• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1 燤odificaci髇 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido
• Art韈ulo 2 燤odificaci髇 de la normativa reguladora de los Impuestos Especiales
• Art韈ulo 3 燤odificaci髇 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Primera 燣ugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios de acceso relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones prestados a un empresario o profesional actuando como tal
  • Segunda 燣ugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios relacionados con bienes muebles, de los accesorios a los transportes y los relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal
  • Tercera 燣ugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios de arrendamiento de medios de transporte
  • Cuarta 燬olicitudes de devoluci髇 presentadas por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido correspondientes a cuotas soportadas en 2009
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • DISPOSICI覰 DEROGATORIA
• DISPOSICIONES FINALES
  • Primera 營ncorporaci髇 de derecho de la Uni髇 Europea
  • Segunda 燛ntrada en vigor
  • Tercera 燞abilitaci髇
  • Cuarta 燫emisi髇 a Juntas Generales

Art韈ulo 1 Modificaci髇 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Con efectos desde el 1 de enero de 2010, se introducen las siguientes modificaciones en el Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor A馻dido:

• Uno. Se a馻de una letra c) al apartado Dos del art韈ulo 4, con la siguiente redacci髇:
  • 玞) Los servicios desarrollados por los Registradores de la Propiedad en su condici髇 de liquidadores titulares de una Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario.�
• Dos. Se a馻de un nuevo apartado Cuatro al art韈ulo 5, con la siguiente redacci髇:

  獵uatro. A los solos efectos de lo dispuesto en los art韈ulos 69, 70 y 72 de esta Norma, se reputar醤 empresarios o profesionales actuando como tales respecto de todos los servicios que les sean prestados:

  • 1�. Quienes realicen actividades empresariales o profesionales simult醤eamente con otras que no est閚 sujetas al Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el apartado Uno del art韈ulo 4 de esta Norma.
  • 2�. Las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales siempre que tengan asignado un n鷐ero de identificaci髇 a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido suministrado por la Administraci髇 espa駉la.�
• Tres. Se modifica el apartado Cuatro del art韈ulo 26, que queda redactado como sigue

  獵uatro. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes respecto de las cuales se atribuya al adquirente, en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 119 � 119 bis de esta Norma, el derecho a la devoluci髇 total del Impuesto que se hubiese devengado por las mismas.�

• Cuatro. Se modifica el art韈ulo 34, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 34 Importaciones de bienes de escaso valor

  Estar醤 exentas del Impuesto las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 22 euros.

  Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior:

  • 1.� Los productos alcoh髄icos comprendidos en los c骴igos NC 22.03 a 22.08 del Arancel Aduanero.
  • 2.� Los perfumes y aguas de colonia.
  • 3.� El tabaco en rama o manufacturado.�
• Cinco. Se modifica el art韈ulo 66, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 66 Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposici髇

  Estar醤 exentas del Impuesto las siguientes operaciones:

  • 1.�- Las importaciones de bienes cuya entrega se entienda realizada en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, en virtud de lo establecido en el art韈ulo 68, apartado Dos, n鷐ero 2.� de esta Norma.
  • 2.�- Las importaciones temporales de bienes con exenci髇 parcial de los derechos de importaci髇, cuando sean cedidos por su propietario mediante la realizaci髇 de las prestaciones de servicios a que se refiere el art韈ulo 69, apartado Dos, letra j), de esta Norma, que se encuentren sujetas y no exentas del Impuesto.
  • 3.�- Las importaciones de gas a trav閟 del sistema de distribuci髇 de gas natural o de electricidad, con independencia del lugar en el que deba considerarse efectuada la entrega de dichos productos.�
• Seis. Se modifica el art韈ulo 69, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 69 Lugar de realizaci髇 de las prestaciones de servicios. Reglas generales

  Uno. Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado siguiente de este art韈ulo y en los art韈ulos 70 y 72 de esta Norma, en los siguientes casos:

  • 1�. Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que act鷈 como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad econ髆ica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, siempre que se trate de servicios que tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente, domicilio o residencia habitual, con independencia de d髇de se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste.
  • 2�. Cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que los servicios se presten por un empresario o profesional y la sede de su actividad econ髆ica o establecimiento permanente desde el que los preste o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, se encuentre en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

  Dos. Por excepci髇 de lo dispuesto en el n鷐ero 2� del apartado Uno del presente art韈ulo, no se entender醤 realizados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los servicios que se enumeran a continuaci髇 cuando el destinatario de los mismos no sea un empresario o profesional actuando como tal y est� establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera de la Comunidad, salvo en el caso de que dicho destinatario est� establecido o tenga su domicilio o residencia habitual en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla y se trate de los servicios a que se refieren las letras a) a l) siguientes:

  • a) Las cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de f醔rica o comerciales y los dem醩 derechos de propiedad intelectual o industrial, as� como cualesquiera otros derechos similares.
  • b) La cesi髇 o concesi髇 de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional.
  • c) Los de publicidad.
  • d) Los de asesoramiento, auditor韆, ingenier韆, gabinete de estudios, abogac韆, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepci髇 de los comprendidos en el n鷐ero 1� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Norma.
  • e) Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y experiencias de car醕ter comercial.
  • f) Los de traducci髇, correcci髇 o composici髇 de textos, as� como los prestados por int閞pretes.
  • g) Los de seguro, reaseguro y capitalizaci髇, as� como los servicios financieros, citados respectivamente por el art韈ulo 20, apartado Uno, n鷐eros 16� y 18�, de esta Norma, incluidos los que no est閚 exentos, con excepci髇 del alquiler de cajas de seguridad.
  • h) Los de cesi髇 de personal.
  • i) El doblaje de pel韈ulas.
  • j) Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepci髇 de los que tengan por objeto cualquier medio de transporte y los contenedores.
  • k) La provisi髇 de acceso a los sistemas de distribuci髇 de gas natural o electricidad, el transporte o transmisi髇 de gas y electricidad a trav閟 de dichos sistemas, as� como la prestaci髇 de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en esta letra.
  • l) Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en este n鷐ero.
  • m) Los servicios prestados por v韆 electr髇ica.
  • n) Los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 y de televisi髇.

  Tres. A efectos de esta Norma, se entender� por:

  • 1�. Sede de la actividad econ髆ica: lugar en el que los empresarios o profesionales centralicen la gesti髇 y el ejercicio habitual de su actividad empresarial o profesional.
  • 2�. Establecimiento permanente: cualquier lugar fijo de negocios donde los empresarios o profesionales realicen actividades empresariales o profesionales.

    En particular, tendr醤 esta consideraci髇:

    • a) La sede de direcci髇, sucursales, oficinas, f醔ricas, talleres, instalaciones, tiendas y, en general, las agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo.
    • b) Las minas, canteras o escoriales, pozos de petr髄eo o de gas u otros lugares de extracci髇 de productos naturales.
    • c) Las obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.
    • d) Las explotaciones agrarias, forestales o pecuarias.
    • e) Las instalaciones explotadas con car醕ter de permanencia por un empresario o profesional para el almacenamiento y posterior entrega de sus mercanc韆s.
    • f) Los centros de compras de bienes o de adquisici髇 de servicios.
    • g) Los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier t韙ulo.
  • 3�. Servicios de telecomunicaci髇: aquellos servicios que tengan por objeto la transmisi髇, emisi髇 y recepci髇 de se馻les, textos, im醙enes y sonidos o informaci髇 de cualquier naturaleza, por hilo, radio, medios 髉ticos u otros medios electromagn閠icos, incluyendo la cesi髇 o concesi髇 de un derecho al uso de medios para tal transmisi髇, emisi髇 o recepci髇 e, igualmente, la provisi髇 de acceso a redes inform醫icas.
  • 4�. Servicios prestados por v韆 electr髇ica: aquellos servicios que consistan en la transmisi髇 enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento, incluida la compresi髇 num閞ica y el almacenamiento de datos, y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema 髉tico u otros medios electr髇icos y, entre otros, los siguientes:
    • a) El suministro y alojamiento de sitios inform醫icos.
    • b) El mantenimiento a distancia de programas y de equipos.
    • c) El suministro de programas y su actualizaci髇.
    • d) El suministro de im醙enes, texto, informaci髇 y la puesta a disposici髇 de bases de datos.
    • e) El suministro de m鷖ica, pel韈ulas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones pol韙icas, culturales, art韘ticas, deportivas, cient韋icas o de ocio.
    • f) El suministro de ense馻nza a distancia.

    A estos efectos, el hecho de que el prestador de un servicio y su destinatario se comuniquen por correo electr髇ico no implicar�, por s� mismo, que el servicio tenga la consideraci髇 de servicio prestado por v韆 electr髇ica.�

• Siete. Se modifica el art韈ulo 70, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 70 Lugar de realizaci髇 de las prestaciones de servicios. Reglas especiales

  Uno. Se entender醤 prestados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los siguientes servicios:

  • 1�. Los relacionados con bienes inmuebles que radiquen en el citado territorio.

    Se considerar醤 relacionados con bienes inmuebles, entre otros, los siguientes servicios:

    • a) El arrendamiento o cesi髇 de uso por cualquier t韙ulo de dichos bienes, incluidas las viviendas amuebladas.
    • b) Los relativos a la preparaci髇, coordinaci髇 y realizaci髇 de las ejecuciones de obra inmobiliarias.
    • c) Los de car醕ter t閏nico relativos a dichas ejecuciones de obra, incluidos los prestados por arquitectos, arquitectos t閏nicos e ingenieros.
    • d) Los de gesti髇 relativos a bienes inmuebles u operaciones inmobiliarias.
    • e) Los de vigilancia o seguridad relativos a bienes inmuebles.
    • f) Los de alquiler de cajas de seguridad.
    • g) La utilizaci髇 de v韆s de peaje.
    • h) Los de alojamiento en establecimientos de hosteler韆, acampamento y balneario.
  • 2�. Los de transporte que se citan a continuaci髇, por la parte de trayecto que discurra por el territorio de aplicaci髇 del Impuesto tal y como 閟te se define en el art韈ulo 3 de esta Norma:
    • a) Los de transporte de pasajeros, cualquiera que sea su destinatario.
    • b) Los de transporte de bienes distintos de los referidos en el art韈ulo 72 de esta Norma cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal.
  • 3�. Los relacionados con manifestaciones culturales, art韘ticas, deportivas, cient韋icas, educativas, recreativas, juegos de azar o similares, como las ferias o exposiciones, incluyendo los servicios de organizaci髇 de los mismos y los dem醩 servicios accesorios a los anteriores, cuando se presten materialmente en dicho territorio, cualquiera que sea su destinatario.
  • 4�. Los prestados por v韆 electr髇ica desde la sede de actividad o un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar del domicilio o residencia habitual de un empresario o profesional que se encuentre fuera de la Comunidad y cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que este 鷏timo se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
    
