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Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (Vigente hasta el 01 de Junio de 2015).

TÍTULO I

Disposiciones generales del ordenamiento tributario

CAPÍTULO I

Principios generales

Artículo 1 Objeto y ámbito de aplicación

1. Esta ley establece los principios y las normas jurídicas generales del sistema tributario español y será de aplicación a todas las Administraciones tributarias en virtud y con el alcance que se deriva del artículo 149.1.1.ª, 8.ª, 14.ª y 18.ª de la Constitución.

Lo establecido en esta ley se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en las leyes que aprueban el Convenio y el Concierto Económico en vigor, respectivamente, en la Comunidad Foral de Navarra y en los Territorios Históricos del País Vasco.

2. Esta ley establece, asimismo, los principios y las normas jurídicas generales que regulan las actuaciones de la Administración tributaria por aplicación en España de la normativa sobre asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea o en el marco de los convenios para evitar la doble imposición o de otros convenios internacionales.

A los efectos de esta ley, se entenderá por asistencia mutua el conjunto de acciones de asistencia, colaboración, cooperación y otras de naturaleza análoga que el Estado español preste, reciba o desarrolle con la Unión Europea y otras entidades internacionales o supranacionales, y con otros Estados en virtud de la normativa sobre asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea o en el marco de los convenios para evitar la doble imposición o de otros convenios internacionales. La asistencia mutua podrá comprender la realización de actuaciones ante obligados tributarios.

La asistencia mutua a la que se refiere este apartado participa de la naturaleza jurídica de las relaciones internacionales a las que se refiere el artículo 149.1.3.ª de la Constitución.

Ir a Norma modificadora Artículo 1 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2012, por el apartado 1 del número uno de la disposición final primera del R.D.-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público («B.O.E.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2012 Efectos / Aplicación: 1 enero 2012

Artículo 2 Concepto, fines y clases de los tributos

1. Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.

Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.

2. Los tributos, cualquiera que sea su denominación, se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:

  • a) Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

    ...

    Ir a Norma modificadora Párrafo 2.º de la letra a) del número 2 del artículo 2 suprimido por la disposición final quincuagésima octava de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible («B.O.E.» 5 marzo).Vigencia: 6 marzo 2011
  • b) Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
  • c) Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

Artículo 3 Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario

1. La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad.

2. La aplicación del sistema tributario se basará en los principios de proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones formales y asegurará el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios.

Artículo 4 Potestad tributaria

1. La potestad originaria para establecer tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley.

2. Las comunidades autónomas y las entidades locales podrán establecer y exigir tributos, de acuerdo con la Constitución y las leyes.

3. Las demás entidades de derecho público podrán exigir tributos cuando una ley así lo determine.

Artículo 5 La Administración Tributaria

1. A los efectos de esta Ley, la Administración Tributaria estará integrada por los órganos y entidades de derecho público que desarrollen las funciones reguladas en sus títulos III, IV y V.

2. En el ámbito de competencias del Estado, la aplicación de los tributos, el ejercicio de la potestad sancionadora y la función revisora en vía administrativa corresponde al Ministerio de Economía y Hacienda, en tanto no haya sido expresamente encomendada por Ley a otro órgano o entidad de derecho público.

En los términos previstos en su Ley de creación, dichas competencias corresponden a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, salvo la declaración de nulidad de pleno derecho regulada en el artículo 217 y las reclamaciones económico-administrativas reguladas en el capítulo IV del título V de la presente Ley.

3. Las Comunidades Autónomas y las entidades locales ejercerán las competencias relativas a la aplicación de los tributos y el ejercicio de la potestad sancionadora derivada de dicha aplicación, así como la función revisora en vía administrativa de los actos dictados en el ejercicio de aquellas, con el alcance y en los términos previstos en la normativa que resulte aplicable y su sistema de fuentes.

Corresponden a la Agencia Estatal de Administración Tributaria las competencias en materia de aplicación de los tributos derivadas o atribuidas por la normativa sobre asistencia mutua.

Ir a Norma modificadora Número 3 del artículo 5 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2012, por el apartado 2 del número uno de la disposición final primera del R.D.-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público («B.O.E.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2012 Efectos / Aplicación: 1 enero 2012

4. El Estado y las Comunidades Autónomas y las Ciudades con Estatuto de Autonomía podrán suscribir acuerdos de colaboración para la aplicación de los tributos y para el ejercicio de las funciones de revisión en vía administrativa.

5. Asimismo, podrán establecerse fórmulas de colaboración para la aplicación de los tributos entre las entidades locales, así como entre éstas y el Estado o las Comunidades Autónomas.

