Anúnciate en Noticias Jurídicas Newsletter Colabora con nosotros

TIENDA LA LEY

LA LEY. Librería Jurídica Online Profesional

TIENDA PUBLICACIONES FORMACIÓN BASES DE DATOS SOFTWARE DE GESTIÓN

Base de Datos de Legislaci髇

Norma Foral 2/2021, de 29 de enero, de medidas tributarias para 2021

Ficha:
  • 觬ganoJUNTAS GENERALES DE ALAVA
  • Publicado en BOTHA n鷐. 15 de 08 de Febrero de 2021
  • Vigencia desde 09 de Febrero de 2021
Versiones/revisiones:

Sumario

Las Juntas Generales de 羖ava en su sesi髇 plenaria celebrada el d韆 29 de enero de 2021, han aprobado la siguiente norma foral:

Norma Foral 2/2021, de 29 de enero, de medidas tributarias para 2021.

EXPOSICI覰 DE MOTIVOS

La presente Norma Foral tiene por objeto introducir diversas modificaciones en la normativa b醩ica y de determinados tributos que conforman el sistema tributario de 羖ava.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, destacan las siguientes medidas: modificaci髇 de la regla especial de imputaci髇 de determinadas ayudas p鷅licas recibidas para la primera instalaci髇 por j髒enes agricultores o agricultoras y la eliminaci髇 de los pagos fraccionados bimensuales.

Respecto al Impuesto sobre Sociedades, se procede a modificar el r間imen especial de fusiones.

Art韈ulo 1 Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Primero. Con efectos a partir del 1 de enero de 2020 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

  • Uno. Se modifica el segundo p醨rafo del n鷐ero 9 del art韈ulo 9 que tendr la siguiente redacci髇:

    獳simismo estar醤 exentas las becas p鷅licas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos y fundaciones bancarias mencionadas en el p醨rafo anterior para investigaci髇 en el 醡bito descrito por el Real Decreto 103/2019, de 1 de marzo, por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador predoctoral en formaci髇, as como las otorgadas por aqu閘las con fines de investigaci髇 al personal funcionario y dem醩 personal al servicio de las Administraciones P鷅licas y al personal docente e investigador de las Universidades.

  • Dos. El n鷐ero 31 del art韈ulo 9 queda redactado de la siguiente forma:

    31. Las indemnizaciones reconocidas conforme a las previsiones de la Ley 12/2016, de 28 de julio, de reconocimiento y reparaci髇 de v韈timas de vulneraciones de derechos humanos en el contexto de la violencia de motivaci髇 pol韙ica en la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco entre 1978 y 1999.

  • Tres. La letra b) del apartado 1 del art韈ulo 57 queda redactada en los siguientes t閞minos:
    • 玝) Los rendimientos de actividades econ髆icas se imputar醤 conforme a lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las especialidades que en esta Norma Foral o reglamentariamente puedan establecerse.
    • No obstante, las ayudas p鷅licas para la primera instalaci髇 de j髒enes agricultores o agricultoras previstas en el Marco Nacional de Desarrollo Rural de Espa馻 podr醤 imputarse por cuartas partes, en el per韔do impositivo en el que se obtengan y en los tres siguientes.
  • Cuatro. Se modifica la letra k) y se a馻de la letra l) al apartado 2 del art韈ulo 57, las cuales quedan redactadas en los siguientes t閞minos:
    • 玨) Las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas p鷅licas se imputar醤 al periodo impositivo en que tenga lugar su cobro, sin perjuicio de la opci髇 prevista en la siguiente letra l).
    • l) Las ayudas p鷅licas para la primera instalaci髇 de j髒enes agricultores o agricultoras previstas en el Marco Nacional de Desarrollo Rural de Espa馻 que se destinen a la adquisici髇 de una participaci髇 en el capital de empresas agr韈olas societarias podr醤 imputarse por cuartas partes, en el per韔do impositivo en el que se obtengan y en los tres siguientes

Segundo. Con efectos a partir de 1 de enero de 2021, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

Art韈ulo 2 Impuesto sobre Sociedades

Primero. Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019, el p醨rafo primero del apartado 5 del art韈ulo 60 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, queda redactado de la siguiente forma:

5. Cuando entre las rentas del contribuyente se incluyan dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espa駉l, que residan en un pa韘 con el que el Reino de Espa馻 no tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici髇 internacional, que le sea de aplicaci髇 y que contenga cl醬sula de intercambio de informaci髇, el contribuyente podr optar por practicar una deducci髇 para evitar la doble imposici髇 internacional, alternativa e incompatible con la regulada en los apartados anteriores de este art韈ulo, del 14 por ciento de la parte de la base imponible que se corresponda con los citados dividendos o participaciones en beneficios.

