Convenio entre el Reino de Espa馻 y la Rep鷅lica Popular China para eliminar la doble imposici髇 en relaci髇 con los impuestos sobre la renta y prevenir la elusi髇 y evasi髇 fiscales y su Protocolo, hecho en Madrid el 28 de noviembre de 2018

Art韈ulo 1 Personas comprendidas

1. El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

2. A los efectos del presente Convenio, la renta percibida por o a trav閟 de una entidad o instrumento considerados total o parcialmente transparentes a efectos fiscales de acuerdo con la normativa tributaria de cualquiera de los Estados contratantes, se considerar� percibida por un residente de un Estado contratante, pero 鷑icamente en la medida en que ese Estado la trate, a efectos impositivos, como renta de un residente.

3. El presente Convenio no afecta a la imposici髇, por un Estado contratante, de sus propios residentes, excepto en relaci髇 con los beneficios que se deriven del apartado 2 del art韈ulo 9, del apartado 2 del art韈ulo 18 y de los art韈ulos 19, 20, 21, 23, 26, 27 y 29.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta exigibles por cada uno de los Estados contratantes o sus subdivisiones pol韙icas, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Se consideran impuestos sobre la renta los que gravan la totalidad de la renta o elementos de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles o inmuebles y los impuestos sobre los importes totales de sueldos o salarios pagados por las empresas.

3. Los impuestos actuales a los que se aplica el Convenio son, en particular:

• a) En China:
  • i. El impuesto sobre la renta de las personas f韘icas;
  • ii. el impuesto sobre los ingresos de las empresas;

    (denominados, en lo sucesivo, 玦mpuesto chino�).

• b) En Espa馻:
  • i. El Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas;
  • ii. el Impuesto sobre Sociedades;
  • iii. el Impuesto sobre la Renta de no Residentes;

    (denominados, en lo sucesivo, 玦mpuesto espa駉l�).

4. El Convenio se aplicar� igualmente a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar醤 mutuamente las modificaciones importantes que se hayan introducido en sus legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos de este Convenio, a menos que el contexto lo determine de otro modo:

• a) El t閞mino 獵hina� significa la Rep鷅lica Popular China y, utilizado en sentido geogr醘ico, significa todo el territorio de la Rep鷅lica Popular China, incluyendo su tierra firme, las aguas interiores, el mar territorial y el espacio a閞eo que se extiende sobre ellos, en los que rigen las leyes chinas en materia de imposici髇, y las zonas exteriores a su mar territorial, en las que la Rep鷅lica Popular China ejerce derechos de soberan韆 o jurisdicci髇 con arreglo al derecho internacional y a su derecho interno;
• b) el t閞mino 獷spa馻� significa el Reino de Espa馻 y, utilizado en sentido geogr醘ico, significa el territorio del Reino de Espa馻, incluyendo las aguas interiores, el espacio a閞eo, el mar territorial y las 醨eas exteriores al mar territorial en las que, con arreglo al derecho internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Reino de Espa馻 ejerce jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del lecho marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• c) las expresiones 玼n Estado contratante� y 玡l otro Estado contratante� significan China o Espa馻, seg鷑 el contexto;
• d) el t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• e) el t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos;
• f) las expresiones 玡mpresa de un Estado contratante� y 玡mpresa del otro Estado contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante;
• g) la expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un buque, aeronave, ferrocarril o veh韈ulo de carretera explotado por una empresa de un Estado contratante, salvo cuando el buque, la aeronave, el ferrocarril o el veh韈ulo por carretera se exploten 鷑icamente entre puntos situados en el otro Estado contratante;
• h) la expresi髇 玜utoridad competente� significa, en el caso de China, la Administraci髇 Tributaria del Estado o su representante autorizado y, en el caso de Espa馻, el Ministerio de Hacienda o su representante autorizado;
• i) el t閞mino 玭acional� significa, en relaci髇 con un Estado contratante:
  • i. toda persona f韘ica que posea la nacionalidad de un Estado contratante; y
  • ii. toda persona jur韉ica, sociedad de personas (partnership) o asociaci髇 constituida conforme a la legislaci髇 vigente en un Estado contratante.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio en cualquier momento por un Estado contratante, cualquier t閞mino o expresi髇 no definido en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que en ese momento le atribuya la legislaci髇 de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por la legislaci髇 fiscal sobre el que resultar韆 de otras ramas del derecho de ese Estado.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado contratante� significa toda persona que, en virtud de la legislaci髇 de ese Estado, est� sujeta a imposici髇 en el mismo por raz髇 de su domicilio, residencia, lugar de constituci髇, sede de direcci髇 efectiva o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga, incluyendo tambi閚 a ese Estado y a sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales. Esta expresi髇 no incluye, sin embargo, a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en ese Estado exclusivamente por la renta que obtengan de fuentes situadas en el mismo.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) se la considerar� residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados, se la considerar� residente exclusivamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales);
• b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguno de los Estados, se la considerar� residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente;
• c) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se la considerar� residente exclusivamente del Estado del que sea nacional;
• d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, se la considerar� residente exclusivamente del Estado en el que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios mediante el que una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en particular:

