Orden Foral 773/2021, de 20 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 296 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta

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Sumario

Mediante la Orden Foral 13/2009 del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 20 de enero, se aprobaron el modelo 216 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaración documento de ingreso y el modelo 296 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta.

Con posterioridad, la Orden Foral 448/2016, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 1 de agosto, aprobó el modelo 216 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Autoliquidación, derogando la regulación que sobre el mismo estableció la Orden Foral 13/2009, de 20 de enero.

El Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Decreto Foral de la Diputación Foral de Álava 3/2016, de 12 de enero, de desarrollo de la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes establece la obligación de practicar e ingresar las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes respecto de las rentas sujetas a este impuesto percibidas por contribuyentes sin establecimiento permanente, en los términos establecidos en el artículo 31 de la Norma Foral del impuesto, pasando por el cálculo de los mismos y sus obligaciones formales.

Las modificaciones normativas realizadas en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y en su Reglamento de desarrollo, así como las nuevas necesidades de información derivadas de dicha reforma, hacen necesaria tanto la actualización de las referencias normativas en la materia, como la integración de las principales modificaciones de carácter técnico necesarias en el correspondiente modelo.

En coherencia, deben introducirse las adaptaciones necesarias en los diseños físicos y lógicos de este modelo de declaración informativa.

Por otra parte, el Decreto Foral 32/2020, del Consejo de Gobierno Foral, de 6 de octubre, aprobó la regulación de las condiciones y requisitos generales para la presentación de declaraciones y autoliquidaciones por vía telemática ante la Hacienda Foral de Álava, y mediante la Orden Foral 603/2020, de la Diputada de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 20 de noviembre, se establecieron las condiciones generales para la presentación telemática por internet de modelos tributarios y solicitudes para determinadas personas y entidades.

Las razones expuestas justifican la aprobación de una nueva Orden Foral que regule el modelo de declaración anual 296, y los diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los ficheros directamente legibles por ordenador correspondientes a este modelo.

En consecuencia, la presente Orden Foral tiene por objeto aprobar un nuevo modelo 296, así como los diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los ficheros directamente legibles por ordenador de este modelo.

Visto el informe del Servicio de Tributos Directos.

En su virtud, haciendo uso de las facultades que me competen,

DISPONGO

Primero. Aprobación del modelo 296.

Se aprueba el modelo 296 “Impuesto sobre la renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta” que figura como anexo I de la presente Orden Foral.

Segundo. Aprobación de los diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los ficheros del modelo 296.

Se aprueban los diseños físicos y lógicos que figuran en el anexo II de la presente Orden Foral a los que deberán ajustarse los ficheros que contengan la información a suministrar en el modelo 296.

Tercero. Sujetos obligados a la presentación de la declaración anual 296.

1. Están obligados a presentar la declaración anual 296, los sujetos obligados a retener o efectuar ingreso a cuenta a que se refiere el artículo 15 del Decreto Foral 3/2016, de 12 de enero, salvo los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta en las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, que efectuarán una declaración anual específica.

2. Conforme establece el apartado 2 del artículo 19 del Decreto Foral 3/2016, de 12 de enero, están también obligados a presentar el resumen anual las entidades domiciliadas, residentes o representadas en territorio español, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

Cuarto. Contenido de la relación de perceptores.

La relación nominativa de perceptores que establece el apartado 2 del artículo 19 del Decreto Foral 3/2016, de 12 de enero se efectuará utilizando los registros correspondientes del fichero.

Tratándose de declarantes que sean obligados a retener o a ingresar a cuenta dicha relación contendrá los datos de los perceptores de rentas sujetas al impuesto, satisfechas o abonadas por ellos, respecto de las que han efectuado retenciones o ingresos a cuenta o respecto de aquellas sobre las que no procede practicar retención o ingreso a cuenta pero sí existe obligación de presentar declaración negativa de retenciones.

No se incluirá en el resumen anual a los perceptores de rentas excluidas de la obligación de presentar declaración negativa de retenciones que a continuación se relacionan:

• 1. Las rentas exentas a que se refiere el artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, percibidas por personas físicas.
• 2. Las rentas derivadas de valores emitidos en España por personas físicas o entidades no residentes sin mediación de establecimiento permanente, cualquiera que sea el lugar de residencia de las instituciones financieras que actúen como agentes de pago o medien en la emisión o transmisión de los valores.
• 3. Los rendimientos de las cuentas de no residentes que se satisfagan a contribuyentes de este impuesto, salvo que el pago se realice a un establecimiento permanente situado en territorio español, por el Banco de España o por las entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones económicas con el exterior.
• 4. Los intereses de la deuda del Estado y de las Comunidades Autónomas en anotaciones, sujetos a un procedimiento especial de pago de los mismos o de devolución de retenciones.
• 5. Las rentas exceptuadas de la obligación de retener y de ingresar a cuenta enumeradas en el apartado 3 del artículo 14 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Decreto Foral 3/2016, de 12 de enero.
• 6. Las rentas a que se refiere la disposición adicional decimocuarta 4. c) de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre del Impuesto sobre Sociedades.

