Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Art韈ulo 78 Base imponible. Regla general

Uno. La base imponible del impuesto estar� constituida por el importe total de la contraprestaci髇 de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas.

Dos. En particular, se incluyen en el concepto de contraprestaci髇:

• 1.� Los gastos de comisiones, portes y transporte, seguros, primas por prestaciones anticipadas y cualquier otro cr閐ito efectivo a favor de quien realice la entrega o preste el servicio, derivado de la prestaci髇 principal o de las accesorias a la misma.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, no se incluir醤 en la contraprestaci髇 los intereses por el aplazamiento en el pago del precio en la parte en que dicho aplazamiento corresponda a un per韔do posterior a la entrega de los bienes o la prestaci髇 de los servicios.

  A efectos de lo previsto en el p醨rafo anterior s髄o tendr醤 la consideraci髇 de intereses las retribuciones de las operaciones financieras de aplazamiento o demora en el pago del precio, exentas del impuesto en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 20, apartado uno, n鷐ero 18.�, letra c), de esta Ley que se haga constar separadamente en la factura emitida por el sujeto pasivo.

  En ning鷑 caso se considerar� inter閟 la parte de la contraprestaci髇 que exceda del usualmente aplicado en el mercado para similares operaciones.

  LE0000009196_19940708 Apartado 1.� del n鷐ero 2 del art韈ulo 78 redactado por el apartado 7.� del art韈ulo 鷑ico de la Ley 23/1994, 6 julio, de modificaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido (獴.O.E.� 7 julio).Vigencia: 8 julio 1994
• 2.�...
• LE0000009196_19940708 Apartado 2.� del n鷐ero 2 del art韈ulo 78 derogado por el apartado 8.� del art韈ulo 鷑ico de la Ley 23/1994, 6 julio, de modificaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido (獴.O.E.� 7 julio).Vigencia: 8 julio 1994
• 3.� Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al Impuesto.

  Se considerar醤 vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al Impuesto las subvenciones establecidas en funci髇 del n鷐ero de unidades entregadas o del volumen de los servicios prestados cuando se determinen con anterioridad a la realizaci髇 de la operaci髇.

  No obstante, no se considerar醤 subvenciones vinculadas al precio ni integran en ning鷑 caso el importe de la contraprestaci髇 a que se refiere el apartado Uno del presente art韈ulo, las aportaciones dinerarias, sea cual sea su denominaci髇, que las Administraciones P鷅licas realicen para financiar:

  • a) La gesti髇 de servicios p鷅licos o de fomento de la cultura en los que no exista una distorsi髇 significativa de la competencia, sea cual sea su forma de gesti髇.
  • b) Actividades de inter閟 general cuando sus destinatarios no sean identificables y no satisfagan contraprestaci髇 alguna.
  LE0000607855_20211104Apartado�3.� del n鷐ero dos del art韈ulo 78 redactado por el n鷐ero dos de la disposici髇 final d閏ima de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector P鷅lico, por la que se transponen al ordenamiento jur韉ico espa駉l las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 2014/23/UE y 2014/24/UE, de 26 de febrero de 2014 (獴.O.E.� 9 noviembre).Vigencia: 10 noviembre 2017
• 4.� Los tributos y grav醡enes de cualquier clase que recaigan sobre las mismas operaciones gravadas, excepto el propio Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  Lo dispuesto en este n鷐ero comprender� los impuestos especiales que se exijan en relaci髇 con los bienes que sean objeto de las operaciones gravadas, con excepci髇 del impuesto especial sobre determinados medios de transporte.

• 5.� Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a efectuar la prestaci髇 en los casos de resoluci髇 de las operaciones sujetas al impuesto.
• 6.� El importe de los envases y embalajes, incluso los susceptibles de devoluci髇, cargado a los destinatarios de la operaci髇, cualquiera que sea el concepto por el que dicho importe se perciba.
• 7.� El importe de las deudas asumidas por el destinatario de las operaciones sujetas como contraprestaci髇 total o parcial de las mismas.