• a) Las sedes de direcci髇;
• b) las sucursales;
• c) las oficinas;
• d) las f醔ricas;
• e) los talleres; y
• f) las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales.

3. El t閞mino 玡stablecimiento permanente� comprende, asimismo:

• a) Una obra, o un proyecto de construcci髇, instalaci髇 o montaje, 鷑icamente si su duraci髇 excede de doce meses;
• b) la prestaci髇 de servicios por una empresa de un Estado contratante, incluidos los servicios de consultor韆, por intermedio de sus empleados o de otro personal contratado por la empresa a tales efectos, pero solo en el caso de que las actividades de tal naturaleza contin鷈n (en relaci髇 con ese proyecto u otro conexo) en el otro Estado contratante durante un periodo o periodos que en total excedan de 183 d韆s en cualquier per韔do de doce meses;

4. No obstante las disposiciones anteriores de este art韈ulo, se considera que la expresi髇 玡stablecimiento permanente� no incluye:

• a) La utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s, o de recoger informaci髇, para la empresa;
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad;
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar cualquier combinaci髇 de las actividades mencionadas en los subapartados a) a e),

  a condici髇 de que dicha actividad o, en el caso del subapartado f), el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios, conserve su car醕ter auxiliar o preparatorio.

4.1 El apartado 4 anterior no se aplicar� a un lugar fijo de negocios que una empresa utilice o mantenga, si dicha empresa, u otra estrechamente vinculada, desarrollan actividades econ髆icas en ese mismo lugar o en otro en el mismo Estado contratante y:

• a) Ese lugar u otro lugar constituyen un establecimiento permanente para la empresa o la empresa estrechamente vinculada, conforme a lo dispuesto en este art韈ulo, o
• b) el conjunto de la actividad resultante de la combinaci髇 de actividades desarrolladas por las dos empresas en el mismo lugar, o por la misma empresa o una empresa estrechamente vinculada en los dos emplazamientos, no tiene car醕ter preparatorio o auxiliar,

  a condici髇 de que las actividades desarrolladas por las dos empresas en el mismo lugar, o por la misma empresa o la empresa estrechamente vinculada en los dos emplazamientos, constituyan funciones complementarias que formen parte de una operaci髇 econ髆ica cohesionada.

5. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, pero con sujeci髇 al apartado 6, cuando una persona act鷈 en un Estado contratante por cuenta de una empresa y, como tal, concluya habitualmente contratos, o desempe馿 habitualmente el papel principal en la conclusi髇 de contratos rutinariamente celebrados sin modificaci髇 sustancial por la empresa, y dichos contratos se celebren:

• a) En nombre de la empresa; o
• b) para la transmisi髇 de la propiedad, o del derecho de uso, de un bien propiedad de la empresa o cuyo derecho de uso tenga; o
• c) para la prestaci髇 de servicios por esa empresa,

se considerar� que dicha empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de las actividades que esa persona realice para la empresa, excepto si las actividades de esa persona se limitan a las mencionadas en el apartado 4 que, de realizarse a trav閟 de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado que ese lugar fijo de negocios se considerara un establecimiento permanente en virtud de lo dispuesto en ese apartado.

6.

