Decreto Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra

Art韈ulo 19 Legitimaci髇 para efectuar el pago

1. Adem醩 de los obligados seg鷑 el art韈ulo 8.� de este Reglamento, puede efectuar el pago cualquier persona, tenga o no inter閟 en el cumplimiento de la obligaci髇, ya lo conozca y lo apruebe, ya lo ignore el obligado al pago.

2. Para el pago de deudas correspondientes a bienes o negocios intervenidos o administrados judicial o administrativamente, estar醤 legitimados los administradores designados.

3. En ning鷑 caso el tercero que pagase la deuda estar� legitimado para ejercitar ante la Administraci髇 los derechos que correspondan al obligado al pago. Sin embargo, podr� ejercitar los derechos que deriven a su favor exclusivamente del acto del pago.

Art韈ulo 20 Legitimaci髇 para recibir el pago y lugar de pago

1. El pago de las deudas habr� de realizarse en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral de Navarra o en las cajas del 髍gano o personas autorizadas para su admisi髇 en este Reglamento o en normas especiales para admitir el pago.

2. Los pagos realizados a 髍ganos no competentes para recibir pagos o personas no autorizadas para ello, no liberar醤 al deudor de su obligaci髇 de pago, sin perjuicio de las responsabilidades de todo orden en que incurra el perceptor indebido.

Art韈ulo 21 Tiempo de pago

1. Los obligados al pago har醤 efectivas sus deudas dentro de los plazos fijados en este art韈ulo.

2. Las deudas tributarias resultantes de liquidaciones practicadas por la Administraci髇 deber醤 pagarse en los plazos establecidos en las normas reguladoras de cada tributo. En defecto de regulaci髇 especial, deber醤 satisfacerse en el plazo de un mes a contar desde el d韆 siguiente a su notificaci髇.

3. Las deudas tributarias que deban pagarse mediante declaraci髇-liquidaci髇, o autoliquidaci髇, deber醤 satisfacerse en los plazos o fechas que se馻lan las normas reguladoras de cada tributo.

4. Las deudas no tributarias deber醤 pagarse en los plazos que determinen las normas con arreglo a las cuales tales deudas se exijan. En caso de no determinaci髇 de los plazos, deber醤 satisfacerse en el plazo de un mes a contar desde el d韆 siguiente a su notificaci髇.

5. Las deudas no satisfechas en los per韔dos citados en los apartados anteriores, se exigir醤 en v韆 de apremio, de acuerdo con lo que se dispone en los art韈ulos 87 y siguientes de este Reglamento, comput醤dose, en su caso, como pagos a cuenta las cantidades pagadas fuera de plazo.

Los ingresos correspondientes a declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones realizadas fuera de plazo sin requerimiento previo sufrir醤 los recargos que, para tales supuestos, se determinan en la Ley Foral General Tributaria.

6. Las deudas que deban satisfacerse mediante efectos timbrados se pagar醤 en el momento de la realizaci髇 del hecho imponible, si no se dispone otro plazo en su regulaci髇 especial.

7. Si se hubiere concedido aplazamiento de pago, se estar� a lo dispuesto en el Cap韙ulo VII de este T韙ulo.

8. Las suspensiones acordadas por 髍gano administrativo o judicial competente en relaci髇 con deudas en per韔do voluntario, interrumpir醤 los plazos fijados en este art韈ulo.

Resuelto el recurso o reclamaci髇 econ髆ico-administrativa que dio lugar a la suspensi髇, si el acuerdo no anula ni modifica la liquidaci髇 impugnada, deber� pagarse en los plazos previstos en el apartado 2 de este art韈ulo. La resoluci髇 administrativa adoptada se notificar� al recurrente con expresi髇 de este plazo en el que debe ser satisfecha la deuda.

Si la resoluci髇 da lugar a la modificaci髇 del acto u ordena la retroacci髇 del procedimiento, la deuda resultante del acto que se dicte en ejecuci髇 de dicho acuerdo habr� de ser ingresada en los plazos previstos en el apartado 2 de este art韈ulo. La notificaci髇 del nuevo acto indicar� expresamente este plazo.

No obstante lo indicado en los p醨rafos anteriores, cuando la ejecuci髇 del acto hubiese estado suspendida, una vez concluida la v韆 administrativa los 髍ganos de recaudaci髇 no iniciar醤 o, en su caso, no reanudar醤 las actuaciones del procedimiento de apremio mientras no concluya el plazo para interponer el recurso contencioso-administrativo, siempre que la vigencia y eficacia de la cauci髇 inicialmente aportada se mantenga hasta entonces. Si durante ese plazo el interesado comunicase a dicho 髍gano la interposici髇 del recurso, con petici髇 de suspensi髇 y ofrecimiento de cauci髇 para garantizar el pago de la deuda, se mantendr� la paralizaci髇 del procedimiento en tanto conserve su vigencia y eficacia la garant韆 aportada en v韆 administrativa. El procedimiento se reanudar� o suspender� a resultas de la decisi髇 que adopte el 髍gano judicial en la pieza de suspensi髇.

Art韈ulo 22 Integridad del pago

1. Para que el pago produzca los efectos que le son propios, trat醤dose de recaudaci髇 en per韔do voluntario, ha de ser de la totalidad de la deuda.

2. Si se hubiese otorgado fraccionamiento de pago, se estar� a lo dispuesto en el Cap韙ulo VII de este T韙ulo.

Art韈ulo 23 Requisitos formales del pago

1. El pago de las deudas s髄o podr� realizarse por alguno de los medios autorizados en el art韈ulo siguiente.

2. Cuando las normas propias de alg鷑 tributo o recurso de derecho p鷅lico exijan que el pago se realice en virtud o a la vista de determinados documentos, ser� requisito necesario, para que aqu閘 se admita, que se acompa馿 la documentaci髇 requerida.

