Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales

Art韈ulo 56 Recursos de los municipios

La hacienda de los municipios estar� constituida por los recursos enumerados en el art韈ulo 2 de esta ley en los t閞minos y con las especialidades que se recogen en este t韙ulo.

Art韈ulo 57 Tasas

Los ayuntamientos podr醤 establecer y exigir tasas por la prestaci髇 de servicios o la realizaci髇 de actividades de su competencia y por la utilizaci髇 privativa o el aprovechamiento especial de los bienes del dominio p鷅lico municipal, seg鷑 las normas contenidas en la secci髇 3.� del cap韙ulo III del t韙ulo I de esta ley.

Art韈ulo 58 Contribuciones especiales

Los ayuntamientos podr醤 establecer y exigir contribuciones especiales por la realizaci髇 de obras o por el establecimiento o ampliaci髇 de servicios municipales, seg鷑 las normas contenidas en la secci髇 4.� del cap韙ulo III del t韙ulo I de esta ley.

Art韈ulo 59 Enumeraci髇 de impuestos

1. Los ayuntamientos exigir醤, de acuerdo con esta ley y las disposiciones que la desarrollan, los siguientes impuestos:

• a) Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
• b) Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.
• c) Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica.

2. Asimismo, los ayuntamientos podr醤 establecer y exigir el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras y el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, de acuerdo con esta ley, las disposiciones que la desarrollen y las respectivas ordenanzas fiscales.

Art韈ulo 60 Naturaleza

El Impuesto sobre Bienes Inmuebles es un tributo directo de car醕ter real que grava el valor de los bienes inmuebles en los t閞minos establecidos en esta ley.

Art韈ulo 61 Hecho imponible y supuestos de no sujeci髇

1. Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles r鷖ticos y urbanos y sobre los inmuebles de caracter韘ticas especiales:

• a) De una concesi髇 administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios p鷅licos a que se hallen afectos.
• b) De un derecho real de superficie.
• c) De un derecho real de usufructo.
• d) Del derecho de propiedad.

2. La realizaci髇 del hecho imponible que corresponda de entre los definidos en el apartado anterior por el orden en 閘 establecido determinar� la no sujeci髇 del inmueble urbano o r鷖tico a las restantes modalidades en el mismo previstas. En los inmuebles de caracter韘ticas especiales se aplicar� esta misma prelaci髇, salvo cuando los derechos de concesi髇 que puedan recaer sobre el inmueble no agoten su extensi髇 superficial, supuesto en el que tambi閚 se realizar� el hecho imponible por el derecho de propiedad sobre la parte del inmueble no afectada por una concesi髇.

LE0000247382_20110703 N鷐ero 2 del art韈ulo 61 redactado por el apartado uno de la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 5 julio).Vigencia: 1 enero 2008

3. A los efectos de este impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de bienes inmuebles r鷖ticos, de bienes inmuebles urbanos y de bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales los definidos como tales en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.

4. En caso de que un mismo inmueble se encuentre localizado en distintos t閞minos municipales se entender�, a efectos de este impuesto, que pertenece a cada uno de ellos por la superficie que ocupe en el respectivo t閞mino municipal.

5. No est醤 sujetos a este impuesto:

• a) Las carreteras, los caminos, las dem醩 v韆s terrestres y los bienes del dominio p鷅lico mar韙imo-terrestre e hidr醬lico, siempre que sean de aprovechamiento p鷅lico y gratuito para los usuarios.
  LE0000495585_20141017 Letra a) del n鷐ero 5 del art韈ulo 61 redactada, redactado, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado dos del art韈ulo 14 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013
• b) Los siguientes bienes inmuebles propiedad de los municipios en que est閚 enclavados:
  • Los de dominio p鷅lico afectos a uso p鷅lico.
  • Los de dominio p鷅lico afectos a un servicio p鷅lico gestionado directamente por el ayuntamiento, excepto cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros mediante contraprestaci髇.
  • Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros mediante contraprestaci髇.

Art韈ulo 62 Exenciones

1. Estar醤 exentos los siguientes inmuebles:

• a) Los que sean propiedad del Estado, de las comunidades aut髇omas o de las entidades locales que est閚 directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios educativos y penitenciarios, as� como los del Estado afectos a la defensa nacional.
• b) Los bienes comunales y los montes vecinales en mano com鷑.
• c) Los de la Iglesia Cat髄ica, en los t閞minos previstos en el Acuerdo entre el Estado Espa駉l y la Santa Sede sobre Asuntos Econ髆icos, de 3 de enero de 1979, y los de las asociaciones confesionales no cat髄icas legalmente reconocidas, en los t閞minos establecidos en los respectivos acuerdos de cooperaci髇 suscritos en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 16 de la Constituci髇.
• d) Los de la Cruz Roja Espa駉la.
• e) Los inmuebles a los que sea de aplicaci髇 la exenci髇 en virtud de convenios internacionales en vigor y, a condici髇 de reciprocidad, los de los Gobiernos extranjeros destinados a su representaci髇 diplom醫ica, consular, o a sus organismos oficiales.
• f) La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento reglamentariamente determinadas, cuyo principal aprovechamiento sea la madera o el corcho, siempre que la densidad del arbolado sea la propia o normal de la especie de que se trate.
• g) Los terrenos ocupados por las l韓eas de ferrocarriles y los edificios enclavados en los mismos terrenos, que est閚 dedicados a estaciones, almacenes o a cualquier otro servicio indispensable para la explotaci髇 de dichas l韓eas. No est醤 exentos, por consiguiente, los establecimientos de hosteler韆, espect醕ulos, comerciales y de esparcimiento, las casas destinadas a viviendas de los empleados, las oficinas de la direcci髇 ni las instalaciones fabriles.

2. Asimismo, previa solicitud, estar醤 exentos:

• a) Los bienes inmuebles que se destinen a la ense馻nza por centros docentes acogidos, total o parcialmente, al r間imen de concierto educativo, en cuanto a la superficie afectada a la ense馻nza concertada.

  Esta exenci髇 deber� ser compensada por la Administraci髇 competente.

• b) Los declarados expresa e individualizadamente monumento o jard韓 hist髍ico de inter閟 cultural, mediante real decreto en la forma establecida por el art韈ulo 9 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, e inscritos en el registro general a que se refiere su art韈ulo 12 como integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, as� como los comprendidos en las disposiciones adicionales primera, segunda y quinta de dicha Ley.

  Esta exenci髇 no alcanzar� a cualesquiera clases de bienes urbanos ubicados dentro del per韒etro delimitativo de las zonas arqueol骻icas y sitios y conjuntos hist髍icos, globalmente integrados en ellos, sino, exclusivamente, a los que re鷑an las siguientes condiciones:

  En zonas arqueol骻icas, los incluidos como objeto de especial protecci髇 en el instrumento de planeamiento urban韘tico a que se refiere el art韈ulo 20 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l.

  En sitios o conjuntos hist髍icos, los que cuenten con una antig黣dad igual o superior a cincuenta a駉s y est閚 incluidos en el cat醠ogo previsto en el Real Decreto 2159/1978, de 23 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de planeamiento para el desarrollo y aplicaci髇 de la Ley sobre R間imen del Suelo y Ordenaci髇 Urbana, como objeto de protecci髇 integral en los t閞minos previstos en el art韈ulo 21 de la Ley 16/1985, de 25 de junio.

  No estar醤 exentos los bienes inmuebles a que se refiere esta letra b) cuando est閚 afectos a explotaciones econ髆icas, salvo que les resulte de aplicaci髇 alguno de los supuestos de exenci髇 previstos en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, o que la sujeci髇 al impuesto a t韙ulo de contribuyente recaiga sobre el Estado, las Comunidades Aut髇omas o las entidades locales, o sobre organismos aut髇omos del Estado o entidades de derecho p鷅lico de an醠ogo car醕ter de las Comunidades Aut髇omas y de las entidades locales.

  LE0000495585_20141017 Letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 62 redactada, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado tres del art韈ulo 14 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013
• c) La superficie de los montes en que se realicen repoblaciones forestales o regeneraci髇 de masas arboladas sujetas a proyectos de ordenaci髇 o planes t閏nicos aprobados por la Administraci髇 forestal. Esta exenci髇 tendr� una duraci髇 de 15 a駉s, contados a partir del per韔do impositivo siguiente a aquel en que se realice su solicitud.

3. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular una exenci髇 a favor de los bienes de que sean titulares los centros sanitarios de titularidad p鷅lica, siempre que est閚 directamente afectados al cumplimiento de los fines espec韋icos de los referidos centros. La regulaci髇 de los restantes aspectos sustantivos y formales de esta exenci髇 se establecer� en la ordenanza fiscal.

4. Los ayuntamientos podr醤 establecer, en raz髇 de criterios de eficiencia y econom韆 en la gesti髇 recaudatoria del tributo, la exenci髇 de los inmuebles r鷖ticos y urbanos cuya cuota l韖uida no supere la cuant韆 que se determine mediante ordenanza fiscal, a cuyo efecto podr� tomarse en consideraci髇, para los primeros, la cuota agrupada que resulte de lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 77 de esta ley.

Art韈ulo 63 Sujeto pasivo

1. Son sujetos pasivos, a t韙ulo de contribuyentes, las personas naturales y jur韉icas y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que ostenten la titularidad del derecho que, en cada caso, sea constitutivo del hecho imponible de este impuesto.

En el caso de bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales, cuando la condici髇 de contribuyente recaiga en uno o en varios concesionarios, cada uno de ellos lo ser� por su cuota, que se determinar� en raz髇 a la parte del valor catastral que corresponda a la superficie concedida y a la construcci髇 directamente vinculada a cada concesi髇. Sin perjuicio del deber de los concesionarios de formalizar las declaraciones a que se refiere el art韈ulo 76 de esta Ley, el ente u organismo p鷅lico al que se halle afectado o adscrito el inmueble o aquel a cuyo cargo se encuentre su administraci髇 y gesti髇, estar� obligado a suministrar anualmente al Ministerio de Econom韆 y Hacienda la informaci髇 relativa a dichas concesiones en los t閞minos y dem醩 condiciones que se determinen por orden.

Para esa misma clase de inmuebles, cuando el propietario tenga la condici髇 de contribuyente en raz髇 de la superficie no afectada por las concesiones, actuar� como sustituto del mismo el ente u organismo p鷅lico al que se refiere el p醨rafo anterior, el cual no podr� repercutir en el contribuyente el importe de la deuda tributaria satisfecha.

V閍se Orden EHA/821/2008, de 24 de marzo, por la que se establecen las condiciones del suministro de la informaci髇 relativa a los bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales objeto de concesi髇 administrativa (獴.O.E.� 28 marzo).LE0000257862_20080329

2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� de aplicaci髇 sin perjuicio de la facultad del sujeto pasivo de repercutir la carga tributaria soportada conforme a las normas de derecho com鷑.

Las Administraciones P鷅licas y los entes u organismos a que se refiere el apartado anterior repercutir醤 la parte de la cuota l韖uida del impuesto que corresponda en quienes, no reuniendo la condici髇 de sujetos pasivos, hagan uso mediante contraprestaci髇 de sus bienes demaniales o patrimoniales, los cuales estar醤 obligados a soportar la repercusi髇. A tal efecto la cuota repercutible se determinar� en raz髇 a la parte del valor catastral que corresponda a la superficie utilizada y a la construcci髇 directamente vinculada a cada arrendatario o cesionario del derecho de uso. Lo dispuesto en este p醨rafo no ser� de aplicaci髇 en el supuesto de alquiler de inmueble de uso residencial con renta limitada por una norma jur韉ica.

LE0000639160_20190306N鷐ero 2 del art韈ulo 63 redactado por el apartado uno del art韈ulo cuarto del R.D.-ley 7/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler (獴.O.E.� 5 marzo).Vigencia: 6 marzo 2019

LE0000247382_20110703 Art韈ulo 63 redactado por el n鷐ero dos de la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 5 julio).Vigencia: 1 enero 2008

Art韈ulo 64 Afecci髇 real en la transmisi髇 y responsabilidad solidaria en la cotitularidad

1. En los supuestos de cambio, por cualquier causa, en la titularidad de los derechos que constituyen el hecho imponible de este impuesto, los bienes inmuebles objeto de dichos derechos quedar醤 afectos al pago de la totalidad de la cuota tributaria, en r間imen de responsabilidad subsidiaria, en los t閞minos previstos en la Ley General Tributaria. A estos efectos, los notarios solicitar醤 informaci髇 y advertir醤 expresamente a los comparecientes en los documentos que autoricen sobre las deudas pendientes por el Impuesto sobre Bienes Inmuebles asociadas al inmueble que se transmite, sobre el plazo dentro del cual est醤 obligados los interesados a presentar declaraci髇 por el impuesto, cuando tal obligaci髇 subsista por no haberse aportado la referencia catastral del inmueble, conforme al apartado 2 del art韈ulo 43 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias, sobre la afecci髇 de los bienes al pago de la cuota tributaria y, asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de presentaci髇 de declaraciones, el no efectuarlas en plazo o la presentaci髇 de declaraciones falsas, incompletas o inexactas, conforme a lo previsto en el art韈ulo 70 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias.

2. Responden solidariamente de la cuota de este impuesto, y en proporci髇 a sus respectivas participaciones, los copart韈ipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, si figuran inscritos como tales en el Catastro Inmobiliario. De no figurar inscritos, la responsabilidad se exigir� por partes iguales en todo caso.

La Sentencia TS (Sala 3.�, Secci髇 2.�) de 24 de enero de 2004, declara que como doctrina legal, en relaci髇 con el art韈ulo 65 de la LRHL 1988 que: 獷n el supuesto de cambio, por cualquier causa, en la titularidad de los derechos objeto del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, no es precisa la declaraci髇 de fallido del adquirente o los adquirentes intermedios para que, declarada la del deudor originario transmitente de los bienes afectos al pago de la deuda tributaria, pueda derivarse la acci髇 contra dichos bienes tras la notificaci髇 reglamentaria, al adquirente y titular actual de los mismos, del acto administrativo de derivaci髇�.JU0001648761

Art韈ulo 65 Base imponible

La base imponible de este impuesto estar� constituida por el valor catastral de los bienes inmuebles, que se determinar�, notificar� y ser� susceptible de impugnaci髇 conforme a lo dispuesto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.

Art韈ulo 66 Base liquidable

1. La base liquidable de este impuesto ser� el resultado de practicar en la base imponible la reducci髇 a que se refieren los art韈ulos siguientes.

2. La base liquidable se notificar� conjuntamente con la base imponible en los procedimientos de valoraci髇 colectiva. Dicha notificaci髇 incluir� la motivaci髇 de la reducci髇 aplicada mediante la indicaci髇 del valor base que corresponda al inmueble as� como de los importes de dicha reducci髇 y de la base liquidable del primer a駉 de vigencia del nuevo valor catastral en este impuesto.

Sin perjuicio de lo anterior, que ser� aplicable en los procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, en los de car醕ter parcial y simplificado, la motivaci髇 consistir� en la expresi髇 de los datos indicados en el p醨rafo anterior, referidos al ejercicio en que se practique la notificaci髇.

3. Cuando se produzcan alteraciones de t閞minos municipales y mientras no se apruebe una nueva ponencia de valores, los bienes inmuebles que pasen a formar parte de otro municipio mantendr醤 el mismo r間imen de asignaci髇 de bases imponibles y liquidables que tuvieran en el de origen.

4. En los procedimientos de valoraci髇 colectiva la determinaci髇 de la base liquidable ser� competencia de la Direcci髇 General del Catastro y recurrible ante los Tribunales Econ髆ico-Administrativos del Estado.

Art韈ulo 67 Reducci髇 en base imponible

1. La reducci髇 en la base imponible ser� aplicable a aquellos bienes inmuebles urbanos y r鷖ticos que se encuentren en algunas de estas dos situaciones:

• a) Inmuebles cuyo valor catastral se incremente, como consecuencia de procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general en virtud de:
  • 1.� La aplicaci髇 de la primera ponencia total de valores aprobada con posterioridad al 1 de enero de 1997.
  • 2.� La aplicaci髇 de sucesivas ponencias totales de valores que se aprueben una vez transcurrido el per韔do de reducci髇 establecido en el art韈ulo 68.1 de esta ley.
• b) Inmuebles situados en municipios para los que se hubiera aprobado una ponencia de valores que haya dado lugar a la aplicaci髇 de la reducci髇 prevista en el p醨rafo a) anterior y cuyo valor catastral se altere, antes de finalizar el plazo de reducci髇, por alguna de las siguientes causas:
  • 1.� Procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general.
  • 2.� Procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter parcial.
  • 3.� Procedimientos simplificados de valoraci髇 colectiva.
  • 4.� Procedimientos de inscripci髇 mediante declaraciones, comunicaciones, solicitudes, subsanaci髇 de discrepancias e inspecci髇 catastral.

2. Trat醤dose de bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales, la reducci髇 en la base imponible 鷑icamente proceder� cuando el valor catastral resultante de la aplicaci髇 de una nueva Ponencia de valores especial supere el doble del que, como inmueble de esa clase, tuviera previamente asignado. En defecto de este valor, se tomar� como tal el 40 por ciento del que resulte de la nueva Ponencia.

LE0000247382_20110703 N鷐ero 2 del art韈ulo 67 introducido en su actual redacci髇 por el apartado dos de la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 5 julio).Vigencia: 6 julio 2007

3. Esta reducci髇 se aplicar� de oficio sin necesidad de previa solicitud por los sujetos pasivos del impuesto y no dar� lugar a la compensaci髇 establecida en el art韈ulo 9 de esta ley.

LE0000247382_20110703 N鷐ero 3 del art韈ulo 67 renumerado por el apartado dos de la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 5 julio). Su contenido literal se corresponde con el del apartado 2 del mismo art韈ulo.Vigencia: 6 julio 2007

4. La reducci髇 establecida en este art韈ulo no se aplicar� respecto del incremento de la base imponible de los inmuebles que resulte de la actualizaci髇 de sus valores catastrales por aplicaci髇 de los coeficientes establecidos en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

LE0000247382_20110703 N鷐ero 4 del art韈ulo 67 renumerado por el apartado dos de la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 5 julio). Su contenido literal se corresponde con el del anterior apartado 3 del mismo art韈ulo.Vigencia: 1 enero 2008

Art韈ulo 68 Duraci髇 y cuant韆 de la reducci髇

1. La reducci髇 se aplicar� durante un per韔do de nueve a駉s a contar desde la entrada en vigor de los nuevos valores catastrales, sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 70 de esta ley.