• a) El apartado 5 no se aplicar� cuando la persona que act鷈 en un Estado contratante por cuenta de una empresa del otro Estado contratante realice una actividad econ髆ica en el Estado mencionado en primer lugar como agente independiente y act鷈 por la empresa en el curso ordinario de esa actividad. Sin embargo, cuando una persona act鷈 exclusiva o casi exclusivamente por cuenta de una o m醩 empresas a las que est� estrechamente vinculada, no se considerar� a esa persona como agente independiente conforme a los t閞minos de este apartado en relaci髇 con cualquiera de dichas empresas.
• b) A los efectos de este art韈ulo, una persona o una empresa est� estrechamente vinculada a una empresa si, a la vista de todos los hechos y circunstancias pertinentes, una tiene control sobre la otra o ambas est醤 bajo el control de las mismas personas o empresas. En todo caso, se considerar� que una persona o una empresa est� estrechamente vinculada a una empresa si una de ellas participa directa o indirectamente en m醩 del 50 por ciento en la otra (o, en el caso de una sociedad, en m醩 del 50 por ciento del total del derecho de voto y del valor de las acciones de la sociedad o de la participaci髇 en su patrimonio) o si una tercera persona o empresa participa, directa o indirectamente, en m醩 del 50 por ciento (o, en el caso de una sociedad, en m醩 del 50 por ciento del total del derecho de voto y del valor de las acciones de la sociedad o del derecho de participaci髇 en el patrimonio) en la persona y la empresa o en las dos empresas.

7. El hecho de que una sociedad residente de un Estado contratante controle una sociedad residente del otro Estado contratante, o est� controlada por esta, o de que realice actividades empresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s� solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales) situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el derecho del Estado contratante en el que est閚 situados los bienes. Dicha expresi髇 comprende en todo caso los bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestaci髇 por la explotaci髇, o la concesi髇 de la explotaci髇, de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques y aeronaves no tendr醤 la consideraci髇 de bienes inmuebles.

3. Lo dispuesto en el apartado 1 es aplicable a los rendimientos derivados de la utilizaci髇 directa, el arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplicar醤 igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y a los bienes inmuebles utilizados en la prestaci髇 de servicios personales independientes.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de un Estado contratante ser醤 gravables exclusivamente en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que sean imputables a ese establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3, cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento permanente los beneficios que el mismo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta e independiente que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones, y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos realizados para los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado contratante en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte.

4. Mientras sea usual en un Estado contratante determinar los beneficios imputables a un establecimiento permanente sobre la base de un reparto de los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes, lo establecido en el apartado 2 no impedir� que ese Estado contratante determine de esta manera los beneficios imponibles; sin embargo, el m閠odo de reparto adoptado habr� de ser tal que el resultado obtenido sea conforme a los principios contenidos en este art韈ulo.

5. No se atribuir醤 beneficios a un establecimiento permanente por raz髇 de la mera adquisici髇 de bienes o mercanc韆s por ese establecimiento permanente para la empresa.

6. A los efectos de los apartados anteriores, los beneficios atribuibles al establecimiento permanente se determinar醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aquellos no quedar醤 afectadas por las de este art韈ulo.

Art韈ulo 8 Transporte internacional

1. Los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado contratante derivados de la explotaci髇 de buques, aeronaves, ferrocarriles o veh韈ulos de carretera en tr醘ico internacional ser醤 gravables exclusivamente en ese Estado.

2. Las disposiciones del apartado 1 se aplican tambi閚 a los beneficios procedentes de la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un organismo de explotaci髇 internacional.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

1. Cuando:

• a) Una empresa de un Estado contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa del otro Estado contratante, o
• b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante,

y en uno y otro caso las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podr醤 incluirse en los beneficios de esa empresa y gravarse en consecuencia.

2. Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado –y grave en consecuencia– los de una empresa del otro Estado contratante que ya han sido sometidos a imposici髇 en ese otro Estado contratante, y ese otro Estado reconozca que los beneficios as� incluidos son beneficios que habr韆n sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las que hubieran convenido empresas independientes, ese otro Estado practicar� el ajuste que proceda a la cuant韆 del impuesto que ha gravado esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se tendr醤 en cuenta las dem醩 disposiciones de este Convenio y las autoridades competentes de los Estados contratantes se consultar醤, en caso necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un residente del otro Estado contratante, el impuesto as� exigido no podr� exceder del:

• a) 5 por ciento del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo de los dividendos es una sociedad (distinta de una sociedad de personas) que posea directamente al menos el 25 por ciento del capital de la sociedad que paga los dividendos durante un periodo de 365 d韆s que comprenda el d韆 de pago de los dividendos;
• b) 10 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los dem醩 casos.

Este apartado no afecta a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2, los dividendos pagados por una sociedad que sea residente de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante se considerar醤 exentos de imposici髇 en el primer Estado, si el beneficiario efectivo de los dividendos es el otro Estado contratante, o sus subdivisiones pol韙icas, sus entidades locales, o el Banco Central del otro Estado contratante o cualquier entidad cuyo capital sea 韓tegramente propiedad, directa o indirectamente, del otro Estado contratante.

