Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Art韈ulo 1 Naturaleza y objeto

1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de naturaleza directa y subjetiva, grava los incrementos patrimoniales obtenidos a t韙ulo lucrativo por personas f韘icas, en los t閞minos previstos en la presente Ley Foral y cuando la competencia para su exacci髇 corresponda a la Comunidad Foral de Navarra seg鷑 lo establecido en el Convenio Econ髆ico.

2. Los incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado anterior, obtenidos por personas jur韉icas, no est醤 sujetos a este Impuesto y se someter醤 al Impuesto sobre Sociedades.

Art韈ulo 2 Normas civiles

1. Para la calificaci髇 jur韉ica de las instituciones que delimitan civilmente el 醡bito del Impuesto se han de tener en cuenta las prescripciones de la legislaci髇 civil. En particular se atender醤 a las contenidas en la Compilaci髇 del Derecho Civil Foral de Navarra, aprobada por la Ley 1/1973, de 1 de marzo.

2. La calificaci髇 jur韉ica de los bienes sujetos al Impuesto por raz髇 de su distinta naturaleza, uso, destino o aplicaci髇, se ajustar� a lo dispuesto en el Libro II, T韙ulo I, del C骴igo Civil o, en su defecto, en el Derecho Administrativo.

No obstante, se calificar醤 tambi閚 como bienes inmuebles, en todo caso y a los efectos del Impuesto, las instalaciones de cualquier clase establecidas con car醕ter permanente, siquiera por la forma de su construcci髇 sean perfectamente transportables y aun cuando el terreno sobre el que se hallan ubicadas no pertenezca al due駉 de las mismas.

Art韈ulo 3 Grados de parentesco

1. Los grados de parentesco a que se refiere esta Ley Foral son todos de consanguinidad y han de regularse, as� como las dem醩 circunstancias relativas a la condici髇 y capacidad de las personas, por la legislaci髇 civil.

2. A los efectos del Impuesto la adopci髇 se equipara a la consanguinidad. Asimismo, se entender� que la persona adoptada conserva el grado de parentesco que ten韆 con su familia de origen antes de constituirse la adopci髇

LE0000745099_20221231N鷐ero 2 del art韈ulo 3.� redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo cuarto de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

3. A los efectos del Impuesto, los parientes por afinidad, que no sean ascendientes ni descendientes, se asimilar醤 a los consangu韓eos de grado inmediatamente posterior.

4. A efectos de lo previsto en la normativa de este impuesto, los miembros de una pareja estable se equiparar醤 a los c髇yuges cuando as� lo hayan solicitado y se cumplan los requisitos se馻lados en la Disposici髇 adicional vigesimoprimera de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

De conformidad con ello, cuantas menciones se efect鷈n en dicha normativa a las parejas estables se entender醤 referidas solamente a las parejas estables a que se refiere el p醨rafo anterior

LE0000519666_20131231 N鷐ero 4 del art韈ulo 3.� redactado por el art韈ulo quinto de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre; correcci髇 de errores 獴.O.N.� 3 febrero 2014).Vigencia: 31 diciembre 2013

5. A efectos de lo previsto en este impuesto:

• a) Las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o en guarda para la convivencia preadoptiva se equiparar醤 a las adoptadas.
• b) Las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o que tengan delegada la guarda para la convivencia preadoptiva se equiparar醤 a las adoptantes.

El acogimiento familiar permanente o la guarda para la convivencia preadoptiva se considerar醤 acreditados cuando sea certificado por los 髍ganos competentes de la Comunidad Foral, de la Administraci髇 del Estado o de la correspondiente Comunidad Aut髇oma

LE0000715881_20221231N鷐ero 5 del art韈ulo 3.� introducido por el n鷐ero uno del art韈ulo tercero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

Art韈ulo 4 Adquisici髇 de cr閐itos

Tributar醤, en todo caso, las adquisiciones por t韙ulo lucrativo de cr閐itos l韖uidos, siquiera no sean exigibles de presente.

Art韈ulo 5 Presunci髇 de titularidad y cotitularidad

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 111 de la Ley Foral General Tributaria, se presumir�, salvo prueba en contrario, que los bienes pertenecieron al transmitente cuando los mismos figurasen a su nombre en dep髎itos, cuentas corrientes, pr閟tamos con garant韆 o en otros contratos similares, o bien inscritos en Catastros, Registro de la Propiedad u otros de car醕ter p鷅lico.

2. Tambi閚 se presumir� que los bienes y valores de todas clases existentes en las Cajas de Seguridad y los entregados a particulares, bancos, asociaciones, sociedades, cajas de ahorro o cualesquiera otras entidades p鷅licas o privadas en dep髎ito, cuenta corriente o bajo cualquier otra forma de contrato civil o mercantil, reconociendo a dos o m醩 personas individual o indistintamente iguales derechos sobre la totalidad de aquellos, pertenecen en propiedad y por iguales partes a cada uno de los titulares, salvo prueba en contrario, que podr� practicarse tanto por la Administraci髇 tributaria como por los particulares o interesados.

LE0000634908_20221231N鷐ero 2 del art韈ulo 5.� redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019,爌or el n鷐ero uno del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

3. Cuando los cotitulares fueren el marido y la mujer se aplicar醤 las disposiciones de la legislaci髇 civil reguladoras del r間imen econ髆ico matrimonial de cada caso, sin perjuicio siempre de la prueba en contrario, que podr� practicarse tanto a iniciativa de la Administraci髇 como de los particulares.

Art韈ulo 6 Concurrencia de condiciones

1. En los actos o contratos en que medie alguna condici髇 su calificaci髇 se har� con arreglo a las prescripciones contenidas en la legislaci髇 civil aplicable. Si fuere suspensiva no se exigir� el Impuesto hasta que esta se cumpla, haci閚dose constar el aplazamiento de la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en los t閞minos que se determinen reglamentariamente.

LE0000634908_20221231N鷐ero 1 del art韈ulo 6.� redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero dos del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

2....

LE0000208518_20070101 N鷐ero 2 del art韈ulo 6 derogado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el n鷐ero uno del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2005

3. Si la condici髇 fuese resolutoria tambi閚 se exigir� el Impuesto desde luego, a reserva, cuando la condici髇 se cumpla, de hacer la oportuna devoluci髇.

Art韈ulo 7 Devoluciones

1. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente, por resoluci髇 firme, haber tenido lugar la nulidad, rescisi髇 o resoluci髇 de un acto o contrato, el contribuyente tendr� derecho a la devoluci髇 de la cuota tributaria satisfecha, siempre que no le hubiese producido efectos lucrativos y que reclame la devoluci髇 en el plazo de cuatro a駉s, a contar desde que la resoluci髇 o el reconocimiento qued� firme.

2. Se entender� que existe efecto lucrativo cuando no se justifique que los interesados deban efectuar las rec韕rocas devoluciones a que se refiere el art韈ulo 1295 del C骴igo Civil.

3. Si el acto o contrato hubiese producido efecto lucrativo se rectificar� la autoliquidaci髇 o, en su caso, la liquidaci髇 practicada, tomando al efecto por base el valor del usufructo temporal de los bienes o derechos adquiridos, calculado en la forma que determina el art韈ulo 38, atendiendo al tiempo que el acto o contrato haya subsistido, cuando por la naturaleza del contrato no sea posible estimar la existencia de un usufructo, y devolviendo en su consecuencia al contribuyente la diferencia que resulte a su favor entre la nueva autoliquidaci髇 o liquidaci髇 y la primitiva.

LE0000634908_20221231N鷐ero 3 del art韈ulo 7.� redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero爐res del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

4. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisi髇 o resoluci髇 se declarase por incumplimiento de las obligaciones del contratante fiscalmente obligado al pago del Impuesto, no habr� lugar a devoluci髇 alguna.

5. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes no proceder� la devoluci髇 del Impuesto satisfecho y se considerar� como un acto nuevo sujeto a tributaci髇. Como tal mutuo acuerdo se estimar醤 la avenencia en acto de conciliaci髇 y el simple allanamiento a la demanda.

Art韈ulo 8 Hecho imponible

Constituye el hecho imponible del Impuesto:

• a) La adquisici髇 玬ortis causa� de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, aun cuando no se hubieren formalizado los inventarios o particiones.

  A efectos de esta letra, los bienes y derechos se entender醤 adquiridos ipso iure sin necesidad de aceptaci髇 expresa o t醕ita y sin perjuicio de la aplicaci髇 del art韈ulo 44.

  LE0000634908_20221231Letra a) del art韈ulo 8.� redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero cuatro del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• b) La adquisici髇 de bienes y derechos por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos�.
• c) La percepci髇 de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado, siempre que el contratante sea persona distinta del beneficiario y haya sido contratado por el asegurado o se trate de un seguro colectivo.
• d) La percepci髇 de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de sobrevivencia del asegurado, siempre que el contratante no sea el beneficiario.
• e) La percepci髇 de cantidades provenientes de contratos individuales de seguro para caso de fallecimiento del asegurado, cuando 閟te no sea el contratante.

Art韈ulo 9 Supuestos de no sujeci髇

No estar醤 sujetas al Impuesto:

• a) Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de planes de pensiones, as� como por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, en los supuestos regulados en el art韈ulo 14.2.a) de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en los t閞minos del mismo.
• b) Las transmisiones entre c髇yuges o miembros de una pareja estable que se produzcan como consecuencia de lo establecido en el art韈ulo 55.1.9.� del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, hasta el l韒ite previsto en el citado precepto.
  LE0000565550_20170101 Letra b) del art韈ulo 9.� redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el n鷐ero uno del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016
• c) Las subvenciones, becas, premios, primas, gratificaciones y auxilios que se concedan por entidades p鷅licas o privadas con fines ben閒icos, docentes, culturales, deportivos o de acci髇 social.
• d) Las cantidades percibidas por un acreedor, en cuanto beneficiario de un contrato de seguro sobre la vida celebrado con el objeto de garantizar el pago de una deuda anterior, siempre que resulten debidamente probadas estas circunstancias.
• e) Las adquisiciones a t韙ulo gratuito percibidas por personas f韘icas en el 醡bito de la Ley Foral 8/2014, de 16 de mayo, reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra
  LE0000656942_20210101Letra e) del art韈ulo 9.� introducida, con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir de 1 de enero de 2020,爌or el n鷐ero uno del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 10 Presunciones de hechos imponibles

1. Se presumir� la existencia de transmisi髇 lucrativa:

• a) Cuando de los registros fiscales o de los datos obrantes en la Administraci髇 resultara la disminuci髇 del patrimonio de una persona y simult醤eamente o con posterioridad, pero nunca despu閟 de dos a駉s, el incremento patrimonial correspondiente en el c髇yuge o pareja estable, o en los descendientes o c髇yuges o parejas estables de cualquiera de ellos.
• b) Cuando fallecida una persona sin dejar c髇yuge viudo o pareja estable ni descendencia, los mismos registros o datos acusaren, en el desenvolvimiento del patrimonio del causante, disminuciones que, simult醤ea o posteriormente, pero nunca despu閟 de tres a駉s, sean correlativas al incremento en el patrimonio de los herederos o legatarios.
• c) Cuando de la investigaci髇 de las altas y bajas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas resultara el alta de descendiente o c髇yuge por raz髇 del mismo negocio en el que se dio la baja el ascendiente o el otro c髇yuge o miembro de pareja estable.

