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Sumario

JUAN CARLOS I REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley:

Exposicin de Motivos

I

Los objetivos de poltica econmica, plasmados en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1998, requieren para su mejor ejecucin la adopcin de un conjunto de medidas de distinta naturaleza y alcance que se configuran como instrumentos eficaces al servicio de la accin poltica del Gobierno en los distintos mbitos sectoriales en que sta se desenvuelve.

A este fin, la presente Ley establece determinadas reformas en el mbito tributario, de la Seguridad Social y en las normas reguladoras del rgimen del personal al servicio de las Administraciones Pblicas y atiende a necesidades concretas, tanto en el mbito de la actuacin administrativa como en el de la organizacin y gestin.

II

En el mbito tributario las modificaciones que se introducen giran en torno a los siguientes ejes: mantenimiento de la presin fiscal global al servicio del cumplimiento de las condiciones de convergencia para el ingreso en la tercera fase de la Unin Econmica y Monetaria; fomento del ahorro a largo plazo, mediante la mejora del tratamiento tributario del ahorro-previsin; impulso de la competitividad de la pequea y mediana empresa mediante la adopcin de buena parte de las recomendaciones adoptadas en el seno de la Comisin Interministerial encargada de analizar la problemtica especfica de este sector de vital importancia y, finalmente, incorporacin de determinadas disposiciones tendentes a profundizar en las medidas preventivas del fraude fiscal y, sobre todo, de ciertas conductas elusivas.

Para el cumplimiento de los citados objetivos se introducen diferentes modificaciones en los tributos del Estado.

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con la finalidad, ya indicada, de fomentar el ahorro-previsin, se incrementan los lmites para la aplicacin de la reduccin en la base del Impuesto de las aportaciones a planes de pensiones, que quedan fijadas en un 20 por 100 de los rendimientos y con un lmite global de 1.100.000 pesetas; asimismo, se posibilita la deduccin en los ejercicios siguientes del exceso de las aportaciones efectuadas a un plan de pensiones cuando se supere el lmite porcentual legalmente establecido.

Al objeto de potenciar la competitividad de las pequeas y medianas empresas se modifican sustancialmente los regmenes de determinacin de los rendimientos empresariales, con la supresin del rgimen de coeficientes e introduccin de una nueva modalidad de estimacin directa, denominada simplificada. Por su parte, en el mbito de la estimacin objetiva se posibilita una mayor aproximacin al rendimiento realmente obtenido, de suerte que, de un lado, tenga en cuenta el esfuerzo inversor desarrollado por cada sujeto pasivo y, de otro, incluya los incrementos netos de patrimonio por transmisiones onerosas de elementos afectos, cuando el importe anual de las mismas no supere 500.000 pesetas. Asimismo, y para limitar la progresividad, se establece la aplicacin del tipo del 30 por 100 a los incrementos de patrimonio que formen parte del rendimiento neto de las actividades empresariales o profesionales en la parte del incremento comprendida entre cero y 15.000.000 de pesetas, con lo que se armoniza esta medida con la adoptada por la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, en el Impuesto sobre Sociedades.

En el marco del Impuesto sobre el Patrimonio y con el fin de mejorar la normativa aplicable a las pequeas y medianas empresas se establece la exencin para los bienes y derechos comunes a ambos cnyuges cuando se encuentren afectos a la actividad empresarial, siempre que se cumplan los requisitos actualmente exigibles al titular de la actividad.

En el mbito del Impuesto sobre Sociedades se introducen diversas modificaciones de variada naturaleza, entre las que merece destacarse la modificacin del mbito de aplicacin de las exenciones subjetivas, al objeto de acomodarse a la nueva configuracin de los entes pblicos, dada por la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organizacin y Funcionamiento de la Administracin General del Estado.