4. El t閞mino 玠ividendos� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de las acciones, de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos que permitan participar en los beneficios, excepto los de cr閐ito, as� como los rendimientos derivados de otras participaciones sociales sujetas al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 del Estado del que la sociedad que realiza la distribuci髇 sea residente.

5. Las disposiciones de los apartados 1, 2 y 3 no se aplican si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad econ髆ica a trav閟 de un establecimiento permanente situado all�, o que preste en ese otro Estado servicios personales independientes desde una base fija situada en 閘 y la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, como corresponda.

6. Cuando una sociedad residente de un Estado contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante, ese otro Estado no podr� exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o base fija situada en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos intereses pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los intereses es un residente del otro Estado contratante, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10 por ciento del importe bruto de los intereses.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2, los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados al otro Estado contratante, o a sus subdivisiones pol韙icas, sus entidades locales, al Banco Central de ese otro Estado contratante o cualquier entidad cuyo capital sea 韓tegramente propiedad, directa o indirectamente, del otro Estado contratante, o pagados por raz髇 de un pr閟tamo garantizado o asegurado por ese otro Estado contratante, o sus subdivisiones pol韙icas, sus entidades locales, el Banco Central de ese otro Estado contratante, o cualquier entidad cuyo capital sea 韓tegramente propiedad, directa o indirectamente, del otro Estado contratante se considerar醤 exentos de imposici髇 en el primer Estado.

4. No obstante lo dispuesto en el apartado 2, los intereses procedentes de un Estado contratante cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante se considerar醤 exentos de imposici髇 en el primer Estado si los intereses se pagan en relaci髇 con la venta a cr閐ito de equipos comerciales o cient韋icos.

5. El t閞mino 玦ntereses� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios del deudor y, en particular, los rendimientos de valores p鷅licos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a esos t韙ulos, as� como cualesquiera otras rentas que se sometan al mismo r間imen que los rendimientos de los capitales prestados por la legislaci髇 fiscal del Estado del que procedan las rentas. Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran intereses a efectos de este art韈ulo.

6. Las disposiciones de los apartados 1, 2, 3 y 4 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los intereses, una actividad econ髆ica por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, o que preste en ese otro Estado servicios personales independientes desde una base fija situada en 閘, y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, como corresponda.

7. Los intereses se consideran procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente o base fija en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la deuda por la que se pagan los intereses, y que soporte la carga de los mismos, dichos intereses se considerar醤 procedentes del Estado en el que est� situado el establecimiento permanente o base fija.

8. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses, habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, la cuant韆 en exceso ser� gravable de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones de este Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos c醤ones pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los c醤ones es un residente del otro Estado contratante, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10 por ciento del importe bruto de los c醤ones.

3. El t閞mino 玞醤ones� en el sentido de este art韈ulo, significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor sobre obras literarias, art韘ticas, cient韋icas o de otro tipo, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas y las pel韈ulas o grabaciones destinadas a la difusi髇 por radio o televisi髇, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, o de informaci髇 relativa a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los c醤ones, una actividad econ髆ica por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, o que preste en ese otro Estado servicios personales independientes desde un base fija situada en 閘, y el derecho o bien por el que se pagan los c醤ones est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, como corresponda.

5. Los c醤ones se consideran procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente de ese Estado contratante. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente o base fija en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones y que soporte la carga de los mismos, dichos c醤ones se considerar醤 procedentes del Estado contratante donde est� situado el establecimiento permanente o base fija.

6. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones, habida cuenta del uso, derecho o informaci髇 por los que se pagan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, la cuant韆 en exceso ser� gravable de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones de este Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital

1. Las ganancias que un residente de un Estado contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles tal como se definen en el art韈ulo 6, situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Las ganancias procedentes de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante o de la enajenaci髇 de bienes muebles afectos a una base fija a disposici髇 de un residente de un Estado contratante en ese otro Estado contratante a los efectos de prestar servicios personales independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de dicho establecimiento permanente (solo o con el conjunto de la empresa) o de dicha base fija, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

3. Las ganancias que obtenga una empresa de un Estado contratante que explote buques, aeronaves, ferrocarriles o veh韈ulos de carretera en tr醘ico internacional derivados de la enajenaci髇 de dichos buques, aeronaves o ferrocarriles o veh韈ulos de carretera, o de bienes muebles afectos a su explotaci髇, ser醤 gravables exclusivamente en ese Estado contratante.