    A efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se presumir� que el destinatario del servicio se encuentra establecido o es residente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto cuando se efect鷈 el pago de la contraprestaci髇 del servicio con cargo a cuentas abiertas en establecimientos de entidades de cr閐ito ubicadas en dicho territorio.
  • 5�.
    • A) Los de restaurante y catering en los siguientes supuestos:
      • a) Los prestados a bordo de un buque, de un avi髇 o de un tren, en el curso de la parte de un transporte de pasajeros realizado en la Comunidad cuyo lugar de inicio se encuentre en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
        
        Cuando se trate de un transporte de ida y vuelta, el trayecto de vuelta se considerar� como un transporte distinto.
      • b) Los restantes servicios de restaurante y catering cuando se presten materialmente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
    • B) A los efectos de lo dispuesto en el apartado A), letra a), de este n鷐ero, se considerar� como:
      • a) Parte de un transporte de pasajeros realizado en la Comunidad: la parte de un transporte de pasajeros que, sin hacer escala en un pa韘 o territorio tercero, discurra entre los lugares de inicio y de llegada situados en la Comunidad.
      • b) Lugar de inicio: el primer lugar previsto para el embarque de pasajeros en la Comunidad, incluso despu閟 de la 鷏tima escala fuera de la Comunidad.
      • c) Lugar de llegada: el 鷏timo lugar previsto para el desembarque en la Comunidad de pasajeros embarcados tambi閚 en ella, incluso antes de otra escala hecha en un pa韘 o territorio tercero.
  • 6�. Los de mediaci髇 en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que las operaciones respecto de las que se intermedie se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en esta Norma.
  • 7�. Los que se enuncian a continuaci髇, cuando se presten materialmente en dicho territorio y su destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal:
    • a) Los servicios accesorios a los transportes tales como la carga y descarga, transbordo, manipulaci髇 y servicios similares.
    • b) Los trabajos y las ejecuciones de obra realizados sobre bienes muebles corporales y los informes periciales, valoraciones y dict醡enes relativos a dichos bienes.
  • 8�. Los de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 y de televisi髇, prestados desde la sede de actividad o un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar del domicilio o residencia habitual de un empresario o profesional que se encuentre fuera de la Comunidad y cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que este 鷏timo se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y la utilizaci髇 o explotaci髇 efectivas de dichos servicios se realicen en el citado territorio.
    
    A efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se presumir� que el destinatario del servicio se encuentra establecido o es residente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto cuando se efect鷈 el pago de la contraprestaci髇 del servicio con cargo a cuentas abiertas en establecimientos de entidades de cr閐ito ubicadas en dicho territorio.
  • 9�. Los servicios de arrendamiento a corto plazo de medios de transporte cuando 閟tos se pongan efectivamente en posesi髇 del destinatario en el citado territorio.
    
    A los efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se entender� por corto plazo la tenencia o el uso continuado de medios de transporte durante un per韔do ininterrumpido no superior a treinta d韆s y, en el caso de los buques, no superior a noventa d韆s.

  Dos. Asimismo, se considerar醤 prestados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los servicios que se enumeran a continuaci髇 cuando, conforme a las reglas de localizaci髇 aplicables a estos servicios, no se entiendan realizados en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, pero su utilizaci髇 o explotaci髇 efectivas se realicen en dicho territorio:

  • 1�. Los enunciados en las letras a) a m) del apartado Dos del art韈ulo 69 de esta Norma, cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal, y los enunciados en la letra n) de dicho apartado Dos del art韈ulo 69, cualquiera que sea su destinatario.
  • 2�. Los de mediaci髇 en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.
  • 3�. Los de arrendamiento de medios de transporte.�
• Ocho. Se modifica el art韈ulo 72, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 72 Lugar de realizaci髇 de los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal

  Uno. Los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal se considerar醤 realizados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto cuando se inicien en el mismo.

  Dos. A los efectos de lo dispuesto en esta Norma se entender� por:

  • a) Transporte intracomunitario de bienes: el transporte de bienes cuyos lugares de inicio y de llegada est閚 situados en los territorios de dos Estados miembros diferentes.
  • b) Lugar de inicio: el lugar donde comience efectivamente el transporte de los bienes, sin tener en cuenta los trayectos efectuados para llegar al lugar en que se encuentren los bienes.
  • c) Lugar de llegada: el lugar donde se termine efectivamente el transporte de los bienes.�
• Nueve. Se modifica el n鷐ero 2� del apartado Uno del art韈ulo 75, que queda redactado de la siguiente forma:
  • �2�. En las prestaciones de servicios, cuando se presten, ejecuten o efect鷈n las operaciones gravadas.
    
    No obstante, en las prestaciones de servicios en las que el destinatario sea el sujeto pasivo del Impuesto conforme a lo previsto en los n鷐eros 2� y 3� del apartado Uno del art韈ulo 84 de esta Norma, que se lleven a cabo de forma continuada durante un plazo superior a un a駉 y que no den lugar a pagos anticipados durante dicho per韔do, el devengo del Impuesto se producir� a 31 de diciembre de cada a駉 por la parte proporcional correspondiente al per韔do transcurrido desde el inicio de la operaci髇 o desde el anterior devengo hasta la citada fecha, en tanto no se ponga fin a dichas prestaciones de servicios.
    
    Por excepci髇 de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, cuando se trate de ejecuciones de obra con aportaci髇 de materiales, en el momento en que los bienes a que se refieran se pongan a disposici髇 del due駉 de la obra.�
• Diez. Se modifica el art韈ulo 84, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 84 Sujetos pasivos

  Uno. Ser醤 sujetos pasivos del Impuesto:

  • 1�. Las personas f韘icas o jur韉icas que tengan la condici髇 de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al Impuesto, salvo lo dispuesto en los n鷐eros siguientes.
  • 2�. Los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones sujetas al Impuesto en los supuestos que se indican a continuaci髇:
    • a) Cuando las mismas se efect鷈n por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

      No obstante, lo dispuesto en esta letra no se aplicar� en los siguientes casos:

      • a') Cuando se trate de prestaciones de servicios en las que el destinatario tampoco est� establecido en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, salvo cuando se trate de prestaciones de servicios comprendidas en el n鷐ero 1� del apartado Uno del art韈ulo 69 de esta Norma.
      • b') Cuando se trate de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68, apartados tres y cinco de esta Norma.
      • c') Cuando se trate de entregas de bienes que est閚 exentas del Impuesto por aplicaci髇 de lo previsto en los art韈ulos 21, n鷐eros 1� y 2�, � 25 de esta Norma.
    • b) Cuando se trate de entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro, de ley igual o superior a 325 mil閟imas.
    • c) Cuando se trate de:
      • - Entregas de desechos nuevos de la industria, desperdicios y desechos de fundici髇, residuos y dem醩 materiales de recuperaci髇 constituidos por metales f閞ricos y no f閞ricos, sus aleaciones, escorias, cenizas y residuos de la industria que contengan metales o sus aleaciones.
      • - Las operaciones de selecci髇, corte, fragmentaci髇 y prensado que se efect鷈n sobre los productos citados en el gui髇 anterior.
      • - Entregas de desperdicios o desechos de papel, cart髇 o vidrio.
      • - Entregas de productos semielaborados resultantes de la transformaci髇, elaboraci髇 o fundici髇 de los metales no f閞ricos referidos en el primer gui髇, con excepci髇 de los compuestos por n韖uel. En particular, se considerar醤 productos semielaborados los lingotes, bloques, placas, barras, grano, granalla y alambr髇.

      En todo caso, se considerar醤 comprendidas en los p醨rafos anteriores las entregas de los materiales definidos en el Anexo de esta Norma.

    • d) Cuando se trate de prestaciones de servicios que tengan por objeto derechos de emisi髇, reducciones certificadas de emisiones y unidades de reducci髇 de emisiones de gases de efecto invernadero a que se refieren la Ley 1/2005, de 9 de marzo, por la que se regula el r間imen del comercio de derechos de emisi髇 de gases de efecto invernadero y el Real Decreto 1031/2007, de 20 de julio, por el que se desarrolla el marco de participaci髇 en los mecanismos de flexibilidad del Protocolo de Kioto.
  • 3�. Las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales pero sean destinatarias de las operaciones sujetas al Impuesto que se indican a continuaci髇 realizadas por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del mismo:
    • a) Las entregas subsiguientes a las adquisiciones intracomunitarias a que se refiere el art韈ulo 26, apartado Tres, de esta Norma, cuando hayan comunicado al empresario o profesional que las realiza el n鷐ero de identificaci髇 que, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, tengan asignado por la Administraci髇 espa駉la.
    • b) Las prestaciones de servicios a que se refieren los art韈ulos 69 y 70 de esta Norma.
  • 4�. Sin perjuicio de lo dispuesto en los n鷐eros anteriores, los empresarios o profesionales, as� como las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales, que sean destinatarios de entregas de gas y electricidad que se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto conforme a lo dispuesto en el apartado Siete del art韈ulo 68, siempre que la entrega la efect鷈 un empresario o profesional no establecido en el citado territorio y le hayan comunicado el n鷐ero de identificaci髇 que a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido tengan asignado por la Administraci髇 espa駉la.

  Dos. A los efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, se considerar醤 establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los sujetos pasivos que tengan en el mismo la sede de su actividad econ髆ica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realizaci髇 de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto.

  Se entender� que dicho establecimiento permanente interviene en la realizaci髇 de entregas de bienes o prestaciones de servicios cuando ordene sus factores de producci髇 materiales y humanos o uno de ellos con la finalidad de realizar cada una de ellas.

  Tres. Tienen la consideraci髇 de sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de bienes y dem醩 entidades que, careciendo de personalidad jur韉ica, constituyan una unidad econ髆ica o un patrimonio separado susceptible de imposici髇, cuando realicen operaciones sujetas al Impuesto.�

• Once. Se a馻de un nuevo art韈ulo 117 bis con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 117 bis Solicitudes de devoluci髇 de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la Comunidad con excepci髇 de las realizadas en dicho territorio

  Los empresarios o profesionales que est閚 establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto solicitar醤 la devoluci髇 de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepci髇 de las realizadas en dicho territorio, mediante la presentaci髇 de una solicitud a trav閟 de los formularios dispuestos al efecto en la Administraci髇 tributaria.

  La recepci髇 y tramitaci髇 de la solicitud a que se refiere este art韈ulo se llevar醤 a cabo a trav閟 del procedimiento que se establezca reglamentariamente.�

• Doce. Se modifica el t韙ulo del Cap韙ulo III del T韙ulo VIII, que queda redactado de la siguiente forma:

  獵AP蚑ULO III
  
  Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto

• Trece. Se modifica el art韈ulo 119, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 119 R間imen especial de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla

  Uno. Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, podr醤 solicitar la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido que hayan soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio, de acuerdo con lo previsto en este art韈ulo y con arreglo a los plazos y al procedimiento que se establezcan reglamentariamente.