2. La cuant韆 de la reducci髇 ser� el resultado de aplicar un coeficiente reductor, 鷑ico para todos los inmuebles afectados del municipio, a un componente individual de la reducci髇, calculado para cada inmueble.

3. El coeficiente reductor tendr� el valor de 0,9 el primer a駉 de su aplicaci髇 e ir� disminuyendo en 0,1 anualmente hasta su desaparici髇.

4. El componente individual de la reducci髇 ser�, en cada a駉, la diferencia positiva entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y su valor base. Dicha diferencia se dividir� por el 鷏timo coeficiente reductor aplicado cuando concurran los supuestos del art韈ulo 67, apartado 1.b).2.�, y b).3.� de esta ley.

En caso de que la actualizaci髇 de valores catastrales por aplicaci髇 de los coeficientes establecidos en las leyes de Presupuestos Generales del Estado determine un decremento de la base imponible de los inmuebles, el componente individual de la reducci髇 ser�, en cada a駉, la diferencia positiva entre el valor catastral resultante de dicha actualizaci髇 y su valor base. Dicha diferencia se dividir� por el 鷏timo coeficiente reductor aplicado.

No obstante, trat醤dose de bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales el componente individual de la reducci髇 ser�, en cada a駉, la diferencia positiva entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y el doble del valor a que se refiere el art韈ulo 67.2 que, a estos efectos, se tomar� como valor base.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 4 del art韈ulo 68 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2014, por el n鷐ero uno del apartado segundo del art韈ulo 7 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 69 Valor base de la reducci髇

El valor base ser� la base liquidable del ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor del nuevo valor catastral, salvo cuando concurran las siguientes circunstancias:

• a) Para aquellos inmuebles en los que, habi閚dose producido alteraciones susceptibles de inscripci髇 catastral previamente a la modificaci髇 del planeamiento o al 1 de enero del a駉 anterior a la entrada en vigor de los valores catastrales resultantes de las ponencias de valores a las que se refiere el art韈ulo 67, a鷑 no se haya modificado su valor catastral en el momento de la aprobaci髇 de estas, el valor base ser� el importe de la base liquidable que de acuerdo a dichas alteraciones corresponda al ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor de los nuevos valores catastrales por la aplicaci髇 a los mencionados bienes de la ponencia de valores anterior a la 鷏tima aprobada.
• b) Para los inmuebles a los que se refiere el art韈ulo 67, en su apartado 1.b).4.�, el valor base ser� el resultado de multiplicar el nuevo valor catastral por un cociente, determinado por la Direcci髇 General del Catastro que, calculado con sus dos primeros decimales, se obtiene de dividir el valor catastral medio de todos los inmuebles de la misma clase del municipio incluidos en el 鷏timo padr髇 entre la media de los valores catastrales resultantes de la aplicaci髇 de la nueva ponencia de valores.

  En los procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, una vez aprobada la correspondiente ponencia de valores, la Direcci髇 General del Catastro har� p鷅licos el valor catastral medio de todos los inmuebles de la clase de que se trate incluidos en el 鷏timo padr髇 del municipio y el valor catastral medio resultante de la aplicaci髇 de la nueva ponencia, antes del inicio de las notificaciones de los valores catastrales. Los anuncios de exposici髇 p鷅lica de estos valores medios se publicar醤 por edictos en el bolet韓 oficial de la provincia, indic醤dose el lugar y plazo, que no ser� inferior a 15 d韆s.

  Asimismo, este valor base se utilizar� para aquellos inmuebles que deban ser nuevamente valorados como bienes de clase diferente de la que ten韆n.

• c) Cuando la actualizaci髇 de valores catastrales por aplicaci髇 de los coeficientes establecidos en las leyes de presupuestos generales del Estado determine un decremento de la base imponible de los inmuebles, el valor base ser� la base liquidable del ejercicio inmediatamente anterior a dicha actualizaci髇.

LE0000515558_20220901 Art韈ulo 69 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2014, por el n鷐ero dos del apartado segundo del art韈ulo 7 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre). Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 70 C髆puto del per韔do de reducci髇 en supuestos especiales

1. En los casos contemplados en el art韈ulo 67, apartado 1.b).1.� se iniciar� el c髆puto de un nuevo per韔do de reducci髇 y se extinguir� el derecho a la aplicaci髇 del resto de la reducci髇 que se viniera aplicando.

2. En los casos contemplados en el art韈ulo 67, apartados 1.b).2.�, 3.� y 4.� no se iniciar� el c髆puto de un nuevo per韔do de reducci髇 y el coeficiente reductor aplicado a los inmuebles afectados tomar� el valor correspondiente al resto de los inmuebles del municipio.

Art韈ulo 71 Cuota 韓tegra y cuota l韖uida

1. La cuota 韓tegra de este impuesto ser� el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen a que se refiere el art韈ulo siguiente.

2. La cuota l韖uida se obtendr� minorando la cuota 韓tegra en el importe de las bonificaciones previstas legalmente.

Art韈ulo 72 Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial desocupados con car醕ter permanente

1. El tipo de gravamen m韓imo y supletorio ser� el 0,4 por ciento cuando se trate de bienes inmuebles urbanos y el 0,3 por ciento cuando se trate de bienes inmuebles r鷖ticos, y el m醲imo ser� el 1,10 por ciento para los urbanos y 0,90 por ciento para los r鷖ticos.

2. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales, que tendr� car醕ter supletorio, ser� del 0,6 por ciento. Los ayuntamientos podr醤 establecer para cada grupo de ellos existentes en el municipio un tipo diferenciado que, en ning鷑 caso, ser� inferior al 0,4 por ciento ni superior al 1,3 por ciento.

3. Los ayuntamientos respectivos podr醤 incrementar los tipos fijados en el apartado 1 con los puntos porcentuales que para cada caso se indican, cuando concurra alguna de las circunstancias siguientes. En el supuesto de que sean varias, se podr� optar por hacer uso del incremento previsto para una sola, algunas o todas ellas:

4. Dentro de los l韒ites resultantes de lo dispuesto en los apartados anteriores, los ayuntamientos podr醤 establecer, para los bienes inmuebles urbanos, excluidos los de uso residencial, tipos diferenciados atendiendo a los usos establecidos en la normativa catastral para la valoraci髇 de las construcciones. Cuando los inmuebles tengan atribuidos varios usos se aplicar� el tipo correspondiente al uso de la edificaci髇 o dependencia principal.

Dichos tipos solo podr醤 aplicarse, como m醲imo, al 10 por ciento de los bienes inmuebles urbanos del t閞mino municipal que, para cada uso, tenga mayor valor catastral, a cuyo efecto la ordenanza fiscal del impuesto se馻lar� el correspondiente umbral de valor para todos o cada uno de los usos, a partir del cual ser醤 de aplicaci髇 los tipos incrementados.

Trat醤dose de inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados con car醕ter permanente, los ayuntamientos podr醤 exigir un recargo de hasta el 50 por ciento de la cuota l韖uida del impuesto.

A estos efectos tendr� la consideraci髇 de inmueble desocupado con car醕ter permanente aquel que permanezca desocupado, de forma continuada y sin causa justificada, por un plazo superior a dos a駉s, conforme a los requisitos, medios de prueba y procedimiento que establezca la ordenanza fiscal, y pertenezcan a titulares de cuatro o m醩 inmuebles de uso residencial.

El recargo podr� ser de hasta el 100 por ciento de la cuota l韖uida del impuesto cuando el periodo de desocupaci髇 sea superior a tres a駉s, pudiendo modularse en funci髇 del periodo de tiempo de desocupaci髇.

Adem醩, los ayuntamientos podr醤 aumentar el porcentaje de recargo que corresponda con arreglo a lo se馻lado anteriormente en hasta 50 puntos porcentuales adicionales en caso de inmuebles pertenecientes a titulares de dos o m醩 inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados en el mismo t閞mino municipal.

En todo caso se considerar醤 justificadas las siguientes causas: el traslado temporal por razones laborales o de formaci髇, el cambio de domicilio por situaci髇 de dependencia o razones de salud o emergencia social, inmuebles destinados a usos de vivienda de segunda residencia con un m醲imo de cuatro a駉s de desocupaci髇 continuada, inmuebles sujetos a actuaciones de obra o rehabilitaci髇, u otras circunstancias que imposibiliten su ocupaci髇 efectiva, que la vivienda est� siendo objeto de un litigio o causa pendiente de resoluci髇 judicial o administrativa que impida el uso y disposici髇 de la misma o que se trate de inmuebles cuyos titulares, en condiciones de mercado, ofrezcan en venta, con un m醲imo de un a駉 en esta situaci髇, o en alquiler, con un m醲imo de seis meses en esta situaci髇. En el caso de inmuebles de titularidad de alguna Administraci髇 P鷅lica, se considerar� tambi閚 como causa justificada ser objeto el inmueble de un procedimiento de venta o de puesta en explotaci髇 mediante arrendamiento.

El recargo, que se exigir� a los sujetos pasivos de este tributo, se devengar� el 31 de diciembre y se liquidar� anualmente por los ayuntamientos, una vez constatada la desocupaci髇 del inmueble en tal fecha, juntamente con el acto administrativo por el que esta se declare.

La declaraci髇 municipal como inmueble desocupado con car醕ter permanente exigir� la previa audiencia del sujeto pasivo y la acreditaci髇 por el Ayuntamiento de los indicios de desocupaci髇, a regular en dicha ordenanza, dentro de los cuales podr醤 figurar los relativos a los datos del padr髇 municipal, as� como los consumos de servicios de suministro.

LE0000753247_20230526 N鷐ero 4 del art韈ulo 72 redactado por la disposici髇 final tercera de la Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda (獴.O.E.� 25 mayo).Vigencia: 26 mayo 2023

5. Por excepci髇, en los municipios en los que entren en vigor nuevos valores catastrales de inmuebles r鷖ticos y urbanos, resultantes de procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, los ayuntamientos podr醤 establecer, durante un per韔do m醲imo de seis a駉s, tipos de gravamen reducidos, que no podr醤 ser inferiores al 0,1 por ciento para los bienes inmuebles urbanos ni al 0,075 por ciento, trat醤dose de inmuebles r鷖ticos.

6. Los ayuntamientos que acuerden nuevos tipos de gravamen, por estar incurso el municipio respectivo en procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, deber醤 aprobar dichos tipos provisionalmente con anterioridad al inicio de las notificaciones individualizadas de los nuevos valores y, en todo caso, antes del 1 de julio del a駉 inmediatamente anterior a aquel en que deban surtir efecto. De este acuerdo se dar� traslado a la Direcci髇 General del Catastro dentro de dicho plazo.

Con vigencia exclusiva para el ejercicio 2023, el plazo previsto en el art韈ulo 72.6 para aprobar los nuevos tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles por los Ayuntamientos afectados por procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general que deban surtir efectos el 1 de enero de 2024, se ampl韆 hasta el 31 de julio de 2023. De los correspondientes acuerdos se dar� traslado a la Direcci髇 General del Catastro dentro de dicho plazo, conforme establece la disposici髇 transitoria tercera de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2023 (獴.O.E.� 24 diciembre).LE0000744482_20240605

7. En los supuestos a los que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 66 de esta ley, los ayuntamientos aplicar醤 a los bienes inmuebles r鷖ticos y urbanos que pasen a formar parte de su t閞mino municipal el tipo de gravamen vigente en el municipio de origen, salvo que acuerden establecer otro distinto.

Art韈ulo 73 Bonificaciones obligatorias

1. Tendr醤 derecho a una bonificaci髇 de entre el 50 y el 90 por ciento en la cuota 韓tegra del impuesto, siempre que as� se solicite por los interesados antes del inicio de las obras, los inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanizaci髇, construcci髇 y promoci髇 inmobiliaria tanto de obra nueva como de rehabilitaci髇 equiparable a 閟ta, y no figuren entre los bienes de su inmovilizado. En defecto de acuerdo municipal, se aplicar� a los referidos inmuebles la bonificaci髇 m醲ima prevista en este art韈ulo.

El plazo de aplicaci髇 de esta bonificaci髇 comprender� desde el per韔do impositivo siguiente a aquel en que se inicien las obras hasta el posterior a su terminaci髇, siempre que durante ese tiempo se realicen obras de urbanizaci髇 o construcci髇 efectiva, y sin que, en ning鷑 caso, pueda exceder de tres per韔dos impositivos.

2. Tendr醤 derecho a una bonificaci髇 del 50 por ciento en la cuota 韓tegra del Impuesto, durante los tres per韔dos impositivos siguientes al del otorgamiento de la calificaci髇 definitiva, las viviendas de protecci髇 oficial y las que resulten equiparables a 閟tas conforme a la normativa de la respectiva comunidad aut髇oma. Dicha bonificaci髇 se conceder� a petici髇 del interesado, la cual podr� efectuarse en cualquier momento anterior a la terminaci髇 de los tres per韔dos impositivos de duraci髇 de aquella y surtir� efectos, en su caso, desde el per韔do impositivo siguiente a aquel en que se solicite.

Los ayuntamientos podr醤 establecer una bonificaci髇 de hasta el 50 por ciento en la cuota 韓tegra del impuesto, aplicable a los citados inmuebles una vez transcurrido el plazo previsto en el p醨rafo anterior. La ordenanza fiscal determinar� la duraci髇 y la cuant韆 anual de esta bonificaci髇.

3. Tendr醤 derecho a una bonificaci髇 del 95 por ciento de la cuota 韓tegra y, en su caso, del recargo del impuesto a que se refiere el art韈ulo 153 de esta ley, los bienes r鷖ticos de las cooperativas agrarias y de explotaci髇 comunitaria de la tierra, en los t閞minos establecidos en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R間imen Fiscal de las Cooperativas.

4. Las ordenanzas fiscales especificar醤 los aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones indicadas en los apartados anteriores, as� como las condiciones de compatibilidad con otros beneficios fiscales.

Art韈ulo 74 Bonificaciones potestativas

1. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 90 por ciento de la cuota 韓tegra del Impuesto a favor de los bienes inmuebles urbanos ubicados en 醨eas o zonas del municipio que, conforme a la legislaci髇 y planeamiento urban韘ticos, correspondan a asentamientos de poblaci髇 singularizados por su vinculaci髇 o preeminencia de actividades primarias de car醕ter agr韈ola, ganadero, forestal, pesquero o an醠ogas y que dispongan de un nivel de servicios de competencia municipal, infraestructuras o equipamientos colectivos inferior al existente en las 醨eas o zonas consolidadas del municipio, siempre que sus caracter韘ticas econ髆icas aconsejen una especial protecci髇.

Las caracter韘ticas peculiares y 醡bito de los n鷆leos de poblaci髇, 醨eas o zonas, as� como las tipolog韆s de las construcciones y usos del suelo necesarios para la aplicaci髇 de esta bonificaci髇 y su duraci髇, cuant韆 anual y dem醩 aspectos sustantivos y formales se especificar醤 en la ordenanza fiscal.

2. Los ayuntamientos podr醤 acordar, para cada ejercicio, la aplicaci髇 a los bienes inmuebles de una bonificaci髇 en la cuota 韓tegra del impuesto equivalente a la diferencia positiva entre la cuota 韓tegra del ejercicio y la cuota l韖uida del ejercicio anterior multiplicada esta 鷏tima por el coeficiente de incremento m醲imo anual de la cuota l韖uida que establezca la ordenanza fiscal para cada uno de los tramos de valor catastral y, en su caso, para cada una de las diversas clases de cultivos o aprovechamientos o de modalidades de uso de las construcciones que en aquella se fijen y en que se sit鷈n los diferentes bienes inmuebles del municipio.

Dicha bonificaci髇, cuya duraci髇 m醲ima no podr� exceder de tres per韔dos impositivos, tendr� efectividad a partir de la entrada en vigor de nuevos valores catastrales de bienes inmuebles de una misma clase, resultantes de un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general de 醡bito municipal. Asimismo, la ordenanza fijar� las condiciones de compatibilidad de esta bonificaci髇 con las dem醩 que beneficien a los mismos inmuebles.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en el supuesto de que la aplicaci髇 de otra bonificaci髇 concluya en el per韔do inmediatamente anterior a aquel en que haya de aplicarse sobre ese mismo inmueble la bonificaci髇 a que se refiere este apartado, la cuota sobre la que se aplicar�, en su caso, el coeficiente de incremento m醲imo anual ser� la cuota 韓tegra del ejercicio anterior.

Cuando en alguno de los per韔dos impositivos en los que se aplique esta bonificaci髇 tenga efectividad un cambio en el valor catastral de los inmuebles, resultante de alteraciones susceptibles de inscripci髇 catastral, del cambio de clase del inmueble o de un cambio de aprovechamiento determinado por la modificaci髇 del planeamiento urban韘tico, para el c醠culo de la bonificaci髇 se considerar� como cuota l韖uida del ejercicio anterior la resultante de aplicar el tipo de gravamen de dicho a駉 al valor base determinado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 69 de esta ley.

Las liquidaciones tributarias resultantes de la aplicaci髇 de esta bonificaci髇 se regir醤 por lo previsto en el art韈ulo 102.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que sea necesaria su notificaci髇 individual en los casos de establecimiento, modificaci髇 o supresi髇 de aquella como consecuencia de la aprobaci髇 o modificaci髇 de la ordenanza fiscal.

2 bis) Los ayuntamientos mediante ordenanza podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 95 por ciento de la cuota 韓tegra del impuesto a favor de inmuebles de organismos p鷅licos de investigaci髇 y los de ense馻nza universitaria.

LE0000243614_20140918 N鷐ero 2 bis del art韈ulo 74 introducido por la disposici髇 final cuarta de la L.O. 4/2007, de 12 de abril, por la que se modifica la L.O. 6/2001, de 21 de diciembre, de Universidades (獴.O.E.� 13 abril).Vigencia: 3 mayo 2007

2 ter. Los ayuntamientos mediante ordenanza podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 95 por ciento de la cuota 韓tegra del impuesto a favor de los bienes inmuebles excluidos de la exenci髇 a que se refiere el 鷏timo p醨rafo de la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley.

LE0000495585_20141017 N鷐ero 2 ter del art韈ulo 74 introducido, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado cuatro del art韈ulo 14 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

2 qu醫er. Los ayuntamientos mediante ordenanza podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 95 por ciento de la cuota 韓tegra del impuesto a favor de inmuebles en los que se desarrollen actividades econ髆icas que sean declaradas de especial inter閟 o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, hist髍ico art韘ticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaraci髇. Corresponder� dicha declaraci髇 al Pleno de la Corporaci髇 y se acordar�, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayor韆 simple de sus miembros.

