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Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral

Ficha:
  • 觬gano JEFATURA DEL ESTADO
  • Publicado en BOE n鷐. 314 de
  • Vigencia desde 30 de Diciembre de 2018
Versiones/revisiones:

Sumario

Norma afectada por
Corregido por
Ir a Norma BOE 21 Enero 2019. Correcci髇 de errores del RDL 27/2018, de 28 Dic. (adopci髇 de determinadas medidas en materia tributaria y catastral)
Afectaciones recientes
30/12/2018
Ir a Norma R Congreso de los Diputados 22 Ene. 2019 (Acuerdo de convalidaci髇 del RDL 27/2018 de 28 Dic., medidas en materia tributaria y catastral)
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V閍se la Res. de 22 de enero de 2019, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicaci髇 del Acuerdo de convalidaci髇 del R.D.-ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral (獴.O.E. 29 enero).

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R.D.-Ley 27/2018, 28 diciembre, rectificado por Correcci髇 de errores(獴.O.E. 21 enero 2019). Ir a Norma correctora
V閍se la Res. de 22 de enero de 2019, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicaci髇 del Acuerdo de convalidaci髇 del R.D.-ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral (獴.O.E. 29 enero). Ir a Norma

I

En el 醡bito tributario se introducen varias modificaciones en el 醡bito del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Por una parte, se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, como consecuencia de la Sentencia del Tribunal Supremo de 3 de octubre de 2018 que declara exentas las prestaciones p鷅licas por maternidad percibidas de la Seguridad Social.

Si bien la indicada sentencia se limita a declarar exentas las prestaciones p鷅licas por maternidad percibidas de la Seguridad Social, deben considerarse igualmente exentas, con arreglo a la regulaci髇 del Impuesto, debido a su misma naturaleza, causa y r間imen regulador, las prestaciones p鷅licas por paternidad satisfechas igualmente por la Seguridad Social.

De esta manera, a ra韟 de esta Sentencia, los contribuyentes beneficiarios de tales prestaciones no tendr醤 que tributar por las mismas y podr醤 solicitar la devoluci髇 de lo tributado por ellas en ejercicios anteriores no prescritos, habi閚dose articulado por parte de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria los cauces necesarios para facilitar tal devoluci髇.

Ahora bien, existen otros colectivos que perciben igualmente prestaciones por paternidad o maternidad que al no estar amparados ni por dicha sentencia ni por la regulaci髇 actual del Impuesto tendr韆n que tributar por este 鷏timo, lo que provocar韆 una situaci髇 de clara discriminaci髇 dif韈ilmente justificable.

En concreto, tales colectivos son, por una parte, los empleados p鷅licos encuadrados en un r間imen de Seguridad Social que no de derecho a percibir la prestaci髇 por maternidad o paternidad de la Seguridad Social pero que perciben sus retribuciones durante los permisos por parto, adopci髇 o guarda y paternidad, a que se refieren el texto refundido de la Ley del Estatuto B醩ico del Empleado P鷅lico, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2015, de 30 de octubre, y, por otra, los profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos que perciben tales prestaciones de las mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como alternativas al r間imen especial de la Seguridad Social mencionado.

En consecuencia, la nueva redacci髇 que se introduce en la Ley del Impuesto, adem醩 de declarar expresamente exentas las prestaciones por maternidad o paternidad satisfechas por la Seguridad Social, extiende la exenci髇 a las prestaciones percibidas por los otros colectivos se馻lados, hasta el l韒ite de la prestaci髇 m醲ima que la Seguridad Social reconoce por tal concepto.

Por 鷏timo, debe advertirse que para lograr la total equiparaci髇 entre colectivos y eliminar cualquier posible discriminaci髇, la modificaci髇 legal indicada se extiende, igualmente, a ejercicios anteriores no prescritos.

Debe tenerse en cuenta que la extensi髇 del cambio normativo a ejercicios anteriores no prescritos justifica, en el presente caso, la extraordinaria y urgente necesidad que constituye el presupuesto habilitante para acudir al instrumento jur韉ico del real decreto-ley, permitiendo que se pueda solicitar la devoluci髇 del impuesto soportado antes de que prescriba el ejercicio en el que se declararon las retribuciones que ahora se declaran exentas.

En segundo t閞mino, se prorrogan para el per韔do impositivo 2019 los l韒ites cuantitativos que delimitan en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas el 醡bito de aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva para las actividades econ髆icas incluidas en el 醡bito de aplicaci髇 del m閠odo, con excepci髇 de las actividades agr韈olas, ganaderas y forestales, que tienen su propio l韒ite cuantitativo por volumen de ingresos.

