Art韈ulo 1 Competencias de las Instituciones de los Territorios Hist髍icos

Uno. Las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 mantener, establecer y regular, dentro de su territorio, su r間imen tributario.

Dos. La exacci髇, gesti髇, liquidaci髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos que integran el sistema tributario de los Territorios Hist髍icos corresponder� a las respectivas Diputaciones Forales.

Tres. Para la gesti髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos concertados, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos ostentar醤 las mismas facultades y prerrogativas que tiene reconocidas la Hacienda P鷅lica del Estado.

Art韈ulo 1 redactado conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril).Vigencia: 23 abril 2014

Art韈ulo 2 Principios generales

Uno. El sistema tributario que establezcan los Territorios Hist髍icos seguir� los siguientes principios:

• Primero. Respeto de la solidaridad en los t閞minos prevenidos en la Constituci髇 y en el Estatuto de Autonom韆.
• Segundo. Atenci髇 a la estructura general impositiva del Estado.
• Tercero. Coordinaci髇, armonizaci髇 fiscal y colaboraci髇 con el Estado, de acuerdo con las normas del presente Concierto Econ髆ico.
• Cuarto. Coordinaci髇, armonizaci髇 fiscal y colaboraci髇 mutua entre las instituciones de los Territorios Hist髍icos seg鷑 las normas que, a tal efecto, dicte el Parlamento Vasco.
• Quinto. Sometimiento a los Tratados o Convenios internacionales firmados y ratificados por el Estado espa駉l o a los que 閟te se adhiera.

En particular deber� atenerse a lo dispuesto en los Convenios internacionales suscritos por Espa馻 para evitar la doble imposici髇 y en las normas de armonizaci髇 fiscal de la Uni髇 Europea, debiendo asumir las devoluciones que proceda practicar como consecuencia de la aplicaci髇 de tales Convenios y normas.

Dos. Las normas de este Concierto se interpretar醤 de acuerdo con lo establecido en la Ley General Tributaria para la interpretaci髇 de las normas tributarias.

Art韈ulo 3 Armonizaci髇 fiscal

Los Territorios Hist髍icos en la elaboraci髇 de la normativa tributaria:

• a) Se adecuar醤 a la Ley General Tributaria en cuanto a terminolog韆 y conceptos, sin perjuicio de las peculiaridades establecidas en el presente Concierto Econ髆ico.
• b) Mantendr醤 una presi髇 fiscal efectiva global equivalente a la existente en el resto del Estado.
• c) Respetar醤 y garantizar醤 la libertad de circulaci髇 y establecimiento de las personas y la libre circulaci髇 de bienes, capitales y servicios en todo el territorio espa駉l, sin que se produzcan efectos discriminatorios, ni menoscabo de las posibilidades de competencia empresarial ni distorsi髇 en la asignaci髇 de recursos.
• d) Utilizar醤 la misma clasificaci髇 de actividades ganaderas, mineras, industriales, comerciales, de servicios, profesionales y art韘ticas que en territorio com鷑, sin perjuicio del mayor desglose que de las mismas pueda llevarse a cabo.

Art韈ulo 4 Principio de colaboraci髇

Uno. Las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos comunicar醤 a la Administraci髇 del Estado, con la debida antelaci髇 a su entrada en vigor, los proyectos de disposiciones normativas en materia tributaria.

De igual modo, la Administraci髇 del Estado practicar� id閚tica comunicaci髇 a dichas instituciones.

Dos. El Estado arbitrar� los mecanismos que permitan la colaboraci髇 de las Instituciones del Pa韘 Vasco en los Acuerdos internacionales que incidan en la aplicaci髇 del presente Concierto Econ髆ico.

Tres. El Estado y los Territorios Hist髍icos, en el ejercicio de las funciones que les competen en orden a la gesti髇, inspecci髇 y recaudaci髇 de sus tributos, se facilitar醤 mutuamente, en tiempo y forma adecuados, cuantos datos y antecedentes estimen precisos para su mejor exacci髇.

En particular, ambas Administraciones:

• a) Se facilitar醤, a trav閟 de sus centros de proceso de datos, toda la informaci髇 que precisen. A tal efecto, se establecer� la intercomunicaci髇 t閏nica necesaria.

  Anualmente se elaborar� un plan conjunto y coordinado de inform醫ica fiscal.

• b) Los servicios de inspecci髇 preparar醤 planes conjuntos de inspecci髇 sobre objetivos, sectores y procedimientos selectivos coordinados, as� como sobre contribuyentes que hayan cambiado de domicilio, entidades en r間imen de transparencia fiscal y sociedades sujetas a tributaci髇 en proporci髇 al volumen de operaciones en el Impuesto sobre Sociedades.

Cuatro. El Estado y las Instituciones del Pa韘 Vasco arbitrar醤 los procedimientos de intercambio de informaci髇 que garanticen el adecuado cumplimiento de los Tratados y Convenios internacionales del Estado y, en particular, de la normativa procedente de la Uni髇 Europea en materia de cooperaci髇 administrativa y asistencia mutua.

Art韈ulo 4 redactado por Ley 28/2007, de 25 de octubre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 26 octubre).Vigencia: 27 octubre 2007

Art韈ulo 5 Competencias exclusivas del Estado

Constituir醤 competencias exclusivas del Estado las siguientes:

• Primera. La regulaci髇, gesti髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los derechos de importaci髇 y de los grav醡enes a la importaci髇 en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• Segunda. La alta inspecci髇 de la aplicaci髇 del presente Concierto Econ髆ico, a cuyo efecto los 髍ganos del Estado encargados de la misma emitir醤 anualmente, con la colaboraci髇 del Gobierno Vasco y de las Diputaciones Forales, un informe sobre los resultados de la referida aplicaci髇.

Art韈ulo 6 Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

Uno. El Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas es un tributo concertado de normativa aut髇oma. Su exacci髇 corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio cuando el contribuyente tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco.

Dos. Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorios distintos y optasen por la tributaci髇 conjunta, se entender� competente la Administraci髇 del territorio donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable, calculada conforme a su respectiva normativa.

Art韈ulo 7 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio cuando correspondan a los que a continuaci髇 se se馻lan:

• a) Los procedentes de trabajos o servicios que se presten en el Pa韘 Vasco.

  En el supuesto de que los trabajos o servicios se presten en territorio com鷑 y vasco o no se pueda determinar el lugar en donde se realicen los trabajos o servicios, se considerar� que los trabajos o servicios se prestan en el territorio donde se ubique el centro de trabajo al que est� adscrita la persona trabajadora.

  Asimismo en el caso de teletrabajo y en los supuestos en que los trabajos o servicios se presten en el extranjero, o en buques, embarcaciones, artefactos navales o plataformas fijas en el mar se entender醤 prestados en el centro de trabajo al que est� adscrita la persona trabajadora.

• b) Los procedentes de pensiones, haberes pasivos y prestaciones percibidas de los Reg韒enes P鷅licos de la Seguridad Social y Clases Pasivas, Instituto Nacional de Empleo, Montep韔s, Mutualidades, fondos de promoci髇 de empleo, planes de pensiones, entidades de previsi髇 social voluntaria as� como las prestaciones pasivas de empresas y otras entidades, cuando el perceptor tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco.
• c) Las retribuciones que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los Consejos de Administraci髇, de las Juntas que hagan sus veces y de otros 髍ganos representativos, cuando la entidad pagadora tenga su domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco.

Trat醤dose de entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales, las retenciones corresponder醤 a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio. A estos efectos, se aplicar� la proporci髇 determinada en la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 efectuada por el Impuesto sobre Sociedades. Estas retenciones se exigir醤 conforme a la normativa foral o com鷑, seg鷑 que a la entidad pagadora le resulte de aplicaci髇 la normativa foral o com鷑 del Impuesto sobre Sociedades, y la inspecci髇 se realizar� por los 髍ganos de la Administraci髇 que corresponda por aplicaci髇 de este mismo criterio. No obstante lo anterior, las normas relativas al lugar, forma y plazo de presentaci髇 de las correspondientes declaraciones-liquidaciones ser醤 las establecidas por la Administraci髇 competente para su exacci髇.

Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, corresponder醤 a la Administraci髇 del Estado las retenciones relativas a las retribuciones, tanto activas como pasivas, incluidas las pensiones generadas por persona distinta del perceptor, satisfechas por aqu閘la a los funcionarios y empleados en r間imen de contrataci髇 laboral o administrativa del Estado.

Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior los funcionarios y empleados de los Organismos aut髇omos y entidades p鷅licas empresariales, Sociedades mercantiles estatales, Consorcios de adscripci髇 estatal, Fundaciones estatales, Universidades p鷅licas no transferidas, Autoridades Portuarias de los puertos que se encuentran en territorio vasco.

Art韈ulo 7爎edactado conforme establece el燼rt韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 8 Pagos a cuenta por rendimientos de actividades econ髆icas

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos derivados de actividades econ髆icas se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio cuando el obligado a retener o a ingresar a cuenta tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco. En cualquier caso, se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por las respectivas Diputaciones Forales cuando correspondan a rendimientos por ellas satisfechos.

En la exacci髇 de estas retenciones e ingresos a cuenta, las Diputaciones Forales aplicar醤 id閚ticos tipos a los de territorio com鷑.

Dos. Los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio cuando el contribuyente tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco.

Art韈ulo 9 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos de capital mobiliario

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente, de acuerdo con las siguientes normas:

• Primera. Se exigir醤 por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio las correspondientes a:
  • a) Rendimientos obtenidos por la participaci髇 en fondos propios de cualquier entidad, as� como los intereses y dem醩 contraprestaciones de obligaciones y t韙ulos similares, cuando tales rendimientos sean satisfechos por entidades que tributen exclusivamente por el Impuesto sobre Sociedades en el Pa韘 Vasco.

    Trat醤dose de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco, la retenci髇 corresponder� a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio. A estos efectos, se aplicar� la proporci髇 determinada en la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 efectuada por el Impuesto sobre Sociedades. Estas retenciones se exigir醤 conforme a la normativa foral o com鷑 seg鷑 que a la entidad pagadora le resulte de aplicaci髇 la normativa foral o com鷑 del Impuesto sobre Sociedades, y la inspecci髇 se realizar� por los 髍ganos de la Administraci髇 que corresponda por aplicaci髇 de este mismo criterio. No obstante lo anterior, las normas relativas al lugar, forma y plazo de presentaci髇 de las correspondientes declaraciones-liquidaciones ser醤 las establecidas por la Administraci髇 competente para su exacci髇.

  • b) Intereses y dem醩 contraprestaciones de las deudas y empr閟titos emitidos por la Comunidad Aut髇oma, Diputaciones Forales, Ayuntamientos y dem醩 Entes de la Administraci髇 territorial e institucional del Pa韘 Vasco, cualquiera que sea el lugar en el que se hagan efectivas. Los que correspondan a emisiones realizadas por el Estado, otras Comunidades Aut髇omas, Corporaciones de territorio com鷑 y dem醩 Entes de sus Administraciones territoriales e institucionales, aun cuando se satisfagan en territorio vasco, ser醤 exigidas por el Estado.
  • c) Los intereses y dem醩 contraprestaciones de operaciones pasivas de los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Cr閐ito y entidades equiparadas a las mismas, as� como de las efectuadas en cualquier otro establecimiento de cr閐ito o instituci髇 financiera, cuando el perceptor del rendimiento tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco.
  • d) Los rendimientos derivados de operaciones de capitalizaci髇 y de contratos de seguros de vida o invalidez, cuando el beneficiario de los mismos o el tomador del seguro en caso de rescate tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco.
  • e) Las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposici髇 de capitales, cuando el beneficiario de las mismas tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco.
  • f) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, cuando el sujeto pasivo no sea el autor y, en todo caso, los de la propiedad industrial y de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, cuando la persona o entidad que los satisfaga se halle domiciliada fiscalmente en el Pa韘 Vasco.
  • g) Los procedentes del arrendamiento de bienes, derechos, negocios o minas y an醠ogos, cuando est閚 situados en territorio vasco.

Segunda. Cuando se trate de intereses de pr閟tamos garantizados con hipoteca inmobiliaria, ser� competente para exigir la retenci髇 la Administraci髇 del territorio donde radiquen los bienes objeto de la garant韆.

Cuando los bienes hipotecados estuvieran situados en territorio com鷑 y vasco, corresponder� a ambas Administraciones exigir la retenci髇, a cuyo fin se prorratear醤 los intereses proporcionalmente al valor de los bienes objeto de hipoteca, salvo en el supuesto de que hubiese especial asignaci髇 de garant韆, en cuyo caso ser� esta cifra la que sirva de base para el prorrateo.

Tercera. Cuando se trate de intereses de pr閟tamos garantizados con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento, la retenci髇 se exigir� por la Administraci髇 del territorio donde la garant韆 se inscriba.

Cuarta. Cuando se trate de intereses de pr閟tamos simples, del precio aplazado en la compraventa y otros rendimientos derivados de la colocaci髇 de capitales, las retenciones se exigir醤 por la Administraci髇 del territorio donde se halle situado el establecimiento o tenga su residencia habitual o domicilio fiscal la entidad o persona obligada a retener.

Dos. En la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere este art韈ulo, las Diputaciones Forales aplicar醤 id閚ticos tipos a los de territorio com鷑.

Art韈ulo 9爎edactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 10 Retenciones e ingresos a cuenta por determinadas ganancias patrimoniales

Uno. Las retenciones relativas a las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 o reembolso de acciones y participaciones de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, as� como de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇, se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, seg鷑 que el accionista o part韈ipe tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio com鷑 o vasco.

Dos. Las retenciones correspondientes al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que el perceptor de los mismos tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio com鷑 o vasco.

Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a premios distintos de los especificados en el p醨rafo anterior que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios, se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, seg鷑 que el pagador de los mismos tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio com鷑 o vasco.

En la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere este apartado, las Diputaciones Forales aplicar醤 id閚ticos tipos a los de territorio com鷑.

Art韈ulo 10 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 11 Otros pagos a cuenta

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a rendimientos derivados del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, cuando el obligado a retener o a ingresar a cuenta tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco.

Dos. Las retenciones e ingresos a cuenta por cantidades abonadas a entidades y que, en virtud del r間imen de imputaci髇 de rentas, deban imputarse a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, cuando el obligado a retener o ingresar a cuenta tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco.

Art韈ulo 12 Eficacia de los pagos a cuenta

A efectos de la liquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta del perceptor, tendr醤 validez los pagos a cuenta que se hayan realizado en uno y otro territorio, sin que ello implique, caso de que dichos pagos se hubieran ingresado en Administraci髇 no competente, la renuncia de la otra a percibir la cantidad a que tuviera derecho, pudiendo reclamarla a la Administraci髇 en la que se hubiera ingresado.

Art韈ulo 13 Entidades en r間imen de imputaci髇 y atribuci髇 de rentas

Uno. A las entidades en r間imen de imputaci髇 de rentas se les aplicar醤 las normas establecidas en la secci髇 3.� de este cap韙ulo. Para la exacci髇 de las bases imputadas a sus socios, se tendr醤 en cuenta las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes o del Impuesto sobre Sociedades a que se refiere este Concierto, seg鷑 el impuesto por el que tributen.

Dos. En los supuestos de atribuci髇 de rentas, la gesti髇 e inspecci髇 de los entes sometidos a dicho r間imen corresponder� a la Administraci髇 de su domicilio fiscal.

Para la exacci髇 de la renta atribuida a sus socios, comuneros o part韈ipes, se aplicar醤 las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes o del Impuesto sobre Sociedades a que se refiere este Concierto, seg鷑 el impuesto por el que tributen.

Art韈ulo 14 Normativa aplicable

Uno. El Impuesto sobre Sociedades es un tributo concertado de normativa aut髇oma para los sujetos pasivos que tengan su domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco.

No obstante, los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros, y en dicho ejercicio hubieran realizado en territorio com鷑 el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones, quedar醤 sometidos a la normativa de dicho territorio.

Ser� de aplicaci髇 la normativa aut髇oma a los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio com鷑, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros y en dicho ejercicio hubieran realizado en el Pa韘 Vasco el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones, salvo que se trate de sujetos pasivos que formen parte de un grupo fiscal y cuyo domicilio fiscal radique en territorio com鷑, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros, en cuyo caso, ser� de aplicaci髇 la normativa aut髇oma 鷑icamente si en dicho ejercicio hubieran realizado en el Pa韘 Vasco la totalidad de las operaciones.

