El Consejo de Ministros del pasado viernes aprobó el Anteproyecto de Ley de reforma tributaria, que incluye una amplia reforma del sistema tributario español, a través de los principales impuestos que lo definen y de la Ley General Tributaria.

Según el Gobierno, los objetivos  de estas medidas son: impulsar el crecimiento económico y la creación de empleo; realizar una rebaja de impuestos para todos, especialmente para las rentas medias y bajas; elevar la equidad, beneficiando especialmente a familias y personas con discapacidad; el fomento del ahorro a medio y largo plazo; la mejora de la competitividad de las empresas y un impulso a la lucha contra el fraude.

Por ello, considera que el efecto de estas medidas supondrá un aumento del PIB del 0,55 por 100 en 2015-2016 y, como consecuencia de la bajada de retenciones, que veinte millones de contribuyentes contarán cada mes con más renta disponible desde enero de 2015.

Según la reseña del Consejo de Ministros, los aspectos más relevantes de la reforma serán los siguientes:

1. En el IRPF (puede consultarse el anteproyecto de reforma de la Ley del IRPF en este enlace)

Se pretende que el impuesto sea más simple, moderno y equitativo.

Para ello, el número de tramos se reduce de siete a cinco y se produce una rebaja de la tributación en todos ellos:

- Para una base imponible de entre 12.450 hasta 20.200 euros, el tipo será del 25% en 2015 y del 24% en 2016

- Para una base imponible de entre 20.200 y hasta 35.200 euroes, el tipo será del 31% en 2015 y del 30% en 2016

- Para una base imponible de entre 35.200 y hasta 60.000 euros, el tipo será del 39% en 2015 y del 37% en 2016

- Para una base imponible a partir de 60.000 euros, el tipo será del en 2015 y del en 2016.

El tipo mínimo de gravamen pasará del 24,75 por 100 al 20 por 100 en 2015, y al 19 por 100, en 2016, cinco puntos menos que en 2011.

El tipo máximo de gravamen pasará del 52 por 100 al 47 por 100 en 2015, y al 45 por 100, en 2016 (el mismo tipo que en 2011).

Las siguientes tablas muestran la evolución de los tipos en el período 2011-2016:

Con esta reforma, los contribuyentes que ganen menos de doce mil euros al año dejarán de tributar por este impuesto, por lo que podrán disponer de su salario íntegro a partir del año que viene. Ello se prevé que afecte a 1,6 millones de contribuyentes, de los cuales unos 750.000 ni siquiera tendrán que presentar solicitud de devolución, pues no se les practicará retención.

El nuevo IRPF supondrá una rebaja media del 12,50 por 100 para los contribuyentes. La rebaja será aún mayor para los de menores rentas. Así, el 72 por 100 de los declarantes, con rentas inferiores a veinticuatro mil euros al año, tendrán una rebaja media del 23,5 por 100 y la rebaja llega al 31,06 por 100 de media para los que se encuentran por debajo de los dieciocho mil euros anuales, como se ve en la siguiente tabla:

La reforma del IRPF implica también un fuerte aumento de los mínimos familiares por hijos, ascendientes y personas con discapacidad a cargo. La mayoría de estos mínimos tendrán un aumento superior al 25 por 100.

Nuevas categorías de beneficios sociales para apoyo a la familia

Como instrumento de apoyo a la familia se crean también tres nuevas deducciones que tendrán el carácter de 'impuestos negativos' en los casos de:

- Familias con hijos dependientes con discapacidad,

- Familias con ascendientes dependientes y

- Familias numerosas (las que cuenten con tres o más hijos, o con 2 hijos, uno de los cuales con discapacidad).

En cada uno de los casos podrán percibir 1.200 euros anuales, que se podrán recibir de forma anticipada a razón de cien euros mensuales.

Estos 'impuestos negativos' son acumulables entre sí y al actual, de igual cuantía (cien euros mensuales), que perciben las madres trabajadoras con hijos menores de tres años. La suma de todos los beneficios sociales podría llegar hasta seis mil euros.

Incentivos al ahorro

La tributación del ahorro también se reduce, pero introduciendo progresividad en el tramo superior.

La nueva tarifa consta de tres tramos:

- El primero, hasta seis mil euros, bajará su tributación del 21 por 100 al 20 por 100 en 2015 y al 19 por 100 en 2016;

- Desde seis mil euros hasta cincuenta mil euros, el tipo bajará hasta el 22 por 100 en 2015 y al 21 por 100 en 2016;

- A partir de cincuenta mil euros, el tipo de gravamen se situará en el 24 por 100 en 2015, y en el 23 por 100, en 2016.

