Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Art韈ulo 7

1. Son transmisiones patrimoniales sujetas:

• A) Las transmisiones onerosas por actos 玦nter vivos� de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas f韘icas o jur韉icas.
• B) La constituci髇 de derechos reales, pr閟tamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas, salvo cuando estas 鷏timas tengan por objeto la cesi髇 del derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias o inmuebles o instalaciones en puertos y en aeropuertos.

  Se liquidar� como constituci髇 de derechos la ampliaci髇 posterior de su contenido que implique para su titular un incremento patrimonial, el cual servir� de base para la exigencia del tributo.

  LE0000096901_20201230 Letra B) del n鷐ero 1 del art韈ulo 7 redactada por el n鷐ero 1 del art韈ulo 7 de la Ley 14/2000, 29 diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre; correcci髇 de errores 獴.O.E.� 29 junio 2001).Vigencia: 1 enero 2001

2. Se considerar醤 transmisiones patrimoniales a efectos de liquidaci髇 y pago del impuesto:

• A) Las adjudicaciones en pago y para pago de deudas, as� como las adjudicaciones expresas en pago de asunci髇 de deudas. Los adjudicatarios para pago de deudas que acrediten haber transmitido al acreedor en solvencia de su cr閐ito, dentro del plazo de dos a駉s, los mismos bienes o derechos que les fueron adjudicados y los que justifiquen haberlos transmitido a un tercero para este objeto, dentro del mismo plazo, podr醤 exigir la devoluci髇 del impuesto satisfecho por tales adjudicaciones.LE0000025160_20160102 Letra A) del n鷐ero 2 del art韈ulo 7 redactada por el art韈ulo 7 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2000
• B) Los excesos de adjudicaci髇 declarados, salvo los que surjan de dar cumplimiento a lo dispuesto en los art韈ulos 821, 829, 1.056 (segundo) y 1.062 (primero) del C骴igo Civil y Disposiciones de Derecho Foral, basadas en el mismo fundamento.

  En las sucesiones por causa de muerte se liquidar醤 como transmisiones patrimoniales onerosas los excesos de adjudicaci髇 cuando el valor comprobado de lo adjudicado a uno de los herederos o legatarios exceda del 50 por 100 del valor que les corresponder韆 en virtud de su t韙ulo, salvo en el supuesto de que los valores declarados sean iguales o superiores a los que resultar韆n de la aplicaci髇 de las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.

• C) Los expedientes de dominio, las actas de notoriedad, las actas complementarias de documentos p鷅licos a que se refiere el T韙ulo VI de la Ley Hipotecaria y las certificaciones expedidas a los efectos del art韈ulo 206 de la misma Ley, a menos que se acredite haber satisfecho el impuesto o la exenci髇 o no sujeci髇 por la transmisi髇, cuyo t韙ulo se supla con ellos y por los mismos bienes que sean objeto de unos u otras, salvo en cuanto a la prescripci髇 cuyo plazo se computar� desde la fecha del expediente, acta o certificaci髇.
• D) Los reconocimientos de dominio en favor de persona determinada, con la misma salvedad hecha en el apartado anterior.

3. Las condiciones resolutorias expl韈itas de las compraventas a que se refiere el art韈ulo 11 de la Ley Hipotecaria se equiparar醤 a las hipotecas que garanticen el pago del precio aplazado con la misma finca vendida. Las condiciones resolutorias expl韈itas que garanticen el pago del precio aplazado en las transmisiones empresariales de bienes inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto sobre el Valor A馻dido no tributar醤 ni en este Impuesto ni en el de Transmisiones Patrimoniales. El mismo r間imen se aplicar� a las hipotecas que garanticen el precio aplazado en las transmisiones empresariales de bienes inmuebles constituidas sobre los mismos bienes transmitidos.