Art韈ulo 23.bis Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles

En los supuestos previstos en el art韈ulo 52.6 de la Ley Foral General Tributaria, una vez determinado por el 髍gano competente qu� tributo es el procedente, se actuar� como se indica a continuaci髇:

• a) Si el tributo procedente fuese el liquidado en primer lugar, se anular� la segunda liquidaci髇 efectuada, procediendo la devoluci髇 de las cantidades que, en su caso, se hubiesen ingresado respecto de esta 鷏tima.
• b) Si el tributo procedente fuese el liquidado en segundo lugar, se proceder� seg鷑 los casos:
  • 1.� Cuando la liquidaci髇 practicada en segundo lugar sea firme por no haber sido recurrida en plazo, proceder� la extinci髇 de la deuda en la parte concurrente con la devoluci髇 de ingresos que se reconozca en relaci髇 con la liquidaci髇 efectuada en primer lugar que resulta improcedente, una vez que dicho acuerdo de devoluci髇 sea firme. En este caso, la Administraci髇 competente en relaci髇 con el tributo procedente declarar� dicha extinci髇 en los t閞minos del apartado 2.

    No obstante, la extinci髇 no se producir� en los siguientes casos:

    Cuando, en el caso de que se haya declarado improcedente un tributo objeto de repercusi髇, el obligado al pago que soport� la repercusi髇 del tributo indebidamente repercutido tenga derecho a la deducci髇 total del importe soportado indebidamente.

    Cuando, en el caso de que se haya declarado improcedente un tributo objeto de repercusi髇, el sujeto pasivo del tributo repercutido haya procedido a la rectificaci髇 de las cuotas repercutidas correspondientes a la operaci髇, de acuerdo con la normativa propia de ese tributo.

  • 2.� Cuando la liquidaci髇 practicada en segundo lugar haya sido recurrida, se esperar� a que la resoluci髇 sea firme en todas las instancias. Adquirida dicha firmeza, se proceder� seg鷑 se indica a continuaci髇 en funci髇 del caso de que se trate:

En el caso de que la resoluci髇 administrativa o judicial declare improcedente el tributo liquidado, se considerar� procedente la tributaci髇 inicial, debiendo efectuarse la devoluci髇 de las cantidades que pudiesen derivarse de los ingresos efectuados en relaci髇 con la liquidaci髇 anulada por la citada resoluci髇 administrativa o judicial.

En el caso de que la resoluci髇 administrativa o judicial declare la procedencia del tributo, pero anule la liquidaci髇, se girar� una nueva y, una vez firme esta, se proceder� conforme a lo previsto en el p醨rafo 1.� anterior y se declarar� la extinci髇 de la deuda. Cuando no sea posible practicar nueva liquidaci髇 por tal concepto, se proceder� a devolver las cantidades que pudiesen derivarse de los ingresos efectuados en relaci髇 con la liquidaci髇 anulada.

En el caso de que la resoluci髇 administrativa o judicial declare procedente la tributaci髇 y la liquidaci髇 correspondiente, proceder� la extinci髇 de la deuda en la forma y con los requisitos previstos en el p醨rafo 1.� anterior.

2. La Administraci髇 que hubiera liquidado el tributo improcedente deber� transferir a la Administraci髇 que hubiera liquidado el tributo procedente la cuant韆 necesaria para declarar la extinci髇 de la deuda derivada de la liquidaci髇 procedente. Una vez recibida la transferencia, se proceder� a declarar la extinci髇 de la deuda.

3. La extinci髇 regulada en el apartado anterior no impedir� la regularizaci髇 de la situaci髇 tributaria del obligado que repercuti� el tributo que, en su caso, corresponda.

LE0000699369_20210604Cap韙ulo I bis, del T韙ulo I del Libro I, introducido por el n鷐ero uno del art韈ulo 鷑ico del D. Foral 39/2021, de 19 de mayo, por el que se modifica el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado mediante D. Foral 177/2001, de 2 de julio (獴.O.N.� 3 junio).Vigencia: 4 junio 2021

Art韈ulo 24 Medios de pago

1. El pago de las deudas tributarias y no tributarias habr� de realizarse en efectivo o mediante el empleo de efectos timbrados, seg鷑 dispongan las normas que las regulen.

2. A falta de disposici髇, el pago habr� de realizarse en efectivo.

3. S髄o podr� admitirse el pago en especie en funci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 51.4 de la Ley Foral General Tributaria.

Art韈ulo 25 Enumeraci髇

1. El pago de las deudas tributarias que deba realizarse en efectivo en las cajas de los 髍ganos de recaudaci髇, se har� por alguno de los siguientes medios, con los requisitos y condiciones que para cada uno de ellos se establecen en los art韈ulos siguientes:

• a) Dinero de curso legal.
• b) Cheque.
• c) Cualesquiera otros que se autoricen por el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

Si dicho pago se realiza a trav閟 de Entidades colaboradoras, ser� aplicable lo dispuesto en el art韈ulo 79 de este Reglamento.

2. El pago en efectivo de las deudas no tributarias se efectuar� por los medios que autorice su reglamentaci髇 propia y, si nada se hubiese dispuesto especialmente, el pago habr� de realizarse por los medios citados en el apartado 1 anterior.

