Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo auton髆ico del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y restantes tributos cedidos

Art韈ulo 1 Ambito de aplicaci髇

Uno. Los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta de las Personas F韘icas que residan habitualmente en la Comunidad Valenciana tributar醤 por este concepto impositivo a la Hacienda Valenciana, en los t閞minos se馻lados en el presente t韙ulo. A estos efectos, se estar� al concepto de residencia habitual recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.LE0000182754_20140619 Expresi髇 玸ujetos pasivos por obligaci髇 personal� sustituida por el t閞mino 玞ontribuyentes� seg鷑 dispone el art韈ulo 28 de la Ley [COMUNIDAD VALENCIANA] 11/2002, 23 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera, y de Organizaci髇 de la Generalitat Valenciana (獶.O.G.V.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003

N鷐ero uno del art韈ulo 1 redactado por Ley [COMUNIDAD VALENCIANA] 10/1998, 28 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera, y de Organizaci髇 de la Generalidad Valenciana (獶.O.G.V.� 31 diciembre).LE0000028477_20171111

Dos. Cuando las personas a las que se refiere el apartado anterior est閚 integradas en una unidad familiar y opten por tributar conjuntamente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, su tributaci髇 por este concepto impositivo a la Hacienda Valenciana se regir� por lo dispuesto en el cap韙ulo III de este t韙ulo.

Tres. En caso de que los contribuyentes que forman la unidad familiar tengan su residencia habitual en Comunidades distintas y opten por la tributaci髇 conjunta, resultar醤 de aplicaci髇 las normas recogidas en el cap韙ulo III de este t韙ulo siempre que resida habitualmente en la Comunidad Valenciana el miembro de la misma cuya base liquidable, de acuerdo con las reglas de individualizaci髇 del impuesto, sea mayor.LE0000182754_20140619 Expresi髇 玸ujetos pasivos� sustituida por el t閞mino 玞ontribuyentes� seg鷑 dispone el art韈ulo 28 de la Ley [COMUNIDAD VALENCIANA] 11/2002, 23 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera, y de Organizaci髇 de la Generalitat Valenciana (獶.O.G.V.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003

Art韈ulo 2 Escala auton髆ica

1. La escala auton髆ica del tipo de gravamen aplicable a la base liquidable general es la siguiente:

LE0000745106_20230101 N鷐ero 1 del art韈ulo 2 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos terminados desde el 1 de enero de 2023, por la disposici髇 final primera de la Ley 9/2022, de 30 de diciembre, de presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2023 (獶.O.C.V.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

2. Dicha escala, de conformidad con lo establecido en la normativa estatal reguladora del impuesto, se aplicar� a la base liquidable general, y la cuant韆 resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar la misma escala a la parte de la base liquidable general correspondiente al m韓imo personal y familiar.

LE0000740411_20221028 Art韈ulo 2 redactado, para los periodos impositivos concluidos hasta el 31 de diciembre de 2022, por el art韈ulo 2 del D. Ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflaci髇 (獶.O.C.V.� 27 octubre).Vigencia: 28 octubre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Art韈ulo 2 bis M韓imo personal y familiar

1. Se establecen los siguientes importes para el m韓imo del contribuyente regulado en el art韈ulo 57 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

• a) El m韓imo del contribuyente ser�, con car醕ter general, de 6.105 euros anuales.
• b) Cuando el contribuyente tenga una edad superior a 65 a駉s, el m韓imo se aumentar� en 1.265 euros anuales; si la edad es superior a 75 a駉s, el m韓imo se aumentar� adicionalmente en 1.540 euros anuales.

2. Se establecen los siguientes importes para el m韓imo por descen dientes regulado en el art韈ulo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:

• a) En los supuestos previstos en el apartado 1 del art韈ulo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:
  • – 2.640 euros anuales por el primer descendiente.
  • – 2.970 euros anuales por el segundo.
  • – 4.400 euros anuales por el tercero.
  • – 4.950 euros anuales por el cuarto y siguientes.
• b) En el supuesto contemplado en el apartado 2 del art韈ulo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, el m韓imo a que se refiere el apartado a anterior se aumentar� en 3.080 euros anuales.

3. Se establecen los siguientes importes para el m韓imo por ascendientes regulado en el art韈ulo 59 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:

• a) En el supuesto previsto en el apartado 1 del art韈ulo 59 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, 1.265 euros anuales.
• b) En el supuesto previsto en el apartado 2 del art韈ulo 59 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, el m韓imo a que se refiere el apartado a anterior se aumentar� en 1.540 euros anuales.

4. Se establecen los siguientes importes para el m韓imo por discapacidad regulado en el art韈ulo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:

• – 3.300 euros anuales cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad.
• – 9.900 euros anuales cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.
• – En el supuesto previsto en el p醨rafo segundo del apartado 1 del art韈ulo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, los m韓imos regulados en este apartado se aumentar醤 en 3.300 euros anuales.

b) En los supuestos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:

• – 3.300 euros anuales por ascendientes o descendientes con discapacidad.
• – 9.900 euros anuales cuando los ascendientes o descendientes sean personas con discapacidad y acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.
• – En el supuesto previsto en el p醨rafo segundo del apartado 2 del art韈ulo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, los m韓imos regulados en este apartado se aumentar醤 en 3.300 euros anuales.

LE0000740411_20221028 Art韈ulo 2 bis introducido por el art韈ulo 3 del D. Ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflaci髇 (獶.O.C.V.� 27 octubre).Vigencia: 28 octubre 2022

Art韈ulo 3 Cuotas auton髆icas

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Art韈ulo 3 Bis Tramo auton髆ico de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual

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Art韈ulo 4 Deducciones auton髆icas

Uno. Las deducciones auton髆icas a las que se refiere el art韈ulo 46.1.c de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, son las siguientes:

• a) Por nacimiento, adopci髇 o acogimiento familiar, las siguientes deducciones:
  • 1) Por nacimiento o adopci髇 durante el per韔do impositivo: 300 euros por cada hijo nacido o adoptado, siempre que el mismo cumpla, a su vez, los dem醩 requisitos que den derecho a la aplicaci髇 del correspondiente m韓imo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo. Esta deducci髇 podr� ser aplicada tambi閚 en los dos ejercicios posteriores al del nacimiento o adopci髇.
  • 2) Por acogimiento familiar, de urgencia, temporal o permanente, administrativo o judicial durante el periodo impositivo: 300 euros por cada acogido en r間imen de acogimiento familiar con familia educadora, definido en el art韈ulo 116, apartado 2, de la Ley 12/2008, de 3 de julio, de la Generalitat, de protecci髇 integral de la infancia y la adolescencia, cuando tal situaci髇 comprenda la totalidad del periodo impositivo, prorrate醤dose en otro caso dicha cantidad en funci髇 del n鷐ero de d韆s de duraci髇 del acogimiento dentro del per韔do impositivo. Para la aplicaci髇 de esta deducci髇 se exige que el acogido cumpla, a su vez, los dem醩 requisitos que den derecho a la aplicaci髇 del correspondiente m韓imo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  Cuando m醩 de un contribuyente declarante tenga derecho a la aplicaci髇 de las deducciones a las que se refiere esta letra a, su importe respectivo se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  La aplicaci髇 de estas deducciones resultar� compatible con la de las recogidas en las letras b, c y d de este apartado uno.

• b) Por nacimiento o adopci髇 m鷏tiples, durante el per韔do impositivo, como consecuencia de parto m鷏tiple o de dos o m醩 adopciones constituidas en la misma fecha: 246 euros, siempre que los hijos nacidos o adoptados cumplan, a su vez, los dem醩 requisitos que den derecho a la aplicaci髇 del correspondiente m韓imo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  Cuando m醩 de un contribuyente declarante tenga derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  La aplicaci髇 de esta deducci髇 resultar� compatible con la de las recogidas en las letras a), c) y d) de este apartado Uno

• c) Por nacimiento o adopci髇, durante el per韔do impositivo, de un hijo con discapacidad f韘ica o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o ps韖uica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, siempre que el mismo cumpla, a su vez, los dem醩 requisitos que den derecho a la aplicaci髇 del correspondiente m韓imo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado Cuatro de este art韈ulo, la cantidad que proceda de entre las siguientes:
  • – 246 euros, cuando sea el 鷑ico hijo que padezca dicha discapacidad.
  • – 303 euros, cuando el hijo que padezca dicha discapacidad tenga, al menos, un hermano con discapacidad f韘ica o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o ps韖uica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %.

  Cuando ambos progenitores o adoptantes tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  La aplicaci髇 de esta deducci髇 resultar� compatible con la de las recogidas en las letras a), b) y d) de este apartado Uno.

• d) Por ostentar, a la fecha del devengo del impuesto, la condici髇 de familia numerosa o monoparental, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo, cuando sea miembro de una familia numerosa o monoparental de categor韆 general, o, en el p醨rafo segundo del citado apartado cuatro, si lo es de una de categor韆 especial, la cantidad que proceda de entre las siguientes:
  • – 330 euros, cuando se trate de familia numerosa o monoparental de categor韆 general.
  • – 660 euros, cuando se trate de familia numerosa o monoparental de categor韆 especial.