  A estos efectos, se considerar醤 no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los empresarios o profesionales que, siendo titulares de un establecimiento permanente situado en el mencionado territorio, no realicen desde dicho establecimiento entregas de bienes ni prestaciones de servicios durante el per韔do a que se refiera la solicitud.

  Dos. Los empresarios o profesionales que soliciten las devoluciones a que se refiere este art韈ulo deber醤 reunir las siguientes condiciones durante el per韔do al que se refiera su solicitud:

  • 1�. Estar establecidos en la Comunidad o en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla.
  • 2�. No haber realizado en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al mismo distintas de las que se relacionan a continuaci髇:
    • a) Entregas de bienes y prestaciones de servicios en las que los sujetos pasivos del Impuesto sean sus destinatarios, de acuerdo con lo dispuesto en los n鷐eros 2�, 3� y 4� del apartado Uno del art韈ulo 84 de esta Norma.
    • b) Servicios de transporte y sus servicios accesorios que est閚 exentos del Impuesto en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 21, 23, 24 y 64 de esta Norma.
  • 3�. No ser destinatarios de entregas de bienes ni de prestaciones de servicios respecto de las cuales tengan dichos solicitantes la condici髇 de sujetos pasivos en virtud de lo dispuesto en los n鷐eros 2� y 4� del apartado Uno del art韈ulo 84 de esta Norma.
  • 4�. Cumplir con la totalidad de los requisitos y limitaciones establecidos en el Cap韙ulo I del T韙ulo VIII de esta Norma para el ejercicio del derecho a la deducci髇, en particular, los contenidos en los art韈ulos 95 y 96 de la misma, as� como los referidos en este art韈ulo.
  • 5�. Destinar los bienes adquiridos o importados o los servicios de los que hayan sido destinatarios en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto a la realizaci髇 de operaciones que originen el derecho a deducir de acuerdo con lo dispuesto en la normativa vigente en el Estado miembro en donde est閚 establecidos y en funci髇 del porcentaje de deducci髇 aplicable en dicho Estado.
    
    Si con posterioridad a la presentaci髇 de la solicitud de devoluci髇 se regularizara el porcentaje de deducci髇 aplicable, el solicitante deber� proceder en todo caso a corregir su importe, rectificando la cantidad solicitada o reembolsando la cantidad devuelta en exceso de acuerdo con el procedimiento que se establezca reglamentariamente.
    
    En la determinaci髇 del importe a devolver se aplicar醤 los criterios contenidos en el art韈ulo 106 de esta Norma. A estos efectos, se tendr� en cuenta cu醠 es la utilizaci髇 de los bienes o servicios por el empresario o profesional no establecido en la realizaci髇 de operaciones que le originan el derecho a deducir, en primer lugar, seg鷑 la normativa aplicable en el Estado miembro en el que est� establecido y, en segundo lugar, seg鷑 lo dispuesto en esta Norma.
  • 6�. Presentar su solicitud de devoluci髇 por v韆 electr髇ica a trav閟 del portal electr髇ico dispuesto al efecto por el Estado miembro en el que est閚 establecidos.

  Tres. Lo previsto en el n鷐ero 5� del apartado Dos de este art韈ulo resultar� igualmente aplicable a los empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, de acuerdo con las caracter韘ticas propias de los impuestos indirectos generales sobre el consumo vigentes en dichos territorios.

  Cuatro. No se admitir醤 solicitudes de devoluci髇 por un importe global inferior al umbral que, en funci髇 del per韔do de devoluci髇, se determine reglamentariamente.

  Cinco. Las solicitudes de devoluci髇 deber醤 referirse a los per韔dos anual o trimestral inmediatamente anteriores a su presentaci髇.

  No obstante, las solicitudes de devoluci髇 podr醤 referirse a un per韔do de tiempo inferior a tres meses cuando dicho per韔do constituya el saldo de un a駉 natural.

  Seis. Transcurridos los plazos establecidos reglamentariamente sin que se haya ordenado el pago de la devoluci髇 por causa imputable a la Administraci髇 tributaria, se aplicar� a la cantidad pendiente de devoluci髇 el inter閟 de demora establecido en la legislaci髇 vigente, desde el d韆 siguiente al de la finalizaci髇 de dichos plazos y hasta la fecha del ordenamiento de su pago, sin necesidad de que el solicitante as� lo reclame.

  No obstante, no se devengar醤 intereses de demora si el solicitante no atiende en el plazo previsto reglamentariamente los requerimientos de informaci髇 adicional o ulterior que le sean hechos.

  Tampoco proceder� el devengo de intereses de demora hasta que no se presente copia electr髇ica de las facturas o documentos de importaci髇 a que se refiera la solicitud en los casos previstos reglamentariamente.

  Siete. La Administraci髇 tributaria podr� exigir a los solicitantes, a la Administraci髇 tributaria del Estado miembro de establecimiento o a terceros, la aportaci髇 de informaci髇 adicional y, en su caso, ulterior, as� como los justificantes necesarios para poder apreciar el fundamento de las solicitudes de devoluci髇 que se presenten y, en particular, para la correcta determinaci髇 del importe de la devoluci髇 seg鷑 lo previsto en este art韈ulo y en su desarrollo reglamentario.

  Si con posterioridad al abono de una devoluci髇 se pusiera de manifiesto su improcedencia por no cumplirse los requisitos y limitaciones establecidos por este art韈ulo o por su desarrollo reglamentario, o bien por haberse obtenido aqu閘la en virtud de datos falsos, incorrectos o inexactos, la Administraci髇 tributaria proceder� directamente a recuperar su importe junto con los intereses de demora devengados y la sanci髇 que se pudiera imponer instruido el expediente que corresponda, sin perjuicio de las disposiciones sobre asistencia mutua en materia de recaudaci髇 relativas al Impuesto.

  La falta de pago por el solicitante en per韔do voluntario de la cuota del Impuesto, de una sanci髇 o de los intereses de demora devengados, permitir� adoptar las medidas cautelares establecidas en la legislaci髇 vigente.�

• Catorce. Se a馻de un nuevo art韈ulo 119 bis al Cap韙ulo III del T韙ulo VIII con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 119 bis R間imen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla

  Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, podr醤 solicitar la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido que hayan soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio, cuando concurran las condiciones y limitaciones previstas en el art韈ulo 119 de esta Norma sin m醩 especialidades que las que se indican a continuaci髇 y con arreglo al procedimiento que se establezca reglamentariamente:

  • 1�. Los solicitantes deber醤 nombrar con car醕ter previo un representante que sea residente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto que habr� de cumplir las obligaciones formales o de procedimiento correspondientes y que responder� solidariamente con aqu閘los en los casos de devoluci髇 improcedente. La Hacienda P鷅lica podr� exigir a dicho representante cauci髇 suficiente a estos efectos.
  • 2�. Dichos solicitantes deber醤 estar establecidos en un Estado en que exista reciprocidad de trato a favor de los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla.

  El reconocimiento de la existencia de la reciprocidad de trato a que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� por resoluci髇 de la Administraci髇 competente.�

• Quince. Se modifican los apartados Uno y Dos del art韈ulo 163 bis, que quedan redactados de la siguiente forma:

  玌no. Los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que presten servicios electr髇icos a personas que no tengan la condici髇 de empresario o profesional y que est閚 establecidas en la Comunidad o que tengan en ella su domicilio o residencia habitual, podr醤 acogerse al r間imen especial previsto en el presente Cap韙ulo.

  El r間imen especial se aplicar� a todas las prestaciones de servicios que, de acuerdo con lo dispuesto por el n鷐ero 4� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Norma, o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros, deban entenderse efectuadas en la Comunidad.

  Dos. A efectos del presente Cap韙ulo, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes definiciones:

  • a) 獷mpresario o profesional no establecido en la Comunidad�: todo empresario o profesional que no tenga la sede de su actividad econ髆ica en la Comunidad ni posea un establecimiento permanente en el territorio de la Comunidad ni tampoco tenga la obligaci髇, por otro motivo, de estar identificado en la Comunidad conforme al n鷐ero 2� del apartado Uno del art韈ulo 164 de esta Norma o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros;
  • b) 玈ervicios electr髇icos� o 玸ervicios prestados por v韆 electr髇ica�: los servicios definidos en el n鷐ero 4� del apartado Tres del art韈ulo 69 de esta Norma;
  • c) 獷stado miembro de identificaci髇�: el Estado miembro por el que haya optado el empresario o profesional no establecido para declarar el inicio de su actividad como tal empresario o profesional en el territorio de la Comunidad, de conformidad con lo dispuesto en el presente art韈ulo;
  • d) 獷stado miembro de consumo�: el Estado miembro en el que se considera que tiene lugar la prestaci髇 de los servicios electr髇icos conforme al n鷐ero 4� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Norma o sus equivalentes en otros Estados miembros;
  • e) 獶eclaraci髇-liquidaci髇 peri骴ica del r間imen especial aplicable a los servicios prestados por v韆 electr髇ica�: la declaraci髇-liquidaci髇 en la que consta la informaci髇 necesaria para determinar la cuant韆 del Impuesto correspondiente en cada Estado miembro.�
• Diecis閕s. Se modifica el apartado Dos del art韈ulo 163 ter, que queda redactado de la siguiente forma:

  獶os. En caso de que el empresario o profesional no establecido hubiera elegido cualquier otro Estado miembro distinto de Espa馻 para presentar la declaraci髇 de inicio en este r間imen especial, y en relaci髇 con las operaciones que, de acuerdo con lo dispuesto por el n鷐ero 4� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Norma, deban considerarse efectuadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, el ingreso del Impuesto correspondiente a las mismas deber� efectuarse mediante la presentaci髇 en el Estado miembro de identificaci髇 de la declaraci髇 a que se hace referencia en el apartado anterior.

  Adem醩, el empresario o profesional no establecido deber� cumplir el resto de obligaciones contenidas en el apartado Uno anterior en el Estado miembro de identificaci髇 y, en particular, las establecidas en la letra d) de dicho apartado. Asimismo, el empresario o profesional deber� expedir y entregar factura o documento sustitutivo cuando el destinatario de las operaciones se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.�

• Diecisiete. Se modifica el art韈ulo 163 qu醫er, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 163 qu醫er Derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el n鷐ero 2� del apartado Dos del art韈ulo 119 de esta Norma, los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que se acojan a este r間imen especial tendr醤 derecho a la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que deban entenderse realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, siempre que dichos bienes y servicios se destinen a la prestaci髇 de los servicios a los que se refiere la letra b) del apartado Dos del art韈ulo 163 bis de esta Norma. El procedimiento para el ejercicio de este derecho ser� el previsto en el art韈ulo 119 bis de esta Norma.