Tres. No se incluir醤 en la base imponible:

• 1.� Las cantidades percibidas por raz髇 de indemnizaciones, distintas de las contempladas en el apartado anterior que, por su naturaleza y funci髇, no, constituyan contraprestaci髇 o compensaci髇 de las entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto.
• 2.� Los descuentos y bonificaciones que se justifiquen por cualquier medio de prueba admitido en derecho y que se concedan previa o simult醤eamente al momento en que la operaci髇 se realice y en funci髇 de el ella.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 cuando las minoraciones de precio constituyan remuneraciones de otras operaciones.

• 3.� Las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente en virtud de mandato expreso del mismo. El sujeto pasivo vendr� obligado a justificar la cuant韆 efectiva de tales gastos y no podr� proceder a la deducci髇 del impuesto que eventualmente los hubiera gravado.
• 4.� ...
• LE0000607855_20211104Apartado�4.� del n鷐ero tres del art韈ulo 78爏uprimido por el apartado cuatro de la disposici髇 final d閏ima de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector P鷅lico, por la que se transponen al ordenamiento jur韉ico espa駉l las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 2014/23/UE y 2014/24/UE, de 26 de febrero de 2014 (獴.O.E.� 9 noviembre).Vigencia: 10 noviembre 2017

Cuatro. Cuando las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido que graven las operaciones sujetas a dicho tributo no se hubiesen repercutido expresamente en factura, se entender� que la contraprestaci髇 no incluy� dichas cuotas.

Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior:

• 1.� Los casos en que la repercusi髇 expresa del impuesto no fuese obligatoria.
• 2.� Los supuestos a que se refiere el apartado dos, n鷐ero 5.� de este art韈ulo.

LE0000182673_20140918 N鷐ero cuatro del art韈ulo 78 redactado, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero siete del art韈ulo 4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre; correcci髇 de errores 獴.O.E.� 4 abril 2003).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

Art韈ulo 79 Base imponible. Reglas especiales

Uno. En las operaciones cuya contraprestaci髇 no consista en dinero se considerar� como base imponible el importe, expresado en dinero, que se hubiera acordado entre las partes.

Salvo que se acredite lo contrario, la base imponible coincidir� con los importes que resulten de aplicar las reglas previstas en los apartados tres y cuatro siguientes.

No obstante, si la contraprestaci髇 consistiera parcialmente en dinero, se considerar� base imponible el resultado de a馻dir al importe, expresado en dinero, acordado entre las partes, por la parte no dineraria de la contraprestaci髇, el importe de la parte dineraria de la misma, siempre que dicho resultado fuere superior al determinado por aplicaci髇 de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores.

LE0000540274_20150101 N鷐ero uno del art韈ulo 79 redactado por el apartado diecisiete del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Dos. Cuando en una misma operaci髇 y por precio 鷑ico se entreguen bienes o se presten servicios de diversa naturaleza, incluso en los supuestos de transmisi髇 de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial, la base imponible correspondiente a cada uno de ellos se determinar� en proporci髇 al valor de mercado de los bienes entregados o de los servicios prestados.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no se aplicar� cuando dichos bienes o servicios constituyan el objeto de prestaciones accesorias de otra principal sujeta al impuesto.

Tres. En los supuestos de autoconsumo y de transferencia de bienes, comprendidos en el art韈ulo 9, n鷐eros 1.� y 3.�, de esta Ley, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes reglas para la determinaci髇 de la base imponible:

• 1.� Si los bienes fuesen entregados en el mismo estado en que fueron adquiridos sin haber sido sometidos a proceso alguno de fabricaci髇, elaboraci髇 o transformaci髇 por el propio sujeto pasivo, o por su cuenta, la base imponible ser� la que se hubiese fijado en la operaci髇 por la que se adquirieron dichos bienes.

