Resolución de 28 de Abril de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se somete a información pública la Norma Técnica de elaboración del Informe Especial sobre exclusión del derecho de suscripción preferente en el supuesto del artículo 159 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas.

Ficha:
  • Órgano MINISTERIO DE ECONOMIA
  • Publicado en BOICAC núm. 54 de y BOE núm. 183 de
  • Vigencia desde 01 de Agosto de 2003.
Versiones/revisiones:
(1)

Si el auditor lo considera oportuno, podrá hacer aquí referencia a las hipótesis más significativas descritas en el informe de los Administradores.

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(2)

Suprímase si la Sociedad no fuera cotizada, por no ser aplicable.

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(2)

Suprímase si la Sociedad no fuera cotizada, por no ser aplicable.

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(2)

Suprímase si la Sociedad no fuera cotizada, por no ser aplicable.

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(3)

Si el auditor concluyera que el tipo de emisión propuesto no representa el valor razonable de las acciones de la Sociedad o que no resultan adecuados los datos, la documentación o la exposición realizada en el informe de los Administradores, actuará de acuerdo con lo previsto en el apartado 14 de la norma.

Asimismo, si el auditor se encontrara con limitaciones al alcance de su trabajo o con incertidumbres, actuará de acuerdo con lo previsto en el apartado 15 de la norma técnica.

En el caso de que las citadas limitaciones o incertidumbres fueran de suma importancia, la redacción de este párrafo sería la siguiente:

«Teniendo en cuenta todo lo indicado anteriormente, no podemos emitir nuestro juicio profesional sobre el tipo de emisión de .....euros por acción, propuesto por los Administradores a la aprobación de la Junta General Ordinaria/Extraordinaria de Accionistas»

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(4)

Añádase el calificativo de «mínimo» al tipo de emisión cuando la propuesta de los Administradores incluyera una horquilla de valores entre un tipo mínimo y otro máximo.

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(2)

Suprímase si la Sociedad no fuera cotizada, por no ser aplicable.

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(5)

En el caso de que el valor teórico por acción del derecho de suscripción, resultante de la aplicación de la fórmula no fuera positivo, se complementará o sustituirá este párrafo y el cuadro siguiente por el siguiente párrafo:

«El tipo de emisión propuesto no produce efecto dilución teórico [ni sobre el valor de cotización por acción del periodo terminado el __ de _______ de 20XX y al ___ de _________ de 20XX, ni] sobre el valor teórico contable auditado al __ de _____ de 20XX».

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(2)

Suprímase si la Sociedad no fuera cotizada, por no ser aplicable.

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(1)

Si el auditor lo considera oportuno, podrá hacer aquí referencia a las hipótesis más significativas descritas en el informe de los Administradores.

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(6)

Si el auditor concluyera que el tipo de emisión propuesto es inferior al valor neto patrimonial de las acciones de la Sociedad o que no resultan adecuados los datos, la documentación o la exposición realizada en el informe de los Administradores, actuará de acuerdo con lo previsto en el apartado 14 de la norma.

Asimismo, si el auditor se encontrara con limitaciones al alcance de su trabajo o con incertidumbres, actuará de acuerdo con lo previsto en el apartado 15 de la Norma.

En el caso de que las citadas limitaciones o incertidumbres fueran de suma importancia, la redacción de este párrafo sería la siguiente:

«Teniendo en cuenta todo lo indicado anteriormente, no podemos emitir nuestro juicio profesional sobre el tipo de emisión de .....euros por acción, propuesto por los Administradores a la aprobación de la Junta General Ordinaria/Extraordinaria de Accionistas»

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(7)

Fecha más próxima posible a la de este informe especial

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(7)

Fecha más próxima posible a la de este informe especial

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(8)

Añádase el calificativo de «mínimo» al tipo de emisión cuando la propuesta de los Administradores incluyera una horquilla de valores entre un tipo mínimo y otro máximo.

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(9)

Si, conforme a lo indicado en el apartado 10 g) de la norma técnica, se dispone de información financiera más reciente no auditada comunicada a la CNMV, y de la misma resulta un valor neto patrimonial por acción superior al tipo de emisión propuesto se deberá incluir la siguiente frase:.