Segundo. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2020, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

  • Uno. Se a馻de un nuevo apartado 11 al art韈ulo 54, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

    11. Los ingresos de participaciones, acciones u otros derechos que otorguen derechos econ髆icos especiales en cualquier tipo de Fondo de Inversi髇 Alternativa de los definidos en la Directiva 2011/61/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011, relativa a los gestores de fondos de inversi髇 alternativos y por la que se modifican las Directivas 2003/41/ CE y 2009/65/CE y los Reglamentos (CE) n鷐ero 1060/2009 y (UE) n鷐ero 1095/2010, a los que sea de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 56 ter de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se integrar醤 en la base imponible a medida que proceda registrar los gastos correspondientes a su atribuci髇 a las personas administradoras, gestoras o empleadas de las mismas.

  • Dos. Se modifica el 鷏timo p醨rafo del apartado 5 del art韈ulo 60, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

    玁o resultar de aplicaci髇 lo dispuesto en este apartado cuando se pueda aplicar a los dividendos o participaciones en beneficios lo dispuesto en el art韈ulo 33 de esta Norma Foral, ni cuando provengan de las actividades que no se computen a los efectos de lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo de la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 33 de esta Norma Foral o cuando se correspondan con las actividades a que hace referencia la letra i) del apartado 2 del art韈ulo 48 de esta Norma Foral.

  • Tres. Se modifica el apartado 6 del art韈ulo 60, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

    6. Los contribuyentes que deban incluir en su base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 48 de esta Norma Foral, podr醤 deducir de la cuota 韓tegra los siguientes conceptos:

    • a) Los impuestos o grav醡enes de naturaleza id閚tica o an醠oga a este Impuesto, efectivamente satisfechos, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible.
      Se considerar醤 como impuestos efectivamente satisfechos, los pagados tanto por la entidad no residente como por sus sociedades participadas, y por las que, a su vez, est閚 participadas directamente por aqu閘las, y as sucesivamente, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible, siempre que dichas participaciones no sean inferiores al cinco por ciento, o al tres por ciento si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado, y cumplan el requisito a que se refiere la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 33 de esta Norma Foral en lo concerniente al tiempo de tenencia de la participaci髇.
    • b) El impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por raz髇 de la distribuci髇 de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposici髇 o de acuerdo con la legislaci髇 interna del pa韘 o territorio de que se trate, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida con anterioridad en la base imponible.

    Cuando la participaci髇 sobre la entidad no residente sea indirecta a trav閟 de otra u otras entidades no residentes, se deducir el impuesto o gravamen de naturaleza id閚tica o an醠oga a este Impuesto efectivamente satisfecho por aqu閘la o aqu閘las en la parte que corresponda a la renta positiva incluida con anterioridad en la base imponible.

    Estas deducciones se practicar醤 aun cuando los impuestos correspondan a per韔dos impositivos distintos a aqu閘 en el que se realiz la inclusi髇.

    En ning鷑 caso se deducir醤 los impuestos satisfechos en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales.

  • Cuatro. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 101, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

