DECRETO 141/2017, de 19 de septiembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos

Art韈ulo 1 Objeto del Reglamento

Este Reglamento tiene por objeto el desarrollo normativo para aplicar el impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos regulado a la Ley 5/2017, del 28 de marzo.

Art韈ulo 2 R間imen jur韉ico del impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos

1. El impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos se rige por la Ley 5/2017, del 28 de marzo, por este Reglamento y por las disposiciones que lo desarrollen.

2. En defecto de regulaci髇 espec韋ica son de aplicaci髇 las disposiciones legales y reglamentarias que rigen los tributos de la Generalidad de Catalu馻.

Art韈ulo 3 Hecho imponible

En relaci髇 con el art韈ulo 26 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, y a efectos de computar el n鷐ero de d韆s o fracciones de la estancia, son de aplicaci髇, en su caso, las normas o los usos sobre horarios de entrada y salida fijados por los establecimientos y equipamientos tur韘ticos.

Art韈ulo 4 Exenciones

1. Para acreditar el supuesto exenci髇 a que se refiere el art韈ulo 27.1.a) de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, es suficiente con la justificaci髇 documental de la reserva efectuada o la factura a cargo de la entidad promotora del programa social, siempre que identifique claramente el programa a cargo del cual se financia la estancia. Todo eso sin perjuicio de la justificaci髇 por cualquier otro medio de prueba admitido en derecho.

2. La aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 27.1.b) de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, relativa a las estancias realizadas por personas de edad igual o inferior a diecis閕s a駉s, queda acondicionada a la exhibici髇 de los documentos que acrediten la edad del menor, como el documento de identidad, el pasaporte, el libro de familia u otros documentos an醠ogos, o por cualquier otro medio de prueba admitido en derecho.

En el caso de menores de 14 a駉s, que no dispongan de documento identificativo, se admite tambi閚 la declaraci髇 responsable por parte del progenitor o progenitora, tutor o tutora o acompa馻nte mayor de edad.

En el caso de instalaciones inscritas en la Red Catalana de Instalaciones Juveniles, cuando acojan actividades organizadas para menores de 18 a駉s, siempre que est閚 bajo el control y la supervisi髇 de personas responsables del grupo, es suficiente con una declaraci髇 responsable de estas que indique el n鷐ero de personas del grupo y cu醤tas tienen edad igual o inferior a 16 a駉s.

3. A efectos de la exenci髇 que prev� el art韈ulo 27.1.c) de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, se entienden por causas de fuerza mayor los acontecimientos que se produzcan en el territorio de Catalu馻 que no se hayan podido prever o que se hayan podido prever pero hayan sido inevitables, tales como las cat醩trofes naturales o los actos violentos.

Para disfrutar de esta exenci髇, los contribuyentes tienen que cumplir los siguientes requisitos:

• a) Firmar una declaraci髇 responsable donde se acredite que el acontecimiento producido afecta al contribuyente y se realiza el presupuesto de hecho de esta exenci髇. La declaraci髇 responsable debe incluir tambi閚 los datos identificativos del contribuyente. En caso que sean diversos, la declaraci髇 puede ser conjunta y se tienen que hacer constar los datos de todos los contribuyentes, y la firma de cualquiera de estos que sea mayor de edad.
• b) Aportar un documento en que conste el acontecimiento correspondiente o la activaci髇 de alguna medida p鷅lica que se relacione, expedido por la Administraci髇 local, auton髆ica o estatal competente en cada caso en materia de seguridad p鷅lica o de emergencias, a menos que las circunstancias determinantes de la concurrencia de fuerza mayor resulten de una declaraci髇 legal o de una situaci髇 de notoriedad conocida por la misma Administraci髇 auton髆ica.

