Art�culo 1 Modificaci�n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas

Primero. Con efectos a partir del 1 de enero de 2015 se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa:

• Uno. Los n�meros 7 y 17 del art�culo 9, quedan redactados en los siguiente t�rminos:
  • �7. Las percepciones derivadas de contratos de seguro por id�ntico tipo de da�os a los se�alados en el n�mero anterior hasta 150.000 euros. Esta cuant�a se elevar� a 200.000 euros si la lesi�n inhabilitara a la perceptora para la realizaci�n de cualquier ocupaci�n o actividad y a 300.000 euros si, adicionalmente, la perceptora necesitara de la asistencia de otra persona para los actos m�s esenciales de la vida diaria�.
  • �17. Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
    • 1.� Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en Espa�a o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. En particular, cuando la entidad destinataria de los trabajos est� vinculada con la entidad empleadora de la persona trabajadora o con aqu�lla en la que preste sus servicios, deber�n cumplirse los requisitos previstos en el apartado 1 del art�culo 44 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
    • 2.� Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza id�ntica o an�loga a la de este impuesto y no se trate de un pa�s o territorio considerado como para�so fiscal. Se considerar� cumplido este requisito cuando el pa�s o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con Espa�a un convenio para evitar la doble imposici�n internacional que contenga cl�usula de intercambio de informaci�n.
    
    
    La exenci�n se aplicar� a las retribuciones devengadas durante los d�as de estancia en el extranjero, con el l�mite m�ximo de 60.100 euros anuales.
    
    La presente exenci�n ser� incompatible, para los contribuyentes destinados en el extranjero, con el r�gimen de excesos excluidos de tributaci�n previsto en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, cualquiera que sea su importe. El contribuyente podr� optar por la aplicaci�n del r�gimen de excesos en sustituci�n de esta exenci�n.
    
    El desplazamiento al extranjero de la persona trabajadora se debe efectuar en el �mbito de una prestaci�n de servicios transnacional por parte de la empresa o entidad empleadora de la persona trabajadora desplazada.
    
    Esta exenci�n no se aplicar� a los trabajadores fronterizos.
    
    A efectos de lo previsto en el apartado 3 del art�culo 115 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa el contribuyente deber� manifestar la opci�n por la aplicaci�n de esta exenci�n o del r�gimen de excesos al presentar la autoliquidaci�n del ejercicio en que se desee aplicar�.
• Dos. Se modifica la letra b) de la regla especial 4.� del art�culo 27 y se a�ade una regla especial 10.� al mismo art�culo, con el siguiente contenido:
  • �b) Los regalos y dem�s obsequios siempre que el importe por persona destinataria y per�odo impositivo no exceda de 300 euros y quede constancia documental de la identidad de la persona perceptora. En el supuesto de que los citados gastos excedan el importe se�alado ser�n deducibles hasta esa cuant�a�.
  • �10.� No ser�n de aplicaci�n las correcciones en materia de aplicaci�n del resultado previstas en el cap�tulo V del t�tulo IV de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades�.
• Tres. El apartado 4 del art�culo 35 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �4. En relaci�n con los activos representativos de la captaci�n y utilizaci�n de capitales ajenos a que se refiere este art�culo, se estimar� que no existe rendimiento del capital mobiliario en las transmisiones lucrativas de los mismos, por causa de muerte del contribuyente, ni se computar� el rendimiento del capital mobiliario negativo derivado de la transmisi�n lucrativa de aquellos por actos �inter vivos��.

• Cuatro. La letra e) del art�culo 41.2 queda redactado en los siguientes t�rminos:
  • �e) En la extinci�n del r�gimen econ�mico matrimonial de separaci�n de bienes, o del r�gimen econ�mico patrimonial acordado por la pareja de hecho, cuando por imposici�n legal o resoluci�n judicial se produzcan compensaciones, dinerarias o mediante la adjudicaci�n de bienes, por causa distinta de la pensi�n compensatoria entre c�nyuges o miembros de la pareja de hecho.
    
    Las compensaciones a que se refiere esta letra e) no dar�n derecho a reducir la base imponible de la persona pagadora ni constituir� renta para la persona perceptora.
    
    El supuesto al que se refiere esta letra no podr� dar lugar, en ning�n caso, a las actualizaciones de los valores de los bienes o derechos adjudicados�.
• Cinco. El apartado 2 del art�culo 47 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. A efectos de lo dispuesto en las letras a), b), c) y d) del apartado anterior, y de aquellas transmisiones lucrativas de los mismos valores se�alados en las citadas letras, cuando existan valores homog�neos, se considerar� que los transmitidos por el contribuyente son aquellos que adquiri� en primer lugar.

  Cuando se trate de acciones totalmente liberadas, se considerar� como antig�edad de las mismas la que corresponda a las acciones de las cuales procedan�.

• Seis. El apartado 3 del art�culo 49 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. Lo dispuesto en los apartados anteriores tambi�n ser� de aplicaci�n para las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisi�n de la vivienda familiar que hubiera tenido para el contribuyente la consideraci�n de vivienda habitual en un momento anterior, cuando dicho contribuyente hubiera dejado de residir en la misma por decisi�n judicial en un procedimiento de separaci�n matrimonial o extinci�n de la pareja de hecho.

  Reglamentariamente podr�n establecerse requisitos adicionales para la aplicaci�n de lo dispuesto en este apartado�.

• Siete. Se a�ade una letra j) al art�culo 57.2 con el siguiente contenido:
  • �j) Las p�rdidas patrimoniales derivadas de cr�ditos vencidos y no cobrados podr�n imputarse al per�odo impositivo en que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
    • 1.� Que adquiera eficacia una quita establecida en un acuerdo de refinanciaci�n judicialmente homologable a los que se refiere el art�culo 71 bis y la disposici�n adicional cuarta de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, o en un acuerdo extrajudicial de pagos a los cuales se refiere el T�tulo X de la misma Ley.
    • 2.� Que, encontr�ndose la persona deudora en situaci�n de concurso, adquiera eficacia el convenio en el que se acuerde una quita en el importe del cr�dito conforme a lo dispuesto en el art�culo 133 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, en cuyo caso la p�rdida se computar� por la cuant�a de la quita.
      
      En otro caso, que concluya el procedimiento concursal sin que se hubiera satisfecho el cr�dito salvo cuando se acuerde la conclusi�n del concurso por las causas a las que se refieren los n�meros 1.�, 4.� y 5.� del art�culo 176.1 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
    • 3.� Que se cumpla el plazo de un a�o desde el inicio del procedimiento judicial distinto de los de concurso que tenga por objeto la ejecuci�n del cr�dito sin que este haya sido satisfecho.
    
    
    Cuando el cr�dito fuera cobrado con posterioridad al c�mputo de la p�rdida patrimonial a que se refiere esta letra j), se imputar� una ganancia patrimonial por el importe cobrado en el per�odo impositivo en que se produzca dicho cobro�.
• Ocho. El tercer p�rrafo del art�culo 60.2.a) queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �En el caso de utilizaci�n de una vivienda que no sea propiedad de la persona pagadora, por el coste que suponga para �sta, tributos y gastos incluidos, sin que la valoraci�n resultante pueda ser inferior a la que hubiera correspondido de haber aplicado lo dispuesto en los p�rrafos anteriores de esta letra�.