    2. Tendr la consideraci髇 de escisi髇 la operaci髇 por la cual:

    • a) Una entidad divide en dos o m醩 partes la totalidad de su patrimonio social y las transmite en bloque a dos o m醩 entidades ya existentes o nuevas, como consecuencia de su disoluci髇 sin liquidaci髇, mediante la atribuci髇 a sus socias o socios, con arreglo a una norma proporcional, de valores representativos del capital social de las entidades adquirentes de la aportaci髇 y, en su caso, de una compensaci髇 en dinero que no exceda del diez por ciento del valor nominal o, a falta de valor nominal, de un valor equivalente al nominal de dichos valores deducido de su contabilidad.
    • b) Una entidad segrega una o varias partes de su patrimonio social que formen ramas de actividad y las transmite en bloque a una o varias entidades de nueva creaci髇 o ya existentes, manteni閚dose, al menos, una rama de actividad en la entidad transmitente, o bien participaciones en el capital de otras entidades que le confieran la mayor韆 del capital social de 閟tas, recibiendo a cambio valores representativos del capital social de estas 鷏timas, que deber atribuir a sus socias o socios en proporci髇 a sus respectivas participaciones, reduciendo el capital social y las reservas en la cuant韆 necesaria, y, en su caso, una compensaci髇 en dinero en los t閞minos de la letra anterior.
    • c) Una entidad segrega una parte de su patrimonio social, constituida por participaciones en el capital de otras entidades que confieran la mayor韆 del capital social en las mismas, manteniendo en su patrimonio al menos participaciones de similares caracter韘ticas en el capital de otra u otras entidades o bien una rama de actividad, y la transmite a otra entidad, de nueva creaci髇 o ya existente, recibiendo a cambio valores representativos del capital de la entidad adquirente, que deber atribuir a sus socias o socios en proporci髇 a sus respectivas participaciones, reduciendo el capital social y las reservas en la cuant韆 necesaria y, en su caso, una compensaci髇 en dinero en los t閞minos de la letra a) anterior.
  • Cinco. El primer p醨rafo de los apartados 1, 2, 3 y el apartado 5 del art韈ulo 105 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

    1. No se integrar醤 en la base imponible de este impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las rentas que se pongan de manifiesto con ocasi髇 del canje de valores, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

    2. Los valores recibidos por la entidad que realiza el canje de valores se valorar醤 por el valor que ten韆n en el patrimonio de las socias o los socios que efect鷄n la aportaci髇, seg鷑 las normas de este impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, excepto que su valor normal de mercado fuere inferior, en cuyo caso se valorar醤 por este 鷏timo.

    3. Los valores recibidos por las socias o los socios se valorar醤, a efectos fiscales, por el valor de los entregados, determinado de acuerdo con las normas de este impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, seg鷑 proceda. Esta valoraci髇 se aumentar o disminuir en el importe de la compensaci髇 complementaria en dinero entregada o recibida.

    5. Se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes o de este impuesto las rentas obtenidas en operaciones en las que intervengan entidades domiciliadas o establecidas en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales u obtenidas a trav閟 de los mismos.

  • Seis. Los apartados 2 y 4 del art韈ulo 106 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

    2. Los valores recibidos en virtud de las operaciones de fusi髇, absorci髇 y escisi髇 total o parcial se valorar醤, a efectos fiscales, por el valor de los entregados, determinado de acuerdo con las normas de este impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, seg鷑 proceda. Esta valoraci髇 se aumentar o disminuir en el importe de la compensaci髇 complementaria en dinero entregada o recibida. Los valores recibidos conservar醤 la fecha de adquisici髇 de los entregados.

    4. Se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes o de este impuesto las rentas obtenidas en operaciones en las que intervengan entidades domiciliadas o establecidas en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales u obtenidas a trav閟 de los mismos.

  • Siete. Se adiciona un nuevo art韈ulo 107 bis con el siguiente contenido:
    獳rt韈ulo 107 bis Limitaci髇 en la deducci髇 de gastos financieros destinados a la adquisici髇 de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades

    A los efectos de lo previsto en el art韈ulo 25 bis de esta Norma Foral, los gastos financieros derivados de deudas destinadas a la adquisici髇 de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidad se deducir醤 con el l韒ite adicional del 30 por ciento del beneficio operativo de la propia entidad que realiz dicha adquisici髇, sin incluir en dicho beneficio operativo el correspondiente a cualquier entidad que se fusione con aquella en los cuatro a駉s posteriores a la citada adquisici髇, cuando la fusi髇 aplique este r間imen fiscal especial. Estos gastos financieros se tendr醤 en cuenta, igualmente, en el l韒ite a que se refiere el apartado 1 del referido art韈ulo 25 bis.

