T蚑ULO IV

Libros de contabilidad

CAP蚑ULO I

Normas generales

Regla 41. Disposiciones generales.

1. Una vez incorporados en el sistema los datos contenidos en los documentos contables, y efectuada la contabilizaci髇 pertinente, el sistema producir� las anotaciones contables oportunas, as� como las actualizaciones de los subsistemas que resulten afectados por la operaci髇 registrada.

Conforme a ello, el sistema elaborar� los libros principales y auxiliares de contabilidad donde se registrar醤 de forma sistem醫ica todas las operaciones que hayan sido incorporadas al sistema a trav閟 de los documentos contables.

2. Son libros de contabilidad principal el registro general de documentos, los documentos de resumen contable espec韋icos del presupuesto de gastos, del presupuesto de ingresos, de las operaciones no presupuestarias y de relaciones internas, de la tesorer韆 y de contabilidad patrimonial.

Son libros de contabilidad auxiliar los documentos de resumen espec韋icos del fondo de maniobra y de pagos a justificar.

CAP蚑ULO II

Registro general de documentos

Regla 42. Disposiciones generales.

1. El registro general de documentos es un documento de resumen contable que se configura a modo de detalle de los documentos contables que han sido objeto de toma de raz髇.

2. En el registro general de documentos se sentar醤 de forma correlativa, y con numeraci髇 鷑ica, por un lado, para todos los centros de gesti髇 de las Entidades gestoras y Tesorer韆 General de la Seguridad Social y, por otro lado, para cada una de las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, todos los documentos que han sido validados, debiendo distinguirse entre documentos propios del centro, documentos generados por la entidad y otros centros y documentos de las entidades que afectan a uno o varios de sus centros, todos ellos incluidos en diferentes registros emitidos a diario y que se desarrollan en las reglas siguientes.

3. En cada entidad o centro de gesti髇 se obtendr� el registro de los documentos que tengan relaci髇 con 閘, pudiendo obtenerse el registro completo en la Intervenci髇 General de la Seguridad Social como antecedente y justificante, en su caso, de los registros parciales.

Regla 43. Registro diario de documentos propios.

1. El registro diario de documentos propios indicar� cu醠es de ellos afectan a otros centros, con expresi髇 de su c骴igo de identificaci髇.

2. Con car醕ter general, por columnas expresar� los siguientes datos: n鷐ero de registro general de documento (en adelante NRGD); n鷐ero de expediente; n鷐ero de asiento en contabilidad general en el centro emisor; c骴igo de operaci髇, con detalle del 醨ea contable; agrupaci髇; clave de operaci髇 (fase) y signo; tipo de documento; interesado, con detalle del n鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre o raz髇 social; endosatario, en su caso, con el mismo detalle; importe total 韓tegro; importe de los descuentos; importe l韖uido y c骴igo del centro o centros relacionados, en su caso, y n鷐ero de asiento en contabilidad general del centro relacionado, obteni閚dose adem醩 el total de las operaciones del d韆.

3. Para el subsistema de compromisos de gasto de car醕ter plurianual, por columnas expresar� los siguientes datos: NRGD, n鷐ero de expediente, c骴igo operaci髇, tipo de documento, interesado con detalle del n鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre o raz髇 social, importe total y centro relacionado.

Regla 44. Registro de documentos generados en la entidad y en otros centros.

1. El registro de documentos generados en la entidad y en otros centros relacionar� los documentos emitidos por los mismos que tienen alguna repercusi髇 contable en el centro que lo obtiene.

2. Con car醕ter general, por columnas expresar� los siguientes datos: NRGD; n鷐ero de expediente; c骴igo de la entidad o centro de origen; n鷐ero de asiento en la contabilidad general del centro de origen; n鷐ero de asiento en la contabilidad general del centro propio; c骴igo de operaci髇, con detalle del 醨ea contable, agrupaci髇, clave de origen (fase) y signo; tipo de documento; interesado con detalle de n鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre o raz髇 social; importe total (韓tegro), descuento e importe l韖uido. Este registro se totalizar� para cada d韆, con detalle de los importes parciales por centro, provincia y entidad.

3. Para el subsistema de compromisos de gasto de car醕ter plurianual, por columnas expresar� los siguientes datos: NRGD, n鷐ero de expediente, centro de origen, c骴igo de operaci髇, tipo de documento, interesado con detalle del n鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre o raz髇 social, importe total y centro relacionado.

Regla 45. Registro diario de documentos de las entidades que afectan a sus centros.

1. El registro diario de documentos de las entidades que afectan a sus centros, relacionar� los documentos emitidos por las mismas, que tienen repercusi髇 contable en aqu閘los. Solo podr醤 tener documentos MC o RC.