  Las condiciones necesarias para la consideraci髇 de familia numerosa y su clasificaci髇 por categor韆s se determinar醤 con arreglo a lo establecido en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protecci髇 a las Familias Numerosas. En el caso de las familias monoparentales se har� de acuerdo con lo que establece el Decreto 19/2018, de 9 de marzo, del Consell, por el que se regula el reconocimiento de la condici髇 de familia monoparental en la Comunitat Valenciana. Esta deducci髇 se practicar� por el contribuyente con quien convivan los restantes miembros de la familia que originen el derecho a la deducci髇. Cuando m醩 de un contribuyente declarante del impuesto tenga derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  La aplicaci髇 de esta deducci髇 resulta compatible con la de las recogidas en las letras a, b y c de este apartado uno

• e) Por las cantidades destinadas, durante el per韔do impositivo, a la custodia no ocasional en guarder韆s y centros de primer ciclo de educaci髇 infantil, de hijos o acogidos en la modalidad de acogimiento permanente, menores de 3 a駉s: el 15 % de las cantidades satisfechas, con un l韒ite de 297 euros por cada hijo menor de 3 a駉s inscrito en dichas guarder韆s o centros de educaci髇 infantil.

  Ser醤 requisitos para la pr醕tica de esta deducci髇 los siguientes:

  • 1. Que los padres o acogedores que convivan con el menor desarrollen actividades por cuenta propia o ajena por las que perciban rendimientos del trabajo o de actividades econ髆icas.
  • 2. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  El l韒ite de esta deducci髇 se prorratear� por el n鷐ero de d韆s del periodo impositivo en que el hijo o acogido sea menor de 3 a駉s, y, adem醩, cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇 por un mismo hijo o acogido, su l韒ite se prorratear� entre ellos por partes iguales.

• f) Por conciliaci髇 del trabajo con la vida familiar: 460 euros por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente, mayor de tres a駉s y menor de cinco a駉s.

  Esta deducci髇 corresponder� exclusivamente a la madre o acogedora y ser醤 requisitos para su disfrute:

  • 1. Que los hijos o acogidos que generen el derecho a su aplicaci髇 den derecho, a su vez, a la aplicaci髇 del correspondiente m韓imo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.
  • 2. Que la madre o acogedora realice una actividad por cuenta propia o ajena por la cual est� dada de alta en el r間imen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad.
  • 3. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  La deducci髇 se calcular� de forma proporcional al n鷐ero de meses en que se cumplan los requisitos anteriores, entendi閚dose a tal efecto que:

  • a) La determinaci髇 de los hijos o acogidos que dan derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 se realizar� de acuerdo con su situaci髇 el 鷏timo d韆 de cada mes.
  • b) El requisito de alta en el r間imen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad se cumple los meses en que esta situaci髇 se produzca en cualquier d韆 del mes.

  La deducci髇 tendr� como l韒ite para cada hijo o acogido las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y mutualidades de car醕ter alternativo devengadas en cada periodo impositivo, y que, adem醩, lo hubiesen sido desde el d韆 en que el menor cumpla los tres a駉s y hasta el d韆 anterior al que cumpla los cinco a駉s.

  A efectos del c醠culo de este l韒ite se computar醤 las cotizaciones y cuotas por sus importes 韓tegros, sin tomar en consideraci髇 las bonificaciones que pudieran corresponder.

  En los supuestos de adopci髇 la deducci髇 se podr� practicar, con independencia de la edad del menor, durante el cuarto y quinto a駉s siguientes a la fecha de la inscripci髇 en el Registro Civil.

  En los supuestos de acogimiento familiar permanente, la deducci髇 se podr� practicar, con independencia de la edad del menor, durante el cuarto y quinto a駉 siguientes a la fecha de la resoluci髇 administrativa mediante la que se formaliz� aquel, siempre que est� a鷑 vigente el 鷏timo d韆 del periodo impositivo. En el caso de acogimientos que se vayan a constituir judicialmente, se tomar� como referencia inicial para el citado c髆puto la de la resoluci髇 administrativa mediante la que se formalizaron con car醕ter provisional.

  En caso de fallecimiento de la madre, o cuando la guardia y custodia se atribuya de forma exclusiva al padre, este tendr� derecho a la pr醕tica de la deducci髇 pendiente, siempre que cumpla los dem醩 requisitos previstos para la aplicaci髇 de la presente deducci髇. Tambi閚 tendr� derecho a la pr醕tica de la deducci髇 el acogedor en aquellos acogimientos en los que no hubiera acogedora.

  Cuando existan varios contribuyentes declarantes con derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇 con respecto a un mismo hijo o acogido, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales.

• g) Para contribuyentes con discapacidad, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, de edad igual o superior a 65 a駉s, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado Cuatro de este art韈ulo: 197 euros por cada contribuyente.

  En cualquier caso, no proceder� esta deducci髇 si, como consecuencia de la situaci髇 de discapacidad contemplada en el p醨rafo anterior, el contribuyente percibe alg鷑 tipo de prestaci髇 que, de acuerdo con lo dispuesto en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se halle exenta en el mismo.

  La determinaci髇 de las circunstancias personales que deban tenerse en cuenta a los efectos de esta deducci髇 se realizar� atendiendo a la situaci髇 existente en la fecha del devengo del impuesto.

• h) Por ascendientes mayores de 75 a駉s, y por ascendientes mayores de 65 a駉s que tengan discapacidad f韘ica o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o que tengan una discapacidad ps韖uica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, cuando, en ambos casos, convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros: 197 euros por cada ascendiente en l韓ea directa por consanguinidad, afinidad o adopci髇, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado Cuatro de este art韈ulo.

  Para la aplicaci髇 de esta deducci髇 se deber醤 tener en cuenta las siguientes reglas:

  • 1� Cuando m醩 de un contribuyente declarante tenga derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇 respecto de los mismos ascendientes, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales.

    No obstante, cuando los contribuyentes declarantes tengan distinto grado de parentesco con el ascendiente, la aplicaci髇 de la deducci髇 corresponder� a los de grado m醩 cercano, salvo que estos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, en cuyo caso corresponder� a los del siguiente grado.

  • 2� No proceder� la aplicaci髇 de esta deducci髇 cuando los ascendientes que generen el derecho a la misma presenten declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas con rentas superiores a 1.800 euros.
  • 3� La determinaci髇 de las circunstancias personales y familiares que deban tenerse en cuenta se realizar� atendiendo a la situaci髇 existente en la fecha de devengo del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. No obstante, ser� necesario que los ascendientes convivan con el contribuyente, al menos, la mitad del per韔do impositivo.

  Entre otros casos, se considerar� que conviven con el contribuyente los ascendientes discapacitados que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados.

• i) Por contratar de manera indefinida a personas afiliadas en el Sistema Especial de Empleados de Hogar del R間imen General de la Seguridad Social para el cuidado de personas: el 50 % de las cuotas satisfechas por las cotizaciones efectuadas durante el periodo impositivo por los meses en cuyo 鷏timo d韆 se cumplan los siguientes requisitos:
  • a) Que el contribuyente tenga a su cargo a:
    • – una o varias personas de edad menor de 5 a駉s nacidas, adoptadas o acogidas que cumplan los requisitos de convivencia y renta que den derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por descendentes establecido en la normativa estatal reguladora del impuesto;
    • – una o varias personas ascendentes en l韓ea directa, por consanguinidad, afinidad o adopci髇, mayores de 75 a駉s, o de 65 a駉s si tienen la consideraci髇 de personas con discapacidad f韘ica, org醤ica o sensorial con un grado igual o superior al 65 %; o con discapacidad cognitiva, psicosocial, intelectual o del desarrollo con un grado igual o superior al 33 % y cumplan los requisitos de convivencia y renta que den derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por ascendientes establecido en la normativa estatal reguladora del impuesto.
  • b) Que los contribuyentes desarrollen actividades por cuenta propia o ajena por las cuales perciban rendimientos del trabajo o de actividades econ髆icas.

  La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no deber� ser superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  El l韒ite de la deducci髇 ser� de 660 euros en caso de que el contribuyente tenga a su cargo un menor, y de 1.100 euros en el supuesto de que sean dos menores o m醩 o se trate de familias monoparentales, de acuerdo con lo que establece el Decreto 19/2018, de 9 de marzo, del Consell, por el que se regula el reconocimiento de la condici髇 de familia monoparental en la Comunitat Valenciana.

  Cuando el contribuyente tenga a su cargo un ascendiente el l韒ite ser� de 330 euros, aumentando a 550 euros en el supuesto de que sean dos o m醩.

  Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇, su l韒ite se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  Esta deducci髇 resultar� incompatible con las establecidas en las letras e, f y h de este apartado.

• j) Por obtenci髇 de rentas derivadas de arrendamientos de vivienda, cuya renta no supere el precio de referencia de los alquileres privados de la Comunitat Valenciana: el 5 % de los rendimientos 韓tegros en el periodo impositivo, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:
  • 1) El rendimiento 韓tegro derive de contratos de arrendamiento de vivienda, de conformidad con la legislaci髇 de arrendamientos urbanos, iniciados durante el periodo impositivo.
  • 2) En el caso de que la vivienda hubiese estado arrendada con anterioridad por una duraci髇 inferior a tres a駉s, la persona inquilina no coincida con la establecida en el contrato anterior.
  • 3) La renta mensual pactada no supere el precio de referencia de los alquileres privados de la Comunitat Valenciana.
  • 4) Se haya constituido antes de la finalizaci髇 del periodo impositivo el dep髎ito de la fianza a la que se refiere la legislaci髇 de arrendamientos urbanos, a favor de la Generalitat.

