Sumario

Ley 21/2001, 27 diciembre, rectificada por Correcci髇 de errores (獴.O.E.� 22 mayo 2002). Ley 21/2001, 27 diciembre, derogada, salvo lo dispuesto en las disposiciones transitorias, por la disposici髇 derogatoria de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias (獴.O.E.� 19 diciembre), el 1 de enero de 2009.

JUAN CARLOS I

REY DE ESPA袮

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley.

EXPOSICI覰 DE MOTIVOS

I

A propuesta del Gobierno de la Naci髇, el Consejo de Pol韙ica Fiscal y Financiera de las Comunidades Aut髇omas, en su reuni髇 de 27 de julio de 2001, ha aprobado un nuevo sistema de financiaci髇 auton髆ica cuya puesta en pr醕tica exige llevar a cabo una serie de reformas legales, unas con rango org醤ico, es el caso de la Ley Org醤ica de Financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas, otras sin tal rango. El objeto de la presente Ley es acometer las reformas aludidas en segundo lugar. Para su consecuci髇, esta Ley se estructura en un T韙ulo Preliminar, introductorio del contenido de esta Ley, y seis T韙ulos posteriores, cada uno de los cuales responde a las ideas que se expresan en los apartados siguientes, seis disposiciones transitorias, tres disposiciones adicionales, una disposici髇 derogatoria y dos disposiciones finales.

En el T韙ulo Preliminar se establece como objeto de la Ley la regulaci髇 del Sistema de Financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas desde 1 de enero de 2002, del r間imen general de la cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas, de la participaci髇 de las Comunidades Aut髇omas en la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, de las asignaciones de nivelaci髇 de los servicios p鷅licos fundamentales y la adaptaci髇 de la Ley General de Sanidad y del texto refundido de la Ley General de Seguridad Social.

II

El T韙ulo I, rubricado con la leyenda 玈istema de Financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas�, es algo novedoso en la t閏nica legislativa que se hab韆 seguido hasta ahora con los distintos m閠odos, modelos y sistemas empleados para financiar las Comunidades Aut髇omas. En efecto, mientras que en momentos anteriores los acuerdos del Consejo de Pol韙ica Fiscal y Financiera de las Comunidades Aut髇omas se publicaban como tales acuerdos en el 獴olet韓 Oficial del Estado�, esta es la primera vez que, en veh韈ulo con rango formal de Ley, se regula el nuevo sistema de financiaci髇, lo cual ha parecido de todo punto indispensable dada su vocaci髇 de permanencia.

El nuevo Sistema de financiaci髇 se fundamenta en los principios de: generalidad, estabilidad, suficiencia, autonom韆, solidaridad, coordinaci髇, participaci髇 en la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y participaci髇 en los Tribunales Econ髆ico-Administrativos.

Tales principios se materializan en la regulaci髇 concreta de los distintos elementos del Sistema, como queda de manifiesto a continuaci髇.

El principio de generalidad se manifiesta en dos vertientes: la primera, hace referencia al car醕ter integrador del mismo, en tanto que abarca la financiaci髇 de todos los servicios susceptibles de traspaso a las Comunidades Aut髇omas. Hasta ahora, exist韆n tres formas de financiaci髇 diferenciadas, una para los denominados servicios comunes, otra para los servicios de asistencia sanitaria de la Seguridad Social y la tercera, para los servicios sociales de la Seguridad Social.

La segunda, implica que el Sistema de financiaci髇 es de aplicaci髇 a las Comunidades Aut髇omas que cumplan los requisitos del mismo.

Conforme al principio de estabilidad, el Sistema de financiaci髇 tiene vocaci髇 de permanencia. Ello permite que las Comunidades Aut髇omas puedan realizar una planificaci髇 a largo plazo con mayor certidumbre y seguridad.

El principio de suficiencia, que se concreta en tres elementos: en el c醠culo de las necesidades de financiaci髇, en la regulaci髇 de sus recursos y en sus reglas de evoluci髇, asegura que todas las Comunidades Aut髇omas disponen de los recursos suficientes para atender la prestaci髇 de los servicios asumidos y los susceptibles de traspaso.

En virtud del principio de autonom韆, el Sistema de financiaci髇 ampl韆 las potestades de decisi髇 de las Comunidades Aut髇omas en materia fiscal, tanto en lo que respecta a la forma de obtenci髇 de sus recursos, como a las condiciones de prestaci髇 de sus servicios.

