Atenci髇 norma derogada, ver regulaci髇 posterior

Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria

Art韈ulo noventa

Las funciones de la Administraci髇 en materia tributaria se ejercer醤 con separaci髇 en sus dos 髍denes de gesti髇, para la liquidaci髇 y recaudaci髇, y de resoluci髇 de reclamaciones que contra aquella gesti髇 se susciten, y estar醤 encomendadas a 髍ganos diferentes.

Art韈ulo noventa y uno

La competencia por raz髇 de la materia de los distintos 髍ganos, sean de liquidaci髇 y recaudaci髇 o de resoluci髇 de recursos, se determinar� en sus respectivos Reglamentos.

Art韈ulo noventa y dos

La competencia territorial de las oficinas gestoras se regular� conforme a los principios siguientes:

• Primero. En funci髇 del lugar en que radiquen los factores productivos, las explotaciones econ髆icas o los bienes inmuebles sujetos a tributaci髇.
• Segundo. Seg鷑 el domicilio tributario del sujeto pasivo determinado en el art韈ulo cuarenta y cinco de esta Ley.
• Tercero. Teniendo en cuenta el lugar en que se utilice el dominio p鷅lico, se preste el servicio o se realice la actividad u obra.
• Cuarto. En atenci髇 al lugar donde se produzca el hecho o negocio determinante de la transmisi髇.

Art韈ulo noventa y tres

Por regla general la competencia en la gesti髇 tributaria se entender� atribuida en el orden territorial al 髍gano provincial, de no tenerla expresamente asignada el 髍gano central o el inferior.

Art韈ulo noventa y cuatro

La incompetencia podr� declararse de oficio o a instancia de parte, conforme a las normas establecidas en la Ley de Procedimiento Administrativo.

Art韈ulo noventa y cinco

Uno. La actuaci髇 de los particulares, ante los 髍ganos incompetentes producir� efecto.

Dos. No obstante, si el 髍gano administrativo se estimara incompetente deber� adoptar una de las decisiones siguientes:

• a) Remitir directamente las actuaciones al 髍gano que considere competente, y
• b) Devolver la declaraci髇 o documentaci髇 presentada por el interesado, notific醤dole el 髍gano que considere competente y el plazo de presentaci髇 ante el mismo.

Art韈ulo noventa y seis

Uno. La colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos podr� instrumentarse a trav閟 de acuerdos de la Administraci髇 tributaria con entidades, instituciones y organismos representativos de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales.

Dicha colaboraci髇 podr� referirse, entre otros, a los siguientes aspectos:

• a) Campa馻s de informaci髇 y difusi髇.
• b) Educaci髇 tributaria.
• c) Simplificaci髇 del cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios.
• d) Asistencia en la realizaci髇 de declaraciones.
• e) R間imen de estimaci髇 objetiva de bases tributarias.
• f) Presentaci髇 telem醫ica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios.LE0000096901_20220802 Letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 96 introducida por el apartado 3 del art韈ulo 20 de la Ley 14/2000, 29 diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001

Dos. Asimismo, la colaboraci髇 social podr� llevarse a cabo mediante la participaci髇 de las entidades, instituciones y organismos a que se refiere el apartado 1 en la configuraci髇 de los principios inspiradores de las reformas tributarias.

Tres. La Administraci髇 tributaria deber� prestar a los contribuyentes la necesaria asistencia e informaci髇 acerca de sus derechos y obligaciones.

Cuatro. La Administraci髇 tributaria elaborar� peri骴icamente publicaciones de car醕ter divulgativo en las que se recojan las contestaciones de mayor transcendencia y repercusi髇 a las consultas formuladas a la misma.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 96 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo noventa y siete

Uno. Para el cumplimiento de las funciones anteriormente mencionadas la Ley de cada tributo podr� regular la actuaci髇 de dichos grupos y la constituci髇 y competencia espec韋ica de Juntas y Comisiones de composici髇 mixta de funcionarios y contribuyentes.

Dos. Estas Juntas y Comisiones tendr醤 el car醕ter de 髍ganos de la Administraci髇 financiera y se someter醤 al r間imen org醤ico establecido por la Ley de Procedimiento Administrativo, en cuanto dicho r間imen no resulte alterado por los preceptos de esta Ley o la reglamentaci髇 propia de cada tributo.

Art韈ulo noventa y ocho

Uno. Dentro de cada grupo de contribuyentes o Colegio profesional la designaci髇 de sus representantes ser� realizada por la respectiva Asamblea o Junta de Gobierno, en la forma, por el plazo y con las garant韆s que reglamentariamente se determinen.

Dos. No podr醤 ser elegidos representantes:

• a) Quienes hayan sido declarados en quiebra o concurso, salvo rehabilitaci髇, o en interdicci髇 civil.
• b) Los declarados responsables por infracciones de contrabando; y
• c) Quienes habitualmente no est閚 al corriente en el pago de sus deudas tributarias.

Art韈ulo noventa y nueve

Estos representantes, en el ejercicio de su colaboraci髇, tendr醤 los siguientes derechos y deberes:

• a) Recabar de los sujetos pasivos y Entidades privadas cuantas informaciones consideren precisas para el mejor cumplimiento de sus funciones.
• b) Proponer a la Administraci髇 la pr醕tica de las averiguaciones y pruebas que consideren oportunas.
• c) Cumplir sin cometido con la m醲ima lealtad hacia la Administraci髇 y hacia sus propios grupos o Colegios; y
• d) Guardar secreto profesional en los mismos t閞minos que los funcionarios de la Administraci髇 tributaria.

Art韈ulo cien

Uno. Las Juntas o Comisiones adoptar醤 sus acuerdos cuando coincidan en sus apreciaciones los representantes de los grupos y los Vocales funcionarios en votaciones separadas en las que se preste su conformidad la mayor韆 reglamentaria de los asistentes de cada clase.

Dos. Los miembros de las Juntas o Comisiones en minor韆 podr醤 recurrir estos acuerdos ante el Jurado tributario.

Art韈ulo ciento uno

La gesti髇 de los tributos se iniciar�:

• a) Por declaraci髇 o iniciativa del sujeto pasivo o retenedor o del obligado a ingresar a cuenta, conforme a lo previsto en el art韈ulo 35 de esta Ley.
• b) De oficio, y
• c) Por actuaci髇 investigadora de los 髍ganos administrativos.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 101 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento dos

Uno. Se considerar� declaraci髇 tributaria todo documento por el que se manifieste o reconozca espont醤eamente ante la Administraci髇 tributaria que se han dado o producido las circunstancias o elementos integrantes, en su caso, de un hecho imponible.

Reglamentariamente se determinar醤 los supuestos en que sea admisible la declaraci髇 verbal.

Dos. La presentaci髇 en una oficina tributaria de la correspondiente declaraci髇 no implica aceptaci髇 o reconocimiento de la procedencia del gravamen.

Tres. En ning鷑 caso podr� exigirse que las declaraciones tributarias se formulen bajo juramento.

Cuatro. Se estimar� declaraci髇 tributaria la presentaci髇 ante la Administraci髇 de los documentos en los que se contenga o que constituyan el hecho imponible.

Art韈ulo ciento tres

Uno. La denuncia p鷅lica es independiente del deber de colaborar con la Administraci髇 tributaria conforme a los art韈ulos 111 y 112 de la presente Ley, y podr� ser realizada por las personas f韘icas o jur韉icas que tengan capacidad de obrar en el orden tributario, con relaci髇 a hechos o situaciones que conozcan y puedan ser constitutivos de infracciones tributarias o de otro modo puedan tener trascendencia para la gesti髇 de los tributos.

Dos. Recibida una denuncia, se dar� traslado de la misma a los 髍ganos competentes para llevar a cabo las actuaciones que procedan.

Tres. Las denuncias infundadas podr醤 archivarse sin m醩 tr醡ite.

Cuatro. No se considerar� al denunciante interesado en la actuaci髇 administrativa que se inicie a ra韟 de la denuncia, ni legitimado para la interposici髇 de recursos o reclamaciones en relaci髇 con los resultados de la misma.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 103 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento cuatro

La Administraci髇 puede recabar declaraciones y la ampliaci髇 de 閟tas, as� como la subsanaci髇 de los defectos advertidos, en cuanto fuere necesaria para la liquidaci髇 del tributo y su comprobaci髇.

Art韈ulo ciento cinco

Uno. En la reglamentaci髇 de la gesti髇 tributaria, se se馻lar醤 los plazos a los que habr� de ajustarse la realizaci髇 de los respectivos tr醡ites.

Dos. La inobservancia de plazos por la Administraci髇 no implicar� la caducidad de la acci髇 administrativa, pero autorizar� a los sujetos pasivos para reclamar en queja.

Tres. En los procedimientos de gesti髇, liquidaci髇, comprobaci髇, investigaci髇 y recaudaci髇 de los diferentes tributos, las notificaciones se practicar醤 por cualquier medio que permita tener constancia de la recepci髇, as� como de la fecha, la identidad de quien recibe la notificaci髇 y el contenido del acto notificado.

La Administraci髇 tributaria establecer� los requisitos para la pr醕tica de las notificaciones mediante el empleo y utilizaci髇 de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos, de conformidad con la normativa reguladora de dichas notificaciones.LE0000164561_20211003 P醨rafo segundo del n鷐ero 3 del art韈ulo 105 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2002, por el n鷐ero 2 del art韈ulo 30 de la Ley 24/2001, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2002

La acreditaci髇 de la notificaci髇 efectuada se incorporar� al expediente.

LE0000014937_20220101 N鷐ero 3 del art韈ulo 105 introducido por el apartado 1 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Cuatro. La notificaci髇 se practicar� en el domicilio o lugar se馻lado a tal efecto por el interesado o su representante. Cuando ello no fuere posible, en cualquier lugar adecuado a tal fin, y por cualquier medio conforme a lo dispuesto en el apartado anterior.

Cuando la notificaci髇 se practique en el domicilio del interesado o su representante, de no hallarse presente 閟te en el momento de entregarse la notificaci髇, podr� hacerse cargo de la misma cualquier persona que se encuentre en el domicilio y haga constar su identidad.

LE0000014937_20220101 N鷐ero 4 del art韈ulo 105 introducido por el apartado 1 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Cinco. Cuando el interesado o su representante rechacen la notificaci髇, se har� constar en el expediente correspondiente las circunstancias del intento de notificaci髇, y se tendr� la misma por efectuada a todos los efectos legales.

LE0000014937_20220101 N鷐ero 5 del art韈ulo 105 introducido por el apartado 1 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Seis. Cuando no sea posible realizar la notificaci髇 al interesado o a su representante por causas no imputables a la Administraci髇 tributaria, y una vez intentado por dos veces, se har� constar esta circunstancia en el expediente con expresi髇 de las circunstancias de los intentos de notificaci髇. En estos casos, se citar� al interesado o a su representante para ser notificados por comparecencia, por medio de anuncios que se publicar醤, por una sola vez para cada interesado en el "Bolet韓 Oficial del Estado", o en los boletines de las Comunidades Aut髇omas o de las provincias, seg鷑 la Administraci髇 de la que proceda el acto a notificar y el 醡bito territorial del 髍gano que lo dicte.

Estas notificaciones se publicar醤 asimismo en los lugares destinados al efecto en las Delegaciones y Administraciones de la correspondiente al 鷏timo domicilio conocido. En la publicaci髇 en los boletines oficiales aludidos constar� la relaci髇 de notificaciones pendientes con indicaci髇 del sujeto pasivo, obligado tributario o representante, procedimiento que las motiva, 髍gano responsable de su tramitaci髇, y el lugar y plazo en que el destinatario de las mismas deber� comparecer para ser notificado. En todo caso la comparecencia se producir� en el plazo de diez d韆s, contados desde el siguiente al de la publicaci髇 del anuncio en el correspondiente bolet韓 oficial. Cuando transcurrido dicho plazo no se hubiese comparecido, la notificaci髇 se entender� producida a todos los efectos legales desde el d韆 siguiente al del vencimiento del plazo se馻lado para comparecer.