  La base m醲ima anual de esta deducci髇 se establece en 3.300 euros.

• k) Por cantidades destinadas a la primera adquisici髇 de su vivienda habitual por contribuyentes de edad igual o inferior a 35 a駉s a la fecha de devengo del impuesto: el 5 % de las cantidades satisfechas durante el per韔do impositivo por la primera adquisici髇 de vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, excepci髇 hecha de la parte de las mismas correspondiente a intereses. A estos efectos, se estar� al concepto de vivienda habitual y de adquisici髇 de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.

  La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no deber� ser superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  La aplicaci髇 de esta deducci髇 resultar� compatible con la de las recogidas en las letras j) y l) de este apartado Uno.

• l) Por cantidades destinadas a la adquisici髇 de vivienda habitual por personas con discapacidad f韘ica o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o ps韖uica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %: el 5 % de las cantidades satisfechas, durante el per韔do impositivo, por la adquisici髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, excepci髇 hecha de la parte de las mismas correspondiente a intereses. A estos efectos, se estar� al concepto de vivienda habitual y de adquisici髇 de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.

  La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no deber� ser superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  La aplicaci髇 de esta deducci髇 resultar� compatible con la de las recogidas en las letras j) y k) de este apartado Uno.

• m) Por cantidades destinadas a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de vivienda habitual, procedentes de ayudas p鷅licas, la cantidad que proceda de entre las siguientes:
  • – 112 euros por cada contribuyente, siempre que este haya efectivamente destinado, durante el per韔do impositivo, a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual, cantidades procedentes de una subvenci髇 a tal fin concedida por la Generalitat, con cargo a su propio presupuesto o al del Estado. En el caso de que, por aplicaci髇 de las reglas de imputaci髇 temporal de ingresos de la normativa estatal reguladora del impuesto, dichas ayudas se imputen como ingreso por el contribuyente en varios ejercicios, el importe de la deducci髇 se prorratear� entre los ejercicios en que se produzca tal imputaci髇.
  • – La cantidad que resulte de aplicar el tipo medio de gravamen general auton髆ico sobre la cuant韆 de la ayuda p鷅lica, siempre que el contribuyente haya efectivamente destinado, durante el per韔do impositivo, a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual, las cantidades procedentes de la ayuda p鷅lica a tal fin concedida por la Generalitat, con cargo a su propio presupuesto o al del Estado, en el 醡bito de la rehabilitaci髇 edificatoria y regeneraci髇 y renovaci髇 urbana en aquellos barrios o conjuntos de edificios y viviendas que precisen la demolici髇 y sustituci髇 de sus edificios, la reurbanizaci髇 de sus espacios libres o la revisi髇 de sus equipamientos y dotaciones, incluyendo en su caso el realojo temporal de los residentes. A estos efectos, se estar� al concepto de vivienda habitual y de adquisici髇 y rehabilitaci髇 de la misma recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.

  En ning鷑 caso podr醤 ser beneficiarios de esta deducci髇 los contribuyentes que se hubieran aplicado por dichas cantidades procedentes de ayudas p鷅licas alguna de las deducciones contempladas en las letras k y l de este mismo apartado.

• n) Por arrendamiento o pago por la cesi髇 en uso de la vivienda habitual, sobre las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, siempre que figure de manera separada en el recibo que se le emita por la entidad titular la parte que se corresponda con este concepto.LE0000751303_20240101 P醨rafo introductorio de la letra n) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 redactado por el n鷐ero 2 de la disposici髇 final tercera de la Ley 3/2023, de 13 de abril, de la Generalitat, de Viviendas Colaborativas de la Comunitat Valenciana (獶.O.C.V.� 19 abril).Vigencia: 9 mayo 2023
  • – El 20 %, con el l韒ite de 800 euros.
  • – El 25 %, con el l韒ite de 950 euros, si el arrendatario re鷑e una de las siguientes condiciones, o del 30 %, con el l韒ite de 1.100 euros, si re鷑e dos o m醩:
    • • Tener una edad igual o inferior a 35 a駉s.
    • • Tener reconocido un grado de discapacidad f韘ica o sensorial igual o superior al 65 %, o ps韖uica, superior al 33 %.
    • • Tener la consideraci髇 de v韈tima de violencia de g閚ero seg鷑 lo dispuesto en la Ley 7/2012, de 23 de noviembre, de la Generalitat, integral contra la violencia sobre la mujer en el 醡bito de la Comunitat Valenciana.

  Ser醤 requisitos para el disfrute de esta deducci髇 los siguientes:

  • 1.� Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente, ocupada efectivamente por el mismo, siempre que la fecha del contrato sea posterior al 23 de abril de 1998 y su duraci髇 sea igual o superior a un a駉. A estos efectos, se estar� al concepto de vivienda habitual recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.
  • 2. � Que, durante al menos la mitad del periodo impositivo, ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad familiar sean titulares, de manera individual o conjuntamente, de la totalidad del pleno dominio o de un derecho real de uso o disfrute constituido sobre otra vivienda distante a menos de cincuenta kil髆etros de la vivienda arrendada, salvo que exista una resoluci髇 administrativa o judicial que les impida su uso como residencia. No se computar� como otra vivienda la que su titular ceda a la Entidad Valenciana de Vivienda y Suelo para la cesi髇 en alquiler social cuando la persona cedente sea mayor de 65 a駉s y pase a ser usuaria de una vivienda colaborativa, de inter閟 social, en r間imen de cesi髇 de uso.LE0000751303_20240101 Apartado 2.� de la letra n) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 redactado por el n鷐ero 2 de la disposici髇 final tercera de la Ley 3/2023, de 13 de abril, de la Generalitat, de Viviendas Colaborativas de la Comunitat Valenciana (獶.O.C.V.� 19 abril).Vigencia: 9 mayo 2023

    En el caso de tratarse de una mujer v韈tima de violencia de g閚ero, a efectos de la aplicaci髇 de esta deducci髇, se considerar� que no forma parte de la unidad familiar el c髇yuge agresor no separado legalmente. Tampoco computar� el inmueble que la contribuyente compart韆 con la persona agresora como residencia habitual.

  • 3. � Que el contribuyente no tenga derecho por el mismo per韔do impositivo a ninguna deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual.
  • 4. � Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  Esta deducci髇 resultar� compatible con la recogida en la letra � de este apartado.

  El l韒ite de esta deducci髇 se prorratear� por el n鷐ero de d韆s en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del periodo impositivo y en que se cumplan las circunstancias personales requeridas para la aplicaci髇 de los distintos porcentajes de deducci髇. Cuando dos o m醩 contribuyentes declarantes del impuesto tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇 por una misma vivienda, el l韒ite se prorratear� entre ellos por partes iguales. Esto 鷏timo ser� de aplicaci髇, en particular, en el supuesto de c髇yuges sujetos al r間imen econ髆ico matrimonial de gananciales que hayan satisfecho las rentas con cargo a bienes comunes, con independencia de quien figure en el contrato de arrendamiento.LE0000824241_20240101 P醨rafo final de la letra n) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 redactado por el art韈ulo 12 de la Ley 7/2023, de 26 de diciembre, de medidas fiscales, de gesti髇 administrativa y financiera, y de organizaci髇 de la Generalitat (獶.O.C.V.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

• �) Por el arrendamiento de una vivienda, como consecuencia de la realizaci髇 de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio distinto de aquel en el que el contribuyente resid韆 con anterioridad: el 10 % de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, con el l韒ite de 224 euros.

  Para tener derecho al disfrute de esta deducci髇 ser� necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • 1.� Que la vivienda arrendada, radicada en la Comunitat Valenciana, diste m醩 de 50 kil髆etros de aquella en la que el contribuyente resid韆 inmediatamente antes del arrendamiento.
  • 2.� Que las cantidades satisfechas en concepto de arrendamiento no sean retribuidas por el empleador.
  • 3.� Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  El l韒ite de esta deducci髇 se prorratear� por el n鷐ero de d韆s en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del periodo impositivo y, adem醩, cuando dos o m醩 contribuyentes declarantes del impuesto tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇 por una misma vivienda, el l韒ite se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  Esta deducci髇 resultar� compatible con la recogida en la letra n de este apartado.

• o) Los contribuyentes podr醤 deducirse un 40 % del importe de las cantidades invertidas en instalaciones realizadas en la vivienda habitual del contribuyente o en instalaciones colectivas del edificio donde este figure, si est醤 destinadas a alguna de las finalidades que se indican a continuaci髇:
  • a) Instalaciones de autoconsumo el閏trico conectadas a la red de transporte o distribuci髇 de energ韆 el閏trica en cualquiera de las modalidades contempladas en el art韈ulo 9.1 de la Ley 24/2013, de 16 de diciembre, del sector el閏trico y la normativa que la desarrolla, que hayan sido inscritas en el Registro administrativo de autoconsumo de la Comunidad Valenciana.
  • b) Instalaciones de producci髇 de energ韆 el閏trica a partir de energ韆 solar fotovoltaica o e髄ica, para electrificaci髇 de viviendas aisladas de la red el閏trica de distribuci髇, que cuenten con el certificado de instalaciones el閏tricas de baja tensi髇 diligenciado por el organismo competente.
  • c) Instalaciones de producci髇 de energ韆 t閞mica a partir de la energ韆 solar, de la biomasa o de la energ韆 geot閞mica para generaci髇 de agua caliente sanitaria, calefacci髇 o climatizaci髇. Cuando sea preceptivo, deber醤 haber sido dadas de alta en el registro del certificado de la instalaci髇 gestionado por el 髍gano competente de la Comunitat Valenciana. No dar醤 derecho a practicar esta deducci髇 aquellas instalaciones que sean de car醕ter obligatorio en virtud de la aplicaci髇 del Real decreto 314/2006, de 17 de marzo, por el que se aprueba el C骴igo t閏nico de la edificaci髇 (CTE).