V閍se O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 41/2009, 18 marzo, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se regula el env韔 y la domiciliaci髇 bancaria de las propuestas de autoliquidaci髇 del pago fraccionado en concepto de pago a cuenta de Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.N.� 27 marzo).LE0000355717_20220305

V閍se Orden Foral 51/2024, de 15 de abril, del consejero de Econom韆 y Hacienda por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra en materia de domiciliaci髇 bancaria de pagos relativos a determinadas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones tributarias (獴.O.N.� 2 mayo).LE0000843899_20241218

V閍se Orden Foral 145/2022, de 30 de diciembre, de la consejera de Econom韆 y Hacienda, por la que se regula el procedimiento y las condiciones para el pago de deudas mediante transferencia (獴.O.N.� 17 enero 2023).LE0000745905_20240327

Art韈ulo 26 Momento del pago

1. Se entiende pagada en efectivo una deuda cuando se ha realizado el ingreso de su importe en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral de Navarra, en las oficinas recaudadoras o en las entidades debidamente autorizadas para la colaboraci髇 en la recaudaci髇.

2. Cuando el pago se realice a trav閟 de Entidades de dep髎ito u otras personas autorizadas, la entrega al deudor del justificante de ingreso liberar� a 閟te desde la fecha que se consigne en el justificante y por el importe figurado, quedando desde ese momento obligada ante la Hacienda P鷅lica de Navarra la Entidad o intermediario.

3. Las 髍denes de pago dadas por el deudor a la Entidad de dep髎ito no surtir醤 por s� solas efectos frente a la Hacienda P鷅lica de Navarra, sin perjuicio de las acciones que correspondan al ordenante frente a la Entidad por su incumplimiento.

Art韈ulo 27 Dinero de curso legal

Todas las deudas que hayan de satisfacerse en efectivo podr醤 pagarse con dinero de curso legal, cualquiera que sea el 髍gano recaudatorio que haya de recibir el pago, el per韔do de recaudaci髇 en que se efect鷈 y la cuant韆 de la deuda.

Art韈ulo 28 Cheque

1. Los pagos que deban efectuarse en las cajas de los 髍ganos de recaudaci髇 podr醤 hacerse mediante cheque, que deber� reunir, adem醩 de los requisitos generales exigidos por la legislaci髇 mercantil, los siguientes:

• a) Ser nominativo a favor de la Hacienda Tributaria de Navarra.
• b) Estar fechado en el mismo d韆 o en los dos anteriores a aquel en que se efect鷈 la entrega.
• c) Estar conformado o certificado por la Entidad librada.
• d) El nombre o raz髇 social del librador que se expresar� debajo de la firma con toda claridad.

La entrega del cheque liberar� al deudor por el importe satisfecho, cuando sea hecho efectivo. En tal caso, surtir� efectos desde la fecha en que haya tenido entrada en la Caja correspondiente.

2. En los casos no comprendidos en el apartado anterior, la admisi髇 de cheques como medio de pago se regir� por las normas que le sean aplicables y, en defecto de 閟tas, por las de dicho apartado.

3. Cuando un cheque no sea hecho efectivo en todo o en parte, una vez transcurrido el per韔do voluntario, se exigir� su importe por el procedimiento administrativo de apremio; si el cheque estaba v醠idamente conformado o certificado, le ser� exigido a la Entidad que lo conform� o certific�; en otro caso, le ser� exigido al deudor.

Art韈ulo 29 Enumeraci髇 y r間imen legal

1. Tienen la condici髇 de efectos timbrados:

• a) El papel timbrado com鷑.
• b) Los documentos timbrados especiales.
• c) Los timbres m髒iles.

2. El empleo, forma, estampaci髇, visado, inutilizaci髇, condiciones de canje y dem醩 caracter韘ticas de los efectos timbrados, se regir醤 por las normas que regulan los tributos y dem醩 recursos de derecho p鷅lico que admiten dicho medio de pago y por las de este Reglamento.

3. La creaci髇 y modificaci髇 de efectos timbrados se har� por Orden Foral del Consejero de Econom韆 y Hacienda, que se publicar� en el BOLETIN OFICIAL de Navarra. Su formato y caracter韘ticas t閏nicas se ajustar醤 a las necesidades a satisfacer. Llevar醤 numeraci髇 correlativa, excepto cuando sean inferiores a la cifra que se fije por el Consejero de Econom韆 y Hacienda.

4. Cuando por modificaci髇 de las normas que regulan los tributos y dem醩 recursos de derecho p鷅lico o sus tarifas, resulten inadecuados los efectos timbrados, se proceder� a retirarlos de la circulaci髇 de forma que se garantice su destrucci髇.

5. Los poseedores de efectos retirados de la circulaci髇 podr醤 obtener su canje por otros en vigor, siempre que aparezcan sin se馻l alguna de haber sido utilizados.

Igualmente podr� obtenerse el canje del papel timbrado com鷑, papel timbrado de pagos a la Comunidad Foral de Navarra y documentos timbrados especiales por errores en su redacci髇 o por cualquier otra causa que los inutilice para su uso, siempre que no contengan firmas, r鷅ricas u otros indicios de haber surtido efecto.

Art韈ulo 30 R間imen legal

1. El pago de la deuda tributaria podr� realizarse mediante la entrega de bienes declarados expresa e individualizadamente Bienes de Inter閟 Cultural al amparo de lo dispuesto en el Decreto Foral 217/1986, de 3 de octubre, de bienes inscritos en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural o de bienes incluidos en los Inventarios oficiales de bienes de Inter閟 Hist髍ico, Art韘tico y Cultural y de otros bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico y Cultural.

2. El 髍gano competente para aceptar, en su caso, el pago de una concreta deuda tributaria a trav閟 de esta modalidad ser� el Consejero de Econom韆 y Hacienda.

3. El contribuyente que pretenda utilizar utilizar dicho medio de pago lo solicitar� dentro del per韔do voluntario de ingreso al Servicio de Recaudaci髇 de la Hacienda Tributaria de Navarra, acompa馻ndo la descripci髇 de los mismos, la acreditaci髇 de encontrarse los bienes ofrecidos dentro de alguna de las categor韆s a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo y de la titularidad de aqu閘los.