• Nueve. El apartado 3 del art�culo 71 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. Las personas socias, part�cipes, mutualistas o aseguradas que hubieran efectuado aportaciones a los sistemas de previsi�n social a que se refiere el apartado 1 del art�culo anterior, podr�n reducir en los cinco ejercicios siguientes las cantidades aportadas que no hubieran podido ser objeto de reducci�n en la base imponible general por exceder del l�mite m�ximo previsto en la letra a) del apartado 1 de este art�culo, respetando el citado l�mite y siempre que en el ejercicio en que se reduzcan no se encuentren en situaci�n de jubilaci�n.

  Del mismo modo se podr� proceder tanto en los supuestos de exceso de las contribuciones empresariales respecto de su propio l�mite, como en el caso de que resulte de aplicaci�n el l�mite conjunto a que se refiere la letra c) del apartado 1 de este art�culo.

  Cuando las aportaciones o las contribuciones no hayan podido ser objeto de reducci�n en la base imponible general por insuficiencia de la misma, podr�n, asimismo, ser objeto de reducci�n en los cinco ejercicios siguientes, siempre que en el ejercicio en que se reduzcan la persona socia, part�cipe, mutualista o asegurada no se encuentre en situaci�n de jubilaci�n.

  Asimismo, las aportaciones realizadas en virtud de lo dispuesto en el apartado 3 del art�culo anterior que no hayan podido ser objeto de reducci�n en la base imponible general por exceder del l�mite previsto en dicho apartado, podr�n reducirse en los cinco ejercicios siguientes, siempre que en el ejercicio en que se reduzcan el c�nyuge o pareja de hecho que ostente la condici�n de socio o socia, part�cipe, mutualista o asegurado o asegurada no se encuentre en situaci�n de jubilaci�n. Cuando las aportaciones o las contribuciones no hayan podido ser objeto de reducci�n en la base imponible general por insuficiencia de la misma, podr�n asimismo ser objeto de reducci�n en los cinco ejercicios siguientes, sin exceder de las mismas, siempre que en el ejercicio en que se reduzcan el c�nyuge o pareja de hecho que ostente la condici�n de socio o socia, part�cipe, mutualista o asegurado o asegurada no se encuentre en situaci�n de jubilaci�n.

  Estas reglas no resultar�n de aplicaci�n a las aportaciones y contribuciones que excedan de los l�mites m�ximos previstos en su normativa financiera�.

• Diez. El cuadro recogido en el apartado 1 del art�culo 82, en su redacci�n en Euskara, queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Desgaitasun edo mendetasun maila eta hirugarren pertsonengandik jaso beharreko laguntza	Kenkaria (euroak)
  %33ko desgaitasuna edo handiagoa eta %65 baino txikiagoa	867
  %65eko desgaitasuna edo handiagoa. Mendetasun txikia (I. gradua)	1.224
  %75eko desgaitasuna edo handiagoa, hirugarren pertsonen laguntzagatik 15 eta 39 puntu bitartean lortuta. Mendetasun ertaina (II. gradua)	1.428
  %75eko desgaitasuna edo handiagoa, hirugarren pertsonen laguntzagatik 40 puntu edo gehiago lortuta. Mendetasun handia (III. gradua)	2.040�

• Once. La letra c) del art�culo 106.1 queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �c) Las personas f�sicas, jur�dicas y dem�s entidades no residentes en territorio espa�ol, que operen en �l mediante establecimiento permanente, o sin establecimiento permanente respecto a los rendimientos del trabajo que satisfagan, as� como respecto de otros rendimientos sometidos a retenci�n o ingreso a cuenta que constituyan gasto deducible para la obtenci�n de las rentas a que se refiere el apartado 2 del art�culo 24 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes�.
• Doce. El apartado 4 de la disposici�n adicional cuarta queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �4. La primera prima satisfecha deber� tener una antig�edad superior a cinco a�os en el momento de la constituci�n de la renta vitalicia�.

• Trece. Se eliminan las letras que preceden a los p�rrafos tercero y quinto de la redacci�n en Euskara del apartado 4 de la disposici�n adicional novena.
• Catorce. El apartado 3 de la disposici�n adicional vigesimoctava queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. Lo dispuesto en esta disposici�n adicional no modificar� el tratamiento tributario de las aportaciones financieras subordinadas para las cooperativas emisoras, a las que resultar� de aplicaci�n en todo caso lo dispuesto en el art�culo 16.4 de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre r�gimen fiscal de las Cooperativas�.

• Quince. Se a�ade una disposici�n adicional, la trig�sima, con el siguiente contenido:

  �Trig�sima. Exenci�n de rentas obtenidas por la persona deudora en procedimientos concursales.

  Estar�n exentas de este Impuesto las rentas obtenidas por las personas deudoras que se pongan de manifiesto como consecuencia de quitas y daciones en pago de deudas, establecidas en un convenio aprobado judicialmente conforme al procedimiento fijado en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, en un acuerdo de refinanciaci�n judicialmente homologado a que se refiere el art�culo 71 bis y la disposici�n adicional cuarta de dicha ley, en un acuerdo extrajudicial de pagos a que se refiere el T�tulo X o como consecuencia de exoneraciones del pasivo insatisfecho a que se refiere el art�culo 178 bis de la misma Ley, siempre que las deudas no deriven del ejercicio de actividades econ�micas�.

• Diecis�is. Se a�ade una disposici�n adicional, la trig�simoprimera, con el siguiente contenido:

  �Trig�simoprimera. P�rdidas patrimoniales por cr�ditos vencidos y no cobrados.

  A efectos de la aplicaci�n de la regla especial de imputaci�n temporal prevista en la letra j) del art�culo 57.2 de esta Norma Foral, la circunstancia prevista en el n�mero 3.� de la citada letra j) �nicamente se tendr� en cuenta cuando el plazo de un a�o finalice a partir del 1 de enero de 2015�.

• Diecisiete. Se a�ade una disposici�n adicional, la trig�simosegunda, con el siguiente contenido:

  �Trig�simosegunda. Rendimientos derivados de seguros cuya beneficiaria es la entidad acreedora hipotecaria.

  Las rentas derivadas de la prestaci�n por la contingencia de incapacidad cubierta en un seguro, cuando sea percibida por la acreedora hipotecaria del contribuyente como beneficiaria del mismo, con la obligaci�n de amortizar total o parcialmente la deuda hipotecaria del contribuyente, tendr�n el mismo tratamiento fiscal que el que hubiera correspondido de ser la persona beneficiaria el propio contribuyente. No obstante, estas rentas en ning�n caso se someter�n a retenci�n.

  A estos efectos, la acreedora hipotecaria deber� ser una entidad de cr�dito, u otra entidad que, de manera profesional realice la actividad de concesi�n de pr�stamos o cr�ditos hipotecarios�.

• Dieciocho. La letra b) del apartado 1 de la disposici�n transitoria decimosegunda queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b) Hubieran transcurrido m�s de cinco a�os desde la fecha de pago de la primera prima�.
• Diecinueve. La disposici�n transitoria decimocuarta queda redactada en los siguientes t�rminos:

  �Decimocuarta. R�gimen fiscal aplicable a las transmisiones de derechos de suscripci�n anteriores al 1 de enero de 2012.

  Para la determinaci�n del valor de adquisici�n, a que hace referencia la letra a) del apartado 1 del art�culo 47 de esta Norma Foral, se deducir� el importe obtenido por las transmisiones de los derechos de suscripci�n anteriores al 1 de enero de 2012, salvo que el importe obtenido en dichas transmisiones hubiese tenido la consideraci�n de ganancia patrimonial para la persona transmitente en el per�odo impositivo en que se produjo la transmisi�n. Cuando no se hubieran transmitido la totalidad de los derechos de suscripci�n, se entender� que los transmitidos correspondieron a los valores adquiridos en primer lugar�.