Asimismo, se simplifican los criterios que determinan la aplicacin de las deducciones para evitar la doble imposicin internacional y se introducen modificaciones concretas en el rgimen aplicable a los procesos de fusin, escisin y aportacin de ramas de actividad que tienen por meta principal configurar adecuadamente el rgimen previsto para este tipo de operaciones.

Con el propsito ya apuntado de potenciar la actividad de las pequeas y medianas empresas, se permite la amortizacin acelerada del inmovilizado material y se modifica la regulacin del pago fraccionado a efectos de establecer un plazo especfico para el ejercicio de la opcin para la determinacin del pago fraccionado cuando el ejercicio econmico de la sociedad no coincida con el ao natural.

En el Impuesto sobre el Valor Aadido las medidas adoptadas atienden, principalmente, al fomento de la competitividad de las empresas. As se hace posible la modificacin de la base imponible en supuestos de imposible recuperacin de las cuotas repercutidas no cobradas mediante el cumplimiento de ciertos requisitos y se modifican los lmites y restricciones para permitir el derecho a deducir las cuotas soportadas en la adquisicin de bienes de inversin susceptibles de ser utilizados de manera no exclusiva en el mbito de las actividades empresariales, mediante la deduccin de un porcentaje determinado de las cuotas satisfechas.

Los regmenes de determinacin de la base imponible aplicables a las pequeas y medianas empresas son, asimismo, objeto de reforma con la finalidad ya indicada. Las modificaciones afectan al rgimen simplificado, al rgimen de la agricultura, ganadera y pesca y a los regmenes especiales aplicables al comercio minorista.

En el rgimen simplificado se facilita que los sujetos pasivos deduzcan las cuotas soportadas por la adquisicin de los bienes de inversin; se logra de esta forma una mejor coordinacin con el rgimen de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. En relacin con el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca, se incorporan las modificaciones necesarias para coordinar tambin su aplicacin con el rgimen de signos, ndices y mdulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas respecto de las actividades agrcolas que resulten igualmente comprendidas en el mismo. En cuanto a los regmenes del comercio minorista, se reduce el mbito subjetivo de aplicacin del rgimen especial de determinacin proporcional de las bases imponibles para aquellos empresarios que no rebasen una determinada cifra en sus operaciones.

Finalmente, se modifica la regla de clculo de la prorrata, al objeto de integrar en el denominador de la misma las subvenciones y transferencias no vinculadas al precio y que, como consecuencia de ello, no han sido integradas en la base imponible del Impuesto.

En el mbito de los Impuestos Especiales se introduce una nueva figura, el Impuesto sobre la Electricidad, que tiene como objetivo bsico la obtencin de los ingresos necesarios para compensar la supresin del recargo en concepto de coste especfico asignado a la minera del carbn, que gira en la actualidad sobre la facturacin elctrica y se expresa como el 4,864 por 100 de la misma, en consonancia con el proceso de transparencia en la facturacin elctrica que se quiere impulsar. Asimismo, la creacin de este Impuesto permitir la adaptacin a la propuesta de Directiva comunitaria por la que se reestructura la imposicin de los productos energticos.

En el Impuesto sobre Primas de Seguros se establece la obligacin de presentar una declaracin resumen anual.

La modificacin de la Ley 20/1991, de 7 de junio, en lo relativo al Impuesto General Indirecto Canario, obedece, de una parte, a la necesidad de armonizar los puntos de conexin previstos en este Impuesto con las modificaciones introducidas en la normativa del Impuesto sobre el Valor Aadido en materia de servicios de telecomunicacin y, de otra, a la adecuacin de los cambios normativos introducidos en el mbito de los regmenes especiales del Impuesto sobre el Valor Aadido, simplificado y de la agricultura y ganadera, para potenciar la actuacin y transparencia de las pequeas y medianas empresas.

Las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre la Produccin, los Servicios y la Importacin en las ciudades de Ceuta y Melilla regulado por la Ley 8/1991, de 25 de marzo, tienen por causa la adaptacin de esta norma a las ltimas modificaciones introducidas en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

En materia de tasas, se debe destacar la creacin de nuevas tasas por diversas actividades y servicios prestados por la Administracin y la actualizacin de otras ya existentes, todo ello con el propsito de aproximar gradualmente el importe exigido al coste del servicio prestado.