4. La aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 27.1.d) de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, relativa a las estancias efectuadas por motivos de salud, queda condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

• a) El contribuyente tiene que firmar una declaraci髇 responsable donde se acredite que la estancia se efect鷄 por motivos de salud, ya como paciente, ya como acompa馻nte suyo, al darse el presupuesto de hecho de esta exenci髇. La declaraci髇 responsable debe incluir tambi閚 los datos identificativos del paciente o de la paciente y, en su caso, de las personas que lo acompa馻n. En caso que sean diversos los contribuyentes, la declaraci髇 puede ser conjunta y se tienen que hacer constar los datos de todos, y la firma de cualquiera de estos que sea mayor de edad.
• b) Certificado del centro sanitario o informe m閐ico en que conste que la asistencia sanitaria recibida por el contribuyente forma parte de la cartera de servicios del sistema sanitario p鷅lico de Catalu馻.

5. El sustituto del contribuyente tiene que conservar durante cuatro a駉s, una copia del documento o, en su caso, de la declaraci髇 responsable, utilizado en cada caso para justificar las exenciones anteriores.

Art韈ulo 5 Responsables solidarios

1 Para la declaraci髇 de la responsabilidad solidaria de las personas o las entidades intermediarias a que se refiere el art韈ulo 31.1 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, se debe seguir el procedimiento previsto a este efecto en la normativa tributaria general.

2. Cuando el sujeto pasivo sustituto ingrese la cuota tributaria correspondiente a la estancia efectuada por el contribuyente sin haber podido repercutirla, puede dirigirse a la persona o la entidad intermediaria para reclamar esta cuota.

Art韈ulo 6 Habilitaci髇 para ser asistente en la recaudaci髇

1. Las personas o entidades interesadas en actuar como asistentes en la recaudaci髇 a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 32 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, tienen que presentar una solicitud dirigida al director o directora de la Agencia Tributaria de Catalu馻, como m韓imo con dos meses de antelaci髇 a la fecha en qu� se propone iniciar las actuaciones de asistencia en la recaudaci髇.

La solicitud tiene que ir acompa馻da de la documentaci髇 t閏nica explicativa de los procesos operativos y de los sistemas de informaci髇 que se propone utilizar en el proceso de asistencia.

2. En el caso de las empresas prestadoras de servicios de la sociedad de la informaci髇 y las plataformas tecnol骻icas a las que hace menci髇 el apartado 3 del art韈ulo 32 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, una vez recibida la solicitud junto con la documentaci髇 mencionada en el apartado anterior, el director o directora de la Agencia Tributaria de Catalu馻 tiene que promover la pr醕tica de la auditor韆 previa a la que se refiere el citado art韈ulo.

En caso que de la pr醕tica de esta auditor韆 se detecten deficiencias o debilidades que impidan la actuaci髇 como asistente en la recaudaci髇, el director o directora de la Agencia Tributaria de Catalu馻 debe poner esta circunstancia en conocimiento de la persona o entidad interesada, para que proceda a su enmienda.

En el requerimiento a que se refiere el p醨rafo anterior se determinar� el plazo m醲imo para la pr醕tica de las enmiendas, el cual depender� del tipo de deficiencia o debilidad detectada en la auditor韆. En caso que no se realicen las enmiendas en el plazo fijado, se entiende que la persona o entidad interesada desiste de su solicitud.

3. Una vez superada la auditor韆 previa a que se refiere el apartado 2 anterior, el director o directora de la Agencia Tributaria de Catalu馻 tiene que emitir y notificar una resoluci髇 motivada por la cual habilite a la persona o entidad solicitante a actuar como asistente en la recaudaci髇.

Si la resoluci髇 desestima la concesi髇 de la habilitaci髇, se abren a la persona o entidad interesada las v韆s de impugnaci髇 propias del procedimiento administrativo com鷑.

4. La obtenci髇 de la habilitaci髇 para ser asistente en la recaudaci髇 es requisito previo para poder firmar el convenio con la Agencia Tributaria de Catalu馻 previsto en el art韈ulo 7 de este Reglamento.

Art韈ulo 7 Convenio entre la Agencia Tributaria de Catalu馻 y los asistentes en la recaudaci髇

1. El convenio a que se refiere el art韈ulo 32.2 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, debe tener una duraci髇 m韓ima de 4 a駉s, prorrogables hasta un m醲imo de 4 a駉s adicionales.

