• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• CAP蚑ULO I.� Precios medios en el mercado de bienes r鷖ticos
  • Art韈ulo 1 燨bjeto y 醡bito de aplicaci髇
  • Art韈ulo 2 燚eterminaci髇 del precio medio en el mercado de los bienes inmuebles r鷖ticos
  • Art韈ulo 3 燚eterminaci髇 del precio medio en el mercado de las instalaciones, construcciones, infraestructuras y maquinaria
  • Art韈ulo 4 燚eterminaci髇 del precio medio en el mercado del ganado
• CAP蚑ULO II.� Normas sobre el procedimiento de comprobaci髇 de valores de los bienes r鷖ticos en los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados
  • Art韈ulo 5 燙riterios para determinar los expedientes objeto del procedimiento de comprobaci髇 de valores
  • Art韈ulo 6 燤edios de comprobaci髇 del valor de los bienes r鷖ticos
  • Art韈ulo 7 燦ormas sobre los dict醡enes de los peritos de la Administraci髇 para la valoraci髇 de inmuebles r鷖ticos
  • Art韈ulo 8 燙oeficientes correctores
  • Art韈ulo 9 營nformaci髇 sobre el valor de los bienes que vayan a ser objeto de adquisici髇 o transmisi髇
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 燛ntrada en vigor
• ANEXO I .� VALORES UNITARIOS DE BIENES INMUEBLES DE NATURALEZA R赟TICA PARA EL A袿 2015
• ANEXO II.1 .燩recios medios de instalaciones, construcciones e infraestructuras, durante el primer a駉 de uso.
• ANEXO II.2 .燩recios medios de remolques agr韈olas usados. Valores para el ejercicio 2015
• ANEXO III.1. .� CLASIFICACI覰 DE ZONAS URBANAS E INDUSTRIALES
• ANEXO III.2 .� VALORES UNITARIOS DE TERRENOS EN CASO DE PROXIMIDAD A ZONAS URBANAS (a駉 2015)
• ANEXO IV .� Metodolog韆 para el c醠culo de los precios medios de mercado de los bienes de naturaleza r鷖tica.
• ANEXO V .�

Art韈ulo 1 Objeto y 醡bito de aplicaci髇

1. Se aprueban los precios medios en el mercado para los bienes r鷖ticos aplicables a hechos imponibles producidos en 2015, as� como la metodolog韆 empleada para su c醠culo.

Los precios medios en el mercado se determinan de acuerdo con los art韈ulos 2, 3 y 4 de esta disposici髇 y la metodolog韆 empleada consta en el anexo IV.

2. Los precios medios que se aprueban ser醤 utilizables como medio de comprobaci髇 por la Administraci髇 tributaria en la gesti髇 de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados. Igualmente, podr醤 ser utilizados por los interesados para determinar la base imponible en las autoliquidaciones de los citados impuestos, con los efectos previstos en el art韈ulo 134.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

3. Los precios medios s髄o ser醤 de aplicaci髇 a los bienes que se encuentren en suelo rural, preservado por la ordenaci髇 territorial y urban韘tica de su transformaci髇 mediante la urbanizaci髇, al que se refiere el art韈ulo 12.2.a. del Texto Refundido de la Ley de Suelo, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2008, de 20 de junio.

4. Los precios medios en el mercado no ser醤 de aplicaci髇 en los siguientes casos:

• a) Al suelo rural para el que los instrumentos de ordenaci髇 territorial y urban韘tica prevean o permitan su paso a la situaci髇 de suelo urbanizado, al que se refiere el art韈ulo 12.2.b. del Texto Refundido de la Ley de Suelo citada, o existan expectativas de que ello pueda realizarse.
• b) Cuando el valor determinado por dicho medio sea inferior al valor declarado por el interesado o al precio o contraprestaci髇 pactada en el acto o negocio jur韉ico que d� lugar al hecho imponible. En tal caso, se tomar� la mayor de dichas cantidades como base imponible, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 46.3 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre y el art韈ulo 40.3 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Real Decreto 1629/1991, de 8 noviembre.
• c) Cuando la totalidad de las superficies declaradas en un expediente sea superior a 30 hect醨eas en el caso de cultivos de secano y tierras cubiertas con: monte bajo, matorral, monte maderable, prados, erial, pastos e improductivas; y a 15 hect醨eas en el caso de cultivos de regad韔.
• d) Cuando el valor declarado o determinado por su precio medio en el mercado de todos los bienes r鷖ticos incluidos en un mismo expediente exceda de 400.000 euros.
• e) Cuando el bien o el tipo de cultivo no est� incluido en los anexos II y I, respectivamente, de la presente orden.
• f) Cuando se d� alguna de las circunstancias previstas en el apartado 2 del art韈ulo 7 y en los apartados 4 y 5 del art韈ulo 8 de esta disposici髇, que determinen que los precios de mercado sean superiores a los de uso agrario.
• g) Cuando se trate de transmisiones de inmuebles con renuncia a la exenci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• h) Cuando el transmitente o el adquirente sea una Administraci髇 p鷅lica, un organismo aut髇omo o cualquiera de las entidades integrantes del sector p鷅lico.