2. Con car醕ter general, por columnas expresar� los siguientes datos: NRGD; n鷐ero de expediente; centro de origen del documento; c骴igo de la operaci髇, con detalle del 醨ea contable, agrupaci髇, clave de operaci髇 (fase) y signo; tipo de documento; importe; c骴igo; c骴igo del centro afectado, y n鷐ero de asiento en contabilidad general del centro afectado. Adem醩 contendr� una l韓ea de total para cada documento y otra de total importe de las operaciones del d韆.

3. Para el subsistema de compromisos de gasto de car醕ter plurianual, por columnas expresar� los siguientes datos: NRGD, n鷐ero de expediente, centro de origen, c骴igo de operaci髇, tipo de documento, importe total y centro afectado.

CAP蚑ULO III

Presupuesto de gastos

Regla 46. Disposiciones generales.

1. Los documentos de resumen contable espec韋icos que forman parte del presupuesto de gasto son el mayor de cuentas y el estado de liquidaci髇 del presupuesto.

2. El mayor de cuentas se obtendr� en todos los centros de gesti髇 y tiene por objeto justificar todas y cada una de las operaciones anotadas en las mismas. Se abrir� cuenta de cada concepto, subconcepto o partida presupuestaria que constituya el m醲imo nivel de desagregaci髇, con separaci髇 por 醨ea, grupos de programas y programas, referido todo ello a un determinado centro de gesti髇, obteni閚dose con la periodicidad que resulte aconsejable y siempre en fin de ejercicio. El mayor har� referencia al n鷐ero de registro del documento a que corresponde cada anotaci髇.

3. El estado de liquidaci髇 del presupuesto de gastos constituye el resumen acumulado de las operaciones y saldos que afectan a cada ep韌rafe presupuestario de gasto, clasificados por 醨ea, grupos de programas y programas.

Regla 47. Mayor de cuentas.

1. El mayor de cuentas, con car醕ter general, por columnas expresar� los siguientes datos: fecha de la operaci髇; n鷐ero de registro de documento; tipo de documento; n鷐ero de asiento en contabilidad general; cr閐itos definitivos; retenciones de cr閐ito; autorizaciones; disposiciones; obligaciones; propuestas de pago; pagos ordenados y pagos realizados. El mayor presentar� en una 鷏tima l韓ea los totales acumulados desde la fecha de comienzo del ejercicio hasta la del d韆 a que corresponda, pudiendo fracturarse por per韔dos mensuales.

2. Con los datos de las distintas operaciones de las cuentas del mayor se formar醤 mensualmente los estados de liquidaci髇 del presupuesto de cada centro.

3. El mayor de cuentas, en las operaciones del presupuesto cerrado, expresar� los siguientes datos: fecha de la operaci髇, NRGD, tipo de documento, n鷐ero de asiento en el diario general de operaciones, saldos de obligaciones procedentes del ejercicio anterior, modificaciones de esas obligaciones producidas durante el ejercicio, saldos de propuestas de pago procedentes del ejercicio anterior, propuestas de pago expedidas durante el ejercicio, saldos de pagos ordenados procedentes del ejercicio anterior, pagos ordenados durante el ejercicio y pagos realizados durante el ejercicio.

5. El mayor de cuentas, en el subsistema de compromisos de gasto de car醕ter plurianual, por anualidades, expresar� los siguientes datos: fecha de la operaci髇, n鷐ero de registro de documentos, tipo de documento, cr閐itos definitivos, retenciones de cr閐ito, autorizaciones y disposiciones.

Regla 48. Estado de liquidaci髇 del presupuesto.

1. El estado de liquidaci髇 del presupuesto, con car醕ter general, est� conformado por tres estados. Uno de ellos expresar� los cr閐itos iniciales, sus modificaciones, los cr閐itos definitivos y su situaci髇 de disponibilidad de los saldos del presupuesto, que estar醤 determinados por la diferencia entre los cr閐itos definitivos y las autorizaciones de gasto contabilizadas. Otro estado contendr� el detalle de las modificaciones de cr閐ito agrupadas por las siguientes categor韆s: cr閐itos extraordinarios, suplementos de cr閐ito, ampliaciones de cr閐ito, aumentos y disminuciones de transferencias de cr閐ito, incorporaciones de remanentes de cr閐ito, cr閐itos generados por ingresos, aumentos por rectificaci髇, bajas por anulaci髇 y rectificaci髇 y aumentos y disminuciones de redistribuciones de cr閐ito. Finalmente, un tercer estado reflejar� los cr閐itos definitivos, las autorizaciones de gastos, las disposiciones efectuadas, las obligaciones reconocidas, las propuestas de pagos expedidas, los pagos ordenados y los pagos realizados, con expresi髇, asimismo, de los saldos correspondientes a las diferentes fases presupuestarias.