A semejanza de la antedicha medida, se prorrogan para el per韔do impositivo 2019 los l韒ites para la aplicaci髇 del r間imen simplificado y el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

La extraordinaria y urgente necesidad que constituye el presupuesto habilitante para acudir al instrumento jur韉ico del real decreto-ley se justifica en este supuesto porque el per韔do transitorio inicialmente concedido, que abarca los per韔dos impositivos 2016, 2017 y 2018, se ha manifestado insuficiente y su ampliaci髇 al ejercicio 2019 debe efectuarse antes del 1 de enero de dicho a駉, ya que en caso contrario los contribuyentes afectados pasar韆n a tributar desde esa fecha con arreglo al m閠odo de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por el r間imen general del Impuesto sobre el Valor A馻dido, lo que incidir韆 en sus obligaciones formales, de facturaci髇 y en los pagos a cuenta que soportan, con un incremento de las cargas administrativas.

Como consecuencia de la pr髍roga que se introduce en los l韒ites excluyentes del m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del r間imen simplificado y del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se fija, mediante la pertinente disposici髇 transitoria, un nuevo plazo para presentar las renuncias o revocaciones a los citados m閠odos y reg韒enes especiales.

En el Impuesto sobre Sociedades, las medidas introducidas a trav閟 de este real decreto-ley son las relativas a los efectos en el Impuesto de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, del Banco de Espa馻, a entidades de cr閐ito, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros. Esta nueva Circular tiene por objeto fundamental adaptar el r間imen contable de las entidades de cr閐ito espa駉las a los cambios del ordenamiento contable europeo derivados de la adopci髇 de dos nuevas Normas Internacionales de Informaci髇 Financiera (NIIF) –la NIIF 9 y la NIIF 15–, que han modificado los criterios de contabilizaci髇 de los instrumentos financieros y de los ingresos ordinarios a partir de 1 de enero de 2018.

En este sentido, hay dos modificaciones normativas en el Impuesto cuya adopci髇 se considera de extraordinaria y urgente necesidad dado que, por una parte, ha de atenuarse el impacto fiscal de los efectos derivados de la primera aplicaci髇 de la Circular 4/2017 y, por otra, han de aplicarse las reglas generales de integraci髇 en la base imponible del Impuesto a determinadas inversiones en instrumentos de patrimonio. Ambas medidas han de resultar aplicables a los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2018.

As, la primera modificaci髇 se refiere a los efectos de la primera aplicaci髇 de la Circular 4/2017. La contabilizaci髇 de la primera aplicaci髇 de los cambios que esta Circular incorpora se realizar, salvo algunas excepciones expresamente recogidas en la norma, de forma retrospectiva, registrando los impactos en reservas. Los cargos y abonos a cuentas de reservas que se generen con ocasi髇 de los ajustes de primera aplicaci髇 tendr醤, cuando as proceda por la aplicaci髇 de la normativa reguladora del Impuesto, efectos fiscales, es decir, deber醤 tenerse en consideraci髇 para la determinaci髇 de la base imponible del Impuesto correspondiente al per韔do impositivo 2018.

Con objeto de atenuar el impacto fiscal de dicho mandato contable, se establece un r間imen transitorio para integrar en la base imponible los citados cargos y abonos a cuentas de reservas, en cuanto tengan efectos fiscales de acuerdo con lo dispuesto en la normativa del Impuesto, de manera que dicha integraci髇 se efectuar por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los tres primeros per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018.

La segunda de las modificaciones trae causa en uno de los cambios de la Circular 4/2017 que, de acuerdo con su Exposici髇 de Motivos, emana directamente de la modificaci髇 de la NIIF 9, cual es que las inversiones en instrumentos de patrimonio neto deben valorarse a valor razonable con cambios en resultados, a no ser que la entidad opte irrevocablemente y desde el inicio por reconocer estos cambios de valor en otro resultado global. Con objeto de adaptar los efectos de dicha modificaci髇 a las reglas generales de valoraci髇 del Impuesto y garantizar su integraci髇 en la base imponible en el momento que causen baja, se procede a modificar su norma reguladora, bien que con una regulaci髇 de car醕ter general, sin referencia expresa a la Circular.

