Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria

Art韈ulo 79 Obligaci髇 de resolver

1. La Administraci髇 tributaria est� obligada a resolver expresamente todas las cuestiones que se planteen en los procedimientos de gesti髇 tributaria iniciados de oficio o a instancia de parte excepto en los procedimientos relativos al ejercicio de derechos que s髄o deban ser objeto de comunicaci髇 y cuando se produzca la caducidad, la p閞dida sobrevenida del objeto del procedimiento, la renuncia o el desistimiento de los interesados.

No obstante, cuando el interesado pida expresamente que la Administraci髇 tributaria declare que se ha producido alguna de las referidas circunstancias, 閟ta quedar� obligada a resolver sobre su petici髇.

2. Los actos de liquidaci髇, los de comprobaci髇 de valor, los que resuelvan recursos y reclamaciones, los que denieguen la suspensi髇 de la ejecuci髇 de actos de gesti髇 tributaria, los de imposici髇 de sanciones, as� como cuantos otros se establezcan en la normativa vigente, ser醤 motivados con referencia a los hechos y fundamentos de derecho.

Art韈ulo 80 Estado de tramitaci髇 de los procedimientos. Copia de los documentos

El obligado tributario que sea parte en un procedimiento de gesti髇 tributaria podr� conocer, en cualquier momento de su desarrollo, el estado de la tramitaci髇 del procedimiento. Asimismo podr� obtener, a su costa, copia de los documentos que figuren en el expediente y que hayan de ser tenidos en cuenta por el 髍gano competente a la hora de dictar la resoluci髇, salvo que afecten a intereses de terceros o a la intimidad de otras personas o que as� lo disponga una ley. En las actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇, estas copias se facilitar醤 en el tr醡ite de audiencia al interesado al que se refiere el art韈ulo 86 de esta Ley Foral.

Art韈ulo 81 Identificaci髇 de los responsables de la tramitaci髇 de los procedimientos

Los obligados tributarios podr醤 conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la Administraci髇 tributaria bajo cuya responsabilidad se tramiten los procedimientos de gesti髇 tributaria en los que tengan la condici髇 de interesados.

Art韈ulo 82 Expedici髇 de certificaciones y copias acreditativas de la presentaci髇 de declaraciones y documentos

Los obligados tributarios tienen derecho a que se les expida certificaci髇 de las declaraciones tributarias por ellos presentadas o de extremos concretos contenidos en las mismas. Asimismo, a efectos de la acreditaci髇 de la presentaci髇 de documentos ante la Administraci髇 tributaria, as� como de la fecha de dicha presentaci髇, los obligados tributarios tienen derecho a obtener copia sellada de los mismos, siempre que la aporten junto con los originales para su cotejo y, en el caso de que dichos documentos no deban obrar en el expediente, podr醤 solicitar la devoluci髇 de tales originales.

Art韈ulo 83 Presentaci髇 de documentos

Los obligados tributarios pueden rehusar la presentaci髇 de documentos que no resulten exigidos por la normativa aplicable al procedimiento de gesti髇 tributaria de que se trate. Asimismo, tienen derecho a no aportar aquellos documentos ya presentados por ellos mismos y que se encuentren en poder de la Administraci髇 actuante.

Dicha Administraci髇 podr�, en todo caso, requerir al interesado la ratificaci髇 de aquellos datos espec韋icos propios o de terceros, previamente aportados, contenidos en dichos documentos.

Art韈ulo 84 Obligaci髇 de la Administraci髇 tributaria de facilitar el ejercicio de los derechos

1. La Administraci髇 tributaria facilitar� en todo momento al obligado tributario el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.

2. Las actuaciones de la Administraci髇 tributaria que requieran la intervenci髇 de los obligados tributarios deber醤 llevarse a cabo de la forma que resulte menos gravosa para 閟tos, siempre que ello no perjudique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

3. Las actuaciones de la Administraci髇 y de los obligados tributarios en los procedimientos tributarios podr醤 realizarse a trav閟 de sistemas digitales que, mediante la videoconferencia u otro sistema similar, permitan la comunicaci髇 bidireccional y simult醤ea de imagen y sonido, la interacci髇 visual, auditiva y verbal entre los obligados tributarios y el 髍gano actuante, y garanticen la transmisi髇 y recepci髇 seguras de los documentos que, en su caso, recojan el resultado de las actuaciones realizadas, asegurando su autor韆, autenticidad e integridad.

La utilizaci髇 de estos sistemas se producir� cuando lo determine la Administraci髇 tributaria y requerir� la conformidad del obligado tributario en relaci髇 con su uso y con la fecha y hora de su desarrollo.

LE0000668799_20200623Art韈ulo 84 redactado por el爊鷐ero uno de la disposici髇 final tercera del Decreto-Ley Foral 6/2020, de 17 de junio, por el que se aprueban medidas urgentes para responder al impacto generado por la crisis sanitaria del coronavirus -COVID-19- (獴.O.N.� 23 junio).Vigencia: 23 junio 2020

Art韈ulo 85 Alegaciones

Los obligados tributarios podr醤, en cualquier momento del procedimiento de gesti髇 tributaria anterior al tr醡ite de audiencia o, en su caso, a la redacci髇 de la propuesta de resoluci髇, aducir alegaciones y aportar documentos u otros elementos de juicio, que ser醤 tenidos en cuenta por los 髍ganos competentes al redactar la correspondiente propuesta de resoluci髇.

Art韈ulo 86 Audiencia al interesado

1. En todo procedimiento de gesti髇 tributaria se dar� audiencia al interesado antes de dictar la resoluci髇.

2. Se podr� prescindir del tr醡ite de audiencia cuando no figuren en el procedimiento, ni sean tenidos en cuenta en la resoluci髇, otros hechos ni otras alegaciones y pruebas que las aducidas por el interesado.

Art韈ulo 87 Plazos de resoluci髇 y efectos de la falta de resoluci髇 expresa

1. El plazo m醲imo para dictar resoluci髇 expresa y notificarla en los procedimientos de gesti髇 tributaria ser� el fijado por la normativa reguladora del correspondiente procedimiento, sin que pueda exceder de seis meses, salvo que una norma con rango de ley fije un plazo mayor.

Cuando las normas reguladoras de los procedimientos no fijen el plazo m醲imo, este ser� de seis meses.

2. Las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci髇 tributaria, los per韔dos de interrupci髇 justificada y los per韔dos de suspensi髇 del plazo que se produzcan conforme a lo previsto en esta ley foral y sus normas de desarrollo, no se incluir醤 en el c髆puto del plazo de resoluci髇.LE0000685113_20210101Primer p醨rafo del n鷐ero 2 del art韈ulo 87 redactado por el n鷐ero siete del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021

A estos efectos, el curso del plazo m醲imo para resolver y notificar la resoluci髇 se suspender� cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Requerimiento a cualquier interesado para la subsanaci髇 de deficiencias y para la aportaci髇 de documentos y otros elementos de juicio necesarios, por el tiempo que medie entra la notificaci髇 del requerimiento y su efectivo cumplimiento por el destinatario o, en su defecto, el transcurso del plazo concedido.
• b) Solicitud de datos o informes que sean determinantes del contenido de la correspondiente resoluci髇 a otros 髍ganos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral o de otras Administraciones P鷅licas, por el tiempo que medie entra la solicitud y la recepci髇 de aquellos.

Tanto la solicitud como la recepci髇 de tales datos o informes habr醤 de ser puestas en conocimiento del interesado.

La suspensi髇 por esta causa no podr� exceder, para todas las peticiones de informes y datos que pudieran efectuarse, de tres o de seis meses, dependiendo de que la Administraci髇 a la que se hubieran solicitado sea la de la Comunidad Foral u otra.

3. En los procedimientos iniciados a solicitud del interesado, el vencimiento del plazo sin haberse notificado resoluci髇 expresa legitima a los interesados para entenderla estimada por silencio administrativo, excepto en los supuestos a que una norma con rango de ley establezca lo contrario.

4. El sentido del silencio ser� desestimatorio en los procedimientos de revisi髇 en v韆 administrativa regulados en el cap韙ulo VII del t韙ulo IV de esta ley foral.

5. En los procedimientos iniciados de oficio, el vencimiento del plazo m醲imo establecido sin que se haya dictado y notificado resoluci髇 expresa producir� la caducidad del procedimiento.

Una vez producida la caducidad, ser� declarada de oficio o a instancia del interesado, orden醤dose el archivo de las actuaciones.

Dicha caducidad no producir�, por s� sola, la prescripci髇 de los derechos de la Administraci髇 tributaria, pero las actuaciones realizadas en los procedimientos caducados no interrumpir醤 el plazo de prescripci髇 ni se considerar醤 requerimientos administrativos a los efectos previstos en el art韈ulo 52.3.

Las actuaciones realizadas en el curso de un procedimiento caducado, as� como los documentos y otros elementos de prueba obtenidos en dicho procedimiento, conservar醤 su validez y eficacia a efectos probatorios en otros procedimientos iniciados o que puedan iniciarse con posterioridad en relaci髇 con el mismo u otro obligado tributario.

6. A estos efectos, todo procedimiento de gesti髇 tributaria deber� tener expresamente regulado el r間imen del silencio administrativo que le corresponda.

7. En el procedimiento de apremio regulado en el cap韙ulo V del t韙ulo IV de esta ley foral, las actuaciones llevadas a cabo en el mismo podr醤 extenderse hasta el plazo de prescripci髇 de la acci髇 de cobro.

8. Los plazos se contar醤:

• a) En los procedimientos iniciados de oficio, desde la fecha de notificaci髇 del acuerdo de iniciaci髇.
  LE0000685113_20210101Letra a) del n鷐ero 8 del art韈ulo 87 redactada por el n鷐ero ocho del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021
• b) En los iniciados a solicitud del interesado, desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en el registro del 髍gano competente para su tramitaci髇.

9. En la reglamentaci髇 de la gesti髇 tributaria se se馻lar醤 los plazos a los que habr� de ajustarse la realizaci髇 de los respectivos tr醡ites

LE0000611755_20181109Art韈ulo 87 redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien a partir del 31 de diciembre de 2017,爌or el n鷐ero dieciocho del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 88 Devoluciones de oficio

La Administraci髇 tributaria devolver� de oficio las cantidades que procedan de acuerdo con lo previsto en la normativa de cada tributo. Transcurrido el plazo fijado en las normas reguladoras de cada tributo y, en todo caso, el plazo de seis meses, sin que se haya ordenado el pago de la devoluci髇 por causa imputable a la Administraci髇 tributaria, el contribuyente tendr� derecho al abono del inter閟 de demora regulado en el art韈ulo 50.2.c), sin necesidad de efectuar requerimiento a tal efecto. A estos efectos, dicho inter閟 se devengar� desde la finalizaci髇 del plazo del que dispone la Administraci髇 tributaria para practicar liquidaci髇 provisional hasta la fecha en que se ordene el pago de la correspondiente devoluci髇.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59, la Hacienda Foral de Navarra pospondr� el pago de dichas devoluciones respecto a aquel sujeto pasivo que no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, hasta que cumpla con ellas.

No se devengar醤 intereses de demora en los periodos durante los cuales el sujeto pasivo no se halle al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para con la Hacienda Foral de Navarra. Del mismo modo, todas aquellas otras dilaciones en el procedimiento de pago imputables al sujeto pasivo no ser醤 tenidas en cuenta a efectos del c髆puto del periodo de devengo de intereses de demora. En particular, en las devoluciones acordadas en procedimientos de inspecci髇, no se computar醤 los d韆s de suspensi髇 ni los per韔dos de extensi髇 a que se refiere el art韈ulo 139.4 y 5

LE0000824273_20231230 Art韈ulo 88 redactado por el apartado cinco del art韈ulo s閜timo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

Art韈ulo 89 Organos administrativos

1. Las funciones de la Administraci髇 en materia tributaria se ejercer醤 con separaci髇 en sus dos 髍denes de gesti髇, para la liquidaci髇 y recaudaci髇, y de resoluci髇 de recursos o reclamaciones que contra aquella gesti髇 se susciten, y estar醤 encomendadas a 髍ganos diferentes.

2. La competencia por raz髇 de la materia de los distintos 髍ganos, sean de liquidaci髇 y recaudaci髇 o de resoluci髇 de recursos o reclamaciones, se determinar� en sus respectivas normas reglamentarias.

Art韈ulo 90 Colaboraci髇 social

1. La colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos podr� instrumentarse a trav閟 de acuerdos de la Administraci髇 tributaria con entidades, instituciones y organismos representativos de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales.

Dicha colaboraci髇 podr� referirse, entre otros, a los siguientes aspectos:

• a) Campa馻s de informaci髇 y difusi髇.
• b) Educaci髇 tributaria.
• c) Simplificaci髇 del cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios.
• d) Asistencia en la realizaci髇 de declaraciones.
• e) R間imen de estimaci髇 objetiva de bases tributarias.
• f) Presentaci髇 telem醫ica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios.
  LE0000169910_20080701 Letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 90 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2002, por el apartado ocho del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 3/2002, 14 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 25 marzo).Vigencia: 26 marzo 2002Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2002

2. Asimismo, la colaboraci髇 social podr� llevarse a cabo mediante la participaci髇 de las entidades, instituciones y organismos a que se refiere el apartado 1 anterior en la configuraci髇 de los principios inspiradores de las reformas tributarias.

V閍se O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 130/2009, 29 junio, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueba el Acuerdo de colaboraci髇 externa para realizar en representaci髇 de terceras personas la presentaci髇 por v韆 telem醫ica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y la tramitaci髇 telem醫ica del pago de deudas tributarias (獴.O.N.� 14 agosto).LE0000395200_20090815

Art韈ulo 91 Informaci髇 y asistencia

1. La Administraci髇 tributaria deber� prestar a los obligados tributarios la necesaria asistencia e informaci髇 acerca de sus derechos.

Esta actividad se instrumentar�, entre otras, a trav閟 de las siguientes actuaciones: publicaci髇 de textos actualizados de las normas tributarias, remisi髇 de comunicaciones, contestaci髇 a consultas tributarias y adopci髇 de acuerdos previos de valoraci髇.

2. En los t閞minos establecidos por las leyes forales, quedar醤 exentos de responsabilidad por infracci髇 tributaria los obligados tributarios que adec鷈n su actuaci髇 a los criterios manifestados por la Administraci髇 tributaria en las publicaciones, comunicaciones y contestaciones a consultas a las que se refiere el apartado anterior.

Art韈ulo 92 Publicaciones

1. La persona titular del departamento competente en materia tributaria acordar� y ordenar� la publicaci髇, en el primer trimestre de cada ejercicio, de los textos actualizados completos de las leyes y decretos forales en materia tributaria en los que se hayan producido variaciones respecto de los textos vigentes en el ejercicio precedente. Asimismo, ordenar� la publicaci髇 en igual plazo y forma de una relaci髇 de todas las disposiciones tributarias que se hayan aprobado en dicho ejercicio

LE0000656942_20210101N鷐ero 1 del art韈ulo 92 redactado por el n鷐ero ocho del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

2. Tambi閚 publicar� peri骴icamente por los procedimientos que en cada caso resulten adecuados las contestaciones a consultas y las resoluciones econ髆ico-administrativas de mayor trascendencia y repercusi髇.

3. La Administraci髇 tributaria deber� suministrar, a petici髇 de los interesados, el texto 韓tegro de consultas o resoluciones concretas, con supresi髇 en ellas de toda referencia a los datos que permitan la identificaci髇 de las personas a las que se refiere.

Art韈ulo 93 Comunicaciones

La Administraci髇 tributaria informar� a los obligados tributarios de los criterios administrativos existentes para la aplicaci髇 de la normativa tributaria a trav閟 de los servicios de informaci髇 de las oficinas abiertas al p鷅lico, facilitar� la consulta a las bases informatizadas donde se contienen dichos criterios y remitir� comunicaciones destinadas a informar sobre la tributaci髇 de determinados sectores, actividades o fuentes de renta.

Art韈ulo 94 Consultas tributarias

1. Los obligados tributarios podr醤 formular a la Administraci髇 tributaria consultas debidamente documentadas respecto al r間imen, la clasificaci髇 o la calificaci髇 tributaria que en cada caso les corresponda.

Las consultas se formular醤 por los obligados tributarios mediante escrito dirigido al 髍gano competente para su contestaci髇 en el que, con relaci髇 a la cuesti髇 planteada, se expresar醤 con claridad y con la extensi髇 necesaria:

• a) Los antecedentes y las circunstancias del caso.
• b) Las dudas que suscite la normativa tributaria aplicable.
• c) Los dem醩 datos y elementos que puedan contribuir a la formaci髇 de juicio por parte de la Administraci髇 tributaria.

2. El obligado tributario que, tras haber recibido contestaci髇 a su consulta, hubiese cumplido sus obligaciones tributarias de acuerdo con la misma, no incurrir� en responsabilidad, sin perjuicio de la exigencia de las cuotas, importes, recargos e intereses de demora pertinentes, siempre que la consulta se hubiese formulado antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaraci髇 y no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dem醩 datos descritos en las letras a) y c) del apartado 1 de este art韈ulo.

3. Asimismo, podr醤 formular consultas debidamente documentadas los colegios profesionales, c醡aras oficiales, organizaciones patronales, sindicatos, asociaciones de consumidores, asociaciones empresariales y organizaciones profesionales, as� como las federaciones que agrupen a los organismos o entidades antes mencionados, cuando se refieran a cuestiones que afecten a la generalidad de sus miembros o asociados.

No incurrir醤 en responsabilidad, en los t閞minos del apartado anterior, los obligados tributarios que hubiesen cumplido sus obligaciones tributarias de acuerdo con la constestaci髇 a las referidas consultas.

4. La contestaci髇 a las consultas escritas tendr� car醕ter vinculante para la Administraci髇 tributaria en los siguientes supuestos:

• a) Inversiones en activos empresariales cuando la consulta se formule con car醕ter previo a la realizaci髇 de la inversi髇.
• b) Incentivos fiscales a la inversi髇 establecidos con car醕ter temporal o coyuntural.
• c) Operaciones intracomunitarias realizadas por empresas de distintos Estados miembros de la Uni髇 Europea.
• d) Cuando las leyes de los tributos o los reglamentos comunitarios as� lo prevean.
• e) Interpretaci髇 y aplicaci髇 del cap韙ulo VIII del t韙ulo VIII de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones de reorganizaci髇 empresarial.
  LE0000634908_20221231Letra e) del art韈ulo 94.4 redactada, con efectos燼 partir del�1 deenero de 2019,爌or el n鷐ero tres del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• f) Interpretaci髇 y aplicaci髇 a supuestos y proyectos espec韋icos de los incentivos a la investigaci髇 cient韋ica y a la innovaci髇 tecnol骻ica previstos en el art韈ulo 61 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000634908_20221231Letra f) del art韈ulo 94.4 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero tres del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• g)...
• LE0000634908_20221231Letra g) del art韈ulo 94.4 suprimida, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero tres del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Reglamentariamente se determinar� el alcance de los supuestos previstos en las letras anteriores as� como el procedimiento para la tramitaci髇 y contestaci髇 de estas consultas.

5. Tendr�, asimismo, car醕ter vinculante, en los t閞minos que reglamentariamente se determinen, la contestaci髇 a consultas escritas formuladas por:

• a) Las empresas o representantes de los trabajadores, en relaci髇 con el r間imen tributario derivado de expedientes de regulaci髇 de empleo autorizados por la Administraci髇 competente y con la implantaci髇 o modificaci髇 de sistemas de previsi髇 social que afecten a la totalidad del personal de la empresa.
• b) Las entidades de cr閐ito y las de seguros, en relaci髇 con el r間imen fiscal de los activos financieros y de los seguros de vida ofrecidos con car醕ter masivo a trav閟 de contratos de adhesi髇, siempre y cuando la consulta se formule con car醕ter previo a su difusi髇 o divulgaci髇.
• c) Cualquier otra consulta que afecte a colectivos diferenciados, acontecimientos, hechos o actuaciones puntuales, realizada en la forma indicada en el art韈ulo 94 tendr� car醕ter vinculante para la Administraci髇 Tributaria.