    Los gastos financieros no deducibles que resulten de la aplicaci髇 de lo dispuesto en este art韈ulo ser醤 deducibles en los per韔dos impositivos siguientes con el l韒ite previsto en este art韈ulo y en el apartado 1 del art韈ulo 25 bis de esta Norma Foral.

    El l韒ite previsto en este art韈ulo no resultar de aplicaci髇 en el per韔do impositivo en el que se adquieran las participaciones en el capital o fondos propios de entidades, si la adquisici髇 se financia con deuda, como m醲imo, en un 70 por ciento del precio de adquisici髇. Asimismo, este l韒ite no se aplicar en los per韔dos impositivos siguientes siempre que el importe de esa deuda se minore, desde el momento de la adquisici髇, al menos en la parte proporcional que corresponda a cada uno de los ocho a駉s siguientes, hasta que la deuda alcance el 30 por ciento del precio de adquisici髇.

  • Ocho. Se modifica el art韈ulo 108, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
    獳rt韈ulo 108 Subrogaci髇 en los derechos y las obligaciones tributarias e imputaci髇 de rentas

    1. Cuando las operaciones mencionadas en el art韈ulo 101 de esta Norma Foral determinen una sucesi髇 a t韙ulo universal, se transmitir醤 a la entidad adquirente los derechos y las obligaciones tributarias de la entidad transmitente.

    La entidad adquirente asumir el cumplimiento de los requisitos necesarios para continuar en el goce de beneficios fiscales o consolidar los disfrutados por la entidad transmitente.

    2. Cuando la sucesi髇 no sea a t韙ulo universal, la transmisi髇 se producir 鷑icamente respecto de los derechos y obligaciones tributarias que se refieran a los bienes y derechos transmitidos.

    La entidad adquirente asumir el cumplimiento de los requisitos derivados de los incentivos fiscales de la entidad transmitente, en cuanto que estuvieren referidos a los bienes y derechos transmitidos.

    3. Se transmitir醤 a la entidad adquirente las bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 en la entidad transmitente, siempre que se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

    • a) La extinci髇 de la entidad transmitente.
    • b) La transmisi髇 de una rama de actividad cuyos resultados hayan generado bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 en la entidad transmitente. En este caso, se transmitir醤 las bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 generadas por la rama de actividad transmitida.

    Cuando la entidad adquirente participe en el capital de la entidad transmitente o bien cuando aqu閘la respecto de 閟ta se encuentre en alguno de los casos previstos en el art韈ulo 42 de esta Norma Foral, la base imponible negativa susceptible de compensaci髇 se reducir en el importe de la diferencia positiva entre el valor de las aportaciones de las socias o los socios, realizadas por cualquier t韙ulo, correspondientes a dicha participaci髇 o a las participaciones que las entidades vinculadas tengan sobre la entidad transmitente y su valor fiscal.

    En ning鷑 caso ser醤 compensables las bases imponibles negativas correspondientes a p閞didas sufridas por la entidad transmitente que hayan motivado el deterioro de la participaci髇 de la entidad adquirente en el capital de la entidad transmitente o el deterioro de la participaci髇 de otra entidad en esta 鷏tima cuando tengan una relaci髇 de vinculaci髇 a que se refiere el art韈ulo 42 de esta Norma Foral.

    4. Las subrogaciones comprender醤 exclusivamente los derechos y obligaciones nacidos al amparo de las normas forales o leyes espa駉las.

  • Nueve. El art韈ulo 111 queda redactado en los siguientes t閞minos:
    獳rt韈ulo 111 Aportaciones no dinerarias

    1. El r間imen previsto en este Cap韙ulo se aplicar, a opci髇 del contribuyente de este impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a las aportaciones no dinerarias en las que concurran los siguientes requisitos:

