Sumario

O.M. EHA/2339/2005, 13 julio, derogada por la disposici髇 derogatoria 鷑ica de la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de declaraci髇 informativa anual de cuentas financieras en el 醡bito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias (獴.O.E.� 27 octubre). No obstante, y exclusivamente para el ejercicio 2016, seguir醤 estando obligados a presentar el modelo 299 de 獶eclaraci髇 anual de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea y en otros pa韘es y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaci髇� quienes lo estuvieran de acuerdo con lo establecido en la citada Orden EHA/2339/2005, de 13 de julio, respecto de los residentes en Aruba y San Mart韓.

Con fecha de 3 de junio de 2003 se aprob� la Directiva 2003/48/CE del Consejo, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, cuyo objetivo final consiste en permitir que los rendimientos del ahorro en forma de intereses pagados en un Estado miembro a personas f韘icas residentes fiscales en otro Estado miembro puedan estar sujetos a imposici髇 efectiva, de conformidad con la legislaci髇 de este 鷏timo Estado miembro. Para ello, la Directiva ha optado por establecer un mecanismo de intercambio de informaci髇 autom醫ico entre las Administraciones tributarias de los Estados miembros.

La incorporaci髇 al ordenamiento jur韉ico interno de la Directiva 2003/48/CE se ha efectuado mediante el Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de informaci髇 respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en la Uni髇 Europea (獴olet韓 Oficial del Estado� del 7 de agosto), cuyo art韈ulo 鷑ico ha modificado el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaci髇 a la Administraci髇 tributaria y se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas (獴olet韓 Oficial del Estado� del 14 de noviembre).

En concreto, se ha a馻dido un cap韙ulo VI al Real Decreto 2281/1998 denominado 玂bligaciones de informaci髇 respecto de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea�.

El art韈ulo 14, comprendido en el cap韙ulo VI, del Real Decreto 2281/1998, establece las rentas sujetas a este suministro de informaci髇 (intereses y dem醩 rentas derivadas de la cesi髇 a terceros de capitales propios, rentas obtenidas en la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva cuando esas entidades tengan m醩 del 40% de sus activos en valores que generan intereses, resultados distribuidos por instituciones de inversi髇 colectiva en la parte que deriven de intereses, etc).

En general, esas mismas rentas son ya objeto de suministro de informaci髇, por los mismos obligados tributarios, en otros modelos de declaraci髇. En concreto, cabr韆 mencionar los modelos de declaraci髇 296 獻mpuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta�, 291 獻mpuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaraci髇 informativa de rendimientos de cuentas de no residentes�, 187 獶eclaraci髇 informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no residentes, en relaci髇 con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones�, 192 獶eclaraci髇 informativa anual de operaciones con Letras del Tesoro� y 198 獶eclaraci髇 anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios�.

No obstante, la informaci髇 que debe ser objeto de suministro, conforme a lo dispuesto en el cap韙ulo VI del Real Decreto 2281/1998, abarca ciertos datos especiales (direcci髇, fecha y lugar de nacimiento, etc) que, hasta ahora, no se recog韆n en otros modelos de declaraciones informativas y contiene reglas especiales para delimitar los perceptores que deben ser incluidos en la declaraci髇, todo ello atendiendo a la finalidad de intercambio autom醫ico de la informaci髇 con otras Administraciones tributarias.

Considerando estas peculiaridades, se ha optado por elaborar un modelo espec韋ico, con independencia de que esas mismas rentas puedan tambi閚 figurar en otros modelos de declaraci髇. Es decir, este suministro de informaci髇 se regula de forma separada de cualquier otro, mediante un modelo de declaraci髇 propio, aunque esto pueda suponer duplicar cierta informaci髇.

Adem醩, hay que tener en cuenta el plazo de presentaci髇 de esta nueva declaraci髇. El art韈ulo 18 del Real Decreto 2281/1998 ha establecido el mes de marzo, el cual no es coincidente con el aplicable a los dem醩 modelos, que deben presentarse en enero.