6. En el caso de las consultas vinculantes contempladas en los apartados 4 y 5 anteriores, salvo en el supuesto de que se modifique la legislaci髇 o que exista jurisprudencia aplicable al caso, la Administraci髇 tributaria estar� obligada a aplicar al consultante los criterios expresados en la contestaci髇, siempre y cuando la consulta se hubiere formulado antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaraci髇 y no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dem醩 datos descritos en las letras a) y c) del apartado 1 de este art韈ulo.

7. En el caso de que la consulta verse sobre la existencia de un establecimiento permanente o sobre una transacci髇 transfronteriza, el consultante deber� declarar dicha circunstancia con car醕ter expreso, sin perjuicio de la apreciaci髇 de oficio por parte de la Administraci髇 tributaria competente para la contestaci髇 de la consulta.

Asimismo, el escrito de consulta deber� contener, adem醩 de los datos incluidos en el apartado 1, los siguientes datos:

• a) Identificaci髇 del grupo mercantil o fiscal al que pertenece, en su caso, el consultante.
• b) Descripci髇 de la actividad empresarial o las transacciones o series de transacciones desarrolladas o a desarrollar. En cualquier caso, dicha descripci髇 se realizar� con pleno respeto a la regulaci髇 del secreto comercial, industrial o profesional y al inter閟 p鷅lico.
• c) Estados que pudieran verse afectados por la transacci髇 u operaci髇 objeto de consulta.
• d) Personas residentes en otros Estados que pudieran verse afectadas por la contestaci髇 a la consulta.
• e) Otros datos que fueran exigibles por la normativa de asistencia mutua aplicable

LE0000631195_20181109N鷐ero 7 del art韈ulo 94 introducido por el n鷐ero uno del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2018, de 30 de octubre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2018

Art韈ulo 95 Iniciaci髇 del procedimiento de gesti髇 tributaria

1. El procedimiento de gesti髇 tributaria podr� iniciarse de oficio o a instancia del obligado tributario, mediante autoliquidaci髇, declaraci髇, comunicaci髇, solicitud o cualquier otro medio previsto en la normativa tributaria.

2. Los documentos de iniciaci髇 del procedimiento de gesti髇 tributaria deber醤 incluir, en todo caso, el nombre y apellidos o raz髇 social y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del obligado tributario y, en su caso, de la persona que lo represente.

3. La Administraci髇 tributaria podr� aprobar modelos y sistemas normalizados de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones, solicitudes o cualquier otro medio previsto en la normativa tributaria de uso obligatorio para los casos en que se produzca la tramitaci髇 masiva de las actuaciones y procedimientos tributarios.

4. Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en materia tributaria, se podr醤 determinar los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deber醤 presentar por medios telem醫icos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.

LE0000685113_20210101Art韈ulo 95 redactado por el n鷐ero nueve del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021

Art韈ulo 96 Declaraci髇 tributaria

1. Se considerar� declaraci髇 tributaria todo documento por el que se manifieste o reconozca espont醤eamente ante la Administraci髇 tributaria que se han dado o producido las circunstancias o elementos integrantes, en su caso, de un hecho imponible.

2. La presentaci髇 en una oficina tributaria de la correspondiente declaraci髇 no implica aceptaci髇 o reconocimiento de la procedencia del gravamen.

3. Se estimar� declaraci髇 tributaria la presentaci髇 ante la Administraci髇 de los documentos en los que se contenga o que constituya el hecho imponible.

4. Las opciones que seg鷑 la normativa tributaria se deban ejercitar, solicitar o renunciar con la presentaci髇 de una declaraci髇 no podr醤 rectificarse con posterioridad a ese momento, salvo que la rectificaci髇 se presente en el per韔do reglamentario de declaraci髇.

LE0000634908_20221231N鷐ero 4 del art韈ulo 96 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero cuatro del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 97 Denuncia p鷅lica

1. Mediante la denuncia p鷅lica se podr醤 poner en conocimiento de la Administraci髇 tributaria hechos o situaciones que puedan ser constitutivos de infracciones tributarias o tener trascendencia para la aplicaci髇 de los tributos. La denuncia p鷅lica es independiente del deber de colaborar con la Administraci髇 tributaria regulado en los art韈ulos 103 y 104.

2. Recibida una denuncia, se remitir� al 髍gano competente para realizar las actuaciones que pudieran proceder. Este 髍gano podr� acordar el archivo de la denuncia cuando se considere infundada o cuando no se concreten o identifiquen suficientemente los hechos o las personas denunciadas.

Se podr醤 iniciar las actuaciones que procedan si existen indicios suficientes de veracidad en los hechos imputados y 閟tos son desconocidos para la Administraci髇 tributaria. En este caso, la denuncia no formar� parte del expediente administrativo.

3. No se considerar� al denunciante interesado en las actuaciones administrativas que se inicien como consecuencia de la denuncia ni se le informar� del resultado de aqu閘las. Tampoco estar� legitimado para la interposici髇 de recursos o reclamaciones en relaci髇 con los resultados de dichas actuaciones.

LE0000404305_20091230 Art韈ulo 97 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2010, por el apartado siete del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2009, 23 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre)Vigencia: 1 enero 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2010

Art韈ulo 98 Derecho de la Administraci髇 tributaria a recabar declaraciones

La Administraci髇 tributaria puede recabar declaraciones, declaraciones-liquidaciones, la ampliaci髇 de ellas y la justificaci髇 de los antecedentes consignados en las mismas, as� como la subsanaci髇 de los defectos advertidos, en cuanto fuere necesario para la liquidaci髇 del tributo y su comprobaci髇.

Art韈ulo 99 Notificaciones

1. En los procedimientos de gesti髇, liquidaci髇, comprobaci髇, investigaci髇 y recaudaci髇 de los diferentes tributos, as� como en los sancionadores y en los que se sustancien los recursos y reclamaciones tributarias, las notificaciones se practicar醤 por cualquier medio que permita tener constancia de la recepci髇 por parte del interesado o de su representante, as� como de la fecha, la identidad de quien recibe la notificaci髇 y el contenido del acto notificado.

La acreditaci髇 de la notificaci髇 efectuada se incorporar� al expediente.

LE0000539965_20141125 N鷐ero 1 del art韈ulo 99 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2014, 12 noviembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, con objeto de impulsar la notificaci髇 electr髇ica en el 醡bito tributario de Navarra (獴.O.N.� 24 noviembre).Vigencia: 25 noviembre 2014

2. La notificaci髇 podr� practicarse en el domicilio fiscal del obligado tributario o de su representante, en el correspondiente centro de trabajo, en el lugar donde se desarrolle la respectiva actividad econ髆ica, en su caso, o en el lugar se馻lado a tal efecto por el obligado tributario o por su representante o en cualquier otro adecuado a tal fin.

Si en el momento de entregarse la notificaci髇 se tuviera conocimiento del fallecimiento o de la extinci髇 de la personalidad jur韉ica del obligado tributario, deber� hacerse constar esta circunstancia y se comprobar� por la Administraci髇 tributaria. En estos casos, cuando la notificaci髇 se refiera a la resoluci髇 que pone fin al procedimiento, dicha actuaci髇 ser� considerada como un intento de notificaci髇 v醠ido a los solos efectos de entender cumplida la obligaci髇 de notificar dentro del plazo m醲imo de duraci髇 de los procedimientos.

En el supuesto de notificaciones en apartados postales establecidos por el operador al que se ha encomendado la prestaci髇 del servicio postal universal, el env韔 se depositar� en el interior de la oficina y podr� recogerse por el titular del apartado o por la persona autorizada expresamente para retirarlo. La notificaci髇 se entender� practicada por el transcurso de diez d韆s naturales desde el dep髎ito del env韔 en la oficina. La utilizaci髇 de este medio de notificaci髇 requerir� que el interesado lo haya se馻lado como preferente.

LE0000539965_20141125 N鷐ero 2 del art韈ulo 99 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo 鷑ico de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2014, 12 noviembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, con objeto de impulsar la notificaci髇 electr髇ica en el 醡bito tributario de Navarra (獴.O.N.� 24 noviembre).Vigencia: 25 noviembre 2014

3. Cuando la notificaci髇 se practique en el domicilio fiscal del obligado tributario o de su representante, o en el lugar se馻lado a tal efecto por uno u otro, en el caso de no hallarse presentes en el momento de la entrega podr� hacerse cargo de ella cualquier persona que se encuentre en dicho domicilio o lugar y haga constar su identidad, as� como los empleados de la comunidad de vecinos o de propietarios del inmueble en el que radique el domicilio fiscal del obligado o de su representante o el lugar se馻lado por 閟tos a efectos de notificaciones.

El rechazo de la notificaci髇 realizado por el interesado o por su representante implicar� que se tenga por efectuada la misma.

LE0000208518_20070101 N鷐ero 3 del art韈ulo 99 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2005, por el n鷐ero tres del art韈ulo 6 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2005

4. Cuando no sea posible efectuar la notificaci髇 por causas no imputables a la Administraci髇 e intentada al menos dos veces en el domicilio fiscal o en el lugar se馻lado a tal efecto por el obligado tributario o por su representante, se har醤 constar en el expediente las circunstancias de los intentos de notificaci髇. Ser� suficiente un solo intento cuando el destinatario conste como desconocido en dicho domicilio o lugar. Una vez realizados los dos intentos de notificaci髇 sin 閤ito, se proceder�, cuando ello sea posible, a dejar al destinatario aviso de llegada en el correspondiente casillero domiciliario, indic醤dole, en la diligencia que se extienda por duplicado, la posibilidad de personaci髇 ante la dependencia al objeto de hacerle entrega de la notificaci髇 en el plazo que se establezca y las circunstancias relativas al segundo intento de entrega. Dicho aviso de llegada se dejar� a efectos exclusivamente informativos.

En los casos previstos en este apartado en que no haya sido posible efectuar la notificaci髇, se citar� al obligado tributario o a su representante, para ser notificados por comparecencia, por medio de anuncios que se publicar醤, por una sola vez para cada interesado, en el Bolet韓 Oficial de Navarra. Dicha publicaci髇 se efectuar� los mi閞coles de cada mes o, en caso de no editarse n鷐ero de Bolet韓 Oficial en esos d韆s, el primer d韆 siguiente de edici髇. Estos anuncios podr醤 exponerse asimismo en las oficinas de la Administraci髇 tributaria que reglamentariamente se determinen. La Administraci髇 tributaria podr� llevar a cabo los anteriores anuncios mediante el empleo y utilizaci髇 de medios inform醫icos, electr髇icos y telem醫icos en los t閞minos que establezca la normativa tributaria.

En la publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra constar� la relaci髇 de notificaciones pendientes con indicaci髇 del obligado tributario o representante, procedimiento que las motiva, 髍gano competente para su tramitaci髇 y lugar y plazo en que el destinatario de aquellas habr� de comparecer para recibir la notificaci髇. En todo caso, la comparecencia tendr� que producirse en el plazo de 15 d韆s naturales, contados desde el siguiente al de la publicaci髇 del anuncio en el Bolet韓 Oficial de Navarra. Transcurrido dicho plazo sin comparecer, la notificaci髇 se entender� producida a todos los efectos legales el d韆 siguiente al del vencimiento del plazo se馻lado para la comparecencia.

Cuando la iniciaci髇 de un procedimiento o cualquiera de sus tr醡ites se entiendan notificados por no haber comparecido el obligado tributario o su representante, al correspondiente de ellos se le tendr� por notificado tambi閚 de las sucesivas actuaciones y diligencias de dicho procedimiento, y se mantendr� el derecho que le asiste a comparecer en 閘 en cualquier otro momento. No obstante, en todo caso, las liquidaciones que se practiquen en el procedimiento y las resoluciones de enajenaci髇 de bienes embargados deber醤 ser notificadas con arreglo a lo establecido en este art韈ulo.

LE0000539965_20141125 N鷐ero 4 del art韈ulo 99 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 鷑ico de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2014, 12 noviembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, con objeto de impulsar la notificaci髇 electr髇ica en el 醡bito tributario de Navarra (獴.O.N.� 24 noviembre).Vigencia: 25 noviembre 2014

5. El r間imen de las notificaciones que se practiquen al obligado tributario a trav閟 de medios electr髇icos ser� el previsto en las normas administrativas generales con las especialidades que reglamentariamente se establezcan.

En el caso de sujetos obligados o acogidos voluntariamente a recibir notificaciones practicadas a trav閟 de medios electr髇icos, la obligaci髇 de notificar dentro del plazo m醲imo de duraci髇 de los procedimientos se entender� cumplida con la puesta a disposici髇 de la notificaci髇 en la sede electr髇ica de la Administraci髇 tributaria o en la direcci髇 electr髇ica habilitada 鷑ica.

LE0000634908_20221231N鷐ero 5 del art韈ulo 99 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero cinco del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 100 Rectificaci髇 de errores materiales o de hecho

Ser醤 aplicables en el procedimiento de gesti髇 las normas contenidas en el art韈ulo 149 de esta ley foral sobre la rectificaci髇 de errores materiales, aritm閠icos o de hecho

LE0000656942_20210101Art韈ulo 100 redactado por el n鷐ero nueve del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

Art韈ulo 101 Facultades

1. La Administraci髇 Tributaria podr� comprobar e investigar los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones, negocios, valores y dem醩 circunstancias determinantes de la obligaci髇 tributaria para verificar el correcto cumplimiento de las normas aplicables.

Dichas comprobaci髇 e investigaci髇 se podr醤 realizar a鷑 en el caso de que las mismas afecten a ejercicios o periodos y conceptos tributarios respecto de los que se hubiese producido la prescripci髇 regulada en el art韈ulo 55.a), siempre que tal comprobaci髇 o investigaci髇 resulte precisa en relaci髇 con la de alguno de los derechos a los que se refiere el art韈ulo 55 que no hubiesen prescrito, salvo lo establecido en la normativa propia de cada tributo y en los supuestos a los que se refiere el art韈ulo 55 bis. 2, en los que resultar� de aplicaci髇 el l韒ite en el mismo establecido.

En particular, dichas comprobaciones e investigaciones podr醤 extenderse a hechos, actos, actividades, explotaciones y negocios que, acontecidos, realizados, desarrollados o formalizados en ejercicios o periodos tributarios respecto de los que se hubiese producido la prescripci髇 regulada en el art韈ulo 55.a), hubieran de surtir efectos fiscales en ejercicios o periodos en los que dicha prescripci髇 no se hubiese producido.

2. En el desarrollo de las funciones de comprobaci髇 e investigaci髇 a que se refiere este art韈ulo, la Administraci髇 Tributaria podr� calificar los hechos, actos, actividades, explotaciones y negocios realizados por el obligado tributario con independencia de la previa calificaci髇 que 閟te 鷏timo hubiera dado a los mismos y del ejercicio o periodo en el que la realiz�, resultando de aplicaci髇, en su caso, lo dispuesto en los art韈ulos 17, 18 y 20.2.

La calificaci髇 realizada por la Administraci髇 Tributaria en los procedimientos de comprobaci髇 e investigaci髇 en aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado extender� sus efectos respecto de la obligaci髇 tributaria objeto de aqu閘los y, en su caso, respecto de aquellas otras respecto de las que no se hubiese producido la prescripci髇 regulada en el art韈ulo 55.a).

LE0000565550_20170101 Art韈ulo 101 redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, por el n鷐ero seis del art韈ulo s閜timo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 102 Medios

La comprobaci髇 e investigaci髇 tributaria se realizar� mediante el examen de documentos, libros, ficheros, facturas, justificantes y asientos de contabilidad principal o auxiliar del obligado tributario, as� como por la inspecci髇 de bienes, elementos, explotaciones y cualquier otro antecedente o informaci髇 que hayan de facilitarse a la Administraci髇 tributaria o que sean necesarios para la determinaci髇 del tributo.

Art韈ulo 103 Deber de colaboraci髇

1. Las personas f韘icas o jur韉icas, p鷅licas o privadas, as� como las entidades mencionadas en el art韈ulo 25 de esta Ley Foral, estar醤 obligadas a proporcionar a la Administraci髇 tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones econ髆icas, profesionales o financieras con otras personas.

De acuerdo con lo previsto en el p醨rafo anterior, en particular:

• a) Los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta deber醤 presentar relaciones de los pagos dinerarios o en especie realizados a otras personas o entidades.
• b) Las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que entre sus funciones realicen la de cobro, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de otros derivados de la propiedad intelectual o industrial o de los de autor, vendr醤 obligados a tomar nota de estos rendimientos y a ponerlos en conocimiento de la Administraci髇 tributaria.

  A la misma obligaci髇 quedan sujetas aquellas personas o entidades, incluidas las bancarias, crediticias o de mediaci髇 financiera en general, que legal, estatutaria o habitualmente, realicen la gesti髇 o intervenci髇 en el cobro de honorarios profesionales o en el de comisiones, por las actividades de captaci髇, colocaci髇, cesi髇 o mediaci髇 en el mercado de capitales.

• c) Las personas o entidades depositarias de dinero en efectivo o en cuentas, valores u otros bienes de deudores a la Administraci髇 tributaria en periodo ejecutivo, est醤 obligados a informar a los 髍ganos de recaudaci髇 y a cumplir los requerimientos que les sean efectuados por los mismos en el ejercicio de sus funciones.
• d) Las personas y entidades que, por aplicaci髇 de la normativa vigente, conocieran o estuvieran en disposici髇 de conocer la identificaci髇 de los beneficiarios 鷏timos de las acciones deber醤 cumplir ante la Administraci髇 tributaria con los requerimientos u obligaciones de informaci髇 que reglamentariamente se establezcan respecto a dicha identificaci髇
  LE0000715881_20221231Letra d) del art韈ulo 103.1 introducida por el n鷐ero cuatro del art韈ulo quinto de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022
• e) Las personas jur韉icas o entidades deber醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 de los titulares reales de las mismas. A tal efecto, tendr醤 la consideraci髇 de titulares reales los definidos conforme al art韈ulo 4.2 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismoLE0000824273_20231230 Letra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 103 introducida por el apartado seis del art韈ulo s閜timo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

LE0000440628_20110101 N鷐ero 1 del art韈ulo 103 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado seis del art韈ulo 4 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

2. Las obligaciones a las que se refiere el apartado anterior deber醤 cumplirse con car醕ter general en la forma y plazos que reglamentariamente se determinen, o mediante requerimiento individualizado de la Administraci髇 tributaria que podr� efectuarse en cualquier momento posterior a la realizaci髇 de las operaciones relacionadas con los datos o antecedentes requeridos.

LE0000440628_20110101 N鷐ero 2 del art韈ulo 103 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado seis del art韈ulo 4 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

3. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este art韈ulo no podr� ampararse en el secreto bancario.

Los requerimientos individualizados relativos a los movimientos de cuentas corrientes, dep髎itos de ahorro y a plazo, cuentas de pr閟tamos y cr閐itos y dem醩 operaciones activas y pasivas, incluidas las que se reflejen en cuentas transitorias o se materialicen en la emisi髇 de cheques u otras 髍denes de pago de los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Cr閐ito, y cuantas entidades se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, podr醤 efectuarse en el ejercicio de las funciones de inspecci髇 o de recaudaci髇, previa autorizaci髇 de la persona titular de la Direcci髇 Gerencia de la Hacienda Tributaria de Navarra. Los requerimientos individualizados deber醤 precisar los datos identificativos del cheque u orden de pago de que se trate, o bien las operaciones objeto de investigaci髇, los obligados tributarios afectados, titulares o autorizados y el periodo de tiempo al que se refierenLE0000611755_20181109Segundo p醨rafo del n鷐ero 3 del art韈ulo 103 redactado, con efectos para los requerimientos que se efect鷈n a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veinte del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

La investigaci髇 realizada seg鷑 lo dispuesto en este apartado podr� afectar al origen y destino de los movimientos o de los cheques u otras 髍denes de pago si bien en estos casos no podr� exceder de la identificaci髇 de las personas o de las cuentas en las que se encuentra dicho origen y destino.

LE0000440628_20110101 N鷐ero 3 del art韈ulo 103 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado seis del art韈ulo 4 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

4. Los funcionarios p鷅licos, incluidos los profesionales oficiales, est醤 obligados a colaborar con la Administraci髇 tributaria para suministrar toda clase de informaci髇 con trascendencia tributaria de que dispongan, salvo que sea aplicable:

• a) El secreto del contenido de la correspondencia.
• b) El secreto de los datos que se hayan suministrado a la Administraci髇 para una finalidad exclusivamente estad韘tica.