2. En las adquisiciones a t韙ulo oneroso realizadas por los ascendientes como representantes de los descendientes menores de edad, se presumir� la existencia de una transmisi髇 lucrativa a favor de 閟tos por el valor de los bienes o derechos transmitidos, a menos que se pruebe la previa existencia de bienes o medios suficientes del menor para realizarla y su aplicaci髇 a este fin.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 2 del art韈ulo 10 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

3. Las presunciones a que se refieren los apartados anteriores se pondr醤 en conocimiento de los interesados para que puedan formular cuantas alegaciones y pruebas estimen convenientes a su derecho, antes de girar las liquidaciones correspondientes.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 3 del art韈ulo 10 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 11 Adquisiciones 玬ortis causa�

Estar醤 exentas:

• a) Las adquisiciones 玬ortis causa� de fincas r鷖ticas o explotaciones agrarias en los t閞minos establecidos en el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio.
• b) Las adquisiciones 玬ortis causa� de las obligaciones y bonos de caja emitidos por los Bancos industriales o de negocios en las condiciones se馻ladas en el Real Decreto Ley de 29 de noviembre de 1962, siempre que hubiesen sido adquiridos por el causante con anterioridad al 24 de junio de 1992, as� como los t韙ulos o bonos de caja de los mismos Bancos en que se hayan reinvertido aqu閘los en caso de amortizaci髇 de los t韙ulos primitivos.
• c) Las adquisiciones 玬ortis causa� que el c髇yuge o miembro de pareja estable de la persona fallecida, o bien los parientes de esta por consanguinidad que sean descendientes o ascendientes, de cualquier grado en ambos casos, o colaterales hasta el tercer grado inclusive, y tambi閚 los adoptados o adoptantes de ella, efect鷈n de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades, a los que sea de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en el art韈ulo 5.�8 de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio. Asimismo, estar� exenta la adquisici髇 hereditaria de derechos de usufructo sobre aqu閘los.LE0000715881_20221231Primer p醨rafo del art韈ulo 11.c) redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo tercero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

  Dicha exenci髇 estar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • a')...
  • LE0000715881_20221231Letra a') del art韈ulo 11.c) suprimida por el n鷐ero dos del art韈ulo tercero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022
  • b')Que la adquisici髇 se mantenga durante los cinco a駉s siguientes al fallecimiento del causante, salvo que el adquirente falleciere dentro de este plazo o que se liquidara la empresa o entidad como consecuencia de un procedimiento concursal.
    LE0000824273_20231230 Letra b') de la letra c) del art韈ulo 11 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2024, por el apartado uno del art韈ulo cuarto de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2024
  • c') Que el adquirente no practique actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇. No obstante, se admitir� la subrogaci髇 real cuando se acredite fehacientemente y no d� lugar a la citada minoraci髇.

  En el caso de no cumplirse alguno de los requisitos anteriores, deber� pagarse la parte del Impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la exenci髇, junto con los correspondientes intereses de demora.

  A estos efectos, se entender� por empresa individual o negocio profesional el conjunto de elementos patrimoniales afectos a las actividades empresariales o profesionales a que se refiere el art韈ulo 37 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.LE0000715881_20221231趌timo p醨rafo del art韈ulo 11.c) redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo tercero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022
  LE0000186537_20170101 Letra c) del art韈ulo 11 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2003, por el art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003
• d) Las adquisiciones 玬ortis causa� por las personas a que se refiere el art韈ulo 34.1.a) de esta Ley Foral de los siguientes veh韈ulos:
  • a') Ciclomotores.
  • b') Motocicletas, autom髒iles de turismo y veh韈ulos todo terreno, de diez o m醩 a駉s de antig黣dad.

  Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior las adquisiciones de los veh韈ulos que de conformidad con la normativa vigente hayan sido calificados como hist髍icos y los veh韈ulos cuya base imponible sea igual o superior a 40.000 euros. Dicha base imponible ser� la determinada conforme a la Orden Foral que aprueba los precios medios de venta aplicables en la gesti髇 del Impuesto.

  Los sujetos pasivos del Impuesto no estar醤 obligados a presentar ante los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria los documentos y declaraciones establecidos en el Reglamento y relativos a dichas adquisiciones.

  LE0000223041_20051231 Letra d) del art韈ulo 11 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el apartado uno del art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2006

Art韈ulo 12 Adquisiciones a t韙ulo gratuito 玦nter vivos�

Estar醤 exentas:

• a) Las adquisiciones por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos� de fincas r鷖ticas o explotaciones agrarias en los t閞minos establecidos en el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio.
• b) Las transmisiones y dem醩 actos y contratos cuando tengan por exclusivo objeto salvar la ineficacia de otros anteriores por los que ya se hubiera satisfecho el Impuesto y estuvieran afectados de vicio que implique su inexistencia o nulidad.
• c) Las adquisiciones por donaci髇 o por cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos� por las personas a que se refiere el art韈ulo 34.1.a) de esta Ley Foral de los veh韈ulos previstos en la letra d) del art韈ulo 11 de esta Ley Foral, en las condiciones y con los requisitos que en la misma se se馻lan.
  LE0000223041_20051231 Letra c) del art韈ulo 12 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el apartado dos del art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2006
• d) Las adquisiciones por donaci髇 o por cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos� por las personas a que se refiere a que se refiere el art韈ulo 11.c), de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades. Asimismo estar� exenta la adquisici髇 de derechos de usufructo sobre aqu閘los.

  Esta exenci髇 estar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • a') En cuanto a las participaciones: han de concurrir las condiciones recogidas en el art韈ulo 5.�8. Dos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio.
    LE0000715881_20221231Letra a') del art韈ulo 12.d) redactada por el n鷐ero tres del art韈ulo tercero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022
  • b') En cuanto al transmitente:
    • 1. Que haya ejercido la actividad empresarial o profesional de forma habitual, personal y directa durante los cinco a駉s anteriores a la fecha de transmisi髇 o, trat醤dose de participaciones en entidades de las se馻ladas en esta letra, que el transmitente las hubiera adquirido con cinco a駉s de antelaci髇 a la transmisi髇 y que la entidad haya realizado la actividad durante dicho plazo
      LE0000715881_20221231N鷐ero 1 de la letra b') del art韈ulo 12.d) redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo tercero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022
    • 2. Que tenga una edad igual o superior a sesenta a駉s, o se encuentre en situaci髇 de invalidez absoluta o de gran invalidez.
  • c') En cuanto al adquirente:
    • 1.Deber� mantener la adquisici髇 durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la escritura p鷅lica en la que se documente la operaci髇, salvo que falleciera dentro de este plazo, o que se liquidara la empresa o entidad como consecuencia de un procedimiento concursal.
      LE0000824273_20231230 Apartado 1 de la letra c') de la letra d) del art韈ulo 12 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2024, por el apartado dos del art韈ulo cuarto de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2024
    • 2. El se馻lado en la letra c') del art韈ulo 11. c).

    En caso de no cumplirse alguno de los requisitos a que se refiere esta letra d), deber� pagarse la parte del Impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la exenci髇, junto con los correspondientes intereses de demora.

  LE0000404305_20091230 Letra d) del art韈ulo 12 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2010, por el art韈ulo 3 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2009, 23 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2010
• e) Las adquisiciones por donaci髇 o por cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos� del pleno dominio o del usufructo de la vivienda habitual del transmitente, siempre que el adquirente sea descendiente en l韓ea directa por consanguinidad o adoptado y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.
  LE0000588342_20220101Letra e) del art韈ulo 12 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2017, por el n鷐ero uno del art韈ulo tercero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017
• f) La adquisici髇 a t韙ulo lucrativo e 玦nter vivos� o por precio inferior al valor de mercado de acciones o participaciones en entidades cuando la persona adquirente y las acciones o participaciones adquiridas cumplan los requisitos establecidos para practicar la deducci髇 recogida en el art韈ulo 62.11 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Esta exenci髇 tendr� un l韒ite de 20.000 euros.

  El incumplimiento de cualquier requisito establecido en el mencionado art韈ulo 62.11 supondr� que el sujeto pasivo deber� efectuar la correspondiente regularizaci髇 tributaria.

  LE0000634908_20221231Letra f) del art韈ulo 12 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero cinco del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 13 Seguros

En las percepciones de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida a que se refiere el art韈ulo 8.c) de esta Ley Foral, que se hubieran celebrado antes del 24 de junio de 1992, estar醤 exentos los primeros 3.005,06 euros cuando el parentesco entre el contratante y el beneficiario sea el de ascendiente o descendiente por afinidad.

Art韈ulo 14 Contribuyentes

1. Estar醤 obligados al pago del Impuesto a t韙ulo de contribuyentes:

• a) En las adquisiciones 玬ortis causa�, los causahabientes.
• b) En las donaciones y dem醩 adquisiciones lucrativas 玦nter vivos� equiparables, el donatario o el favorecido por ellas.
• c) En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� aplicable cualquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes o las disposiciones ordenadas por el testador.

Art韈ulo 15 Sustitutos

...

Art韈ulo 16 Responsables

1. Ser醤 subsidiariamente responsables del pago del Impuesto:

• a) En las adquisiciones 玬ortis causa� de dep髎itos, garant韆s o cuentas corrientes, los intermediarios financieros y las dem醩 entidades o personas que hubieren entregado el met醠ico y valores depositados o devuelto las garant韆s constituidas.

  A estos efectos no se considerar� entrega de met醠ico o de valores depositados, ni devoluci髇 de garant韆s, el libramiento de cheques bancarios con cargo a los dep髎itos, garant韆s o al resultado de la venta de los valores que sea necesario, que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la adquisici髇 玬ortis causa�, siempre que el cheque sea expedido a nombre de la Administraci髇 acreedora del Impuesto.

• b) En las entregas de cantidades a quienes resulten beneficiarios como herederos o designados en los contratos, las Entidades de Seguros que las verifiquen.

  A estos efectos no se considerar� entrega de cantidades a los beneficiarios de contratos de seguro el pago a cuenta de la prestaci髇 que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la percepci髇 de dicha prestaci髇, siempre que se realice mediante la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administraci髇 acreedora del Impuesto.

• c) Los mediadores en la transmisi髇 de t韙ulos valores que formen parte de la herencia.

  A estos efectos no se considerar� que estos mediadores son responsables del tributo cuando se limiten a realizar, por orden de los herederos, la venta de los valores necesarios que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la adquisici髇 玬ortis causa�, siempre que contra el precio obtenido en dicha venta se realice la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administraci髇 acreedora del Impuesto.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 1 del art韈ulo 16 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cuatro del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

2. Ser� tambi閚 responsable subsidiario el funcionario que autorizase el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo o exacci髇 foral, estatal, auton髆ica o local, cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una adquisici髇 gravada por el presente Impuesto y no hubiere exigido previamente la justificaci髇 del pago del mismo.

LE0000196135_20040101 N鷐ero 2 del art韈ulo 16 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado uno del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

T閚gase en cuenta que la Disposici髇 Adicional Primera de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 12/2006, 21 noviembre, del Registro de la Riqueza Territorial y de los Catastros de Navarra (獴.O.N.� 23 noviembre), establece que lo dispuesto en los art韈ulos 16.2 y 56 de la presente norma, no se aplicar� cuando se incorporen al Registro de la Riqueza Territorial y a los respectivos Catastros Municipales, en los t閞minos establecidos en la citada Ley Foral, las modificaciones de datos b醩icos del Registro de la Riqueza Territorial producidas en los bienes inmuebles.LE0000237216_20231230

Art韈ulo 17 Disposiciones particulares

Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 15, las disposiciones por las que se ordene que la entrega de legados sea libre del Impuesto o que el pago de 閟te sea con cargo a la herencia o a determinadas personas, se tendr醤 a los efectos fiscales como no puestas y, en consecuencia, no se admitir� variaci髇 alguna en cuanto a las personas obligadas a satisfacer el Impuesto seg鷑 esta Ley Foral.