3. Con independencia de los documentos precedentes se obtendr醤 los res鷐enes estad韘ticos que se consideren oportunos y, necesariamente, los estados finales de liquidaci髇 del presupuesto de cada Entidad gestora y Tesorer韆 General de la Seguridad Social, por agregaci髇 de los correspondientes a sus respectivos centros de gesti髇, que le servir醤 de justificante, con el mismo detalle que el indicado en el apartado anterior, as� como el resumen final, por agregaci髇 de las entidades gestoras y la Tesorer韆 General.

Asimismo podr醤 realizarse otras consolidaciones de 醡bito regional, provincial, sectorial, etc., en la medida que resulten precisas para el m醩 eficaz desarrollo de los servicios.

4. Estos documentos se editar醤 con la frecuencia que se considere adecuada y siempre en fin de mes y ejercicio.

5. El estado de liquidaci髇 del presupuesto, en las operaciones del presupuesto cerrado, expresar� los siguientes datos: los saldos de obligaciones procedentes del ejercicio anterior, las modificaciones de esas obligaciones producidas durante el ejercicio, el total de obligaciones, los saldos de propuestas de pago procedentes del ejercicio anterior, las propuestas de pago expedidas durante el ejercicio, el total de propuestas de pago, los pagos ordenados procedentes del ejercicio anterior, los pagos ordenados durante el ejercicio, el total de pagos ordenados, los pagos realizados durante el ejercicio, y los saldos de obligaciones, propuestas de pago y pagos ordenados en fin del per韔do que, en caso de referirse al 31 de diciembre, se traspasar醤 como saldos entrantes del ejercicio siguiente.

6. El estado de liquidaci髇 del presupuesto, en el subsistema de compromisos de gasto de car醕ter plurianual, estar� formado por los siguientes estados:

• 6.1. Ejecuci髇 del presupuesto de gastos de ejercicios posteriores, por Entidad, centros de gesti髇 y anualidades. Por columnas expresar�: aplicaci髇 presupuestaria, cr閐itos definitivos, retenciones de cr閐ito, saldo de cr閐itos definitivos, autorizaciones de gasto, saldo de retenciones de cr閐ito, compromisos de gasto y saldo de autorizaciones de gasto.
• 6.2. Ejecuci髇 del presupuesto de gasto de ejercicios posteriores, por Entidad, anualidades y a nivel de vinculante. Por columnas expresar�: aplicaci髇 vinculante, anualidad, cr閐itos iniciales, modificaciones, cr閐itos definitivos, retenciones de cr閐ito y saldo de cr閐itos definitivos.
• 6.3. Modificaciones de cr閐itos de ejercicios posteriores, por Entidad y anualidades. Por columnas expresar�: aplicaci髇 presupuestaria, cr閐itos iniciales, modificaciones acordadas por el Gobierno: aumentos y disminuciones, modificaciones por transferencias: aumentos y disminuciones, modificaciones por compromisos acordados por el Gobierno, modificaciones por arrendamientos y cr閐itos definitivos.

CAP蚑ULO IV

Presupuesto de ingresos

Regla 49. Disposiciones generales.

Los documentos de resumen contable espec韋icos que forman parte del presupuesto de ingresos son el mayor de cuentas, el estado de liquidaci髇 del presupuesto y el estado de realizaci髇 de las previsiones de ingresos.

Regla 50. Mayor de cuentas.

1. En el mayor de cuentas se abrir� cuenta a cada concepto, subconcepto o partida presupuestaria que constituya el m醲imo nivel de desagregaci髇, referido todo ello a una determinada Direcci髇 Provincial o a los Servicios Centrales de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social o Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, obteni閚dose con la periodicidad que resulte aconsejable y siempre en fin de ejercicio.

2. El mayor de cuentas, con car醕ter general, por columnas expresar� los siguientes datos: fecha de la operaci髇; NRGD; n鷐ero de asiento en el diario general de operaciones; derechos reconocidos; derechos recaudados, y derechos anulados, distinguiendo los que lo son por anulaci髇 de liquidaciones, por insolvencia y otras causas, y por devoluciones de ingresos.