  Trat醤dose de bienes importados, la base imponible ser� la que hubiera prevalecido para la liquidaci髇 del impuesto a la importaci髇 de los mismos.

• 2.� Si los bienes entregados se hubiesen sometido a procesos de elaboraci髇 o transformaci髇 por el transmitente o por su cuenta, la base imponible ser� el coste de los bienes o servicios utilizados por el sujeto pasivo para la obtenci髇 de dichos bienes, incluidos los gastos de personal efectuados con la misma finalidad.
• 3.� No obstante, si el valor de los bienes entregados hubiese experimentado alteraciones como consecuencia de su utilizaci髇, deterioro, obsolescencia, envilecimiento, revalorizaci髇 o cualquier otra causa, se considerar� como base imponible el valor de los bienes en el momento en que se efect鷈 la entrega.

Cuatro. En los casos de autoconsumo de servicios, se considerar� como base imponible el coste de prestaci髇 de los servicios incluida, en su caso, la amortizaci髇 de los bienes cedidos.

Cinco. Cuando exista vinculaci髇 entre las partes que intervengan en una operaci髇, su base imponible ser� su valor normal de mercado.

La vinculaci髇 podr� probarse por cualquiera de los medios admitidos en derecho. Se considerar� que existe vinculaci髇 en los siguientes supuestos:

• a) En el caso de que una de las partes intervinientes sea un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, cuando as� se deduzca de las normas reguladoras de dichos Impuestos que sean de aplicaci髇.
• b) En las operaciones realizadas entre los sujetos pasivos y las personas ligadas a ellos por relaciones de car醕ter laboral o administrativo.
• c) En las operaciones realizadas entre el sujeto pasivo y su c髇yuge o sus parientes consangu韓eos hasta el tercer grado inclusive.
• d) En las operaciones realizadas entre una entidad sin fines lucrativos a las que se refiere el art韈ulo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, sobre R間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo y sus fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los 髍ganos de gobierno, los c髇yuges o parientes hasta el tercer grado inclusive de cualquiera de ellos.
• e) En las operaciones realizadas entre una entidad que sea empresario o profesional y cualquiera de sus socios, asociados, miembros o part韈ipes.

Esta regla de valoraci髇 鷑icamente ser� aplicable cuando se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que el destinatario de la operaci髇 no tenga derecho a deducir totalmente el impuesto correspondiente a la misma y la contraprestaci髇 pactada sea inferior a la que corresponder韆 en condiciones de libre competencia.
• b) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, trat醤dose de una operaci髇 que no genere el derecho a la deducci髇, la contraprestaci髇 pactada sea inferior al valor normal de mercado.
• c) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, trat醤dose de una operaci髇 que genere el derecho a la deducci髇, la contraprestaci髇 pactada sea superior al valor normal de mercado.

A los efectos de esta Ley, se entender� por valor normal de mercado aquel que, para adquirir los bienes o servicios en cuesti髇 en ese mismo momento, un destinatario, en la misma fase de comercializaci髇 en la que se efect鷈 la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios, deber韆 pagar en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto en condiciones de libre competencia a un proveedor independiente.

Cuando no exista entrega de bienes o prestaci髇 de servicios comparable, se entender� por valor de mercado:

• a) Con respecto a las entregas de bienes, un importe igual o superior al precio de adquisici髇 de dichos bienes o bienes similares o, a falta de precio de compra, a su precio de coste, determinado en el momento de su entrega.
• b) Con respecto a las prestaciones de servicios, la totalidad de los costes que su prestaci髇 le suponga al empresario o profesional.

A efectos de los dos p醨rafos anteriores, ser� de aplicaci髇, en cuanto proceda, lo dispuesto en el art韈ulo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

LE0000237406_20210711 N鷐ero cinco del art韈ulo 79 redactado por el apartado dos del art韈ulo tercero de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal (獴.O.E.� 30 noviembre; correcci髇 de errores 獴.O.E.� 8 marzo 2007).Vigencia: 1 diciembre 2006

Seis. En las transmisiones de bienes del comitente al comisionista en virtud de contratos de comisi髇 de venta en los que el comisionista act鷈 en nombre propio, la base imponible estar� constituida por la contraprestaci髇 convenida por el comisionista menos el importe de la comisi髇.