Art韈ulo 2 Determinaci髇 del precio medio en el mercado de los bienes inmuebles r鷖ticos

1. El precio medio en el mercado de los bienes inmuebles r鷖ticos ser� el resultado de multiplicar el valor unitario que para cada municipio y tipo de cultivo se recoge en el anexo I por la superficie de la finca expresada en hect醨eas.

2. El valor unitario es el valor medio asignado para cada tipo de cultivo a la intensidad productiva que cuenta con mayor n鷐ero de hect醨eas dedicadas al mismo en cada municipio.

Art韈ulo 3 Determinaci髇 del precio medio en el mercado de las instalaciones, construcciones, infraestructuras y maquinaria

1. Los precios medios en el mercado de las instalaciones, construcciones e infraestructuras existentes en fincas r鷖ticas o utilizadas en el sector agrario se determinar醤 multiplicando el valor unitario por la magnitud cuya unidad de medida se indica para cada una de ellas en el anexo II.1.

Estos precios medios est醤 referidos a bienes con antig黣dad igual o inferior a 1 a駉.

El precio medio en el mercado se ajustar� a la antig黣dad de cada bien mediante la aplicaci髇 de los coeficientes de depreciaci髇 siguientes:

• a) Para instalaciones: un 6 por ciento anual hasta el d閏imo quinto a駉; si tienen una antig黣dad de 16 o m醩 a駉s, el coeficiente ser� del 90 por ciento.
• b) Para construcciones e infraestructuras: un 2,5 por ciento anual hasta el trig閟imo segundo a駉; si tienen una antig黣dad de 33 o m醩 a駉s el coeficiente ser� del 80 por ciento. En todo caso, si el valor del bien adaptado seg鷑 su antig黣dad resultase inferior al valor catastral, se tomar� este 鷏timo como valor comprobado.

2. El precio medio en el mercado de los tractores y otra maquinaria agr韈ola se determinar� por los precios publicados en los boletines especializados de uso habitual por los vendedores de veh韈ulos a motor, para el mismo per韔do de amortizaci髇. Cuando el precio de partida se refiera al valor inicial en la fecha de matriculaci髇, se aplicar� una depreciaci髇 de un 6 por ciento anual hasta el decimoquinto a駉; si tienen una antig黣dad de 16 o m醩 a駉s, el coeficiente ser� del 90 por ciento.

Para el caso de remolques agr韈olas los precios medios se determinar醤 de acuerdo con la tabla contenida en el anexo II.2 en funci髇 de su masa m醲ima en carga admisible (MMA) en kg y de los a駉s de utilizaci髇.

Art韈ulo 4 Determinaci髇 del precio medio en el mercado del ganado

El precio medio en el mercado del ganado ser� el de su cotizaci髇 a la fecha del devengo en la lonja de referencia en la zona.

Art韈ulo 5 Criterios para determinar los expedientes objeto del procedimiento de comprobaci髇 de valores

En la gesti髇 de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, la Administraci髇 no proceder� a la comprobaci髇 de los valores declarados por los contribuyentes en los siguientes casos:

• a) Cuando el valor declarado por los contribuyentes sea igual o superior al precio medio en el mercado determinado conforme a lo dispuesto en el cap韙ulo I.
• b) Cuando el valor declarado por los contribuyentes sea igual o superior al suministrado por la Administraci髇 con car醕ter previo a la adquisici髇 o transmisi髇 de bienes inmuebles, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 90 de la Ley General Tributaria.
• c) Cuando se trate de bienes que tengan un precio m醲imo de venta fijado por la Administraci髇 o en subasta judicial

  y as� conste en el expediente presentado.

• d) Cuando el transmitente o el adquirente sea una Administraci髇 p鷅lica, un organismo aut髇omo o cualquiera de las entidades integrantes del sector p鷅lico.

Art韈ulo 6 Medios de comprobaci髇 del valor de los bienes r鷖ticos

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 57 de la Ley General Tributaria, el valor de los bienes r鷖ticos a efectos de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados se determinar� aplicando los siguientes medios de comprobaci髇 por el orden que se indica:

• a) Precios medios en el mercado.
• b) Valor asignado para la tasaci髇 de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislaci髇 hipotecaria.
• c) Precio, contraprestaci髇 pactada o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien realizadas dentro del plazo de un a駉.
• d) Dictamen de peritos de la Administraci髇.

2. La estimaci髇 por precios medios en el mercado se aplicar� en los supuestos establecidos en el cap韙ulo I de esta norma.

