Sumario

Uno de los principales objetivos del 醨ea tributaria de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura es combatir el fraude fiscal que tiene lugar en relaci髇 con aquellos tributos, propios y cedidos, cuya gesti髇 le corresponde. Este objetivo se concreta anualmente en el Plan de Control Tributario, que se configura como un instrumento para alcanzar los principios de justicia tributaria y generalidad a los que se refiere el art韈ulo 31 de la Constituci髇 cuando proclama que todos contribuir醤 al sostenimiento de los gastos p鷅licos de acuerdo con su capacidad econ髆ica.

La finalidad del Plan General de Control Tributario es la organizaci髇, planificaci髇 y coordinaci髇 de las tareas y actividades que deben desarrollar los distintos 髍ganos y departamentos de la Administraci髇 Tributaria de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura que realizan las funciones de Gesti髇, Recaudaci髇, comprobaci髇 de Valores e Inspecci髇 referido al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Este plan, que sigue la misma l韓ea establecida en ejercicios anteriores, est� integrado por los planes parciales de cada una de las 醨eas que tienen asociadas funciones de control de las obligaciones tributarias y que son: Inspecci髇, Valoraciones, Gesti髇 Tributaria y Recaudaci髇.

Estos planes se complementan y se apoyan con las correspondientes aplicaciones inform醫icas. La Direcci髇 General de Tributos participa activamente en la consecuci髇 del objetivo de la Administraci髇 tributaria extreme馻 para convertir la sede electr髇ica en la opci髇 preferente de comunicaci髇 con los obligados tributarios en periodo voluntario lo que permitir� reducir los costes, destinando, en consecuencia esos recursos que ahora se emplean en la atenci髇 personal, a la lucha contra el fraude. Adem醩 el perfeccionamiento y ampliaci髇 de las aplicaciones inform醫icas permitir� automatizar determinadas tareas que ahora se realizan manualmente, de manera que se producir� una mejora en la comprobaci髇 y control de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.

Este plan se elabora de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 116 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando dispone que 玪a Administraci髇 Tributaria elaborar� anualmente un Plan de control tributario que tendr� car醕ter reservado, aunque ello no impedir� que se hagan p鷅licos los criterios generales que lo informen�.

1. ACTUACIONES DE COLABORACI覰 Y COORDINADAS CON OTRAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.

1.1. Actuaciones de colaboraci髇.

La colaboraci髇 entre la Agencia Tributaria y la Administraci髇 tributaria de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura se ajustar� a las directrices establecidas conjuntamente entre ambas administraciones en el Plan de Control Tributario y Aduanero que destina un apartado a desarrollar este 醡bito de actuaci髇 para el adecuado control de los tributos cedidos, que sean gestionados por la Agencia tributaria o por las Administraciones auton髆icas en virtud de delegaci髇.

Este principio de colaboraci髇 se establece en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, que prev� el fomento y desarrollo de los intercambios de informaci髇 entre las Administraciones tributarias auton髆icas y la estatal, as� como la necesidad de fijar una planificaci髇 coordinada de las actuaciones desarrolladas por las distintas Administraciones sobre los tributos cedidos.

Durante el ejercicio de 2016 se llevar醤 a cabo actuaciones de cooperaci髇 con la Agencia Estatal de la Administraci髇 Tributaria, centradas fundamentalmente en los siguientes aspectos:

Continuar醤 los intercambios de informaci髇 sobre los datos censales m醩 relevantes de los obligados tributarios a trav閟 del Censo 趎ico Compartido, base de datos consolidada de informaci髇 censal obtenida por las Administraciones Tributarias auton髆icas y estatal.

Se fomentar� igualmente la transmisi髇 peri骴ica a la Agencia Tributaria de la informaci髇 contenida en declaraciones tributarias correspondientes a tributos cedidos gestionados por la Comunidad Aut髇oma como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y los tributos estatales sobre el juego, dado que dicha informaci髇 pone de relieve la existencia de otros posibles hechos imponibles, especialmente, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Patrimonio.

En 2016 continuar� el suministro por la Comunidad Aut髇oma a la Agencia Tributaria de la informaci髇 de las familias numerosas y de los grados de discapacidad. Esta informaci髇 resulta necesaria para la tramitaci髇 de los pagos anticipados de las deducciones por familias numerosas y grados de discapacidad previstas en el art韈ulo 81 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las

Personas F韘icas.

Por su parte, la Agencia Tributaria continuar� proporcionando a la Comunidad Aut髇oma acceso a la informaci髇 sobre los impuestos cedidos que sea necesaria para su adecuada gesti髇 tributaria.