• Veinte. La disposici�n transitoria vigesimoprimera queda redactada en los siguientes t�rminos:

  �Vigesimoprimera. Dep�sitos en entidades de cr�dito para la inversi�n en el inicio de una actividad econ�mica.

  1. Los contribuyentes que con anterioridad a 1 de enero de 2014 hubieran depositado cantidades en cuentas de entidades de cr�dito destinadas a la realizaci�n de los gastos e inversiones necesarios para el inicio de una actividad econ�mica, seg�n lo establecido en la disposici�n adicional vigesimoprimera de la Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, siempre que en dicha fecha no hubiera transcurrido el plazo de 3 a�os desde la apertura de la cuenta, podr�n seguir aplicando dicha deducci�n en los t�rminos previstos en el citado precepto, en la redacci�n que result� de aplicaci�n a 31 de diciembre de 2013.

  2. No formar� parte de la base de la deducci�n regulada en el art�culo 89 bis de esta Norma Foral el importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa que se regulaban en la disposici�n adicional vigesimoprimera de la Norma Foral 10/2006, en la medida en que dicho saldo hubiera sido objeto de deducci�n�.

• Veintiuno. Se a�ade una disposici�n transitoria, la trig�sima, con el siguiente contenido:

  �Trig�sima. Requisito de antig�edad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistem�tico de contratos de seguro formalizados antes del 1 de enero de 2015.

  A los Planes Individuales de Ahorro Sistem�tico formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2015, les ser� de aplicaci�n el requisito de cinco a�os fijado en el apartado 4 de la disposici�n adicional cuarta de esta norma foral.

  La transformaci�n de un Plan Individual de Ahorro Sistem�tico formalizado antes de 1 de enero de 2015, o de un contrato de seguro de los regulados en la disposici�n transitoria decimosegunda de esta norma foral, mediante la modificaci�n del vencimiento del mismo, con la exclusiva finalidad de anticipar la constituci�n de la renta vitalicia a una fecha que cumpla con el requisito de antig�edad de cinco a�os desde el pago de la primera prima exigido por las citadas disposiciones, no tendr� efectos tributarios para el tomador�.

Segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2016 se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa:

• Uno. El apartado 1 del art�culo 106 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �1. Estar�n obligados a practicar retenci�n e ingreso a cuenta, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas correspondiente al perceptor, en la cantidad que se determine reglamentariamente y a ingresar su importe en la Diputaci�n Foral en los casos previstos en el Concierto Econ�mico en la forma que reglamentariamente se establezca:

  • a) Las personas jur�dicas y entidades, incluidas las entidades en atribuci�n de rentas, que satisfagan o abonen rentas sujetas y no exentas a este Impuesto.
  • b) Los contribuyentes por este Impuesto que ejerzan actividades econ�micas respecto de las rentas sujetas y no exentas a este Impuesto que satisfagan o abonen en el ejercicio de dichas actividades.
  • c) Las personas f�sicas, jur�dicas y dem�s entidades no residentes en territorio espa�ol, que operen en �l mediante establecimiento permanente, o sin establecimiento permanente respecto a los rendimientos del trabajo que satisfagan, as� como respecto de otros rendimientos sometidos a retenci�n o ingreso a cuenta que constituyan gasto deducible para la obtenci�n de las rentas a que se refiere el apartado 2 del art�culo 24 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

  Cuando una entidad, residente o no residente, satisfaga o abone rendimientos del trabajo a contribuyentes que presten sus servicios a una entidad residente vinculada con aqu�lla en los t�rminos previstos en el art�culo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, o a un establecimiento permanente radicado en territorio espa�ol, la retenci�n o el ingreso a cuenta deber� efectuarlo la entidad o el establecimiento permanente en el que preste sus servicios el contribuyente.

  Las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ�mico Europeo que operen en Espa�a en r�gimen de libre prestaci�n de servicios, deber�n practicar retenci�n e ingreso a cuenta en relaci�n con las operaciones que se realicen en Espa�a.

  Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni�n Europea que desarrollen en Espa�a planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci�n espa�ola, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi�n de fondos de pensiones de empleo o, en su caso, sus entidades gestoras, deber�n practicar retenci�n e ingreso a cuenta en relaci�n con las operaciones que se realicen en Gipuzkoa.

  En ning�n caso estar�n obligadas a practicar retenci�n o ingreso a cuenta las misiones diplom�ticas u oficinas consulares en Espa�a de Estados extranjeros�.

• Dos. Se deja sin contenido la disposici�n transitoria decimotercera.

Tercero. Con efectos a partir de 1 de enero de 2014 se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa:

El n�mero 13 del art�culo 9 queda redactado en los siguientes t�rminos:

Cuarto. Con efectos a partir del 3 de octubre de 2015, se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa:

• Uno. Se a�aden dos �ltimos p�rrafos al apartado 4 del art�culo 35, con el siguiente contenido:

  �Lo dispuesto en el p�rrafo anterior se aplicar� incluso cuando la transmisi�n lucrativa se efect�e en uso del poder testatorio por el comisario, o por cualquier t�tulo sucesorio con eficacia de presente, teniendo a estos efectos la consideraci�n de t�tulos sucesorios los previstos en el art�culo 3 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

  En las transmisiones lucrativas por t�tulo sucesorio con eficacia de presente a que hace referencia el p�rrafo anterior, se tomar� como valor de adquisici�n, para el adquirente de los activos representativos de la captaci�n y utilizaci�n de capitales ajenos, a efectos de futuras transmisiones el que tuvieran en el momento de la entrega de los mismos por parte del donante al donatario, excepto que el donatario transmita los mismos activos antes de que se produzca el fallecimiento del donante, en cuyo caso el donatario se subrogar�, respecto de los valores y fechas de adquisici�n de dichos activos, en la posici�n del donante, conservando los que tuviera este con anterioridad al pacto sucesorio con eficacia de presente�.

• Dos. El art�culo 46 queda redactado en los siguientes t�rminos:
  �Art�culo 46 Transmisiones a t�tulo lucrativo

  Cuando la adquisici�n o la transmisi�n hubiere sido a t�tulo lucrativo se aplicar�n las reglas del art�culo anterior, tomando por importe real de los valores respectivos aquellos que resulten de la aplicaci�n de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

  Lo dispuesto en el p�rrafo anterior se aplicar� incluso cuando la transmisi�n lucrativa se efect�e en uso del poder testatorio por el comisario, o por cualquier t�tulo sucesorio con eficacia de presente, teniendo a estos efectos la consideraci�n de t�tulos sucesorios los previstos en el art�culo 3 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

  En las transmisiones lucrativas por t�tulo sucesorio con eficacia de presente a que hace referencia el p�rrafo anterior, se tomar� como valor de adquisici�n, para el adquirente de los bienes a efectos de futuras transmisiones el que tuvieran en el momento de la entrega de los bienes por parte del donante al donatario, excepto que el donatario transmita los mismos bienes antes de que se produzca el fallecimiento del donante, en cuyo caso el donatario se subrogar�, respecto de los valores y fechas de adquisici�n de dichos bienes, en la posici�n del donante, conservando los que tuviera este con anterioridad al pacto sucesorio con eficacia de presente.

  En las adquisiciones a que se refieren las letras c), d) y f) del apartado 2 del art�culo 41 de esta Norma Foral que sean lucrativas, el donatario se subrogar�, respecto de los valores y fechas de adquisici�n de dichos bienes, en la posici�n del donante�.