  Esta deducci髇 podr� aplicarse a las inversiones realizadas en las viviendas que constituyan segundas residencias, siempre que estas no se encuentren relacionadas con el ejercicio de una actividad econ髆ica, de conformidad con la normativa estatal reguladora del impuesto, si bien en este supuesto el porcentaje de deducci髇 ser� del 20 %.

  A efectos de la aplicaci髇 de esta deducci髇, se estar� al concepto de vivienda contenido en la normativa auton髆ica reguladora de la vivienda.

  Las viviendas tendr醤 que estar situadas en el territorio de la Comunitat Valenciana.

  La base de esta deducci髇 estar� constituida por las cantidades efectivamente satisfechas en el ejercicio por el contribuyente, mediante los medios de pago relacionados en la disposici髇 adicional diecis閕s de esta ley.

  La base m醲ima anual de esta deducci髇 se establece en 8.800 euros por vivienda y ejercicio. La parte de la inversi髇 apoyada, en su caso, con subvenciones p鷅licas no dar� derecho a deducci髇.

  Las cantidades correspondientes al periodo impositivo no deducidas por insuficiencia de cuota 韓tegra podr醤 aplicarse en las liquidaciones de los periodos impositivos que concluyan en los cuatro a駉s inmediatos y sucesivos.

  En el caso de conjuntos de viviendas en r間imen de propiedad horizontal en las que se lleven a cabo estas instalaciones de forma compartida, siempre que tengan cobertura legal, esta deducci髇 podr� ser aplicada por cada uno de los contribuyentes individualmente seg鷑 el coeficiente de participaci髇 que corresponda a la vivienda, siempre que cumpla con el resto de requisitos establecidos.

  Para aplicar la deducci髇 se tendr醤 que conservar los justificantes de gasto y de pago, los cuales tendr醤 que cumplir lo dispuesto en su normativa de aplicaci髇.

  LE0000740411_20221028 Letra o) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 redactada, con efectos para los periodos impositivos terminados a partir del 1 de enero de 2023, por la disposici髇 final primera del D. Ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflaci髇 (獶.O.C.V.� 27 octubre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
• p) Por donaciones con finalidad ecol骻ica: El 20 por ciento para los primeros 150 euros y el 25 por ciento para el resto del importe de las donaciones efectuadas durante el per韔do impositivo en favor de cualquiera de las siguientes entidades:
  • 1) La Generalitat y las Corporaciones Locales de la Comunitat Valenciana. A estos efectos, cuando la donaci髇 consista en dinero las cantidades recibidas quedar醤 afectas en el presupuesto del donatario a la financiaci髇 de programas de gasto que tengan por objeto la defensa y conservaci髇 del medio ambiente. De conformidad con ello, en el estado de gastos del presupuesto de cada ejercicio se consignar� cr閐ito en dichos programas por un importe como m韓imo igual al de las donaciones percibidas durante el ejercicio inmediatamente anterior.
  • 2) Las entidades p鷅licas dependientes de cualquiera de las Administraciones Territoriales citadas en el n鷐ero 1) anterior cuyo objeto social sea la defensa y conservaci髇 del medio ambiente. Las cantidades recibidas por estas entidades quedar醤 sometidas a las mismas reglas de afectaci髇 recogidas en el citado n鷐ero 1.
  • 3) Las entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados a y b del art韈ulo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de R間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio ambiente y se hallen inscritas en los correspondientes registros de la Comunitat Valenciana.
• q) Por donaciones relativas al patrimonio cultural valenciano el 20 por ciento para los primeros 150 euros y el 25 por ciento para el resto del valor de:
  • 1) Las donaciones puras y simples efectuadas durante el per韔do impositivo de bienes que, formando parte del patrimonio cultural valenciano, se hallen inscritos en el inventario general del citado patrimonio, de acuerdo con la normativa legal auton髆ica vigente, siempre que se realicen a favor de cualquiera de las entidades contempladas en el apartado a, siempre que estas entidades persigan fines de inter閟 cultural, b, c, d, e y f del apartado primero del art韈ulo 3 de la Ley 20/2018, de 25 de julio, del mecenazgo cultural, cient韋ico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana y de las objetivamente comparables del apartado 2 del mencionado art韈ulo.
  • 2) Las cantidades dinerarias donadas a cualquiera de las entidades a las que se refiere el n鷐ero 1 anterior para la conservaci髇, reparaci髇 y restauraci髇 de los bienes que, formando parte del patrimonio cultural valenciano, se hallen inscritos en su inventario general, siempre que se trate de donaciones para la financiaci髇 de programas de gasto o actuaciones que tengan por objeto la conservaci髇, reparaci髇 y restauraci髇 de los mencionados bienes. A estos efectos, cuando la persona donataria sea la Generalitat o una de sus entidades p鷅licas de car醕ter cultural, el importe recibido en cada ejercicio quedar� afecto, como cr閐ito m韓imo, al programa de gastos de los presupuestos del ejercicio inmediatamente posterior que tengan por objeto la conservaci髇, reparaci髇 y restauraci髇 de obras de arte y, en general, de bienes con valor hist髍ico, art韘tico y cultural.
  • 3) Las cantidades dinerarias destinadas por las personas titulares de bienes pertenecientes al patrimonio cultural valenciano, inscritos en el inventario general del mismo, a la conservaci髇, reparaci髇 y restauraci髇 de los citados bienes.
• r) Por donaciones destinadas al fomento de la lengua valenciana: el 20 por ciento para los primeros 150 euros y el 25 por ciento para el resto del importe de las donaciones de importes dinerarios efectuadas durante el periodo impositivo en favor de las siguientes entidades:
  • 1) La Generalitat, los organismos p鷅licos y el sector p鷅lico instrumental de la Generalitat.
  • 2) Las entidades locales de la Comunitat Valenciana, sus organismos p鷅licos, fundaciones y consorcios de ellas dependientes.
  • 3) Las universidades p鷅licas y privadas establecidas en la Comunitat Valenciana.
  • 4) Los centros superiores de ense馻nzas art韘ticas de la Comunitat Valenciana.
  • 5) Las entidades inscritas el 鷏timo d韆 del periodo impositivo en el Censo de entidades de fomento del valenciano.

  A estos efectos, cuando la persona donataria sea la Generalitat o una de sus entidades p鷅licas, el importe recibido en cada ejercicio quedar� afecto, como cr閐ito m韓imo, a programas de gasto de los presupuestos del ejercicio inmediatamente posterior que tengan por objeto el fomento de la lengua valenciana.

• s) Por donaciones o cesiones de uso o comodatos para otros fines de car醕ter cultural, cient韋ico o deportivo no profesional:
  • 1) Se establece una deducci髇 del 25 por ciento de las cuant韆s en que se valoren las donaciones o los pr閟tamos de uso o comodato efectuadas a proyectos o actividades culturales, cient韋icas o deportivas no profesionales declarados o considerados de inter閟 social, distintas a las descritas en las letras q y r, realizadas a favor de las personas y entidades beneficiarias del art韈ulo 3 de la Ley 20/2018, de 25 de julio, del mecenazgo cultural, cient韋ico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana.

    No obstante, en el caso de que el contribuyente se aplique la deducci髇 prevista en la letra a) del apartado 3 del art韈ulo 68 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, los primeros 150 euros del valor de la donaci髇 disfrutar醤 de una deducci髇 del 20 por ciento.

  • 2) La base de las deducciones por donaciones realizadas ser�:
    • a) En las donaciones dinerarias, su importe.
    • b) En las donaciones de bienes o derechos, el valor contable que tuviesen en el momento de la transmisi髇 y, en su defecto, el valor determinado conforme a las normas del impuesto sobre el patrimonio.
    • c) En la constituci髇 de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los per韔dos impositivos de duraci髇 del usufructo, el 4 por ciento del valor catastral, determin醤dose proporcionalmente al n鷐ero de d韆s que corresponda en cada per韔do impositivo.
    • d) En la constituci髇 de un derecho real de usufructo sobre valores, el importe anual de los dividendos o intereses percibidos por la persona usufructuaria en cada uno de los per韔dos impositivos de duraci髇 del usufructo.
    • e) En la constituci髇 de un derecho real de usufructo sobre bienes y derechos, el importe anual resultante de aplicar el inter閟 legal del dinero de cada ejercicio al valor del usufructo determinado en el momento de su constituci髇 conforme a las normas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados.
    • f) En las donaciones de bienes de inter閟 cultural, bienes inventariados no declarados de inter閟 cultural, bienes de relevancia local o de obras de arte de calidad garantizada, la valoraci髇 efectuada por la Junta de Valoraci髇 de Bienes del Patrimonio Cultural Valenciano. En el caso de los bienes culturales que no formen parte del patrimonio cultural valenciano, la junta valorar�, asimismo, la suficiencia de la calidad de la obra.
  • 3) El valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, tendr� como l韒ite m醲imo el valor normal en el mercado del bien o derecho transmitido en el momento de su transmisi髇.
  • 4) La base de las deducciones por pr閟tamos de uso o comodato ser� el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los periodos impositivos de duraci髇 del pr閟tamo, el 4 % a la valoraci髇 del bien efectuada por la Junta de Valoraci髇 de Bienes del Patrimonio Cultural Valenciano, determin醤dose proporcionalmente al n鷐ero de d韆s que corresponda en cada per韔do impositivo.