3. Con los datos de las distintas operaciones de las cuentas del mayor, se formar醤 mensualmente los estados de ejecuci髇 del presupuesto de cada Tesorer韆 o Mutua de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

4. El mayor de cuentas de las operaciones del presupuesto de ingresos de ejercicios cerrados, por columnas, expresar� los siguientes datos: fecha de la operaci髇; NRGD; n鷐ero de asiento en el diario general de operaciones; derechos a cobrar, con separaci髇 de los pendientes en fin del ejercicio anterior y de las modificaciones realizadas en el ejercicio; derechos recaudados y derechos anulados, con indicaci髇 de los que corresponden a anulaci髇 de liquidaciones, y a insolvencias y otras causas.

Regla 51. Estado de liquidaci髇 del presupuesto de ingresos.

1. El estado de liquidaci髇 del presupuesto de ingresos constituye el resumen acumulado de las operaciones y saldos que afectan a cada ep韌rafe presupuestario de ingresos, debidamente clasificados.

2. El estado de liquidaci髇 del presupuesto, con car醕ter general, por columnas, expresar� los siguientes datos: la identificaci髇 del ep韌rafe presupuestario; los derechos reconocidos; los derechos anulados, con detalle de los que correspondan a anulaci髇 de liquidaciones, y los que lo sean por devoluciones de ingresos y total; los derechos reconocidos netos; los derechos cancelados, con detalle de los derechos recaudados, devoluciones de ingresos, recaudaci髇 l韖uida, bajas por insolvencias y otras causas, y total; y los derechos pendientes de cobro.

3. Estos documentos se editar醤 con la frecuencia que se considere adecuada ysiempre en fin de mes y ejercicio, totaliz醤dose por niveles de agregaci髇 del presupuesto.

4. Con los datos acumulados de las diferentes Direcciones Provinciales y Servicios Centrales de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, se presentar� el estado de liquidaci髇 del presupuesto de ingresos de la Tesorer韆 General. La misma informaci髇 se presentar� para las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

5. El estado de liquidaci髇 del presupuesto, en las operaciones del presupuesto de ingresos de ejercicios cerrados, por columnas, expresa los siguientes datos: la identificaci髇 del ep韌rafe presupuestario; derechos a cobrar, con detalle de pendientes del ejercicio anterior, modificaciones y total; derechos anulados; derechos a cobrar netos; derechos cancelados, con detalle de derechos recaudados, bajas por insolvencia y otras causas, y total; y derechos pendientes de cobro.

Regla 52. Estado de realizaci髇 de las previsiones de ingresos.

1. Con los datos acumulados de las diferentes Direcciones Provinciales y Servicios Centrales de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, se elaborar� el estado de realizaci髇 de las previsiones de ingresos, con los mismos criterios que el estado de liquidaci髇 del presupuesto. La misma informaci髇 se presentar� para las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

2. Por columnas expresar� los siguientes datos: el ep韌rafe presupuestario; las previsiones iniciales; las modificaciones de las previsiones; las previsiones definitivas; los derechos reconocidos netos; la recaudaci髇 l韖uida; el porcentaje que los derechos reconocidos netos representan sobre las previsiones definitivas; y el porcentaje que la recaudaci髇 l韖uida representa sobre las previsiones definitivas.

CAP蚑ULO V

Operaciones no presupuestarias y de relaciones internas

Regla 53. Disposiciones generales.

Los documentos de resumen contable espec韋icos que forman parte de las operaciones no presupuestarias y de relaciones internas son el mayor de cuentas, el estado demostrativo de deudores no presupuestarios, de acreedores no presupuestarios, de partidas pendientes de aplicaci髇 de origen deudor y acreedor y de los movimientos internos del sistema y el estado demostrativo de las propuestas de pago por operaciones no presupuestarias.

Regla 54. Mayor de cuentas.

1. En el mayor de cuentas se abrir� una cuenta a cada concepto, subconcepto o partida que constituya el m醲imo nivel de desagregaci髇, referido todo ello a un determinado centro de gesti髇, obteni閚dose con la periodicidad que resulte aconsejable y siempre en fin de ejercicio.

2. Por columnas el mayor expresar�: fecha de la operaci髇; NRGD; n鷐ero de asiento en el diario general de operaciones; propuestas de pago expedidas; pagos ordenados; pagos realizados; debe y haber.

3. Con los datos de las distintas operaciones de las cuentas del mayor se formar醤 mensualmente los estados de ejecuci髇 de operaciones no presupuestarias de cada centro de gesti髇.

Regla 55. Estado demostrativo de deudores no presupuestarios

1. El estado demostrativo de deudores no presupuestarios constituye el resumen acumulado de las operaciones y saldos que afectan a cada ep韌rafe de esta naturaleza, debidamente clasificados.