4. A los efectos de este impuesto, los contratos de aparcer韆 y los de subarriendo se equiparar醤 a los de arrendamiento.

5. No estar醤 sujetas al concepto 玹ransmisiones patrimoniales onerosas� regulado en el presente T韙ulo las operaciones enumeradas anteriormente cuando, con independencia de la condici髇 del adquirente, los transmitentes sean empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad econ髆ica y, en cualquier caso, cuando constituyan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido. No obstante, quedar醤 sujetos a dicho concepto impositivo las entregas o arrendamientos de bienes inmuebles, as� como la constituci髇 y transmisi髇 de derechos reales de uso y disfrute que recaigan sobre los mismos, cuando gocen de exenci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido. Tambi閚 quedar醤 sujetas las entregas de aquellos inmuebles que est閚 incluidos en la transmisi髇 de un patrimonio empresarial o profesional, cuando por las circunstancias concurrentes la transmisi髇 de este patrimonio no quede sujeta al Impuesto sobre el Valor A馻dido.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 5 del art韈ulo 7 redactado por el apartado uno del art韈ulo sexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

Art韈ulo 8

Estar� obligado al pago del Impuesto a t韙ulo de contribuyente, y cualesquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes en contrario:

• a) En las transmisiones de bienes y derechos de toda clase, el que los adquiere.
• b) En los expedientes de dominio, las actas de notoriedad, las actas complementarias de documentos p鷅licos y las certificaciones a que se refiere el art韈ulo 206 de la Ley Hipotecaria, la persona que los promueva, y en los reconocimentos de dominio hechos a favor de persona determinada, 閟ta 鷏tima.
• c) En la constituci髇 de derechos reales, aquel a cuyo favor se realice este acto.
• d) En la constituci髇 de pr閟tamos de cualquier naturaleza, el prestatario.
• e) En la constituci髇 de fianzas, el acreedor afianzado.
• f) En la constituci髇 de arrendamientos, el arrendatario.
• g) En la constituci髇 de pensiones, el pensionista.
• h) En la concesi髇 administrativa, el concesionario; en los actos y contratos administrativos equiparados a la concesi髇, el beneficiario.

V閍nse art韈ulos 34 y 35 del R.D. 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados (獴.O.E.� 22 junio).LE0000008575_20180101

Art韈ulo 9

1. Ser醤 subsidiariamente responsables del pago del impuesto:

• a) En la constituci髇 de pr閟tamos, el prestamista si percibiera total o parcialmente los intereses o el capital o la cosa prestada, sin haber exigido al prestatario justificaci髇 de haber satisfecho este impuesto.
• b) En la constituci髇 de arrendamientos, el arrendador, si hubiera percibido el primer plazo de renta sin exigir al arrendatario igual justificaci髇.

2. Asimismo, responder� del pago del impuesto de forma subsidiaria el funcionario que autorizase el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo estatal, auton髆ico o local, cuando tal cambio suponga directa o indirectamente una transmisi髇 gravada por el presente impuesto y no hubiera exigido previamente la justificaci髇 del pago del mismo.

V閍se art韈ulo 36 del R.D. 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados (獴.O.E.� 22 junio).LE0000008575_20180101

Art韈ulo 10

1. La base imponible est� constituida por el valor del bien transmitido o del derecho que se constituya o ceda. 趎icamente ser醤 deducibles las cargas que disminuyan el valor de los bienes, pero no las deudas aunque est閚 garantizadas con prenda o hipoteca.

A efectos de este impuesto, salvo que resulte de aplicaci髇 alguna de las reglas contenidas en los apartados siguientes de este art韈ulo o en los art韈ulos siguientes, se considerar� valor de los bienes y derechos su valor de mercado. No obstante, si el valor declarado por los interesados, el precio o contraprestaci髇 pactada o ambos son superiores al valor de mercado, la mayor de esas magnitudes se tomar� como base imponible.