4. Las ganancias obtenidas por un residente de un Estado contratante de la enajenaci髇 de acciones o participaciones, o derechos an醠ogos, cuyo valor proceda en m醩 de un 50 por ciento, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado. Los bienes inmuebles utilizados en el ejercicio de la actividad econ髆ica de la sociedad no se tendr醤 en cuenta a tal efecto.

5. Las ganancias, a excepci髇 de aquellas a las que sea de aplicaci髇 el apartado 4, obtenidas por un residente de un Estado contratante en la enajenaci髇 de acciones, distintas de aquellas que se negocien considerable y regularmente en un mercado de valores reconocido, siempre que el total de las acciones enajenadas por el residente durante el a駉 fiscal en el que se produzca la enajenaci髇 no supere el 3 por ciento del valor de dichas acciones cotizadas, de una sociedad residente en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado contratante si, en cualquier momento durante los 365 que preceden a la enajenaci髇, el transmitente manten韆, directa o indirectamente, al menos el 25 por ciento del capital de dicha sociedad.

6. Las ganancias procedentes de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los apartados 1 a 5 ser醤 gravables exclusivamente en el Estado contratante en que resida el transmitente.

Art韈ulo 14 Servicios personales independientes

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga por la prestaci髇 de servicios profesionales u otras actividades de naturaleza independiente solo pueden someterse a imposici髇 en este Estado excepto cuando se d� cualquiera de las siguientes circunstancias, en cuyo caso tales rentas pueden someterse a imposici髇 tambi閚 en el otro Estado contratante:

• a) Si dicho residente tiene en el otro Estado contratante una base fija de la que dispone habitualmente para el ejercicio de sus actividades; en este caso, las rentas pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado contratante, pero solo en la medida en que sean imputables a esta base fija; o
• b) si permanece en el otro Estado contratante durante un periodo o periodos que en total excedan de 183 d韆s en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el a駉 fiscal considerado; en este caso, las rentas pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado contratante, pero solo en la medida en que se deriven de las actividades realizadas en este otro Estado contratante.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende especialmente las actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o pedag骻ico, as� como las actividades independientes de m閐icos, abogados, ingenieros, arquitectos, odont髄ogos y contables.

Art韈ulo 15 Rentas del trabajo

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo ser醤 gravables exclusivamente en ese Estado a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado contratante. Si el empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas del mismo pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado contratante ser醤 gravables exclusivamente en el Estado mencionado en primer lugar cuando:

• a) El perceptor permanezca en el otro Estado durante un per韔do o per韔dos cuya duraci髇 no exceda en conjunto de 183 d韆s en cualquier per韔do de doce meses que comience o termine en el a駉 fiscal considerado, y
• b) las remuneraciones las pague un empleador que no sea residente del otro Estado, o se paguen en su nombre, y
• c) las remuneraciones no las soporte un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tenga en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque, aeronave, ferrocarril o veh韈ulo de carretera explotados en tr醘ico internacional por una empresa de un Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

Art韈ulo 16 Remuneraci髇 de Consejeros

Las remuneraciones de los consejeros y otras retribuciones an醠ogas que un residente de un Estado contratante obtenga como miembro de un consejo de administraci髇 de una sociedad residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado contratante en calidad de artista, tal como, actor de teatro, cine, radio o televisi髇, o en calidad de m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un artista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan no al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, las rentas obtenidas en el ejercicio de las actividades previstas en el apartado 1 en el marco de un acuerdo o convenio de cooperaci髇 cultural entre los Estados contratantes o sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales estar醤 exentas de imposici髇 en el Estado contratante en que se realicen dichas actividades cuando la visita a ese Estado est� 韓tegra o sustancialmente financiada con fondos p鷅licos de cualquiera de los dos Estados o sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 18 Pensiones

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 19, las pensiones y remuneraciones an醠ogas pagadas a un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo anterior ser醤 gravables exclusivamente en ese Estado.

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1, las pensiones pagadas y pagos an醠ogos satisfechos por la administraci髇 de un Estado contratante o una entidad local del mismo en el marco del r間imen de prestaciones del sistema p鷅lico de seguridad social de dicho Estado ser醤 gravables exclusivamente en ese Estado.

Art韈ulo 19 Funci髇 p鷅lica

1.

• a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones an醠ogas, a excepci髇 de las pensiones, pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado, subdivisi髇 o entidad, ser醤 gravables exclusivamente en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones an醠ogas ser醤 gravables exclusivamente en el otro Estado contratante cuando los servicios se presten en ese Estado y la persona f韘ica sea un residente de ese Estado que:
  • i. Sea nacional de ese Estado; o
  • ii. no haya adquirido la condici髇 de residente de ese Estado solamente para prestar los servicios.