LE0000495585_20141017 N鷐ero 2 qu醫er del art韈ulo 74 introducido, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado cuatro del art韈ulo 14 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

3. Los ayuntamientos mediante ordenanza podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 90 por ciento de la cuota 韓tegra del impuesto a favor de cada grupo de bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales. La ordenanza deber� especificar la duraci髇, cuant韆 anual y dem醩 aspectos sustantivos y formales relativos a esta bonificaci髇.

4. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 90 por ciento de la cuota 韓tegra del impuesto a favor de aquellos sujetos pasivos que ostenten la condici髇 de titulares de familia numerosa. La ordenanza deber� especificar la clase y caracter韘ticas de los bienes inmuebles a que afecte, duraci髇, cuant韆 anual y dem醩 aspectos sustantivos y formales de esta bonificaci髇, as� como las condiciones de compatibilidad con otros beneficios fiscales.

5. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 50 por ciento de la cuota 韓tegra del impuesto para los bienes inmuebles en los que se hayan instalado sistemas para el aprovechamiento t閞mico o el閏trico de la energ韆 proveniente del sol. La aplicaci髇 de esta bonificaci髇 estar� condicionada a que las instalaciones para producci髇 de calor incluyan colectores que dispongan de la correspondiente homologaci髇 por la Administraci髇 competente. Los dem醩 aspectos sustantivos y formales de esta bonificaci髇 se especificar醤 en la ordenanza fiscal.

6. Los ayuntamientos mediante ordenanza fiscal podr醤 establecer una bonificaci髇 de hasta el 95 por ciento en la cuota 韓tegra del impuesto para los bienes inmuebles de uso residencial destinados a alquiler de vivienda con renta limitada por una norma jur韉ica.

LE0000639160_20190306N鷐ero�6 del art韈ulo�74 introducido por el apartado爐res del art韈ulo cuarto del R.D.-ley 7/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler (獴.O.E.� 5 marzo).Vigencia: 6 marzo 2019

7. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 50 por ciento de la cuota 韓tegra del impuesto a favor de los bienes inmuebles en los que se hayan instalado puntos de recarga para veh韈ulos el閏tricos. La aplicaci髇 de esta bonificaci髇 estar� condicionada a que las instalaciones dispongan de la correspondiente homologaci髇 por la Administraci髇 competente. Los dem醩 aspectos sustantivos y formales de esta bonificaci髇 se especificar醤 en la ordenanza fiscal.

LE0000714751_20230101 N鷐ero 7 del art韈ulo 74 introducido por el apartado uno de la disposici髇 final quinta del R.D.-ley 29/2021, de 21 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en el 醡bito energ閠ico para el fomento de la movilidad el閏trica, el autoconsumo y el despliegue de energ韆s renovables (獴.O.E.� 22 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2021Efectos / Aplicaci髇: 23 diciembre 2021

Art韈ulo 75 Devengo y per韔do impositivo

1. El impuesto se devengar� el primer d韆 del per韔do impositivo.

2. El per韔do impositivo coincide con el a駉 natural.

3. Los hechos, actos y negocios que deben ser objeto de declaraci髇 o comunicaci髇 ante el Catastro Inmobiliario tendr醤 efectividad en el devengo de este impuesto inmediatamente posterior al momento en que produzcan efectos catastrales. La efectividad de las inscripciones catastrales resultantes de los procedimientos de valoraci髇 colectiva y de determinaci髇 del valor catastral de los bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales coincidir� con la prevista en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.

Art韈ulo 76 Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario

1. Las alteraciones concernientes a los bienes inmuebles susceptibles de inscripci髇 catastral que tengan trascendencia a efectos de este impuesto determinar醤 la obligaci髇 de los sujetos pasivos de formalizar las declaraciones conducentes a su inscripci髇 en el Catastro Inmobiliario, conforme a lo establecido en sus normas reguladoras.

2. Sin perjuicio de la facultad de la Direcci髇 General del Catastro de requerir al interesado la documentaci髇 que en cada caso resulte pertinente, en los municipios acogidos mediante ordenanza fiscal al procedimiento de comunicaci髇 previsto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario, las declaraciones a las que alude este art韈ulo se entender醤 realizadas cuando las circunstancias o alteraciones a que se refieren consten en la correspondiente licencia o autorizaci髇 municipal, supuesto en el que el sujeto pasivo quedar� exento de la obligaci髇 de declarar antes mencionada.

3. Los ayuntamientos podr醤 exigir la acreditaci髇 de la presentaci髇 de la declaraci髇 catastral de nueva construcci髇 para la tramitaci髇 del procedimiento de concesi髇 de la licencia que autorice la primera ocupaci髇 de los inmuebles. En el caso de que el ayuntamiento se hubiera acogido al procedimiento de comunicaci髇 a que se refiere el apartado anterior, en lugar de la acreditaci髇 de la declaraci髇 podr� exigirse la informaci髇 complementaria que resulte necesaria para la remisi髇 de la comunicaci髇.

LE0000237406_20210711 N鷐ero 3 del art韈ulo 76 introducido por el n鷐ero uno del art韈ulo und閏imo de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal (獴.O.E.� 30 noviembre).Vigencia: 1 diciembre 2006

Art韈ulo 77 Gesti髇 tributaria del impuesto

1. La liquidaci髇 y recaudaci髇, as� como la revisi髇 de los actos dictados en v韆 de gesti髇 tributaria de este impuesto, ser醤 competencia exclusiva de los ayuntamientos y comprender醤 las funciones de reconocimiento y denegaci髇 de exenciones y bonificaciones, realizaci髇 de las liquidaciones conducentes a la determinaci髇 de las deudas tributarias, emisi髇 de los documentos de cobro, resoluci髇 de los expedientes de devoluci髇 de ingresos indebidos, resoluci髇 de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la asistencia e informaci髇 al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado.

2. Los ayuntamientos podr醤 agrupar en un 鷑ico documento de cobro todas las cuotas de este impuesto relativas a un mismo sujeto pasivo cuando se trate de bienes r鷖ticos sitos en un mismo municipio.

3. Los ayuntamientos determinar醤 la base liquidable cuando la base imponible resulte de la tramitaci髇 de los procedimientos de declaraci髇, comunicaci髇, solicitud, subsanaci髇 de discrepancias e inspecci髇 catastral previstos en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.

V閍se la disposici髇 transitoria duod閏ima del presente texto refundido, sobre determinaci髇 de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. LE0000198552_20240101

4. No ser� necesaria la notificaci髇 individual de las liquidaciones tributarias en los supuestos en que, de conformidad con los art韈ulos 65 y siguientes de esta ley, se hayan practicado previamente las notificaciones del valor catastral y base liquidable previstas en los procedimientos de valoraci髇 colectiva.

Una vez transcurrido el plazo de impugnaci髇 previsto en las citadas notificaciones sin que se hayan utilizado los recursos pertinentes, se entender醤 consentidas y firmes las bases imponible y liquidable notificadas, sin que puedan ser objeto de nueva impugnaci髇 al procederse a la exacci髇 anual del impuesto.

5. El impuesto se gestiona a partir de la informaci髇 contenida en el padr髇 catastral y en los dem醩 documentos expresivos de sus variaciones elaborados al efecto por la Direcci髇 General del Catastro, sin perjuicio de la competencia municipal para la calificaci髇 de inmuebles de uso residencial desocupados. Dicho padr髇, que se formar� anualmente para cada t閞mino municipal, contendr� la informaci髇 relativa a los bienes inmuebles, separadamente para los de cada clase y ser� remitido a las entidades gestoras del impuesto antes del 1 de marzo de cada a駉.

V閍se Res. 12 marzo 2014, de la Direcci髇 General del Catastro, por la que se aprueba la forma de remisi髇 y la estructura, contenido y formato inform醫ico del fichero del padr髇 catastral y dem醩 ficheros de intercambio de la informaci髇 necesaria para la gesti髇 del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (獴.O.E.� 21 marzo).LE0000525921_20240112

6. Los datos contenidos en el padr髇 catastral y en los dem醩 documentos citados en el apartado anterior deber醤 figurar en las listas cobratorias, documentos de ingreso y justificantes de pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

7. En los supuestos en los que resulte acreditada, con posterioridad a la emisi髇 de los documentos a que se refiere el apartado anterior, la no coincidencia del sujeto pasivo con el titular catastral, las rectificaciones que respecto a aqu閘 pueda acordar el 髍gano gestor a efectos de liquidaci髇 del impuesto devengado por el correspondiente ejercicio, deber醤 ser inmediatamente comunicadas a la Direcci髇 General del Catastro en la forma en que por 閟ta se determine. Esta liquidaci髇 tendr� car醕ter provisional cuando no exista convenio de delegaci髇 de funciones entre el Catastro y el ayuntamiento o entidad local correspondiente.

En este caso, a la vista de la informaci髇 remitida, la Direcci髇 General del Catastro confirmar� o modificar� el titular catastral mediante acuerdo que comunicar� al ayuntamiento o entidad local para que se practique, en su caso, liquidaci髇 definitiva.

8. Las competencias que con relaci髇 al Impuesto sobre Bienes Inmuebles se atribuyen a los ayuntamientos en este art韈ulo se ejercer醤 directamente por aquellos o a trav閟 de los convenios u otras f髍mulas de colaboraci髇 que se celebren con cualquiera de las Administraciones p鷅licas en los t閞minos previstos en la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del R間imen Local, con aplicaci髇 de forma supletoria de lo dispuesto en el t韙ulo I de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑.

Sin perjuicio de lo anterior, las entidades locales reconocidas por las leyes y las comunidades aut髇omas uniprovinciales en las que se integren los respectivos ayuntamientos asumir醤 el ejercicio de las referidas competencias cuando as� lo solicite el ayuntamiento interesado, en la forma y plazos que reglamentariamente se establezcan.

Art韈ulo 78 Naturaleza y hecho imponible

1. El Impuesto sobre Actividades Econ髆icas es un tributo directo de car醕ter real, cuyo hecho imponible est� constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o art韘ticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto.

2. Se consideran, a los efectos de este impuesto, actividades empresariales las ganaderas, cuando tengan car醕ter independiente, las mineras, industriales, comerciales y de servicios. No tienen, por consiguiente, tal consideraci髇 las actividades agr韈olas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras, no constituyendo hecho imponible por el impuesto ninguna de ellas.

A efectos de lo previsto en el p醨rafo anterior, tendr� la consideraci髇 de ganader韆 independiente el conjunto de cabezas de ganado que se encuentre comprendido en alguno de los casos siguientes:

• a) Que paste o se alimente fundamentalmente en tierras que no sean explotadas agr韈ola o forestalmente por el due駉 del ganado.
• b) El estabulado fuera de las fincas r鷖ticas.
• c) El trashumante o trasterminante.
• d) Aquel que se alimente fundamentalmente con piensos no producidos en la finca en que se cr韊.

Art韈ulo 79 Actividad econ髆ica gravada

1. Se considera que una actividad se ejerce con car醕ter empresarial, profesional o art韘tico, cuando suponga la ordenaci髇 por cuenta propia de medios de producci髇 y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producci髇 o distribuci髇 de bienes o servicios.

2. El contenido de las actividades gravadas se definir� en las tarifas del impuesto.

Art韈ulo 80 Prueba del ejercicio de actividad econ髆ica gravada

El ejercicio de las actividades gravadas se probar� por cualquier medio admisible en derecho y, en particular, por los contemplados en el art韈ulo 3 del C骴igo de Comercio.

Art韈ulo 81 Supuestos de no sujeci髇

No constituye hecho imponible en este impuesto el ejercicio de las siguientes actividades:

1. La enajenaci髇 de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que hubieran figurado debidamente inventariados como tal inmovilizado con m醩 de dos a駉s de antelaci髇 a la fecha de transmitirse, y la venta de bienes de uso particular y privado del vendedor siempre que los hubiese utilizado durante igual per韔do de tiempo.

2. La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o servicios profesionales.

3. La exposici髇 de art韈ulos con el fin exclusivo de decoraci髇 o adorno del establecimiento. Por el contrario, estar� sujeta al impuesto la exposici髇 de art韈ulos para regalo a los clientes.

4. Cuando se trate de venta al por menor la realizaci髇 de un solo acto u operaci髇 aislada.

Art韈ulo 82 Exenciones

1. Est醤 exentos del impuesto:

• a) El Estado, las comunidades aut髇omas y las entidades locales, as� como los organismos aut髇omos del Estado y las entidades de derecho p鷅lico de an醠ogo car醕ter de las comunidades aut髇omas y de las entidades locales.
• b) Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio espa駉l, durante los dos primeros per韔dos impositivos de este impuesto en que se desarrolle aquella.

  A estos efectos, no se considerar� que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad cuando esta se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad, circunstancia que se entender� que concurre, entre otros supuestos, en los casos de fusi髇, escisi髇 o aportaci髇 de ramas de actividad.

• c) Los siguientes sujetos pasivos:

  Las personas f韘icas, sean o no residentes en territorio espa駉l.

  Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.

  En cuanto a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la exenci髇 solo alcanzar� a los que operen en Espa馻 mediante establecimiento permanente, siempre que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.

  A efectos de la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en esta letra, se tendr醤 en cuenta las siguientes reglas:

  • 1.� El importe neto de la cifra de negocios se determinar� de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 35 del C骴igo de Comercio.
  • 2.� El importe neto de la cifra de negocios ser�, en el caso de los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el del per韔do impositivo cuyo plazo de presentaci髇 de declaraciones por dichos tributos hubiese finalizado el a駉 anterior al del devengo de este impuesto. En el caso de las sociedades civiles y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el importe neto de la cifra de negocios ser� el que corresponda al pen鷏timo a駉 anterior al de devengo de este impuesto. Si dicho per韔do impositivo hubiera tenido una duraci髇 inferior al a駉 natural, el importe neto de la cifra de negocios se elevar� al a駉.
  • 3.� Para el c醠culo del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo, se tendr� en cuenta el conjunto de las actividades econ髆icas ejercidas por 閘.

    No obstante, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades por concurrir alguna de las circunstancias consideradas en el apartado 1 del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio como determinantes de la existencia de control, con independencia de la obligaci髇 de consolidaci髇 contable, el importe neto de la cifra de negocios se referir� al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo.

    A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se entender� que los casos del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio son los recogidos en la secci髇 1.� del Cap韙ulo I de las normas para la formulaci髇 de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre.

  • 4.� En el supuesto de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se atender� al importe neto de la cifra de negocios imputable al conjunto de los establecimientos permanentes situados en territorio espa駉l.
  LE0000702808_20211013 Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 82 redactada por el art韈ulo decimoquinto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021
• d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsi髇 social reguladas en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenaci髇 y supervisi髇 de los seguros privados.
• e) Los organismos p鷅licos de investigaci髇, los establecimientos de ense馻nza en todos sus grados costeados 韓tegramente con fondos del Estado, de las comunidades aut髇omas o de las entidades locales, o por fundaciones declaradas ben閒icas o de utilidad p鷅lica, y los establecimientos de ense馻nza en todos sus grados que, careciendo de 醤imo de lucro, estuvieren en r間imen de concierto educativo, incluso si facilitasen a sus alumnos libros o art韈ulos de escritorio o les prestasen los servicios de media pensi髇 o internado y aunque por excepci髇 vendan en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha ense馻nza, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ning鷑 particular o tercera persona, se destine, exclusivamente, a la adquisici髇 de materias primas o al sostenimiento del establecimiento.
• f) Las asociaciones y fundaciones de disminuidos f韘icos, ps韖uicos y sensoriales, sin 醤imo de lucro, por las actividades de car醕ter pedag骻ico, cient韋ico, asistenciales y de empleo que para la ense馻nza, educaci髇, rehabilitaci髇 y tutela de minusv醠idos realicen, aunque vendan los productos de los talleres dedicados a dichos fines, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ning鷑 particular o tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisici髇 de materias primas o al sostenimiento del establecimiento.
• g) La Cruz Roja Espa駉la.
• h) Los sujetos pasivos a los que les sea de aplicaci髇 la exenci髇 en virtud de tratados o convenios internacionales.

2. Los sujetos pasivos a que se refieren los p醨rafos a), d), g) y h) del apartado anterior no estar醤 obligados a presentar declaraci髇 de alta en la matr韈ula del impuesto.

3. El Ministro de Hacienda establecer� en qu� supuestos la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el p醨rafo c) del apartado 1 anterior exigir� la presentaci髇 de una comunicaci髇 dirigida a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en la que se haga constar que se cumplen los requisitos establecidos en dicho p醨rafo para la aplicaci髇 de la exenci髇. Dicha obligaci髇 no se exigir�, en ning鷑 caso, cuando se trate de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Los sujetos pasivos que hayan aplicado la exenci髇 prevista en el p醨rafo b) del apartado 1 anterior presentar醤 la comunicaci髇, en su caso, el a駉 siguiente al posterior al de inicio de su actividad.

A estos efectos, el Ministro de Hacienda establecer� el contenido, el plazo y la forma de presentaci髇 de dicha comunicaci髇, as� como los supuestos en que habr� de presentarse por v韆 telem醫ica.

En cuanto a las variaciones que puedan afectar a la exenci髇 prevista en el p醨rafo c) del apartado 1 anterior, se estar� a lo previsto en el p醨rafo tercero del apartado 2 del art韈ulo 90 de esta ley.

4. Las exenciones previstas en los p醨rafos e) y f) del apartado 1 de este art韈ulo tendr醤 car醕ter rogado y se conceder醤, cuando proceda, a instancia de parte.

Art韈ulo 83 Sujetos pasivos

Son sujetos pasivos de este impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria siempre que realicen en territorio nacional cualquiera de las actividades que originan el hecho imponible.

Art韈ulo 84 Cuota tributaria

La cuota tributaria ser� la resultante de aplicar las tarifas del impuesto, de acuerdo con los preceptos contenidos en esta ley y en las disposiciones que la complementen y desarrollen, y los coeficientes y las bonificaciones previstos por la ley y, en su caso, acordados por cada ayuntamiento y regulados en las ordenanzas fiscales respectivas.