Hay que se馻lar, por 鷏timo, que en tanto no se apruebe la oportuna adaptaci髇 de las disposiciones reglamentarias relativas a la cobertura de riesgo de cr閐ito en las entidades financieras, las actualmente vigentes deben entenderse mantenidas si bien con los t閞minos utilizados por la nueva Circular.

El Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con car醕ter temporal, recuper el gravamen de dicho impuesto de forma transitoria, solo para los a駉s 2011 y 2012. La exposici髇 de motivos del real decreto-ley lo justific por la necesidad de asegurar la estabilidad de nuestra econom韆 y favorecer la recuperaci髇 y el empleo mediante la aplicaci髇 del principio de equidad, de forma que hubiera una mayor contribuci髇 a la salida de la crisis econ髆ica por parte de quienes ten韆n una mayor capacidad econ髆ica, de tal manera que estos contribuyeran en mayor medida, reforzando as el cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria asumidos por Espa馻. Si bien la pr髍roga inicial del Impuesto sobre el Patrimonio se aprob para una vigencia de dos a駉s, las necesidades presupuestarias motivaron la pr髍roga anual del impuesto durante los siguientes ejercicios, desde 2013. El argumento esgrimido en todas ellas incidi en la idoneidad del tributo en momentos en que se hac韆 imprescindible la consolidaci髇 fiscal.

Los antedichos motivos que justificaron las sucesivas pr髍rogas explican ahora el mantenimiento del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio en el ejercicio 2019.

La extraordinaria y urgente necesidad que constituye el presupuesto habilitante de un real decreto-ley se justifica en este caso, adem醩 de por las razones citadas, porque se considera pertinente, en aras del principio de seguridad jur韉ica, que los contribuyentes de dicho impuesto, pese a que su devengo se produce el 31 de diciembre, conozcan al comienzo del ejercicio que su gravamen se mantendr durante el mismo.

El real decreto-ley incluye la aprobaci髇 de los coeficientes de actualizaci髇 de los valores catastrales de inmuebles urbanos para 2019 en los t閞minos del art韈ulo 32.2 de la Ley del Catastro Inmobiliario, que prev dicha actualizaci髇 en determinados supuestos mediante la incorporaci髇 de la medida en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para cada a駉. Como quiera que la aprobaci髇 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2019 no va a tener lugar en el calendario ordinario, y dado que se trata de una medida que tiene una repercusi髇 inmediata en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que se devenga el 1 de enero de cada a駉 natural, resulta obligada la utilizaci髇 de un real decreto-ley para que entre en vigor antes de la finalizaci髇 del presente ejercicio. Con la aprobaci髇 de esta medida se contribuye a reforzar la financiaci髇 municipal, la consolidaci髇 fiscal y la estabilidad presupuestaria de las entidades locales, y ser de aplicaci髇 en 1.179 municipios que cumplen los requisitos recogidos en el marco normativo habilitado a tal efecto, esencialmente la solicitud formulada por cada uno de los Ayuntamientos concernidos, que podr韆n no ver cumplidas las previsiones presupuestarias que hubieran realizado contando con dicha actualizaci髇 si la medida no llega a aprobarse.

Tambi閚 se establece, con efectos exclusivos para el a駉 2019, la pr髍roga de los plazos establecidos en el art韈ulo 72.6 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales para que los Ayuntamientos cuyos municipios se encuentren incursos en procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general puedan aprobar con mayor holgura un nuevo tipo de gravamen en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, as como tambi閚 se establece la pr髍roga del plazo previsto en el art韈ulo 27.3 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario para la aprobaci髇 y publicaci髇 de las ponencias de valores totales. Igualmente, se ampl韆 el plazo previsto en el art韈ulo 32.2 de la referida Ley del Catastro Inmobiliario para la solicitud municipal de aplicaci髇 de los coeficientes de actualizaci髇 de los valores catastrales de inmuebles urbanos. Los aplazamientos anteriores se fundamentan en que el t閞mino de los plazos para adoptar las medidas correspondientes coinciden con los de constituci髇 de las nuevas corporaciones locales, que ha de tener lugar tras las elecciones previstas para el pr髕imo a駉 y con el objetivo de que estas nuevas corporaciones puedan adoptar las medidas referidas en el marco de las pol韙icas fiscales que aspiren a desarrollar.

Los compromisos contra韉os por el Gobierno del Reino de Espa馻 con la UEFA para albergar en nuestro pa韘 la sede de pr髕imos eventos organizados por dicha Asociaci髇 requiere la regulaci髇 de un r間imen fiscal espec韋ico.