LE0000014937_20220101 N鷐ero 6 del art韈ulo 105 introducido por el apartado 1 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Siete. El Gobierno, mediante Real Decreto aprobado a propuesta de los Ministros de Econom韆 y Hacienda y de la Presidencia, determinar� los supuestos en los que las notificaciones a que se refiere el p醨rafo anterior deban efectuarse exclusivamente a trav閟 del "Bolet韓 Oficial del Estado", sin perjuicio de su publicaci髇 en los lugares destinados al efecto en las Delegaciones y Administraciones antes expresadas. En tales supuestos, la publicaci髇 en el "Bolet韓 Oficial del Estado" se realizar� los d韆s 5 y 20 de cada mes o, en su caso, en el d韆 inmediato h醔il posterior.

LE0000014937_20220101 N鷐ero 7 del art韈ulo 105 introducido por el apartado 1 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Octavo. Para que la notificaci髇 se practique utilizando medios telem醫icos se requerir� que el interesado haya se馻lado dicho medio como preferente o consentido expresamente su utilizaci髇, identificando adem醩 la direcci髇 electr髇ica correspondiente, que deber� cumplir con los requisitos reglamentariamente establecidos. En estos casos, la notificaci髇 se entender� practicada a todos los efectos legales en el momento en que se produzca el acceso a su contenido en la direcci髇 electr髇ica. Cuando, existiendo constancia de la recepci髇 de la notificaci髇 en la direcci髇 electr髇ica, transcurrieran diez d韆s naturales sin que se acceda a su contenido, se entender� que la notificaci髇 ha sido rechazada con los efectos previstos en el apartado 5 de este art韈ulo, salvo que de oficio o a instancia del destinatario se compruebe la imposibilidad t閏nica o material del acceso.

LE0000164561_20211003 N鷐ero 8 del art韈ulo 105 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2002, por el n鷐ero 3 del art韈ulo 30 de la Ley 24/2001, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2002

Art韈ulo ciento seis

Uno. En todo momento podr� reclamarse en queja contra los defectos de tramitaci髇 y en especial los que supongan paralizaci髇 del procedimiento, infracci髇 de los plazos se馻lados u omisi髇 de tr醡ites que puedan subsanarse antes de la resoluci髇 definitiva del asunto.

Dos. La estimaci髇 de la queja dar� lugar, si hubiera razones para ello, a la incoaci髇 de expediente disciplinario contra el funcionario responsable.

Art韈ulo ciento siete

Uno. Los sujetos pasivos y dem醩 obligados tributarios podr醤 formular a la Administraci髇 tributaria consultas debidamente documentadas respecto al r間imen, la clasificaci髇 o la calificaci髇 tributaria que en cada caso les corresponda.

Las consultas se formular醤 por los sujetos pasivos o, en su caso, obligados tributarios mediante escrito dirigido al 髍gano competente para su contestaci髇 en el que, con relaci髇 a la cuesti髇 planteada, se expresar醤 con claridad y con la extensi髇 necesaria:

• a) Los antecedentes y las circunstancias del caso.
• b) Las dudas que suscite la normativa tributaria aplicable.
• c) Los dem醩 datos y elementos que puedan contribuir a la formaci髇 de juicio por parte de la Administraci髇 tributaria.

Dos. Salvo en los supuestos previstos en los apartados 4 y 5 de este art韈ulo, la contestaci髇 no tendr� efectos vinculantes para la Administraci髇 tributaria. No obstante, el obligado tributario que, tras haber recibido contestaci髇 a su consulta, hubiese cumplido sus obligaciones tributarias de acuerdo con la misma, no incurrir� en responsabilidad, sin perjuicio de la exigencia de las cuotas, importes, recargos e intereses de demora pertinentes, siempre que la consulta se hubiese formulado antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaraci髇 y no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dem醩 datos descritos en las letras a) y c) del apartado 1 de este art韈ulo.

Tres. Asimismo, podr醤 formular consultas debidamente documentadas los colegios profesionales, c醡aras oficiales, organizaciones patronales, sindicatos, asociaciones de consumidores, asociaciones empresariales y organizaciones profesionales, as� como las federaciones que agrupen a los organismos o entidades antes mencionados, cuando se refieran a cuestiones que afecten a la generalidad de sus miembros o asociados.

No incurrir醤 en responsabilidad, en los t閞minos del apartado anterior, los obligados tributarios que hubiesen cumplido sus obligaciones tributarias de acuerdo con la contestaci髇 a las referidas consultas.

Cuatro. La contestaci髇 a las consultas escritas tendr醤 car醕ter vinculante para la Administraci髇 tributaria en los siguientes supuestos:

• a) Inversiones en activos empresariales efectuadas en Espa馻 por personas o entidades residentes y no residentes, siempre y cuando la consulta se formule por la persona o entidad residente o no residente con car醕ter previo a la realizaci髇 de la inversi髇.
• b) Incentivos fiscales a la inversi髇 establecidos con car醕ter temporal o coyuntural.
• c) Operaciones intracomunitarias realizadas por empresas de distintos Estados miembros de la Uni髇 Europea.
• d) Interpretaci髇 y aplicaci髇 de los convenios para evitar la doble imposici髇 internacional.
• e) Cuando las leyes de los tributos o los reglamentos comunitarios as� lo prevean.
• f) Interpretaci髇 y aplicaci髇 del cap韙ulo VIII, del T韙ulo VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones de reorganizaci髇 empresarial.LE0000011889_20160102 Letra f) del n鷐ero 4 del art韈ulo 107 introducida por el n鷐ero 1.� del art韈ulo 20 de la Ley 50/1998, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1999
• g) Interpretaci髇 y aplicaci髇 a supuestos y proyectos espec韋icos de los incentivos a la investigaci髇 cient韋ica y a la innovaci髇 tecnol骻ica previstos en el art韈ulo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.LE0000025160_20160102 Letra g) del n鷐ero 4 del art韈ulo 107 introducida por el art韈ulo 15 de la Ley 55/1999, 29 diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2000
• h) Interpretaci髇 y aplicaci髇 del r間imen establecido para las entidades de tenencia de valores extranjeros en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.LE0000061740_20040312 Letra h) del n鷐ero 4 del art韈ulo 107 introducida en su actual redacci髇 por el art韈ulo 31 de la Ley 6/2000, 13 diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de est韒ulo al ahorro familiar y a la peque馻 y mediana empresa (獴.O.E.� 14 diciembre). T閚gase en cuenta que pese al tenor literal de la mencionada ley, la presente letra fue introducida con anterioridad por la Ley 3/2000, de 23 de junio.Vigencia: 15 diciembre 2000

Reglamentariamente se determinar� el alcance de los supuestos previstos en las letras anteriores as� como el procedimiento para la tramitaci髇 y contestaci髇 de estas consultas.

Salvo en el supuesto de que se modifique la legislaci髇 o que exista jurisprudencia aplicable al caso, la Administraci髇 tributaria estar� obligada a aplicar al consultante los criterios expresados en la contestaci髇, siempre y cuando la consulta se hubiese formulado antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaraci髇 y no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dem醩 datos descritos en las letras a) y c) del apartado 1 de este art韈ulo.

Cinco. Tendr�, asimismo, car醕ter vinculante, en los t閞minos que reglamentariamente se determinen, la contestaci髇 a consultas escritas formuladas por:

• a) Las empresas o representantes de los trabajadores, en relaci髇 con el r間imen tributario derivado de expedientes de regulaci髇 de empleo autorizados por la Administraci髇 competente y con la implantaci髇 o modificaci髇 de sistemas de previsi髇 social que afecten a la totalidad del personal de la empresa.
• b) Las entidades de cr閐ito y las de seguros, en relaci髇 con el r間imen fiscal de los activos financieros y de los seguros de vida ofrecidos con car醕ter masivo a trav閟 de contratos de adhesi髇, siempre y cuando la consulta se formule con car醕ter previo a su difusi髇 o divulgaci髇.

Seis. La competencia para contestar las consultas establecidas en este precepto corresponder� a los centros directivos del Ministerio de Econom韆 y Hacienda que tengan atribuida la iniciativa del procedimiento para la elaboraci髇 de disposiciones en el orden tributario general o en el de los distintos tributos, su propuesta o interpretaci髇.

Siete. Los obligados tributarios no podr醤 entablar recurso alguno contra la contestaci髇 a las consultas recogidas en este precepto, sin perjuicio de que puedan hacerlo contra el acto o actos administrativos dictados de acuerdo con los criterios manifestados en las mismas.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 107 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento ocho

Ser醤 aplicables en el procedimiento de gesti髇 las normas contenidas en el art韈ulo ciento cincuenta y seis, sobre rectificaci髇 de errores materiales, aritm閠icos o de hecho.

Art韈ulo ciento nueve

Uno. La Administraci髇 comprobar� e investigar� los hechos, actos, situaciones, actividades, explotaciones y dem醩 circunstancias que integren o condicionen el hecho imponible.

Dos. La comprobaci髇 podr� alcanzar a todos los actos, elementos y valoraciones consignados en las declaraciones tributarias y podr� comprender la estimaci髇 de las bases imponibles, utilizando los medios a que se refiere el art韈ulo cincuenta y dos de esta Ley.

Tres. La investigaci髇 afectar� al hecho imponible que no haya sido declarado por el sujeto pasivo o que lo haya sido parcialmente. Igualmente alcanzar� a los hechos imponibles cuya liquidaci髇 deba realizar el propio sujeto pasivo.

Art韈ulo ciento diez

La comprobaci髇 e investigaci髇 tributaria se realizar醤 mediante el examen de documentos, libros, ficheros, facturas, justificantes y asientos de contabilidad, principal o auxiliar del sujeto pasivo, as� como por la inspecci髇 de bienes, elementos, explotaciones y cualquier otro antecedente o informaci髇 que hayan de facilitarse a la Administraci髇 o que sean necesarios para la determinaci髇 del tributo.

Art韈ulo ciento once

Uno. Toda persona natural o jur韉ica, p鷅lica o privada, estar� obligada a proporcionar a la Administraci髇 tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con trascendencia tributaria, deducidos de sus relaciones econ髆icas, profesionales o financieras con otras personas.

De acuerdo con lo previsto en el p醨rafo anterior, en particular:

• a) Los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta estar醤 obligados a presentar relaciones de las cantidades satisfechas a otras personas en concepto de rendimientos del trabajo, del capital mobiliario y de actividades profesionales.
• b) Las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que entre sus funciones realicen la de cobro, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de otros derivados de la propiedad intelectual o industrial o de los de autor, vendr醤 obligados a tomar nota de estos rendimientos y a ponerlos en conocimiento de la Administraci髇 tributaria.

  A la misma obligaci髇 quedan sujetas aquellas personas o entidades, incluidas las bancarias, crediticias o de mediaci髇 financiera en general, que legal, estatutaria o habitualmente, realicen la gesti髇 o intervenci髇 en el cobro de honorarios profesionales o en el de comisiones, por las actividades de captaci髇, colocaci髇, cesi髇 o mediaci髇 en el mercado de capitales.

• c) Las personas o entidades depositarias de dinero en efectivo o en cuentas, valores u otros bienes de deudores a la Administraci髇 tributaria en per韔do ejecutivo, est醤 obligados a informar a los 髍ganos y agentes de recaudaci髇 ejecutiva y a cumplir los requerimientos que les sean hechos por los mismos en el ejercicio de sus funciones legales.

Dos. Las obligaciones a las que se refiere el apartado anterior deber醤 cumplirse, bien con car醕ter general, bien a requerimiento individualizado de los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria, en la forma y plazos que reglamentariamente se determinen.