  En el caso de que se trate de pr閟tamos de uso o de comodato de locales para la realizaci髇 de proyectos o actividades, se aplicar� el 4 % por ciento del valor catastral, proporcionalmente al n鷐ero de d韆s que corresponda de cada per韔do impositivo.

• t) Por contribuyentes con dos o m醩 descendientes: el 10 % del importe de la cuota 韓tegra auton髆ica, en tributaci髇 individual o conjunta, una vez deducidas de la misma las minoraciones para determinar la cuota l韖uida auton髆ica, excluida la presente deducci髇, a las que se refiere la normativa estatal reguladora del impuesto.

  Ser醤 requisitos para la aplicaci髇 de esta deducci髇 los siguientes:

  • 1) Que los descendientes generen a favor del contribuyente el derecho a la aplicaci髇 del correspondiente m韓imo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.
  • 2) Que la suma de las siguientes bases imponibles no sea superior a 30.000 euros:
    • a) Las de los contribuyentes que tengan derecho, por los mismos descendientes, a la aplicaci髇 del m韓imo por descendientes.
    • b) Las de los propios descendientes que dan derecho al citado m韓imo.
    • c) Las de todos los miembros de la unidad familiar que tributen conjuntamente con el contribuyente y que no se encuentren incluidos en las dos letras anteriores.
  Letra t) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 redactada por el art韈ulo 7 del D. Ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflaci髇 (獶.O.C.V.� 27 octubre).LE0000740411_20221028
• u) Deducci髇 por el incremento de los costes de la financiaci髇 ajena en la inversi髇 de la vivienda habitual.

  Los contribuyentes que satisfagan sumas en concepto de intereses derivados de un pr閟tamo constituido para la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual, o para la adecuaci髇 de esta por raz髇 de discapacidad, podr醤 deducirse el 50 % de la diferencia positiva entre las cantidades abonadas durante el periodo impositivo y las satisfechas durante el a駉 anterior, siempre que no hubieran aplicado la deducci髇 estatal por inversi髇 en vivienda habitual, con el l韒ite de 100 euros.

  En el supuesto de que el pr閟tamo hubiera sido constituido durante el a駉 natural anterior al periodo impositivo, los intereses satisfechos durante ese a駉 se restar醤 del resultado de prorratear el importe de los intereses satisfechos durante el periodo impositivo por el cociente derivado de dividir entre 360 el n鷐ero de d韆s transcurridos desde el d韆 siguiente a la fecha de la concesi髇 del pr閟tamo y el 鷏timo d韆 de a駉 de concesi髇, sin que pueda resultar de este c醠culo un importe superior a los efectivamente satisfechos en este ejercicio.

  La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no deber� ser superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  A los efectos de la presente deducci髇, se estar� a los conceptos de vivienda habitual y de adquisici髇, rehabilitaci髇 y adecuaci髇 por raz髇 de discapacidad de la vivienda habitual recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.

  Letra u) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 redactada por el art韈ulo 5 del D. Ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflaci髇 (獶.O.C.V.� 27 octubre).LE0000740411_20221028
• v) Por cantidades destinadas a la adquisici髇 de material escolar: 110 euros por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente que, a la fecha del devengo del impuesto, se encuentre escolarizado en educaci髇 primaria, educaci髇 secundaria obligatoria o en unidades de educaci髇 especial en un centro p鷅lico o privado concertado.

  Ser醤 requisitos para el disfrute de esta deducci髇 los siguientes:

  • 1. Que los hijos o acogidos a los que se refiere el p醨rafo primero den derecho a la aplicaci髇 del correspondiente m韓imo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.
  • 2. Que el contribuyente se encuentre en situaci髇 de desempleo e inscrito como demandante de empleo en un servicio p鷅lico de empleo.

    Cuando los padres o acogedores vivan juntos esta circunstancia podr� cumplirse por el otro progenitor o adoptante.

  • 3. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  El importe de esta deducci髇 se prorratear� por el n鷐ero de d韆s del periodo impositivo en los que se cumpla el requisito del anterior apartado 2. A estos efectos, cuando los padres o acogedores, que vivan juntos, cumplan dicho requisito, se tendr� en cuenta la suma de los d韆s de ambos, con el l韒ite del periodo impositivo.

• w) Deducci髇 por obras de conservaci髇 o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, efectuadas en el per韔do.

  Los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro del art韈ulo cuarto de esta ley, podr醤 deducirse por las obras realizadas durante el ejercicio en la vivienda habitual de la que sean propietarios o titulares de un derecho real de uso y disfrute, o en el edificio en la que esta se encuentre, siempre que tengan por objeto su conservaci髇 o la mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad, en los t閞minos previstos por los planes estatales de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitaci髇 edificatoria y la regeneraci髇 y renovaci髇 urbanas que est閚 vigentes a fecha de devengo y, adem醩, den cumplimiento a lo dispuesto en la normativa auton髆ica en materia de accesibilidad, rehabilitaci髇, dise駉 y calidad en la vivienda.LE0000824241_20240101 P醨rafo segundo de la letra w) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 redactado por el art韈ulo 13 de la Ley 7/2023, de 26 de diciembre, de medidas fiscales, de gesti髇 administrativa y financiera, y de organizaci髇 de la Generalitat (獶.O.C.V.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

  El importe de la deducci髇 ascender� al 20 por ciento de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por las obras realizadas. El importe de la deducci髇 ascender� hasta un 50% de las cantidades satisfechas en el mismo per韔do impositivo por las obras realizadas dirigidas a mejorar la accesibilidad de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %.

  No dar醤 derecho a practicar esta deducci髇:

  • a) Las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos an醠ogos, excepto si se trata de obras dirigidas a mejorar la accesibilidad de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %.
  • b) Las inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energ韆 renovables en la vivienda habitual a las que resulte de aplicaci髇 la deducci髇 prevista en la letra o del apartado uno del art韈ulo cuarto de esta ley.
  • c) La parte de la inversi髇 financiada con subvenciones p鷅licas. Ser� requisito para la aplicaci髇 de esta deducci髇 la identificaci髇, mediante su n鷐ero de identificaci髇 fiscal, de las personas o entidades que realicen materialmente las obras.

    La base m醲ima anual de esta deducci髇 ser� de 5.500 euros.

    La base m醲ima anual de esta deducci髇 ser� de 5.000 euros. Cuando concurran varios contribuyentes declarantes con derecho a practicar la deducci髇 respecto de una misma vivienda, la base m醲ima anual de deducci髇 se ponderar� para cada uno de ellos en funci髇 de su porcentaje de titularidad en el inmueble.

• x) Deducci髇 por cantidades destinadas a abonos culturales.

  Los contribuyentes con rentas inferiores a 50.000 € podr醤 deducirse el 21 % de las cantidades satisfechas por la adquisici髇 de abonos culturales de empresas o instituciones adheridas al convenio espec韋ico suscrito con Culturarts Generalitat sobre el Abono Cultural Valenciano. A estos efectos, se entender� por renta del contribuyente que adquiera los abonos culturales la suma de su base liquidable general y de su base liquidable del ahorro. La base m醲ima de la deducci髇 a estos efectos ser� de 165 € por periodo impositivo.

• y) El 10 % de las cantidades destinadas por el contribuyente durante el periodo impositivo a la adquisici髇 de veh韈ulos nuevos pertenecientes a las categor韆s incluidas en la Orden 5/2020, de 8 de junio, de la Conselleria de Pol韙ica Territorial, Obras P鷅licas y Movilidad, por la cual se aprueban las bases reguladoras para el otorgamiento de subvenciones para la adquisici髇 o electrificaci髇 de bicicletas urbanas y veh韈ulos el閏tricos de movilidad personal siempre que la suma de su base liquidable general y de su base liquidable del ahorro no sea superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  La base m醲ima de la deducci髇 estar� constituida por el importe m醲imo subvencionable para cada tipo de veh韈ulo, de acuerdo con la mencionada Orden 5/2020, de 8 de junio, incrementado en un 10 %, del que se excluir� la parte de la adquisici髇 financiada con subvenciones o ayudas p鷅licas.

  Por periodo impositivo cada contribuyente podr� deducirse las cantidades destinadas a la adquisici髇 de un 鷑ico veh韈ulo.

