Art韈ulo 2 Censos de la Administraci髇 tributaria

1. Cada Administraci髇 tributaria podr� disponer de sus propios censos tributarios a efectos de la aplicaci髇 de sus tributos propios y cedidos.

2. Cualquier censo tributario incluir� necesariamente los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, as� como el anagrama, si lo tuviera.
• b) Numero de identificaci髇 fiscal.
• c) Domicilio fiscal.
• d) En su caso, domicilio en el extranjero.

3. Las Administraciones tributarias de las comunidades aut髇omas y ciudades con estatuto de autonom韆 comunicar醤 con periodicidad mensual a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria la informaci髇 censal de que dispongan a efectos de consolidar esta.

La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria comunicar� con periodicidad mensual a las Administraciones tributarias de las comunidades aut髇omas y ciudades con estatuto de autonom韆 la variaci髇 de los datos a que se refiere el apartado anterior que se encuentren incluidos en el Censo de Obligados Tributarios regulado en el art韈ulo 4.

4. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� suscribir convenios de colaboraci髇 con las entidades locales para el intercambio de informaci髇 censal.

5. Las personas o entidades incluidas en los censos tributarios tendr醤 derecho a conocer sus datos censales y podr醤 solicitar, a tal efecto, que se les expida el correspondiente certificado. Sin perjuicio de lo anterior, ser� aplicable a los referidos datos lo establecido en el art韈ulo 95 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Los obligados tributarios tendr醤 derecho a la rectificaci髇 o cancelaci髇 de sus datos personales cuando resulten inexactos o incompletos de acuerdo con lo previsto en la legislaci髇 en materia de protecci髇 de datos de car醕ter personal.

Art韈ulo 3 Formaci髇 de los censos tributarios en el 醡bito de competencias del Estado

1. El Censo de Obligados Tributarios estar� formado por la totalidad de las personas o entidades que deban tener un n鷐ero de identificaci髇 fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 18 de este reglamento.

2. El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores estar� formado por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espa駉l alguna de las actividades u operaciones que se mencionan a continuaci髇:

• a) Actividades empresariales o profesionales. Se entender� por tales aquellas cuya realizaci髇 confiera la condici髇 de empresario o profesional, incluidas las agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras.

  No se incluir醤 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores quienes efect鷈n exclusivamente arrendamientos de inmuebles exentos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, conforme al art韈ulo 20.uno.23.� de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, siempre que su realizaci髇 no constituya el desarrollo de una actividad empresarial de acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Tampoco se incluir醤 en este censo quienes efect鷈n entregas a t韙ulo ocasional de medios de transporte nuevos exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 25.uno y dos de su ley reguladora, y adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 26.tres de la misma ley.

• b) Abono de rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta.
• c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido efectuadas por quienes no act鷈n como empresarios o profesionales.

Tambi閚 se integrar醤 en este censo las personas o entidades no residentes en Espa馻 de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 6 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que operen en territorio espa駉l mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta, y las entidades a las que se refiere el p醨rafo c) del art韈ulo 5 de la citada ley.

De igual forma, las personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido quedar醤 integradas en este censo cuando sean sujetos pasivos de dicho impuesto.

Asimismo, formar醤 parte de este censo las personas o entidades que no cumplan ninguno de los requisitos previstos en este apartado pero sean socios, herederos, comuneros o part韈ipes de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales y tengan obligaciones tributarias derivadas de su condici髇 de miembros de tales entidades.

El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores formar� parte del Censo de Obligados Tributarios.

3. El Registro de operadores intracomunitarios estar� formado por las personas o entidades que tengan atribuido el n鷐ero de identificaci髇 fiscal regulado a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido en el art韈ulo 25 de este reglamento, que vayan a efectuar entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho tributo.

Formar醤 parte igualmente de este registro los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido que vayan a ser destinatarios de prestaciones de servicios cuyo lugar de realizaci髇 a efectos de aquel se determine efectivamente en funci髇 de cu醠 sea el Estado que haya atribuido al adquirente el n鷐ero de identificaci髇 fiscal con el que se haya realizado la operaci髇.

La inclusi髇 ser� asimismo obligatoria en el caso de personas o entidades a las que se refiere el art韈ulo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cuando vayan a realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho impuesto. En tal caso, la inclusi髇 en este registro determinar� la asignaci髇 a la persona o entidad solicitante del n鷐ero de identificaci髇 fiscal regulado en el art韈ulo 25 de este reglamento.

La circunstancia de que las personas o entidades a las que se refiere el art韈ulo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, dejen de estar incluidas en el Registro de operadores intracomunitarios, por producirse el supuesto de que las adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen resulten no sujetas al impuesto en atenci髇 a lo establecido en dicho precepto, determinar� la revocaci髇 autom醫ica del n鷐ero de identificaci髇 fiscal espec韋ico regulado en el art韈ulo 25 de este reglamento.

Este registro formar� parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

4. El Registro de exportadores y otros operadores econ髆icos en r間imen comercial estar� integrado por los empresarios o profesionales que tengan derecho al procedimiento de devoluci髇 que se regula en el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Este registro formar� parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

5. El Registro de grandes empresas estar� formado por aquellos obligados tributarios cuyo volumen de operaciones supere la cifra de 6.010.121,04 euros durante el a駉 natural inmediato anterior, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicaci髇 de este impuesto.

Este registro formar� parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

6. El Registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci髇 estar� integrado por las personas y establecimientos a que se refiere el art韈ulo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y se regir� por lo establecido en dicho Reglamento de los Impuestos Especiales y, en lo no previsto en el mismo, por las disposiciones de este reglamento relativas a las obligaciones de car醕ter censal.

Art韈ulo 4 Contenido del Censo de Obligados Tributarios

1. Los datos que se incluir醤 en el Censo de Obligados Tributarios ser醤 para las personas f韘icas los siguientes:

• a) Nombre y apellidos, sexo, fecha de nacimiento, lugar de nacimiento, estado civil y fecha del estado civil.
• b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal espa駉l.
• c) N鷐ero de identificaci髇 fiscal de otros pa韘es, en su caso, para los residentes.
• d) C骴igo de identificaci髇 fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no residentes.
• e) N鷐ero de pasaporte, en su caso.
• f) Condici髇 de residente o no residente en territorio espa駉l.
• g) Domicilio fiscal en Espa馻 y la referencia catastral del inmueble, salvo que no est� obligado a ello de acuerdo con la normativa que le sea de aplicaci髇.
• h) En su caso, domicilio en el extranjero.
• i) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los representantes legales para las personas que carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario.

2. Los datos que se incluir醤 en el Censo de Obligados Tributarios ser醤 para las personas jur韉icas y dem醩 entidades los siguientes:

• a) Raz髇 social o denominaci髇 completa, as� como el anagrama, si lo tuviera.
• b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal espa駉l.
• c) N鷐ero de identificaci髇 fiscal de otros pa韘es, en su caso, para los residentes.
• d) C骴igo de identificaci髇 fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no residentes.
• e) Condici髇 de persona jur韉ica o entidad residentes o no residentes en territorio espa駉l.
• f) Constituci髇 en Espa馻 o en el extranjero. En este 鷏timo caso incluir� el pa韘 de constituci髇.
• g) Fecha de constituci髇 y, en su caso, fecha del acuerdo de voluntades a que se refiere el art韈ulo 24.2 y fecha de inscripci髇 en el registro p鷅lico correspondiente.
• h) Capital social de constituci髇.
• i) Domicilio fiscal en Espa馻 y la referencia catastral del inmueble, salvo que no est� obligado a ello de acuerdo con la normativa que le sea de aplicaci髇.
• j) En su caso, domicilio en el extranjero.
• k) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los representantes legales.
• A partir de: 20 enero 2010

  Letra l) del n鷐ero 2 del art韈ulo 4 introducida por el apartado uno del art韈ulo cuarto del R.D. 1/2010, de 8 de enero, de modificaci髇 de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicaci髇 de los tributos y de modificaci髇 de otras normas con contenido tributario (獴.O.E.� 19 enero).

Art韈ulo 5 Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

En el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, adem醩 de los datos mencionados en el art韈ulo 4 de este reglamento, para cada persona o entidad constar� la siguiente informaci髇:

• a) Las declaraciones o autoliquidaciones que deba presentar peri骴icamente por raz髇 de sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta, en los t閞minos previstos en la orden a que se refiere el art韈ulo 13 de este reglamento.
• b) Su situaci髇 tributaria en relaci髇 con los siguientes extremos:
  • 1.� La condici髇 de entidad total o parcialmente exenta a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con el art韈ulo 9 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
  • 2.� La opci髇 o la renuncia al r間imen fiscal especial previsto en el t韙ulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
  • 3.� El m閠odo de determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades econ髆icas que desarrolle y, en su caso, la modalidad aplicada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • 4.� La inclusi髇, renuncia, revocaci髇 de la renuncia o exclusi髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva o de la modalidad simplificada del r間imen de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • 5.� La sujeci髇 del obligado tributario al r間imen general o a alg鷑 r間imen especial en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • 6.� La inclusi髇, renuncia, revocaci髇 de la renuncia o exclusi髇 del r間imen simplificado o del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
    A partir de: 1 enero 2014

    Apartado 6.� de la letra b) del art韈ulo 5 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo tercero del R.D. 828/2013, de 25 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, aprobado por el R.D. 520/2005, de 13 de mayo; el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 26 octubre).
  • 7.� La inclusi髇 o baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
  • 8.� La inclusi髇 o baja en el Registro de exportadores y otros operadores econ髆icos en r間imen comercial a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
  • 9.� La inclusi髇 o baja en el Registro de grandes empresas.
  • 10.� La clasificaci髇 de las actividades econ髆icas desarrolladas de acuerdo con la codificaci髇 prevista en el Real Decreto 475/2007, de 13 de abril, por el que se aprueba la Clasificaci髇 Nacional de Actividades Econ髆icas 2009 (CNAE-2009).
  • 11.� La relaci髇, en su caso, de los establecimientos o locales en los que desarrolle sus actividades econ髆icas, con identificaci髇 de la comunidad aut髇oma, provincia, municipio, direcci髇 completa y la referencia catastral de cada uno de ellos.
• c) El n鷐ero de tel閒ono y, en su caso, la direcci髇 de correo electr髇ico y el nombre de dominio o direcci髇 de Internet, mediante el cual desarrolle, total o parcialmente, sus actividades.

Art韈ulo 6 Informaci髇 censal complementaria respecto de las personas f韘icas residentes en Espa馻 incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

Respecto de las personas f韘icas residentes en Espa馻, constar醤 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, adem醩 de su domicilio fiscal, el lugar donde tengan efectivamente centralizada la gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios en territorio espa駉l, cuando sea distinto del domicilio fiscal.

Art韈ulo 7 Informaci髇 censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa馻 incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

Respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa馻, constar醤 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores los siguientes datos adicionales:

• a) El domicilio social, cuando exista y sea distinto al domicilio fiscal, y la referencia catastral del inmueble.
• b) La fecha de cierre del ejercicio econ髆ico.
• c) La forma jur韉ica o clase de entidad de que se trate.
• d) El nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y domicilio fiscal de cada uno de los socios, miembros o part韈ipes fundadores o que promuevan su constituci髇. Tambi閚 se har醤 constar esos mismos datos, excepto para las entidades que tengan la condici髇 de comunidades de propietarios constituidas en r間imen de propiedad horizontal, para cada uno de los miembros o part韈ipes que formen parte, en cada momento, de las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, con indicaci髇 de su cuota de participaci髇 y de atribuci髇 en caso de que dichas cuotas no coincidan. En el caso de que los socios, miembros o part韈ipes no sean residentes en Espa馻, se deber� hacer constar su residencia fiscal y la identificaci髇 de su representante fiscal en Espa馻 si lo hubiera.
• A partir de: 1 julio 2018

  Letra e) del art韈ulo 7 introducida, con efectos desde el d韆 1 de julio de 2018,爌or el apartado uno del art韈ulo primero del R.D. 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el R.D. 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente (獴.O.E.� 30 diciembre).

  Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2018

Art韈ulo 8 Informaci髇 censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, as� como de las no constituidas en Espa馻, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

1. En el caso de personas o entidades no residentes o no establecidas, as� como en el de las no constituidas en Espa馻, que hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores constar醤 en dicho censo los siguientes datos complementarios:

• a) El Estado o territorio de residencia.
• b) La nacionalidad y la forma jur韉ica o clase de entidad sin personalidad jur韉ica de que se trate, de acuerdo con su derecho nacional.
• c) En su caso, nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, con el anagrama, si lo hubiera, n鷐ero de identificaci髇 fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de su representante en Espa馻.

2. Cuando una persona o entidad no residente opere en territorio espa駉l por medio de uno o varios establecimientos permanentes que realicen actividades claramente diferentes y cuya gesti髇 se lleve de modo separado, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 17 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, cada establecimiento deber� inscribirse individualmente en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, con los mismos datos y en las mismas condiciones que las personas o entidades residentes y, adem醩, cada uno de ellos deber� identificar la persona o entidad no residente de la que dependan y comunicar los datos relativos a aquella relacionados en el apartado anterior.

Cada establecimiento permanente se identificar� con una denominaci髇 espec韋ica que, en cualquier caso, comprender� una referencia a la persona o entidad no residente de la que dependa y un n鷐ero de identificaci髇 fiscal propio e independiente del asignado, en su caso, a esta 鷏tima y la referencia catastral del inmueble donde est� situado el establecimiento permanente.

Asimismo, deber� especificarse la forma de determinaci髇 de la base imponible del establecimiento permanente que se constituye en Espa馻, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 18 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

3. En el caso de que una persona o entidad no residente opere en territorio espa駉l por s� misma y por medio de uno o varios establecimientos permanentes, la inclusi髇 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber� realizarse tanto por la persona o entidad no residente como por sus establecimientos permanentes.

En todas estas inclusiones, adem醩 de los datos exigidos con car醕ter general en este reglamento, se comunicar醤 los relacionados en el apartado 1 de este art韈ulo referentes a la persona o entidad no residente.

Asimismo, cada establecimiento permanente se identificar� e indicar� la clase de establecimiento que constituya de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior y la referencia catastral del inmueble.

4. En el caso de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas con presencia en territorio espa駉l, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 38.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber醤 constar el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, n鷐ero de identificaci髇 fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de cada uno de los miembros o part韈ipes de aquella, con indicaci髇 de su cuota de participaci髇 y de atribuci髇.