Tres. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este art韈ulo no podr� ampararse en el secreto bancario.

Los requerimientos individualizados relativos a los movimientos de cuentas corrientes, dep髎itos de ahorro y a plazo, cuentas de pr閟tamos y cr閐itos y dem醩 operaciones activas y pasivas, incluidas las que se reflejen en cuentas transitorias o se materialicen en la emisi髇 de cheques u otras 髍denes de pago a cargo de la entidad, de los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Cr閐ito, y cuantas personas f韘icas o jur韉icas se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, se efectuar醤 previa autorizaci髇 del Director del Departamento competente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o en su caso, del Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria competente. Los requerimientos individualizados deber醤 precisar los datos identificativos del cheque u orden de pago de que se trate, o bien las operaciones objeto de investigaci髇, los obligados tributarios afectados y el per韔do de tiempo a que se refieren.

La investigaci髇 realizada en el curso de actuaciones de comprobaci髇 o de investigaci髇 inspectora para regularizar la situaci髇 tributaria de acuerdo con el procedimiento establecido en el p醨rafo anterior, podr� afectar al origen y destino de los movimientos o de los cheques u otras 髍denes de pago, si bien en estos casos no podr� exceder de la identificaci髇 de las personas o de las cuentas en las que se encuentra dicho origen y destino.

Cuatro. Los funcionarios p鷅licos, incluidos los profesionales oficiales, est醤 obligados a colaborar con la Administraci髇 tributaria para suministrar toda clase de informaci髇 con trascendencia tributaria de que dispongan, salvo que sea aplicable:

• a) El secreto del contenido de la correspondencia.
• b) El secreto de los datos que se hayan suministrado a la Administraci髇 para una finalidad exclusivamente estad韘tica.

El secreto del protocolo notarial abarca los instrumentos p鷅licos a que se refieren los art韈ulos 34 y 35 de la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado, y los relativos a cuestiones matrimoniales, con excepci髇 de los referentes al r間imen econ髆ico de la sociedad conyugal.

Cinco. La obligaci髇 de los dem醩 profesionales de facilitar informaci髇 con trascendencia tributaria a la Administraci髇 tributaria no alcanzar� a los datos privados no patrimoniales que conozcan por raz髇 del ejercicio de su actividad, cuya revelaci髇 atente al honor o a la intimidad personal y familiar de las personas. Tampoco alcanzar� a aquellos datos confidenciales de sus clientes de los que tengan conocimiento como consecuencia de la prestaci髇 de servicios profesionales de asesoramiento o defensa.

Los profesionales no podr醤 invocar el secreto profesional a efectos de impedir la comprobaci髇 de su propia situaci髇 tributaria.

A efectos del art韈ulo 8, apartado 1, de la Ley Org醤ica 1/1982, de 5 de mayo, de Protecci髇 Civil del Derecho al Honor, a la Intimidad Personal y Familiar y a la Propia Imagen, se considerar� autoridad competente al Ministro de Econom韆 y Hacienda, a los Directores de Departamento de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y a sus Delegados territoriales.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 111 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento doce

Uno. Las autoridades, cualesquiera que sea su naturaleza, los jefes o encargados de oficinas civiles o militares del Estado y de los dem醩 entes p鷅licos territoriales, los organismos aut髇omos y sociedades estatales; las C醡aras y corporaciones, colegios y asociaciones profesionales; las Mutualidades de Previsi髇 Social; las dem醩 entidades p鷅licas, incluidas las gestoras de la Seguridad Social y quienes, en general, ejerzan funciones p鷅licas, estar醤 obligados a suministrar a la Administraci髇 tributaria cuantos datos y antecedentes con trascendencia tributaria recabe 閟ta mediante disposiciones de car醕ter general o a trav閟 de requerimientos concretos, y a prestarle a ella y a sus agentes apoyo, concurso, auxilio y protecci髇 para el ejercicio de sus funciones.

Participar醤, asimismo, en la gesti髇 o exacci髇 de los tributos mediante las advertencias, repercusiones y retenciones, documentales o pecuniarias, de acuerdo con lo previsto en las leyes o normas reglamentarias vigentes.

Dos. A las mismas obligaciones quedan sujetos los partidos pol韙icos, sindicatos y asociaciones empresariales.

Tres. Los juzgados y tribunales deber醤 facilitar a la Administraci髇 tributaria, de oficio o a requerimiento de la misma, cuantos datos con trascendencia tributaria se desprendan de las actuaciones judiciales de que conozcan, respetando, en todo caso, el secreto de las diligencias sumariales.

Cuatro. La cesi髇 de aquellos datos de car醕ter personal, objeto de tratamiento, que se debe efectuar a la Administraci髇 tributaria conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 111, en los apartados anteriores de este art韈ulo o en otra norma de rango legal, no requerir� el consentimiento del afectado. En este 醡bito tampoco ser� de aplicaci髇 lo que respecto a las Administraciones p鷅licas establece el apartado 1 del art韈ulo 21 de la Ley Org醤ica de Protecci髇 de Datos de car醕ter personal.

LE0000024180_20180731 N鷐ero 4 del art韈ulo 112 redactado por la Disposici髇 Adicional 4.� de la L.O. 15/1999, 13 diciembre, de Protecci髇 de Datos de Car醕ter Personal (獴.O.E.� 14 diciembre).Vigencia: 14 enero 2000

Cinco. El Servicio Ejecutivo de la Comisi髇 de Prevenci髇 del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias facilitar� a la Administraci髇 tributaria cuantos datos con trascendencia tributaria obtenga en el ejercicio de sus funciones, con car醕ter general o mediante requerimiento individualizado.

LE0000190593_20201119 N鷐ero 5 del art韈ulo ciento doce introducido por el n鷐ero dos de la disposici髇 adicional segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre r間imen jur韉ico de los movimientos de capitales y de las transacciones econ髆icas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales (獴.O.E.� 5 julio).Vigencia: 6 julio 2003

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 112 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento trece

Uno. Los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administraci髇 tributaria en el desempe駉 de sus funciones tienen car醕ter reservado y s髄o podr醤 ser utilizados para la efectiva aplicaci髇 de los tributos o recursos cuya gesti髇 tenga encomendada, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo que la cesi髇 tenga por objeto:

• a) La investigaci髇 o persecuci髇 de delitos p鷅licos por los 髍ganos jurisdiccionales o el Ministerio P鷅lico.
• b) La colaboraci髇 con otras Administraciones tributarias a efectos del cumplimiento de obligaciones fiscales en el 醡bito de sus competencias.
• c) La colaboraci髇 con la Inspecci髇 de Trabajo y Seguridad Social y con las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social en la lucha contra el fraude en la cotizaci髇 y recaudaci髇 de las cuotas del sistema de Seguridad Social, as� como en la obtenci髇 y disfrute de prestaciones a cargo del mismo sistema.
• d) La colaboraci髇 con cualesquiera otras Administraciones p鷅licas para la lucha contra el fraude en la obtenci髇 o percepci髇 de ayudas o subvenciones a cargo de fondos p鷅licos o de la Uni髇 Europea.
• e) La colaboraci髇 con las comisiones parlamentarias de investigaci髇 en el marco legalmente establecido.
• f) La protecci髇 de los derechos e intereses de los menores e incapacitados por los 髍ganos jurisdiccionales o el Ministerio P鷅lico.
• g) La colaboraci髇 con el Tribunal de Cuentas en el ejercicio de sus funciones de fiscalizaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• h) La colaboraci髇 con los Jueces y Tribunales para la ejecuci髇 de resoluciones judiciales firmes. La solicitud judicial de informaci髇 exigir� resoluci髇 expresa, en la que previa ponderaci髇 de los intereses p鷅licos y privados afectados en el asunto de que se trate y por haberse agotado los dem醩 medios o fuentes de conocimiento sobre la existencia de bienes y derechos del deudor, se motive la necesidad de recabar datos de la Administraci髇 tributaria.
• i) La colaboraci髇 con la Comisi髇 de Vigilancia de Actividades de Financiaci髇 del Terrorismo en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 8 de la Ley de Prevenci髇 y Bloqueo de la Financiaci髇 del Terrorismo.LE0000188864_20100430 Letra i) del n鷐ero uno del art韈ulo 113 introducida por la disposici髇 adicional segunda de la Ley 12/2003, de 21 de mayo, de prevenci髇 y bloqueo de la financiaci髇 del terrorismo (獴.O.E.� 22 mayo).Vigencia: 23 mayo 2003
• j) La colaboraci髇 con el Servicio Ejecutivo creado por la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales, en las actividades que dicho servicio lleve a cabo en el 醡bito de lo previsto en el art韈ulo 1 de la mencionada ley.LE0000190593_20201119 Letra j) del n鷐ero uno del art韈ulo ciento trece introducida por el n鷐ero uno de la disposici髇 adicional segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre r間imen jur韉ico de los movimientos de capitales y de las transacciones econ髆icas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales (獴.O.E.� 5 julio).Vigencia: 6 julio 2003

LE0000011784_20050101 N鷐ero 1 del art韈ulo 113 redactado por la Disposici髇 Adicional 15.� de la Ley 40/1998, 9 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras normas tributarias (獴.O.E.� 10 diciembre).Vigencia: 1 enero 1999

Dos. Cuantas autoridades o funcionarios tengan conocimiento de estos datos, informes o antecedentes estar醤 obligados al m醩 estricto y completo sigilo respecto de ellos, salvo en los casos citados. Con independencia de las responsabilidades penales o civiles que pudieren corresponder, la infracci髇 de este particular deber de sigilo se considerar� siempre falta disciplinaria muy grave.

Cuando se aprecie la posible existencia de un delito p鷅lico, la Administraci髇 tributaria se limitar� a deducir el tanto de culpa o a remitir al Ministerio Fiscal relaci髇 circunstanciada de los hechos que se estimen constitutivos de delito, sin perjuicio de que pueda iniciar directamente, a trav閟 del Servicio Jur韉ico competente, el oportuno procedimiento mediante querella.

Tres. La Administraci髇 tributaria, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, dar� publicidad a la identidad de las personas o entidades que hayan sido sancionadas, en virtud de resoluci髇 firme por infracciones tributarias graves de m醩 de 10.000.000 de pesetas, siempre que concurran, adem醩, las siguientes circunstancias:

• - Que el importe del perjuicio econ髆ico correspondiente a la infracci髇 tributaria represente m醩 del 50 por 100 de las cantidades que hubieran debido ingresarse.
• - Que el sujeto infractor hubiera sido sancionado durante los cinco a駉s anteriores y mediante resoluci髇 firme por una infracci髇 grave por el mismo tributo o por dos infracciones graves por tributos cuya gesti髇 corresponda a la misma Administraci髇 p鷅lica.

La expresada cuant韆 se entender� referida a cada per韔do impositivo y, si 閟te fuere inferior a doce meses, se referir� al a駉 natural en el caso de tributos peri骴icos o de declaraci髇 peri骴ica. En los dem醩 tributos se entender� referida a cada concepto por el que un hecho imponible sea susceptible de liquidaci髇.

La informaci髇 indicar�, junto con el nombre y apellidos o la denominaci髇 o raz髇 social del sujeto infractor, la cuant韆 de la sanci髇 que se le hubiere impuesto y el tributo al que afecte.

Las sentencias firmes por delitos contra la Hacienda P鷅lica ser醤 objeto de la misma publicidad que las infracciones tributarias graves.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 113 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento catorce

Uno. Tanto en el procedimiento de gesti髇 como en el de resoluci髇 de reclamaciones, quien haga valer su derecho deber� probar los hechos normalmente constitutivos del mismo.

Dos. Esta obligaci髇 se entiende cumplida si se designan de modo concreto los elementos de prueba en poder de la Administraci髇 tributaria.