El secreto del protocolo notarial abarca los instrumentos p鷅licos a que se refieren los art韈ulos 34 y 35 de la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado, y los relativos a cuestiones matrimoniales, con excepci髇 de los referentes al r間imen econ髆ico de la sociedad conyugal.

5. La obligaci髇 de los dem醩 profesionales de facilitar informaci髇 con trascendencia tributaria a la Administraci髇 tributaria no alcanzar� a los datos privados no patrimoniales que conozcan por raz髇 del ejercicio de su actividad, cuya revelaci髇 atente al honor o a la intimidad personal y familiar de las personas. Tampoco alcanzar� a aquellos datos confidenciales de sus clientes de los que tengan conocimiento como consecuencia de la prestaci髇 de servicios profesionales de asesoramiento o defensa.

Los profesionales no podr醤 invocar el secreto profesional a efectos de impedir la comprobaci髇 de su propia situaci髇 tributaria.

A efectos del art韈ulo 8.�1, de la Ley Org醤ica 1/1982, de 5 de mayo, de Protecci髇 Civil del Derecho al Honor, a la Intimidad Personal y Familiar y a la Propia Imagen, se considerar� autoridad competente a la persona titular del departamento competente en materia tributariaLE0000656942_20210101趌timo p醨rafo del n鷐ero 5 del art韈ulo 103 redactado por el n鷐ero diez del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

Art韈ulo 104 Obligaci髇 de facilitar datos por parte de autoridades e instituciones

1. Las autoridades, cualesquiera que sea su naturaleza, los jefes o encargados de oficinas civiles o militares del Estado y de los dem醩 entes p鷅licos territoriales, los organismos aut髇omos y sociedades estatales; las C醡aras y corporaciones, colegios y asociaciones profesionales; las Mutualidades de Previsi髇 Social; las dem醩 entidades p鷅licas, incluidas las gestoras de la Seguridad Social y quienes, en general, ejerzan funciones p鷅licas, estar醤 obligados a suministrar a la Administraci髇 tributaria cuantos datos y antecedentes con trascendencia tributaria recabe 閟ta mediante disposiciones de car醕ter general o a trav閟 de requerimientos concretos, y a prestarle a ella y a sus agentes apoyo, concurso, auxilio y protecci髇 para el ejercicio de sus funciones.

Participar醤, asimismo, en la gesti髇 o exacci髇 de los tributos mediante las advertencias, repercusiones y retenciones, documentales o pecuniarias, de acuerdo con lo previsto en las Leyes o normas reglamentarias vigentes.

2. A las mismas obligaciones quedan sujetos los partidos pol韙icos, sindicatos y asociaciones empresariales.

3. Los Juzgados y Tribunales deber醤 facilitar a la Administraci髇 tributaria, de oficio o a requerimiento de la misma, cuantos datos con trascendencia tributaria se desprendan de las actuaciones judiciales de que conozcan, respetando, en todo caso, el secreto de las diligencias sumariales.

4. La cesi髇 de aquellos datos de car醕ter personal, objeto de tratamiento, que se debe efectuar a la Administraci髇 tributaria conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 103, en los apartados anteriores de este art韈ulo o en otra norma de rango legal, no requerir� el consentimiento del afectado

LE0000656942_20210101N鷐ero 4 del art韈ulo 104 redactado por el n鷐ero once del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

5. El Servicio Ejecutivo de la Comisi髇 de Prevenci髇 del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias facilitar� a la Administraci髇 tributaria cuantos datos de trascendencia tributaria obtenga en el ejercicio de sus funciones, con car醕ter general o mediante requerimiento individualizado.

LE0000196135_20040101 N鷐ero 5 del art韈ulo 104 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2004, por el apartado uno del art韈ulo 6 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

Art韈ulo 105 Car醕ter reservado de los datos con trascendencia tributaria

1. Los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administraci髇 tributaria en el desempe駉 de sus funciones tienen car醕ter reservado y s髄o podr醤 ser utilizados para la efectiva aplicaci髇 de los tributos o recursos cuya gesti髇 tenga encomendada, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo que la cesi髇 tenga por objeto:

• a) La investigaci髇 o persecuci髇 de delitos que no sean perseguibles 鷑icamente a instancia de persona agraviada por los 髍ganos jurisdiccionales o el Ministerio Fiscal.
• b) La colaboraci髇 con otras Administraciones tributarias a efectos del cumplimiento de obligaciones fiscales en el 醡bito de sus competencias.
• c) La colaboraci髇 con la Inspecci髇 de Trabajo y Seguridad Social y con las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social en la lucha contra el fraude en la cotizaci髇 y recaudaci髇 de las cuotas del sistema de Seguridad Social y contra el fraude en la obtenci髇 y disfrute de las prestaciones a cargo del sistema; as� como para la determinaci髇 del nivel de aportaci髇 de cada usuario en las prestaciones del Sistema Nacional de Salud.

  Y tambi閚, la colaboraci髇 con el Departamento de Salud del Gobierno de Navarra para el reintegro a los usuarios y beneficiarios del Sistema Nacional de Salud del exceso de las aportaciones realizadas en el 醡bito sanitario.

  Asimismo, la colaboraci髇 con el correspondiente Departamento del Gobierno de Navarra para la determinaci髇 del porcentaje de aportaci髇 de cada usuario en las prestaciones del Servicio de Asistencia Sanitaria "Uso especial.

  LE0000495868_20140101 Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 105 redactado, ccon efectos a partir del 1 de enero de 2013, por el apartado cuatro del art韈ulo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 21/2012, 26 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013
• d) La colaboraci髇 con cualesquiera otras Administraciones P鷅licas para la lucha contra el delito fiscal y contra el fraude en la obtenci髇 o percepci髇 de ayudas o subvenciones a cargo de fondos p鷅licos o de la Uni髇 Europea.
• e) La colaboraci髇 con las comisiones parlamentarias de investigaci髇 en el marco legalmente establecido.
• f) La protecci髇 de los derechos e intereses de los menores e incapacitados por los 髍ganos jurisdiccionales o el Ministerio Fiscal.
• g) La colaboraci髇 con la C醡ara de Comptos en el ejercicio de sus funciones de fiscalizaci髇.
  LE0000656942_20210101Letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 105 redactada por el n鷐ero doce del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020
• h) La colaboraci髇 con los Jueces y Tribunales para la ejecuci髇 de resoluciones judiciales firmes. La solicitud judicial de informaci髇 exigir� resoluci髇 expresa, en la que previa ponderaci髇 de los intereses p鷅licos y privados afectados en el asunto de que se trate y por haberse agotado los dem醩 medios o fuentes de conocimiento sobre la existencia de bienes y derechos del deudor, se motive la necesidad de recabar datos de la Administraci髇 tributaria.
• i) La colaboraci髇 con el Servicio Ejecutivo de la Comisi髇 de Prevenci髇 del Blanqueo de Capitales e Infracciones monetarias, con la Comisi髇 de Vigilancia de Actividades de Financiaci髇 del Terrorismo y con la Secretar韆 de ambas comisiones, en el ejercicio de sus funciones respectivas.
• j) La colaboraci髇 con la Junta Arbitral prevista en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en el ejercicio de sus funciones.
• k) La colaboraci髇 con 髍ganos o entidades de derecho p鷅lico encargados de la recaudaci髇 de recursos p鷅licos no tributarios para la correcta identificaci髇 de los obligados al pago y con la Direcci髇 General de Tr醘ico para la pr醕tica de las notificaciones a los mismos, dirigidas al cobro de tales recursos.
• l) La utilizaci髇 de datos por los 髍ganos competentes para la realizaci髇 de estad韘ticas p鷅licas incluidas en los instrumentos oficiales de programaci髇 estad韘tica legalmente previstos, que tengan inter閟 para Navarra o que vengan exigidas por alguna norma de Derecho de la Uni髇 Europea. La solicitud de informaci髇 deber� acreditar que la operaci髇 estad韘tica para la que se requiere la cesi髇 de los datos tributarios cumple alguna de las condiciones previstas en esta letra.
  LE0000656942_20210101Letra l) del n鷐ero 1 del art韈ulo 105 redactada por el n鷐ero doce del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020
• m) La colaboraci髇 con la Oficina de Recuperaci髇 y Gesti髇 de Activos mediante la cesi髇 de los datos, informes o antecedentes necesarios para la localizaci髇 de los bienes y derechos susceptibles de ser embargados o decomisados en un determinado proceso penal, previa acreditaci髇 de esta circunstancia.LE0000824273_20231230 Letra m) del n鷐ero 1 del art韈ulo 105 redactada por el apartado siete del art韈ulo s閜timo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023
• n) La colaboraci髇 con las Administraciones P鷅licas de Navarra para los datos que precisen relativos a la identificaci髇 y domicilios de personas f韘icas y jur韉icas en el 醡bito de sus competencias.
  LE0000588345_20170101Letra n) del n鷐ero 1 del art韈ulo 105 introducida por el爊鷐ero diecisiete del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017
• �) La colaboraci髇 con el Departamento del Gobierno de Navarra competente en materia de vivienda en el ejercicio de sus funciones de fomento del acceso a la vivienda, de gesti髇 de las ayudas p鷅licas y de mantenimiento de los registros de viviendas que se encuentren a su cargo.

  Esta colaboraci髇 se realizar� de conformidad con lo dispuesto en la disposici髇 adicional octava de esta ley foral.

  LE0000588345_20170101Letra �) del n鷐ero 1 del art韈ulo 105 introducida por el爊鷐ero dieciocho del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017
• o) La colaboraci髇 con el Servicio de Intervenci髇 General en el ejercicio de sus funciones de control de la gesti髇 econ髆ico-financiera, el seguimiento del d閒icit p鷅lico, el control de subvenciones y ayudas p鷅licas y la lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales de las entidades del sector p鷅lico foral.
  LE0000634908_20221231Letra o) del art韈ulo 105.1 introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero seis del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• p) La colaboraci髇 con el servicio competente en materia de patrimonio en los procedimientos de adquisici髇 de bienes y derechos por sucesi髇 legal en favor de la Comunidad Foral de Navarra conforme a lo dispuesto en la Ley Foral 14/2007 de Patrimonio de Navarra.LE0000840673_20240315 Letra p) del n鷐ero 1 del art韈ulo 105 introducida por la disposici髇 final tercera de la Ley Foral 2/2024, de 13 de marzo, de Presupuestos Generales de Navarra para el a駉 2024 (獴.O.N.� 14 marzo).Vigencia: 15 marzo 2024

2. En los casos de cesi髇 previstos en el apartado anterior, la informaci髇 de car醕ter tributario deber� ser suministrada preferentemente mediante la utilizaci髇 de medios inform醫icos o telem醫icos. Cuando las Administraciones p鷅licas puedan disponer de la informaci髇 por dichos medios, no podr醤 exigir a los interesados la aportaci髇 de certificados de la Administraci髇 tributaria en relaci髇 con dicha informaci髇.

3. La Administraci髇 tributaria adoptar� las medidas necesarias para garantizar la confidencialidad de la informaci髇 tributaria y su uso adecuado.

Cuantas autoridades o funcionarios tengan conocimiento de estos datos, informes o antecedentes estar醤 obligados al m醩 estricto y completo sigilo respecto de ellos, salvo en los casos citados. Con independencia de las responsabilidades penales o civiles que pudieran derivarse, la infracci髇 de este particular deber de sigilo se considerar� siempre falta disciplinaria muy grave.

Cuando se aprecie la posible existencia de un delito no perseguible 鷑icamente a instancia de persona agraviada, la Administraci髇 tributaria deducir� el tanto de culpa o remitir� al Ministerio Fiscal relaci髇 circunstanciada de los hechos que se estimen constitutivos de delito. Tambi閚 podr� iniciarse directamente el oportuno procedimiento mediante querella a trav閟 del Servicio Jur韉ico competente.

4. El car醕ter reservado de los datos establecido en este art韈ulo no impedir� la publicidad de los mismos cuando 閟ta se derive de la normativa de la Uni髇 Europea.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 4 del art韈ulo 105 introducido en su actual redacci髇, con efectos a partir de 1 de enero de 2016, por el n鷐ero siete del art韈ulo s閜timo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

5. Los retenedores y obligados a realizar ingresos a cuenta s髄o podr醤 utilizar los datos, informes o antecedentes relativos a otros obligados tributarios para el correcto cumplimiento y efectiva aplicaci髇 de la obligaci髇 de realizar pagos a cuenta. Dichos datos deber醤 ser comunicados a la Administraci髇 tributaria en los casos previstos en la normativa propia de cada tributo.

Salvo lo dispuesto en el p醨rafo anterior, los referidos datos, informes o antecedentes tienen car醕ter reservado. Los retenedores y obligados a realizar ingresos a cuenta quedan sujetos al m醩 estricto y completo sigilo respecto de ellos.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 5 del art韈ulo 105 renumerado, con efectos a partir de 1 de enero de 2016, por el n鷐ero siete del art韈ulo s閜timo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 4.Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

6. En el marco previsto en los apartados anteriores, los obligados tributarios pueden acceder a los registros y documentos que, formando parte de un expediente, obren en los archivos administrativos, siempre que tales expedientes correspondan a procedimientos terminados en la fecha de la solicitud en los que el solicitante haya intervenido.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 6 del art韈ulo 105 renumerado, con efectos a partir de 1 de enero de 2016, por el n鷐ero siete del art韈ulo s閜timo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 5.Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

LE0000440628_20110101 Art韈ulo 105 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado siete del art韈ulo 4 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Art韈ulo 105 bis Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias

1. La Administraci髇 Tributaria acordar� la publicaci髇 peri骴ica de listados comprensivos de deudores a la Hacienda P鷅lica de Navarra por deudas tributarias cuando concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que el importe total de las deudas tributarias pendientes de ingreso supere el importe de 120.000 euros
  LE0000611755_20181109Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 105 bis redactada, con efectos a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017
• b) Que dichas deudas tributarias no hubiesen sido pagadas transcurrido el plazo de ingreso en periodo voluntario.

A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo las deudas tributarias estar醤 integradas por los conceptos a que se refiere el art韈ulo 50, y no se incluir醤 aquellas que se encuentren aplazadas o suspendidas.

2. En dichos listados se incluir� la siguiente informaci髇:

• a) La identificaci髇 de los deudores conforme al siguiente detalle:
  • – Personas f韘icas: nombre apellidos y NIF.
  • – Personas jur韉icas y entidades del art韈ulo 25: raz髇 o denominaci髇 social completa y NIF.
• b) El importe conjunto de las deudas pendientes de pago tenidas en cuenta a efectos de la publicaci髇.
• c) La distinci髇 entre deudores principales y responsables�.

LE0000611755_20181109N鷐ero 2 del art韈ulo 105 bis redactado, con efectos a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero爒eintid髎 del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

3. La determinaci髇 de la concurrencia de los requisitos exigidos para la inclusi髇 en el listado tomar� como fecha de referencia el 31 de diciembre del a駉 anterior al del acuerdo de publicaci髇, cualquiera que sea la cantidad pendiente de ingreso a la fecha de dicho acuerdo, salvo lo dispuesto en el apartado 5.

La propuesta de inclusi髇 en el listado ser� comunicada al deudor afectado, que podr� formular alegaciones en el plazo de 10 d韆s contados a partir del siguiente al de recepci髇 de la comunicaci髇. A estos efectos ser� suficiente para entender realizada dicha comunicaci髇 la acreditaci髇 por parte de la Administraci髇 Tributaria de haber realizado un intento de notificaci髇 de la misma que contenga el texto 韓tegro de su contenido en el domicilio fiscal del interesado.

Las alegaciones habr醤 de referirse exclusivamente a la existencia de errores materiales, de hecho o aritm閠icos en relaci髇 con los requisitos se馻lados en el apartado 1.

Como consecuencia del tr醡ite de alegaciones, la Administraci髇 podr� acordar la rectificaci髇 del listado cuando se acredite fehacientemente que no concurren los requisitos legales determinados en el apartado 1.

Dicha rectificaci髇 tambi閚 podr� ser acordada de oficio.

Practicadas las rectificaciones oportunas, se dictar� el acuerdo de publicaci髇.

La notificaci髇 del acuerdo se entender� producida con su publicaci髇 y la del listado.

La publicaci髇 se efectuar� en todo caso por medios electr髇icos, debiendo adoptarse las medidas necesarias para impedir la indexaci髇 de su contenido a trav閟 de motores de b鷖queda en Internet y los listados dejar醤 de ser accesibles una vez transcurridos tres meses desde la fecha de publicaci髇.

El tratamiento de datos necesarios para la publicaci髇 se sujetar� a lo dispuesto en la Ley Org醤ica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protecci髇 de Datos Personales y garant韆 de los derechos digitalesLE0000656942_20210101趌timo p醨rafo del n鷐ero 3 del art韈ulo 105 bis redactado por el n鷐ero trece del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

4. Ser� competente para dictar los acuerdos de publicaci髇 regulados en este art韈ulo la persona que ostente la Direcci髇 Gerencia de la Hacienda Foral de Navarra, debiendo producirse la publicaci髇 en todo caso en el mes de junio de cada a駉.

LE0000745099_20221231N鷐ero 4 del art韈ulo 105.bis redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo octavo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

5. En la publicaci髇 del listado se especificar� que la situaci髇 en el mismo reflejada es la existente a la fecha de referencia se馻lada en el apartado 3.

Sin perjuicio de ello, el deudor no ser� incluido en el listado en el caso de que ingrese las deudas pendientes antes del 1 de junio o, en el plazo de 10 d韆s desde la notificaci髇 de la propuesta de inclusi髇 en el listado, si esta se realiza con posterioridad al 21 de mayo.LE0000745099_20221231Segundo p醨rafo del n鷐ero 5 del art韈ulo 105.bis redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo octavo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

Lo dispuesto en este art韈ulo no afectar� en modo alguno al r間imen de impugnaci髇 establecido en esta ley foral en relaci髇 con las actuaciones y procedimientos de los que se deriven las deudas tributarias ni tampoco a las actuaciones y procedimientos de aplicaci髇 de los tributos iniciados o que se pudieran iniciar con posterioridad en relaci髇 con las mismas.

La comunicaci髇 al deudor de la propuesta de inclusi髇 en el listado a que se refiere el apartado 3, constituir� causa de interrupci髇 de la prescripci髇 a los efectos previstos en el art韈ulo 57LE0000611755_20181109趌timo p醨rafo del n鷐ero 5 del art韈ulo 105 bis redactado, con efectos a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

6. El acuerdo de publicaci髇 del listado pondr� fin a la v韆 administrativa.

LE0000565550_20170101 Art韈ulo 105 bis introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2016, por el n鷐ero ocho del art韈ulo s閜timo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 106 La carga de la prueba

1. Tanto en el procedimiento de gesti髇, como en el de resoluci髇 de reclamaciones, quien haga valer su derecho deber� probar los hechos normalmente constitutivos del mismo.

2. Esta obligaci髇 se entiende cumplida si se designan, de modo concreto, los elementos de prueba en poder de la Administraci髇 tributaria.

Art韈ulo 107 Medios y valoraci髇 de pruebas

1. En los procedimientos tributarios ser醤 de aplicaci髇 las normas que sobre medios y valoraci髇 de pruebas se contienen en la Compilaci髇 del Derecho Civil de Navarra, en el C骴igo Civil y en la Ley de Enjuiciamiento Civil, salvo lo que se establece en los art韈ulos siguientes.

LE0000588345_20170101N鷐ero 1 del art韈ulo 107 numerado por el n鷐ero diecinueve del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el contenido anterior del art韈ulo.Vigencia: 1 enero 2017

2. Los gastos deducibles y las deducciones que se practiquen, cuando est閚 originados por operaciones realizadas por empresarios o profesionales, deber醤 justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operaci髇 que cumpla los requisitos se馻lados en la normativa tributaria.

Sin perjuicio de lo anterior, la factura no constituye un medio de prueba privilegiado respecto de la existencia de las operaciones, por lo que, una vez que la Administraci髇 cuestiona fundadamente su efectividad, corresponde al obligado tributario aportar pruebas sobre la realidad de las operaciones

LE0000588345_20170101N鷐ero 2 del art韈ulo 107 introducido por el爊鷐ero diecinueve del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017

Art韈ulo 108 Presunci髇 de certeza de las declaraciones

Las declaraciones tributarias a que se refiere el art韈ulo 96 de esta Ley Foral se presumen ciertas, y s髄o podr醤 rectificarse por el obligado tributario mediante la prueba de que al hacerlas se incurri� en error de hecho.