En consecuencia, en el modelo 299 se recoge exclusivamente la informaci髇 que debe comunicarse, conforme a la obligaci髇 de suministro regulada en el cap韙ulo VI del Real Decreto 2281/1998 玂bligaciones de informaci髇 respecto de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea�, para dar cumplimiento al intercambio autom醫ico de informaci髇 con otros Estados miembros de la Uni髇 Europea, previsto en la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio.

Tambi閚 conviene se馻lar que existen algunas rentas sujetas al suministro de informaci髇 establecido en cap韙ulo VI del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, que est醤 excluidas del resumen anual de retenciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, modelo 296, o de cualquiera de los otros modelos de declaraci髇 antes citados.

A este respecto, cabr韆 mencionar las rentas derivadas de valores emitidos en Espa馻 por no residentes y los intereses de la Deuda P鷅lica a la que se aplique un procedimiento especial de pago de intereses, conforme al Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, por el que se establece el procedimiento de pago de intereses de Deuda del Estado en anotaciones a los no residentes que inviertan en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente (獴olet韓 Oficial del Estado� del 9) y al Real Decreto 1948/2000, de 1 de diciembre, por el que se extiende a la deuda emitida por Comunidades Aut髇omas y Entidades locales los procedimientos de pago de intereses exceptuados de retenci髇 existentes para la Deuda del Estado (獴olet韓 Oficial del Estado� del 19). Estas rentas, cuando sean obtenidas por personas f韘icas residentes de otros Estados miembros de la Uni髇 Europea, deber醤 tambi閚 ser objeto de declaraci髇 en el modelo 299 aprobado por la presente Orden.

Por 鷏timo, es preciso se馻lar el r間imen transitorio, con vigencia hasta el 31 de diciembre de 2010, contemplado en la disposici髇 transitoria segunda del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, introducida por el apartado seis del Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, seg鷑 el cual las rentas derivadas de las obligaciones nacionales e internacionales y dem醩 instrumentos de deuda negociables emitidos originariamente antes de 1 de marzo de 2001, o cuyos folletos de emisi髇 de origen hayan sido aprobados antes de esa fecha, no se consideran sujetas al suministro de informaci髇 previsto en el cap韙ulo VI del Real Decreto 2281/1998. Para este supuesto, la disposici髇 transitoria primera de esta Orden dispone que no se facilite informaci髇 en el modelo 299.

En otro orden de cosas, la evoluci髇 de la tecnolog韆 asociada a Internet viene poniendo de manifiesto la creciente utilizaci髇 de esta v韆 en las relaciones entre los contribuyentes y la Agencia Tributaria frente a la utilizaci髇 de otros medios como son los soportes directamente legibles por ordenador. Adem醩, la experiencia gestora en el tratamiento de los citados soportes viene poniendo de manifiesto sus desventajas frente a la presentaci髇 de declaraciones por Internet. Por ello, se considera que actualmente se dan las condiciones id髇eas para potenciar la utilizaci髇 de Internet como medio de presentaci髇 de declaraciones y de restringir el uso de los soportes directamente legibles por ordenador 鷑icamente para aquellas declaraciones que contengan m醩 de 29.999 registros de perceptores.

La competencia del Ministro de Econom韆 y Hacienda para establecer el procedimiento de presentaci髇 telem醫ica de declaraciones tributarias deriva de normas de rango legal. As�, la propia Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� del 18), en el apartado 4 de su art韈ulo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deber醤 presentar por medios telem醫icos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.

Por lo que se refiere a otros pa韘es y territorios, la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, en su art韈ulo 17, vincula el momento de su aplicaci髇 a que la Confederaci髇 Suiza, el Principado de Liechtenstein, la Rep鷅lica de San Marino, el Principado de M髇aco y el Principado de Andorra apliquen medidas equivalentes a las contenidas en la Directiva, de conformidad con los acuerdos celebrados por dichos pa韘es con la Uni髇 Europea, as� como a que se hayan establecido acuerdos que estipulen que todos los territorios dependientes o asociados (Islas del Canal, Isla de Man y los territorios dependientes o asociados del Caribe) aplicar醤 un intercambio autom醫ico de informaci髇 del modo previsto en la Directiva, o que aplicar醤, durante el per韔do transitorio definido en el art韈ulo 10 de la Directiva, una retenci髇 a cuenta, como la que aplicar醤 B閘gica, Luxemburgo y Austria, con arreglo a las mismas condiciones recogidas en los art韈ulos 11 y 12 de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio.