Art韈ulo ciento quince

En los procedimientos tributarios ser醤 de aplicaci髇 las normas que sobre medios y valoraci髇 de prueba se contienen en el C骴igo Civil y en la Ley de Enjuiciamiento Civil, salvo lo que se establece en los art韈ulos siguientes.

Art韈ulo ciento diecis閕s

Las declaraciones tributarias a que se refiere el art韈ulo ciento dos se presumen ciertas, y s髄o podr醤 rectificarse por el sujeto pasivo mediante la prueba de que al hacerlas se incurri� en error de hecho.

Art韈ulo ciento diecisiete

Uno. La confesi髇 de los sujetos pasivos versar� exclusivamente sobre supuestos de hecho.

Dos. No ser� v醠ida la confesi髇 cuando se refiera al resultado de aplicar las correspondientes normas legales.

Art韈ulo ciento dieciocho

Uno. Las presunciones establecidas por las Leyes tributarias pueden destruirse por la prueba en contrario, excepto en los casos en que aqu閘las expresamente lo proh韇an.

Dos. Para que las presunciones no establecidas por la Ley sean admisibles como medio de prueba es indispensable que entre el hecho demostrado y aquel que se trate de deducir haya un enlace preciso y directo seg鷑 las reglas del criterio humano.

Art韈ulo ciento diecinueve

La Administraci髇 tributaria tendr� el derecho de considerar como titular de cualquier bien, derecho, empresa servicio, actividad explotaci髇 o funci髇 a quien figure como tal en un Registro fiscal u otros de car醕ter p鷅lico, salvo prueba en contrario.

Art韈ulo ciento veinte

Uno. Las liquidaciones tributarias ser醤 provisionales o definitivas.

Dos. Tendr醤 consideraci髇 de definitivas:

• a) Las practicadas previa comprobaci髇 administrativa del hecho imponible y de su valoraci髇, haya mediado o no liquidaci髇 provisional.
• b) Las giradas conforme a las bases firmes se馻ladas por los Jurados tributarios.
• c) Las que no hayan sido comprobadas dentro del plazo que se se馻le en la Ley de cada tributo, sin perjuicio de la prescripci髇.

Tres. En los dem醩 casos tendr醤 car醕ter de provisionales, sean a cuenta, complementarias, caucionales, parciales o totales.

Art韈ulo ciento veintiuno

Uno. La Administraci髇 tributaria no est� obligada a ajustar las liquidaciones a los datos consignados en sus declaraciones por los sujetos pasivos.

Dos. La Administraci髇 tributaria podr� dictar liquidaciones provisionales de oficio, en los t閞minos que se describen en el art韈ulo 123 de esta Ley, tras efectuar, en su caso, actuaciones de comprobaci髇 abreviada.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 121 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento veintid髎

Cuando en una liquidaci髇 de un tributo la base se determine en funci髇 de las establecidas para otros, aqu閘la no ser� definitiva hasta tanto estas 鷏timas no adquieran firmeza.

Art韈ulo ciento veintitr閟

Uno. La Administraci髇 tributaria podr� dictar liquidaciones provisionales de oficio de acuerdo con los datos consignados en las declaraciones tributarias y los justificantes de los mismos presentados con la declaraci髇 o requeridos al efecto.

De igual manera podr� dictar liquidaciones provisionales de oficio cuando los elementos de prueba que obren en su poder pongan de manifiesto la realizaci髇 del hecho imponible, la existencia de elementos del mismo que no hayan sido declarados o la existencia de elementos determinantes de la cuant韆 de la deuda tributaria distintos a los declarados.

Asimismo, se dictar醤 liquidaciones provisionales de oficio cuando, con ocasi髇 de la pr醕tica de devoluciones tributarias, el importe de la devoluci髇 efectuada por la Administraci髇 Tributaria no coincida con el solicitado por el sujeto pasivo, siempre que concurran las circunstancias previstas en el p醨rafo primero o se disponga de los elementos de prueba a que se refiere el p醨rafo segundo de este apartado.

Dos. Para practicar tales liquidaciones la Administraci髇 tributaria podr� efectuar las actuaciones de comprobaci髇 abreviada que sean necesarias, sin que en ning鷑 caso se puedan extender al examen de la documentaci髇 contable de actividades empresariales o profesionales.

No obstante lo anterior, el sujeto pasivo deber� exhibir, si fuera requerido para ello, los registros y documentos establecidos por las normas tributarias, al objeto de que la Administraci髇 tributaria pueda constatar si los datos declarados coinciden con los que figuran en los registros y documentos de referencia.

Tres. Antes de dictar la liquidaci髇 se pondr� de manifiesto el expediente a los interesados o, en su caso, a sus representantes para que, en un plazo no inferior a diez d韆s ni superior a quince, puedan alegar y presentar los documentos y justificantes que estimen pertinentes.

LE0000164561_20211003 Art韈ulo 123 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2002, por el n鷐ero 4 del art韈ulo 30 de la Ley 24/2001, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2002

Art韈ulo ciento veinticuatro

Uno. Las liquidaciones tributarias se notificar醤 a los sujetos pasivos con expresi髇:

• a) De los elementos esenciales de aqu閘las. Cuando supongan un aumento de la base imponible respecto de la declarada por el interesado, la notificaci髇 deber� expresar de forma concreta los hechos y elementos que la motivan.
• b) De los medios de impugnaci髇 que puedan ser ejercidos, con indicaci髇 de plazos y 髍ganos en que habr醤 de ser interpuestos, y
• c) Del lugar, plazo y forma en que debe ser satisfecha la deuda tributaria.

Dos. Las liquidaciones definitivas, aunque no rectifiquen las provisionales, deber醤 acordarse mediante acto administrativo y notificarse al interesado en forma reglamentaria.

Tres. En los tributos de cobro peri骴ico por recibo, una vez notificada la liquidaci髇 correspondiente al alta en el respectivo registro, padr髇 o matr韈ula podr醤 notificarse colectivamente las sucesivas liquidaciones mediante edictos que as� lo adviertan. El aumento de base tributaria sobre la resultante de las declaraciones deber� notificarse al sujeto pasivo con expresion concreta de los hechos y elementos adicionales que lo motiven, excepto cuando la modificaci髇 provenga de revalorizaciones de car醕ter general autorizadas por las leyes.

Cuatro. Podr� disponerse por v韆 reglamentaria en qu� supuestos no sea preceptiva la notificaci髇 expresa, siempre que la Administraci髇 tributaria as� lo advierta por escrito al presentador de la declaraci髇, documento o parte de alta.

Cinco. Cuando el sujeto pasivo, obligado tributario o su representante rehuse recibir la notificaci髇 o cuando no sea posible realizar dicha notificaci髇 por causas ajenas a la voluntad de la Administraci髇 tributaria, se estar� respectivamente a lo dispuesto en el art韈ulo 105 apartados 5, 6 y 7 de esta Ley.

LE0000014937_20220101 N鷐ero 5 del art韈ulo 124 introducido por el apartado 3 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 124 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento veinticinco

Uno. Las notificaciones defectuosas surtir醤 efecto a partir de la fecha en que el sujeto pasivo se d� expresamente por notificado, interponga el recurso pertinente o efect鷈 el ingreso de la deuda tributaria.

Dos. Surtir醤 efecto por el transcurso de seis meses las notificaciones practicadas personalmente a los sujetos pasivos que conteniendo el texto 韓tegro del acto hubieren omitido alg鷑 otro requisito, salvo que se haya hecho protesta formal dentro de ese plazo en solicitud de que la Administraci髇 rectifique la deficiencia.

Art韈ulo ciento veintis閕s

Uno. La recaudaci髇 de los tributos se realizar� mediante el pago voluntario o en per韔do ejecutivo.

Dos. El pago voluntario se realizar� en la forma y con los efectos previstos en el art韈ulo 61 de esta Ley.

Tres. El per韔do ejecutivo se inicia:

• a) Para las deudas liquidadas por la Administraci髇 tributaria, el d韆 siguiente al del vencimiento del plazo reglamentariamente establecido para su ingreso.
• b) En el caso de deudas a ingresar mediante declaraci髇-liquidaci髇 o autoliquidaci髇 presentada sin realizar el ingreso, cuando finalice el plazo reglamentariamente determinado para dicho ingreso o, si 閟te ya hubiere concluido, al presentar aqu閘la.

Cuatro. El r間imen de las notificaciones en el procedimiento administrativo de recaudaci髇 ser� el establecido en el art韈ulo 105 de esta Ley.

LE0000014937_20220101 N鷐ero 4 del art韈ulo 126 introducido por el apartado 4 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 126 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento veintisiete

Uno. El inicio del per韔do ejecutivo determina el devengo de un recargo del 20 por 100 del importe de la deuda no ingresada, as� como el de los intereses de demora correspondientes a 閟ta.

Este recargo ser� del 10 por 100 cuando la deuda tributaria no ingresada se satisfaga antes de que haya sido notificada al deudor la providencia de apremio prevista en el apartado 3 de este art韈ulo y no se exigir醤 los intereses de demora devengados desde el inicio del per韔do ejecutivo.

Dos. Iniciado el per韔do ejecutivo, la Administraci髇 tributaria efectuar� la recaudaci髇 de las deudas liquidadas o autoliquidadas a que se refiere el art韈ulo 126.3, por el procedimiento de apremio sobre el patrimonio del obligado al pago.

Tres. El procedimiento de apremio se iniciar� mediante providencia notificada al deudor en la que se identificar� la deuda pendiente y requerir� para que efect鷈 su pago con el recargo correspondiente.

Si el deudor no hiciere el pago dentro del plazo que reglamentariamente se establezca, se proceder� al embargo de sus bienes, advirti閚dose as� en la providencia de apremio.

Cuatro. La providencia anterior, expedida por el 髍gano competente, es el t韙ulo suficiente que inicia el procedimiento de apremio y tiene la misma fuerza ejecutiva que la sentencia judicial para proceder contra los bienes y derechos de los obligados al pago.

Cinco. El deudor deber� satisfacer las costas del procedimiento de apremio.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 127 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

T閚gase en cuenta la Sentencia T.S. (Sala 3.�, Secci髇 2.�) de 22 de febrero de 2005, que fija la siguiente doctrina legal: 獶e acuerdo con el art韈ulo 127 de la Ley General Tributaria, el inicio del procedimiento de apremio de la recaudaci髇 de tributos y el devengo del recargo del 20% del importe de la deuda no ingresada, as� como de los intereses de demora correspondientes a 閟ta, se producen una vez emitida y notificada la providencia de apremio, sin que sea exigible la emisi髇 y notificaci髇 de la certificaci髇 de descubierto� (獴.O.E.� 25 abril).LE0000213029_20050425

Art韈ulo ciento veintiocho

Uno. Para asegurar el cobro de la deuda tributaria, la Administraci髇 tributaria podr� adoptar medidas cautelares de car醕ter provisional cuando existan indicios racionales de que, en otro caso, dicho cobro se ver� frustrado o gravemente dificultado.

Dos. Las medidas habr醤 de ser proporcionadas al da駉 que se pretenda evitar. En ning鷑 caso se adoptar醤 aqu閘las que puedan producir un perjuicio de dif韈il o imposible reparaci髇.

La medida cautelar podr� consistir en alguna de las siguientes:

• a) Retenci髇 del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar la Hacienda P鷅lica, en la cuant韆 estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda.

  La retenci髇 cautelar total o parcial de una devoluci髇 tributaria deber� ser notificada al interesado juntamente con el acuerdo de devoluci髇.

• b) Embargo preventivo de bienes o derechos.
• c) Cualquier otra legalmente prevista.

El embargo preventivo se asegurar� mediante su anotaci髇 en los registros p鷅licos correspondientes o mediante el dep髎ito de los bienes muebles embargados.