El principio de solidaridad garantiza que las Comunidades Aut髇omas puedan prestar sus servicios en condiciones equivalentes, con independencia de las distintas capacidades de obtenci髇 de recursos tributarios, mediante la determinaci髇 de las necesidades totales de financiaci髇 y mediante la implantaci髇 del denominado 獸ondo de Suficiencia�.

En aplicaci髇 del principio de coordinaci髇, el Sistema de financiaci髇 incorpora las normas concretas de localizaci髇 y atribuci髇 de los rendimientos de los tributos cedidos a las Comunidades Aut髇omas, as� como de colaboraci髇 entre las Administraciones en la gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇 de los tributos, y tambi閚 en la revisi髇 de los actos dictados en v韆 de gesti髇 tributaria, con la finalidad de dar mayor seguridad y estabilidad al ejercicio de las potestades fiscales de las Comunidades Aut髇omas.

Consecuencia del principio de participaci髇 en la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, el Sistema introduce la forma de colaboraci髇 y participaci髇 efectiva de las Comunidades Aut髇omas en la toma de decisiones en la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, especialmente en aquellas 醨eas que afecten a la gesti髇 de sus recursos.

El Sistema, por 鷏timo, introduce el principio de participaci髇 de las Comunidades Aut髇omas en los Tribunales Econ髆ico-Administrativos de 醡bito regional del Estado.

Este T韙ulo se estructura en tres secciones dedicadas a las siguientes materias: secci髇 1.� 玁ecesidades de financiaci髇 del Sistema en el a駉 base: suficiencia est醫ica� (art韈ulos 2 al 5); secci髇 2.� 玆ecursos financieros del Sistema en el a駉 base� (art韈ulo 6), y secci髇 3.a 獷voluci髇 del Sistema de Financiaci髇. Suficiencia din醡ica� (art韈ulos 7 al 16).

En la secci髇 1.� se regula la forma de determinaci髇 de las necesidades totales de financiaci髇 de las distintas Comunidades Aut髇omas, correspondientes a los tres bloques de: competencias comunes; competencias de los servicios de asistencia sanitaria de la Seguridad Social, y competencias de gesti髇 de los servicios sociales de la Seguridad Social, materializ醤dose as� la suficiencia est醫ica del Sistema y garantizando que la financiaci髇 de las distintas Comunidades Aut髇omas permite dar cobertura, en t閞minos equivalentes, a la financiaci髇 de los distintos servicios. A tal fin, se incorporan a la restricci髇 inicial otros fondos adicionales, en aras a facilitar el logro de los principios de suficiencia, autonom韆 y solidaridad del conjunto de las Comunidades Aut髇omas. Uno de dichos fondos se destinar� a las Comunidades Aut髇omas de menor renta.

La secci髇 2.� regula los distintos recursos financieros del Sistema en el a駉 base 1999, que cubren las necesidades de financiaci髇, establecidas en la secci髇 precedente. Los recursos del nuevo Sistema son los siguientes: recaudaci髇 de tributos cedidos sobre Patrimonio, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, Sucesiones y Donaciones, sobre el Juego, sobre Determinados Medios de Transporte, sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y Tasas afectas a los servicios transferidos; Tarifa auton髆ica del IRPF; cesi髇 del 35 por ciento de la recaudaci髇 l韖uida por IVA; cesi髇 del 40 por ciento de la recaudaci髇 l韖uida por el Impuesto sobre la Cerveza; Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas; cesi髇 del 40 por ciento de la recaudaci髇 l韖uida por los Impuestos sobre Productos Intermedios y sobre Alcohol y Bebidas Derivadas; cesi髇 del 40 por ciento de la recaudaci髇 l韖uida por el Impuesto sobre Hidrocarburos; cesi髇 del 40 por ciento de la recaudaci髇 l韖uida por el Impuesto sobre Labores del Tabaco; cesi髇 del 100 por ciento de la recaudaci髇 l韖uida por el Impuesto sobre la Electricidad y Fondo de Suficiencia.

Se constata, que el Sistema de Financiaci髇 desarrolla plenamente el principio de autonom韆, al ampliar sustancialmente los recursos con que cuentan las Comunidades Aut髇omas para financiar sus servicios. Asimismo, el Fondo de Suficiencia, como manifestaci髇, tanto del principio de suficiencia como del de solidaridad, tiene como finalidad cubrir las diferencias entre los recursos tributarios del Sistema producidos en las distintas Comunidades Aut髇omas y sus necesidades de financiaci髇. El Sistema, por tanto, garantiza a las Comunidades Aut髇omas la prestaci髇 en condiciones equivalentes de todos los servicios, con independencia de las distintas capacidades de obtenci髇 de recursos tributarios.

Las Ciudades con Estatuto de Autonom韆 tienen asignado un Fondo de Suficiencia en el a駉 base 1999, equivalente al valor de los servicios traspasados y de las subvenciones de autogobierno en dicho a駉.

La secci髇 3.� regula la evoluci髇 de los distintos recursos del Sistema de Financiaci髇. Queda materializada as� la suficiencia din醡ica del Sistema, que asegura en el tiempo la cobertura, en t閞minos equivalentes, de la financiaci髇 de los servicios de las Comunidades Aut髇omas y Ciudades con Estatuto de Autonom韆. En la Secci髇 se regulan las materias que a continuaci髇 se mencionan.

En primer t閞mino, la cuant韆 y modo de obtenci髇 de los distintos recursos del Sistema en cada a駉: c醠culo del valor definitivo de los recursos del Sistema en cada a駉 aplicables a las distintas Comunidades Aut髇omas; c醠culo de las entregas a cuenta de los mismos y momento en el que deben producirse, y f髍mula de c醠culo de la liquidaci髇 definitiva y el momento de su pr醕tica.

En segundo lugar, se establece la vinculaci髇 de todos los recursos del Sistema de Financiaci髇 a la financiaci髇 de los servicios de asistencia sanitaria de la Seguridad Social en el importe que resulte de aplicar, al valor en el a駉 base de la financiaci髇 de estos servicios, el 韓dice de crecimiento (ITEn).

Por 鷏timo, las causas de revisi髇 del Fondo de Suficiencia cuando se producen las siguientes circunstancias: traspaso de nuevos servicios, ampliaciones o revisiones de valoraciones de traspasos anteriores; traspaso de los servicios de asistencia sanitaria de la Seguridad Social a las Comunidades Aut髇omas que no tienen asumido este servicio, y efectividad de la cesi髇 de tributos.

III

La modificaci髇 de la Ley Org醤ica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas (LOFCA), llevada a cabo por la Ley Org醤ica /2001, de 27 de diciembre, ha dispuesto un nuevo r間imen general de la cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas, todo ello como consecuencia del nuevo sistema de financiaci髇 auton髆ica surgido del Acuerdo del Consejo de Pol韙ica Fiscal y Financiera de 27 de julio de 2001, por lo cual, en el T韙ulo II de esta Ley, designado como 獵esi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas� se recoge todo lo referido a dicha materia.

Este nuevo sistema de financiaci髇 auton髆ica desarrolla, ampl韆 y mejora la estructura de recursos de las Comunidades Aut髇omas, potenciando la corresponsabilidad fiscal que ya hab韆 inspirado el modelo de financiaci髇 del quinquenio 1997-2001. Esta profundizaci髇 en la corresponsabilidad fiscal, que ha hecho necesario modificar la LOFCA, dado que es esta norma la que recoge, en esta materia, los principios que han inspirado el nuevo pacto de financiaci髇, entre ellos la nueva catalogaci髇 de tributos que podr韆n ser susceptibles de cesi髇, obliga ahora a reformar el marco legal ordinario de la cesi髇 de tributos del Estado.

El T韙ulo II de la presente Ley sigue el esquema trazado por sus predecesoras y, en especial, el contenido en el T韙ulo I de la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de medidas fiscales complementarias.

La Ley que ahora se promulga acomete una importante reforma en el r間imen general de cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas, que, de forma sint閠ica, se expone paso a paso, y que se hace necesaria para garantizar la coherencia de todo el sistema tributario.

La LOFCA se ha modificado de tal manera que los tributos susceptibles de cesi髇 han sido nuevamente catalogados, sin perjuicio de los ya efectivamente cedidos, y adem醩 ha dictado las pautas en la asunci髇 de determinadas competencias normativas.

Por ello, en esta Ley se recoge, en primer lugar, la cesi髇 a las Comunidades Aut髇omas del Impuesto sobre el Valor A馻dido, los Impuestos Especiales de Fabricaci髇, el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, am閚 de los ya cedidos. Como consecuencia de ello, se regula el alcance y condiciones generales de la cesi髇.