Dos. Se entender� por volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido en un ejercicio por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad.

Tendr醤 la consideraci髇 de entregas de bienes y prestaciones de servicios las operaciones definidas como tales en la legislaci髇 reguladora del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Si el ejercicio anterior fuese inferior a un a駉, el volumen de operaciones a que se refiere al apartado Uno anterior ser� el resultado de elevar al a駉 las operaciones realizadas durante el ejercicio.

Tres. A los efectos de lo previsto en esta Secci髇, se entender� que un sujeto pasivo opera en uno u otro territorio cuando, de acuerdo con los criterios establecidos en el art韈ulo 16, realice en ellos entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Cuatro. En el supuesto de inicio de la actividad se atender� al volumen de las operaciones realizadas en el primer ejercicio, y si 閟te fuese inferior a un a駉, el volumen de operaciones ser� el resultado de elevar al a駉 las operaciones realizadas durante el ejercicio. Hasta que se conozcan el volumen y el lugar de realizaci髇 de las operaciones en este ejercicio, se tomar醤 como tales, a todos los efectos, los que el sujeto pasivo estime en funci髇 de las operaciones que prevea realizar durante el ejercicio de inicio de la actividad.

Art韈ulo 14爎edactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 15 Exacci髇 del Impuesto

Uno. Corresponder� de forma exclusiva a las Diputaciones Forales la exacci髇 del Impuesto sobre Sociedades de los sujetos pasivos que tengan su domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco y su volumen de operaciones en el ejercicio anterior no hubiere excedido de 10 millones de euros.

Dos. Los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de 10 millones de euros tributar醤, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal, a las Diputaciones Forales, a la Administraci髇 del Estado o a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

La proporci髇 del volumen de operaciones realizada en cada territorio durante el ejercicio se determinar� por aplicaci髇 de las reglas que se establecen en el art韈ulo siguiente y se expresar� en porcentaje redondeado con dos decimales.

Art韈ulo 15 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 16 Lugar de realizaci髇 de las operaciones

Se entender醤 realizadas en el Pa韘 Vasco las operaciones siguientes:

• A) Entregas de bienes:
  • 1.� Las entregas de bienes muebles corporales cuando se realice desde territorio vasco la puesta a disposici髇 del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposici髇 del adquirente, las entregas se entender醤 realizadas en el lugar en que se encuentren aqu閘los al tiempo de iniciarse la expedici髇 o el transporte. Esta regla tendr� las siguientes excepciones:
    • a) Si se trata de bienes transformados por quien realiza la entrega, se entender� efectuada 閟ta en el territorio vasco si se realiz� en dicho territorio el 鷏timo proceso de transformaci髇 de los bienes entregados.
    • b) Si se trata de entregas con instalaci髇 de elementos industriales fuera del Pa韘 Vasco, se entender醤 realizadas en territorio vasco si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 se efect鷄n en dicho territorio y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.

    Correlativamente, no se entender醤 realizadas en territorio vasco las entregas de elementos industriales con instalaci髇 en dicho territorio, si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 de dichos elementos se efect鷄n en territorio com鷑 y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.

  • 2.� Las entregas realizadas por los productores de energ韆 el閏trica, cuando radiquen en territorio vasco los centros generadores de la misma.
  • 3.� Las entregas de bienes inmuebles cuando los bienes est閚 situados en territorio vasco.
• B) Prestaciones de servicios:
  • 1.� Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en territorio vasco, cuando se efect鷈n desde dicho territorio.
  • 2.� Se except鷄n de lo dispuesto en el apartado anterior las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles, las cuales se entender醤 realizadas en el Pa韘 Vasco cuando dichos bienes radiquen en territorio vasco.
  • 3.� Asimismo, se except鷄n de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizaci髇, respecto de las cuales se aplicar醤 las reglas contenidas en el art韈ulo 32 del presente Concierto Econ髆ico.
• C) No obstante lo dispuesto en las letras A) y B) anteriores, se entender醤 realizadas en el Pa韘 Vasco las operaciones que a continuaci髇 se especifican, cuando el sujeto pasivo que las realice tenga su domicilio fiscal en territorio vasco:
  • 1.� Las entregas realizadas por explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca de productos naturales no sometidos a procesos de transformaci髇 que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.
  • 2.� Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gr鷄.
  • 3.� Los arrendamientos de medios de transporte.
• D) Las operaciones que, con arreglo a los criterios establecidos en este art韈ulo, se consideren realizadas en el extranjero, se atribuir醤 a una u otra Administraci髇 en igual proporci髇 que el resto de las operaciones.
• E) Las entidades que no realicen las operaciones previstas en el p醨rafo segundo del apartado dos del art韈ulo 14 tributar醤 a las Diputaciones Forales cuando tengan su domicilio fiscal en territorio vasco.

Art韈ulo 17 Pagos a cuenta del Impuesto

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades corresponder醤 a una u otra Administraci髇, conforme a los criterios establecidos a tal efecto en el presente Concierto para el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Asimismo, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 12 respecto de la eficacia de los pagos a cuenta realizados en una u otra Administraci髇.

Dos. Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones ingresar醤 el pago fraccionado del impuesto en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio. A estos efectos, se aplicar� la proporci髇 determinada en la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior podr� aplicarse, previa comunicaci髇 a la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa prevista en la secci髇 2.� del cap韙ulo III del presente Concierto Econ髆ico, una proporci髇 diferente en los siguientes supuestos:

• a) Fusi髇, escisi髇, aportaci髇 de activos y canje de valores.
• b) Inicio, cese, ampliaci髇 o reducci髇 de actividad en territorio com鷑 o foral que implique una variaci髇 significativa de la proporci髇 calculada seg鷑 el criterio especificado en el primer p醨rafo de este apartado.

En todo caso, se considerar� que la variaci髇 es significativa cuando suponga la alteraci髇 de 15 o m醩 puntos porcentuales en la proporci髇 aplicable a cualquiera de los territorios.

Tres. El pago fraccionado efectivamente satisfecho a cada Administraci髇 se deducir� de la parte de la cuota que corresponda a 閟ta.

Art韈ulo 18 Gesti髇 del Impuesto en los supuestos de tributaci髇 a ambas Administraciones

En los casos de tributaci髇 a ambas Administraciones se aplicar醤 las siguientes reglas:

• Primera. El resultado de las liquidaciones del Impuesto se imputar� a las Administraciones del Estado y del Pa韘 Vasco en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en uno y otro territorio en cada per韔do impositivo.
• Segunda. Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones presentar醤 ante las mismas, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, las declaraciones-liquidaciones procedentes en las que constar醤, en todo caso, la proporci髇 aplicable y las cuotas o devoluciones que resulten ante cada una de las Administraciones.
• Tercera. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la proporci髇 que a cada una le corresponda.

Art韈ulo 19 Inspecci髇 del Impuesto

Uno. La inspecci髇 del Impuesto se realizar� por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco.

No obstante, la inspecci髇 de los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros y en dicho ejercicio hubieran realizado en territorio com鷑 el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones corresponder� a la Administraci髇 del Estado.

Asimismo, la inspecci髇 de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio com鷑, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros y en dicho ejercicio hubieran realizado en el Pa韘 Vasco el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones, se realizar� por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio.

Dos. Las actuaciones inspectoras se ajustar醤 a la normativa de la Administraci髇 competente, de acuerdo con lo previsto en el apartado anterior, sin perjuicio de la colaboraci髇 del resto de las Administraciones.

Si como consecuencia de las actuaciones inspectoras resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser� efectuado por la Administraci髇 actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqu閘las procedan. Los 髍ganos de la inspecci髇 competente comunicar醤 los resultados de sus actuaciones al resto de las Administraciones afectadas.

Tres. Lo establecido en el apartado anterior se entender� sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a las Diputaciones Forales en materia de comprobaci髇 e investigaci髇, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes en relaci髇 con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los 髍ganos de las Administraciones competentes.

Cuatro. Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administraci髇 competente surtir醤 efectos frente al sujeto pasivo en relaci髇 con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con car醕ter definitivo entre ambas Administraciones.

Cinco. Las Administraciones Tributarias que no ostenten la competencia inspectora podr醤 verificar, con independencia de d髇de se entendieran realizadas, todas aquellas operaciones que pudieran afectar al c醠culo del volumen de operaciones atribuido por aquellas, a los solos efectos de comunicar lo actuado a la Administraci髇 tributaria con competencia inspectora, sin que ello produzca efectos econ髆icos para el contribuyente.

Art韈ulo 19 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 20 Agrupaciones de inter閟 econ髆ico y uniones temporales de empresas, y grupos fiscales

Uno. El r間imen tributario de las agrupaciones de inter閟 econ髆ico y uniones temporales de empresas, corresponder� al Pa韘 Vasco cuando la totalidad de las entidades que las integren est閚 sujetas a normativa foral.

Estas entidades imputar醤 a sus socios la parte correspondiente del importe de las operaciones realizadas en uno y otro territorio, que ser� tenida en cuenta por 閟tos para determinar la proporci髇 de sus operaciones.

Dos.

1. Los grupos fiscales estar醤 sujetos al r間imen de consolidaci髇 fiscal foral cuando todas las entidades que forman el grupo fiscal estuvieran sujetas a normativa foral en r間imen de tributaci髇 individual, y estar醤 sujetos al r間imen de consolidaci髇 fiscal de territorio com鷑 cuando todas las entidades que forman el grupo fiscal estuvieran sujetas a normativa de territorio com鷑 en r間imen de tributaci髇 individual.

A estos efectos, se considerar醤 excluidas del grupo fiscal las entidades que estuvieran sujetas a la otra normativa.

La competencia inspectora de los grupos fiscales corresponder� a la Administraci髇 Tributaria cuya normativa sea aplicable de acuerdo con las normas establecidas en el presente art韈ulo.

En todo caso, se aplicar� id閚tica normativa a la establecida en cada momento por el Estado para la definici髇 de grupo fiscal, entidad dominante, entidades dependientes, entidad representante, grado de dominio y operaciones internas del grupo.

2. Para la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal de los grupos fiscales se seguir醤 las reglas siguientes:

Primera. Las entidades integrantes del grupo presentar醤, de conformidad con las normas generales a que se refiere este Concierto, la declaraci髇 establecida para el r間imen de tributaci髇 individual.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la entidad representante del grupo fiscal presentar� a cada una de las Administraciones los estados contables consolidados del grupo fiscal.

Segunda. El grupo fiscal tributar�, en todo caso, a una y otra Administraci髇 en funci髇 del volumen de operaciones realizado en uno y otro territorio.

A estos efectos, el volumen de operaciones realizado en cada territorio estar� constituido por la suma o agregaci髇 de las operaciones que cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal efect鷈n en el mismo, antes de las eliminaciones intergrupo que procedan.

3. Para la determinaci髇 de la proporci髇 del volumen de operaciones efectuado en cada territorio en los casos a que se refiere el segundo p醨rafo de la letra c) del apartado Uno del art韈ulo 7, el segundo p醨rafo de la letra a) del apartado Uno del art韈ulo 9 y el segundo p醨rafo del apartado Dos del art韈ulo 23, se atender� en todo caso al volumen de operaciones del grupo definido en la regla segunda del apartado anterior.

Art韈ulo 20 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 21 Normativa aplicable

Uno. El Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, a los establecimientos permanentes domiciliados en el Pa韘 Vasco de personas o entidades residentes en el extranjero, les ser� de aplicaci髇 la normativa aut髇oma de este Impuesto de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 14.

Cuando el contribuyente ejercite la opci髇 de tributaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por cumplir los requisitos previstos en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a efectos de la aplicaci髇 del r間imen opcional ser� tenida en cuenta la normativa de la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio siempre y cuando la renta obtenida en territorio vasco represente la mayor parte de la totalidad de la renta obtenida en Espa馻. En el caso de que el contribuyente tenga derecho a la devoluci髇, esta ser� satisfecha por las Diputaciones Forales con independencia del lugar de obtenci髇 de las rentas dentro del territorio espa駉l.

Dos. Se entender� que una persona f韘ica o una entidad opera mediante establecimiento permanente cuando por cualquier t韙ulo disponga, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier 韓dole, en los que se realice toda o parte de su actividad, o act鷈 en 閘 por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del sujeto pasivo no residente, que ejerza con habitualidad dichos poderes.

En particular, se entender� que constituyen establecimiento permanente las sedes de direcci髇, las sucursales, las oficinas, las f醔ricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros establecimientos, las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras, las explotaciones agr韈olas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de exploraci髇 o de extracci髇 de recursos naturales, y las obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de seis meses.

Art韈ulo 21 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 22 Exacci髇 del Impuesto

Uno. Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, la exacci髇 del Impuesto corresponder� a una u otra Administraci髇 o a ambas conjuntamente, en los t閞minos especificados en el art韈ulo 15 anterior.

Dos. Cuando se graven rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, cuando las rentas se entiendan obtenidas o producidas en el Pa韘 Vasco por aplicaci髇 de los siguientes criterios:

• a) Los rendimientos de explotaciones econ髆icas, cuando las actividades se realicen en territorio vasco.
• b) Los rendimientos derivados de prestaciones de servicios, tales como la realizaci髇 de estudios, proyectos, asistencia t閏nica, apoyo a la gesti髇, as� como de servicios profesionales, cuando la prestaci髇 se realice o se utilice en territorio vasco. Se entender醤 utilizadas en territorio vasco las prestaciones que sirvan a actividades empresariales o profesionales realizadas en territorio vasco o se refieran a bienes situados en el mismo.

  Se atender� al lugar de la utilizaci髇 del servicio cuando 閟te no coincida con el de su realizaci髇.

• c) Los rendimientos que deriven, directa o indirectamente, del trabajo:
  • a’) Cuando provengan de una actividad personal desarrollada en el Pa韘 Vasco.
  • b’) Las pensiones y dem醩 prestaciones similares, cuando deriven de un empleo prestado en territorio vasco.
  • c’) Las retribuciones que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los Consejos de Administraci髇, de las Juntas que hagan sus veces o de 髍ganos representativos en toda clase de entidades, conforme a lo previsto en el apartado Cuatro de este art韈ulo.
• d) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de la actuaci髇 personal en territorio vasco de artistas o deportistas o de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuaci髇, aun cuando se perciban por persona o entidad distinta del artista o deportista.
• e) Los dividendos y otros rendimientos derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades p鷅licas vascas, as� como los derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades privadas en la cuant韆 prevista en el apartado Cuatro de este art韈ulo.
• f) Los intereses, c醤ones y otros rendimientos del capital mobiliario:
  • a’) Satisfechos por personas f韘icas con residencia habitual en el Pa韘 Vasco o entidades p鷅licas vascas, as� como los satisfechos por entidades privadas o establecimientos permanentes en la cuant韆 prevista en el apartado Cuatro de este art韈ulo.
  • b’) Cuando retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio vasco.

  Cuando estos criterios no coincidan, se atender� al lugar de utilizaci髇 del capital cuya prestaci髇 se retribuye.

• g) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio vasco o de derechos relativos a los mismos.
• h) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas f韘icas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio vasco.
• i) Las ganancias patrimoniales derivadas de valores emitidos por personas o entidades p鷅licas vascas, as� como las derivadas de valores emitidos por entidades privadas en la cuant韆 prevista en el apartado Cuatro de este art韈ulo.
• j) Las ganancias patrimoniales derivadas de bienes inmuebles situados en territorio vasco o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.

  En particular, se consideran incluidas en esta letra:

  • a’) Las ganancias patrimoniales derivadas de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est� constituido, principalmente, por bienes inmuebles situados en territorio vasco.
  • b’) Las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio vasco.
• k) Las ganancias patrimoniales derivadas de otros bienes muebles situados en territorio vasco o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.

Tres. Cuando con arreglo a los criterios se馻lados en el apartado anterior, una renta se pudiera entender obtenida simult醤eamente en ambos territorios, su exacci髇 corresponder� a los Territorios Hist髍icos cuando el pagador, si es persona f韘ica, tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco; si fuera persona jur韉ica o establecimiento permanente, se atender� a lo dispuesto en el apartado Cuatro de este art韈ulo.

