Orden Foral 545/2023, de 5 de diciembre, por la que se aprueban los modelos 390, 392, 393, y el anexo común a los modelos 390, 392 y 393 de declaración resumen anual del impuesto sobre el valor añadido y sus formas, lugares y plazo de presentación

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• INTRODUCCION
• Artículo 1 Aprobación de los modelos 390, 392, 393 y el anexo común a los modelos 390, 392 y 393 del impuesto sobre el valor añadido
• Artículo 2 Formas de presentación
• Artículo 3 Plazo de presentación
• Artículo 4 Lugar de presentación en papel de los modelos 390, 392 y el anexo común a los modelos 390 y 392
• Artículo 5 Devolución en las declaraciones presentadas en papel
• Artículo 6 Ingreso o devolución en las declaraciones presentadas a través de medios electrónicos
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposición derogatoria
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposición final
• ANEXO I
• ANEXO II
• ANEXO III
• ANEXO IV
• ANEXO V
• ANEXO VI
  • Observaciones.
• ANEXO VII

Artículo 1 Aprobación de los modelos 390, 392, 393 y el anexo común a los modelos 390, 392 y 393 del impuesto sobre el valor añadido

Uno. Se aprueba el modelo 390 de declaración resumen anual, régimen general, del impuesto sobre el valor añadido, adjuntándose a la presente orden foral como anexo I.

Así mismo, se aprueba la configuración y descripción de los registros y de los diseños lógicos de los ficheros correspondientes al modelo 390 que se encuentran recogidos en el anexo II que se adjunta a la presente orden foral.

Deberán presentar el modelo 390 todos aquellos sujetos pasivos del impuesto sobre el valor añadido que estén obligados a presentar, con una periodicidad mensual o trimestral, autoliquidación por el referido impuesto mediante los modelos 300, 320 o 330, sin perjuicio de la obligación, en su caso, de acompañar el referido anexo común a los modelos 390, 392 y 393 con la presentación del modelo 390.

Dos. Se aprueba el nuevo modelo 392 de declaración resumen anual, régimen general + simplificado, del impuesto sobre el valor añadido, adjuntándose a la presente orden foral como anexo III.

Así mismo, se aprueba la configuración y descripción de los registros y de los diseños lógicos de los ficheros correspondientes al modelo 392 que se encuentran recogidos en el anexo IV que se adjunta a la presente orden foral.

Deberán presentar el modelo 392, todos aquellos sujetos pasivos del impuesto sobre el valor añadido que desarrollen actividades por las que estén acogidos al régimen especial simplificado y además, dentro de los supuestos previstos por la normativa del impuesto, desarrollen actividades en régimen general del impuesto, estando por ello obligados a presentar, con una periodicidad trimestral, autoliquidación por el referido impuesto mediante el modelo 370, sin perjuicio de la obligación de acompañar al mismo, en su caso, el anexo común a los modelos 390, 392 y 393.

Tres. Se aprueba el modelo 393 de declaración anual –modelo individual– del grupo de entidades del impuesto sobre el valor añadido, que se adjunta como anexo V a la presente orden foral.

La presentación del modelo 393 deberá efectuarse, en todo caso, a través de medios electrónicos.

Así mismo, se aprueba la configuración y descripción de los registros y de los diseños lógicos de los ficheros correspondientes al modelo 393 de declaración anual –modelo individual– del grupo de entidades del impuesto sobre el valor añadido, que se adjuntan como anexo VI a la presente orden foral.

Están obligados a presentar el modelo 393 de declaración anual –modelo individual– del grupo de entidades, las entidades dependientes y la dominante que formen parte del grupo de entidades del impuesto sobre el valor añadido, y que están obligados a presentar la declaración por el referido impuesto mediante el modelo 322 de carácter mensual, modelo individual correspondientes al régimen especial del grupo de entidades en el impuesto sobre el valor añadido, sin perjuicio de la obligación de acompañar al mismo, en su caso, el anexo común a los modelos 390, 392 y 393.

Cuatro. Se aprueba el anexo común a los modelos 390, 392 y 393, que se adjunta a la presente orden foral como anexo VII. Dicho modelo solo será accesible a través de medios electrónicos.

Cinco. Los modelos contenidos en todos los apartados anteriores constan de dos ejemplares:

• - Ejemplar para la administración.
• - Ejemplar para el sujeto pasivo.

Artículo 2 Formas de presentación

Uno. Presentación por medios electrónicos de los modelos 390, 392, 393, y el anexo común a los modelos 390, 392 y 393.

1. Los sujetos pasivos que estén incluidos en el ámbito de aplicación del artículo 1 de la Orden Foral 320/2017, de 28 de junio, por la que se regula la obligación de relacionarse con la Administración tributaria foral del Territorio Histórico de Gipuzkoa por medios electrónicos, deberán presentar los modelos 390, 392, 393 y el anexo común a los modelos 390, 392 y 393, por medios electrónicos de conformidad con lo dispuesto en la referida orden foral.

2. Así mismo, los sujetos pasivos que estén inscritos en el registro de devolución mensual previsto en el artículo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, estarán obligados a presentar el modelo 390 por medios electrónicos de conformidad con lo dispuesto en el apartado anterior.