• z)
  • 1. Los contribuyentes podr醤 deducir en la cuota 韓tegra auton髆ica, y con l韒ite de 6.600 euros, el 30 % de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la suscripci髇 y desembolso de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constituci髇 o de ampliaci髇 de capital de sociedades an髇imas, de responsabilidad limitada y sociedades laborales o de aportaciones voluntarias u obligatorias efectuadas por los socios a las sociedades cooperativas, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
    • a) No ha de tratarse de acciones o participaciones en una entidad a trav閟 de la cual se ejerza la misma actividad que se ven韆 ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad.
    • b) La entidad en la cual hay que materializar la inversi髇 tiene que cumplir los siguientes requisitos:
      • 1. Tiene que tener el domicilio social y fiscal en la Comunidad Valenciana y mantenerlo durante los tres a駉s siguientes a la constituci髇 o ampliaci髇.
      • 2. Tiene que ejercer una actividad econ髆ica durante los tres a駉s siguientes a la constituci髇 o ampliaci髇. A tal efecto, no tiene que tener por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 4.8�. Dos. a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
      • 3. Tiene que contar, como m韓imo, con una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa, dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social durante los tres a駉s siguientes a la constituci髇 o ampliaci髇.
      • 4. En caso de que la inversi髇 se hubiera realizado mediante una ampliaci髇 de capital o de nuevas aportaciones, la sociedad debe de haber sido constituida en los tres a駉s anteriores a la fecha de esta ampliaci髇, siempre que, adem醩, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo del impuesto sobre sociedades en que se hubiera realizado la inversi髇, su plantilla media se incremente, al menos, en una persona respecto a la plantilla media existente los doce meses anteriores y que este incremento se mantuviera durante un periodo adicional otros veinticuatro meses.

        Para el c醠culo de la plantilla media total de la empresa y de su incremento, se tomar醤 las personas empleadas, en los t閞minos en que disponga la legislaci髇 laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relaci髇 con la jornada completa.

        Los requisitos contenidos en los n鷐eros 3 y 4 no ser醤 exigibles para las sociedades laborales ni para las sociedades cooperativas de trabajo asociado.

    • c) Las operaciones en que sea aplicable la deducci髇 tienen que formalizarse en escritura p鷅lica, en la cual tiene que especificarse la identidad de los inversores y el importe de la inversi髇 respectiva. No obstante, en el caso de las sociedades cooperativas y excepto en los supuestos de constituci髇, no ser� necesaria la formalizaci髇 en escritura p鷅lica, debi閚dose justificar la suscripci髇 y desembolso de las aportaciones obligatorias o voluntarias al capital social realizadas por las personas socias mediante una certificaci髇 firmada por quien ostente la secretar韆 de la cooperativa, con el visto bueno de la presidencia de la misma y con las firmas legitimadas notarialmente; cuando se hayan efectuado por la misma persona socia varias suscripciones o desembolsos durante el ejercicio, ser� suficiente con que se expida una 鷑ica certificaci髇, en la que consten todas las fechas de suscripci髇 y desembolso.
      LE0000824241_20240101 Letra c) del apartado 1 de la letra z) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2023, por el art韈ulo 14 de la Ley 7/2023, de 26 de diciembre, de medidas fiscales, de gesti髇 administrativa y financiera, y de organizaci髇 de la Generalitat (獶.O.C.V.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
    • d) Las participaciones adquiridas tienen que mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un periodo m韓imo de los tres a駉s siguientes a la constituci髇 o ampliaci髇.
  • 2. La deducci髇 regulada en el n鷐ero 1 podr� incrementarse en un 15 % adicional, con l韒ite de 9.900 euros, cuando, adem醩 de cumplir los requisitos anteriores, las entidades receptoras de fondos cumplan alguna de las siguientes condiciones:
    • - Acrediten ser peque馻s y medianas empresas innovadoras a los efectos del Real Decreto 475/2014, de 13 de junio, sobre bonificaciones en la cotizaci髇 a la Seguridad Social del personal investigador, o est閚 participadas por universidades u organismos de investigaci髇.
    • - Tengan su domicilio fiscal en alg鷑 municipio en riesgo de despoblamiento.
  • 3. En el supuesto de que el contribuyente carezca de cuota 韓tegra auton髆ica suficiente para aplicarse la totalidad o parte de la presente deducci髇 en el periodo en que se genere el derecho a su aplicaci髇, el importe no deducido podr� aplicarse en los tres per韔dos impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, su importe total.
• aa) Por residir habitualmente en un municipio en riesgo de despoblamiento: 330 euros.

  El importe anterior se incrementar� en 132, 198 o 264 euros en el caso de que el contribuyente tenga derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto por una, dos o tres o m醩 personas, respectivamente. La aplicaci髇 de estos importes adicionales ser� incompatible, para el mismo descendiente o asimilado, con las deducciones establecidas en las letras a), b) y c) del presente apartado. Cuando dos o m醩 contribuyentes tengan derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por descendientes por una misma persona estos importes adicionales se prorratear醤 entre ellos por partes iguales.

  A estos efectos se estar� al concepto de residencia habitual recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.

• ab) Por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por mujeres con una edad comprendida entre 40 y 45 a駉s en tratamientos de fertilidad realizados en cl韓icas o centros autorizados: 100 euros.

  La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no ser� superior a los l韒ites establecidos en el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo.

  Letra Ab) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 introducida por el art韈ulo 6 del D. Ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflaci髇 (獶.O.C.V.� 27 octubre).LE0000740411_20221028
• ac) Por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo en gastos de la siguiente naturaleza:
  • 1. Para el tratamiento y cuidado de las personas afectadas por enfermedades cr髇icas de alta complejidad y las denominadas “raras�, hasta 100 euros. En el supuesto de que se trate de una familia numerosa o monoparental, la deducci髇 ser� de hasta 150 euros.
  • 2. Destinados al tratamiento y cuidado de personas diagnosticadas de da駉 cerebral adquirido o de la enfermedad de alzh閕mer, hasta 100 euros. En el supuesto de que se trate de una familia numerosa o monoparental, la deducci髇 ser� de hasta 150 euros.
  • 3. Derivados de la adquisici髇 de productos, servicios y tratamientos vinculados a la salud bucodental de car醕ter no est閠ico, el 30 % de los gastos generados. El importe m醲imo de la deducci髇 ser� de 150 euros.
  • 4. Relacionados con la atenci髇 a personas afectadas por cualquier patolog韆 relacionada con la salud mental, el 30 % de los gastos generados. El importe m醲imo de la deducci髇 ser� de 150 euros.
  • 5. Destinados a la adquisici髇 de cristales graduados, lentes de contacto y soluciones de limpieza, el 30 % de los gastos generados. El importe m醲imo de la deducci髇 ser� de 100 euros.

  Los anteriores conceptos ser醤 compatibles entre s�.

  El l韒ite de deducci髇 se establecer� por contribuyente y los desembolsos podr醤 ir destinados al tratamiento del contribuyente, su c髇yuge y aquellas personas que den derecho a la aplicaci髇 de los m韓imos familiares por descendientes y ascendientes. Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇 por el hecho de desembolsar los gastos relacionados con los tratamientos o cuidados recibidos por otras personas, la base de la deducci髇 se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  No se integrar醤 en la base de la deducci髇 las primas satisfechas por seguros m閐icos ni el importe de las prestaciones m閐icas que sean reintegrables por la seguridad social o las entidades que la sustituyan.

  Tampoco se incluir醤 en la base de la deducci髇 las cantidades satisfechas a asociaciones sin 醤imo de lucro declaradas de utilidad p鷅lica que disfruten de la deducci髇 por donativos y otras aportaciones reguladas en el apartado 3 del art韈ulo 68 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio.

  Ser醤 requisitos para la aplicaci髇 de la deducci髇:

  • a) Que la suma de la base liquidable general y de la base de ahorro no sea superior a 32.000 euros en tributaci髇 individual y a 48.000 euros en caso de tributaci髇 conjunta. Los l韒ites de deducci髇 se aplicar醤 a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 29.000 euros, en tributaci髇 individual, o inferior a 45.000 euros, en tributaci髇 conjunta.

    Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente est� comprendida entre 29.000 y 32.000 euros, en tributaci髇 individual, o entre 45.000 y 48.000 euros, en tributaci髇 conjunta, el importe de los l韒ites de deducci髇 ser� el siguiente:

    • – En tributaci髇 individual, el resultado de multiplicar los l韒ites de deducci髇 por un porcentaje obtenido de la aplicaci髇 de la siguiente f髍mula: 100 � (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 29.000).
    • – En tributaci髇 conjunta, el resultado de multiplicar los l韒ites de deducci髇 por un porcentaje obtenido de la aplicaci髇 de la siguiente f髍mula: 100 � (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 45.000).
  • b) Que los servicios recibidos como consecuencia de tratamientos m閐icos sean prestados por establecimientos, centros, servicios o profesionales sanitarios inscritos en el Registro General de Centros, Servicios y Establecimientos Sanitarios o en el Registro Estatal de Profesionales Sanitarios.
  • c) Que se puedan acreditar las adquisiciones de bienes o servicios mediante la correspondiente factura, la cual deber� indicar el concepto deducido y el justificante de pago por alguno de los medios previstos en la disposici髇 adicional decimosexta de la presente ley. A los efectos de su revisi髇 por la administraci髇 tributaria, deber醤 acompa馻rse los antecedentes anteriores de un informe emitido por un facultativo competente que permita inequ韛ocamente su correcta clasificaci髇 en alguna de las categor韆s de gasto previstas para esta deducci髇.
  LE0000824241_20240101 Letra ac) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2023, por el art韈ulo 15 de la Ley 7/2023, de 26 de diciembre, de medidas fiscales, de gesti髇 administrativa y financiera, y de organizaci髇 de la Generalitat (獶.O.C.V.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
• ad) Por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo en gastos asociados a la pr醕tica del deporte y actividades saludables: el 30% con el l韒ite de 150 euros de importe de la deducci髇.