Cuatro. En los supuestos a que se refieren la letra c�) de la letra c) y las letras e), f) e i) del apartado Dos anterior, as� como en el supuesto previsto en el apartado Tres, las rentas satisfechas por entidades privadas o establecimientos permanentes se entender醤 obtenidas o producidas en territorio vasco en la cuant韆 siguiente:

• a) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen exclusivamente al Pa韘 Vasco la totalidad de las rentas que satisfagan.
• b) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen conjuntamente a ambas Administraciones la parte de las rentas que satisfagan, en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en el Pa韘 Vasco.

No obstante, en los supuestos a que se refiere esta letra, la Administraci髇 competente para la exacci髇 de la totalidad de los rendimientos ser� la del territorio a quien corresponda la competencia inspectora de las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente conforme a los criterios establecidos en el presente Concierto Econ髆ico, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente a la proporci髇 del volumen de operaciones realizado en el territorio de esta 鷏tima.

Asimismo, las devoluciones que proceda practicar a los no residentes ser醤 a cargo de la Administraci髇 del territorio a quien corresponda la competencia inspectora de las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente conforme a los criterios establecidos en el presente Concierto Econ髆ico, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente al volumen de operaciones de la entidad pagadora realizado en el territorio de esta 鷏tima.

Cinco. El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de entidades no residentes corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, cuando el bien inmueble est� situado en territorio vasco.

Seis. El Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas exigible a no residentes sin establecimiento permanente corresponder� a la Administraci髇 del Estado o Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que el punto de venta donde se adquiera el d閏imo fracci髇 o cup髇 de loter韆 o apuesta premiados se localice en territorio com鷑 o vasco.

Art韈ulo 22爎edactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 23 Pagos a cuenta

Uno. Los pagos fraccionados que realicen los establecimientos permanentes y las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto que se les practiquen por las rentas que perciban, se exigir醤 de acuerdo con las reglas establecidas en las secciones 2.� y 3.� anteriores.

Dos. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a las rentas obtenidas por los contribuyentes que operen sin establecimiento permanente se exigir醤 por la Administraci髇 del territorio en el que se entiendan obtenidas las correspondientes rentas, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo anterior. Asimismo, la inspecci髇 se realizar� por los 髍ganos de la Administraci髇 que corresponda conforme a lo dispuesto en el mismo art韈ulo.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos a los que se refieren las letras e), f) e i) del apartado Dos y en el supuesto previsto en el apartado Tres, ambos del art韈ulo anterior, se exigir醤 por las Diputaciones Forales en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en el Pa韘 Vasco correspondiente al obligado a retener, aplicando las reglas especificadas en la secci髇 3.� anterior.

Tres. Asimismo, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 12 respecto de la eficacia de los pagos a cuenta realizados en una u otra Administraci髇.

Cuatro. Las retenciones correspondientes al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas realizadas a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente, se exigir醤 por la administraci髇 del Estado o Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que el punto de venta donde se adquiera el d閏imo, fracci髇, o cup髇 de loter韆 o apuesta premiados se localice en territorio com鷑 o vasco.

Art韈ulo 23 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 23 bis Gesti髇 e inspecci髇 del Impuesto cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente

Uno. Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, en los casos de tributaci髇 a ambas Administraciones, se aplicar醤 las reglas de gesti髇 del Impuesto previstas en el art韈ulo 18 anterior.

Dos. La inspecci髇 del Impuesto, cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, se realizar� por la Administraci髇 que resulte competente aplicando las reglas previstas en el art韈ulo 19 anterior.

Art韈ulo 23 bis introducido conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril).Vigencia: 23 abril 2014

Art韈ulo 23 ter Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

Uno. El Impuesto sobre los Dep髎itos en las Entidades de Cr閐ito es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 establecer los tipos de gravamen de este Impuesto dentro de los l韒ites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio com鷑.

Asimismo, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que la sede central, sucursales u oficinas donde se mantengan los fondos de terceros est閚 situadas en territorio com鷑 o vasco.

No obstante, la exacci髇 del impuesto derivada de fondos mantenidos mediante sistemas de comercializaci髇 no presenciales y de aquellos otros no susceptibles de territorializaci髇 se atribuir� a los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco en la proporci髇 que les corresponda seg鷑 su participaci髇 en los dep髎itos territorializados.

Tres. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigir醤 por una u otra Administraci髇 conforme al criterio contenido en el apartado anterior.

Secci髇 4.� bis del Cap韙ulo I, que contiene el art韈ulo 23 ter, introducida conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril). T閚gase en cuenta que los tributos concertados en virtud de la modificaci髇 del Concierto Econ髆ico que incorpora la citada ley se entienden concertados con efectos desde 1 de enero de 2013.Vigencia: 23 abril 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Art韈ulo 23 ter redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 23 qu醫er Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

Uno. El Impuesto sobre el Valor de la Producci髇 de la Energ韆 El閏trica es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que las instalaciones de producci髇 de energ韆 el閏trica radiquen en territorio com鷑 o vasco.

Tres. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigir醤 por una u otra Administraci髇, conforme al criterio contenido en el apartado Dos anterior.

Cuatro. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuant韆 que a cada una corresponda.

Secci髇 4.� ter del Cap韙ulo I, que contiene el art韈ulo 23 qu醫er, introducida conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril). T閚gase en cuenta que los tributos concertados en virtud de la modificaci髇 del Concierto Econ髆ico que incorpora la citada ley se entienden concertados con efectos desde 1 de enero de 2013, conforme establece el apartado dos de su disposici髇 final 鷑ica.Vigencia: 23 abril 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

V閍se N Foral [罫AVA] 24/2014, 9 julio, del Impuesto sobre el Valor de la Producci髇 de la Energ韆 El閏trica (獴.O.T.H.A.� 18 julio).

V閍se N Foral [BIZKAIA] 6/2014, 11 junio, del impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.B.� 17 junio).

Art韈ulo 23 quinquies Normativa aplicable y exacci髇 de los impuestos

Uno. El Impuesto sobre la Producci髇 de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos Resultantes de la Generaci髇 de Energ韆 Nucleoel閏trica y el Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos en Instalaciones Centralizadas son tributos concertados que se regir醤 por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del Impuesto sobre la Producci髇 de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos Resultantes de la Generaci髇 de Energ韆 Nucleoel閏trica corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que las instalaciones donde se produzca el combustible nuclear gastado y los residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica radiquen en territorio com鷑 o vasco.

V閍se N Foral [罫AVA] 26/2014, 9 julio, del Impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica (獴.O.T.H.A.� 28 julio).

V閍se N Foral [BIZKAIA] 8/2014, 11 junio, del impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica (獴.O.B.� 17 junio).

Tres. La exacci髇 del Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos en Instalaciones Centralizadas corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que las instalaciones donde se almacene el combustible y los residuos radiquen en territorio com鷑 o vasco.

V閍se N Foral [罫AVA] 25/2014, 9 julio, del Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas (獴.O.T.H.A.� 18 julio).

V閍se N Foral [BIZKAIA] 4/2014, 11 junio, del impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radioactivos en instalaciones centralizadas (獴.O.B.� 17 junio).

Cuatro. Los pagos a cuenta de estos impuestos se exigir醤 por una u otra Administraci髇, conforme a los criterios contenidos en los apartados Dos y Tres anteriores.

Secci髇 4.� qu醫er del Cap韙ulo I, que contiene el art韈ulo 23 quinquies, introducida conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril). T閚gase en cuenta que los tributos concertados en virtud de la modificaci髇 del Concierto Econ髆ico que incorpora la citada ley se entienden concertados con efectos desde 1 de enero de 2013, conforme establece el apartado dos de su disposici髇 final 鷑ica.Vigencia: 23 abril 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Art韈ulo 23 sexies Normativa aplicable y exacci髇 del impuesto

Uno. El Impuesto sobre el Valor de Extracci髇 de Gas, Petr髄eo y Condensados es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio en funci髇 del lugar donde se ubique el 醨ea incluida dentro del per韒etro de referencia de la concesi髇 de explotaci髇 del yacimiento a que se refiere el art韈ulo 22 de la Ley 8/2015, de 21 de mayo, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, y por la que se regulan determinadas medidas tributarias y no tributarias en relaci髇 con la exploraci髇, investigaci髇 y explotaci髇 de hidrocarburos.

En caso de que el 醨ea incluida dentro del per韒etro se馻lado en el p醨rafo anterior se encuentre en territorio com鷑 y vasco, la exacci髇 de impuesto se distribuir� proporcionalmente entre ambas administraciones.

Tres. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigir醤 por una u otra Administraci髇, conforme al criterio contenido en el apartado Dos anterior.

Cuatro. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuant韆 que a cada una corresponda.

Secci髇 4.� Quinquies爄ntroducida conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 24 Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo concertado de normativa aut髇oma.

Se exigir� por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio o por el Estado, seg鷑 que el contribuyente est� sujeto por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a una u otra Administraci髇, con independencia del territorio donde radiquen los elementos patrimoniales objeto de tributaci髇.

Trat醤dose de sujetos pasivos por obligaci髇 real de contribuir, la exacci髇 del Impuesto corresponder� a las Diputaciones Forales cuando el mayor valor de los bienes y derechos radique en territorio vasco. A estos efectos, se entender� que radican en territorio vasco los bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en dicho territorio.

Cuando el no residente que hubiera tenido en el Pa韘 Vasco su 鷏tima residencia opte por tributar conforme a la obligaci髇 personal, podr� tributar en territorio com鷑 o foral conforme a su respectiva normativa.

Art韈ulo 25 Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

Uno. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo concertado de normativa aut髇oma.

Corresponder� su exacci髇 a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio en los siguientes casos:

• a) En las adquisiciones 玬ortis causa� y las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida para caso de fallecimiento, cuando el causante tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco a la fecha del devengo. En el caso de que el causante tuviera su residencia en el extranjero cuando los contribuyentes tuvieran su residencia en el Pa韘 Vasco.
• b) En las donaciones de bienes inmuebles y derechos sobre los mismos, cuando 閟tos bienes radiquen en territorio vasco. Si los bienes inmuebles radican en el extranjero, cuando el donatario tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco a la fecha del devengo.

  A efectos de lo previsto en esta letra, tendr醤 la consideraci髇 de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo gratuito de los valores a que se refiere el art韈ulo 314 del Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores.

• c) En las donaciones de los dem醩 bienes y derechos, cuando el donatario tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco a la fecha del devengo.
• d) En el supuesto en el que el contribuyente tuviera su residencia en el extranjero, cuando el mayor valor de los bienes o derechos radique en territorio vasco, as� como por la percepci髇 de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras residentes en el territorio vasco, o se hayan celebrado en el Pa韘 Vasco con entidades extranjeras que operen en 閘.

A efectos de esta letra se entender� que radican en territorio vasco los bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en dicho territorio.

Dos. En los supuestos contemplados en las letras a) y c) del apartado anterior, las Diputaciones Forales aplicar醤 las normas de territorio com鷑 cuando el causante o donatario hubiera permanecido en territorio com鷑 un mayor n鷐ero de d韆s del periodo de los 5 a駉s inmediatos anteriores, contados desde la fecha del devengo del impuesto. Esta norma no ser� aplicable a quienes hayan conservado la condici髇 pol韙ica de vascos con arreglo al art韈ulo 7.� 2 del Estatuto de Autonom韆.

Tres. Cuando en un documento se donasen por un mismo donante a favor de un mismo donatario bienes o derechos y, por aplicaci髇 de los criterios especificados en el apartado Uno anterior, el rendimiento deba entenderse producido en territorio com鷑 y vasco, corresponder� a cada uno de ellos la cuota que resulte de aplicar al valor de los donados cuyo rendimiento se le atribuye, el tipo medio que, seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los transmitidos.

Cuatro. Cuando proceda acumular donaciones, corresponder� al Pa韘 Vasco la cuota que resulte de aplicar al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio que, seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los acumulados.

A estos efectos se entender� por totalidad de los bienes y derechos acumulados, los procedentes de donaciones anteriores y los que son objeto de la transmisi髇 actual.

Art韈ulo 25 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 26 Normativa aplicable

El Impuesto sobre el Valor A馻dido es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado. No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Art韈ulo 27 Exacci髇 del Impuesto

Uno. La exacci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido se ajustar� a las siguientes normas:

Primera. Los sujetos pasivos que operen exclusivamente en territorio vasco tributar醤 韓tegramente a las correspondientes Diputaciones Forales y los que operen exclusivamente en territorio com鷑 lo har醤 a la Administraci髇 del Estado.

Segunda. Cuando un sujeto pasivo opere en territorio com鷑 y vasco tributar� a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, determinado de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en el art韈ulo siguiente.

Tercera. Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el a駉 anterior no hubiera excedido de 10 millones de euros tributar醤 en todo caso, y cualquiera que sea el lugar donde efect鷈n sus operaciones, a la Administraci髇 del Estado, cuando su domicilio fiscal est� situado en territorio com鷑 y a la Diputaci髇 Foral correspondiente cuando su domicilio fiscal est� situado en el Pa韘 Vasco.

Dos. Se entender� como volumen total de operaciones el importe de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad.

En el supuesto de inicio de la actividad, para el c髆puto de la cifra de 10 millones de euros, se atender� al volumen de operaciones realizado en el primer a駉 natural.

Si el primer a駉 de actividad no coincidiera con el a駉 natural, para el c髆puto de la cifra anterior, las operaciones realizadas desde el inicio de las actividades se elevar醤 al a駉.

Tres. A los efectos de lo previsto en esta Secci髇, se entender� que un sujeto pasivo opera en uno u otro territorio cuando, de acuerdo con los criterios establecidos en el art韈ulo 28, realice en ellos entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Cuatro. La exacci髇 del Impuesto correspondiente a las operaciones relacionadas con el tr醘ico intracomunitario de bienes se realizar�, salvo los supuestos especificados en los apartados siguientes de este art韈ulo, en los t閞minos especificados en el apartado Uno anterior.

Cinco. La exacci髇 del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos efectuadas por particulares o por personas o entidades cuyas operaciones est閚 totalmente exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, corresponder� a la Administraci髇 del territorio com鷑 o vasco en el que dichos medios de transporte se matriculen definitivamente.

Seis. La exacci髇 del Impuesto se exigir� por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, seg鷑 que el sujeto pasivo est� domiciliado en territorio com鷑 o foral, en los siguientes supuestos:

• a) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto por opci髇 o por haberse superado el l韒ite cuantitativo establecido en la normativa reguladora del Impuesto, efectuadas por sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan derecho a deducci髇 total o parcial de aquel, o por personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales.
• b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes en r間imen simplificado, r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca y r間imen de recargo de equivalencia.

Art韈ulo 27 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 28 Lugar de realizaci髇 de las operaciones

Uno. A los efectos de este Concierto Econ髆ico, se entender醤 realizadas en los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco las operaciones sujetas al Impuesto de acuerdo con las siguientes reglas:

• A) Entregas de bienes:
  • 1.� Las entregas de bienes muebles corporales, cuando se realice desde territorio vasco la puesta a disposici髇 del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposici髇 del adquirente, las entregas se entender醤 realizadas en el lugar en que se encuentren aqu閘los al tiempo de iniciarse la expedici髇 o el transporte. Esta regla tendr� las siguientes excepciones:
    • a) Si se trata de bienes transformados por quien realiza la entrega, se entender� efectuada 閟ta en el territorio vasco si se realiz� en dicho territorio el 鷏timo proceso de transformaci髇 de los bienes entregados.
    • b) Si se trata de entregas con instalaci髇 de elementos industriales fuera del Pa韘 Vasco, se entender醤 realizadas en territorio vasco si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 se efect鷄n en dicho territorio y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.

      Correlativamente, no se entender醤 realizadas en territorio vasco las entregas de elementos industriales con instalaci髇 en dicho territorio si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 de dichos elementos se efect鷄n en territorio com鷑, y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.