3. Los sujetos pasivos que no estando incluidos en los apartados anteriores, deseen presentar los modelos 390, 392 y el anexo común a los modelos 390, 392 y 393, por medios electrónicos, deberán hacerlo de conformidad con lo dispuesto en la citada Orden Foral 320/2017, de 28 de junio, desde la plataforma Zergabidea.

4. El modelo a presentar se podrá confeccionar, bien cumplimentando los datos requeridos al efecto por la propia plataforma Zergabidea, bien mediante otros programas que permitan obtener ficheros electrónicos con los mismos formatos, características y especificaciones que los previstos en el anexo II, IV y VI de esta orden foral, en función del modelo a presentar, los cuales se presentarán a través de Zergabidea tras su descarga en dicha plataforma.

La plataforma Zergabidea se encontrará disponible en el portal https://zergabidea.gipuzkoa.eus. Se podrá acceder, asimismo, desde la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa o desde la página web oficial del Departamento de Hacienda y Finanzas.

Dos. Presentación en soporte papel de los modelos 390 y 392 y el anexo común a los modelos 390 y 392.

Los sujetos pasivos que no estén incluidos en alguno de los supuestos previstos en los números 1 a 3 del apartado uno anterior, podrán presentar en soporte papel los modelos 390, 392 y el anexo común a los modelos 390 y 392, de conformidad con lo dispuesto en la presente orden foral.

Para la presentación en soporte papel de los modelos 390, 392 y el anexo común a los modelos 390 y 392, se deberá acceder a la plataforma Zergabidea e imprimir los citados modelos una vez cumplimentados previamente. Sin perjuicio de lo anterior, los modelos 390 y 392 podrán adquirirse a través de los estancos guipuzcoanos autorizados.

Artículo 3 Plazo de presentación

La presentación, y en su caso el ingreso de la cuota resultante, de los modelos 390, 392 y 393, además de la presentación del anexo común a los modelos 390, 392 y 393, se realizará durante el mes de enero del año inmediatamente siguiente al que corresponde la declaración anual, cualquiera que sea la forma de presentación.

Cuando el último día de presentación corresponda a un sábado, domingo o día festivo, el vencimiento del plazo se trasladará al día hábil siguiente.

Artículo 4 Lugar de presentación en papel de los modelos 390, 392 y el anexo común a los modelos 390 y 392

La presentación en soporte papel de los modelos 390, 392 y el anexo común a los modelos 390 eta 392, cuando el resultado de la liquidación sea positivo (a ingresar), se realizará a través de alguna de las Entidades autorizadas, en los términos del Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa, aprobado por el Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto, para actuar como colaboradoras en la recaudación de los tributos (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crédito).

Cuando el resultado de la liquidación sea negativo (a compensar o, en su caso, a devolver) o sin actividad, podrán presentarse, además de las entidades citadas en el apartado anterior, en las Oficinas de Atención Ciudadana o en la Sección del impuesto sobre el valor añadido del Servicio de Gestión de Impuestos Indirectos, Impuesto sobre las Transmisiones y Tributos Medioambientales del Departamento Hacienda y Finanzas.

Artículo 5 Devolución en las declaraciones presentadas en papel

En las declaraciones presentadas en papel cuyo resultado sea a devolver, la devolución se realizará a través de transferencia bancaria en la cuenta que a tales efectos se designe por el obligado tributario en la declaración, de la que deberá ser titular él mismo.

Artículo 6 Ingreso o devolución en las declaraciones presentadas a través de medios electrónicos

Uno. En las declaraciones presentadas a través de medios electrónicos, el ingreso de la deuda resultante se efectuará mediante domiciliación bancaria, con cargo a la cuenta indicada por el contribuyente de la entidad colaboradora en la gestión recaudatoria de los tributos, a que se refiere el artículo 11 del Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa, aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto, que a tal efecto indique el contribuyente.

De igual manera, dicho ingreso podrá efectuarse a través de la pasarela de pagos a la que se alude en la Orden Foral 85/2009, de 11 de febrero, por la que se establecen las declaraciones telemáticas susceptibles de ingreso a través de la Pasarela de Pagos, de conformidad con alguna de las modalidades en ella establecidas.

Dos. En las declaraciones presentadas a través de medios electrónicos cuyo resultado es a devolver, la devolución se realizará a través de transferencia bancaria en la cuenta que a tales efectos se designe por el obligado tributario en la declaración, de la que deberá ser titular él mismo.

Disposición derogatoria

Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango contradigan lo dispuesto en la presente orden foral, y en particular:

• - La Orden Foral 1164/2012, de 21 de diciembre, por la que se aprueban los nuevos modelos 390, 391, 392, 393, y el anexo común a los modelos 390, 392 y 393 de declaración resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y sus formas, lugares y plazo de presentación, salvo lo dispuesto en la misma con respecto al modelo 392 (sic).

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Disposición final

La presente Orden Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa, siendo de aplicación para las declaraciones a presentar a partir del 1 de enero de 2024, incluyendo las correspondientes al año 2023.