  A estos efectos no se exigir� que est� reconocida la existencia de reciprocidad de trato a favor de los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

  Los empresarios o profesionales que se acojan a lo dispuesto en este art韈ulo no estar醤 obligados a nombrar representante ante la Administraci髇 tributaria a estos efectos.�

Art韈ulo 2 Modificaci髇 de la normativa reguladora de los Impuestos Especiales

Primero. Con efectos desde el 1 de abril de 2010, se introducen las siguientes modificaciones en el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 1/1999, de 16 de febrero, de los Impuestos Especiales:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 4, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 4 Conceptos y definiciones

  A efectos de este t韙ulo, se entender� por:

  • 1. mbito territorial interno�: El territorio en el que se exigir醤 los impuestos especiales de fabricaci髇 conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 3 de este Decreto Normativo.
  • 2. mbito territorial comunitario no interno�: El territorio de la Comunidad excluido el 醡bito territorial interno.
  • 3. 獳utoconsumo�: El consumo o utilizaci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 efectuado en el interior de los establecimientos donde permanecen dichos productos en r間imen suspensivo.
  • 4. 獳viaci髇 privada de recreo�: La realizada mediante la utilizaci髇 de una aeronave, que no sea de titularidad p鷅lica, por su propietario o por la persona que pueda utilizarla, mediante arrendamiento o por cualquier otro t韙ulo, para fines no comerciales y, en particular, para fines distintos del transporte de pasajeros o mercanc韆s o de la prestaci髇 de servicios a t韙ulo oneroso.
  • 5. 獵骴igo Administrativo de Referencia�: N鷐ero de referencia asignado por las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 al documento administrativo electr髇ico, una vez que los datos del borrador han sido validados. Las referencias a este c骴igo se har醤 mediante las siglas 獳RC�.
  • 6. 獵骴igos NC�: Los c骴igos de la nomenclatura combinada establecida por el Reglamento (CEE) n鷐ero 2658/87, de 23 de julio de 1987. Para la determinaci髇 del 醡bito objetivo de aplicaci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇, ser醤 de aplicaci髇, con car醕ter general, los criterios establecidos para la clasificaci髇 de mercanc韆s en la nomenclatura combinada y, en particular, las reglas generales para la interpretaci髇 de la nomenclatura combinada, las notas de secci髇 y de cap韙ulo de dicha nomenclatura, las notas explicativas del sistema armonizado de designaci髇 y codificaci髇 de mercanc韆s del Consejo de Cooperaci髇 Aduanera, los criterios de clasificaci髇 adoptados por dicho Consejo, y las notas explicativas de la nomenclatura combinada de las Comunidades Europeas.
  • 7. 獵omunidad� y 玊erritorio de la Comunidad�: Los territorios de los Estados miembros, tal como est醤 definidos para cada Estado miembro en el art韈ulo 299 del Tratado constitutivo de la Comunidad Europea, con excepci髇 de los territorios nacionales siguientes:
    • - En la Rep鷅lica Federal de Alemania: la Isla de Helgoland y el territorio de B黶ingen.
    • - En la Rep鷅lica Francesa: los departamentos franceses de ultramar.
    • - En la Rep鷅lica Italiana: Livigno, Campione d'Italia y las aguas italianas del lago de Lugano.
    • - En la Rep鷅lica de Finlandia: las Islas Aland.
    • - En el Reino Unido: Islas del Canal.
    • - En el Reino de Espa馻: Islas Canarias, Ceuta y Melilla.
  • 8. 獶epositario autorizado�: La persona o entidad a la que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 35 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava, titular de una f醔rica o de un dep髎ito fiscal.
  • 9. 獶ep髎ito de recepci髇�: El establecimiento del que es titular un destinatario registrado que no sea ocasional donde, en el ejercicio de su profesi髇 y en virtud de la autorizaci髇 concedida por las autoridades competentes del Estado miembro de destino, pueden recibirse productos objeto de los impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo procedentes de otro Estado miembro.
  • 10. 獶ep髎ito fiscal�: El establecimiento o la red de oleoductos o gasoductos donde, en virtud de la autorizaci髇 concedida y con cumplimiento de las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, pueden almacenarse, recibirse, expedirse y, en su caso, transformarse, en r間imen suspensivo, productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
  • 11. 獶estinatario registrado�: Cualquier persona o entidad a la que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 35 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava, autorizada, en el ejercicio de su profesi髇 y en las condiciones que se establezcan reglamentariamente, a recibir en un dep髎ito de recepci髇 del que ser� titular, productos sujetos a impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo procedentes de otro Estado miembro. El destinatario registrado podr� ser autorizado, con cumplimiento de las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, a recibir s髄o a t韙ulo ocasional, en r間imen suspensivo, una determinada expedici髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 procedentes de otro Estado miembro. En este 鷏timo caso, no ser� necesariamente titular de un dep髎ito de recepci髇.
  • 12. 獷ntrega directa�: La circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales en r間imen suspensivo hasta un lugar de entrega directa autorizado por las autoridades competentes del Estado miembro de destino, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, si dicho lugar ha sido designado por el depositario autorizado en ese Estado miembro o por el destinatario registrado.
  • 13. 獷nv韔s garantizados�: El procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, por los que ya se ha devengado el impuesto en el Estado miembro de origen, con destino a un receptor autorizado en el Estado miembro de destino, con las restricciones que se establecen en el art韈ulo 63 en cuanto a recepciones en el 醡bito territorial interno, siempre que tales productos no sean enviados o transportados, directa o indirectamente, por el vendedor o a cargo del mismo y que se cumplan las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente.
  • 14. 獷stado miembro� y 玊erritorio de un Estado miembro�: El territorio de cada uno de los Estados miembros de la Comunidad a los que es aplicable el Tratado, conforme a lo previsto en el art韈ulo 299 del mismo, con excepci髇 de los territorios terceros a los que se refiere el punto 30.
  • 15. 獷xpedidor registrado�: Cualquier persona o entidad a la que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 35 de la de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava, autorizada por las autoridades competentes del Estado miembro de importaci髇 a enviar, en el ejercicio de su profesi髇 y en las condiciones que fijen dichas autoridades, productos objeto de los impuestos especiales en r間imen suspensivo s髄o desde el lugar de su importaci髇 en el momento de su despacho a libre pr醕tica con arreglo al art韈ulo 79 del Reglamento (CEE) n鷐. 2913/92.
  • 16. 獷xportaci髇�: La salida del 醡bito territorial interno de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino fuera del territorio de la Comunidad. No obstante, no se considerar� exportaci髇 la salida del territorio de la Comunidad de los carburantes contenidos en los dep髎itos normales de veh韈ulos y contenedores especiales y utilizados en el funcionamiento de los mismos con ocasi髇 de su circulaci髇 de salida del referido 醡bito.
  • 17. 獸醔rica�: El establecimiento donde, en virtud de la autorizaci髇 concedida, con las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, pueden extraerse, fabricarse, transformarse, almacenarse, recibirse y expedirse, en r間imen suspensivo, productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
  • 18. 獸abricaci髇�: La extracci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 y cualquier otro proceso por el que se obtengan dichos productos a partir de otros, incluida la transformaci髇, tal como se define en el apartado 32 de este art韈ulo, todo ello sin perjuicio de lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 15 de este Decreto Normativo.
  • 19. 獻mportaci髇�: La entrada en el territorio de la Comunidad de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, a menos que los productos, en el momento de su entrada en dicho territorio, sean incluidos en un procedimiento o r間imen aduanero suspensivo, as� como su despacho a consumo partiendo de un procedimiento o r間imen aduanero suspensivo.
  • 20. 玁avegaci髇 mar韙ima o a閞ea internacional�: La realizada partiendo del 醡bito territorial interno y que concluya fuera del mismo o viceversa. Asimismo se considera navegaci髇 mar韙ima internacional la realizada por buques afectos a la navegaci髇 en alta mar que se dediquen al ejercicio de una actividad industrial, comercial o pesquera, distinta del transporte, siempre que la duraci髇 de la navegaci髇, sin escala, exceda de cuarenta y ocho horas.
  • 21. 玁avegaci髇 privada de recreo�: La realizada mediante la utilizaci髇 de una embarcaci髇, que no sea de titularidad p鷅lica, por su propietario o por la persona que pueda utilizarla, mediante arrendamiento o por cualquier otro t韙ulo, para fines no comerciales y, en particular, para fines distintos del transporte de pasajeros o mercanc韆s o de la prestaci髇 de servicios a t韙ulo oneroso.
  • 22. 玃roductos de avituallamiento�: Las provisiones de a bordo, los combustibles, carburantes, lubricantes y dem醩 aceites de uso t閏nico.
  • 23. 玃roductos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇�: Los productos incluidos en el 醡bito objetivo de cada uno de dichos impuestos.
  • 24. 玃rovisiones de a bordo�: Los productos destinados exclusivamente al consumo de la tripulaci髇 y los pasajeros.
  • 25. 玆eceptor autorizado�: La persona o entidad a la que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 35 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava, autorizada, con cumplimiento de las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, a recibir, con fines comerciales, una determinada expedici髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 procedente de otro Estado miembro en el que ya se ha producido el devengo del impuesto.
  • 26. 玆間imen aduanero suspensivo�: Cualquiera de los reg韒enes previstos en el Reglamento (CEE) n鷐. 2913/92 en relaci髇 con el control aduanero del que son objeto las mercanc韆s no comunitarias en el momento de su introducci髇 en el territorio aduanero de la Comunidad, en dep髎itos temporales o en zonas francas o dep髎itos francos, as� como cualquiera de los reg韒enes a que se refiere el art韈ulo 84, apartado 1, letra a), del citado Reglamento.
  • 27. 玆間imen suspensivo�: El r間imen fiscal, consistente en la suspensi髇 de impuestos especiales, aplicable a la fabricaci髇, transformaci髇, tenencia o circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales no incluidos en un r間imen aduanero suspensivo.
  • 28. 玆epresentante fiscal�: La persona o entidad designada por un vendedor dentro del sistema de ventas a distancia, establecido en otro Estado miembro de la Comunidad y autorizada por la Administraci髇 tributaria espa駉la, previo cumplimiento de los requisitos que se establezcan reglamentariamente, para garantizar el pago, as� como para efectuarlo posteriormente, en lugar del vendedor a distancia, de los impuestos especiales de fabricaci髇 correspondientes a los productos enviados por el vendedor que representa.
  • 29. 玊ercer pa韘�: Todo Estado o territorio en el que no se aplique el Tratado.
    
    El Principado de M髇aco, San Marino, las zonas de soberan韆 del Reino Unido de Akrotiri y Dhekelia, y la Isla de Man, no tendr醤 la consideraci髇 de terceros pa韘es.

    Sin perjuicio de lo anterior, los movimientos de productos sujetos a impuestos especiales con origen o destino en:

    • a) El Principado de M髇aco tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Francia;
    • b) San Marino tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Italia;
    • c) las zonas de soberan韆 del Reino Unido de Akrotiri y Dhekelia tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Chipre;
    • d) la Isla de Man tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en el Reino Unido.
    