2. Por columnas este estado expresar�: la identificaci髇 del ep韌rafe; cuenta del plan con la que se relaciona; saldo a uno de enero; cargos; total; abonos y saldo en fin del per韔do.

3. Estos documentos se editar醤 con la frecuencia que se considere adecuada y siempre en fin de mes y ejercicio, totaliz醤dose por niveles superiores.

4. Con los datos acumulados de los diferentes centros de gesti髇, se presentar� el estado de cada Entidad gestora y de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social. La misma informaci髇 se presentar� para las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

Regla 56. Estado demostrativo de acreedores no presupuestarios

1. El estado demostrativo de acreedores no presupuestarios constituye el resumen acumulado de las operaciones y saldos que afectan a cada ep韌rafe de esta naturaleza, debidamente clasificados.

2. Por columnas este estado expresar�: la identificaci髇 del ep韌rafe; cuenta del plan con la que se relaciona; saldo a uno de enero; abonos; total; cargos y saldo en fin del per韔do.

3. Estos documentos se editar醤 con la frecuencia que se considere adecuada y siempre en fin de mes y ejercicio, totaliz醤dose por niveles superiores.

4. Con los datos acumulados de los diferentes centros de gesti髇, se presentar� el estado de cada Entidad gestora y de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social. La misma informaci髇 se presentar� para las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

Regla 57. Estados demostrativos de las partidas pendientes de aplicaci髇 de origen deudor y de origen acreedor.

1. Los estados demostrativos de las partidas pendientes de aplicaci髇 de origen deudor y de origen acreedor constituyen el resumen acumulado de las operaciones y saldos que afectan a cada ep韌rafe de esta naturaleza, debidamente clasificados.

2. Estos estados se corresponden respectivamente con los estados demostrativos de deudores y acreedores no presupuestarios.

Regla 58. Estado demostrativo de los movimientos internos del sistema.

1. El estado demostrativo de los movimientos internos del sistema constituye el resumen acumulado de las operaciones y saldos que afectan a cada ep韌rafe de esta naturaleza, debidamente clasificados.

2. Por columnas este apartado expresar�: la identificaci髇 del ep韌rafe; cuenta del plan con la que se relaciona; cargos y abonos.

3. Estos documentos se editar醤 con la frecuencia que se considere adecuada y siempre en fin de mes y ejercicio, totaliz醤dose por niveles superiores.

4. Con los datos acumulados de los diferentes centros de gesti髇, se presentar� el estado de cada Entidad gestora y de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social. La misma informaci髇 se presentar� para las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

Regla 59. Estado demostrativo de las propuestas de pago por operaciones no presupuestarias

El estado demostrativo de las propuestas de pago por operaciones no presupuestarias reflejar� por columnas, adem醩 de los datos identificativos del ep韌rafe, las propuestas de pago, los pagos ordenados y los pagos realizados, as� como los saldos correspondientes a las propuestas pendientes de ordenar el pago y los pagos ordenados pendientes de realizaci髇.

CAP蚑ULO VI

Tesorer韆

Regla 60. Disposiciones generales.

Los documentos de resumen contable espec韋icos que forman parte de Tesorer韆 son el mayor de cuentas bancarias y el estado demostrativo de cuentas bancarias.

Regla 61. Mayor de cuentas bancarias.

1. En el mayor se abrir� cuenta a cada cuenta bancaria abierta en las diferentes instituciones financieras, incluidas las cuentas l韒ite de pago, referido todo ello a un determinado centro de gesti髇, edit醤dose con la periodicidad que resulte aconsejable y siempre en fin de ejercicio.

2. El mayor, por columnas, expresar� los siguientes datos: fecha de la operaci髇; NRGD; n鷐ero de asiento en el diario general de operaciones; debe; haber; saldo deudor; y saldo acreedor.

3. Con los datos de las distintas operaciones de las cuentas del mayor, a los que se a馻dir醤 los relativos a las cuentas de caja del fondo de maniobra, se formar醤 mensualmente los estados demostrativos de cuentas bancarias.

Regla 62. Estado demostrativo de cuentas bancarias.

1. El estado demostrativo de cuentas bancarias constituye el resumen acumulado de las operaciones y saldos que afectan a cada cuenta bancaria y a la caja del fondo de maniobra.

2. Por columnas este estado expresar�: la identificaci髇 de la cuenta mediante un c骴igo interno que otorga el sistema; c骴igo de entidad bancaria; c骴igo de sucursal; n鷐ero de cuenta; nombre de la entidad bancaria; nombre de la sucursal; saldo en uno de enero; ingresos; pagos y saldo en fin del per韔do.