2.

• a) Las pensiones y otras remuneraciones an醠ogas pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, bien directamente o con cargo a fondos constituidos, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado, subdivisi髇 o entidad, ser醤 gravables exclusivamente en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichas pensiones y remuneraciones an醠ogas ser醤 gravables exclusivamente en el otro Estado contratante cuando la persona f韘ica sea residente y nacional de ese Estado.

3. Lo dispuesto en los art韈ulos 15, 16, 17 y 18 se aplica a los sueldos, salarios, pensiones y otras remuneraciones an醠ogas pagados por raz髇 de servicios prestados en el marco de una actividad econ髆ica realizada por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 20 Profesores e investigadores

1. Las remuneraciones que una persona que sea o haya sido, inmediatamente antes de su llegada a un Estado contratante, residente del otro Estado contratante, y que se encuentre en el Estado mencionado en primer lugar con el 鷑ico fin de impartir clase, dar conferencias o dedicarse a la investigaci髇 en un colegio, instituto, universidad u otra instituci髇 dedicada a la educaci髇 o la investigaci髇 oficialmente reconocida por la administraci髇 de este Estado, reciba por tales servicios est醤 exentas de imposici髇 en este Estado durante un periodo no superior en total a tres a駉s a partir de la fecha de su llegada a este Estado.

2. Las disposiciones del p醨rafo 1 no se aplican a las rentas derivadas de la investigaci髇, cuando esta investigaci髇 no se realice en inter閟 p鷅lico sino principalmente para beneficio particular de determinada persona o personas.

Art韈ulo 21 Estudiantes

Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o formaci髇 pr醕tica un estudiante o persona en pr醕ticas que sea, o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado contratante, residente del otro Estado contratante y que se encuentre en el Estado mencionado en primer lugar con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios o formaci髇 pr醕tica no pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, siempre que procedan de fuentes situadas fuera de 閘.

Art韈ulo 22 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de un Estado contratante, con independencia de su procedencia, no mencionadas en los anteriores art韈ulos de este Convenio ser醤 gravables exclusivamente en ese Estado.

2. Lo dispuesto en el apartado 1 no se aplica a las rentas, distintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del apartado 2 del art韈ulo 6, cuando el perceptor de dichas rentas, residente de un Estado contratante, realice en el otro Estado contratante una actividad econ髆ica por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, o preste servicios personales independientes en ese otro Estado desde un base fija situada en 閘, y el derecho o bien por el que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, como corresponda.

Art韈ulo 23 M閠odos para la eliminaci髇 de la doble imposici髇

1. En China, de conformidad con las disposiciones de la legislaci髇 china, la doble imposici髇 se evitar� de la siguiente manera:

• a) Cuando un residente de China obtenga rentas en Espa馻, el importe del impuesto sobre estas rentas que debe pagar en Espa馻 con arreglo a las disposiciones del presente Convenio (excepto en la medida en la que dichas disposiciones permitan a Espa馻 someterlas a imposici髇 por la raz髇 exclusiva de que las rentas se consideran tambi閚 obtenidas por un residente de Espa馻), puede deducirse del impuesto chino debido por este residente. Sin embargo, esta deducci髇 no puede exceder del importe del impuesto chino sobre estas rentas calculado de acuerdo con la normativa que rige la imposici髇 en China.
• b) Cuando las rentas obtenidas en Espa馻 sean dividendos pagados por una sociedad residente de Espa馻 a una sociedad residente de China y que posee al menos el 20 por ciento de las acciones de la sociedad pagadora de los dividendos, la deducci髇 tendr� en cuenta el impuesto sobre la renta pagado en Espa馻 por la sociedad pagadora de los dividendos.

2. En Espa馻, la doble imposici髇 se evitar� bien conforme a las disposiciones de su legislaci髇 interna o de acuerdo con las siguientes disposiciones, de conformidad con la legislaci髇 interna espa駉la:

• a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas que, de acuerdo con las disposiciones del presente Convenio (excepto en la medida en la que dichas disposiciones permitan a China someterlas a imposici髇 por la raz髇 exclusiva de que las rentas se consideran tambi閚 obtenidas por un residente de China), pueden someterse a imposici髇 en China, Espa馻 permitir�:
  • i. La deducci髇 en el impuesto sobre la renta de ese residente de un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en China;
  • ii. la deducci髇 del impuesto sobre sociedades efectivamente pagado por la sociedad que reparte los dividendos, correspondiente a los beneficios con cargo a los cuales dichos dividendos se pagan, de acuerdo con la legislaci髇 interna de Espa馻.