3. La estimaci髇 mediante el valor asignado para la tasaci髇 de las fincas hipotecadas, se tomar� siempre que dicho valor se haya determinado en la forma prevista en la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulaci髇 del mercado hipotecario.

4. La estimaci髇 por el precio o contraprestaci髇 pactada o por el valor declarado en otras transmisiones del mismo bien se ajustar� a las condiciones establecidas en el art韈ulo 158.4 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

Art韈ulo 7 Normas sobre los dict醡enes de los peritos de la Administraci髇 para la valoraci髇 de inmuebles r鷖ticos

1. Los dict醡enes de los peritos de la Administraci髇 deber醤 contener en todo caso los datos de identificaci髇 y situaci髇 de la finca a valorar, as� como los referentes a las caracter韘ticas que sean determinantes de su valoraci髇.

2. En los dict醡enes de los peritos se determinar� el valor de los bienes inmuebles r鷖ticos multiplicando la superficie de la finca expresada en hect醨eas por el valor unitario que para cada municipio y tipo de cultivo se recoge en el anexo I y por los coeficientes correctores que, atendiendo a sus especiales caracter韘ticas, sean de aplicaci髇.

No obstante, los peritos de la Administraci髇 podr醤 emitir dict醡enes que no se ajusten a lo dispuesto en el p醨rafo anterior, justificando en el dictamen las causas que as� lo requieren, cuando se trate de bienes a los que se refiere el art韈ulo 1.4.a) cuando existan circunstancias particulares cuya repercusi髇 sobre el valor determinen que 閟te sea superior al de uso agrario y no hayan sido contempladas en esta disposici髇; cuando por la complejidad del bien a valorar no se pueda utilizar el referido procedimiento o cuando los bienes objeto de valoraci髇 no est閚 incluidos en los anexos de esta norma.

3. Para emitir los dict醡enes de valoraci髇 no ser� necesaria la visita al inmueble cuando sea posible determinar las caracter韘ticas del mismo mediante la consulta de archivos, bases de datos, cartograf韆 o fotograf韆s a閞eas obtenidas principalmente a trav閟 del sistema de informaci髇 geogr醘ica de parcelas agr韈olas (Sigpac), de las bases de datos del Catastro o de la propia Administraci髇 tributaria. En caso contrario, las visitas se documentar醤 en las correspondientes diligencias que formar醤 parte del dictamen de valoraci髇.

Art韈ulo 8 Coeficientes correctores

1. Coeficiente de intensidad productiva.

Este coeficiente modifica el valor unitario en funci髇 de la intensidad productiva, seg鷑 su cultivo, de la finca a valorar que consta en el Catastro.

El coeficiente de intensidad productiva no ser� de aplicaci髇 en la comprobaci髇 de valor de aquellos terrenos de naturaleza r鷖tica dedicados al cultivo de monte bajo, matorral o erial-pastos.

Los valores posibles de este coeficiente son los siguientes:

• a) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar se encuentre en la mitad superior de la escala comprendida desde la intensidad productiva del valor unitario hasta la m醲ima del municipio, se aplicar� el coeficiente 1,2.
• b) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar se encuentre en la mitad inferior de la escala comprendida desde la intensidad productiva del valor unitario hasta la m醲ima del municipio, se aplicar� el coeficiente 1,1.
• c) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar corresponda a la intensidad productiva del valor unitario definido en el art韈ulo 2, se aplicar� el coeficiente 1,0.
• d) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar se encuentre en la mitad superior de la escala comprendida desde la intensidad productiva del valor unitario hasta la m韓ima del municipio, se aplicar� el coeficiente 0,9.
• e) Cuando la intensidad productiva de la finca a valorar se encuentre en la mitad inferior de la escala comprendida desde la intensidad productiva del valor unitario hasta la m韓ima del municipio, se aplicar� el coeficiente 0,8.

2. Coeficiente de ubicaci髇.

Este coeficiente corrige el valor unitario de la finca atendiendo a su proximidad a los n鷆leos de poblaci髇 y v韆s de comunicaci髇, as� como a la dificultad existente para acceder a la misma.

Este coeficiente toma los siguientes valores:

• a) Por proximidad a n鷆leo de poblaci髇: 1,4.

  Se aplicar� cuando la distancia en l韓ea recta desde cualquier linde de la finca al n鷆leo de poblaci髇 m醩 pr髕imo sea inferior a 1 kil髆etro.

  A los efectos de esta orden se entender� por n鷆leo de poblaci髇 al conjunto de al menos diez edificaciones que est閚 formando calles, plazas y otras v韆s urbanas, seg鷑 la definici髇 dada por el Instituto Nacional de Estad韘tica en el Nomencl醫or de las ciudades, villas, lugares, aldeas y dem醩 entidades de poblaci髇.