Tres. Cuando la deuda tributaria no se encuentre liquidada, pero se haya devengado y haya transcurrido el plazo reglamentario para su pago, y siempre que corresponda a cantidades retenidas o repercutidas a terceros, los Delegados Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en su 醡bito respectivo, podr醤 adoptar medidas cautelares que aseguren su cobro.

Las medidas cautelares as� adoptadas se levantar醤 de oficio en el plazo de un mes, salvo que el Director General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, o, en su caso el Director de departamento en quien delegue, determine la pr髍roga de las mismas, o se conviertan en definitivas en el marco del procedimiento de apremio.

LE0000011889_20160102 N鷐ero 3 del art韈ulo 128 redactado por el n鷐ero 2.� del art韈ulo 20 de la Ley 50/1998, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1999

Cuatro. Las medidas cautelares as� adoptadas se levantar醤, a鷑 cuando no haya sido pagada la deuda tributaria, si desaparecen las circunstancias que justificaron su adopci髇 o si, a solicitud del interesado, se acuerda su sustituci髇 por otra garant韆 que se estime suficiente.

Las medidas cautelares podr醤 convertirse en definitivas en el marco del procedimiento de apremio. En otro caso, se levantar醤 de oficio, sin que puedan prorrogarse m醩 all� del plazo de seis meses desde su adopci髇.

Cinco. Se podr� acordar el embargo preventivo de dinero y mercanc韆s en cuant韆 suficiente para asegurar el pago de la deuda tributaria que corresponda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declaradas.

Asimismo, podr醤 intervenirse los ingresos de los espect醕ulos p鷅licos que no hayan sido previamente declarados a la Administraci髇 tributaria.

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 128 redactado por el apartado 5 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo ciento veintinueve

Uno. El procedimiento de apremio ser� exclusivamente administrativo. La competencia para entender del mismo y resolver todos sus incidentes es exclusiva de la Administraci髇 tributaria.

Dos. Dicho procedimiento no ser� acumulable a los judiciales ni a otros procedimientos de ejecuci髇. Su iniciaci髇 o continuaci髇 no se suspender� por la iniciaci髇 de aquellos, salvo cuando proceda de acuerdo con lo establecido en la Ley Org醤ica 2/1987, de 18 de mayo, de Conflictos Jurisdiccionales, o en las normas del apartado siguiente.

Tres. Sin perjuicio del respeto al orden de prelaci髇 que para el cobro de los cr閐itos viene establecido por la ley en atenci髇 a su naturaleza, en el caso de concurrencia del procedimeinto de apremio para la recaudaci髇 de los tributos con otros procedimientos de ejecuci髇, ya sean singulares o universales, judiciales o no judiciales, la preferencia para la ejecuci髇 de los bienes trabados en el procedimiento vendr� determinada con arreglo a las siguientes reglas:

• a) Cuando concurra con otros procesos o procedimientos singulares de ejecuci髇, el procedimiento de apremio ser� preferente cuando el embargo efectuado en el curso del mismo sea el m醩 antiguo.
• b) En los supuestos de concurrencia del procedimiento de apremio con procesos o procedimeintos concursales o universales de ejecuci髇, aquel procedimiento tendr� preferancia para la ejecuci髇 de los bienes o derechos que hayan sido objeto de embargo en el curso del mismo, siempre que dicho embargo se hubiera efectuado con anterioridad a la fecha de inicio del proceso concursal.

Cuatro. EL car醕ter privilegiado de los cr閐itos tributarios otorga a la Hacienda P鷅lica el derecho de abstenci髇 en los procesos concursales. No obstante, podr�, en su caso, suscribir acuerdos o convenios concertados en el curso de los procesos concursales para lo que se requerir� 鷑icamente autorizaci髇 del 髍ganocompetente de la Agencia Estatal de la Administraci髇 P鷅lica.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 129 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

T閚gase en cuenta que el apartado 3 de la disposici髇 final und閏ima de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal (獴.O.E.� 10 julio), ha modificado los n鷐eros 3 y del art韈ulo 129 , con efectos desde el 1 de septiembre de 2004, en los t閞minos siguientes: �3. Sin perjuicio del respeto al orden de prelaci髇 para el cobro de los cr閐itos establecido por la ley, cuando el procedimiento de apremio concurra con otros procesos o procedimientos judiciales o administrativos de ejecuci髇, ser� preferente aquel en el que primero se hubiera efectuado el embargo. 4. En caso de concurso de acreedores, se estar� a lo dispuesto en la Ley Concursal y, en su caso, en el art韈ulo 39 de la Ley General Presupuestaria, sin que ello impida que se dicte la correspondiente providencia y se devengue el recargo de apremio, si se dieran las condiciones legales para ello con anterioridad a la fecha de declaraci髇 del concurso�. No obstante, no se procede a incorporar la citada modificaci髇 al derogarse la Ley General Tributaria de 1963, con efectos desde el 1 de julio de 2004, por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (獴.O.E.� 18-12-2003).LE0000190774_20160101

Art韈ulo ciento treinta

Si la deuda estuviera garantizada mediante aval, prenda, hipoteca o cualquier otra garant韆, se proceder� en primer lugar a ejecutarla, lo que se realizar� en todo caso por los 髍ganos de recaudaci髇 competentes a trav閟 del procedimeinto administrativo de apremio.

No obstante, la Administraci髇 tributaria podr� optar por el embargo y enajenaci髇 de otros bienes o derechos con anterioridad a la ejecuci髇 de la garant韆 cuando 閟ta no sea proporcionada a la deuda garantizada o cuando el obligado lo solicite, se馻lando bienes suficientes al efecto. En estos casos, la garant韆 prestada quedar� sin efecto en la parte asegurada por los embargos.LE0000164561_20211003 P醨rafo segundo del art韈ulo 130 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2002, por el n鷐ero 5 del art韈ulo 30 de la Ley 24/2001, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2002

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 130 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento treinta y uno

Uno. El embargo se efectuar� sobre los bienes del deudor en cuant韆 suficiente para cubrir el importe de la deuda tributaria, los intereses que se hayan causado o se causen hasta la fecha del ingreso en el Tesoro y las costas del procedimiento, con respeto, siempre al principio de proporcionalidad.

Dos. En el embargo se guardar� el orden siguiente:

• a) Dinero efectivo o en cuentas abiertas en entidades de cr閐ito.
• b) Cr閐itos, efectos, valores y derechos realizables en el acto o a corto plazo.
• c) Sueldos, salarios y pensiones.
• d) Bienes inmuebles.
• e) Establecimientos mercantiles o industriales.
• f) Metales preciosos, piedras finas, joyer韆, orfebrer韆 y antig黣dades.
• g) Frutos y rentas de toda especie.
• h) Bienes muebles y semovientes.
• i) Cr閐itos, derechos y valores realizables a largo plazo.

Tres. Siguiendo el orden anterior, se embargar醤 sucesivamente los bienes o derechos conocidos en ese momento por la Administraci髇 tributaria hasta que se presuma cubierta la deuda; se dejar� para el 鷏timo lugar aquellos para cuya traba sea necesaria la entrada en el domicilio del deudor.

A solicitud del deudor se podr� alterar el orden de embargo si los bienes que se馻le garantizan con la misma eficacia y prontitud el cobro de la deuda que los que preferentemente deban ser trabados y no se causare con ello perjuicio a tercero.

Cuatro. No se embargar醤 los bienes o derechos declarados inembargables con car醕ter general por las leyes ni aquellos de cuya realizaci髇 se presuma que resultar韆 fruto insuficiente para la cobertura del coste de dicha realizaci髇.

Cinco. Responder醤 solidariamente del pago de la deuda tributaria pendiente, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieren podido embargar, las siguientes personas:

• a) Los que sean causantes o colaboren en la ocultaci髇 maliciosa de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir su traba.
• b) Los que por culpa o negligencia incumplan las 髍denes de embargo.
• c) Los que, con conocimiento del embargo, colaboren o consientan en el levantamiento de los bienes.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 131 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento treinta y dos

Uno. Cuando la Administraci髇 tributaria tenga conocimiento de la existencia de fondos, valores u otros bienes entregados o confinados a una determinada oficina de una entidad de cr閐ito u otra persona o entidad depositaria, podr� disponer su embargo en la cuant韆 que proceda, sin necesidad de precisar los datos identificativos y la situaci髇 de cada cuenta, dep髎ito u operaci髇 existente en la citada oficina. Trat醤dose de valores, si de la informaci髇 suministrada por la persona o entidad depositaria en el momento del embargo, se deduce que los existentes no son homog閚eos o que su valor excede del importe se馻lado en el apartado 1 del art韈ulo 131, se concretar醤 por el 髍gano de recaudaci髇 los que hayan de quedar trabados.

Dos. Cuando los fondos o valores se encuentren depositados en cuentas a nombre de varios titulares s髄o se embargar� la parte correspondiente al deudor. A estos efectos, en el caso de cuentas de titularidad indistinta con solidaridad activa frente al depositario o de titularidad conjunta mancomunada, el saldo se presumir� dividido en partes iguales, salvo que se pruebe una titularidad material diferente.

Tres. Cuando en la cuenta afectada por el embargo se efect鷈 habitualmente el cobro de sueldos, salarios o pensiones, deber醤 respetarse las limitaciones a que se refieren los art韈ulos 1449 y 1451 de la Ley de Enjuiciamiento Civil respecto del importe de dicha cuenta correspondiente al sueldo, salario o pensi髇 de que se trate, consider醤dose como tal el 鷏timo importe ingresado en dicha cuenta por ese concepto.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 132 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento treinta y tres

Uno. Los 髍ganos de recaudaci髇 podr醤 comprobar e investigar la existencia y situaci髇 de los bienes o derechos de los obligados al pago de una deuda tributaria, para asegurar o efectuar su cobro, y ostentar醤 cuantas facultades reconocen a la Administraci髇 tributaria los art韈ulos 110 a 112 de esta Ley, con los requisitos all� establecidos. Asimismo, y a tales efectos, el Director del Departamento de Recaudaci髇 o, en su caso, el Delegado competente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr醤 autorizar que las investigaciones realizadas afecten al origen y destino de los movimientos o de los cheques u otras 髍denes de pago, si bien en estos casos no podr� exceder de la identificaci髇 de las personas o de las cuentas en las que se encuentre dicho origen y destino.

Dos. Todo obligado al pago de una deuda deber� manifestar, cuando la Administraci髇 tributaria as� lo requiera, bienes y derechos integrantes de su patrimonio en cuant韆 suficiente para cubrir el importe de la deuda tributaria, de acuerdo con el orden previsto en el apartado 2 del art韈ulo 131 de esta Ley.

Tres. Los 髍ganos de recaudaci髇 desarrollar醤 las actuaciones materiales necesarias para la ejecuci髇 de los actos que se dicten en el curso del procedimiento de apremio.

Si el obligado tributario no cumpliera las resoluciones o requerimientos que al efecto se dictaren por los 髍ganos de recaudaci髇, 閟tos podr醤 proceder, previo apercibimiento, a la ejecuci髇 subsidiaria de los mismos, mediante acuerdo del 髍gano competente.

Cuatro. Cuando en el ejercicio de estas facultades o en el desarrollo del procedimiento de apremio sea necesario entrar en el domicilio del afectado, o efectuar registros en el mismo, la Administraci髇 tributaria deber� obtener el consentimiento de aqu閘 o, en su defecto, la oportuna autorizaci髇 judicial.

Cinco. Las diligencias extendidas en el ejercicio de sus funciones recaudatorias a lo largo del procedimiento de apremio por funcionarios que desempe馿n puestos de trabajo en 髍ganos de recaudaci髇, tienen naturaleza de documentos p鷅licos y hacen prueba de los hechos que motiven su formalizaci髇, salvo que se acredite lo contrario.