Ir a Norma modificadora Artículo 5 redactado por el apartado uno de la disposición final tercera de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias («B.O.E.» 19 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010

Artículo 6 Impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones

El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones tienen carácter reglado y son impugnables en vía administrativa y jurisdiccional en los términos establecidos en las leyes.

CAPÍTULO II

Normas tributarias

SECCIÓN 1

FUENTES NORMATIVAS

Artículo 7 Fuentes del ordenamiento tributario

1. Los tributos se regirán:

  • a) Por la Constitución.
  • b) Por los tratados o convenios internacionales que contengan cláusulas de naturaleza tributaria y, en particular, por los convenios para evitar la doble imposición, en los términos previstos en el artículo 96 de la Constitución.
    Véase: - Convenio de 26 de abril de 1966 entre el Estado español y la Confederación Suiza de 26 de abril de 1966 para evitar la doble imposición en materia de Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio («B.O.E.» 3 marzo 1967). Convenio de 20 de diciembre de 1966, entre España y la República de Austria para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio («B.O.E.» 6 enero 1968). - Convenio Hispano-Alemán de 5 de diciembre de 1966 para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio («B.O.E.» 8 abril 1968). - Convenio de 15 de noviembre de 1967 entre España y Finlandia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio («B.O.E.» 11 diciembre 1968). - Convenio de 16 de junio de 1971 entre el gobierno del Estado Español y el Gobierno del Reino de los Países Bajos para evitar la doble imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio («B.O.E.» 16 octubre 1972). - Convenio de 13 de febrero de 1974 entre el Estado Español y el Japón para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo anejo («B.O.E.» 2 diciembre). - Convenio de 14 de noviembre de 1974 entre el Estado Español y la República Federativa del Brasil para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta («B.O.E.» 31 diciembre 1975). - Convenio de 16 de junio de 1976 entre España y Suecia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el capital y Protocolo anejo («B.O.E.» 22 enero 1977). - Convenio de 24 de mayo de 1979 entre el Gobierno del Reino de España y el Gobierno de la República Socialista de Rumania para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio («B.O.E.» 2 octubre 1980). - Convenio de 8 de septiembre de 1977 entre España e Italia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y para prevenir la evasión fiscal («B.O.E.» 22 diciembre 1980). - Convenio de 23 de noviembre de 1976 entre España y Canadá para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio («B.O.E.» 6 febrero 1981). - Convenio de 8 de mayo de 1980 entre España y la República Socialista de la antigua Checoslovaquia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio («B.O.E.» 14 julio 1981). - Convenio de 15 de noviembre de 1979 entre el Gobierno de España y el Gobierno de la República Popular de Polonia, para evitar la doble imposición con respecto a los impuestos sobre la renta y el capital y su Protocolo anejo («B.O.E.» 15 junio 1982). - Convenio de 10 de julio de 1978 entre el Reino de España y el Reino de Marruecos para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y Protocolo anejo, así como el Canje de Notas de 13 de diciembre de 1983 y de 7 de febrero de 1984, modificando el párrafo 3 del artículo segundo de dicho Convenio («B.O.E.» 22 mayo 1985). - Convenio de 1 de marzo de 1985, entre el Gobierno de España y el Gobierno de la antigua Unión de Repúblicas Socialistas Soviéticas para evitar la doble imposición sobre la Renta y el Patrimonio, hecho en Madrid («B.O.E.» 22 septiembre 1986). - Convenio de 2 de julio de 1982, entre España y la República de Túnez, para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Madrid («B.O.E.» 3 marzo 1987). - Convenio de 3 de junio de 1986, entre el Reino de España y el Gran Ducado de Luxemburgo para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, y para prevenir el fraude y la evasión fiscal y Protocolo anexo, hecho en Madrid («B.O.E.» 4 agosto 1987). - Convenio de 9 de julio de 1984, entre el Gobierno de España y el Gobierno de la República Popular de Hungría, para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y Protocolo, hecho en Madrid («B.O.E.» 24 noviembre 1987). - Convenio de 22 de febrero de 1990 entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal respecto de los impuestos sobre la renta, hecho en Madrid («B.O.E.» 22 diciembre) y el Acuerdo entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementación de la Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA (Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras), hecho en Madrid el 14 de mayo de 2013 («B.O.E.» 1 julio 2014). - Convenio de 6 de marzo de 1990, entre España y la República Popular de Bulgaria, para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y protocolo que forma parte integrante del mismo, hecho en Sofía («B.O.E.» 12 julio 1991). - Convenio de 22 de noviembre de 1990 entre el gobierno de España y el gobierno de la República Popular de China para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio, hecho en Pekín («B.O.E.» 25 junio 1992). - Convenio de 24 de marzo de 1992, entre el Reino de España y Australia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y protocolo, hecho en Canberra («B.O.E.» 29 diciembre). - Convenio de 20 de mayo de 1991 entre el Reino de España y la República del Ecuador para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio («B.O.E.» 5 mayo 1993). - Convenio de 24 de julio de 1992 entre el Reino de España y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio y prevenir el fraude y la evasión fiscal y Protocolo anejo («B.O.E.» 27 octubre 1994). - Convenio de 14 de marzo de 1989 entre España