Adem醩 de estos intercambios de informaci髇 generales, se potenciar醤 los intercambios de informaci髇 espec韋icos sobre determinados hechos, operaciones, valores, bienes o rentas con trascendencia tributaria que resulten relevantes para la gesti髇 tributaria de cualquiera de las Administraciones, especialmente para la lucha contra el fraude.

Asimismo, la Comunidad Aut髇oma permite el acceso a sus bases de datos por la Agencia Tributaria, con descripci髇 detallada del contenido de la informaci髇 objeto de consulta, perfiles de usuario, autorizadores de responsabilidades y de acuerdo con la normativa vigente.

Se fomentar� la transmisi髇 por parte de la Comunidad Aut髇oma de informaci髇 sobre los valores reales de transmisi髇 de bienes y derechos en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que hayan sido comprobados por las Administraci髇 Tributaria auton髆ica en el curso de procedimientos de control, dada la repercusi髇 de este valor comprobado en los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y Sociedades gestionados por la Agencia Tributaria.

Del mismo modo, se potenciar� la remisi髇 de informaci髇 por parte de esta Comunidad Aut髇oma sobre la constituci髇 de rentas vitalicias, operaciones de disoluci髇 de sociedades y de reducci髇 del capital social con atribuci髇 de bienes o derechos de la sociedad a sus socios, pr閟tamos entre particulares y pagos presupuestarios antes de su realizaci髇, a efectos de proceder al embargo del correspondiente derecho de cr閐ito en caso de que el acreedor mantenga deudas pendientes de pago con la Agencia Tributaria.

Por su parte, la Agencia Tributaria facilitar� a las Comunidades Aut髇omas informaci髇 espec韋ica sobre aportaciones de activos a sociedades que no supongan aumento de capital y no consten documentadas en escritura p鷅lica.

Finalmente, en materia de intercambio de informaci髇, se continuar� potenciando la colaboraci髇 entre la Agencia Tributaria y la Administraci髇 Tributaria auton髆ica en la transmisi髇 de la informaci髇 obtenida en los procedimientos de control desarrollados por cada una de ellas que resulte relevante para la tributaci髇 por otras figuras impositivas gestionadas por otra Administraci髇.

1.2. Actuaciones coordinadas.

Junto a las actuaciones de colaboraci髇 consistentes en el de intercambio de informaci髇, en 2016 se potenciar� la planificaci髇 coordinada y la colaboraci髇 en la selecci髇 de los contribuyentes que ser醤 objeto de actuaciones de control por las Administraciones Tributarias estatal y auton髆ica, en especial, sobre los siguientes sectores o figuras impositivas:

• 1. Control global de las deducciones sobre el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas partiendo especialmente de la informaci髇 suministrada por la Comunidad Aut髇oma.

  Asimismo, se utilizar� intensivamente la informaci髇 remitida por la Comunidad Aut髇oma en materia de discapacidad y familia numerosa para el control de la tributaci髇 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

• 2. Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente a ejercicios no prescritos y su relaci髇 con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, mediante el cruce de informaci髇 sobre la titularidad de bienes y derechos y la identificaci髇 de contribuyentes no declarantes de dicho impuesto que est閚 obligados a presentar declaraci髇.
• 3. Operaciones inmobiliarias significativas al objeto de determinar su tributaci髇 por el Impuesto sobre el Valor A馻dido o, alternativamente, por el concepto 玊ransmisiones Patrimoniales Onerosas� del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.
• 4. Operaciones societarias m醩 relevantes declaradas exentas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados por haberse acogido al r間imen fiscal especial del Cap韙ulo VIII del T韙ulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• 5. Cumplimiento de los requisitos para disfrutar de determinados beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, a trav閟 de la comprobaci髇 de la principal fuente de renta.
• 6. Cumplimiento de los requisitos para la aplicaci髇 del r間imen fiscal de las cooperativas.
• 7. Domicilios declarados y sus modificaciones.
• 8. Control de las autoliquidaciones del Impuesto sobre el juego, regulado en el art韈ulo 48 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulaci髇 del juego, y las correspondientes actuaciones de regularizaci髇.
• 9. Verificaci髇 de la presentaci髇 de los documentos mercantiles que realizan funci髇 de giro en la modalidad de Actos Jur韉icos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jur韉icos Documentados.
• 10. Colaboraci髇 en los procedimientos de enajenaci髇 forzosa de bienes inmuebles embargados en otras Comunidades Aut髇omas.
• 11. Posibilitar el embargo por las Comunidades Aut髇omas de pagos presupuestarios efectuados por otras Comunidades Aut髇omas.
• 12. La realizaci髇 de la campa馻 anual de IRPF, en la que se engloba tanto el programa para el acceso a los datos por parte de los empleados p鷅licos de la Junta de Extremadura como la colaboraci髇 para la ayuda a la elaboraci髇 y presentaci髇 de declaraciones.
• 13. Control de las operaciones de reexpedici髇 de hidrocarburos para evitar el fraude en la tributaci髇 por las tarifas auton髆icas del Impuesto sobre hidrocarburos.
• 14. La disposici髇 de informaci髇 para detectar a los no declarantes del Impuesto sobre el Patrimonio que sean titulares de bienes y derechos sujetos al Impuesto no exentos de valor superior a 700.000 €.