Los puntos de conexi髇 de los nuevos tributos susceptibles de cesi髇 se regulan en funci髇 de datos estad韘ticos de consumo, venta, entregas o devengo.

Por otra parte, en relaci髇 con la mayor asunci髇 de competencias normativas por parte de las Comunidades Aut髇omas se ha efectuado la siguiente regulaci髇:

En primer lugar, por lo que se refiere a las competencias normativas sobre los elementos de los tributos susceptibles de cesi髇, una vez determinadas las l韓eas generales de la atribuci髇 de dichas competencias a las Comunidades Aut髇omas mediante la modificaci髇 efectuada en la LOFCA por la Ley Org醤ica 7/2001, de 27 de diciembre, la presente Ley regula la concreci髇 de estos extremos.

De este modo, en los tributos cedidos hasta la fecha, las Comunidades Aut髇omas contin鷄n disfrutando de la misma capacidad normativa anterior, si bien ampliada en determinados aspectos. As�, por ejemplo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la tarifa que pueden aplicar las Comunidades Aut髇omas s髄o tiene un condicionante: debe ser progresiva con id閚tico n鷐ero de tramos que la del Estado, garantizando de este modo la consecuci髇 del principio de progresividad tributaria consagrado en el art韈ulo 31.1 de la Constituci髇. Por otra parte, la deducci髇 estatal por inversi髇 en vivienda habitual se desdobla en dos porcentajes: uno estatal y otro auton髆ico, en funci髇 del nuevo porcentaje del impuesto atribuido a las Comunidades Aut髇omas (33 por ciento). Pues bien, este porcentaje auton髆ico puede ser modificado por las Comunidades Aut髇omas dentro de ciertos l韒ites.

En el Impuesto sobre el Patrimonio, la principal novedad consiste en que las Comunidades Aut髇omas pueden regular la tarifa del mismo sin ning鷑 condicionante, y, adem醩, pueden crear deducciones y bonificaciones en aqu閘.

Por lo que al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se refiere, las Comunidades Aut髇omas pueden regular, novedosamente, las reducciones aplicables en la base imponible a las transmisiones 玦nter vivos�, mejorar las reducciones estatales, crear deducciones y bonificaciones, y fijar la tarifa del impuesto sin ninguna limitaci髇.

En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, las Comunidades Aut髇omas est醤 facultadas desde el 1 de enero de 2002 para regular el tipo de gravamen aplicable en las transmisiones de bienes muebles y en la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales sobre ellos (salvo los de garant韆), as� como en el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Adem醩, pueden tambi閚 regular deducciones y bonificaciones aplicables en aquellas materias sobre las que tienen capacidad normativa en materia de tipos de gravamen.

Por lo que se refiere a los nuevos tributos cedidos, dados los condicionantes de la normativa de la Uni髇 Europea, no se ceden a las Comunidades Aut髇omas competencias normativas en relaci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido y a los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y las Bebidas Alcoh髄icas, sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco.

En el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, las Comunidades Aut髇omas pueden regular los tipos impositivos.

En el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, las Comunidades Aut髇omas pueden regular los tipos de gravamen, as� como la gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇.

Siempre recogiendo la salvedad de aplicaci髇 de la normativa del Estado si la Comunidad Aut髇oma no hubiere hecho uso de las competencias normativas que le confiere la ley.

Tambi閚 se regula la delegaci髇 de competencias de gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇, inspecci髇 y revisi髇 de los actos dictados en v韆 de gesti髇.

IV

El T韙ulo III de la Ley se dedica a introducir, en la normativa propia de cada uno de los tributos cedidos en los que es necesario, las modificaciones que permitan la puesta en marcha del nuevo esquema de cesi髇 de tributos. A tal fin, se modifica la normativa legal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre el Patrimonio, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y la del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. No es preciso modificar la normativa de los Tributos sobre el Juego, al ser plenamente v醠ida la reforma que llev� a cabo la Ley 14/1996, ni, tampoco, la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor A馻dido ni la de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇, ya que en 閟tos la cesi髇 no comporta capacidad normativa, sino s髄o cesi髇 de rendimiento.

V

Aborda esta Ley, en su T韙ulo IV, la participaci髇 de las Comunidades Aut髇omas en la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria de manera que se cumplan los objetivos del Acuerdo alcanzado el pasado 27 de julio de 2001. Hasta ahora esta participaci髇 se ce耥a exclusivamente a las actuaciones llevadas a cabo en el seno de la Comisi髇 Mixta de Coordinaci髇 de la Gesti髇 Tributaria y de los Consejos Territoriales de Direcci髇 para la Gesti髇 Tributaria.