Asimismo indicar� los conceptos, per韔dos e importes de las deudas cuyo abono se solicita mediante dicho medio de pago.

Si la solicitud est� debidamente cumplimentada, por el Servicio de Recaudaci髇 se suspender� el procedimiento de recaudaci髇 en tanto no se dicte la correspondiente resoluci髇.

4. Recibida la solicitud, se pedir� por el Servicio de Recaudaci髇 informe a la Direcci髇 General de Cultura-Instituci髇 Pr韓cipe de Viana en el que se exprese de forma motivada el inter閟 en la adquisici髇 de los bienes para la Comunidad Foral de Navarra.

Si dicho informe resulta favorable a la adquisici髇, adjuntar� al mismo valoraci髇 de los bienes de acuerdo con los siguientes criterios:

• - En el caso de Bienes declarados de Inter閟 Cultural al amparo de lo dispuesto en el Decreto Foral 217/1986, valoraci髇 por la Direcci髇 General de Cultura-Instituci髇 Pr韓cipe de Viana.
• - En el caso de Bienes Integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l que est閚 inscritos en los Inventarios oficiales de bienes de inter閟 hist髍ico, art韘tico y cultural, valoraci髇 en vigor del bien realizado por la Administraci髇 cultural competente.

Si el informe es desfavorable a la adquisici髇 no ser� necesario adjuntar valoraci髇 de los bienes.

El Servicio de Recaudaci髇 recabar�, igualmente, informe del Servicio de Intervenci髇 General sobre la necesidad o idoneidad de utilizar esta modalidad de pago para la adquisici髇 de los bienes, de acuerdo con las consignaciones presupuestarias existentes.

5. La resoluci髇 se realizar� mediante Orden Foral y deber� adoptarse en el plazo de tres meses computados a partir del momento en que por el Servicio de Recaudaci髇 se disponga de los informes a que se refiere el art韈ulo anterior. Transcurrido el plazo para resolver sin que se haya notificado la resoluci髇, los interesados podr醤 considerar desestimada la solicitud para deducir frente a la denegaci髇 presunta el correspondiente recurso o esperar la resoluci髇 expresa.

A efectos de que el solicitante pueda conocer el d韆 en que debe empezar a computarse el referido plazo de tres meses, se notificar� al mismo, en el plazo m醲imo de diez d韆s, el hecho de la recepci髇 de los citados informes y la fecha en que han tenido entrada en el registro correspondiente. Asimismo, podr� conocer la valoraci髇 dada a los bienes, pudiendo desistir de su petici髇 si la misma no es acorde con sus pretensiones, debiendo abonar la deuda tributaria con los intereses devengados desde el vencimiento del per韔do voluntario hasta la fecha de desistimiento.

6. De la resoluci髇 positiva o negativa, que contendr� en el primer caso el valor de los bienes, se remitir� copia a los Servicios de Recaudaci髇, Intervenci髇 General, Presupuestos y Tesorer韆 y Patrimonio, as� como a la Direcci髇 General de Cultura-Instituci髇 Pr韓cipe de Viana, a los efectos que procedan.

Del mismo modo se notificar� la citada resoluci髇 al solicitante, el cual, a la vista de la misma y en el caso que resulte positiva, deber� actuar de acuerdo con lo establecido en los apartados 8 y 9 de este art韈ulo. En el caso que resulte negativa deber� pagar en met醠ico la deuda tributaria e intereses devengados.

7. La valoraci髇 administrativa de los bienes ofrecidos en pago tendr� una vigencia de dos a駉s a partir del momento que en se practique.

8. Los bienes ser醤 entregados o puestos a disposici髇 de la Direcci髇 General de Cultura-Instituci髇 Pr韓cipe de Viana en el plazo fijado para ello en la respectiva Orden Foral. Del documento justificativo de la recepci髇 conforme se remitir� original al Servicio de Recaudaci髇.

9. La entrega de los bienes surtir�, desde la fecha de la misma, los efectos del pago de los d閎itos que resulten cubiertos y el alta de los bienes en la Contabilidad de la Administraci髇 de la Comunidad Foral, deveng醤dose, en su caso, intereses de demora desde el vencimiento del per韔do voluntario hasta la entrega de los mismos a la Administraci髇.

Si los bienes no se entregan en el plazo fijado se proceder� al cobro de las cantidades adeudadas a trav閟 del procedimiento general de recaudaci髇.

10. El pago de la deuda tributaria podr� realizarse tambi閚 mediante la entrega de otros bienes que, a estos solos efectos, sean declarados de inter閟 cultural por el Gobierno de Navarra o se consideren de excepcional inter閟 para la Comunidad Foral.

La tramitaci髇 del expediente se desarrollar� de manera an醠oga a lo dispuesto en los apartados anteriores.

Una vez que el Gobierno de Navarra haya declarado los bienes de inter閟 cultural o de excepcional inter閟 para la Comunidad Foral, se proceder� de acuerdo con lo establecido en los apartados anteriores.

11. En el caso de que la solicitud fuese denegada, el deudor deber� abonar la deuda tributaria en concordancia con el procedimiento general de recaudaci髇.

Art韈ulo 31 Enumeraci髇

1. El que pague una deuda conforme a lo dispuesto en este Reglamento, tendr� derecho a que se le entregue un justificante del pago realizado.

2. Los justificantes del pago en efectivo ser醤, seg鷑 los casos:

• a) Los recibos.
• b) Las cartas de pago suscritas o validadas por 髍ganos competentes o por Entidades autorizadas para recibir el pago.
• c) Las patentes.
• d) Las certificaciones acreditativas del ingreso efectuado.
• e) Cualquier otro documento al que se otorgue expresamente el car醕ter de justificante de pago por el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

3. Cuando se empleen efectos timbrados, los propios efectos, debidamente inutilizados, constituyen el justificante de pago.