Seis. Los funcionarios que desempe馿n puestos de trabajo en 髍ganos de recaudaci髇 ser醤 considerados agentes de la autoridad cuando lleven a cabo las funciones recaudatorias que les correspondan. Las autoridades p鷅licas prestar醤 la protecci髇 y el auxilio necesario para el ejercicio de la gesti髇 recaudatoria.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 133 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento treinta y cuatro

Uno. Cada actuaci髇 de embargo se documentar� en diligencia que se notificar� a la persona con la que se entienda dicha actuaci髇.

Hecho el embargo, se notificar� al deudor y, en su caso, al tercero titular, poseedor o depositario de los bienes si no se hubiesen realizado con ellos las actuaciones, as� como al c髇yuge del deudor cuando sean gananciales los bienes embargados y a los condue駉s o cotitulares de los mismos.

Dos. Si los bienes embargados fueren inscribibles en un Registro p鷅lico, la Administraci髇 tributaria tendr� derecho a que se practique anotaci髇 preventiva de embargo en el Registro correspondiente, conforme a mandamiento expedido por funcionario del 髍gano competente, con el mismo valor que si se tratara de mandamiento judicial de embargo. La anotaci髇 preventiva as� practicada no alterar� la prelaci髇 que para el cobro de los cr閐itos tributarios establece el art韈ulo 71 de esta Ley.

Tres. Cuando se embarguen bienes muebles, la Administraci髇 podr� disponer su dep髎ito en la forma que se determine reglamentariamente.

Cuatro. Cuando se ordene el embargo de establecimiento mercantil o industrial o, en general, de los bienes y derechos integrantes de una empresa, si se aprecia que la continuidad en la direcci髇 de la actividad hace previsible la producci髇 de perjuicios irreparables en la solvencia del deudor, el Director del Departamento competente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, previa audiencia del titular del negocio u 髍gano de administraci髇 de la entidad, podr� acordar el nombramiento de un funcionario que intervenga en la gesti髇 del negocio en la forma que reglamentariamente se establezca, fiscalizando previamente a su ejecuci髇 aquellos actos que se concreten en el acuerdo administrativo.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 134 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento treinta y cinco

Uno. El procedimiento de apremio se suspender� en la forma y con los requisitos previstos en las disposiciones reguladoras de los recursos y reclamaciones econ髆ico-administrativas.

Dos. Se suspender� inmediatamente el procedimiento de apremio, sin necesidad de prestar garant韆, cuando el interesado demuestre que se ha producido en su perjuicio error material, aritm閠ico o de hecho en la determinaci髇 de la deuda, o bien que dicha deuda ha sido ingresada, condonada, compensada, aplazada o suspendida.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 135 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento treinta y seis

Uno. Cuando un tercero pretenda el levantamiento del embargo por entender que le pertenece el dominio de los bienes o derechos embargados o cuando un tercero considere que tiene derecho a ser reintegrado de su cr閐ito con preferencia a la Hacienda P鷅lica, formular� reclamaci髇 de tercer韆 ante el 髍gano administrativo competente.

Dos. Trat醤dose de una reclamaci髇 por tercer韆 de dominio, se suspender� el procedimiento de apremio en lo que se refiere a los bienes controvertidos, una vez que se hayan tomado las medidas de aseguramiento que procedan, sin perjuicio de que se pueda continuar dicho procedimiento sobre el resto de los bienes o derechos del obligado al pago que sean susceptibles de embargo hasta quedar satisfecha la deuda, en cuyo caso se dejar� sin efecto el embargo sobre los bienes objeto de la reclamaci髇 sin que ello suponga reconocimiento alguno de la titularidad del reclamante.

Tres. Si la tercer韆 fuera de mejor derecho, proseguir� el procedimiento hasta la realizaci髇 de los bienes y el producto obtenido se consignar� en dep髎ito a resultas de la tercer韆

Cuatro. La normativa recaudatoria determinar� el procedimiento para tramitar y resolver las reclamaciones de tercer韆.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 136 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento treinta y siete

Uno. La enajenaci髇 de los bienes embargados se llevar� a efecto mediante subasta, concurso o adjudicaci髇 directa, en los casos y condiciones que se fijen reglamentariamente.

Dos. El procedimiento de apremio podr� concluir con la adjudicaci髇 a la Hacienda P鷅lica de los bienes embargados cuando no lleguen a enajenarse por el procedimiento regulado reglamentariamente.

El importe por el que se adjudicar醤 dichos bienes ser� el de la deuda no pagada, sin que exceda del 75 por 100 de la valoraci髇 que sirvi� de tipo inicial en el procedimiento de enajenaci髇.

Tres. En cualquier momento anterior al de la adjudicaci髇 de bienes se podr醤 liberar los bienes embargados pagando la deuda tributaria, las costas y los intereses posteriores devengados durante el procedimiento.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 137 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento treinta y ocho

Uno. Contra la procedencia de la v韆 de apremio s髄o ser醤 admisibles los siguientes motivos de oposici髇:

• a) Pago o extinci髇 de la deuda.
• b) Prescripci髇.
• c) Aplazamiento.
• d) Falta de notificaci髇 de la liquidaci髇 o anulaci髇 o suspensi髇 de la misma.

Dos. La falta de notificaci髇 de la providencia de apremio ser� motivo de impugnaci髇 de los actos que se produzcan en el curso del procedimiento de apremio.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 138 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento treinta y nueve

Uno. Salvo precepto legal en contrario, la recaudaci髇 en per韔do ejecutivo de las deudas tributarias cuya gesti髇 corresponda a la Administraci髇 General del Estado o a las entidades de Derecho p鷅lico vinculadas o dependientes de la misma se efectuar�, en su caso, a trav閟 del procedimiento de apremio, por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Dos. En virtud de convenio con la Administraci髇 o ente interesado, que habr� de publicarse en el "Bolet韓 Oficial del Estado", la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� asumir la gesti髇 recaudatoria de recursos tributarios cuya gesti髇 no le corresponda de acuerdo con lo previsto en el apartado anterior.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 139 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento cuarenta

Uno. Corresponde a la Inspecci髇 de los Tributos:

• a) La investigaci髇 de los hechos imponibles para el descubrimiento de los que sean ignorados por la Administraci髇.
• b) La integraci髇 definitiva de las bases tributarias, mediante las actuaciones de comprobaci髇 en los supuestos de estimaci髇 directa y objetiva singular y a trav閟 de las actuaciones inspectoras correspondientes a la estimaci髇 indirecta.
• c) Practicar las liquidaciones tributarias resultantes de las actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
• d) Realizar, por propia iniciativa o a solicitud de los dem醩 髍ganos de la Administraci髇, aquellas actuaciones inquisitivas o de informaci髇 que deban llevarse a efecto cerca de los particulares o de otros organismos, y que directa o indirectamente conduzcan a la aplicaci髇 de los tributos.

LE0000014937_20220101 N鷐ero 1 del art韈ulo 140 renumerado por el apartado 1 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el del anterior art韈ulo 140.Vigencia: 1 enero 1998

Dos. Los funcionarios que desempe馿n puestos de trabajo en 髍ganos de inspecci髇 ser醤 considerados agentes de la autoridad cuando lleven a cabo las funciones inspectoras que les correspondan. Las autoridades p鷅licas prestar醤 la protecci髇 y el auxilio necesario para el ejercicio de la funci髇 inspectora.

LE0000014937_20220101 N鷐ero 2 del art韈ulo 140 introducido por el apartado 6 del art韈ulo 28 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

LE0000007937_19850427 Art韈ulo 140 redactado por el art韈ulo 5 de la Ley 10/1985, 26 abril, de Modificaci髇 Parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 27 abril).Vigencia: 27 abril 1985

Art韈ulo ciento cuarenta y uno

Uno. Los Inspectores de los tributos podr醤 entrar en las fincas, locales de negocio y dem醩 establecimientos o lugares en que se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen para ejercer las funciones prevenidas en el art韈ulo ciento nueve de esta Ley.

Dos. Cuando el due駉 o morador de la finca o edificio o la persona bajo cuya custodia se hallare el mismo se opusieren a la entrada de los Inspectores, no podr醤 llevar a cabo 閟tos su reconocimiento sin la previa autorizaci髇 escrita del Delegado o Subdelegado de Hacienda; cuando se refiera al domicilio particular de cualquier espa駉l o extranjero ser� preciso la obtenci髇 del oportuno mandamiento judicial.

Art韈ulo ciento cuarenta y dos

Uno. Los libros y la documentaci髇 del sujeto pasivo, incluidos los programas inform醫icos y archivos en soporte magn閠ico, que tengan relaci髇 con el hecho imponible deber醤 ser examinados por los inspectores de los tributos en el domicilio, local, despacho u oficina de aqu閘, en su presencia o en la de la persona que designe, salvo que el obligado tributario consienta su examen en las oficinas p鷅licas. No obstante, la Inspecci髇 de los Tributos podr� analizar en sus oficinas las copias de los mencionados libros y documentos.

LE0000182673_20220331 N鷐ero uno del art韈ulo 142 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo 37 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre; correcci髇 de errores 獴.O.E.� 4 abril 2003).Vigencia: 1 enero 2003

Dos. Trat醤dose de registros y documentos establecidos por norma de car醕ter tributario o de justificantes exigidos por 閟tas, podr� requerirse su presentaci髇 en las oficinas de la Administraci髇 tributaria para su examen.

Tres. Para la conservaci髇 de la documentaci髇 mencionada en los apartados anteriores y de cualquier otro elemento de prueba relevante para la determinaci髇 de la deuda tributaria, se podr醤 adoptar las medidas cautelares que se estimen precisas al objeto de impedir su desaparici髇, destrucci髇 o alteraci髇. Las medidas habr醤 de ser proporcionadas al fin que se persiga. En ning鷑 caso se adoptar醤 aquellas que puedan producir un perjuicio de dif韈il o imposible reparaci髇. Las medidas podr醤 consistir, en su caso, en el precinto, dep髎ito o incautaci髇 de las mercader韆s o productos sometidos a gravamen, as� como de archivos, locales o equipos electr髇icos de tratamiento de datos que puedan contener la informaci髇 de que se trate.

Las medidas cautelares as� adoptadas se levantar醤 si desaparecen las circunstancias que justificaron su adopci髇.

LE0000009250_19950723 Art韈ulo 142 redactado por el art韈ulo 鷑ico de la Ley 25/1995, 20 julio, de modificaci髇 parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 1995

Art韈ulo ciento cuarenta y tres

Los actos de inspecci髇 podr醤 desarrollarse indistintamente:

• a) En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el del representante que a tal efecto hubiere designado;
• b) En donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas;
• c) Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible;
• d) En las oficinas p鷅licas a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 145, cuando los elementos sobre los que hayan de realizarse puedan ser examinados en dicho lugar.LE0000007937_19850427 Letra d) del art韈ulo 143 redactada por el art韈ulo 5 de la Ley 10/1985, 26 abril, de Modificaci髇 Parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 27 abril).Vigencia: 27 abril 1985

Art韈ulo ciento cuarenta y cuatro

Las actuaciones de la inspecci髇 de los tributos, en cuanto hayan de tener alguna trascendencia econ髆ica para los sujetos pasivos, se documentar醤 en diligencias, comunicaciones y actas previas o definitivas.

Art韈ulo ciento cuarenta y cinco

Uno. En las actas de la Inspecci髇 que documenten el resultado de sus actuaciones se consignar醤:

• a) El nombre y apellidos de la persona con la que se extienda y el car醕ter o representaci髇 con que comparece.
• b) Los elementos esenciales del hecho imponible y de su atribuci髇 al sujeto pasivo o retenedor.
• c) La regularizaci髇 que la inspecci髇 estime procedente de las situaciones tributarias.
• d) La conformidad o disconformidad del sujeto pasivo, retenedor o responsable tributario.

Dos. La inspecci髇 podr� determinar que las actas a que se refiere el apartado anterior sean extendidas bien en la oficina, local o negocio, despacho o vivienda del sujeto pasivo, bien en las oficinas de la Administraci髇 Tributaria o del Ayuntamiento del t閞mino municipal en que hayan tenido lugar las actuaciones.