Art�culo 2 Modificaci�n del Impuesto sobre Sociedades

Primero. Con efectos para los per�odos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2015, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa:

• Uno. Se introduce una nueva letra j) en el art�culo 31.1, con el siguiente contenido:
  • �j) Los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jur�dico�.
• Dos. Se modifica la letra b) del apartado 2 del art�culo 31, que queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b) Los regalos y dem�s obsequios siempre que el importe por persona destinataria y per�odo impositivo no exceda de 300 euros y quede constancia documental de la identidad de la persona perceptora. En el supuesto de que los citados gastos excedan el importe se�alado ser�n deducibles hasta esa cuant�a�.
• Tres. El apartado 4 del art�culo 32, queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �4. Las microempresas a que se refiere el apartado 1 del art�culo 13 de esta Norma Foral podr�n considerar deducible de su base imponible un importe equivalente al 20 por 100 de su base imponible positiva, previa a la aplicaci�n de lo previsto en el presente apartado, a la inclusi�n de las rentas positivas a que se refiere el art�culo 48 y a la compensaci�n de bases imponibles negativas prevista en el art�culo 55, en concepto de compensaci�n tributaria por las dificultades inherentes a su dimensi�n.

  Lo dispuesto en el p�rrafo anterior no resultar� de aplicaci�n cuando la microempresa sea o bien una agrupaci�n de inter�s econ�mico, espa�ola o europea, o bien una uni�n temporal de empresas, que tribute bajo el r�gimen especial previsto en el Cap�tulo III del T�tulo VI.

  La aplicaci�n de lo dispuesto en el presente apartado ser� incompatible con la aplicaci�n de las correcciones establecidas en el Cap�tulo V de este T�tulo�.

• Cuatro. El apartado 3 del art�culo 35 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �3. A efectos de esta norma foral, se entender� que una entidad opera mediante un establecimiento permanente en el extranjero cuando, por cualquier t�tulo, disponga fuera del territorio espa�ol, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo en los que realice toda o parte de su actividad.

  En particular, se entender� que constituyen establecimientos permanentes aqu�llos a que se refiere el apartado 1 del art�culo 13 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

  Si el establecimiento permanente se encuentra situado en un pa�s con el que Espa�a tenga suscrito un Convenio para evitar la doble imposici�n internacional, que le sea de aplicaci�n, se estar� a lo que de �l resulte�.

• Cinco. El apartado 1 del art�culo 36 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �1. Podr�n no integrarse en la base imponible las rentas obtenidas, una vez corregidas, en su caso, en el importe de la depreciaci�n monetaria regulada en el apartado 9 del art�culo 40 de esta Norma Foral, en la transmisi�n onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias, afectos a explotaciones econ�micas, o de estos elementos cuando hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta con car�cter previo a su transmisi�n.

  En caso de transmisi�n de veh�culos a los que se refiere el apartado 3 del art�culo 31 de esta Norma Foral, la no integraci�n podr� aplicarse s�lo con respecto a los veh�culos a los que se refiere su letra e). Igualmente, en el caso de trasmisi�n de elementos de transporte a los que se refiere el apartado 4del citado art�culo 31, la no integraci�n podr� realizarse s�lo con respecto a los elementos a que se refiere su p�rrafo tercero.

  Para la no integraci�n ser� necesario que el importe obtenido en las citadas transmisiones se reinvierta en cualquiera de los elementos patrimoniales antes mencionados, dentro del plazo comprendido entre el a�o anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposici�n del elemento patrimonial y los tres a�os posteriores.

  A los efectos de la reinversi�n no ser�n tenidos en cuenta los costes correspondientes a las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro asociados a los activos en que se materialice dicha reinversi�n, con independencia de su consideraci�n a efectos de la valoraci�n de aqu�llos.

  La reinversi�n tambi�n podr� materializarse en la adquisici�n de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 del art�culo 33 de esta Norma Foral para gozar de la no integraci�n en la base imponible de las rentas procedentes de las mismas, sin que pueda materializarse la reinversi�n en ning�n caso en participaciones de instituciones de inversi�n colectiva ni en valores que no otorguen una participaci�n sobre el capital social.

  No obstante, no se entender� realizada la reinversi�n cuando la adquisici�n se realice mediante operaciones realizadas entre entidades de un mismo grupo en el sentido del art�culo 42 de esta Norma Foral, acogidas al r�gimen especial establecido en el Cap�tulo VII del T�tulo VI de la presente Norma Foral.

  Tampoco se entender� realizada la reinversi�n cuando la adquisici�n se realice a otra persona o entidad vinculada en el sentido del art�culo 42 de esta Norma Foral, excepto que se trate de elementos de inmovilizado material nuevos.

  No obstante, en el caso de que la renta se hubiera puesto de manifiesto con ocasi�n de la aportaci�n no dineraria de elementos patrimoniales a entidades, la reinversi�n no podr� materializarse en los valores representativos de la participaci�n en el capital o en los fondos propios de las entidades receptoras de las citadas aportaciones.

  La reinversi�n se entender� materializada en la fecha en que se produzca la puesta a disposici�n de los elementos patrimoniales en que se materialice.

  Trat�ndose de elementos patrimoniales que sean objeto de contratos de arrendamiento financiero, se considerar� realizada la reinversi�n en la fecha de celebraci�n del contrato, por un importe igual al valor de contado del elemento patrimonial. Los efectos de la reinversi�n estar�n condicionados, con car�cter resolutorio, al ejercicio de la opci�n de compra�.

• Seis. El �ltimo p�rrafo de la letra b) del apartado 2 y el �ltimo p�rrafo del apartado 7 del art�culo 45 quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �La parte de la diferencia que no se corresponda con el porcentaje de participaci�n en la entidad, tendr� la consideraci�n de renta para la entidad, y de liberalidad para la persona o entidad socia o part�cipe. Cuando se trate de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes sin establecimiento permanente, la renta se considerar� como ganancia patrimonial de acuerdo con lo previsto en la letra d�) de la letra k) del apartado 2 del art�culo 13 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta no Residentes�.

  �A estos efectos, ser� de aplicaci�n lo dispuesto en la disposici�n adicional tercera de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes�.

• Siete. El apartado 1 del art�culo 51 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �1. Los contribuyentes podr�n deducir de la base imponible una cantidad equivalente al 10 por 100 del importe del incremento de su patrimonio neto a efectos fiscales respecto al del ejercicio anterior. En tal caso, deber�n destinar una cantidad igual al citado incremento a una reserva indisponible por un plazo m�nimo de cinco a�os desde el final del per�odo impositivo correspondiente a su deducci�n, salvo en la parte de ese incremento que se hubiera incorporado al capital.

  Durante ese per�odo de cinco a�os debe permanecer constante o aumentar el importe del patrimonio neto a efectos fiscales de la entidad, salvo que se produzca una disminuci�n derivada de la existencia de p�rdidas contables.

  En caso de entidades de nueva creaci�n, durante el primer ejercicio, se tomar� como patrimonio neto a efectos fiscales del ejercicio anterior el importe medio del patrimonio neto a efectos fiscales correspondiente al per�odo de tiempo transcurrido desde la constituci�n de la entidad.

  No dar� derecho a aplicar lo dispuesto en este art�culo el incremento del patrimonio neto a efectos fiscales derivado de la dotaci�n a reservas que tenga car�cter obligatorio por disposici�n legal o estatutaria�.

• Ocho. El apartado 9 del art�culo 67 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �9. No ser�n de aplicaci�n las deducciones reguladas en este Cap�tulo ni ninguna otra deducci�n de la cuota l�quida prevista en la normativa tributaria a las sociedades patrimoniales a que se refiere el art�culo 14 de esta Norma Foral�.