    
    Los movimientos de productos sujetos a impuestos especiales con origen o destino en Jungholz y Mittelberg (Kleines Walsertal) tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Alemania.
  • 30. 玊erritorio tercero�:
    • a) Los territorios comprendidos en el territorio aduanero de la Comunidad que se citan a continuaci髇:
      • - Islas Canarias.
      • - Departamentos franceses de Ultramar.
      • - Islas Aland.
      • - Islas del Canal.
    • b) Los territorios a los que se refiere el art韈ulo 299, apartado 4, del Tratado.
    • c) Los siguientes territorios no comprendidos en el territorio aduanero de la Comunidad:
      • - Isla de Helgoland.
      • - Territorio de B黶ingen.
      • - Ceuta.
      • - Melilla.
      • - Livigno.
      • - Campione d'Italia.
      • - Las aguas italianas del lago de Lugano.
  • 31. 玊iendas libres de impuestos�: Establecimientos situados en el recinto de un aeropuerto o de un puerto, ubicados en el territorio espa駉l peninsular o en las Islas Baleares que, cumpliendo los requisitos establecidos reglamentariamente, efect鷈n entregas de bebidas alcoh髄icas o de labores del tabaco libres de impuestos, a viajeros que los transporten como equipaje personal, en un vuelo o traves韆 mar韙ima, con destino a un tercer pa韘 o a un territorio tercero.
    
    Los establecimientos a que se refiere el p醨rafo anterior, no podr醤 efectuar entregas de cerveza, productos intermedios y bebidas derivadas, libres de impuestos, a viajeros que las transporten como equipaje personal con destino a las Islas Canarias.
    
    Tambi閚 se consideran tiendas libres de impuestos los establecimientos situados en el recinto de un aeropuerto o de un puerto de las Islas Canarias que, cumpliendo los requisitos establecidos reglamentariamente, efect鷈n entregas de cerveza, productos intermedios y bebidas derivadas a viajeros que las transporten como equipaje personal, en un vuelo o en una traves韆 mar韙ima, con destino fuera del 醡bito territorial interno.
    
    Se asimilar醤 a entregas de productos efectuadas por establecimientos libres de impuestos las efectuadas a bordo de una aeronave o de un buque durante un vuelo o una traves韆 mar韙ima de las se馻ladas en los p醨rafos anteriores.
  • 32. 玊ransformaci髇�: Proceso de fabricaci髇 por el que se obtienen productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 a partir, total o parcialmente, de productos que tambi閚 lo son y que est醤 sometidos a una tributaci髇 distinta a la que corresponde al producto obtenido. Tambi閚 se considera transformaci髇 la operaci髇 en la que los productos de partida y finales est醤 sometidos a la misma tributaci髇, siempre que la cantidad de producto final obtenido sea superior a la del empleado. En todo caso, se consideran como transformaci髇 las operaciones de desnaturalizaci髇 y las de adici髇 de marcadores o trazadores.
  • 33. 玍entas a distancia�: Sistema de circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se ha devengado el impuesto en el Estado miembro de origen, que sean adquiridos por una persona que no sea ni un depositario autorizado ni un destinatario registrado establecido en otro Estado miembro, y que no ejerza actividades econ髆icas independientes en relaci髇 con dichos productos, con las restricciones que se establecen en el art韈ulo 63, siempre que tales productos sean enviados o transportados, directa o indirectamente, por el vendedor o a cargo del mismo y que se cumplan las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente.�
• Dos. Se modifica el art韈ulo 5, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 5 Hecho imponible

  1. Est醤 sujetas a los impuestos especiales de fabricaci髇, la fabricaci髇 e importaci髇 de los productos objeto de dichos impuestos dentro del territorio de la Comunidad.

  2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� de aplicaci髇 respecto de los productos que se encuentran en el 醡bito territorial interno de cada uno de los impuestos.

  3. Lo establecido en los apartados anteriores se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 23 y 40 de este Decreto Normativo.�

• Tres. Se a馻de un nuevo apartado 3 al art韈ulo 6, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. La destrucci髇 total o p閞dida irremediable de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 como consecuencia de la autorizaci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro en el que dicha destrucci髇 o p閞dida se haya producido, siempre que los productos se encuentren en r間imen suspensivo.

  Se considerar� que los productos han sido destruidos totalmente o han sufrido una p閞dida irremediable cuando no puedan utilizarse como productos sujetos a impuestos especiales y se demuestre a satisfacci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro en que se hayan producido o detectado.�

• Cuatro. Se modifica el art韈ulo 7, que queda redactado como sigue:
  獳rt韈ulo 7 Devengo

  Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 23, 28, 37 y 40, el Impuesto se devengar�:

  • 1. En los supuestos de fabricaci髇, en el momento de la salida de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 de la f醔rica o dep髎ito fiscal o en el momento de su autoconsumo. No obstante, se efectuar� en r間imen suspensivo la salida de los citados productos de f醔rica o dep髎ito fiscal cuando se destinen:
    • a) Directamente a otras f醔ricas, dep髎itos fiscales, a una entrega directa, a un destinatario registrado o a la exportaci髇.
    • b) A la fabricaci髇 de productos que no sean objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a la exportaci髇, siempre que se cumplan las condiciones que reglamentariamente se establezcan.
    • c) A uno de los destinatarios a los que se refiere el art韈ulo 17.1, letra a), apartado iv), de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.
  • 2. En los supuestos de importaci髇, en el momento del nacimiento de la deuda aduanera de importaci髇. No obstante, cuando los productos importados se destinen directamente a su introducci髇 en una f醔rica o un dep髎ito fiscal, a una entrega directa, cuando circulen con destino a un destinatario registrado, a un lugar donde se produzca la salida del territorio de la Comunidad de los productos sujetos a impuestos especiales o a uno de los destinatarios, situados en el 醡bito territorial comunitario no interno, a los que se refiere el art韈ulo 17.1, letra a), apartado iv), de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE, la importaci髇 se efectuar� en r間imen suspensivo.
  • 3. En los supuestos de expediciones con destino a un destinatario registrado, en el momento de la recepci髇 por 閟te de los productos en el lugar de destino.
  • 4. En los supuestos de entregas directas, el devengo se producir� en el momento de la recepci髇 de los productos sujetos en el lugar de su entrega directa.
  • 5. En el momento de producirse las p閞didas distintas de las que originan la no sujeci髇 al impuesto o, en caso de no conocerse este momento, en el de la comprobaci髇 de tales p閞didas, en los supuestos de tenencia o circulaci髇 en r間imen suspensivo de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
  • 6. En los supuestos de ventas a distancia, en el momento de la entrega de los productos al destinatario.
  • 7. En los supuestos de expediciones con destino a un receptor autorizado, en el momento de la recepci髇 por 閟te de los productos en el lugar de destino.
  • 8. En el supuesto de irregularidades en la circulaci髇 en r間imen suspensivo, en la fecha de inicio de la circulaci髇, salvo que se pruebe cu醤do fue cometida, en cuyo caso, 閟te ser� el momento del devengo.
  • 9. En el supuesto de irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria de productos sujetos a impuestos especiales de fabricaci髇 con el impuesto devengado en otro Estado miembro, en el momento de su comisi髇 y, de no conocerse, en el momento de su descubrimiento.
  • 10. En el supuesto de no justificaci髇 del destino o uso indebido en la circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se han beneficiado de una exenci髇 o de la aplicaci髇 de un tipo reducido en raz髇 de su destino, en el momento de su entrega al destinatario facultado para recibirlos, salvo prueba fehaciente de la fecha en la que se ha procedido a su uso indebido, en cuyo caso, 閟te ser� el momento del devengo. Cuando la entrega de estos productos fuese a un destinatario no facultado para recibirlos, en el momento de inicio de la circulaci髇.
  • 11. En los supuestos a los que se refiere el apartado 8 del art韈ulo 8 de este Decreto Normativo, en el momento del devengo que corresponda de acuerdo con los apartados anteriores; en caso de no conocerse ese momento, en la fecha de adquisici髇 o inicio de la posesi髇 de los productos por el obligado y, en su defecto, el momento de su descubrimiento.
  • 12. No obstante lo establecido en el apartado 1 de este art韈ulo, cuando los productos salidos de f醔rica o dep髎ito fiscal, fuera del r間imen suspensivo, no hayan podido ser entregados al destinatario, total o parcialmente, por causas ajenas al depositario autorizado expedidor, los productos podr醤 volver a introducirse en los establecimientos de salida, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente, consider醤dose que no se produjo el devengo del impuesto con ocasi髇 de la salida.�
• Cinco. Se modifica el art韈ulo 8, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 8 Obligados tributarios

  1. A los efectos de este Decreto Normativo tendr醤 la consideraci髇 de obligados tributarios las personas f韘icas o jur韉icas y entidades a las que el mismo impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.

  2. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes:

  • a) Los depositarios autorizados en los supuestos en que el devengo se produzca a la salida de una f醔rica o dep髎ito fiscal, o con ocasi髇 del autoconsumo.
  • b) Las personas f韘icas o jur韉icas y entidades obligadas al pago de la deuda aduanera cuando el devengo se produzca con motivo de una importaci髇.
  • c) Los destinatarios registrados en relaci髇 con el impuesto devengado a la recepci髇 de los productos.
  • d) Los receptores autorizados en relaci髇 con el impuesto devengado con ocasi髇 de la recepci髇 de los productos a ellos destinados.
  • e) Los depositarios autorizados y los destinatarios registrados en los supuestos de entregas directas.

  3. Son sujetos pasivos, en calidad de sustitutos del contribuyente, los representantes fiscales a que se refiere el apartado 28 del art韈ulo 4 de este Decreto Normativo.

  4. Los depositarios autorizados estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria en relaci髇 con los productos expedidos en r間imen suspensivo a cualquier Estado miembro, que no hayan sido recibidos por el destinatario. A tal efecto prestar醤 una garant韆 en la forma y cuant韆 que se establezca reglamentariamente, con validez en toda la Comunidad Europea. Asimismo, los obligados tributarios de otros Estados miembros que presten en ellos la correspondiente garant韆, estar醤 obligados al pago en Espa馻 de la deuda tributaria correspondiente a las irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria que se produzcan en el 醡bito territorial interno respecto de los bienes expedidos por aqu閘los.

  Cuando el depositario autorizado y el transportista hubiesen acordado compartir la responsabilidad a que se refiere este apartado, la Administraci髇 tributaria podr� dirigirse contra dicho transportista a t韙ulo de responsable solidario.

  La responsabilidad cesar� una vez que se pruebe que el destinatario se ha hecho cargo de los productos o que se ha realizado la exportaci髇.

  5. En los supuestos de importaciones, responder醤 solidariamente del pago del impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y entidades que resulten obligadas solidariamente al pago de la deuda aduanera de acuerdo con la normativa vigente sobre la materia.