Art韈ulo 18 Base imponible

Constituye la base imponible del Impuesto, una vez aplicadas las exenciones que, en su caso, correspondan de las previstas en el Cap韙ulo III de esta Ley Foral y dem醩 disposiciones legales:

• a) En las adquisiciones 玬ortis causa�, el valor neto de la participaci髇 individual de cada causahabiente en el caudal hereditario, entendi閚dose como tal el valor real de los bienes y derechos adquiridos minorado por las cargas o grav醡enes, deudas y gastos que fueren deducibles.
• b) En las donaciones y dem醩 adquisiciones lucrativas 玦nter vivos� equiparables, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendi閚dose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.
• c) En los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario.

  Las cantidades percibidas por raz髇 de contratos de seguros sobre la vida se liquidar醤 acumulando su importe entre s� y al del resto de los bienes y derechos que integran la adquisici髇 hereditaria del beneficiario cuando el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo.

Cuando el seguro se hubiese contratado por cualquiera de los c髇yuges con cargo a la sociedad de conquistas o gananciales y el beneficiario fuese el c髇yuge sobreviviente, la base imponible estar� constituida por la totalidad de la cantidad percibida.

LE0000196135_20040101 P醨rafo final del art韈ulo 18 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado dos del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

Art韈ulo 19 Determinaci髇 de la base imponible

Con car醕ter general, la base imponible se determinar� por la Administraci髇 tributaria en r間imen de estimaci髇 directa, sin m醩 excepciones que las determinadas en esta Ley Foral y en las normas reguladoras de estimaci髇 indirecta de bases imponibles.

Art韈ulo 20 Participaci髇 individual

1. A efectos de lo dispuesto en la letra a) del art韈ulo 18 de esta Ley Foral se entiende por caudal hereditario el valor real de los bienes y derechos adquiridos, junto con los de los bienes que resulten adicionados por el juego de presunciones, conforme a lo dispuesto en esta Secci髇.

LE0000196135_20040101 N鷐ero 1 del art韈ulo 20 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado tres del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

2. La cifra resultante ser� minorada por las cargas o grav醡enes, deudas y gastos que fueren deducibles.

3. Cuando en las disposiciones sucesorias se ordene que la entrega de legados lo sea por su importe neto, de suerte que el pago del Impuesto haya de hacerse con cargo a la herencia, para el c醠culo de 閟te se elevar� al 韓tegro aquel importe neto.

LE0000208518_20070101 N鷐ero 3 del art韈ulo 20 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el n鷐ero tres del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2005

4. La declaraci髇 o manifestaci髇 hecha por el testador o los herederos, de que determinados bienes pertenecen a terceras personas, o las que formulen los interesados en la sucesi髇, de que algunos de aqu閘los deben quedar eliminados de la herencia, no surtir� el efecto de excluir tales bienes del caudal hereditario, sino en cuanto se justifique con los medios de prueba previstos en el art韈ulo 107 de la Ley Foral General Tributaria y con anterioridad a la fecha de abrirse la sucesi髇, la propiedad que se reconozca o declare a favor de terceros o la raz髇 determinante de la eliminaci髇.

Art韈ulo 21 Ajuar dom閟tico

...

Art韈ulo 22 Adici髇 de bienes

1. En las adquisiciones 玬ortis causa� se presumir� que forman parte del caudal hereditario para los efectos de la liquidaci髇 y pago del Impuesto:

• a) Los bienes de todas clases que hubieren pertenecido al causante de la sucesi髇 hasta un per韔do m醲imo de un a駉 anterior a su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aqu閘 y se hallen en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado, c髇yuge o pareja estable de cualquiera de ellos o del causante. Esta presunci髇 quedar� desvirtuada mediante la justificaci髇 suficiente de que en el caudal figuran incluidos el met醠ico u otros bienes subrogados en el lugar de los desaparecidos con valor equivalente.

  Se estimar� como prueba bastante de que tales bienes pertenecieron al causante, adem醩 de las generales de Derecho, la circunstancia de que los mismos figurasen a su nombre en dep髎ito, cuentas corrientes, pr閟tamos, etc., o bien inscritos en Catastro y Registros P鷅licos. Contra tales medios de prueba s髄o podr� prevalecer la demostraci髇 fundada en cualquiera de los medios de prueba previstos en el art韈ulo 107 de la Ley Foral General Tributaria de que, con anterioridad a un a駉, los bienes de que se trata hab韆n dejado de pertenecer al causante.

• b) Los bienes y derechos que, en per韔do de tres a駉s anteriores al fallecimiento, hubieran sido adquiridos a t韙ulo oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad por un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado, c髇yuge o pareja estable de cualquiera de ellos o del causante.
• c) Los bienes y derechos que hubieran sido transmitidos por el causante durante los cuatro a駉s anteriores a su fallecimiento, reserv醤dose el usufructo de los mismos o de otros del adquirente o cualquier otro derecho vitalicio, salvo cuando se trate de seguros de renta vitalicia contratados con entidades dedicadas legalmente a este g閚ero de operaciones.
• d) Los valores o efectos depositados y cuyos resguardos se hubieran endosado, si con anterioridad al fallecimiento del endosante no se hubieran retirado aqu閘los o tomado raz髇 del endoso en los libros del depositario y los valores nominativos que hubieran sido igualmente objeto del endoso, si la transferencia no se hubiese hecho constar en los libros de la Entidad emisora con anterioridad tambi閚 al fallecimiento del causante.

No tendr� lugar esta presunci髇 cuando conste de un modo suficiente que el precio o equivalencia del valor de los bienes o efectos transmitidos se ha incorporado al patrimonio del vendedor o cedente y figura en el inventario de su herencia, que ha de ser tenido en cuenta para la liquidaci髇 del Impuesto, o si se justifica suficientemente que la retirada de valores o efectos o la toma de raz髇 del endoso no ha podido verificarse con anterioridad al fallecimiento del causante por causas independientes de la voluntad de 閟te y del endosatario. Lo dispuesto en este p醨rafo se entender� sin perjuicio de lo prevenido en las letras a), b) y c) anteriores.

2. El adquirente y los endosatarios a que se refieren las letras c) y d) del apartado 1 ser醤 considerados como legatarios si fuesen personas distintas del heredero.

3. El valor de estos bienes se adicionar� al caudal hereditario, imput醤dolo al heredero o legatario respectivo, tanto si se hallasen en su poder como en el de su c髇yuge o pareja estable.

4. Cuando en cumplimiento de lo dispuesto en este art韈ulo resultare exigible por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una cuota superior a la que se hubiere obtenido, en su caso, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, lo satisfecho por este 鷏timo se deducir� de lo que corresponda satisfacer por aqu閘.

5....

LE0000634908_20221231N鷐ero 5 del art韈ulo 22 derogado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero爏eis del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

6. El importe de los bienes o valores retirados en virtud de poder o autorizaci髇 con posterioridad al fallecimiento del poderdante, se adicionar� al caudal l韖uido hereditario propiamente dicho y, en consecuencia, los interesados est醤 obligados a incluir dichos bienes en el inventario de los relictos, sin que ello les releve de las responsabilidades en que, como consecuencia de haberlos retirado fuera de las condiciones legales, hayan podido incurrir en su caso.

Art韈ulo 23 Deducci髇 de cargas y grav醡enes

1. En las adquisiciones por causa de muerte 鷑icamente ser醤 deducibles las cargas o grav醡enes de naturaleza perpetua, temporal o redimible que aparezcan directamente establecidas sobre los bienes y disminuyan realmente su capital y valor, como los censos y las pensiones, sin que merezcan tal consideraci髇 las que constituyan obligaci髇 personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no supongan disminuci髇 del valor de lo transmitido, sin perjuicio de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el art韈ulo siguiente.

2. Cuando en los documentos presentados no constase expresamente la duraci髇 de las pensiones, cargas o grav醡enes deducibles, se considerar� ilimitada.

3. Se entender� como valor del censo, a efectos de su deducci髇, el del capital que deba entregarse para su redenci髇 seg鷑 las normas de la legislaci髇 civil.

4. A dichos efectos, el valor de las pensiones se obtendr� capitaliz醤dolas al tipo de inter閟 legal del dinero determinado en la Ley de Presupuestos Generales del Estado y tomando del capital resultante aquella parte que, seg鷑 las reglas establecidas para valorar los usufructos, corresponda a la edad del pensionista, si la pensi髇 es vitalicia, o la duraci髇 de la pensi髇 si es temporal.

Art韈ulo 24 Deducci髇 de deudas del causante

1. En las adquisiciones por causa de muerte ser醤 deducibles con car醕ter general las deudas que dejare contra韉as el causante de la sucesi髇 siempre que su existencia se acredite por documento p鷅lico o por documento privado que re鷑a los requisitos del art韈ulo 1.227 del C骴igo Civil o se justifique de otro modo la existencia de aqu閘las, salvo que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte al韈uota o de los c髇yuges, miembros de parejas estables, ascendientes, descendientes o hermanos de dichos herederos o legatarios aunque renuncien a la herencia. La Administraci髇 podr� exigir que se ratifique la deuda en documento p鷅lico por los herederos, con la comparecencia del acreedor.

2. En especial ser醤 deducibles las cantidades que adeudare el causante por raz髇 de tributos de la Comunidad Foral, del Estado, de Comunidades Aut髇omas o de Corporaciones Locales o por deudas de la Seguridad Social, y que se satisfagan por los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario, aunque correspondan a liquidaciones giradas despu閟 del fallecimiento.

3. En el caso de que proceda la deducci髇 de deudas y no haya met醠ico para satisfacerlas, si se hace adjudicaci髇 expresa de bienes en pago o para su pago, satisfar� el impuesto el adjudicatario por el correspondiente concepto, seg鷑 las normas establecidas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

A estos efectos, se aplicar醤 en primer t閞mino, y hasta donde alcancen, los bienes muebles, y s髄o en su defecto los inmuebles.

LE0000208518_20070101 Art韈ulo 24 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2005

Art韈ulo 25 Deducci髇 de gastos

En las adquisiciones por causa de muerte son deducibles para la determinaci髇 de la base imponible:

• a) Los gastos que cuando la testamentar韆 o abintestato adquieran car醕ter litigioso se ocasionen en el litigio en inter閟 com鷑 de todos los herederos por la representaci髇 leg韙ima de dichas testamentar韆s o abintestatos, excepto los de administraci髇 del caudal relicto, siempre que resulten aqu閘los cumplidamente justificados con testimonio de los autos.
• b) Los gastos de 鷏tima enfermedad, entierro y funeral, en cuanto se justifiquen. Los de entierro y funeral deber醤 guardar, adem醩, la debida proporci髇 con el caudal hereditario, conforme a los usos y costumbres de la localidad.

Art韈ulo 26 Deducci髇 de cargas

En las donaciones y dem醩 adquisiciones lucrativas 玦nter vivos� equiparables, del valor real de los bienes y derechos adquiridos se deducir醤 las cargas que re鷑an los requisitos establecidos en el art韈ulo 23 de esta Ley Foral.

Art韈ulo 27 Deducci髇 de deudas

En las donaciones y dem醩 adquisiciones lucrativas 玦nter vivos� equiparables ser醤 deducibles las deudas que constituyan obligaci髇 personal del adquirente, as� como las garantizadas por derechos reales, en la parte pendiente de pago, si concurren las circunstancias consignadas en el art韈ulo 24 de esta Ley Foral y el adquirente ha asumido fehacientemente la obligaci髇 de pagar la deuda, todo ello sin perjuicio de la tributaci髇 que, en su caso, proceda conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

Si el adquirente no asumiese fehacientemente la obligaci髇 de pagar la deuda garantizada no ser� deducible el importe de ella, sin perjuicio de su derecho a la devoluci髇 de la porci髇 de la cuota tributaria correspondiente a dicho importe, si acreditase fehacientemente el pago de la deuda por su cuenta dentro del plazo de prescripci髇 del Impuesto. Reglamentariamente se regular� la forma de practicar la devoluci髇.LE0000196135_20040101 P醨rafo 2.� del art韈ulo 27 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado cinco del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

Art韈ulo 28 Normas generales

1. La Administraci髇 tributaria podr� comprobar el valor de los bienes y derechos adquiridos por los medios de comprobaci髇 establecidos en el art韈ulo 44 de la Ley Foral General Tributaria y, adem醩:LE0000656942_20210101Primer p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 redactado, con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora,爌or el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

• a) Utilizando los balances y datos obrantes en poder de la Administraci髇.