2. El r間imen de derechos, obligaciones, y responsabilidades de las partes del convenio debe ajustarse a la normativa del impuesto as� como a la normativa tributaria general vigentes en cada momento.

Art韈ulo 8 Auditor韆s

1. Las auditor韆s, tanto la previa como las subsiguientes, a las que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 32 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, tienen por objeto tener la seguridad razonable que la plataforma tecnol骻ica utilizada por el solicitante de la habilitaci髇 a que se refiere el art韈ulo 6 o por el asistente en la recaudaci髇 ya habilitado, funciona de manera correcta, normal y ordenada para recolectar e ingresar el impuesto en la Agencia Tributaria de Catalu馻. Estas auditor韆s deben comprender la verificaci髇 de la correcta generaci髇 de los datos que deben constar en el modelo al que se refiere el art韈ulo 14.2 de este Reglamento. Con estas finalidades, se aplican las siguientes reglas:

• a) El objeto a auditar comprende la verificaci髇 de los procesos operativos del solicitante de la habilitaci髇 o del asistente en la recaudaci髇 ya habilitado, as� como de los sistemas de informaci髇 que intervienen, extremo en extremo en el proceso de asistencia. El alcance de la auditor韆 es el estrictamente necesario para determinar si el solicitante o el asistente est� en disposici髇 de efectuar o efect鷄 la recolecta del impuesto y su ingreso en la Agencia Tributaria de Catalu馻 de acuerdo con lo que prev� la Ley del impuesto y este Reglamento, y si utiliza correctamente los c骴igos postales y municipales que previamente le habr� suministrado la Agencia.
• b) La auditor韆 la puede llevar a cabo la Agencia Tributaria de Catalu馻 por medios propios de la Generalidad de Catalu馻 o mediante empresas contratadas directamente o a trav閟 de estos medios propios.
• c) Los auditores tienen que realizar los trabajos de acuerdo con las disposiciones legales vigentes en Catalu馻 en materia de auditor韆, as� como las normas y pr醕ticas generalmente aceptadas en el sector.
• d) El solicitante de la habilitaci髇 o el asistente en la recaudaci髇 ya habilitado debe facilitar la auditor韆 y proporcionar a los auditores todas las evidencias que sean necesarias para avalar el proceso de asistencia. A este efecto, y con el fin de agilizar las tareas de los auditores, el solicitante de la habilitaci髇 o el asistente en la recaudaci髇 ya habilitado, debe comunicar, al inicio de los trabajos, el personal a quien se tienen que dirigir.
• e) Al completar la auditor韆, el auditor tiene que emitir un informe con la valoraci髇 t閏nica de los procesos y sistemas examinados. Este informe se debe enviar a la Agencia Tributaria de Catalu馻, que ser� la propietaria, y trasladar� el resultado a quien ha solicitado la habilitaci髇 o al asistente en la recaudaci髇 ya habilitado. En caso que hayan sido detectadas deficiencias o debilidades de la plataforma, se tendr� en cuenta que:
  • - Si se trata de la auditor韆 previa a la habilitaci髇, no se puede conceder mientras no se enmienden las deficiencias o debilidades mencionadas.
  • - Si se trata de una auditor韆 peri骴ica de la plataforma de un asistente ya habilitado, la falta de enmienda de las deficiencias o debilidades en el plazo m醲imo de dos meses, comporta la denuncia del convenio con efectos inmediatos.
• f) El auditor queda obligado al deber de confidencialidad de los datos y otras informaciones de que puedan tener conocimiento en la realizaci髇 de las tareas de auditor韆.