    • c) Si se trata de bienes que deben ser objeto de expedici髇 o transporte iniciado en otro Estado miembro, y se cumplen los requisitos previstos en la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor A馻dido para la aplicaci髇 del r間imen de ventas a distancia, la entrega se entender� realizada en el Pa韘 Vasco cuando finalice en dicho territorio el referido transporte.
  • 2.� Las entregas realizadas por los productores de energ韆 el閏trica, cuando radiquen en territorio vasco los centros generadores de la misma.
  • 3.� Las entregas de bienes inmuebles, cuando los bienes est閚 situados en territorio vasco.
• B) Prestaciones de servicios:
  • 1.� Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en territorio vasco cuando se efect鷈n desde dicho territorio.
  • 2.� Se except鷄n de lo dispuesto en el apartado anterior, las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles, las cuales se entender醤 realizadas en el Pa韘 Vasco cuando dichos bienes radiquen en territorio vasco.
  • 3.� Asimismo, se except鷄n de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizaci髇, respecto de las cuales se aplicar醤 las reglas contenidas en el art韈ulo 32 del presente Concierto Econ髆ico.
• C) No obstante lo dispuesto en las letras anteriores, ser� competente para la exacci髇 del Impuesto la Administraci髇 del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est� situado en territorio com鷑, y la Diputaci髇 Foral correspondiente cuando su domicilio fiscal est� situado en el Pa韘 Vasco, en las operaciones siguientes:
  • 1.� Las entregas realizadas por explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca de productos naturales no sometidos a procesos de transformaci髇, que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.
  • 2.� Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gr鷄.
  • 3.� Los arrendamientos de medios de transporte.

Dos. Las entidades que no realicen las operaciones previstas en este art韈ulo, tributar醤 a las Diputaciones Forales cuando tengan su domicilio fiscal en territorio vasco.

Art韈ulo 29 Gesti髇 e inspecci髇 del Impuesto

Uno. El resultado de las liquidaciones del Impuesto se imputar� a las Administraciones competentes en proporci髇 al volumen de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido, correspondientes a las entregas de bienes y prestaciones de servicios gravadas y las exentas que originan derecho a la deducci髇 que se hayan realizado en los territorios respectivos durante cada a駉 natural.

Dos. Las proporciones provisionalmente aplicables durante cada a駉 natural ser醤 las determinadas en funci髇 de las operaciones del a駉 precedente. La proporci髇 provisional aplicable en los per韔dos de liquidaci髇 del primer a駉 natural del ejercicio de la actividad ser� fijada por el sujeto pasivo seg鷑 su previsi髇 de las operaciones a realizar en cada territorio, sin perjuicio de la regularizaci髇 final correspondiente.

No obstante lo previsto en el p醨rafo anterior, podr� aplicarse, previa comunicaci髇 a la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa prevista en la secci髇 2.� del cap韙ulo III del presente Concierto Econ髆ico, una proporci髇 diferente en los siguientes supuestos:

• a) Fusi髇, escisi髇 y aportaci髇 de activos.
• b) Inicio, cese, ampliaci髇 o reducci髇 de actividad en territorio com鷑 o foral que implique una variaci髇 significativa de la proporci髇 calculada seg鷑 el criterio especificado en el primer p醨rafo de este apartado.

En todo caso, se considerar� que la variaci髇 es significativa, cuando suponga la alteraci髇 de 15 o m醩 puntos porcentuales en la proporci髇 aplicable a cualquiera de los territorios.

Tres. En la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto correspondiente a cada a駉 natural, el sujeto pasivo calcular� las proporciones definitivas seg鷑 las operaciones realizadas en dicho per韔do, y practicar� la consiguiente regularizaci髇 de las declaraciones efectuadas en los anteriores per韔dos de liquidaci髇 con cada una de las Administraciones.

Cuatro. Los sujetos pasivos presentar醤 las declaraciones-liquidaciones del Impuesto ante las Administraciones competentes para su exacci髇, en las que constar醤, en todo caso, la proporci髇 aplicable y las cuotas que resulten ante cada una de las Administraciones.

Cinco. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuant韆 que a cada una le corresponda.

Seis. La inspecci髇 se realizar� de acuerdo con los siguientes criterios:

• a) La inspecci髇 de los sujetos pasivos que deban tributar exclusivamente a las Diputaciones Forales o, en su caso, a la Administraci髇 del Estado, se llevar� a cabo por las inspecciones de los tributos de cada una de dichas Administraciones.
• b) La inspecci髇 de los sujetos pasivos que deban tributar en proporci髇 al volumen de sus operaciones realizadas en territorio com鷑 y vasco se realizar� de acuerdo con las siguientes reglas:
  • Primera. Sujetos pasivos con domicilio fiscal en territorio com鷑: la comprobaci髇 e investigaci髇 ser� realizada por los 髍ganos de la Administraci髇 del Estado, que regularizar醤 la situaci髇 tributaria del sujeto pasivo frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las distintas Administraciones.

    En el caso de que el sujeto pasivo haya realizado en el ejercicio anterior en territorio vasco el 75 por ciento o m醩 de sus operaciones o el cien por cien en el caso de entidades acogidas al r間imen especial de grupos de entidades, de acuerdo con los puntos de conexi髇 establecidos, la comprobaci髇 e investigaci髇 ser� realizada por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, sin perjuicio de la colaboraci髇 de la Administraci髇 del Estado.

  • Segunda. Sujetos pasivos con domicilio fiscal en territorio vasco: la comprobaci髇 e investigaci髇 ser� realizada por los 髍ganos competentes de la Administraci髇 Foral correspondiente al domicilio fiscal, sin perjuicio de la colaboraci髇 de la Administraci髇 del Estado, y surtir� efectos frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las mismas. En el caso de que el sujeto pasivo haya realizado en el ejercicio anterior en territorio com鷑 el 75 por ciento o m醩 de sus operaciones, de acuerdo con los puntos de conexi髇 establecidos, ser� competente la Administraci髇 del Estado sin perjuicio de la colaboraci髇 de las Diputaciones Forales.

    Si como consecuencia de dichas actuaciones resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser� efectuado por la Administraci髇 actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqu閘las procedan. Los 髍ganos de la inspecci髇 competente comunicar醤 los resultados de sus actuaciones al resto de las Administraciones afectadas.

  • Tercera. Lo establecido en el apartado anterior se entender� sin perjuicio de las facultades que corresponden a las Diputaciones Forales en el 醡bito de sus respectivos territorios en materia de comprobaci髇 e investigaci髇, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes en relaci髇 con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los 髍ganos de las Administraciones competentes.
  • Cuarta. Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administraci髇 competente surtir醤 efectos frente al sujeto pasivo en relaci髇 con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con car醕ter definitivo entre las Administraciones competentes.
  • Quinta. Las Administraciones Tributarias que no ostenten la competencia inspectora podr醤 verificar, con independencia de d髇de se entendieran realizadas, todas aquellas operaciones que pudieran afectar al c醠culo del volumen de operaciones atribuido por aquellas, a los solos efectos de comunicar lo actuado a la Administraci髇 tributaria con competencia inspectora, sin que ello produzca efectos econ髆icos para el contribuyente.

Siete. Las entidades acogidas al r間imen especial del grupo de entidades tributar醤 aplicando las reglas contenidas en la presente Secci髇 7.�, con las siguientes especialidades:

• Primera. Se considerar醤 excluidas del grupo de entidades las entidades dependientes cuya inspecci髇, de acuerdo con las reglas contenidas en el apartado Seis anterior, se encuentre encomendada a los 髍ganos de una Administraci髇, foral o com鷑, distinta de la aplicable a la entidad dominante.
• Segunda. Las entidades integrantes del grupo de entidades presentar醤, de conformidad con las normas generales a que se refiere este Concierto, la declaraci髇 establecida para el r間imen de tributaci髇 individual, conteniendo los importes que resulten de la aplicaci髇 individual de las normas reguladoras del impuesto, incluyendo, en su caso, las propias del r間imen especial del grupo de entidades.

  Cada entidad integrante del grupo calcular� de forma individual el resultado de la declaraci髇 imputable a cada Administraci髇 aplicando el resto de reglas establecidas en la presente Secci髇 7.�

• Tercera. Los importes a computar en las declaraciones-liquidaciones agregadas del grupo de entidades ser醤 la suma de los resultados calculados conforme a la regla anterior correspondientes a cada una de las Diputaciones Forales o a la Administraci髇 del Estado, sin que quepa la agregaci髇 de cantidades que correspondan a Administraciones tributarias distintas.
• Cuarta. Las obligaciones espec韋icas de las entidades dominantes habr醤 de ser cumplidas ante las Administraciones tributarias en cuyo territorio operen las entidades que integran el grupo.
• Quinta. El r間imen especial del grupo de entidades no alterar� en ning鷑 caso las reglas previstas en este Concierto y en particular las aplicables para determinar el volumen de operaciones en cada territorio.

Ocho. Las declaraciones recapitulativas de entregas y adquisiciones intracomunitarias se presentar醤 ante la Administraci髇 tributaria que tenga atribuida la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de los sujetos pasivos.

Nueve. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores de este art韈ulo, en los supuestos en los que los contribuyentes hubieran estado sometidos a la competencia exaccionadora de una Administraci髇 tributaria en los per韔dos de liquidaci髇 anteriores al momento en que inicien la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad y a otra diferente en los per韔dos de liquidaci髇 posteriores, o cuando haya variado sustancialmente la proporci髇 en la que tributan a las distintas Administraciones, com鷑 o forales, en los mencionados per韔dos de liquidaci髇, proceder醤 a la regularizaci髇 de cuotas devueltas en los t閞minos previstos en este apartado.

Los contribuyentes a que se refiere el p醨rafo anterior deber醤 regularizar las proporciones de tributaci髇 a las distintas Administraciones correspondientes a los per韔dos de liquidaci髇 anteriores al momento en que inicien la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad, de conformidad con los porcentajes de tributaci髇 a cada una de ellas correspondientes al primer a駉 natural completo posterior al inicio de la mencionada realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad.

Para ello, los sujetos pasivos presentar醤 una declaraci髇 espec韋ica ante todas las Administraciones afectadas por la regularizaci髇 en el mismo plazo en que corresponda presentar la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del primer a駉 natural completo posterior al inicio de la mencionada realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad.

De esta forma, las Administraciones deber醤 asumir la devoluci髇 de las cuotas correspondientes a los per韔dos de liquidaci髇 anteriores al momento en que inicien la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad conforme a la proporci髇 establecida en el p醨rafo segundo, lo que dar� lugar a que deban compensarse entre s� las cantidades que correspondan, sin que esta regularizaci髇 pueda tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes.

A estos efectos, se entender� que ha variado sustancialmente la proporci髇 en la que tributan a las distintas Administraciones, com鷑 o forales, en los per韔dos de liquidaci髇 a que hace referencia el primer p醨rafo de este apartado, cuando la proporci髇 correspondiente a alguna de las Administraciones haya variado en, al menos, 40 puntos porcentuales.

Art韈ulo 29 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 30 Normativa aplicable

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, tendr� el car醕ter de tributo concertado de normativa aut髇oma, salvo en las operaciones societarias, letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funci髇 de giro, que se regir醤 por la normativa com鷑, en cuyo caso las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los de territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Art韈ulo 31 Exacci髇 del Impuesto

La exacci髇 del Impuesto corresponder� a las respectivas Diputaciones Forales en los siguientes casos:

• 1. En las transmisiones onerosas y arrendamientos de bienes inmuebles y en la constituci髇 y cesi髇 onerosa de derechos reales, incluso de garant韆, que recaigan sobre los mismos, cuando 閟tos radiquen en territorio vasco.

  En los supuestos previstos en el art韈ulo 314 del Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, cuando radiquen en territorio vasco los bienes inmuebles integrantes del activo de la entidad cuyos valores se transmiten.

• 2. En las transmisiones onerosas de bienes muebles, semovientes y cr閐itos, as� como en la constituci髇 y cesi髇 onerosa de derechos sobre los mismos, cuando el adquirente, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco y siendo persona jur韉ica tenga en 閘 su domicilio fiscal.

  No obstante lo anterior, se establecen las dos salvedades siguientes:

  • a) En la transmisi髇 de acciones, derechos de suscripci髇, obligaciones y t韙ulos an醠ogos y dem醩 valores, as� como participaciones sociales, se atender� al lugar de formalizaci髇 de la operaci髇.
  • b) En la constituci髇 de hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento o se refiera a buques, embarcaciones o aeronaves, se tomar� en consideraci髇 el territorio donde tales actos hayan de ser inscritos.
• 3. En la constituci髇 de pr閟tamos simples, fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, cuando el prestatario, afianzado, arrendatario o pensionista, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco o, siendo persona jur韉ica tenga en 閘 su domicilio fiscal.

  Sin embargo, si se trata de pr閟tamos con garant韆 real, cuando los bienes inmuebles hipotecados radiquen en territorio vasco o sean inscribibles en 閟te las correspondientes hipotecas mobiliarias o prendas sin desplazamiento.

  Si un mismo pr閟tamo estuviese garantizado con hipoteca sobre bienes inmuebles sitos en territorio com鷑 y foral o con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento inscribible en ambos territorios, tributar� a cada Administraci髇 en proporci髇 a la responsabilidad que se se馻le a unos y otros y, en ausencia de esta especificaci髇 expresa en la escritura, en proporci髇 a los valores comprobados de los bienes.

• 4. En las concesiones administrativas de bienes, cuando 閟tos radiquen en el Pa韘 Vasco y en las ejecuciones de obra o explotaciones de servicios, cuando se ejecuten o presten en el Pa韘 Vasco. Estas mismas reglas ser醤 aplicables cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparaci髇 a las concesiones administrativas.

  Trat醤dose de concesiones de explotaci髇 de bienes que superen el 醡bito territorial del Pa韘 Vasco, se exigir� el Impuesto en proporci髇 a la extensi髇 que ocupen en el territorio vasco.

  Trat醤dose de concesiones de ejecuci髇 de obras que superen el 醡bito territorial del Pa韘 Vasco, se exigir� el Impuesto en proporci髇 al importe estimado de las obras a realizar en territorio vasco.

  Trat醤dose de concesiones de explotaci髇 de servicios que superen el 醡bito territorial del Pa韘 Vasco, se exigir� el Impuesto en funci髇 de la media aritm閠ica de los porcentajes que representen su poblaci髇 y su superficie sobre el total de las Comunidades implicadas.

  Trat醤dose de concesiones mixtas que superen el 醡bito territorial del Pa韘 Vasco, se exigir� el Impuesto mediante la aplicaci髇 de los criterios recogidos en los tres p醨rafos anteriores a la parte correspondiente de la concesi髇.

  En el caso de concesiones administrativas que superen el 醡bito territorial del Pa韘 Vasco, la inspecci髇 del Impuesto corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio cuando el domicilio fiscal de la entidad concesionaria radique en el mismo.

• 5. En las operaciones societarias, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:
  • a) Que la entidad tenga en el Pa韘 Vasco su domicilio fiscal.
  • b) Que la entidad tenga en el Pa韘 Vasco su domicilio social, siempre que la sede de direcci髇 efectiva no se encuentre situada en el 醡bito territorial de otra Administraci髇 tributaria de un Estado miembro de la Uni髇 Europea o, est醤dolo, dicho Estado no grave la operaci髇 societaria con un impuesto similar.
  • c) Que la entidad realice en el Pa韘 Vasco operaciones de su tr醘ico, cuando su sede de direcci髇 efectiva y su domicilio social no se encuentren situadas en el 醡bito territorial de otra Administraci髇 tributaria de un Estado miembro de la Uni髇 Europea o, est醤dolo, estos Estados no graven la operaci髇 societaria con un impuesto similar.
• 6. En las escrituras, actas y testimonios notariales, cuando unas y otros se autoricen u otorguen en territorio vasco.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos sujetos a la cuota gradual del gravamen de Actos Jur韉icos Documentados, cuando radique en el Pa韘 Vasco el Registro en el que deba procederse a la inscripci髇 o anotaci髇 de los bienes o actos.

• 7. En las letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funciones de giro as� como en los pagar閟, bonos, obligaciones y t韙ulos an醠ogos, cuando su libramiento o emisi髇 tenga lugar en el Pa韘 Vasco; si el libramiento se hubiera producido en el extranjero, cuando su primer tenedor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en dicho territorio.
• 8. En las anotaciones preventivas, cuando se practiquen en los Registros p鷅licos sitos en el Pa韘 Vasco.

Art韈ulo 31 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 32 Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

Uno. El Impuesto sobre las Primas de Seguro es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los de territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del Impuesto corresponder� a las respectivas Diputaciones Forales cuando la localizaci髇 del riesgo o del compromiso, en las operaciones de seguro y capitalizaci髇, se produzca en territorio vasco.