• Nueve. La letra c) del art�culo 74.1 queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �c) Las personas y entidades socias no residentes en territorio espa�ol, con independencia de que la entidad resida en Espa�a o fuera de ella, estar�n sujetas por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes �nicamente si, de acuerdo con lo establecido en el art�culo 13 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o en el respectivo convenio de doble imposici�n internacional, resultase que la actividad realizada por las mismas a trav�s de la agrupaci�n da lugar a la existencia de un establecimiento permanente�.
• Diez. La disposici�n transitoria d�cima queda redactada en los siguientes t�rminos:

  �D�cima. Compensaci�n para fomentar la capitalizaci�n empresarial.

  Durante el primer per�odo impositivo en que resulte de aplicaci�n esta Norma Foral, a los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del art�culo 51 de la misma se tomar� como patrimonio neto a efectos fiscales del ejercicio anterior el importe del patrimonio neto resultante del �ltimo balance cerrado por la entidad antes de la entrada en vigor de esta Norma Foral, salvo que sea inferior al del ejercicio inmediatamente precedente, en cuyo caso se tomar� el importe de este �ltimo�.

• Once. Las letras c) de los apartados 1 y 2 de la disposici�n adicional decimotercera quedan redactadas en los siguientes t�rminos:
  • �c) Cuando la persona o entidad perceptora sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente, no ser� de aplicaci�n la exenci�n establecida en la letra l) del apartado 1 del art�culo 14 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes�.
  • �c) Cuando la persona o entidad transmitente o perceptora sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente, no ser� de aplicaci�n la exenci�n establecida en la letra h) del apartado 1 del art�culo 14 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes�.
• Doce. El apartado 5 del art�culo 2 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �5. El r�gimen de tributaci�n de los grupos fiscales regulado en esta Norma Foral ser� de aplicaci�n a aqu�llos en los que a la entidad dominante, de conformidad con lo dispuesto en los apartados 1 a 3 anteriores, le sea de aplicaci�n esta Norma Foral y siempre que a todas las entidades dependientes les sea de aplicaci�n la normativa del Impuesto sobre Sociedades de cualquiera de los Territorios Hist�ricos.

  En el supuesto de grupos fiscales constituidos en los t�rminos establecidos en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, les ser� de aplicaci�n el r�gimen de tributaci�n establecido en esta Norma Foral si a la entidad del grupo con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior le resulta de aplicaci�n lo dispuesto en esta Norma Foral y siempre que a todas las dem�s entidades que formen parte del grupo les sea de aplicaci�n la normativa del Impuesto sobre Sociedades de cualquiera de los Territorios Hist�ricos.

  A los efectos de lo dispuesto en este apartado, se considerar�n excluidas del grupo fiscal las entidades que estuvieran sujetas a normativa de territorio com�n�.

• Trece. El apartado 2 del art�culo 83 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. La entidad representante del grupo fiscal estar� sujeta al cumplimiento de las obligaciones tributarias materiales y formales que se deriven del r�gimen de consolidaci�n fiscal.

  Tendr� la consideraci�n de entidad representante del grupo fiscal la entidad dominante cuando sea residente en territorio espa�ol, o la entidad del grupo fiscal con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior cuando no exista ninguna entidad residente en territorio espa�ol que cumpla los requisitos para tener la condici�n de dominante.

  No obstante, la entidad dominante no residente en territorio espa�ol podr� designar a otra entidad del grupo como representante siempre que a la misma le resulte de aplicaci�n id�ntica normativa que a la entidad del grupo fiscal con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior�.

• Catorce. Las letras e) y f) del art�culo 85.4 quedan redactadas en los siguientes t�rminos:
  • �e) Las entidades dependientes que est�n sujetas al Impuesto sobre Sociedades a un tipo de gravamen diferente al de la entidad dominante del grupo fiscal.
    
    No obstante, en el supuesto de un grupo fiscal constituido en los t�rminos establecidos en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, el tipo de gravamen a tener en cuenta ser� el correspondiente a la entidad del grupo con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior�.
  • f) Las entidades dependientes cuyo ejercicio social, determinado por imperativo legal, no pueda adaptarse al de la entidad dominante.
    
    No obstante, en el supuesto de un grupo fiscal constituido en los t�rminos establecidos en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, el ejercicio social a tener en cuenta ser� el correspondiente a la entidad del grupo con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior�.
• Quince. El art�culo 86 quedar� redactado como sigue:
  �Art�culo 86 Inclusi�n o exclusi�n de entidades en el grupo fiscal

  1. Las entidades sobre las que se adquiera una participaci�n como la definida en la letra b) del apartado 2 del art�culo anterior, se integrar�n obligatoriamente en el grupo fiscal con efecto del per�odo impositivo siguiente. En el caso de entidades de nueva creaci�n la integraci�n se producir� desde el momento de su constituci�n, siempre que se cumplan los restantes requisitos necesarios para formar parte del grupo fiscal.

  2. Las entidades dependientes que pierdan tal condici�n quedar�n excluidas del grupo fiscal con efecto del propio per�odo impositivo en que se produzca tal circunstancia�.

• Diecis�is. El apartado 2 del art�culo 87 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. Si en un grupo fiscal coexisten relaciones de participaci�n, directa e indirecta, para calcular la participaci�n total de una entidad en otra, directa e indirectamente controlada por la primera, se sumar�n los porcentajes de participaci�n directa e indirecta. Para que la entidad participada deba integrarse en el grupo fiscal de entidades, dicha suma deber� ser, al menos, el 75 por ciento o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de entidades cuyas acciones est�n admitidas a negociaci�n en un mercado regulado o de entidades participadas, directa o indirectamente, por estas �ltimas siempre que a trav�s de las mismas se alcance ese porcentaje�.

• Diecisiete. Los apartados 2, 4 y 6 del art�culo 88 quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �2. Los acuerdos a los que se refiere el apartado anterior deber�n adoptarse por el Consejo de Administraci�n u �rgano equivalente, en cualquier fecha del per�odo impositivo inmediato anterior al que sea de aplicaci�n el r�gimen de consolidaci�n fiscal�.

  �4. La falta de los acuerdos a los que se refieren los apartados 1 y 2 de este art�culo determinar� la imposibilidad de aplicar el r�gimen de consolidaci�n fiscal.

  La falta de los acuerdos correspondientes a las entidades que en lo sucesivo deban integrarse en el grupo fiscal constituir� infracci�n tributaria de la entidad representante. La sanci�n consistir� en multa pecuniaria fija de 20.000 euros por el primer per�odo impositivo en que se haya aplicado el r�gimen sin cumplir este requisito y de 50.000 euros por el segundo y siguientes, y no impedir� la efectiva integraci�n en el grupo de las entidades afectadas�.

  �6. La entidad representante del grupo fiscal comunicar� los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este art�culo a la Administraci�n tributaria con anterioridad al inicio del per�odo impositivo en que sea de aplicaci�n este r�gimen.

  En el supuesto de un grupo fiscal constituido en los t�rminos establecidos en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, la entidad representante comunicar�, en los mismos t�rminos previstos en el p�rrafo anterior, el acuerdo adoptado por la entidad dominante no residente en territorio espa�ol, por el que se designe a la entidad representante del grupo fiscal. Dicha comunicaci�n de su identidad se realizar� en el plazo de tres meses desde que finalice el per�odo impositivo.