La incorporaci髇 de tal r間imen al Derecho positivo mediante este real decreto-ley se justifica por la proximidad de las fechas en que tales eventos se celebrar醤 y la necesidad de que con una antelaci髇 suficiente se disponga del marco tributario que resultar de aplicaci髇, en aras del principio de seguridad jur韉ica, de suerte que concurre la extraordinaria y urgente necesidad que, como presupuesto habilitante de la figura del real decreto-ley, establece la Constituci髇 Espa駉la.

Adem醩, se procede a incluir la relaci髇 de actividades prioritarias de mecenazgo para el a駉 2019.

La incorporaci髇 de este listado de actividades mediante un real decreto-ley se justifica en aras del principio de seguridad jur韉ica, pues de otro modo su aplicaci髇 durante dicho ejercicio no podr llevarse a cabo hasta que no apruebe por una norma de rango legal dado que no cabe entender prorrogado autom醫icamente el precepto que las regula para el a駉 2018, lo que incidir韆 negativamente en la promoci髇 y fomento de tales actividades.

Por 鷏timo, se establece un periodo transitorio durante el cual las reclasificaciones de participaciones o acciones de instituciones de inversi髇 colectiva realizadas como consecuencia de las nuevas exigencias en materia de incentivos establecidas en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 15 de mayo de 2014, relativa a los mercados de instrumentos financieros y por la que se modifican la Directiva 2002/92/CE y la Directiva 2011/61/UE (conocida como Mifid II), e incorporadas a nuestro ordenamiento por el Real Decreto-ley 14/2018, de 28 de septiembre, por el que se modifica el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, y que tengan por objeto que el part韈ipe o accionista deje de soportar costes asociados a incentivos, puedan realizarse sin necesidad de recabar consentimiento individualizado de los part韈ipes y accionistas, y resulten neutrales fiscalmente.

Con esta medida se pretende que los inversores de instituciones de inversi髇 colectiva soporten de forma inmediata menos costes asociados a sus acciones o participaciones, conforme a una normativa que ya resulta aplicable, sin que dicha reclasificaci髇 tenga incidencia tributaria para los inversores.

Este objetivo no puede conseguirse a trav閟 del procedimiento legislativo ordinario debido a lo dilatado de sus plazos, lo cual permite apreciar la existencia de una situaci髇 de extraordinaria y urgente necesidad, que justifica la utilizaci髇 de este instrumento normativo.

II

Este real decreto-ley se dicta al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 149.1.14. de la Constituci髇 espa駉la, que atribuye al Estado la competencia exclusiva sobre Hacienda general.

Esta norma se ajusta a los principios de buena regulaci髇 contenidos en el art韈ulo 129 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com鷑 de las Administraciones P鷅licas, en particular, a los principios de necesidad, eficacia, proporcionalidad, seguridad jur韉ica, transparencia y eficiencia.

En su virtud, haciendo uso de la autorizaci髇 contenida en el art韈ulo 86 de la Constituci髇 espa駉la, a propuesta de la Ministra de Hacienda, y previa deliberaci髇 del Consejo de Ministros en su reuni髇 del d韆 28 de diciembre de 2018,

DISPONGO:

Art韈ulo 1 Modificaciones de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio

Primero. Con efectos desde la entrada en vigor de este real decreto-ley y ejercicios anteriores no prescritos, se modifica la letra h) del art韈ulo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, que queda redactada de la siguiente forma:

  • 玥) Las prestaciones por maternidad o paternidad y las familiares no contributivas reguladas, respectivamente, en los Cap韙ulos VI y VII del T韙ulo II y en el Cap韙ulo I del t韙ulo VI del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintid髎 a駉s o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los reg韒enes p鷅licos de la Seguridad Social y clases pasivas.

    Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos por las mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como alternativas al r間imen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones id閚ticas a las previstas en el p醨rafo anterior por la Seguridad Social para los profesionales integrados en dicho r間imen especial. La cuant韆 exenta tendr como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar como rendimiento del trabajo, entendi閚dose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas 鷏timas.

    En el caso de los empleados p鷅licos encuadrados en un r間imen de Seguridad Social que no de derecho a percibir la prestaci髇 por maternidad o paternidad a que se refiere el primer p醨rafo de esta letra, estar exenta la retribuci髇 percibida durante los permisos por parto, adopci髇 o guarda y paternidad a que se refieren las letras a), b) y c) del art韈ulo 49 del texto refundido de la Ley del Estatuto B醩ico del Empleado P鷅lico, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2015, de 30 de octubre o la reconocida por la legislaci髇 espec韋ica que le resulte de aplicaci髇 por situaciones id閚ticas a las previstas anteriormente. La cuant韆 exenta de las retribuciones o prestaciones referidas en este p醨rafo tendr como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar como rendimiento del trabajo.