Tres. A estos efectos, se entender� que la localizaci髇 del riesgo se produce en territorio vasco, de acuerdo con las reglas siguientes:

• Primera. En el caso de que el seguro se refiera a inmuebles, cuando los bienes radiquen en dicho territorio. La misma regla se aplicar� cuando el seguro se refiera a bienes inmuebles y a su contenido, si este 鷏timo est� cubierto por la misma p髄iza de seguro. Si el seguro se refiere exclusivamente a bienes muebles que se encuentran en un inmueble, con excepci髇 de los bienes en tr醤sito comercial, cuando el bien inmueble en el que se encuentran los bienes radique en dicho territorio.

  Cuando en un mismo seguro se cubra el riesgo de inmuebles ubicados en territorio com鷑 y vasco, se localizar� en cada uno de ellos en funci髇 del valor de los inmuebles radicados en uno y otro territorio.

• Segunda. En el caso de que el seguro se refiera a veh韈ulos de cualquier naturaleza, cuando la persona o entidad a cuyo nombre se encuentre matriculado tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco.
• Tercera. En el caso de que el seguro se refiera a riesgos que sobrevengan durante un viaje o fuera de la residencia habitual del tomador del seguro, y su duraci髇 sea inferior o igual a cuatro meses, cuando se produzca en territorio vasco la firma del contrato por parte del tomador del seguro.
• Cuarta. En todos los casos no expl韈itamente contemplados en las reglas anteriores, cuando el tomador del seguro, si es persona f韘ica, tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco y, en otro caso, cuando el domicilio social o sucursal a que se refiere el contrato se encuentre en dicho territorio.

Cuatro. Se entender� que la localizaci髇 del compromiso se produce en territorio vasco cuando, en el caso de seguros sobre la vida, el contratante del seguro tenga en el mismo su residencia habitual, si es una persona f韘ica, o su domicilio social o una sucursal, caso de que el contrato se refiera a esta 鷏tima, si es una persona jur韉ica.

Cinco. En defecto de normas espec韋icas de localizaci髇 de acuerdo con los n鷐eros anteriores, se entienden realizadas en territorio vasco las operaciones de seguro y capitalizaci髇 cuando el contratante sea un empresario o profesional que concierte las operaciones en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y radique en dicho territorio la sede de su actividad econ髆ica o tenga en el mismo un establecimiento permanente o en su defecto, el lugar de su domicilio.

Art韈ulo 33 Normativa aplicable y exacci髇 de los impuestos

Uno. Los Impuestos Especiales tienen el car醕ter de tributos concertados que se regir醤 por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 establecer los tipos de gravamen de estos impuestos dentro de los l韒ites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio com鷑.

Asimismo, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤 al menos los mismos datos que los de territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. Los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 se exigir醤 por las respectivas Diputaciones Forales cuando su devengo se produzca en el Pa韘 Vasco.

Las devoluciones de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 ser醤 efectuadas por la Administraci髇 en la que hubieran sido ingresadas las cuotas cuya devoluci髇 se solicita. No obstante, en los casos en que no sea posible determinar en qu� Administraci髇 fueron ingresadas las cuotas, la devoluci髇 se efectuar� por la Administraci髇 correspondiente al territorio donde se genere el derecho a la devoluci髇. El control de los establecimientos situados en el Pa韘 Vasco, as� como su autorizaci髇, en cualquiera de sus reg韒enes, ser� realizado por las respectivas Diputaciones Forales, no obstante lo cual ser� necesaria la previa comunicaci髇 a la Administraci髇 del Estado y a la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa.

Tres. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigir� por las respectivas Diputaciones Forales cuando radique en territorio vasco el domicilio fiscal de la persona f韘ica o jur韉ica que realice el hecho imponible.

No obstante lo dispuesto en el apartado Uno, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 incrementar los tipos de gravamen hasta un m醲imo del 15 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado.

Cuatro. El Impuesto Especial sobre el Carb髇 se exigir� por las respectivas Diputaciones Forales cuando el devengo del mismo se produzca en el Pa韘 Vasco.

Se considerar� producido el devengo en el momento de la puesta a consumo o autoconsumo.

Se entiende producida la puesta a consumo en el momento de la primera venta o entrega de carb髇 tras la producci髇, extracci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria.

Tendr醤 asimismo la consideraci髇 de primera venta o entrega las ventas o entregas subsiguientes que realicen los empresarios que destinen el carb髇 a su reventa cuando les haya sido aplicable en la adquisici髇 la exenci髇 por destino a reventa.

Tendr� la consideraci髇 de autoconsumo la utilizaci髇 o consumo del carb髇 realizado por los productores o extractores, importadores, adquirentes intracomunitarios o empresarios a que se refiere el p醨rafo anterior.

Cinco. La exacci髇 del Impuesto Especial sobre la Electricidad corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio en los siguientes casos:

En el caso de suministro de energ韆 el閏trica, cuando est� ubicado en el Pa韘 Vasco el punto de suministro de la persona o entidad que adquiera la electricidad para su propio consumo.

En el caso del consumo por los productores de energ韆 el閏trica de aquella electricidad generada por ellos mismos, cuando se produzca en el Pa韘 Vasco dicho consumo.

Art韈ulo 33 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 34 Normativa aplicable y exacci髇 del impuesto

Uno. El Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤 al menos los mismos datos que los de territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 competente por raz髇 del territorio cuando los consumidores finales a los que se refiere la normativa estatal utilicen los productos objeto del Impuesto en instalaciones, equipos o aparatos radicados en territorio com鷑 o vasco.

Cuando los gases fluorados de efecto invernadero sean objeto de autoconsumo, la exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 competente por raz髇 del territorio donde este se produzca.

En el resto de supuestos no contemplados en los p醨rafos anteriores, la exacci髇 corresponder� a la Administraci髇 donde radique el establecimiento del contribuyente en el que se produzca el hecho imponible.

Tres. La devoluci髇 que proceda ser� efectuada por la Administraci髇 en la que hubiera sido ingresada la cuota cuya devoluci髇 se solicita con el l韒ite de dicho importe.

Secci髇 11.� del Cap韙ulo I redactada conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril). T閚gase en cuenta que los tributos concertados en virtud de la modificaci髇 del Concierto Econ髆ico que incorpora la citada ley se entienden concertados con efectos desde 1 de enero de 2013, conforme establece el apartado dos de su disposici髇 final 鷑ica. Vigencia: 23 abril 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

V閍se N Foral [罫AVA] 27/2014, 9 julio, del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero (獴.O.T.H.A.� 18 julio).

V閍se N Foral [BIZKAIA] 5/2014, de 11 de junio, del impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero (獴.O.B.� 17 junio).

Art韈ulo 35 Normativa aplicable

Los dem醩 impuestos indirectos se regir醤 por los mismos principios b醩icos, normas sustantivas, hechos imponibles, exenciones, devengos, bases, tipos, tarifas y deducciones que los establecidos en cada momento por el Estado.

Art韈ulo 36 Impuesto sobre Actividades de Juego

Uno. El Impuesto sobre Actividades de Juego es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

En todo caso, los sujetos pasivos del Impuesto incorporar醤 en los modelos a presentar ante cada una de las Administraciones implicadas la totalidad de la informaci髇 correspondiente a las actividades gravadas por este Impuesto.

No obstante lo anterior, respecto de las actividades que sean ejercidas por operadores, organizadores o por quienes desarrollen la actividad gravada por este Impuesto con residencia fiscal en el Pa韘 Vasco, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 elevar los tipos del Impuesto hasta un m醲imo del 20 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado. Este incremento se aplicar�, exclusivamente, sobre la parte proporcional de la base imponible correspondiente a la participaci髇 en el juego de los residentes fiscales en territorio vasco.

Asimismo, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. Los sujetos pasivos tributar醤, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal, a las Diputaciones Forales, a la Administraci髇 del Estado o a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

La proporci髇 del volumen de operaciones realizada en cada territorio durante el ejercicio se determinar� en funci髇 del peso relativo de las cantidades jugadas a cada modalidad de juego correspondientes a jugadores residentes en el Pa韘 Vasco y en territorio com鷑. Esta proporci髇, que se expresar� en porcentaje redondeado en dos decimales, se aplicar� tambi閚 a las cuotas correspondientes a jugadores no residentes en territorio espa駉l.

Las cuotas liquidadas derivadas de las modalidades de juego en las que no sea exigible la identificaci髇 de la residencia del jugador se imputar醤 de forma exclusiva a la respectiva Diputaci髇 Foral o a la Administraci髇 del Estado correspondiente al domicilio fiscal del sujeto pasivo, sin perjuicio de las compensaciones que corresponda realizar posteriormente entre las Administraciones.

No obstante lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, la exacci髇 del Impuesto derivada de la realizaci髇 de apuestas mutuas deportivo-ben閒icas y apuestas mutuas h韕icas estatales, en las que no se identifique la residencia del jugador, corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que el punto de venta donde se realice la apuesta se localice en territorio com鷑 o vasco.

Tres. Los sujetos pasivos presentar醤 las declaraciones-liquidaciones del Impuesto ante las Administraciones competentes para su exacci髇, en las que constar醤, en todo caso, la proporci髇 aplicable y las cuotas que resulten ante cada una de las Administraciones.

Cuatro. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuant韆 que a cada una le corresponda.

Cinco. La inspecci髇 de los sujetos pasivos se llevar� a cabo por los 髍ganos de la Administraci髇 donde radique el domicilio fiscal del sujeto pasivo o de su representante en el caso de sujetos pasivos no residentes, sin perjuicio de la colaboraci髇 del resto de Administraciones tributarias concernidas, y surtir� efectos frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las mismas.

No obstante, corresponder� a la Administraci髇 del Estado la inspecci髇 de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio vasco cuando en el a駉 anterior, el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y la proporci髇 de 閟tas realizada en territorio com鷑, de acuerdo con los puntos de conexi髇 especificados en el apartado Dos anterior, fuera igual o superior al 75 por 100.

Asimismo, corresponder� a los 髍ganos de la Diputaci髇 competente por raz髇 del territorio la inspecci髇 de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio com鷑 cuando en el a駉 anterior, el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y hubieran realizado de acuerdo con los puntos de conexi髇 especificados en el apartado Dos anterior, la totalidad de sus operaciones en territorio vasco.

Si como consecuencia de dichas actuaciones resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente se efectuar� por la Administraci髇 actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqu閘las procedan.

Los 髍ganos de la inspecci髇 competente comunicar醤 los resultados de sus actuaciones al resto de las Administraciones afectadas.

Lo establecido en los p醨rafos anteriores de este apartado se entender� sin perjuicio de las facultades que corresponden a las Administraciones tributarias en el 醡bito de sus respectivos territorios en materia de comprobaci髇 e investigaci髇, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes en relaci髇 con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los 髍ganos de las Administraciones competentes.

Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administraci髇 competente surtir醤 efectos frente al sujeto pasivo en relaci髇 con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que con posterioridad a dichas comprobaciones se acuerden con car醕ter definitivo entre las Administraciones competentes.

Art韈ulo 36 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 37 Otros tributos sobre el juego

Uno. El resto de los tributos que recaen sobre el juego tienen el car醕ter de tributos concertados de normativa aut髇oma, cuando su autorizaci髇 deba realizarse en el Pa韘 Vasco. Se aplicar� la misma normativa que la establecida en cada momento por el Estado en lo que se refiere al hecho imponible y sujeto pasivo.

Dos. La Tasa sobre los Juegos de Suerte, Envite o Azar ser� exaccionada por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, cuando el hecho imponible se realice en el Pa韘 Vasco.

Tres. La Tasa Fiscal sobre Rifas, T髆bolas, Apuestas y Combinaciones Aleatorias ser� exaccionada por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 de territorio, cuando su autorizaci髇 deba realizarse en el Pa韘 Vasco.

Art韈ulo 37 redactado conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril). T閚gase en cuenta que los tributos concertados en virtud de la modificaci髇 del Concierto Econ髆ico que incorpora la citada ley se entienden concertados con efectos desde 1 de enero de 2013, conforme establece el apartado dos de su disposici髇 final 鷑ica. Vigencia: 23 abril 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Art韈ulo 38 Competencia para la exacci髇 de las tasas

Corresponder� a las Diputaciones Forales la exacci髇 de las tasas exigibles por la utilizaci髇 o aprovechamiento especial de su propio dominio p鷅lico, por la prestaci髇 de servicios o la realizaci髇 de actividades en r間imen de Derecho p鷅lico efectuadas por las mismas.

Art韈ulo 39 Impuesto sobre Bienes Inmuebles

El Impuesto sobre Bienes Inmuebles se regular� por las normas que dicten las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos y gravar� los bienes de naturaleza r鷖tica y urbana sitos en su respectivo Territorio Hist髍ico.

Art韈ulo 40 Impuesto sobre Actividades Econ髆icas

Uno. El Impuesto sobre Actividades Econ髆icas se regular� por las normas que dicten las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos.

Dos. Corresponder� a las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos la exacci髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas por las actividades ejercidas en su territorio, de acuerdo con las siguientes normas:

• a) Trat醤dose de cuotas m韓imas municipales o modificadas, cuando 閟tas se devenguen a favor de los municipios del Territorio Hist髍ico.
• b) Trat醤dose de cuotas provinciales, cuando se ejerza la actividad en el Territorio Hist髍ico correspondiente.
• c) Trat醤dose de cuotas que faculten para ejercer en m醩 de una provincia, cuando el sujeto pasivo tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco, seg鷑 proceda. El pago de dicha cuota a la Administraci髇 correspondiente de territorio com鷑 o foral, faculta para el ejercicio de la actividad en ambos territorios.

Art韈ulo 41 Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica

El Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica se regular� por las normas que dicten las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos, cuando el domicilio que conste en el permiso de circulaci髇 corresponda a un municipio de su territorio.

Art韈ulo 42 Otros tributos locales

Las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 mantener, establecer y regular, dentro de su territorio, el r間imen tributario de otros tributos propios de las Entidades locales, siguiendo los criterios que a continuaci髇 se se馻lan:

• a) Atenci髇 a la estructura general establecida para el sistema tributario local de r間imen com鷑 y a los principios que la inspiran, respetando las normas de armonizaci髇 previstas en el art韈ulo 3 que sean de aplicaci髇 en esta materia.
• b) No establecimiento de figuras impositivas de naturaleza indirecta distintas a las de r間imen com鷑 cuyo rendimiento pueda ser objeto de traslaci髇 o repercusi髇 fuera del territorio del Pa韘 Vasco.

Art韈ulo 43 Residencia habitual y domicilio fiscal

Uno. A efectos de lo dispuesto en el presente Concierto Econ髆ico, se entiende que las personas f韘icas residentes tienen su residencia habitual en el Pa韘 Vasco aplicando sucesivamente las siguientes reglas:

• Primera. Cuando permanezcan en dicho territorio un mayor n鷐ero de d韆s del per韔do impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas; del a駉 inmediato anterior, contado de fecha a fecha, que finalice el d韆 anterior al de devengo, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, y en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

  En el resto de tributos, la residencia habitual de las personas f韘icas ser� la misma que corresponda para el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a la fecha del devengo de aqu閘los.

  Para determinar el per韔do de permanencia se computar醤 las ausencias temporales.

  Salvo prueba en contrario, se considerar� que una persona f韘ica permanece en el Pa韘 Vasco cuando radique en 閘 su vivienda habitual.

• Segunda. Cuando tengan en 閟te su principal centro de intereses, consider醤dose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas excluy閚dose, a estos efectos, las rentas y ganancias patrimoniales derivadas del capital mobiliario, as� como las bases imputadas en el r間imen de transparencia fiscal excepto el profesional.
• Tercera. Cuando sea 閟te el territorio de su 鷏tima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Dos. Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, que no permanezcan en dicho territorio m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante el a駉 natural, se considerar醤 residentes en el territorio del Pa韘 Vasco, cuando en el mismo radique el n鷆leo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econ髆icos.

Tres. Cuando se presuma que una persona f韘ica es residente en territorio espa駉l, por tener su residencia habitual en el Pa韘 Vasco su c髇yuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqu閘, se considerar� que tiene su residencia habitual en el Pa韘 Vasco.