3. Estos documentos se editar醤 con la frecuencia que se considere adecuada y siempre en fin de mes y ejercicio, totaliz醤dose por cuentas del plan a que corresponden las diferentes cuentas bancarias.

4. Con los datos acumulados de los diferentes centros de gesti髇, se presentar� el estado de cada Entidad gestora y de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social. La misma informaci髇 se presentar� para las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

CAP蚑ULO VII

Contabilidad patrimonial

Regla 63. Disposiciones generales.

Los documentos de resumen contable espec韋icos que forman parte de la contabilidad patrimonial son el diario general de operaciones, el mayor de cuentas, el balance de comprobaci髇, el balance de situaci髇 y las cuentas de resultados.

Regla 64. Diario general de operaciones

1. En el diario general de operaciones se realizar醤 diariamente los asientos res鷐enes que en cada caso corresponda, con arreglo al sistema de partida doble, recogi閚dose por columnas los siguientes datos: fecha del asiento, n鷐ero del asiento, c骴igo de la cuenta, nombre de la cuenta, debe y haber.

2. Este libro se obtendr� diariamente. Existir� la posibilidad de obtener en caso necesario el desarrollo del mismo, documento a documento, con la siguiente estructura por columnas: n鷐ero del documento en el registro general, fecha del asiento, n鷐ero de asiento en que est� integrado, c骴igo de la cuenta, nombre de la cuenta, debe y haber.

Regla 65. Mayor de cuentas.

1. En el mayor de cuentas se abrir醤 las cuentas que correspondan, referido todo ello a un determinado centro de gesti髇, edit醤dose con la periodicidad que resulte aconsejable y siempre en fin de ejercicio.

2. Por columnas el mayor expresar�: la fecha de la operaci髇; NRGD; n鷐ero de asiento en el diario general de operaciones; movimientos, con separaci髇 de debe y haber; y saldos, con separaci髇 de deudores y acreedores.

3. Con los datos de las distintas operaciones de las cuentas del mayor se formar醤 mensualmente los balances de comprobaci髇 y, en fin de ejercicio, se efectuar醤 las operaciones de regularizaci髇 y cierre, obteni閚dose los balances de situaci髇, cuentas de resultados y cuadro de financiamiento.

Regla 66. Balance de comprobaci髇.

1. El balance de comprobaci髇 constituye el resumen acumulado de las operaciones y saldos que afectan a las diversas cuentas.

2. Por columnas este apartado expresar�: el c骴igo de la cuenta; nombre de la cuenta; sumas, con separaci髇 de debe y haber, y saldos, con distinci髇 entre los que resulten deudores de los que resulten acreedores.

3. Estos documentos se obtendr醤 con la frecuencia que se considere adecuada y siempre en fin de mes y ejercicio, totaliz醤dose por cuentas principales, subgrupos, grupos y total general.

4. Con los datos acumulados de los diferentes centros de gesti髇, se presentar� el estado de cada Entidad gestora y de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social. La misma informaci髇 se presentar� para las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

Regla 67. Balance de situaci髇 y cuentas de resultados.

El balance de situaci髇 y las cuentas de resultados se editar醤 en fin de ejercicio, con la estructura establecida en las adaptaciones del Plan General de Contabilidad P鷅lica a las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social.

CAP蚑ULO VIII

Contabilidad auxiliar del fondo de maniobra

Regla 68. Disposiciones generales.

Los libros, registros y estados auxiliares del fondo de maniobra son el libro auxiliar de pagos por el fondo de maniobra, el libro auxiliar de operaciones presupuestarias pendientes de formalizar, el libro auxiliar de operaciones no presupuestarias pendientes de formalizar, el libro auxiliar de descuentos pendientes de formalizar, el registro diario de documentos del fondo de maniobra generados en el centro, el registro diario de documentos del fondo de maniobra generados por otros centros, el estado de situaci髇 tesorer韆, el arqueo de caja, la conciliaci髇 bancaria y el estado de situaci髇 de fondos.