Dentro del apartado de otras normas tributarias se modifica la Ley Orgnica 12/1995, de Represin del Contrabando, al objeto de clasificar las infracciones administrativas en leves, graves y muy graves y establecer criterios especficos en la materia para la graduacin de las sanciones.

En el mbito de la Ley General Tributaria se introducen modificaciones que permitan la adopcin de medidas cautelares que garanticen el cobro de deudas tributarias an no liquidadas y se establecen mecanismos especficos para la prctica de notificaciones en determinados supuestos, habida cuenta de la dificultad existente para su realizacin por los cauces ordinarios. De otra parte se faculta al Tribunal de Cuentas para acceder a los datos tributarios cuando ello sea preciso para la fiscalizacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

En lo concerniente a las devoluciones de oficio en los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas, sobre Sociedades y sobre el Valor Aadido, se consagra el abono automtico del inters de demora previsto en el artculo 58.2.c) de la Ley General Tributaria una vez transcurrido el plazo legalmente previsto, anticipando, as, la aplicacin de esta medida de especial inters para los contribuyentes.

Finalmente, interesa destacar el establecimiento de un rgimen de incentivos fiscales especfico con ocasin de la celebracin del Ao Santo Jacobeo 1999, y de la designacin de Santiago de Compostela como Capital Europea de la Cultura del ao 2000, que persigue potenciar al mximo la participacin de la iniciativa privada en el desarrollo de estos acontecimientos.

III

En el orden social, se adoptan en el ttulo II medidas relativas al procedimiento de la Seguridad Social y a la accin protectora de la misma, modificando al efecto el Decreto 2065/1974, de 30 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

Las modificaciones relativas al procedimiento tienen por objeto unificar el sistema de recaudacin del Estado y de la Seguridad Social, de conformidad con la directriz fijada en la disposicin transitoria decimotercera del Decreto 2065/1974, de 30 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. As, se modifican los plazos para el pago de las deudas por cuotas reclamadas por la Seguridad Social, se clarifica el plazo de prescripcin de cinco aos para el reintegro de prestaciones indebidas y se modifican las condiciones de actuacin de la Seguridad Social en los procesos concursales, merecen el otorgamiento a semejanza de lo establecido para la Hacienda Pblica, el derecho de abstencin y la posibilidad de suscribir acuerdos o convenios en el curso del proceso concursal.

En materia de accin protectora del sistema de Seguridad Social, las medidas adoptadas persiguen un mejor control de cumplimiento de los requisitos necesarios para generar el derecho a la prestacin. As, respecto a la proteccin por desempleo se establece para la reanudacin del derecho a la prestacin los mismos plazos y efectos que para el inicio del mismo derecho y se clarifican los supuestos en los que el trabajador genera derecho a dicha prestacin durante la tramitacin de recursos contra sentencias que declaren la improcedencia del despido. La nueva regulacin de la extincin del subsidio por incapacidad temporal busca evitar que los efectos de la declaracin de invalidez permanente se retrotraigan a una fecha en la que no conste la existencia de lesiones definitivas. En materia de pensin de orfandad se amplan los supuestos para devengar el derecho a su percepcin con arreglo a la lnea iniciada en la Ley 24/1997, de 15 de julio, de Consolidacin y Racionalizacin del Sistema de Seguridad Social, y se reconoce dicha pensin cuando el hijo del causante realice un trabajo lucrativo siempre que los ingresos que obtenga en cmputo anual resulten inferiores al 50 por 100 del salario mnimo interprofesional.

Se incluye en este ttulo un captulo relativo a las ayudas a los afectados por delitos de terrorismo, en el que se modifica la regulacin establecida en la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social, al objeto de mejorar y ampliar el mbito de proteccin a una serie de supuestos que la propia dinmica de los hechos viene demandando en el entorno del colectivo de personas afectadas por el hecho terrorista.

