• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1 燤odificaci髇 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa
• Art韈ulo 2 燤odificaci髇 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
• Art韈ulo 3 燤odificaci髇 de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados
• DISPOSICIONES FINALES
  • DISPOSICI覰 FINAL

Art韈ulo 1 Modificaci髇 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2015 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. El art韈ulo 83 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 83 Contribuyente

  1. El grupo fiscal tendr� la consideraci髇 de contribuyente.

  2. La entidad representante del grupo fiscal estar� sujeta al cumplimiento de las obligaciones tributarias materiales y formales que se deriven del r間imen de consolidaci髇 fiscal. Tendr� la consideraci髇 de entidad representante del grupo fiscal la entidad dominante cuando sea residente en territorio espa駉l, o aquella entidad del grupo fiscal que este designe cuando no exista ninguna entidad residente en territorio espa駉l que cumpla los requisitos para tener la condici髇 de dominante.

  3. Las entidades que integren el grupo fiscal estar醤 igualmente sujetas a las obligaciones tributarias que se derivan del r間imen de tributaci髇 individual, excepci髇 hecha del pago de la deuda tributaria.

  4. Las actuaciones administrativas de comprobaci髇 o investigaci髇 realizadas frente a cualquier entidad del grupo fiscal, con el conocimiento formal de la entidad representante del mismo, interrumpir醤 el plazo de prescripci髇 del Impuesto sobre Sociedades que afecta al citado grupo fiscal�.

• Dos. El art韈ulo 84 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 84 Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal

  Las entidades del grupo fiscal responder醤 solidariamente del pago de la deuda tributaria, excluidas las sanciones�.

• Tres. El art韈ulo 85 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 85 Definici髇 de grupo fiscal. Entidad dominante. Entidades dependientes

  1. Se entender� por grupo fiscal el conjunto de entidades residentes en territorio espa駉l que cumplan los requisitos establecidos en este art韈ulo y tengan la forma de sociedad an髇ima, de responsabilidad limitada y comanditaria por acciones, as� como las entidades de cr閐ito a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 5 del art韈ulo 2 de esta Norma Foral.

  Cuando una entidad no residente en territorio espa駉l ni residente en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal, con personalidad jur韉ica y sujeta y no exenta a un Impuesto id閚tico o an醠ogo al Impuesto sobre Sociedades espa駉l tenga la consideraci髇 de entidad dominante respecto de dos o m醩 entidades dependientes, el grupo fiscal estar� constituido por todas las entidades dependientes que cumplan los requisitos se馻lados en el apartado 3 de este art韈ulo.

  A los solos efectos de aplicar el r間imen de consolidaci髇 fiscal, los establecimientos permanentes de entidades no residentes se considerar醤 entidades residentes participadas al 100 por 100 del capital y derechos de voto por aquellas entidades no residentes.

  2. Se entender� por entidad dominante aquella que cumpla los requisitos siguientes:

  • a) Tener personalidad jur韉ica y estar sujeta y no exenta al Impuesto sobre Sociedades o a un Impuesto id閚tico o an醠ogo al Impuesto sobre Sociedades espa駉l, siempre que no sea residente en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal. Los establecimientos permanentes de entidades no residentes situados en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa que no residan en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal podr醤 ser considerados entidades dominantes respecto de las entidades cuyas participaciones est閚 afectas al mismo.
  • b) Que tenga una participaci髇, directa o indirecta, al menos, del 75 por ciento del capital social y se posea la mayor韆 de los derechos de voto de otra u otras entidades que tengan la consideraci髇 de dependientes el primer d韆 del per韔do impositivo en que sea de aplicaci髇 este r間imen de tributaci髇.
    
    El porcentaje anterior ser� de, al menos, el 70 por 100 del capital social, si se trata de entidades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado. Este 鷏timo porcentaje tambi閚 ser� aplicable cuando se tengan participaciones indirectas en otras entidades siempre que se alcance dicho porcentaje a trav閟 de entidades participadas cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado.
  • c) Que dicha participaci髇 y los referidos derechos de voto se mantenga durante todo el per韔do impositivo.
    