2. INSPECCI覰 TRIBUTARIA.

La labor inspectora se centrar� tanto en los principales tributos cedidos con capacidad de gesti髇, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el Impuesto sobre el Patrimonio, como en los tributos propios: el Impuesto sobre aprovechamientos cineg閠icos, el Impuesto sobre instalaciones que incidan en el medio ambiente, el Canon de saneamiento y el Impuesto sobre la eliminaci髇 de residuos en vertedero.

No ser� objeto de aplicaci髇 en 2016 el Impuesto sobre los dep髎itos de las entidades de cr閐ito, ya que la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica, crea en su art韈ulo 19 el impuesto sobre los dep髎itos en las entidades de cr閐ito, con car醕ter estatal.

Los objetivos previstos para el ejercicio 2016 son:

2.1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

• 1. Actuaciones sobre no declarantes. Su identificaci髇 y localizaci髇 se realizar� mediante la utilizaci髇 de medios propios y con los datos facilitados por otras Administraciones.
• 2. Exenciones y bonificaciones. Se verificar� el cumplimiento de los requisitos exigidos por la legislaci髇 para el disfrute de los beneficios establecidos en la normativa reguladora del Impuesto y en las leyes especiales, evitando de este modo que su invocaci髇 se utilice indebidamente como forma de elusi髇 del gravamen.
• 3. IVA inmobiliario. Teniendo en cuenta la colisi髇 que se aprecia en la aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en relaci髇 con un mismo hecho imponible, se continuar醤 las actuaciones de regularizaci髇 de aquellas adquisiciones sujetas y exentas de IVA que deben tributar por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas realizadas con anterioridad a 1 de enero de 2016.

2.2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Donaciones.

La actuaci髇 inspectora se centrar� en la comprobaci髇 e investigaci髇 de los hechos imponibles producidos en el ejercicio 2013 para determinar la correcta aplicaci髇 de las reducciones en la base imponible invocadas por los interesados, relativas fundamentalmente a las transmisiones 玦nter vivos� de empresas individuales, negocios profesionales o de participaciones en entidades. Se prestar� especial atenci髇 a aquellos expedientes que hagan referencia a la transmisi髇 de sociedades inmobiliarias.

Sucesiones.

La actuaci髇 en relaci髇 con este Impuesto se desarrollar� sobre los hechos imponibles realizados durante el ejercicio 2012 y se centrar� en las adquisiciones mortis causa no declaradas (se han identificado 7.835 causantes fallecidos en Extremadura entre 2012-2014 cuyos herederos no han presentado declaraci髇 por el ISD), as� como en la Investigaci髇 y comprobaci髇 de herencias declaradas incorrectamente.

Se abordar� la comprobaci髇 de la aplicaci髇 de las reducciones en la base imponible invocadas por los interesados, en especial, las relativas a las transmisiones 玬ortis causa� de empresas individuales, negocios profesionales o de participaciones en entidades.

Se realizar醤 cruces e intercambios de informaci髇 con la AEAT para la detecci髇 de posibles cambios ficticios del domicilio fiscal a otras Comunidades Aut髇omas que hayan aprobado importantes reducciones en la base imponible u otros beneficios fiscales para sus residentes, a efectos del Impuesto sobre Sucesiones.

2.3. Impuesto sobre el Patrimonio.

Tras el restablecimiento con car醕ter temporal del Impuesto sobre el Patrimonio, cuya pr髍roga alcanza hasta el 1 de enero de 2017, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 66 de la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2016, se realizar醤 las actuaciones de control sobre los periodos impositivos 2012, 2013 y 2014, cuyas declaraciones han sido objeto de presentaci髇 en 2013, 2014 y 2015, respectivamente.

Se proceder� a la regularizaci髇 de la situaci髇 tributaria de los sujetos que, estando obligados a presentar declaraci髇 no lo hayan realizado y se comprobar醤 las declaraciones presentadas para determinar las discrepancias entre el patrimonio declarado y el imputado.

2.4. Impuesto sobre aprovechamientos cineg閠icos.

El Servicio de Inspecci髇 comprobar� las declaraciones formuladas por los contribuyentes en aquellos casos en que existan indicios de no ajustarse a la realidad la naturaleza de los cotos o a su extensi髇 superficial, a instancia de la Secci髇 de Gesti髇 Tributaria y Juego.