Art韈ulo 85 Tarifas del impuesto

1. Las tarifas del impuesto, en las que se fijar醤 las cuotas m韓imas, as� como la Instrucci髇 para su aplicaci髇, se aprobar醤 por real decreto legislativo del Gobierno, que ser� dictado en virtud de la presente delegaci髇 legislativa al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 82 de la Constituci髇. La fijaci髇 de las cuotas m韓imas se ajustar� a las bases siguientes:

• Primera.- Delimitaci髇 del contenido de las actividades gravadas de acuerdo con las caracter韘ticas de los sectores econ髆icos, tipific醤dolas, con car醕ter general, mediante elementos fijos que deber醤 concurrir en el momento del devengo del impuesto.
• Segunda.- Los ep韌rafes y r鷅ricas que clasifiquen las actividades sujetas se ordenar醤, en lo posible, con arreglo a la Clasificaci髇 Nacional de Actividades Econ髆icas.
• Tercera.- Determinaci髇 de aquellas actividades o modalidades de estas a las que por su escaso rendimiento econ髆ico se les se馻le cuota cero.
• Cuarta.- Las cuotas resultantes de la aplicaci髇 de las tarifas no podr醤 exceder del 15 por ciento del beneficio medio presunto de la actividad gravada, y en su fijaci髇 se tendr� en cuenta, adem醩 de lo previsto en la base primera anterior, la superficie de los locales en los que se realicen las actividades gravadas.
• Quinta.- Asimismo, las tarifas del impuesto podr醤 fijar cuotas provinciales o nacionales, se馻lando las condiciones en que las actividades podr醤 tributar por dichas cuotas y fijando su importe, teniendo en cuenta su respectivo 醡bito espacial.

2. El plazo para el ejercicio de la delegaci髇 legislativa concedida al Gobierno en el apartado 1 de este art韈ulo ser� de un a駉 a contar desde la fecha de entrada en vigor de esta ley.

3. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 91.2 de esta ley, la gesti髇 tributaria de las cuotas provinciales y nacionales que fijen las tarifas del impuesto corresponder� a la Administraci髇 tributaria del Estado, sin perjuicio de las f髍mulas de colaboraci髇 que, en relaci髇 a tal gesti髇, puedan establecerse con otras entidades. Sobre las referidas cuotas provinciales y nacionales no podr� establecerse ni el coeficiente ni el recargo provincial regulados, respectivamente, en los art韈ulos 87 y 134 de esta ley.

4. Las cuotas del impuesto se exaccionar醤 y distribuir醤 con arreglo a las normas siguientes:

• A) La exacci髇 de las cuotas m韓imas municipales se llevar� a cabo por el ayuntamiento en cuyo t閞mino municipal tenga lugar la realizaci髇 de las respectivas actividades.

  Cuando los locales, o las instalaciones que no tienen consideraci髇 de tal, radiquen en m醩 de un t閞mino municipal, la cuota correspondiente ser� exigida por el ayuntamiento en el que radique la mayor parte de aqu閘los, sin perjuicio de la obligaci髇 de aqu閘 de distribuir entre todos los dem醩 el importe de dicha cuota, en proporci髇 a la superficie que en cada t閞mino municipal ocupe la instalaci髇 o local de que se trate, en los t閞minos que se establezcan en la Instrucci髇 para la aplicaci髇 de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias.

  En el caso de centrales hidr醬licas de producci髇 de energ韆 el閏trica, las cuotas se distribuir醤 entre los municipios en cuyo t閞mino radiquen las instalaciones de la central, sin incluir el embalse, y aquellos otros en cuyo t閞mino se extienda el embalse, en los t閞minos que se establezcan en la Instrucci髇 para la aplicaci髇 de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias.

  Trat醤dose de la actividad de producci髇 de energ韆 el閏trica en centrales nucleares, la cuota correspondiente se exigir� por el ayuntamiento en el que radique la central, o por aqu閘 en el que radique la mayor parte de ella. En ambos casos, dicha cuota ser� distribuida, en los t閞minos que se establezcan en la instrucci髇 para la aplicaci髇 de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias, entre todos los municipios afectados por la central, aunque en 閟tos no radiquen instalaciones o edificios afectos a ella.

  A tales efectos, se consideran municipios afectados por una central nuclear aqu閘los en cuyo t閞mino respectivo radique el todo o una parte de sus instalaciones, as� como aquellos otros, en los que no concurriendo la circunstancia anterior, tengan parte o todo de su t閞mino municipal en un 醨ea circular de 10 kil髆etros de radio con centro en la instalaci髇.

  Las cuotas municipales correspondientes a actividades que se desarrollen en zonas portuarias que se extiendan sobre m醩 de un t閞mino municipal ser醤 distribuidas por el ayuntamiento exactor entre todos los municipios sobre los que se extienda la zona portuaria de que se trate, en proporci髇 a la superficie de dicho t閞mino ocupada por la zona portuaria.

• B) La exacci髇 de las cuotas provinciales se llevar� a cabo por la Delegaci髇 Provincial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuyo 醡bito territorial tenga lugar la realizaci髇 de las actividades correspondientes.

  El importe de dichas cuotas ser� distribuido por la Delegaci髇 de la Agencia Estatal exactora entre todos los municipios de la provincia y la diputaci髇 provincial correspondiente, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

• C) La exacci髇 de las cuotas nacionales se llevar� a cabo por la Delegaci髇 Provincial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuyo 醡bito territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo.

  El importe de las cuotas nacionales se distribuir� entre todos los municipios y Diputaciones Provinciales de territorio com鷑 en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

5. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podr醤 modificar las tarifas del impuesto, as� como la Instrucci髇 para su aplicaci髇, y actualizar las cuotas en ellas contenidas.

Se autoriza al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de las tarifas e Instrucci髇 del impuesto.

Art韈ulo 86 Coeficiente de ponderaci髇

Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas del impuesto se aplicar�, en todo caso, un coeficiente de ponderaci髇, determinado en funci髇 del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo.

Dicho coeficiente se determinar� de acuerdo con el siguiente cuadro:

A los efectos de la aplicaci髇 del coeficiente a que se refiere este art韈ulo, el importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo ser� el correspondiente al conjunto de actividades econ髆icas ejercidas por 閘 y se determinar� de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 82.1.c) de esta ley.

Art韈ulo 87 Coeficiente de situaci髇

1. Sobre las cuotas modificadas por la aplicaci髇 del coeficiente de ponderaci髇 previsto en el art韈ulo anterior, los ayuntamientos podr醤 establecer una escala de coeficientes que pondere la situaci髇 f韘ica del local dentro de cada t閞mino municipal, atendiendo a la categor韆 de la calle en que radique.

2. Dicho coeficiente no podr� ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8.

3. A los efectos de la fijaci髇 del coeficiente de situaci髇, el n鷐ero de categor韆s de calles que debe establecer cada municipio no podr� ser inferior a 2 ni superior a 9.

4. En los municipios en los que no sea posible distinguir m醩 de una categor韆 de calle, no se podr� establecer el coeficiente de situaci髇.

5. La diferencia del valor del coeficiente atribuido a una calle con respecto al atribuido a la categor韆 superior o inferior no podr� ser menor de 0,10.

Art韈ulo 88 Bonificaciones obligatorias y potestativas

1. Sobre la cuota del impuesto se aplicar醤, en todo caso, las siguientes bonificaciones:

• a) Las cooperativas, as� como las uniones, federaciones y confederaciones de aqu閘las y las sociedades agrarias de transformaci髇 tendr醤 la bonificaci髇 prevista en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R間imen Fiscal de las Cooperativas.
• b) Una bonificaci髇 del 50 por ciento de la cuota correspondiente, para quienes inicien el ejercicio de cualquier actividad profesional, durante los cinco a駉s de actividad siguientes a la conclusi髇 del segundo per韔do impositivo de desarrollo de aqu閘la. El per韔do de aplicaci髇 de la bonificaci髇 caducar� transcurridos cinco a駉s desde la finalizaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 82.1.b) de esta ley.

2. Cuando las ordenanzas fiscales as� lo establezcan, se aplicar醤 las siguientes bonificaciones:

• a) Una bonificaci髇 de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente, para quienes inicien el ejercicio de cualquier actividad empresarial y tributen por cuota municipal, durante los cinco a駉s de actividad siguientes a la conclusi髇 del segundo per韔do impositivo de desarrollo de aqu閘la.

  La aplicaci髇 de la bonificaci髇 requerir� que la actividad econ髆ica no se haya ejercido anteriormente bajo otra titularidad. Se entender� que la actividad se ha ejercido anteriormente bajo otra titularidad, entre otros, en los supuestos de fusi髇, escisi髇 o aportaci髇 de ramas de actividad.

  El per韔do de aplicaci髇 de la bonificaci髇 caducar� transcurridos cinco a駉s desde la finalizaci髇 de la exenci髇 prevista en el p醨rafo b) del apartado 1 del art韈ulo 82 de esta ley.

  La bonificaci髇 se aplicar� a la cuota tributaria, integrada por la cuota de tarifa ponderada por el coeficiente establecido en el art韈ulo 86 y modificada, en su caso, por el coeficiente establecido en el art韈ulo 87 de esta ley. En el supuesto de que resultase aplicable la bonificaci髇 a que alude el p醨rafo a) del apartado 1 anterior, la bonificaci髇 prevista en este p醨rafo se aplicar� a la cuota resultante de aplicar la bonificaci髇 del citado p醨rafo a) del apartado 1.

• b) Una bonificaci髇 por creaci髇 de empleo de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente, para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que hayan incrementado el promedio de su plantilla de trabajadores con contrato indefinido durante el per韔do impositivo inmediato anterior al de la aplicaci髇 de la bonificaci髇, en relaci髇 con el per韔do anterior a aqu閘.

  La ordenanza fiscal podr� establecer diferentes porcentajes de bonificaci髇, sin exceder el l韒ite m醲imo fijado en el p醨rafo anterior, en funci髇 de cu醠 sea el incremento medio de la plantilla de trabajadores con contrato indefinido.

  La bonificaci髇 se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este art韈ulo y el p醨rafo a) anterior.

• c) Una bonificaci髇 de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que:

  Utilicen o produzcan energ韆 a partir de instalaciones para el aprovechamiento de energ韆s renovables o sistemas de cogeneraci髇.

  A estos efectos, se considerar醤 instalaciones para el aprovechamiento de las energ韆s renovables las contempladas y definidas como tales en el Plan de Fomento de las Energ韆s Renovables. Se considerar醤 sistemas de cogeneraci髇 los equipos e instalaciones que permitan la producci髇 conjunta de electricidad y energ韆 t閞mica 鷗il.

  Realicen sus actividades industriales, desde el inicio de su actividad o por traslado posterior, en locales o instalaciones alejadas de las zonas m醩 pobladas del t閞mino municipal.

  Establezcan un plan de transporte para sus trabajadores que tenga por objeto reducir el consumo de energ韆 y las emisiones causadas por el desplazamiento al lugar del puesto de trabajo y fomentar el empleo de los medios de transporte m醩 eficientes, como el transporte colectivo o el compartido.

  La bonificaci髇 se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este art韈ulo y los p醨rafos a) y b) anteriores.

• d) Una bonificaci髇 de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y tengan una renta o rendimiento neto de la actividad econ髆ica negativos o inferiores a la cantidad que determine la ordenanza fiscal, la cual podr� fijar diferentes porcentajes de bonificaci髇 y l韒ites en funci髇 de cu醠 sea la divisi髇, agrupaci髇 o grupo de las tarifas del impuesto en que se clasifique la actividad econ髆ica realizada.

  La bonificaci髇 se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este art韈ulo y los p醨rafos anteriores de este apartado.

• e) Una bonificaci髇 de hasta el 95 por ciento de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que desarrollen actividades econ髆icas que sean declaradas de especial inter閟 o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, hist髍ico art韘ticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaraci髇. Corresponder� dicha declaraci髇 al Pleno de la Corporaci髇 y se acordar�, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayor韆 simple de sus miembros.

  La bonificaci髇 se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este art韈ulo y los p醨rafos anteriores de este apartado.

  LE0000495585_20141017 Letra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 88 introducido, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado cinco del art韈ulo 14 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013
• f) Una bonificaci髇 de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que hayan instalado puntos de recarga para veh韈ulos el閏tricos en los locales afectos a la actividad econ髆ica. La aplicaci髇 de esta bonificaci髇 estar� condicionada a que las instalaciones dispongan de la correspondiente homologaci髇 por la Administraci髇 competente.

  La bonificaci髇 se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este art韈ulo y los p醨rafos anteriores de este apartado.

  LE0000714751_20230101 Letra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 88 introducida por el apartado dos de la disposici髇 final quinta del R.D.-ley 29/2021, de 21 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en el 醡bito energ閠ico para el fomento de la movilidad el閏trica, el autoconsumo y el despliegue de energ韆s renovables (獴.O.E.� 22 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2021Efectos / Aplicaci髇: 23 diciembre 2021

3. La ordenanza fiscal correspondiente especificar� los restantes aspectos sustantivos y formales a que se refiere el apartado anterior. Entre otras materias, la ordenanza fiscal determinar� si todas o algunas de las citadas bonificaciones son o no aplicables simult醤eamente.

Art韈ulo 89 Per韔do impositivo y devengo

1. El per韔do impositivo coincide con el a駉 natural, excepto cuando se trate de declaraciones de alta, en cuyo caso abarcar� desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del a駉 natural.

2. El impuesto se devenga el primer d韆 del per韔do impositivo y las cuotas ser醤 irreducibles, salvo cuando, en los casos de declaraci髇 de alta, el d韆 de comienzo de la actividad no coincida con el a駉 natural, en cuyo supuesto las cuotas se calcular醤 proporcionalmente al n鷐ero de trimestres naturales que restan para finalizar el a駉, incluido el del comienzo del ejercicio de la actividad.

Asimismo, y en el caso de baja por cese en el ejercicio de la actividad, las cuotas ser醤 prorrateables por trimestres naturales, excluido aqu閘 en el que se produzca dicho cese. A tal fin los sujetos pasivos podr醤 solicitar la devoluci髇 de la parte de la cuota correspondiente a los trimestres naturales en los que no se hubiera ejercido la actividad.

3. Trat醤dose de espect醕ulos, cuando las cuotas est閚 establecidas por actuaciones aisladas, el devengo se produce por la realizaci髇 de cada una de ellas, debi閚dose presentar las correspondientes declaraciones en la forma que se establezca reglamentariamente.

Art韈ulo 90 Gesti髇 tributaria del impuesto

1. El impuesto se gestiona a partir de la matr韈ula de 閟te. Dicha matr韈ula se formar� anualmente para cada t閞mino y estar� constituida por censos comprensivos de las actividades econ髆icas, sujetos pasivos, cuotas m韓imas y, en su caso, del recargo provincial. La matr韈ula estar� a disposici髇 del p鷅lico en los respectivos ayuntamientos.

2. Los sujetos pasivos estar醤 obligados a presentar las correspondientes declaraciones censales de alta manifestando todos los elementos necesarios para su inclusi髇 en la matr韈ula en los t閞minos del art韈ulo 90.1 de esta ley y dentro del plazo que reglamentariamente se establezca. A continuaci髇 se practicar� por la Administraci髇 competente la liquidaci髇 correspondiente, la cual se notificar� al sujeto pasivo, quien deber� efectuar el ingreso que proceda.

Asimismo, los sujetos pasivos estar醤 obligados a comunicar las variaciones de orden f韘ico, econ髆ico o jur韉ico que se produzcan en el ejercicio de las actividades gravadas y que tengan trascendencia a efectos de este impuesto, y las formalizar醤 en los plazos y t閞minos reglamentariamente determinados.

En particular, los sujetos pasivos a los que no resulte de aplicaci髇 la exenci髇 prevista en el p醨rafo c) del apartado 1 del art韈ulo 82 de esta ley, deber醤 comunicar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el importe neto de su cifra de negocios. Asimismo, los sujetos pasivos deber醤 comunicar las variaciones que se produzcan en el importe neto de su cifra de negocios cuando tal variaci髇 suponga la modificaci髇 de la aplicaci髇 o no de la exenci髇 prevista en el p醨rafo c) del apartado 1 del art韈ulo 82 de esta ley o una modificaci髇 en el tramo a considerar a efectos de la aplicaci髇 del coeficiente de ponderaci髇 previsto en el art韈ulo 86 de esta ley. El Ministro de Hacienda establecer� los supuestos en que deber醤 presentarse estas comunicaciones, su contenido y su plazo y forma de presentaci髇, as� como los supuestos en que habr醤 de presentarse por v韆 telem醫ica

3. La inclusi髇, exclusi髇 o alteraci髇 de los datos contenidos en los censos, resultantes de las actuaciones de inspecci髇 tributaria o de la formalizaci髇 de altas y comunicaciones, se considerar醤 acto administrativo, y conllevar醤 la modificaci髇 del censo. Cualquier modificaci髇 de la matr韈ula que se refiera a datos obrantes en los censos requerir�, inexcusablemente, la previa alteraci髇 de estos 鷏timos en el mismo sentido.

4. Este impuesto podr� exigirse en r間imen de autoliquidaci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

Art韈ulo 91 Matr韈ula del impuesto

1. La formaci髇 de la matr韈ula del Impuesto, la calificaci髇 de las actividades econ髆icas, el se馻lamiento de las cuotas correspondientes y, en general, la gesti髇 censal del tributo se llevar� a cabo por la Administraci髇 tributaria del Estado.

Sin perjuicio de ello, la notificaci髇 de estos actos puede ser practicada por los ayuntamientos o por la Administraci髇 del Estado, juntamente con la notificaci髇 de las liquidaciones conducentes a la determinaci髇 de las deudas tributarias.

Trat醤dose de cuotas municipales, las funciones a que se refiere el p醨rafo primero de este apartado, podr醤 ser delegadas en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades reconocidas por las leyes y comunidades aut髇omas que lo soliciten, en los t閞minos que reglamentariamente se establezca.

2. La liquidaci髇 y recaudaci髇, as� como la revisi髇 de los actos dictados en v韆 de gesti髇 tributaria de este impuesto se llevar� a cabo por los ayuntamientos y comprender� las funciones de concesi髇 y denegaci髇 de exenciones y bonificaciones, realizaci髇 de las liquidaciones conducentes a la determinaci髇 de las deudas tributarias, emisi髇 de los instrumentos de cobro, resoluci髇 de los expedientes de devoluci髇 de ingresos indebidos, resoluci髇 de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la informaci髇 y asistencia al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado.