Siete. En las transmisiones de bienes del comisionista al comitente, en virtud de contratos de comisi髇 de compra en los que el comisionista haya actuado en nombre propio, la base imponible estar� constituida por la contraprestaci髇 convenida por el comisionista m醩 el importe de la comisi髇.

Ocho. En las prestaciones de servicios realizadas por cuenta de tercero, cuando quien presta los servicios act鷈 en nombre propio, la base imponible de la operaci髇 realizada entre el comitente y el comisionista estar� constituida por la contraprestaci髇 del servicio concertada por el comisionista menos el importe de la comisi髇.

Nueve. En las adquisiciones de servicios realizadas por cuenta de terceros, cuando quien adquiera los servicios act鷈 en nombre propio, la base imponible de la operaci髇 realizada entre el comisionista y el comitente estar� constituida por la contraprestaci髇 del servicio convenida por el comisionista m醩 el importe de la comisi髇.

Diez. En las entregas de bienes o prestaciones de servicios que no tengan por objeto o resultado oro de inversi髇 y en las que se emplee oro aportado por el destinatario de la operaci髇 cuya adquisici髇 o importaci髇 hubiese estado exenta por aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el apartado uno, n鷐ero 1.� del art韈ulo 140 bis de esta Ley o de su equivalente en la legislaci髇 de otro Estado miembro de la Comunidad, la base imponible resultar� de a馻dir al importe total de la contraprestaci髇, el valor de mercado de dicho oro, determinado en la fecha de devengo del Impuesto.

LE0000164561_20211003 N鷐ero 10 del art韈ulo 79 introducido en su actual redacci髇, con efectos desde 1 de enero del a駉 2002, por el n鷐ero 4 del art韈ulo 5 de la Ley 24/2001, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2002

Once. En las operaciones cuya contraprestaci髇 se hubiese fijado en moneda o divisa distintas de las espa駉las, se aplicar� el tipo de cambio vendedor, fijado por el Banco de Espa馻, que est� vigente en el momento del devengo.

LE0000164561_20211003 N鷐ero 11 del art韈ulo 79 renumerado por el n鷐ero 4 del art韈ulo 5 de la Ley 24/2001, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior n鷐ero 10.Vigencia: 1 enero 2002

Doce. En la base imponible de las operaciones a que se refieren los apartados anteriores, en cuanto proceda, deber醤 incluirse o excluirse los gastos o componentes comprendidos, respectivamente, en los apartados dos y tres del art韈ulo anterior.

LE0000164561_20211003 N鷐ero 12 del art韈ulo 79 renumerado por el n鷐ero 4 del art韈ulo 5 de la Ley 24/2001, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior n鷐ero 11 del mismo art韈ulo.Vigencia: 1 enero 2002

Art韈ulo 80 Modificaci髇 de la base imponible

Uno. La base imponible determinada con arreglo a lo dispuesto en los art韈ulos 78 y 79 anteriores se reducir� en las cuant韆s siguientes:

• 1.� El importe de los envases y embalajes susceptibles de reutilizaci髇 que hayan sido objeto de devoluci髇.
• 2.� Los descuentos y bonificaciones otorgados con posterioridad al momento en que la operaci髇 se haya realizado siempre que sean debidamente justificados.

Dos. Cuando por resoluci髇 firme, judicial o administrativa o con arreglo a Derecho o a los usos de comercio queden sin efecto total o parcialmente las operaciones gravadas o se altere el precio despu閟 del momento en que la operaci髇 se haya efectuado, la base imponible se modificar� en la cuant韆 correspondiente.