Se entender� por valor de mercado el precio m醩 probable por el cual podr韆 venderse, entre partes independientes, un bien libre de cargas.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 1 del art韈ulo 10 redactado por el apartado dos del art韈ulo sexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

2. En el caso de los bienes inmuebles, su valor ser� el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto.

No obstante, si el valor del bien inmueble declarado por los interesados, el precio o contraprestaci髇 pactada, o ambos son superiores a su valor de referencia, se tomar� como base imponible la mayor de estas magnitudes.

Cuando no exista valor de referencia o este no pueda ser certificado por la Direcci髇 General del Catastro, la base imponible, sin perjuicio de la comprobaci髇 administrativa, ser� la mayor de las siguientes magnitudes: el valor declarado por los interesados, el precio o contraprestaci髇 pactada o el valor de mercado.

LE0000702808_20211013 Actual n鷐ero 2 del art韈ulo 10 introducido por el apartado dos del art韈ulo sexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

3. El valor de referencia solo se podr� impugnar cuando se recurra la liquidaci髇 que en su caso realice la Administraci髇 Tributaria o con ocasi髇 de la solicitud de rectificaci髇 de la autoliquidaci髇, conforme a los procedimientos regulados en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Cuando los obligados tributarios consideren que la determinaci髇 del valor de referencia ha perjudicado sus intereses leg韙imos, podr醤 solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 impugnando dicho valor de referencia.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 3 del art韈ulo 10 introducido por el apartado dos del art韈ulo sexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

4. Cuando los obligados tributarios soliciten una rectificaci髇 de autoliquidaci髇 por estimar que la determinaci髇 del valor de referencia perjudica a sus intereses leg韙imos o cuando interpongan un recurso de reposici髇 contra la liquidaci髇 que en su caso se le practique, impugnando dicho valor de referencia, la Administraci髇 Tributaria resolver� previo informe preceptivo y vinculante de la Direcci髇 General del Catastro, que ratifique o corrija el citado valor, a la vista de la documentaci髇 aportada.

La Direcci髇 General del Catastro emitir� informe vinculante en el que ratifique o corrija el valor de referencia cuando lo solicite la Administraci髇 Tributaria encargada de la aplicaci髇 de los tributos como consecuencia de las alegaciones y pruebas aportadas por los obligados tributarios.

Asimismo, emitir� informe preceptivo, corrigiendo o ratificando el valor de referencia, cuando lo solicite la Administraci髇 Tributaria encargada de la aplicaci髇 de los tributos, como consecuencia de la interposici髇 de reclamaciones econ髆ico-administrativas.

En los informes que emita la Direcci髇 General del Catastro, el valor de referencia ratificado o corregido ser� motivado mediante la expresi髇 de la resoluci髇 de la que traiga causa, as� como de los m骴ulos de valor medio, factores de minoraci髇 y dem醩 elementos precisos para su determinaci髇 aprobados en dicha resoluci髇.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 4 del art韈ulo 10 introducido por el apartado dos del art韈ulo sexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

5. En particular, ser醤 de aplicaci髇 las normas contenidas en los apartados siguientes:

• a) El valor del usufructo temporal se reputar� proporcional al valor total de los bienes en raz髇 del 2 por 100 por cada per韔do de un a駉 sin exceder del 70 por 100.

  En los usufructos vitalicios se estimar� que el valor es igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte a駉s, minorando, a medida que aumenta la edad, en la proporci髇 de un 1 por 100 menos por cada a駉 m醩 con el l韒ite m韓imo del 10 por 100 del valor total.

  El usufructo constituido a favor de una persona jur韉ica si se estableciera por plazo superior a treinta a駉s o por tiempo indeterminado se considerar� fiscalmente como transmisi髇 de plena propiedad sujeta a condici髇 resolutoria.

  El valor del derecho de nuda propiedad se computar� por la diferencia entre el valor del usufructo y el valor total de los bienes. En los usufructos vitalicios que, a su vez, sean temporales, la nuda propiedad se valorar� aplicando, de las reglas anteriores, aquella que le atribuya enor valor.