    Igualmente estar醤 exentas las dem醩 prestaciones p鷅licas por nacimiento, parto o adopci髇 m鷏tiple, adopci髇, maternidad o paternidad, hijos a cargo y orfandad.
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Segundo. Con efectos desde 1 de enero de 2019, se modifica la disposici髇 transitoria trig閟imo segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, que queda redactada de la siguiente forma:

獶isposici髇 transitoria trig閟imo segunda L韒ites para la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva en los ejercicios 2016, 2017, 2018 y 2019

Para los ejercicios 2016, 2017, 2018 y 2019, las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros a que se refiere el apartado a’) de la letra b) de la norma 3. del apartado 1 del art韈ulo 31 de esta Ley, quedan fijadas en 250.000 y 125.000 euros, respectivamente.

Asimismo, para dichos ejercicios, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere la letra c) de la norma 3. del apartado 1 del art韈ulo 31 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.

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Art韈ulo 2 Modificaciones de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades:

  • Uno. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 17, que queda redactado de la siguiente forma:

    1. Los elementos patrimoniales se valorar醤 de acuerdo con los criterios previstos en el C骴igo de Comercio, corregidos por la aplicaci髇 de los preceptos establecidos en esta Ley.

    No obstante, las variaciones de valor originadas por aplicaci髇 del criterio del valor razonable no tendr醤 efectos fiscales mientras no deban imputarse a la cuenta de p閞didas y ganancias, sin perjuicio de lo se馻lado en la letra l) del art韈ulo 15 de esta Ley, o mientras no deban imputarse a una cuenta de reservas si as lo establece una norma legal o reglamentaria. El importe de las revalorizaciones contables no se integrar en la base imponible, excepto cuando se lleven a cabo en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en la cuenta de p閞didas y ganancias. El importe de la revalorizaci髇 no integrada en la base imponible no determinar un mayor valor, a efectos fiscales, de los elementos revalorizados.

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  • Dos. Se a馻de una disposici髇 transitoria trig閟ima novena, que queda redactada de la siguiente forma:

    獶isposici髇 transitoria trig閟ima novena Integraci髇 en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicaci髇 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, del Banco de Espa馻, a entidades de cr閐ito, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros

    Los cargos y abonos a cuentas de reservas, que tengan la consideraci髇 de gastos o ingresos, respectivamente, en cuanto tengan efectos fiscales de acuerdo con lo establecido en esta Ley, como consecuencia de la primera aplicaci髇 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, del Banco de Espa馻, a entidades de cr閐ito, sobre normas de informaci髇 financiera p鷅lica y reservada, y modelos de estados financieros, se integrar醤 por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los tres primeros per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018, sin que por dicha integraci髇 resulte de aplicaci髇 lo establecido en el art韈ulo 130 de esta Ley.

    La integraci髇 por partes iguales se馻lada en el p醨rafo anterior seguir siendo de aplicaci髇 aun cuando cause baja del balance el elemento a que se refiere el importe pendiente.

    En caso de extinci髇 del contribuyente dentro de ese plazo, el importe pendiente se integrar en la base imponible del 鷏timo per韔do impositivo, salvo que la misma sea consecuencia de una operaci髇 de reestructuraci髇 a la que resulte de aplicaci髇 el r間imen fiscal establecido en el Cap韙ulo VII del T韙ulo VII de esta Ley.

    En la memoria de las cuentas anuales de los ejercicios correspondientes a dichos per韔dos impositivos deber醤 mencionarse las cantidades integradas en la base imponible y las pendientes de integrar.

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Art韈ulo 3 Modificaci髇 del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con car醕ter temporal

Con efectos de 1 de enero de 2019 y vigencia indefinida, se modifica el apartado segundo del art韈ulo 鷑ico del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con car醕ter temporal, que queda redactado de la siguiente forma:

獵on efectos desde 1 de enero de 2020, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio:

Se modifica el art韈ulo 33, que queda redactado de la siguiente forma:

獳rt韈ulo 33 Bonificaci髇 general de la cuota 韓tegra

Sobre la cuota 韓tegra del impuesto se aplicar una bonificaci髇 del 100 por ciento a los sujetos pasivos por obligaci髇 personal o real de contribuir.