Art韈ulo 109 La confesi髇

1. La confesi髇 de los obligados tributarios versar� exclusivamente sobre supuestos de hecho.

2. No ser� v醠ida la confesi髇 cuando se refiera al resultado de aplicar las correspondientes normas legales.

Art韈ulo 110 Las presunciones

1. Las presunciones establecidas por las leyes tributarias pueden destruirse mediante prueba en contrario, excepto en los casos en que aqu閘las expresamente lo proh韇an.

2. Para que las presunciones no establecidas por la ley foral sean admisibles como medio de prueba es indispensable que entre el hecho demostrado y aqu閘 que se trate de deducir haya un enlace preciso y directo seg鷑 las reglas del criterio humano.

3. En el caso de obligaciones tributarias con periodos de liquidaci髇 inferior al a駉, se podr� realizar una distribuci髇 lineal de la cuota anual que resulte entre los periodos de liquidaci髇 correspondientes cuando la Administraci髇 Tributaria no pueda, en base a la informaci髇 obrante en su poder, atribuirla a un periodo de liquidaci髇 concreto conforme a la normativa reguladora del tributo, y el obligado tributario, requerido expresamente a tal efecto, no justifique que procede un reparto temporal diferente.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 3 del art韈ulo 110 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2016, por el n鷐ero nueve del art韈ulo s閜timo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 111 Valor probatorio de los Registros p鷅licos

La Administraci髇 tributaria tendr� el derecho de considerar como titular de cualquier bien, derecho, empresa, servicio, actividad, explotaci髇 o funci髇, a quien figure como tal en un Registro fiscal u otros de car醕ter p鷅lico, salvo prueba en contrario.

Art韈ulo 112 Clases

1. Las liquidaciones tributarias ser醤 provisionales o definitivas.

2. Tendr醤 consideraci髇 de definitivas:

• a) Las practicadas previa comprobaci髇 administrativa del hecho imponible y de su valoraci髇, haya mediado o no liquidaci髇 provisional.
• b) Las que no hayan sido comprobadas, dentro del plazo que se se馻le en la ley foral de cada tributo, sin perjuicio de la prescripci髇.

3. Cuando en una liquidaci髇 de un tributo la base se determine en funci髇 de las establecidas para otros, aqu閘la no ser� definitiva hasta tanto estas 鷏timas no adquieran firmeza.

4. En los dem醩 casos tendr醤 car醕ter de provisionales, sean a cuenta, complementarias, caucionales, parciales o totales.

Tambi閚 tendr醤 el car醕ter de provisionales las liquidaciones dictadas al amparo de lo dispuesto en los art韈ulos 160.2 y 163.3 b.

LE0000588345_20170101N鷐ero 4 del art韈ulo 112 redactado por el爊鷐ero veinte del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 31 diciembre), y su Correcci髇 de errores (獴.O.N.� 19 enero 2017).Vigencia: 1 enero 2017

Art韈ulo 113 Liquidaciones provisionales de oficio. Comprobaci髇 abreviada

1. La Administraci髇 tributaria no est� obligada a ajustar las liquidaciones a los datos consignados en sus declaraciones por los obligados tributarios.

2. Los 髍ganos de gesti髇 podr醤 dictar liquidaciones provisionales de oficio de acuerdo con los datos consignados en las declaraciones tributarias y los justificantes de los mismos presentados con la declaraci髇 o requeridos al efecto.

De igual manera podr醤 dictar liquidaciones provisionales de oficio cuando los elementos de prueba que obren en su poder pongan de manifiesto la realizaci髇 del hecho imponible, la existencia de elementos del mismo que no hayan sido declarados o la existencia de elementos determinantes de la cuant韆 de la deuda tributaria distintos a los declarados.

Asimismo, se dictar醤 liquidaciones provisionales de oficio cuando, con ocasi髇 de la pr醕tica de devoluciones tributarias, el importe de la devoluci髇 efectuada por la Administraci髇 tributaria no coincida con el solicitado por el obligado tributario, siempre que concurran las circunstancias previstas en el p醨rafo primero o se disponga de los elementos de prueba a que se refiere el p醨rafo segundo de este apartado.

3. Para practicar tales liquidaciones los 髍ganos de gesti髇 podr醤 efectuar las actuaciones de comprobaci髇 abreviada que sean necesarias.

El obligado tributario deber� exhibir, si fuera requerido para ello, al objeto de que la Administraci髇 tributaria pueda realizar las comprobaciones procedentes, los registros y documentos establecidos por las normas tributarias, cualquier libro, registro o documento de car醕ter oficial, as� como las facturas o documentos que sirvan de justificante de las operaciones incluidas en dichos libros, registros o documentos.

El examen de la contabilidad se limitar� a constatar la coincidencia entre lo que figure en la misma y la informaci髇 que obre en poder de la Administraci髇 tributaria, incluida la obtenida en el procedimiento.

El examen de la contabilidad no impedir� ni limitar� la ulterior comprobaci髇 de las operaciones a que la misma se refiere en un procedimiento de inspecci髇.

En ning鷑 caso los 髍ganos de gesti髇 podr醤 requerir a terceros informaci髇 sobre movimientos financieros, pero podr醤 solicitar al obligado tributario la justificaci髇 documental de operaciones financieras que tengan incidencia en la base o en la cuota de una obligaci髇 tributaria

LE0000824273_20231230 N鷐ero 3 del art韈ulo 113 redactado por el apartado ocho del art韈ulo s閜timo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

4. Antes de dictar la liquidaci髇 se pondr� de manifiesto el expediente a los interesados o, en su caso, a sus representantes para que, en un plazo no superior a 15 d韆s, puedan alegar y presentar los documentos y justificantes que estimen pertinentes.

Art韈ulo 114 Notificaci髇 de las liquidaciones tributarias

1. Las liquidaciones tributarias se notificar醤 a los obligados tributarios con expresi髇:

• a) De los elementos esenciales de aqu閘las. La liquidaci髇 deber� expresar de forma concreta los hechos y elementos que la motivan.
• b) De los medios de impugnaci髇 que puedan ser ejercidos, con indicaci髇 de plazos y 髍ganos en que habr醤 de ser interpuestos.
• c) Del lugar, plazo y forma en que debe ser satisfecha la deuda tributaria.

2. Las liquidaciones definitivas, aunque no rectifiquen las provisionales, deber醤 acordarse mediante acto administrativo y notificarse al interesado en forma reglamentaria.

3. En los tributos de cobro peri骴ico por recibo, una vez notificada la liquidaci髇 correspondiente al alta en el respectivo registro, padr髇 o matr韈ula, podr醤 notificarse colectivamente las sucesivas liquidaciones mediante edictos que as� lo adviertan. El aumento de base tributaria sobre la resultante de las declaraciones deber� notificarse al obligado tributario con expresi髇 concreta de los hechos y elementos adicionales que lo motiven, excepto cuando la modificaci髇 provenga de revalorizaciones de car醕ter general autorizadas por leyes forales.

4. Podr� disponerse por v韆 reglamentaria en qu� supuestos no sea preceptiva la notificaci髇 expresa, siempre que la Administraci髇 tributaria as� lo advierta por escrito al presentador de la declaraci髇, documento o parte de alta.

5. Cuando el obligado tributario rehuse recibir la notificaci髇 o cuando no sea posible realizar dicha notificaci髇 por causas ajenas a la voluntad de la Administraci髇 tributaria, se estar� respectivamente a lo dispuesto en el art韈ulo 99, apartados 3 y 4 de esta Ley Foral.

Art韈ulo 115 Notificaci髇 defectuosa

1. Las notificaciones defectuosas surtir醤 efecto a partir de la fecha en que el obligado tributario se d� expresamente por notificado, interponga el recurso pertinente o efect鷈 el ingreso de la deuda tributaria.

2. Surtir醤 efecto por el transcurso de seis meses las notificaciones practicadas personalmente a los obligados tributarios que, conteniendo el texto 韓tegro del acto, hubieren omitido alg鷑 otro requisito, salvo que se haya hecho protesta formal dentro de ese plazo, en solicitud de que la Administraci髇 tributaria rectifique la deficiencia.

Art韈ulo 116 Per韔dos voluntario y ejecutivo

1. La recaudaci髇 de los tributos se realizar� en per韔do voluntario o en per韔do ejecutivo.

2. El pago en per韔do voluntario se realizar� en la forma y con los efectos previstos en el art韈ulo 52 de esta Ley Foral.

3. El per韔do ejecutivo se inicia:

• a) Para las deudas liquidadas por la Administraci髇 tributaria, el d韆 siguiente al del vencimiento del plazo reglamentariamente establecido para su ingreso.
• b) En el caso de deudas a ingresar mediante declaraci髇-liquidaci髇 o autoliquidaci髇 presentada sin realizar el ingreso, cuando finalice el plazo reglamentariamente determinado para dicho ingreso o, si 閟te ya hubiere concluido, al presentar aqu閘la.

4. La presentaci髇 de una solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensaci髇 en per韔do voluntario impedir� el inicio del per韔do ejecutivo durante la tramitaci髇 de dichos expedientes.

No obstante lo anterior, las solicitudes a las que se refiere el p醨rafo anterior as� como las solicitudes de suspensi髇 y pago en especie no impedir醤 el inicio del periodo ejecutivo cuando anteriormente se hubiera denegado, respecto de la misma deuda tributaria, otra solicitud previa de aplazamiento, fraccionamiento, compensaci髇, suspensi髇 o pago en especie en periodo voluntario habi閚dose abierto otro plazo de ingreso sin que se hubiera producido el mismo.

Las solicitudes de aplazamiento, fraccionamiento o compensaci髇 en per韔do ejecutivo podr醤 presentarse hasta el momento en que se notifique al obligado el acuerdo de enajenaci髇 de los bienes embargados. La presentaci髇 de dichas solicitudes una vez iniciado el periodo ejecutivo no producir� efectos suspensivos, debiendo el 髍gano de recaudaci髇 iniciar o continuar el procedimiento de apremio. No obstante, deber醤 suspenderse las actuaciones de enajenaci髇 de los bienes embargados hasta la notificaci髇 de la resoluci髇 denegatoria de la solicitud.

La interposici髇 de un recurso o reclamaci髇 en tiempo y forma contra una sanci髇 impedir� el inicio del per韔do ejecutivo hasta que la sanci髇 sea firme en v韆 administrativa y haya finalizado el plazo para el ingreso voluntario del pago.

La declaraci髇 de concurso no suspender� el plazo voluntario de pago de las deudas que tengan la calificaci髇 de concursal de acuerdo con el Texto Refundido de la Ley Concursal aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, sin perjuicio de que las actuaciones del periodo ejecutivo se rijan por lo dispuesto en dicho Texto Refundido

LE0000715881_20221231N鷐ero 4 del art韈ulo 116 redactado por el n鷐ero cinco del art韈ulo quinto de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

5. El r間imen de las notificaciones en el procedimiento administrativo de recaudaci髇 ser� el establecido en el art韈ulo 99 de esta Ley Foral.

LE0000238752_20070101 N鷐ero 5 del art韈ulo 116 renumerado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el apartado doce del art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior n鷐ero 4. Vigencia: 1 enero 2007Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Art韈ulo 117 Recaudaci髇 en periodo ejecutivo

1. El comienzo del per韔do ejecutivo determinar� el devengo de los intereses de demora y de los recargos propios de dicho per韔do.

Los recargos del per韔do ejecutivo son de tres tipos: recargo ejecutivo, recargo reducido de apremio y recargo ordinario de apremio.

Dichos recargos son incompatibles entre s� y se calculan sobre la totalidad de la deuda no ingresada en per韔do voluntario.LE0000685113_20210101Tercer p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 117 redactado, con efectos para las deudas que se satisfagan a partir del 1 de marzo de 2021, por el n鷐ero once del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 marzo 2021

2. El recargo ejecutivo ser� del 5 por 100 y se aplicar� cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario antes de la notificaci髇 de la providencia de apremio.

LE0000685113_20210101N鷐ero 2 del art韈ulo 117 redactado, con efectos para las deudas que se satisfagan a partir del 1 de marzo de 2021, por el n鷐ero once del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 marzo 2021

3. El recargo reducido de apremio ser� del 10 por 100 y se aplicar� cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario y el propio recargo antes de la finalizaci髇 del plazo reglamentariamente establecido para el pago de las deudas para las que se haya iniciado el procedimiento de apremio.

LE0000685113_20210101N鷐ero�3 del art韈ulo 117 redactado, con efectos para las deudas que se satisfagan a partir del 1 de marzo de 2021, por el n鷐ero once del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 marzo 2021

4. El recargo ordinario de apremio ser� del 20 por 100 y ser� aplicable cuando no concurran las circunstancias a las que se refieren los apartados 2 y 3 de este art韈ulo

LE0000685113_20210101N鷐ero�4 del art韈ulo 117 redactado, con efectos para las deudas que se satisfagan a partir del 1 de marzo de 2021, por el n鷐ero once del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 marzo 2021

5. El recargo ordinario de apremio es compatible con los intereses de demora. Cuando resulten aplicables el recargo ejecutivo o el recargo reducido de apremio no se exigir醤 los intereses de demora que se hubieran devengado desde el comienzo del per韔do ejecutivo sobre la deuda satisfecha antes de la finalizaci髇 del plazo reglamentariamente establecido para el pago de las deudas para las que se haya iniciado el procedimiento de apremio.

6. Comenzado el per韔do ejecutivo, la Administraci髇 tributaria efectuar� la recaudaci髇 de las deudas liquidadas o autoliquidadas, a las que se refiere el art韈ulo 116.3 de esta Ley Foral, por el procedimiento de apremio sobre el patrimonio del obligado al pago.

7. El procedimiento de apremio se iniciar� mediante providencia notificada al deudor, en la que se identificar� la deuda pendiente y se le requerir� para que efect鷈 su pago junto con los recargos del periodo ejecutivo y los intereses de demora correspondientes.

Si el deudor no hiciere el pago dentro del plazo que reglamentariamente se establezca, se proceder� al embargo de sus bienes, acerca de lo cual se le habr� hecho advertencia en la providencia de apremio.

8. La providencia de apremio, expedida por 髍gano competente, constituye t韙ulo suficiente para iniciar el procedimiento de apremio, y tiene la misma fuerza ejecutiva que las sentencias judiciales para proceder contra los bienes y derechos de los obligados al pago.

9. El deudor deber� satisfacer las costas del procedimiento de apremio.

LE0000238752_20070101LE0000238752_20070101 Art韈ulo 117 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el apartado trece del art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre). T閚gase en cuenta que el apartado cuatro de la Disposici髇 Final Quinta de la mencionada Ley Foral, establece que lo dispuesto en este art韈ulo 117, relativo a los recargos en per韔do ejecutivo, se aplicar� a las deudas tributarias cuyo per韔do ejecutivo de pago se inicie a partir de 1 de enero de 2007, y el 1 de julio de 2007 en el caso de deudas tributarias contra韉as con las entidades locales.Vigencia: 1 enero 2007Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Art韈ulo 118 Medidas cautelares

1. Para asegurar el cobro de las deudas para cuya recaudaci髇 sea competente, la Administraci髇 tributaria deber� adoptar medidas cautelares de car醕ter provisional cuando existan indicios racionales de que, en otro caso, dicho cobro se ver韆 frustrado o gravemente dificultado.

La medida cautelar deber� ser notificada al afectado con expresa menci髇 de los motivos que justifican su aplicaci髇.

2. Las medidas habr醤 de ser proporcionadas al da駉 que se pretenda evitar y en la cuant韆 estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda, incrementada con los intereses, recargos y gastos de ejecuci髇. En ning鷑 caso se adoptar醤 aquellas que puedan producir un perjuicio de dif韈il o imposible reparaci髇.

3. Las medidas cautelares podr醤 consistir en:

• a) La retenci髇 del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar la Comunidad Foral. La retenci髇 cautelar total o parcial de una devoluci髇 tributaria deber� ser notificada al interesado junto con el acuerdo de devoluci髇.
• b) El embargo preventivo de bienes y derechos, del que se practicar�, en su caso, anotaci髇 preventiva.
• c) La prohibici髇 de enajenar, gravar o disponer de bienes o derechos.
• d) La retenci髇 de un porcentaje de los pagos que las empresas que contraten o subcontraten la ejecuci髇 de obras o prestaci髇 de servicios correspondientes a su actividad principal realicen a los contratistas o subcontratistas, en garant韆 de las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contrataci髇 o subcontrataci髇.
• e) Cualquier otra legalmente prevista.

4. Las medidas cautelares reguladas en este art韈ulo podr醤 adoptarse durante la tramitaci髇 de los procedimientos de gesti髇, de inspecci髇 y de recaudaci髇 desde el momento en que la Administraci髇 tributaria actuante pueda acreditar de forma motivada y suficiente la concurrencia de los presupuestos establecidos en el apartado 1 y el cumplimiento de los l韒ites se馻lados en el apartado 2.

5. Cuando en la tramitaci髇 de una solicitud de suspensi髇 con otras garant韆s distintas de las necesarias para obtener la suspensi髇 autom醫ica, o con dispensa total o parcial de garant韆s, o basada en la existencia de error aritm閠ico, material o de hecho, se observe que existen indicios racionales de que el cobro de las deudas cuya ejecutividad pretende suspenderse pueda verse frustrado o gravemente dificultado, se podr醤 adoptar medidas cautelares que aseguren el cobro de las mismas.

Dichas medidas ser醤 levantadas de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente, o cuando as� lo acuerde el 髍gano competente para la resoluci髇 de la solicitud de suspensi髇.

LE0000685113_20210101N鷐ero 5 del art韈ulo 118 introducido en su actual redacci髇爌or el n鷐ero doce del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021

6. Los efectos de las medidas cautelares cesar醤 en el plazo de seis meses desde su adopci髇, salvo en los siguientes supuestos:

• a) Que se conviertan en embargos en el procedimiento de apremio o en medidas cautelares judiciales, que tendr醤 efectos desde la fecha de adopci髇 de la medida cautelar.
• b) Que desaparezcan las circunstancias que motivaron su adopci髇.
• c) Que, a solicitud del interesado, se acordase su sustituci髇 por otra garant韆 que se estime suficiente.

  En todo caso, las medidas cautelares deber醤 ser levantadas si el obligado tributario presenta aval solidario de entidad de cr閐ito o sociedad de garant韆 rec韕roca o certificado de seguro de cauci髇 que garantice el cobro de la cuant韆 de la medida cautelar. Si el obligado procede al pago en per韔do voluntario de la obligaci髇 tributaria cuyo cumplimiento aseguraba la medida cautelar, sin mediar suspensi髇 del ingreso, la Administraci髇 tributaria deber� abonar los gastos del aval aportado.

• d) Que se ampl韊 dicho plazo mediante acuerdo motivado, sin que la ampliaci髇 pueda exceder de seis meses.
• e) Que se adopten durante la tramitaci髇 del procedimiento descrito en el art韈ulo 163 o tras su conclusi髇. En estos casos sus efectos cesar醤 en el plazo de veinticuatro meses desde su adopci髇.

  Si se hubieran adoptado antes del inicio de la tramitaci髇 descrita en el art韈ulo 163, una vez dictada la liquidaci髇 a que se refiere el art韈ulo 160.2, podr� ampliarse el plazo mediante acuerdo motivado, sin que la ampliaci髇 total de las medidas adoptadas pueda exceder de 18 meses.

  Las medidas a que se refiere esta letra e) podr醤 convertirse en embargos del procedimiento de apremio iniciado para el cobro de la liquidaci髇 practicada

  LE0000588345_20170101Letra e) del n鷐ero 5 del art韈ulo 118 introducida por el爊鷐ero veintiuno del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017

LE0000685113_20210101N鷐ero�6 del art韈ulo 118 renumerado por el n鷐ero doce del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 5.Vigencia: 1 enero 2021

7. Se podr� acordar el embargo preventivo de dinero y mercanc韆s en cuant韆 suficiente para asegurar el pago de la deuda tributaria que proceda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declaradas. Asimismo, podr� acordarse el embargo preventivo de los ingresos de los espect醕ulos p鷅licos que no hayan sido previamente declarados a la Administraci髇 tributaria.

LE0000685113_20210101N鷐ero�7 del art韈ulo 118 renumerado por el n鷐ero doce del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 6.Vigencia: 1 enero 2021

8. Cuando con motivo de un procedimiento de comprobaci髇 e investigaci髇 inspectora se haya formalizado denuncia o querella por delito contra la Hacienda p鷅lica o se haya dirigido proceso judicial por dicho delito sin que se haya dictado la liquidaci髇 a que se refiere el art韈ulo 160.2, podr醤 adoptarse, por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, las medidas cautelares reguladas en este art韈ulo, sin perjuicio de lo dispuesto en la disposici髇 adicional decimonovenaLE0000588345_20170101Primer p醨rafo del n鷐ero 7 del art韈ulo 118 redactado por el爊鷐ero veintid髎 del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017

Si la investigaci髇 del presunto delito no tuviese origen en un procedimiento de comprobaci髇 e investigaci髇 inspectora, las medidas cautelares podr醤 adoptarse por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria con posterioridad a la incoaci髇 de las correspondientes diligencias de investigaci髇 desarrolladas por el Ministerio Fiscal o, en su caso, con posterioridad a la incoaci髇 de las correspondientes diligencias penales.

En los supuestos a que se refieren los p醨rafos anteriores, las medidas cautelares podr醤 dirigirse contra cualquiera de los sujetos identificados en la denuncia o querella como posibles responsables, directos o subsidiarios, del pago de las cuant韆s a las que se refiere el art韈ulo 126 del C骴igo Penal.

Adoptada, en su caso, la medida cautelar por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, se notificar� al interesado, al Ministerio Fiscal y al 髍gano judicial competente y se mantendr� hasta que este 鷏timo adopte la decisi髇 procedente sobre su conversi髇 en medida jurisdiccional o levantamiento.

LE0000685113_20210101N鷐ero�8 del art韈ulo 118 renumerado por el n鷐ero doce del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 7.Vigencia: 1 enero 2021

LE0000504222_20140101 Art韈ulo 118 redactado, con efectos a partir del 30 de abril de 2013, por el apartado diecisiete del art韈ulo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 14/2013, 17 abril, de Medidas contra el fraude fiscal (獴.O.N.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2013Efectos / Aplicaci髇: 30 abril 2013

Art韈ulo 119 Naturaleza del procedimiento de apremio

1. El procedimiento de apremio ser� exclusivamente administrativo. La competencia para entender del mismo y resolver todos sus incidentes es exclusiva de la Administraci髇 tributaria.

2. Dicho procedimiento no ser� acumulable a los judiciales ni a otros procedimientos de ejecuci髇. Su iniciaci髇 o continuaci髇 no se suspender� por la iniciaci髇 de aqu閘los, salvo cuando proceda de acuerdo con lo establecido en la Ley Org醤ica 2/1987, de 18 de mayo, de Conflictos Jurisdiccionales, o en lo establecido en el apartado siguiente.

3. Sin perjuicio del respeto al orden de prelaci髇 que para el cobro de los cr閐itos viene establecido por la Ley en atenci髇 a su naturaleza, en el caso de concurrencia del procedimiento de apremio para la recaudaci髇 de los tributos con otros procedimientos de ejecuci髇, ya sean singulares o universales, judiciales o no judiciales, la preferencia para la ejecuci髇 de los bienes trabados en el procedimiento vendr� determinada con arreglo a las siguientes reglas:

• a) Cuando concurra con otros procesos o procedimientos singulares de ejecuci髇, el procedimiento de apremio ser� preferente siempre que el embargo efectuado en su curso sea el m醩 antiguo.
• b) Cuando concurra con otros procesos o procedimientos concursales o universales de ejecuci髇, el procedimiento de apremio ser� preferente para la ejecuci髇 de los bienes o derechos que hayan sido objeto de embargo en su curso, siempre que el embargo acordado en 閘 se hubiera efectuado con anterioridad a la fecha de declaraci髇 del concurso.

Para ambos casos, se estar� a la fecha de la diligencia de embargo del bien o derecho.

En caso de concurso de acreedores se aplicar� lo dispuesto en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal y, en su caso, en la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda P鷅lica de Navarra, sin que ello impida que se dicte la correspondiente providencia de apremio y se devenguen los recargos del periodo ejecutivo si se dieran las precisas condiciones antes de la fecha de declaraci髇 del concurso o bien se trate de cr閐itos contra la masa.

Los jueces y tribunales colaborar醤 con la Administraci髇 tributaria facilitando a los 髍ganos de recaudaci髇 los datos relativos a procesos concursales o universales de ejecuci髇 que precisen para el cumplimiento de sus funciones. Asimismo tendr醤 este deber de colaboraci髇 respecto de sus procedimientos, cualesquiera 髍ganos administrativos con competencia para tramitar procedimientos de ejecuci髇.

LE0000470251_20170101 N鷐ero 3 del art韈ulo 119 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2012, por el apartado siete del art韈ulo sexto de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

4. El car醕ter privilegiado de los cr閐itos tributarios otorga a la Comunidad Foral el derecho de abstenci髇 en los procesos concursales. No obstante, podr� suscribir los acuerdos o convenios concertados en el curso de los procesos concursales, as� como acordar, de conformidad con el deudor y con las garant韆s que se estimen oportunas, unas condiciones singulares de pago, que no podr醤 ser m醩 favorables para el deudor que las recogidas en el convenio o acuerdo que ponga fin al proceso judicial. Este privilegio podr� ejercerse en los t閞minos previstos en la legislaci髇 concursal. Igualmente podr� acordar la compensaci髇 de dichos cr閐itos en los t閞minos previstos en la normativa tributaria.

Para concertar y suscribir los acuerdos y convenios a que se refiere el p醨rafo anterior se requerir� 鷑icamente autorizaci髇 del 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria.

LE0000238752_20070101 N鷐ero 4 del art韈ulo 119 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el apartado catorce del art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Art韈ulo 120 Ejecuci髇 de la garant韆

Si la deuda estuviera garantizada mediante aval, prenda, hipoteca o cualquier otra garant韆, se proceder� en primer lugar a ejecutarla, lo que se realizar� en todo caso por los 髍ganos de recaudaci髇 competentes a trav閟 del procedimiento administrativo de apremio.

No obstante, la Administraci髇 tributaria podr� optar por el embargo y enajenaci髇 de otros bienes o derechos con anterioridad a la ejecuci髇 de la garant韆 cuando 閟ta no sea proporcionada a la deuda garantizada o cuando el obligado lo solicite, se馻lando bienes suficientes al efecto. En estos casos la garant韆 prestada quedar� sin efecto en la parte asegurada por los embargos.LE0000169910_20080701 P醨rafo segundo del art韈ulo 120 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2002, por el apartado doce del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 3/2002, 14 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 25 marzo).Vigencia: 26 marzo 2002Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2002

Art韈ulo 121 Orden de prelaci髇

1. El embargo se efectuar� sobre los bienes del deudor en cuant韆 suficiente para cubrir el importe de la deuda tributaria, los intereses que se hayan causado o se causen hasta la fecha del ingreso en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral y las costas del procedimiento, con respeto siempre al principio de proporcionalidad.

2. En el embargo se guardar� el orden siguiente:

• a) Dinero efectivo o en cuentas abiertas en entidades de cr閐ito.
• b) Cr閐itos, efectos, valores y derechos realizables en el acto o a corto plazo.
• c) Sueldos, salarios y pensiones.
• d) Bienes inmuebles.
• e) Establecimientos mercantiles o industriales.
• f) Metales preciosos, piedras finas, joyer韆, orfebrer韆 y antig黣dades.
• g) Frutos y rentas de toda especie.
• h) Bienes muebles y semovientes.
• i) Cr閐itos, derechos y valores realizables a largo plazo.

3. Siguiendo el orden anterior, se embargar醤 sucesivamente los bienes o derechos conocidos en ese momento por la Administraci髇 tributaria hasta que se presuma cubierta la deuda; se dejar� para el 鷏timo lugar aquellos para cuya traba sea necesaria la entrada en el domicilio del deudor.

A solicitud del deudor se podr� alterar el orden de embargo si los bienes que se馻le garantizan con la misma eficacia y prontitud el cobro de la deuda que los que preferentemente deban ser trabados y no se causare con ello perjuicio a tercero.

4. No se embargar醤 los bienes o derechos declarados inembargables con car醕ter general por las Leyes ni aqu閘los de cuya realizaci髇 se presuma que resultar韆 fruto insuficiente para la cobertura del coste de dicha realizaci髇.

5....

LE0000238752_20070101 N鷐ero 5 del art韈ulo 121 derogado por la letra d) de la Disposici髇 Derogatoria 趎ica de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Art韈ulo 122 Embargo de bienes entregados o depositados

1. Cuando la Administraci髇 tributaria tenga conocimiento de la existencia de fondos, valores u otros bienes entregados o confiados a una determinada oficina de una entidad de cr閐ito o a otra persona o entidad depositaria, podr� disponer su embargo en la cuant韆 que proceda, sin necesidad de precisar los datos identificativos y la situaci髇 de cada cuenta, dep髎ito, valores u operaci髇 existentes en dicha persona o entidad

LE0000519666_20131231 N鷐ero 1 del art韈ulo 122 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero cinco del art韈ulo tercero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

2. Cuando los fondos o valores se encuentren depositados en cuentas a nombre de varios titulares s髄o se embargar� la parte correspondiente al deudor. A estos efectos, en el caso de cuentas de titularidad indistinta con solidaridad activa frente al depositario o de titularidad conjunta mancomunada, el saldo se presumir� dividido en partes iguales, salvo que se pruebe una titularidad material diferente.

3. Cuando en la cuenta afectada por el embargo se efect鷈 habitualmente el cobro de sueldos, salarios o pensiones, deber醤 respetarse las limitaciones establecidas en la Ley de Enjuiciamiento Civil respecto del importe de dicha cuenta correspondiente al sueldo, salario o pensi髇 de que se trate, consider醤dose como tal el 鷏timo importe ingresado en dicha cuenta por ese concepto.

Art韈ulo 123 Comprobaci髇 e investigaci髇 de bienes y derechos

1. Los 髍ganos de recaudaci髇 podr醤 comprobar e investigar la existencia y situaci髇 de los bienes o derechos de los obligados al pago de una deuda tributaria, para asegurar o efectuar su cobro, y ostentar醤 cuantas facultades reconocen a la Administraci髇 tributaria los art韈ulos 102 a 104 de esta Ley Foral, con los requisitos all� establecidos. Asimismo, y a tales efectos, el 髍gano competente podr� autorizar que las investigaciones realizadas afecten al origen y destino de los movimientos o de los cheques u otras 髍denes de pago, si bien en estos casos no podr� exceder de la identificaci髇 de las personas o de las cuentas en las que se encuentre dicho origen y destino.

2. Todo obligado al pago de una deuda deber� manifestar, cuando la Administraci髇 tributaria as� lo requiera, bienes y derechos integrantes de su patrimonio en cuant韆 suficiente para cubrir el importe de la deuda tributaria, de acuerdo con el orden previsto en el apartado 2 del art韈ulo 121 de esta Ley Foral.

3. Los 髍ganos de recaudaci髇 desarrollar醤 las actuaciones materiales necesarias para la ejecuci髇 de los actos que se dicten en el curso del procedimiento de apremio.

Si el obligado tributario no cumpliera las resoluciones o requerimientos que al efecto se dictaren por los 髍ganos de recaudaci髇, 閟tos podr醤 proceder, previo apercibimiento, a la ejecuci髇 subsidiaria de los mismos, mediante acuerdo del 髍gano competente.

4. Para asegurar o efectuar el cobro de la deuda tributaria, los funcionarios que desempe馿n puestos de trabajo en 髍ganos de recaudaci髇 tendr醤 las facultades que se reconocen a la Inspecci髇 de los tributos en el art韈ulo 131, con los requisitos all� establecidos.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 4 del art韈ulo 123 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2016, por el n鷐ero diez del art韈ulo s閜timo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

5. Las diligencias extendidas en el ejercicio de sus funciones recaudatorias a lo largo del procedimiento de apremio por funcionarios que desempe馿n puestos de trabajo en 髍ganos de recaudaci髇, tienen naturaleza de documentos p鷅licos y hacen prueba de los hechos que motiven su formalizaci髇, salvo que se acredite lo contrario.

6. Los funcionarios que desempe馿n puestos de trabajo en 髍ganos de recaudaci髇 ser醤 considerados agentes de la autoridad cuando lleven a cabo las funciones recaudatorias que les correspondan. Las autoridades p鷅licas prestar醤 la protecci髇 y el auxilio necesario para el ejercicio de la gesti髇 recaudatoria.

Art韈ulo 124 Realizaci髇 del embargo

1. Cada actuaci髇 de embargo se documentar� en diligencia, que se notificar� a la persona con la que se entienda dicha actuaci髇.

Hecho el embargo, se notificar� al deudor y, en su caso, al tercero titular, poseedor o depositario de los bienes si no se hubiesen realizado con ellos las actuaciones, as� como al c髇yuge del deudor cuando los bienes sean gananciales o de conquistas y a los condue駉s o cotitulares de los mismos.

2. Si los bienes embargados fueren inscribibles en un registro p鷅lico, la Administraci髇 tributaria tendr� derecho a que se practique anotaci髇 preventiva de embargo en el registro correspondiente, conforme a mandamiento expedido por funcionario del 髍gano competente, con el mismo valor que si se tratara de mandamiento judicial de embargo. La anotaci髇 preventiva as� practicada no alterar� la prelaci髇 que para el cobro de los cr閐itos tributarios establece el art韈ulo 62 de esta Ley Foral.

3. Contra la diligencia de embargo s髄o ser醤 admisibles los siguientes motivos de oposici髇:

• a) Extinci髇 de la deuda o prescripci髇 del derecho a exigir el pago.
• b) Falta de notificaci髇 de la providencia de apremio.
• c) Incumplimiento de las normas reguladoras del embargo contenidas en esta ley foral.
• d) Suspensi髇 del procedimiento de recaudaci髇�.

LE0000745099_20221231N鷐ero 3 del art韈ulo 124 introducido en su actual redacci髇 por el n鷐ero tres del art韈ulo octavo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

4. Cuando se embarguen bienes muebles, la Administraci髇 tributaria podr� disponer su dep髎ito en la forma que se determine reglamentariamente.

LE0000745099_20221231N鷐ero�4 del art韈ulo 124 renumerado por el n鷐ero tres del art韈ulo octavo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 3.�Vigencia: 31 diciembre 2022

5. Cuando se ordene el embargo de establecimiento mercantil o industrial o, en general, de los bienes y derechos integrantes de una empresa, si se aprecia que la continuidad en la direcci髇 de la actividad hace previsible la producci髇 de perjuicios irreparables en la solvencia del deudor, el 髍gano competente, previa audiencia del titular del negocio u 髍gano de administraci髇 de la entidad, podr� acordar el nombramiento de un funcionario que intervenga en la gesti髇 del negocio en la forma que reglamentariamente se establezca, fiscalizando previamente a su ejecuci髇 aquellos actos que se concreten en el acuerdo administrativo.

LE0000745099_20221231N鷐ero�5 del art韈ulo 124 renumerado por el n鷐ero tres del art韈ulo octavo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 4.Vigencia: 31 diciembre 2022

6. La Administraci髇 tributaria podr� acordar la prohibici髇 de disponer sobre los bienes muebles e inmuebles de una sociedad, sin necesidad de que el procedimiento recaudatorio se dirija contra ella, cuando se hubieran embargado al obligado tributario acciones o participaciones de aqu閘la y 閟te ejerza el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto sobre la sociedad titular de los bienes muebles e inmuebles en cuesti髇 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio y aunque no estuviere obligado a formular cuentas consolidadas. Podr� tomarse anotaci髇 preventiva de la prohibici髇 de disponer en la hoja abierta a las fincas en el Registro de la propiedad competente en virtud del correspondiente mandamiento en que se justificar� la validez de la medida cautelar contra persona distinta del titular registral por referencia a la existencia de la correspondiente relaci髇 de control cuyo presupuesto de hecho se detallar� en el propio mandamiento.

El recurso contra la medida de prohibici髇 de disponer solo podr� fundarse en la falta de alguno de los presupuestos de hecho que permiten su adopci髇.

La medida se alzar� cuando por cualquier causa se extinga el embargo de las participaciones o acciones pertenecientes al obligado tributario. Asimismo, la Administraci髇 tributaria podr� acordar el levantamiento de la prohibici髇 de disponer cuando su mantenimiento pudiera producir perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇, debidamente acreditados por la sociedad, o cuando, a solicitud de interesado, se sustituya la medida por otra garant韆 que se estime suficiente.

LE0000745099_20221231N鷐ero�6 del art韈ulo 124 renumerado por el n鷐ero tres del art韈ulo octavo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 5.Vigencia: 31 diciembre 2022

Art韈ulo 125 Suspensi髇 del procedimiento de apremio

1. El procedimiento de apremio se suspender� en la forma y con los requisitos previstos en las disposiciones reguladoras de los recursos y reclamaciones econ髆ico-administrativas.

2. Se suspender� inmediatamente el procedimiento de apremio, sin necesidad de prestar garant韆, cuando el interesado demuestre que se ha producido en su perjuicio error material, aritm閠ico o de hecho en la determinaci髇 de la deuda, o bien que dicha deuda ha sido ingresada, condonada, compensada, aplazada o suspendida.

Art韈ulo 126 Tercer韆s

1. Cuando un tercero pretenda el levantamiento del embargo por entender que le pertenece el dominio de los bienes o derechos embargados o cuando un tercero considere que tiene derecho a ser reintegrado de su cr閐ito con preferencia a la Comunidad Foral, formular� reclamaci髇 de tercer韆 ante el 髍gano administrativo competente.

2. Trat醤dose de una reclamaci髇 por tercer韆 de dominio, se suspender� el procedimiento de apremio en lo que se refiere a los bienes controvertidos, una vez que se hayan tomado las medidas de aseguramiento que procedan, sin perjuicio de que se pueda continuar dicho procedimiento sobre el resto de los bienes o derechos del obligado al pago que sean susceptibles de embargo hasta quedar satisfecha la deuda, en cuyo caso se dejar� sin efecto el embargo sobre los bienes objeto de la reclamaci髇 sin que ello suponga reconocimiento alguno de la titularidad del reclamante.

3. Si la tercer韆 fuera de mejor derecho, proseguir� el procedimiento hasta la realizaci髇 de los bienes y el producto obtenido se consignar� en dep髎ito a resultas de la tercer韆.

4. La normativa recaudatoria determinar� el procedimiento para tramitar y resolver las reclamaciones de tercer韆.

Art韈ulo 127 Enajenaci髇 de bienes embargados

1. La Administraci髇 tributaria no podr� proceder a la enajenaci髇 de los bienes y derechos embargados en el curso del procedimiento de apremio hasta que el acto de liquidaci髇 de la deuda tributaria ejecutada sea firme, salvo en los supuestos de dinero en efectivo o ingresado en entidades financieras, fuerza mayor, bienes perecederos, bienes en los que exista un riesgo de p閞dida inminente de valor o cuando el contribuyente solicite de forma expresa su enajenaci髇.

2. La enajenaci髇 de los bienes embargados se llevar� a efecto mediante subasta, concurso o adjudicaci髇 directa, en los casos y condiciones que se fijen reglamentariamente.

3. El procedimiento de apremio podr� concluir con la adjudicaci髇 a la Comunidad Foral de los bienes embargados cuando no lleguen a enajenarse por el procedimiento regulado reglamentariamente.

El importe por el que se adjudicar醤 dichos bienes ser� el de la deuda no pagada, sin que exceda del 75 por 100 de la valoraci髇 que sirvi� de tipo inicial en el procedimiento de enajenaci髇.

4. En cualquier momento anterior al de la adjudicaci髇 de bienes se podr醤 liberar los bienes embargados pagando la deuda tributaria, las costas y los intereses posteriores devengados durante el procedimiento.

Art韈ulo 128 Motivos de oposici髇 al apremio

1. Contra la procedencia de la v韆 de apremio s髄o ser醤 admisibles los siguientes motivos de oposici髇:

• a) Pago o extinci髇 de la deuda.
• b) Prescripci髇.
• c) Aplazamiento.
• d) Falta de notificaci髇 de la liquidaci髇 o anulaci髇 o suspensi髇 de la misma.