Asimismo, las entidades domiciliadas, residentes o representadas en España, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o ingresos a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores harán constar en la relación de perceptores los datos correspondientes a aquellos respecto de los que han actuado como pagadores por cuenta ajena o como depositarios o gestores en el cobro de las citadas rentas.

Quinto. Procedimiento de presentación del modelo 296.

La presentación del modelo 296 se realizará obligatoriamente por vía telemática en virtud de lo establecido en el Decreto Foral 32/2020, de 6 de octubre y la Orden Foral 603/2020, de 20 de noviembre.

Las presentaciones del modelo 296 por vía telemática a través de “profesional” se atendrán a lo establecido en el apartado 2 del artículo 3 del Decreto Foral 32/2020, de 6 de octubre.

Las presentaciones del modelo 296 por vía telemática por el obligado tributario o su representante voluntario se ajustarán a las normas de procedimiento a que se refiere el apartado 2 del artículo 3 del Decreto Foral 32/2020, de 6 de octubre.

Sexto. Plazo de presentación del modelo 296.

La presentación de la declaración informativa del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 296, se realizará durante el mes de enero de cada año, en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan al año inmediato anterior, de acuerdo con las fechas establecidas en el calendario fiscal de cada ejercicio.

Séptimo. Documentación.

Uno. Los obligados a la presentación del resumen anual conservarán a disposición de la Administración Tributaria durante el período de prescripción a que se refiere el artículo 65 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, la documentación que justifique las retenciones practicadas.

A estos efectos, cuando no se practique la retención por aplicación de las exenciones de la normativa interna española por razón de la residencia del contribuyente, se justificará con un certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del país de residencia.

Cuando no se practique la retención por aplicación de las exenciones de un convenio para evitar la doble imposición suscrito por España o se practique con los límites de imposición fijados en el mismo, se justificará con un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal correspondiente, en el que deberá constar expresamente que el contribuyente es residente en el sentido definido en el convenio.

No obstante, cuando se practique la retención aplicando un límite de imposición fijado en un convenio desarrollado mediante una orden en la que se establezca la utilización de un formulario específico, se justificará con el mismo en lugar del certificado.

Los certificados de residencia que se refieren en los párrafos anteriores, tendrán un plazo de validez de un año a partir de la fecha de su expedición.

Cuando no se practique retención por haberse efectuado el pago del impuesto, se acreditará mediante la declaración del impuesto correspondiente a dicha renta presentada por el contribuyente o su representante.

Dos. La documentación exigida en el caso de entidades autorizadas para la gestión colectiva de derechos de la propiedad intelectual, así como en el de comercialización transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva españolas, deberá cumplirse en los términos señalados en la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre.

Octavo. Reglas aplicables al suministro informativo en el modelo 296, en el supuesto de que existan varios perceptores titulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho de que provengan las rentas objeto del modelo.

Exclusivamente a los efectos del suministro informativo del modelo 296, en aquellos supuestos en que existan varios titulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho de que provengan las rentas objeto del modelo, los obligados tributarios deberán realizar el citado suministro informativo individualizando los datos económicos correspondientes a cada uno de los cotitulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho. Esta individualización se realizará de acuerdo con la proporción de participación de cada uno de los cotitulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho que conste de manera fehaciente al obligado tributario. En defecto de constancia fehaciente, la proporción de participación se deberá atribuir a cada uno de los cotitulares, a los citados efectos informativos, por partes iguales.

DISPOSICIONES ADICIONALES

Disposición derogatoria única

1. A partir de la entrada en vigor de la presente Orden Foral quedará derogada la Orden Foral 13/2009, de 20 de enero, en lo que se refiere a la aprobación del modelo 296, de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relación con determinadas cuentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador.

2. A partir de la entrada en vigor de la presente Orden Foral quedarán derogados los códigos de países y territorios aprobados por la Orden Foral 13/2009, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos de 20 de enero.

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