2.5. Impuesto sobre instalaciones que incidan en el medio ambiente.

En relaci髇 con este Impuesto propio de la Comunidad Aut髇oma, le corresponde al Servicio de Inspecci髇 la comprobaci髇 de las autoliquidaciones presentadas por los propios sujetos pasivos.

Por su parte, se llevar醤 a cabo las acciones tendentes a regularizar la situaci髇 tributaria de aquellos sujetos que, estando obligados a ello, no hayan formulado la correspondiente declaraci髇 y efectuado el preceptivo ingreso.

2.6. Canon de saneamiento.

Las actuaciones en relaci髇 con este tributo estar醤 dirigidas a la detecci髇 y regularizaci髇 de la situaci髇 de las entidades suministradoras cuya actividad no haya sido declarada a la Administraci髇 y las que hayan omitido alguna declaraci髇 o que hayan presentado autoliquidaciones err髇eas. Se comprobar�, igualmente, la correcta aplicaci髇 de los beneficios fiscales establecidos en la normativa reguladora de este tributo por parte de los contribuyentes.

2.7. Impuesto sobre la eliminaci髇 de residuos en vertedero.

La labor inspectora se centrar� en la regularizaci髇 de la situaci髇 tributaria de aquellos sujetos pasivos que no hayan satisfecho el importe del impuesto repercutido durante los ejercicios 2013, 2014 y 2015.

2.8. Otras actuaciones.

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 1 del Decreto 62/1996, de 7 de mayo, sobre Organizaci髇 y Funcionamiento de la Inspecci髇 de Tributos, desde el Servicio de Inspecci髇 se llevar醤 a cabo las inspecciones de las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario tanto ordinarias como extraordinarias, con la emisi髇 de los correspondientes informes relativos a la gesti髇 de los tributos cedidos.

Se prestar� el apoyo t閏nico-jur韉ico para la elaboraci髇 de instrucciones que, a juicio de la Direcci髇 General de Tributos, sea procedente emitir para la unificaci髇 de criterios y resoluci髇 de aquellas dudas que se susciten en las Oficinas Liquidadoras en cualquiera de las fases del procedimiento de Gesti髇 Tributaria.

Por iniciativa, propuesta o indicaci髇 de la Direcci髇 General de Tributos o de la Jefatura del Servicio se llevar醤 a cabo aquellas actuaciones inspectoras, que aun no estando previstas espec韋icamente en el plan parcial de Inspecci髇, se consideren necesarias por su especial trascendencia o para evitar su prescripci髇 o caducidad y de acuerdo siempre con los criterios de eficacia y oportunidad.

3. VALORACI覰 TRIBUTARIA.

Las medidas de control en relaci髇 con la valoraci髇 tributaria se centrar醤 especialmente en el desarrollo de los medios de valoraci髇 que permite la Ley General Tributaria y en las actuaciones concretas en la valoraci髇 de bienes.

La Ley 58/2003 General Tributaria en el art韈ulo 134, regula el procedimiento de comprobaci髇 de valores, se馻lando que la Administraci髇 tributaria podr� proceder a la comprobaci髇 de valores, de acuerdo con los medios previstos en el art韈ulo 57 de dicha ley.

De entre los medios de valoraci髇 regulados en el apartado 1 del mencionado art韈ulo 57, en la redacci髇 dada por la Ley 36/2006,de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, se encuentran, en la letra b) la 獷stimaci髇 por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de car醕ter fiscal�, en la letra c) los 玃recios medios en el mercado�, ambos medios utilizados para la realizaci髇 de comprobaciones de valor masivas, y, en la letra e), el 獶ictamen de peritos de la Administraci髇�, medio id髇eo para las comprobaciones de valor m醩 selectivas.

Aparecen adem醩 de los medios mencionados anteriormente, los regulados en las letras f) 玽alor asignado a los bienes en las p髄izas de contratos de seguros�, en la letra g) 玍alor asignado para la tasaci髇 de las fincas hipotecadas en cumplimiento de los previsto en la legislaci髇 hipotecaria� y en la letra h) 玃recio o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien, teniendo en cuenta las circunstancias de 閟tas, realizadas dentro del plazo que reglamentariamente se establezca�.

Lo cierto es que la declaraci髇 de valores inferiores a los reales lleva aparejado efectos negativos en los siguientes impuestos fundamentalmente: en los impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre Sociedades, al favorecer la ocultaci髇 de plusval韆s por el transmitente; en los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, porque se tributa por un valor inferior al realmente satisfecho y logrado por el adquirente, respectivamente.