De ahora en adelante, adem醩 de potenciarse las actuaciones de la Comisi髇 Mixta y de los Consejos Territoriales antes citados, existir� un Consejo Superior de Direcci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, con importantes funciones de informe, propuesta y asesoramiento, del que formar醤 parte seis representantes de las Comunidades Aut髇omas y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 que, a tal efecto, ser醤 designados por el Consejo de Pol韙ica Fiscal y Financiera de las Comunidades Aut髇omas.

VI

En lo referente a las asignaciones de nivelaci髇 de los servicios p鷅licos fundamentales, se garantiza mediante ellas un nivel m韓imo en la prestaci髇 de los servicios p鷅licos fundamentales de educaci髇 y sanidad, concretando las situaciones en las que se considera que puede haber una desviaci髇 en aquel nivel en una determinada Comunidad Aut髇oma, desarrollando lo previsto en el art韈ulo 15 de la LOFCA, en su redacci髇 dada por la Ley Org醤ica 7/2001, de 27 de diciembre.

Esta circunstancia implicar� un an醠isis conjunto, por parte del Estado y la Comunidad Aut髇oma afectada, sobre toda la financiaci髇 de 閟ta, a los efectos de determinar si procede su participaci髇 en las asignaciones de nivelaci髇.

VII

Una de las caracter韘ticas o principios del nuevo sistema de financiaci髇 consiste en integrar la financiaci髇 de las competencias comunes traspasadas a las Comunidades Aut髇omas, la de los servicios de asistencia sanitaria de la Seguridad Social y la de los servicios sociales de la Seguridad Social; de aqu� que el T韙ulo VI de la Ley se dedique a la introducci髇, en la Ley General de Sanidad y en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, de las modificaciones imprescindibles para la puesta en marcha del nuevo sistema de financiaci髇.

VIII

Recoge la Ley la peculiaridad de la posible cesi髇 de tributos a las Ciudades de Ceuta y Melilla, ya que las mismas -al carecer de Asambleas Legislativas- no podr醤 asumir las competencias normativas sobre los tributos cedidos. Es decir, la ley espec韋ica de cesi髇 para dichas Ciudades deber� regirse por la Ley que ahora se proyecta en la parte que le fuere aplicable (disposici髇 transitoria primera).

En la disposici髇 transitoria segunda se recoge la garant韆 de evoluci髇 al PIB al precio de mercado, durante los tres primeros a駉s de aplicaci髇 del Sistema, de la financiaci髇 asignada por los servicios de asistencia sanitaria de la Seguridad Social a las Comunidades Aut髇omas que tengan asumido el traspaso de estos servicios.

Las disposiciones adicionales primera y segunda recogen las siguientes previsiones: lo dispuesto en el art韈ulo 64 s髄o ser� aplicable a las desviaciones que se produzcan en el Sistema de Financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas que entra en vigor el 1 de enero de 2002, y que los pagos a efectuar a las Comunidades Aut髇omas por las entregas a cuenta del rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes al mes de diciembre del a駉 2001 se podr醤 realizar en dicho mes con aplicaci髇 al Presupuesto de Ingresos del a駉 2001. Por lo que se refiere a la disposici髇 adicional tercera, siguiendo la tradici髇 marcada desde sus inicios por la LOFCA y por la primera ley de cesi髇 de 1983, se hace alusi髇 a las singularidades que presenta la financiaci髇 com鷑 de la Comunidad Aut髇oma de Canarias como consecuencia de un peculiar r間imen econ髆ico y fiscal en este territorio.

Tambi閚 establece la Ley el r間imen derogatorio de la Ley 30/1983, de 28 de diciembre, reguladora de la cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas, y de la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de medidas fiscales complementarias, salvo para aquellas que no cumplan los requisitos del nuevo sistema.

Respecto a la entrada en vigor de la Ley, se prev� para el 1 de enero de 2002 (Disposici髇 final primera), independientemente del d韆 de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

No olvida la Ley ni la salvaguarda necesaria de los reg韒enes especiales de Concierto y Convenio aplicables en los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, ni tampoco, como antes se expuso, su exclusiva aplicaci髇 a las Comunidades Aut髇omas de R間imen Com鷑 que cumplan los requisitos del nuevo sistema.