  Cuando se trate de acciones o participaciones en sociedades que no coticen en mercados nacionales o extranjeros, o de empresas no societarias, se presumir�, a efectos fiscales, que los balances tienen plena vigencia durante todo el siguiente ejercicio econ髆ico de la empresa, salvo prueba documental p鷅lica en contrario, sin perjuicio de exigir el balance correspondiente a la fecha de la adquisici髇.

  LE0000656942_20210101Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 redactada, con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora, por el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• b) Utilizando, con car醕ter subsidiario, las reglas de valoraci髇 establecidas en la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio de las Personas F韘icas, referidas a la fecha del devengo del Impuesto.
• c) Mediante estimaci髇 por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de car醕ter fiscal.

  Dicha estimaci髇 por referencia podr� consistir en la aplicaci髇 de los coeficientes multiplicadores que se determinen y publiquen por la Administraci髇 tributaria de Navarra, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente, a los valores que figuren en el registro oficial de car醕ter fiscal que se tome como referencia a efectos de la valoraci髇 de cada tipo de bienes. Trat醤dose de bienes inmuebles, el registro oficial de car醕ter fiscal que se tomar� como referencia a efectos de determinar los coeficientes multiplicadores para la valoraci髇 de dichos bienes ser� el Registro de la Riqueza Territorial de Navarra.

  LE0000588342_20220101Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2017, por el n鷐ero dos del art韈ulo tercero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017
• d) Mediante estimaci髇 por referencia a los precios medios del mercado.

  Dicha estimaci髇 por referencia podr� consistir en el empleo de un m閠odo estad韘tico de comprobaci髇 de los precios de mercado, definido reglamentariamente, a partir del cual se obtenga el valor m醩 probable del bien en un mercado libre regido por el principio de la oferta y la demanda.

  LE0000588342_20220101Letra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2017, por el n鷐ero dos del art韈ulo tercero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017
• e) Las tablas evaluatorias que se aprueben por el Gobierno de Navarra.
  LE0000656942_20210101Letra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 introducida, con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora, por el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• f) El precio de venta que aparezca en la 鷏tima enajenaci髇 de los mismos bienes o de otros de an醠oga naturaleza situados en igual zona o distrito.
  LE0000656942_20210101Letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 introducida, con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora, por el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• g) El valor asignado para la subasta en las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislaci髇 hipotecaria.
  LE0000656942_20210101Letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 introducida, con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora, por el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• h) Los valores asignados a los terrenos a efectos del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana�.
  LE0000656942_20210101Letra h) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 introducida, con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora, por el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

2. La Administraci髇 tributaria podr� utilizar indistintamente cualquiera de los medios de comprobaci髇 se馻lados, pero sin que sea preciso valerse de todos, cuando el resultado obtenido por alguno de ellos se concept鷈 justificativo del valor real.

3. Los sujetos pasivos deber醤 consignar en la declaraci髇 que est醤 obligados a presentar, seg鷑 el art韈ulo 53, el valor real, en la fecha del devengo, que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en el incremento de patrimonio gravado. Este valor prevalecer� sobre el comprobado si fuese superior.

LE0000656942_20210101N鷐ero 3 del art韈ulo 28 redactado, con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora, por el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

4. La notificaci髇 de la comprobaci髇 de valores se efectuar� conjuntamente con la liquidaci髇 que, en su caso, practique la Administraci髇 tributaria

LE0000656942_20210101N鷐ero�4 del art韈ulo 28 redactado, con efectos para los procedimientos de comprobaci髇 de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora, por el n鷐ero dos del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

5. Si de la comprobaci髇 de valores resultasen valores superiores a los declarados por los interesados, 閟tos podr醤 impugnarlos en los mismos plazos establecidos para la reclamaci髇 de las liquidaciones que vayan a tener en cuenta los nuevos valores o promover la pr醕tica de la tasaci髇 pericial contradictoria en la forma y plazos que reglamentariamente se establezcan. La presentaci髇 de la solicitud de la tasaci髇 pericial contradictoria determinar� la suspensi髇 del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los plazos de reclamaci髇 contra las mismas.

En el caso de adquisiciones lucrativas 玦nter vivos�, cuando los valores resultantes de la comprobaci髇 administrativa puedan tener repercusiones tributarias para los transmitentes, se notificar醤 a 閟tos por separado para que puedan proceder a su impugnaci髇 en el mismo plazo o solicitar su correcci髇 mediante tasaci髇 pericial contradictoria, y si la reclamaci髇 o correcci髇 fuesen estimadas, en todo o en parte, la resoluci髇 dictada beneficiar� tambi閚 a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Art韈ulo 29 Base liquidable

La base liquidable del Impuesto se obtiene aplicando a la imponible las reducciones que, en su caso, correspondan de las previstas en los art韈ulos siguientes de este Cap韙ulo y dem醩 disposiciones legales.

Art韈ulo 30 Adquisiciones 玬ortis causa�

Las adquisiciones 玬ortis causa�, del pleno dominio o de la 玭uda propiedad�, de terrenos declarados como espacios naturales protegidos o propuestos como lugares de Inter閟 Comunitario de la Red ecol骻ica europea Natura 2000, disfrutar醤 de una reducci髇 en la base imponible del Impuesto del 95 por 100. Igual reducci髇 se practicar� en la extinci髇 del usufructo.

Art韈ulo 31 Donaciones

Las donaciones 玦nter vivos�, del pleno dominio o de la 玭uda propiedad�, de terrenos declarados como espacios naturales protegidos o propuestos como lugares de Inter閟 Comunitario de la Red ecol骻ica europea Natura 2000, disfrutar醤 de una reducci髇 en la base imponible del Impuesto del 95 por 100. Igual reducci髇 se practicar� en la extinci髇 del usufructo que se hubiera reservado el transmitente.

Art韈ulo 32 Seguros

Las percepciones de cantidades de las entidades aseguradoras por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida a que se refiere el art韈ulo 8.c), que se hubieran celebrado antes del 24 de junio de 1992, disfrutar醤 de las siguientes reducciones en la base imponible:

• a) Reducci髇 del 90 por 100 de las cantidades que excedan de 3.005,06 euros cuando el parentesco entre el contratante y el beneficiario sea el de ascendiente o descendiente por afinidad.
• b) Reducci髇 del 50 por 100 cuando el parentesco entre el contratante y el beneficiario sea el de colateral de segundo grado.
• c) Reducci髇 del 25 por 100 cuando el parentesco entre el contratante y el beneficiario sea el de colateral de tercero o cuarto grado.
• d) Reducci髇 del 10 por 100 cuando dicho parentesco sea m醩 distante o no exista parentesco.

Art韈ulo 32.bis Adquisiciones "mortis causa" por sujetos pasivos con discapacidad

Las adquisiciones mortis causa efectuadas por sujetos pasivos que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 gozar醤 de una reducci髇 de 60.000 euros. Dicho importe ser� de 180.000 euros cuando el sujeto pasivo acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.

La reducci髇 se aplicar� una vez practicadas en su caso las reducciones previstas en este Cap韙ulo.

LE0000588342_20220101Art韈ulo 32 bis redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2017, por el n鷐ero爐res del art韈ulo tercero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Art韈ulo 33 Reglas de tributaci髇

1. Las adquisiciones ‘mortis causa’ por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio tributar醤 con arreglo al grado de parentesco que medie entre el causante y el causahabiente.

Si no fuesen conocidos los causahabientes se exigir� el impuesto por la tarifa correspondiente a la sucesi髇 entre extra駉s, sin perjuicio de la devoluci髇 que proceda una vez que aquellos fueren conocidos.

LE0000634908_20221231N鷐ero 1 del art韈ulo 33 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero ocho del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

2. Las adquisiciones por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos� tributar醤 con arreglo al grado de parentesco que medie entre el donante y el donatario.

En el supuesto de adquisici髇 de bienes o derechos por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ‘inter vivos’ por parte de descendientes o adoptados, precedida de otra u otras adquisiciones de los mismos bienes o derechos, realizada dentro de los 鷏timos tres a駉s inmediatamente anteriores a la citada adquisici髇, por donaci髇 o negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ‘inter vivos’ a favor del ascendiente o adoptante y realizada por otro descendiente o adoptado del mismo, tributar� teniendo en cuenta el parentesco del primer donante con respecto al 鷏timo donatario, descont醤dose, en su caso, la cuota ingresada correspondiente a las donaciones precedentes.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 2 del art韈ulo 33 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cinco del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

3. Los seguros sobre la vida tributar醤 por el grado de parentesco entre el contratante o tomador del seguro y el beneficiario. En los seguros colectivos as� como en los contratados por las empresas a favor de sus empleados se estar� al grado de parentesco entre el asegurado y el beneficiario.

Art韈ulo 34 Cuota tributaria

1. La cuota del impuesto se obtendr� aplicando a la base liquidable, calculada seg鷑 lo dispuesto en el cap韙ulo anterior, los tipos de gravamen que correspondan de los que se indican a continuaci髇, en funci髇 del grado de parentesco y del t韙ulo jur韉ico de la adquisici髇 determinados conforme a lo dispuesto en el art韈ulo anterior.LE0000611755_20181109Primer p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 34 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero uno del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

• a)
  • 1.� C髇yuges o miembros de una pareja estable, seg鷑 su legislaci髇 espec韋ica, cuando se trate de adquisiciones 玬ortis causa� por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, as� como de percepci髇 de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado a que se refiere el art韈ulo 8.篶).

    Tipo de gravamen:

    • – Base liquidable hasta 250.000 euros: 0 por 100.
    • – Resto de base: 0,80 por 100.
  • 2.� C髇yuges o miembros de una pareja estable, seg鷑 su legislaci髇 espec韋ica, cuando se trate de adquisiciones por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos�, as� como de percepci髇 de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida a que se refieren las letras d) y e) del art韈ulo 8.

    Tipo de gravamen: 0,8 por 100.

  • 3.� Ascendientes o descendientes en l韓ea recta por consanguinidad, adoptantes o adoptados, cuando se trate de adquisiciones 玬ortis causa� por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, as� como de percepci髇 de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado a que se refiere el art韈ulo 8.篶).

    Tipos de gravamen que se indican en la siguiente tarifa:

    BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)	CUOTA 蚇TEGRA (euros)	RESTO BASE HASTA (euros)	TIPO DE GRAVAMEN
    250.000	o	250.000	2%
    500.000	5.000	500.000	4%
    1.000.000	25.000	800.000	8%
    1.800.000	89.000	1.200.000	12%
    3.000.000	233.000	Resto de base	16%

  • 4.� Ascendientes o descendientes en l韓ea recta por consanguinidad, adoptantes o adoptados, cuando se trate de adquisiciones por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos�, as� como de percepci髇 de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida a que se refieren las letras d) y e) del art韈ulo 8.

    Tipos de gravamen que se indican en la siguiente tarifa:

    BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)	CUOTA 蚇TEGRA (euros)	RESTO BASE HASTA (euros)	TIPO DE GRAVAMEN
    �	�	250.000	0,80%
    250.000	2.000	250.000	2%
    500.000	7.000	500.000	3%
    1.000.000	22.000	800.000	4%
    1.800.000	54.000	1.200.000	6%
    3.000.000	126.000	Resto de base	8%”

  LE0000611755_20181109Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 34 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2018,爌or el n鷐ero uno del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• b) Ascendientes y descendientes por afinidad y colaterales de segundo y tercer grado, cuando se trate de adquisiciones 玬ortis causa� as� como de percepciones de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado a que se refiere la letra c) del art韈ulo 8:

  BASE LIQUIDABLE	TIPO DE GRAVAMEN
  Hasta 7.813,16	0,80%
  Exceso sobre 7.813,16	El que corresponda conforme a las letras c), d) y e) siguientes

• c) Ascendientes y descendientes por afinidad.