Art韈ulo 9 Declaraci髇 de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

1. Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber醤 presentar una declaraci髇 de alta en dicho censo.

2. La declaraci髇 de alta deber� incluir los datos recogidos en los art韈ulos 4 a 8 de este reglamento, ambos inclusive.

3. Asimismo, esta declaraci髇 servir� para los siguientes fines:

• a) Solicitar la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional o definitivo, con independencia de que la persona jur韉ica o entidad solicitante no est� obligada, por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la presentaci髇 de la declaraci髇 censal de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. La asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar� la inclusi髇 autom醫ica en el Censo de Obligados Tributarios de la persona o entidad de que se trate.
• b) Comunicar el r間imen general o especial aplicable en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• c) Renunciar al m閠odo de estimaci髇 objetiva y a la modalidad simplificada del r間imen de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o a los reg韒enes especiales simplificado y de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  A partir de: 1 enero 2014

  Letra c) del n鷐ero 3 del art韈ulo 9 redactada por el n鷐ero cuatro del art韈ulo tercero del R.D. 828/2013, de 25 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, aprobado por el R.D. 520/2005, de 13 de mayo; el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 26 octubre).
• d) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, si el inicio de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad ser� posterior al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
• e) Proponer a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el porcentaje provisional de deducci髇 a que se refiere el art韈ulo 111.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• f) Optar por el m閠odo de determinaci髇 de la base imponible en el r間imen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art韈ulo 146 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido y por la determinaci髇 de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 137 de la misma ley.
  A partir de: 1 enero 2015

  Letra f) del n鷐ero 3 del art韈ulo 9 redactada por el apartado uno del art韈ulo segundo del R.D. 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 20 diciembre).
• g) Solicitar la inclusi髇 en el Registro de operadores intracomunitarios.
• h) Optar por la no sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68.cuatro de la ley de dicho impuesto.
• i) Comunicar la sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refieren el art韈ulo 68. tres y cinco de la ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
• j) Optar por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, prevista en el art韈ulo 103.dos.1.� de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• k) Optar por la determinaci髇 del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art韈ulo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
• l) Comunicar el periodo de liquidaci髇 de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, en atenci髇 a la cuant韆 de su 鷏timo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci髇 de Administraciones p鷅licas, incluida la Seguridad Social.
• m) Optar por la aplicaci髇 del r間imen general previsto para los establecimientos permanentes, en los t閞minos del art韈ulo 18.5.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espa駉l consista en obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de seis meses, actividades o explotaciones econ髆icas de temporada o estacionales, o actividades de exploraci髇 de recursos naturales.
• n) Optar por el r間imen fiscal especial previsto en el t韙ulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
• �) Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de car醕ter censal previstos en la normativa tributaria o que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.
• A partir de: 1 enero 2015

  Letra o) del n鷐ero 3 del art韈ulo 9 introducida por el apartado uno del art韈ulo segundo del R.D. 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 20 diciembre).
• A partir de: 1 enero 2015

  Letra p) del n鷐ero 3 del art韈ulo 9 introducida por el apartado uno del art韈ulo segundo del R.D. 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 20 diciembre).
• A partir de: 7 diciembre 2016

  Letra q) del n鷐ero 3 del art韈ulo 9 introducida por el apartado uno del art韈ulo segundo del R.D. 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizaci髇, mejora e impulso del uso de medios electr髇icos en la gesti髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 6 diciembre).

• A partir de: 7 diciembre 2016

  Letra r) del n鷐ero 3 del art韈ulo 9 introducida por el apartado uno del art韈ulo segundo del R.D. 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizaci髇, mejora e impulso del uso de medios electr髇icos en la gesti髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 6 diciembre).

• A partir de: 1 enero 2019

  Letra s) del n鷐ero 3 del art韈ulo 9 introducida por el apartado uno del art韈ulo tercero del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).

• A partir de: 1 enero 2019

  Letra t) del n鷐ero 3 del art韈ulo 9 introducida por el apartado uno del art韈ulo tercero del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).

4. Esta declaraci髇 deber� presentarse, seg鷑 los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci髇 de las operaciones, al nacimiento de la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este art韈ulo.

A efectos de lo dispuesto en este reglamento, se entender� producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect鷈n cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producci髇 o distribuci髇 de bienes o servicios.

Art韈ulo 10 Declaraci髇 de modificaci髇 en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci髇 de alta o en cualquier otra declaraci髇 de modificaci髇 posterior, el obligado tributario deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria, mediante la correspondiente declaraci髇, dicha modificaci髇.

2. Esta declaraci髇, en particular, servir� para:

• a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 48.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por las personas jur韉icas y dem醩 entidades, as� como por las personas f韘icas incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
• b) Comunicar la variaci髇 de cualquiera de los datos y situaciones tributarias recogidas en los art韈ulos 4 a 9 de este reglamento, ambos inclusive.
• c) Comunicar el inicio de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci髇 de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaci髇 de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir韆 con posterioridad al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados a la actividad.

  Asimismo, la declaraci髇 de modificaci髇 servir� para comunicar el comienzo de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cuando se haya presentado previamente una declaraci髇 censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaci髇 de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producir韆 con posterioridad al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados a aquella.

• d) Optar por el m閠odo de determinaci髇 de la base imponible en el r間imen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art韈ulo 146 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido y por el de determinaci髇 de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 a que se refiere el art韈ulo 137.dos de la misma ley.
  A partir de: 1 enero 2015

  Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10 redactada por el apartado dos del art韈ulo segundo del R.D. 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 20 diciembre).
• e) Solicitar la inclusi髇 en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci髇 censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el art韈ulo 3.3 de este reglamento.

  Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas a dicho impuesto, sin que ello determine su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y los sujetos pasivos que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, o no hayan sido destinatarios de prestaciones de servicios cuyo lugar de realizaci髇 a efectos de aquel se hubiera determinado efectivamente en funci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal con el que se haya realizado la operaci髇, deber醤 presentar asimismo una declaraci髇 censal de modificaci髇 solicitando la baja en el Registro de operadores intracomunitarios.

  A partir de: 3 marzo 2010

  Letra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10 redactada por el apartado dos del art韈ulo segundo del R.D. 192/2010, de 26 de febrero, de modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, y del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por R.D. 1065/2007, de 27 de julio, para la incorporaci髇 de determinadas directivas comunitarias (獴.O.E.� 2 marzo).
• f) Optar por la no sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68.cuatro de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• g) Comunicar la sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas a que se refieren el art韈ulo 68.tres y cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• h) Revocar las opciones o modificar las solicitudes a que se refieren los p醨rafos d), e) y f) anteriores y los p醨rafos f) y h) del art韈ulo 9.3 de este reglamento, as� como la comunicaci髇 de los cambios de las situaciones a que se refieren el p醨rafo g) de este apartado y el p醨rafo i) del art韈ulo 9.3 de este reglamento.
  A partir de: 1 enero 2015

  Letra h) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10 redactada por el apartado dos del art韈ulo segundo del R.D. 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 20 diciembre).
• i) Optar por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, en los siguientes supuestos:
  • 1.� El previsto en el art韈ulo 28.1.1.�, segundo p醨rafo, a), del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
  • 2.� El previsto en el art韈ulo 28.1.1.�, segundo p醨rafo, b), del reglamento de dicho impuesto, en el caso en que no se hubiese ejercitado dicha opci髇 al tiempo de presentar la declaraci髇 de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Asimismo, la declaraci髇 de modificaci髇 servir� para efectuar la revocaci髇 de la opci髇 por la regla de prorrata especial a que se refiere el tercer p醨rafo de dicho art韈ulo 28.1.1.�
  A partir de: 1 enero 2014

  Letra i) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10 suprimida por el n鷐ero cinco del art韈ulo tercero del R.D. 828/2013, de 25 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, aprobado por el R.D. 520/2005, de 13 de mayo; el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 26 octubre).
• j) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici髇 de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional que constituya, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven韆n desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci髇, para comunicar a la Administraci髇 su concurrencia:
  • 1.� Que el comienzo de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir� con posterioridad al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados a su desarrollo y resulte aplicable el r間imen de deducci髇 previsto en los art韈ulos 111, 112 y 113 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido. En este caso, la declaraci髇 contendr� tambi閚 la propuesta del porcentaje provisional de deducci髇 a que se refiere el citado art韈ulo 111.dos de dicha ley.
  • 2.� Que ejercen la opci髇 por la regla de prorrata especial prevista en el art韈ulo 103.dos.1.� de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  A partir de: 1 enero 2014

  Letra j) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10 redactada por el n鷐ero cinco del art韈ulo tercero del R.D. 828/2013, de 25 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisi髇 en v韆 administrativa, aprobado por el R.D. 520/2005, de 13 de mayo; el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 26 octubre).
• k) Solicitar la inclusi髇 en el Registro de exportadores y otros operadores econ髆icos en r間imen comercial, as� como la baja en dicho registro, de acuerdo con el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
• l) Comunicar a la Administraci髇 tributaria el cambio de periodo de liquidaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido y a efectos de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades por estar incluidos en el Registro de grandes empresas regulado en el art韈ulo 3 de este reglamento, o en atenci髇 a la cuant韆 de su 鷏timo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci髇 de Administraciones p鷅licas, incluida la Seguridad Social.
• m) Optar o renunciar a la opci髇 para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el art韈ulo 45.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
• n) Renunciar a la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal en el caso de los grupos fiscales que hayan ejercitado esta opci髇.
• �) Optar o renunciar al r間imen fiscal especial previsto en el t韙ulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
• o) Solicitar la rectificaci髇 de datos personales a que se refiere el art韈ulo 2.5 de este reglamento.
• A partir de: 7 diciembre 2016

  Letra p) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10 introducida, en su actual redacci髇 por el apartado dos del art韈ulo segundo del R.D. 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizaci髇, mejora e impulso del uso de medios electr髇icos en la gesti髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 6 diciembre).

• A partir de: 7 diciembre 2016

  Letra q) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10 introducida por el apartado dos del art韈ulo segundo del R.D. 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizaci髇, mejora e impulso del uso de medios electr髇icos en la gesti髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 6 diciembre).

• A partir de: 1 enero 2019

  Actual letra爎) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10 introducida por el apartado dos del art韈ulo tercero del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).

• p) Comunicar otros hechos y circunstancias de car醕ter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.
  A partir de: 7 diciembre 2016

  Letra r) del n鷐ero 2 del art韈ulo 10 introducida y renumerada por el apartado dos del art韈ulo segundo del R.D. 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizaci髇, mejora e impulso del uso de medios electr髇icos en la gesti髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre (獴.O.E.� 6 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el de la anterior letra p) del mismo n鷐ero y art韈ulo.

3. Esta declaraci髇 no ser� necesaria cuando la modificaci髇 de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un 髍gano de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

4. La declaraci髇 deber� presentarse en el plazo de un mes desde que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci髇, salvo en los casos que se indican a continuaci髇:

• a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo o la del r間imen fiscal aplicable establezca plazos espec韋icos, la declaraci髇 se presentar� de conformidad con estos.
• b) Las declaraciones a que se refiere el apartado 2.j).1.� de este art韈ulo, deber醤 presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, un sector diferenciado de actividad respecto de las que se ven韆n desarrollando con anterioridad.
• c) La comunicaci髇 prevista en el apartado 2.l) de este art韈ulo se formular� en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaci髇 de la primera declaraci髇 peri骴ica afectada por la variaci髇 puesta en conocimiento de la Administraci髇 tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci髇.
• d) La solicitud a que se refiere el primer p醨rafo del apartado 2.e) de este art韈ulo deber� presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el art韈ulo 3.3 de este reglamento.
• e) Cuando el Ministro de Econom韆 y Hacienda establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.

Art韈ulo 11 Declaraci髇 de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

1. Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales o, no teniendo la condici髇 de empresarios o profesionales, dejen de satisfacer rendimientos sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta deber醤 presentar la correspondiente declaraci髇 mediante la que comuniquen a la Administraci髇 tributaria tal circunstancia a efectos de su baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

Asimismo, las personas jur韉icas que no desarrollen actividades empresariales o profesionales deber醤 presentar esta declaraci髇 a efectos de su baja en el Registro de operadores intracomunitarios cuando sus adquisiciones intracomunitarias de bienes deban resultar no sujetas de acuerdo con el art韈ulo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. La declaraci髇 de baja deber� presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado 1 de este art韈ulo, sin perjuicio de que la persona o entidad afectada deba presentar las declaraciones y cumplir las obligaciones tributarias que le incumban y sin que a estos efectos deba darse de alta en el censo.

3. Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaraci髇 de baja deber� ser presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la cancelaci髇 efectiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.

Si no constaran dichos asientos, la Administraci髇 tributaria pondr� en conocimiento del Registro Mercantil la solicitud de baja para que este extienda una nota marginal en la hoja registral de la entidad. En lo sucesivo, el Registro comunicar� a la Administraci髇 tributaria cualquier acto relativo a dicha entidad que se presente a inscripci髇.

Igualmente, cuando le constaran a la Administraci髇 tributaria datos suficientes sobre el cese de la actividad de una entidad, lo pondr� en conocimiento del Registro Mercantil, para que este, de oficio, proceda a extender una nota marginal con los mismos efectos que los previstos en el p醨rafo anterior.

4. En el caso de fallecimiento del obligado tributario, los herederos deber醤 presentar la declaraci髇 de baja correspondiente en el plazo de seis meses desde el fallecimiento. Igualmente quedar醤 obligados a comunicar en el mismo plazo la modificaci髇 de la titularidad de cuantos derechos y obligaciones con trascendencia tributaria permanecieran vigentes con terceros y a presentar, en su caso, la declaraci髇 o declaraciones de alta que sean procedentes.

Art韈ulo 12 Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un n鷐ero de identificaci髇 fiscal

1. La asignaci髇 a una entidad del n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional previsto en el art韈ulo 24 determinar� su alta en el Censo de Obligados Tributarios y, siempre que se produzcan las circunstancias previstas en el art韈ulo 3.2, su alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

2. Las variaciones posteriores al alta censal, incluidas las relativas al inicio de la actividad, domicilio, nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los socios o personas o entidades que la integren, se comunicar醤 mediante la declaraci髇 de modificaci髇 regulada en el art韈ulo 10. No ser� necesario comunicar las variaciones relativas a los socios, miembros o part韈ipes de las entidades una vez que se inscriban en el registro correspondiente y obtengan el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo.