V閍se O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 184/2008, 15 septiembre, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se otorga el car醕ter de justificante de pago a determinados documentos emitidos por las entidades de dep髎ito colaboradoras de la Hacienda Tributaria de Navarra (獴.O.N.� 22 octubre).LE0000341260_20081023

Art韈ulo 32 Requisitos formales de los justificantes de pago en efectivo

1. Todo justificante de pago en efectivo deber� indicar, al menos, las siguientes circunstancias:

• a) Nombre y apellidos, raz髇 social o denominaci髇, n鷐ero de identificaci髇 fiscal, localidad y domicilio del deudor.
• b) Concepto, importe de la deuda y per韔do a que se refiere.
• c) Fecha de pago.
• d) Organo, persona o entidad que lo expide.

2. Cuando los justificantes de pago se extiendan por medios mec醤icos, las circunstancias anteriormente mencionadas podr醤 expresarse en clave o abreviatura suficientemente identificadoras, en su conjunto, del deudor y de la deuda satisfecha a que se refieran.

Art韈ulo 33 Certificaciones de pago

1. El deudor podr� solicitar de la Administraci髇, y 閟ta deber� expedir, certificaci髇 acreditativa del pago efectuado.

2. Estas certificaciones se librar醤 con referencia a la correspondiente anotaci髇 contable del ingreso en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral.

Art韈ulo 34 Disposici髇 general

Los cr閐itos a favor de la Hacienda Tributaria de Navarra est醤 garantizados en la forma que se determina en la Ley Foral reguladora de la Hacienda P鷅lica de Navarra, la Ley Foral General Tributaria y dem醩 leyes aplicables, y en este Reglamento.

Art韈ulo 35 Derecho de prelaci髇

1. La Comunidad Foral de Navarra gozar� de prelaci髇 para el cobro de los cr閐itos vencidos y no satisfechos, en cuanto concurra con otros acreedores que no lo sean de dominio, prenda, hipoteca o cualquier otro derecho real debidamente inscrito en el correspondiente Registro con anterioridad a la fecha en que se haga constar en 閟te el derecho de la aqu閘la, sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 36 y 38 de este Reglamento.

2. Cuando existan anotaciones de embargo en los Registros de la Propiedad y de Hipoteca Mobiliaria y Prenda sin desplazamiento, practicadas con anterioridad a la del cr閐ito de la Comunidad Foral de Navarra, sobre unos mismos bienes embargados, el 髍gano de recaudaci髇 podr� elevar al Director Gerente de la Hacienda Tributaria de Navarra el expediente a efectos de plantear, si procede, tercer韆 de mejor derecho, en defensa de los intereses de la Hacienda Tributaria de Navarra, previo informe del Servicio de Asesor韆 Jur韉ica de la Comunidad Foral de Navarra.

3. En igual forma se proceder� siempre que en los mencionados Registros consten derechos constituidos con anterioridad a la anotaci髇 de embargo a favor de la Hacienda Tributaria de Navarra, que obstaculicen el cobro de los cr閐itos de la misma.

Art韈ulo 36 Hipoteca legal t醕ita

1. En los recursos de derecho p鷅lico que graven peri骴icamente los bienes o derechos inscribibles en un Registro P鷅lico o sus productos directos, ciertos o presuntos, la Hacienda Tributaria de Navarra tendr� preferencia sobre cualquier otro acreedor o adquirente, aunque 閟tos hayan inscrito sus derechos, para el cobro de las deudas no satisfechas correspondientes al a駉 natural en que se ejercita la acci髇 administrativa de cobro y al inmediato anterior.

2. A los efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se entiende que se ejercita la acci髇 administrativa de cobro cuando se inicia el procedimiento de recaudaci髇 en per韔do voluntario de los d閎itos correspondientes al ejercicio econ髆ico en que se haya inscrito en el Registro el derecho o efectuado la transmisi髇 de los bienes o derechos de que se trate.

3. La garant韆 a que se refiere este art韈ulo podr� hacerse constar en los Registros P鷅licos mediante anotaci髇 preventiva de embargo, sin que la omisi髇 de 閟ta modifique la preferencia establecida en el apartado 1.

4. Tanto el acreedor hipotecario como el tercero adquirente tienen derecho a exigir la segregaci髇 de cuotas de los bienes que les interesen, cuando se hallen englobadas en un solo recibo con otras del mismo contribuyente.

Art韈ulo 37 Otras hipotecas y derechos reales en garant韆 de los cr閐itos de la Hacienda Tributaria de Navarra

1. Para tener igual preferencia que la indicada en el art韈ulo precedente, por d閎itos anteriores a los expresados en 閘 o por mayor cantidad de la que del mismo resulta, podr� constituirse voluntariamente por el deudor o ser exigida por la Hacienda Tributaria de Navarra la constituci髇 de hipoteca especial. Esta hipoteca surtir� efecto desde la fecha en que quede inscrita, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 24 de la Ley Hipotecaria.

2. En relaci髇 con otras deudas se podr� constituir voluntariamente, como garant韆 en favor de la Hacienda Tributaria de Navarra, ya en los casos de aplazamiento y fraccionamiento, ya en los dem醩 supuestos previstos en la normativa que resulte de aplicaci髇, hipoteca inmobiliaria, hipoteca mobiliaria, prenda sin desplazamiento de la posesi髇 o cualquier otro derecho real.

3. Si la garant韆 se hubiese constituido unilateralmente, la aceptaci髇 de la misma se har� por el 髍gano competente mediante documento administrativo, cuyo contenido se har� constar en el Registro correspondiente.

Con car醕ter previo, se podr� solicitar informe a los servicios t閏nicos o jur韉icos sobre la suficiencia de la garant韆.