  En los supuestos previstos en la letra b) se gravar� el exceso sobre la cantidad a que se refiere dicha letra:

  BASE LIQUIDABLE	TIPO DE GRAVAMEN
  Hasta 6.010,12	6,00%
  De 6.010,13 a 12.020,24	7,00%
  De 12.020,25 a 30.050,61	8,00%
  De 30.050,62 a 60.101,21	10,00%
  De 60.101,22 a 90.151,82	11,00%
  De 90.151,83 a 120.202,42	13,00%
  De 120.202,43 a 150.253,03	14,00%
  De 150.253,04 a 300.506,05	16,00%
  De 300.506,06 a 601.012,10	17,00%
  De 601.012,11 a 1.803.036,31	18,00%
  De 1.803.036,32 a 3.005.060,52	19,00%
  De 3.005.060,53 en adelante	20,00%

• d) Colaterales de segundo grado.
  • a') En los supuestos previstos en la letra b) se gravar� el exceso sobre la cantidad a que se refiere dicha letra:

    BASE LIQUIDABLE	TIPO DE GRAVAMEN
    Hasta 6.010,12	8,00%
    De 6.010,13 a 12.020,24	9,00%
    De 12.020,25 a 30.050,61	10,00%
    De 30.050,62 a 60.101,21	11,00%
    De 60.101,22 a 90.151,82	13,00%
    De 90.151,83 a 120.202,42	15,00%
    De 120.202,43 a 150.253,03	17,00%
    De 150.253,04 a 300.506,05	20,00%
    De 300.506,06 a 601.012,10	23,00%
    De 601.012,11 a 1.803.036,31	26,00%
    De 1.803.036,32 a 3.005.060,52	30,00%
    De 3.005.060,53 en adelante	35,00%

  • b') La adquisici髇 "mortis causa" del pleno dominio de la vivienda habitual del causante, por uno o varios de sus hermanos, tributar� al tipo especial de gravamen del 0,8 por 100, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
    • a'') Que el adquirente hubiese convivido con el causante, en la vivienda habitual de 閟te, durante los cinco a駉s anteriores al fallecimiento.
    • b'') Que el adquirente no enajene la vivienda heredada y esta constituya su residencia habitual durante los cinco a駉s siguientes a su adquisici髇, salvo que concurra alguna de las circunstancias previstas en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en virtud de las cuales se exonera de la obligaci髇 temporal de mantener la vivienda como habitual.
      LE0000745099_20221231Letra b'') del art韈ulo 34.1.d) b’) redactada por el n鷐ero dos del art韈ulo cuarto de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022
    • c'')...
    • LE0000745099_20221231Letra c'') del art韈ulo 34.1.d) b’) suprimida por el n鷐ero dos del art韈ulo cuarto de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

    El tipo ser� el resultante de la aplicaci髇 de la tarifa establecida en la subletra a') de esta letra d) sobre la base liquidable calculada conforme a lo establecido en el Cap韙ulo VI sobre el valor 韓tegro de los bienes, incluyendo el valor de la vivienda.

    La aplicaci髇 del tipo especial de gravamen proceder� igualmente cuando la vivienda estuviera incluida dentro del lote adjudicado al heredero, siempre que tal adjudicaci髇 no conlleve exceso de adjudicaci髇 a favor del adjudicatario de la misma.

  A estos efectos se atender� al concepto de vivienda habitual definido en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  LE0000348013_20090101 Letra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 34 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado dos del art韈ulo 4 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009
• e) Colaterales de tercer grado.

  En los supuestos previstos en la letra b) se gravar� el exceso sobre la cantidad a que se refiere dicha letra:

  BASE LIQUIDABLE	TIPO DE GRAVAMEN
  Hasta 6.010,12	9,00%
  De 6.010,13 a 12.020,24	10,00%
  De 12.020,25 a 30.050,61	11,00%
  De 30.050,62 a 60.101,21	13,00%
  De 60.101,22 a 90.151,82	15,00%
  De 90.151,83 a 120.202,42	17,00%
  De 120.202,43 a 150.253,03	20,00%
  De 150.253,04 a 300.506,05	23,00%
  De 300.506,06 a 601.012,10	26,00%
  De 601.012,11 a 1.803.036,31	30,00%
  De 1.803.036,32 a 3.005.060,52	34,00%
  De 3.005.060,53 en adelante	39,00%

• f) Colaterales de cuarto grado.

  BASE LIQUIDABLE	TIPO DE GRAVAMEN
  Hasta 6.012,12	11,00%
  De 6.010,13 a 12.020,24	12,00%
  De 12.020,25 a 30.050,61	13,00%
  De 30.050,62 a 60.101,21	15,00%
  De 60.101,22 a 90.151,82	17,00%
  De 90.151,83 a 120.202,42	20,00%
  De 120.202,43 a 150.253,03	23,00%
  De 150.253,04 a 300.506,05	26,00%
  De 300.506,06 a 601.012,10	31,00%
  De 601.012,11 a 1.803.036,31	35,00%
  De 1.803.036,32 a 3.005.060,52	39,00%
  De 3.005.060,53 en adelante	43,00%

  LE0000208518_20070101 Letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 34 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el n鷐ero cinco del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2005
• g) Colaterales de grados m醩 distantes y extra駉s.

  BASE LIQUIDABLE	TIPO DE GRAVAMEN
  Hasta 6.010,12	11,00%
  De 6.010,13 a 12.020,24	12,00%
  De 12.020,25 a 30.050,61	14,00%
  De 30.050,62 a 60.101,21	16,00%
  De 60.101,22 a 90.151,82	18,00%
  De 90.151,83 a 120.202,42	21,00%
  De 120.202,43 a 150.253,03	24,00%
  De 150.253,04 a 300.506,05	29,00%
  De 300.506,06 a 601.012,10	36,00%
  De 601.012,11 a 1.803.036,31	40,00%
  De 1.803.036,32 a 3.005.060,52	45,00%
  De 3.005.060,53 en adelante	48,00%

2. Las tarifas de los ordinales 1.�, 3.� y 4.� del apartado 1.a) tienen car醕ter progresivo y cada tipo de gravamen se aplicar� sobre cada uno de los tramos de la base liquidable que se indican.

Por el contrario, las tarifas de las letras b) a g), ambas inclusive, del apartado 1 no tienen car醕ter progresivo y se aplicar醤 sobre la total base liquidable

LE0000611755_20181109N鷐ero 2 del art韈ulo 34 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero dos del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

3. Cuando de la aplicaci髇 de tipos resulte que a un incremento de la base corresponde una porci髇 de cuota superior a dicho incremento, se reducir� de oficio la cuota en el importe del exceso o diferencia.

Art韈ulo 35 Deducci髇 por doble imposici髇

Cuando el contribuyente tenga su residencia en territorio espa駉l, en los t閞minos establecidos en la normativa estatal, tendr� derecho a deducir la menor de las dos cantidades siguientes:

• a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por raz髇 de gravamen similar que afecte al incremento patrimonial sometido a este Impuesto.
• b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen de este Impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o derechos que puedan ser ejercitados fuera de Espa馻, cuando hubiesen sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.

Art韈ulo 36 Devengo

1. En las adquisiciones por causa de muerte y en la percepci髇 de cantidades, cualquiera que sea su modalidad, por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado, el Impuesto se devengar� el d韆 del fallecimiento del causante o del asegurado, o cuando adquiera firmeza la declaraci髇 de fallecimiento del ausente, conforme al art韈ulo 196 del C骴igo Civil, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 6 de esta Ley Foral referente al cumplimiento de las condiciones resolutorias y siempre que concurran las circunstancias determinadas en el art韈ulo 197 del C骴igo Civil.

2. En las adquisiciones por donaci髇 o por otros negocios jur韉icos lucrativos e 玦nter vivos�, el Impuesto se devengar� el d韆 en que se cause el acto o contrato, entendi閚dose por tal, cuando se trate de la adquisici髇 de cantidades por el beneficiario de un seguro sobre la vida para caso de sobrevivencia del contratante o del asegurado, aquel en que la primera o 鷑ica cantidad a percibir sea exigible por el beneficiario, y cuando se trate de adquisiciones producidas en vida del causante o donante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios o de donaciones 玬ortis causa�, el d韆 en que se causen o celebren dichos acuerdos.

LE0000196135_20040101 N鷐ero 2 del art韈ulo 36 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado seis del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

3. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores, toda adquisici髇 de bienes o derechos cuya efectividad se halle suspendida por la concurrencia de una condici髇, un t閞mino, un fideicomiso, una fiducia sucesoria de las reguladas en el t韙ulo XI del libro II de la Compilaci髇 del Derecho Civil Foral de Navarra o cualquier otra limitaci髇, se entender� siempre realizada el d韆 en que dichas limitaciones desaparezcan, atendi閚dose a este momento para determinar el valor de los bienes y los tipos de gravamen.

LE0000208518_20070101 N鷐ero 3 del art韈ulo 36 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el n鷐ero seis del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2005

Art韈ulo 37 Prescripci髇

1. La prescripci髇 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se regular� por lo previsto en los art韈ulos 55 y siguientes de la Ley Foral General Tributaria.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, a los efectos de la prescripci髇, se tomar� como fecha de los documentos privados la de su presentaci髇, a menos que con anterioridad concurra cualquiera de las circunstancias previstas en el art韈ulo 1227 del C骴igo Civil, en cuyo caso se computar� la fecha de la incorporaci髇, inscripci髇, fallecimiento o entrega, respectivamente. En los contratos no reflejados documentalmente se tomar� como fecha, a iguales efectos, la del d韆 en que los interesados den cumplimiento a lo prevenido en el art韈ulo 53 de esta ley foral.

LE0000634908_20221231N鷐ero 2 del art韈ulo 37 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero nueve del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

3. El plazo de prescripci髇 del impuesto que grave las adquisiciones derivadas de la renuncia, en los t閞minos del art韈ulo 44 de esta ley foral, comenzar� a contarse desde la fecha de aquella, sin que, a tales efectos exclusivamente fiscales, sea de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 989 del C骴igo Civil y en la ley 315 de la Compilaci髇.

LE0000634908_20221231N鷐ero 3 del art韈ulo 37 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero燿iez del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

4. En el supuesto de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el plazo de prescripci髇 se computar� desde la fecha de su presentaci髇 ante cualquier Administraci髇 espa駉la, salvo que un Tratado, Convenio o Acuerdo Internacional, suscrito por Espa馻, fije otra fecha para el inicio de dicho plazo.