No obstante, las entidades sin personalidad jur韉ica deber醤 comunicar las variaciones relativas a sus socios, comuneros o part韈ipes, aunque hayan obtenido un n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo, salvo que tengan la condici髇 de comunidades de propietarios constituidas en r間imen de propiedad horizontal y est閚 incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

3. Las personas jur韉icas y dem醩 entidades deber醤 presentar copia de las escrituras o documentos que modifiquen los anteriormente vigentes, en el plazo de un mes desde la inscripci髇 en el registro correspondiente o desde su otorgamiento si dicha inscripci髇 no fuera necesaria, cuando las variaciones introducidas impliquen la presentaci髇 de una declaraci髇 censal de modificaci髇.

Art韈ulo 13 Modelo de declaraci髇, plazo y lugar de presentaci髇

Las declaraciones censales de alta, modificaci髇 y baja, previstas en los art韈ulos 9, 10 y 11, se presentar醤 en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda, salvo que el plazo est� establecido en este reglamento.

Art韈ulo 14 Exclusi髇 de otras declaraciones censales

1. La presentaci髇 de las declaraciones a que se refiere esta subsecci髇 producir� los efectos propios de la presentaci髇 de las declaraciones relativas al comienzo, modificaci髇 o cese en el ejercicio de las actividades econ髆icas sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. La presentaci髇 de estas declaraciones censales sustituye a la presentaci髇 del parte de alta en el 韓dice de entidades a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

3. De igual forma, en relaci髇 con los sujetos pasivos que resulten exentos del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, la presentaci髇 de las declaraciones censales reguladas en esta subsecci髇 sustituye a la presentaci髇 de las declaraciones espec韋icas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

4. La presentaci髇 de la solicitud de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, para los obligados tributarios incluidos en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci髇 a que se refiere el art韈ulo 40 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, producir� los efectos propios de la solicitud de baja en el citado registro respecto de los establecimientos o actividades de que sean titulares dichos obligados tributarios.

Art韈ulo 15 Sustituci髇 de la declaraci髇 de alta por el documento 鷑ico electr髇ico en el caso de sociedades de responsabilidad limitada

Las sociedades en constituci髇 que presenten el Documento 趎ico Electr髇ico para realizar telem醫icamente los tr醡ites de su constituci髇, de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1332/2006, de 21 de noviembre, por el que se regulan las especificaciones y condiciones para el empleo del Documento 趎ico Electr髇ico (DUE) para la constituci髇 y puesta en marcha de sociedades de responsabilidad limitada mediante el sistema de tramitaci髇 telem醫ica, quedar醤 exoneradas de la obligaci髇 de presentar la declaraci髇 censal de alta prevista en esta subsecci髇, sin perjuicio de la presentaci髇 posterior de las declaraciones de modificaci髇 y baja que correspondan, en la medida en que var韊 o deba ampliarse la informaci髇 y circunstancias reflejadas en dicho Documento 趎ico Electr髇ico.

Art韈ulo 16 Gesti髇 de las declaraciones censales

1. Corresponde a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria la formaci髇 y el mantenimiento de los censos y registros definidos en el art韈ulo 3. A tal efecto, podr� realizar las altas, bajas y modificaciones correspondientes de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 144 a 146, ambos inclusive.

2. Para facilitar la gesti髇 de los censos regulados en esta secci髇, la Administraci髇 p鷅lica competente para asignar el n鷐ero que constituya el n鷐ero de identificaci髇 fiscal comunicar� con periodicidad, al menos, trimestral a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el nombre y apellidos, sexo, fecha y lugar de nacimiento, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y, en su caso, domicilio en Espa馻 de las personas a las que asigne dicho n鷐ero y el n鷐ero de pasaporte.

Art韈ulo 17 Obligaci髇 de comunicar el cambio de domicilio fiscal

1. Las personas f韘icas que deban estar en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, as� como las personas jur韉icas y dem醩 entidades deber醤 cumplir la obligaci髇 de comunicar el cambio de domicilio fiscal, establecida en el art韈ulo 48.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el plazo de un mes a partir del momento en que produzca dicho cambio.

En el 醡bito de competencias del Estado dicha comunicaci髇 deber� efectuarse mediante la presentaci髇 de la declaraci髇 censal de modificaci髇 regulada en el art韈ulo 10 de este reglamento.

2. Trat醤dose de personas f韘icas que no deban figurar en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, la comunicaci髇 del cambio de domicilio se deber� efectuar en el plazo de tres meses desde que se produzca mediante el modelo de declaraci髇 que se apruebe, salvo lo dispuesto en el p醨rafo siguiente.

En el 醡bito de competencias del Estado, la comunicaci髇 del cambio de domicilio deber� efectuarse de acuerdo con lo previsto en el p醨rafo anterior. No obstante, si con anterioridad al vencimiento de dicho plazo finalizase el de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 o comunicaci髇 de datos correspondiente a la imposici髇 personal que el obligado tributario tuviera que presentar despu閟 del cambio de domicilio, la comunicaci髇 deber� efectuarse en el correspondiente modelo de autoliquidaci髇 o comunicaci髇 de datos, salvo que se hubiese efectuado con anterioridad.

3. La comunicaci髇 del nuevo domicilio fiscal surtir� plenos efectos desde su presentaci髇 respecto a la Administraci髇 tributaria a la que se le hubiese comunicado, sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59 de este reglamento a efectos de la atribuci髇 de competencias entre 髍ganos de la Administraci髇 tributaria.

4. La comunicaci髇 del cambio del domicilio fiscal a la Administraci髇 tributaria del Estado producir� efectos respecto de las Administraciones tributarias de las comunidades aut髇omas y ciudades con estatuto de autonom韆 s髄o desde el momento en que estas 鷏timas tengan conocimiento del mismo, a cuyo efecto aquella deber� efectuar la correspondiente comunicaci髇 seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 2.3 de este reglamento.

Art韈ulo 18 Obligaci髇 de disponer de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal y forma de acreditaci髇

1. Las personas f韘icas y jur韉icas, as� como los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, tendr醤 un n鷐ero de identificaci髇 fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

2. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal podr� acreditarse por su titular mediante la exhibici髇 del documento expedido para su constancia por la Administraci髇 tributaria, del documento nacional de identidad o del documento oficial en que se asigne el n鷐ero personal de identificaci髇 de extranjero.

3. El cumplimiento de lo dispuesto en los apartados anteriores no exime de la obligaci髇 de disponer de otros c骴igos o claves de identificaci髇 adicionales seg鷑 lo que establezca la normativa propia de cada tributo.

Art韈ulo 19 El n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas f韘icas de nacionalidad espa駉la

1. Para las personas f韘icas de nacionalidad espa駉la, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal ser� el n鷐ero de su documento nacional de identidad seguido del correspondiente c骴igo o car醕ter de verificaci髇, constituido por una letra may鷖cula que habr� de constar en el propio documento nacional de identidad, de acuerdo con sus disposiciones reguladoras.

2. Los espa駉les que realicen o participen en operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria y no est閚 obligados a obtener el documento nacional de identidad por residir en el extranjero o por ser menores de 14 a駉s, deber醤 obtener un n鷐ero de identificaci髇 fiscal propio. Para ello, podr醤 solicitar el documento nacional de identidad con car醕ter voluntario o solicitar de la Administraci髇 tributaria la asignaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal. Este 鷏timo estar� integrado por nueve caracteres con la siguiente composici髇: una letra inicial destinada a indicar la naturaleza de este n鷐ero, que ser� la L para los espa駉les residentes en el extranjero y la K para los espa駉les que, residiendo en Espa馻, sean menores de 14 a駉s; siete caracteres alfanum閞icos y un car醕ter de verificaci髇 alfab閠ico.

En el caso de que no lo soliciten, la Administraci髇 tributaria podr� proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el n鷐ero de identificaci髇 fiscal que corresponda.

3. Para la identificaci髇 de los menores de 14 a駉s en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria habr醤 de figurar tanto los datos de la persona menor de 14 a駉s, incluido su n鷐ero de identificaci髇 fiscal, como los de su representante legal.

Art韈ulo 20 El n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas f韘icas de nacionalidad extranjera

1. Para las personas f韘icas que carezcan de la nacionalidad espa駉la, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal ser� el n鷐ero de identidad de extranjero que se les asigne o se les facilite de acuerdo con la Ley Org醤ica 4/2000, de 11 de enero, sobre derechos y libertades de los extranjeros en Espa馻 y su integraci髇 social, y su normativa de desarrollo.

2. Las personas f韘icas que carezcan de la nacionalidad espa駉la y no dispongan del n鷐ero de identidad de extranjero, bien de forma transitoria por estar obligados a tenerlo o bien de forma definitiva al no estar obligados a ello, deber醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria la asignaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal cuando vayan a realizar operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. Dicho n鷐ero estar� integrado por nueve caracteres con la siguiente composici髇: una letra inicial, que ser� la M, destinada a indicar la naturaleza de este n鷐ero, siete caracteres alfanum閞icos y un car醕ter de verificaci髇 alfab閠ico.

En el caso de que no lo soliciten, la Administraci髇 tributaria podr� proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el n鷐ero de identificaci髇 fiscal que corresponda.

Art韈ulo 21 Normas sobre la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal a personas f韘icas nacionales y extranjeras por la Administraci髇 tributaria

1. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado directamente por la Administraci髇 tributaria de acuerdo con los art韈ulos 19 y 20 tendr� validez en tanto su titular no obtenga el documento nacional de identidad o su n鷐ero de identidad de extranjero.

Quienes disponiendo de n鷐ero de identificaci髇 fiscal obtengan posteriormente el documento nacional de identidad o un n鷐ero de identidad de extranjero deber醤 comunicar en un plazo de dos meses esta circunstancia a la Administraci髇 tributaria y a las dem醩 personas o entidades ante las que deba constar su nuevo n鷐ero de identificaci髇 fiscal. El anterior n鷐ero de identificaci髇 fiscal surtir� efectos hasta la fecha de comunicaci髇 del nuevo.

2. Cuando se trate de personas f韘icas que no tengan nacionalidad espa駉la, el 髍gano de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que se determine en sus normas de organizaci髇 espec韋ica, podr� recibir y trasladar directamente al Ministerio del Interior la solicitud de asignaci髇 de un n鷐ero de identidad de extranjero.

3. Cuando se detecte que una persona f韘ica dispone simult醤eamente de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado por la Administraci髇 tributaria y de un documento nacional de identidad o un n鷐ero de identidad de extranjero, prevalecer� este 鷏timo. La Administraci髇 tributaria deber� notificar al interesado la revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal previamente asignado de acuerdo lo dispuesto en el art韈ulo 147, y pondr� en su conocimiento la obligaci髇 de comunicar su n鷐ero v醠ido a todas las personas o entidades a las que deba constar dicho n鷐ero por raz髇 de sus operaciones.

Art韈ulo 22 El n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica

1. La Administraci髇 Tributaria asignar� a las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica un n鷐ero de identificaci髇 fiscal que las identifique, y que ser� invariable cualesquiera que sean las modificaciones que experimenten aquellas, salvo que cambie su forma jur韉ica o nacionalidad.

En los t閞minos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda, la composici髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica incluir�:

• a) Informaci髇 sobre la forma jur韉ica, si se trata de una entidad espa駉la, o, en su caso, el car醕ter de entidad extranjera o de establecimiento permanente de una entidad no residente en Espa馻.
• b) Un n鷐ero aleatorio.
• c) Un car醕ter de control.

2. Cuando una persona jur韉ica o entidad no residente opere en territorio espa駉l mediante establecimientos permanentes que realicen actividades claramente diferenciadas y cuya gesti髇 se lleve de modo separado, cada establecimiento permanente deber� solicitar un n鷐ero de identificaci髇 fiscal distinto del asignado, en su caso, a la persona o entidad no residente.

3. Las distintas Administraciones p鷅licas y los organismos o entidades con personalidad jur韉ica propia dependientes de cualquiera de aquellas, podr醤 disponer de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal para cada uno de los sectores de su actividad empresarial o profesional, as� como para cada uno de sus departamentos, consejer韆s, dependencias u 髍ganos superiores, con capacidad gestora propia.

4. Asimismo, podr醤 disponer de n鷐ero de identificaci髇 fiscal cuando as� lo soliciten:

• a) Los centros docentes de titularidad p鷅lica.
• b) Los centros sanitarios o asistenciales de titularidad p鷅lica.
• c) Los 髍ganos de gobierno y los centros sanitarios o asistenciales de la Cruz Roja Espa駉la.
• d) Los registros p鷅licos.
• e) Los juzgados, tribunales y salas de los tribunales de justicia.
• f) Los boletines oficiales cuando no tenga personalidad jur韉ica propia.

5. Las entidades eclesi醩ticas que tengan personalidad jur韉ica propia tendr醤 un n鷐ero de identificaci髇 fiscal aunque est閚 integradas, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, en un sujeto pasivo cuyo 醡bito sea una di骳esis o una provincia religiosa.

V閍se Orden EHA/451/2008, de 20 de febrero, por la que se regula la composici髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica.

Art韈ulo 23 Solicitud del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica

1. Las personas jur韉icas o entidades sin personalidad jur韉ica que vayan a ser titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria deber醤 solicitar la asignaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

En el caso de que no lo soliciten, la Administraci髇 tributaria podr� proceder de oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el n鷐ero de identificaci髇 fiscal que corresponda.

2. Cuando se trate de personas jur韉icas o entidades sin personalidad jur韉ica que vayan a realizar actividades empresariales o profesionales, deber醤 solicitar su n鷐ero de identificaci髇 fiscal antes de la realizaci髇 de cualquier entrega, prestaci髇 o adquisici髇 de bienes o servicios, de la percepci髇 de cobros o del abono de pagos, o de la contrataci髇 de personal laboral, efectuados para el desarrollo de su actividad. En todo caso, la solicitud se formular� dentro del mes siguiente a la fecha de su constituci髇 o de su establecimiento en territorio espa駉l.

3. La solicitud se efectuar� mediante la presentaci髇 de la oportuna declaraci髇 censal de alta regulada en el art韈ulo 9, en la que se har醤 constar las circunstancias previstas en sus apartados 2 y 3 en la medida en que se produzcan o sean conocidas en el momento de la presentaci髇 de la declaraci髇.