A este respecto, debe tenerse en cuenta que la Comunidad ha celebrado Acuerdos de fiscalidad del ahorro con cinco terceros pa韘es europeos (Andorra, Liechtenstein, M髇aco, San Marino y Suiza), que suponen la aplicaci髇 de medidas equivalentes a la Directiva, y que los veinticinco Estados miembros, entre ellos Espa馻, y los diez territorios dependientes o asociados pertinentes (Guernesey, Jersey, Isla de Man, Antillas Holandesas, Aruba, Anguila, Islas V韗genes Brit醤icas, Islas Caim醤, Montserrat, Islas Turcas y Caicos) han formalizado Acuerdos relativos a la fiscalidad de los rendimientos del ahorro para aplicar las mismas medidas de la Directiva.

Por tanto, habr� que tener tambi閚 en cuenta esos Acuerdos celebrados por la Uni髇 Europea o por Espa馻 de los que se deriven para Espa馻 la obligaci髇 de intercambio autom醫ico de informaci髇 prevista en la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio. En consecuencia, la disposici髇 adicional primera extiende el 醡bito de aplicaci髇 de la declaraci髇 aprobada por la presente Orden a algunos de esos otros pa韘es y territorios, debiendo incluirse en este modelo de declaraci髇, cuando proceda, adem醩 de la informaci髇 relativa a los perceptores de otros Estados miembros de la Uni髇 Europea, a los perceptores de estos otros pa韘es y territorios.

La informaci髇 a suministrar por primera vez en la declaraci髇 299 corresponder� a 2005 y comprender� exclusivamente las rentas que se paguen o abonen a partir de 1 de julio de 2005, en los t閞minos previstos en el n鷐ero 2 de la disposici髇 final 鷑ica del Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de informaci髇 respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en la Uni髇 Europea.

En la disposici髇 adicional segunda se regula la certificaci髇 acreditativa de haber ejercitado la opci髇 a que se refiere el art韈ulo 15.2 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, prevista para las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que perciban las rentas objeto de la declaraci髇 aprobada por la presente Orden.

En la disposici髇 final primera de la presente Orden se modifica la Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28), como consecuencia de los cambios que conlleva el aumento a 500 posiciones de los dise駉s de registro previstos para el modelo de declaraci髇 299, y con el fin de homogeneizar los supuestos de exclusi髇 y el plazo de presentaci髇 del citado procedimiento.

Finalmente, en la disposici髇 final segunda se modifica la disposici髇 adicional segunda, 獵ertificado de residencia fiscal en Espa馻�, de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre (獴olet韓 Oficial del Estado� del 30), para incorporar el certificado a que se refieren la disposici髇 adicional primera del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, y otros Acuerdos y Convenios internacionales conexos, a efectos de evitar la retenci髇 prevista en la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio y en dichos Acuerdos y Convenios internacionales.

El art韈ulo 18 del Real Decreto 2281/1998, a馻dido por el Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, habilita al Ministro de Econom韆 y Hacienda para que regule la forma y lugar en la que deber� presentarse esta declaraci髇 de informaci髇, quien podr� establecer las circunstancias en que sea obligatoria su presentaci髇 en soporte directamente legible por ordenador o por medios telem醫icos.

Asimismo, la disposici髇 final cuarta del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y ejecuci髇 de dicho Real Decreto.

Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta Orden deben entenderse conferidas al Ministro de Econom韆 y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 5 y en la disposici髇 final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales (獴olet韓 Oficial del Estado� del 18).

En su virtud, dispongo:

Primero. Aprobaci髇 del modelo 299 y de los dise駉s f韘icos y l骻icos.-

Se aprueba el modelo 299 獶eclaraci髇 anual de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea y en otros pa韘es y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaci髇�, que figura en el Anexo I de la presente Orden, as� como los dise駉s f韘icos y l骻icos a los que deber醤 ajustarse los archivos que se generen para su presentaci髇 telem醫ica y los soportes directamente legibles por ordenador, que se recogen en el Anexo II.