El fin principal de las actuaciones administrativas de valoraci髇 no debe ser la rectificaci髇 de valores mediante comprobaciones individualizadas, sino la prevenci髇 del fraude, fomentando la pr醕tica de declaraciones de valores ajustadas a la realidad, a trav閟 del asesoramiento y el suministro de la informaci髇 necesaria.

Con esta finalidad, se pone a disposici髇 de los contribuyentes el suministro de informaci髇 con car醕ter previo a la adquisici髇 o transmisi髇 de bienes inmuebles. Este suministro de informaci髇 lo efect鷄 la Consejer韆 de Hacienda y Administraci髇 P鷅lica mediante un sistema de valoraci髇 basado en los precios medios de mercado para la determinaci髇 del valor de los inmuebles de naturaleza r鷖tica, los veh韈ulos comerciales e industriales ligeros y la obra nueva y la estimaci髇 por referencia para determinadas fincas urbanas, que est� a disposici髇 de todos los ciudadanos a trav閟 del Portal Tributario de Extremadura (www.portaltributario.juntaextremadura.es) y en las oficinas de todos los 髍ganos que desempe馻n funciones de aplicaci髇 de los tributos.

La Comunidad Aut髇oma de Extremadura ha publicado en el Diario Oficial de Extremadura de 31 de diciembre de 2015, las correspondientes disposiciones que resultar醤 de aplicaci髇 a las transmisiones y adquisiciones de determinados bienes inmuebles y veh韈ulos usados y a las declaraciones de obra nueva que se realicen durante el ejercicio 2016.

Las disposiciones publicadas desarrollan los medios de valoraci髇 establecidos en las letras b) y c) del art韈ulo 57.1 de la Ley General Tributaria, en la redacci髇 dada por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal. La publicaci髇 de estos valores permite alcanzar varios objetivos:

• - Disponer de un criterio de valoraci髇 objetivo, com鷑 y homog閚eo en todo el territorio de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, a efectos de la aplicaci髇 de los tributos cedidos.
• - Servir como medio de comprobaci髇 de valores de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y de Sucesiones y Donaciones, para todos los bienes susceptibles de valoraci髇, y
• - Facilitar a los interesados el valor de los bienes inmuebles, en los casos de la publicaci髇 de valores relativos a los bienes de naturaleza urbana y r鷖tica, objeto de adquisici髇 o transmisi髇, para hacer efectivo el ejercicio del derecho reconocido en los art韈ulos 34.1.n) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 76 del texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo.
• - Proporcionar a los interesados el valor real de coste de la obra nueva que se declare y el valor real de los veh韈ulos usados industriales y comerciales ligeros, para hacer efectivo el ejercicio del derecho a la informaci髇 reconocido en el art韈ulo 87 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Adem醩, el art韈ulo 73 del texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, reconoce eficacia jur韉ica a los valores establecidos por otra Comunidad Aut髇oma para los bienes inmuebles situados en su territorio, en virtud de alguno de los medios de comprobaci髇 de valor incluidos en el art韈ulo 57.1 de la Ley 28/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y podr� aplicar dichos valores a los efectos de los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones.

Por otra parte, corresponde al Servicio de Valoraciones realizar los estudios de mercado pertinentes para determinar:

• a) Los coeficientes multiplicadores del valor catastral para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles de naturaleza urbana, radicados en la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, que relacionen el valor catastral con el valor de mercado, entendido 閟te como el valor real.
• b) Los precios medios en el mercado para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles de naturaleza r鷖tica, radicados en la Comunidad Aut髇oma de Extremadura.
• c) Los precios medios en el mercado para estimar el valor real de los veh韈ulos comerciales e industriales ligeros usados, que no figuren en las tablas de precios medios de venta aprobados por el Ministerio de Hacienda y Administraciones P鷅licas.
• d) Los precios medios en el mercado para estimar el valor real de coste de la obra nueva de determinados bienes inmuebles, radicados en la Comunidad Aut髇oma de Extremadura.

Respecto a las actuaciones concretas de valoraci髇 de bienes que soliciten las oficinas gestoras y liquidadoras, por t閏nicos del Servicio de Valoraciones con t韙ulo adecuado a la naturaleza de los bienes, se realizar� la comprobaci髇 de los valores declarados de los veh韈ulos, de los bienes r鷖ticos y urbanos. En relaci髇 con estos 鷏timos, la valoraci髇 se dirigir� especialmente a aquellos bienes que tengan la calificaci髇 de solares y terrenos, edificios en divisi髇 horizontal y edificios en obra nueva cuando se aparten de los valores publicados.

Por 鷏timo, en relaci髇 con este 醨ea conviene hacer menci髇 al procedimiento de Tasaci髇 Pericial Contradictoria que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 135 de la Ley General Tributaria, es el medio que pueden utilizar los interesados para corregir los valores comprobados por la Administraci髇 a trav閟 de los medios se馻lados en el art韈ulo 57 de dicha ley.