«El citado tipo de emisión es inferior al que resultaría de utilizar el valor neto patrimonial (consolidado) no auditado al .........., fecha a la que se refiere la última comunicación de información financiera a la Comisión Nacional del Mercado de Valores.»

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(10)

En el supuesto en el que el valor razonable de las acciones (referido a su cotización bursátil) sea inferior al valor neto patrimonial, véase apartado 11 j) de la Norma, este párrafo se redactará como sigue:

«El tipo (3) de emisión de ..... euros por acción, propuesto por los Administradores a la aprobación de la Junta General Ordinaria/Extraordinaria de Accionistas, es superior al valor neto patrimonial (consolidado) de las acciones de la Sociedad actualmente en circulación, que asciende a ... euros por acción al ... de ... de ... 20XX (4). Asimismo, el citado tipo de emisión es superior al valor razonable (referido a su cotización bursátil).».

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(11)

En el caso de que el valor teórico por acción del derecho de suscripción, resultante de la aplicación de la fórmula no fuera positivo, se complementará o sustituirá este párrafo y el cuadro siguiente por el siguiente párrafo:

«El tipo de emisión propuesto no produce efecto dilución teórico [ni sobre el valor de cotización por acción del periodo terminado el __ de _______ de 20XX y al ___ de _________ de 20XX, ni] sobre el valor teórico contable auditado al __ de _____ de 20XX».

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(1)

Si el auditor lo considera oportuno, podrá hacer aquí referencia a las hipótesis más significativas descritas en el informe de los Administradores.

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(6)

Si el auditor concluyera que el tipo de emisión propuesto es inferior al valor neto patrimonial de las acciones de la Sociedad o que no resultan adecuados los datos, la documentación o la exposición realizada en el informe de los Administradores, actuará de acuerdo con lo previsto en el apartado 14 de la norma.

Asimismo, si el auditor se encontrara con limitaciones al alcance de su trabajo o con incertidumbres, actuará de acuerdo con lo previsto en el apartado 15 de la Norma.

En el caso de que las citadas limitaciones o incertidumbres fueran de suma importancia, la redacción de este párrafo sería la siguiente:

«Teniendo en cuenta todo lo indicado anteriormente, no podemos emitir nuestro juicio profesional sobre el tipo de emisión de .....euros por acción, propuesto por los Administradores a la aprobación de la Junta General Ordinaria/Extraordinaria de Accionistas»

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(6)

Si el auditor concluyera que el tipo de emisión propuesto es inferior al valor neto patrimonial de las acciones de la Sociedad o que no resultan adecuados los datos, la documentación o la exposición realizada en el informe de los Administradores, actuará de acuerdo con lo previsto en el apartado 14 de la norma.

Asimismo, si el auditor se encontrara con limitaciones al alcance de su trabajo o con incertidumbres, actuará de acuerdo con lo previsto en el apartado 15 de la Norma.

En el caso de que las citadas limitaciones o incertidumbres fueran de suma importancia, la redacción de este párrafo sería la siguiente:

«Teniendo en cuenta todo lo indicado anteriormente, no podemos emitir nuestro juicio profesional sobre el tipo de emisión de .....euros por acción, propuesto por los Administradores a la aprobación de la Junta General Ordinaria/Extraordinaria de Accionistas»

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(8)

Añádase el calificativo de «mínimo» al tipo de emisión cuando la propuesta de los Administradores incluyera una horquilla de valores entre un tipo mínimo y otro máximo.

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(12)

En el caso de que el valor teórico por acción del derecho de suscripción, resultante de la aplicación de la fórmula no fuera positivo, se complementará o sustituirá este párrafo y el cuadro siguiente por el siguiente párrafo:

«El tipo de emisión propuesto no produce efecto dilución teórico [ni sobre el valor de cotización por acción del periodo terminado el __ de _______ de 20XX y al ___ de _________ de 20XX, ni] sobre el valor teórico contable auditado al __ de _____ de 20XX».

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(1)

Si el auditor lo considera oportuno, podrá hacer aquí referencia a las hipótesis más significativas descritas en el informe de los Administradores.

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