Cuatro. A los efectos del presente Concierto Econ髆ico se entender醤 domiciliados fiscalmente en el Pa韘 Vasco:

• a) Las personas f韘icas que tengan su residencia habitual en el Pa韘 Vasco.
• b) Las personas jur韉icas y dem醩 entidades sometidas al Impuesto sobre Sociedades que tengan en el Pa韘 Vasco su domicilio social, siempre que en el mismo est� efectivamente centralizada su gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios. En otro caso, cuando se realice en el Pa韘 Vasco dicha gesti髇 o direcci髇.

  En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con estos criterios, se atender� al lugar donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

• c) Los establecimientos permanentes cuando su gesti髇 administrativa o la direcci髇 de sus negocios se efect鷈 en el Pa韘 Vasco. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con este criterio, se atender� al lugar donde radique el mayor valor de su inmovilizado.
• d) Las sociedades civiles y los entes sin personalidad jur韉ica, cuando su gesti髇 y direcci髇 se efect鷈 en el Pa韘 Vasco. Si con este criterio fuese imposible determinar su domicilio fiscal, se atender� al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

Cinco. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades as� como los establecimientos permanentes de entidades no residentes, vendr醤 obligados a comunicar a ambas Administraciones los cambios de domicilio fiscal que originen modificaciones en la competencia para exigir este Impuesto. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas la comunicaci髇 se entender� producida por la presentaci髇 de la declaraci髇 del Impuesto.

Seis. Las discrepancias entre Administraciones que puedan producirse respecto a la domiciliaci髇 de los contribuyentes ser醤 resueltas, previa audiencia de 閟tos, por la Junta Arbitral que se regula en la secci髇 3.� del cap韙ulo III de este Concierto Econ髆ico.

Siete. Las personas f韘icas residentes en territorio com鷑 o foral que pasasen a tener su residencia habitual de uno al otro, cumplimentar醤 sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando 閟ta act鷈 como punto de conexi髇, a partir de ese momento.

Adem醩, cuando en virtud de lo previsto en este apartado deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas f韘icas deber醤 presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusi髇 de los intereses de demora.

No producir醤 efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributaci髇 efectiva.

Se presumir�, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres a駉s, que no ha existido cambio en relaci髇 con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Impuesto sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que en el a駉 en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea superior en, al menos, un 50 por 100 a la del a駉 anterior al cambio. En el caso de tributaci髇 conjunta se determinar� de acuerdo con las normas de individualizaci髇.
• b) Que en el a駉 en el cual se produzca dicha situaci髇, la tributaci髇 efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable del territorio de residencia anterior al cambio.
• c) Que en el a駉 siguiente a aquel en el que se produce la situaci髇 a que se refiere la letra a) o en el siguiente, vuelva a tener la residencia habitual en dicho territorio.

Ocho. Se presumir�, salvo prueba en contrario, que no se ha producido cambio de domicilio fiscal de las personas jur韉icas, cuando en el a駉 anterior o siguiente a dicho cambio devengan inactivas o cesen en su actividad.

Nueve. El cambio de domicilio del contribuyente se podr� promover por cualquiera de las Administraciones implicadas. Dicha Administraci髇 dar� traslado de su propuesta, con los antecedentes necesarios, a la otra para que se pronuncie en el plazo de cuatro meses sobre el cambio de domicilio y la fecha a que se retrotraen los efectos. Si 閟ta responde confirmando la propuesta, la Administraci髇 que resulte competente lo comunicar� al contribuyente.

Si no hubiera conformidad podr� continuarse el procedimiento en la forma prevista en el apartado seis de este art韈ulo.

Con car醕ter previo a la remisi髇 de una propuesta de cambio de domicilio, la Administraci髇 interesada podr� llevar a cabo, en colaboraci髇 con la otra Administraci髇, actuaciones de verificaci髇 censal del domicilio fiscal.

Cuando se produzca un cambio de oficio de domicilio, previo acuerdo de ambas Administraciones, o como consecuencia de una resoluci髇 de la Junta Arbitral, se presumir�, salvo prueba en contrario, que el nuevo domicilio fiscal as� determinado se mantendr� durante los tres a駉s siguientes a la fecha de resoluci髇.

Art韈ulo 43 redactado conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril).Vigencia: 23 abril 2014

Art韈ulo 44 Delito fiscal

En los supuestos en los que la Administraci髇 tributaria estime que las infracciones pudieran ser constitutivas de delitos contra la Hacienda P鷅lica pasar� el tanto de culpa a la jurisdicci髇 competente de acuerdo con lo establecido en el C骴igo Penal.

Cuando, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 305.5 del C骴igo Penal, sea posible continuar las actuaciones para la determinaci髇 y cobro de la deuda tributaria, 閟tas se practicar醤 por la Administraci髇 con competencia inspectora y aplicando la normativa tributaria que corresponda seg鷑 lo dispuesto en el presente Concierto Econ髆ico.

Cuando, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 305.7 del C骴igo Penal, resulte procedente que el Juez o Tribunal recabe el auxilio de los servicios de la Administraci髇 Tributaria para la exacci髇 de la responsabilidad civil derivada del delito y de la multa, dicho auxilio ser� prestado por la Administraci髇 tributaria competente en virtud de este Concierto.

Lo establecido en este art韈ulo se entender� sin perjuicio de las compensaciones que procedan entre las distintas Administraciones.

Art韈ulo 44 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 45 Colaboraci髇 de las entidades financieras en la gesti髇 de los tributos y actuaciones de la inspecci髇 de los tributos

Uno. Corresponder� a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco la investigaci髇 tributaria de cuentas y operaciones, activas y pasivas, de las Entidades financieras y cuantas personas f韘icas o jur韉icas se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, en orden a la exacci髇 de los tributos cuya competencia les corresponda.

Dos. Las actuaciones comprobadoras e investigadoras que, en el 醡bito de las competencias atribuidas por el presente Concierto Econ髆ico a las Diputaciones Forales deban efectuarse fuera de su territorio, ser醤 practicadas por los 髍ganos competentes del Estado o la de las Comunidades Aut髇omas competentes por raz髇 del territorio cuando se trate de tributos cedidos a las mismas, a requerimiento del 髍gano competente de dichas Diputaciones Forales. En relaci髇 con las citadas actuaciones, la Administraci髇 del Estado y las Diputaciones Forales arbitrar醤 los oportunos convenios de colaboraci髇 y asistencia mutua para la coordinaci髇 de las actuaciones de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 4 del presente Concierto Econ髆ico.

Tres. Las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 en orden a la exacci髇 de los tributos cuya competencia corresponda a las Diputaciones Forales, ser醤 efectuadas por los 髍ganos competentes de dichas Diputaciones Forales, sin perjuicio de los oportunos convenios de colaboraci髇 y asistencia mutua que para la coordinaci髇 de las citadas actuaciones puedan formalizarse de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 4 del presente Concierto Econ髆ico.

Cuatro. Cuando los 髍ganos competentes del Estado o de las Comunidades Aut髇omas, o las Diputaciones Forales conocieren, con ocasi髇 de sus actuaciones comprobadoras e investigadoras y de obtenci髇 de informaci髇 en orden a la exacci髇 de los tributos, hechos con trascendencia tributaria para la otra Administraci髇, lo comunicar醤 a esta en la forma que reglamentariamente se determine.

Art韈ulo 45 redactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 46 Obligaciones de informaci髇

Uno. Los res鷐enes de las retenciones e ingresos a cuenta practicados deber醤 presentarse con arreglo a su respectiva normativa, en la Administraci髇 competente para la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta que deban incluirse en los mismos.

Las entidades que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores que, de acuerdo con la normativa correspondiente, vengan obligadas a la presentaci髇 de los res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta, deber醤 presentar los mismos con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 a la que corresponda la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de dichas entidades.

Las entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales deber醤 presentar res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos a que se refieren los art韈ulos 7.Uno.c) y 9.Uno.primera.a) y 23.Dos del presente Concierto Econ髆ico, conforme a las normas sobre lugar, forma y plazo de presentaci髇 de declaraciones que establezca cada una de las Administraciones competentes para su exacci髇, incluyendo el total de los rendimientos y de las retenciones correspondientes a los mismos en la declaraci髇 presentada a cada una de ellas.

Dos. Las declaraciones que tengan por objeto dar cumplimiento a las distintas obligaciones de suministro general de informaci髇 tributaria legalmente exigidas deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 del Estado o ante la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, con arreglo a los siguientes criterios:

• a) Trat醤dose de obligados tributarios que desarrollen actividades econ髆icas, ante la Administraci髇 a la que corresponda la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de dichas actividades empresariales o profesionales.
• b) Trat醤dose de obligados tributarios que no desarrollen actividades econ髆icas, seg鷑 que est閚 domiciliados fiscalmente en territorio com鷑 o foral.

A los efectos de lo dispuesto en las letras anteriores, cuando se trate de herencias yacentes, comunidades de bienes u otras entidades carentes de personalidad jur韉ica, las referidas declaraciones deber醤 asimismo presentarse ante la administraci髇 en la que est閚 domiciliados fiscalmente sus miembros o part韈ipes.

Tres. Las declaraciones de car醕ter censal deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 en la que radique el domicilio fiscal de la persona o entidad obligada a efectuarlas y adem醩 ante la Administraci髇 en la que dicha persona o entidad deba presentar, conforme a las reglas previstas en el presente Concierto Econ髆ico, alguna de las siguientes declaraciones:

• Declaraci髇 de retenciones e ingresos a cuenta.
• Declaraci髇-liquidaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades.
• Declaraci髇-liquidaci髇 por el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• Declaraci髇 por el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

Art韈ulo 46 redactado conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril).Vigencia: 23 abril 2014

Art韈ulo 47 Fusiones y escisiones de empresas

En las operaciones de fusiones y escisiones de empresas en las que los beneficios tributarios, que en su caso procedan, hayan de ser reconocidos por ambas Administraciones conforme a los criterios de tributaci髇 contenidos en el art韈ulo 14 precedente, las Diputaciones Forales aplicar醤 id閚tica normativa que la vigente en cada momento en territorio com鷑, tramit醤dose los correspondientes expedientes administrativos ante cada una de las Administraciones.

Art韈ulo 47 bis Asignaci髇 y revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal

Las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica deber醤 solicitar la asignaci髇 de n鷐ero de identificaci髇 fiscal ante la administraci髇 correspondiente a su domicilio fiscal.

Las entidades no residentes sin establecimiento permanente deber醤 solicitar la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal a la administraci髇 del territorio en el que vayan a realizar actos u operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, salvo que con anterioridad se les haya asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal por otra Administraci髇 tributaria.

La revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal corresponder� a la Administraci髇 de su domicilio fiscal, salvo que la competencia para comprobaci髇 e investigaci髇 est� atribuida a otra Administraci髇, en cuyo caso, corresponder� a esta. En el caso de las entidades no residentes sin establecimiento permanente ser� competente para la revocaci髇 la administraci髇 que lo asign�.

En ambos casos se garantizar� la adecuada coordinaci髇 y el intercambio de informaci髇 entre ambas Administraciones.

Art韈ulo 47 bis爄ntroducido燾onforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 47 ter Coordinaci髇 de competencias exaccionadoras e inspectoras

Uno. En los supuestos en los que conforme a los criterios establecidos en el presente Concierto Econ髆ico, corresponda a distintas Administraciones la competencia inspectora para regularizar las operaciones a que hace referencia el apartado Dos siguiente, deber醤 coordinar sus competencias de exacci髇 o inspecci髇 con el resto de administraciones afectadas por la regularizaci髇 conforme a lo previsto en el presente art韈ulo.

Dos. La coordinaci髇 de competencias ser� procedente en relaci髇 con los siguientes supuestos:

• a) Regularizaci髇 de operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas.
• b) Calificaci髇 de operaciones de manera diferente a como las haya declarado el contribuyente cuando ello implique una modificaci髇 de las cuotas soportadas o repercutidas en los impuestos indirectos en los que se haya establecido el mecanismo de la repercusi髇.

Tres. En los supuestos a que se refiere el apartado anterior, la Administraci髇 que est� ejercitando sus competencias en relaci髇 con alguno de esos supuestos, deber� comunicar, con anterioridad a formular propuesta de resoluci髇 al contribuyente o de formalizar la correspondiente acta de inspecci髇, a las otras Administraciones afectadas los elementos de hecho y fundamentos de derecho de la regularizaci髇 que entienda procedente.

En el caso de que en el plazo de dos meses no se hubieran formulado observaciones sobre la propuesta de resoluci髇 por parte de las otras Administraciones concernidas, 閟ta se entender� aprobada y todas ellas quedar醤 vinculadas frente a los contribuyentes, a quienes deber醤 aplicar esos criterios.

De existir observaciones, se dar� traslado de las mismas a la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa donde podr� llegarse a un acuerdo sobre las observaciones planteadas.

En todo caso, transcurridos dos meses desde que dichas observaciones hayan sido formuladas sin llegar a un acuerdo sobre las mismas, la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa as� como cualquiera de las Administraciones concernidas podr� proceder a trasladar el desacuerdo a la Junta Arbitral en el plazo de un mes, quien deber� resolver la controversia, previa audiencia del contribuyente, por medio del procedimiento abreviado previsto en el art韈ulo 68 del presente concierto econ髆ico.

Cuatro. Una vez resuelta la controversia o en su defecto trascurridos los plazos previstos en el apartado dos del art韈ulo 68 de este Concierto sin pronunciamiento de la Junta Arbitral, la Administraci髇 actuante podr� continuar las actuaciones y dictar los actos administrativos correspondientes, cuyos efectos entre administraciones se suspender醤 hasta la resoluci髇 de la Junta Arbitral.

Art韈ulo 47爐er introducido conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 48 Principios generales

Las relaciones financieras entre el Estado y el Pa韘 Vasco se regir醤 por los siguientes principios:

• Primero. Autonom韆 fiscal y financiera de las instituciones del Pa韘 Vasco para el desarrollo y ejecuci髇 de sus competencias.
• Segundo. Respeto de la solidaridad en los t閞minos prevenidos en la Constituci髇 y en el Estatuto de Autonom韆.
• Tercero. Coordinaci髇 y colaboraci髇 con el Estado en materia de estabilidad presupuestaria.
• Cuarto. Contribuci髇 del Pa韘 Vasco a las cargas del Estado que no asuma la Comunidad Aut髇oma, en la forma que se determina en el presente Concierto Econ髆ico.
• Quinto. Las facultades de tutela financiera que, en cada momento, desempe馿 el Estado en materia de Entidades locales, corresponder醤 a las instituciones competentes del Pa韘 Vasco, sin que ello pueda significar, en modo alguno, un nivel de autonom韆 de las Entidades locales vascas inferior al que tengan las de r間imen com鷑.

Art韈ulo 49 Concepto de cupo

La aportaci髇 del Pa韘 Vasco al Estado consistir� en un cupo global, integrado por los correspondientes a cada uno de sus Territorios Hist髍icos, como contribuci髇 a todas las cargas del Estado que no asuma la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco.

Art韈ulo 50 Periodicidad y actualizaci髇 del cupo

Uno. Cada cinco a駉s, mediante ley votada por las Cortes Generales, previo acuerdo de la Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico, se proceder� a determinar la metodolog韆 de se馻lamiento del cupo que ha de regir en el quinquenio, conforme a los principios generales establecidos en el presente Concierto, as� como a aprobar el cupo del primer a駉 del quinquenio.

Dos. En cada uno de los a駉s siguientes al primero, la Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico proceder� a actualizar el cupo mediante la aplicaci髇 de la metodolog韆 aprobada en la ley a que se refiere el apartado anterior.

Tres. Los principios que configuran la metodolog韆 de determinaci髇 del cupo contenida en el presente Concierto, podr醤 ser modificados en la Ley de Cupo, cuando las circunstancias que concurran y la experiencia en su aplicaci髇 as� lo aconsejen.

V閍se Ley 29/2007, de 25 de octubre, por la que se aprueba la metodolog韆 de se馻lamiento del cupo del Pa韘 Vasco para el quinquenio 2007-2011 (獴.O.E.� 26 octubre).

Art韈ulo 51 Participaciones en favor de las Entidades locales del Pa韘 Vasco en los ingresos por tributos no concertados

En los supuestos de aportaci髇 indirecta mediante participaciones en tributos no concertados, las Diputaciones Forales distribuir醤 las cantidades que, a tenor de las normas de reparto de car醕ter general, correspondan a las Entidades locales de su respectivo Territorio Hist髍ico.