Pues bien, mediante la Orden de 16 de diciembre de 2011, por la que se establecen los honorarios estandarizados de los peritos terceros designados para intervenir en las tasaciones periciales contradictorias, se ha dado una soluci髇 al problema que se plantea por la diversidad de los emolumentos que cobran estos profesionales, de manera que la fijaci髇 de unas cuant韆s asumibles facilitan el ejercicio del derecho de los contribuyentes a promover la tasaci髇 pericial contradictoria.

4. GESTI覰 TRIBUTARIA.

Corresponde a Gesti髇 Tributaria realizar las actuaciones de verificaci髇, comprobaci髇 y control de los obligados tributarios.

Se actuar� sobre todos los tributos gestionados por la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, tanto cedidos como propios, y las actuaciones que desarrollar醤 los 髍ganos de gesti髇 tributaria en materia de control ser醤, entre otras, las siguientes:

• 1. Formaci髇 y mantenimiento del censo de contribuyentes.
• 2. La comprobaci髇 de los distintos elementos de la obligaci髇 tributaria, y de aquellos datos con relevancia fiscal que pudieran dar lugar a la apertura de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o de verificaci髇 de datos. Asimismo, se controlar� tambi閚 el adecuado cumplimiento de la obligaci髇 de presentar autoliquidaciones.
• 3. En relaci髇 con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se llevar醤 a cabo las siguientes actuaciones:
  • a) El examen y comprobaci髇 de herencias no declaradas. En esta materia ha sido decisiva la incorporaci髇 de Gesti髇 Tributaria para abordar todos los supuestos planteados y erradicar de la sociedad la creencia, pero tambi閚 la realidad, de total impunidad para la mayor韆 de quienes dejaban prescribir las herencias en las que eran interesados.

    Esta tarea supone, adem醩, y de manera complementaria, la utilizaci髇 de forma masiva del r間imen sancionador en todos los casos en que se detecte infracci髇 tributaria. De esta forma, se intenta fomentar en el ciudadano que su deber de contribuir es una realidad que est� supervisada, en todo momento, por la Administraci髇 tributaria.

  • b) Se comprobar� que se han declarado todos los bienes y derechos que integran la masa hereditaria y su valor. No basta con asegurar que el ciudadano contribuya, es necesario, adem醩, que lo haga debidamente, es decir, en toda su extensi髇. El descubrimiento de bienes no declarados llevar� aparejada la aplicaci髇 del r間imen sancionador, cuando sea procedente.
  • c) La comprobaci髇, en relaci髇 con hechos imponibles sucesivos, de aquellos expedientes en los que puedan detectarse acumulaci髇 de donaciones entre s�, o en relaci髇 con sucesiones posteriores.
  • d) La comprobaci髇 detallada de que se tiene derecho a los beneficios fiscales que han sido aplicados por el contribuyente, o cuya aplicaci髇 se solicita a la Administraci髇.
  • e) La comprobaci髇 de la correcta aplicaci髇 de los puntos de conexi髇. Especialmente importante resulta en este Impuesto de Sucesiones y Donaciones la exacta aplicaci髇 de los puntos de conexi髇, por lo que la Administraci髇 debe procurar evitar su uso inadecuado, cuando con ello se busca, directa o indirectamente, una finalidad claramente defraudatoria.
• 4. Por lo que se refiere al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos

  Documentados se emprender醤, entre otras, las siguientes actuaciones:

  • a) Se llevar� a cabo el examen detallado de su delimitaci髇 con el IVA. En general, se supervisar醤 las operaciones que han tributado por IVA, por entender el contribuyente que aqu閘las est醤 sujetas y no exentas a ese impuesto.
  • b) Se comprobar醤 las autoliquidaciones en las que se califiquen los hechos imponibles como exentos o no sujetos. Se prestar� especial atenci髇 a las adquisiciones de valores mobiliarios a las que podr韆 resultar aplicable lo que dispone el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del mercado de valores, en cuanto a su consideraci髇 como transmisi髇 no exenta de gravamen. Esta actividad cobra especial importancia ante el cambio legislativo que permite sujetar la operaci髇 a este Impuesto o al IVA. Una vez detectados por Gesti髇, se remitir醤 los expedientes a Inspecci髇 para que tramite el oportuno procedimiento, al tener que examinarse la contabilidad de la empresa representada por los t韙ulos valores transmitidos.

    Asimismo, se comprobar� el cumplimiento de los requisitos necesarios para que las operaciones de reestructuraci髇 sean consideradas como no sujetas a la modalidad de operaciones societarias.

    En este apartado se analizar醤 con especial inter閟 las operaciones de pr閟tamo entre particulares.