La Hacienda Tributaria de Navarra, en su caso, consentir� la cancelaci髇 de la garant韆 en la misma forma establecida para la aceptaci髇.

Art韈ulo 38 Afecci髇 de bienes

1. En los casos establecidos en las leyes, los bienes y derechos transmitidos quedar醤 afectos a la responsabilidad del pago de las cantidades, liquidadas o no, correspondientes a los tributos y dem醩 recursos de derecho p鷅lico que graven las transmisiones, adquisiciones o importaciones, cualquiera que sea su poseedor, salvo que 閟te resulte ser un tercero protegido por la fe p鷅lica registral o se justifique la adquisici髇 de bienes con buena fe y justo t韙ulo o en establecimiento mercantil o industrial, en el caso de bienes muebles no inscribibles.

2. Si la deuda no se paga en per韔do voluntario ni en v韆 de apremio, transcurrido el plazo establecido en el art韈ulo 97 de este Reglamento se requerir� al poseedor del bien afecto para que pague la deuda, excluidos recargo de apremio, intereses y costas en un plazo igual al establecido en el art韈ulo 21, apartado 2, de este Reglamento. Si no se paga se ejecutar� el bien para satisfacer la deuda inicial, recargo de apremio, intereses y costas.

3. Siempre que la Ley reguladora de cada tributo conceda una exenci髇 o bonificaci髇 cuya definitiva efectividad dependa del ulterior cumplimiento por el contribuyente de cualquier requisito por aqu閘la exigido, la Administraci髇 har� figurar en el oportuno documento el total importe de la liquidaci髇 que hubiera debido exigirse de no mediar el beneficio fiscal, lo que se har� constar por nota marginal de afecci髇 en los Registros p鷅licos.

Dicha nota ser� solicitada por el Director Gerente de la Hacienda Tributaria de Navarra, a menos que la liquidaci髇 se consigne en el documento que haya de acceder al Registro, en cuyo caso la nota de afecci髇 se extender� de oficio.

Art韈ulo 39 Garant韆s en los casos de fraccionamiento o aplazamiento de pago

1. Cuando se acuerde el fraccionamiento o aplazamiento en el pago de la deuda, la Hacienda Tributaria de Navarra podr� exigir que se constituya a su favor cualquiera de las garant韆s que se regulan en el art韈ulo 50 de este Reglamento.

2. Estas garant韆s se constituir醤 conforme a las normas por las que se rigen y surtir醤 los efectos que les son propios seg鷑 el Derecho civil, mercantil o administrativo.

Art韈ulo 40 Procedimiento de apremio

Para el cobro de sus cr閐itos de derecho p鷅lico vencidos y no satisfechos, la Hacienda Tributaria de Navarra seguir� su propio procedimiento de apremio, seg鷑 se establece y regula en el Libro III.

Art韈ulo 41 Anotaci髇 preventiva de embargo

1. La Hacienda Tributaria de Navarra tendr� derecho a que se practique anotaci髇 preventiva de embargo de bienes en el Registro correspondiente en la forma prevista en el antes citado Libro III.

2. Los mandamientos que para obtenerla expidan los 髍ganos de recaudaci髇 tendr醤, a todos los efectos, la misma virtualidad que si emanasen de la autoridad judicial.

Art韈ulo 42 Presunci髇 de legalidad

Los actos de gesti髇 recaudatoria gozan de presunci髇 de legalidad y ser醤 inmediatamente ejecutivos de acuerdo con lo que establece el art韈ulo 8 de la Ley Foral General Tributaria.

Art韈ulo 43 Otras medidas cautelares

1. Los 髍ganos de recaudaci髇 podr醤 acordar el establecimiento de medidas cautelares con objeto de asegurar el cobro de la deuda de derecho p鷅lico cuya gesti髇 tengan encomendada en funci髇 de lo dispuesto en la Ley Foral General Tributaria y las dem醩 normas de aplicaci髇.

2. Las medidas cautelares deber醤 ser proporcionadas al da駉 que pretende evitar, sin que en ning鷑 caso puedan adoptarse aqu閘las que puedan producir un perjuicio de dif韈il o imposible reparaci髇.

3. Las mediadas cautelares adoptadas podr醤 consistir en cualesquiera admitidas por la legislaci髇 vigente y, en particular, las previstas por la Ley Foral General Tributaria.

Art韈ulo 44 Eficacia extintiva del pago

1. El pago realizado con los requisitos exigidos por este Reglamento extingue la deuda y libera al deudor y dem醩 responsables.

2. El pago de un d閎ito de vencimiento posterior no presupone el pago de los anteriores, ni extingue el derecho de la Hacienda Tributaria de Navarra a percibir aquellos que est閚 en descubierto, sin perjuicio de los efectos de la prescripci髇.

Art韈ulo 45 Imputaci髇 de pagos

1. Las deudas de derecho p鷅lico son aut髇omas.

2. El deudor de varias deudas podr�, al realizar el pago, imputarlo a aquella o aquellas que libremente determine.

3. En los casos de ejecuci髇 forzosa en que se hubieran acumulado varias deudas del mismo obligado al pago y no pudieran satisfacerse totalmente, sin perjuicio de las normas que establecen la prelaci髇 de determinados cr閐itos, el pago se aplicar� a las deudas por orden de mayor a menor antig黣dad, determinada 閟ta por la fecha de vencimiento del per韔do voluntario para el pago de cada una.

Art韈ulo 46 Consecuencias de la falta de pago

1. La falta de pago en los plazos y con los requisitos exigidos en este Reglamento, motivar� la apertura del procedimiento recaudatorio por la v韆 de apremio, que la Administraci髇 dirigir� contra los que resulten obligados al pago seg鷑 los art韈ulos 8.� y siguientes de este Reglamento.