Tres. La base imponible podr� reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operaci髇, se dicte auto de declaraci髇 de concurso. La modificaci髇, en su caso, no podr� efectuarse despu閟 de transcurrido el plazo de dos meses contados a partir del fin del plazo m醲imo fijado en el n鷐ero 5.� del apartado 1 del art韈ulo 21 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.

Solo cuando se acuerde la conclusi髇 del concurso por las causas expresadas en el art韈ulo 176.1, apartados 1.�, 4.� y 5.� de la Ley Concursal, el acreedor que hubiese modificado la base imponible deber� modificarla nuevamente al alza mediante la emisi髇, en el plazo que se fije reglamentariamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.

LE0000540274_20150101 N鷐ero tres del art韈ulo 80 redactado por el apartado dieciocho del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Cuatro. La base imponible tambi閚 podr� reducirse proporcionalmente cuando los cr閐itos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables. A estos efectos:

• A) Un cr閐ito se considerar� total o parcialmente incobrable cuando re鷑a las siguientes condiciones:
  • 1.� Que haya transcurrido un a駉 desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del cr閐ito derivado del mismo.

    No obstante, cuando se trate de operaciones a plazos o con precio aplazado, deber� haber transcurrido un a駉 desde el vencimiento del plazo o plazos impagados a fin de proceder a la reducci髇 proporcional de la base imponible. A estos efectos, se considerar醤 operaciones a plazos o con precio aplazado aqu閘las en las que se haya pactado que su contraprestaci髇 deba hacerse efectiva en pagos sucesivos o en uno s髄o, respectivamente, siempre que el per韔do transcurrido entre el devengo del Impuesto repercutido y el vencimiento del 鷏timo o 鷑ico pago sea superior a un a駉.

    Cuando el titular del derecho de cr閐ito cuya base imponible se pretende reducir sea un empresario o profesional cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de esta Ley, no hubiese excedido durante el a駉 natural inmediato anterior de 6.010.121,04 euros, el plazo a que se refiere esta condici髇 1.� podr� ser, de seis meses o un a駉.

    En el caso de operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja esta condici髇 se entender� cumplida en la fecha de devengo del impuesto que se produzca por aplicaci髇 de la fecha l韒ite del 31 de diciembre a que se refiere el art韈ulo 163 terdecies de esta Ley.

    No obstante lo previsto en el p醨rafo anterior, cuando se trate de operaciones a plazos o con precio aplazado ser� necesario que haya transcurrido el plazo de seis meses o un a駉 a que se refiere esta regla 1.�, desde el vencimiento del plazo o plazos correspondientes hasta la fecha de devengo de la operaci髇.

    LE0000540274_20150101 Norma 1.� de la letra A) del n鷐ero cuatro del art韈ulo 80 redactada por el apartado dieciocho del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015
  • 2.� Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los Libros Registros exigidos para este Impuesto.
  • 3.� Que el destinatario de la operaci髇 act鷈 en la condici髇 de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aqu閘la, Impuesto sobre el Valor A馻dido excluido, sea superior a 300 euros.
  • 4.� Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamaci髇 judicial al deudor o por medio de requerimiento notarial al mismo, incluso cuando se trate de cr閐itos afianzados por Entes p鷅licos.

  Cuando se trate de las operaciones a plazos a que se refiere la condici髇 1� anterior, resultar� suficiente instar el cobro de uno de ellos mediante reclamaci髇 judicial al deudor o por medio de requerimiento notarial al mismo para proceder a la modificaci髇 de la base imponible en la proporci髇 que corresponda por el plazo o plazos impagados.

  Cuando se trate de cr閐itos adeudados por Entes p鷅licos, la reclamaci髇 judicial o el requerimiento notarial a que se refiere la condici髇 4.� anterior, se sustituir� por una certificaci髇 expedida por el 髍gano competente del Ente p鷅lico deudor de acuerdo con el informe del Interventor o Tesorero de aqu閘 en el que conste el reconocimiento de la obligaci髇 a cargo del mismo y su cuant韆.