  • c) Se revisar醤 las autoliquidaciones que se presenten con la aplicaci髇 de los tipos de gravamen reducidos aprobados en la normativa auton髆ica para determinar que su invocaci髇 es correcta.
  • d) Por 鷏timo, en relaci髇 con la transmisi髇 de veh韈ulos usados adquiridos por los compraventistas y con ayuda del sistema DEHESA, se determinar� el cumplimiento de los requisitos para aplicar la exenci髇 del Impuesto o su no sujeci髇. Del mismo modo, habr� de verificarse el requisito de afecci髇 a la actividad para el reconocimiento de las reducciones especiales.
• 5. En relaci髇 con los Tributos sobre el Juego, se realizar醤 actuaciones de verificaci髇 y comprobaci髇 sobre la tributaci髇 de las empresas de juego, relativas a la Tasa Fiscal sobre el Juego en sus diversas modalidades para casinos, bingos, m醧uinas recreativas con premio o de azar y las rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias.
• 6. Por lo que se refiere a los Tributos Propios, se realizar醤 la verificaci髇 y comprobaci髇 de las declaraciones y autoliquidaciones presentadas, as� como las actuaciones dirigidas al mantenimiento de los datos censales de los obligados tributarios.

  Espec韋icamente, en relaci髇 con el canon de saneamiento se llevar� a cabo la comprobaci髇 sobre las entidades suministradoras cuya actividad no haya sido declarada a la Administraci髇 y sobre las que hayan omitido alguna declaraci髇 o que hayan presentado autoliquidaciones err髇eas. Se comprobar� la correcta aplicaci髇 de los beneficios fiscales establecidos en la normativa reguladora de este tributo por parte de los contribuyentes.

  Ser� objeto de especial atenci髇 la gesti髇 de las entidades suministradoras cuya facturaci髇 semestral supere 1.000.000 de euros.

5. RECAUDACI覰.

La gesti髇 recaudatoria afecta a todos los tributos y dem醩 ingresos de derecho p鷅lico cuya recaudaci髇 tiene encomendada la Comunidad Aut髇oma de Extremadura y las principales actuaciones que deben desarrollar los 髍ganos de recaudaci髇 son las siguientes:

• 1. El mantenimiento del procedimiento automatizado de compensaci髇 de cr閐itos y deudas en per韔do ejecutivo e impulsar este mismo mecanismo de compensaci髇 entre cr閐itos y deudas en per韔do voluntario resultantes de acuerdos de aplazamientos y fraccionamientos cuando se concedan con dispensa de garant韆s.
• 2. La potenciaci髇 del control y seguimiento de la gesti髇 de los aplazamientos y fraccionamiento de pago, evaluando la deuda as� recuperada.

  Se adoptar醤 medidas para la minoraci髇 de los plazos de resoluci髇 de los expedientes de aplazamientos y fraccionamientos, agilizando la contracci髇 de las deudas tributarias.

• 3. La mejora del tratamiento de la informaci髇 y los resultados de la gesti髇 de las actuaciones derivadas del cumplimiento de las cl醬sulas del Convenio para la recaudaci髇 ejecutiva suscrito con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• 4. El fortalecimiento de la coordinaci髇 con los Organismos Aut髇omos de Recaudaci髇, en el marco de las previsiones contenidas en los Convenios de Recaudaci髇 suscritos con las Diputaciones para la mejor y m醩 eficaz tramitaci髇 de los expedientes gestionados al amparo de los mismos.
• 5. El impulso de las actuaciones de recaudaci髇 en el 醡bito de la derivaci髇 de responsabilidad. Se incluyen en este apartado tanto las actuaciones de derivaci髇 de responsabilidad, en los supuestos previstos en la normativa tributaria, como aquellos otros supuestos de derivaci髇 de responsabilidad previstos en la normativa espec韋ica, cuando se trate de deudas de derecho p鷅lico no tributarias.

  El aumento de expedientes fallidos y de prescripciones hace necesario acometer actuaciones en el 醡bito de la derivaci髇 de responsabilidad frente a responsables solidarios o subsidiarios, conforme se establece en la ley y mediante un procedimiento administrativo en el que, previa audiencia al interesado, se declare la responsabilidad y se determine su alcance y extensi髇. Asimismo, se contempla que con anterioridad a esta declaraci髇, la Administraci髇 competente podr� adoptar medidas cautelares y realizar actuaciones de investigaci髇.

  En los casos de disoluci髇 y liquidaci髇 de sociedades o entidades, el procedimiento de recaudaci髇 continuar� con sus socios, part韈ipes o cotitulares, una vez constatada la extinci髇 de la personalidad jur韉ica. Y disuelta y liquidada una fundaci髇, el procedimiento de recaudaci髇 continuar� con los destinatarios de sus bienes y derechos.

• 6. La revisi髇 de la situaci髇 patrimonial de aquellos deudores que hayan sido declarados fallidos, y sus cr閐itos incobrables, a fin de detectar supuestos de solvencia sobrevenida.
• 7. El reforzamiento de la adopci髇 de medidas cautelares como medio de asegurar el cobro de las deudas tributarias liquidadas en los casos en los que se prevea la existencia de riesgo recaudatorio, intensificando la coordinaci髇 entre los 髍ganos inspectores y los de recaudaci髇.

  Para asegurar el cobro de las deudas tributarias y las de derecho p鷅lico no tributarias, la Administraci髇 podr� adoptar medidas cautelares de car醕ter provisional cuando existan indicios racionales de que, en otro caso, dicho cobro se ver韆 frustrado o gravemente dificultado.

  Las medidas cautelares podr醤 consistir en:

  • - La retenci髇 de pagos que deba realizar la Comunidad Aut髇oma de Extremadura.
  • - El embargo preventivo de bienes y derechos, del que se practicar�, en su caso, anotaci髇 preventiva.
  • - La prohibici髇 de enajenar, gravar o disponer de bienes o derechos.
  • - Cualquier otra legalmente prevista.
• 8. El fomento del intercambio de informaci髇 con la AEAT a fin de gestionar m醩 eficazmente las facultades de embargo de sueldos y salarios as� como de cr閐itos y control

  de las situaciones concursales comunicadas por los juzgados mercantiles en los que la Administraci髇 tributaria de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura comunica la existencia de deudas de los obligados tributarios pendientes de cobro.

• 9. El impulso de las actuaciones de embargo de bienes y derechos, principalmente saldos en cuentas corrientes y devoluciones de la AEAT.
• 10. La agilizaci髇 de la ejecuci髇 de avales depositados en garant韆 del cobro de las deudas que, una vez notificada la providencia de apremio, hayan resultado impagadas.
• 11. Es necesario un mayor control e identificaci髇 de los cr閐itos que deben ser certificados a favor de la Junta de Extremadura en los procesos concursales referente tanto a deudas l韖uidas y exigibles, como a cr閐itos contingentes pendientes de cuantificaci髇.

  Por otra parte, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 164 de la Ley General Tributaria, el car醕ter privilegiado de los cr閐itos tributarios otorga a la Hacienda P鷅lica el derecho de abstenci髇 en los procesos concursales. No obstante, la Hacienda P鷅lica podr� suscribir en el curso de estos procesos los acuerdos o convenios previstos en la legislaci髇 concursal, as� como acordar, de conformidad con el deudor y con las garant韆s que se estimen oportunas, unas condiciones singulares de pago, que no pueden ser m醩 favorables para el deudor que las recogidas en el convenio o acuerdo que ponga fin al proceso judicial.

  Ello supone impulsar y mejorar la coordinaci髇 con la Abogac韆 General de Junta de Extremadura, con el fin de establecer un mayor seguimiento de los concursos de acreedores y de los convenios que se suscriban, en los que la Junta de Extremadura tenga reconocidos determinados cr閐itos concursales o contra la masa.

• 12. Se acordar� la prohibici髇 de disponer sobre los bienes muebles e inmuebles de una sociedad, sin necesidad de que el procedimiento recaudatorio se dirija contra ella, en el caso de que se hubiesen embargado al obligado tributario acciones o participaciones de aqu閘la y 閟te ejerza el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto, sobre la sociedad titular de los bienes muebles o inmuebles en cuesti髇, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio y aunque no estuviere obligado a formular cuentas consolidadas.
• 13. La puesta en marcha la incoaci髇 de procedimientos sancionadores vinculados a la actuaci髇 de los 髍ganos de recaudaci髇.
• 14. El control de los pagos en especie de las deudas en aquellos tributos en los que as� est� previsto.
• 15. La agilizaci髇 del control del cumplimiento de los requisitos para gozar del derecho a la devoluci髇 de los importes soportados por el canon de saneamiento, as� como la tramitaci髇 de la devoluci髇.
• 16. La reducci髇 de los plazos de resoluci髇 de los recursos de reposici髇 interpuestos contra los actos de gesti髇 recaudatoria.
• 17. El impulso de la gesti髇 del cobro de las costas judiciales.
• 18. El seguimiento especial de las deudas de importe superior a 100.000 euros.
• 19. La extensi髇 de la presentaci髇 y el pago telem醫ico de autoliquidaciones a todos los impuestos gestionados por la Junta de Extremadura.
• 20. La intensificaci髇 de las gestiones con las entidades de cr閐ito, que a鷑 no lo han hecho, para que se incorporen como entidades colaboradoras al pago telem醫ico.