2. La falta de notificaci髇 de la providencia de apremio ser� motivo de impugnaci髇 de los actos que se produzcan en el curso del procedimiento de apremio.

Art韈ulo 129 Competencia de la gesti髇 recaudatoria

1. Salvo precepto en contrario, la recaudaci髇 en periodo ejecutivo de las deudas tributarias cuya gesti髇 corresponda a la Administraci髇 de la Comunidad Foral o a las entidades de Derecho p鷅lico vinculadas o dependientes de la misma se efectuar�, en su caso, a trav閟 del procedimiento de apremio, por el departamento competente en materia tributaria u organismo p鷅lico que la tenga atribuida

LE0000656942_20210101N鷐ero 1 del art韈ulo 129 redactado por el n鷐ero catorce del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

2. En virtud de convenio con la Administraci髇 o ente interesado, que habr� de publicarse en el BOLETIN OFICIAL de Navarra, el organismo p鷅lico que tenga atribuida, en su caso, la recaudaci髇 en per韔do ejecutivo podr� asumir la gesti髇 recaudatoria de recursos tributarios que no le corresponda de acuerdo con lo previsto en el apartado anterior.

Art韈ulo 130 Funciones

1. Corresponde a la Inspecci髇 tributaria:

• a) La investigaci髇 de los hechos imponibles para el descubrimiento de los que sean ignorados por la Administraci髇.
• b) La integraci髇 definitiva de las bases tributarias, mediante las actuaciones de comprobaci髇 en los supuestos de estimaci髇 directa y objetiva y a trav閟 de las actuaciones inspectoras correspondientes a la estimaci髇 indirecta.
• c) Practicar las liquidaciones tributarias resultantes de las actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇 en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
• d) Realizar, por propia iniciativa o a solicitud de los dem醩 髍ganos de la Administraci髇, aquellas actuaciones inquisitivas o de informaci髇 que deban llevarse a efecto cerca de los particulares o de otros organismos, y que directa o indirectamente conduzcan a la aplicaci髇 de los tributos.

2. Los funcionarios que desempe馿n puestos de trabajo en 髍ganos de inspecci髇 ser醤 considerados agentes de la autoridad cuando lleven a cabo las funciones inspectoras que les correspondan. Las autoridades p鷅licas prestar醤 la protecci髇 y el auxilio necesario para el ejercicio de la funci髇 inspectora.

Art韈ulo 131 Facultades de la inspecci髇 de los tributos

1. Las actuaciones inspectoras se realizar醤 mediante el examen de documentos, libros, contabilidad principal y auxiliar, ficheros, facturas, justificantes, correspondencia con transcendencia tributaria, bases de datos informatizadas, programas, registros y archivos inform醫icos relativos a actividades econ髆icas, as� como mediante la inspecci髇 de bienes, elementos, explotaciones y cualquier otro antecedente o informaci髇 que deba de facilitarse a la Administraci髇 o que sea necesario para la exigencia de las obligaciones tributarias.

2. Cuando las actuaciones inspectoras lo requieran, los funcionarios que desarrollen funciones de inspecci髇 de los tributos podr醤 entrar, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en las fincas, locales de negocio y dem醩 establecimientos o lugares en que se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen, existan bienes sujetos a tributaci髇, se produzcan hechos imponibles o supuestos de hecho de las obligaciones tributarias o exista alguna prueba de los mismos.

Si la persona bajo cuya custodia se encontraren los lugares mencionados en el p醨rafo anterior se opusiera a la entrada de los funcionarios de la inspecci髇 de los tributos, se precisar� la autorizaci髇 escrita de la autoridad administrativa que reglamentariamente se determine.

Cuando en el ejercicio de las actuaciones inspectoras sea necesario entrar en el domicilio constitucionalmente protegido del obligado tributario o efectuar registros en el mismo, la Administraci髇 tributaria deber� obtener el consentimiento de aqu閘 o la oportuna autorizaci髇 judicial.

La solicitud de autorizaci髇 judicial para la entrada en el mencionado domicilio deber� estar debidamente justificada y motivar la finalidad, necesidad y proporcionalidad de dicha entrada.

Tanto la solicitud como la concesi髇 de la autorizaci髇 judicial podr醤 practicarse, aun con car醕ter previo al inicio formal del correspondiente procedimiento, siempre que la solicitud dirigida al 髍gano judicial contenga la identificaci髇 del obligado tributario, los conceptos y los per韔dos que van a ser objeto de comprobaci髇

LE0000715881_20221231N鷐ero 2 del art韈ulo 131 redactado por el n鷐ero seis del art韈ulo quinto de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

3. Los obligados tributarios deber醤 atender a la inspecci髇 y le prestar醤 la debida colaboraci髇 en el desarrollo de sus funciones.

El obligado tributario que hubiera sido requerido por la inspecci髇 deber� personarse, por s� o por medio de representante, en el lugar, d韆 y hora se馻lados para la pr醕tica de las actuaciones, y deber� aportar o tener a disposici髇 de la inspecci髇 la documentaci髇 y dem醩 elementos solicitados.

Excepcionalmente, y de forma motivada, la inspecci髇 podr� requerir la comparecencia personal del obligado tributario cuando la naturaleza de las actuaciones a realizar as� lo exija.

4. En el procedimiento de inspecci髇 se podr醤 adoptar medidas cautelares debidamente motivadas para impedir que desaparezcan, se destruyan o alteren las pruebas determinantes de la existencia o cumplimiento de obligaciones tributarias o que se niegue posteriormente su existencia o exhibici髇.

Las medidas podr醤 consistir, en su caso, en el precinto, dep髎ito o incautaci髇 de las mercanc韆s o productos sometidos a gravamen, as� como de libros, registros, documentos, archivos, locales o equipos electr髇icos de tratamiento de datos que puedan contener la informaci髇 de que se trate.

Las medidas cautelares ser醤 proporcionadas y limitadas temporalmente a los fines anteriores sin que puedan adoptarse aquellas que puedan producir un perjuicio de dif韈il o imposible reparaci髇.

...

LE0000611755_20181109趌timo p醨rafo del n鷐ero 4 del art韈ulo 131 suprimido, con efectos para las medidas cautelares adoptadas a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero爒einticuatro del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

LE0000440628_20110101 N鷐ero 4 del art韈ulo 131 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado ocho del art韈ulo 4 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

LE0000404305_20091230 Art韈ulo 131 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2010, por el apartado diez del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2009, 23 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2010

Art韈ulo 132 Examen de la documentaci髇

1. Los libros y la documentaci髇 del obligado tributario, incluidos los programas inform醫icos y archivos en soporte magn閠ico que tengan relaci髇 con el hecho imponible, deber醤 ser examinados por la Inspecci髇 tributaria en el domicilio, local, despacho u oficina de aqu閘, en su presencia o en la de la persona que designe.

No obstante, previa conformidad del interesado o de su representante, podr醤 examinarse en las oficinas del departamento competente en materia tributaria. En todo caso, la Inspecci髇 tributaria podr� analizar en sus oficinas las copias de los mencionados libros y documentosLE0000656942_20210101趌timo p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 132 redactado por el n鷐ero quince del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

LE0000186537_20170101 N鷐ero 1 del art韈ulo 132, redactado con efectos a partir de 1 de enero de 2003, por el apartado tres del art韈ulo 6 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2003

2. Trat醤dose de registros y documentos establecidos por normas de car醕ter tributario o de justificantes exigidos por 閟tas, podr� requerirse su presentaci髇 en las oficinas de la Administraci髇 tributaria para su examen.

3....

LE0000440628_20110101 N鷐ero 3 del art韈ulo 132 suprimido, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado nueve del art韈ulo 4 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Art韈ulo 133 Lugar de las actuaciones inspectoras

1. Las actuaciones inspectoras podr醤 desarrollarse indistintamente, seg鷑 determine la inspecci髇:

• a) En el lugar donde el obligado tributario tenga su domicilio fiscal, o en aqu閘 donde su representante tenga su domicilio, despacho u oficina, siempre que este 鷏timo est� situado en territorio navarro.
• b) En el lugar donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.
• c) En el lugar donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible o del presupuesto de hecho de la obligaci髇 tributaria.
• d) En las oficinas p鷅licas a que se refiere el art韈ulo 135.2, cuando los elementos sobre los que hayan de realizarse las actuaciones puedan ser examinados en ellas.
• e) En los lugares se馻lados en las letras anteriores o en otro lugar, cuando dichas actuaciones se realicen a trav閟 de los sistemas digitales previstos en el art韈ulo 84.3. La utilizaci髇 de dichos sistemas requerir� la conformidad del obligado tributario.
  LE0000668799_20200623Letra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 133 introducida por el n鷐ero dos de la disposici髇 final tercera del Decreto-Ley Foral 6/2020, de 17 de junio, por el que se aprueban medidas urgentes para responder al impacto generado por la crisis sanitaria del coronavirus -COVID-19- (獴.O.N.� 23 junio).Vigencia: 23 junio 2020

2. La inspecci髇 podr� personarse sin previa comunicaci髇 en las empresas, oficinas, dependencias, instalaciones o almacenes del obligado tributario, entendi閚dose las actuaciones con 閟te o con el encargado o responsable de los locales.

3. Cuando el obligado tributario fuese una persona con discapacidad o con movilidad reducida, la inspecci髇 se desarrollar� en el lugar que resulte m醩 apropiado a la misma, de entre los descritos en el apartado 1 de este art韈ulo.

LE0000440628_20110101 Art韈ulo 133 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado diez del art韈ulo 4 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Art韈ulo 134 Documentaci髇 de las actuaciones inspectoras

Las actuaciones de la Inspecci髇 tributaria, en cuanto hayan de tener alguna trascendencia econ髆ica para los sujetos pasivos, se documentar醤 en diligencias, comunicaciones y actas previas o definitivas.

Art韈ulo 135 Actas de inspecci髇: Contenido y lugar de extensi髇

1. En las actas de la Inspecci髇 tributaria que documenten el resultado de sus actuaciones se consignar醤:

• a) El nombre y apellidos de la persona con la que se extienda y el car醕ter o representaci髇 con que comparece.
• b) Los elementos esenciales del hecho imponible y de su atribuci髇 al obligado tributario.
• c) La regularizaci髇 que la Inspecci髇 estime procedente de las situaciones tributarias.
• d) La conformidad o disconformidad del obligado tributario.

2. La Inspecci髇 tributaria podr� determinar que las actas a que se refiere el apartado anterior sean extendidas bien en la oficina, local o negocio, despacho o vivienda del obligado tributario, bien en las oficinas de la Administraci髇 tributaria o del Ayuntamiento del t閞mino municipal en que hayan tenido lugar las actuaciones.

3. Las actas y diligencias extendidas por la Inspecci髇 tributaria tienen naturaleza de documentos p鷅licos y hacen prueba de los hechos que motiven su formalizaci髇, salvo que se acredite lo contrario.

4. Los hechos aceptados por los obligados tributarios en las actas de inspecci髇 se presumen ciertos y s髄o podr醤 rectificarse mediante prueba de haber incurrido en error de hecho.

LE0000404305_20091230 N鷐ero 4 del art韈ulo 135 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2010, por el apartado once del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2009, 23 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2010

Art韈ulo 136 Actas en disconformidad y de prueba preconstituida. Actas suscritas sin autorizaci髇 suficiente

1. Cuando el obligado tributario no suscriba el acta o, suscribi閚dola, no preste su conformidad a las circunstancias en ella consignadas, la tramitaci髇 de dichas actas se realizar� de acuerdo con el procedimiento que se establezca reglamentariamente.

2. No ser� preciso que el obligado tributario suscriba la correspondiente acta de la Inspecci髇 tributaria cuando exista prueba preconstituida del hecho imponible, si bien, en este caso, deber� notificarse a aqu閘 la iniciaci髇 de las correspondientes actuaciones administrativas, otorg醤dole un plazo de quince d韆s para que pueda alegar posibles errores o inexactitudes acerca de dicha prueba preconstituida.

3. Las actas suscritas por personas sin autorizaci髇 suficiente se tramitar醤 seg鷑 el apartado 1 de este art韈ulo.

Art韈ulo 137 Plan de control tributario

La Administraci髇 tributaria elaborar� anualmente un Plan de control tributario que tendr� car醕ter reservado, aunque ello no impedir� que se hagan p鷅licos los criterios generales que lo informen

LE0000656942_20210101Art韈ulo 137 redactado por el n鷐ero diecis閕s del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

V閍se Res. 110/2023, de 30 de junio, del director gerente de Hacienda Foral de Navarra, por la que se aprueban los criterios generales que informan el Plan de Control Tributario para el a駉 2023 (獴.O.N.� 7 agosto).LE0000769863_20230808

Art韈ulo 138 Iniciaci髇 del procedimiento de inspecci髇 y ampliaci髇 de las actuaciones

1. El procedimiento de inspecci髇 se iniciar�:

• a) De oficio.
• b) A petici髇 del obligado tributario, en los t閞minos establecidos en el apartado 3 de esta art韈ulo.

2. Con anterioridad al inicio del procedimiento se podr醤 realizar actuaciones previas de verificaci髇 y de constataci髇, con el fin de conocer de manera m醩 adecuada las circunstancias del caso concreto y de poder decidir sobre la conveniencia o no de iniciar dicho procedimiento.

En este caso, las actuaciones realizadas no se considerar醤 requerimientos administrativos a los efectos previstos en el apartado 3 del art韈ulo 52.

3. Todo obligado tributario que est� siendo objeto de unas actuaciones de inspecci髇 de car醕ter parcial, podr� solicitar a la Administraci髇 tributaria que las mismas tengan car醕ter general respecto al tributo y, en su caso, per韔dos afectados, sin que tal solicitud interrumpa las actuaciones en curso.

El obligado tributario deber� formular la solicitud en el plazo de 15 d韆s desde la notificaci髇 del inicio de las actuaciones inspectoras de car醕ter parcial.

La Administraci髇 tributaria deber� ampliar el alcance de las actuaciones o iniciar la inspecci髇 de car醕ter general en el plazo de seis meses desde la solicitud. El incumplimiento de este plazo determinar� que las actuaciones inspectoras de car醕ter parcial no interrumpan el plazo de prescripci髇 para comprobar e investigar el mismo tributo y per韔do con car醕ter general.

4....

LE0000565550_20170101 N鷐ero 4 del art韈ulo 138 derogado, con efectos a partir de 1 de enero de 2016, por el n鷐ero once del art韈ulo s閜timo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

LE0000404305_20091230 Art韈ulo 138 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2010, por el apartado doce del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2009, 23 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2010

Art韈ulo 139 Plazo de las actuaciones inspectoras

1. Las actuaciones del procedimiento de inspecci髇 deber醤 concluir en el plazo de:

• a) 18 meses, con car醕ter general.
• b) 27 meses, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias en cualquiera de las obligaciones tributarias o periodos objeto de comprobaci髇:
  • 1.� Que la Cifra Anual de Negocios del obligado tributario sea igual o superior al requerido para auditar sus cuentas.
  • 2.� Que el obligado tributario est� integrado en un grupo sometido al r間imen de consolidaci髇 fiscal o al r間imen especial de grupo de entidades que est� siendo objeto de comprobaci髇 inspectora.

Cuando se realicen actuaciones inspectoras con diversas personas o entidades vinculadas de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades, la concurrencia de las circunstancias previstas en esta letra en cualquiera de ellos determinar� la aplicaci髇 de este plazo a los procedimientos de inspecci髇 seguidos con todos ellos.LE0000634908_20221231Segundo p醨rafo del art韈ulo 139.1.b).2.� redactado, con efectos a partir del�1 de enero de 2019, por el n鷐ero siete del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

El plazo de duraci髇 del procedimiento al que se refiere este apartado podr� extenderse en los t閞minos se馻lados en los apartados 4 y 5.

2. El plazo del procedimiento inspector se contar� desde la fecha de notificaci髇 al obligado tributario de su inicio hasta que se notifique o se entienda notificado el acto administrativo resultante del mismo. A efectos de entender cumplida la obligaci髇 de notificar y de computar el plazo de resoluci髇 ser� suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificaci髇 que contenga el texto 韓tegro de la resoluci髇.

En la comunicaci髇 de inicio del procedimiento inspector se informar� al obligado tributario del plazo que le resulte aplicable.

En el caso de que las circunstancias a las que se refiere la letra b) del apartado anterior se aprecien durante el desarrollo de las actuaciones inspectoras el plazo ser� de 27 meses, contados desde la notificaci髇 de la comunicaci髇 de inicio, lo que se pondr� en conocimiento del obligado tributario.

El plazo ser� 鷑ico para todas las obligaciones tributarias y periodos que constituyan el objeto del procedimiento inspector, aunque las circunstancias para la determinaci髇 del plazo s髄o afecten a algunas de las obligaciones o periodos incluidos en el mismo, salvo el supuesto de desagregaci髇 previsto en el apartado 3.

A efectos del c髆puto del plazo del procedimiento inspector no ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 87.2, respecto de las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci髇LE0000611755_20181109趌timo p醨rafo del n鷐ero 2 del art韈ulo 139 redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero爒eintis閕s del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

3. El c髆puto del plazo del procedimiento inspector se suspender� desde el momento en que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

• a) La remisi髇 del expediente al Ministerio Fiscal o a la jurisdicci髇 competente sin practicar la liquidaci髇 de acuerdo con lo se馻lado en el art韈ulo 161
  LE0000588345_20170101Letra a) del n鷐ero 3 del art韈ulo 139 redactada por el爊鷐ero veintitr閟 del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017
• b) La recepci髇 de una comunicaci髇 de un 髍gano jurisdiccional en la que se ordene la suspensi髇 o paralizaci髇 respecto de determinadas obligaciones tributarias o elementos de las mismas de un procedimiento inspector en curso.
• c) El planteamiento por la Administraci髇 Tributaria que est� desarrollando el procedimiento de inspecci髇 de un conflicto ante las Juntas Arbitrales previstas en la normativa relativa a las Comunidades Aut髇omas, en la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra y en la Ley 12/2002, de 23 de mayo, del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco o la recepci髇 de la comunicaci髇 del mismo.
• d) El intento de notificaci髇 al obligado tributario de la propuesta de resoluci髇 o de liquidaci髇 o del acuerdo por el que se ordena completar actuaciones.
• e) La concurrencia de una causa de fuerza mayor que obligue a suspender las actuaciones.

Salvo que concurra la circunstancia prevista en la letra d) de este apartado, la inspecci髇 no podr� realizar ninguna actuaci髇 en relaci髇 con el procedimiento suspendido por las causas anteriores, sin perjuicio de que las solicitudes previamente efectuadas al obligado tributario o a terceros deban ser contestadas. No obstante, si la Administraci髇 Tributaria aprecia que alg鷑 periodo, obligaci髇 tributaria o elemento de esta no se encuentran afectados por la causas de suspensi髇, continuar� el procedimiento inspector respecto de los mismos, pudiendo, en su caso, practicarse por ellos la correspondiente liquidaci髇. A los solos efectos del c髆puto del periodo m醲imo de duraci髇, en estos casos, desde el momento en el que concurre la circunstancia de la suspensi髇, se desagregar醤 los plazos distinguiendo entre la parte del procedimiento que contin鷄 y la que queda suspendida. A partir de dicha desagregaci髇, cada parte del procedimiento se regir� por sus propios motivos de suspensi髇 y extensi髇 del plazo.

La suspensi髇 del c髆puto del plazo tendr� efectos desde que concurran las circunstancias anteriormente se馻ladas, lo que se comunicar� al obligado tributario a efectos informativos, salvo que con esta comunicaci髇 pudiera perjudicarse la realizaci髇 de investigaciones judiciales, circunstancia que deber� quedar suficientemente motivada en el expediente. En esta comunicaci髇, se detallar醤 los periodos, obligaciones tributarias o elementos de estas que se encuentran suspendidos y aquellos otros respecto de los que se contin鷄 el procedimiento por no verse afectados por dichas causas de suspensi髇.

La suspensi髇 finalizar� cuando tenga entrada en el registro de la correspondiente Administraci髇 Tributaria el documento del que se derive que ha cesado la causa de suspensi髇, se consiga efectuar la notificaci髇 o se constate la desaparici髇 de las circunstancias determinantes de la fuerza mayor.