Regla 69. Libro auxiliar de pagos por fondo de maniobra

En el libro auxiliar de pagos por fondo de maniobra se abrir� ficha a cada pago realizado que recoger�, adem醩 de los datos propios del documento PFM en que el mismo se habr� soportado, los de aquellos otros documentos que est閚 relacionados con dicho pago, incluidos los documentos relativos a su justificaci髇. Cada ficha constar� de las tres partes que se indican a continuaci髇:

• 1. Datos generales del pago. Estos datos figurar醤 recogidos en la cabecera de la ficha y se referir醤 a los datos generales del documento PFM origen del pago, con detalle del c骴igo del perceptor, ordinal bancario de la cuenta receptora en los pagos que hayan de realizarse por transferencia; endosatario y ordinal bancario, en su caso; tipo de pago; forma de pago; c骴igo interno de la cuenta pagadora; importe 韓tegro; descuentos e importe l韖uido total.
• 2. Operaciones que determinan el importe a justificar. Se abrir� una l韓ea de registro para cada documento de contabilidad auxiliar que pueda afectar a cada pago, con indicaci髇, por columnas, se la siguiente informaci髇: fecha de validaci髇; NRGD y tipo de documento de contabilidad de contabilidad auxiliar; NRGD y tipo de documento de contabilidad principal asociado; NRGD y tipo de documento del centro de relaci髇; importe 韓tegro, con detalle de operaciones presupuestarias, operaciones no presupuestarias, gastos de otros centros y total; descuentos practicados e importe l韖uido. Las sumas de estas columnas representar醤 los importes pendientes de justificar por cada uno de los conceptos expresados.
• 3. Operaciones de justificaci髇 del pago. Se abrir� una l韓ea de registro para el documento de contabilidad principal que soporte la aplicaci髇 definitiva de los pagos realizados, con indicaci髇 por columnas de la siguiente informaci髇: fecha de validaci髇; NRGD; tipo de documento de la aplicaci髇 definitiva del pago; importe 韓tegro; descuento e importe l韖uido.

Regla 70. Libro auxiliar de operaciones presupuestarias pendientes de formalizar.

1. El libro auxiliar de operaciones presupuestarias pendientes de formalizar recoger�, para cada partida presupuestaria que constituya el m醲imo nivel de desagregaci髇, las operaciones relacionadas con el presupuesto de gastos adscrito al centro.

2. Por columnas expresar�: la fecha de la operaci髇; NRGD; tipo de documento; importe a justificar e importe justificado. Su saldo representar� las operaciones pendientes de aplicar al presupuesto.

Regla 71. Libro auxiliar de operaciones no presupuestarias pendientes de formalizar.

1. El libro auxiliar de operaciones no presupuestarias pendientes de formalizar recoger�, para cada partida, las operaciones relacionadas con conceptos no presupuestarios del centro.

2. Por columnas expresar�: fecha de la operaci髇; NRGD; tipo de documento; importe a justificar e importe justificado. Su saldo representar� las operaciones pendientes de aplicar a conceptos no presupuestarios.

Regla 72. Libro auxiliar de descuentos pendientes de formalizar.

1. El libro auxiliar de descuentos pendientes de formalizar recoger�, para cada c骴igo de descuento, las operaciones relacionadas con conceptos no presupuestarios del centro.

2. Por columnas expresar�: fecha de la operaci髇; NRGD; tipo de documento; descuentos a justificar y descuentos justificados. Su saldo representar� las operaciones pendientes de aplicar a los conceptos no presupuestarios relacionados con los diversos descuentos practicados.

Regla 73. Registros diarios de documentos del fondo de maniobra generados en el centro y por otros centros.

1. El registro diario de documentos del fondo de maniobra generados en el centro, por columnas expresar� los siguientes datos: NRGD; n鷐ero de expediente; c骴igo de operaci髇, con detalle del 醨ea contable; agrupaci髇; clave de operaci髇 (fase) y signo; tipo de documento; interesado, con detalle del n鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre o raz髇 social; endosatario, en su caso, con el mismo detalle; importe total 韓tegro; importe de los descuentos; importe l韖uido y c骴igo del centro o centros relacionados, en su caso. En este registro, que se totalizar� por las operaciones del d韆, figurar醤 los documentos, tanto de contabilidad principal como de contabilidad auxiliar, contabilizados por la UAFM.

2. El registro diario de documentos del fondo de maniobra generados por otros centros, por columnas expresar� los siguientes datos: NRGD; n鷐ero de expediente; c骴igo del centro origen del documento; c骴igo de operaci髇, con detalle del 醨ea contable; agrupaci髇; clave de operaci髇 (fase) y signo; tipo de documento; interesado con detalle del n鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre o raz髇 social; endosatario, en su caso, con el mismo detalle; importe total 韓tegro; importe de los descuentos; importe l韖uido. En este registro que se totalizar� por las operaciones del d韆, con el detalle de los centros de origen de los documentos, figurar醤 los documentos, tanto de contabilidad auxiliar como de contabilidad principal que, validados por otros centros, afecten al centro en el que se emite este registro.

Regla 74. Estados de situaci髇 del fondo de maniobra.