2. Las auditor韆s a que se refiere el art韈ulo 32.3 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, dirigidas a empresas o plataformas que hayan sido habilitadas como asistentes en la recaudaci髇 se realizan con la periodicidad que se establezca por convenio, que como m韓imo tiene que ser cada tres a駉s. No obstante, la Agencia Tributaria de Catalu馻 puede realizar una auditor韆 con car醕ter extraordinario en los siguientes casos:

• a) Cuando se verifiquen errores o incidencias reiteradas en el funcionamiento normal y adecuado de la plataforma tecnol骻ica que interfieran en el cumplimiento de las obligaciones que, como asistente en la recaudaci髇, ha asumido la empresa mediante la suscripci髇 del convenio.
• b) Cuando el asistente introduzca cambios tecnol骻icos en su plataforma tecnol骻ica.

3. Sin perjuicio de lo que se ha establecido en el apartado anterior, las partes pueden pactar en el convenio la realizaci髇 de otras auditor韆s con car醕ter extraordinario.

Art韈ulo 9 Convenio entre la Agencia Tributaria de Catalu馻 y los agentes colaboradores

1. Los agentes del sistema tributario que quieran ser agente colaborador en la aplicaci髇 de los tributos de conformidad con el art韈ulo 41 de la Ley 5/2017, deben firmar un convenio de colaboraci髇 con la Agencia Tributaria de Catalu馻 de acuerdo con lo que se dispone en los apartados siguientes.

2. Cuando el operador interesado pertenezca a un colegio o asociaci髇 profesional o a una entidad de naturaleza similar que ya tenga suscrito un convenio de colaboraci髇 social con la Agencia Tributaria de Catalu馻, puede actuar como agente colaborador en el impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos siempre que el mencionado convenio haya incorporado la adenda correspondiente.

En el resto de casos, debe presentar la correspondiente solicitud a la Agencia Tributaria de Catalu馻 para proceder a la firma de un acuerdo espec韋ico que le confiera el car醕ter de agente colaborador en el impuesto.

3. El convenio o acuerdo a que se refiere el apartado anterior confiere al agente colaborador la capacidad para presentar y, en su caso, hacer el pago de las autoliquidaciones de los sujetos pasivos sustitutos de quien tenga concedido el consentimiento para el que act鷈 en su nombre.

4. Los plazos y forma de presentaci髇 y pago del impuesto se tienen que ajustar a lo que queda determinado a los art韈ulos 11 y 13 de este Reglamento.

Art韈ulo 10 Periodo de liquidaci髇

1. Se establecen dos periodos de liquidaci髇 semestrales:

• a) Del 1 de abril al 30 de septiembre del mismo a駉.
• b) Del 1 de octubre al 31 de marzo del a駉 siguiente.

2. La autoliquidaci髇 tiene que incluir las cuotas devengadas y exigibles dentro de cada semestre para cada establecimiento o equipamiento tur韘tico.

Art韈ulo 11 Forma y plazo de presentaci髇 e ingreso de la autoliquidaci髇

1. La presentaci髇 de la autoliquidaci髇, que se tiene que hacer por v韆 telem醫ica, y el ingreso del impuesto, se tiene que efectuar dentro de los plazos siguientes:

• a) La correspondiente al periodo del 1 de abril al 30 de septiembre, entre los d韆s 1 y 20 de octubre.
• b) La correspondiente al periodo del 1 de octubre al 31 de marzo, entre los d韆s 1 y 20 de abril.

2. No es necesario presentar la autoliquidaci髇 cuando no resulte ninguna cantidad a ingresar, sin perjuicio de la obligaci髇 de los sujetos pasivos sustitutos de conservar la documentaci髇 acreditativa de las exenciones aplicadas hasta que finalice el plazo de prescripci髇.

V閍se Orden ECO/173/2021, 31 agosto, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 920, 940 y 950 del impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos (獶.O.G.C.� 6 septiembre).LE0000706645_20211001

V閍se O [CATALU袮]燰EH/216/2017,�22爏eptiembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 920, 940 y 950 del impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos (獶.O.G.C.� 28 septiembre).LE0000605549_20170929

Art韈ulo 12 Obligaciones del sustituto del contribuyente en relaci髇 con los ingresos efectuados por el asistente en la recaudaci髇 del impuesto

1. En caso que, de conformidad con el tercero y cuarto inciso del art韈ulo 36.1 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, el ingreso de la totalidad del impuesto de un sustituto del contribuyente correspondiente al periodo de liquidaci髇 haya sido realizado por unos o m醩 asistentes en la recaudaci髇, el sustituto tiene que presentar un formulario digital donde consten los datos siguientes:

• a) Sus datos de identificaci髇.
• b) El c骴igo o c骴igos de identificaci髇 del o de los establecimientos o equipamientos.
• c) La identificaci髇 del asistente o asistentes en la recaudaci髇 con los que opera.

2. El modelo de formulario digital a que se refiere este art韈ulo tiene que ser aprobado por resoluci髇 del director o directora de la Agencia Tributaria de Catalu馻 y se tiene que presentar por v韆 telem醫ica a trav閟 de su sede electr髇ica en los plazos indicados al art韈ulo 11 de este Reglamento.

3. A efectos de lo que dispone este art韈ulo, el asistente en la recaudaci髇 tiene que emitir al explotador del establecimiento o equipamiento tur韘tico, para cada periodo de liquidaci髇, un documento con la relaci髇 de las estancias efectuadas respecto de las cuales haya recolectado e ingresado el impuesto en la Agencia Tributaria de Catalu馻. Todo eso sin perjuicio del suministro de informaci髇 que hayan pactado las partes en sus relaciones privadas.

V閍se Orden ECO/173/2021, 31 agosto, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 920, 940 y 950 del impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos (獶.O.G.C.� 6 septiembre).LE0000706645_20211001

V閍se O [CATALU袮]燰EH/216/2017,�22爏eptiembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 920, 940 y 950 del impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos (獶.O.G.C.� 28 septiembre).LE0000605549_20170929

Art韈ulo 13 Forma y plazos de presentaci髇 e ingreso de las autoliquidaciones agregadas

1. El contenido de la autoliquidaci髇 agregada a que se refiere el art韈ulo 36.2 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, se determina de acuerdo con las siguientes reglas:

• a) En el caso del sustituto del contribuyente que explota m醩 de un establecimiento o equipamiento, el pago agregado de las cuotas devengadas por cada uno de ellos se tiene que efectuar mediante la presentaci髇 de una autoliquidaci髇 agregada que debe incluir todas y cada una de las autoliquidaciones individuales a que se refiere el art韈ulo 10.2 de este Reglamento.
• b) En el caso del agente colaborador, el pago agregado de las cuotas devengadas respecto del colectivo de sustitutos en nombre de los cuales act鷄, se tiene que efectuar mediante la presentaci髇 de una autoliquidaci髇 agregada que debe incluir todas y cada una de las autoliquidaciones individuales a que se refiere el art韈ulo 10.2 de este Reglamento. La Agencia Tributaria de Catalu馻 se puede dirigir al agente colaborador para la enmienda de los defectos formales que pueda contener la autoliquidaci髇 agregada que haya presentado.

2. La presentaci髇 de las autoliquidaciones agregadas a que se refiere este art韈ulo, que se tiene que hacer por v韆 telem醫ica, y el ingreso del impuesto, se tienen que efectuar en los plazos establecidos en el art韈ulo 11 de este Reglamento.

V閍se Orden ECO/173/2021, 31 agosto, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 920, 940 y 950 del impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos (獶.O.G.C.� 6 septiembre).LE0000706645_20211001

V閍se O [CATALU袮]燰EH/216/2017,�22爏eptiembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 920, 940 y 950 del impuesto sobre las estancias en establecimientos tur韘ticos (獶.O.G.C.� 28 septiembre).LE0000605549_20170929

Art韈ulo 14 Forma y plazos del ingreso por parte del asistente en la recaudaci髇 del impuesto

1. De conformidad con el art韈ulo 37 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, el asistente en la recaudaci髇, siempre que cuente con el consentimiento previo del titular de la explotaci髇 del establecimiento tur韘tico, tiene que ingresar, en los plazos establecidos en el art韈ulo 11 de este Reglamento el importe total de las cuotas cobradas a los contribuyentes en el periodo de liquidaci髇 correspondiente en concepto de anticipo del impuesto por sus reservas minorado en el importe de las cuotas correspondientes a las bajas por anulaciones o alteraciones de reservas ingresadas en periodos de liquidaci髇 anteriores.

2. El asistente en la recaudaci髇, en relaci髇 con el ingreso del apartado anterior, tiene que presentar en los plazos establecidos al art韈ulo 11 de este Reglamento, por v韆 telem醫ica y mediante el modelo que apruebe por orden la persona titular del departamento competente en materia de Hacienda, una declaraci髇 informativa que debe contener los siguientes datos por municipio y c骴igo postal:

• a) El importe de las cuotas por tipo de establecimiento
• b) El n鷐ero total de estancias cobradas en el periodo. Se entiende por n鷐ero total de estancias la suma de las estancias de todos los contribuyentes sujetos al impuesto.

Art韈ulo 15 Identificaci髇 de los establecimientos y equipamientos tur韘ticos

1. En caso que el establecimiento o equipamiento no tenga asignado el c骴igo de identificaci髇 del Registro de Turismo de Catalu馻 a que se refiere el art韈ulo 38.1 de la Ley 5/2017, de 28 de marzo, la Agencia Tributaria de Catalu馻 le tiene que asignar uno s髄o a efectos de este impuesto.

2. Por resoluci髇 del director o directora de la Agencia Tributaria de Catalu馻 se tiene que establecer la forma de asignaci髇, la estructura y el formato del c骴igo de identificaci髇 para cada tipo de establecimiento y equipamiento.

V閍se Res [CATALU袮] VEH/2212/2017, 18 septiembre, por la que se determina la estructura y el formato de c骴igo de identificaci髇 para los establecimientos y equipamientos sujetos al impuesto sobre estancias en establecimientos tur韘ticos (獶.O.G.C.� 22 septiembre).LE0000605285_20171012

Art韈ulo 16 Obligaciones de informaci髇 de las autoridades portuarias

1. De conformidad con el art韈ulo 46 de la Ley 5/2017, del 28 de marzo, las autoridades portuarias de Catalu馻 tienen que remitir a la Agencia Tributaria de Catalu馻, por v韆 telem醫ica, la relaci髇 de embarcaciones de crucero tur韘tico que han amarrado durante el a駉 anterior en cuyo puerto tienen encargada la gesti髇. Esta declaraci髇 tiene que contener los siguientes datos:

• a) Los datos identificativos de la embarcaci髇, con indicaci髇 de su n鷐ero de matr韈ula del crucero
• b) Los datos identificativos de la persona consignataria
• c) Las fechas de inicio y final del amarre, con indicaci髇 de su duraci髇, en horas y fracciones de hora.
• d) El n鷐ero de pasajeros en tr醘ico.

2 La declaraci髇 a que se refiere este art韈ulo se tiene que presentar durante el mes de marzo de cada a駉, de acuerdo con el modelo que se apruebe mediante resoluci髇 del director o directora de la Agencia Tributaria de Catalu馻.

V閍se Res [CATALU袮] VEH/395/2019, 19 febrero, por la que se aprueba el modelo 943 de la declaraci髇 informativa sobre embarcaciones de crucero tur韘tico relativa al impuesto sobre estancias en establecimientos tur韘ticos y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentaci髇 (獶.O.G.C.� 26 febrero).LE0000638709_20190227

Disposici髇 final Presentaci髇 e ingreso

Mientras los sistemas inform醫icos no est閚 adecuados para poder dar cumplimiento a las obligaciones de presentaci髇 por v韆 telem醫ica que se establecen en este Reglamento, se autoriza la Direcci髇 de la Agencia Tributaria de Catalu馻 para que, mediante resoluci髇, habilite otros canales de presentaci髇 e ingreso.