3. La inspecci髇 de este impuesto se llevar� a cabo por los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria del Estado, sin perjuicio de las delegaciones que puedan hacerse en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades locales reconocidas por las leyes y comunidades aut髇omas que lo soliciten, y de las f髍mulas de colaboraci髇 que puedan establecerse con dichas entidades, todo ello en los t閞minos que se disponga por el Ministro de Hacienda.

4. En todo caso el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los actos de gesti髇 censal dictados por la Administraci髇 tributaria del Estado a que se refiere el p醨rafo primero del apartado 1 de este art韈ulo, as� como los actos de igual naturaleza dictados en virtud de la delegaci髇 prevista en el p醨rafo tercero del mismo apartado, corresponder� a los Tribunales Econ髆ico-Administrativos del Estado.

De igual modo, corresponder� a los mencionados Tribunales Econ髆ico-Administrativos el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los actos dictados en virtud de la delegaci髇 prevista en el apartado 3 de este art韈ulo que supongan inclusi髇, exclusi髇 o alteraci髇 de los datos contenidos en los censos del impuesto.

Art韈ulo 92 Naturaleza y hecho imponible

1. El Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica es un tributo directo que grava la titularidad de los veh韈ulos de esta naturaleza, aptos para circular por las v韆s p鷅licas, cualesquiera que sean su clase y categor韆.

2. Se considera veh韈ulo apto para la circulaci髇 el que hubiera sido matriculado en los registros p鷅licos correspondientes y mientras no haya causado baja en 閟tos. A los efectos de este impuesto tambi閚 se considerar醤 aptos los veh韈ulos provistos de permisos temporales y matr韈ula tur韘tica.

3. No est醤 sujetos a este impuesto:

• a) Los veh韈ulos que habiendo sido dados de baja en los Registros por antig黣dad de su modelo, puedan ser autorizados para circular excepcionalmente con ocasi髇 de exhibiciones, cert醡enes o carreras limitadas a los de esta naturaleza.
• b) Los remolques y semirremolques arrastrados por veh韈ulos de tracci髇 mec醤ica cuya carga 鷗il no sea superior a 750 kilogramos.

Art韈ulo 93 Exenciones

1. Estar醤 exentos del impuesto:

• a) Los veh韈ulos oficiales del Estado, comunidades aut髇omas y entidades locales adscritos a la defensa nacional o a la seguridad ciudadana.
• b) Los veh韈ulos de representaciones diplom醫icas, oficinas consulares, agentes diplom醫icos y funcionarios consulares de carrera acreditados en Espa馻, que sean s鷅ditos de los respectivos pa韘es, externamente identificados y a condici髇 de reciprocidad en su extensi髇 y grado.

  Asimismo, los veh韈ulos de los organismos internacionales con sede u oficina en Espa馻 y de sus funcionarios o miembros con estatuto diplom醫ico.

• c) Los veh韈ulos respecto de los cuales as� se derive de lo dispuesto en tratados o convenios internacionales.
• d) Las ambulancias y dem醩 veh韈ulos directamente destinados a la asistencia sanitaria o al traslado de heridos o enfermos.
• e) Los veh韈ulos para personas de movilidad reducida a que se refiere el apartado A del anexo II del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.

  Asimismo, est醤 exentos los veh韈ulos matriculados a nombre de minusv醠idos para su uso exclusivo. Esta exenci髇 se aplicar� en tanto se mantengan dichas circunstancias, tanto a los veh韈ulos conducidos por personas con discapacidad como a los destinados a su transporte.

  Las exenciones previstas en los dos p醨rafos anteriores no resultar醤 aplicables a los sujetos pasivos beneficiarios de ellas por m醩 de un veh韈ulo simult醤eamente.

  A efectos de lo dispuesto en este p醨rafo, se considerar醤 personas con minusval韆 quienes tengan esta condici髇 legal en grado igual o superior al 33 por ciento.

• f) Los autobuses, microbuses y dem醩 veh韈ulos destinados o adscritos al servicio de transporte p鷅lico urbano, siempre que tengan una capacidad que exceda de nueve plazas, incluida la del conductor.
• g) Los tractores, remolques, semirremolques y maquinaria provistos de Cartilla de Inspecci髇 Agr韈ola.

2. Para poder aplicar las exenciones a que se refieren los p醨rafos e) y g) del apartado 1 de este art韈ulo, los interesados deber醤 instar su concesi髇 indicando las caracter韘ticas del veh韈ulo, su matr韈ula y la causa del beneficio. Declarada la exenci髇 por la Administraci髇 municipal, se expedir� un documento que acredite su concesi髇.

En relaci髇 con la exenci髇 prevista en el segundo p醨rafo del p醨rafo e) del apartado 1 anterior, el interesado deber� aportar el certificado de la minusval韆 emitido por el 髍gano competente y justificar el destino del veh韈ulo ante el ayuntamiento de la imposici髇, en los t閞minos que 閟te establezca en la correspondiente ordenanza fiscal.

Art韈ulo 94 Sujetos pasivos

Son sujetos pasivos de este impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a cuyo nombre conste el veh韈ulo en el permiso de circulaci髇.

Art韈ulo 95 Cuota

1. El Impuesto se exigir� con arreglo al siguiente cuadro de tarifas:

2. El cuadro de cuotas podr� ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

3. Reglamentariamente se determinar� el concepto de las diversas clases de veh韈ulos y las reglas para la aplicaci髇 de las tarifas.

4. Los ayuntamientos podr醤 incrementar las cuotas fijadas en el apartado 1 de este art韈ulo mediante la aplicaci髇 sobre ellas de un coeficiente, el cual no podr� ser superior a 2.

Los ayuntamientos podr醤 fijar un coeficiente para cada una de las clases de veh韈ulos previstas en el cuadro de tarifas recogido en el apartado 1 de este art韈ulo, el cual podr� ser, a su vez, diferente para cada uno de los tramos fijados en cada clase de veh韈ulo, sin exceder en ning鷑 caso el l韒ite m醲imo fijado en el p醨rafo anterior

5. En el caso de que los ayuntamientos no hagan uso de la facultad a que se refiere el apartado anterior, el impuesto se exigir� con arreglo a las cuotas del cuadro de tarifas.

6. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular, sobre la cuota del impuesto, incrementada o no por la aplicaci髇 del coeficiente, las siguientes bonificaciones:

• a) Una bonificaci髇 de hasta el 75 por ciento en funci髇 de la clase de carburante que consuma el veh韈ulo, en raz髇 a la incidencia de la combusti髇 de dicho carburante en el medio ambiente.
• b) Una bonificaci髇 de hasta el 75 por ciento en funci髇 de las caracter韘ticas de los motores de los veh韈ulos y su incidencia en el medio ambiente.
• c) Una bonificaci髇 de hasta el 100 por cien para los veh韈ulos hist髍icos o aquellos que tengan una antig黣dad m韓ima de veinticinco a駉s, contados a partir de la fecha de su fabricaci髇 o, si 閟ta no se conociera, tomando como tal la de su primera matriculaci髇 o, en su defecto, la fecha en que el correspondiente tipo o variante se dej� de fabricar.

La regulaci髇 de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se refieren los p醨rafos anteriores se establecer� en la ordenanza fiscal.

Art韈ulo 96 Per韔do impositivo y devengo

1. El per韔do impositivo coincide con el a駉 natural, salvo en el caso de primera adquisici髇 de los veh韈ulos. En este caso el per韔do impositivo comenzar� el d韆 en que se produzca dicha adquisici髇.

2. El impuesto se devenga el primer d韆 del per韔do impositivo.

3. El importe de la cuota del impuesto se prorratear� por trimestres naturales en los casos de primera adquisici髇 o baja definitiva del veh韈ulo. Tambi閚 proceder� el prorrateo de la cuota en los mismos t閞minos en los supuestos de baja temporal por sustracci髇 o robo de veh韈ulo, y ello desde el momento en que se produzca dicha baja temporal en el Registro p鷅lico correspondiente.

Art韈ulo 97 Gesti髇 tributaria del impuesto

La gesti髇, liquidaci髇, inspecci髇 y recaudaci髇, as� como la revisi髇 de los actos dictados en v韆 de gesti髇 tributaria corresponde al ayuntamiento del domicilio que conste en el permiso de circulaci髇 del veh韈ulo.

Art韈ulo 98 Autoliquidaci髇

1. Los ayuntamientos podr醤 exigir este impuesto en r間imen de autoliquidaci髇.

2. En las respectivas ordenanzas fiscales los ayuntamientos dispondr醤 la clase de instrumento acreditativo del pago del impuesto.

Art韈ulo 99 Justificaci髇 del pago del impuesto

1. Quienes soliciten ante la Jefatura Provincial de Tr醘ico la matriculaci髇 o la certificaci髇 de aptitud para circular de un veh韈ulo, deber醤 acreditar previamente el pago del impuesto.

2. Las Jefaturas Provinciales de Tr醘ico no tramitar醤 el cambio de titularidad administrativa de un veh韈ulo en tanto su titular registral no haya acreditado el pago del impuesto correspondiente al per韔do impositivo del a駉 anterior a aquel en que se realiza el tr醡ite.

3. A efectos de la acreditaci髇 anterior, los Ayuntamientos o las entidades que ejerzan las funciones de recaudaci髇 por delegaci髇, al finalizar el per韔do voluntario, comunicar醤 inform醫icamente al Registro de Veh韈ulos de la Direcci髇 General de Tr醘ico el impago de la deuda correspondiente al per韔do impositivo del a駉 en curso. La inexistencia de anotaciones por impago en el Registro de Veh韈ulos implicar�, a los 鷑icos efectos de realizaci髇 del tr醡ite, la acreditaci髇 anteriormente se馻lada

LE0000237406_20210711 Art韈ulo 99 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo und閏imo de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal (獴.O.E.� 30 noviembre).Vigencia: 1 diciembre 2006

Art韈ulo 100 Naturaleza y hecho imponible

1. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras es un tributo indirecto cuyo hecho imponible est� constituido por la realizaci髇, dentro del t閞mino municipal, de cualquier construcci髇, instalaci髇 u obra para la que se exija obtenci髇 de la correspondiente licencia de obras o urban韘tica, se haya obtenido o no dicha licencia, o para la que se exija presentaci髇 de declaraci髇 responsable o comunicaci髇 previa, siempre que la expedici髇 de la licencia o la actividad de control corresponda al ayuntamiento de la imposici髇.

LE0000495415_20221019 N鷐ero 1 del art韈ulo 100 redactado por el apartado dos de la disposici髇 final primera de la Ley 12/2012, de 26 de diciembre, de medidas urgentes de liberalizaci髇 del comercio y de determinados servicios (獴.O.E.� 27 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2012

2. Est� exenta del pago del impuesto la realizaci髇 de cualquier construcci髇, instalaci髇 u obra de la que sea due駉 el Estado, las comunidades aut髇omas o las entidades locales, que estando sujeta al impuesto, vaya a ser directamente destinada a carreteras, ferrocarriles, puertos, aeropuertos, obras hidr醬licas, saneamiento de poblaciones y de sus aguas residuales, aunque su gesti髇 se lleve a cabo por organismos aut髇omos, tanto si se trata de obras de inversi髇 nueva como de conservaci髇.

Art韈ulo 101 Sujetos pasivos

1. Son sujetos pasivos de este impuesto, a t韙ulo de contribuyentes, las personas f韘icas, personas jur韉icas o entidades del art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sean due駉s de la construcci髇, instalaci髇 u obra, sean o no propietarios del inmueble sobre el que se realice aqu閘la.

A los efectos previstos en el p醨rafo anterior tendr� la consideraci髇 de due駉 de la construcci髇, instalaci髇 u obra quien soporte los gastos o el coste que comporte su realizaci髇.

2. En el supuesto de que la construcci髇, instalaci髇 u obra no sea realizada por el sujeto pasivo contribuyente tendr醤 la condici髇 de sujetos pasivos sustitutos del contribuyente quienes soliciten las correspondientes licencias o presenten las correspondientes declaraciones responsables o comunicaciones previas o quienes realicen las construcciones, instalaciones u obras.

El sustituto podr� exigir del contribuyente el importe de la cuota tributaria satisfecha.

LE0000495415_20221019 N鷐ero 2 del art韈ulo 101 redactado por el apartado tres de la disposici髇 final primera de la Ley 12/2012, de 26 de diciembre, de medidas urgentes de liberalizaci髇 del comercio y de determinados servicios (獴.O.E.� 27 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2012

Art韈ulo 102 Base imponible, cuota y devengo

1. La base imponible del impuesto est� constituida por el coste real y efectivo de la construcci髇, instalaci髇 u obra, y se entiende por tal, a estos efectos, el coste de ejecuci髇 material de aqu閘la.

No forman parte de la base imponible el Impuesto sobre el Valor A馻dido y dem醩 impuestos an醠ogos propios de reg韒enes especiales, las tasas, precios p鷅licos y dem醩 prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico local relacionadas, en su caso, con la construcci髇, instalaci髇 u obra, ni tampoco los honorarios de profesionales, el beneficio empresarial del contratista ni cualquier otro concepto que no integre, estrictamente, el coste de ejecuci髇 material.

2. La cuota de este impuesto ser� el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.

3. El tipo de gravamen del impuesto ser� el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda exceder del cuatro por cien.

4. El impuesto se devenga en el momento de iniciarse la construcci髇, instalaci髇 u obra, aun cuando no se haya obtenido la correspondiente licencia.

La Sentencia TS (Sala 3.�, Secci髇 2.�) de 23 de noviembre de 2011, fija la siguiente doctrina legal: 獸orma parte de la base imponible del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, regulado en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, en el supuesto de instalaci髇 de plantas fotovoltaicas de energ韆 solar, el coste de todos los elementos necesarios para la captaci髇 de la energ韆 que figuren en el proyecto para el que se solicita la licencia de obras y carezcan de singularidad o identidad propia respecto de la construcci髇 realizada� (獴.O.E.� 20 diciembre).LE0000468045_20111220

Art韈ulo 103 Gesti髇 tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas

1. Cuando se conceda la licencia preceptiva o se presente la declaraci髇 responsable o la comunicaci髇 previa o cuando, no habi閚dose solicitado, concedido o denegado a鷑 aquella o presentado 閟tas, se inicie la construcci髇, instalaci髇 u obra, se practicar� una liquidaci髇 provisional a cuenta, determin醤dose la base imponible:

• a) En funci髇 del presupuesto presentado por los interesados, siempre que hubiera sido visado por el colegio oficial correspondiente cuando ello constituya un requisito preceptivo.
• b) Cuando la ordenanza fiscal as� lo prevea, en funci髇 de los 韓dices o m骴ulos que 閟ta establezca al efecto.

Una vez finalizada la construcci髇, instalaci髇 u obra, y teniendo en cuenta su coste real y efectivo, el ayuntamiento, mediante la oportuna comprobaci髇 administrativa, modificar�, en su caso, la base imponible a que se refiere el apartado anterior practicando la correspondiente liquidaci髇 definitiva, y exigiendo del sujeto pasivo o reintegr醤dole, en su caso, la cantidad que corresponda.

LE0000495415_20221019 N鷐ero 1 del art韈ulo 103 redactado por el apartado cuatro de la disposici髇 final primera de la Ley 12/2012, de 26 de diciembre, de medidas urgentes de liberalizaci髇 del comercio y de determinados servicios (獴.O.E.� 27 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2012

2. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular las siguientes bonificaciones sobre la cuota del impuesto:

• a) Una bonificaci髇 de hasta el 95 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras que sean declaradas de especial inter閟 o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, hist髍ico art韘ticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaraci髇. Corresponder� dicha declaraci髇 al Pleno de la Corporaci髇 y se acordar�, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayor韆 simple de sus miembros.
• b) Una bonificaci髇 de hasta el 95 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento t閞mico o el閏trico de la energ韆 solar. La aplicaci髇 de esta bonificaci髇 estar� condicionada a que las instalaciones para producci髇 de calor incluyan colectores que dispongan de la correspondiente homologaci髇 de la Administraci髇 competente.

  La bonificaci髇 prevista en este p醨rafo se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, la bonificaci髇 a que se refiere el p醨rafo a) anterior.

• c) Una bonificaci髇 de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras vinculadas a los planes de fomento de las inversiones privadas en infraestructuras.

  La bonificaci髇 prevista en este p醨rafo se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los p醨rafos a) y b) anteriores.

• d) Una bonificaci髇 de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras referentes a las viviendas de protecci髇 oficial.

  La bonificaci髇 prevista en este p醨rafo se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los p醨rafos anteriores.

• e) Una bonificaci髇 de hasta el 90 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los discapacitados.

  La bonificaci髇 prevista en este p醨rafo se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los p醨rafos anteriores.

• f) Una bonificaci髇 de hasta el 90 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras necesarias para la instalaci髇 de puntos de recarga para veh韈ulos el閏tricos. La aplicaci髇 de esta bonificaci髇 estar� condicionada a que las instalaciones dispongan de la correspondiente homologaci髇 por la Administraci髇 competente.

  La bonificaci髇 prevista en este p醨rafo se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los p醨rafos anteriores.

  LE0000714751_20230101 Letra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 103 introducida por el apartado tres de la disposici髇 final quinta del R.D.-ley 29/2021, de 21 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en el 醡bito energ閠ico para el fomento de la movilidad el閏trica, el autoconsumo y el despliegue de energ韆s renovables (獴.O.E.� 22 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2021Efectos / Aplicaci髇: 23 diciembre 2021

La regulaci髇 de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se refiere este apartado se establecer� en la ordenanza fiscal. Entre otras materias, la ordenanza fiscal determinar� si todas o algunas de las citadas bonificaciones son o no aplicables simult醤eamente.

3. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular como deducci髇 de la cuota 韓tegra o bonificada del impuesto, el importe satisfecho o que deba satisfacer el sujeto pasivo en concepto de tasa por el otorgamiento de la licencia urban韘tica correspondiente a la construcci髇, instalaci髇 u obra de que se trate.

La regulaci髇 de los restantes aspectos sustantivos y formales de la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se establecer� en la ordenanza fiscal.

4. Los ayuntamientos podr醤 exigir este impuesto en r間imen de autoliquidaci髇.

5. Los ayuntamientos podr醤 establecer en sus ordenanzas fiscales sistemas de gesti髇 conjunta y coordinada de este impuesto y de la tasa correspondiente al otorgamiento de la licencia.

Art韈ulo 104 Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujeci髇

1. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es un tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten dichos terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisi髇 de la propiedad de los terrenos por cualquier t韙ulo o de la constituci髇 o transmisi髇 de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.

2. No est� sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la consideraci髇 de r鷖ticos a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En consecuencia con ello, est� sujeto el incremento de valor que experimenten los terrenos que deban tener la consideraci髇 de urbanos, a efectos de dicho Impuesto sobre Bienes Inmuebles, con independencia de que est閚 o no contemplados como tales en el Catastro o en el padr髇 de aqu閘. A los efectos de este impuesto, estar� asimismo sujeto a 閟te el incremento de valor que experimenten los terrenos integrados en los bienes inmuebles clasificados como de caracter韘ticas especiales a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

3. No se producir� la sujeci髇 al impuesto en los supuestos de aportaciones de bienes y derechos realizadas por los c髇yuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones que a su favor y en pago de ellas se verifiquen y transmisiones que se hagan a los c髇yuges en pago de sus haberes comunes.

Tampoco se producir� la sujeci髇 al impuesto en los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles entre c髇yuges o a favor de los hijos, como consecuencia del cumplimiento de sentencias en los casos de nulidad, separaci髇 o divorcio matrimonial, sea cual sea el r間imen econ髆ico matrimonial. Asimismo, no se producir� la sujeci髇 al impuesto en los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles a t韙ulo lucrativo en beneficio de las hijas, hijos, menores o personas con discapacidad sujetas a patria potestad, tutela o con medidas de apoyo para el adecuado ejercicio de su capacidad jur韉ica, cuyo ejercicio se llevar� a cabo por las mujeres fallecidas como consecuencia de violencia contra la mujer, en los t閞minos en que se defina por la ley o por los instrumentos internacionales ratificados por Espa馻, cuando estas transmisiones lucrativas traigan causa del referido fallecimiento.

LE0000722583_20220323 N鷐ero 3 del art韈ulo 104 redactado por el art韈ulo tercero de la L.O. 2/2022, de 21 de marzo, de mejora de la protecci髇 de las personas hu閞fanas v韈timas de la violencia de g閚ero (獴.O.E.� 22 marzo).Vigencia: 23 marzo 2022

4. No se devengar� el impuesto con ocasi髇 de las aportaciones o transmisiones de bienes inmuebles efectuadas a la Sociedad de Gesti髇 de Activos Procedentes de la Reestructuraci髇 Bancaria, S.A. regulada en la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuraci髇 y resoluci髇 de entidades de cr閐ito, que se le hayan transferido, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 48 del Real Decreto 1559/2012, de 15 de noviembre, por el que se establece el r間imen jur韉ico de las sociedades de gesti髇 de activos.

No se producir� el devengo del impuesto con ocasi髇 de las aportaciones o transmisiones realizadas por la Sociedad de Gesti髇 de Activos Procedentes de la Reestructuraci髇 Bancaria, S.A., a entidades participadas directa o indirectamente por dicha Sociedad en al menos el 50 por ciento del capital, fondos propios, resultados o derechos de voto de la entidad participada en el momento inmediatamente anterior a la transmisi髇, o como consecuencia de la misma.

No se devengar� el impuesto con ocasi髇 de las aportaciones o transmisiones realizadas por la Sociedad de Gesti髇 de Activos Procedentes de la Reestructuraci髇 Bancaria, S.A., o por las entidades constituidas por esta para cumplir con su objeto social, a los fondos de activos bancarios, a que se refiere la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre.

No se devengar� el impuesto por las aportaciones o transmisiones que se produzcan entre los citados Fondos durante el per韔do de tiempo de mantenimiento de la exposici髇 del Fondo de Reestructuraci髇 Ordenada Bancaria a los Fondos, previsto en el apartado 10 de dicha disposici髇 adicional d閏ima.

En la posterior transmisi髇 de los inmuebles se entender� que el n鷐ero de a駉s a lo largo de los cuales se ha puesto de manifiesto el incremento de valor de los terrenos no se ha interrumpido por causa de la transmisi髇 derivada de las operaciones previstas en este apartado.

LE0000519606_20200901 N鷐ero 4 del art韈ulo 104 redactado por la disposici髇 final octava de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 29 diciembre 2013

5. No se producir� la sujeci髇 al impuesto en las transmisiones de terrenos respecto de los cuales se constate la inexistencia de incremento de valor por diferencia entre los valores de dichos terrenos en las fechas de transmisi髇 y adquisici髇.

Para ello, el interesado en acreditar la inexistencia de incremento de valor deber� declarar la transmisi髇, as� como aportar los t韙ulos que documenten la transmisi髇 y la adquisici髇, entendi閚dose por interesados, a estos efectos, las personas o entidades a que se refiere el art韈ulo 106.

Para constatar la inexistencia de incremento de valor, como valor de transmisi髇 o de adquisici髇 del terreno se tomar� en cada caso el mayor de los siguientes valores, sin que a estos efectos puedan computarse los gastos o tributos que graven dichas operaciones: el que conste en el t韙ulo que documente la operaci髇 o el comprobado, en su caso, por la Administraci髇 tributaria.

Cuando se trate de la transmisi髇 de un inmueble en el que haya suelo y construcci髇, se tomar� como valor del suelo a estos efectos el que resulte de aplicar la proporci髇 que represente en la fecha de devengo del impuesto el valor catastral del terreno respecto del valor catastral total y esta proporci髇 se aplicar� tanto al valor de transmisi髇 como, en su caso, al de adquisici髇.

Si la adquisici髇 o la transmisi髇 hubiera sido a t韙ulo lucrativo se aplicar醤 las reglas de los p醨rafos anteriores tomando, en su caso, por el primero de los dos valores a comparar se馻lados anteriormente, el declarado en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En la posterior transmisi髇 de los inmuebles a los que se refiere este apartado, para el c髆puto del n鷐ero de a駉s a lo largo de los cuales se ha puesto de manifiesto el incremento de valor de los terrenos, no se tendr� en cuenta el periodo anterior a su adquisici髇. Lo dispuesto en este p醨rafo no ser� de aplicaci髇 en los supuestos de aportaciones o transmisiones de bienes inmuebles que resulten no sujetas en virtud de lo dispuesto en el apartado 3 de este art韈ulo o en la disposici髇 adicional segunda de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

LE0000711283_20211110 N鷐ero 5 del art韈ulo 104 introducido por el apartado uno del art韈ulo 鷑ico del R.D.-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el R.D. Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (獴.O.E.� 9 noviembre).Vigencia: 10 noviembre 2021

El Pleno del Tribunal Constitucional, por Providencias de 24 de febrero de 2022, ha acordado admitir a tr醡ite los recursos de inconstitucionalidad n鷐ero 735-2022 y 825-2022, contra el Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (獴.O.E.� 3 marzo).LE0000720876_20220303Recurso de inconstitucionalidad n.� 735-2022 (contra el RD-ley 26/2021 de 8 Nov., adapta el TR Ley Reguladora de las Haciendas Locales a la reciente jurisprudencia del TC respecto del Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana) LE0000198552_20240101RDLeg. 2/2004 de 5 Mar. (TR Ley Reguladora de las Haciendas Locales)

Art韈ulo 105 Exenciones

1. Estar醤 exentos de este impuesto los incrementos de valor que se manifiesten como consecuencia de los siguientes actos:

• a) La constituci髇 y transmisi髇 de derechos de servidumbre.
• b) Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro del per韒etro delimitado como Conjunto Hist髍ico- Art韘tico, o hayan sido declarados individualmente de inter閟 cultural, seg鷑 lo establecido en la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, cuando sus propietarios o titulares de derechos reales acrediten que han realizado a su cargo obras de conservaci髇, mejora o rehabilitaci髇 en dichos inmuebles. A estos efectos, la ordenanza fiscal establecer� los aspectos sustantivos y formales de la exenci髇.
• c) Las transmisiones realizadas por personas f韘icas con ocasi髇 de la daci髇 en pago de la vivienda habitual del deudor hipotecario o garante del mismo, para la cancelaci髇 de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contra韉as con entidades de cr閐ito o cualquier otra entidad que, de manera profesional, realice la actividad de concesi髇 de pr閟tamos o cr閐itos hipotecarios.

  Asimismo, estar醤 exentas las transmisiones de la vivienda en que concurran los requisitos anteriores, realizadas en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales.

  Para tener derecho a la exenci髇 se requiere que el deudor o garante transmitente o cualquier otro miembro de su unidad familiar no disponga, en el momento de poder evitar la enajenaci髇 de la vivienda, de otros bienes o derechos en cuant韆 suficiente para satisfacer la totalidad de la deuda hipotecaria. Se presumir� el cumplimiento de este requisito. No obstante, si con posterioridad se comprobara lo contrario, se proceder� a girar la liquidaci髇 tributaria correspondiente.

  A estos efectos, se considerar� vivienda habitual aquella en la que haya figurado empadronado el contribuyente de forma ininterrumpida durante, al menos, los dos a駉s anteriores a la transmisi髇 o desde el momento de la adquisici髇 si dicho plazo fuese inferior a los dos a駉s.

  Respecto al concepto de unidad familiar, se estar� a lo dispuesto en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. A estos efectos, se equiparar� el matrimonio con la pareja de hecho legalmente inscrita.

  Respecto de esta exenci髇, no resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 9.2 de esta Ley.

  LE0000537921_20230901 Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 105 introducida en su actual redacci髇, con efectos desde el 1 de enero de 2014, as� como para los hechos imponibles anteriores a dicha fecha no prescritos, por el apartado uno del art韈ulo 123 de la Ley 18/2014, de 15 de octubre, de aprobaci髇 de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia (獴.O.E.� 17 octubre).Vigencia: 17 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

2. Asimismo, estar醤 exentos de este impuesto los correspondientes incrementos de valor cuando la obligaci髇 de satisfacer aqu閘 recaiga sobre las siguientes personas o entidades:

• a) El Estado, las comunidades aut髇omas y las entidades locales, a las que pertenezca el municipio, as� como los organismos aut髇omos del Estado y las entidades de derecho p鷅lico de an醠ogo car醕ter de las comunidades aut髇omas y de dichas entidades locales.
• b) El municipio de la imposici髇 y dem醩 entidades locales integradas o en las que se integre dicho municipio, as� como sus respectivas entidades de derecho p鷅lico de an醠ogo car醕ter a los organismos aut髇omos del Estado.
• c) Las instituciones que tengan la calificaci髇 de ben閒icas o de ben閒ico-docentes.
• d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsi髇 social reguladas en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenaci髇 y supervisi髇 de los seguros privados.
• e) Los titulares de concesiones administrativas revertibles respecto a los terrenos afectos a 閟tas.
• f) La Cruz Roja Espa駉la.
• g) Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exenci髇 en tratados o convenios internacionales.

Art韈ulo 106 Sujetos pasivos

1. Es sujeto pasivo del impuesto a t韙ulo de contribuyente:

• a) En las transmisiones de terrenos o en la constituci髇 o transmisi髇 de derechos reales de goce limitativos del dominio a t韙ulo lucrativo, la persona f韘ica o jur韉ica, o la entidad a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.
• b) En las transmisiones de terrenos o en la constituci髇 o transmisi髇 de derechos reales de goce limitativos del dominio a t韙ulo oneroso, la persona f韘ica o jur韉ica, o la entidad a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que transmita el terreno, o que constituya o transmita el derecho real de que se trate.

2. En los supuestos a que se refiere el p醨rafo b) del apartado anterior, tendr� la consideraci髇 de sujeto pasivo sustituto del contribuyente, la persona f韘ica o jur韉ica, o la entidad a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate, cuando el contribuyente sea una persona f韘ica no residente en Espa馻.

3. ...

LE0000532823_20140705LE0000537921_20230901 N鷐ero 3 del art韈ulo 106 suprimido por el apartado dos del art韈ulo 123 del R.D.-ley 8/2014, de 4 de julio, de aprobaci髇 de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia (獴.O.E.� 5 julio). Se reitera la supresi髇 con la misma fecha de efectos por el n鷐ero 2 del art韈ulo 123 de la Ley 18/2014, de 15 de octubre, de aprobaci髇 de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia (獴.O.E.� 17 octubre).Vigencia: 5 julio 2014Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2014

Art韈ulo 107 Base imponible

1. La base imponible de este impuesto est� constituida por el incremento del valor de los terrenos puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un periodo m醲imo de veinte a駉s, y se determinar�, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 5 de este art韈ulo, multiplicando el valor del terreno en el momento del devengo calculado conforme a lo establecido en sus apartados 2 y 3, por el coeficiente que corresponda al periodo de generaci髇 conforme a lo previsto en su apartado 4.

2. El valor del terreno en el momento del devengo resultar� de lo establecido en las siguientes reglas:

• a) En las transmisiones de terrenos, el valor de estos en el momento del devengo ser� el que tengan determinado en dicho momento a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

  No obstante, cuando dicho valor sea consecuencia de una ponencia de valores que no refleje modificaciones de planeamiento aprobadas con posterioridad a la aprobaci髇 de la citada ponencia, se podr� liquidar provisionalmente este impuesto con arreglo a aquel. En estos casos, en la liquidaci髇 definitiva se aplicar� el valor de los terrenos una vez se haya obtenido conforme a los procedimientos de valoraci髇 colectiva que se instruyan, referido a la fecha del devengo. Cuando esta fecha no coincida con la de efectividad de los nuevos valores catastrales, estos se corregir醤 aplicando los coeficientes de actualizaci髇 que correspondan, establecidos al efecto en las leyes de presupuestos generales del Estado.

  Cuando el terreno, aun siendo de naturaleza urbana o integrado en un bien inmueble de caracter韘ticas especiales, en el momento del devengo del impuesto, no tenga determinado valor catastral en dicho momento, el ayuntamiento podr� practicar la liquidaci髇 cuando el referido valor catastral sea determinado, refiriendo dicho valor al momento del devengo.

  Los ayuntamientos podr醤 establecer en la ordenanza fiscal un coeficiente reductor sobre el valor se馻lado en los p醨rafos anteriores que pondere su grado de actualizaci髇, con el m醲imo del 15 por ciento.

• b) En la constituci髇 y transmisi髇 de derechos reales de goce limitativos del dominio, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este art韈ulo se aplicar醤 sobre la parte del valor definido en el p醨rafo a) anterior que represente, respecto de aquel, el valor de los referidos derechos calculado mediante la aplicaci髇 de las normas fijadas a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.
• c) En la constituci髇 o transmisi髇 del derecho a elevar una o m醩 plantas sobre un edificio o terreno, o del derecho de realizar la construcci髇 bajo suelo sin implicar la existencia de un derecho real de superficie, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este art韈ulo se aplicar醤 sobre la parte del valor definido en el p醨rafo a) que represente, respecto de aquel, el m骴ulo de proporcionalidad fijado en la escritura de transmisi髇 o, en su defecto, el que resulte de establecer la proporci髇 entre la superficie o volumen de las plantas a construir en vuelo o subsuelo y la total superficie o volumen edificados una vez construidas aquellas.
• d) En los supuestos de expropiaciones forzosas, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este art韈ulo se aplicar醤 sobre la parte del justiprecio que corresponda al valor del terreno, salvo que el valor definido en el p醨rafo a) del apartado 2 anterior fuese inferior, en cuyo caso prevalecer� este 鷏timo sobre el justiprecio.

3. Los ayuntamientos podr醤 establecer una reducci髇 cuando se modifiquen los valores catastrales como consecuencia de un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general. En ese caso, se tomar� como valor del terreno, o de la parte de este que corresponda seg鷑 las reglas contenidas en el apartado anterior, el importe que resulte de aplicar a los nuevos valores catastrales dicha reducci髇 durante el per韔do de tiempo y porcentajes m醲imos siguientes:

• a) La reducci髇, en su caso, se aplicar�, como m醲imo, respecto de cada uno de los cinco primeros a駉s de efectividad de los nuevos valores catastrales.
• b) La reducci髇 tendr� como porcentaje m醲imo el 60 por ciento. Los ayuntamientos podr醤 fijar un tipo de reducci髇 distinto para cada a駉 de aplicaci髇 de la reducci髇.

La reducci髇 prevista en este apartado no ser� de aplicaci髇 a los supuestos en los que los valores catastrales resultantes del procedimiento de valoraci髇 colectiva a que aquel se refiere sean inferiores a los hasta entonces vigentes.

El valor catastral reducido en ning鷑 caso podr� ser inferior al valor catastral del terreno antes del procedimiento de valoraci髇 colectiva.

La regulaci髇 de los restantes aspectos sustantivos y formales de la reducci髇 se establecer� en la ordenanza fiscal.

4. El periodo de generaci髇 del incremento de valor ser� el n鷐ero de a駉s a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto dicho incremento.

En los supuestos de no sujeci髇, salvo que por ley se indique otra cosa, para el c醠culo del periodo de generaci髇 del incremento de valor puesto de manifiesto en una posterior transmisi髇 del terreno, se tomar� como fecha de adquisici髇, a los efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, aquella en la que se produjo el anterior devengo del impuesto.

En el c髆puto del n鷐ero de a駉s transcurridos se tomar醤 a駉s completos, es decir, sin tener en cuenta las fracciones de a駉. En el caso de que el periodo de generaci髇 sea inferior a un a駉, se prorratear� el coeficiente anual teniendo en cuenta el n鷐ero de meses completos, es decir, sin tener en cuenta las fracciones de mes.

El coeficiente a aplicar sobre el valor del terreno en el momento del devengo, calculado conforme a lo dispuesto en los apartados anteriores, ser� el que corresponda de los aprobados por el ayuntamiento seg鷑 el periodo de generaci髇 del incremento de valor, sin que pueda exceder de los l韒ites siguientes:

LE0000823916_20231229Importes m醲imos de los coeficientes a aplicar sobre el valor del terreno actualizados,燾on efectos desde el d韆 1 de enero de 2024 del爊鷐ero 4 del art韈ulo 107燼ctualizados por el art韈ulo 24 del R.D.-ley 8/2023, de 27 de diciembre, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias econ髆icas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Pr髕imo, as� como para paliar los efectos de la sequ韆 (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2024

Estos coeficientes m醲imos ser醤 actualizados anualmente mediante norma con rango legal, pudiendo llevarse a cabo dicha actualizaci髇 mediante las leyes de presupuestos generales del Estado.

Si, como consecuencia de la actualizaci髇 referida en el p醨rafo anterior, alguno de los coeficientes aprobados por la vigente ordenanza fiscal resultara ser superior al correspondiente nuevo m醲imo legal, se aplicar� este directamente hasta que entre en vigor la nueva ordenanza fiscal que corrija dicho exceso.

5. Cuando, a instancia del sujeto pasivo, conforme al procedimiento establecido en el art韈ulo 104.5, se constate que el importe del incremento de valor es inferior al importe de la base imponible determinada con arreglo a lo dispuesto en los apartados anteriores de este art韈ulo, se tomar� como base imponible el importe de dicho incremento de valor.

LE0000711283_20211110 Art韈ulo 107 redactado por el apartado dos del art韈ulo 鷑ico del R.D.-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el R.D. Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (獴.O.E.� 9 noviembre).Vigencia: 10 noviembre 2021

Art韈ulo 108 Tipo de gravamen. Cuota 韓tegra y cuota l韖uida

1. El tipo de gravamen del impuesto ser� el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento.

Dentro del l韒ite se馻lado en el p醨rafo anterior, los ayuntamientos podr醤 fijar un solo tipo de gravamen o uno para cada uno de los per韔dos de generaci髇 del incremento de valor indicados en el apartado 4 del art韈ulo anterior.

2. La cuota 韓tegra del impuesto ser� el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.

3. La cuota l韖uida del impuesto ser� el resultado de aplicar sobre la cuota 韓tegra, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los apartados siguientes.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 3 del art韈ulo 108 redactado por el apartado primero del art韈ulo 7 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

4. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 95 por ciento de la cuota 韓tegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisi髇 o constituci髇 de derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas a t韙ulo lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y adoptados, los c髇yuges y los ascendientes y adoptantes.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 4 del art韈ulo 108 redactado por el apartado primero del art韈ulo 7 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

5. Las ordenanzas fiscales podr醤 regular una bonificaci髇 de hasta el 95 por ciento de la cuota 韓tegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisi髇 o constituci髇 de derechos reales de goce limitativos del dominio de terrenos, sobre los que se desarrollen actividades econ髆icas que sean declaradas de especial inter閟 o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, hist髍ico art韘ticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaraci髇. Corresponder� dicha declaraci髇 al Pleno de la Corporaci髇 y se acordar�, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayor韆 simple de sus miembros.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 5 del art韈ulo 108 introducido por el apartado primero del art韈ulo 7 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

6. La regulaci髇 de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se refieren los apartados anteriores se establecer� en la ordenanza fiscal.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 6 del art韈ulo 108 introducido por el apartado primero del art韈ulo 7 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

Art韈ulo 109 Devengo

1. El impuesto se devenga:

• a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a t韙ulo oneroso o gratuito, entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisi髇.
• b) Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del dominio, en la fecha en que tenga lugar la constituci髇 o transmisi髇.

2. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente por resoluci髇 firme haber tenido lugar la nulidad, rescisi髇 o resoluci髇 del acto o contrato determinante de la transmisi髇 del terreno o de la constituci髇 o transmisi髇 del derecho real de goce sobre aquel, el sujeto pasivo tendr� derecho a la devoluci髇 del impuesto satisfecho, siempre que dicho acto o contrato no le hubiere producido efectos lucrativos y que reclame la devoluci髇 en el plazo de cinco a駉s desde que la resoluci髇 qued� firme, entendi閚dose que existe efecto lucrativo cuando no se justifique que los interesados deban efectuar las rec韕rocas devoluciones a que se refiere el art韈ulo 1.295 del C骴igo Civil. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisi髇 o resoluci髇 se declarase por incumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo del impuesto, no habr� lugar a devoluci髇 alguna.

3. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no proceder� la devoluci髇 del impuesto satisfecho y se considerar� como un acto nuevo sujeto a tributaci髇. Como tal mutuo acuerdo se estimar� la avenencia en acto de conciliaci髇 y el simple allanamiento a la demanda.

4. En los actos o contratos en que medie alguna condici髇, su calificaci髇 se har� con arreglo a las prescripciones contenidas en el C骴igo Civil. Si fuese suspensiva no se liquidar� el impuesto hasta que 閟ta se cumpla. Si la condici髇 fuese resolutoria, se exigir� el impuesto desde luego, a reserva, cuando la condici髇 se cumpla, de hacer la oportuna devoluci髇 seg鷑 la regla del apartado anterior.

Art韈ulo 110 Gesti髇 tributaria del impuesto

1. Los sujetos pasivos vendr醤 obligados a presentar ante el ayuntamiento correspondiente la declaraci髇 que determine la ordenanza respectiva, conteniendo los elementos de la relaci髇 tributaria imprescindibles para practicar la liquidaci髇 procedente.

2. Dicha declaraci髇 deber� ser presentada en los siguientes plazos, a contar desde la fecha en que se produzca el devengo del impuesto:

• a) Cuando se trate de actos 韓ter vivos, el plazo ser� de treinta d韆s h醔iles.
• b) Cuando se trate de actos por causa de muerte, el plazo ser� de seis meses prorrogables hasta un a駉 a solicitud del sujeto pasivo.

3. A la declaraci髇 se acompa馻r� el documento en el que consten los actos o contratos que originan la imposici髇.

4. Los ayuntamientos quedan facultados para establecer el sistema de autoliquidaci髇 por el sujeto pasivo, que llevar� consigo el ingreso de la cuota resultante de aquella dentro de los plazos previstos en el apartado 2 de este art韈ulo. Respecto de dichas autoliquidaciones, sin perjuicio de las facultades de comprobaci髇 de los valores declarados por el interesado o el sujeto pasivo a los efectos de lo dispuesto en los art韈ulos 104.5 y 107.5, respectivamente, el ayuntamiento correspondiente solo podr� comprobar que se han efectuado mediante la aplicaci髇 correcta de las normas reguladoras del impuesto, sin que puedan atribuirse valores, bases o cuotas diferentes de las resultantes de tales normas.

En ning鷑 caso podr� exigirse el impuesto en r間imen de autoliquidaci髇 cuando se trate del supuesto a que se refiere el art韈ulo 107.2.a), p醨rafo tercero.

LE0000711283_20211110 N鷐ero 4 del art韈ulo 110 redactado por el apartado tres del art韈ulo 鷑ico del R.D.-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el R.D. Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (獴.O.E.� 9 noviembre).Vigencia: 10 noviembre 2021

5. Cuando los ayuntamientos no establezcan el sistema de autoliquidaci髇, las liquidaciones del impuesto se notificaran 韓tegramente a los sujetos pasivos con indicaci髇 del plazo de ingreso y expresi髇 de los recursos procedentes.

6. Con independencia de lo dispuesto en el apartado 1 de este art韈ulo, est醤 igualmente obligados a comunicar al ayuntamiento la realizaci髇 del hecho imponible en los mismos plazos que los sujetos pasivos:

• a) En los supuestos contemplados en el p醨rafo a) del art韈ulo 106 de esta ley, siempre que se hayan producido por negocio jur韉ico entre vivos, el donante o la persona que constituya o transmita el derecho real de que se trate.
• b) En los supuestos contemplados en el p醨rafo b) de dicho art韈ulo, el adquirente o la persona a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.

7. Asimismo, los notarios estar醤 obligados a remitir al ayuntamiento respectivo, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relaci髇 o 韓dice comprensivo de todos los documentos por ellos autorizados en el trimestre anterior, en los que se contengan hechos, actos o negocios jur韉icos que pongan de manifiesto la realizaci髇 del hecho imponible de este impuesto, con excepci髇 de los actos de 鷏tima voluntad. Tambi閚 estar醤 obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relaci髇 de los documentos privados comprensivos de los mismos hechos, actos o negocios jur韉icos, que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimaci髇 de firmas. Lo prevenido en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de colaboraci髇 establecido en la Ley General Tributaria.

En la relaci髇 o 韓dice que remitan los notarios al ayuntamiento, 閟tos deber醤 hacer constar la referencia catastral de los bienes inmuebles cuando dicha referencia se corresponda con los que sean objeto de transmisi髇. Esta obligaci髇 ser� exigible a partir de 1 de abril de 2002.

Los notarios advertir醤 expresamente a los comparecientes en los documentos que autoricen sobre el plazo dentro del cual est醤 obligados los interesados a presentar declaraci髇 por el impuesto y, asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de presentaci髇 de declaraciones.

8. Con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 8, las Administraciones tributarias de las comunidades aut髇omas y de las entidades locales colaborar醤 para la aplicaci髇 del impuesto y, en particular, para dar cumplimiento a lo establecido en los art韈ulos 104.5 y 107.5, pudiendo suscribirse para ello los correspondientes convenios de intercambio de informaci髇 tributaria y de colaboraci髇.

LE0000711283_20211110 N鷐ero 8 del art韈ulo 110 introducido por el apartado tres del art韈ulo 鷑ico del R.D.-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el R.D. Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (獴.O.E.� 9 noviembre).Vigencia: 10 noviembre 2021

El Pleno del Tribunal Constitucional, por Providencias de 24 de febrero de 2022, ha acordado admitir a tr醡ite los recursos de inconstitucionalidad n鷐ero 735-2022 y 825-2022, contra el Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (獴.O.E.� 3 marzo).LE0000720876_20220303Recurso de inconstitucionalidad n.� 735-2022 (contra el RD-ley 26/2021 de 8 Nov., adapta el TR Ley Reguladora de las Haciendas Locales a la reciente jurisprudencia del TC respecto del Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana) LE0000198552_20240101RDLeg. 2/2004 de 5 Mar. (TR Ley Reguladora de las Haciendas Locales)

Art韈ulo 111 羗bito subjetivo

Con el alcance y condiciones establecidas en este cap韙ulo, se cede en la proporci髇 establecida en el art韈ulo 112 el rendimiento obtenido por el Estado en los impuestos relacionados en aquel, en favor de los municipios en los que concurra alguna de las siguientes condiciones:

• a) Que sean capitales de provincia, o de comunidad aut髇oma, o
• b) Que tengan poblaci髇 de derecho igual o superior a 75.000 habitantes. A estos efectos, se considerar� la poblaci髇 resultante de la actualizaci髇 del Padr髇 municipal de habitantes vigente a la entrada en vigor del modelo regulado en la presente secci髇.

Art韈ulo 112 Objeto de la cesi髇

1. A cada uno de los municipios incluidos en el 醡bito subjetivo antes fijado se le ceder醤 los siguientes porcentajes de los rendimientos que no hayan sido objeto de cesi髇 a las Comunidades Aut髇omas, obtenidos en los impuestos estatales que se citan:

• a) El 2,1336 por 100 de la cuota l韖uida estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• b) El 2,3266 por 100 de la recaudaci髇 l韖uida por el Impuesto sobre el Valor A馻dido imputable a cada municipio.
• c) El 2,9220 por 100 de la recaudaci髇 l韖uida imputable a cada municipio por los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre Labores de Tabaco.

LE0000484920_20180705 N鷐ero 1 del art韈ulo 112 redactado, con vigencia indefinida, y para su consideraci髇 en la liquidaci髇 definitiva correspondiente al ejercicio 2010 de la cesi髇 de los impuestos estatales a favor de las Entidades locales, por el apartado uno de la disposici髇 final sexta de la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2012 (獴.O.E.� 30 junio).Vigencia: 1 julio 2012

2. Las bases o rendimientos sobre los que se aplicar醤 los porcentajes anteriores se determinar醤 con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 113 siguiente.

3. Los municipios no podr醤 asumir, en ning鷑 caso, competencias normativas, de gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇 de los tributos cuyo rendimiento se les cede, as� como tampoco en materia de revisi髇 de los actos dictados en v韆 de gesti髇 de dichos tributos, cuya titularidad y ejercicio corresponder� exclusivamente al Estado.

Art韈ulo 113 Rendimientos sobre los que se aplicar醤 los porcentajes objeto de cesi髇

1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo anterior, se entender� por importe de la cuota l韖uida en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

• 1.� Las cuotas l韖uidas estatales que los residentes en el territorio del municipio hayan consignado en la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas presentada e ingresada dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto, minorada en la parte correspondiente de las deducciones por doble imposici髇 y compensaciones fiscales citadas en el art韈ulo 26.2.a).1.� de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias.
• 2.� El resultado de aplicar el 50 por ciento a las cuotas l韖uidas de los contribuyentes que hayan optado por tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, conforme al r間imen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espa駉l regulado en el art韈ulo 93 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuesto sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio.
• 3.� El resultado de aplicar el 50 por ciento sobre los pagos a cuenta realizados o soportados por los contribuyentes residentes en el territorio del municipio que no est閚 obligados a declarar y que no hayan presentado declaraci髇.
• 4.� El resultado de aplicar el 50 por ciento sobre los pagos a cuenta realizados o soportados por los contribuyentes residentes en el territorio del municipio que no estando incluidos en el apartado anterior no hayan presentado declaraci髇 dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto.
• 5.� La parte de la deuda tributaria que, correspondiente al Estado, sea cuantificada o, en su caso consignada, por actas de inspecci髇, liquidaciones practicadas por la Administraci髇 y declaraciones presentadas fuera de los plazos establecidos por la normativa reguladora del impuesto. A estos efectos, se entender� por deuda tributaria la constituida por la cuota l韖uida m醩 los conceptos a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 58 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, con excepci髇 de los recargos previstos en sus p醨rafos c) y d) y, en su caso, por los pagos a cuenta del impuesto. Esta partida se minorar� por el importe de las devoluciones por ingresos indebidos que deban imputarse al Estado, incluidos los intereses legales.

No se considerar� en la parte de la deuda tributaria correspondiente al Estado los importes se馻lados en el p醨rafo anterior cuando formen parte de la deuda tributaria correspondiente al Estado por alguno de los conceptos previstos en los apartados 1.� a 4.� anteriores.

LE0000484920_20180705 N鷐ero 1 del art韈ulo 113 redactado, con vigencia indefinida, y para su consideraci髇 en la liquidaci髇 definitiva correspondiente al ejercicio 2010 de la cesi髇 de los impuestos estatales a favor de las Entidades locales, por el apartado uno de la disposici髇 final s閜tima de la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2012 (獴.O.E.� 30 junio).Vigencia: 1 julio 2012

2. A los mismos efectos se馻lados en el apartado anterior, se entender� por importe de recaudaci髇 l韖uida en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, en los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos, y sobre las Labores del Tabaco, el porcentaje no cedido a las comunidades aut髇omas del conjunto de ingresos l韖uidos de la Hacienda estatal por los conceptos que integran cada uno de dichos impuestos, con criterio de caja, obtenidos una vez descontadas de la recaudaci髇 bruta las devoluciones y las transferencias o ajustes (positivos o negativos) establecidas en el concierto y convenio con las haciendas forales del Pa韘 Vasco y Navarra, respectivamente.

V閍se la Orden HFP/73/2022, de 7 de febrero, por la que se determina el importe a percibir por las Entidades Locales de la compensaci髇 por el efecto de la implantaci髇 del suministro inmediato de informaci髇 del IVA, SII-IVA, en la liquidaci髇 de la participaci髇 en tributos del Estado de 2017, de conformidad con lo dispuesto en la disposici髇 adicional octog閟ima sexta de la Ley 22/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2022 (獴.O.E.� 9 febrero).LE0000718933_20220209

Art韈ulo 114 Revisi髇

Con car醕ter cuatrienal, se revisar� el conjunto de municipios que se incluir醤 en el modelo de cesi髇 descrito en este cap韙ulo, teniendo en cuenta el cumplimiento en el momento de la revisi髇 de los requisitos establecidos para la delimitaci髇 del 醡bito subjetivo regulado en el art韈ulo 111 de esta ley.

Art韈ulo 115 Alcance de la cesi髇 y puntos de conexi髇 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el 醡bito subjetivo del art韈ulo 111 el 2,1336 por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades aut髇omas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas producido en su territorio, definido en el apartado 1 del art韈ulo 113 anterior.

LE0000484920_20180705 玃orcentaje� del n鷐ero 1 del art韈ulo 115 actualizado, con vigencia indefinida, y para su consideraci髇 en la liquidaci髇 definitiva correspondiente al ejercicio 2010 de la cesi髇 de los impuestos estatales a favor de las Entidades locales, conforme establece el apartado dos de la disposici髇 final sexta de la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2012 (獴.O.E.� 30 junio), en relaci髇 con lo establecido en el apartado uno de dicha disposici髇.Vigencia: 1 julio 2012

2. Se considera producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en aquel.

3. Cuando los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en municipios distintos y optasen por la tributaci髇 conjunta, el rendimiento que se cede se entender� producido en el territorio del municipio donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable de acuerdo con las reglas de individualizaci髇 del impuesto.

4. A efectos de lo dispuesto en este cap韙ulo, se considerar� que las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l lo son en el territorio de un municipio cuando permanezcan en su territorio un mayor n鷐ero de d韆s del per韔do impositivo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Para determinar el per韔do de permanencia se computar醤 las ausencias temporales.

Salvo prueba en contrario, se considerar� que una persona f韘ica permanece en el territorio de un municipio cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, defini閚dose 閟ta conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

5. Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el apartado anterior, se considerar醤 residentes en el territorio del municipio donde tenga su principal centro de intereses, se considerar� como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, determinada por los siguientes componentes de renta:

• a) Rendimientos del trabajo, que se entender醤 obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si existe.
• b) Rendimientos del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales derivadas de bienes inmuebles, que se entender醤 obtenidos en el lugar en que radiquen estos.
• c) Rendimientos derivados de actividades econ髆icas, ya sean empresariales o profesionales, que se entender醤 obtenidos donde radique el centro de gesti髇 de cada una de ellas.

LE0000484920_20180705 N鷐ero 5 del art韈ulo 115 redactado, con vigencia indefinida, y para su consideraci髇 en la liquidaci髇 definitiva correspondiente al ejercicio 2010 de la cesi髇 de los impuestos estatales a favor de las Entidades locales, por el apartado dos de la disposici髇 final s閜tima de la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2012 (獴.O.E.� 30 junio).Vigencia: 1 julio 2012

6. Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos en los dos apartados anteriores, se considerar醤 residentes en el lugar de su 鷏tima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

7. Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l que no permanezcan en dicho territorio m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante el a駉 natural, se considerar醤 residentes en el territorio del municipio en que radique el n鷆leo principal o la base de sus actividades o de sus intereses econ髆icos.

8. Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l por aplicaci髇 de la presunci髇 prevista en el p醨rafo segundo del art韈ulo 9.1.b) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se considerar醤 residentes en el territorio del municipio en el que residan habitualmente el c髇yuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de ellas.

Art韈ulo 116 Alcance de la cesi髇 y punto de conexi髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido

1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el 醡bito subjetivo definido en el art韈ulo 111 el 2,3266 por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades aut髇omas del Impuesto sobre el Valor A馻dido que se impute producido en su territorio.