2. La deuda en descubierto se incrementar� con el recargo de apremio, intereses de demora y costas que en cada caso sean exigibles, conforme a lo dispuesto en la Ley Foral General Tributaria, en la Ley Foral reguladora de la Hacienda P鷅lica de Navarra y en el presente Reglamento.

3. La falta de pago despu閟 de agotado dicho procedimiento motivar� la declaraci髇 de fallido de los deudores principales, de los responsables solidarios, si los hubiere y, en su caso, la derivaci髇 de la acci髇 administrativa contra los responsables subsidiarios.

Art韈ulo 47 Consignaci髇

1. Los obligados al pago podr醤 consignar en efectivo el importe de la deuda y de las costas en el Servicio de Presupuestos y Tesorer韆 de la Comunidad Foral de Navarra, en los siguientes casos:

• a) Cuando se interpongan las reclamaciones o recursos procedentes.
• b) Cuando el 髍gano de recaudaci髇 competente o Entidad autorizada para recibir el pago no lo haya admitido, indebidamente, o no pueda admitirlo por causa de fuerza mayor.

2. La consignaci髇, en el caso de la letra a) del apartado 1, tendr� efectos suspensivos de la ejecutividad del acto impugnado desde la fecha en que haya sido efectuada, cuando se realice de acuerdo con las normas que regulan los recursos y reclamaciones.

3. La consignaci髇, en el caso de la letra b) del apartado 1, tendr� efectos liberatorios del pago desde la fecha en que haya sido efectuada cuando se consigne la totalidad de la deuda y se comunique tal hecho al 髍gano recaudador.

Art韈ulo 48 Deudas aplazables y no aplazables

1. Las cantidades adeudadas a la Hacienda Tributaria de Navarra en concepto de tributos, exacciones parafiscales, precios y, en general, de las cantidades que como ingresos de derecho p鷅lico deba percibir, podr醤 ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento, tanto en per韔do voluntario como ejecutivo, en las condiciones y con los requisitos que se establecen en el presente Reglamento, siempre que la situaci髇 econ髆ico-financiera del deudor le impida, transitoriamente, hacer frente a su pago en tiempo y que el solicitante quede al corriente en sus obligaciones tributarias con la concesi髇 del aplazamiento, situaci髇 que deber� mantener durante toda la vigencia del mismo.

No obstante, no ser� exigible el requisito de que el solicitante quede al corriente de sus obligaciones fiscales con la concesi髇 del aplazamiento en el supuesto de que todas las deudas cuyo aplazamiento se solicita se encuentren en per韔do ejecutivo.

2. Sin perjuicio de lo indicado en el apartado anterior, ser醤 causas de denegaci髇 autom醫ica las solicitudes de aplazamiento de deudas para las que no se haya iniciado el per韔do ejecutivo, cuyo titular se encuentre en alguna de las siguientes circunstancias:

• - La existencia de dos o m醩 aplazamientos de deudas tributarias o ingresos de otros derechos econ髆icos de la Hacienda P鷅lica de Navarra pendientes de cancelaci髇 total, salvo que las deudas cuyo aplazamiento se solicita se garanticen, o est閚 garantizadas las anteriores, exclusivamente, por los tipos de garant韆 indicados en los art韈ulos 50.1 y 50.2.a) de este Reglamento.
• - La existencia de deuda vencida y exigible en per韔do ejecutivo.
• - Cuando el titular de la deuda haya iniciado los tr醡ites para solicitar la suspensi髇 de pagos o quiebra o est� incurso en procedimiento concursal.

Por otra parte, podr醤 ser causas de denegaci髇 las siguientes:

• - Insuficiente demostraci髇 de la capacidad de generaci髇 de recursos para hacer frente a los plazos del aplazamiento.
• - Cuando el importe de la deuda cuyo aplazamiento se solicita exceda a los fondos propios o patrimonio neto del titular de la deuda.

3. Salvo que concurran circunstancias excepcionales o las espec韋icamente indicadas en el presente Reglamento, no podr醤 ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento antes del inicio del per韔do ejecutivo las siguientes deudas:

• a) Las deudas tributarias para cuyo pago sea preceptivo el uso de efectos timbrados.
• b) Las retenciones y pagos a cuenta correspondientes al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y al Impuesto sobre Sociedades, salvo que se garanticen, exclusivamente, por el tipo de garant韆 indicado en el art韈ulo 50.1 de este Reglamento.
• c) Las deudas tributarias derivadas del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
• d) Las deudas tributarias derivadas de las tasas que recaigan sobre rifas, t髆bolas, apuestas, combinaciones aleatorias y juegos de suerte, envite o azar.
• e) Las cantidades adeudadas a la Hacienda Tributaria de Navarra que hayan sido objeto de aplazamiento o fraccionamiento de pago anteriormente.
• f) Las resultantes de la ejecuci髇 de resoluciones firmes total o parcialmente desestimatorias dictadas en un recurso o reclamaci髇 econ髆ico-administrativa o en un recurso contencioso-administrativo que previamente hayan sido objeto de suspensi髇 durante la tramitaci髇 de dichos recursos o reclamaciones.
  LE0000699369_20210604Letra f) del n鷐ero 3 del art韈ulo 48 introducida, siendo aplicable para las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento presentadas a partir de su entrada en vigor,爌or el爊鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico del D. Foral 39/2021, de 19 de mayo, por el que se modifica el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado mediante D. Foral 177/2001, de 2 de julio (獴.O.N.� 3 junio).Vigencia: 4 junio 2021Efectos / Aplicaci髇: 4 junio 2021

4. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 2 anterior, en caso de concurso del obligado tributario no podr醤 aplazarse ni fraccionarse las deudas tributarias que, de acuerdo con la legislaci髇 concursal, tengan la consideraci髇 de cr閐itos contra la masa.

