Art韈ulo 1 Norma Foral 4/2015, de 25 de marzo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 4/2015, de 25 de marzo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

• Uno. Se introduce una nueva letra c) a continuaci髇 de la letra b) en el art韈ulo 5 y las actuales c), d) y e) pasan a denominarse d), e) y f) respectivamente, con el siguiente contenido:
  • 玞) Los pactos sucesorios de renuncia regulados en el primer inciso del apartado 2 del art韈ulo 100 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco.
    
    No obstante, la adquisici髇 de bienes y derechos por el renunciante como consecuencia de un pacto de renuncia a parte de los derechos sucesorios solamente tendr� el car醕ter de t韙ulo sucesorio cuando la atribuci髇 de los bienes y derechos sea parte de una disposici髇 m醩 amplia en la que, al menos debe concurrir otro elemento vinculado con la designaci髇 hereditaria en un instrumento paccionado respecto a otros elementos patrimoniales diferentes. En otro caso, tendr� el car醕ter de negocio jur韉ico gratuito e intervivos.
    
    En los supuestos de pactos sucesorios de renuncia a la totalidad de los derechos sucesorios, las adquisiciones de bienes y derechos por el renunciante con posterioridad al fallecimiento del instituyente tendr醤 la consideraci髇 de negocios jur韉icos gratuitos e intervivos de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 6 siguiente, sin perjuicio de la tributaci髇 que corresponda a los sucesores.�
• Dos. Se introduce una nueva letra f) en el art韈ulo 6, con el siguiente contenido:

  �1. La adquisici髇 de bienes y derechos por el renunciante como consecuencia de la disposici髇 de los derechos sucesorios pertenecientes a la herencia de un tercero, de acuerdo con lo establecido en el segundo inciso del apartado 2 del art韈ulo 100 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco.�

• Tres. Se da nueva redacci髇 al tercer p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 17, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獷n el supuesto de pactos sucesorios con eficacia de presente y de pactos sucesorios de renuncia definidos en el art韈ulo 5 de esta Norma Foral, se devengar� el impuesto en vida del instituyente, cuando tenga lugar la transmisi髇.�

• Cuatro. Se da nueva redacci髇 al apartado 2 del art韈ulo 17, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. En las adquisiciones lucrativas inter vivos el impuesto se devengar� el d韆 en que se cause o celebre el contrato.

  En las adquisiciones de bienes y derechos que tengan la consideraci髇 de negocios jur韉icos inter vivos de acuerdo con las salvedades establecidas en el art韈ulo 5 y lo dispuesto en la letra f) del art韈ulo 6 de esta Norma Foral, el impuesto se devengar� el d韆 en que tenga lugar la transmisi髇.�

• Cinco. Se a馻de un nuevo apartado 3 en el art韈ulo 17, renumer醤dose los actuales apartados 3 y 4 como apartados 4 y 5, con el siguiente contenido:

  �3. En la disposici髇 a t韙ulo gratuito, por actos inter vivos o mortis causa, de los derechos sucesorios del instituido en vida del instituyente, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 106 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco, el impuesto no se devengar� hasta el d韆 del fallecimiento del instituyente.�

• Seis. Se da nueva redacci髇 a los p醨rafos primero y segundo de la letra g) del apartado 2 del art韈ulo 20, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:
  • 玤) En las transmisiones de participaciones en el capital social de entidades cuyos t韙ulos no se negocien en un mercado secundario oficial, la base imponible ser� la que se derive del valor del patrimonio neto que corresponda a las participaciones transmitidas resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de realizaci髇 de la operaci髇.
    
    Salvo prueba de que el importe efectivamente satisfecho se corresponde con el que habr韆n convenido partes independientes en condiciones normales de mercado, el valor de transmisi髇 no podr� ser inferior al mayor de los dos siguientes:
    • a) El valor del patrimonio neto que corresponda a los valores transmitidos resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de realizaci髇 de la operaci髇.
    • b) El que resulte de capitalizar al tipo del 20 por 100 el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha de realizaci髇 de la operaci髇.�
• Siete. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 36, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 36 Seguros contratados por un conyuge o miembro de pareja de hecho con cargo a la sociedad conyugal o pareja de hecho

  1. Cuando el seguro se hubiese contratado por cualquiera de los c髇yuges con cargo a la sociedad de gananciales y el beneficiario fuese el c髇yuge sobreviviente, ascendientes y descendientes por consanguinidad, la base imponible estar� constituida por la totalidad de la cantidad percibida.