  No obstante, la comunicaci�n a que se refiere el p�rrafo anterior no ser� necesaria en el supuesto en el que la entidad representante se determine conforme a lo previsto en el segundo p�rrafo del apartado 2 del art�culo 83 de esta Norma Foral.

  Asimismo, cuando se produzcan variaciones en la composici�n del grupo fiscal, la entidad representante lo comunicar� a la Administraci�n tributaria, identificando las entidades que se han integrado en �l y las que han sido excluidas. Dicha comunicaci�n se realizar� en el plazo de un mes desde que finalice el per�odo impositivo�.

• Dieciocho. El contenido de la letra e) del apartado 1 del art�culo 89 pasa a constituir la nueva letra f) del mismo, y se modifican las letras a) y e) de dicho apartado, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:
  • �a) Las bases imponibles individuales correspondientes a todas y cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal, sin incluir en ellas la compensaci�n de las bases imponibles negativas individuales, la compensaci�n tributaria prevista en el apartado 4 del art�culo 32 de esta Norma Foral,ni las correcciones en materia de aplicaci�n del resultado establecidas en el Cap�tulo V del T�tulo IV�.
  • �e) La compensaci�n tributaria prevista en el apartado 4 del art�culo 32 de esta Norma Foral, en su caso, para cuyo c�lculo se atender� a lo dispuesto en el apartado 8 de este art�culo�.
• Diecinueve. Se modifica el apartado 4 del art�culo 89 y se a�aden nuevos apartados 5, 6, 7 y 8 a dicho art�culo, con el siguiente contenido:

  �4. A los efectos de calcular el importe de las correcciones en materia de aplicaci�n del resultado establecidas en el Cap�tulo V del T�tulo IV de esta Norma Foral del grupo fiscal, las magnitudes relativas al grupo fiscal se calcular�n por relaci�n a las cuentas anuales consolidadas del grupo fiscal correspondientes al �ltimo d�a del per�odo impositivo.

  No obstante, la dotaci�n de las reservas se realizar� por cualquiera de las entidades del grupo.

  A los grupos fiscales no les resultar� de aplicaci�n en ning�n caso lo dispuesto en el primer p�rrafo del apartado 5 del art�culo 51 ni lo dispuesto en el primer p�rrafo del apartado 4 del art�culo 52 de esta Norma Foral.

  5. En los supuestos de entidades que hubieran practicado la correcci�n en materia de aplicaci�n del resultado prevista en el art�culo 51 de esta Norma Foral con anterioridad a su integraci�n en el grupo fiscal, que deban incrementar su base imponible en per�odos impositivos en los que ya formen parte del grupo al amparo de lo previsto en el apartado 3 del art�culo 51, las cantidades correspondientes incrementar�n la base imponible del grupo fiscal.

  Asimismo, en el caso de entidades que hubieran dotado la reserva correspondiente a la correcci�n en materia de aplicaci�n del resultado prevista en el art�culo 51 de esta Norma Foral con anterioridad a su integraci�n en el grupo fiscal, y que tuvieran cantidades pendientes de deducir por insuficiencia de base imponible en los t�rminos establecidos en el apartado 4 del art�culo 51, el grupo fiscal podr� deducir esas cantidades de su base imponible con el l�mite de la base imponible positiva individual que obtenga la entidad en el periodo impositivo.

  6. Las cantidades correspondientes a la reserva especial para nivelaci�n de beneficios regulada en el art�culo 52 de esta Norma Foral de entidades que se integren en un grupo fiscal y que se encuentren pendientes de incrementar la base imponible de la entidad, incrementar�n la base imponible del grupo cuando concurran las circunstancias previstas en los apartados 2 y 3 del citado art�culo 52, teniendo presente el importe de la base imponible individual de la entidad que aplic� la correspondiente correcci�n en materia de aplicaci�n del resultado.

  7. En el supuesto de entidades que hubieran dotado la reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva regulada en el art�culo 53 de esta Norma Foral con anterioridad a su integraci�n en el grupo fiscal y que tuvieran pendiente de materializar la reserva en el momento de esa integraci�n, la materializaci�n podr� realizarla cualquier entidad del grupo.

  En los supuestos previstos en los apartados 3 y 4 del art�culo 53 de esta Norma Foral, las cantidades correspondientes incrementar�n la base imponible del grupo fiscal.

  8. A los efectos de calcular el importe de la compensaci�n tributaria prevista en el apartado 4 del art�culo 32 de esta Norma Foral del grupo fiscal, �sta se calcular� sobre la base imponible del grupo, previa a la aplicaci�n de lo previsto en las letras e) y f) del apartado 1 anterior�.

• Veinte. El segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 90 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �Se entender�n por operaciones internas las realizadas entre entidades del grupo fiscal en los per�odos impositivos en que ambas formen parte del mismo y se aplique el r�gimen de consolidaci�n fiscal�.

• Veintiuno. Los apartados 2 y 3 del art�culo 91 quedan redactados en los siguientes t�rminos:

  �2. Cuando una entidad hubiere intervenido en alguna operaci�n interna y posteriormente dejase de formar parte del grupo fiscal, el resultado eliminado de esa operaci�n se incorporar� a la base imponible del grupo fiscal correspondiente al per�odo impositivo anterior a aquel en que hubiere tenido lugar la citada separaci�n.

  3. Se practicar� la incorporaci�n de la eliminaci�n de la correcci�n de valor de la participaci�n de las entidades del grupo fiscal cuando las mismas dejen de formar parte del grupo y asuman el derecho de la compensaci�n de la base imponible negativa correspondiente a la p�rdida que determin� la correcci�n de valor. No se incorporar� la reversi�n de las correcciones de valor practicadas en per�odos impositivos en los que la entidad participada no form� parte del grupo fiscal�.

• Veintid�s. El apartado 2 del art�culo 92 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. Las bases imponibles negativas de cualquier entidad pendientes de compensar en el momento de su integraci�n en el grupo fiscal podr�n ser compensadas en la base imponible del mismo, con el l�mite de la base imponible individual de la propia entidad�.

• Veintitr�s. El apartado 1 del art�culo 93 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �1. Las entidades del grupo fiscal podr�n aplicar la reinversi�n de beneficios extraordinarios a que hace referencia el art�culo 36 de esta Norma Foral, pudiendo efectuar la reinversi�n la propia entidad que obtuvo el beneficio extraordinario, u otra perteneciente al grupo fiscal. La reinversi�n podr� materializarse en un elemento adquirido a otra entidad del grupo fiscal a condici�n de que dicho elemento sea nuevo�.

• Veinticuatro. El art�culo 94 queda redactado en los siguientes t�rminos:
  �Art�culo 94 Per�odo impositivo

  1. El per�odo impositivo del grupo fiscal coincidir� con el de la entidad dominante del mismo.

  No obstante, en el supuesto de un grupo fiscal constituido en los t�rminos establecidos en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, el per�odo impositivo coincidir� con el correspondiente a la entidad del grupo con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior.

  2. Cuando alguna de las dem�s entidades que formen parte del grupo fiscal concluyere un per�odo impositivo de acuerdo con las normas reguladoras de la tributaci�n en r�gimen individual, dicha conclusi�n no determinar� la del grupo fiscal�.

• Veinticinco. El art�culo 95 queda redactado en los siguientes t�rminos:
  �Art�culo 95 Cuota �ntegra del grupo fiscal

  Se entender� por cuota �ntegra del grupo fiscal la cuant�a resultante de aplicar el tipo de gravamen de la entidad dominante a la base imponible del grupo fiscal.