    • a) Que la entidad que recibe la aportaci髇 sea residente en territorio espa駉l o realice actividades en el mismo por medio de un establecimiento permanente al que se afecten los bienes aportados.
    • b) Que, una vez realizada la aportaci髇, el contribuyente aportante de este impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, participe en los fondos propios de la entidad que recibe la aportaci髇 en, al menos, el cinco por ciento, o el tres por ciento si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado.
    • c) Que, en el caso de aportaci髇 de acciones o participaciones sociales por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente en territorio espa駉l, se tendr醤 que cumplir adem醩 de los requisitos se馻lados en las letras a) y b), los siguientes:
      • a') Que a la entidad de cuyo capital social sean representativos no le sean de aplicaci髇 el r間imen especial de agrupaciones de inter閟 econ髆ico, espa駉las o europeas, y de uniones temporales de empresas regulado en el Cap韙ulo III del T韙ulo VI de esta Norma Foral, ni tenga la consideraci髇 de sociedad patrimonial a que se refiere el art韈ulo 14 de esta Norma Foral.
      • b') Que representen una participaci髇 de al menos un cinco por ciento de los fondos propios de la entidad, o del tres por ciento si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado.
      • c') Que se posean de manera ininterrumpida por el aportante durante el a駉 anterior a la fecha del documento p鷅lico en que se formalice la aportaci髇.
    • d) Que, en el caso de aportaci髇 de elementos patrimoniales distintos de los mencionados en la letra c) por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que sean residentes en Estados miembros de la Uni髇 Europea, dichos elementos est閚 afectos a actividades econ髆icas cuya contabilidad se lleve con arreglo a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio o legislaci髇 equivalente.

    2. El r間imen previsto en este Cap韙ulo se aplicar tambi閚 a las aportaciones de ramas de actividad, efectuadas por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que sean residentes en Estados miembros de la Uni髇 Europea, siempre que lleven su contabilidad de acuerdo con el C骴igo de Comercio o legislaci髇 equivalente.

    3. Los elementos patrimoniales aportados no podr醤 ser valorados, a efectos fiscales, por un valor superior a su valor normal de mercado.

  • Diez. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 114, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

    4. No se aplicar el r間imen establecido en este Cap韙ulo cuando la operaci髇 realizada tenga como principal objetivo el fraude o la evasi髇 fiscal.

    A estos efectos, se considerar醤 como tales las operaciones a las que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en los art韈ulos 14 y 15 de la Norma Foral General Tributaria de 羖ava. En particular, el r間imen no se aplicar cuando la operaci髇 no se efect鷈 por motivos econ髆icos v醠idos, tales como la reestructuraci髇 o la racionalizaci髇 de las actividades de las entidades que participan en la operaci髇, sino con la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal, siempre que la operaci髇 se encuentre en alguno de los supuestos a que se refiere el p醨rafo anterior de este apartado.

    En caso de inaplicaci髇 total o parcial del r間imen fiscal especial por aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado, 鷑icamente se eliminar醤 los efectos de la ventaja fiscal obtenida.

Tercero. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2021 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

  • Uno. El apartado 1 del art韈ulo 22 queda redactado en los siguientes t閞minos:

    1. Ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro de los cr閐itos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del impuesto concurra alguna de las siguientes circunstancias:

    • a) Que haya transcurrido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la obligaci髇.
    • b) Que el deudor est declarado en situaci髇 de concurso.
    • c) Que el deudor o, si 閟te fuese una entidad, alguno de sus administradores o representantes, est procesado por el delito de alzamiento de bienes.
    • d) Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya soluci髇 dependa su cobro.

    No obstante lo anterior, ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro de los cr閐itos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando las circunstancias previstas en las letras b) y d) anteriores concurran antes del inicio del plazo para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 del impuesto.

  • Dos. Se a馻de una nueva letra, la d), al apartado 3 del art韈ulo 33, con la siguiente redacci髇:
    • 玠) Los dividendos o participaciones en beneficios cuya distribuci髇 genera un gasto fiscalmente deducible en la entidad pagadora.
  • Tres. La letra b) del apartado 1 del art韈ulo 41 queda redactada de la siguiente forma:
    • 玝) Los que sean trasladados a un establecimiento permanente situado en el extranjero, siempre que como consecuencia de dicho traslado las rentas derivadas de los mismos no puedan ser objeto de gravamen en territorio espa駉l.