Una vez finalizada la suspensi髇, el procedimiento continuar� por el plazo que reste hasta la conclusi髇 del plazo previsto en el apartado 1 o por seis meses, si este 鷏timo fuera superiorLE0000588345_20170101趌timo p醨rafo del n鷐ero 3 del art韈ulo 139 redactado por el爊鷐ero veinticuatro del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017

4. El obligado tributario podr� solicitar antes de la apertura del tr醡ite de audiencia, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, uno o varios periodos en los que la inspecci髇 no podr� efectuar actuaciones con el obligado tributario y quedar� suspendido el plazo para atender los requerimientos efectuados al mismo. Dichos periodos no podr醤 exceder en su conjunto de 60 d韆s naturales para todo el procedimiento y supondr醤 una extensi髇 del plazo m醲imo de duraci髇 del mismo.

El 髍gano actuante podr� denegar la solicitud si no se encuentra suficientemente justificada o si se aprecia que puede perjudicar el desarrollo de las actuaciones. La denegaci髇 no podr� ser objeto de recurso o reclamaci髇 econ髆ico-administrativa.

5. Cuando durante el desarrollo del procedimiento inspector el obligado tributario manifieste que no tiene o no va a aportar la informaci髇 o documentaci髇 solicitada o no la aporta 韓tegramente en el plazo concedido en el tercer requerimiento, su aportaci髇 posterior determinar� la extensi髇 del plazo m醲imo de duraci髇 del procedimiento inspector por un per韔do de tres meses, siempre que dicha aportaci髇 se produzca una vez transcurrido al menos nueve meses desde su inicio. No obstante, la extensi髇 ser� de seis meses cuando la aportaci髇 se efect鷈 tras la formalizaci髇 del acta y determine que el 髍gano competente para liquidar acuerde la pr醕tica de actuaciones complementarias.

Asimismo, el plazo m醲imo de duraci髇 del procedimiento inspector se extender� por un periodo de seis meses cuando tras dejar constancia de la apreciaci髇 de las circunstancias determinantes de la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 indirecta, se aporten datos, documentos o pruebas relacionados con dichas circunstancias.

6. El incumplimiento del plazo de duraci髇 del procedimiento al que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo no determinar� la caducidad del procedimiento, que continuar� hasta su terminaci髇, pero producir� los siguientes efectos respecto a las obligaciones tributarias pendientes de liquidar:

• a) No se considerar� interrumpida la prescripci髇 como consecuencia de las actuaciones inspectoras desarrolladas durante el plazo se馻lado en el apartado 1.

  La prescripci髇 se entender� interrumpida por la realizaci髇 de actuaciones con posterioridad a la finalizaci髇 del plazo al que se refiere el apartado 1. El obligado tributario tendr� derecho a ser informado sobre los conceptos y per韔dos a que alcanzan las actuaciones que vayan a realizarse.

• b) Los ingresos realizados desde el inicio del procedimiento hasta la primera actuaci髇 practicada con posterioridad al incumplimiento del plazo de duraci髇 del procedimiento previsto en el apartado 1 y que hayan sido imputados por el obligado tributario al tributo y per韔do objeto de las actuaciones inspectoras tendr醤 el car醕ter de espont醤eos a los efectos del art韈ulo 52.3.
• c) No se exigir醤 intereses de demora desde que se produzca dicho incumplimiento hasta la finalizaci髇 del procedimiento.

7. Cuando una resoluci髇 judicial o econ髆ico-administrativa aprecie defectos formales y ordene la retroacci髇 de las actuaciones inspectoras, 閟tas deber醤 finalizar en el per韔do que reste desde el momento al que se retrotraigan las actuaciones hasta la conclusi髇 del plazo previsto en el apartado 1 o en seis meses, si este 鷏timo fuera superior. El citado plazo se computar� desde la recepci髇 del expediente por el 髍gano competente para ejecutar la resoluci髇.

Se exigir醤 intereses de demora por la nueva liquidaci髇 que ponga fin al procedimiento. La fecha de inicio del c髆puto del inter閟 de demora ser� la misma que hubiera correspondido a la liquidaci髇 anulada y el inter閟 se devengar� hasta el momento en que se haya dictado la nueva liquidaci髇.

LE0000565550_20170101 Art韈ulo 139 redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, por el n鷐ero doce del art韈ulo s閜timo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 140 Medios de revisi髇

1. Los actos de gesti髇 e inspecci髇 de los tributos y de las exacciones parafiscales, los actos de gesti髇 recaudatoria de los ingresos de derecho p鷅lico, los actos de imposici髇 de sanciones tributarias, as� como los actos administrativos a que se refiere el art韈ulo 155.3, dictados por la Hacienda Tributaria de Navarra, podr醤 ser revisados conforme a lo establecido en este cap韙ulo, utilizando alguno de los siguientes medios:

• a) Los procedimientos especiales de revisi髇.
• b) El recurso de reposici髇.
• c) Las reclamaciones econ髆ico-administrativas.
• d) El Recurso extraordinario de revisi髇.

2. Las resoluciones firmes del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, as� como los actos de gesti髇 e inspecci髇 de los tributos, de imposici髇 de sanciones y de gesti髇 recaudatoria de los ingresos de derecho p鷅lico dictados por la Hacienda Tributaria de Navarra sobre los que hubiera reca韉o resoluci髇 econ髆ico-administrativa, no podr醤 ser revisados en v韆 administrativa, cualquiera que sea la causa alegada, salvo en los supuestos de nulidad de pleno derecho previstos en el art韈ulo 146, rectificaci髇 de errores del art韈ulo 149 y recurso extraordinario de revisi髇 regulado en el art韈ulo 159.

Las resoluciones del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra podr醤 ser declaradas lesivas conforme a lo previsto en el art韈ulo 147.

3. Cuando hayan sido confirmados por sentencia judicial firme, no ser醤 revisables en ning鷑 caso los actos de gesti髇 e inspecci髇 de los tributos, de imposici髇 de sanciones, y de gesti髇 recaudatoria de los ingresos de derecho p鷅lico dictados por la Hacienda Tributaria de Navarra ni las resoluciones de las reclamaciones econ髆ico-administrativas.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 141 Capacidad, representaci髇, prueba y notificaciones

1. Sin perjuicio de las especialidades que resulten aplicables a cada procedimiento, son de aplicaci髇 en los procedimientos especiales de revisi髇, recursos de reposici髇, reclamaciones econ髆ico-administrativas y recurso extraordinario de revisi髇 las normas sobre capacidad, representaci髇 y prueba establecidas con car醕ter general en esta ley foral.

2. El r間imen de las notificaciones ser� el establecido con car醕ter general en esta ley foral, sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo siguiente.

A los solos efectos de entender cumplida la obligaci髇 de notificar dentro del plazo m醲imo de duraci髇 de los procedimientos, ser� suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificaci髇 que contenga el texto 韓tegro del acto o de la resoluci髇.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 142 Motivaci髇 de las resoluciones

Las resoluciones de los procedimientos de revisi髇 regulados en este cap韙ulo deber醤 ser motivadas, con sucinta referencia a los hechos y fundamentos de derecho.

Tambi閚 deber醤 ser motivados los siguientes actos que pudieran dictarse en los mencionados procedimientos:

• a) La inadmisi髇 de escritos presentados por los interesados.
• b) La inadmisi髇 o denegaci髇 de las solicitudes de suspensi髇 de la ejecuci髇 de los actos impugnados.
• c) La procedencia o improcedencia de la recusaci髇 presentada por los interesados para conocer de los asuntos.
• d) La denegaci髇 de las solicitudes de pr醕tica de pruebas.
• e) Los que limiten derechos subjetivos de los interesados en el procedimiento.
• f) La suspensi髇 del procedimiento en v韆 administrativa o las causas que impidan su continuaci髇.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 143 Suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto impugnado

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados siguientes, la interposici髇 del recurso de reposici髇 o reclamaci髇 econ髆ico-administrativa no suspender� la ejecuci髇 del acto impugnado, con las consecuencias legales consiguientes, incluso la recaudaci髇 de cuotas o derechos liquidados, intereses y recargos.

2. No obstante, la ejecuci髇 del acto impugnado quedar� suspendida autom醫icamente a instancia del interesado si se garantiza el importe econ髆ico derivado de dicho acto, los intereses de demora que genere la suspensi髇 as� como los recargos y dem醩 gastos que proceder韆n en caso de ejecuci髇 de la garant韆, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente.

Si la impugnaci髇 afectase a una sanci髇 tributaria, su ejecuci髇 quedar� suspendida autom醫icamente sin necesidad de aportar garant韆s, de conformidad con lo dispuesto en esta ley foral.

El 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� modificar la resoluci髇 sobre la suspensi髇 en los casos previstos en el apartado 6 de este art韈ulo.

3. Las garant韆s necesarias para la obtenci髇 de la suspensi髇 autom醫ica son exclusivamente las siguientes:

• a) Dep髎ito de dinero o valores p鷅licos en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral de Navarra.
• b) Aval o fianza de car醕ter solidario de entidad de cr閐ito o sociedad de garant韆 rec韕roca o certificado de seguro de cauci髇.
• c) Fianza personal y solidaria de otras personas f韘icas o jur韉icas de reconocida solvencia, 鷑icamente en los supuestos establecidos expresamente en la normativa tributaria.

4. Subsidiariamente, cuando el interesado no pueda aportar ninguna de las garant韆s mencionadas en las letras del apartado anterior, se podr� acordar la suspensi髇 con prestaci髇 de otras garant韆s que se estimen suficientes previo informe favorable emitido por los 髍ganos de recaudaci髇.

5. El 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� suspender la ejecuci髇 del acto con dispensa total o parcial de garant韆s cuando dicha ejecuci髇 pudiera causar perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇.

6. El 髍gano competente decidir� sobre la admisi髇 a tr醡ite de la solicitud de suspensi髇 en los supuestos a los que se refieren los apartados 5 y 9 de este art韈ulo, y la inadmitir� cuando no pueda deducirse de la documentaci髇 aportada en la solicitud de suspensi髇 o existente en el expediente administrativo, la existencia de indicios de los perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇 o la existencia de error aritm閠ico, material o de hecho.

LE0000685113_20210101N鷐ero 6 del art韈ulo 143 introducido en su actual redacci髇 por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021

7. Si la deuda se encontrara en periodo ejecutivo, la presentaci髇 de la solicitud de suspensi髇 con otras garant韆s distintas de las necesarias para obtener la suspensi髇 autom醫ica, o con dispensa total o parcial de garant韆s, o basada en la existencia de error aritm閠ico, material o de hecho, no impedir� la continuaci髇 de las actuaciones de la Administraci髇, sin perjuicio de que proceda la anulaci髇 de las efectuadas con posterioridad a la fecha de la solicitud si la suspensi髇 fuese concedida finalmente.

LE0000685113_20210101N鷐ero�7 del art韈ulo 143 introducido en su actual redacci髇 por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021

8. Se podr� modificar la resoluci髇 sobre la suspensi髇 cuando se aprecie que no se mantienen las condiciones que motivaron la misma, cuando las garant韆s aportadas hubieran perdido valor o efectividad, o cuando se conozca de la existencia de otros bienes o derechos susceptibles de ser entregados en garant韆 que no hubieran sido conocidos en el momento de dictarse la resoluci髇 sobre la suspensi髇.

LE0000685113_20210101N鷐ero�8 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 6.Vigencia: 1 enero 2021

9. Se podr� suspender la ejecuci髇 del acto recurrido sin necesidad de aportar garant韆 cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir en error material, aritm閠ico o de hecho.

LE0000685113_20210101N鷐ero�9 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 7.Vigencia: 1 enero 2021

10. Si la reclamaci髇 no afecta a la totalidad de la deuda tributaria, la suspensi髇 se referir� a la parte reclamada, y quedar� obligado el reclamante a ingresar la cantidad restante.

LE0000685113_20210101N鷐ero�10 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 8.Vigencia: 1 enero 2021

11. La suspensi髇 decretada en el recurso de reposici髇 se podr� mantener en v韆 de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa en las condiciones que se determinen reglamentariamente.

LE0000685113_20210101N鷐ero�11 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 9.Vigencia: 1 enero 2021

12. Se mantendr� la suspensi髇 vigente en v韆 econ髆ico-administrativa cuando el interesado comunique y acredite ante los 髍ganos de recaudaci髇 de la Administraci髇 tributaria, en el plazo de interposici髇 del recurso contencioso-administrativo, que ha interpuesto dicho recurso y ha solicitado la suspensi髇 en el mismo. Dicha suspensi髇 continuar�, siempre que la garant韆 que se hubiese aportado en v韆 administrativa conserve su vigencia y eficacia, hasta que el 髍gano judicial adopte la decisi髇 que corresponda en relaci髇 con la suspensi髇 solicitada.

Trat醤dose de sanciones, la suspensi髇 se mantendr�, en los t閞minos previstos en el p醨rafo anterior y sin necesidad de prestar garant韆, hasta que se adopte la decisi髇 judicial.

LE0000685113_20210101N鷐ero�12 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 10.Vigencia: 1 enero 2021

13. Cuando deba ingresarse total o parcialmente el importe derivado del acto impugnado como consecuencia de la resoluci髇 de la reclamaci髇, se liquidar� el inter閟 de demora por todo el periodo de suspensi髇.

LE0000685113_20210101N鷐ero�13 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 11.Vigencia: 1 enero 2021

14. Cuando se trate de actos que no tengan por objeto una deuda tributaria o cantidad l韖uida, el 髍gano competente para la resoluci髇 del recurso o reclamaci髇 podr� suspender su ejecuci髇 cuando as� lo solicite el interesado y justifique que su ejecuci髇 pudiera causar perjuicios de imposible o dif韈il reparaci髇.

LE0000685113_20210101N鷐ero�14 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 12.Vigencia: 1 enero 2021

15. La ejecuci髇 del acto o resoluci髇 impugnados mediante un recurso extraordinario de revisi髇 no podr� suspenderse en ning鷑 caso.

LE0000685113_20210101N鷐ero�15 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 13.Vigencia: 1 enero 2021

16. Iniciado el procedimiento de declaraci髇 de nulidad de pleno derecho o el de declaraci髇 de lesividad, el 髍gano competente para su declaraci髇 podr� suspender, de oficio o a instancia del interesado, la ejecuci髇 del acto impugnado cuando se pudieran causar perjuicios de imposible o dif韈il reparaci髇.

LE0000685113_20210101N鷐ero�16 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 14.Vigencia: 1 enero 2021

17. Reglamentariamente se regular醤 los requisitos, 髍ganos competentes y procedimiento para la tramitaci髇 y resoluci髇 de las solicitudes de suspensi髇.

LE0000685113_20210101N鷐ero�17 del art韈ulo 143 renumerado por el n鷐ero trece del art韈ulo tercero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 15.Vigencia: 1 enero 2021

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 144 Reembolso de los costes de las garant韆s

1. La Administraci髇 tributaria reembolsar�, previa acreditaci髇 de su importe, el coste de las garant韆s aportadas para suspender la ejecuci髇 de un acto o para aplazar o fraccionar el pago de una deuda si dicho acto o deuda es declarado improcedente por sentencia o resoluci髇 administrativa firme. Cuando el acto o la deuda se declare parcialmente improcedente, el reembolso alcanzar� a la parte correspondiente del coste de las garant韆s.

Reglamentariamente se regular� el procedimiento de reembolso y la forma de determinar el coste de las garant韆s.

2. Con el reembolso de los costes de las garant韆s, la Administraci髇 tributaria abonar� el inter閟 legal vigente a lo largo del periodo en el que se devengue sin necesidad de que el obligado tributario lo solicite. A estos efectos, el inter閟 legal se devengar� desde la fecha debidamente acreditada en que se hubiese incurrido en dichos costes hasta la fecha en que se ordene el pago.

3. Lo dispuesto en este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 respecto de las garant韆s establecidas por la normativa propia de cada tributo para responder del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 145 Clases de procedimientos especiales de revisi髇

Son procedimientos especiales de revisi髇 los de:

• a) Revisi髇 de actos nulos de pleno derecho.
• b) Declaraci髇 de lesividad de los actos anulables.
• c) Revocaci髇 de actos de aplicaci髇 de los tributos y de imposici髇 de sanciones.
• d) Rectificaci髇 de errores materiales, de hecho o aritm閠icos.
• e) Devoluci髇 de ingresos indebidos.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 146 Procedimiento de revisi髇 de actos nulos de pleno derecho

1. La nulidad de pleno derecho de los actos dictados en materia tributaria que hayan puesto fin a la v韆 administrativa o que no hayan sido recurridos en tiempo y forma, as� como de las resoluciones del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra que no hayan sido recurridas en tiempo y forma, podr� ser declarada por el 髍gano competente en los siguientes supuestos:

• a) Que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional.
• b) Que hayan sido dictados por 髍gano manifiestamente incompetente por raz髇 de la materia o del territorio.
• c) Que tengan un contenido imposible.
• d) Que sean constitutivos de infracci髇 penal o se dicten como consecuencia de 閟ta.
• e) Que hayan sido dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente establecido para ello o de las normas que contienen las reglas esenciales para la formaci髇 de la voluntad en los 髍ganos colegiados.
• f) Que los actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jur韉ico otorguen facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales para su adquisici髇.
• g) Cualquier otro que se establezca expresamente en una norma con rango de ley.

2. Ser� 髍gano competente para la tramitaci髇 del procedimiento el 髍gano que dict� el acto impugnado.

3. Ser� 髍gano competente para la resoluci髇 del procedimiento la persona titular del departamento competente en materia tributaria, salvo que el acto haya sido dictado por el Gobierno de Navarra, en cuyo caso corresponder� a 閟te la competencia resolutoria

LE0000656942_20210101N鷐ero 3 del art韈ulo 146 redactado por el n鷐ero diecisiete del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

4. El 髍gano competente para dictar resoluci髇 declarar� en cualquier momento, de oficio o a instancia de los interesados, previo dictamen favorable del Consejo de Navarra, la nulidad de los actos administrativos, cuando concurran alguna de las causas a que se refiere el apartado 1 anterior.

5. No obstante, se podr� resolver motivadamente la inadmisi髇 a tr醡ite de las solicitudes formuladas por los interesados, sin necesidad de dictamen previo del 髍gano consultivo, en los siguientes casos:

• a) Cuando la solicitud no se fundamente en los supuestos previstos en el apartado 1 anterior.
• b) Cuando no sea firme en v韆 administrativa.
• c) Cuando carezca manifiestamente de fundamento.
• d) Cuando se hubiesen desestimado en cuanto al fondo otras solicitudes sustancialmente iguales.

6. Con car醕ter previo a la resoluci髇 se dar� audiencia a los interesados para que, en el plazo de quince d韆s h醔iles, puedan presentar las alegaciones que crean convenientes. Igualmente y en el mismo plazo podr醤 formular alegaciones aquellos a quienes el acto recurrido reconoci� derechos o cuyos intereses resultaron afectados por 閘.

7. El plazo m醲imo para notificar la resoluci髇 expresa ser� de un a駉 desde que se presente la solicitud por el interesado o desde que se le notifique la iniciaci髇 de oficio del procedimiento.

El transcurso del plazo m醲imo establecido en el p醨rafo anterior sin que se hubiera notificado resoluci髇 expresa producir� los siguientes efectos:

• a) La caducidad del procedimiento iniciado de oficio, sin que ello impida que pueda iniciarse de nuevo otro procedimiento con posterioridad.
• b) La desestimaci髇 por silencio administrativo de la solicitud, si el procedimiento se hubiera iniciado a solicitud del interesado.

8. La resoluci髇 expresa o presunta o el acuerdo de inadmisi髇 a tr醡ite de las solicitudes de los interesados pondr� fin a la v韆 administrativa.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 147 Declaraci髇 de lesividad de actos anulables

1. Fuera de los casos previstos en los art韈ulos 146 y 149, la Administraci髇 tributaria no podr� anular en perjuicio de los interesados sus propios actos y resoluciones. Para ello, deber� declararlos motivadamente lesivos para el inter閟 p鷅lico siempre que incurran en cualquier infracci髇 del ordenamiento jur韉ico, con objeto de proceder a su posterior impugnaci髇 ante la jurisdicci髇 contencioso-administrativa.