  6. En los supuestos de irregularidades a que se refiere el art韈ulo 17 de este Decreto Normativo, responder醤 solidariamente del pago del impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y entidades obligadas a garantizarlo seg鷑 la modalidad de circulaci髇 intracomunitaria en que se hayan producido las irregularidades.

  7. En los supuestos de irregularidades en relaci髇 con la circulaci髇 y la justificaci髇 del uso o destino dado a los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se han beneficiado de una exenci髇 o de la aplicaci髇 de un tipo reducido en raz髇 de su destino, estar醤 obligados al pago del Impuesto y de las sanciones que pudieran imponerse los expedidores, en tanto no justifiquen la recepci髇 de los productos por el destinatario facultado para recibirlos; a partir de tal recepci髇, la obligaci髇 recaer� sobre los destinatarios.

  8. Estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria los que posean, utilicen, comercialicen o transporten productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, fuera de los casos previstos en el art韈ulo 16 de este Decreto Normativo, cuando no acrediten que tales impuestos han sido satisfechos en Espa馻.

  9. Los expedidores registrados estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria en relaci髇 con los productos expedidos en r間imen suspensivo que no hayan sido recibidos por el destinatario. La responsabilidad cesar� una vez que se pruebe que el destinatario se ha hecho cargo de los productos o que se ha realizado la exportaci髇.�

• Seis. Se modifica el art韈ulo 11, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 11 Ultimaci髇 del r間imen suspensivo

  Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 23, 28 y 37, el r間imen suspensivo se ultima, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente:

  • a) Por la realizaci髇 de cualquiera de los supuestos que originan el devengo del impuesto.
  • b) Mediante la exportaci髇 de los productos.�
• Siete. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 13, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en los supuestos a que se refiere el art韈ulo 17.A).2 de este Decreto Normativo, el tipo aplicable ser� el vigente en el momento del env韔 de los productos.�

• Ocho. Se modifica el art韈ulo 16, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 16 Circulaci髇 intracomunitaria

  1. Los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, adquiridos por particulares en otro Estado miembro, dentro del territorio de la Comunidad, en el que se ha satisfecho el impuesto vigente en el mismo, para satisfacer sus propias necesidades y transportados por ellos mismos, no estar醤 sometidos al impuesto vigente en el 醡bito territorial interno y su circulaci髇 y tenencia por dicho 醡bito no estar� sujeta a condici髇 alguna, siempre que no se destinen a fines comerciales.

  2. La destrucci髇 total o p閞dida irremediable de los productos objeto de los impuestos especiales, durante su transporte en el 醡bito territorial interno en el curso de un procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria fuera del r間imen suspensivo que se haya iniciado en el 醡bito territorial comunitario no interno, no producir� el devengo de los impuestos especiales en el 醡bito territorial interno.

  3. Con independencia de los supuestos contemplados en el apartado 1 anterior, los productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 con origen o destino en otro Estado miembro circular醤 dentro del 醡bito territorial interno, con cumplimiento de los requisitos que reglamentariamente se establezcan, al amparo de alguno de los siguientes procedimientos:

  • a) En r間imen suspensivo entre f醔ricas o dep髎itos fiscales.
  • b) En r間imen suspensivo con destino a un destinatario registrado.
  • c) En r間imen suspensivo desde un establecimiento del que es titular un depositario autorizado a todo lugar de salida del territorio de la Comunidad tal como est� definido en el apartado 7 del art韈ulo 4 de este Decreto Normativo.
  • d) En r間imen suspensivo desde el establecimiento de un depositario autorizado establecido en un Estado miembro distinto del de la sede del beneficiario, a los destinos a los que se refiere el art韈ulo 12.1 de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.
  • e) En r間imen suspensivo desde el lugar de importaci髇, expedidos por un expedidor registrado, a un lugar en el que se haya autorizado la recepci髇 de productos en este r間imen.
  • f) En r間imen suspensivo, desde el establecimiento de un depositario autorizado a un lugar de entrega directa.
  • g) Fuera de r間imen suspensivo, con destino a un receptor autorizado.
  • h) Fuera de r間imen suspensivo, dentro del sistema de ventas a distancia.

  4. La circulaci髇 intracomunitaria en r間imen suspensivo se realizar� 鷑icamente si tiene lugar al amparo de un documento administrativo electr髇ico tramitado de acuerdo con los requisitos que reglamentariamente se establezcan, sin perjuicio del inicio de la circulaci髇 en un documento en soporte papel en caso de indisponibilidad del sistema informatizado y con cumplimiento de las condiciones fijadas reglamentariamente.�

• Nueve. Se modifica el art韈ulo 17, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 17 Irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria

  Si en el curso de una circulaci髇 entre dos Estados miembros, o entre un Estado miembro y un tercer pa韘 o territorio tercero a trav閟 del territorio de otro Estado miembro, una expedici髇 de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇, o parte de ella, no es recibida por el destinatario de los productos en el territorio de la Comunidad o no abandona efectivamente el territorio de la Comunidad, si su destino era la exportaci髇, por causas distintas a las que dan lugar a la no sujeci髇 a estos impuestos, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 6 o en el art韈ulo 16, apartados 1 y 2, de este Decreto Normativo, se considerar� producida una irregularidad.

  • A) Circulaci髇 en r間imen suspensivo.
    • 1. En el caso de que, en el curso de una circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 en r間imen suspensivo:
      • a) Se produzca una irregularidad en el 醡bito territorial interno que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, dichos impuestos ser醤 exigibles por la Administraci髇 tributaria espa駉la.
      • b) Se produzca una irregularidad que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, no sea posible determinar el Estado miembro en que se produjo y se compruebe en el 醡bito territorial interno, se considerar� que la irregularidad se ha producido en dicho 醡bito territorial y en el momento en que se ha comprobado, y los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 tributaria espa駉la.
    • 2. Cuando productos expedidos desde el 醡bito territorial interno no lleguen a su destinatario en otro Estado miembro o no salgan efectivamente del territorio de la Comunidad, si su destino era la exportaci髇, y no se haya comprobado durante la circulaci髇 ninguna irregularidad que d� lugar al devengo de los impuestos especiales, se considerar� que se ha cometido una irregularidad en el 醡bito territorial interno en el momento del inicio de la circulaci髇, y los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 tributaria espa駉la excepto si, en un plazo de cuatro meses a partir del inicio de la circulaci髇, se aporta la prueba, a satisfacci髇 de dicha Administraci髇, de que los productos han sido entregados al destinatario, que han abandonado efectivamente el territorio de la Comunidad o que la irregularidad ha tenido lugar fuera del 醡bito territorial interno.
    • 3. En los supuestos contemplados en las letras a) y b) del apartado 1 anterior, la Administraci髇 tributaria espa駉la informar�, en su caso, a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.
    • 4. No obstante, si, en los supuestos contemplados en la letra b) del apartado 1 o en el apartado 2 anteriores, antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s, a contar desde la fecha de comienzo de la circulaci髇, llegara a determinarse el Estado miembro, distinto de Espa馻, en el que se ha producido realmente la irregularidad, los impuestos especiales ser醤 exigibles por dicho Estado miembro. En ese caso, la Administraci髇 tributaria espa駉la proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en el Estado miembro en el que realmente se produjo la irregularidad.
    • 5. Si, en supuestos similares a los que se ha hecho referencia en la letra b) del apartado 1 o en el apartado 2 anteriores, habi閚dose presumido que una irregularidad ha tenido lugar en el 醡bito territorial comunitario no interno, antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s a contar desde la fecha de comienzo de la circulaci髇, llegara a determinarse que dicha irregularidad se hab韆 producido realmente dentro del 醡bito territorial interno, los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 tributaria espa駉la, que informar� de ello a las autoridades competentes del Estado miembro en que inicialmente se hubieran percibido dichos impuestos.
  • B) Circulaci髇 fuera del r間imen suspensivo.
    • 1. En el caso de que, en el curso de una circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se haya devengado el impuesto en el Estado miembro de expedici髇 situado en el 醡bito territorial comunitario no interno:
      • a) Se produzca una irregularidad en el 醡bito territorial interno que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, dichos impuestos ser醤 exigibles por la Administraci髇 tributaria espa駉la.
      • b) Se produzca una irregularidad que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, no sea posible determinar el Estado miembro en que se produjo y se compruebe en el 醡bito territorial interno, se considerar� que la irregularidad se ha producido en dicho 醡bito territorial y los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 tributaria espa駉la.
    • 2. No obstante, si, en el supuesto contemplado en la letra b) del apartado 1 anterior, antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s, a contar desde la fecha de adquisici髇 de los productos, llegara a determinarse el Estado miembro, distinto de Espa馻, en el que se ha producido realmente la irregularidad, los impuestos especiales ser醤 exigibles por dicho Estado miembro. En ese caso, la Administraci髇 tributaria espa駉la proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en el Estado miembro en el que realmente se produjo la irregularidad.
    • 3. En el caso de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se haya devengado el impuesto en el 醡bito territorial interno que, habiendo sido expedidos desde dicho 醡bito con destino al 醡bito territorial comunitario no interno, sean objeto de una irregularidad fuera del 醡bito territorial interno que d� lugar a que los impuestos especiales sean percibidos en el Estado miembro en el que dicha irregularidad haya sido producida o comprobada, la Administraci髇 tributaria espa駉la proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en dicho Estado miembro.�
• Diez. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 19, que queda redactado de la siguiente forma:

  �5. La circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 sin ir acompa馻dos por los documentos que reglamentariamente se establezcan y, en su caso, sin el ARC en la circulaci髇 intracomunitaria dentro del 醡bito territorial interno, cuando no constituya infracci髇 tributaria grave, se sancionar�, en concepto de infracci髇 tributaria leve, con multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento de la cuota que corresponder韆 a los productos en circulaci髇, con un m韓imo de 600 euros.�

• Once. Se a馻de un nuevo apartado 3 al art韈ulo 21, que queda redactado de la siguiente manera:

  �3. Las bebidas alcoh髄icas destinadas a ser entregadas por tiendas libres de impuestos y transportadas en el equipaje personal de los viajeros que se trasladen, por v韆 a閞ea o mar韙ima, a un tercer pa韘 o territorio tercero distinto de las Islas Canarias.�

• Doce. Se modifica la letra o) del apartado 1 del art韈ulo 49, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玱) Se considerar� definido en este art韈ulo cualquier otro producto al que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 20.2 de la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el r間imen comunitario de imposici髇 de los productos energ閠icos y de la electricidad, resulten de aplicaci髇 las disposiciones de control y circulaci髇 previstas en la Directiva 2008/118/CE, del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.�
• Trece. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 50, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 7 del art韈ulo 8, la aplicaci髇 de los tipos reducidos fijados para los ep韌rafes 1.4, 1.12 y 2.10 queda condicionada al cumplimiento de las condiciones que se establezcan reglamentariamente en cuanto a la adici髇 de trazadores y marcadores, as� como a la utilizaci髇 realmente dada a los productos. Tales condiciones podr醤 comprender el empleo de medios de pago espec韋icos.�

• Catorce. Se modifica el art韈ulo 53, que queda redactado de la siguiente manera:
  獳rt韈ulo 53 Normas particulares de gesti髇

  1. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 17 del art韈ulo 4 de este Decreto Normativo, tendr醤 la consideraci髇 de f醔rica:

  • a) Los establecimientos en que se sometan los productos objeto del impuesto definidos en el apartado 1 del art韈ulo 49 de este Decreto Normativo a un tratamiento definido, seg鷑 el concepto establecido en la nota complementaria n鷐ero 5 del cap韙ulo 27 de la nomenclatura combinada.
  • b) Siempre que lo soliciten sus titulares, los establecimientos en que se sometan productos objeto del impuesto, comprendidos en la tarifa 1� del mismo, a una transformaci髇 qu韒ica. A estos efectos, se entender� por 玹ransformaci髇 qu韒ica� cualquier operaci髇 que tenga por objeto la transformaci髇 molecular del producto que se somete a la misma.