4. La solicitud de asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en los supuestos recogidos en el art韈ulo 22.3 y 4 deber� dirigirse al 髍gano de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que se determine en sus normas de organizaci髇 espec韋ica, por la entidad con personalidad jur韉ica propia interesada o por un departamento ministerial o consejer韆 de una comunidad aut髇oma. En el escrito de solicitud se indicar醤 los sectores, 髍ganos o centros para los que se solicita un n鷐ero de identificaci髇 fiscal propio y las razones que motivan la petici髇.

Estimada la petici髇, el 髍gano competente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria proceder� a asignar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

Art韈ulo 24 Asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad

1. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria asignar� el n鷐ero de identificaci髇 fiscal en el plazo de 10 d韆s.

La Administraci髇 tributaria podr� comprobar la veracidad de los datos comunicados por los interesados en sus solicitudes de n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional o definitivo de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 144.1 y 2. Cuando de la comprobaci髇 resultara que los datos no son veraces, la Administraci髇 tributaria, previa audiencia a los interesados por un plazo de 10 d韆s, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 de la apertura de dicho plazo, podr� denegar la asignaci髇 de dicho n鷐ero.

2. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad tendr� car醕ter provisional mientras la entidad interesada no haya aportado copia de la escritura p鷅lica o documento fehaciente de su constituci髇 y de los estatutos sociales o documento equivalente, as� como certificaci髇 de su inscripci髇, cuando proceda, en un registro p鷅lico.

El n鷐ero de identificaci髇 fiscal, provisional o definitivo, no se asignar� a las personas jur韉icas o entidades que no aporten, al menos, un documento debidamente firmado en el que los otorgantes manifiesten su acuerdo de voluntades para la constituci髇 de la persona jur韉ica o entidad u otro documento que acredite situaciones de cotitularidad.

El firmante de la declaraci髇 censal de solicitud deber� acreditar que act鷄 en representaci髇 de la persona jur韉ica, entidad sin personalidad o colectivo que se compromete a su creaci髇.

3. Cuando se asigne un n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional, la entidad quedar� obligada a la aportaci髇 de la documentaci髇 pendiente necesaria para la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo en el plazo de un mes desde la inscripci髇 en el registro correspondiente o desde el otorgamiento de las escrituras p鷅licas o documento fehaciente de su constituci髇 y de los estatutos sociales o documentos equivalentes de su constituci髇, cuando no fuera necesaria la inscripci髇 de los mismos en el registro correspondiente.

Transcurrido el plazo al que se refiere el p醨rafo anterior sin que se haya aportado la documentaci髇 pendiente, la Administraci髇 tributaria podr� requerir su aportaci髇 otorgando un plazo m醲imo de 10 d韆s, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 del requerimiento, para su presentaci髇 o para que se justifiquen los motivos que la imposibiliten, con indicaci髇 en tal caso por el interesado del plazo necesario para su aportaci髇 definitiva.

La falta de atenci髇 en tiempo y forma del requerimiento para la aportaci髇 de la documentaci髇 pendiente podr� determinar, previa audiencia del interesado, la revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 asignado, en los t閞minos a que se refiere el art韈ulo 147.

4. Para solicitar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo se deber� presentar la declaraci髇 censal de modificaci髇, en la que se har醤 constar, en su caso, todas las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en la declaraci髇 presentada para solicitar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional que todav韆 no hayan sido comunicados a la Administraci髇 en anteriores declaraciones censales de modificaci髇, y a la que se acompa馻r� la documentaci髇 pendiente.

Cumplida esta obligaci髇, se asignar� el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo.

5. La Administraci髇 tributaria podr� exigir una traducci髇 al castellano o a otra lengua oficial en Espa馻 de la documentaci髇 aportada para la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal cuando aquella est� redactada en lengua no oficial.

6. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� suscribir convenios con los organismos, instituciones o personas que intervienen en el proceso de creaci髇 de entidades para facilitar la comunicaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal, provisional o definitivo, asignado. Cuando en virtud de lo dispuesto en un convenio, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria tenga conocimiento por medio de organismos, instituciones o personas de la informaci髇 necesaria para asignar a una entidad el n鷐ero de identificaci髇 fiscal, podr� exonerar a la entidad de presentar una declaraci髇 censal para solicitar la asignaci髇 de dicho n鷐ero, sin perjuicio de la obligaci髇 que incumbe a la entidad de comunicar las modificaciones que se hayan producido respecto de la informaci髇 que haya hecho constar en las declaraciones censales que haya presentado con anterioridad.

Art韈ulo 25 Especialidades del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido

1. A efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, para las personas o entidades que realicen operaciones intracomunitarias a las que se refiere el apartado 2, el n鷐ero de identificaci髇 ser� el definido de acuerdo con lo establecido en este reglamento, al que se antepondr� el prefijo ES, conforme al est醤dar internacional c骴igo ISO-3166 alfa 2.

Dicho n鷐ero se asignar� cuando se solicite por el interesado la inclusi髇 en el Registro de operadores intracomunitarios, en la forma prevista para la declaraci髇 de alta o modificaci髇 de datos censales. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� denegar la asignaci髇 de este n鷐ero en los supuestos comprendidos en los art韈ulo 24.1 y 146.1.b) de este reglamento. Si la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria no hubiera resuelto en un plazo de tres meses, podr� considerarse denegada la asignaci髇 del n鷐ero solicitado.

2. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal definido en el apartado anterior se asignar� a las siguientes personas o entidades:

• a) Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes, prestaciones de servicios o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al citado impuesto, incluso si los bienes objeto de dichas adquisiciones intracomunitarias se utilizan en la realizaci髇 de actividades empresariales o profesionales en el extranjero.
• b) Las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes que efect鷈n est閚 sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 13.1.� y 14 de la ley reguladora del mismo.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2 anterior, no se asignar� el n鷐ero de identificaci髇 espec韋ico a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, a las siguientes personas o entidades:

• a) Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no atribuyan el derecho a la deducci髇 total o parcial del impuesto o que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca o las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por dichas personas no est閚 sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 14 de la ley de dicho impuesto.
• b) Las indicadas en la letra anterior y las que no act鷈n como empresarios o profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos.
• c) Las comprendidas en el art韈ulo 5.uno.e) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, que realicen en dicho territorio exclusivamente operaciones por las cuales no sean sujetos pasivos, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 84.uno, n鷐eros 2.�, 3.� y 4.� de la ley reguladora de dicho impuesto.
• e) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido que realicen en el mismo exclusivamente las adquisiciones intracomunitarias de bienes y entregas subsiguientes a las que se refiere el art韈ulo 26.tres de la ley de dicho impuesto.

4. Las personas o entidades que entreguen bienes o efect鷈n prestaciones de servicios que se localicen en otros Estados miembros podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria la confirmaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal atribuido por cualquier Estado miembro de la Comunidad Europea a los destinatarios de dichas operaciones.

5. Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes con destino a otros Estados miembros o que efect鷈n prestaciones de servicios que se localicen en otros Estados miembros, podr醤 solicitar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria la confirmaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal atribuido por cualquiera de dichos Estados a los destinatarios de las citadas operaciones.

Art韈ulo 26 Utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal ante la Administraci髇 tributaria

1. De acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios deber醤 incluir su n鷐ero de identificaci髇 fiscal en todas las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos que presenten ante la Administraci髇 tributaria. En caso de no disponer de dicho n鷐ero deber醤 solicitar su asignaci髇 de acuerdo con lo previsto en los art韈ulos 19, 20 y 23 de este reglamento.

La Administraci髇 tributaria podr� admitir la presentaci髇 de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos en los que no conste el n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

Cuando el obligado tributario carezca de n鷐ero de identificaci髇 fiscal, la tramitaci髇 quedar� condicionada a la aportaci髇 del correspondiente n鷐ero. Transcurridos 10 d韆s desde la presentaci髇 sin que se haya acreditado la solicitud del n鷐ero de identificaci髇 fiscal se podr� tener por no presentada la autoliquidaci髇, declaraci髇, comunicaci髇 o escrito, previa resoluci髇 administrativa que as� lo declare.

2. Los obligados tributarios deber醤 incluir el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria en las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos que presenten ante la Administraci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este reglamento o en otras disposiciones.

A efectos de lo dispuesto en este apartado, los obligados tributarios podr醤 exigir de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que les comuniquen su n鷐ero de identificaci髇 fiscal. Dichas personas o entidades deber醤 facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 18 de este reglamento.

Art韈ulo 27 Utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en operaciones con trascendencia tributaria

1. De acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios deber醤 incluir su n鷐ero de identificaci髇 fiscal en todos los documentos de naturaleza o con trascendencia tributaria que expidan como consecuencia del desarrollo de su actividad, y deber醤 comunicarlo a otros obligados de acuerdo con lo previsto en este reglamento o en otras disposiciones. En caso de no disponer de dicho n鷐ero deber醤 solicitar su asignaci髇 de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 19, 20 y 23 de este reglamento.

Asimismo, los obligados tributarios deber醤 incluir en dichos documentos el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en este reglamento o en otras disposiciones.

2. En particular, deber� incluirse o comunicarse el n鷐ero de identificaci髇 fiscal en las siguientes operaciones con trascendencia tributaria:

• a) Cuando se perciban o paguen rendimientos del trabajo, satisfechos desde establecimientos radicados en Espa馻, o del capital mobiliario, abonados en territorio espa駉l o procedentes de bienes o valores situados o anotados en dicho territorio. En estos casos, se deber� comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal al pagador o perceptor de los referidos rendimientos.

  Se entender醤, en particular, situados o anotados en territorio espa駉l aquellos valores o activos financieros cuyo dep髎ito, gesti髇, administraci髇 o registro contable se hallen encomendados a una persona o entidad o a un establecimiento de la misma radicados en Espa馻.

• b) Cuando se pretenda adquirir o transmitir valores representados por medio de t韙ulos o anotaciones en cuenta y situados en Espa馻. En estos casos, las personas o entidades que pretendan la adquisici髇 o transmisi髇 deber醤 comunicar, al tiempo de dar la orden correspondiente, su n鷐ero de identificaci髇 fiscal a la entidad emisora o intermediarios financieros respectivos, que no atender醤 aquella hasta el cumplimiento de esta obligaci髇, de acuerdo con el art韈ulo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

  Asimismo, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del adquirente deber� figurar en las certificaciones acreditativas de la adquisici髇 de activos financieros con rendimiento impl韈ito.

  A partir de: 31 julio 2011

  Letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 27 redactada por el apartado uno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1145/2011, de 29 de julio, por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por R.D. 1065/2007, de 27 de julio (獴.O.E.� 30 julio).
• c) Cuando se formalicen actos o contratos ante notario que tengan por objeto la declaraci髇, constituci髇, adquisici髇, transmisi髇, modificaci髇 o extinci髇 del dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia tributaria. En estos casos, se deber� incluir en las escrituras o documentos el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades que comparezcan y los de las personas en cuya representaci髇 act鷈n.

  Cuando se incumpla esta obligaci髇 los notarios deber醤 presentar a la Administraci髇 tributaria la declaraci髇 informativa regulada en el art韈ulo 51.

• d) Cuando se contrate cualquier operaci髇 de seguro o financiera con entidades aseguradoras espa駉las o que operen en Espa馻 en r間imen de derecho de establecimiento o mediante sucursal o en r間imen de libre prestaci髇 de servicios. En estos casos, las personas o entidades que figuren como asegurados o perciban las correspondientes indemnizaciones o prestaciones deber醤 comunicar su n鷐ero de identificaci髇 fiscal a la entidad aseguradora con quien operen. Dicho n鷐ero deber� figurar en la p髄iza o documento que sirva para recoger estas operaciones.

  Se except鷄n los contratos de seguro en el ramo de accidentes con una duraci髇 temporal no superior a tres meses.

  La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� exceptuar otras operaciones con entidades aseguradoras de este deber de identificaci髇, cuando constituyan contratos de seguro ajenos al ramo de vida y con duraci髇 temporal.

• e) Cuando se realicen contribuciones o aportaciones a planes de pensiones o se perciban las correspondientes prestaciones. En estos casos, se deber� comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal a las entidades gestoras de los fondos de pensiones a los que dichos planes se hallen adscritos o al representante de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que desarrollen en Espa馻 planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la y deber� figurar aquel en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribuir y el reconocimiento de prestaciones.
  A partir de: 1 enero 2018

  Letra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 27 redactado por el apartado爏eis del art韈ulo primero del R.D. 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el R.D. 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente (獴.O.E.� 30 diciembre).

  Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• f) Cuando se realicen operaciones de suscripci髇, adquisici髇, reembolso o transmisi髇 de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva espa駉las o que se comercialicen en Espa馻 conforme a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva. En estos casos, las personas o entidades que realicen estas operaciones deber醤 comunicar su n鷐ero de identificaci髇 fiscal a las entidades gestoras espa駉las o que operen en Espa馻 mediante sucursal o en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, o en su defecto, a las sociedades de inversi髇 o entidades comercializadores. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal deber� figurar en los documentos relativos a dichas operaciones.
  A partir de: 31 julio 2011

  Letra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 27 redactada por el apartado uno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1145/2011, de 29 de julio, por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por R.D. 1065/2007, de 27 de julio (獴.O.E.� 30 julio).

3. A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, los obligados tributarios podr醤 exigir de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que les comuniquen su n鷐ero de identificaci髇 fiscal. Dichas personas o entidades deber醤 facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 18.

Art韈ulo 28 Utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en las operaciones con entidades de cr閐ito

1. Las personas o entidades que realicen operaciones con entidades de cr閐ito espa駉las o que operen en Espa馻 mediante sucursal o en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, deber醤 comunicarles su n鷐ero de identificaci髇 fiscal de acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en este art韈ulo.

2. No ser� necesario comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal a las entidades de cr閐ito en las operaciones de cambio de moneda y compra de cheques de viaje por importe inferior a 3.000 euros, por quien acredite su condici髇 de no residente en el momento de la realizaci髇 de la operaci髇.

3. Podr� constituirse un dep髎ito o abrirse una cuenta en una entidad de cr閐ito sin acreditar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal en el momento de la constituci髇. La comunicaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal deber� efectuarse en el plazo de 15 d韆s, sin que pueda realizarse ning鷑 movimiento hasta que se aporte.

La entidad de cr閐ito podr� iniciar los cargos o abonos en las cuentas o dep髎itos afectados o cancelarlos desde el momento en que todos los titulares de aquellos faciliten su n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

En los supuestos previstos en el art韈ulo 40 de este reglamento, las entidades de cr閐ito deber醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria la informaci髇 a que se refiere dicho art韈ulo.

4. A efectos de lo previsto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las entidades de cr閐ito deber醤 dejar constancia de los datos a que se refiere dicho apartado en las matrices o duplicados de los cheques librados y en el reverso de los cheques abonados. En su defecto, deber醤 dejar constancia en los registros auxiliares, contables o de cualquier otro tipo, utilizados para controlar estas operaciones de forma que se permita su posterior comprobaci髇.

Asimismo, las entidades de cr閐ito deber醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria la informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 41 de este reglamento.

5. En las cuentas o dep髎itos a nombre de menores de edad o incapacitados, as� como en los cheques en los que los tomadores o tenedores sean menores de edad o incapacitados, se consignar� su n鷐ero de identificaci髇 fiscal, as� como el de las personas que tengan su representaci髇 legal.

6. En las cuentas o dep髎itos a nombre de varios titulares, autorizados o beneficiarios deber� constar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de todos ellos.

7. Quedan exceptuadas del r間imen de identificaci髇 previsto en este art韈ulo las cuentas en euros y en divisas a nombre de personas f韘icas o entidades que hayan acreditado la condici髇 de no residentes en Espa馻. Esta excepci髇 no se aplicar� a las cuentas cuyos rendimientos se satisfagan a un establecimiento de su titular situado en Espa馻.

8. Cuando los tomadores o tenedores de los cheques, en los supuestos previstos en el apartado 3 de la disposici髇 adicional sexta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sean personas f韘icas o entidades que declaren ser no residentes en Espa馻, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal podr� sustituirse por el n鷐ero de pasaporte o n鷐ero de identidad v醠ido en su pa韘 de origen.

Art韈ulo 29 Obligaci髇 de llevar y conservar los libros registro de car醕ter fiscal

1. Cuando la normativa propia de cada tributo lo prevea, los obligados tributarios deber醤 llevar y conservar de forma correcta los libros registro que se establezcan. Los libros registro deber醤 conservarse en el domicilio fiscal del obligado tributario, salvo lo dispuesto en la normativa de cada tributo.

2. Las operaciones que hayan de ser objeto de anotaci髇 registral deber醤 asentarse en los correspondientes registros en el plazo de tres meses a partir del momento de realizaci髇 de la operaci髇 o de la recepci髇 del documento justificativo o, en todo caso, antes de que finalice el plazo establecido para presentar la correspondiente declaraci髇, autoliquidaci髇 o comunicaci髇, salvo lo dispuesto en la normativa propia de cada tributo.

3. Los libros o registros contables, incluidos los de car醕ter inform醫ico o electr髇ico que, en cumplimiento de sus obligaciones contables, deban llevar los obligados tributarios, podr醤 ser utilizados como libros registro de car醕ter fiscal, siempre que se ajusten a los requisitos que se establecen en este reglamento y en la normativa espec韋ica de los distintos tributos.

A estos efectos, el libro diario simplificado que lleven los sujetos incluidos en el 醡bito de aplicaci髇 del r間imen simplificado de contabilidad, se considerar� como libro registro de car醕ter fiscal de acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional tercera del Real Decreto 296/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el r間imen simplificado de la contabilidad, en aquellos casos en que sustituya a los libros registros exigidos por la normativa tributaria.

T閚gase en cuenta que el R.D. 296/2004, de 20 de febrero, ha sido derogado, salvo su disposici髇 adicional cuarta y la disposici髇 final segunda, por la letra c) del n鷐ero 1 de la disposici髇 derogatoria de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 5 julio).

4. El Ministro de Econom韆 y Hacienda podr� disponer adaptaciones o modificaciones de las obligaciones registrales de determinados sectores empresariales o profesionales.

Art韈ulo 30 Obligaciones de informaci髇

1. El cumplimiento de las obligaciones de informaci髇 establecidas en los art韈ulos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se realizar� conforme lo dispuesto en la normativa que las establezca y en este cap韙ulo.

2. Los obligados tributarios que realicen actividades econ髆icas, as� como aquellos que satisfagan rentas o rendimientos sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta, intermedien o intervengan en operaciones econ髆icas, profesionales o financieras, deber醤 suministrar informaci髇 de car醕ter general en los t閞minos que se establezca en la normativa espec韋ica y en este cap韙ulo.

En el 醡bito de competencias del Estado, el Ministro de Econom韆 y Hacienda aprobar� los modelos de declaraci髇 que, a tal efecto, deber醤 de presentarse, el lugar y plazo de presentaci髇 y los supuestos y condiciones en que la obligaci髇 deber� cumplirse mediante soporte directamente legible por ordenador o por medios telem醫icos.

3. El cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 tambi閚 podr� consistir en la contestaci髇 a requerimientos individualizados relativos a datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones econ髆icas, profesionales o financieras con otras personas, aunque no existiera obligaci髇 de haberlos suministrado con car醕ter general a la Administraci髇 tributaria mediante las correspondientes declaraciones. En estos casos, la informaci髇 requerida deber� aportarse por los obligados tributarios en la forma y plazos que se establezcan en el propio requerimiento, de conformidad con lo establecido en este reglamento. Las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 podr醤 desarrollarse directamente en los locales, oficinas o domicilio de la persona o entidad en cuyo poder se hallen los datos correspondientes o mediante requerimientos para que tales datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria sean remitidos o aportados a la Administraci髇 tributaria.

Las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 podr醤 realizarse por propia iniciativa del 髍gano administrativo actuante o a solicitud de otros 髍ganos administrativos o jurisdiccionales en los supuestos de colaboraci髇 establecidos legalmente.

Los requerimientos individualizados de obtenci髇 de informaci髇 respecto de terceros podr醤 realizarse en el curso de un procedimiento de aplicaci髇 de los tributos o ser independientes de este. Los requerimientos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias de la persona o entidad requerida no suponen, en ning鷑 caso, el inicio de un procedimiento de comprobaci髇 o investigaci髇.

4. La solicitud de datos, informes, antecedentes y justificantes que se realice al obligado tributario en el curso de un procedimiento de aplicaci髇 de los tributos de que est� siendo objeto, de acuerdo con las facultades establecidas en la normativa reguladora del procedimiento, no tendr� la consideraci髇 de requerimiento de informaci髇 a efectos de lo previsto en los art韈ulos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Art韈ulo 31 Obligados a suministrar informaci髇 sobre operaciones con terceras personas

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las personas f韘icas o jur韉icas, p鷅licas o privadas, as� como las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de dicha ley, que desarrollen actividades empresariales o profesionales, deber醤 presentar una declaraci髇 anual relativa a sus operaciones con terceras personas.

A estos efectos, se considerar醤 actividades empresariales o profesionales todas las definidas como tales en el art韈ulo 5.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido. Asimismo, tendr醤 esta consideraci髇 las actividades realizadas por quienes sean calificados de empresarios o profesionales en el art韈ulo 5.uno de dicha ley, con excepci髇 de lo dispuesto en su p醨rafo e).

2. Las personas y entidades a que se refiere el art韈ulo 94.1 y 2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, incluir醤 tambi閚 en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas las adquisiciones en general de bienes o servicios que efect鷈n al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.

Las entidades integradas en las distintas Administraciones p鷅licas deber醤 incluir, adem醩, en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan con cargo a sus presupuestos generales o que gestionen por cuenta de entidades u organismos no integrados en dichas Administraciones p鷅licas.

La Administraci髇 del Estado y sus organismos aut髇omos, las comunidades y ciudades aut髇omas y los organismos que dependen de estas y las entidades integradas en las dem醩 Administraciones p鷅licas territoriales, presentar醤 una declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas respecto de cada uno de los sectores de su actividad con car醕ter empresarial o profesional que tenga asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal diferente o respecto de la totalidad de ellos.

Cuando las entidades integradas en las distintas Administraciones p鷅licas presenten declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas respecto de cada uno de los sectores de su actividad con car醕ter empresarial o profesional que tenga asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal diferente, incorporar醤 los datos exigidos en virtud de este apartado a una cualquiera de aquellas declaraciones.

Asimismo, las entidades a que se refiere el p醨rafo anterior distintas de la Administraci髇 del Estado y sus organismos aut髇omos, aun cuando no realicen actividades empresariales o profesionales, podr醤 presentar separadamente una declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas por cada uno de sus departamentos, consejer韆s, dependencias u 髍ganos especiales que tengan asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal diferente.

3. Adem醩, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 93.1.b) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen la de cobro, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, de autor u otros, estar醤 obligados a incluir estos rendimientos en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas.

Art韈ulo 32 Personas o entidades excluidas de la obligaci髇 de presentar declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas

1. No estar醤 obligados a presentar la declaraci髇 anual:

• a) Quienes realicen en Espa馻 actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio espa駉l la sede de su actividad econ髆ica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio espa駉l.
• b) Las personas f韘icas y entidades en atribuci髇 de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva y, simult醤eamente, en el Impuesto sobre el Valor A馻dido por los reg韒enes especiales simplificado o de la agricultura, ganader韆 y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones que est閚 excluidas de la aplicaci髇 de los citados reg韒enes, as� como aquellas otras por las que emitan factura.
• c) Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a駉 natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo periodo, cuando, en este 鷏timo supuesto, realicen la funci髇 de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados.
• d) Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaraci髇, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 33.
• e) Los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro de acuerdo con el art韈ulo 36, salvo cuando realicen las operaciones siguientes:

  Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones P鷅licas a las que se refiere el p醨rafo segundo del art韈ulo 31.2.

  Las operaciones a las que se refieren los apartados d), e), f), g), h) e i) del art韈ulo 34.1.

  Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producci髇, los Servicios y la Importaci髇 en las Ciudades de Ceuta y Melilla.

  Letra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 32 redactada por el n鷐ero uno del art韈ulo segundo del R.D. 2126/2008, de 26 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, as� como el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio (獴.O.E.� 27 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009
  A partir de: 20 enero 2010

  Letra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 32 redactada por el apartado cuatro del art韈ulo cuarto del R.D. 1/2010, de 8 de enero, de modificaci髇 de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicaci髇 de los tributos y de modificaci髇 de otras normas con contenido tributario (獴.O.E.� 19 enero).

2. En los supuestos regulados en el p醨rafo 1.e) de este art韈ulo, los obligados tributarios deber醤 cumplimentar la declaraci髇 anual de operaciones consignando exclusivamente las operaciones citadas.

Art韈ulo 33 Contenido de la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas

1. Los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 31.1 de este reglamento deber醤 relacionar en la declaraci髇 anual todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car醕ter, con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a駉 natural correspondiente. A tales efectos, se computar醤 de forma separada las entregas y las adquisiciones de bienes y servicios.

A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, tendr醤 la consideraci髇 de operaciones tanto las entregas de bienes y prestaciones de servicios como las adquisiciones de los mismos. En ambos casos, se incluir醤 las operaciones t韕icas y habituales, las ocasionales, las operaciones inmobiliarias y las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables que puedan otorgar.

Con las excepciones que se se馻lan en el apartado siguiente, en la declaraci髇 anual se incluir醤 las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes y servicios sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como las no sujetas o exentas de dicho impuesto.

Las entidades aseguradoras incluir醤 en su declaraci髇 anual las operaciones de seguro. A estos efectos, se atender� al importe de las primas o contraprestaciones percibidas y a las indemnizaciones o prestaciones satisfechas y no ser� de aplicaci髇 a estas operaciones, en ning鷑 caso, lo dispuesto en el p醨rafo a) del apartado siguiente.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, quedan excluidas del deber de declaraci髇 las siguientes operaciones:

• a) Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura o documento sustitutivo consignando los datos de identificaci髇 del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• b) Aquellas operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional del obligado tributario.
• c) Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios efectuadas a t韙ulo gratuito no sujetas o exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) Los arrendamientos de bienes exentos del Impuesto sobre el Valor A馻dido realizados por personas f韘icas o entidades sin personalidad jur韉ica al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.
• e) Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la consideraci髇 de objetos de colecci髇, seg鷑 la definici髇 que se contiene en el art韈ulo 136.uno.3.� a) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• f) Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de car醕ter social a que se refiere el art韈ulo 20.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios est閚 exentos de dicho impuesto.
• g) Las importaciones y exportaciones de mercanc韆s, as� como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario situado fuera del territorio espa駉l, salvo que aquel tenga su sede en Espa馻 y la persona o entidad con quien se realice la operaci髇 act鷈 desde un establecimiento situado en territorio espa駉l.
• h) Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan env韔s entre el territorio peninsular espa駉l o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
• i) En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligaci髇 peri骴ica de suministro de informaci髇 a la Administraci髇 tributaria estatal mediante declaraciones espec韋icas diferentes a la regulada en esta subsecci髇 y cuyo contenido sea coincidente.

3. Los obligados tributarios a que se refiere del 31.2 de este reglamento deber醤 incluir, adem醩, en la declaraci髇 anual de operaciones, a todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o car醕ter, a quienes hayan efectuado adquisiciones de bienes o servicios al margen de cualquier actividad empresarial o profesional, que en su conjunto, para cada una de aquellas, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el a駉 natural correspondiente, con las siguientes excepciones:

• a) Las importaciones de mercanc韆s.
• b) Las adquisiciones de bienes que supongan env韔s entre el territorio peninsular espa駉l o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
• c) Las establecidas en el p醨rafo e) y en el p醨rafo i) del apartado 2 de este art韈ulo.

Asimismo, las entidades integradas en las distintas Administraciones p鷅licas deber醤 relacionar en dicha declaraci髇 a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas que, en su conjunto, para cada una de aquellas, hayan superado por su parte la cifra de 3.005,06 euros, sin perjuicio de la aplicaci髇 en este supuesto de la excepci髇 prevista en el p醨rafo i) del apartado anterior.

4. Los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 31.3 de este reglamento deber醤 incluir en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas, los pagos a que se refiere dicho precepto, siempre y cuando el total de la cantidad satisfecha a cada persona imputada haya superado la cifra de 300,51 euros.

Art韈ulo 34 Cumplimentaci髇 de la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas

1. En la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas se consignar醤 los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, as� como el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y el domicilio fiscal del declarante.
• b) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, as� como el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de cada una de las personas o entidades incluidas en la declaraci髇.
• c) El importe total, expresado en euros, de las operaciones realizadas con cada persona o entidad durante el a駉 natural al que la declaraci髇 se refiera.
• d) En particular, se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, los arrendamientos de locales de negocios, sin perjuicio de su consideraci髇 unitaria a efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 33.1 de este reglamento. En estos casos, el arrendador consignar� el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los arrendatarios, as� como las referencias catastrales y los datos necesarios para la localizaci髇 de los inmuebles arrendados.
• e) Las entidades aseguradoras deber醤 consignar, separadamente de otras operaciones, las de seguros. A estos efectos, consignar醤 el importe de las primas o contraprestaciones percibidas y las indemnizaciones o prestaciones satisfechas en el ejercicio de su actividad aseguradora. Dicha identificaci髇 separada se entiende sin perjuicio de su inclusi髇 en el importe total de las operaciones realizadas con cada persona o entidad, a efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 33.1 de este reglamento.
• f) Las agencias de viajes consignar醤 separadamente aquellas prestaciones de servicios en cuya contrataci髇 intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena que cumplan con los requisitos a que se refiere la disposici髇 adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.

  Asimismo, har醤 constar separadamente los servicios de mediaci髇 en nombre y por cuenta ajena relativos a los servicios de transporte de viajeros y de sus equipajes que la agencia de viajes preste al destinatario de dichos servicios de transporte, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 de la citada disposici髇 adicional cuarta.

• g) Deber醤 declararse separadamente los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen las de cobro seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 31.3 de este reglamento.
• h) Se har醤 constar los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en met醠ico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaraci髇.
• i) Se har醤 constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las cantidades que se perciban en contraprestaci髇 por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. En la determinaci髇 del importe total de las operaciones realizadas con cada persona o entidad, se observar醤 los siguientes criterios:

• a) Trat醤dose de operaciones sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se declarar� el importe total de las contraprestaciones, incluidas las cuotas y recargos repercutidos o soportados por dicho impuesto.
• b) Trat醤dose de operaciones que hayan generado el derecho para el transmitente del bien o prestador del servicio a percibir una compensaci髇, seg鷑 el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se declarar� el importe de las contraprestaciones totales y se a馻dir醤 las compensaciones percibidas o satisfechas.

  En el caso de operaciones a las que se refiere el p醨rafo segundo del art韈ulo 84.uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se declarar� el importe total de las contraprestaciones.

• c) A efectos de lo dispuesto en esta subsecci髇, se entender� por importe total de la contraprestaci髇 el que resulte de aplicar las normas de determinaci髇 de la base imponible del Impuesto sobre el Valor A馻dido contenidas en los art韈ulos 78, 79 y 80 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluso respecto de aquellas operaciones no sujetas o exentas del mismo que deban incluirse en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de este art韈ulo.

3. En las operaciones de mediaci髇 y en las de agencia o comisi髇 en las que el agente o comisionista act鷈 en nombre ajeno, deber� declararse el importe total individualizado de las contraprestaciones correspondientes a estas prestaciones de servicios, incluidas las cuotas repercutidas o soportadas en concepto del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Si el agente o comisionista actuase en nombre propio, se entender� que ha recibido y entregado o prestado por s� mismo los correspondientes bienes o servicios y deber� declarar el importe total de las correspondientes contraprestaciones, cuotas y recargos.

4. De acuerdo con lo establecido en el apartado 2.c) de este art韈ulo, el importe total de las operaciones se declarar� neto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones concedidos y de las operaciones que queden sin efecto en el mismo a駉 natural. Asimismo, se tendr醤 en cuenta las alteraciones del precio que se hayan producido en el mismo periodo.

En el supuesto de insolvencias que, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 80.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, hayan dado lugar a modificaciones en la base imponible de dicho impuesto en el a駉 natural al que se refiera la declaraci髇 regulada en esta subsecci髇, el importe total de las operaciones a declarar tendr� en cuenta dichas modificaciones.

Art韈ulo 35 Criterios de imputaci髇 temporal

1. Las operaciones que deben incluirse en la declaraci髇 anual son las realizadas por el obligado tributario en el a駉 natural al que se refiere la declaraci髇.

A estos efectos, las operaciones se entender醤 producidas el d韆 en que se expida la factura o documento sustitutivo que sirva de justificante de las mismas.

2. En todos los casos previstos en el art韈ulo 34.4, cuando estos tengan lugar en un a駉 natural diferente a aquel al que corresponda la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas en la que debi� incluirse la operaci髇, deber醤 ser consignados en la declaraci髇 del a駉 natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas. A estos efectos, el importe total de las operaciones realizadas con la misma persona o entidad se declarar� teniendo en cuenta dichas modificaciones.

3. Los anticipos de clientes y a proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en la declaraci髇 anual. Cuando posteriormente se efect鷈 la operaci髇, se declarar� el importe total de la misma, minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoraci髇 supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, el l韒ite cuantitativo establecido en el art韈ulo 33.1.

4. Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan los obligados tributarios a que se refiere el p醨rafo segundo del art韈ulo 31.2, se entender醤 satisfechos el d韆 en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entender醤 satisfechas cuando se efect鷈 el pago.

Art韈ulo 36 Obligaci髇 de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 29.2.f) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Valor A馻dido o al Impuesto General Indirecto Canario por medios telem醫icos, estar醤 obligados a presentar una declaraci髇 informativa con el contenido de los libros registro a que se refiere el art韈ulo 62.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre y el art韈ulo 30.1 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, de la Comunidad Aut髇oma de Canarias, por el que se aprueban las normas de gesti髇, liquidaci髇 recaudaci髇 e inspecci髇 del Impuesto General Indirecto Canario y la revisi髇 de los actos dictados en aplicaci髇 del mismo.

Existir� obligaci髇 de presentar una declaraci髇 informativa por cada periodo de liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido o del Impuesto General Indirecto Canario. Dicha declaraci髇 contendr� los datos anotados hasta el 鷏timo d韆 del periodo de liquidaci髇 a que se refiera y deber� presentarse en el plazo establecido para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 del impuesto correspondiente a dicho periodo.

Art韈ulo 36 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo segundo del R.D. 2126/2008, de 26 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, as� como el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio (獴.O.E.� 27 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009

Art韈ulo 37 Obligaci髇 de informar acerca de cuentas en entidades de cr閐ito

1. Las entidades de cr閐ito y las dem醩 entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, vendr醤 obligadas a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposici髇 de terceros en establecimientos situados dentro o fuera del territorio espa駉l.

Cuando se trate de cuentas abiertas en establecimientos situados fuera del territorio espa駉l no existir� obligaci髇 de suministrar informaci髇 sobre personas o entidades no residentes sin establecimiento permanente en territorio espa駉l.

2. La informaci髇 a suministrar a la Administraci髇 tributaria comprender� la identificaci髇 completa de las cuentas y el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias de dichas cuentas, los saldos de las mismas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al 鷏timo trimestre del a駉, as� como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci髇 que establezca la Orden Ministerial por la que se apruebe el modelo correspondiente.

La informaci髇 a suministrar se referir� a cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de cr閐ito y cualesquiera otras cuentas con independencia de la modalidad o denominaci髇 que adopten, aunque no exista retribuci髇, retenci髇 o ingreso a cuenta.

El nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias se referir醤 a las que lo hayan sido en alg鷑 momento del a駉 al que se refiere la declaraci髇.

Art韈ulo 38 Obligaci髇 de informar acerca de pr閟tamos y cr閐itos

Las entidades de cr閐ito y las dem醩 entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, vendr醤 obligadas a presentar una declaraci髇 informativa anual sobre el saldo a 31 de diciembre de los cr閐itos y pr閟tamos por ellas concedidos en la que se incluir� el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

Art韈ulo 39 Obligaci髇 de informar acerca de valores, seguros y rentas

1. Las entidades que sean depositarias de valores mobiliarios deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual, la siguiente informaci髇 respecto de los valores en ellas depositados:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada a駉, de acciones y participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades jur韉icas, negociadas en mercados organizados. Asimismo, se informar� sobre el n鷐ero y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares, as� como de su valor, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 15 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
• b) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de cada a駉, de los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios negociados en mercados organizados. Asimismo, se informar� sobre el n鷐ero y clase de valores de los que sean titulares, as� como de su valor, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 15 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

2. Las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, las entidades comercializadoras en Espa馻 y los representantes de las entidades gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual, el nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre, de acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de las correspondientes instituciones de inversi髇 colectiva. Asimismo, se informar� sobre el n鷐ero y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares y, en su caso, compartimiento al que pertenezcan, as� como de su valor liquidativo a 31 de diciembre. Asimismo, en el caso de comercializaci髇 transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 espa駉las, la obligaci髇 de suministro de informaci髇 corresponder� a la entidad comercializadora extranjera que figure como titular, por cuenta de terceros no residentes, de tales acciones o participaciones, de acuerdo con lo establecido en el p醨rafo c) del apartado 3 de la disposici髇 adicional 鷑ica del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a la gestora o sociedad de inversi髇 ante la Administraci髇 tributaria, de conformidad con lo dispuesto en la citada disposici髇 adicional 鷑ica.

En el caso de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva, admitidas a negociaci髇 en un mercado secundario o sistema organizado de negociaci髇 de valores, la obligaci髇 de suministro de la informaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior corresponder� a la entidad que sea depositaria de dichas acciones o participaciones.

3. Las entidades aseguradoras y los representantes de las entidades aseguradoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, as� como las entidades financieras deber醤 presentar una declaraci髇 anual comprensiva de la siguiente informaci髇:

• a) Nombre y apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los tomadores de un seguro de vida a 31 de diciembre, con indicaci髇 de su valor de rescate a dicha fecha.
• b) Nombre y apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas que sean beneficiarias a 31 de diciembre de una renta temporal o vitalicia, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, con indicaci髇 de su valor de capitalizaci髇 a dicha fecha, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 17 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

Art韈ulo 40 Obligaci髇 de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facilitado el n鷐ero de identificaci髇 fiscal

1. De acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 28.3, las entidades de cr閐ito deber醤 comunicar trimestralmente a la Administraci髇 tributaria las cuentas u operaciones, aunque tales cuentas u operaciones hayan sido canceladas, cuyo titular no haya facilitado su n鷐ero de identificaci髇 fiscal o lo haya comunicado transcurrido el plazo establecido en dicho art韈ulo.

2. La declaraci髇 contendr�, al menos, los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y domicilio y, en su caso, n鷐ero de identificaci髇 fiscal de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaraci髇.
• b) Naturaleza o clase y n鷐ero de cuenta u operaci髇, as� como su saldo o importe.

Art韈ulo 41 Obligaci髇 de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de cr閐ito

1. De acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 28.4, las entidades de cr閐ito deber醤 comunicar anualmente a la Administraci髇 tributaria la informaci髇 relativa a los cheques que libren contra entrega de efectivo, bienes, valores u otros cheques, con excepci髇 de los librados contra una cuenta bancaria.

Tambi閚 deber醤 comunicar la informaci髇 relativa a los cheques que abonen en efectivo, y no en cuenta bancaria, que hubiesen sido emitidos por una entidad de cr閐ito, o que, habiendo sido librados por personas distintas, tuvieran un valor facial superior a 3.000 euros.

2. A estos efectos, las entidades de cr閐ito deber醤 presentar una declaraci髇 que contendr�, al menos, la siguiente informaci髇:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los tomadores o, seg鷑 proceda, de las personas que presenten al cobro los cheques que son objeto de esta declaraci髇.
• b) El n鷐ero de serie y la cuant韆 de los cheques con separaci髇 de los librados por la entidad y los abonados por la misma. Se distinguir醤, a su vez, los emitidos por otras entidades de cr閐ito y los librados por personas distintas de cuant韆 superior a 3.000 euros.

Art韈ulo 42 Obligaci髇 de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros

1. Estar醤 obligados a suministrar informaci髇 a la Administraci髇 tributaria mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual sobre determinadas operaciones con activos financieros, en los t閞minos previstos en este art韈ulo:

• a) Los fedatarios p鷅licos, las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, las entidades y establecimientos financieros de cr閐ito, las sociedades y agencias de valores, los dem醩 intermediarios financieros y cualquier persona f韘ica o jur韉ica, de acuerdo con lo dispuesto en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y por las dem醩 leyes que contengan disposiciones en esta materia. A partir de: 1 enero 2014 P醨rafo primero de la letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 42 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2014, por el apartado uno del art韈ulo cuarto del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (獴.O.E.� 6 diciembre). Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

  Asimismo, estar醤 sujetas a esta obligaci髇 de informaci髇 las sociedades de inversi髇 de capital variable en los supuestos a que se refiere el art韈ulo 32.7 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva.

• b) Las entidades emisoras de t韙ulos o valores nominativos no cotizados en un mercado organizado, respecto de las operaciones de emisi髇 de aquellos, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, y las sociedades rectoras de los mercados de futuros y opciones, respecto de las operaciones en dichos mercados en los t閞minos previstos para los intermediarios financieros en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
• c) La Sociedad de Gesti髇 de los Sistemas de Registro, Compensaci髇 y Liquidaci髇 de Valores, o las entidades gestoras que intervengan en la suscripci髇, transmisi髇 y reembolso de la Deuda del Estado representada en anotaciones en cuenta, respecto de dichas operaciones, as� como, en su caso, del rendimiento.

2. A efectos del cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo, cuando en una operaci髇 intervengan sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva o sociedades de inversi髇 de capital variable a que se refiere el apartado 1.a) anterior o entidades mencionadas en el apartado 1.b) anterior, junto con fedatarios o intermediarios financieros a los que se refiere apartado 1.a), la declaraci髇 que contenga la informaci髇 deber� realizarla el fedatario o intermediario financiero que intervenga.

Cuando se trate de valores emitidos en el extranjero o de instrumentos derivados constituidos en el extranjero, la declaraci髇 deber� ser realizada por las entidades comercializadoras de tales valores en Espa馻 y por los representantes de las entidades gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios o, en su defecto, por las entidades depositarias de los mismos en Espa馻.

3. La obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere el apartado 1 deber� incluir las operaciones y contratos que tengan lugar fuera del territorio nacional y se realicen con la intervenci髇, por cuenta propia o ajena, de intermediarios residentes en territorio espa駉l o con establecimiento permanente en el mismo.

4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 deber醤 facilitar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 completa de los sujetos intervinientes en las operaciones, con indicaci髇 de la condici髇 con la que intervienen y el porcentaje de participaci髇, de su nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa, domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, as� como de la clase y n鷐ero de los efectos p鷅licos, valores, t韙ulos y activos, y del importe, fecha y, en su caso, rendimiento de cada operaci髇.

5. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo se entender� cumplida, respecto de las operaciones sometidas a retenci髇, con la presentaci髇 del resumen anual de retenciones correspondiente.

6. Sin perjuicio de la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere el apartado 4, las entidades participantes o miembros del sistema correspondiente de compensaci髇 y liquidaci髇 del mercado donde se negocien valores objeto de pr閟tamo, las entidades financieras que participen o medien en las operaciones de pr閟tamo de valores y la Sociedad de Gesti髇 de los Sistemas de Registro, Compensaci髇 y Liquidaci髇 de valores o, en su caso, la entidad que realice las funciones de registro, compensaci髇 y liquidaci髇 de los mercados o sistemas organizados de negociaci髇 de valores regulados en el art韈ulo 31.4 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria la informaci髇 a que se refiere el apartado 3 de la disposici髇 adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.

Art韈ulo 43 Obligaci髇 de informaci髇

1. Los obligados a suministrar informaci髇 a la Administraci髇 tributaria a que se refiere el art韈ulo 42 de este reglamento deber醤 informar en relaci髇 con las operaciones relativas a las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda cuyo r間imen se establece en la disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros. La informaci髇 a suministrar ser� la contenida en el art韈ulo 42.4 de este reglamento referida a las operaciones con dichas participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda realizadas con la intermediaci髇 de dichos obligados.

2. A efectos del cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere este art韈ulo resultar� de aplicaci髇 lo previsto en el art韈ulo 42.5 de este reglamento.

Art韈ulo 44 Obligaci髇 de informaci髇 de la entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto

1. La entidad de cr閐ito dominante y la entidad cotizada titular de los derechos de voto a que se refieren los apartados 3 y 6 de la disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 en la que se especificar� la siguiente informaci髇 con respecto a los valores a que se refiere el art韈ulo anterior:

• a) Identidad y pa韘 de residencia del perceptor de los rendimientos generados por las participaciones preferentes u otros instrumentos de deuda. Cuando los rendimientos se perciban por cuenta de un tercero, tambi閚 se facilitar� su identidad y su pa韘 de residencia.
• b) Importe de los rendimientos percibidos en cada periodo.
• c) Identificaci髇 de los valores.

2. A efectos de elaborar la declaraci髇 que se menciona en el apartado 1 de este art韈ulo, las entidades obligadas al suministro de informaci髇 deber醤 obtener, con ocasi髇 de cada pago de los rendimientos, y conservar a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria durante el periodo de prescripci髇 de las obligaciones tributarias, la siguiente documentaci髇 justificativa de la identidad y residencia de cada titular de los valores:

• a) Cuando el titular no residente act鷈 por cuenta propia y sea un Banco Central, otra instituci髇 de derecho p鷅lico, o un organismo internacional, un banco o entidad de cr閐ito o una entidad financiera, incluidas instituciones de inversi髇 colectiva, fondos de pensiones o entidades de seguros, residentes en alg鷑 pa韘 de la OCDE o en alg鷑 pa韘 con el que Espa馻 tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici髇, y sometidos a un r間imen espec韋ico de supervisi髇 o registro administrativo, la entidad en cuesti髇 deber� certificar su raz髇 social y residencia fiscal en la forma prevista en el anexo I de la Orden de 16 de septiembre de 1991, por la que se desarrolla el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, por el que se establece el procedimiento de pago de intereses de Deuda del Estado en Anotaciones a los no residentes que inviertan en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente.
• b) Cuando se trate de operaciones intermediadas por alguna de las entidades se馻ladas en el p醨rafo a) precedente la entidad en cuesti髇 deber�, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
• c) Cuando se trate de operaciones canalizadas por una entidad de compensaci髇 y dep髎ito de valores reconocida a estos efectos por la normativa espa駉la o por la de otro pa韘 miembro de la OCDE, la entidad en cuesti髇 deber�, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
• d) En los dem醩 casos, la residencia se acreditar� mediante la presentaci髇 del certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del Estado de residencia del titular. Estos certificados tendr醤 un plazo de validez de un a駉, contado a partir de la fecha de su expedici髇.

3. Para hacer efectiva la exenci髇 prevista en el apartado 2.d) de la disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros se seguir� el procedimiento siguiente:

• a) En la fecha de vencimiento de cada cup髇, la entidad emisora transferir� a las entidades citadas en los p醨rafos a), b) y c) del apartado anterior el importe l韖uido que resulte de la aplicaci髇 del tipo general de retenci髇 a la totalidad de los intereses.
• b) Posteriormente, si con anterioridad al vencimiento del plazo de ingreso de las retenciones la entidad obligada al suministro de informaci髇 recibe los certificados mencionados, la entidad emisora abonar� las cantidades retenidas en exceso.

4. En caso de instrumentos de deuda emitidos al descuento a un plazo igual o inferior a doce meses, las obligaciones de informaci髇 previstas en este art韈ulo se entender醤 referidas a los titulares en el momento del reembolso o amortizaci髇 de los valores.

Art韈ulo 45 羗bito de aplicaci髇

Las personas jur韉icas y dem醩 entidades, incluidas las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, y las personas f韘icas que, en el ejercicio de su actividad econ髆ica, abonen o medien en el pago de las rentas a que se refiere el art韈ulo 46 a personas f韘icas residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, cumplir醤 con las obligaciones de suministro de informaci髇 que se derivan de las disposiciones contenidas en esta subsecci髇.

Art韈ulo 46 Rentas sujetas a suministro de informaci髇

1. Estar醤 sujetas al suministro de informaci髇 regulado en esta subsecci髇 las siguientes rentas:

• a) Los intereses satisfechos, as� como cualquier otra forma de retribuci髇 pactada como remuneraci髇 por la cesi髇 a terceros de capitales propios, incluidos los rendimientos derivados de la transmisi髇, reembolso, amortizaci髇, canje o conversi髇 de cualquier clase de activos representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos, y las dem醩 rentas a que se refiere el art韈ulo 25.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, con excepci髇 de los recargos por mora.
• b) Los resultados distribuidos por las siguientes entidades en la parte que deriven de las rentas se馻ladas en el p醨rafo a) anterior:
  • 1.� Instituciones de Inversi髇 Colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE del Consejo, de 20 de diciembre de 1985.
  • 2.� Entidades que se acojan a la opci髇 prevista en el art韈ulo 47.2, segundo p醨rafo, de este reglamento.
  • 3.� Instituciones de Inversi髇 Colectiva establecidas fuera del territorio de aplicaci髇 del Tratado de la Comunidad Europea.
• c) Las rentas obtenidas en la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones en entidades a las que se refiere el p醨rafo b) anterior, cuando estas hayan invertido directa o indirectamente por medio de otras entidades del mismo tipo m醩 del 40 por ciento de sus activos en valores o cr閐itos que generen rentas de las previstas en el p醨rafo a) anterior.

A estos efectos, cuando no sea posible determinar el importe de la renta obtenida en la transmisi髇 o reembolso se tomar� como tal el valor de transmisi髇 o reembolso de las acciones o participaciones.

El citado porcentaje se fijar� con arreglo a la pol韙ica de inversi髇 que se derive de las normas o criterios sobre inversiones establecidos en el reglamento del fondo o en la escritura de constituci髇 de la entidad de que se trate y, en su defecto, en funci髇 de la composici髇 real de sus activos. A estos efectos, se considerar� la composici髇 media de sus activos en el ejercicio anterior previo a la distribuci髇 de resultados o a la transmisi髇 o reembolso.

2. En relaci髇 con lo dispuesto en el apartado 1.a) de este art韈ulo, en el supuesto de que las entidades financieras no pudieran determinar el rendimiento en las operaciones de transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso, se deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria el correspondiente valor de transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso.

Asimismo, con respecto a lo dispuesto en el apartado 1. b) y c) de este art韈ulo, cuando el pagador de la renta no disponga de informaci髇 referente a la parte de resultados distribuidos o al porcentaje de activos invertidos que corresponda directa o indirectamente a los valores o cr閐itos que generen rentas de las previstas en el apartado 1.a), se considerar� que la totalidad del rendimiento proviene de este tipo de rentas o activos.

No obstante, los obligados al suministro de informaci髇 podr醤 optar, en relaci髇 con las rentas incluidas en el apartado 1.b) y c) de este art韈ulo, por suministrar informaci髇 del importe total distribuido y del total importe obtenido en la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, respectivamente.

Art韈ulo 47 Obligados a suministrar informaci髇

1. Estar醤 obligados a suministrar informaci髇 las personas o entidades a que se refiere el art韈ulo 45 de este reglamento y, en particular, las siguientes:

• a) En el abono de intereses, o cualquier otra retribuci髇 pactada, de cuentas en instituciones financieras, la entidad financiera que los satisfaga.
• b) En el abono de cupones de activos financieros, as� como en la amortizaci髇 o reembolso, canje o conversi髇 de aquellos, el emisor de los valores.

  No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci髇 de las operaciones anteriores, la obligaci髇 corresponder� a dicha entidad financiera.

• c) En los rendimientos obtenidos en la transmisi髇 de activos financieros, la entidad financiera que act鷈 por cuenta del transmitente.
• d) Trat醤dose de valores de Deuda P鷅lica, la entidad gestora del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones que intervenga en la operaci髇.
• e) En la distribuci髇 de resultados de instituciones de inversi髇 colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi髇. En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci髇.
  A partir de: 1 enero 2014

  Letra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 47 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo cuarto del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (獴.O.E.� 6 diciembre).

  Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• f) En la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi髇 o, en su caso, el intermediario financiero que medie en la transmisi髇. Cuando se trate de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci髇.
  A partir de: 1 enero 2014

  Letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 47 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo cuarto del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (獴.O.E.� 6 diciembre).

  Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

2. Cuando las rentas a las que se refiere el art韈ulo 46 de este reglamento se perciban por las entidades a las que les resulte de aplicaci髇 el r間imen de atribuci髇 de rentas regulado en el art韈ulo 8.3 y en la secci髇 2.� del t韙ulo X de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, siempre que el importe de la renta sea atribuible a una persona f韘ica residente en otro Estado miembro, estas entidades ser醤 las obligadas al suministro de informaci髇.

Estas entidades podr醤 optar por el suministro de informaci髇 cuando paguen efectivamente las rentas a sus miembros residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea. En caso de ejercer tal opci髇 lo comunicar醤 a la Administraci髇 tributaria, que emitir�, a petici髇 de la entidad, una certificaci髇 acreditativa de dicha opci髇.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las personas o entidades en ellos mencionadas no estar醤 obligadas a suministrar informaci髇 cuando la renta sea percibida por una persona f韘ica que pueda probar:

• a) Que abona o media en el pago de rentas, en el sentido del art韈ulo 45 de este reglamento.
• b) Que act鷄 por cuenta de una persona jur韉ica, una entidad sometida a imposici髇 de acuerdo con las normas generales de tributaci髇 de las empresas o una instituci髇 de inversi髇 colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE.
• c) Que act鷄 por cuenta de una entidad sin personalidad jur韉ica, no sometida a imposici髇 de acuerdo con las normas generales de tributaci髇 de las empresas o que no tenga la consideraci髇 de instituci髇 de inversi髇 colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE, sea o no entidad en atribuci髇 de rentas de acuerdo con la legislaci髇 espa駉la.

  En este caso, la persona f韘ica deber� comunicar el nombre y la direcci髇 de esa entidad a la persona o entidad de quien obtiene la renta, la cual, a su vez, transmitir� dicha informaci髇 a la Administraci髇 tributaria.

• d) Que act鷄 por cuenta de otra persona f韘ica. En este caso, deber� comunicar a la persona o entidad de quien obtiene la renta la identidad de esa persona f韘ica de conformidad con el art韈ulo 49.a) de este reglamento.

Art韈ulo 48 Informaci髇 que se debe suministrar

1. Los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo anterior deber醤 facilitar a la Administraci髇 tributaria los siguientes datos:

• a) La identidad y la residencia de la persona f韘ica perceptora de las rentas, de acuerdo con el procedimiento previsto en el art韈ulo 49 de este reglamento.
• b) El n鷐ero de cuenta del perceptor de las rentas.
• c) La identificaci髇 del cr閐ito que da lugar a la renta.
• d) El importe de la renta.

2. Las personas o entidades que abonen o medien en el pago de las rentas comprendidas en el art韈ulo 46 de este reglamento a entidades sin personalidad jur韉ica establecidas en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, o no sometidas a imposici髇 de acuerdo con las normas generales de tributaci髇 de las empresas en otro Estado miembro o que no tengan la consideraci髇 de instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE, sean o no entidades en atribuci髇 de rentas, de acuerdo con la legislaci髇 espa駉la, deber醤 comunicar el nombre y direcci髇 de la entidad, as� como el importe de las rentas.

Art韈ulo 49 Identificaci髇 y residencia de los perceptores de rentas personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea

Las personas o entidades que en el ejercicio de su actividad econ髆ica abonen o medien en el pago las rentas incluidas en el art韈ulo 46 de este reglamento deber醤 identificar al perceptor persona f韘ica, as� como su lugar de residencia en la forma siguiente:

• a) Identidad del perceptor persona f韘ica residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea de acuerdo con los siguientes criterios:
  • 1.� Para los contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004, se identificar� al perceptor persona f韘ica por su nombre y direcci髇, utilizando para ello la informaci髇 de que dispongan, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espa駉l y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales.
  • 2.� Para los contratos formalizados o las transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004, se identificar� al perceptor persona f韘ica por su nombre y direcci髇 y, si existe, por el n鷐ero de identificaci髇 fiscal. Estos datos se obtendr醤 a partir del pasaporte o del documento de identidad oficial. Cuando en dichos documentos no figure la direcci髇, esta se obtendr� a partir de cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor.

    Cuando el n鷐ero de identificaci髇 fiscal no figure en el pasaporte, en el documento oficial de identidad o en cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor, la identidad se completar� mediante la referencia a la fecha y el lugar de nacimiento que figuren en el pasaporte o documento oficial de identidad.

• b) Residencia del perceptor persona f韘ica residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea de acuerdo con los siguientes criterios:
  • 1.� Para los contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004, la residencia del perceptor persona f韘ica se acreditar� de acuerdo con los datos de que se disponga, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espa駉l y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre.
  • 2.� Para los contratos formalizados o las transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004, la residencia del perceptor persona f韘ica se determinar� teniendo en cuenta la direcci髇 consignada en el pasaporte o en el documento oficial de identidad o, de ser necesario, sobre la base de cualquier otro documento probatorio presentado, seg鷑 lo previsto en el p醨rafo siguiente.

    Cuando las personas f韘icas presenten un pasaporte o documento oficial de identidad expedido por un Estado miembro y declaren ser residentes en un tercer pa韘, la residencia se determinar� a partir de un certificado de residencia fiscal, cuya validez ser� de un a駉, expedido por la autoridad competente del tercer pa韘 en que la persona f韘ica declare ser residente. En caso de no presentarse tal certificado se considerar� que la residencia est� situada en el Estado miembro que haya expedido el pasaporte o cualquier otro documento oficial de identidad presentado.

Art韈ulo 50 Obligaci髇 de informar sobre la constituci髇, establecimiento, modificaci髇 o extinci髇 de entidades

Los titulares de los registros p鷅licos deber醤 presentar mensualmente a la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 informativa en la que incluir醤 las entidades cuya constituci髇, establecimiento, modificaci髇 o extinci髇 hayan inscrito durante el mes anterior.

Art韈ulo 51 Obligaci髇 de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su n鷐ero de identificaci髇 fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios

1. El Consejo General del Notariado deber� presentar de forma telem醫ica a la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 informativa mensual, en la que se incluir� el nombre y apellidos de los comparecientes o de las personas o entidades en cuya representaci髇 act鷈n en el otorgamiento de escrituras o documentos en los que se formalicen actos o contratos que tengan por objeto la declaraci髇, constituci髇, adquisici髇, transmisi髇, modificaci髇 o extinci髇 del dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia tributaria, en las que se den las siguientes circunstancias:

• a) Que no hayan comunicado su n鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• b) Que no hayan identificado los medios de pago empleados por las partes, cuando la contraprestaci髇 haya consistido en todo o en parte en dinero o signo que lo represente.

2. Cada declaraci髇 informativa se presentar� antes de finalizar el mes y comprender� las operaciones realizadas durante el mes precedente.

Art韈ulo 52 Obligaci髇 de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agr韈olas, ganaderas o forestales

1. Las entidades p鷅licas o privadas que concedan o reconozcan subvenciones, indemnizaciones o ayudas derivadas del ejercicio de actividades agr韈olas, ganaderas o forestales estar醤 obligadas a presentar ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 anual de las satisfechas o abonadas durante el a駉 anterior.

Cuando la entidad concedente no tenga su residencia en Espa馻, la obligaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior deber� ser cumplida por la entidad residente que tenga encomendada la gesti髇 de las subvenciones, indemnizaciones o ayudas por cuenta de aquella.

2. En la declaraci髇 deber醤 figurar, adem醩 de los datos de identificaci髇 del declarante y del car醕ter con el que interviene en relaci髇 con las subvenciones, indemnizaciones o ayudas incluidas en la declaraci髇, una relaci髇 nominativa de los perceptores con los siguientes datos:

• a) Nombre, apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• b) Importe, tipo y concepto de la subvenci髇, indemnizaci髇 o ayuda satisfecha o abonada.

3. A los efectos de su inclusi髇 en la correspondiente declaraci髇, estas subvenciones, indemnizaciones o ayudas se entender醤 satisfechas el d韆 que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago, se entender醤 satisfechas cuando se efect鷈 el pago.

Art韈ulo 53 Obligaci髇 de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsi髇 social

Deber醤 presentar a la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 anual, con el contenido que se indica, las siguientes personas o entidades:

• a) Las entidades gestoras de los fondos de pensiones, que incluir醤 individualmente los part韈ipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
• b) Los promotores de planes de pensiones que efect鷈n contribuciones a los mismos, que incluir醤 individualmente los part韈ipes por quienes efectuaron sus contribuciones y el importe aportado para cada part韈ipe.
• c) El representante de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que desarrollen en Espa馻 planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la, que incluir醤 individualmente los part韈ipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe de las aportaciones a los mismos, bien sean efectuadas directamente por ellos, por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.
  A partir de: 1 enero 2018

  Letra c) del art韈ulo 53 redactada por el apartado diez del art韈ulo primero del R.D. 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el R.D. 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente (獴.O.E.� 30 diciembre).

  Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• d) Las empresas o entidades que instrumenten compromisos por pensiones mediante un contrato de seguro, incluidos los planes de previsi髇 social empresarial, que incluir醤 individualmente las personas por quienes efectuaron contribuciones y el importe correspondiente a cada una de ellas.
  A partir de: 20 enero 2010

  Letra d) del art韈ulo 53 redactada por el apartado ocho del art韈ulo cuarto del R.D. 1/2010, de 8 de enero, de modificaci髇 de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicaci髇 de los tributos y de modificaci髇 de otras normas con contenido tributario (獴.O.E.� 19 enero).
• e) Las entidades aseguradoras que formalicen planes de previsi髇 social empresarial, que incluir醤 individualmente los asegurados y el importe de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos o por los tomadores de los citados planes.
• f) Las mutualidades de previsi髇 social, que incluir醤 individualmente los mutualistas y las cantidades abonadas por estos para la cobertura de las contingencias que, conforme a lo establecido en los art韈ulos 51, 53 y disposiciones adicionales novena y und閏ima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, puedan ser objeto de reducci髇 en la base imponible del impuesto.
• g) Las entidades aseguradoras que comercialicen seguros privados de dependencia que puedan ser objeto de reducci髇 en la base imponible, que incluir醤 individualmente los tomadores y el importe de las primas, ya sean efectuadas directamente por ellos o por personas autorizadas.
• h) Las entidades aseguradoras que comercialicen planes de previsi髇 asegurados, que incluir醤 individualmente los tomadores y el importe de las primas satisfechas.

Art韈ulo 54 Obligaci髇 de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles

Las entidades que concedan o intermedien en la concesi髇 de pr閟tamos, ya sean hipotecarios o de otro tipo, o intervengan en cualquier otra forma de financiaci髇 de la adquisici髇 de un bien inmueble o de un derecho real sobre un bien inmueble, deber醤 presentar una declaraci髇 informativa anual relativa a dichas operaciones con los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los prestatarios.
• b) Raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los prestamistas.
• c) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los intermediarios, si los hubiera.
• d) Nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las partes en otras operaciones financieras directamente relacionadas con la adquisici髇 de bienes inmuebles o derechos reales sobre bienes inmuebles.
• e) Importe total del pr閟tamo u operaci髇, cantidades que se hayan satisfecho en el a駉 en concepto de intereses y de amortizaci髇 del capital.
  A partir de: 1 enero 2010

  Letra e) del art韈ulo 54 redactada por el apartado uno del art韈ulo segundo del R.D. 2004/2009, de 23 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y se establecen para 2010 nuevos plazos de renuncias y revocaciones al m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y a los reg韒enes especiales simplificado y de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido (獴.O.E.� 29 diciembre).
• f) A駉 de constituci髇 del pr閟tamo u operaci髇 y periodo de duraci髇.
• g) Indicaci髇 de si el destinatario de la operaci髇 ha manifestado su voluntad de dedicar dicho inmueble a su vivienda habitual.
• h) Referencia catastral.
• i) Valor de tasaci髇 del inmueble.

Art韈ulo 55 Disposiciones generales

1. Los requerimientos individualizados de informaci髇 que realice la Administraci髇 tributaria deber醤 ser notificados al obligado tributario requerido e incluir醤:

• a) El nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del obligado tributario que debe suministrar la informaci髇.
• b) El periodo de tiempo a que se refiere la informaci髇 requerida.
• c) Los datos relativos a los hechos respecto de los que se requiere la informaci髇.

2. En los requerimientos de informaci髇 se conceder� un plazo no inferior a 10 d韆s, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 del requerimiento, para aportar la informaci髇 solicitada.

No obstante, cuando las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 se realicen por los 髍ganos de inspecci髇 o de recaudaci髇 podr醤 iniciarse inmediatamente, incluso sin previo requerimiento escrito, en caso de que lo justifique la naturaleza de los datos a obtener o de las actuaciones a realizar y el 髍gano actuante se limite a examinar documentos, elementos o justificantes que deban estar a su disposici髇. Cuando se trate de documentos, elementos o justificantes que no deban estar a disposici髇 de dichos 髍ganos, se conceder� a las personas o entidades requeridas un plazo no inferior a 10 d韆s, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 del requerimiento, para aportar la informaci髇 solicitada o dar las facilidades necesarias a los 髍ganos de inspecci髇 o de recaudaci髇 actuantes para que puedan obtenerla directamente.

Art韈ulo 56 Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al deber de informar y colaborar

Los requerimientos individualizados de informaci髇 que se efect鷈n a las entidades y 髍ganos a que se refiere el art韈ulo 94.3 y 4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se realizar醤 directamente por el superior jer醨quico del 髍gano actuante que pretenda obtener la informaci髇.

En estos casos, el 髍gano actuante que pretenda obtener la informaci髇 dirigir� una solicitud debidamente justificada al 髍gano competente para realizar el requerimiento.

En el 醡bito de competencias del Estado, el 髍gano competente para realizar los requerimientos de informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 94.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ser� el director general, los directores de departamento o los delegados de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria de los que dependa el 髍gano actuante que solicita la informaci髇. El 髍gano competente para realizar los requerimientos a que se refiere el art韈ulo 94.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ser� el director general o de departamento competente.

Art韈ulo 57 Procedimiento para realizar determinados requerimientos a entidades dedicadas al tr醘ico bancario o crediticio

1. Cuando se trate de requerimientos de informaci髇 que exijan el conocimiento de movimientos de cuentas o de operaciones a los que se refiere el art韈ulo 93.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los 髍ganos de inspecci髇 o de recaudaci髇 podr醤 solicitar la informaci髇 a los obligados tributarios afectados, titulares o autorizados, o requerirla directamente a las entidades bancarias o crediticias con las que operen sin que sea necesario notificar dicho requerimiento al obligado tributario al que se refiere la informaci髇 requerida.

Para requerir directamente la informaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior a la entidad bancaria o crediticia ser� necesario obtener previamente la autorizaci髇 del 髍gano competente o el consentimiento del obligado tributario. La solicitud de autorizaci髇 deber� estar debidamente justificada y motivar en t閞minos concretos las razones que aconsejan el requerimiento directo a la entidad, as� como la procedencia, en su caso, de no notificar dicho requerimiento al obligado tributario.

La autorizaci髇 habilitar� para efectuar el requerimiento relativo a los movimientos de cuentas u operaciones financieras, as� como los requerimientos posteriores relativos a la documentaci髇 soporte de los mismos, y al nombre y apellidos o raz髇 social o denominaci髇 completa de las personas o entidades y la identificaci髇 de las cuentas a las que se refieran el origen o destino de los movimientos, cheques u otras 髍denes de cargo o abono, aun cuando dichos cheques u 髍denes hubieran sido sustituidos o tuvieran origen en otros del mismo o diferente importe.

En el 醡bito de competencias del Estado, la autorizaci髇 a que se refiere el apartado anterior corresponder� al director de departamento o a los delegados de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria de los que dependa el 髍gano actuante que solicita la autorizaci髇.

2. El requerimiento deber� ser notificado a la entidad requerida y en 閘 se precisar醤 las cuentas u operaciones objeto del requerimiento, los obligados tributarios afectados y, en su caso, el alcance en cuanto al periodo de tiempo a que se refiera.

Los datos solicitados podr醤 referirse a las operaciones activas o pasivas de las distintas cuentas, a la totalidad o parte de sus movimientos, durante el periodo de tiempo a que se refiera el requerimiento, y a las restantes operaciones que se hayan producido. Asimismo, las actuaciones podr醤 extenderse a los documentos y dem醩 antecedentes relativos a los datos solicitados.

El requerimiento precisar� tambi閚 el modo en que vayan a practicarse las actuaciones, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente y podr� solicitarse la aportaci髇 de los datos en soporte inform醫ico de acuerdo con los formatos de uso generalizado.

3. Las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 previstas en este art韈ulo podr醤 desarrollarse mediante requerimiento a la entidad para que aporte los datos o antecedentes objeto del mismo o mediante personaci髇 en su oficina, despacho o domicilio para examinar los documentos en los que consten.

La entidad requerida deber� aportar los datos solicitados en el plazo otorgado para ello que no podr� ser inferior a 15 d韆s, contados a partir del d韆 siguiente al de la notificaci髇 del requerimiento. Ese mismo plazo habr� de transcurrir como m韓imo entre la notificaci髇 del requerimiento y la iniciaci髇, en su caso, de las actuaciones en las oficinas, despacho o domicilio del obligado a suministrar la informaci髇.

4. En los casos de cuentas indistintas o conjuntas a nombre de varias personas o entidades, en los dep髎itos de titularidad plural y en otros supuestos an醠ogos, la petici髇 de informaci髇 sobre uno de los cotitulares o autorizados implicar� la disponibilidad de todos los movimientos de la cuenta, dep髎ito u operaci髇, pero la Administraci髇 tributaria no podr� utilizar la informaci髇 obtenida frente a otro titular o autorizado sin seguir previamente los tr醡ites previstos en este art韈ulo.

Art韈ulo 58 Transmisi髇 de datos con trascendencia tributaria por medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos

1. Las transmisiones de datos con trascendencia tributaria por medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos se ajustar醤 a lo previsto en el Real Decreto 263/1996, de 16 de febrero, por el que se regula la utilizaci髇 de t閏nicas electr髇icas, inform醫icas y telem醫icas por la Administraci髇 General del Estado.

2. La transmisi髇 de datos por dichos medios a una Administraci髇 p鷅lica o a una entidad de derecho p鷅lico se efectuar� a solicitud del 髍gano o entidad que necesite la informaci髇 para tramitar el procedimiento o actuaci髇. En la solicitud deber醤 identificarse los datos requeridos, sus titulares y la finalidad por la que se requieren. Asimismo, se har� constar que se dispone del consentimiento expreso de los titulares afectados o de la autorizaci髇 correspondiente en aquellos casos en que uno u otra sean necesarios.

De la petici髇 y recepci髇 de los datos se dejar� constancia en el expediente por el 髍gano u organismo receptor. A efectos de la verificaci髇 del origen y la autenticidad de los datos por los 髍ganos de fiscalizaci髇 y control, se habilitar醤 mecanismos para que los 髍ganos mencionados puedan acceder a los datos transmitidos.