2. Ser� 髍gano competente para la tramitaci髇 del procedimiento el 髍gano que dict� el acto impugnado.

3. La resoluci髇 del procedimiento corresponde a la persona titular del departamento competente en materia tributaria

LE0000656942_20210101N鷐ero 3 del art韈ulo 147 redactado por el n鷐ero dieciocho del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

4. Si el 髍gano resolutorio lo considera conveniente, podr� solicitar dictamen previo al Consejo de Navarra.

5. La declaraci髇 de lesividad no podr� adoptarse con posterioridad al transcurso de cuatro a駉s desde que se notific� el acto administrativo, y exigir� la previa audiencia de cuantos ostentaron la cualidad de interesados.

6. Transcurrido el plazo de seis meses desde el inicio del procedimiento sin que la declaraci髇 de lesividad se haya resuelto, se producir� la caducidad del procedimiento.

7. Sin perjuicio de lo dispuesto en la normativa reguladora de la jurisdicci髇 contencioso-administrativa, la declaraci髇 de lesividad no ser� susceptible de recurso administrativo alguno, si bien podr� ser notificada a los interesados a t韙ulo meramente informativo.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 148 Revocaci髇 de actos tributarios y de imposici髇 de sanciones

1. La Administraci髇 tributaria podr� revocar sus actos tributarios y de imposici髇 de sanciones en beneficio de los interesados, siempre que no haya transcurrido el plazo de prescripci髇, cuando concurra cualquiera de los siguientes motivos:

• a) Infrinjan manifiestamente el ordenamiento jur韉ico.
• b) Concurran circunstancias sobrevenidas que afecten a una situaci髇 jur韉ica particular y pongan de manifiesto la improcedencia del acto dictado.
• c) En la tramitaci髇 del procedimiento se haya producido indefensi髇 de los interesados.

2. La revocaci髇 no puede constituir, en ning鷑 caso, dispensa o exenci髇 no permitida por las normas jur韉icas ni ser contraria al principio de igualdad, al inter閟 p鷅lico o al ordenamiento jur韉ico.

3. El procedimiento de revocaci髇 se iniciar� siempre de oficio. Se tramitar� por el 髍gano que dict� el acto sometido al procedimiento.

4. Con car醕ter previo a la resoluci髇 se dar� audiencia a los interesados para que, en el plazo de quince d韆s h醔iles, puedan presentar las alegaciones que estimen oportunas.

5. Si el 髍gano resolutorio lo considera conveniente, podr� solicitar dictamen previo al Consejo de Navarra.

6. La competencia para dictar resoluci髇 corresponde a la persona titular del departamento competente en materia tributaria

LE0000656942_20210101N鷐ero 6 del art韈ulo 148 redactado por el n鷐ero diecinueve del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

7. El plazo m醲imo para notificar la resoluci髇 expresa ser� de seis meses desde que se le notifique al interesado la iniciaci髇 del procedimiento.

8. Transcurrido dicho plazo sin que se haya notificado la resoluci髇, se producir� la caducidad del procedimiento.

9. Las resoluciones que se dicten en este procedimiento pondr醤 fin a la v韆 administrativa.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 149 Procedimiento de rectificaci髇 de errores materiales, de hecho o aritm閠icos

1. El 髍gano administrativo que hubiera dictado el acto o la resoluci髇 de la reclamaci髇 econ髆ico-administrativa que pudiese contener errores materiales, de hecho o aritm閠icos, podr� rectificarlo en cualquier momento, de oficio o a instancia de los interesados, siempre que no hubiese transcurrido el plazo de prescripci髇.

En particular, se rectificar醤 por este procedimiento los actos y las resoluciones de las reclamaciones econ髆ico-administrativas en los que se hubiera incurrido en error de hecho que resulte de los propios documentos incorporados al expediente.

La resoluci髇 corregir� el error en la cuant韆 o en cualquier otro elemento del acto o resoluci髇 que se rectifica.

2. El plazo m醲imo para notificar la resoluci髇 expresa es de seis meses desde que se presente la solicitud por el interesado o desde que se le notifique la resoluci髇 de inicio del procedimiento.

3. El transcurso del plazo previsto en el apartado anterior sin que se hubiera notificado resoluci髇 expresa producir� los siguientes efectos:

• a) La caducidad del procedimiento iniciado de oficio, sin que ello impida que pueda iniciarse de nuevo otro procedimiento con posterioridad.
• b) La desestimaci髇 por silencio administrativo de la solicitud, si el procedimiento se hubiera iniciado a instancia del interesado.

4. Las resoluciones que se dicten en este procedimiento ser醤 susceptibles de recurso de reposici髇 y de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 150 Devoluci髇 de ingresos indebidos

1. Los obligados tributarios y sus herederos o causahabientes tendr醤 derecho a la devoluci髇 de los ingresos que indebidamente hubieran realizado en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral con ocasi髇 del pago de las deudas tributarias, aplic醤dose el inter閟 de demora regulado en el primer p醨rafo del art韈ulo 50.2.c). En ning鷑 caso se devolver醤 las cantidades pagadas que hayan servido para obtener la exoneraci髇 de responsabilidad en los supuestos previstos en el art韈ulo 162.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59, la Hacienda Tributaria de Navarra pospondr� el pago de dichas devoluciones respecto de aquel sujeto pasivo que no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, hasta que cumpla con ellas.

No se devengar醤 intereses de demora en los periodos durante los cuales el sujeto pasivo no se halle al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para con la Hacienda Tributaria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellas otras dilaciones en el procedimiento de pago imputables al sujeto pasivo no ser醤 tenidas en cuenta a efectos del c髆puto del periodo de devengo de intereses de demora.

2. Por v韆 reglamentaria se regular� el procedimiento que debe seguirse, seg鷑 los distintos casos de ingresos indebidos, para el reconocimiento del derecho a la devoluci髇 y la forma de su realizaci髇, que podr� hacerse, seg鷑 precept鷄 el art韈ulo 59, mediante compensaci髇.

3. Cuando el acto administrativo en virtud del cual se realiz� el ingreso indebido hubiese adquirido firmeza, 鷑icamente se podr� solicitar su devoluci髇 instando o promoviendo la revisi髇 de dicho acto utilizando alguno de los procedimientos especiales de revisi髇 establecidos en el art韈ulo 145.a), c) y d) o mediante el recurso extraordinario de revisi髇 regulado en el art韈ulo 159

LE0000824273_20231230 N鷐ero 3 del art韈ulo 150 redactado por el apartado nueve del art韈ulo s閜timo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

4. Las resoluciones que se dicten en este procedimiento ser醤 susceptibles de recurso de reposici髇 y de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 151 Objeto y naturaleza del recurso de reposici髇

1. Los actos dictados por la Administraci髇 tributaria susceptibles de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa podr醤 ser objeto de recurso previo de reposici髇, con car醕ter potestativo, de conformidad con lo dispuesto en esta secci髇.

2. Si el interesado interpusiera el recurso de reposici髇, no podr� presentar reclamaci髇 econ髆ico-administrativa impugnando el mismo acto hasta que aquel se hubiese resuelto de forma expresa o hasta que pueda considerarlo desestimado por silencio administrativo. En caso de que la reclamaci髇 fuese presentada con anterioridad a dicha resoluci髇 o al transcurso de dicho plazo, ser� inadmitida por el 髍gano competente, con independencia de la posibilidad de una nueva interposici髇 contra la resoluci髇 expresa o presunta del recurso de reposici髇.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 152 Iniciaci髇, tramitaci髇 y resoluci髇

1. El recurso de reposici髇 se interpondr� en el plazo de un mes a contar desde el d韆 siguiente al de notificaci髇 del acto impugnado.

En los supuestos de silencio administrativo, dicho recurso podr� interponerse a partir del d韆 siguiente a aquel en que se produzcan los efectos del silencio.

2. Su interposici髇 se realizar� ante el mismo 髍gano que dict� el acto recurrido, que ser� el competente para su tramitaci髇 y resoluci髇 salvo que las normas de organizaci髇 administrativa atribuyan su competencia a otro diferente.

3. La reposici髇 somete a conocimiento del 髍gano competente para su resoluci髇 todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no planteadas en el escrito de interposici髇.

Si el 髍gano competente estima procedente resolver cuestiones no planteadas por los interesados, las expondr� a los mismos para que puedan formular alegaciones en el plazo de diez d韆s h醔iles a contar desde el de su notificaci髇.

4. El plazo para notificar la resoluci髇 ser� de tres meses contado desde el d韆 siguiente al de presentaci髇 del recurso. Transcurrido dicho plazo sin que la resoluci髇 expresa haya sido notificada, el recurrente lo podr� considerar desestimado al objeto de interponer la reclamaci髇 procedente.

5. Contra la resoluci髇 del recurso de reposici髇 no podr� interponerse nuevamente este recurso.

6. Contra la resoluci髇 del recurso de reposici髇 o de la solicitud de suspensi髇 de la ejecuci髇 del acto impugnado presentada en esta v韆, podr� interponerse reclamaci髇 econ髆ico-administrativa dentro de los plazos legalmente establecidos.

7. En todo lo no previsto en esta Secci髇, ser醤 de aplicaci髇 supletoria las normas de procedimiento establecidas para las reclamaciones econ髆ico-administrativas.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 153 觬gano competente

1. La competencia para el conocimiento, tramitaci髇 y resoluci髇 de las reclamaciones econ髆ico-administrativas corresponde en 鷑ica instancia al Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, cuyas resoluciones agotan la v韆 administrativa y son recurribles en v韆 contencioso-administrativa con arreglo a las normas propias de dicha Jurisdicci髇.

2. El ejercicio de la competencia del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra ser� irrenunciable e improrrogable, y no podr� ser alterada por voluntad de los interesados.

3. El Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra podr� funcionar en Pleno o de forma unipersonal a trav閟 de la Presidencia o de cualquiera de sus vocal韆s, en los supuestos previstos reglamentariamente.

4. Reglamentariamente se regular� la composici髇, organizaci髇 y funcionamiento del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, as� como el procedimiento econ髆ico-administrativo y la ejecuci髇 de sus resoluciones.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 154 Materias sobre las que pueden versar las reclamaciones econ髆ico-administrativas

Se entender� por reclamaci髇 econ髆ico-administrativa, tanto si en ella se suscitan cuestiones de hecho como de derecho, la que verse sobre las siguientes materias:

• a) La gesti髇 e inspecci髇 de los tributos y de las exacciones parafiscales, as� como la recaudaci髇, en general, de todos los ingresos de Derecho P鷅lico de la Hacienda P鷅lica de Navarra.
• b) El ejercicio de la potestad sancionadora en materia tributaria.
• c) Cualesquiera otras respecto de las que as� se establezca en virtud de ley foral.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 155 Actos impugnables

1. Podr醤 plantearse reclamaciones econ髆ico-administrativas sobre las materias delimitadas en el art韈ulo anterior contra los siguientes actos:

• a) Los que de forma provisional o definitiva reconozcan o denieguen un derecho o declaren una obligaci髇.
• b) Los de tr醡ite que decidan directa o indirectamente el fondo del asunto, pongan t閞mino al procedimiento, lo hagan imposible, suspendan su continuaci髇, o produzcan la indefensi髇 del interesado.

2. En particular son impugnables los actos administrativos siguientes:

• a) Las liquidaciones provisionales o definitivas.
• b) Las resoluciones expresas o presuntas derivadas de una solicitud de rectificaci髇 de autoliquidaci髇.
• c) Los que aprueben comprobaciones de valor de los bienes y derechos, as� como los actos de fijaci髇 de valores o bases, cuando su normativa reguladora lo establezca.
• d) Los que, con car醕ter previo, reconozcan o denieguen reg韒enes de exenci髇 o bonificaci髇 tributarias.
• e) Los que establezcan el r間imen tributario aplicable a un obligado tributario, en cuanto sea determinante de futuras obligaciones, incluso formales, a su cargo.
• f) Los que impongan sanciones tributarias.
• g) Los originados por la gesti髇 recaudatoria de los ingresos de Derecho P鷅lico de la Hacienda P鷅lica de Navarra.
• h) Los que resuelvan la solicitud de devoluciones de ingresos indebidos de naturaleza tributaria.
• i) Los que resuelvan la solicitud de suspensi髇 de la ejecutividad de los actos administrativos impugnables en esta v韆.
• j) Los dictados por los 髍ganos de gesti髇 de los tributos en materia de rectificaci髇 de errores materiales, de hecho o aritm閠icos.
• k) Los que, distintos de los anteriores, se consideren expresamente impugnables por las normas dictadas en materia tributaria.

3. Ser醤 reclamables igualmente, con arreglo a los requisitos y en la forma que se determine reglamentariamente, las resoluciones administrativas dictadas por los 髍ganos de la Hacienda Tributaria de Navarra en relaci髇 con las siguientes actuaciones tributarias:

• a) Los actos de repercusi髇 tributaria previstos legalmente.
• b) Las retenciones o ingresos a cuenta efectuados por las personas obligadas por ley a practicar retenci髇 o a efectuar ingreso a cuenta.
• c) Las relativas a la obligaci髇 de expedir, entregar y rectificar facturas.
• d) Las derivadas del reembolso de tributos satisfechos por sustitutos del contribuyente.

4. No se admitir醤 reclamaciones econ髆ico-administrativas respecto de los siguientes actos:

• a) Los dictados por el Gobierno de Navarra o por la persona titular del departamento competente en materia tributaria
  LE0000656942_20210101Letra a) del n鷐ero 4 del art韈ulo 155 redactada por el n鷐ero veinte del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020
• b) Los que den lugar a reclamaci髇 en v韆 administrativa previa a la judicial, civil o laboral, o pongan fin a dicha v韆.
• c) Las liquidaciones administrativas a que se refiere el art韈ulo 164.1.
• d) Aquellos otros a los que una norma o disposici髇 con rango legal excluya expresamente de reclamaci髇 econ髆ico-administrativa.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 156 Legitimaci髇 para promover las reclamaciones

1. Podr醤 promover reclamaciones econ髆ico-administrativas:

• a) Los obligados tributarios.
• b) Cualquier otra persona cuyos intereses leg韙imos resulten afectados por el acto administrativo.

2. No estar醤 legitimados:

• a) Los funcionarios, salvo en los casos en que inmediata y directamente se vulnere un derecho que en particular les est� reconocido o resulten afectados sus intereses leg韙imos.
• b) Los particulares cuando obren por delegaci髇 de la Administraci髇 o como agentes o mandatarios de ella.
• c) Los denunciantes.
• d) Los que asuman obligaciones tributarias en virtud de pacto o contrato.
• e) Los 髍ganos que hayan dictado el acto impugnado, salvo que se disponga otra cosa en norma con rango de ley foral.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 157 Extensi髇 de la revisi髇

1. La reclamaci髇 econ髆ico-administrativa somete a conocimiento del 髍gano competente para su resoluci髇 todas las cuestiones que ofrezca el expediente de gesti髇, hayan sido o no planteadas por los interesados.

2. Si el 髍gano estima conveniente examinar y resolver cuestiones no planteadas por los interesados, las expondr� a quienes estuvieran personados en el procedimiento y les conceder� un plazo de diez d韆s h醔iles para que puedan formular alegaciones.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 158 Procedimiento

1. La reclamaci髇 econ髆ico-administrativa se interpondr� en el plazo de un mes a contar desde el d韆 siguiente a la notificaci髇 del acto impugnado.

Los plazos para la interposici髇 de la correspondiente reclamaci髇 comenzar醤 a contarse desde el d韆 siguiente al de la notificaci髇 expresa.

En los supuestos de silencio administrativo, podr� interponerse la reclamaci髇 desde el d韆 siguiente a aquel en que se produzcan sus efectos.

2. El plazo m醲imo para la notificaci髇 de la resoluci髇 de las reclamaciones econ髆ico-administrativas ser� de un a駉. Transcurrido este plazo sin que la notificaci髇 haya sido realizada, el interesado podr� considerar desestimada la reclamaci髇 al objeto de interponer el recurso procedente.

3. La resoluci髇 que se dicte tendr� plena eficacia respecto a los interesados a quienes se haya notificado la existencia de la reclamaci髇, y ser� de obligado cumplimiento para los 髍ganos administrativos afectados.

4. Si como consecuencia de la estimaci髇 de la reclamaci髇 interpuesta hubiera que devolver cantidades ingresadas, el interesado tendr� derecho al inter閟 de demora previsto legalmente desde la fecha en que efectu� el ingreso hasta la fecha en que se ordene su pago.

5. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 59, la Hacienda Tributaria de Navarra pospondr� el pago de dichas devoluciones respecto de aquel sujeto pasivo que no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, hasta que cumpla con ellas.

No se devengar醤 intereses de demora en los periodos durante los cuales el sujeto pasivo no se halle al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para con la Hacienda Tributaria de Navarra. Del mismo modo, todas aquellas otras dilaciones en el procedimiento de pago imputables al sujeto pasivo no ser醤 tenidas en cuenta a efectos del c髆puto del periodo de devengo de intereses de demora.

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 159 Recurso extraordinario de revisi髇

1. El recurso extraordinario de revisi髇 鷑icamente puede interponerse contra los actos firmes de los 髍ganos administrativos integrados en la Hacienda Tributaria de Navarra y contra las resoluciones firmes del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Que aparezcan documentos de valor esencial para la resoluci髇 del asunto que, aunque sean posteriores al acto o resoluci髇 recurrida o de imposible aportaci髇 al tiempo de dictarse 閟tos, evidencien el error cometido.
• b) Que en la resoluci髇 recurrida hayan influido esencialmente documentos o testimonios declarados falsos por sentencia judicial firme, anterior o posterior a aquella resoluci髇.
• c) Que la resoluci髇 se hubiese dictado como consecuencia de prevaricaci髇, cohecho, violencia, maquinaci髇 fraudulenta u otra conducta punible y se haya declarado as� en virtud de sentencia judicial firme.

2. El recurso extraordinario de revisi髇 se interpondr� ante el Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, que resulta competente para su conocimiento, tramitaci髇 y resoluci髇.

3. El plazo para su interposici髇 es de tres meses a contar desde el conocimiento de los documentos o de la fecha de firmeza de la sentencia judicial.

4. Est醤 legitimados para la interposici髇 del recurso extraordinario de revisi髇 los interesados en el acto recurrido o en la resoluci髇 del Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra. Contra esta 鷏tima tambi閚 est� legitimada para interponer recurso extraordinario de revisi髇 la persona titular de la Direcci髇 Gerencia de la Hacienda Foral de Navarra�.

LE0000656942_20210101N鷐ero 4 del art韈ulo 159 redactado por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

5. El Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra podr� resolver motivadamente la inadmisi髇 a tr醡ite del recurso si concurre alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Cuando se interponga contra actos que no hayan adquirido firmeza.
• b) Cuando no se funde en alguna de las causas previstas en el apartado 1 anterior.
• c) Cuando se hubiesen desestimado en cuanto al fondo otros recursos sustancialmente iguales.
• d) Cuando el escrito de interposici髇 carezca de indicio o prueba alguna que permita sustentar la solicitud formulada.

6. Si el 髍gano resolutorio lo considera conveniente, podr� solicitar dictamen previo al Consejo de Navarra, que no tendr� car醕ter vinculante.

7. No obstante lo dispuesto en los apartados 2 y 5, si el recurso extraordinario de revisi髇 fuese interpuesto por la persona titular de la direcci髇 gerencia de la Hacienda Foral de Navarra contra una resoluci髇 firme dictada por el Tribunal Econ髆ico-Administrativo Foral de Navarra, la tramitaci髇 del mismo corresponder� a la secretar韆 general t閏nica del departamento competente en materia tributaria, y la competencia para la resoluci髇 corresponder� al Gobierno de Navarra, previo dictamen preceptivo del Consejo de Navarra

LE0000656942_20210101N鷐ero�7 del art韈ulo 159 redactado por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo sexto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

8. Transcurridos cuatro meses desde su interposici髇 sin haberse notificado resoluci髇 expresa, se entender� desestimado.

9. La resoluci髇 expresa o el transcurso del plazo previsto en el apartado anterior sin que la misma haya sido notificada pondr� fin a la v韆 administrativa.

10. Las normas reguladoras de las reclamaciones econ髆ico-administrativas en materia de tramitaci髇 procedimental tendr醤 car醕ter supletorio en cuanto resulten compatibles con lo establecido en esta Secci髇

LE0000611755_20181109Cap韙ulo VII del t韙ulo IV redactado, con efectos para los procedimientos que se inicien, as� como para los recursos y reclamaciones que se presenten a partir del 31 de diciembre de 2017, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2017