Dos. Se derogan los art韈ulos 6, 36, 37 y 38.

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Art韈ulo 4 Modificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Con efectos desde 1 de enero de 2019, se modifica la disposici髇 transitoria decimotercera de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, que queda redactada de la siguiente forma:

獶isposici髇 transitoria decimotercera L韒ites para la aplicaci髇 del r間imen simplificado y del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca en los ejercicios 2016, 2017, 2018 y 2019

Para los ejercicios 2016, 2017, 2018 y 2019, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere el primer guion del n鷐ero 2. y el n鷐ero 3. del apartado dos del art韈ulo 122, y el n鷐ero 6. del apartado dos del art韈ulo 124 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.

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Art韈ulo 5 Coeficientes de actualizaci髇 de valores catastrales del art韈ulo 32.2 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario

1. Los coeficientes de actualizaci髇 de valores catastrales a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 32 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, quedan fijados para 2019 con arreglo al siguiente cuadro:

A駉 de entrada en vigor ponencia de valores Coeficiente de actualizaci髇
1984, 1985, 1986, 1987, 1988 y 1989 1,05
1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000 1,03
2001, 2002 y 2003 1,02
2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011 0,97
2012 y 2013 0,93

2. Los coeficientes previstos en el apartado anterior se aplicar醤 en los siguientes t閞minos:

  • a) Cuando se trate de bienes inmuebles valorados conforme a los datos obrantes en el Catastro Inmobiliario, se aplicar sobre el valor asignado a dichos bienes para 2018.
  • b) Cuando se trate de valores catastrales notificados en el ejercicio 2018, obtenidos de la aplicaci髇 de Ponencias de valores parciales aprobadas en el mencionado ejercicio, se aplicar sobre dichos valores.
  • c) Cuando se trate de bienes inmuebles que hubieran sufrido alteraciones de sus caracter韘ticas conforme a los datos obrantes en el Catastro Inmobiliario, sin que dichas variaciones hubieran tenido efectividad, el coeficiente se aplicar sobre el valor asignado a tales inmuebles, en virtud de las nuevas circunstancias, por la Direcci髇 General del Catastro, con aplicaci髇 de los m骴ulos que hubieran servido de base para la fijaci髇 de los valores catastrales del resto de los bienes inmuebles del municipio.

DISPOSICIONES ADICIONALES

Disposici髇 adicional primera R間imen fiscal aplicable a la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020

Uno. R間imen fiscal de la entidad organizadora de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020 y de los equipos participantes:

Las personas jur韉icas residentes en territorio espa駉l constituidas con motivo de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020 por la entidad organizadora o por los equipos participantes estar醤 exentas del Impuesto sobre Sociedades por las rentas obtenidas durante la celebraci髇 del acontecimiento y en la medida en que est閚 directamente relacionadas con su participaci髇 en 閘.

Lo establecido en el p醨rafo anterior se aplicar igualmente en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes a los establecimientos permanentes que la entidad organizadora de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020 o los equipos participantes constituyan en Espa馻 con motivo del acontecimiento por las rentas obtenidas durante su celebraci髇 y en la medida que est閚 directamente relacionadas con su participaci髇 en 閘.

Estar醤 exentas las rentas obtenidas sin establecimiento permanente por la entidad organizadora de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020 o los equipos participantes, generadas con motivo de la celebraci髇 de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020 y en la medida en que est閚 directamente relacionadas con su participaci髇 en aquella.

Dos. R間imen fiscal de las personas f韘icas que presten servicios a la entidad organizadora o a los equipos participantes:

Tres. R間imen aduanero y tributario aplicable a las mercanc韆s que se importen para afectarlas al desarrollo y celebraci髇 de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020:

  • 1. Con car醕ter general, el r間imen aduanero aplicable a las mercanc韆s que se importen para su utilizaci髇 en la celebraci髇 y desarrollo de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020 ser el que resulte de las disposiciones contenidas en el Reglamento (UE) n.o 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se establece el C骴igo Aduanero de la Uni髇, y dem醩 legislaci髇 aduanera de aplicaci髇.
  • 2. Sin perjuicio de lo anterior y con arreglo al art韈ulo 251 del C骴igo Aduanero de la Uni髇 y al art韈ulo 7 del Convenio relativo a la Importaci髇 Temporal, hecho en Estambul el 26 de junio de 1990, las mercanc韆s a que se refiere el n鷐ero 1 de este apartado que se vinculen al r間imen aduanero de importaci髇 temporal podr醤 permanecer al amparo de dicho r間imen por un plazo m醲imo de 24 meses desde su vinculaci髇 al mismo, que, en todo caso, expirar, a m醩 tardar, el 31 de diciembre del a駉 siguiente al de la finalizaci髇 de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020.
  • 3. Se autoriza al Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para que adopte las medidas necesarias para la ejecuci髇 de lo dispuesto en este apartado tres.