    El requisito de mantenimiento de la participaci髇 y de los derechos de voto durante todo el per韔do impositivo no ser� exigible en el supuesto de disoluci髇 de la entidad participada.
  • d) Que no sea dependiente, directa o indirectamente, de ninguna otra que re鷑a los requisitos para ser considerada como dominante.
  • e) Que no est� sometida al r間imen especial de las agrupaciones de inter閟 econ髆ico, espa駉las y europeas, de uniones temporales de empresas previsto en el Cap韙ulo III del T韙ulo VI de esta Norma Foral o reg韒enes an醠ogos a ambos, ni tenga la consideraci髇 de sociedad patrimonial a que se refiere el art韈ulo 14 de esta Norma Foral.
  • f) Que, trat醤dose de establecimientos permanentes de entidades no residentes en territorio espa駉l, dichas entidades no sean dependientes, directa o indirectamente, de ninguna otra que re鷑a los requisitos para ser considerada como dominante y no residan en un pa韘 o territorio calificado como para韘o fiscal.

  3. Se entender� por entidad dependiente aquella que sea residente en territorio espa駉l sobre la que la entidad dominante posea una participaci髇 que re鷑a los requisitos contenidos en las letras b) y c) del apartado anterior, as� como los establecimientos permanentes de entidades no residentes en territorio espa駉l respecto de las cuales una entidad cumpla los requisitos establecidos en el apartado anterior.

  Tambi閚 tendr醤 esta misma consideraci髇 las entidades de cr閐ito integradas en un sistema institucional de protecci髇 a que se refiere la letra d) del apartado 3 del art韈ulo 8 de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros, siempre que la entidad central del sistema forme parte del grupo fiscal y sea del 100 por 100 la puesta en com鷑 de los resultados de las entidades integrantes del sistema y que el compromiso mutuo de solvencia y liquidez entre dichas entidades alcance el 100 por 100 de los recursos propios computables de cada una de ellas. Se considerar醤 cumplidos tales requisitos en aquellos sistemas institucionales de protecci髇 a trav閟 de cuya entidad central, de manera directa o indirecta, varias cajas de ahorros de forma concertada ejerzan en exclusiva su objeto como entidades de cr閐ito, conforme se dispone en el apartado 4 del art韈ulo 5 del Real Decreto ley 11/2010, de 9 de julio, de 髍ganos de gobierno y otros aspectos del r間imen jur韉ico de las Cajas de Ahorros.

  4. No podr醤 formar parte de los grupos fiscales las entidades en las que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Que no sean residentes en territorio espa駉l.
  • b) Que est閚 exentas de este Impuesto.
  • c) Que al cierre del per韔do impositivo haya sido declarada en situaci髇 de concurso y durante los per韔dos impositivos en que surta efectos esa declaraci髇.
  • d) Que al cierre del per韔do impositivo se encuentre en la situaci髇 patrimonial prevista en el art韈ulo 363.1.e) del Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, de acuerdo con sus cuentas anuales, aun cuando no tuvieran la forma de sociedades an髇imas, a menos que a la conclusi髇 del ejercicio en el que se aprueban las cuentas anuales esta 鷏tima situaci髇 hubiese sido superada.
  • e) Las entidades dependientes que est閚 sujetas al Impuesto sobre Sociedades a un tipo de gravamen diferente al de la entidad representante del grupo fiscal.
  • f) Las entidades dependientes cuyo ejercicio social, determinado por imperativo legal, no pueda adaptarse al de la entidad representante.

  5. El grupo fiscal se extinguir� cuando la entidad dominante pierda dicho car醕ter. No obstante, no se extinguir� el grupo fiscal cuando la entidad dominante pierda tal condici髇 y sea no residente en territorio espa駉l, siempre que se cumplan las condiciones para que todas las entidades dependientes sigan constituyendo un grupo de consolidaci髇 fiscal, salvo que se incorporen a otro grupo fiscal�.

• Cuatro. El art韈ulo 87 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 87 Determinaci髇 del dominio y de los derechos de voto en las participaciones indirectas

  1. Cuando una entidad participe en otra, y esta segunda en una tercera, y as� sucesivamente, para calcular la participaci髇 indirecta de la primera sobre las dem醩 entidades, se multiplicar醤, respectivamente, los porcentajes de participaci髇 en el capital social, de manera que el resultado de dichos productos deber� ser, al menos, el 75 por ciento o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de entidades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de entidades participadas, directa o indirectamente, por estas 鷏timas.

  2. Si en un grupo fiscal coexisten relaciones de participaci髇, directa e indirecta, para calcular la participaci髇 total de una entidad en otra, directa e indirectamente controlada por la primera, se sumar醤 los porcentajes de participaci髇 directa e indirecta. Para que la entidad participada deba integrarse en el grupo fiscal de sociedades, dicha suma deber� ser, al menos, el 75 por ciento o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de entidades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de entidades participadas, directa o indirectamente, por estas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje.