y la República de Filipinas para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo anejo («B.O.E.» 15 diciembre 1994). - Convenio de 17 de enero de 1994 entre el reino de España y la república de Corea para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta («B.O.E.» 15 diciembre). - Convenio de 10 de febrero de 1994 entre el reino de España e Irlanda para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y las ganancias de capital y su protocolo anejo («B.O.E.» 27 diciembre). - Convenio de 8 de febrero de 1993 entre España y la república de la India para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y Protocolo («B.O.E.» 7 febrero 1995). - Convenio de 26 de octubre de 1993 entre el Reino de España y la República Portuguesa para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo («B.O.E.» 7 noviembre 1995). - Convenio de 10 de octubre de 1995 entre el Reino de España y la República Francesa a fin de evitar la doble imposición y de prevenir la evasión y el fraude fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio («B.O.E.» 12 junio 1997). - Convenio de 14 de octubre de 1997 entre el Gobierno del Reino de España y el Gobierno del Reino de Tailandia a fin de evitar la doble imposición y de prevenir la evasión y el fraude fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y Protocolo («B.O.E.» 9 octubre 1998). - Convenio entre el Reino de España y la República de Bolivia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio hecho quotad referendumquot en La Paz el 30 de junio de 1997, y Protocolo («B.O.E.» 10 diciembre 1998). - Convenio entre el Reino de España y la República de Indonesia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y Protocolo, hecho en Yakarta el 30 de mayo de 1995 («B.O.E.» 14 enero 2000). - Convenio entre el Gobierno del Reino de España y el Gobierno de la Federación Rusa para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Protocolo, hecho en Madrid el 16 de diciembre de 1998 («B.O.E.» 6 julio 2000). - Convenio entre el Reino de España y el Reino de Noruega para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Protocolo, hecho en Madrid el 6 de octubre de 1999 («B.O.E.» 10 enero 2001). - Convenio entre el Reino de España y el Estado de Israel para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Jerusalén el 30 de noviembre de 1999 («B.O.E.» 10 enero 2001). - Convenio entre el Reino de España y la República de Cuba para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y Protocolo, hechos en Madrid el 3 de febrero de 1999, y Canje de Notas de 9 de noviembre y 30 de diciembre de 1999 que los modifica («B.O.E.» 10 enero 2001). - Convenio entre el Reino de España y la República de Eslovenia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Liubliana el 23 de mayo de 2001 («B.O.E.» 28 junio 2002). - Convenio entre el Reino de España y la República Helénica para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Madrid el 4 de diciembre de 2000 («B.O.E.» 2 octubre 2002). - Convenio entre el Reino de España y la República de Islandia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y protocolo, hecho en Madrid el 22 de enero de 2002 («B.O.E.» 18 octubre). - Convenio entre España y Bélgica tendente a evitar la doble imposición y prevenir la evasión y el fraude fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio y Protocolo, hecho en Bruselas el 14 de junio de 1995, y del Acta que lo modifica, hecha en Madrid el 22 de junio de 2000 («B.O.E.» 4 julio 2003). - Convenio entre el Reino de España y la República de Turquía para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal de impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 5 de julio de 2002 («B.O.E.» 19 enero 2004). - Convenio entre el Reino de España y la República de Chile para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Protocolo, hecho en Madrid el 7 de julio de 2003 («B.O.E.» 2 febrero 2004). - Convenio entre el Reino de España y la República de Lituania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Protocolo, hecho en Madrid el 22 de julio de 2003 («B.O.E.» 2 de febrero de 2004). - Convenio entre el Reino de España y la República Bolivariana de Venezuela para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y el fraude fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, hecho en Madrid el 8 de abril de 2003 («B.O.E.» 15 junio 2004). - Convenio entre el Reino de España y la República de Letonia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Riga el 4 de septiembre de 2003 («B.O.E.» 10 enero 2005). - Convenio entre el Reino de España y la República de Estonia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Tallinn el 3 de septiembre de 2003 («B.O.E.» 3 febrero 2005). - Convenio entre el Reino de España y la República Argelina Democrática y Popular para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho "ad referendum" en Madrid el 7 de octubre de 2002 («B.O.E.» 22 julio 2005). - Convenio entre el Gobierno español y el Gobierno macedonio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Madrid el 20 de junio de 2005 («B.O.E.» 3 enero 2006). - Convenio entre el Reino de España y la República Socialista de Vietnam para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, hecho en Hanoi el 7 de marzo de 2005 («B.O.E.» 10 enero 2006). - Convenio entre el Reino de España y la República de Croacia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Zagreb el 19 de mayo de 2005 («B.O.E.» 23 mayo 2006). - Convenio entre el Reino de España y la República Árabe de Egipto para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Madrid el 10 de junio de 2005 («B.O.E.» 11 julio 2006). - Convenio entre el Reino de España y Malta para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 8 de noviembre de 2005 («B.O.E.» 7 septiembre 2006). - Convenio entre el Reino de España y el Gobierno de Nueva Zelanda para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo, hecho en Wellington el 28 de julio de 