El modelo 299 se compone de los siguientes documentos:

• a) Hoja resumen, que comprende dos ejemplares, uno para la Administraci髇 y otro para el interesado.
• b) Sobre anual.

El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en el modelo 299 ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 299.

Segundo. Objeto y contenido de la informaci髇.

Uno. Las rentas que deben ser objeto de declaraci髇 en el modelo 299, en los t閞minos establecidos en el n鷐ero 2 de la disposici髇 final 鷑ica del Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, siempre que se perciban por las personas o entidades a que se refiere el subapartado dos siguiente, son las siguientes:

• a) Los intereses satisfechos, as� como cualquier otra forma de retribuci髇 pactada como remuneraci髇 por la cesi髇 a terceros de capitales propios, incluidos los rendimientos derivados de la transmisi髇, reembolso, amortizaci髇, canje o conversi髇 de cualquier clase de activos representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos, y las dem醩 rentas a que se refiere el art韈ulo 23.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, con excepci髇 de los recargos por mora.

  En el supuesto de que las entidades financieras no pudieran determinar el rendimiento en las operaciones de transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso, se deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria el correspondiente valor de transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso.

• b) Los resultados distribuidos por las siguientes entidades en la parte que deriven de las rentas se馻ladas en la letra a) anterior:
  • 1.� Instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE del Consejo, de 20 de diciembre de 1985.
  • 2.� Entidades que se acojan a la opci髇 prevista en el segundo p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 15 del Real Decreto 2281/1998.
  • 3.� Instituciones de inversi髇 colectiva establecidas fuera del territorio de aplicaci髇 del Tratado de la Comunidad Europea.

  Cuando el pagador de la renta no disponga de informaci髇 referente a la parte de resultados distribuidos que derivan de las rentas se馻ladas en la letra a), se considerar� que la totalidad de rendimiento proviene de este tipo de rentas o activos.

  No obstante, los obligados al suministro de informaci髇 pueden optar por comunicar el importe total del resultado distribuido, en lugar del correspondiente a la parte que derive de las rentas a que se refiere la letra a).

• c) Las rentas obtenidas en la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones en entidades a las que se refiere la letra b) anterior, cuando 閟tas hayan invertido directa o indirectamente por medio de otras entidades del mismo tipo, m醩 del 40 por ciento de sus activos en valores o cr閐itos que generen rentas de las previstas en la letra a) anterior.

  A partir de 1 de enero de 2011, el porcentaje a considerar ser� el 25 por ciento en lugar del 40 por ciento.

  Si no se dispone de informaci髇 referente al porcentaje citado en los p醨rafos anteriores se considerar� que la totalidad de la renta proviene de ese tipo de activos.

  En el caso de que no fuera posible determinar el importe de la renta obtenida en la transmisi髇 o reembolso de las acciones o participaciones, se comunicar� el valor de la citada transmisi髇 o reembolso.

  No obstante, los declarantes pueden optar por comunicar el importe total obtenido en la transmisi髇 o reembolso de las acciones o participaciones, en lugar del importe de la renta.

Dos. Los perceptores que han de ser objeto de inclusi髇 en el modelo de declaraci髇 299 son:

• a) Las personas f韘icas residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea.
• b) Las entidades establecidas en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea siguientes:
  • 1.� Entidades sin personalidad jur韉ica.
  • 2.� Entidades no sometidas a imposici髇 de acuerdo con las normas generales de tributaci髇 de las empresas en otro Estado miembro.
  • 3.� Entidades que no tengan la consideraci髇 de instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE.

  No obstante, estas entidades estar醤 excluidas de la consideraci髇 como perceptor cuando acrediten ante el obligado a declarar haber ejercitado la opci髇 contemplada en el art韈ulo 4.3 de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, mediante un certificado expedido por las autoridades fiscales del Estado miembro de establecimiento de la entidad.

Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado dos anterior, los obligados a presentar el modelo 299 no incluir醤 como perceptores a aquellas personas f韘icas que puedan probar las circunstancias a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 15 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, sin perjuicio de la informaci髇 comunicada por dichas personas f韘icas que deban suministrar, conforme a las letras c y d de dicho apartado.

Asimismo, en los t閞minos del apartado 2 del art韈ulo 4 de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio, no existir� obligaci髇 de suministrar informaci髇 en el modelo 299 en relaci髇 con las entidades establecidas en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea siguientes:

• a) que se trate de una persona jur韉ica, con excepci髇 de las mencionadas en el apartado 5 de ese mismo art韈ulo 4, o
• b) que sea una entidad sometida a imposici髇 de acuerdo con las normas generales de tributaci髇 de las empresas en otro Estado miembro, o
• c) que tenga la consideraci髇 de instituci髇 de inversi髇 colectiva de las reguladas en la Directiva 85/611/CEE.

Cuatro. Los obligados a presentar el modelo 299 deber醤 suministrar la informaci髇 a la Administraci髇 tributaria, de acuerdo con las especificaciones recogidas en los anexos de esta Orden.

Cinco. A los efectos de su inclusi髇 en el modelo de declaraci髇 299, la identificaci髇 y residencia de los perceptores de rentas, personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea, se determinar� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 17 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones que regulan las formas de acreditaci髇 de la residencia previstas para la aplicaci髇, a las rentas a que se refiere la presente Orden, de las exenciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Tercero. Obligados a presentar el modelo 299.

Uno. Est醤 obligados a presentar el modelo 299 de 獶eclaraci髇 anual de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en la Uni髇 Europea y en otros pa韘es y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaci髇� las siguientes personas y entidades:

• 1. Las personas jur韉icas y dem醩 entidades, incluidas las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, y las personas f韘icas que, en el ejercicio de su actividad econ髆ica, abonen o medien en el pago de las rentas objeto de esta declaraci髇 a los perceptores a que se refiere el subapartado dos del apartado segundo.

  En particular, las siguientes:

  • a) En el abono de intereses, o cualquier otra retribuci髇 pactada, de cuentas en instituciones financieras, la entidad financiera que los satisfaga.
  • b) En el abono de cupones de activos financieros, as� como en la amortizaci髇 o reembolso, canje o conversi髇 de aqu閘los, el emisor de los valores.

    No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci髇 de las operaciones anteriores, la obligaci髇 corresponder� a dicha entidad financiera.

    Asimismo, si entre la entidad financiera y los perceptores a que se refiere el subapartado dos del apartado segundo media en el pago de las rentas otra persona o entidad, la obligaci髇 corresponder� a esta 鷏tima.

  • c) En los rendimientos obtenidos en la transmisi髇 de activos financieros, la entidad financiera que act鷈 por cuenta del transmitente.
  • d) Trat醤dose de valores de Deuda P鷅lica, la entidad gestora del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones que intervenga en la operaci髇.
  • e) En la distribuci髇 de resultados de instituciones de inversi髇 colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi髇. En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci髇.
  • f) En la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi髇 o, en su caso, el intermediario financiero que medie en la transmisi髇. Cuando se trate de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci髇.
• 2. Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que perciban rentas objeto de esta declaraci髇 siempre que el importe de la renta sea atribuible a personas f韘icas residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea.

  Estas entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas podr醤 optar por efectuar el suministro de informaci髇, en lugar de en el momento en que perciban las rentas, cuando paguen efectivamente las rentas a sus miembros residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea. El ejercicio de esta opci髇 se efectuar� conforme a lo establecido en la disposici髇 adicional segunda de la presente Orden.

Dos. La obligaci髇 de suministro de informaci髇 regulada en el cap韙ulo VI del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, es independiente de otras obligaciones de suministro de informaci髇 o de presentaci髇 de res鷐enes anuales de retenciones, respecto de las rentas objeto de la declaraci髇 aprobada por la presente Orden. La presentaci髇 del modelo de declaraci髇 299 no exime de la obligaci髇 de presentar otras declaraciones en las que se incluyan las mismas rentas.

Cuarto. Plazo de presentaci髇 del modelo 299.-

La presentaci髇 se realizar� en el mes de marzo de cada a駉, en relaci髇 con la informaci髇 relativa al a駉 natural inmediato anterior.

Todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el subapartado tres del apartado s閜timo de la presente Orden y en el segundo p醨rafo del apartado cuarto de la Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347.

Quinto. Formas de presentaci髇 del modelo 299.

Uno. La 獶eclaraci髇 anual de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en la Uni髇 Europea y en otros pa韘es y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaci髇�, modelo 299, se presentar� de las siguientes formas:

• a) Por v韆 telem醫ica a trav閟 de Internet, con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados s閜timo y octavo de la presente Orden.
• b) Por v韆 telem醫ica por teleproceso, con arreglo al procedimiento a que se refiere el apartado noveno de la presente Orden.

Dos. No obstante, las declaraciones que contengan m醩 de 29.999 registros de declarados deber醤 presentarse por v韆 telem醫ica por teleproceso con arreglo al procedimiento a que se refiere el apartado noveno de la presente Orden, o en soporte directamente legible por ordenador con arreglo a lo establecido en el apartado sexto de la presente Orden, si bien dicho soporte deber� consistir exclusivamente en CD-R (Compact Disc Recordable).

Sexto. Identificaci髇 de los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 299 y forma de presentaci髇 de los mismos.

Uno. La presentaci髇 de los soportes directamente legibles por ordenador conteniendo la 獶eclaraci髇 anual de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en la Uni髇 Europea y en otros pa韘es y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informaci髇�, modelo 299, se realizar� en la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuyo 醡bito territorial est� situado el domicilio fiscal del declarante, o bien, en la Unidad Central de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspecci髇 o en la Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Delegaci髇 Especial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que tenga atribuidas las funciones de gesti髇 sobre los obligados tributarios a presentar esta declaraci髇.

Dos. El declarante presentar� los siguientes documentos:

• 1. Los dos ejemplares, para la Administraci髇 y para el interesado, de la hoja-resumen del modelo 299, debidamente firmados y en los que se habr醤 hecho constar los datos de identificaci髇 del declarante, as� como los dem醩 que en la citada hoja resumen se solicitan. Cada uno de estos ejemplares deber� llevar adherida en el espacio correspondiente, la etiqueta identificativa suministrada por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. En el supuesto de no disponer de etiquetas identificativas, se cumplimentar醤 la totalidad de los datos de identificaci髇 solicitados y se acompa馻r� fotocopia de la tarjeta acreditativa del n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

  Una vez sellado por la oficina receptora, el declarante retirar� el 玡jemplar para el interesado� de la hoja resumen del modelo 299 presentado, que servir� como justificante de la entrega.

• 2. El soporte deber� tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se har醤 constar los datos que se especifican a continuaci髇 y, necesariamente, por el mismo orden:
  • a) Delegaci髇, Administraci髇 o Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en la que se efect鷈 la presentaci髇.
  • b) Ejercicio.
  • c) Modelo de presentaci髇: 299.
  • d) N鷐ero de justificante de la hoja-resumen que se acompa馻.
  • e) N鷐ero de identificaci髇 fiscal (N.I.F.). del declarante.
  • f) Apellidos y nombre, o denominaci髇 o raz髇 social, del declarante.
  • g) Domicilio, municipio y c骴igo postal del declarante.
  • h) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse.
  • i) Tel閒ono y extensi髇 de dicha persona.
  • j) N鷐ero total de registros.

  Para hacer constar los referidos datos, bastar� consignar cada uno de ellos precedido de la letra que le corresponda seg鷑 la relaci髇 anterior.

  En el supuesto de que el archivo conste de m醩 de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevar醤 su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo 玭� el n鷐ero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos vol鷐enes s髄o ser� necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores.