  2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� igualmente de aplicaci髇 a las parejas de hecho, cuando el regimen economico patrimonial establecido por las mismas sea el de gananciales.

  3. Resultar� de aplicaci髇, igualmente, lo establecido en los dos apartados anteriores de este art韈ulo, cuando el r間imen econ髆ico del matrimonio o pareja de hecho hubiera sido el de comunicaci髇 foral de bienes regulado en la Ley de Derecho Civil Vasco, y el seguro se hubiese contratado con cargo a los bienes ganados o a bienes procedentes del c髇yuge o miembro de la pareja de hecho fallecido, siempre que en este 鷏timo caso se hubiera producido la consolidaci髇 de la comunicaci髇 foral de bienes establecida en el art韈ulo 132 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco.�

• Ocho. Se da nueva redacci髇 al apartado 2 del art韈ulo 50, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, los derechos de usufructo que se deriven de los poderes testatorios o testamentos por comisario regulados en la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco se regir醤 por las normas establecidas expresamente para ellos en el art韈ulo 53 de esta Norma Foral.�

• Nueve. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 53, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 53 Usufructo en las herencias bajo 玜lkar-poderoso� o poder testatorio

  1. En los 玜lkar-poderoso� o poderes testatorios en los que una persona determinada tuviera con car醕ter vitalicio el derecho a usufructuar los bienes de la herencia y en todo caso, en los poderes testatorios otorgados al c髇yuge viudo con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 3/1992, de 1 de julio, del Derecho Civil Foral del Pa韘 Vasco, s髄o se practicar� una 鷑ica liquidaci髇 de este usufructo con arreglo al parentesco del usufructuario con el causante y aplicando las normas de los usufructos vitalicios.

  2. En los 玜lkar-poderoso� o poderes testatorios en los que el usufructo se extinga al hacerse uso de dicho poder, se practicar醤 dos liquidaciones de este usufructo con arreglo al parentesco del usufructuario con el causante:

  • a) Una primera liquidaci髇, al momento del fallecimiento, aplicando las normas del usufructo vitalicio.
    
    No obstante, si el poder testatorio tuviera un plazo determinado para su ejercicio, esta primera liquidaci髇 se practicar� seg鷑 las normas del usufructo temporal por el plazo m醲imo establecido para ejercitar dicho poder.
  • b) Otra nueva liquidaci髇, al hacerse uso del 玜lkar-poderoso� o poder testatorio, con arreglo a las normas del usufructo temporal, por el tiempo transcurrido desde la muerte del causante, teniendo la consideraci髇 de ingreso a cuenta lo pagado por la anterior, devolvi閚dose la diferencia al usufructuario si resultase a su favor.

  La liquidaci髇 a que se refiere esta letra b) deber� practicarse al tiempo de realizarse la de los herederos, que resulten serlo por el ejercicio del 玜lkar-poderoso� o poder testatorio, o por las dem醩 causas de extinci髇 del mismo, tomando en consideraci髇 el valor de los bienes en el momento del fallecimiento del causante.

  3. Para el c醠culo de los usufructos a los que se refiere este art韈ulo se estar� a las normas establecidas para el usufructo vitalicio y el usufructo temporal en el art韈ulo 22 de esta Norma Foral.�

• Diez. Se da nueva redacci髇 a los apartados 1 y 2 del art韈ulo 54, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �1. En el caso de que el comisario, c髇yuge viudo o pareja de hecho, hiciera uso del poder adjudicando un bien concreto de la comunidad posconyugal, consecuencia de la consolidaci髇 del r間imen econ髆ico matrimonial de la comunidad foral de bienes producida por el fallecimiento del causante, o un bien com鷑 de la sociedad de gananciales, a favor de un descendiente com鷑 del comisario y del causante, sin proceder a la partici髇 y liquidaci髇 de la herencia, se liquidar� como donaci髇 por la mitad correspondiente al c髇yuge viudo o a la pareja de hecho y como sucesi髇 por la otra mitad correspondiente al causante.

  En caso de incumplimiento de lo dispuesto en el art韈ulo 142 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, del Derecho Civil Vasco, la disposici髇 o adjudicaci髇 de los bienes mencionados en dicho art韈ulo al c髇yuge o pareja de hecho tributar� por la mitad al tipo impositivo previsto en la letra a) del art韈ulo 47 de esta Norma Foral.