• b) El valor de los derechos reales de uso y habitaci髇 ser� el que resulte de aplicar al 75 por 100 del valor de los bienes sobre los que fueron impuestos, las reglas correspondientes a la valoraci髇 de los usufructos temporales o vitalicios, seg鷑 los casos.
• c) Las hipotecas, prendas y anticresis se valorar醤 en el importe de la obligaci髇 o capital garantizado, comprendiendo las sumas que se aseguren por intereses, indemnizaciones, penas por incumplimiento u otro concepto an醠ogo. Si no constare expresamente el importe de la cantidad garantizada, se tomar� por base el capital y tres a駉s de intereses.
• d) Los derechos reales no incluidos en apartados anteriores se imputar醤 por el capital, precio o valor que las partes hubiesen pactado al constituirlos, si fuere igual o mayor que el que resulte de la capitalizaci髇 al inter閟 b醩ico del Banco de Espa馻 de la renta o pensi髇 anual, o 閟te si aqu閘 fuere menor.
• e) En los arrendamientos servir� de base la cantidad total que haya de satisfacerse por todo el per韔do de duraci髇 del contrato; cuando no constase aqu閘, se girar� la liquidaci髇 comput醤dose seis a駉s, sin perjuicio de las liquidaciones adicionales que deban practicarse, caso de continuar vigente despu閟 del expresado per韔do temporal; en los contratos de arrendamiento de fincas urbanas sujetas a pr髍roga forzosa se computar�, como m韓imo, un plazo de duraci髇 de tres a駉s.
• f) La base imponible de las pensiones se obtendr� capitaliz醤dolas al inter閟 b醩ico del Banco de Espa馻 y tomando del capital resultante aquella parte que, seg鷑 las reglas establecidas para valorar los usufructos, corresponda a la edad del pensionista, si la pensi髇 es vitalicia, o a la duraci髇 de la pensi髇 si es temporal. Cuando el importe de la pensi髇 no se cuantifique en unidades monetarias, la base imponible se obtendr� capitalizando el importe anual del salario m韓imo interprofesional.
• g) En las transmisiones de valores que se negocien en un mercado secundario oficial, el valor de cotizaci髇 del d韆 en que tenga lugar la adquisici髇 o, en su defecto, la del primer d韆 inmediato anterior en que se hubiesen negociado, dentro del trimestre inmediato precedente.
• h) En las actas de notoriedad que se autoricen para inscripci髇 de aguas destinadas al riego, tanto en el Registro de la Propiedad como en los Administrativos, servir� de base la capitalizaci髇 al 16 por 100 de la riqueza imponible asignada a las tierras que con tales aguas se beneficien.
• i) En los contratos de aparcer韆 de fincas r鷖ticas, servir� de base el 3 por 100 del valor catastral asignado en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles a la finca objeto del contrato, multiplicado por el n鷐ero de a駉s de duraci髇 del contrato.
• j) En los pr閟tamos sin otra garant韆 que la personal del prestatario, en los asegurados con fianza y en los contratos de reconocimiento de deudas y de dep髎ito retribuido, el capital de la obligaci髇 o valor de la cosa depositada. En las cuentas de cr閐ito, el que realmente hubiese utilizado el prestatario. En los pr閟tamos garantizados con prenda, hipoteca o anticresis, se observar� lo dispuesto en el p醨rafo c) de este art韈ulo.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 5 del art韈ulo 10 renumerado por el apartado dos del art韈ulo sexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

Art韈ulo 11

1. La cuota tributaria se obtendr� aplicando sobre la base liquidable los siguientes tipos, sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo siguiente:

• a) Si se trata de la transmisi髇 de bienes muebles o inmuebles, as� como la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garant韆, con el tipo que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, haya sido aprobado por la Comunidad Aut髇oma.

  Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el p醨rafo anterior, se aplicar� el 6 por 100 a la transmisi髇 de inmuebles, as� como la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales sobre los mismos, excepto los derechos reales de garant韆, y el 4 por 100, si se trata de la transmisi髇 de bienes muebles y semovientes, as� como la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales sobre los mismos, excepto los derechos reales de garant韆. Este 鷏timo tipo se aplicar� igualmente a cualquier otro acto sujeto no comprendido en las dem醩 letras de este apartado.

  La transmisi髇 de valores tributar�, en todo caso, conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley.

• b) El 1 por 100, si se trata de la constituci髇 de derechos reales de garant韆, pensiones, fianzas o pr閟tamos, incluso los representados por obligaciones, as� como la cesi髇 de cr閐itos de cualquier naturaleza.

2. Cuando un mismo acto o contrato comprenda bienes muebles e inmuebles sin especificaci髇 de la parte de valor que a cada uno de ellos corresponda, se aplicar� el tipo de gravamen de los inmuebles.

LE0000164558_20071117 Art韈ulo 11 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 60 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002

V閍se art韈ulo 51 del R.D. 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados (獴.O.E.� 22 junio).LE0000008575_20180101

Art韈ulo 12

1. La cuota tributaria de los arrendamientos se obtendr� aplicando sobre la base liquidable la tarifa que fije la Comunidad Aut髇oma.

Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado la tarifa a que se refiere el p醨rafo anterior, se aplicar� la siguiente escala:

Podr� satisfacerse la deuda tributaria mediante la utilizaci髇 de efectos timbrados en los arrendamientos de fincas urbanas, seg鷑 la escala anterior.

V閍se art韈ulo 52 del R.D. 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados (獴.O.E.� 22 junio).LE0000008575_20180101

2. El impuesto se liquidar� en met醠ico cuando en la constituci髇 de arrendamientos no se utilicen efectos timbrados para obtener la cuota tributaria.

3. La transmisi髇 de valores tributar� seg鷑 la siguiente escala:

V閍se art韈ulo 53 del R.D. 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados (獴.O.E.� 22 junio).LE0000008575_20180101

LE0000164558_20071117 Art韈ulo 12 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 60 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002

V閍se la Orden de 4 de octubre de 1999 por la que se aprueba el modelo del contrato de arrendamiento de fincas urbanas, contemplado en el art韈ulo 12.1 del texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados (獴.O.E.� 27 octubre).LE0000020453_19991227

Art韈ulo 13

1. Las concesiones administrativas tributar醤 con el tipo que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, haya sido aprobado por la Comunidad Aut髇oma.

Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el p醨rafo anterior, las concesiones administrativas tributar醤 como constituci髇 de derechos, al tipo de gravamen establecido en el art韈ulo 11.a) para los bienes muebles o semovientes, cualesquiera que sean su naturaleza, duraci髇 y los bienes sobre los que recaigan.

2. Se equiparar醤 a las concesiones administrativas, a los efectos del impuesto, los actos y negocios administrativos, cualquiera que sea su modalidad o denominaci髇, por lo que, como consecuencia del otorgamiento de facultades de gesti髇 de servicios p鷅licos o de la atribuci髇 del uso privativo o del aprovechamiento especial de bienes de dominio o uso p鷅lico, se origine un desplazamiento patrimonial en favor de particulares.

3. Como norma general, para determinar la base imponible, el valor del derecho originado por la concesi髇 se fijar� por la aplicaci髇 de la regla o reglas que, en atenci髇 a la naturaleza de las obligaciones impuestas al concesionario, resulten aplicables de las que se indican a continuaci髇:

• a) Si la Administraci髇 se馻lase una cantidad total en concepto de precio o canon que deba satisfacer el concesionario, por el importe de la misma.
• b) Si la Administraci髇 se馻lase un canon, precio, participaci髇 o beneficio m韓imo que deba satisfacer el concesionario peri骴icamente y la duraci髇 de la concesi髇 no fuese superior a un a駉, por la suma total de las prestaciones peri骴icas. Si la duraci髇 de la concesi髇 fuese superior al a駉, capitalizando, seg鷑 el plazo de la concesi髇, al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario.