2005(«B.O.E.» 11 octubre 2006). - Convenio entre el Reino de España y los Emiratos Árabes Unidos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el Patrimonio, hecho en Abu Dhabi el 5 de marzo de 2006 («B.O.E.» 23 enero 2007). - Convenio entre el Reino de España y Malasia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 24 de mayo de 2006 («B.O.E.» 13 febrero 2008). - Convenio entre el Reino de España y la República de Sudáfrica para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y protocolo, hecho en Madrid el 23 de junio de 2006 («B.O.E.» 15 febrero 2008). - Convenio entre el Reino de España y el Reino de Arabia Saudí para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Madrid el 19 de junio de 2007 («B.O.E.» 14 julio 2008). - Instrumento de ratificación del Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Bogotá el 31 de marzo de 2005 («B.O.E.» 28 octubre 2008). - Convenio entre el Reino de España y la República de Moldavia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho ad referendum en Chisinau el 8 de octubre de 2007 («B.O.E.» 11 abril 2009). - Convenio entre el Reino de España y Jamaica para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo, hecho en Kingston el 8 de julio de 2008 («B.O.E.» 12 mayo 2009). - Convenio entre el Reino de España y la República de El Salvador para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Madrid el 7 de julio de 2008 («B.O.E.» 5 junio 2009). - Convenio entre el Reino de España y la República de Serbia para evitar la doble imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, y Protocolo, hecho en Madrid el 9 de marzo de 2009 («B.O.E.» 25 enero 2010). - Convenio entre el Reino de España y Bosnia y Herzegovina para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Sarajevo el 5 de febrero de 2008 («B.O.E.» 5 noviembre 2010). - Convenio entre el Reino de España y la República de Costa Rica para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y Protocolo, hecho en Madrid el 4 de marzo de 2004 («B.O.E.» 1 enero 2011). - Convenio entre el Reino de España y la República de Albania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo, hecho en Tirana el 2 de julio de 2010 («B.O.E.» 15 marzo 2011). - Convenio entre el Reino de España y la República Oriental del Uruguay para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo, hecho en Madrid el 9 de octubre de 2009 («B.O.E.» 12 abril 2011). - Convenio entre el Reino de España y la República Islámica de Pakistán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 2 de junio de 2010 («B.O.E.» 16 mayo 2011). - Convenio entre el Reino de España y la República de Georgia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Madrid el 7 de junio de 2010 («B.O.E.» 1 junio 2011). - Convenio entre el Gobierno del Reino de España y el Gobierno de la República de Kazajstán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, hecho en Astana el 2 de julio de 2009 («B.O.E.» 3 junio 2011). - Convenio entre el Reino de España y la República de Panamá para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y prevenir la evasión fiscal, hecho en Madrid el 7 de octubre de 2010 («B.O.E.» 4 julio 2011). - Convenio entre el Reino de España y Barbados para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, hecho en Bridgetown el 1 de diciembre de 2010 («B.O.E.» 14 septiembre 2011). - Convenio entre el Reino de España y la República de Singapur para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo, hecho en Singapur el 13 de abril de 2011 («B.O.E.» 11 enero 2012). - Convenio entre el Reino de España y la Región Administrativa Especial de Hong Kong de la República Popular China para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo, hecho en Hong Kong el 1 de abril de 2011 («B.O.E.» 14 abril 2012). - Convenio entre el Reino de España y la República de Armenia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Madrid el 16 de diciembre de 2011 («B.O.E.» 17 abril 2012). - Convenio entre el Reino de España y la República Federal de Alemania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su protocolo, hecho en Madrid el 3 de febrero de 2011 («B.O.E.» 30 julio 2012). - Convenio entre el Reino de España y el Estado de Kuwait para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Kuwait el 26 de mayo de 2008 («B.O.E.» 5 junio 2013). - Convenio entre el Reino de España y la República Argentina para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Buenos Aires el 11 de marzo de 2013 («B.O.E.» 14 enero 2014). - Convenio entre el Reino de España y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo, hechos en Londres el 14 de marzo de 2013 («B.O.E.» 15 mayo 2014). - Convenio entre el Reino de España y la República de Chipre para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo, hechos en Nicosia el 14 de febrero de 2013 («B.O.E.» 26 mayo 2014). Convenio entre el Reino de España y la República Dominicana para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, y su Protocolo, hechos en Madrid el 16 de noviembre de 2011 («B.O.E.» 2 junio 2014). ircholandediirchaediircfinlandediircsuizaediircjaponediirceaustriedi Ir a Norma Convenio entre España-Suiza 26 Abr. 1966 (para evitar la doble imposición en materia de IRPF e IP. Instrumento de Ratificación de España 26 Ene. 1967) Ir a Norma Convenio entre España-Japón, 13 Feb. 1974 (para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo anejo. Instrumento de Ratificación 13 Jul. 1974) Ir a Norma Convenio entre España-Países Bajos, 16 Jun. 1971 (evitar la doble imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio. Instrumento de Ratificación 15 Jun. 1972) Ir a Norma Convenio España-Alemania, 5 Dic. 1966 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Instrumento de Ratificación de 13 de julio de 1967) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Suecia, hecho en Madrid 16 Jun. 1976 (doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el capital. Instrumento de Ratificación 7 Dic. 1976) Ir a Norma Convenio entre España-Rumanía, hecho en Madrid 24 May. 1979 (doble imposición en materia de IRPF e IP. Instrumento de Ratificación 17 Jun. 1980) Ir a Norma Convenio España-Italia, hecho en Roma 8 Sep. 1977 (doble imposición en materia de IRPF y prevención de la evasión fiscal) Ir a Norma Convenio entre España-Canadá, hecho en Ottawa 23 Nov. 1976 (doble imposición y prevención de la evasión fiscal en materia de IRPF e IP. Instrumento de Ratificación 10 Abr. 1978) Convenio entre España-Checoslovaquia, hecho en Madrid 8 May. 1980 (doble imposición y prevención de evasión fiscal en materia de IRPF e IP. Instrumento de Ratificación 12 Mar. 1981) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Polonia, hecho en Madrid 15 Nov. 1979 (doble imposición con respecto a impuestos sobre la renta y el capital) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Marruecos, en Madrid 10 Jul. 1978 (doble imposición IRPF e IP. Instrumento Ratificación 4 Dic. 1984. Canje Notas 13 Dic. 1983 y 7 Feb. 1984) Convenio entre España-Unión de Repúblicas Socialistas Soviéticas, hecho en Madrid 1 Mar. 1985 (doble imposición en materia de IRPF e IP) Ir a Norma Convenio entre España-Túnez, hecho en Madrid 2 Jul. 1982 (doble imposición en materia de IRPF e IP) Ir a Norma Convenio 3 Jun. 1986. España-Luxemburgo (Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio. Convenio para evitar la doble imposición y prevenir el fraude y la evasión fiscal) Ir a Norma Convenio entre España-Hungría, hecho en Madrid 9 Jul 1984 (doble imposición y prevención de la evasión fiscal en materia de IRPF e IP) Ir a Norma Convenio entre España-Estados Unidos, hecho en Madrid 22 Feb. 1990 (doble imposición y evasión fiscal en IRPF. Instrumento de Ratificación 25 octubre 1990) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Bulgaria, hecho en Sofía 6 Mar. 1990 (doble imposición y prevención de la evasión fiscal en IRPF e IP. Instrumento de Ratificación 14 Jun. 1991) Ir a Norma Convenio entre España-China, hecho en Pekín 22 Nov. 1990 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de IRPF e IP) Ir a Norma Convenio entre España-Finlandia 15 Nov. 1967 (doble imposición en materia de IRPF e IP) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Australia, hecho en Canberra 24 Mar. 1992 (doble imposición y evasión fiscal en IRPF) Ir a Norma Convenio entre España-Ecuador, hecho en Quito 20 May. 1991 (para evitar la doble imposición y el fraude fiscal en materia de IRPF e IP. Instrumento de ratificación 16 Abr. 1993) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-México, hecho en Madrid 24 Jul. 1992 (para evitar la doble imposición en materia de IRPF e IP. Instrumento de ratificación 5 Oct. 1994) Ir a Norma Convenio entre España-Filipinas, hecho en Manila 14 Mar. 1989 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de IRPF) Ir a Norma Convenio entre España-República de Corea, hecho en Seul 17 Ene. 1994 (para evitar la doble imposición y evitar la evasión fiscal en materia de IRPF. Instrumento de ratificación) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Irlanda, hecho en Madrid 10 Feb. 1994 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de IRPF y las ganancias de capital) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-India, hecho en Nueva Delhi 8 Feb. 1993 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de IRPF e IP) Ir a Norma Convenio Hispano-Austriaco 20 Dic. 1966 (para evitar la doble imposición en materia de IRPF e IP. Instrumento de ratificación 14 Sep. 1967) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Portugal, hecho en Madrid 26 Oct. 1993 (para evitar la doble imposición y la evasión fiscal en materia de IRPF) Ir a Norma Convenio entre España-Francia 10 Oct. 1995, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición en materia de IRPF e IP) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Tailandia, hecho en Madrid 14 Oct. 1997 (prevención de la doble imposición, evasión y el fraude fiscal en materia de IRPF. Instrumento de ratificación) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Bolivia, hecho en La Paz 30 Jun. 1997 (doble imposición y prevención de la evasión fiscal en materia de IRPF e IP. Instrumento de ratificación) Convenio España-Dinamarca, 3 Jul. 1972 (para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre patrimonio y Protocolo anexo. Instrumento de ratificación 12 Ene. 1973) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Indonesia, hecho en Yakarta 30 May. 1995. (doble imposición y prevención de la evasión en materia de IRPF e IP. Instrumento de ratificación) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Federación Rusa, hecho en Madrid 16 Dic. 1998 (doble imposición y evasión fiscal en materia de IRPF e IP) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Noruega, hecho en Madrid 6 Oct. 1999 (doble imposición y evasión fiscal en IRPF e IP. Instrumento de Ratificación) Ir a Norma Convenio entre España-Israel, hecho en Jerusalén 30 Nov. 1999 (doble imposición y evasión fiscal en IRPF e IP) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España-Cuba, hecho en Madrid 3 Feb. 1999 (doble imposición y evasión fiscal en materia de IRPF e IP. Canje de Notas 9 Nov. y 30 Dic. 1999, que los modifica) Ir a Norma Convenio entre España y Eslovenia, hecho en Liubliana 23 May. 2001 (evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España-República Helénica, hecho en Madrid 4 Dic. 2000. (evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España-República de Islandia hecho en Madrid 22 Ene. 2002 y Protocolo (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio ) Ir a Norma Convenio entre España-Brasil, hecho en Brasilia 14 Nov. 1974 (evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta. Instrumento de Ratificación) Ir a Norma Convenio entre España-Bélgica, hecho en Bruselas, 14 Jun. 1995 (para evitar doble imposición y prevenir evasión y fraude fiscal en impuestos de renta y patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España y Turquía, hecho en Madrid 5 Jul. 2002 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal de impuestos sobre la renta) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España y Chile, hecho en Madrid 7 Jul. 2003 (doble imposición y prevención de la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y patrimonio) Ir a Norma Convenio y Protocolo entre España y Lituania, hechos en Madrid 22 Jul. 2003 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España y Venezuela, hecho en Madrid el 8 Abr. 2003 (para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y fraude fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España y Letonia 4 Sep. 2003, hecho en Riga (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España-Estonia hecho en Tallinn, 3 Sep. 2003 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España y Argelia 7 Oct. 2002, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España y Macedonia 20 Jun. 2005, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España y Vietnam 7 Mar. 2005, hecho en Hanoi (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta) Ir a Norma Convenio entre España y Egipto 10 Jun. 2005, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España y Croacia 19 May. 2006, hecho en Zagreb (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España y Malta 8 Nov. 2005, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta) Ir a Norma Convenio entre España y Nueva Zelanda 28 Jul. 2005, hecho en Wellington (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo) Ir a Norma Convenio España-Emiratos Árabes Unidos 5 Mar. 2006, hecho en Abu Dhabi (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio España-Malasia 24 May. 2006, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta) Ir a Norma Convenio España-República de Sudáfrica 23 Jun. 2006, hecho en Madrid y Protocolo (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio España-Arabia Saudí de 19 Jun. 2007 hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio España-Colombia 31 Mar. 2005, hecho en Bogotá (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio. Instrumento de ratificación) Ir a Norma Convenio España-Moldavia, hecho ad referendum en Chisinau el 8 Oct. 2007 (evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio España-Jamaica 8 Jul. 2008, hecho en Kingston (evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo) Ir a Norma Convenio España-El Salvador 7 Jul 2008, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio España-Serbia 9 Mar. 2009, hecho en Madrid (doble imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, y Protocolo) Ir a Norma Convenio España- Bosnia y Herzegovina 5 Feb. 2008, hecho en Sarajevo (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio España-Costa Rica, hecho en Madrid el 4 de marzo de 2004 (doble imposición y prevención de la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y Protocolo) Ir a Norma Convenio España-Albania 2 Jul. 2010, hecho en Tirana (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo) Ir a Norma Convenio España-Uruguay, hecho en Madrid el 9 Oct. 2009 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo) Ir a Norma Convenio España-Pakistán 2 Jun. 2010, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta) Ir a Norma Convenio España-República de Georgia 7 Jun. 2010, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio España-Kazajstán 2 Jul. 2009, hecho en Astana (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio) Ir a Norma Convenio España-República de Panamá 7 Oct. 2010, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y prevenir la evasión fiscal) Ir a Norma Convenio España-Barbados 1 Dic. 2010, hecho en Bridgetown (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta) Ir a Norma Convenio España-Singapur 13 Abr. 2011, hecho en Singapur (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo) Ir a Norma Convenio España-Hong Kong de la República Popular China 1 Abr. 2011, hecho en Hong Kong (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo) Ir a Norma Convenio España-Armenia 16 Dic. 2010, hecho en Madrid (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio) Ir a Norma Convenio entre España- Alemania, hecho en Madrid el 3 Feb. 2011 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y protocolo. Instrumento de ratificación) Ir a Norma Convenio España-Kuwait, hecho en Kuwait el 26 May. 2008 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio) Ir a Norma Convenio España-Argentina 11 Mar. 2013, hecho en Buenos Aires (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Instrumento de ratificación) Ir a Norma Convenio España-Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte, hechos en Londres el 14 de marzo de 2013 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo) Ir a Norma Convenio España-Chipre, hecho en Nicosia el 14 Feb. 2013 (para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo) Ir a Norma Acuerdo España y Estados Unidos de América 14 May. 2013, hecho en Madrid(para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementación de la Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA, Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras) Ir a Norma Convenio 16 Nov. 2011 (entre el Reino de España y la República Dominicana para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, y su Protocolo, hechos en Madrid el 16 de noviembre de 2011.
  • c) Por las normas que dicte la Unión Europea y otros organismos internacionales o supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de competencias en materia tributaria de conformidad con el artículo 93 de la Constitución.
  • d) Por esta ley, por las leyes reguladoras de cada tributo y por las demás leyes que contengan disposiciones en materia tributaria.
  • e) Por las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las normas anteriores y, específicamente en el ámbito tributario local, por las correspondientes ordenanzas fiscales.

En el ámbito de competencias del Estado, corresponde al Ministro de Hacienda dictar disposiciones de desarrollo en materia tributaria, que revestirán la forma de orden ministerial, cuando así lo disponga expresamente la ley o reglamento objeto de desarrollo. Dicha orden ministerial podrá desarrollar directamente una norma con rango de ley cuando así lo establezca expresamente la propia ley.

2. Tendrán carácter supletorio las disposiciones generales del derecho administrativo y los preceptos del derecho común.

Artículo 8 Reserva de ley tributaria

Se regularán en todo caso por ley:

  • a) La delimitación del hecho imponible, del devengo, de la base imponible y liquidable, la fijación del tipo de gravamen y de los demás elementos directamente determinantes de la cuantía de la deuda tributaria, así como el establecimiento de presunciones que no admitan prueba en contrario.
  • b) Los supuestos que dan lugar al nacimiento de las obligaciones tributarias de realizar pagos a cuenta y su importe máximo.
  • c) La determinación de los obligados tributarios previstos en el apartado 2 del artículo 35 de esta ley y de los responsables.
  • d) El establecimiento, modificación, supresión y prórroga de las exenciones, reducciones, bonificaciones, deducciones y demás beneficios o incentivos fiscales.
  • e) El establecimiento y modificación de los recargos y de la obligación de abonar intereses de demora.
  • f) El establecimiento y modificación de los plazos de prescripción y caducidad, así como de las causas de interrupción del cómputo de los plazos de prescripción.
  • g) El establecimiento y modificación de las infracciones y sanciones tributarias.
  • h) La obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones referidas al cumplimiento de la obligación tributaria principal y la de pagos a cuenta.
  • i) Las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias respecto de la eficacia de los actos o negocios jurídicos.
  • j) Las obligaciones entre particulares resultantes de los tributos.
  • k) La condonación de deudas y sanciones tributarias y la concesión de moratorias y quitas.
  • l) La determinación de los actos susceptibles de reclamación en vía económico-administrativa.
  • m) Los supuestos en que proceda el establecimiento de las intervenciones tributarias de carácter permanente.