  Sin embargo, dicha deducci髇 no podr� exceder de la parte del impuesto sobre la renta, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a la renta que pueda someterse a imposici髇 en China.

• b) No obstante, cuando con arreglo a cualquier disposici髇 del presente Convenio las rentas obtenidas por un residente de Espa馻 est閚 exentas de impuestos en Espa馻, esta podr� tomar en consideraci髇 las rentas exentas para calcular el impuesto sobre el resto de las rentas de ese residente.

Art韈ulo 24 Derecho a los beneficios del Convenio

No obstante las restantes disposiciones del presente Convenio, los beneficios concedidos en virtud del mismo no se otorgar醤 respecto de un elemento de renta cuando sea razonable concluir, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias pertinentes, que el instrumento jur韉ico u operaci髇 que directa o indirectamente genera el derecho a percibir ese beneficio tiene entre sus objetivos principales la obtenci髇 del mismo, excepto cuando se determine que la concesi髇 del beneficio en esas circunstancias es conforme con el objeto y prop髎ito de las disposiciones pertinentes de este Convenio.

Art韈ulo 25 Disposici髇 aclaratoria

Las disposiciones de este Convenio se entienden sin perjuicio del derecho de los Estados contratantes a aplicar sus propias normas y medidas en materia de prevenci髇 de la elusi髇 fiscal, expl韈itamente definidas como tal o no, en la medida en que no generen una imposici髇 contraria al Convenio.

Art韈ulo 26 No discriminaci髇

1. Los nacionales de un Estado contratante no estar醤 sometidos en el otro Estado contratante a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones, en particular con respecto a la residencia. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 1, esta disposici髇 se aplicar� tambi閚 a las personas que no sean residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no estar醤 sometidos a imposici髇 en ese Estado de manera menos favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no podr� interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los residentes del otro Estado contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 del art韈ulo 9, del apartado 8 del art韈ulo 11, o del apartado 6 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones y dem醩 gastos pagados por una empresa de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante ser醤 deducibles para determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de dicha empresa, en las mismas condiciones que si se hubieran pagado a un residente del Estado mencionado en primer lugar.

4. Las empresas de un Estado contratante cuyo capital sea, total o parcialmente, propiedad, directa o indirectamente, de uno o m醩 residentes del otro Estado contratante, o est� controlado, directa o indirectamente, por uno o m醩 residentes de dicho Estado, no se someter醤 en el Estado contratante mencionado en primer lugar a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas otras empresas similares del Estado mencionado en primer lugar.

5. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 2, las disposiciones del presente art韈ulo se aplican a todos los impuestos cualquiera que sea su naturaleza o denominaci髇.

Art韈ulo 27 Procedimiento amistoso

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o por ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 no conforme con las disposiciones de este Convenio, con independencia de los recursos previstos por el derecho interno de esos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado contratante del que sea residente o, si fuera aplicable el apartado 1 del art韈ulo 26, a la del Estado contratante del que sea nacional. El caso deber� plantearse dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme con las disposiciones del Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si no puede por s� misma llegar a una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado contratante a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio. El acuerdo que se alcance ser� aplicable independientemente de los plazos previstos por el derecho interno de los Estados contratantes.

3. Las autoridades competentes de los Estados contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados 2 y 3. Cuando se considere conveniente para alcanzar un acuerdo, los representantes de las autoridades Competentes de los Estados contratantes podr醤 reunirse para intercambiar opiniones verbalmente.

Art韈ulo 28 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiar醤 la informaci髇 que previsiblemente pueda resultar de inter閟 para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio o para la administraci髇 o la aplicaci髇 del derecho interno relativo a los impuestos de cualquier naturaleza o denominaci髇 exigibles por los Estados contratantes, sus subdivisiones pol韙icas o sus entidades locales, en la medida en que la imposici髇 as� exigida no sea contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no est� limitado por los art韈ulos 1 y 2.

2. La informaci髇 recibida por un Estado contratante en virtud del apartado 1 se mantendr� en secreto del mismo modo que la informaci髇 obtenida en virtud del derecho interno de ese Estado y s髄o se comunicar� a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargadas de la determinaci髇 o recaudaci髇 de los impuestos a los que se hace referencia en el apartado 1, de su aplicaci髇 efectiva, de la persecuci髇 del incumplimiento relativo a dichos impuestos, de la resoluci髇 de los recursos relativos a los mismos, o de la supervisi髇 de tales actividades. Dichas personas o autoridades s髄o utilizar醤 esta informaci髇 para dichos fines. Podr醤 revelar la informaci髇 en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales. No obstante lo anterior, la informaci髇 recibida por un Estado contratante podr� utilizarse para otros fines cuando, conforme al derecho de ambos Estados contratantes dicha informaci髇 pueda utilizarse para dichos otros fines y la autoridad competente del Estado que proporciona la informaci髇 autorice dicho uso.