Los estados de situaci髇 del fondo de maniobra son el estado de situaci髇 de tesorer韆, el estado de situaci髇 de fondos, el arqueo de caja y la conciliaci髇 bancaria.

CAP蚑ULO IX

Contabilidad de pagos a justificar

Regla 75. Disposiciones generales.

Los libros y estados auxiliares de la contabilidad de pagos a justificar son el libro auxiliar de 髍denes de pago a justificar y el estado de situaci髇 de tesorer韆.

Regla 76. Libro auxiliar de 髍denes de pago a justificar.

Se llevar� por las oficinas de contabilidad de las Intervenciones Delegadas para ordenar, clasificar y sistematizar, de forma met骴ica y cronol骻ica, todas las operaciones que se produzcan mediante la expedici髇 de 髍denes de pago a justificar, incluidas las correspondientes a su justificaci髇.

Este registro reflejar�, a nivel de cada centro de gesti髇, la situaci髇 de las 髍denes de pago expedidas, los importes justificados mediante la aprobaci髇 de la cuenta justificativa as� como el saldo pendiente de justificaci髇.

En el libro auxiliar de 髍denes de pago a justificar se registrar醤 diariamente, por el orden en que se reciban, todos los libramientos de fondos que se han puesto a disposici髇 de la respectiva Unidad Administrativa de pagos a justificar. Por cada orden de pago a justificar expedida, se registrar� adem醩 de los datos propios del documento ADOK u OK.620 origen del libramiento, los de aquellos otros documentos que est閚 relacionados con el mismo, incluidos los documentos relativos al ingreso de los fondos en la cuenta restringida, realizaci髇 del pago, reintegro, en su caso, de las cantidades no invertidas, y aprobaci髇 de la cuenta justificativa.

Constar� de cuatro partes cuyo contenido ser� el que se detalla a continuaci髇:

• a) Expedici髇 de 髍denes de pago a justificar. Recoger� los datos generales del libramiento. Por columnas expresar�: N� de operaci髇, que ser� el NRGD del documento ADOK u OK.620 de pagos a justificar por el que se libraron los fondos; fecha contable que ser� la fecha de validaci髇 del citado documento; aplicaci髇 presupuestaria; importe librado, con distinci髇 del importe 韓tegro, descuentos practicados e importe l韖uido; fecha de recepci髇, que ser� la fecha en que efectivamente se hayan ingresado los fondos en la cuenta restringida de pagos a justificar; NRGD del documento RPJ.950, apartado ingresos y fecha de validaci髇 del mismo. La suma de los importes librados representar�, a nivel de centro de gesti髇, la totalidad de las 髍denes de pago a justificar expedidas a lo largo del ejercicio.
• b) Realizaci髇 del pago: Recoger� los datos relativos a los pagos realizados a terceros. Por columnas expresar�: Fecha de pago; importe del pago; NRGD del documento RPJ.950, apartado pagos, y fecha de validaci髇 del mismo.
• c) Reintegro de cantidades no invertidas. Por columnas expresar�: Fecha del reintegro, que ser� la de realizaci髇 de la orden de transferencia de las cantidades no invertidas a la cuenta de recursos diversos de la TGSS; importe reintegrado; NRGD del documento RPJ.950, apartado reintegro de fondos, y fecha de validaci髇 del mismo; NRGD del documento DRPJ.190 expedido para registrar el reconocimiento de derechos por reintegro de las cantidades no invertidas y fecha de validaci髇 del mismo.
• d) Aprobaci髇 de la cuenta. Recoger� los datos relativos a las operaciones de rendici髇 y aprobaci髇 de la cuenta justificativa. Por columnas expresar�: Pr髍rogas, en el caso de haberse autorizado una ampliaci髇 del plazo legal inicialmente establecido para rendir la cuenta justificativa; fecha tope de rendici髇 de la cuenta de acuerdo con los plazos legalmente establecidos, incluida en su caso la pr髍roga; fecha de rendici髇 de la cuenta justificativa; fecha tope de aprobaci髇 de la cuenta, que ser� de dos meses desde la fecha efectiva de rendici髇 de la cuenta; fecha de aprobaci髇 de la cuenta justificativa; importe aprobado; NRGD del documento JPJ.930 de operaciones de justificaci髇 de pagos a justificar y fecha de validaci髇 del mismo. La suma de las columnas de importe aprobado reflejar� el importe total justificado una vez aprobada la cuenta justificativa.

Regla 77. Estados de situaci髇 de pagos a justificar.

Los estados de situaci髇 de pagos a justificar son el estado de situaci髇 de tesorer韆, el arqueo de caja y la conciliaci髇 bancaria.