Art韈ulo 52 Cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Aut髇oma

Uno. Se consideran cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Aut髇oma las que correspondan a competencias cuyo ejercicio no haya sido asumido efectivamente por aqu閘la.

Dos. Para la determinaci髇 del importe total de dichas cargas se deducir� del total de gastos del Presupuesto del Estado la asignaci髇 presupuestaria 韓tegra que, a nivel estatal, corresponda a las competencias asumidas por la Comunidad Aut髇oma, desde la fecha de efectividad de la transferencia fijada en los correspondientes Decretos.

Tres. Entre otras tendr醤 el car醕ter de cargas no asumidas por la Comunidad Aut髇oma, las siguientes:

• a) Las cantidades asignadas en los Presupuestos Generales del Estado al Fondo de Compensaci髇 Interterritorial a que se refiere el art韈ulo 158.2 de la Constituci髇. La contribuci髇 a esta carga se llevar� a cabo por el procedimiento que se determine en la Ley de Cupo.
• b) Las transferencias o subvenciones que haga el Estado en favor de entes p鷅licos en la medida en que las competencias desempe馻das por los mismos no est閚 asumidas por la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco.
• c) Los intereses y cuotas de amortizaci髇 de las deudas del Estado en la forma que determine la Ley de Cupo.

Cuatro. La imputaci髇 a los distintos Territorios Hist髍icos de la parte correspondiente por cargas no asumidas se efectuar� por aplicaci髇 de los 韓dices a que se refiere el art韈ulo 57 siguiente.

Art韈ulo 53 Ajuste a consumo en el Impuesto sobre el Valor A馻dido

Uno. Con el objeto de perfeccionar la imputaci髇 de ingresos por el Impuesto del Valor A馻dido, se establece un mecanismo de ajuste entre el 韓dice de la capacidad recaudatoria y el 韓dice de consumo del Pa韘 Vasco.

Dos. El ajuste mencionado ser� el resultante de aplicar la siguiente expresi髇 matem醫ica:

RF_PV = RR_PV + a* RR_AD + (a - b)* H

Siendo:

H = RR_PV/b si RR_PV/RR_TC ≤ b/1 - b

H= RR_TC/1 - b si RR_PV/RR_TC ≥ b/1 - b

RF_PV = Recaudaci髇 final anual para el Pa韘 Vasco.

RR_PV = Recaudaci髇 real anual del Pa韘 Vasco.

RR_TC = Recaudaci髇 real anual del territorio com鷑.

RR_AD = Recaudaci髇 real anual por importaciones.

a = Consumo Residentes Pa韘 Vasco/Consumo Residentes Estado

(menos Canarias, Ceuta y Melilla)

b = v - f - e + i/V - F - E + I

v = valor a馻dido bruto al coste de los factores del Pa韘 Vasco.

V = valor a馻dido bruto al coste de los factores del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

f = formaci髇 bruta de capital del Pa韘 Vasco.

F = formaci髇 bruta de capital del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

e = exportaciones del Pa韘 Vasco.

E = exportaciones del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

i = adquisiciones intracomunitarias de bienes en el Pa韘 Vasco.

I = adquisiciones intracomunitarias de bienes en el Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

Tres. Ser� la Ley de Cupo la que determine para el per韔do el valor de los 韓dices a los que se hace referencia en el apartado uno anterior.

Cuatro. La imputaci髇 provisional del ajuste anterior y su regularizaci髇 definitiva en el ejercicio inmediato siguiente, se efectuar� conforme al procedimiento vigente en cada momento aprobado por la Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico.

Art韈ulo 54 Ajuste a consumo en los Impuestos Especiales de Fabricaci髇

Uno. Con el objeto de perfeccionar la imputaci髇 de ingresos por los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios, Cerveza, Hidrocarburos y Labores del Tabaco se establece un mecanismo de ajuste entre el 韓dice de la capacidad recaudatoria y el 韓dice de consumo del Pa韘 Vasco para cada uno de estos impuestos.

Dos. El ajuste mencionado, para cada uno de los impuestos anteriores, ser� el resultante de aplicar la siguiente expresi髇 matem醫ica a cada uno de los impuestos:

RF_PV = RR_PV + c* RR_AD + (c - d)* H

Siendo:

H = RR_PV/d si RR_PV/RR_TC ≤ d/1 - d

H= RR_TC/1 - d si RR_PV/RR_TC ≥ d/1 - d

RF_PV = Recaudaci髇 final anual para el Pa韘 Vasco por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 de Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios, o Cerveza, o Hidrocarburos, o Tabaco.

RR_PV = Recaudaci髇 real anual del Pa韘 Vasco por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 de Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios, o Cerveza, o Hidrocarburos, o Tabaco.

RR_TC = Recaudaci髇 real anual del territorio com鷑 por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 de Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios, o Cerveza, o Hidrocarburos, o Tabaco.

RR_AD = Recaudaci髇 real anual por importaciones por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 de Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios, o Cerveza, o Hidrocarburos, o Tabaco.

c = Consumo Residentes Pa韘 Vasco/Consumo Residentes en el Estado

(醡bito de aplicaci髇 del impuesto)

d = Capacidad Recaudatoria Pa韘 Vasco/Capacidad Recaudatoria Estado

(醡bito de aplicaci髇 del impuesto)

Tres. Ser� la Ley de Cupo la que determine para el per韔do el valor de los 韓dices a los que se hace referencia en el apartado uno anterior.

Cuatro. La imputaci髇 provisional de los ajustes anteriores y su regularizaci髇 definitiva en el ejercicio inmediato siguiente, se efectuar� conforme al procedimiento vigente en cada momento aprobado por la Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico.

Art韈ulo 55 Otros ajustes

Uno. Para perfeccionar la imposici髇 directa se practicar� un ajuste por las cantidades que resulten de considerar los supuestos establecidos en los art韈ulos 9.uno.primera.b) y 7.dos del presente Concierto Econ髆ico.

Dos. Igualmente en la Ley de Cupo podr醤 establecerse, en su caso, otros mecanismos de ajuste que puedan perfeccionar la estimaci髇 de los ingresos p鷅licos imputables al Pa韘 Vasco y al resto del Estado.

Tres. Las cantidades resultantes de la pr醕tica de los ajustes que procedan constituir醤 el cupo de cada Territorio Hist髍ico.

Art韈ulo 56 Compensaciones

Uno. Del cupo correspondiente a cada Territorio Hist髍ico se restar醤 por compensaci髇 los siguientes conceptos:

• a) La parte imputable de los tributos no concertados.
• b) La parte imputable de los ingresos presupuestarios de naturaleza no tributaria.
• c) La parte imputable del d閒icit que presenten los Presupuestos Generales del Estado, en la forma que determine la Ley de Cupo. Si existiera super醰it se operar� en sentido inverso.

Dos. Tambi閚 ser醤 objeto de compensaci髇 del cupo de cada Territorio Hist髍ico la parte imputable al Pa韘 Vasco por aquellos ingresos que financian las funciones y servicios traspasados al Pa韘 Vasco en materia sanitaria y de servicios sociales de la Seguridad Social y que, con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley, eran satisfechos al Pa韘 Vasco mediante transferencias de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, por aplicaci髇 de lo previsto en el r間imen presupuestario regulado en los Reales Decretos 1536/1987, de 6 de noviembre; 1476/1987, de 2 de octubre; 1946/1996, de 23 de agosto, y 558/1998, de 2 de abril.

Tres. La imputaci髇 de los conceptos se馻lados en los n鷐eros anteriores, se efectuar� aplicando los 韓dices establecidos en el art韈ulo 57 siguiente.

Art韈ulo 57 蚽dices de imputaci髇

Uno. Los 韓dices para efectuar las imputaciones a que se refieren los art韈ulos 52, 55.dos y 56 anteriores se determinar醤 b醩icamente en funci髇 de la renta de los Territorios Hist髍icos en relaci髇 con el Estado.

Dos. Dichos 韓dices se se馻lar醤 en la Ley de cupo y se aplicar醤 durante la vigencia de 閟ta.

Art韈ulo 58 Efectos sobre el cupo provisional por variaci髇 en las competencias asumidas

Uno. Si durante el per韔do de vigencia anual del cupo, fijado con arreglo a la normativa precedente, la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco asumiese competencias cuyo coste anual a nivel estatal hubiese sido incluido dentro de las cargas del Estado que sirvieron de base para la determinaci髇 de la cuant韆 provisional del cupo, se proceder� a reducir dicho coste anual proporcionalmente a la parte del a駉 en que el Pa韘 Vasco hubiera asumido tales competencias y, en consecuencia, el cupo en la cuant韆 que proceda.

La citada reducci髇 proporcional tendr� en cuenta la periodicidad real de los gastos corrientes, as� como el efectivo grado de realizaci髇 de las inversiones del Estado.

Dos. De igual modo se proceder� si la Comunidad Aut髇oma dejase de ejercer competencias que tuviera asumidas en el momento de la fijaci髇 de la cuant韆 provisional del cupo, incrementando 閟te en la suma que proceda.

Art韈ulo 59 Liquidaciones provisional y definitiva

El cupo y las compensaciones que procedan se determinar醤 inicial y provisionalmente partiendo al efecto de las cifras contenidas en los Presupuestos del Estado aprobados para el ejercicio correspondiente.

Una vez terminado el ejercicio y realizada la liquidaci髇 de los Presupuestos del Estado, se proceder� a practicar las rectificaciones oportunas en las magnitudes a que se refieren los art韈ulos 52, 55 y 56 del presente Concierto Econ髆ico.

Las diferencias, a favor o en contra, que resulten de dichas rectificaciones se sumar醤 algebraicamente al cupo provisional del ejercicio siguiente a aquel en que se hubieren practicado aqu閘las.

Art韈ulo 60 Ingreso del cupo

La cantidad a ingresar por la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco se abonar� a la Hacienda P鷅lica del Estado en tres plazos iguales, durante los meses de mayo, septiembre y diciembre de cada a駉.

Art韈ulo 61 Composici髇 y acuerdos

La Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico estar� constituida, de una parte, por un representante de cada Diputaci髇 Foral y otros tantos del Gobierno Vasco y, de otra, por un n鷐ero igual de representantes de la Administraci髇 del Estado.

Los acuerdos de la Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico deber醤 adoptarse por unanimidad de todos sus miembros integrantes.

Art韈ulo 62 Funciones

La Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico tendr� atribuidas las siguientes funciones:

• a) Acordar las modificaciones del Concierto Econ髆ico.
• b) Acordar los compromisos de colaboraci髇 y coordinaci髇 en materia de estabilidad presupuestaria.
• c) Acordar la metodolog韆 para el se馻lamiento del cupo en cada quinquenio.
• d) Acordar el nombramiento y r間imen de los componentes de la Junta Arbitral especificada en la secci髇 3.� de este cap韙ulo, as� como lo referente a su funcionamiento, convocatoria, reuniones y r間imen de adopci髇 de acuerdos.
• e) Todos aquellos acuerdos que en materia tributaria y financiera resulten necesarios en cada momento para la correcta aplicaci髇 y desarrollo de lo previsto en el presente Concierto.

Art韈ulo 63 Composici髇

La composici髇 de la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa ser� la siguiente:

• a) Cuatro representantes de la Administraci髇 del Estado.
• b) Cuatro representantes de la Comunidad Aut髇oma designados por el Gobierno Vasco, tres de los cuales lo ser醤 a propuesta de cada una de las respectivas Diputaciones Forales.

Art韈ulo 64 Funciones de la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa

La Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa tendr� atribuidas las siguientes funciones:

• a) Evaluar la adecuaci髇 de la normativa tributaria al Concierto Econ髆ico con car醕ter previo a su publicaci髇.

  A estos efectos, cuando, como consecuencia del intercambio de proyectos de disposiciones normativas especificado en el apartado Uno del art韈ulo 4 del presente Concierto Econ髆ico, se efectuasen observaciones en relaci髇 con las propuestas contenidas en ellas, cualquiera de las instituciones y Administraciones representadas podr� solicitar, por escrito y de forma motivada, la convocatoria de esta Comisi髇, que se reunir� en el plazo m醲imo de quince d韆s desde la solicitud de convocatoria, analizar� la adecuaci髇 de la normativa propuesta al Concierto Econ髆ico e intentar�, con anterioridad a la publicaci髇 de las correspondientes normas, propiciar que las instituciones y Administraciones representadas alcancen un acuerdo sobre las posibles discrepancias existentes en relaci髇 al contenido de la normativa tributaria.

• b) Resolver las consultas que se planteen sobre la aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 contenidos en el presente Concierto Econ髆ico. Estas consultas se trasladar醤 para su an醠isis junto con su propuesta de resoluci髇 en el plazo de dos meses desde su recepci髇, al resto de las Administraciones concernidas. En el caso de que en el plazo de dos meses no se hubieran formulado observaciones sobre la propuesta de resoluci髇, 閟ta se entender� aprobada.

  De existir observaciones y no ser admitidas, podr� llegarse a un acuerdo sobre las mismas en el seno de la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa. En todo caso, transcurridos dos meses desde que dichas observaciones hayan sido formuladas sin llegar a un acuerdo sobre las mismas, la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa as� como cualquiera de las Administraciones concernidas podr� proceder a trasladar el desacuerdo a la Junta Arbitral en el plazo de un mes.

• c) Resolver sobre las observaciones que se planteen relativas a las cuestiones del art韈ulo 47 ter.
• d) Realizar los estudios que estimen procedentes para una adecuada articulaci髇 estructural y funcional del r間imen auton髆ico con el marco fiscal estatal.
• e) Facilitar a las Administraciones competentes criterios de actuaci髇 uniforme, planes y programas de inform醫ica y articular y acordar los instrumentos, medios, procedimientos o m閠odos para la materializaci髇 efectiva del principio de colaboraci髇 y del intercambio de informaci髇.
• f) Analizar los supuestos o cuestiones que se han planteado en materia de inspecci髇 entre las Administraciones del Estado y las respectivas Diputaciones Forales, as� como los problemas de valoraci髇 a efectos tributarios.
• g) Emitir los informes que sean solicitados por el Ministerio de Hacienda, los distintos Departamentos de Hacienda del Gobierno Vasco y de las Diputaciones Forales y la Junta Arbitral.
• h) Cualquier otra relacionada con la aplicaci髇 y ejecuci髇 de este Concierto Econ髆ico en particular.

Art韈ulo 64爎edactado conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Art韈ulo 65 Composici髇

Uno. La Junta Arbitral estar� integrada por tres miembros cuyo nombramiento se formalizar� por el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas y el Consejero de Hacienda y Finanzas.

Dos. Los 醨bitros ser醤 nombrados para un per韔do de seis a駉s.

Tres. En caso de producirse una vacante, ser� cubierta siguiendo el mismo procedimiento de nombramiento.

El nuevo miembro ser� nombrado por el per韔do de mandato que restaba al que sustituye.

Cuatro. Los integrantes de la Junta Arbitral ser醤 designados entre expertos de reconocido prestigio con m醩 de quince a駉s de ejercicio profesional en materia tributaria o hacend韘tica.

Art韈ulo 65 redactado conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril).Vigencia: 23 abril 2014

Art韈ulo 66 Funciones

Uno. La Junta Arbitral tendr� atribuidas las siguientes funciones:

• a) Resolver los conflictos que se planteen entre la Administraci髇 del Estado y las Diputaciones Forales o entre 閟tas y la Administraci髇 de cualquier otra Comunidad Aut髇oma, en relaci髇 con la aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 de los tributos concertados y la determinaci髇 de la proporci髇 correspondiente a cada Administraci髇 en los supuestos de tributaci髇 conjunta por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• b) Conocer de los conflictos que surjan entre las Administraciones interesadas como consecuencia de la interpretaci髇 y aplicaci髇 del presente Concierto Econ髆ico a casos concretos concernientes a relaciones tributarias individuales.
• c) Resolver las discrepancias que puedan producirse respecto a la domiciliaci髇 de los contribuyentes.

Dos. Cuando se suscite el conflicto de competencias, las Administraciones afectadas lo notificar醤 a los interesados, lo que determinar� la interrupci髇 de la prescripci髇 y se abstendr醤 de cualquier actuaci髇 ulterior.

Los conflictos ser醤 resueltos por el procedimiento que reglamentariamente se establezca en el que se dar� audiencia a los interesados.