  No obstante, en el supuesto de un grupo fiscal constituido en los t�rminos establecidos en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, el tipo de gravamen a aplicar ser� el correspondiente a la entidad del grupo con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior�.

• Veintis�is. El apartado 2 del art�culo 97 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. Los estados consolidados se referir�n a la misma fecha de cierre y per�odo que las cuentas anuales de la entidad dominante del grupo fiscal, debiendo el resto de entidades que forman parte del grupo fiscal cerrar su ejercicio social en la fecha en que lo haga aquella entidad.

  No obstante, en el supuesto de un grupo fiscal constituido en los t�rminos establecidos en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, la fecha a tener en cuenta ser� la correspondiente a la entidad del grupo con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior�.

• Veintisiete. El art�culo 99 queda redactado en los siguientes t�rminos:
  �Art�culo 99 Efectos de la p�rdida del r�gimen de consolidaci�n fiscal y de la extinci�n del grupo fiscal

  1. En el supuesto de que existieran, en el per�odo impositivo en que se produzca la p�rdida del r�gimen de consolidaci�n fiscal o la extinci�n del grupo fiscal, eliminaciones pendientes de incorporaci�n, correcciones pendientes de integrarse en la base imponible conforme a lo previsto en el apartado 4 del art�culo 51 de esta Norma Foral, bases imponibles negativas del grupo fiscal o deducciones en la cuota pendientes de compensaci�n, se proceder� de la forma siguiente:

  • a) Las eliminaciones pendientes de incorporaci�n se integrar�n en la base imponible del grupo fiscal correspondiente al �ltimo per�odo impositivo en el que sea aplicable el r�gimen de consolidaci�n fiscal.
    
    Lo anterior no se aplicar� cuando la entidad dominante adquiera inmediatamente la condici�n de entidad dependiente de otro grupo fiscal o sea absorbida por alguna entidad de ese otro grupo en un proceso de fusi�n acogida al r�gimen especial establecido en el Cap�tulo VII del T�tulo VI de esta Norma Foral, al cual se integran todas sus entidades dependientes en ambos casos. Los resultados eliminados se incorporar�n a la base imponible de ese otro grupo fiscal en los t�rminos establecidos en el art�culo 91 de esta Norma Foral.
    
    En el supuesto de grupos fiscales constituidos en los t�rminos establecidos en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, se aplicar�n las mismas reglas en caso de que las entidades integrantes del grupo pasen a serdependientes de otro grupo fiscal.
    
    Para la aplicaci�n de lo dispuesto en los dos p�rrafos anteriores ser� necesario que el grupo fiscal, configurado con ocasi�n de las circunstancias descritas tribute en r�gimen de consolidaci�n fiscal desde el primer d�a del per�odo impositivo siguiente a aqu�l en el que el anterior grupo aplic� por �ltima vez el r�gimen de consolidaci�n fiscal.
  • b) Las entidades que integren el grupo fiscal en el per�odo impositivo en que se produzca la p�rdida o extinci�n de este r�gimen asumir�n el derecho a practicar las correcciones en materia de aplicaci�n del resultado del grupo fiscal pendientes de integrarse en la base imponible por aplicaci�n de lo dispuesto en el apartado 4 del art�culo 51 de esta Norma Foral, en la proporci�n en que hubieren contribuido a la pr�ctica de esas correcciones.
    
    De igual forma, asumir�n la obligaci�n de integrar en la base imponible las cantidades correspondientes a las correcciones en materia de aplicaci�n del resultado practicadas por el grupo fiscal a que hacen referencia el apartado 3 del art�culo 51, los apartados 2 y 3 del art�culo 52 y los apartados 3 y 4 del art�culo 53 de esta Norma Foral, en la proporci�n en que hubieren contribuido a la pr�ctica de esas correcciones.
    
    En los supuestos en que resulte de aplicaci�n lo dispuesto en el segundo o tercer p�rrafo de la letra a) anterior, las normas establecidas en los apartados 5, 6 y 7 del art�culo 89 de esta Norma Foral se aplicar�n atendiendo al conjunto de entidades que formaban el grupo fiscal encabezado por la entidad dominante que ha perdido tal car�cter o en el supuesto de grupos fiscales constituidos conforme a lo previsto en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, al conjunto de entidades que lo conformaban.
  • c) Las entidades que integren el grupo fiscal en el per�odo impositivo en que se produzca la p�rdida o extinci�n de este r�gimen asumir�n el derecho a la compensaci�n de las bases imponibles negativas del grupo fiscal pendientes de compensar, en la proporci�n que hubieren contribuido a su formaci�n.
    
    La compensaci�n se realizar� con las bases imponibles positivas que se determinen en r�gimen individual de tributaci�n en los per�odos impositivos que resten hasta completar el plazo establecido en el apartado 1 del art�culo 55 de esta Norma Foral, contado a partir del siguiente o siguientes a aqu�l o aqu�llos en los que se determinaron bases imponibles negativas del grupo fiscal.
    
    En los supuestos en que resulte de aplicaci�n lo dispuesto en el segundo o tercer p�rrafo de la letra a) anterior, la norma establecida en el apartado 2 del art�culo 92 de esta Norma Foral se aplicar� atendiendo al conjunto de entidades que formaban el grupo fiscal encabezado por la entidad dominante que ha perdido tal car�cter o en el supuesto de grupos fiscales constituidos conforme a lo previsto en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, al conjunto de entidades que lo conformaban.
  • d) Las entidades que integren el grupo fiscal en el per�odo impositivo en que se produzca la p�rdida o extinci�n de este r�gimen asumir�n el derecho a la compensaci�n pendiente de las deducciones de la cuota del grupo fiscal, en la proporci�n en que hayan contribuido a la formaci�n de las mismas.

  La compensaci�n se practicar� en las cuotas �ntegras o l�quidas que se determinen en r�gimen individual de tributaci�n en los per�odos impositivos que resten hasta completar el plazo establecido en esta Norma Foral para la deducci�n pendiente, contado a partir del siguiente o siguientes a aqu�l o aqu�llos en los que se determinaron los importes a deducir.

  En los supuestos en que resulte de aplicaci�n lo dispuesto en el segundo o tercer p�rrafo de la letra a) anterior, la norma establecida en el apartado 2 del art�culo 96 de esta Norma Foral se aplicar� atendiendo al conjunto de entidades que formaban el grupo fiscal encabezado por la entidad dominante que ha perdido tal car�cter, o en el supuesto de grupos fiscales constituidos conforme a lo previsto en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, al conjunto de entidades que lo conformaban.

  2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� de aplicaci�n cuando alguna o algunas de las entidades que integran el grupo fiscal dejen de pertenecer al mismo.

  Las reglas contenidas en los p�rrafos segundo a cuarto de la letra a), y en los p�rrafos terceros de las letrasb), c) y d) del apartado anterior de este art�culo resultar�n de aplicaci�n en los siguientes supuestos:

  • a) En el supuesto de que la entidad dominante del grupo fiscal perdiera tal car�cter y una de sus entidades dependientes adquiriera inmediatamente la condici�n de entidad dominante de un nuevo grupo fiscal, cuando la totalidad de los integrantes del nuevo grupo fiscal formasen parte del anterior.
  • b) En caso de que en un grupo fiscal formado conforme a lo previsto en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, una de sus entidades pase a adquirir la condici�n de entidad dominante de un nuevo grupo fiscal, cuando la totalidad de los integrantes del nuevo grupo fiscal formasen parte del anterior.
  • c) En caso de que un grupo fiscal formado conforme a lo previsto en el primer p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 pase a formar un nuevo grupo fiscal formado conforme a lo previsto en el segundo p�rrafo del citado apartado, cuando la totalidad de los integrantes del nuevo grupo fiscal formasen parte del anterior.