  Cuando para la aplicaci髇 de esta regla hubiese que capitalizar una cantidad anual que fuese variable como consecuencia, exclusivamente, de la aplicaci髇 de cl醬sulas de revisi髇 de precios que tomen como referencia 韓dices objetivos de su evoluci髇, se capitalizar� la correspondiente al primer a駉. Si la variaci髇 dependiese de otras circunstancias, cuya raz髇 matem醫ica se conozca en el momento del otorgamiento de la concesi髇, la cantidad a capitalizar ser� la media anual de las que el concesionario deba de satisfacer durante la vida de la concesi髇.

• c) Cuando el concesionario est� obligado a revertir a la Administraci髇 bienes determinados, se computar� el valor neto contable estimado de dichos bienes a la fecha de reversi髇, m醩 los gastos previstos para la reversi髇. Para el c醠culo del valor neto contable de los bienes se aplicar醤 las tablas de amortizaci髇 aprobadas a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en el porcentaje medio resultante de las mismas.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 3 del art韈ulo 13 redactado por el apartado tres del art韈ulo sexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

4. En los casos especiales en los que, por la naturaleza de la concesi髇, la base imponible no pueda fijarse por las reglas del apartado anterior, se determinar� ajust醤dose a las siguientes reglas:

• a) Aplicando al valor de los activos fijos afectos a la explotaci髇, uso o aprovechamiento de que se trate, un porcentaje del 2 por 100 por cada a駉 de duraci髇 de la concesi髇, con el m韓imo del 10 por 100 y sin que el m醲imo pueda exceder del valor de los activos.
• b) A falta de la anterior valoraci髇, se tomar� la se馻lada por la respectiva Administraci髇 p鷅lica.
• c) En defecto de las dos reglas anteriores, por el valor declarado por los interesados, sin perjuicio del derecho de la Administraci髇 para proceder a su comprobaci髇 por los medios del art韈ulo 52 de la Ley General Tributaria.En la actualidad art韈ulo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (獴.O.E.� 18 diciembre).LE0000195607_20211011

LE0000164558_20071117 Art韈ulo 13 redactado por el n鷐ero 3 del art韈ulo 60 de la Ley 21/2001, 27 diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002

Art韈ulo 14

1. Al consolidarse el dominio, el nudo propietario tributar� por este impuesto atendiendo al valor del derecho que ingrese en su patrimonio.

2. Las promesas y opciones de contratos sujetos al impuesto ser醤 equiparadas a 閟tos, tom醤dose como base el precio especial convenido, y a falta de 閟te, o si fuere menor, el 5 por 100 de la base aplicable a dichos contratos.

3. En las transmisiones de bienes y derechos con cl醬sula de retro, servir� de base el precio declarado si fuese igual o mayor que los dos tercios del valor comprobado de aqu閘los. En la transmisi髇 del derecho a retraer, la tercera parte de dicho valor, salvo que el precio declarado fuese mayor. Cuando se ejercite el derecho de retracto servir� de base las dos terceras partes del valor comprobado de los bienes y derechos retra韉os, siempre que sea igual o mayor al precio de la retrocesi髇.

4. En la constituci髇 de los censos enfit閡ticos y reservativos, sin perjuicio de la liquidaci髇 por este concepto, se girar� la correspondiente a la cesi髇 de los bienes por el valor que tengan, deduciendo el capital de aqu閘los.

5. En las transacciones se liquidar� el impuesto seg鷑 el t韙ulo por el cual se adjudiquen, declaren o reconozcan los bienes o derechos litigiosos, y si aqu閘 no constare, por el concepto de transmisi髇 onerosa.

6. Cuando en las cesiones de bienes a cambio de pensiones vitalicias o temporales, la base imponible a efectos de la cesi髇 sea superior en m醩 del 20 por 100 y en 2.000.000 de pesetas a la de la pensi髇, la liquidaci髇 a cargo del cesionario de los bienes se girar� por el valor en que ambas bases coincidan y por la diferencia se le practicar� otra por el concepto de donaci髇.