• b) Por ser colindante con cualquier v韆 de comunicaci髇 de la red de carreteras o sus 醨eas de servicio se aplicar� el coeficiente 1,2.
• c) Por dificultad para acceder a la finca: 0,8.

Este coeficiente se aplicar� cuando el acceso a la finca se efect鷈 por caminos en mal estado o de pendiente excesiva, de forma que s髄o sea posible el acceso en tractor o veh韈ulo todo terreno durante m醩 de 3 kil髆etros. No ser� de aplicaci髇 en el caso de que deban ser utilizados cualquiera de los coeficientes se馻lados en las letras anteriores.

3. Coeficiente de superficie.

Indica la incidencia de la superficie total de la finca en su valor unitario. La superficie total se determinar� por la suma de todas las superficies dedicadas a los distintos tipos de cultivos o aprovechamientos que coexistan en la misma, correspondientes al conjunto de parcelas catastrales que la integran:

El coeficiente aplicable podr� variar de 1,2 a 2,4 seg鷑 los siguientes criterios:

• a) Cuando la suma de superficies sea mayor de 30 hect醨eas y menor de 100 hect醨eas se aplicar� el coeficiente

  1,2.

• b) Cuando la suma de superficies sea mayor o igual a 100 hect醨eas y menor de 250 hect醨eas se aplicar� el coeficiente 1,4.
• c) Cuando la suma de superficies sea mayor o igual a 250 hect醨eas y menor de 500 hect醨eas se aplicar� el coeficiente 1,8.
• d) Cuando la suma de superficies sea mayor o igual a 500 hect醨eas se aplicar� el coeficiente 2,4.

Este coeficiente se aplicar� solamente sobre las superficies dedicadas a matorral, monte bajo, erial-pastos o improductivo.

El resto de las superficies de la finca, con cultivos o aprovechamientos distintos a los mencionados, ser醤 valoradas conforme a las dem醩 normas contenidas en esta orden. Si el valor de estas superficies resultase inferior al que les corresponder韆 como matorral aplic醤dole el coeficiente de superficie, ser� este 鷏timo el que se tomar� como valor de las mismas.

4. Coeficiente de caracter韘ticas especiales.

Se modificar� el valor unitario cuando en la finca a valorar se den circunstancias tales como proximidad a zonas deportivas o de ocio, a zonas de expansi髇 urban韘tica, a industrias contaminantes, suelos contaminados, parcelas colindantes o que se integren en una explotaci髇, configuraci髇 de parcela que dificulte su aprovechamiento, existencia de cultivos mixtos o de otros aprovechamientos, ya sean cineg閠icos, ganaderos, mineros, energ閠icos u otros, ubicaci髇 dentro de espacios naturales protegidos o zonas perif閞icas de protecci髇 y otras an醠ogas que modifiquen sustancialmente el valor para uso agrario.

El valor de este coeficiente podr� variar de 0,5 a 15 y se utilizar� por los peritos de la Administraci髇 en los casos en que se den una o varias circunstancias de las descritas en el p醨rafo anterior, debi閚dose motivar tanto su aplicaci髇 como la cuantificaci髇 concreta del coeficiente utilizado.

5. Valoraci髇 de terrenos pr髕imos a zonas urbanas o industriales determinadas.

Con car醕ter excepcional, en el caso de que los bienes a valorar se encuentren situados en terrenos pr髕imos a las zonas urbanas o industriales de los municipios que se indican en el anexo III.1, la determinaci髇 del valor mediante dictamen se realizar� teniendo en cuenta los valores unitarios y condiciones contenidas en el anexo III.2.

Estos valores unitarios no ser醤 de aplicaci髇 cuando los bienes se encuentren en la situaci髇 de suelo rural, contemplada en el art韈ulo 1.4.a), que se valorar醤 seg鷑 lo dispuesto en el segundo p醨rafo del art韈ulo 7.2.

Art韈ulo 9 Informaci髇 sobre el valor de los bienes que vayan a ser objeto de adquisici髇 o transmisi髇

Conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 90 de la Ley General Tributaria y en el art韈ulo 69 del Reglamento de Aplicaci髇 de los Tributos, los interesados podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria informaci髇 sobre el valor a efectos fiscales de los inmuebles de naturaleza r鷖tica que vayan a ser objeto de adquisici髇 o transmisi髇, exclusivamente a los efectos de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

Dicha petici髇 podr� realizarse mediante el modelo que se incluye como anexo V. Este anexo, as� como la obtenci髇 autom醫ica de los precios medios regulados en esta orden podr醤 ser consultados en el Portal Tributario de la Consejer韆 de Hacienda, en la direcci髇: www.jccm.es/tributos.

Disposici髇 final Entrada en vigor

La presente orden entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 y tendr� efectos desde el d韆 1 de enero de

2015.