Tres. Las actas y diligencias extendidas por la Inspecci髇 de los Tributos tienen naturaleza de documentos p鷅licos y hacen prueba de los hechos que motiven su formalizaci髇, salvo que se acredite lo contrario.

LE0000007937_19850427 Art韈ulo 145 redactado por el art韈ulo 5 de la Ley 10/1985, 26 abril, de Modificaci髇 Parcial de la Ley General Tributaria (獴.O.E.� 27 abril).Vigencia: 27 abril 1985

Art韈ulo ciento cuarenta y seis

Uno. Cuando el sujeto pasivo no suscriba el acta o suscribi閚dola no preste su conformidad a las circunstancias en ella consignadas, dicho documento determinar� la incoaci髇 del oportuno expediente administrativo.

Dos. No ser� preciso que el sujeto pasivo o su representante autoricen la correspondiente acta de inspecci髇 de los tributos cuando exista prueba preconstituida del hecho imponible. si bien en este caso deber� notificarse a aqu閘 o a su representante la iniciaci髇 de las correspondientes actuaciones administrativas, otorg醤dole un plazo de quince d韆s para que pueda alear posibles errores o inexactitud acerca de dicha prueba preconstituida.

Tres. Las actas suscritas por personas sin autorizaci髇 suficiente se tramitar醤 seg鷑 el apartado uno de este art韈ulo.

Art韈ulo ciento cuarenta y siete

Uno. Los Jurados tributarios son 髍ganos que tienen por misi髇 general resolver con car醕ter subsidiario, en los casos en que se determine por Ley, las controversias que sobre cuestiones de hecho puedan plantearse entre la Administraci髇 y los contribuyentes con ocasi髇 de la aplicaci髇 de los tributos.

Dos. Son funciones especiales de los Jurados dentro del r間imen de estimaci髇 objetiva de las bases tributarias:

• a) Determinar las bases tributarias, o las cuotas en su caso, cuando las Juntas constituidas a estos efectos no lleguen a un acuerdo, no exista unanimidad entre los funcionarios que las constituyan o alguno de sus miembros recurra contra el acuerdo adoptado.
• b) Resolver los recursos interpuestos por aplicaci髇 indebida de las reglas de distribuci髇 y los de agravio comparativo, y
• c) Resolver los recursos de agravio absoluto cuando no existan pruebas suficientes.

Tres. Ser醤 funciones extraordinarias de los Jurados cualesquiera otras que se les encomiende por Ley.

Art韈ulo ciento cuarenta y ocho

Uno. Los Jurados tributarios se constituir醤, guardando entre sus Vocales la debida paridad, entre funcionarios de la Administraci髇 tributaria y representantes de las entidades sindicales, Asociaciones profesionales, C醡aras y dem醩 instituciones oficialmente reconocidas que aseguren la pericia de aqu閘los en las cuestiones sometidas a su juicio.

Dos. El Jurado ser� 鷑ico para todos los tributos, sin perjuicio de su organizaci髇 en secciones. El Ministro de Hacienda determinar� reglamentariamente su composici髇 y la competencia territorial de los que hayan de actuar adem醩 del Jurado Central.

Art韈ulo ciento cuarenta y nueve

Uno. Salvo en los supuestos previstos en la letra a) del apartado dos del art韈ulo ciento cuarenta y siete, ser� requisito esencial para la intervenci髇 de los Jurados un acto administrativo previo de declaraci髇 de competencia, que en la esfera central ser� dictado por el Director general del Ramo correspondiente y en la esfera territorial por los Delegados o Subdelegados de Hacienda.

Dos. La declaraci髇 de competencia deber� ser solicitada por la Administraci髇 o por los contribuyentes interesados. En todo caso, antes de dictarse la declaraci髇 de competencia, se dar� traslado de la petici髇 a los contribuyentes o a la correspondiente oficina, seg鷑 los casos, para que aleguen cuanto crean oportuno sobre la procedencia o improcedencia de la declaraci髇.

Tres. El acto de declaraci髇 de competencia ser� motivado y notificado a las partes interesadas.

Cuatro. Los contribuyentes podr醤 impugnar este acto en v韆 econ髆ico-administrativa.

Art韈ulo ciento cincuenta

Uno. Una vez firme el acto de declaraci髇 de competencia, se remitir� a la Secretar韆 de los Jurados el expediente original y cuantos antecedentes e informes considere precisos la Administraci髇 en relaci髇 con los hechos o supuestos de hecho sometidos al conocimiento del Jurado.

Dos. Los Jurados podr醤 acordar la pr醕tica de las informaciones, comprobaciones y pruebas que estimen pertinentes para el esclarecimiento y determinaci髇 de los hechos sometidos a su juicio. Para la realizaci髇 de estas actuaciones, los Jurados gozar醤 de las mismas prerrogativas y poderes que esta Ley concede a la Inspecci髇 de los Tributos.

Tres. En todo caso, ser� inexcusable en estos expedientes:

• a) El informe de la Administraci髇 en relaci髇 con los hechos sometidos al conocimiento del Jurado; y
• b) La puesta de manifiesto del expediente a los interesados, una vez emitido el anterior informe o por haberse aportado al expediente cualquier elemento de juicio desconocido por ellos, para alegaciones y pruebas, en su caso.

Art韈ulo ciento cincuenta y uno

Uno. Los Jurados tributarios adoptar醤 sus acuerdos en conciencia, inspir醤dose en criterios de equidad.

Dos. Los acuerdos se tomar醤 por mayor韆 absoluta de votos, siendo de calidad el voto del Presidente.

Tres. Los Jurados mantendr醤 reservado el fundamento de sus acuerdos o de los votos que con este car醕ter se emitan, cuando lo soliciten de los Jurados territoriales.

Cuatro. Los acuerdos ser醤 notificados reglamentariamente a los interesados y a la Administraci髇.

Cinco. Cuando los acuerdos sean firmes, se remitir醤 los expedientes originales a las oficinas gestoras.

Art韈ulo ciento cincuenta y dos

Uno. Los fallos de los Jurados territoriales podr醤 ser recurridos en alzada ante el Central cuando as� se establezca legal o reglamentariamente.

Dos. Los acuerdos de los Jurados territoriales en 鷑ica instancia y los del Central, dictados sobre las cuestiones de hecho propias de su competencia, no ser醤 susceptibles de recurso alguno, ni siquiera el contencioso-administrativo, salvo las excepciones que en el apartado siguiente se indican:

Tres. Podr醤 recurrirse en v韆 contencioso-administrativa los siguientes acuerdos de los Jurados:

• a) Los adoptados con quebrantamiento o vicio de cualquiera de los tr醡ites del procedimiento, posteriores al acto de declaraci髇 de competencia, que hayan producido indefensi髇 al contribuyente o hayan lesionado los derechos de la Administraci髇.
• b) Los acuerdos que se hayan extendido a cuestiones de Derecho; y
• c) Los acuerdos que resuelvan recursos interpuestos por aplicaci髇 indebida de las reglas de distribuci髇.

Cuatro. No ser醤 recurribles por cuestiones de hecho resueltas en virtud de fallo firme de un Jurado las liquidaciones tributarias practicadas por la Administraci髇.

Art韈ulo ciento cincuenta y tres

Uno. Corresponder� al Ministro de Hacienda la declaraci髇 de nulidad de pleno derecho, previo dictamen del Consejo de Estado, de los actos siguientes:

• a) Los dictados por 髍gano manifiestamente incompetente.
• b) Los que son constitutivos de delito; y
• c) Los dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente establecido para ello o de las normas que contienen las reglas esenciales para la formaci髇 de la voluntad de los 髍ganos colegidos.

Dos. El procedimiento de nulidad a que se refiere el apartado anterior podr� iniciarse:

• a) Por acuerdo del Organo que dict� el acto o de superior jer醨quico; y
• b) A instancia del interesado.

Tres. En el procedimiento ser醤 o韉os aquellos a cuyo favor reconoci� derechos el acto.

Art韈ulo ciento cincuenta y cuatro

Ser醤 revisables por resoluci髇 del Ministro de Hacienda y, en caso de delegaci髇, del Director general del Ramo, en tanto no haya prescrito la acci髇 administrativa, los actos dictados en v韆 de gesti髇 tributaria, cuando se encuentren en cualquiera de los siguientes casos:

• a) Los que, previo expediente en que se haya dado audiencia al interesado, se estime que infringen manifiestamente la Ley, y
• b) Cuando se aporten nuevas pruebas que acrediten elementos del hecho imponible 韓tegramente ignorados por la Administraci髇 al dictar el acto objeto de la revisi髇.

Art韈ulo ciento cincuenta y cinco

Uno. Los contribuyentes y sus herederos o causahabientes tendr醤 derecho a la devoluci髇 de los ingresos que indebidamente hubieran realizado en el Tesoro con ocasi髇 del pago de las deudas tributarias, aplic醤dose el inter閟 de demora regulado en el art韈ulo 58.2.c).

LE0000011058_19980319 N鷐ero 1 del art韈ulo 155 redactado por el n鷐ero 1 de la Disposici髇 Final 1.� de la Ley 1/1998, 26 febrero, de derechos y garant韆s de los contribuyentes (獴.O.E.� 27 febrero).Vigencia: 19 marzo 1998

Dos. Por v韆 reglamentaria se regular� el procedimiento que debe seguirse, seg鷑 los distintos casos de ingresos indebidos, para el reconocimiento del derecho a la devoluci髇 y la forma de su realizaci髇, que podr� hacerse, seg鷑 precept鷄 el art韈ulo sesenta y ocho de esta Ley, mediante compensaci髇.

La Sentencia T.S. (Sala 3.�, Secci髇 2.�) de 18 de enero de 2005, fija la siguiente doctrina legal: 獷l derecho a la devoluci髇 de ingresos indebidos ejercitado a trav閟 del procedimiento que regulaba el art韈ulo 155 de la Ley General Tributaria de 1963 (Ley 230/1963, de 28 de diciembre) y el RD 1163/1990, prescrib韆 por el transcurso del plazo establecido por dicha Ley, y se computaba, de acuerdo con el art韈ulo 65 de la misma, desde el momento en que se realiz� el ingreso, aunque con posterioridad se hubiera declarado inconstitucional la norma en virtud de la cual se realiz� el ingreso tributario, sin que quepa considerar otro plazo y c髆puto distinto de los aplicables al procedimiento de devoluci髇, cuando indubitadamente 閟te hab韆 sido el 鷑ico instado por los interesados� (獴.O.E.� 4 abril).LE0000212134_20050404STS 3� 18 Ene. 2005 (fija doctrina legal sobre el derecho a la devoluci髇 de ingresos indebidos ejercitado a trav閟 del procedimiento que regulaba el art韈ulo 155 de la L 230/1963 de 28 Dic. y RD 1163/1990) JU0001914633TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Secci髇 2�, S, 18 Ene. 2005 (Rec. 26/2003)

Art韈ulo ciento cincuenta y seis

La Administraci髇 rectificar� en cualquier momento de oficio o a instancia del interesado, los errores materiales o de hecho y los aritm閠icos, siempre que no hubieren transcurrido cinco a駉s desde que se dict� el acto objeto de rectificaci髇.

Art韈ulo ciento cincuenta y siete

Las resoluciones que decidan los procedimientos instruidos al amparo de los art韈ulos ciento cincuenta y tres, ciento cincuenta y cuatro, ciento cincuenta y cinco y ciento cincuenta y seis ser醤 susceptibles de los recursos que se regulan en la secci髇 tercera del presente cap韙ulo.

Art韈ulo ciento cincuenta y ocho

No ser醤 en ning鷑 caso revisables los actos administrativos confirmados por sentencia judicial firme.