3. En ning鷑 caso las disposiciones de los apartados 1 y 2 pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contratante a:

• a) Adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 y pr醕tica administrativa, o a las del otro Estado contratante;
• b) suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal, o de las del otro Estado contratante;
• c) suministrar informaci髇 que revele un secreto empresarial, industrial, comercial o profesional, o un procedimiento industrial, o informaci髇 cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico (ordre public).

4. Cuando un Estado contratante solicite informaci髇 en virtud de este art韈ulo, el otro Estado contratante utilizar� las medidas para recabar informaci髇 de que disponga con el fin de obtener la informaci髇 solicitada, aun cuando este otro Estado pueda no necesitar dicha informaci髇 para sus propios fines tributarios. La obligaci髇 precedente est� limitada por lo dispuesto en el apartado 3, pero en ning鷑 caso los Estados contratantes podr醤 interpretar tales limitaciones en el sentido de permitirles negarse a proporcionar informaci髇 exclusivamente por la ausencia de inter閟 nacional en la misma.

5. En ning鷑 caso las disposiciones del apartado 3 se interpretar醤 en el sentido de permitir a un Estado contratante denegar el intercambio de informaci髇 鷑icamente por que esta obre en poder de bancos, otras instituciones financieras o de cualquier persona que act鷈 en calidad representativa o fiduciaria, incluidos los agentes designados, o porque est� relacionada con acciones o participaciones en una persona.

Art韈ulo 29 Miembros de misiones diplom醫icas y de oficinas consulares

Las disposiciones de este Convenio no afectar醤 a los privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones diplom醫icas o de las oficinas consulares de acuerdo con los principios generales del derecho internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos especiales.

Art韈ulo 30 Entrada en vigor

1. Cada Estado contratante notificar� al otro, por conducto diplom醫ico, que se han cumplido los procedimientos legales internos para la entrada en vigor del presente Convenio.

2. Este Convenio entrar� en vigor transcurrido un plazo de tres meses a partir de la fecha de recepci髇 de la 鷏tima notificaci髇 a que se refiere el apartado 1 y surtir� efecto:

• a) Respecto de los impuestos no retenidos en la fuente, a los ejercicios fiscales que comiencen a partir de la fecha en la que el Convenio entre en vigor; y
• b) en los restantes casos, a partir de la fecha en la que el Convenio entre en vigor.

3. El Convenio entre el Gobierno de Espa馻 y el Gobierno de la Rep鷅lica Popular China para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Pek韓 el 22 de noviembre de 1990 (en lo sucesivo, el 獵onvenio de 1990�) dejar� de surtir efecto a partir de la fecha en la que sean de aplicaci髇 las disposiciones del presente Convenio, de conformidad con las disposiciones de este art韈ulo. Las disposiciones del art韈ulo 23 del Convenio de 1990 dejar醤 de surtir efecto el 31 de diciembre siguiente a la fecha de entrada en vigor del presente Convenio.

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Art韈ulo 31 Denuncia

Este Convenio permanecer� en vigor hasta su denuncia por uno de los Estados contratantes. Cualquiera de los Estados contratantes podr� denunciarlo, por conducto diplom醫ico, mediante notificaci髇 escrita remitida al efecto al menos con seis meses de antelaci髇 al final de cualquier a駉 civil que comience una vez transcurrido un plazo de cinco a駉s desde la fecha de su entrada en vigor. En tal caso, el Convenio dejar� de surtir efecto:

• a) Respecto de los impuestos no retenidos en la fuente, sobre los ejercicios fiscales que comiencen a partir de la conclusi髇 de ese a駉 civil; y
• b) en todos los restantes casos, tras la conclusi髇 de ese a駉 civil.

En fe de lo cual, los signatarios, debidamente autorizados al efecto, han firmado este Convenio.

Hecho por duplicado en Madrid el 28 de noviembre de 2018, en las lenguas espa駉la, china e inglesa, siendo todos los textos igualmente aut閚ticos. En caso de divergencia en la interpretaci髇 de los textos, esta se resolver� conforme al texto en ingl閟.