Tres. Cuando se suscite el conflicto de competencias, hasta tanto sea resuelto el mismo, la Administraci髇 que viniera gravando a los contribuyentes en cuesti髇 continuar� someti閚dolos a su competencia, sin perjuicio de las rectificaciones y compensaciones tributarias que deban efectuarse entre las Administraciones, retrotra韉as a la fecha desde la que proceda ejercer el nuevo fuero tributario, seg鷑 el acuerdo de la Junta Arbitral.

Art韈ulo 66 redactado conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril).Vigencia: 23 abril 2014

Art韈ulo 67 Acuerdos de la Junta Arbitral

La Junta Arbitral resolver� conforme a derecho, de acuerdo con los principios de econom韆, celeridad y eficacia, todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no planteadas por las partes o los interesados en el conflicto, incluidas las f髍mulas de ejecuci髇.

Los acuerdos de esta Junta Arbitral, sin perjuicio de su car醕ter ejecutivo, ser醤 鷑icamente susceptibles de recurso en v韆 contencioso-administrativa ante la Sala correspondiente del Tribunal Supremo.

Art韈ulo 68 Procedimientos especiales

Uno. Son procedimientos especiales de la Junta Arbitral prevista en el presente Concierto Econ髆ico el procedimiento abreviado, la extensi髇 de efectos y el incidente de ejecuci髇.

Dos. El procedimiento abreviado se aplicar� en los supuestos a que hace referencia la letra b) del art韈ulo 64 y el apartado Tres del art韈ulo 47.ter del presente Concierto Econ髆ico.

En tales casos, la Junta Arbitral deber� admitir a tr醡ite los conflictos correspondientes en el plazo de un mes desde su interposici髇, deber� otorgar un plazo com鷑 de diez d韆s a todas las partes concernidas para que realicen sus alegaciones y resolver en el plazo de un mes desde la conclusi髇 del mismo.

Tres. Quien hubiera interpuesto un conflicto ante la Junta Arbitral prevista en el presente Concierto Econ髆ico respecto a una cuesti髇 que guarde identidad de raz髇 con otra que ya hubiera sido resuelta por medio de Resoluci髇 firme de la Junta Arbitral, podr� solicitar que el conflicto se sustancie mediante la extensi髇 de efectos de la Resoluci髇 firme.

A estos efectos, el escrito de solicitud deber� plantearse en el plazo de un mes desde que se tenga conocimiento de la firmeza de la Resoluci髇 de la Junta Arbitral, quien deber� trasladar el escrito a las dem醩 partes concernidas para que en el plazo com鷑 de diez d韆s realicen las alegaciones que correspondan sobre la identidad de raz髇 entre los supuestos, y resolver decidiendo la extensi髇 de efectos de la Resoluci髇 firme o la continuaci髇 del procedimiento arbitral conforme a las reglas generales en el plazo de un mes.

Cuatro. Por medio del incidente de ejecuci髇, quien hubiera sido parte en un procedimiento ante la Junta Arbitral prevista en el presente Concierto Econ髆ico podr� solicitar la adopci髇 de medidas de ejecuci髇 de la Resoluci髇 de la Junta Arbitral cuando la Administraci髇 concernida no hubiera ejecutado la misma en sus propios t閞minos.

A las decisiones de la Junta Arbitral sobre los incidentes de ejecuci髇 les resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 67 del presente Concierto Econ髆ico.

Art韈ulo 68 introducido conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Disposici髇 adicional primera

Hasta tanto se dicten por las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos las disposiciones necesarias para la aplicaci髇 del presente Concierto Econ髆ico, se aplicar醤 las normas vigentes en territorio com鷑, las cuales, en todo caso, tendr醤 car醕ter de derecho supletorio.

Disposici髇 adicional segunda

Uno. Cualquier modificaci髇 del presente Concierto Econ髆ico se har� por el mismo procedimiento seguido para su aprobaci髇.

Dos. En el caso de que se produjese una reforma en el ordenamiento jur韉ico tributario del Estado que afectase a la concertaci髇 de los tributos, se produjese una alteraci髇 en la distribuci髇 de las competencias normativas que afecte al 醡bito de la imposici髇 indirecta o se crearan nuevas figuras tributarias o pagos a cuenta, se proceder� por ambas Administraciones, de com鷑 acuerdo, a la pertinente adaptaci髇 del presente Concierto Econ髆ico a las modificaciones que hubiese experimentado el referido ordenamiento.

La correspondiente adaptaci髇 del Concierto Econ髆ico deber� especificar sus efectos financieros.

Disposici髇 adicional tercera

Las Diputaciones Forales de 羖ava, Guip鷝coa y Vizcaya tendr醤 las facultades que en el orden econ髆ico y administrativo les reconoci� el art韈ulo 15 del Real Decreto de 13 de diciembre de 1906 y que, en virtud del proceso de actualizaci髇 general del r間imen foral previsto en la disposici髇 adicional primera de la Constituci髇 se consideran subsistentes, sin perjuicio de las bases a que hace referencia el art韈ulo 149.1.18.� de la Constituci髇.

Disposici髇 adicional cuarta

El Estado y la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco podr醤 acordar la financiaci髇 conjunta de inversiones a realizar en el Pa韘 Vasco que, por su cuant韆, valor estrat間ico, inter閟 general, incidencia en territorios distintos del de la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco o por otras circunstancias especiales, hagan recomendable ese tipo de financiaci髇.

Igualmente, el Estado y la Comunidad Aut髇oma podr醤 acordar la participaci髇 de 閟ta en la financiaci髇 de inversiones que, reuniendo las caracter韘ticas a las que se refiere el p醨rafo anterior, se realicen en territorios distintos del de la Comunidad.

En ambos supuestos, las aportaciones tendr醤 la incidencia en el cupo que se convenga en cada caso.

Disposici髇 adicional quinta

...

Disposici髇 adicional sexta

La cifra del volumen de operaciones a que se refieren los art韈ulos 14, 15, 19 y 27 del presente Concierto Econ髆ico ser� actualizada, por acuerdo de la Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico, al menos cada cinco a駉s.

Disposici髇 transitoria primera

Las modificaciones incorporadas en los art韈ulos 14, 15, 19 y 29.6 del presente Concierto resultar醤 de aplicaci髇 a los periodos impositivos o de liquidaci髇, seg鷑 el impuesto de que se trate, que se inicien a partir de la entrada en vigor de la Ley que apruebe la modificaci髇 del Concierto adoptada por Acuerdo de la Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico de fecha de 19 de julio de 2017.

Asimismo, lo dispuesto en el art韈ulo 29.9 y 47 ter del presente Concierto Econ髆ico ser� de aplicaci髇 a las regularizaciones referidas exclusivamente a periodos impositivos iniciados con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley que apruebe la modificaci髇 del Concierto adoptada por Acuerdo de la Comisi髇 Mixta del Concierto Econ髆ico de fecha de 19 de julio de 2017.

Disposici髇 transitoria primera redactada conforme establece el art韈ulo 鷑ico de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2017

Disposici髇 transitoria segunda

Los tributos devengados con anterioridad a la entrada en vigor del presente Concierto Econ髆ico se regir醤 por los puntos de conexi髇 vigentes en el momento de su devengo.

Esta misma regla se aplicar� respecto de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados cuando el nacimiento de la obligaci髇 de retener, ingresar a cuenta o de realizar el pago fraccionado se hubiera producido, asimismo, con anterioridad a la entrada en vigor del presente Concierto Econ髆ico.

Los procedimientos no finalizados a la entrada en vigor del presente Concierto Econ髆ico se regir醤 por la normativa vigente en el momento de su inicio.

Disposici髇 transitoria tercera

No obstante lo dispuesto en la disposici髇 transitoria anterior, los 髍ganos previstos en el cap韙ulo III del presente Concierto Econ髆ico conocer醤, con arreglo a los procedimientos y competencias que en 閟te se le atribuyen, de todos los asuntos que se encuentren pendientes de resoluci髇 entre las dos Administraciones en el momento de su entrada en vigor.

Disposici髇 transitoria cuarta

Una Comisi髇 Mixta Paritaria, Ministerio de Hacienda-Diputaci髇 Foral de 羖ava, determinar� la compensaci髇 que proceda establecer en favor de la Diputaci髇 Foral, en tanto 閟ta contin鷈 desarrollando competencias y prestando servicios no asumidos por la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco y que en provincias de r間imen com鷑 corresponden al Estado, as� como las normas para la revisi髇 anual de esta compensaci髇 en base al calendario de transferencia de competencias al Pa韘 Vasco.

La determinaci髇 y aplicaci髇 de esta compensaci髇 no afectar� a las normas de determinaci髇 del Cupo establecidas en este Concierto, si bien se har� efectiva mediante reducci髇 de los importes de los cupos correspondientes a 羖ava en virtud del art韈ulo 41.dos.e) del Estatuto de Autonom韆.

Disposici髇 transitoria quinta

El r間imen tributario aplicable a las agrupaciones de inter閟 econ髆ico y las uniones temporales de empresas constituidas con anterioridad a la entrada en vigor del presente Concierto Econ髆ico ser� el correspondiente al Pa韘 Vasco cuando no superen su 醡bito territorial.

Disposici髇 transitoria sexta

...

Disposici髇 transitoria s閜tima

En tanto no se modifique el actual r間imen de fabricaci髇 y comercio de las Labores del Tabaco, el ajuste para el Impuesto Especial de Fabricaci髇 de Labores de Tabaco, recogido en el art韈ulo 54 del presente Concierto Econ髆ico, ser� el resultante de aplicar la siguiente expresi髇 matem醫ica:

RF_PV = RR_PV +c' * RRTC [(1-c') * RR_PV]

Siendo:

RF_PV = Recaudaci髇 final anual para el Pa韘 Vasco por Labores de Tabaco.

RR_PV = Recaudaci髇 real anual del Pa韘 Vasco por Labores de Tabaco.

RR_TC = Recaudaci髇 real anual del territorio com鷑 por Labores de Tabaco.

c' = Labores del tabaco suministradas a expendedur韆s de tabaco y timbre situadas en el Pa韘 Vasco/Labores de tabaco suministradas a expendedur韆s de tabaco y timbre situadas en territorio de aplicaci髇 del Impuesto

Disposici髇 transitoria octava

Las devoluciones parciales en el Impuesto sobre Hidrocarburos derivadas del establecimiento del tipo reducido especial al gas髄eo utilizado como carburante para fines profesionales que autoriza la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el r間imen comunitario de imposici髇 de los productos energ閠icos y de la electricidad, se efectuar醤 por la Administraci髇 correspondiente al domicilio fiscal del beneficiario de dichas devoluciones.

Disposici髇 transitoria octava introducida por Ley 28/2007, de 25 de octubre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 26 octubre).Vigencia: 27 octubre 2007

Disposici髇 transitoria novena

Las devoluciones extraordinarias del Impuesto sobre Hidrocarburos para agricultores y ganaderos derivadas de la aplicaci髇 de medidas para paliar el incremento de costes de los insumos en la producci髇 sufridos en el sector agrario, se efectuar醤 por la Administraci髇 correspondiente al domicilio fiscal del beneficiario de dichas devoluciones.

Disposici髇 transitoria novena introducida por Ley 28/2007, de 25 de octubre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 26 octubre).Vigencia: 27 octubre 2007

Disposici髇 transitoria d閏ima

Cuando, conforme a la disposici髇 adicional quinta de la Ley 28/2006, de 18 de julio, de Agencias estatales para la mejora de los servicios p鷅licos, se proceda a la transformaci髇 de alg鷑 organismo aut髇omo o entidad p鷅lica empresarial en agencia, se aplicar�, respecto de las mismas, el r間imen de competencias previsto en el art韈ulo 7 para los organismos aut髇omos y entidades p鷅licas empresariales.

Disposici髇 transitoria d閏ima introducida por Ley 28/2007, de 25 de octubre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 26 octubre).Vigencia: 27 octubre 2007

Disposici髇 transitoria und閏ima

El r間imen transitorio de los nuevos tributos concertados con efectos desde el 1 de enero de 2013, se ajustar� a las reglas siguientes:

Primera. Los Territorios Hist髍icos se subrogar醤 en los derechos y obligaciones, en materia tributaria, de la Hacienda P鷅lica Estatal, en relaci髇 con la gesti髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

Segunda. Las cantidades liquidadas y contra韉as con anterioridad al 1 de enero de 2013 correspondientes a situaciones que hubieran estado sujetas al Pa韘 Vasco de haber estado concertados los tributos a que se refiere la presente disposici髇, y que se ingresen con posterioridad al 1 de enero de 2013, corresponder醤 en su integridad a las Diputaciones Forales.

Tercera. Las cantidades devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2013 y liquidadas a partir de esa fecha en virtud de actuaciones inspectoras se distribuir醤 aplicando los criterios y puntos de conexi髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

Cuarta. Cuando proceda, las devoluciones correspondientes a liquidaciones practicadas, o que hubieran debido practicarse, con anterioridad al 1 de enero de 2013, ser醤 realizadas por la Administraci髇 que hubiera sido competente en la fecha del devengo, conforme a los criterios y puntos de conexi髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

Quinta. Los actos administrativos dictados por las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos ser醤 reclamables en v韆 econ髆ico-administrativa ante los 髍ganos competentes de dichos Territorios. Por el contrario, los dictados por la Administraci髇 del Estado, cualquiera que sea su fecha, ser醤 reclamables ante los 髍ganos competentes del Estado.

No obstante, el ingreso correspondiente se atribuir� a la Administraci髇 que resulte acreedora de acuerdo con las normas contenidas en las reglas anteriores.

Sexta. A los efectos de la calificaci髇 de infracciones tributarias, as� como de las sanciones que a las mismas corresponden en cada caso, tendr醤 plena validez y eficacia los antecedentes que sobre el particular obren en la Hacienda P鷅lica Estatal con anterioridad a la entrada en vigor de la concertaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

S閜tima. La entrada en vigor de la concertaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇 transitoria no perjudicar� a los derechos adquiridos por los contribuyentes conforme a las leyes dictadas con anterioridad a dicha fecha.

Disposici髇 transitoria und閏ima introducida conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril). T閚gase en cuenta que los tributos concertados en virtud de la modificaci髇 del Concierto Econ髆ico que incorpora la citada ley se entienden concertados con efectos desde 1 de enero de 2013, conforme establece el apartado dos de su disposici髇 final 鷑ica.Vigencia: 23 abril 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 transitoria duod閏ima

La exacci髇 por el Impuesto sobre Actividades de Juego que grava las apuestas mutuas deportivo-ben閒icas y las apuestas mutuas h韕icas estatales corresponder� a la Administraci髇 del Estado, en tanto su comercializaci髇 se realice por la Sociedad Estatal de Loter韆s y Apuestas del Estado, sin perjuicio de la compensaci髇 financiera que corresponda al Pa韘 Vasco. La Sociedad Estatal de Loter韆s y Apuestas del Estado presentar� declaraciones informativas anuales de las cantidades jugadas imputables al Pa韘 Vasco de acuerdo al art韈ulo 36.Dos del Concierto Econ髆ico.

Disposici髇 transitoria duod閏ima introducida conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril). T閚gase en cuenta que los tributos concertados en virtud de la modificaci髇 del Concierto Econ髆ico que incorpora la citada ley se entienden concertados con efectos desde 1 de enero de 2013, conforme establece el apartado dos de su disposici髇 final 鷑ica.Vigencia: 23 abril 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 transitoria decimotercera

El art韈ulo 34 del Concierto Econ髆ico en su redacci髇 original aprobada mediante la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, se mantendr� en vigor a partir de 1 de enero de 2013, en relaci髇 con el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos respecto de los ejercicios no prescritos.

Disposici髇 transitoria decimotercera introducida conforme establece el anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco (獴.O.E.� 22 abril). T閚gase en cuenta que los tributos concertados en virtud de la modificaci髇 del Concierto Econ髆ico que incorpora la citada ley se entienden concertados con efectos desde 1 de enero de 2013, conforme establece el apartado dos de su disposici髇 final 鷑ica.Vigencia: 23 abril 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 final 鷑ica

La derogaci髇 o modificaci髇, en su caso, de las normas del Concierto Econ髆ico aplicables a los diferentes tributos se entender� sin perjuicio del derecho de las Administraciones respectivas a exigir, con arreglo a los puntos de conexi髇 entonces vigentes, las deudas devengadas con anterioridad.