Artículo 9 Identificación y derogación expresa de las normas tributarias

1. Las leyes y los reglamentos que contengan normas tributarias deberán mencionarlo expresamente en su título y en la rúbrica de los artículos correspondientes.

2. Las leyes y los reglamentos que modifiquen normas tributarias contendrán una relación completa de las normas derogadas y la nueva redacción de las que resulten modificadas.

SECCIÓN 2

APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Artículo 10 Ámbito temporal de las normas tributarias

1. Las normas tributarias entrarán en vigor a los veinte días naturales de su completa publicación en el boletín oficial que corresponda, si en ellas no se dispone otra cosa, y se aplicarán por plazo indefinido, salvo que se fije un plazo determinado.

2. Salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo y se aplicarán a los tributos sin período impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los demás tributos cuyo período impositivo se inicie desde ese momento.

No obstante, las normas que regulen el régimen de infracciones y sanciones tributarias y el de los recargos tendrán efectos retroactivos respecto de los actos que no sean firmes cuando su aplicación resulte más favorable para el interesado.

Artículo 11 Criterios de sujeción a las normas tributarias

Los tributos se aplicarán conforme a los criterios de residencia o territorialidad que establezca la ley en cada caso. En su defecto, los tributos de carácter personal se exigirán conforme al criterio de residencia y los demás tributos conforme al criterio de territorialidad que resulte más adecuado a la naturaleza del objeto gravado.

SECCIÓN 3

INTERPRETACIÓN, CALIFICACIÓN E INTEGRACIÓN

Artículo 12 Interpretación de las normas tributarias

1. Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 3 del Código Civil.

2. En tanto no se definan por la normativa tributaria, los términos empleados en sus normas se entenderán conforme a su sentido jurídico, técnico o usual, según proceda.

3. En el ámbito de las competencias del Estado, la facultad de dictar disposiciones interpretativas o aclaratorias de las leyes y demás normas en materia tributaria corresponde de forma exclusiva al Ministro de Hacienda.

Las disposiciones interpretativas o aclaratorias serán de obligado cumplimiento para todos los órganos de la Administración tributaria y se publicarán en el boletín oficial que corresponda.

Artículo 13 Calificación

Las obligaciones tributarias se exigirán con arreglo a la naturaleza jurídica del hecho, acto o negocio realizado, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado, y prescindiendo de los defectos que pudieran afectar a su validez.

Artículo 14 Prohibición de la analogía

No se admitirá la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho imponible, de las exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales.

Artículo 15 Conflicto en la aplicación de la norma tributaria

1. Se entenderá que existe conflicto en la aplicación de la norma tributaria cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se minore la base o la deuda tributaria mediante actos o negocios en los que concurran las siguientes circunstancias:

  • a) Que, individualmente considerados o en su conjunto, sean notoriamente artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido.
  • b) Que de su utilización no resulten efectos jurídicos o económicos relevantes, distintos del ahorro fiscal y de los efectos que se hubieran obtenido con los actos o negocios usuales o propios.

2. Para que la Administración tributaria pueda declarar el conflicto en la aplicación de la norma tributaria será necesario el previo informe favorable de la Comisión consultiva a que se refiere el artículo 159 de esta ley.

3. En las liquidaciones que se realicen como resultado de lo dispuesto en este artículo se exigirá el tributo aplicando la norma que hubiera correspondido a los actos o negocios usuales o propios o eliminando las ventajas fiscales obtenidas, y se liquidarán intereses de demora, sin que proceda la imposición de sanciones.

Artículo 16 Simulación

1. En los actos o negocios en los que exista simulación, el hecho imponible gravado será el efectivamente realizado por las partes.

2. La existencia de simulación será declarada por la Administración tributaria en el correspondiente acto de liquidación, sin que dicha calificación produzca otros efectos que los exclusivamente tributarios.

3. En la regularización que proceda como consecuencia de la existencia de simulación se exigirán los intereses de demora y, en su caso, la sanción pertinente.