  Para la aplicaci�n de lo dispuesto en las tres letras anteriores ser� necesario que el grupo fiscal configurado con ocasi�n de las circunstancias descritas tribute en r�gimen de consolidaci�n fiscal desde el primer d�a del per�odo impositivo siguiente a aqu�l en el que el anterior grupo aplic� por �ltima vez el r�gimen de consolidaci�n fiscal�.

• Veintiocho. Se a�ade un nuevo apartado 5 al art�culo 132, con el siguiente contenido:

  �5. La inspecci�n del Impuesto correspondiente a los grupos fiscales que tributen conforme a lo dispuesto en el Cap�tulo VI del T�tulo VI de esta Norma Foral corresponder� a la Diputaci�n Foral de Gipuzkoa cuando la entidad dominante est� sometida a la competencia inspectora de la misma conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior.

  En el supuesto de los grupos fiscales constituidos en los t�rminos establecidos en el segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 85 de esta Norma Foral, la inspecci�n del grupo fiscal corresponder� a la Diputaci�n Foral de Gipuzkoa en caso de que sea la Administraci�n competente para la inspecci�n de la entidad del grupo con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior de conformidad con lo previsto en el apartado 1 anterior�.

Segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2016 se modifica el apartado 1 del art�culo 130 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

Art�culo 3 Modificaci�n del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Primero. Con efectos a partir del 3 de octubre de 2015, se modifica la letra a) del art�culo 3.1 de la Norma Foral 3/1990, de 11 de enero, que queda redactada en los siguientes t�rminos:

Segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2016, se modifican los apartados 5 y 6 del art�culo 19 de la Norma Foral 3/1990, de 11 de enero, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que quedan redactados en los siguientes t�rminos:

Art�culo 4 Modificaci�n del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur�dicos Documentados

Se modifica el n�mero 34 del art�culo 41.I.B de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur�dicos Documentados, que queda redactado en los siguientes t�rminos:

Art�culo 5 Modificaci�n del Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Se modifica la letra d) del apartado 2 del art�culo 21 de la Norma Foral 12/1989, de 5 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que queda redactada en los siguientes t�rminos:

Art�culo 6 Modificaci�n del Impuesto sobre Actividades Econ�micas

Se modifican los siguientes preceptos del Decreto Foral Normativo 1/1993 de 20 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido del Impuesto sobre Actividades Econ�micas:

• Uno. La letra b) del apartado 1 del art�culo 5 queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �b) Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad, durante los dos primeros per�odos impositivos de este Impuesto en que se desarrolle la misma.
    
    A estos efectos, no se considerar� que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad en los siguientes casos:
    • a�) Cuando la misma se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad, circunstancia que se entender� que concurre, entre otros supuestos, en los casos de fusi�n, escisi�n o aportaci�n de ramas de actividad.
    • b�) Cuando el sujeto pasivo forme parte de un grupo de sociedades conforme al art�culo 42 del C�digo de Comercio, salvo que se trate de una actividad nueva no desarrollada con anterioridad por ninguna de las empresas integrantes del grupo.
    • c�) Cuando se halle participada en un 25 por 100 o m�s por empresas que hayan desarrollado la misma actividad�.
• Dos. La letra g) del apartado 1 del art�culo 5 queda redactada en los siguientes t�rminos:
  • �g) Eusko Ikaskuntza-Sociedad de Estudios Vascos, Euskaltzaindia-Real Academia de la Lengua Vasca y Real Sociedad Bascongada de los Amigos del Pa�s Vasco-Euskal Herriaren Adiskideen Elkartea�.
• Tres. El apartado 2 del art�culo 5 queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �2. Las exenciones previstas en las letras e), f) y h) del apartado 1 de este art�culo tendr�n car�cter rogado y se conceder�n, cuando proceda, a instancia de parte�.

• Cuatro. El apartado 1 del art�culo 14 bis queda redactado en los siguientes t�rminos:

  �1. A los efectos de la aplicaci�n de la exenci�n prevista en la letra c) del apartado 1 del art�culo 5, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que no presenten declaraci�n de estos impuestos en el Territorio Hist�rico de Gipuzkoa, estar�n obligados a presentar una comunicaci�n dirigida al �rgano competente para la gesti�n del Impuesto sobre Actividades Econ�micas en la que se haga constar que se cumplen los requisitos establecidos en dicha letra para la aplicaci�n de la mencionada exenci�n. Dicha obligaci�n ser�, asimismo, aplicable a las personas y entidades socias, herederas, comuneras o part�cipes de las sociedades civiles y de las entidades a que se refiere el apartado 3 del art�culo 35 de la Norma Foral General Tributaria.

  A estos efectos, la diputada o el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas establecer� el contenido, el plazo y la forma de presentaci�n de dicha comunicaci�n, as� como los supuestos en que podr� presentarse por v�a telem�tica�.

Art�culo 7 Modificaci�n del Impuesto sobre Veh�culos de Tracci�n Mec�nica

Se a�ade una letra d) al art�culo 4.5 de la Norma Foral 14/1989, de 5 de julio, del Impuesto sobre Veh�culos de Tracci�n Mec�nica, con el siguiente contenido:

Art�culo 8 Modificaci�n del R�gimen Fiscal de Cooperativas

Con efectos para los per�odos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2015, se a�ade un nuevo n�mero 3 al art�culo 27 de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, de R�gimen Fiscal de Cooperativas, con el siguiente contenido:

Art�culo 9 Modificaci�n de la Norma Foral General Tributaria

La disposici�n adicional d�cima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa queda redactada en los siguientes t�rminos:

�nica Aplicaci�n del l�mite de rendimientos irregulares a determinadas rentas derivadas de contratos formalizados con anterioridad a 1 de mayo de 2016

No obstante lo previsto en el p�rrafo tercero del art�culo 19.2.a) de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa, con efectos a partir del 1 de enero de 2014,a los rendimientos previstos en el art�culo 14.2 del Reglamento del citado Impuesto, aprobado por el Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre, que proceden de contratos formalizados con anterioridad a 1 de mayo de 2016, les ser� de aplicaci�n el porcentaje de integraci�n del 50 por 100, cualquiera que sea su cuant�a.

�nica Exenci�n de las ayudas econ�micas al empleo por reubicaci�n de personas socias trabajadoras de cooperativas

La exenci�n de las ayudas econ�micas al empleo por reubicaci�n definitiva reconocidas a las personas socias trabajadoras y de trabajo de cooperativas declaradas disueltas, prevista en los dos �ltimos p�rrafos del n�mero 13 del art�culo 9 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas del Territorio Hist�rico de Gipuzkoa, en la redacci�n aprobada con efectos a partir del 1 de enero de 2014 por esta norma foral, ser� tambi�n de aplicaci�n cuando esas mismas ayudas hayan sido reconocidas con anterioridad al 1 de enero de 2014, siempre y cuando la cooperativa de procedencia haya sido declarada disuelta a partir de esa fecha.

�nica Derogaci�n normativa

Quedan derogadas todas las normas de igual o inferior rango que contradigan o se opongan a lo dispuesto en la presente norma foral.

�nica Entrada en vigor y efectos

Esta norma foral entrar� en vigor el d�a siguiente al de su publicaci�n en el Boletin Oficial de Gipuzkoa sin perjuicio de los efectos expresos previstos en sus preceptos.