LE0000208518_20070101 N鷐ero 4 del art韈ulo 37 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el n鷐ero ocho del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2005

Art韈ulo 38 Usufructo, uso y habitaci髇

1. Para la valoraci髇 de los derechos de usufructo, uso, habitaci髇 y nuda propiedad se aplicar醤 las reglas siguientes:

• a) El valor del usufructo temporal se reputar�, seg鷑 su duraci髇, en un tanto por ciento del valor total de los bienes, que ser� del diez por ciento hasta cinco a駉s inclusive de duraci髇; y por cada a駉 m醩 se aumentar� la estimaci髇 del mismo en un dos por ciento del valor total de los bienes, sin que, en ning鷑 caso, pueda exceder del setenta por ciento de dicho valor total.
• b) En los usufructos vitalicios se estimar� que el valor es igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de 20 a駉s, minor醤dose el porcentaje a medida que aumenta la edad, en la proporci髇 de un 1 por 100 menos por cada a駉 m醩, con el l韒ite m韓imo del 10 por 100 del valor total.
• c) El valor de la nuda propiedad se computar� por la diferencia entre el valor del usufructo, uso y habitaci髇 y el valor total de los bienes. En los usufructos vitalicios que, a su vez, sean temporales, la nuda propiedad se valorar� aplicando, de las reglas anteriores, aquella que le atribuya menor valor.
• d) Cuando el usufructo se hubiese constituido a favor de una persona jur韉ica, para determinar el valor de la nuda propiedad atribuida a una persona f韘ica se aplicar醤 las reglas previstas en las letras a) y c); y si se estableciere por tiempo indeterminado el usufructo se valorar� en el 60 por 100 del valor total atribuido a los bienes.
• e) El valor de los derechos reales de uso y habitaci髇 ser� el que resulte de aplicar al 75 por 100 del valor de los bienes sobre los que fueren impuestos las reglas correspondientes a la valoraci髇 de los usufructos temporales o vitalicios, seg鷑 los casos.

2. Siempre que el adquirente tenga facultad de disponer de los bienes, se liquidar� el Impuesto en pleno dominio, sin perjuicio de la devoluci髇 que, en su caso, proceda.

3. Al adquirirse los derechos de usufructo, uso y habitaci髇 se le exigir� el Impuesto al adquirente, conforme a la naturaleza jur韉ica de su t韙ulo de adquisici髇, sobre la base del valor de estos derechos.

4. Al adquirente de la nuda propiedad se le exigir� el Impuesto, conforme a la naturaleza jur韉ica del t韙ulo por el que adquiere, sobre la base del valor de la misma y aplic醤dose el tipo que corresponda al valor 韓tegro de los bienes.

Sin perjuicio de lo anterior, al extinguirse el usufructo, el primer nudo propietario viene obligado por el mismo t韙ulo de adquisici髇 a pagar por el concepto de extinci髇 de usufructo, sobre el tanto por ciento por el que no se haya liquidado el Impuesto al adquirirse la nuda propiedad, cuyo porcentaje se aplicar� sobre el valor que tuviesen los bienes en el momento de la consolidaci髇 del dominio, con sujeci髇 a las tarifas vigentes en tal fecha y por el tipo que corresponda al valor 韓tegro de los bienes.LE0000634908_20221231Segundo p醨rafo del art韈ulo 38.4 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero once del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Cuando en la extinci髇 de un usufructo no se acredite el t韙ulo del primer nudo propietario se presumir�, a los efectos fiscales de dicha extinci髇, que el t韙ulo fue el de herencia entre extra駉s.

Las obligaciones del nudo propietario nacidas de los apartados anteriores son, en todo caso, transmisibles a los adquirentes de la nuda propiedad, que tendr醤 que pagar, en el momento de la extinci髇 del usufructo, lo que hubiera tenido que satisfacer el primer nudo propietario.

5.

• a) Si se transmite el usufructo o la nuda propiedad se practicar� una nueva autoliquidaci髇 evalu醤dolos con arreglo a las reglas anteriores y teniendo en cuenta el v韓culo jur韉ico entre el transmitente y el adquirente, con independencia de las liquidaciones procedentes con arreglo a los apartados anteriores.
  LE0000634908_20221231Letra a) del art韈ulo 38.5 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero doce del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• b) Si el usufructuario transmite su derecho al nudo propietario se le exigir� a 閟te la mayor de las liquidaciones entre la que se encuentre pendiente de ingreso por la desmembraci髇 del dominio y la correspondiente al negocio jur韉ico en cuya virtud adquiere el usufructo.

  Si el nudo propietario transmite su derecho al usufructuario, o si ambos lo transmiten a un tercero, se exigir醤 鷑icamente las liquidaciones correspondientes a tales adquisiciones.

• c) La renuncia, aunque sea pura y simple, de un usufructo ya aceptado se considerar� a efectos fiscales como donaci髇 del usufructuario al nudo propietario, aplic醤dose lo dispuesto en la letra b) anterior.

6. En los usufructos sucesivos se exigir� el Impuesto al nudo propietario teniendo en cuenta el usufructo de mayor porcentaje y a la extinci髇 de este usufructo pagar� el nudo propietario por el aumento de valor que la nuda propiedad experimenta como consecuencia de comenzar el usufructo de menor porcentaje, por t韙ulo de consolidaci髇 parcial si el usufructo de mayor coeficiente era el primero y por cumplimiento de condici髇 suspensiva o de plazo si era posterior, y as� sucesivamente al extinguirse los dem醩 usufructos.

7. Si el usufructo se establece con condici髇 resolutoria distinta de la vida del usufructuario se autoliquidar� por las reglas establecidas en los apartados anteriores para los usufructos vitalicios a reserva de que, cumplida la condici髇 resolutoria, se practique nueva autoliquidaci髇, conforme a las reglas establecidas para el usufructo temporal, y se hagan, en virtud de la misma, las rectificaciones que procedan en beneficio de la Comunidad Foral o del interesado.

LE0000634908_20221231N鷐ero 7 del art韈ulo 38 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero爐rece del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

8. Al extinguirse los derechos de uso y habitaci髇 se exigir� el Impuesto al usufructuario, si lo hubiere, en raz髇 del aumento del valor del usufructo, y si dicho usufructo no existiese se exigir� al nudo propietario el impuesto correspondiente a la extinci髇 de los mismos derechos. Si el usufructo se extinguiese antes que los derechos de uso y habitaci髇, el nudo propietario pagar� el impuesto correspondiente por la consolidaci髇 parcial operada por la extinci髇 de dicho derecho de usufructo, en cuanto al aumento que, en virtud de la misma, experimente el valor de su nuda propiedad.

LE0000634908_20221231N鷐ero�8 del art韈ulo 38 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero trece del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 39 Pensiones

1. Las pensiones constituidas a t韙ulo gratuito tributar醤 seg鷑 el parentesco entre el pensionista y el que la constituya, y se valorar醤 conforme a las reglas se馻ladas en el art韈ulo 23.4 de esta Ley Foral.

2. En las pensiones constituidas por testamento, cuando el capital de las mismas se rebaje del caudal hereditario, al extinguirse aqu閘las, el adquirente del bien vendr� obligado a satisfacer el Impuesto correspondiente al capital de la pensi髇, seg鷑 la tarifa vigente en el momento de constituirse 閟ta.

3. Las pensiones constituidas a cambio de cesi髇 de bienes o derechos, cuando el transmitente sea persona distinta del pensionista, tributar醤 por la tarifa del Impuesto correspondiente al grado de parentesco entre ambos.

Art韈ulo 40 Otras figuras

Ser醤 aplicables las reglas de valoraci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados a la constituci髇 a t韙ulo gratuito de promesas y opciones de contratos y de censos. En las transacciones se liquidar� el Impuesto seg鷑 el t韙ulo por el que se adjudiquen, declaren o reconozcan los bienes o derechos litigiosos.

Art韈ulo 41 Partici髇

1. En las sucesiones hereditarias, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerar�, a los efectos del Impuesto, como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la sucesi髇, est閚 o no los bienes sujetos al pago del Impuesto, exentos o bonificados y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobaci髇 de valores resulten se prorratear醤 entre los distintos adquirentes o herederos.

2. Si los bienes en cuya comprobaci髇 resulte aumento de valores o a los que deba aplicarse la no sujeci髇, exenci髇 o bonificaci髇 fuesen legados espec韋icamente por el testador a persona determinada o adjudicados en concepto distinto del de herencia, los aumentos o disminuciones afectar醤 s髄o al que adquiera dichos bienes.

Art韈ulo 42 Excesos de adjudicaci髇

Cuando en las sucesiones hereditarias se adjudiquen a un heredero o legatario bienes que, seg鷑 el valor declarado, excedan del importe de su haber en concepto de tal, a expensas de los dem醩 herederos con quienes contraigan el compromiso de reintegrarles en met醠ico de dichos excesos, pagar� aquel heredero o legatario el Impuesto, cuando proceda, por el concepto de adjudicaci髇 por el exceso percibido, conforme a las normas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados; pero todos y cada uno de los herederos vendr醤 obligados a pagar el correspondiente a las cantidades que tuviesen asignadas por el concepto de herencia.

Art韈ulo 43 Donaciones 玬ortis causa�

Las donaciones 玬ortis causa� y las a ellas asimiladas, cualquiera que sea la clase de bienes en que consistan, tributar醤 como las herencias, seg鷑 la cuant韆 y el grado de parentesco entre el donante y el donatario.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, cuando, conforme a la ley 166 de la Compilaci髇 del Derecho Civil Foral de Navarra, la donaci髇 se hiciere con entrega de bienes, tributar� como donaci髇 玦nter vivos�.

Art韈ulo 44 Renuncia de la herencia

1. En la repudiaci髇 o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios de la misma tributar醤 por la adquisici髇 de la parte repudiada o renunciada con arreglo a la tarifa que corresponder韆 aplicar al renunciante o al que repudia salvo que por el parentesco del causante con el favorecido proceda la aplicaci髇 de otra tarifa m醩 gravosa.

Si el favorecido por la renuncia recibiese directamente otros bienes del causante, solo se aplicar� lo dispuesto en el p醨rafo anterior cuando la suma de las autoliquidaciones practicadas por la adquisici髇 separada de ambos grupos de bienes fuese superior a la autoliquidaci髇 correspondiente al valor de todos, con aplicaci髇 de la tarifa que corresponda en funci髇 del grado de parentesco del favorecido por la renuncia con el causante.

LE0000656942_20210101N鷐ero 1 del art韈ulo 44 redactado, con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora,爌or el n鷐ero tres del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

2. En los dem醩 casos de renuncia a favor de persona determinada, se exigir� el Impuesto al renunciante, sin perjuicio de lo que deba liquidarse, adem醩, por la cesi髇 o donaci髇 de la parte renunciada

LE0000656942_20210101N鷐ero 2 del art韈ulo 44 redactado, con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir de la entrada en vigor de la ley foral modificadora,爌or el n鷐ero tres del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

3. Toda repudiaci髇 o renuncia hecha despu閟 de prescrito el Impuesto correspondiente a la herencia o legado, se reputar� a efectos fiscales como donaci髇 del repudiante o renunciante hacia el favorecido por la misma.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 3 del art韈ulo 44 renumerado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el n鷐ero siete del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 2.Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 45 Sustituciones

1. En la sustituci髇 vulgar s髄o se exigir� el Impuesto al sustituto y atendiendo a su grado de parentesco con el causante, cuando el heredero instituido falleciera antes que aqu閘 o no pudiera aceptar la herencia. Si no quisiera aceptarla se estar� a lo prevenido para el caso de renuncia.

2. En las sustituciones pupilar y ejemplar contempladas en el C骴igo Civil se exigir� el Impuesto al sustituto cuando se realice aqu閘la, atendiendo al grado de parentesco con el descendiente sustituido y sin perjuicio de lo satisfecho por 閟te al fallecimiento del testador.

3.

• a) En la sustituci髇 fideicomisaria se pagar� el Impuesto en la instituci髇 y en cada sustituci髇 con arreglo al parentesco entre el sustituto y el causante, haci閚dose aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 36.3 de esta Ley Foral.
• b) Si los herederos instituidos en tal concepto no tuviesen derecho en ning鷑 caso a disponer de los bienes de la herencia sujetos a la sustituci髇, ya por actos 玦nter vivos� o por causa de muerte, se reputar醤 como meros usufructuarios.
• c) Cuando la autorizaci髇 para disponer de dichos bienes se halle afecta a una condici髇 puramente potestativa, cuyo cumplimiento dependa de la exclusiva voluntad de cualquiera de los herederos, albaceas, contadores-partidores o de otra persona expresamente designada en el testamento, se liquidar� por la plena propiedad de aqu閘los; pero los derechohabientes del heredero podr醤 solicitar la devoluci髇 del Impuesto satisfecho por su causante en la parte correspondiente a la nuda propiedad si justifican el incumplimiento de la condici髇 y la transmisi髇 de los bienes afectados por la sustituci髇 韓tegramente al sustituto designado.
• d) La disposici髇 de la letra anterior se observar� tambi閚 cuando el testador autorice al heredero para disponer de los bienes en caso de necesidad, ya le imponga o no la obligaci髇 de justificar 閟ta, enajenando antes sus bienes propios, as� como cuando dicha autorizaci髇 deban otorgarla los coherederos, albaceas, contadores-partidores u otra persona expresamente designada por el testador.