Cuatro. Impuesto sobre el Valor A馻dido.

1. Por excepci髇 a lo dispuesto en el n鷐ero 2. del art韈ulo 119 bis de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, no se exigir el requisito de reciprocidad en la devoluci髇 a empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que soporten o satisfagan cuotas del Impuesto como consecuencia de la realizaci髇 de operaciones relacionadas con la celebraci髇 de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020.

2. Por excepci髇 de lo establecido en el n鷐ero 7. del apartado uno del art韈ulo 164 de la Ley 37/1992, cuando se trate de empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad, Canarias, Ceuta o Melilla, o en un Estado con el que existan instrumentos de asistencia mutua an醠ogos a los instituidos en la Comunidad, no ser necesario que nombren un representante a efectos del cumplimiento de las obligaciones impuestas en dicha Ley.

3. Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto que tengan la condici髇 de sujetos pasivos y que soporten o satisfagan cuotas como consecuencia de la realizaci髇 de operaciones relacionadas con la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020 tendr醤 derecho a la devoluci髇 de dichas cuotas al t閞mino de cada periodo de liquidaci髇.

Para dichos empresarios o profesionales, el per韔do de liquidaci髇 coincidir con el mes natural, debiendo presentar sus declaraciones-liquidaciones durante los 20 primeros d韆s naturales del mes siguiente al periodo de liquidaci髇. Sin embargo, las declaraciones-liquidaciones correspondientes al 鷏timo per韔do del a駉 deber醤 presentarse durante los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero.

Lo establecido en el p醨rafo anterior no determinar la obligaci髇 para dichos empresarios o profesionales de la llevanza de los Libros Registro del Impuesto a trav閟 de la Sede Electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, a que se refiere el art韈ulo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Lo dispuesto en este n鷐ero ser igualmente aplicable a la entidad organizadora del acontecimiento, a los equipos participantes y a las personas jur韉icas a que se refiere el n鷐ero 1 anterior.

No obstante, cuando se trate de empresarios o profesionales no establecidos en los que concurran los requisitos previstos en los art韈ulos 119 o 119 bis de la Ley 37/1992, la devoluci髇 de las cuotas soportadas se efectuar conforme al procedimiento establecido en dichos art韈ulos y en los art韈ulos 31 y 31 bis del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992.

4. Respecto a las operaciones relacionadas con los bienes vinculados al r間imen de importaci髇 temporal con exenci髇 total de derechos, a que se alude en el apartado tres anterior, resultar aplicable lo dispuesto en el art韈ulo 24 de la Ley del Impuesto.

5. El plazo a que se refiere el p醨rafo g) del apartado 3 del art韈ulo 9 de la Ley del Impuesto ser, en relaci髇 con los bienes que se utilicen temporalmente en la celebraci髇 y desarrollo de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020, el previsto en el n鷐ero 2 del apartado tres anterior.

6. La regla establecida en el apartado dos del art韈ulo 70 de la Ley del Impuesto no resultar aplicable a los servicios del n鷐ero 1 de este apartado cuando sean prestados por las personas jur韉icas residentes en Espa馻 constituidas con motivo del acontecimiento por la entidad organizadora de la final de la 玌EFA Champions League 2019 y 玌EFA EURO 2020 por los equipos participantes y est閚 en relaci髇 con la organizaci髇, la promoci髇 o el apoyo de dicho acontecimiento.

Disposici髇 adicional segunda Actividades prioritarias de mecenazgo

Uno. De acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 22 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, durante el a駉 2019 se considerar醤 actividades prioritarias de mecenazgo las enumeradas en la disposici髇 adicional septuag閟ima primera de la Ley 6/2018, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018.