Por ltimo, en materia de pensiones pblicas, se modifica el Rgimen Especial de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas, al efecto de adecuar la normativa reguladora de la prestacin de inutilidad para el servicio a la legislacin de Clases Pasivas del Estado y a las normas que rigen el estatuto jurdico del personal militar.

IV

El Ttulo III recoge diversas modificaciones de la normativa relativa al personal al servicio de las Administraciones Pblicas.

Por lo que se refiere a los funcionarios pblicos, se modifica la Ley 30/1984, de 2 de agosto, de Medidas para la Reforma de la Funcin Pblica, en materia de permisos por razones de guarda legal, y por criterios de eficacia mnima se limita a sesenta y cinco aos la edad de jubilacin de los miembros de la polica local y de los servicios de extincin de incendios de las Comunidades Autnomas y Corporaciones Locales.

Asimismo, se introduce la posibilidad de establecer plazas de facultativos y tcnicos en la Direccin General de la Guardia Civil de modo similar a lo dispuesto para el Cuerpo Nacional de Polica, con el fin de poder asumir determinadas tareas especficas. Tambin se dispone la creacin de cuatro plazas de magistrados de enlace para desempear las funciones de cooperacin judicial en el mbito de la Unin Europea.

En materia de Clases Pasivas, se modifica el texto refundido de la Ley de Clases Pasivas del Estado, aprobado por Real Decreto Legislativo 670/1987, de 30 de abril, en lo relativo a la revalorizacin de las pensiones, a efectos de establecer para las Clases Pasivas del Estado una regulacin idntica en esta materia a la establecida para la Seguridad Social por la Ley 24/1997, de 15 de julio, de Consolidacin y Racionalizacin del Sistema de Seguridad Social. En el rgimen del personal militar, se establece un tratamiento individualizado de los derechos pasivos de los militares de empleo, dada la peculiar idiosincrasia de este colectivo.

Y por ltimo, destacan como novedades en este ttulo la modificacin de la Ley 29/1975, de 27 de junio, de Seguridad Social de los Funcionarios Civiles del Estado, a fin de limitar a un plazo mximo de treinta meses el subsidio econmico que por incapacidad temporal se pueda reconocer por la Mutualidad de Funcionarios de la Administracin del Estado (MUFACE), medida que se hace extensiva al personal dependiente del Instituto Social de las Fuerzas Armadas (ISFAS) y Mutualidad General Judicial (MUGEJU).

V

En el ttulo IV se recogen diversas normas de gestin financiera y patrimonial as como de organizacin y procedimiento.

Por lo que respecta a la gestin financiera se introducen modificaciones en la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, de Rgimen de las Haciendas Locales, al objeto de incentivar a las entidades locales a cumplir las obligaciones que contraigan en las operaciones de crdito que conciertan; se acuerda la sustitucin del tipo de inters bsico del Banco de Espaa, dado su desfase, por el tipo de inters legal del dinero determinado anualmente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado y se modifica la Ley General Presupuestaria en aspectos concretos y limitados necesitados de una inmediata reforma.

Se regula tambin el control financiero en las representaciones de Espaa en el exterior dependientes del Ministerio de Asuntos Exteriores para permitir que la estructura y procedimientos de control de la Intervencin General de la Administracin del Estado pueda adaptarse a las necesidades de la gestin en el exterior, ya sea mediante la creacin de Intervenciones Delegadas o la sustitucin de la funcin interventora por el control financiero permanente. Tambin se dispone que las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social puedan establecer el sistema de pagos a justificar y el sistema de anticipos de caja fija.