  2. No obstante lo establecido en el apartado 18 del art韈ulo 4 de este Decreto Normativo, no tendr醤 la consideraci髇 de fabricaci髇 las operaciones mediante las cuales el usuario de un producto objeto del impuesto vuelva a utilizarlo en el mismo establecimiento, siempre que el impuesto satisfecho por el mismo no sea inferior al que corresponda al producto reutilizado.

  3. No obstante lo establecido en el apartado 17 del art韈ulo 4 de este Decreto Normativo, no tendr醤 la consideraci髇 de f醔rica los establecimientos en los que se obtengan, de forma accesoria, peque馻s cantidades de productos objeto del impuesto. Reglamentariamente se establecer� un procedimiento simplificado para la liquidaci髇 y pago del impuesto en estos supuestos.

  4. La circulaci髇, tenencia y utilizaci髇 de gas natural y la de los productos incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos y no comprendidos en las definiciones del art韈ulo 49.1 de este Decreto Normativo no estar� sometida a requisitos formales espec韋icos en relaci髇 con dicho impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 6 y de la obligaci髇 de justificar su origen y procedencia por los medios de prueba admisibles en derecho.

  5. En relaci髇 con los productos comprendidos en la tarifa 2� y con el gas natural a los que se aplique la exenci髇 establecida en el art韈ulo 51.1 de este Decreto Normativo, se observar醤 las siguientes reglas particulares:

  • a) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1.a) del presente art韈ulo, no tendr� la consideraci髇 de fabricaci髇 la obtenci髇 de productos comprendidos en la tarifa 2�, a partir de otros igualmente incluidos en dicha tarifa por los que ya se hubiera ultimado el r間imen suspensivo. Ello no obstar� el cumplimiento de los requisitos que, en su caso, resulten exigibles en relaci髇 con la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 51.1 de este Decreto Normativo.
  • b) Cuando el gas natural o los productos comprendidos en la tarifa 2� a los que se refiere este apartado se destinen de forma sobrevenida a un uso como combustible o carburante, el impuesto ser� exigible a quien los destine o comercialice con destino a tales fines con arreglo al procedimiento que reglamentariamente se establezca.

  6. En los intercambios intracomunitarios de gas natural se observar醤 las siguientes reglas:

  • a) No ser醤 de aplicaci髇 los procedimientos a que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del art韈ulo 16 de este Decreto Normativo.
  • b) Cuando la recepci髇, en el 醡bito territorial interno, de gas natural procedente del 醡bito territorial comunitario no interno se produzca directamente en un dep髎ito fiscal, incluidos los gasoductos y redes de gasoductos de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 4.10, dicha recepci髇 se entender� efectuada en r間imen suspensivo y ser醤 de aplicaci髇, con car醕ter general, las normas previstas en este Decreto Normativo para los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se hallen al amparo de dicho r間imen.
  • c) En los supuestos, distintos de los se馻lados en la letra anterior, de recepci髇 en el 醡bito territorial interno de gas natural procedente del 醡bito territorial comunitario no interno, los receptores estar醤 sometidos al mismo r間imen que los destinatarios registrados a que se refiere el apartado 11 del art韈ulo 4, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 4 del presente art韈ulo.
  • d) En los env韔s de gas natural efectuados desde el 醡bito territorial interno con destino al 醡bito territorial comunitario no interno, los expedidores deber醤 acreditar, cuando sean requeridos para ello, que el destinatario es una empresa registrada al efecto en el Estado miembro de destino de que se trate, con arreglo a la normativa que dicho Estado miembro establezca y que el gas natural ha sido recibido por el destinatario.�
• Quince. Se a馻de un apartado 3 al art韈ulo 61, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Las labores del tabaco destinadas a ser entregadas por tiendas libres de impuestos y transportadas en el equipaje personal de los viajeros que se trasladen, por v韆 a閞ea o mar韙ima, a un tercer pa韘 o territorio.�

• Dieciseis. Se modifica el art韈ulo 63, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 63 Normas particulares de gesti髇

  La recepci髇 de labores del tabaco procedentes de otros Estados miembros de la Comunidad quedar� restringida a los depositarios autorizados, destinatarios registrados, receptores autorizados o destinatarios en el sistema de ventas a distancia que re鷑an, en todos los casos, las condiciones previstas en la normativa vigente en materia de distribuci髇.�

• Diecisiete. Se modifica el art韈ulo 65, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 65 Definiciones y adaptaciones de las disposiciones comunes a los impuestos especiales de fabricaci髇

  A) A los efectos del Impuesto sobre la Electricidad se entender� por:

  • 1. 獶ep髎ito fiscal�. A los efectos del apartado 10 del art韈ulo 4 de este Decreto Normativo se considerar醤 玠ep髎ito fiscal�:
    • a) La red de transporte de energ韆 el閏trica constituida por l韓eas, parques, transformadores y otros elementos el閏tricos con tensiones iguales o superiores a 220 kilovoltios (kV) y aquellas otras instalaciones que, cualquiera que sea su tensi髇, cumplan funciones de transporte o de interconexi髇 internacional.
    • b) Las instalaciones de distribuci髇 de energ韆 el閏trica, entendi閚dose por tales todas aquellas redes e instalaciones para el tr醤sito de energ韆 el閏trica no incluidas en la letra a) anterior cuando no est閚 afectas al uso exclusivo de sus titulares.
  • 2. 獸醔rica�. A los efectos del apartado 17 del art韈ulo 4 de este Decreto Normativo se considerar醤 玣醔ricas�:
    • a) Las instalaciones de producci髇 de energ韆 el閏trica que, de acuerdo con la normativa reguladora del sector el閏trico, est閚 incluidas en el r間imen ordinario o en el r間imen especial.
    • b) Cualesquiera otras instalaciones en las que se lleve a cabo 玴roducci髇 de energ韆 el閏trica�.
  • 3. 玃roducci髇 de energ韆 el閏trica�. La fabricaci髇 tal como se define en el apartado 18 del art韈ulo 4 de este Decreto Normativo. No obstante, no se considerar� producci髇 de energ韆 el閏trica la obtenci髇 de energ韆 el閏trica fuera de las instalaciones a que se refiere la letra a) del apartado 2 de este art韈ulo, por medio de generadores o conjuntos de generadores de potencia total no superior a 100 kilovatios (kW).
  • 4. 玈ujetos pasivos�. Adem醩 de quienes tengan esta consideraci髇 conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 8 de este Decreto Normativo, tendr醤 la consideraci髇 de sujetos pasivos, en calidad de sustitutos del contribuyente, quienes, en el supuesto previsto en la letra a) del apartado 5 de este art韈ulo, realicen los suministros de energ韆 el閏trica a t韙ulo oneroso.
  • 5. 獶evengo�:
    • a) No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 7 de este Decreto Normativo, cuando la salida de la energ韆 el閏trica de las instalaciones consideradas f醔ricas o dep髎itos fiscales se produzca en el marco de un contrato de suministro de energ韆 el閏trica efectuado a t韙ulo oneroso, el devengo del Impuesto sobre la Electricidad se producir� en el momento en que resulte exigible la parte del precio correspondiente a la energ韆 el閏trica suministrada en cada per韔do de facturaci髇.
    • b) Para la aplicaci髇 de lo previsto en el apartado 1 del art韈ulo 7 de este Decreto Normativo, en relaci髇 con suministros de energ韆 el閏trica distintos de aquellos a los que se refiere la letra a) anterior del presente apartado, los sujetos pasivos podr醤 considerar que el conjunto de la energ韆 el閏trica suministrada durante per韔dos de hasta sesenta d韆s consecutivos, ha salido de f醔rica o dep髎ito fiscal el primer d韆 del primer mes natural siguiente a la conclusi髇 del referido per韔do.
  • 6. 玆epercusi髇�. Lo dispuesto en el art韈ulo 14 de este Decreto Normativo ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con el Impuesto sobre la Electricidad teniendo en cuenta las siguientes reglas espec韋icas:
    • a) Cuando la contraprestaci髇 por un suministro de energ韆 el閏trica deba satisfacerse a m醩 de un sujeto pasivo, cada uno de 閟tos repercutir� la porci髇 de cuota imputable a la parte de la contraprestaci髇 que le corresponda percibir. En particular, la repercusi髇 de la porci髇 de cuota correspondiente a los peajes por utilizaci髇 de una red de transporte que tenga la condici髇 de 玠ep髎ito fiscal� ser� efectuada, cuando este concepto se facture separadamente, por el titular de dicha red en su condici髇 de sujeto pasivo del impuesto.
    • b) Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra a) anterior, en los casos de entregas de energ韆 el閏trica efectuadas con la intermediaci髇 del Operador del Mercado al que se refiere el art韈ulo 33 de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector El閏trico, la repercusi髇 sobre los adquirentes de las cuotas devengadas que correspondan ser� efectuada por el sujeto pasivo por medio del citado Operador del Mercado.