  3. Si existen relaciones de participaci髇 rec韕roca, circular o compleja, deber� probarse, en su caso, con datos objetivos la participaci髇 de, al menos, el 75 por ciento del capital social o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de entidades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de entidades participadas, directa o indirectamente, por estas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje.

  4. Para determinar los derechos de voto, se aplicar� lo establecido en el art韈ulo 3 de las Normas para la Formulaci髇 de Cuentas Anuales Consolidadas, aprobadas por el Real Decreto 1.159/2010, de 17 de septiembre�.

• Cinco. El art韈ulo 88 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 88 Aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal

  1. El r間imen de consolidaci髇 fiscal se aplicar� cuando as� lo acuerden todas y cada una de las entidades que deban integrar el grupo fiscal.

  2. Los acuerdos a los que se refiere el apartado anterior deber醤 adoptarse por la junta de accionistas u 髍gano equivalente, de no tener forma mercantil, en cualquier fecha del per韔do impositivo inmediato anterior al que sea de aplicaci髇 el r間imen de consolidaci髇 fiscal, y surtira efectos cuando no hayan sido impugnados o no sean susceptibles de impugnaci髇.

  3. Las entidades que en lo sucesivo se integren en el grupo fiscal deber醤 cumplir las obligaciones a que se refieren los apartados anteriores, dentro de un plazo que finalizar� el d韆 en que concluya el primer per韔do impositivo en el que deban tributar en el r間imen de consolidaci髇 fiscal.

  4. La falta de los acuerdos a los que se refieren los apartados 1 y 2 de este art韈ulo determinar� la imposibilidad de aplicar el r間imen de consolidaci髇 fiscal.

  La falta de los acuerdos correspondientes a las entidades que en lo sucesivo deban integrarse en el grupo fiscal constituir� infracci髇 tributaria de la entidad representante. La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 2.000 euros por el primer per韔do impositivo en que se haya aplicado el r間imen sin cumplir este requisito y de 4.000 euros por el segundo, y no impedir� la efectiva integraci髇 en el grupo de las entidades afectadas, determin醤dose la imposibilidad de aplicar el r間imen de consolidaci髇 fiscal, si en el plazo de dos a駉s a partir del d韆 en que concluya el primer per韔do impositivo en que deban tributar en el r間imen de consolidaci髇 fiscal, persistiera la falta del acuerdo a que se refiere este art韈ulo.

  5. Ejercitada la opci髇, el grupo fiscal quedar� vinculado a este r間imen de forma indefinida durante los per韔dos impositivos siguientes, en tanto se cumplan los requisitos del art韈ulo 85 de esta Norma Foral y mientras no se renuncie a su aplicaci髇 a trav閟 de la correspondiente declaraci髇 censal, que deber� ejercitarse, en su caso, en el plazo de 2 meses a contar desde la finalizaci髇 del 鷏timo per韔do impositivo de su aplicaci髇.

  6. La entidad representante comunicar� los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este art韈ulo a la Administraci髇 tributaria con anterioridad al inicio del per韔do impositivo en que sea de aplicaci髇 este r間imen.

  En el supuesto de un grupo fiscal constituido en los t閞minos establecidos en el segundo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 85 de esta Norma Foral, la entidad representante comunicar�, en los mismos t閞minos previstos en el p醨rafo anterior, el acuerdo adoptado por la entidad dominante no residente en territorio espa駉l, por el que se designe a la entidad representante del grupo fiscal. La falta de comunicaci髇 de este acuerdo tendr� los efectos establecidos en el apartado 4 de este art韈ulo.

  Asimismo, cuando se produzcan variaciones en la composici髇 del grupo fiscal, la entidad representante lo comunicar� a la Administraci髇 tributaria, identificando las entidades que se han integrado en 閘 y las que han sido excluidas. Dicha comunicaci髇 se realizar� en el plazo de un mes desde que finalice el per韔do impositivo�.

• Seis. La letra a) del apartado 1 del art韈ulo 89 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Las bases imponibles individuales correspondientes a todas y cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal, sin incluir en ellas la compensaci髇 de las bases imponibles negativas individuales, ni las correcciones en materia de aplicaci髇 del resultado establecidas en el Cap韙ulo V del T韙ulo IV de esta Norma Foral�.
• Siete. El art韈ulo 94 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 94 Per韔do impositivo

  1. El per韔do impositivo del grupo fiscal coincidir� con el de la entidad representante del mismo.

  2. Cuando alguna de las entidades dependientes concluyere un per韔do impositivo de acuerdo con las normas reguladoras de la tributaci髇 en r間imen individual, dicha conclusi髇 no determinar� la del grupo fiscal�.

• Ocho. El art韈ulo 95 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 95 Cuota 韓tegra del grupo fiscal

  Se entender� por cuota 韓tegra del grupo fiscal la cuant韆 resultante de aplicar el tipo de gravamen de la entidad representante a la base imponible del grupo fiscal�.

• Nueve. El apartado 2 del art韈ulo 96 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. Las deducciones de cualquier entidad pendientes de aplicaci髇 en el momento de su inclusi髇 en el grupo fiscal podr醤 deducirse en la cuota 韓tegra del grupo fiscal con el l韒ite que hubiere correspondido a dicha entidad en el r間imen individual de tributaci髇�.

• Diez. Los apartados 1 y 2 del art韈ulo 97 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �1. La entidad representante del grupo fiscal deber� formular, a efectos fiscales, el balance, la cuenta de p閞didas y ganancias, un estado que refleje los cambios en el patrimonio neto del ejercicio y un estado de flujos de efectivo consolidados, aplicando el m閠odo de integraci髇 global a todas las entidades que integran el grupo fiscal.

  2. Los estados consolidados se referir醤 a la misma fecha de cierre y per韔do que las cuentas anuales de la entidad representante del grupo fiscal, debiendo el resto de entidades que formen el grupo fiscal cerrar su ejercicio social en la fecha en que lo haga aquella entidad�.

• Once. El art韈ulo 98 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 98 Causas determinantes de la p閞dida del r間imen de consolidaci髇 fiscal

  1. El r間imen de consolidaci髇 fiscal se perder� por las siguientes causas:

  • a) La concurrencia en alguna o algunas de las entidades integrantes del grupo fiscal de alguna de las circunstancias que de acuerdo con lo establecido en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, determinan la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 indirecta.
  • b) El incumplimiento de las obligaciones de informaci髇 a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo anterior.

  2. La p閞dida del r間imen de consolidaci髇 fiscal se producir� con efectos del per韔do impositivo en que concurra alguna o algunas de las causas a que se refiere el apartado anterior, debiendo las entidades integrantes del grupo fiscal tributar por el r間imen individual en dicho per韔do�.

• Doce. El art韈ulo 100 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 100 Declaraci髇 y autoliquidaci髇 del grupo fiscal

  1. La entidad representante del grupo fiscal vendr� obligada, al tiempo de presentar la declaraci髇 del grupo fiscal, a liquidar la deuda tributaria correspondiente al mismo y a ingresarla en el lugar, forma y plazos que se determine por el diputado o la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.

  2. La declaraci髇 del grupo fiscal deber� presentarse dentro del plazo correspondiente a la declaraci髇 en r間imen de tributaci髇 individual de la entidad representante del mismo.

  3. Las declaraciones complementarias que deban practicarse en caso de extinci髇 del grupo fiscal, p閞dida del r間imen de consolidaci髇 fiscal o separaci髇 de entidades del grupo fiscal, se presentar醤 dentro de los veinticinco d韆s naturales siguientes a los seis meses posteriores al d韆 en que se produjeron las causas determinantes de la extinci髇, p閞dida o separaci髇�.

• Trece. Se incluye el siguiente contenido en la disposici髇 adicional decimos閜tima:

  獶isposici髇 Adicional Decimos閜tima Grupos fiscales con entidad dominante sometida a la normativa de r間imen com鷑

  A efectos del r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el Cap韙ulo VI del T韙ulo VI de esta Norma Foral, los grupos fiscales en los que la entidad dominante sea una entidad residente en territorio espa駉l y sometida a la normativa de r間imen com鷑 en el Impuesto sobre Sociedades de conformidad con lo previsto en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, se equiparar醤 en su tratamiento fiscal a los grupos fiscales en los que la entidad dominante sea no residente en territorio espa駉l�.

• Catorce. Se a馻de una nueva disposici髇 transitoria vig閟ima primera, con el siguiente contenido:

  獶isposici髇 Transitoria Vig閟ima Primera Grupos fiscales

  1. Las entidades que estuvieran aplicando el r間imen de consolidaci髇 fiscal en el 鷏timo per韔do impositivo iniciado antes del 1 de enero de 2015, continuar醤 en su aplicaci髇, de acuerdo con las normas contenidas en el Cap韙ulo VI del T韙ulo VI de esta Norma Foral.

  2. Las entidades que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 85 de esta Norma Foral, cumplan las condiciones para ser consideradas como dependientes de un grupo de consolidaci髇 fiscal, sin que formaran parte del mismo con anterioridad al primer per韔do impositivo iniciado a partir del 1 de enero de 2015 por no cumplir los requisitos necesarios para ello, se integrar醤 en el mencionado grupo en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir de dicha fecha. La opci髇 y comunicaci髇 a que se refiere el art韈ulo 88 de esta Norma Foral deber� realizarse dentro del referido per韔do impositivo.

  No se extinguir� el grupo fiscal cuando la entidad dominante del mismo en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015, se convierta en dependiente de una entidad no residente en territorio espa駉l por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 85 de esta Norma Foral en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir de dicha fecha, salvo que dicho grupo fiscal se integre en otro ya existente. En este 鷏timo caso, resultar醤 de aplicaci髇 los efectos previstos en el art韈ulo 99 de esta Norma Foral, y la opci髇 y comunicaci髇 a que se refiere el apartado 6 del art韈ulo 88 de esta Norma Foral deber� realizarse dentro del primer per韔do impositivo que se inicie en 2015.

  3. Las entidades que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 85 de esta Norma Foral, cumplan las condiciones para formar un grupo de consolidaci髇 fiscal, sin que formaran parte del mismo con anterioridad al primer per韔do impositivo iniciado a partir del 1 de enero de 2015 por no cumplir los requisitos necesarios para ello, podr醤 optar por la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal en el primer per韔do impositivo iniciado a partir de dicha fecha, siempre que la opci髇 y comunicaci髇 a que se refiere el art韈ulo 88 de esta Norma Foral se realice antes de la finalizaci髇 de dicho per韔do impositivo.

  4. Los efectos previstos en el art韈ulo 99 de esta Norma Foral resultar醤 de aplicaci髇 en el supuesto de grupos fiscales respecto de los que la entidad dominante adquiera la condici髇 de dependiente de una entidad residente en territorio espa駉l, por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 85 de esta Norma Foral en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2015. En este supuesto, la opci髇 y comunicaci髇 a que se refiere el art韈ulo 88 de esta Norma Foral deber� realizarse dentro del referido per韔do impositivo.

  5. En el supuesto en que dos o m醩 grupos fiscales deban integrarse por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 85 de esta Norma Foral, dicha integraci髇 y, en su caso, la incorporaci髇 de otras entidades en el grupo fiscal respecto de las cuales la entidad dominante cumpla tal condici髇, se podr� realizar en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2016. En este caso, aquellos podr醤 seguir aplicando el r間imen de consolidaci髇 fiscal en los per韔dos impositivos que se inicien en el a駉 2015 con la misma composici髇 existente a 31 de diciembre de 2014, sin perjuicio de que se produzca alguna de las circunstancias previstas en el art韈ulo 86 de esta Norma Foral, que determine la incorporaci髇 o la exclusi髇 de alguna entidad o la extinci髇 del grupo�.

Art韈ulo 2 Modificaci髇 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Con efectos a partir del 1 de enero de 2015 se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes:

• Uno. Las letras b) y g) del apartado 1 del art韈ulo 14 quedan redactadas en los siguientes t閞minos:
  • 玝) Los intereses y dem醩 rendimientos obtenidos por la cesi髇 a terceros de capitales propios a que se refiere el art韈ulo 35 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, as� como las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles, obtenidos sin mediaci髇 de establecimiento permanente, por residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o por establecimientos permanentes de dichos residentes situados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea.
    
    Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no resultar� de aplicaci髇 a las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de acciones, participaciones u otros derechos en una entidad en los siguientes casos:
    • 1. Que el activo de la entidad consista principalmente, directa o indirectamente, en bienes inmuebles situados en territorio vasco.
    • 2. En el caso de contribuyentes personas f韘icas que, en alg鷑 momento anterior, durante el per韔do de doce meses precedente a la transmisi髇, el contribuyente haya participado, directa o indirectamente, en al menos el 25 por 100 del capital o patrimonio de la entidad.
    • 3. En el caso de entidades no residentes, que la transmisi髇 no cumpla los requisitos para la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades�.
  • 玤) Los beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en territorio espa駉l a sus sociedades matrices residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea o a los establecimientos permanentes de estas 鷏timas situados en otros Estados miembros, cuando concurran los siguientes requisitos:
    • 1.� Que ambas sociedades est閚 sujetas y no exentas a alguno de los tributos que gravan los beneficios de las entidades jur韉icas en los Estados miembros de la Uni髇 Europea, mencionados en el art韈ulo 2.c) de la Directiva 2011/96/UE del Consejo, de 30 de junio de 2011, relativa al r間imen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, y los establecimientos permanentes est閚 sujetos y no exentos a imposici髇 en el Estado en el que est閚 situados.
    • 2.� Que la distribuci髇 del beneficio no sea consecuencia de la liquidaci髇 de la sociedad filial.
    • 3.� Que ambas sociedades revistan alguna de las formas previstas en el Anexo de la Directiva 2011/96/UE del Consejo, de 30 de junio de 2011, relativa al r間imen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, modificada por la Directiva 2014/86/UE del Consejo de 8 de julio de 2014.
    
    
    Tendr� la consideraci髇 de sociedad matriz aquella entidad que posea en el capital de otra sociedad una participaci髇 directa o indirecta de, al menos, el 5 por 100, o bien que el valor de adquisici髇 de la participaci髇 sea superior a 20 millones de euros. Esta 鷏tima tendr� la consideraci髇 de sociedad filial. La mencionada participaci髇 deber� haberse mantenido de forma ininterrumpida durante el a駉 anterior al d韆 en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, que se mantenga durante el tiempo que sea necesario para completar un a駉.
    
    Para el c髆puto del plazo se tendr� tambi閚 en cuenta el per韔do en que la participaci髇 haya sido pose韉a ininterrumpidamente por otras entidades que re鷑an las circunstancias a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio para formar parte del mismo grupo de sociedades, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas. En este 鷏timo caso, la cuota tributaria ingresada ser� devuelta una vez cumplido dicho plazo.
    
    La residencia se determinar� con arreglo a la legislaci髇 del Estado miembro que corresponda, sin perjuicio de lo establecido en los convenios para evitar la doble imposici髇.
    
    No obstante lo previsto anteriormente, se podr� declarar, a condici髇 de reciprocidad, que lo establecido en esta letra g) sea de aplicaci髇 a las sociedades filiales que revistan una forma jur韉ica diferente de las previstas en lel Anexo de la Directiva y a los dividendos distribuidos a una sociedad matriz que posea en el capital de una sociedad filial residente en Espa馻 una participaci髇 directa o indirecta de, al menos, el 5 por 100, o bien que el valor de adquisici髇 de la participaci髇 sea superior a 20 millones de euros, siempre que se cumplan las restantes condiciones establecidas en esta letra.
    
    Lo establecido en esta letra no ser� de aplicaci髇 cuando la mayor韆 de los derechos de voto de la sociedad matriz se posea, directa o indirectamente, por personas f韘icas o jur韉icas que no residan en Estados miembros de la Uni髇 Europea, o en Estados integrantes del Espacio Econ髆ico Europeo con los que exista un efectivo intercambio de informaci髇 en materia tributaria en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, excepto cuando la constituci髇 y operativa de aquella responde a motivos econ髆icos v醠idos y razones empresariales sustantivas.
    
    Lo dispuesto en esta letra se aplicar� igualmente a los beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en territorio espa駉l a sus sociedades matrices residentes en los Estados integrantes del Espacio Econ髆ico Europeo o a los establecimientos permanentes de estas 鷏timas situados en otros Estados integrantes, cuando concurran los siguientes requisitos:
    • 1.� Que los Estados integrantes del Espacio Econ髆ico Europeo donde residan las sociedades matrices tengan un efectivo intercambio de informaci髇 en materia tributaria en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
    • 2.� Se trate de sociedades sujetas y no exentas a un tributo equivalente a los que gravan los beneficios de las entidades jur韉icas en los Estados miembros de la Uni髇 Europea, mencionados en el art韈ulo 2.c) de la Directiva 2011/96/UE del Consejo, de 30 de junio de 2011, relativa al r間imen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, y los establecimientos permanentes est閚 sujetos y no exentos a imposici髇 en el Estado en el que est閚 situados.
    • 3.� Las sociedades matrices residentes en los Estados integrantes del Espacio Econ髆ico Europeo revistan alguna forma equivalente a las previstas en el Anexo de la Directiva 2011/96/UE del Consejo, de 30 de junio de 2011, relativa al r間imen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes.
    • 4.� Se cumplan los restantes requisitos establecidos en esta letra g)�.
• Dos. Se deja sin contenido la letra l) del apartado 1 del art韈ulo 14.
• Tres. El requisito 6.� de la letra o) del apartado 1 del art韈ulo 14 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �6.� Que la sociedad que reciba tales pagos lo haga en su propio beneficio y no como mera intermediaria o agente autorizado de otra persona o sociedad y que, trat醤dose de un establecimiento permanente, las cantidades que reciba est閚 efectivamente relacionadas con su actividad y constituyan ingreso computable a efectos de la determinaci髇 de su base imponible en el Estado en el que est� situado.

  Lo establecido en esta letra no ser� de aplicaci髇 cuando la mayor韆 de los derechos de voto de la sociedad perceptora de los rendimientos se posea, directa o indirectamente, por personas f韘icas o jur韉icas que no residan en Estados miembros de la Uni髇 Europea, excepto cuando la constituci髇 y operativa de aquella responde a motivos econ髆icos v醠idos y razones empresariales sustantivas�.

• Cuatro. Se a馻de un apartado 6 al art韈ulo 18, con el siguiente contenido:

  �6. Se integrar� en la base imponible la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor contable de los siguientes elementos patrimoniales:

  • a) Los que est閚 afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l que cesa su actividad.
  • b) Los que estando previamente afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l son transferidos al extranjero.

  El pago de la deuda tributaria resultante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en la letra b) anterior, en el supuesto de elementos patrimoniales transferidos a un Estado miembro de la Uni髇 Europea, o del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, ser� aplazado por la Administraci髇 tributaria a solicitud del contribuyente hasta la fecha de la transmisi髇 a terceros de los elementos patrimoniales afectados, resultando de aplicaci髇 lo dispuesto en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, y su normativa de desarrollo, en cuanto al devengo de intereses de demora y a la constituci髇 de garant韆s para dicho aplazamiento�.

• Cinco. Los apartados 4 y 6 del art韈ulo 24 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �4. La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinar� aplicando, a cada alteraci髇 patrimonial que se produzca, las normas previstas en la secci髇 4.� del Cap韙ulo II del T韙ulo III, salvo el art韈ulo 33.2, y en la Secci髇 6.� del T韙ulo X, salvo el art韈ulo 94.1.a), segundo p醨rafo, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

  En el caso de entidades no residentes, cuando la ganancia patrimonial provenga de una adquisici髇 a t韙ulo lucrativo, su importe ser� el valor normal de mercado del elemento adquirido.

  Trat醤dose de ganancias patrimoniales a que se refiere la letra c�) de la letra k) del apartado 2 del art韈ulo 13 de esta Norma Foral procedentes de la transmisi髇 de derechos o participaciones en entidades residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, el valor de transmisi髇 se determinar� atendiendo proporcionalmente al valor de mercado, en el momento de la transmisi髇, de los bienes inmuebles situados en territorio guipuzcoano, o de los derechos de disfrute sobre dichos bienes.

  En caso de que el contribuyente haya tributado por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por ganancias patrimoniales por cambio de residencia, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 95 bis de la citada Ley 35/2006, de 28 de noviembre, para el c醠culo de la ganancia patrimonial correspondiente a la transmisi髇 se tomar� como valor de adquisici髇 el valor de mercado de las acciones o participaciones que se hubiera tenido en cuenta para determinar la ganancia patrimonial prevista en el mencionado art韈ulo�.

  �6. Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, se aplicar醤 las siguientes reglas especiales:

  • 1.� Para la determinaci髇 de la base imponible correspondiente a los rendimientos que obtengan sin mediaci髇 de establecimiento permanente, se podr醤 deducir:
    • a) En el caso de personas f韘icas, los gastos previstos en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, siempre que el contribuyente acredite que est醤 relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en Espa馻 y que tienen un v韓culo econ髆ico directo e indisociable con la actividad realizada en Espa馻.
    • b) En caso de entidades, los gastos deducibles de acuerdo con lo previsto en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, siempre que el contribuyente acredite que est醤 relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en Espa馻 y que tienen un v韓culo econ髆ico directo e indisociable con la actividad realizada en Espa馻.
  • 2.� La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinar� aplicando, a cada alteraci髇 patrimonial que se produzca, las normas previstas en la secci髇 4.� del cap韙ulo II del t韙ulo III y en la secci髇 6.� del t韙ulo X, salvo el segundo p醨rafo de la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 94 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

  Lo dispuesto en este apartado se aplicar� igualmente a los contribuyentes residentes en un Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa

• Seis. La letra a) del apartado 1 del art韈ulo 25 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Con car醕ter general el 24 por 100. No obstante, el tipo de gravamen ser� el 19 por ciento cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa
• Siete. La letra a) del apartado 4 del art韈ulo 31 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Las rentas que est閚 exentas en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 14 o en un convenio para evitar la doble imposici髇 que resulte aplicable, sin perjuicio de la obligaci髇 de declarar prevista en el apartado 5 de este art韈ulo.
    
    No obstante lo anterior, s� existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de las rentas a las que se refieren las letras m) y n) del apartado 1 del art韈ulo 14.
    
    No existir� obligaci髇 de presentar declaraci髇 respecto de los rendimientos a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 14�.
• Ocho. Se modifica el apartado 9 del art韈ulo 40, pasando el apartado 9 actual a consignarse con el n鷐ero 10, quedando redactado en los siguientes t閞minos:

  �9. Lo dispuesto en este art韈ulo se aplicar� igualmente a los contribuyentes residentes en un Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa

• Nueve. Se adiciona una disposici髇 adicional, la s閜tima, con el siguiente contenido:

  玈閜tima Exenci髇 por reinversi髇 en vivienda habitual

  1. Podr醤 excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por los contribuyentes residentes en un Estado miembro de la Uni髇 Europea por la transmisi髇 de la que haya sido su vivienda habitual en Gipuzkoa, siempre que el importe total obtenido por la transmisi髇 se reinvierta en la adquisici髇 de una nueva vivienda habitual. Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisi髇, 鷑icamente se excluir� de tributaci髇 la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

  2. A efectos de aplicar lo se馻lado en el apartado anterior se tendr� en cuenta lo establecido en el art韈ulo 38 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y normativa de desarrollo.

  3. Tambi閚 resultar醤 de aplicaci髇 la obligaci髇 de retenci髇 prevista en el apartado 2 del art韈ulo 25, as� como la de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 e ingreso de la deuda tributaria correspondiente, prevista en el apartado 1 del art韈ulo 28 de esta Norma Foral. No obstante lo anterior, cuando la reinversi髇 se haya producido con anterioridad a la fecha en la que se deba presentar la mencionada autoliquidaci髇, la reinversi髇, total o parcial, podr� tenerse en cuenta para determinar la deuda tributaria correspondiente.

  4. Lo previsto en esta disposici髇 se aplicar� igualmente a los contribuyentes que sean residentes en un Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

  5. Las condiciones para solicitar la devoluci髇 que, en su caso, resulte procedente, se determinar醤 reglamentariamente�.

• Diez. Se adiciona una disposici髇 adicional, la octava, con el siguiente contenido:

  玂ctava Efectivo intercambio de informaci髇 tributaria

  Las referencias en esta Norma Foral a 玪os Estados integrantes del Espacio Econ髆ico Europeo siempre que estos hayan suscrito un convenio con Espa馻 para evitar la doble imposici髇 internacional con cl醬sula de intercambio de informaci髇 o un acuerdo de intercambio de informaci髇 en materia tributaria� se entender醤 hechas a 玪os Estados miembros del Espacio Econ髆ico Europeo con los que exista un efectivo intercambio de informaci髇 en materia tributaria, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa

• Once. Se adiciona una disposici髇 adicional, la novena, con el siguiente contenido:

  玁ovena Tipos de gravamen aplicables en 2015

  En el a駉 2015, para los impuestos devengados con anterioridad a 12 de julio, el tipo de gravamen del 19 por 100 previsto en las letras a) y f) del apartado 1 del art韈ulo 25 de esta Norma Foral, ser� del 20 por 100. Los citados tipos ser醤 del 19,5 por 100 cuando el impuesto se devengue a partir de dicha fecha�.

Art韈ulo 3 Modificaci髇 de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Con efectos de 1 de enero de 2015 se deja sin contenido el n鷐ero 23 y se modifica el apartado 4 del n鷐ero 32, ambos del art韈ulo 41.I.B) de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, con la siguiente redacci髇:

DISPOSICI覰 FINAL

El presente Decreto Foral-Norma entrar� en vigor el mismo d韆 de su publicaci髇 en el Boletin Oficial de Gipuzkoa, sin perjuicio de los efectos expresos previstos en sus preceptos.