  Si el declarante es mayor de 65 a駉s o tiene una discapacidad igual o superior al 33%, el porcentaje de deducci髇 ser� del 50% y el importe m醲imo de la deducci髇 ser� de 150 euros.

  Si el declarante es mayor de 75 a駉s o tiene una discapacidad igual o superior al 65%, el porcentaje de deducci髇 ser� del 100% y el importe m醲imo de la deducci髇 ser� de 150 euros.

  El l韒ite de deducci髇 se establecer� por contribuyente y los desembolsos podr醤 ir destinados a actividades desarrolladas por el contribuyente, su c髇yuge y aquellas personas que den derecho a la aplicaci髇 de los m韓imos familiares por descendientes y ascendientes.

  Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇 por corresponder a gastos relacionados con otras personas, la base de la deducci髇 se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  Ser醤 requisitos para la aplicaci髇 de la deducci髇:

  • a) Que la suma de la base liquidable general y de la base de ahorro no sea superior a 32.000 euros en tributaci髇 individual y a 48.000 euros en caso de tributaci髇 conjunta. El l韒ite de deducci髇 se aplicar� a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 29.000 euros, en tributaci髇 individual, o inferior a 45.000 euros, en tributaci髇 conjunta.

    Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente est� comprendida entre 29.000 y 32.000 euros, en tributaci髇 individual, o entre 45.000 y 48.000 euros, en tributaci髇 conjunta, el importe del l韒ite de deducci髇 ser� el siguiente:

    • – En tributaci髇 individual, el resultado de multiplicar el l韒ite de deducci髇 por un porcentaje obtenido de la aplicaci髇 de la siguiente f髍mula: 100 � (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 29.000).
    • – En tributaci髇 conjunta, el resultado de multiplicar el l韒ite de deducci髇 por un porcentaje obtenido de la aplicaci髇 de la siguiente f髍mula: 100 � (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 45.000).
  • b) Dar醤 derecho a deducci髇 las cantidades satisfechas en concepto de:
    • – Cuotas de pertenencia o adhesi髇 satisfechas a gimnasios, clubes deportivos, federaciones deportivas, grupos de recreaci髇 deportiva, secciones deportivas o de recreaci髇 deportiva de otras entidades no deportivas, agrupaciones de recreaci髇 deportiva, asociaciones de federaciones y sociedades an髇imas deportivas.
    • – Adquisici髇 del equipamiento obligatorio para la pr醕tica del deporte federado.
    • – Servicios personales de entrenamiento prestados por t閏nicos y entrenadores deportivos.
    • – Servicios personales prestados por traumat髄ogos, dietistas-nutricionistas, fisioterapeutas, pod髄ogos o t閏nicos superiores en Diet閠ica.
  • c) Que se puedan acreditar las adquisiciones de bienes o servicios mediante la correspondiente factura, y el justificante de pago por alguno de los medios previstos en la disposici髇 adicional decimosexta de la presente ley.
  LE0000824241_20240101 Letra ad) del n鷐ero uno del art韈ulo 4 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2023, por el art韈ulo 16 de la Ley 7/2023, de 26 de diciembre, de medidas fiscales, de gesti髇 administrativa y financiera, y de organizaci髇 de la Generalitat (獶.O.C.V.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

LE0000740411_20221028 N鷐ero uno del art韈ulo 4 redactado conforme establece el art韈ulo 4 de la D. Ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflaci髇 (獶.O.C.V.� 27 octubre).Vigencia: 28 octubre 2022

Dos. La aplicaci髇 de las deducciones recogidas en las letras j, k, l, m y o del apartado uno precedente requerir� que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el periodo impositivo exceda del valor que arrojase su comprobaci髇 al comienzo del mismo en, al menos, la cuant韆 de las inversiones realizadas. A estos efectos, no se computar醤 los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el citado periodo impositivo por los bienes que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente. Asimismo, la base de las deducciones a las que se refieren los n鷐eros 2 y 3 de la letra q, la letra r y la letra s del citado apartado uno no podr� superar el 30 por cien de la base liquidable del contribuyente.

LE0000625892_20180728N鷐ero dos del art韈ulo 4 redactado por爀l n鷐ero�4 de la disposici髇 final primera de la Ley [COMUNIDAD VALENCIANA] 20/2018, de 25 de julio, de la Generalitat, del mecenazgo cultural, cient韋ico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana (獶.O.C.V.� 27 julio).Vigencia: 28 julio 2018

Tres.

a) Para tener derecho a las deducciones contempladas en la letra p, en los n鷐eros 1 y 2 de la letra q, en la letra r y en la letra s, todas ellas del apartado uno anterior, se deber� acreditar la efectividad de la donaci髇 efectuada, as� como el valor de la misma, mediante certificaci髇 expedida por la persona o entidad donataria, que deber� contener, al menos, los siguientes extremos:

• 1) Nombre y apellidos o denominaci髇 social y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, tanto del donante como de la persona o entidad donataria.
• 2) Menci髇 expresa de que la persona o entidad donataria se encuentra incluida entre los beneficiarios del mecenazgo cultural del art韈ulo 3 de esta ley.
• 3) Fecha e importe de la donaci髇 cuando esta sea dineraria.
• 4) Fecha e importe de la valoraci髇 de la donaci髇 en el supuesto de donaciones no dinerarias.
• 5) Fecha, importe de la valoraci髇 y duraci髇 en el caso de la constituci髇 de un derecho real de usufructo o de un pr閟tamo de uso o comodato.
• 6) Destino que la persona o entidad beneficiaria dar� a la donaci髇 recibida o al objeto del derecho real de usufructo o al recibido en pr閟tamo de uso o comodato.
• 7) En el caso de donaciones no dinerarias, constituci髇 de un derecho real de usufructo o pr閟tamo de uso o comodato, documento p鷅lico u otro documento que acredite la entrega del bien donado, la constituci髇 del derecho de usufructo o del pr閟tamo de uso o comodato.
• 8) En relaci髇 con las donaciones a que se refiere el n鷐ero 1 de la letra q, se deber� indicar el n鷐ero de identificaci髇 que en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano corresponda al bien donado.

Cuando se trate de donaciones cuyo beneficiario sea la Generalitat, sus organismos p鷅licos, las fundaciones del sector p鷅lico y los consorcios adscritos a la misma, a los que se refiere el p醨rafo segundo del n鷐ero 2 de la letra q, se admitir�, en sustituci髇 del certificado de la entidad donataria, certificaci髇 de la conselleria con competencia en materia tributaria.

En cualquier caso, la revocaci髇 de la donaci髇 determinar� la obligaci髇 de ingresar las cuotas correspondientes a los beneficios disfrutados en el periodo impositivo en el que dicha revocaci髇 se produzca, m醩 los intereses de demora que procedan, en la forma establecida por la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

b) Para tener derecho a las deducciones sobre el pr閟tamo de uso o comodato de bienes de inter閟 cultural, de bienes inventariados no declarados de inter閟 cultural, de bienes de relevancia local o de obras de arte de calidad garantizada, as� como de locales para la realizaci髇 de proyectos o actividades culturales, cient韋icas o deportivas no profesionales declaradas o consideradas de inter閟 social, se deber� acreditar mediante la certificaci髇 expedida por la persona o entidad comodataria, que deber� contener, al menos, los siguientes extremos:

• 1) Nombre y apellidos o denominaci髇 social y n鷐ero de identificaci髇 fiscal tanto del comodante como del comodatario.
• 2) Menci髇 expresa de que la persona o entidad comodataria se encuentra incluida entre los beneficiarios del mecenazgo cultural contemplados en el art韈ulo 3 de esta ley.
• 3) Fecha en que se produjo la entrega del bien y plazo de duraci髇 del pr閟tamo de uso o comodato.
• 4) Importe de la valoraci髇 del pr閟tamo de uso o comodato.
• 5) Documento p鷅lico u otro documento aut閚tico que acredite la constituci髇 del pr閟tamo o comodato.
• 6) Destino que la persona o entidad comodataria dar� al bien objeto del pr閟tamo de uso.

LE0000625892_20180728N鷐ero tres del art韈ulo 4 redactado por el n鷐ero�5 de la disposici髇 final primera de la Ley [COMUNIDAD VALENCIANA] 20/2018, de 25 de julio, de la Generalitat, del mecenazgo cultural, cient韋ico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana (獶.O.C.V.� 27 julio).Vigencia: 28 julio 2018

Cuatro. A los efectos de lo dispuesto en los subapartados 1 y 2 del p醨rafo primero de la letra a), en el p醨rafo primero de la letra b), en el p醨rafo primero de la letra c), en el p醨rafo primero de la letra d), cuando el contribuyente pertenezca a una familia numerosa o monoparental de categor韆 general; en el punto 2 del p醨rafo segundo de la letra e), en el punto 3 del p醨rafo segundo de la letra f), en el p醨rafo primero de la letra g), en el p醨rafo primero de la letra h), en el p醨rafo sexto de la letra i), en el segundo p醨rafo de las letras k) y l), en el punto 4� del p醨rafo segundo de la letra n), en el punto 3� del p醨rafo segundo de la letra �), el cuarto p醨rafo de la letra u, en el punto 3 del p醨rafo segundo de la letra v), en el p醨rafo segundo de la letra w), en el p醨rafo primero de la letra y) y en el p醨rafo segundo de la letra Ab del apartado uno del art韈ulo cuarto de esta ley la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no podr� ser superior a los 30.000 euros, en tributaci髇 individual, o a 47.000 euros, en tributaci髇 conjunta.