  B) No ser醤 aplicables en relaci髇 con el Impuesto sobre la Electricidad las siguientes disposiciones contenidas en el Cap韙ulo I del T韙ulo I del presente Decreto Normativo:

  • a) Los apartados 9, 11, 12, 13, 15, 22, 24, 25, 28, 29, 32 y 33 del art韈ulo 4.
  • b) La letra b) del apartado 1 y los apartados 4, 5, 7 y 8 del art韈ulo 7.
  • c) Las letras c), d) y e) del apartado 2 y los apartados 3 y 4 del art韈ulo 8.
  • d) Las letras e) y f) del apartado 1 del art韈ulo 9.
  • e) Las letras b), c), d) y e) del apartado 1 del art韈ulo 10.
  • f) El apartado 2 del art韈ulo 13.
  • g) El apartado 7 del art韈ulo 15.
  • h) El art韈ulo 16.
  • i) El art韈ulo 17.�
• Dieciocho. Se modifica el art韈ulo 69, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 69 Disposiciones especiales en relaci髇 con los intercambios intracomunitarios de energ韆 el閏trica

  No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 5, 7, 8 y 11 de este Decreto Normativo, la exacci髇 del impuesto en relaci髇 con la energ韆 el閏trica con procedencia o destino en el 醡bito territorial comunitario no interno se efectuar� con arreglo a las siguientes disposiciones especiales:

  • 1. Estar� sujeta al Impuesto sobre la Electricidad la adquisici髇 intracomunitaria de energ韆 el閏trica procedente del 醡bito territorial comunitario no interno.
  • 2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior se considerar醤 adquisici髇 intracomunitaria de energ韆 el閏trica:
    • a) Las operaciones que respecto de la energ韆 el閏trica tengan la consideraci髇 de adquisici髇 intracomunitaria de bienes, de acuerdo con lo dispuesto en el Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor A馻dido. En este caso ser醤 sujetos pasivos del impuesto quienes tengan tal consideraci髇 a efectos de este 鷏timo Impuesto.
    • b) Cualquier otra operaci髇 que, sin tener tal consideraci髇 a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, tenga por resultado la recepci髇 en el 醡bito territorial interno del Impuesto sobre la Electricidad de energ韆 el閏trica procedente del 醡bito territorial comunitario no interno. En este caso ser醤 sujetos pasivos los receptores de la energ韆 el閏trica en el referido 醡bito.
  • 3. En el supuesto previsto en el apartado 1, el impuesto se devengar� cuando se produzca el devengo del Impuesto sobre el Valor A馻dido que recaiga sobre dichas operaciones, o bien, en su caso, en el momento de la recepci髇 en el 醡bito territorial interno de la energ韆 el閏trica procedente del 醡bito territorial comunitario no interno. No obstante, cuando la energ韆 el閏trica se reciba directamente en una f醔rica o dep髎ito fiscal, tal como se definen en el art韈ulo 65 de este Decreto Normativo, la adquisici髇 intracomunitaria se efectuar� en r間imen suspensivo.
  • 4. El env韔 con destino al 醡bito territorial comunitario no interno de energ韆 el閏trica que se encuentre en r間imen suspensivo constituir� una operaci髇 exenta consider醤dose ultimado dicho r間imen una vez acreditada la salida del 醡bito territorial interno.�
• Diecinueve. Se modifica la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 82, que queda redactado de la siguiente forma:
  • 玜) Si el env韔 tiene lugar con destino al 玹erritorio de la Comunidad� definido en el apartado 7 del art韈ulo 4 de este Decreto Normativo, distinto del 醡bito territorial definido en el art韈ulo 80 de este Decreto Normativo, el empresario remitente deber� acreditar, cuando sea requerido para ello, que el receptor del carb髇 es una empresa registrada al efecto en el Estado miembro de que se trate, con arreglo a la normativa que dicho Estado miembro establezca y que el carb髇 ha sido recibido por el destinatario. Los env韔s de carb髇 con destino a la Comunidad Aut髇oma de Canarias se regir醤 por lo dispuesto en la letra siguiente.�

Segundo. Con efectos desde el 28 de octubre de 2009, el apartado 1 del art韈ulo 75 del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 1/1999, de 16 de febrero, de los Impuestos Especiales, queda redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 3 Modificaci髇 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Con efectos desde el 1 de enero de 2010, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes:

• Uno. Se modifica la letra f) del apartado 1 del art韈ulo 13, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玣) Las rentas obtenidas en territorio espa駉l, sin mediaci髇 de establecimiento permanente en 閟te, procedentes del arrendamiento, cesi髇 o transmisi髇 de contenedores o de buques y aeronaves a casco desnudo, utilizados en la navegaci髇 mar韙ima o a閞ea internacional.
    
    En el caso de aeronaves, la exenci髇 se aplicar� tambi閚 cuando el grado de utilizaci髇 en trayectos internacionales represente m醩 del 50 por ciento de la distancia total recorrida en los vuelos efectuados por todas las aeronaves utilizadas por la compa耥a arrendataria.�
• Dos. Se a馻den dos nuevas letras m) y n), al apartado 1 del art韈ulo 13 con la siguiente redacci髇:
  • 玬) Los dividendos y participaciones en beneficios obtenidos sin mediaci髇 de establecimiento permanente por fondos de pensiones equivalentes a los regulados en el Texto Refundido de la Ley de Planes y Fondos de Pensiones aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que sean residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o por establecimientos permanentes de dichas instituciones situados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea.

    Se consideran fondos de pensiones equivalentes aquellas instituciones de previsi髇 social que cumplan los siguientes requisitos:

    • - Que tengan por objeto exclusivo proporcionar una prestaci髇 complementaria en el momento de la jubilaci髇, fallecimiento, incapacidad o dependencia en los mismos t閞minos previstos en el art韈ulo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.
    • - Que las contribuciones empresariales que pudieran realizarse se imputen fiscalmente al part韈ipe a quien se vincula la prestaci髇, transmiti閚dole de forma irrevocable el derecho a la percepci髇 de la prestaci髇 futura.
    • - Que cuenten con un r間imen fiscal preferencial de diferimiento impositivo tanto respecto de las aportaciones como de las contribuciones empresariales realizadas a los mismos. Dicho r間imen debe caracterizarse por la tributaci髇 efectiva de todas las aportaciones y contribuciones as� como de la rentabilidad obtenida en su gesti髇 en el momento de la percepci髇 de la prestaci髇.�
  • 玭) Los dividendos y participaciones en beneficios obtenidos sin mediaci髇 de establecimiento permanente por las instituciones de inversi髇 colectiva reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios; no obstante en ning鷑 caso la aplicaci髇 de esta exenci髇 podr� dar lugar a una tributaci髇 inferior a la que hubiera resultado de haberse aplicado a dichas rentas el mismo tipo de gravamen por el que tributan en el Impuesto sobre Sociedades las instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en territorio espa駉l.�
• Tres. Se a馻de un nuevo apartado 6 al art韈ulo 23 con la siguiente redacci髇:

  �6. Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, se aplicar醤 las siguientes reglas especiales:

  • 1� Para la determinaci髇 de la base imponible correspondiente a los rendimientos que obtengan sin mediaci髇 de establecimiento permanente, se podr醤 deducir los gastos previstos en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, siempre que el contribuyente acredite que est醤 relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en Espa馻 y que tienen un v韓culo econ髆ico directo e indisociable con la actividad realizada en Espa馻.
  • 2� La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinar� aplicando, a cada alteraci髇 patrimonial que se produzca, las normas previstas en la Secci髇 4� del Cap韙ulo II del T韙ulo III y en la Secci髇 6� del T韙ulo X salvo el art韈ulo 94.1.a), segundo p醨rafo, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.�
• Cuatro. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 30, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Los sujetos obligados a retener deber醤 retener o ingresar a cuenta una cantidad equivalente a la que resulte de aplicar las disposiciones previstas en esta Norma Foral para determinar la deuda tributaria correspondiente a los contribuyentes por este Impuesto sin establecimiento permanente o las establecidas en un convenio para evitar la doble imposici髇 que resulte aplicable, sin tener en consideraci髇 lo dispuesto en los art韈ulos 23.2, 23.6, 25 y 32.7 de esta Norma Foral.

  Sin perjuicio de lo anterior, para el c醠culo del ingreso a cuenta se estar� a lo dispuesto reglamentariamente.�

• Cinco. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 30, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. No proceder� practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de:

  • a) Las rentas que est閚 exentas en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 13 de esta Norma Foral o en un convenio para evitar la doble imposici髇 que resulte aplicable, sin perjuicio de la obligaci髇 de declarar prevista en el apartado 5 de este art韈ulo.
    
    No obstante lo anterior, s� existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de las rentas a las que se refieren las letras l), m) y n) del apartado 1 del art韈ulo 13 de esta Norma Foral.
    
    No existir� obligaci髇 de presentar declaraci髇 respecto de los rendimientos a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 13 de esta Norma Foral.
  • b) El rendimiento derivado de la distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones, o de la reducci髇 de capital. Reglamentariamente podr� establecerse la obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta en estos supuestos.
  • c) Las rentas satisfechas o abonadas a contribuyentes por este Impuesto sin establecimiento permanente, cuando se acredite el pago del impuesto o la procedencia de exenci髇.
  • d) Las rentas a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 119 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
  • e) Las rentas que se establezcan reglamentariamente.�

Primera Lugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios de acceso relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones prestados a un empresario o profesional actuando como tal

A partir del 1 de enero de 2011, el n鷐ero 3� del apartado Uno del art韈ulo 70 del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, quedar� redactado de la siguiente forma:

Segunda Lugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios relacionados con bienes muebles, de los accesorios a los transportes y los relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal

A partir del 1 de enero de 2011, el n鷐ero 7� del apartado Uno del art韈ulo 70 del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, quedar� redactado de la siguiente forma:

Tercera Lugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios de arrendamiento de medios de transporte

A partir del 1 de enero de 2013, el n鷐ero 9� del apartado Uno del art韈ulo 70 del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, quedar� redactado de la siguiente forma:

Cuarta Solicitudes de devoluci髇 presentadas por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido correspondientes a cuotas soportadas en 2009

Las solicitudes de devoluci髇 de empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla presentadas hasta el 31 de diciembre de 2009, se tramitar醤 de acuerdo con el art韈ulo 119 del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, seg鷑 su redacci髇 vigente hasta esa fecha.

DISPOSICI覰 DEROGATORIA

Quedan derogados, desde el 1 de enero de 2010, los art韈ulos 73 y 74 del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Primera Incorporaci髇 de derecho de la Uni髇 Europea

Mediante este Decreto Normativo de Urgencia Fiscal se incorporan a la normativa tributaria alavesa la Directiva 2008/8/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta al lugar de la prestaci髇 de servicios, la Directiva 2008/9/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, por la que se establecen disposiciones de aplicaci髇 relativas a la devoluci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, prevista en la Directiva 2006/112/CE, a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devoluci髇, pero establecidos en otro Estado miembro, la Directiva 2008/117/CE, de 16 de diciembre de 2008, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema com鷑 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, a fin de combatir el fraude fiscal vinculado a las operaciones intracomunitarias y la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.

Segunda Entrada en vigor

La presente disposici髇 general entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el BOTHA, salvo los efectos indicados en su articulado.

Tercera Habilitaci髇

Se autoriza a la Diputaci髇 Foral de 羖ava para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de la presente disposici髇 general.

Cuarta Remisi髇 a Juntas Generales

Este Decreto Normativo de Urgencia Fiscal se someter� a las Juntas Generales de 羖ava, para su convalidaci髇 o revocaci髇, de conformidad con lo establecido en la normativa vigente.