Art韈ulo 3 Participaci髇 en proyectos de investigaci髇 y desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica desarrollados por microempresas o peque馻s empresas

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que participen en la financiaci髇 de proyectos de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica desarrollados por entidades que tengan en 2020 la condici髇 de microempresa o peque馻 empresa, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 13 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, podr醤 aplicar la deducci髇 prevista en el art韈ulo 64 bis de dicha Norma Foral, en los t閞minos previstos en el mismo, y con las siguientes especialidades:

  • a) No resultar de aplicaci髇 la obligaci髇 dispuesta en las letras a') y b') de la letra c) del apartado dos del art韈ulo 64 bis de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
  • b) No resultar de aplicaci髇 la limitaci髇 prevista en el primer p醨rafo del apartado 5 de dicho art韈ulo.
  • c) La limitaci髇 prevista en el segundo p醨rafo del apartado 5 del citado art韈ulo ser de 1.000.000 de euros por proyecto.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior resultar de aplicaci髇 a los siguientes proyectos de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica:

  • a) Los iniciados en 2020.
  • b) Los iniciados en 2021, cuando se formalice en 2020 el contrato de financiaci髇 a que se refiere la letra d) del apartado 2 del citado art韈ulo 64 bis.
  • c) Los iniciados antes del 2020, siempre y cuando el contrato de financiaci髇 haya sido modificado en los t閞minos dispuestos en el apartado cuarto del art韈ulo 10 del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 6/2020, de 12 de mayo, que aprueba nuevas medidas tributarias relacionadas con el COVID-19.

3. La deducci髇 regulada en este art韈ulo podr ser de aplicaci髇, asimismo, por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen a trav閟 de un establecimiento permanente a los que sea de aplicaci髇 la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, siempre y cuando estos no tengan su residencia fiscal en un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal o de nula tributaci髇, de acuerdo con lo dispuesto en la disposici髇 adicional decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava.

4. Lo dispuesto en los apartados anteriores ser igualmente aplicable respecto al 2021 teniendo en cuenta los siguientes cambios de a駉s:

  • a) En el apartado 1 la referencia a 2020 se entiende efectuada a 2021.
  • b) En la letra a) del apartado 2 la referencia a 2020 se entiende efectuada a 2021.
  • c) En la letra b) del apartado 2 las referencias a 2021 y 2020 se entender醤 realizadas, respectivamente a 2022 y 2021.
  • d) En la letra c) del apartado 2 la referencia a 2020 se entender realizada a 2021.

Art韈ulo 4 Impuesto sobre el Patrimonio

Con efectos a partir del 1 de enero de 2021, se modifica la letra b) del art韈ulo 5. siete de la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio, que queda redactada en los siguientes t閞minos:

DISPOSICIONES ADICIONALES

Primera Autorizaci髇 de textos refundidos de las Haciendas Locales

Las Juntas Generales de 羖ava autorizan a la Diputaci髇 Foral de 羖ava a aprobar, antes del 30 de septiembre de 2021, textos refundidos que integren debidamente regularizados, aclarados y armonizados, las Normas Forales que se enumeran a continuaci髇:

  • a) Norma Foral 41/1989, de 19 de julio, reguladora de las Haciendas Locales.
  • b) Norma Foral 42/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
  • c) Norma Foral 43/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.
  • d) Norma Foral 44/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica.
  • e) Norma Foral 45/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
  • f) Norma Foral 46/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

Segunda Modificaci髇 del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 12/2020, 6 de octubre por el que se aprueban las medidas tributarias adicionales urgentes relacionadas con la COVID-19 en determinados Impuestos que forman parte del sistema tributario de 羖ava

Con efectos desde el 15 de octubre de 2020 se modifica el apartado 2 del art韈ulo 2 de la versi髇 en euskara que queda redactada como sigue:

2. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 13ko 37/2013 Foru Arauaren 66. artikuluko 2. apartatuko seigarren paragrafoan jasotako hiru urteko epea zenbatzeko, enplegua sortzearen kenkaria aplikatzeari dagokionez, ez da kontuan hartuko 2020ko urtarrilaren 1etik abenduaren 31ra bitarteko aldia, eta paragrafo horretan jasotako baldintza betetzat joko da.

DISPOSICIONES FINALES

Primera Entrada en vigor

La presente disposici髇 general entrar en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el BOTHA, salvo los preceptos que tengan asignada una determinada fecha de producci髇 de efectos.

Segunda Habilitaci髇

Se autoriza a la Diputaci髇 Foral de 羖ava para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de la presente disposici髇 general.