Tres. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador son provisionales, a resultas de su proceso y comprobaci髇. Cuando no se ajusten al dise駉 y dem醩 especificaciones establecidas en la presente Orden, o cuando no resulte posible el acceso a la informaci髇 contenida en los mismos, se requerir� al declarante para que en el plazo de diez d韆s h醔iles subsane los defectos de que adolezca el soporte inform醫ico presentado, advirti閚dole que, transcurridos los cuales y de persistir anomal韆s que impidan a la Administraci髇 Tributaria el acceso a todo o parte de la informaci髇, se tendr� por no v醠ida la declaraci髇 a todos los efectos, circunstancia 閟ta que se pondr� en conocimiento del obligado tributario de forma motivada.

Cuatro. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador no se devolver醤.

S閜timo. Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 299.

Uno. Condiciones para la presentaci髇. La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes al modelo 299 estar� sujeta a las siguientes condiciones:

• 1. El declarante deber� disponer de N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (NIF).
• 2. El declarante deber� tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electr髇ico admitido por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por el que se establecen normas espec韋icas sobre el uso de la firma electr髇ica en las relaciones tributarias por medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� del 15).

  Si la presentaci髇 telem醫ica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, ser� esta persona o entidad autorizada quien deber� tener instalado en el navegador su certificado.

• 3. Para efectuar la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes al modelo 299, el declarante, o, en su caso, el presentador autorizado, deber� utilizar previamente un programa para obtener el fichero con la declaraci髇 a transmitir.

  El contenido de dichos ficheros se deber� ajustar a los dise駉s de registros tipo 1 y tipo 2 establecidos en el anexo II de esta Orden.

Dos. En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaci髇.

Tres. En aquellos supuestos en que por razones de car醕ter t閏nico no fuera posible efectuar la presentaci髇 por Internet en el plazo a que se refiere el apartado cuarto de esta Orden, dicha presentaci髇 podr� efectuarse durante los tres d韆s naturales siguientes al de finalizaci髇 del mencionado plazo.

Cuatro. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v韆 telem醫ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios (獴olet韓 Oficial del Estado� del 21) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos, y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 telem醫ica de determinados modelos de declaraci髇 y otros modelos tributarios (獴olet韓 Oficial del Estado� del 3 de junio), podr醤 hacer uso de dicha facultad respecto de la declaraci髇 a que se refiere esta Orden.

Dichas personas o entidades podr醤 efectuar la presentaci髇 encadenada de declaraciones, modelo 299, por v韆 telem醫ica por Internet utilizando la modalidad de presentaci髇 por lotes.

Octavo. Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 299.-

El procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones ser� el siguiente:

• 1. El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇, en la direcci髇: https://aeat.es; seleccionar� el modelo de declaraci髇 y proceder� a transmitir la correspondiente declaraci髇 con la firma electr髇ica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• 2. Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del registro tipo 1 validados con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada, se mostrar醤 en pantalla los datos del registro tipo 1, y la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener� el fichero o repitiendo la presentaci髇 si el error fuese originado por otro motivo.

• 3. El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada, as� como el registro tipo 1 debidamente validado con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

Noveno. Presentaci髇 telem醫ica por teleproceso de las declaraciones correspondientes al modelo 299.-

Se incluye al modelo 299, aprobado por la presente Orden, en el 醡bito de aplicaci髇 del sistema de presentaci髇 por teleproceso establecido en la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28).

D閏imo. Reglas aplicables al suministro informativo en el modelo 299 en el supuesto de que existan varios perceptores titulares de la misma cuenta, del mismo activo financiero o valor mobiliario, o de la misma acci髇 o participaci髇.-

Exclusivamente a los efectos del suministro informativo del modelo 299 en aquellos supuestos en que existan varios titulares de la misma cuenta, del mismo activo financiero o valor mobiliario, o de la misma acci髇 o participaci髇, los sujetos obligados deber醤 realizar el citado suministro informativo individualizando los datos econ髆icos correspondientes a cada uno de los cotitulares. Esta individualizaci髇 se realizar� de acuerdo con la proporci髇 de participaci髇 de cada uno de los cotitulares que conste de manera fehaciente al obligado. En defecto de constancia fehaciente, la proporci髇 de participaci髇 se deber� atribuir a cada uno de los cotitulares, a los citados efectos informativos, por partes iguales.

DISPOSICIONES ADICIONALES

DISPOSICIONES FINALES

Lo que comunico para su conocimiento y efectos.