• B) La modificaci髇 deber� realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalizaci髇 del periodo de seis meses o un a駉 a que se refiere la condici髇 1.� anterior y comunicarse a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en el plazo que se fije reglamentariamente.

  En el caso de operaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja, el plazo de tres meses para realizar la modificaci髇 se computar� a partir de la fecha l韒ite del 31 de diciembre a que se refiere el art韈ulo 163 terdecies de esta Ley.

  LE0000540274_20150101 Letra B) del n鷐ero cuatro del art韈ulo 80 redactada por el apartado dieciocho del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015
• C) Una vez practicada la reducci髇 de la base imponible, 閟ta no se volver� a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestaci髇, salvo cuando el destinatario no act鷈 en la condici髇 de empresario o profesional. En este caso, se entender� que el Impuesto sobre el Valor A馻dido est� incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporci髇 que la parte de contraprestaci髇 percibida.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, cuando el sujeto pasivo desista de la reclamaci髇 judicial al deudor o llegue a un acuerdo de cobro con el mismo con posterioridad al requerimiento notarial efectuado, como consecuencia de 閟te o por cualquier otra causa, deber� modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la expedici髇, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento o desde el acuerdo de cobro, respectivamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.

LE0000495585_20141017 N鷐ero cuatro del art韈ulo 80 redactado por el apartado dos del art韈ulo 12 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2012

Cinco. En relaci髇 con los supuestos de modificaci髇 de la base imponible comprendidos en los apartados tres y cuatro anteriores, se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� No proceder� la modificaci髇 de la base imponible en los casos siguientes:
  • a) Cr閐itos que disfruten de garant韆 real, en la parte garantizada.
  • b) Cr閐itos afianzados por entidades de cr閐ito o sociedades de garant韆 rec韕roca o cubiertos por un contrato de seguro de cr閐ito o de cauci髇, en la parte afianzada o asegurada.
  • c) Cr閐itos entre personas o entidades vinculadas definidas en el art韈ulo 79, apartado cinco, de esta Ley.
  • d) Cr閐itos adeudados o afianzados por Entes p鷅licos.

  Lo dispuesto en esta letra d) no se aplicar� a la reducci髇 de la base imponible realizada de acuerdo con el apartado cuatro del art韈ulo 80 de esta Ley para los cr閐itos que se consideren total o parcialmente incobrables, sin perjuicio de la necesidad de cumplir con el requisito de acreditaci髇 documental del impago a que se refiere la condici髇 4.� de dicho precepto.

• 2.� Tampoco proceder� la modificaci髇 de la base imponible cuando el destinatario de las operaciones no est� establecido en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, ni en Canarias, Ceuta o Melilla.
• 3.� Tampoco proceder� la modificaci髇 de la base imponible de acuerdo con el apartado cuatro del art韈ulo 80 de esta Ley con posterioridad al auto de declaraci髇 de concurso para los cr閐itos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto.
• 4.� En los supuestos de pago parcial anteriores a la citada modificaci髇, se entender� que el Impuesto sobre el Valor A馻dido est� incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporci髇 que la parte de contraprestaci髇 satisfecha.
• 5.� La rectificaci髇 de las deducciones del destinatario de las operaciones, que deber� practicarse seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 114, apartado dos, n鷐ero 2.�, cuarto p醨rafo, de esta Ley, determinar� el nacimiento del correspondiente cr閐ito en favor de la Hacienda P鷅lica.

  Si el destinatario de las operaciones sujetas no hubiese tenido derecho a la deducci髇 total del Impuesto, resultar� tambi閚 deudor frente a la Hacienda P鷅lica por el importe de la cuota del impuesto no deducible. En el supuesto de que el destinatario no act鷈 en la condici髇 de empresario o profesional y en la medida en que no haya satisfecho dicha deuda, resultar� de aplicaci髇 lo establecido en el apartado Cuatro C) anterior.