7.Cuando en las transmisiones onerosas por actos 玦nter vivos� de bienes y derechos, el valor comprobado a efectos de la modalidad de 玹ransmisiones patrimoniales onerosas� exceda del consignado por las partes en el correspondiente documento en m醩 del 20 por 100 de 閟te y dicho exceso sea superior a 2.000.000 de pesetas, 閟te 鷏timo sin perjuicio de la tributaci髇 que corresponda por la modalidad expresada, tendr� para el transmitente y para el adquirente las repercusiones tributarias de los incrementos patrimoniales derivados de transmisiones a t韙ulo lucrativo.

N鷐ero 7 del art韈ulo 14 declarado inconstitucional y nulo, en cuanto reproduce la Disposici髇 Adicional 4.� de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios P鷅licos, por Sentencia del Tribunal Constitucional 194/2000, 19 julio (獴.O.E.� 11 agosto).LE0000007773_20180309

Art韈ulo 15

1. La constituci髇 de las fianzas y de los derechos de hipoteca, prenda y anticresis, en garant韆 de un pr閟tamo, tributar醤 exclusivamente por el concepto de pr閟tamo.

2. Se liquidar醤 como pr閟tamos personales las cuentas de cr閐ito, el reconocimiento de deuda y el dep髎ito retribuido.

Art韈ulo 16

La subrogaci髇 en los derechos del acreedor prendario, hipotecario o anticr閠ico se considerar� como transmisi髇 de derechos y tributar� por el tipo establecido en la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 11.

LE0000164558_20071117 Art韈ulo 16 redactado por el n鷐ero 4 del art韈ulo 60 de la Ley 21/2001, 27 diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002

Art韈ulo 17

1. En la transmisi髇 de cr閐itos o derechos mediante cuyo ejercicio hayan de obtenerse bienes determinados y de posible estimaci髇 se exigir� el impuesto por iguales conceptos y tipos que las que se efect鷈n de los mismos bienes y derechos. Sin embargo, en el caso de inmuebles en construcci髇, la base imponible estar� constituida por el valor del bien en el momento de la transmisi髇 del cr閐ito o derecho, sin que pueda ser inferior al importe de la contraprestaci髇 satisfecha por la cesi髇.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 1 del art韈ulo 17 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo sexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

2. Las transmisiones de valores, admitidos o no a negociaci髇 en un mercado secundario oficial, que queden exentas de tributar como tales, bien en el Impuesto sobre el Valor A馻dido o bien en la modalidad de 玹ransmisiones patrimoniales onerosas� del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, as� como su adquisici髇 en los mercados primarios como consecuencia del ejercicio de los derechos de suscripci髇 preferente y de conversi髇 de obligaciones en acciones, tributar醤 por la citada modalidad, como transmisiones onerosas de bienes inmuebles, en los casos y con las condiciones que establece el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

Art韈ulo 18

1. Todas las transmisiones empresariales de bienes inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, se liquidar醤 sin excepci髇 por dicho tributo, sin perjuicio de lo previsto en el art韈ulo 27 respecto al gravamen sobre Actos Jur韉icos Documentados.

Lo dispuesto anteriormente ser� aplicable cuando se renuncie a la aplicaci髇 de la exenci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, conforme a lo previsto en este Impuesto.

2. Si a pesar de lo dispuesto en el n鷐ero anterior se efectuara la autoliquidaci髇 por la modalidad de 玹ransmisiones patrimoniales onerosas� del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, ello no eximir� en ning鷑 caso a los sujetos pasivos sometidos al Impuesto sobre el Valor A馻dido, de sus obligaciones tributarias por este concepto, sin perjuicio del derecho a la devoluci髇 de los ingresos indebidos a que hubiese lugar, en su caso, por la referida modalidad de 玹ransmisiones patrimoniales onerosas�.