En el mbito de la gestin patrimonial, se regula el rgimen patrimonial de la Mutualidad General de Funcionarios Civiles del Estado, con el fin de atribuirle una mayor operatividad en aras de una mayor eficacia en la gestin. De otra parte, se modifica la Ley 23/1982, de 18 de junio, reguladora del Patrimonio Nacional, con el fin de equiparar el rgimen de proteccin de los bienes integrantes de los Reales Patronatos a los del Patrimonio Nacional. Se modifica igualmente la Ley de Patrimonio del Estado con el fin de que las operaciones de permuta puedan realizarse de una manera ms gil.

En lo referente a la organizacin y procedimiento, se procede a la creacin de diversos organismos autnomos. El Instituto para la Reestructuracin de la Minera del Carbn y Desarrollo Alternativo de las Comarcas Mineras que se configura como instrumento de ejecucin de la poltica de reestructuracin de la minera del carbn; la Gerencia de Infraestructura de la Seguridad del Estado, que tiene como objeto desarrollar las directrices del Ministerio del Interior en materia de patrimonio inmobiliario y la Agencia Espaola del Medicamento, a la que se atribuyen las competencias en materia del medicamento, antes correspondientes al Ministerio de Sanidad y Consumo. Se regula tambin el rgimen jurdico de la Empresa de Transformacin Agraria, Sociedad Annima (TRAGSA), y la prestacin de servicios tcnicos y administrativos necesarios para garantizar la seguridad, validez y eficacia de la emisin y recepcin para las comunicaciones electrnicas, informticas y telemticas por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre.

VI

El ttulo V recoge una serie de medidas que permiten una ms eficaz accin administrativa en los diversos campos en que sta se manifiesta.

En materia de transportes destaca la incorporacin a nuestro ordenamiento jurdico de lo dispuesto en la Directiva CEE 91/440, de 29 de julio de 1990. As se reconoce a las Agrupaciones Internacionales de Empresas Ferroviarias establecidas en pases de la Unin Europea el derecho de acceso y trnsito a nuestras infraestructuras ferroviarias. Las medidas de accin administrativa en materia de energa se concretan en la modificacin de la Ley 34/1992, de 22 de diciembre, de Ordenacin del Sector Petrolero. En materia educativa se dispone la liberalizacin con carcter progresivo de los libros de texto y material didctico complementario. En el mbito de la sanidad se modifica la Ley 25/1990, de 20 de diciembre, del Medicamento, para acomodarla a la nueva estructura organizativa que la Agencia del Medicamento supone y al objeto, entre otros, de permitir la sustitucin de especialidades farmacuticas bioequivalentes por especialidades farmacuticas genricas. Tambin se establece un plazo para la liberalizacin para las especialidades farmacuticas no financiadas con cargo a fondos de la Seguridad Social o a fondos estatales afectos a la sanidad.

Respecto de la accin administrativa en el exterior, debe destacarse la creacin de tres fondos destinados al fomento de la inversin de la empresa espaola en el exterior. Para ello se constituye el Fondo para Garantas de Operaciones de Financiacin de Inversiones en el Exterior, que tiene por objeto la emisin de garantas parciales y condicionales en las operaciones de crdito para proyectos de inversin de las empresas espaolas en el exterior. El Fondo para Inversiones en el Exterior tiene por misin promover, a travs de inversiones temporales y minoritarias en los fondos propios de empresas situadas fuera de nuestro pas, la internacionalizacin y la actividad exterior de las empresas espaolas. Por ltimo, el Fondo para Operaciones de Inversin en el Exterior de la Pequea y Mediana Empresa se dirige a la internacionalizacin y la inversin en el exterior de las pequeas y medianas empresas espaolas. El nacimiento de estos tres Fondos responde a planteamientos concretos del cuerpo empresarial recogidas como compromiso gubernamental en el marco del Plan 2000. Por ltimo, se introducen modificaciones tanto en la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Planes y Fondos de Pensiones, a fin de elevar la cuanta de las aportaciones anuales mximas y de ampliar las contingencias por las que se satisfarn las prestaciones correspondientes, como en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenacin y Supervisin de Seguros Privados.