  LE0000540274_20150101 Regla 5.� del n鷐ero cincco del art韈ulo 80 redactada por el apartado dieciocho del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

LE0000495585_20141017 N鷐ero cinco del art韈ulo 80 redactado por el apartado dos del art韈ulo 12 de Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2012

Seis. Si el importe de la contraprestaci髇 no resultara conocido en el momento del devengo del impuesto, el sujeto pasivo deber� fijarlo provisionalmente aplicando criterios fundados, sin perjuicio de su rectificaci髇 cuando dicho importe fuera conocido.

Siete. En los casos a que se refieren los apartados anteriores la modificaci髇 de la base imponible estar� condicionada al cumplimiento de los requisitos que reglamentariamente se establezcan.

LE0000014937_20200625 Art韈ulo 80 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre). T閚gase en cuenta que la Disposici髇 Transitoria 3.� de la citada Ley establece que la reducci髇 de la base imponible por las causas a que se refiere el presente apartado 玸髄o ser� aplicable a las operaciones respecto de las cuales no se haya hecho efectivo el pago del Impuesto repercutido y cuyo devengo se haya producido a partir de 1 de enero de 1998�.Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 81 Determinaci髇 de la base imponible

Uno. Con car醕ter general, la base imponible se determinar� en r間imen de estimaci髇 directa, sin m醩 excepciones que las establecidas en esta Ley y en las normas reguladoras del r間imen de estimaci髇 indirecta de las bases imponibles.

La aplicaci髇 del r間imen de estimaci髇 indirecta comprender� el importe de las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas por el sujeto pasivo y el impuesto soportado correspondiente a las mismas.

Dos. Reglamentariamente, en los sectores o actividades econ髆icas y con las limitaciones que se especifiquen, podr� establecerse el r間imen de estimaci髇 objetiva para la determinaci髇 de la base imponible.

En ning鷑 caso, este r間imen se aplicar� en las entregas de bienes inmuebles ni en las operaciones a que se refieren los art韈ulos 9, n鷐ero 1.�, letras c) y d), 13, 17 y 84, apartado uno, n鷐ero 2.�, de esta Ley.

Tres. En los supuestos de falta de presentaci髇 de las declaraciones-liquidaciones se estar� a lo dispuesto en el art韈ulo 168 de esta Ley en relaci髇 con la liquidaci髇 provisional de oficio.

Art韈ulo 82 Base imponible

Uno. La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes se determinar� de acuerdo con lo dispuesto en el cap韙ulo anterior.

En particular, en las adquisiciones a que se refiere el art韈ulo 16, n鷐ero 2.�, de esta Ley, la base imponible se determinar� de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 79, apartado tres, de la presente Ley.

En el supuesto de que el adquirente obtenga la devoluci髇 de los impuestos especiales en el Estado miembro de partida de la expedici髇 o del transporte de los bienes, se regularizar� su situaci髇 tributaria en la forma que se determine reglamentariamente.

LE0000017786_20210101 N鷐ero 1 del art韈ulo 82 redactado por el art韈ulo 10 de Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social (獴.O.E.� 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 1997

Dos. Cuando sea de aplicaci髇 lo previsto en el art韈ulo 71, apartado dos, la base imponible ser� la correspondiente a das adquisiciones intracomunitarias que no se hayan gravado en el Estado miembro de llegada de la expedici髇 o del transporte de los bienes.

Art韈ulo 83 Base imponible

Uno. Regla general.

En las importaciones de bienes, la base imponible resultar� de adicionar al valor de aduana los conceptos siguientes en cuanto no est閚 comprendidos en el mismo:

• a) Los impuestos, derechos, exacciones y dem醩 grav醡enes que se devenguen fuera del territorio de aplicaci髇 del impuesto, as� como los que se devenguen con motivo de la importaci髇, con excepci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• b) Los gastos accesorios, como las comisiones y los gastos de embalaje, transporte y seguro que se produzcan hasta el primer lugar de destino de los bienes en el interior de la Comunidad.