Para que la devoluci髇 proceda deber� tambi閚 acreditarse en estos casos la transmisi髇 韓tegra al sustituto de los bienes de la herencia sujetos a la sustituci髇.

4. Lo dispuesto en este art韈ulo se aplicar� a los casos de sustituci髇 de legados.

Art韈ulo 46 Fideicomisos

1. En los fideicomisos, cuando dentro de los plazos en que debe presentarse la autoliquidaci髇 no sea conocido el heredero fideicomisario, pagar� el fiduciario con arreglo a los tipos establecidos para las herencias entre extra駉s, cualquiera que sea su parentesco con el causante.

LE0000634908_20221231N鷐ero 1 del art韈ulo 46 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero爍uince del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

2. Lo pagado con arreglo al apartado precedente aprovechar� al fideicomisario cuando sea conocido. Si el tipo de gravamen que le correspondiese fuese inferior al aplicado al fiduciario, quien hubiese hecho el pago superior o sus causahabientes tendr醤 derecho a la devoluci髇 del exceso satisfecho.

3. Si dentro de dichos plazos se conociese el heredero fideicomisario, satisfar� 閟te el Impuesto con arreglo a la escala de las herencias que corresponde al grado de parentesco con el causante y al valor de los bienes adquiridos.

4. Si el fiduciario o persona encargada por el testador de transmitir la herencia pudiera disfrutarla en todo o en parte, temporal o vitaliciamente, o tuviese la facultad de disponer de los productos o rentas de los bienes hasta su entrega al heredero fideicomisario, pagar� el Impuesto en concepto de usufructuario y con arreglo al grado de parentesco que le una con el causante. En este caso el fideicomisario satisfar� tambi閚 al entrar en posesi髇 de los bienes el Impuesto correspondiente, no comput醤dose en su favor lo pagado por el fiduciario.

5. En los fideicomisos en que se dejen en propiedad los bienes hereditarios al heredero fiduciario, aun cuando sea con la obligaci髇 de levantar alguna carga, en los t閞minos que establece el art韈ulo 788 del C骴igo Civil, se liquidar� el Impuesto como herencia en propiedad, con deducci髇 de la carga, si fuese deducible, por la cual satisfar� el impuesto el que adquiera el beneficio consiguiente al gravamen impuesto al heredero, por el t韙ulo o concepto que jur韉icamente corresponda al acto, y si el beneficiario no fuese conocido, satisfar� el impuesto correspondiente a dicho concepto el heredero, pudiendo repercutir el Impuesto satisfecho por la carga al beneficiario cuando fuese conocidoLE0000824273_20231230 P醨rafo primero del n鷐ero 5 del art韈ulo 46 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo cuarto de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023

En los fideicomisos se tendr� en cuenta, para la liquidaci髇 correspondiente al fideicomisario, lo dispuesto en el art韈ulo 36.3 de esta Ley Foral.

Art韈ulo 47 Heredamiento de confianza

El heredamiento de confianza, regulado en el T韙ulo XII del Libro II de la Compilaci髇, se considerar� como fideicomiso a los efectos del Impuesto.

Art韈ulo 48 Reservas

1. En la herencia de bienes reservables, conforme a las leyes 273 y 177 y 179 de la Compilaci髇 y al art韈ulo 811 del C骴igo Civil, satisfar� el Impuesto el reservista, en concepto de usufructuario; pero si la reserva se extinguiera vendr� obligado el reservista a satisfacer el Impuesto correspondiente a la nuda propiedad, con aplicaci髇, en tal caso, de lo previsto en el art韈ulo 36.3 de esta ley foral y sin perjuicio de la aplicaci髇, en su caso, de lo dispuesto en el art韈ulo 46 de esta ley foral

LE0000656942_20210101N鷐ero 1 del art韈ulo 48 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

2. En la reserva ordinaria a que se refieren los art韈ulos 968, 969, 979 y 980 del C骴igo Civil, se exigir� el Impuesto al reservista por el pleno dominio, sin perjuicio del derecho a la devoluci髇 de lo satisfecho por la nuda propiedad de los bienes a que afecte, cuando se acredite la transmisi髇 de los mismos bienes o sus subrogados al reservatorio.

LE0000634908_20221231N鷐ero 2 del art韈ulo 48 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero燿iecis閕s del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

3. Si el reservista enajenare los bienes sobre los que est� constituida la reserva con el consentimiento de todos los que en el momento de la enajenaci髇 sean presuntos reservatarios, se considerar� fiscalmente extinguida la reserva y liquidar� por tal concepto.

4. El reservatario satisfar� el Impuesto seg鷑 la escala de herencias teniendo en cuenta lo dispuesto en el art韈ulo 36.3 y atendiendo el grado de parentesco entre aqu閘 y la persona de quien procedan los bienes, prescindiendo del que le una con el reservista.

Art韈ulo 49 Donaciones onerosas y remuneratorias

1. Las donaciones con causa onerosa y las remuneratorias tributar醤 por tal concepto y por su total importe. Si existieran rec韕rocas prestaciones o se impusiera alg鷑 gravamen al donatario, tributar醤 por el mismo concepto solamente por la diferencia, sin perjuicio de la tributaci髇 que pudiera proceder por las prestaciones concurrentes o por el establecimiento de los grav醡enes.

2. Las cesiones de bienes a cambio de pensiones vitalicias o temporales tributar醤 como donaci髇 por la parte en que el valor de los bienes exceda al de la pensi髇, con arreglo a lo establecido en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

Art韈ulo 50 Dotes y dotaciones

Las dotes y dotaciones se considerar醤 donaciones a los efectos del Impuesto. Cuando las mismas consistan en el abono de una renta o pensi髇, vitalicia o temporal, se estar� a lo dispuesto en el art韈ulo 39.

Art韈ulo 51 Acumulaci髇 de donaciones entre s�

Las donaciones y dem醩 transmisiones 玦nter vivos� equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario dentro del plazo de tres a駉s, a contar desde la fecha de cada una, se considerar醤 como una sola transmisi髇 a los efectos de la liquidaci髇 del Impuesto, y los tipos aplicables ser醤 fijados en funci髇 de la suma de todas las bases determinadas.

Proceder� asimismo la acumulaci髇 cuando, dentro de ese plazo de tres a駉s, se perciban cantidades por el beneficiario-donatario de un seguro sobre la vida para caso de sobrevivencia del asegurado-donante.LE0000196135_20040101 P醨rafo 2.� del art韈ulo 51 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado siete del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

En ning鷑 caso proceder� la devoluci髇 de las cuotas satisfechas con anterioridad por las donaciones, las dem醩 transmisiones lucrativas equiparables y los seguros acumulados a la adquisici髇 actual.LE0000634908_20221231趌timo p醨rafo del art韈ulo 51 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero燿iecisiete del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 52 Acumulaci髇 de donaciones a la herencia

Las donaciones y dem醩 hechos imponibles referidos en el art韈ulo anterior se acumular醤 a la sucesi髇 que se cause por el donante a favor del donatario, siempre que el plazo que medie entre aqu閘los y 閟ta no exceda de tres a駉s. Todos estos hechos imponibles se considerar醤 a los efectos de determinar el tipo aplicable como una sola adquisici髇.

En ning鷑 caso proceder� la devoluci髇 de las cuotas satisfechas con anterioridad por las donaciones, las dem醩 transmisiones lucrativas equiparables y los seguros acumulados a la sucesi髇.LE0000634908_20221231趌timo p醨rafo del art韈ulo 52 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero dieciocho del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

LE0000196135_20040101 Art韈ulo 52 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado ocho del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

Art韈ulo 52. bis Donaci髇 de bienes comunes de la sociedad conyugal

En la donaci髇 por ambos c髇yuges de bienes o derechos comunes de la sociedad conyugal se entender� que existen dos donaciones

LE0000715881_20221231Art韈ulo 52.bis introducido por el n鷐ero cuatro del art韈ulo tercero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

Art韈ulo 53 Declaraci髇

Los sujetos pasivos vendr醤 obligados a presentar una declaraci髇 tributaria, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere la presente Ley Foral, con el contenido, en los plazos y en la forma que reglamentariamente se fijen.

La Administraci髇 podr� conceder la pr髍roga de los plazos de presentaci髇 en los t閞minos que reglamentariamente se determinen.

Art韈ulo 54 Presentador del documento

...

Art韈ulo 55 Deberes de autoridades, funcionarios y particulares

1. Los 髍ganos judiciales remitir醤 al Departamento de Econom韆 y Hacienda relaci髇 mensual de los fallos ejecutoriados o que tengan el car醕ter de sentencia firme de los que se desprenda la existencia de incrementos de patrimonio gravados por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

2. Los encargados del Registro Civil remitir醤 al Departamento de Econom韆 y Hacienda, dentro de la primera quincena de cada mes, relaci髇 nominal de los fallecidos en el mes anterior y de su domicilio.

3. Los Notarios est醤 obligados a facilitar los datos que les reclame el Departamento de Econom韆 y Hacienda acerca de los actos en que hayan intervenido en el ejercicio de sus funciones, y a expedir gratuitamente en el plazo de quince d韆s las copias que aqu閘los les pidan de los documentos que autoricen o tengan en su protocolo, salvo cuando se trate de los instrumentos p鷅licos a que se refieren los art韈ulos 34 y 35 de la Ley de 28 de mayo de 1862 y los relativos a cuestiones matrimoniales, con excepci髇 de los referentes al r間imen econ髆ico de la sociedad conyugal.

Asimismo, estar醤 obligados a remitir, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relaci髇 o 韓dice comprensivo de todos los documentos autorizados en el trimestre anterior que se refieran a actos o contratos que pudieran dar lugar a los incrementos patrimoniales que constituyen el hecho imponible del Impuesto. Tambi閚 est醤 obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relaci髇 de los documentos privados con el contenido indicado que les hayan sido presentados para su conocimiento o legitimaci髇 de firmas.

Adem醩 los Notarios remitir醤 por v韆 telem醫ica al Departamento de Econom韆 y Hacienda una copia electr髇ica de las escrituras de conformidad con lo dispuesto en la legislaci髇 notarial, as� como un documento informativo de los elementos b醩icos de las mismas por ellos autorizadas. Este documento informativo deber� remitirse respecto de los hechos imponibles que se determinen mediante Orden Foral del Consejero de Econom韆 y Hacienda, quien adem醩 establecer� los procedimientos, estructura y plazos en los que debe ser remitida esta informaci髇, dentro de los l韒ites establecidos en el art韈ulo 103 de la Ley Foral 13/2000, General Tributaria.LE0000223041_20051231 P醨rafo 3.� del n鷐ero 3 del art韈ulo 55 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el n鷐ero 1 del apartado tres del art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2006

4. Los 髍ganos judiciales, intermediarios financieros, asociaciones, fundaciones, sociedades, funcionarios, particulares y cualesquiera otras entidades p鷅licas o privadas no acordar醤 entregas de bienes a personas distintas de su titular sin que se acredite previamente el pago del Impuesto o su exenci髇, a menos que el Departamento de Econom韆 y Hacienda lo autorice.