LE0000484920_20180705 玃orcentaje� del n鷐ero 1 del art韈ulo 116 actualizado, con vigencia indefinida, y para su consideraci髇 en la liquidaci髇 definitiva correspondiente al ejercicio 2010 de la cesi髇 de los impuestos estatales a favor de las Entidades locales, conforme establece el apartado dos de la disposici髇 final sexta de la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2012 (獴.O.E.� 30 junio), en relaci髇 con lo establecido en el apartado uno de dicha disposici髇.Vigencia: 1 julio 2012

2. Esta imputaci髇 se determinar� mediante la aplicaci髇 del 韓dice de consumo de la comunidad aut髇oma a la que pertenezca cada municipio a la recaudaci髇 l韖uida que corresponda al Estado, en los t閞minos del apartado 2 del art韈ulo 113 anterior, ponderando el resultado por la representatividad, en el 醡bito de la respectiva comunidad aut髇oma, de la poblaci髇 de derecho del municipio, en los siguientes t閞minos:

Representando:

El t閞mino PIVA_t^m el importe del rendimiento del Impuesto sobre el Valor A馻dido cedido al municipio m en el a駉 t.

El t閞mino RLIVA_t la recaudaci髇 l韖uida por el Impuesto sobre el Valor A馻dido correspondiente al Estado en el a駉 t, que no haya sido objeto de cesi髇 a las comunidades aut髇omas.

El t閞mino IC_t ⁱ el 韓dice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional de Estad韘tica y elaborado a efectos de la asignaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por comunidades aut髇omas, determinado para la comunidad aut髇oma i a la que pertenece el municipio m, para el a駉 t.

Los t閞minos P_t^m y P_t ⁱ las poblaciones de derecho del municipio m y de la comunidad aut髇oma i, respectivamente, seg鷑 la actualizaci髇 del padr髇 municipal de habitantes vigente a 31 de diciembre del a駉 t.

Art韈ulo 117 Alcance de la cesi髇 y punto de conexi髇 en los Impuestos Especiales sobre fabricaci髇

1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el 醡bito subjetivo definido en el art韈ulo 111 el 2,9220 por ciento de los rendimientos no cedidos a las comunidades aut髇omas de los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

LE0000484920_20180705 玃orcentaje� del n鷐ero 1 del art韈ulo 117 actualizado, con vigencia indefinida, y para su consideraci髇 en la liquidaci髇 definitiva correspondiente al ejercicio 2010 de la cesi髇 de los impuestos estatales a favor de las Entidades locales, conforme establece el apartado dos de la disposici髇 final sexta de la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2012 (獴.O.E.� 30 junio), en relaci髇 con lo establecido en el apartado uno de dicha disposici髇.Vigencia: 1 julio 2012

2. En cuanto a los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, esta imputaci髇 se determinar� mediante la aplicaci髇 del 韓dice de consumo territorial de la comunidad aut髇oma a la que pertenezca cada municipio a la recaudaci髇 l韖uida que corresponda al Estado, en los t閞minos del apartado 2 del art韈ulo 113 anterior, por cada uno de los Impuestos Especiales citados, ponderando el resultado por la representatividad, en el 醡bito de la respectiva comunidad aut髇oma, de la poblaci髇 de derecho del municipio.

Por lo que se refiere a los impuestos citados en el p醨rafo anterior, el m閠odo de c醠culo vendr� determinado por la siguiente formulaci髇:

Representando:

El t閞mino PIIEE(h)_t^m el importe del rendimiento cedido por el Impuesto Especial h al municipio m en el a駉 t. Correspondiendo h a los impuestos a los que se refiere este apartado.

El t閞mino RL IIEE(h)_t la recaudaci髇 l韖uida por el Impuesto Especial h correspondiente al Estado en el a駉 t, que no haya sido objeto de cesi髇 a las comunidades aut髇omas.

El t閞mino IC_t ⁱ (h) el 韓dice de consumo territorial, certificado por el Instituto Nacional de Estad韘tica, de la comunidad aut髇oma i a la que pertenece el municipio m, para el a駉 t, y elaborado a efectos de la asignaci髇 del Impuesto Especial h por comunidades aut髇omas.

Los t閞minos P_t ^m y P_tⁱ las poblaciones de derecho del municipio m y de la comunidad aut髇oma i, respectivamente, seg鷑 la actualizaci髇 del padr髇 municipal de habitantes vigente a 31 de diciembre del a駉 t.

3. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, se considerar� producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre Hidrocarburos que corresponda al 韓dice de las entregas de gasolinas, gas髄eos y fuel髄eos en el t閞mino municipal respectivo, seg鷑 datos del Ministerio de Econom韆, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.

Asimismo, se considerar� producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre las Labores del Tabaco que corresponda al 韓dice de ventas a expendedur韆s de tabaco en el t閞mino municipal respectivo, seg鷑 datos del Comisionado para el Mercado de Tabacos, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.

4. En el supuesto de que no estuvieren disponibles, en el 醡bito municipal, los 韓dices citados en el apartado anterior, se aplicar�, en su caso, como m閠odo de determinaci髇 del rendimiento cedido a los municipios, la formulaci髇 recogida en el apartado 2 de este art韈ulo, considerando, a estos efectos, y seg鷑 proceda, como 韓dices de consumo los de entregas de gasolinas, gas髄eos y fuel髄eos o los de ventas a expendedur韆s de tabacos, correspondientes a las comunidades aut髇omas.

Art韈ulo 118 羗bito subjetivo

Participar醤 en los tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta secci髇 los municipios a los que se refiere el art韈ulo 111 de esta ley.

Art韈ulo 119 Regla general para determinar la participaci髇 en el Fondo Complementario de Financiaci髇

La participaci髇 en el Fondo Complementario de Financiaci髇 se determinar�, para cada ejercicio y para cada municipio, aplicando un 韓dice de evoluci髇 a la participaci髇 que le corresponda, por este concepto, en el a駉 base del nuevo modelo, seg鷑 esta f髍mula general:

Siendo:

PFC_t^m y PFC₂₀₀₄ ^m, la Participaci髇 en el Fondo Complementario de Financiaci髇 del municipio m en el a駉 t y en el a駉 2004, respectivamente.

IE_t/2004 el 韓dice de evoluci髇 entre el a駉 base y el a駉 t.

A estos efectos, se entender� por a駉 base el primero de aplicaci髇 de este modelo, es decir el a駉 2004.

Art韈ulo 120 Regla para determinar la participaci髇 en el Fondo Complementario de Financiaci髇 del a駉 base

1. La participaci髇 en el Fondo Complementario de Financiaci髇 correspondiente al a駉 base se calcular� deduciendo el importe correspondiente a la cesi髇 del rendimiento de impuestos estatales, con arreglo a lo dispuesto en el cap韙ulo III de este t韙ulo, de la participaci髇 total que resultar韆 de incrementar la participaci髇 en tributos del Estado del a駉 2003 en el 韓dice de evoluci髇 establecido con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 121:

Representando:

PIE₂₀₀₃ ^m y PIE₂₀₀₄ ^m la participaci髇 total en los ingresos del Estado correspondiente al municipio m en el 鷏timo a駉 de aplicaci髇 del modelo anterior, a駉 2003, y en el a駉 base del nuevo modelo, a駉 2004, respectivamente.

IE_2004/2003 el 韓dice de evoluci髇 entre los a駉s 2003 y 2004.

PFC₂₀₀₄ ^m la participaci髇 del municipio m en el Fondo Complementario de Financiaci髇 en el a駉 2004.

PIRPF₂₀₀₄ ^m, PIVA₂₀₀₄ ^m y PIIEE(h)₂₀₀₄ ^m importes de los rendimientos cedidos al municipio m en relaci髇 con los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas, sobre el Valor A馻dido y con el conjunto de Impuestos Especiales sobre fabricaci髇 correspondientes al a駉 2004 y determinadas con arreglo a lo dispuesto en los art韈ulos 115, 116 y 117.

2. La participaci髇 en tributos del Estado del a駉 2003, se entender� a estos efectos en t閞minos brutos, incluyendo, en relaci髇 con cada uno de estos municipios, todos los elementos y considerando las particularidades a los que se hace referencia en los apartados dos, tres, cuatro y cinco del art韈ulo 65 y en el apartado tres del art韈ulo 72 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2003.

Art韈ulo 121 蚽dice de evoluci髇

El 韓dice de evoluci髇 se determinar�, en todo caso, por el incremento que experimenten los ingresos tributarios del Estado (ITE) entre el a駉 al que corresponda la participaci髇 y el a駉 base, en los siguientes t閞minos:

Los ingresos tributarios del Estado (ITE) est醤 constituidos por la recaudaci髇 estatal, excluida la susceptible de cesi髇 a las comunidades aut髇omas, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el Impuesto sobre el Valor A馻dido y los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre las Labores de Tabaco. Para su concreci髇 se estar� a lo dispuesto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆.

Art韈ulo 122 羗bito subjetivo

Participar醤 en tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta secci髇 los municipios no incluidos en el art韈ulo 111 de esta ley.

Art韈ulo 123 Determinaci髇 del importe total de la participaci髇

1. La participaci髇 total para cada ejercicio se determinar� aplicando un 韓dice de evoluci髇 a la correspondiente al a駉 base, en los siguientes t閞minos:

Siendo:

PIE_t^* y PIE₂₀₀₄^* la participaci髇 total en ingresos del Estado en el a駉 t y en el a駉 2004, respectivamente, correspondiente a los municipios a los que se les aplica este modelo.

IE_t/2004 el 韓dice de evoluci髇 entre el a駉 base y el a駉 t.

2. A estos efectos, el 韓dice de evoluci髇 se determinar� por el incremento que experimenten los ingresos tributarios del Estado entre el a駉 al que corresponda la participaci髇 y el a駉 base, en los t閞minos del art韈ulo 121 anterior, es decir

3. La participaci髇 total correspondiente al a駉 base se determinar� incrementando en dicho 韓dice de evoluci髇 la participaci髇 en tributos del Estado que resulte en 2003 para el conjunto de municipios mencionados en el art韈ulo anterior.

4. La participaci髇 en tributos del Estado del a駉 2003, se entender� a estos efectos en t閞minos brutos, incluyendo, en relaci髇 con el citado grupo de municipios, todos los elementos y considerando las particularidades a los que se hace referencia en los apartados dos, tres, cuatro y cinco del art韈ulo 65 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2003.

Art韈ulo 124 Distribuci髇 del importe total de la participaci髇

1. La participaci髇 total determinada con arreglo a lo dispuesto en el anterior art韈ulo se distribuir� entre los municipios incluidos en este modelo de financiaci髇 con arreglo a los siguientes criterios:

• a) El 75 por ciento en funci髇 del n鷐ero de habitantes de derecho de cada municipio, seg鷑 las cifras de poblaci髇 aprobadas por el Gobierno, que figuren en el 鷏timo Padr髇 municipal vigente, ponderadas por los siguientes coeficientes multiplicadores:

  Estrato	N鷐ero de habitantes	Coeficientes
  1	De m醩 de 50.000	1,40
  2	De 20.001 a 50.000	1,30
  3	De 5.001 a 20.000	1,17
  4	Hasta 5.000	1,00

• b) El 12,5 por ciento en funci髇 del esfuerzo fiscal medio de cada municipio obtenido en el segundo ejercicio anterior al de la Ley de Presupuestos Generales del Estado correspondiente, ponderado por el n鷐ero de habitantes de derecho.

  A estos efectos, se entender� por esfuerzo fiscal medio de cada municipio el que para cada ejercicio determinen las Leyes de Presupuestos Generales del Estado en funci髇 de la aplicaci髇 que por los municipios se haga de los tributos contenidos en esta ley.

• c) El 12,5 por ciento en funci髇 del inverso de la capacidad tributaria en los t閞minos que establezcan las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

2. En ning鷑 caso, la financiaci髇 de ning鷑 municipio, determinada con arreglo a lo dispuesto en esta secci髇, podr� ser inferior a la que resulte, en t閞minos brutos, de la liquidaci髇 definitiva de la participaci髇 en los tributos del Estado del a駉 2003, entendi閚dose 閟ta en los mismos t閞minos recogidos en el 鷏timo apartado del art韈ulo precedente. De la aplicaci髇 de esta regla no se podr� derivar, para cada ejercicio, un importe total superior al que resulte de lo dispuesto en el art韈ulo 123 de esta ley.

Art韈ulo 125 Municipios tur韘ticos

1. Se considerar醤 municipios tur韘ticos, a efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, aquellos que, encontr醤dose comprendidos en el 醡bito subjetivo que se define en el art韈ulo 122, cumplan, adem醩, dos condiciones:

• a) Tener una poblaci髇 de derecho superior a 20.000 habitantes.
• b) Que el n鷐ero de viviendas de segunda residencia supere al n鷐ero de viviendas principales, de acuerdo con los datos oficiales del 鷏timo Censo de Edificios y Viviendas.

2. La participaci髇 total de cada uno de los municipios tur韘ticos en los tributos del Estado se determinar� con arreglo a lo dispuesto en el apartado 4 siguiente y, para su c醠culo, se tendr醤 en cuenta los siguientes elementos:

• a) Cesi髇 de la recaudaci髇 de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco, en la forma dispuesta en el apartado siguiente.
• b) Participaci髇 en tributos del Estado, en la forma prevista en el apartado 1 del art韈ulo 124 de esta ley.

3. A cada uno de los municipios tur韘ticos se le ceder� el 2,0454 por ciento de los rendimientos que no hayan sido objeto de cesi髇 a las comunidades aut髇omas por los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco.

A estos efectos, se entender� por rendimiento cedido la recaudaci髇 l韖uida imputable a cada municipio por los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco que no hayan sido objeto de cesi髇 a las comunidades aut髇omas.

Las bases o rendimientos sobre los que se aplicar� el porcentaje, as� como el alcance y condiciones espec韋icas de la cesi髇, se determinar醤 con arreglo a lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 113 y el art韈ulo 117, respectivamente. A los municipios tur韘ticos les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 112.

4. Una vez efectuado el reparto de la participaci髇 en los tributos del Estado en la forma dispuesta en el apartado 1 del art韈ulo 124, la participaci髇 individual de cada municipio tur韘tico se reducir� en la cuant韆 resultante de evolucionar, con el 韓dice definido en el apartado 2 del art韈ulo 123, la cuant韆 de la cesi髇 de la recaudaci髇 de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco calculada en el a駉 base 2004 para dicho municipio.

La participaci髇 en los tributos del Estado, reducida en la forma descrita en el p醨rafo anterior, se incrementar� en la cuant韆 calculada de la cesi髇 de la recaudaci髇 de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco que corresponda para el a駉 de que se trate.

Art韈ulo 126 Revisi髇

Con car醕ter cuatrienal, se revisar� el conjunto de municipios que se incluir醤 en cada uno de los modelos regulados en las dos secciones anteriores, teniendo en cuenta el cumplimiento en el momento de la revisi髇 de los requisitos establecidos para la delimitaci髇 de los 醡bitos subjetivos regulados en los art韈ulos 118 y 122.

Art韈ulo 127 Precios p鷅licos

Los ayuntamientos podr醤 establecer y exigir precios p鷅licos por la prestaci髇 de servicios o la realizaci髇 de actividades de competencia municipal, seg鷑 las normas contenidas en el cap韙ulo VI del t韙ulo I de esta ley.

Art韈ulo 128 Normas comunes

1. Los ayuntamientos con poblaci髇 de derecho no superior a 5.000 habitantes podr醤 imponer la prestaci髇 personal y de transporte para la realizaci髇 de obras de la competencia municipal o que hayan sido cedidas o transferidas por otras entidades p鷅licas.

2. Las prestaciones personal y de transporte son compatibles entre s�, pudiendo ser aplicables simult醤eamente, de forma que, cuando se d� dicha simultaneidad, los obligados a la de transporte podr醤 realizar la personal con sus mismos elementos de transporte.

3. La falta de concurrencia a la prestaci髇, sin la previa redenci髇, obligar�, salvo caso de fuerza mayor, al pago del importe de 閟ta m醩 una sanci髇 de la misma cuant韆, exigi閚dose ambos conceptos por v韆 ejecutiva para su recaudaci髇.

4. El ayuntamiento tendr� en cuenta para fijar los per韔dos de la prestaci髇 que estos no coincidan con la 閜oca de mayor actividad laboral en el t閞mino municipal.

5. La imposici髇 y la ordenaci髇 de las prestaciones a que se refiere este art韈ulo se ajustar� a las prescripciones de esta ley en materia de recursos tributarios.

Art韈ulo 129 Prestaci髇 personal

1. Estar醤 sujetos a la prestaci髇 personal los residentes del municipio respectivo, excepto los siguientes:

• a) Menores de dieciocho a駉s y mayores de cincuenta y cinco.
• b) Disminuidos f韘icos, ps韖uicos y sensoriales.
• c) Reclusos en establecimientos penitenciarios.
• d) Mozos mientras permanezcan en filas en cumplimiento del servicio militar.

2. El ayuntamiento de la imposici髇 cubrir� el riesgo por accidentes que puedan acaecer a los obligados a esta prestaci髇.

3. La prestaci髇 personal no exceder� de 15 d韆s al a駉 ni de tres consecutivos y podr� ser redimida a met醠ico por un importe del doble del salario m韓imo interprofesional.

La sentencia del Tribunal Constitucional 233/1999, 16 diciembre (獴.O.E.� 20 enero 2000), declara que el n鷐ero 3 del art韈ulo 119 de la LRHL (actual art韈ulo 129 del Texto Refundido), al establecer que 獿a prestaci髇 personal ... podr� ser redimida a met醠ico por un importe del doble del salario m韓imo interprofesional�, es constitucional en el sentido que se expresa en el fundamento jur韉ico 35, p醨rafos quinto, sexto y s閜timo.LE0000026851_20000120

Art韈ulo 130 Prestaciones de transporte

1. La obligaci髇 de la prestaci髇 de transporte es general, sin excepci髇 alguna, para todas las personas f韘icas o jur韉icas, residentes o no en el municipio, que tengan elementos de transporte en el t閞mino municipal afectos a explotaciones empresariales radicadas en este.

2. La prestaci髇 de transportes, que podr� ser reducida a met醠ico, por importe de tres veces el salario m韓imo interprofesional, no exceder�, para los veh韈ulos de tracci髇 mec醤ica, de cinco d韆s al a駉, sin que pueda ser consecutivo ninguno de ellos. En los dem醩 casos su duraci髇 no ser� superior a 10 d韆s al a駉 ni a dos consecutivos.