  Se entender� por "primer lugar de destino" el que figure en la carta de porte o en cualquier otro documento que ampare la entrada de los bienes en el interior de la Comunidad. De no existir esta indicaci髇, se considerar� que el primer lugar de destino es aqu閘 en que se produzca la primera desagregaci髇 de los bienes en el interior de la Comunidad.

Dos. Reglas especiales.

• 1.� La base imponible de las reimportaciones de bienes exportados temporalmente fuera de la Comunidad para ser objeto de trabajos de reparaci髇, transformaci髇, adaptaci髇 o trabajos por encargo ser� la contraprestaci髇 de los referidos trabajos determinada seg鷑 las normas contenidas en el cap韙ulo primero de este t韙ulo.

  Tambi閚 se comprender醤 en la base imponible los conceptos a que se refieren las letras a) y b) del apartado anterior cuando no est閚 incluidos en la contraprestaci髇 definida en el p醨rafo precedente.

• 2.� La base imponible de las importaciones a que se refiere el art韈ulo 19, n鷐eros 1.�, 2.� y 3.�, incluir� el importe de la contraprestaci髇 de todas las operaciones relativas a los correspondientes medios de transporte, efectuadas con anterioridad a estas importaciones, que se hubiesen beneficiado de la exenci髇 del impuesto.
• 3.� La base imponible de los bienes que abandonen el r間imen de dep髎ito distinto del aduanero ser� la siguiente:
  • a) Para los bienes procedentes de otro Estado miembro o de terceros pa韘es, la que resulte de aplicar, respectivamente, las normas del art韈ulo 82 o del apartado uno de este art韈ulo o, en su caso, la que corresponda a la 鷏tima entrega realizada en dicho dep髎ito.
  • b) Para los bienes procedentes del interior del pa韘, la que corresponda a la 鷏tima entrega de dichos bienes exenta del impuesto.
  • c) Para los bienes resultantes de procesos de incorporaci髇 o transformaci髇 de los bienes comprendidos en las letras anteriores, la suma de las bases imponibles que resulten de aplicar las reglas contenidas en dichas letras.
  • d) En todos los casos, deber� comprender el importe de las contraprestaciones correspondientes a los servicios exentos del impuesto prestados despu閟 de la importaci髇, adquisici髇 intracomunitaria o, en su caso, 鷏tima entrega de los bienes.
  • e) En todos los supuestos de abandono del r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros, sea por importaci髇 de bienes o por operaci髇 asimilada a la importaci髇 de bienes, se integrar� en la base imponible del impuesto especial exigible por el abandono de dicho r間imen.
• 4.� La base imponible de las dem醩 operaciones a que se refiere el art韈ulo 19, n鷐ero 5.�, de esta Ley, ser� la suma de las contraprestaciones de la 鷏tima entrega o adquisici髇 intracomunitaria de bienes y de los servicios prestados despu閟 de dicha entrega o adquisici髇, exentos todos ellos del impuesto, determinadas de conformidad con lo dispuesto en los cap韙ulos primero y segundo del presente art韈ulo.
• 5.� En las importaciones de productos inform醫icos normalizados, la base imponible ser� la correspondiente al soporte y a los programas o informaciones incorporados al mismo.

Tres. Las normas contenidas en el art韈ulo 80 de esta Ley ser醤 tambi閚 aplicables, cuando proceda, a la determinaci髇 de la base imponible de las importaciones.

Cuatro. Cuando los elementos determinantes de la base imponible se hubiesen fijado en moneda o divisa distintas de las espa駉las, el tipo de cambio se determinar� de acuerdo con las disposiciones comunitarias en vigor para calcular el valor de aduana.

LE0000008271_20150101 Art韈ulo 83 redactado por el art韈ulo 5 de la Ley 22/1993, 29 diciembre, de medidas fiscales, de reforma del r間imen jur韉ico de la funci髇 p鷅lica y de la protecci髇 por desempleo (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1994