5. Las Entidades de seguros no podr醤 efectuar la liquidaci髇 y pago de los concertados sobre la vida de una persona sin que se acredite previamente el pago del Impuesto o su exenci髇, a menos que el Departamento de Econom韆 y Hacienda lo autorice.

6. Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles con destino en el 醡bito territorial de la Comunidad Foral de Navarra deber醤 remitir al Departamento de Econom韆 y Hacienda, dentro de los veinte d韆s siguientes a la finalizaci髇 de cada trimestre natural y referida al mismo, una declaraci髇 comprensiva de los documentos relativos a actos o contratos sujetos a este Impuesto que se presenten a inscripci髇 en los citados registros, cuando el pago de dicho Impuesto o la presentaci髇 de la declaraci髇 tributaria se haya realizado en otra Comunidad Aut髇oma.

Se autoriza al Consejero de Econom韆 y Hacienda a establecer el formato, condiciones, dise駉 y dem醩 extremos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el p醨rafo anterior.

LE0000223041_20051231 N鷐ero 6 del art韈ulo 55 introducido en su actual redacci髇, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el n鷐ero 2 del apartado tres del art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2006

7. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los apartados anteriores se sancionar� de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 62 de esta Ley Foral.

Cuando se trate de 髍ganos jurisdiccionales, el Departamento de Econom韆 y Hacienda pondr� los hechos en conocimiento del Consejo General del Poder Judicial, por conducto del Ministerio Fiscal, a los efectos pertinentes.

LE0000223041_20051231 N鷐ero 7 del art韈ulo 55 renumerado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el n鷐ero 3.� del apartado tres del art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior n鷐ero 6.Vigencia: 31 diciembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2006

Art韈ulo 56 Efectos de la falta de presentaci髇

1. Los documentos que contengan actos o contratos de los que resulte la existencia de un incremento de patrimonio adquirido a t韙ulo lucrativo no se admitir醤 ni surtir醤 efectos en oficinas o registros p鷅licos sin que conste en ellos el ingreso de la correspondiente autoliquidaci髇, su exenci髇 o no sujeci髇, salvo lo previsto en la legislaci髇 hipotecaria o autorizaci髇 expresa del departamento competente en materia tributaria.

El justificante de la recepci髇 por parte de la Administraci髇 de la copia electr髇ica de la escritura a que se refiere el art韈ulo 55.3, junto con el justificante de la presentaci髇 del documento en la Administraci髇 tributaria o el ejemplar para el interesado de la autoliquidaci髇 en la que conste el pago del mismo o la declaraci髇 de no sujeci髇 o exenci髇, debidamente validada, todo ello en la forma y t閞minos que determine la persona titular del departamento competente en materia tributaria, ser醤 requisitos suficientes para la acreditaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior.

En todo caso el justificante de presentaci髇 o pago telem醫ico regulado por la persona titular del departamento competente en materia tributaria servir� a todos los efectos como justificante de la presentaci髇 y pago de la autoliquidaci髇.

LE0000634908_20221231N鷐ero 1 del art韈ulo 56 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero veinte del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

2. Los Juzgados y Tribunales que hubiesen admitido los documentos a que se refiere el apartado anterior sin las notas que en 閘 se indican remitir醤 al Departamento de Econom韆 y Hacienda copia autorizada de los mismos, en el plazo de los quince d韆s siguientes al de su admisi髇.

3. El Consejero de Econom韆 y Hacienda habilitar� un sistema de confirmaci髇 permanente e inmediata que posibilite a las oficinas y registros p鷅licos, juzgados y tribunales, verificar la concordancia del justificante de presentaci髇 o pago telem醫ico con los datos que constan en la Hacienda Tributaria de Navarra.

LE0000223041_20051231 N鷐ero 3 del art韈ulo 56 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el n鷐ero 2.� del apartado cuatro del art韈ulo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2006

LE0000196135_20040101 Art韈ulo 56 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado nueve del art韈ulo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

Art韈ulo 57 Competencia

1. La competencia para la gesti髇, inspecci髇, liquidaci髇 y recaudaci髇 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones corresponder� al Departamento de Econom韆 y Hacienda.

2....

LE0000634908_20221231N鷐ero 2 del art韈ulo 57 derogado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 58 Autoliquidaciones parciales a cuenta

1. Los interesados en sucesiones hereditarias y seguros a que se refiere el art韈ulo 8.篶) podr醤 practicar una autoliquidaci髇 parcial del Impuesto a los solos efectos de cobrar seguros sobre la vida, cr閐itos del causante, haberes devengados y no percibidos por el mismo, retirar bienes, valores, efectos o dinero que se hallaren en dep髎ito y dem醩 supuestos an醠ogos.

2. Reglamentariamente se regular� la forma y plazos para practicar estas autoliquidaciones y los requisitos para que los interesados puedan proceder al cobro de las cantidades o a la retirada del dinero o los bienes depositados.

En las autoliquidaciones parciales que se practiquen para el cobro de seguros sobre la vida a que se refiere el apartado anterior, se tendr醤 en cuenta las exenciones previstas en el cap韙ulo III de esta ley foral, con los requisitos y l韒ites all� establecidos.

3. Las autoliquidaciones parciales tendr醤 el car醕ter de ingresos a cuenta de la autoliquidaci髇 que proceda por la sucesi髇 hereditaria de que se trate.

LE0000634908_20221231Art韈ulo 58 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero爒eintid髎 del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 59 Aplazamiento de la presentaci髇 de la autoliquidaci髇

Tendr� lugar el aplazamiento de la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en los siguientes supuestos:

• a) Cuando en los actos o contratos medie alguna condici髇 suspensiva conforme al art韈ulo 6.�
• b) En las adquisiciones a t韙ulo lucrativo de cr閐itos il韖uidos o de cuant韆 desconocida, hasta que sean l韖uidos, en los t閞minos que reglamentariamente se determinen.
• c) Cuando no pueda determinarse de una manera cierta la cuant韆 de una adquisici髇, hasta que sea determinada esta, comenzando desde tal fecha a contarse de nuevo el plazo para presentar la autoliquidaci髇.
• d) Cuando no pueda determinarse de una manera cierta quien sea el adquirente de los bienes o derechos de una participaci髇 hereditaria, hasta que sea conocido este, comenzando desde tal fecha a contarse de nuevo el plazo para presentar la autoliquidaci髇. Lo prevenido en esta letra se entender� sin perjuicio de lo dispuesto sobre fideicomisos puros.

LE0000634908_20221231Art韈ulo 59 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero爒eintitr閟 del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 60 Pago del Impuesto

Los sujetos pasivos, al tiempo de presentar la declaraci髇 del Impuesto, deber醤 determinar la deuda tributaria correspondiente, practicar la autoliquidaci髇 de esta e ingresarla en el lugar, forma y plazos que establezca la persona titular del departamento competente en materia tributaria.

El pago de las liquidaciones practicadas por la Administraci髇 deber� realizarse en los plazos se馻lados en el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra.

LE0000634908_20221231Art韈ulo 60 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero爒einticuatro del art韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 61 Aplazamiento y fraccionamiento de pago

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado siguiente, ser醤 aplicables las normas sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago establecidas en el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra.

2. En los seguros sobre la vida a que se refiere el art韈ulo 8.c) de este Texto Refundido, cuyo importe se perciba en forma de renta, se fraccionar� a solicitud del beneficiario el pago del Impuesto correspondiente en el n鷐ero de a駉s en los que perciba la pensi髇, si la renta fuera temporal, o en un n鷐ero m醲imo de quince a駉s si fuere vitalicia, mientras no se ejercite el derecho de rescate.

Este aplazamiento no exigir� la constituci髇 de ning鷑 tipo de cauci髇 ni devengar� tampoco ning鷑 tipo de inter閟.

Por la extinci髇 de la pensi髇 dejar醤 de ser exigibles los pagos fraccionados pendientes que, no obstante, lo ser醤 en caso de ejercitarse el derecho de rescate.

Reglamentariamente se determinar� el procedimiento para la aplicaci髇 de lo dispuesto en este art韈ulo.

Art韈ulo 62 R間imen sancionador

Las infracciones tributarias del Impuesto regulado en la presente Texto Refundido ser醤 calificadas y sancionadas con arreglo a lo dispuesto en la Ley Foral General Tributaria y sus normas de desarrollo.

Disposici髇 adicional segunda.– Consideraci髇 de persona con discapacidad y acreditaci髇 del grado de discapacidad

1. A los efectos de este impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de personas con discapacidad las afectadas por un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100.

LE0000824273_20231230 N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional segunda redactado por el apartado cinco del art韈ulo cuarto de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023

2. Con los efectos previstos en el apartado anterior, el grado de discapacidad se considerar� acreditado cuando sea certificado por los 髍ganos competentes de la Comunidad Foral, de la Administraci髇 del Estado o de la correspondiente comunidad aut髇oma.

3. No obstante, se considerar醤 afectadas por una discapacidad igual o superior al 33 por 100 las personas que perciban prestaciones reconocidas por las Administraciones P鷅licas como consecuencia de incapacidad permanente total; e igual o superior al 65 por 100 cuando dichas prestaciones sean consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

Tambi閚 se considerar醤 afectadas por un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100 las personas que tengan reconocida una situaci髇 de dependencia en cualquiera de sus gradosLE0000745099_20221231Segundo p醨rafo del n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional segunda redactado, con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir del 1 de enero de 2023,爌or el n鷐ero tres del art韈ulo cuarto de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

LE0000588342_20220101Disposici髇 adicional segunda introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2017, por el n鷐ero燾uatro del art韈ulo tercero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 transitoria primera.– R間imen transitorio aplicable a determinados hechos imponibles en relaci髇 con la acumulaci髇 de donaciones a que se refieren los art韈ulos 51 y 52 del Texto Refundido

Los hechos imponibles producidos con anterioridad a 1 de enero de 2018 no se ver醤 afectados, en lo relativo a la aplicaci髇 de las reglas de la acumulaci髇 de donaciones de los art韈ulos 51 y 52 del texto Refundido, por los cambios en los tipos de gravamen del art韈ulo 34 de esa misma norma legal, introducidos por la Ley Foral 16/2017, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias

LE0000631195_20181109Disposici髇 transitoria 鷑ica introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2018,爌or el燼rt韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA]�20/2018, de 30 de octubre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

LE0000745099_20221231Disposici髇 transitoria primera renumerada, con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir del 1 de enero de 2023, por el n鷐ero cuatro del art韈ulo cuarto de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre), su contenido literal se corresponde con la anterior disposici髇 transitoria 鷑ica.Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 transitoria segunda.– Personas incapacitadas judicialmente sujetas a patria potestad prorrogada o rehabilitada en virtud de sentencias dictadas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 8/2021

Cuando en aplicaci髇 de la disposici髇 transitoria quinta de la Ley 8/2021, de 2 de junio, por la que se reforma la legislaci髇 civil y procesal para el apoyo a las personas con discapacidad en el ejercicio de su capacidad jur韉ica se mantengan situaciones de incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada en virtud de sentencias dictadas con anterioridad a la entrada en vigor de dicha Ley, la disposici髇 adicional segunda se aplicar�, en los t閞minos vigentes a 31 de diciembre de 2022

LE0000631195_20181109Disposici髇 transitoria 鷑ica introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2018,爌or el燼rt韈ulo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA]�20/2018, de 30 de octubre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

LE0000745099_20221231Disposici髇 transitoria segunda introducida por el n鷐ero燾uatro del art韈ulo cuarto de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

DISPOSICION FINAL

Se autoriza al Gobierno de Navarra para dictar cuantas disposiciones reglamentarias sean precisas para el desarrollo y ejecuci髇 de este Texto Refundido.

V閍se el D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2004, 26 enero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.N.� 25 febrero).LE0000198108_20101204