Dos. Los porcentajes y los l韒ites de las deducciones establecidas en los art韈ulos 19, 20 y 21 de la citada Ley 49/2002, se elevar醤 en cinco puntos porcentuales en relaci髇 con las actividades incluidas en el apartado anterior.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Disposici髇 transitoria primera Plazos de renuncias y revocaciones al m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y a los reg韒enes especiales simplificado y de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido, para el a駉 2019

1. El plazo de renuncias al que se refieren los art韈ulos 33.1.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el art韈ulo 33.2, p醨rafo segundo, del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, as como la revocaci髇 de las mismas, que deben surtir efectos para el a駉 2019, ser de un mes a partir del d韆 siguiente a la fecha de publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado del presente real decreto-ley.

2. Las renuncias y revocaciones presentadas, para el a駉 2019, a los reg韒enes especiales simplificado y de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido o al m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, durante el mes de diciembre de 2018, se entender醤 presentadas en per韔do h醔il.

No obstante, los sujetos pasivos afectados por lo dispuesto en el p醨rafo anterior, podr醤 modificar su opci髇 en el plazo previsto en el apartado 1 anterior.

Disposici髇 transitoria segunda Plazo de solicitud de aplicaci髇 de coeficientes de actualizaci髇 de valores catastrales

Con vigencia exclusiva para el ejercicio 2019, el plazo previsto en el art韈ulo 32.2.c) del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, de solicitud a la Direcci髇 General del Catastro de aplicaci髇 de los coeficientes en funci髇 del a駉 de entrada en vigor de la correspondiente ponencia de valores del municipio, se ampl韆 hasta el 31 de julio de 2019. De los correspondientes acuerdos se dar traslado al citado Centro Directivo dentro de dicho plazo.

Disposici髇 transitoria tercera Plazo de aprobaci髇 del tipo de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores totales

Con vigencia exclusiva para el ejercicio 2019, el plazo previsto en el art韈ulo 72.6 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, para aprobar los nuevos tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles por los Ayuntamientos afectados por procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general que deban surtir efectos el 1 de enero de 2020 se ampl韆 hasta el 31 de julio de 2019. De los correspondientes acuerdos se dar traslado a la Direcci髇 General del Catastro dentro de dicho plazo.

Igualmente, se ampl韆 hasta el 31 de julio de 2019 el plazo para la aprobaci髇 y publicaci髇 de las ponencias de valores totales, previsto en el art韈ulo 27.3 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo.

Disposici髇 transitoria cuarta Reclasificaciones de participaciones o acciones de instituciones de inversi髇 colectiva

1. Las reclasificaciones entre instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, y en su normativa de desarrollo, o entre sus compartimentos, clases o series de sus participaciones o acciones, realizadas en el plazo comprendido entre el 3 enero de 2018 y los tres meses siguientes a la entrada en vigor de este real decreto-ley, cuyo 鷑ico objeto sea dar cumplimiento a las obligaciones establecidas en el Real Decreto-ley 14/2018, de 28 de septiembre, por el que se modifica el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, de tal forma que el part韈ipe o accionista deje de soportar costes asociados a incentivos, podr醤 realizarse de forma autom醫ica, sin necesidad de recabar consentimiento individualizado de los part韈ipes y accionistas a los que se apliquen dichas reclasificaciones.

2. Las reclasificaciones a que se refiere el apartado anterior no dar醤 lugar a la obtenci髇 de renta para el part韈ipe o accionista a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y las nuevas participaciones o acciones asignadas a los part韈ipes o accionistas reclasificados conservar醤 el valor y la fecha de adquisici髇 que tuvieran las participaciones o acciones a las que sustituyen.

El tratamiento previsto en el p醨rafo anterior ser igualmente de aplicaci髇 en las reclasificaciones entre instituciones de inversi髇 colectiva, o entre sus compartimentos, clases o series de sus participaciones o acciones, previstas en los art韈ulos 94.2.a) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y 53.2 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, realizadas desde el 3 de enero de 2018 hasta la fecha de vencimiento del plazo establecido en el apartado 1 de esta disposici髇, siempre que la reclasificaci髇 tenga como 鷑ico objeto el previsto en el citado apartado 1.

DISPOSICIONES FINALES

Disposici髇 final primera T韙ulo competencial

Este real decreto-ley se dicta al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 149.1.14. de la Constituci髇, que atribuye al Estado la competencia en materia de Hacienda general.

Disposici髇 final segunda Habilitaci髇 para el desarrollo reglamentario

Se habilita al Gobierno para desarrollar reglamentariamente lo previsto en este real decreto-ley.

Disposici髇 final tercera Entrada en vigor

Este real decreto-ley entrar en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado.