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Base de Datos de Legislación

Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones

Ficha:
  • ÓrganoDEPARTAMENTO DE LA PRESIDENCIA
  • Publicado en DOGC núm. 5648 de 11 de Junio de 2010 y BOE núm. 165 de 08 de Julio de 2010
  • Vigencia desde 12 de Junio de 2010. Revisión vigente desde 15 de Marzo de 2024
Versiones/revisiones:

Sumario

Norma afectada por
Corregido por
LE0000422485_20100612Ir a NormaDOGC 13 Julio. Corrección de errata L 19/2010 de 7 Jun. CA Cataluña (del impuesto sobre sucesiones y donaciones)
LE0000426638_20100612Ir a NormaDOGC 16 Septiembre. Corrección de erratas L 19/2010 de 7 Jun. CA Cataluña (regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones)
Afectaciones recientes
15/3/2024
LE0000839595_20240315Ir a NormaDLeg 1/2024 de 12 Mar. CA Cataluña (libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en materia de tributos cedidos)
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Ley 19/2010, 7 junio, derogada, salvo la disposición adicional cuarta, por el número 12 de la disposición derogatoria del DLeg. 1/2024, 12 marzo, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos («D.O.G.C.» 14 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Ley 19/2010, 7 junio, derogada, salvo la disposición adicional cuarta, por el número 12 de la disposición derogatoria del DLeg. 1/2024, 12 marzo, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos («D.O.G.C.» 14 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Ley 19/2010, 7 junio, derogada, salvo la disposición adicional cuarta, por el número 12 de la disposición derogatoria del DLeg. 1/2024, 12 marzo, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos («D.O.G.C.» 14 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Ley 19/2010, 7 junio, derogada, salvo la disposición adicional cuarta, por el número 12 de la disposición derogatoria del DLeg. 1/2024, 12 marzo, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos («D.O.G.C.» 14 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Disposición adicional cuarta declarada expresamente vigente por el número 12 de la disposición derogatoria del DLeg. 1/2024, 12 marzo, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos («D.O.G.C.» 14 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma
18/3/2023
LE0000839595_20240315Ir a NormaDLeg 1/2024 de 12 Mar. CA Cataluña (libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en materia de tributos cedidos)
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Téngase en cuenta que, conforme establece el número 12 de la disposición derogatoria del DLeg. 1/2024, 12 marzo, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos («D.O.G.C.» 14 marzo), queda derogada la presente Ley, salvo la disposición adicional cuarta.

LE0000419702_20240315Ir a Norma
LE0000749505_20240315Ir a NormaL 3/2023 de 16 Mar. CA Cataluña (medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023)
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Artículo 20 redactado por el número 1 del artículo 21 de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Número 3 del artículo 37 redactado por el número 2 del artículo 21 de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Artículo 47 redactado por el número 3 del artículo 21 de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Artículo 48 redactado por el número 4 del artículo 21 de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Sección quinta bis -artículos 51 bis y 51 ter- introducida por el número 5 del artículo 21 de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Sección sexta del Capítulo único del Título II renombrada por el número 6 del artículo 21 de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Artículo 52 redactado por el número 7 del artículo 21 de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Número 2 del artículo 53 redactado por el número 8 del artículo 21 de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Sección séptima del Capítulo único del Título II -artículos 54 y 55- redactada por el número 9 del artículo 21 de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Conforme establece el número 1 de la disposición final primera de la Ley 3/2023, 16 marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público para el 2023 («D.O.G.C.» 17 marzo), con efectos desde el 18 de marzo de 2023, el aplazamiento que concedan los órganos de gestión de la Administración tributaria en virtud de este apartado, puede ser de hasta dos años.

LE0000419702_20240315Ir a Norma
1/1/2022
LE0000715872_20240315Ir a NormaL 2/2021 de 29 Dic. CA Cataluña (medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público)
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Artículo 60 bis introducido por el artículo 37 de la Ley 2/2021, 29 diciembre, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público («D.O.G.C.» 31 diciembre).

LE0000419702_20240315Ir a Norma
1/5/2020
LE0000664459_20240315Ir a NormaL 5/2020 de 29 Abr. CA Cataluña (medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente)
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Artículo 26 redactado por el número 1 del artículo 89 de la Ley 5/2020, 29 abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente («D.O.G.C.» 30 abril).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Sección novena del capítulo único del título II introducida por el número 2 del artículo 89 de la Ley 5/2020, 29 abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente («D.O.G.C.» 30 abril).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Número 2 del artículo 57 redactado por el número 3 del artículo 89 de la Ley 5/2020, 29 abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente («D.O.G.C.» 30 abril).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Artículo 58 redactado por el número 4 del artículo 89 de la Ley 5/2020, 29 abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente («D.O.G.C.» 30 abril).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Número 2 del artículo 58 bis redactado por el número 5 del artículo 89 de la Ley 5/2020, 29 abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente («D.O.G.C.» 30 abril).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Número 4 del artículo 58 bis redactado por el número 6 del artículo 89 de la Ley 5/2020, 29 abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente («D.O.G.C.» 30 abril).

LE0000419702_20240315Ir a Norma
31/3/2017
LE0000594291_20240315Ir a NormaL 5/2017 de 28 Mar. CA Cataluña (medidas fiscales, administrativas, financieras y de creación y regulación de impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos y otros)
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Número 3 del artículo 7 introducido por el número 1 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Artículo 11 redactado por el número 2 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Artículo 42 redactado por el número 3 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Epígrafe de la sección cuarta redactado por el número 4 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Número 1 del artículo 47 redactado por el número 5 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Letra a) del artículo 48 redactada por el número 6 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Letra c) del artículo 48 redactada por el número 7 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Letra g) del artículo 48 redactada por el número 8 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Artículo 51 redactado por el número 9 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Número 2 del artículo 57 redactado por el número 10 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma

Número 1 del artículo 73 redactado por el número 11 del artículo 143 de la Ley [CATALUÑA] 5/2017, 28 marzo, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público y de creación y regulación de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales, sobre estancias en establecimientos turísticos, sobre elementos radiotóxicos, sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dióxido de carbono («D.O.G.C.» 30 marzo).

LE0000419702_20240315Ir a Norma
8/11/2016
LE0000584859_20240315Ir a NormaL 2/2016 de 2 Nov. CA Cataluña (modificaciones urgentes en materia tributaria)
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Artículo 56 redactado por el número 1 del artículo 2 de la Ley [CATALUÑA] 2/2016, 2 noviembre, de modificaciones urgentes en materia tributaria («D.O.G.C.» 7 noviembre).LE0000419702_20240315Ir a NormaDisposición transitoria segunda redactada por el número 2 del artículo 2 de la Ley [CATALUÑA] 2/2016, 2 noviembre, de modificaciones urgentes en materia tributaria («D.O.G.C.» 7 noviembre).LE0000419702_20240315Ir a Norma
31/1/2014
LE0000522139_20240315Ir a NormaL 2/2014 de 27 Ene. CA Cataluña (medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público)
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Número 3 del artículo 1 redactado por el número 1 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaArtículo 2 redactado por el número 2 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaNúmero 1 del artículo 4 redactado por el número 3 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaArtículo 30 derogado por el número 4 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaArtículo 31 derogado por el número 4 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaNúmero 1 del artículo 36 redactado por el número 5 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaArtículo 58 bis redactado por el número 6 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaNúmero 1 del artículo 73 redactado por el número 7 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaDisposición transitoria segunda redactada por el número 8 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaNúmero 1 de la disposiciòn final primera redactado por el número 9 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a NormaNúmero 1 bis de la disposición final primera derogado por el número 10 del artículo 122 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a Norma
1/1/2013
LE0000522139_20240315Ir a NormaL 2/2014 de 27 Ene. CA Cataluña (medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público)
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Número 2 de la disposición adicional tercera derogado por la letra c) del número 1 del artículo 119 de la Ley [CATALUÑA] 2/2014, 27 enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público («D.O.G.C.» 30 enero).LE0000419702_20240315Ir a Norma
24/3/2012
LE0000478130_20240315Ir a NormaL 5/2012, de 20 Mar. CA Cataluña (medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos)
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Artículo 33 redactado por el artículo 61 de la Ley [CATALUÑA] 5/2012, 20 marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos («D.O.G.C.» 23 marzo).LE0000419702_20240315Ir a NormaDisposición transitoria segunda redactado por por la disposición adicional decimoctava de la Ley [CATALUÑA] 5/2012, 20 marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos («D.O.G.C.» 23 marzo).LE0000419702_20240315Ir a Norma
30/7/2011
LE0000459252_20230112Ir a NormaL 7/2011 de 27 Jul. CA Cataluña (medidas fiscales y financieras)
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Número 3 del artículo 29 introducido por el artículo 54 de la Ley [CATALUÑA] 7/2011, 27 julio, de medidas fiscales y financieras («D.O.G.C.» 29 julio).LE0000419702_20240315Ir a Norma
16/6/2011
LE0000455852_20110616Ir a NormaL 3/2011, de 8 Jun. CA Cataluña (modificación de la L 19/2010, de 7 Jun., de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones)
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Artículo 58 bis introducido por el artículo 1 de la Ley [CATALUÑA] 3/2011, 8 junio, de modificación de la Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones («D.O.G.C.» 15 junio).LE0000419702_20240315Ir a NormaNúmero 1 bis de la disposición final primera introducido por el artículo 2 de la Ley [CATALUÑA] 3/2011, 8 junio, de modificación de la Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones («D.O.G.C.» 15 junio).LE0000419702_20240315Ir a NormaDisposición final segunda redactada por el artículo 3 de la Ley [CATALUÑA] 3/2011, 8 junio, de modificación de la Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones («D.O.G.C.» 15 junio).LE0000419702_20240315Ir a Norma
12/6/2010
LE0000423781_20240315Ir a NormaL 24/2010 de 22 Jul. CA Cataluña (escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas)
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Véase la Ley [CATALUÑA] 24/2010, 22 julio, de aprobación de la escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas («D.O.G.C.» 29 julio).LE0000419702_20240315Ir a Norma
LE0000419702_20240315Ir a NormaL 19/2010 de 7 Jun. CA Cataluña (impuesto sobre sucesiones y donaciones)
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Véase la disposición transitoria segunda de esta Ley.LE0000419702_20240315Ir a NormaVéase el número 2 de la disposición final primera de esta Ley.LE0000419702_20240315Ir a NormaVéase el número 2 de la disposición final primera de esta Ley.LE0000419702_20240315Ir a Norma
Téngase en cuenta que, conforme establece el número 12 de la disposición derogatoria del DLeg. 1/2024, 12 marzo, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos («D.O.G.C.» 14 marzo), queda derogada la presente Ley, salvo la disposición adicional cuarta.LE0000839595Ir a Norma
Véase D [CATALUÑA] 414/2011, 13 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones («D.O.G.C.» 15 diciembre).LE0000467472Ir a Norma

EL PRESIDENTE DE LA GENERALIDAD DE CATALUÑA

Sea notorio a todos los ciudadanos que el Parlamento de Cataluña ha aprobado y yo, en nombre del Rey y de acuerdo con lo que establece el artí;culo 65 del Estatuto de autonomía de Cataluña, promulgo la siguiente

LEY

Preámbulo

I

El impuesto sobre sucesiones y donaciones es un tributo estatal directo de carácter personal que grava el incremento de patrimonio de las personas físicas derivado de la recepción de una herencia, de la aceptación de una donación o de la percepción de una cantidad proveniente de un seguro de vida.

El sistema tributario vigente, que se fundamenta en los principios constitucionales de igualdad y de progresividad y que no puede tener alcance confiscatorio, impone que todo el mundo contribuya al sostenimiento de los gastos públicos en función de su capacidad económica. El impuesto sobre sucesiones y donaciones, junto con el impuesto sobre la renta de las personas físicas -del que es complementario, tal y como lo determina la Ley del Estado 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones-, constituye un elemento importante para garantizar la progresividad de dicho sistema, contribuyendo al mismo tiempo a la redistribución de la riqueza, puesto que detrae de cada adquisición gratuita una cantidad a favor del tesoro público.

Sin embargo, la aprobación de determinadas reducciones y, sobre todo, la tendencia en determinadas comunidades autónomas del Estado a reducir al máximo las cuotas tributarias resultantes, hasta la práctica supresión del impuesto para muchos contribuyentes, tanto en la modalidad de sucesiones como en la de donaciones, han provocado cierta tendencia a percibir este tributo como un impuesto que grava en exceso las herencias bajas y medias y han hecho que se cuestione y se debata su utilidad y su pervivencia.

Conocedor de esta situación, el legislador ha impulsado la reforma del impuesto, con la voluntad de mantener su posición dentro del sistema tributario, pero, a la vez, corrigiendo las inequidades subyacentes. Así, mediante la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas, el Parlamento aprobó nuevos importes sensiblemente más altos para las reducciones personales, y estableció una nueva reducción para la gente de la tercera edad y una reducción adicional aplicable al exceso de base imponible. Este conjunto de modificaciones supusieron la exclusión de tributación para un número elevado de contribuyentes. Asimismo, el Parlamento aprobó una nueva tarifa más simple, con menos tramos, y mantuvo los coeficientes multiplicadores más bajos para cada grupo de parentesco.

La misma Ley 26/2009, sin embargo, dispone que la reforma del impuesto no debe limitarse a la aprobación de unas normas reguladoras de los aspectos cuantitativos más relevantes, y en este sentido ordena al Gobierno que presente un nuevo proyecto de ley que aborde una regulación completa del impuesto. La presente ley, pues, da cumplimiento a este mandato, dentro del marco de las competencias normativas que tiene hoy reconocidas la Generalidad a través de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias.

Al mismo tiempo, la ley presente reúne en un solo texto y sistematiza, si procede con una redacción más comprensible, la normativa propia vigente, que se hallaba dispersa en varias leyes de acompañamiento de los presupuestos, con lo que se contribuye a una mayor seguridad jurídica, con el objetivo de que la regulación sea tan completa como sea posible, e incorpora y mejora, si procede, las normas estatales vigentes en Cataluña.

Los objetivos de esta Ley, pues, son tres:

  • - Reforzar la seguridad jurídica, con una nueva sistematización y redacción y con la incorporación al texto de normas que precisan o aclaran conceptos.
  • - Reunir en un solo texto todas las normas vigentes en distintos textos legales y, a la vez, introducir nuevas normas, relativas a ámbitos hasta ahora no regulados por normativa propia de Cataluña, con la clara voluntad de enfrentar una regulación completa e integral del impuesto, dentro de los márgenes de capacidad normativa que permite el vigente sistema de cesión de tributos.
  • - Simplificar y mejorar la gestión del impuesto.

II

La Ley contiene un total de setenta y cinco artículos, agrupados en seis títulos, cuatro disposiciones adicionales, dos disposiciones transitorias, una disposición derogatoria y dos disposiciones finales.

El título I contiene las disposiciones referidas a las adquisiciones por causa de muerte, y regula, concretamente, las reducciones aplicables a la base imponible del tributo. En este primer bloque se recogen las reducciones ya existentes, con incremento de los importes de la reducción por discapacidad y por seguros de vida, y, además, se eleva hasta el 97 % el porcentaje de reducción en caso de adquisición de participaciones en sociedades laborales.

Por otro lado, se crea como propia la reducción por la adquisición de bienes y derechos afectos a una actividad económica o de participaciones en entidades por parte de personas que, si bien no tienen relación de parentesco con el causante, sí que tienen determinados vínculos laborales o profesionales con la entidad y una antigüedad que las hace merecedoras de disfrutar del beneficio fiscal, siempre y cuando mantengan los bienes y la actividad empresarial o profesional durante un plazo mínimo de cinco años. Es en este sentido que la ampliación del alcance de la reducción llamada «de la empresa familiar» persigue también la finalidad primera y última del beneficio fiscal, que no es otra que la pervivencia del tejido empresarial productivo del país en su tránsito intergeneracional. Hay, pues, una voluntad patente de incentivar esta fuente de riqueza y empleo.

Con relación a las reducciones para la empresa familiar, cabe destacar que la Ley, a la luz de la experiencia de la gestión tributaria en la aplicación de estas reducciones incorpora ciertos preceptos provenientes de otras normas tributarias, con el objetivo de aumentar la precisión y la seguridad jurídica de la normativa reguladora de este tributo. Se trata de puntualizaciones totalmente ajustadas a la finalidad propia de estas reducciones, que no es otra que la de favorecer la transmisión del tejido empresarial de generación en generación, minorando sensiblemente el coste fiscal que la grava.

Así, el artículo 7 de la Ley, sin perjuicio de un futuro despliegue reglamentario más exhaustivo, incorpora el concepto de actividad empresarial o profesional que rige en la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Con estos mismos alcance y origen, el artículo 8 introduce una primera noción de bienes afectos. Y, en el ámbito de la reducción por la adquisición de participaciones, el artículo 12, relativo al concepto de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario, acoge el concepto proveniente de la normativa del impuesto sobre sociedades.

En este mismo ámbito, y en cuanto a los beneficios fiscales que se otorgan a la empresa familiar, es preciso remarcar que la Ley, igual que las regulaciones anteriores, excluye de las reducciones aquellas estructuras que, más o menos organizadas bajo la apariencia de empresa, acogen en realidad meros patrimonios personales.

El título II regula las reducciones de la base imponible aplicables a las adquisiciones lucrativas. Ésta es una de las principales novedades de la Ley, que incorpora y mejora la normativa estatal, ampliándola con nuevas normas y reglas, con el objetivo de garantizar una mayor seguridad jurídica en la aplicación de esta normativa.

La Ley también crea tres nuevas reducciones: en primer lugar, la reducción por la donación de dinero a descendientes para constituir o adquirir una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades; en segundo lugar, la reducción por la donación a terceras personas sin vínculo de parentesco con el donante de bienes y derechos afectos a una actividad económica o de participaciones en entidades, y finalmente la reducción por aportaciones a patrimonios protegidos.

El título III, dedicado a la deuda tributaria, regula la tarifa y la cuota tributaria de las dos modalidades del impuesto. Mantiene la tarifa para las donaciones entre las personas de los grupos I y II y la estructura y los importes de la tarifa general para el resto de hechos imponibles, y mantiene también la supresión de los coeficientes por patrimonio preexistente que habí;a aprobado la Ley 26/2009.

El título IV se ocupa, en relación con las disposiciones comunes aplicables a las adquisiciones por causa de muerte y a las adquisiciones lucrativas entre vivos, del tratamiento fiscal de las parejas estables, de las relaciones paternofiliales de hecho y de los acuerdos de valoración previa vinculantes.

Finalmente, los títulos V y VI, que incorporan normas relativas a obligaciones formales y a la aplicación del tributo, cierran esta regulación básica y completa del impuesto sobre sucesiones y donaciones.