  2. En las sucesiones que se defieran bajo poder testatorio, se deber� proceder a realizar las siguientes liquidaciones, en su caso: una, inmediata a la muerte del causante, sobre el importe de la herencia no afectado por el poder, y las que correspondan a los sucesivos ejercicios de poder con car醕ter irrevocable o las adquisiciones derivadas de la extinci髇 de dicho poder por cualquier otra causa.�

• Once. Se a馻de un nuevo art韈ulo 54 bis a continuaci髇 del art韈ulo 54, con el siguiente contenido:

  獳rt韈ulo 54 bis Disposici髇 de derechos sucesorios en Derecho Civil Vasco

  1. Las adquisiciones de bienes y derechos como consecuencia de las disposiciones de derechos reguladas en el art韈ulo 106 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco tributar醤 con arreglo al grado de parentesco que medie entre el instituyente y los descendientes del instituido a favor de los que se hubiera dispuesto.

  2. La adquisici髇 de bienes y derechos por el beneficiado por la renuncia como consecuencia de la disposici髇 de los derechos sucesorios pertenecientes a la herencia de un tercero, de acuerdo con lo establecido en el segundo inciso del apartado 2 del art韈ulo 100 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco, tributar� al fallecimiento de ese tercero, con arreglo al parentesco entre el causante y el beneficiado por la disposici髇, descont醤dose, en su caso, el valor de los bienes y derechos entregados al renunciante.�

• Doce. Se da nueva redacci髇 a los apartados 1 y 3 del art韈ulo 55, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �1. En la herencia de bienes reservables, con arreglo al art韈ulo 811 del C骴igo Civil y al art韈ulo 118 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, del Derecho Civil Vasco, satisfar� el Impuesto el reservista en concepto de usufructuario, pero si por fallecimiento de todos los parientes en cuyo favor se halle establecida la reserva o por su renuncia se extinguiese 閟ta, vendr� obligado el reservista a satisfacer el Impuesto correspondiente a la nuda propiedad.�

  3. En la reserva a que se refieren los art韈ulos 968, 969, 979 y 980 del C骴igo Civil y el art韈ulo 120 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, del Derecho Civil Vasco, se liquidar� el Impuesto al reservista por el pleno dominio de los bienes, sin perjuicio del derecho a la devoluci髇 de lo satisfecho por la parte correspondiente a la nuda propiedad de los bienes a que afecte cuando se acredite la transmisi髇 total de los mismos al reservatario.�

• Trece. Se da nueva redacci髇 al apartado 1 del art韈ulo 57, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. En los casos en que se produzca la reversi髇 de los bienes a favor del instituyente, que hayan sido objeto de transmisi髇 por medio de pacto sucesorio con carga de alimentos, se proceder� a practicar una nueva liquidaci髇 con arreglo a las normas de los usufructos temporales establecidas en el art韈ulo 22 de esta Norma Foral, con devoluci髇 al contribuyente del exceso pagado, en su caso, respecto a la liquidaci髇 inicialmente practicada por la transmisi髇 de los bienes objeto de reversi髇�

• Catorce. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 59, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 59 Pago de la legitima viudal con entrega de bienes en pleno dominio

  Cuando en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 839 y 840 del C骴igo Civil o en el art韈ulo 53 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, del Derecho Civil Vasco se hiciese pago al c髇yuge o pareja de hecho sobreviviente, de su haber legitimario en forma o concepto distinto del usufructo, se girar� una liquidaci髇 sobre la cantidad coincidente del valor comprobado de los bienes o derechos adjudicados y el asignado al usufructo, seg鷑 las reglas del art韈ulo 22 de esta Norma Foral, sin que haya lugar, en consecuencia, a practicar liquidaci髇 alguna por la nuda propiedad a los herederos ni, en su d韆, por la extinci髇 del usufructo. No obstante, cuando el valor de lo adjudicado en forma distinta del usufructo fuese menor o mayor de lo que corresponder韆 al c髇yuge o pareja de hecho sobreviviente, el exceso o diferencia se liquidar� como exceso de adjudicaci髇 a cargo del heredero o herederos favorecidos en el primer caso, o del c髇yuge o pareja de hecho sobreviviente en el segundo.�

• Quince. Se a馻de un nuevo p醨rafo al final del apartado 1 del art韈ulo 60, con el siguiente contenido:

  獿o dispuesto en este apartado no ser� aplicable a los pactos de renuncia a los que se refiere la letra c) del art韈ulo 5 de esta Norma Foral.�

• Diecis閕s. Se a馻de un segundo p醨rafo al apartado 2 del art韈ulo 60, con el siguiente contenido:

  玁o obstante, en los supuestos de pactos de renuncia a la herencia de un tercero de acuerdo con lo establecido en el segundo inciso del apartado 2 del art韈ulo 100 de la Ley 5/2015 de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco, no se exigir� el impuesto al renunciante, que tribut�, en su caso, de acuerdo con lo establecido en la letra f) del art韈ulo 6 de la presente Norma Foral, sin perjuicio de la tributaci髇 que corresponda al beneficiario de la renuncia.�

• Diecisiete. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 63, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 63 Acumulaci髇 de las donaciones y dem醩 transmisiones lucrativas equiparables y de adquisiciones mortis causa

  Las donaciones y dem醩 transmisiones lucrativas equiparables a que se refiere el art韈ulo anterior y las transmisiones sucesorias por cualquier t韙ulo que se cause por el donante a favor del donatario, salvo que se trate de adquisiciones 玬ortis causa� de los bienes declarados exentos en el art韈ulo 12 de esta Norma Foral, se considerar醤 a los efectos de determinar la cuota tributaria como una sola adquisici髇 siempre que el plazo que medie entre ellas no exceda de cuatro a駉s. La cuota tributaria se obtendr� en funci髇 de la suma de todas las bases imponibles. Las cuotas satisfechas con anterioridad por las adquisiciones acumuladas ser醤 deducibles de lo ingresado, sin que proceda devoluci髇 de cuotas por este motivo.

  A los efectos del p醨rafo anterior, la acumulaci髇 se efectuar� sumando el valor de los bienes o derechos adquiridos en los cuatro a駉s anteriores a la fecha de la 鷏tima transmisi髇.

  Si las donaciones o transmisiones lucrativas de bienes comunes pertenecientes a la sociedad conyugal, mencionadas en el art韈ulo anterior, se hubieran realizado por ambos c髇yuges, la acumulaci髇 afectar� s髄o a la parte proporcional de su valor imputable al causante, con deducci髇 de la cuota imputable al causante que corresponda a esa donaci髇 o transmisi髇 lucrativa equiparable.

  Las adquisiciones acumuladas se computar醤 por el valor comprobado en su d韆 para las mismas, aunque hubiese variado en el momento de la acumulaci髇.

  Lo previsto en este art韈ulo ser� aplicable a las parejas de hecho.�

• Dieciocho. Se a馻de un 鷏timo p醨rafo al apartado 3 del art韈ulo 73, con el siguiente contenido:

  獳simismo los Notarios, en el mismo plazo establecido en el p醨rafo anterior, estar醤 obligados a remitir a la Diputaci髇 Foral una relaci髇 de todos los documentos autorizados por ellos en relaci髇 con los actos de disposici髇 del comisario de bienes de la herencia pendiente del ejercicio del poder testatorio a que se refiere el art韈ulo 43 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, del Derecho Civil Vasco, que no impliquen el devengo de este Impuesto.�

• Diecinueve. Se da nueva redacci髇 al segundo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 74, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獷l comisario deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria las alteraciones producidas en el inventario de los elementos patrimoniales que formen parte de la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio, siempre que las correspondientes alteraciones patrimoniales no impliquen el devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La citada comunicaci髇 deber� presentarse con la forma, plazo y documentaci髇 que reglamentariamente se determine.�

• Veinte. Se introduce una nueva Disposici髇 Adicional Tercera, con el siguiente contenido:

  獶isposici髇 Adicional Tercera R間imen Transitorio de las sucesiones pendientes del ejercicio de un poder testatorio y de los pactos sucesorios con eficacia de presente

  1. En las adquisiciones hereditarias por el c髇yuge o pareja de hecho, descendientes o ascendientes en l韓ea recta por consanguinidad o adoptantes o adoptados, que hayan sido consecuencia del ejercicio parcial de alkar poderosos o poderes testatorios, que no se hubieran ejercitado totalmente o no se hubieran extinguido a 1 de enero de 2014 o en el plazo de 6 meses desde dicha fecha, se proceder� a acumular todas las adquisiciones que concurran en un mismo sucesor respecto del mismo causante, consider醤dose como una sola adquisici髇 a los efectos de aplicar una sola vez las reducciones de entre las que se regulan en esta Norma Foral. El valor de los bienes y derechos correspondientes a dichas adquisiciones ser� el que tuvieron en el momento de su devengo.

  2. En ning鷑 caso, se proceder� a la acumulaci髇 a los efectos de incrementar las bases imponibles correspondientes a posteriores devengos en relaci髇 al mismo causante y sucesor.

  3. De id閚tica manera se proceder� en los supuestos de pactos sucesorios con eficacia de presente devengados con anterioridad al 1 de enero de 2014.�

Art韈ulo 2 Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci髇 del Sistema Tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral Vasco

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci髇 del Sistema Tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral Vasco:

• Uno. Se introduce un nuevo Cap韙ulo I dentro del T韙ulo II que incluye a los actuales art韈ulos 9, 10, 11, 12, 13 y 14 del T韙ulo II, con el siguiente t韙ulo:

  獵ap韙ulo I
  
  Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas e Impuesto sobre el Patrimonio

• Dos. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 9, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 9 Reglas generales

  1. El presente Cap韙ulo regula el r間imen especial de tributaci髇 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el Impuesto sobre el Patrimonio de las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio.

  2. La exacci髇 de ambos Impuestos, aplicando los preceptos contenidos en el presente Cap韙ulo, corresponder� a la Diputaci髇 Foral de Bizkaia cuando el causante de la herencia tuviera su residencia habitual en Bizkaia en el momento del fallecimiento.�

• Tres. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 10, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 10 Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

  1. A las rentas que correspondan a las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio seg鷑 lo previsto en el apartado 6 del art韈ulo 12 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, les ser醤 de aplicaci髇 las disposiciones generales establecidas en la citada Norma Foral y sus disposiciones reglamentarias de desarrollo, con las especialidades contenidas en los apartados siguientes de este art韈ulo.

  2. Estar醤 exentas del impuesto las ganancias o p閞didas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisi髇 de la vivienda habitual del c髇yuge viudo o miembro sobreviviente de la pareja de hecho que hubiera convivido con el causante en la misma durante los dos a駉s anteriores al fallecimiento del causante, que forme parte de la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio, cuando dicha transmisi髇 no implique el devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y siempre que el importe obtenido en la transmisi髇 se reinvierta en la adquisici髇 de la nueva vivienda habitual del c髇yuge viudo o miembro sobreviviente de la pareja de hecho en los t閞minos establecidos en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. A estos efectos, se considerar� vivienda habitual la que cumpla los requisitos establecidos en el apartado 8 del art韈ulo 87 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisi髇, 鷑icamente se excluir� de tributaci髇 la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

  Asimismo estar醤 exentas del impuesto las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la transmisi髇 onerosa de la vivienda habitual o de la daci髇 en pago de la misma a que se refieren las letras b), c) y e) del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que forme parte de la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio, cuando dicha transmisi髇 no implique el devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y siempre que el c髇yuge viudo o miembro sobreviviente de la pareja de hecho hubiera convivido con el causante en la vivienda habitual durante los dos a駉s anteriores al fallecimiento del causante y cumpla los requisitos establecidos en las letras mencionadas para su aplicaci髇.

  3. A los efectos de determinar la base imponible se aplicar醤 las siguientes reglas:

  • a) Las ganancias y p閞didas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisi髇 de los bienes y derechos que formen parte de la herencia que se halle pendiente del ejercicio del poder testatorio, cuando dicha transmisi髇 no implique el devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se considerar醤 obtenidos en todo caso por la herencia y se determinar醤 de acuerdo con las reglas establecidas para las transmisiones a t韙ulo oneroso en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas tomando como fecha y valor de adquisici髇 de los bienes y derechos objeto de transmisi髇 el del momento de adquisici髇 de los mismos bien por el causante bien por la propia herencia.
  • b) Los rendimientos de capital mobiliario a que hace referencia el art韈ulo 35 de la Norma Foral de Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas obtenidos como consecuencia de la transmisi髇 de activos representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos que formen parte de la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio, cuando dichas transmisiones no impliquen el devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se considerar醤 obtenidos en todo caso por la herencia y se determinar醤 de acuerdo con las reglas establecidas en dicha Norma Foral tomando como fecha y valor de adquisici髇 de los activos objeto de transmisi髇 el del momento de adquisici髇 de los mismos bien por el causante bien por la propia herencia.
  • c) Los rendimientos de las actividades econ髆icas se considerar醤 obtenidos en todo caso por la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio, con independencia de que no cumpla el requisito establecido en el apartado 1 del art韈ulo 24 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  4. La base liquidable ser� el resultado de aplicar, en su caso, en la base imponible general y del ahorro exclusivamente la reducci髇 por anualidades por alimentos satisfechas por decisi髇 judicial con cargo a la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio, en los t閞minos establecidos en los art韈ulos 67 y 69 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y en la Ley de Derecho Civil Vasco.

  5. 趎icamente resultar醤 de aplicaci髇 para calcular la cuota l韖uida del Impuesto las deducciones de la cuota establecidas en el apartado 8 del art韈ulo 51, el art韈ulo 88 y en el art韈ulo 92 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  6. Los saldos negativos de rendimientos derivados de actividades econ髆icas, los saldos negativos de rendimientos de la base imponible del ahorro, las p閞didas patrimoniales, las bases liquidables negativas y las deducciones de la cuota no practicadas por insuficiencia de cuota 鷑icamente podr醤 ser compensadas con saldos positivos derivados de actividades econ髆icas, saldos positivos de rendimientos de la base del ahorro, ganancias patrimoniales, bases liquidables positivas y cuotas 韓tegras positivas correspondientes a la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio.

  7. La herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio estar� obligada al pago del Impuesto y al cumplimiento de las dem醩 obligaciones que se establecen en la presente Norma Foral y en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y sus disposiciones reglamentarias de desarrollo.

  8. El per韔do impositivo ser� inferior al a駉 natural cuando se produzca el ejercicio total del poder con car醕ter irrevocable o concurra alguna de las dem醩 causas de extinci髇 del mismo en un d韆 distinto al 31 de diciembre. En tal caso, el per韔do finalizar� en esa fecha y el Impuesto se devengar� en ese momento.�

• Cuatro. Se da nueva redacci髇 a los p醨rafos segundo y tercero del apartado 3 del art韈ulo 12, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  獳 estos efectos, en la transmisi髇 de bienes y derechos a que se refiere el p醨rafo anterior que sea consecuencia del ejercicio total o parcial con car醕ter irrevocable del poder testatorio o de la extinci髇 del mismo, los Notarios o fedatarios p鷅licos intervinientes har醤 constar en los documentos que autoricen la advertencia de que los citados bienes quedan afectos al pago de las cuotas de los Impuestos a que hace referencia el presente Cap韙ulo, devengadas con anterioridad a la transmisi髇, durante el per韔do de prescripci髇 de los mismos.

  Asimismo, los Registradores de la Propiedad o Mercantiles har醤 constar por nota marginal la afecci髇 de los bienes al pago de las cuotas de los Impuestos a que hace referencia el presente Cap韙ulo, devengadas con anterioridad a su transmisi髇, durante el per韔do de prescripci髇 de los mismos.�

• Cinco. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 14, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 14 Sociedades patrimoniales

  A efectos del cumplimiento del requisito previsto en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 14 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, no perder醤 la consideraci髇 de sociedades patrimoniales aquellas entidades que se encuentren participadas por herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio a las que sea de aplicaci髇 lo dispuesto en el presente Cap韙ulo.�

• Seis. Se introduce un nuevo Cap韙ulo II dentro del T韙ulo II con el siguiente contenido:

  獵ap韙ulo II
  
  Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

  Art韈ulo 15 Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

  1. A las transmisiones de terrenos correspondientes a las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio, como consecuencia de actos de disposici髇 de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 43 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, del Derecho Civil Vasco, cuando dichas transmisiones no impliquen el devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, les ser醤 de aplicaci髇 las disposiciones generales establecidas en la Norma Foral 8/1989, de 30 de junio, sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, con las especialidades contenidas en los apartados siguientes de este art韈ulo.

  2. En las transmisiones a las que se refiere el apartado anterior se considerar� sujeto pasivo del impuesto la herencia pendiente del ejercicio del poder testatorio y el impuesto se devengar� en el momento en que se produzca la transmisi髇.

  3. A efectos de determinar la cuota tributaria del impuesto, se practicar� una liquidaci髇 con devengo en el momento de la transmisi髇 por el tiempo transcurrido desde la adquisici髇 del terreno por el causante, y se contar�, como ingreso a cuenta lo pagado por el usufructuario en la liquidaci髇 practicada de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 5 del art韈ulo 6 de la Norma Foral 8/1989, de 30 de junio, sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

  En los supuestos de transmisiones de terrenos adquiridos por la herencia pendiente del ejercicio del poder testatorio, como consecuencia de actos de disposici髇 de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 43 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, del Derecho Civil Vasco, se practicar� una liquidaci髇 con devengo en el momento de la transmisi髇 por el tiempo transcurrido desde la adquisici髇 del terreno por la herencia.

  4. En los supuestos de usufructo vitalicio o reserva del mismo con tal car醕ter, cuando se haga uso del poder testatorio con car醕ter irrevocable o se produzca alguna de las causas de extinci髇 del mismo distinta del fallecimiento, si se produce la transmisi髇 de terrenos que hubieran sido adquiridos por la herencia pendiente del ejercicio del poder testatorio, como consecuencia de actos de disposici髇 de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 43 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, del Derecho Civil Vasco, se girar� una 鷑ica liquidaci髇 al usufructuario por las reglas del usufructo vitalicio, por el tiempo transcurrido desde que el terreno fue adquirido por la herencia pendiente del ejercicio del poder testatorio.En los supuestos en que el usufructo se extinga con el uso del poder testorio, se girar� una liquidaci髇 al usufructuario por las reglas del usufructo temporal, por el tiempo transcurrido desde que el terreno fue adquirido por la herencia pendiente del ejercicio del poder testatorio. Las liquidaciones a que se refieren los dos p醨rafos anteriores deber醤 practicarse al tiempo de realizar las de los herederos, que resulten serlo por el ejercicio del alkar poderoso o poder testatorio, o por las dem醩 causas de extinci髇 del mismo.

  5. A efectos de este impuesto ser醤 aplicables las disposiciones contenidas en el art韈ulo 12 de esta Norma Foral.�

Art韈ulo 3 Norma Foral 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados:

• Uno. Se da nueva redacci髇 a la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 9, que queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玝) Los excesos de adjudicaci髇 declarados, salvo los que surjan de dar cumplimiento a lo dispuesto en los art韈ulos 821, 829, 1.056 (segundo) y 1.062 (primero) del C骴igo Civil o en disposiciones de Derecho Civil Vasco basadas en el mismo fundamento, y en especial de la transmisi髇 por t韙ulo gratuito de un caser韔 con sus pertenecidos regulada en el Derecho Civil Vasco.�
• Dos. Se da nueva redacci髇 al segundo p醨rafo de la letra b) del art韈ulo 13, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳simismo, la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales, excepto los de garant韆, que recaigan sobre viviendas en general, incluidas las plazas de garaje, con un m醲imo de dos unidades, y anexos, situados en el mismo edificio, que se transmitan conjuntamente, as� como las transmisiones a t韙ulo oneroso del pleno dominio o del usufructo vitalicio de la caser韆 y sus pertenecidos que se verifiquen a favor de parientes tronqueros regulada en el Derecho Civil Vasco tributar醤 al 4 por 100.�

• Tres. Se da nueva redacci髇 a los apartados 1 y 2 del art韈ulo 22, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �1. Cuando los parientes tronqueros, en aplicaci髇 del Derecho Civil Vasco, hagan uso, previos los llamamientos forales, de su derecho de adquisici髇 preferente en las enajenaciones de bienes troncales situados en la tierra llana, se tomar� como valor de la transmisi髇, siempre que se haya realizado tasaci髇 de peritos, el precio que resulte de dicha tasaci髇 pericial.

  2. Si por no haber precedido a la enajenaci髇 de los bienes troncales el requisito de los llamamientos forales, fuese ejercitada la acci髇 de anulabilidad por alg鷑 pariente tronquero para hacer uso del derecho de saca, se tomar� como valor de la transmisi髇 el que resulte de la tasaci髇 pericial que practiquen las personas designadas al efecto para fijar el precio que ha de satisfacer el pariente tronquero, en aplicaci髇 del Derecho Civil Vasco.

  En este caso, el comprador tendr� derecho a solicitar la devoluci髇 del Impuesto satisfecho, en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 74 de esta Norma Foral.�

• Cuatro. Se da nueva redacci髇 a los apartados 2 y 6 del art韈ulo 58, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �2. Las transmisiones que se verifiquen en virtud de retracto legal, cuando el adquirente contra el cual se ejercite aqu閘 hubiera satisfecho ya el Impuesto. No se entienden incluidas en el 醡bito de esta exenci髇 las transmisiones que deriven del ejercicio del derecho de saca foral regulado en el art韈ulo 86 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco que tributar醤 seg鷑 lo establecido en el art韈ulo 22 de la presente Norma Foral.�

  6. Las transmisiones y dem醩 actos y contratos a que d� lugar la concentraci髇 parcelaria, las de permuta forzosa de fincas r鷖ticas, las permutas voluntarias debidamente autorizadas, as� como las que sean consecuencia del ejercicio del derecho de adquisici髇 preferente en los arrendamientos de m醩 de 40 a駉s reguladas en el Derecho Civil Vasco, siempre que el bien ra韟 no se transmita durante el per韔do de seis a駉s siguientes a la adquisici髇.�

Art韈ulo 4 Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Se introduce la siguiente modificaci髇 en la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

Se da nueva redacci髇 al apartado 6 del art韈ulo 12, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 5 Norma Foral 2/2013, de 27 de febrero, del Impuesto sobre el Patrimonio

Se da nueva redacci髇 al p醨rafo tercero del apartado Dos del art韈ulo 9 de la Norma Foral 2/2013, de 27 de febrero, del Impuesto sobre el Patrimonio, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 6 Norma Foral 8/1989, de 30 de junio, sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 8/1989, de 30 de junio, sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana:

• Uno. Se da nueva redacci髇 a la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 4, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  • 玜) En las transmisiones de terrenos, el valor de los mismos en el momento del devengo ser� el que tengan determinado en dicho momento a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En el supuesto de usos cuyo valor catastral del suelo y la construcci髇 no estuviera desglosado, se podr� aplicar el mismo con una reducci髇 del 60 por 100.�
• Dos. Se da nueva redacci髇 al apartado 5 y se a馻de un nuevo apartado 6 al art韈ulo 6, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �5. En los 玜lkar-poderoso� o poderes testatorios en los que una persona determinada tuviera con car醕ter vitalicio el derecho a usufructuar los bienes de la herencia y en todo caso, en los poderes testatorios otorgados al c髇yuge viudo con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 3/1992, de 1 de julio, del Derecho Civil Foral del Pa韘 Vasco, s髄o se practicar� una 鷑ica liquidaci髇 de este usufructo con arreglo al parentesco del usufructuario con el causante y aplicando las normas de los usufructos vitalicios.

  En los 玜lkar-poderoso� o poderes testatorios en los que el usufructo se extinga al hacerse uso de dicho poder, se practicar醤 dos liquidaciones de este usufructo con arreglo al parentesco del usufructuario con el causante:

  • a) Una primera liquidaci髇, al momento del fallecimiento, aplicando las normas del usufructo vitalicio.
    
    No obstante, si el poder testatorio tuviera un plazo determinado para su ejercicio, esta primera liquidaci髇 se practicar� seg鷑 las normas del usufructo temporal por el plazo m醲imo establecido para ejercitar dicho poder.
  • b) Otra nueva liquidaci髇, al hacerse uso del 玜lkar-poderoso� o poder testatorio, con arreglo a las normas del usufructo temporal, por el tiempo transcurrido desde la muerte del causante, teniendo la consideraci髇 de ingreso a cuenta lo pagado por la anterior, devolvi閚dose la diferencia al usufructuario si resultase a su favor.

  La liquidaci髇 a que se refiere esta letra b) deber� practicarse al tiempo de realizarse la de los herederos, que resulten serlo por el ejercicio del 玜lkar-poderoso� o poder testatorio, o por las dem醩 causas de extinci髇 del mismo.

  6. En las transmisiones de terrenos por las herencias pendientes del ejercicio del poder testatorio como consecuencia de actos de disposici髇, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 43 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco, y siempre que dichas transmisiones no impliquen el devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se aplicar� lo dispuesto en el Cap韙ulo II del T韙ulo II de la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci髇 del Sistema Tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral Vasco.�

DISPOSICI覰 DEROGATORIA

Con efectos desde la entrada en vigor de la presente Norma Foral se deja sin contenido la Disposici髇 transitoria primera de la Norma Foral 10/2013, de 5 de diciembre, de modificaci髇 del texto refundido de la Norma Foral 2/1989, de 15 de febrero, del Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones y de la Norma Foral 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

DISPOSICI覰 FINAL

La presente Norma Foral entrar� en vigor y surtir� efectos desde el primer d韆 del mes siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial de Bizkaia�.