A los efectos de lo dispuesto en el p醨rafo primero de la letra d del apartado uno del art韈ulo cuarto de esta ley, cuando el contribuyente pertenezca a una familia numerosa o monoparental de categor韆 especial, la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no podr� ser superior a 35.000 euros, en tributaci髇 individual, o a 58.000 euros, en tributaci髇 conjunta.

LE0000740411_20221028 N鷐ero cuatro del art韈ulo 4 redactado por el art韈ulo 8 del D. Ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflaci髇 (獶.O.C.V.� 27 octubre).Vigencia: 28 octubre 2022

Cinco.

1. En los supuestos a los que se refiere el p醨rafo primero del apartado cuatro de este art韈ulo, los importes y l韒ites de deducci髇 se aplicar醤 a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 27.000 euros, en tributaci髇 individual, o inferior a 44.000 euros, en tributaci髇 conjunta.

Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente est� comprendida entre 27.000 y 30.000 euros, en tributaci髇 individual, o entre 44.000 y 47.000 euros, en tributaci髇 conjunta, los importes y l韒ites de deducci髇 ser醤 los siguientes:

• a) En tributaci髇 individual, el resultado de multiplicar el importe o l韒ite de deducci髇 por un porcentaje obtenido de la aplicaci髇 de la siguiente f髍mula: 100 � (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 27.000).
• b) En tributaci髇 conjunta, el resultado de multiplicar el importe o l韒ite de deducci髇 por un porcentaje obtenido de la aplicaci髇 de la siguiente f髍mula: 100 � (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 44.000).

2. En el supuesto al que se refiere el p醨rafo segundo del apartado cuatro de este art韈ulo, el importe de deducci髇 se aplicar� a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 31.000 euros, en tributaci髇 individual, o inferior a 54.000 euros, en tributaci髇 conjunta.

Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente est� comprendida entre 31.000 y 35.000 euros, en tributaci髇 individual, o entre 54.000 y 58.000 euros, en tributaci髇 conjunta, los importes y l韒ites de deducci髇 ser醤 los siguientes:

• a) En tributaci髇 individual, el resultado de multiplicar el importe o l韒ite de deducci髇 por un porcentaje obtenido de la aplicaci髇 de la siguiente f髍mula: 100 � (1 – el coeficiente resultante de dividir por 4.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 31.000).
• b) En tributaci髇 conjunta, el resultado de multiplicar el importe o l韒ite de deducci髇 por un porcentaje obtenido de la aplicaci髇 de la siguiente f髍mula: 100 � (1 – el coeficiente resultante de dividir por 4.00 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 54.000).

LE0000740411_20221028 N鷐ero cinco del art韈ulo 4 redactado por el art韈ulo 8 del D. Ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo auton髆ico del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflaci髇 (獶.O.C.V.� 27 octubre).Vigencia: 28 octubre 2022

Sexto.

1. A los efectos de la consideraci髇 en esta ley de un municipio como en riesgo de despoblamiento deber� ser beneficiario del Fondo de Cooperaci髇 Municipal para la lucha contra el despoblamiento de los municipios de la Comunitat Valenciana en el ejercicio presupuestario en el que se produzca el devengo del impuesto o en el anterior por cumplir, al menos, cinco de los siguientes requisitos:

• a) Densidad de poblaci髇. N鷐ero de habitantes: inferior o igual a los veinte habitantes por kil髆etro cuadrado.
• b) Crecimiento demogr醘ico. Tasa de crecimiento de la poblaci髇 en el periodo comprendido en los 鷏timos veinte a駉s: menor o igual al cero por ciento.
• c) Tasa de crecimiento vegetativo. Porcentaje que representa el saldo vegetativo (diferencia entre nacimientos y defunciones) sobre la poblaci髇 en el periodo comprendido entre los 鷏timos veinte a駉s: menor o igual a -10 %.
• d) 蚽dice de envejecimiento. Porcentaje que representa la poblaci髇 mayor de 64 a駉s sobre la poblaci髇 menor de 16 a駉s: mayor o igual al doscientos cincuenta por ciento.
• e) 蚽dice de dependencia. Cociente entre la suma de la poblaci髇 de menores de 16 a駉s y mayores de 64 y la poblaci髇 de 16 a 64 a駉s, multiplicado por 100: mayor o igual al sesenta por ciento.
• f) Tasa migratoria. Porcentaje que representa el saldo migratorio en el periodo comprendido entre los 鷏timos diez a駉s (diferencia entre las entradas y salidas de poblaci髇 por motivos migratorios) sobre la poblaci髇 total del 鷏timo a駉: menor o igual a cero.

Estos datos se determinar醤 de conformidad con las cifras de poblaci髇 aprobadas por el Gobierno que figuren en el 鷏timo padr髇 municipal vigente, y de estad韘ticas oficiales publicadas por el Instituto Nacional de Estad韘tica, por el Instituto Valenciano de Estad韘tica y datos oficiales de las administraciones p鷅licas.

2. Mantendr醤 dicha condici髇 durante el ejercicio en que se produzca dicha circunstancia los municipios que pierdan la condici髇 de beneficiarios del fondo por cumplir solo cuatro de los seis requisitos exigidos.

3. Tambi閚 ostentar醤 dicha condici髇 los municipios que, a鷑 sin cumplir los requisitos se馻lados, pertenezcan a 醨eas funcionales con una densidad demogr醘ica igual o inferior a 12,5 habitantes por kil髆etro cuadrado. Las 醨eas funcionales se determinar醤 de conformidad con los datos oficiales sobre demarcaciones territoriales inscritos en el Registro de Entidades Locales de la Comunitat Valenciana, creado por Decreto 15/2011, de 18 de febrero, del Consell.

4. En todo caso, tendr醤 dicha consideraci髇 todos los municipios con poblaci髇 inferior a 300 habitantes.

LE0000715687_20230101 Apartado sexto del art韈ulo 4 redactado por el art韈ulo 25 de la Ley 7/2021, de 29 de diciembre, de la Generalitat, de medidas fiscales, de gesti髇 administrativa y financiera y de organizaci髇 de la Generalitat 2022 (獶.O.C.V.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

LE0000238499_20171111 Art韈ulo 4 redactado por el art韈ulo 10 de la Ley [COMUNIDAD VALENCIANA] 10/2006, 26 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera, y de Organizaci髇 de la Generalitat (獶.O.G.V.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007

Art韈ulo 5 Opci髇 por la tributaci髇 conjunta

Las normas recogidas en este cap韙ulo resultar醤 aplicables a aquellos contribuyentes que, hall醤dose integrados en una unidad familiar, hayan optado por la tributaci髇 conjunta, de acuerdo con la normativa estatal reguladora del Impuesto.

LE0000164629_20090101 Art韈ulo 5 redactado por el art韈ulo 15 de la Ley [COMUNIDAD VALENCIANA] 9/2001, 27 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera, y de Organizaci髇 de la Generalitat Valenciana (獶.O.G.V.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002

Art韈ulo 6 Escala auton髆ica del impuesto

La escala auton髆ica de tipos de gravamen aplicable a la base liquidable general, correspondiente a la unidad familiar cuyos miembros hayan optado por la tributaci髇 conjunta, ser� la establecida en el art韈ulo Segundo de la presente Ley

LE0000253559_20130524 Art韈ulo 6 redactado por el art韈ulo 27 de la Ley [COMUNIDAD VALENCIANA] 14/2007, 26 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera y de Organizaci髇 de la Generalitat (獶.O.C.V.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2008

Art韈ulo 7 Deducciones auton髆icas

Sin perjuicio de lo dispuesto en los subapartados 1 y 2 del p醨rafo primero de la letra a, en el p醨rafo primero de la letra b, en el p醨rafo primero de la letra c, en el p醨rafo primero de la letra d, en el punto 2 del p醨rafo segundo de la letra e, en el punto 3 del p醨rafo segundo de la letra f, en el p醨rafo primero de la letra g, en el p醨rafo primero de la letra h, en el punto 5 del p醨rafo segundo de la letra n, en el punto 4 del p醨rafo segundo de la letra �, en la subapartado a del p醨rafo tercero de la letra o, y en el n鷐ero 3 del p醨rafo segundo de la letra v del apartado uno del art韈ulo cuarto de esta ley, y salvo que expresamente se disponga otra cosa en la presente ley, los importes y l韒ites cuantitativos de las deducciones en la cuota auton髆ica establecidos a efectos de la tributaci髇 individual se aplicar醤 en id閚tica cuant韆 en la tributaci髇 conjunta, sin que proceda su elevaci髇 o multiplicaci髇 en funci髇 del n鷐ero de miembros de la unidad familiar.

LE0000542460_20240101 Art韈ulo 7 redactado por el apartado once del art韈ulo 46 de la Ley [COMUNIDAD VALENCIANA] 7/2014, 22 diciembre, de Medidas Fiscales, de Gesti髇 Administrativa y Financiera, y de Organizaci髇 de la Generalitat (獶.O.C.V.� 29 diciembre). Vigencia: 1 enero 2015