Art韈ulo ciento cincuenta y nueve

Fuera de los casos previstos en los art韈ulos ciento cincuenta y tres al ciento cincuenta y seis, la Administraci髇 tributaria no podr� anular sus propios actos declarativos de derecho, y para conseguir su anulaci髇 deber� previamente declararlos lesivos para el inter閟 p鷅lico e impugnarlos en v韆 contencioso-administrativa, con arreglo a la Ley de dicha jurisdicci髇.

Art韈ulo ciento sesenta

Uno. El recurso de reposici髇 ser� potestativo y se interpondr� ante el 髍gano que en v韆 de gesti髇 dict� el acto recurrido, el cual ser� competente para resolverlo, salvo que se atribuya su competencia a la autoridad superior.

Dos. La reposici髇 somete a conocimiento del 髍gano competente, para su resoluci髇, todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no planteadas en el recurso.

Tres. Se entender� t醕itamente desestimada a efectos de ulterior recurso cuando, en el plazo que reglamentariamente se establezca, no se haya practicado notificaci髇 expresa de la resoluci髇 reca韉a.

Art韈ulo ciento sesenta y uno

El recurso de reposici髇 interrumpe los plazos para el ejercicio de otros recursos, que volver醤 a contarse inicialmente a partir del d韆 en que se entienda t醕itamente desestimado o, en su caso, desde la fecha en que se hubiere practicado la notificaci髇 expresa de la resoluci髇 reca韉a.

Art韈ulo ciento sesenta y dos

Contra la resoluci髇 de un recurso de reposici髇 no puede interponerse de nuevo este recurso.

Art韈ulo ciento sesenta y tres

El conocimiento de las reclamaciones tributarias, con la sola excepci髇 de aquellas cuya resoluci髇 est� reservada al Ministro de Hacienda, corresponder� a los 髍ganos de la jurisdicci髇 econ髆ico-administrativa.

Art韈ulo ciento sesenta y cuatro

Las impugnaciones en v韆 econ髆ico-administrativa de los actos de gesti髇 tributaria se ordenan en las siguientes modalidades:

• a) Reclamaci髇 econ髆ico-administrativa en una o en dos instancias; y
• b) Recurso extraordinario de revisi髇.

Art韈ulo ciento sesenta y cinco

Son reclamables en v韆 econ髆ico-administrativa los siguientes actos de gesti髇 tributaria:

• a) Las liquidaciones provisionales o definitivas, con o sin sanci髇.
• b) Los que aprueben comprobaciones de valor de los bienes o derechos sujetos al tributo.
• c) Los que declaren la competencia o incompetencia de los Jurados tributarios conforme al art韈ulo ciento cuarenta y nueve de esta Ley.
• d) Los que dicten los Jurados tributarios en los casos previstos en el art韈ulo ciento cincuenta y dos, apartado tres, de la presente Ley.
• e) Los que con car醕ter previo reconozcan o denieguen reg韒enes de exenci髇 o bonificaci髇 tributaria.
• f) Los que establezcan el r間imen tributario aplicable a un sujeto pasivo en cuanto sea determinante de futuras obligaciones, incluso formales, a su cargo.
• g) Los que impongan sanciones tributarias independientes de cualquier clase de liquidaci髇.
• h) Los que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de deudas tributarias, en defecto o en lugar del sujeto pasivo.
• i) Los que reconozcan o denieguen un derecho o declaren una obligaci髇, sean definitivos o de tr醡ite, y siempre que, en este 鷏timo caso decidan directa o indirectamente el fondo del asunto, que pongan t閞mino a la v韆 de gesti髇 o impidan su continuaci髇; y
• j) Los que expresamente se declaren impugnables en las correspondientes disposiciones.

Art韈ulo ciento sesenta y seis

Podr醤 impugnar en v韆 econ髆ico-administrativa, dentro de los plazos que reglamentariamente se establezcan los actos de gesti髇 tributaria:

• a) Los sujetos pasivos y responsables en su caso.
• b) Cualquiera otra persona cuyos intereses leg韙imos y directos resulten afectados por el acto administrativo de gesti髇.
• c) El Interventor general de la Administraci髇 del Estado y quienes por delegaci髇 ejerzan sus funciones; y
• d) Los Directores generales del Ministerio de Hacienda a quienes corresponda la materia respectiva sobre que verse la reclamaci髇, mediante la interposici髇 de los recursos de alzada ordinarios o extraordinarios.

Art韈ulo ciento sesenta y siete

No estar醤 legitimados:

• a) Los funcionarios, salvo en los casos en que inmediata y directamente se vulnere un derecho que en particular les est� reconocido.
• b) Los particulares cuando obren por delegaci髇 de la Administraci髇 o como agentes mandatarios de ella.
• c) Los denunciantes, salvo en lo concerniente a la participaci髇 a que se refiere el art韈ulo ciento tres, apartado dos, de esta Ley; y
• d) Los que asuman obligaciones tributarias en virtud de pacto o contrato.

Art韈ulo ciento sesenta y ocho

Uno. Los Tribunales que resuelvan reclamaciones econ髆ico-administrativas podr醤 acordar, de oficio o a instancia de parte, el recibimiento a prueba y disponer la pr醕tica de cuantas estimen pertinentes para la m醩 acertada decisi髇 del asunto. Podr醤 tambi閚 acordarla de oficio aun cuando haya concluido la fase probatoria.

Dos. El resultado de estas diligencias de prueba se pondr� de manifiesto a los interesados para que puedan alegar cuanto estimen conveniente.

Art韈ulo ciento sesenta y nueve

Las reclamaciones tributarias atribuyen al 髍gano competente para decidirlas en cualquier instancia la revisi髇 de todas las cuestiones que ofrezca el expediente de gesti髇 y el de reclamaci髇 ante el 髍gano inferior, hayan sido o no planteadas por los interesados, a quienes se les expondr� para que puedan formular alegaciones.

Art韈ulo ciento setenta

Uno. Cuando interpuesta una reclamaci髇, se produzcan nuevos actos administrativos id閚ticos al impugnado en cuanto a la norma aplicable, podr� pedir el interesado su acumulaci髇 ante el Tribunal que est� conociendo de la reclamaci髇, cualquiera que sea la instancia o el tr醡ite en que se encuentre.

Dos. El Tribunal tramitar� el incidente y acordar� sobre la procedencia de la acumulaci髇, sin que contra su decisi髇 quepa recurso alguno.

Art韈ulo ciento setenta y uno

Uno. El recurso extraordinario de revisi髇 podr� interponerse por los interesados o por la representaci髇 del Estado contra los actos de gesti髇 y las resoluciones de reclamaciones econ髆ico-administrativas firmes, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Que al dictarlas se hubiera incurrido en manifiesto error de hecho que resulte de los propios documentos incorporados al expediente.
• b) Que aparezcan documentos de valor esencial para la resoluci髇 de la reclamaci髇, ignorados al dictarse o de imposible aportaci髇 entonces al expediente.
• c) Que en la resoluci髇 hayan influido esencialmente documentos o testimonios declarados falsos por sentencia judicial firme anterior o posterior a aquella resoluci髇, siempre que, en el primer caso, el interesado desconociese la declaraci髇 de falsedad; y
• d) Que la resoluci髇 se hubiese dictado, como consecuencia de prevaricaci髇, cohecho, violencia u otra maquinaci髇 fraudulenta y se haya declarado as� en virtud de sentencia judicial firme.

Dos. Ser� competente el Tribunal Econ髆ico-Administrativo Central para conocer el recurso extraordinario de revisi髇.

Tres. El recurso se interpondr�:

• a) Cuando se trate de la causa a) del apartado uno anterior, dentro de los cuatro a駉s siguientes a la fecha de notificaci髇 de la resoluci髇 impugnada; y
• b) En los dem醩 casos el plazo ser� de tres meses, a contar del descubrimiento de los documentes o desde que qued� firme la sentencia judicial.

Primera

El Ministro de Hacienda establecer� reglamentariamente los casos en que proceda suprimir mediante f髍mulas de redondeo por exceso o defecto las fracciones inferiores a una peseta en las liquidaciones y pago de la deuda tributaria y rectificar las bases liquidables de igual forma, convirti閚dolas en m鷏tiplos de diez pesetas. Sobre la cuota o la base as� determinadas se liquidar醤, en su caso, los recargos que procedan.

Segunda

Todas las exacciones y recargos que tengan la misma base imponible o recaigan sobre las cuotas de un mismo tributo o se exijan por raz髇 de su aplicaci髇 podr醤 ser refundidos en un tipo 鷑ico o bien suprimidos, sin perjuicio de las participaciones que en el producto correspondan a las entidades a cuyo favor se hallen establecidos. Acordada la refundici髇 a que hace referencia el p醨rafo anterior, no se percibir� cantidad alguna en concepto de gastos de administraci髇 y cobranza, y ser� aplicable a la distribuci髇 de las participaciones el r間imen de entregas a cuenta.

Tercera

El Ministro de Hacienda podr� determinar, en los supuestos en los que el devengo est� actualmente establecido por per韔dos trimestrales, que en lo sucesivo se devenguen semestralmente.

Cuarta

La presente Ley entrar� en vigor el d韆 uno de marzo de mil novecientos sesenta y cuatro, y, a partir de la expresada fecha, sus preceptos ser醤 aplicables a todos los tributos. Por excepci髇, la norma contenida en la letra b) del art韈ulo sesenta y cuatro, entrar� en vigor el d韆 uno de julio de mil novecientos sesenta y cuatro.

Quinta

Quedan excluidos del 醡bito de aplicaci髇 de esta Ley los conceptos a que se refieren los apartados cuarto y sexto del art韈ulo segundo de la Ley de veintis閕s de diciembre de mil novecientos cincuenta y ocho, reguladora de Tasas y Exacciones parafiscales.

Primera

Por el Ministro de Hacienda, en el plazo de dos a駉s y previo dictamen del Consejo de Estado, se propondr醤 al Gobierno los proyectos de Decreto en los que se refunden las disposiciones vigentes para cada tributo. Dicha refundici髇 acomodar� las normas legales tributarias a los principios, conceptos y sistem醫ica que se contienen en la Ley General Tributaria y procurar� regularizar, aclarar y armonizar las leyes tributarias vigentes que quedar醤 derogadas al entrar en vigor los textos refundidos.

Segunda

Hasta la entrada en vigor de los textos refundidos a que se refiere la disposici髇 transitoria primera, tendr醤 plena eficacia las disposiciones que, sin rango de Ley, regulan los supuestos para los que esta Ley General Tributaria exige normas del expresado rango. Hasta la entrada en vigor de los antedichos textos, las presunciones establecidas con anterioridad a esta Ley General Tributaria tendr醤 el car醕ter que les corresponda, no obstante lo dispuesto en el apartado uno del art韈ulo ciento dieciocho de esta Ley.

Tercera

En cumplimiento de lo dispuesto en el art韈ulo quince de esta Ley, el Gobierno propondr� a las Cortes, antes del uno de enero de mil novecientos sesenta y seis, la pr髍roga de las exenciones o bonificaciones que no tengan limitada su vigencia a un plazo determinado, sin perjuicio de los derechos adquiridos con anterioridad a la presente Ley.

Cuarta

Seguir醤 rigi閚dose por el texto refundido de la Ley de Contrabando y Defraudaci髇 de once de septiembre de mil novecientos cincuenta y tres y por la Ley de treinta y uno de diciembre de mil novecientos cuarenta y uno, sobre importaci髇 de veh韈ulos autom髒iles en r間imen temporal, las infracciones calificadas y sancionadas en las mismas y cometidas antes del uno de julio de mil novecientos sesenta y cuatro.

Antes de dicha fecha, el Gobierno, a propuesta del Ministro de Hacienda, adaptar� a la Ley General Tributaria los preceptos de las leyes antes citadas, habida cuenta de la especialidad de las materias que regulan.