La reforma incorpora también nuevos instrumentos para potenciar el ahorro a medio y largo plazo. Según Hacienda, pensando en los pequeños y medianos ahorradores, el Gobierno creará un nuevo instrumento que les dará beneficios fiscales y será una alternativa, o incluso un complemento, a los planes de pensiones u otras formas de ahorro. Así, los nuevos Planes "Ahorro 5" podrán adoptar la forma de cuenta bancaria o seguro, que garanticen la restitución de, al menos del 85 por 100 de la inversión. Los rendimientos generados disfrutarán de exención si la inversión se mantiene un mínimo de cinco años.

2. Impuesto sobre sociedades (puede consultarse el anteproyecto de Ley del IS  en este enlace)

El nuevo Impuesto sobre Sociedades incorporará una bajada de tributación y medidas para fomentar la competitividad de las empresas, y simplificación de las deducciones. El objetivo de la reforma del impuesto es, precisamente, mejorar la competitividad de la empresa española y facilitar su crecimiento para la creación de nuevos empleos.

El tipo de gravamen general se reducirá desde el 30 por 100 hasta el 28 por 100, en 2015, y al 25 por 100, en 2016.

Se mantienen y refuerzan las deducciones vinculadas a la I+D+i y se crea una nueva reserva de capitalización.

En el caso de las Pymes, se mantiene el régimen especial de entidades de reducida dimensión con el tipo del 25 por 100 y otros beneficios como la libertad de amortización. Además, se crea una reserva de nivelación para pymes por la que podrán disfrutar de una minoración del 10 por 100 de la base imponible con un límite de un millón de euros. La cantidad se compensará con bases imponibles negativas en un plazo de cinco años. El tipo de gravamen para Pymes puede reducirse al 22,5 por 100 si se aplica la reserva de nivelación.

Además, se crea una reserva de capitalización empresarial (minoración de otro 10 por 100 de la base imponible por el incremento de fondos propios), por la que el tipo de gravamen de la pyme puede reducirse, aún más, hasta el 20,25 por 100.

Emprendedores

La reforma fiscal mantiene el tipo reducido del 15 por 100 para las empresas de nueva creación, incluido en la Ley de Emprendedores. El tipo se aplica sobre los primeros trescientos mil euros de base imponible y será del 20 por 100 para el exceso de dicho importe durante dos años: el primer ejercicio con base imponible positiva y el siguiente.

3. IVA, IGIC, Impuestos especiales y fiscalidad medioambiental (puede consultarse el anteproyecto de Ley de reforma de la Ley del IVA en este enlace)

Principales medidas en materia de IVA:

- Se crea el nuevo “régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad” (régimen exterior a la Unión).

- Los equipos médicos, aparatos, productos sanitarios y demás instrumental, de uso médico y 
hospitalario pasar a tributar, con carácter general, del tipo reducido del 10 por ciento del Impuesto al 21 por ciento, manteniéndose exclusivamente la tributación por aquel tipo para aquellos productos que, 
por sus características objetivas, estén diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso 
personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o 
sensoriales, y cuya relación se incorpora a un nuevo anexo octavo en la Ley del Impuesto. 

- Se modifica la regla de valoración de las operaciones cuya contraprestación no sea de carácter monetario, fijándose como tal el valor acordado entre las partes, que tendrá que expresarse de forma monetaria, acudiendo como criterio residual a las reglas de valoración del autoconsumo. 

- Se modifica la regla de valoración de las operaciones cuya contraprestación no sea de carácter monetario, fijándose como tal el valor acordado entre las partes, que tendrá que expresarse de forma monetaria, acudiendo como criterio residual a las reglas de valoración del autoconsumo. 

4. Lucha contra el fraude (puede consultarse el anteproyecto de Ley de reforma de la LGT en este enlace)

La reforma fiscal incluye un nuevo paquete de medidas que completa la ley antifraude aprobada a finales de 2012. Entre las novedades destaca una modificación del artículo 95 de la Ley General Tributaria para la publicación de listas de morosos con la Hacienda pública.

La Ley General Tributaria incorpora otras modificaciones que servirán para mejorar la lucha contra el fraude como mejoras en el procedimiento inspector. Este procedimiento contará con nuevos plazos y su suspensión solo procederá en casos tasados.