LE0000504222_20140101 N鷐ero 4 del art韈ulo 48 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2013, por el art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 14/2013, 17 abril, de Medidas contra el fraude fiscal (獴.O.N.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Art韈ulo 49 Competencia

El aplazamiento de la deuda se acordar�:

• a) Por el Director del Servicio de Recaudaci髇, cuando la deuda a aplazar o fraccionar no exceda de 200.000 euros.
• b) Por el Consejero de Econom韆 y Hacienda, cuando la cuant韆 de la deuda a aplazar o fraccionar sea superior a 200.000 euros y no exceda de 1.500.000 euros.
• c) Por Acuerdo del Gobierno de Navarra, cuando la deuda cuyo aplazamiento o fraccionamiento se solicite exceda de 1.500.000 euros.

LE0000440628_20110101 Art韈ulo 49 redactado por el n鷐ero uno de la disposici髇 final primera de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011

Art韈ulo 50 Garant韆s

1. El peticionario en el momento de presentar la solicitud y sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 49 de este Reglamento, presentar� garant韆 en forma de aval solidario de Banco, Caja de Ahorros, Cooperativa de Cr閐ito o Sociedad de Garant韆 Rec韕roca o compromiso expreso de estas Entidades de formalizar el aval si se concede el aplazamiento.

2. Ante la imposibilidad de aportar aval suficiente, podr� ofrecer alguna de las siguientes garant韆s:

• a) Hipoteca inmobiliaria.
• b) Hipoteca mobiliaria.
• c) Prenda con desplazamiento.
• d) Fianza personal y solidaria.
• e) Cualquier otra que se estime suficiente.

Por Orden Foral se determinar醤 las condiciones y l韒ites m醲imos a garantizar por cada tipo de garant韆.

En todo caso, dichas garant韆s estar醤 sujetas a la aceptaci髇 previa del 髍gano competente para conceder el aplazamiento, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 49 de este Reglamento.

3. Se considerar� garantizada la deuda cuando, estando en per韔do ejecutivo, se haya efectuado con relaci髇 a ella anotaci髇 preventiva de embargo en registro p鷅lico, de bienes de valor suficiente, en tanto en cuanto se mantenga vigente dicha anotaci髇.

Art韈ulo 51 Dispensa de garant韆s

1. No se exigir醤 garant韆s en los siguientes supuestos:

• a) Cuando el peticionario sea una Administraci髇 P鷅lica Territorial, as� como los Entes P鷅licos vinculados o dependientes de la mencionada Administraci髇 P鷅lica, con excepci髇 de las sociedades p鷅licas.
• b) En aquellos aplazamientos en los que el importe total de la deuda a aplazar sea inferior a treinta y cinco millones de pesetas, siempre que el plazo no exceda de dos a駉s y el solicitante ingrese con anterioridad a su tramitaci髇 el 30 por 100 de la deuda cuyo aplazamiento solicite.

No ser� de aplicaci髇 lo indicado en la letra b) anterior a aquellas deudas en las que su pago est� afianzado total o parcialmente con cualquier tipo de garant韆 antes de solicitar el aplazamiento.

2. Excepcionalmente, el 髍gano competente para la concesi髇 podr� dispensar total o parcialmente de la prestaci髇 de las garant韆s exigibles cuando el deudor carezca de bienes o derechos suficientes para garantizar la deuda y la ejecuci髇 de su patrimonio afectara sustancialmente al mantenimiento de la capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad econ髆ica respectiva, o bien produjera graves quebrantos para los intereses de la Hacienda P鷅lica de Navarra.

Concedido el aplazamiento con dispensa de garant韆, el beneficiario quedar� obligado, durante el per韔do a que aqu閘 se extienda, a comunicar al Servicio de Recaudaci髇 cualquier variaci髇 econ髆ica o patrimonial que permita garantizar la deuda. En tal caso se proceder� a formalizar la garant韆. El seguimiento de esta obligaci髇 se controlar� por procedimientos de auditor韆 u otros adecuados a tal fin, por el citado Servicio.

Art韈ulo 52 Cobertura y tramitaci髇

1. La garant韆 cubrir� el importe del principal y de los intereses de demora, m醩 un 20 por 100 de la suma de ambas partidas. Cuando se haya iniciado el procedimiento de apremio deber� cubrir el importe aplazado, incluyendo el recargo de apremio, los intereses de demora que genere el aplazamiento m醩 un 5 por 100 de la suma de principal e intereses.

Trat醤dose de fraccionamientos, podr醤 aportarse garant韆s parciales por cada uno de los plazos. En tal caso, cada garant韆 cubrir� la fracci髇 correspondiente, los intereses de demora y el 20 por 100 de ambas partidas. Cuando se haya iniciado el procedimiento de apremio deber� cubrir la fracci髇 correspondiente, incluyendo el recargo de apremio, los intereses de demora y un 5 por 100 de ambas partidas.

2. En todo caso, la garant韆 en forma de aval deber� aportarse con anterioridad al transcurso de los quince d韆s siguientes al de notificaci髇 del acuerdo de concesi髇. A petici髇 del solicitante, el c醠culo de la cantidad a avalar se facilitar� por la Secci髇 que gestiona la deuda.

Las garant韆s indicadas en el art韈ulo 50.2 de este Reglamento deber醤 formalizarse con anterioridad al transcurso de los treinta d韆s siguientes al de la notificaci髇 del acuerdo de concesi髇.

Excepcionalmente, dichos plazos podr醤 ampliarse, justificando la existencia de motivos que impidan su formalizaci髇 en dichos plazos, en siete d韆s m醩 para garantizar en forma de aval y quince d韆s m醩 para el otro tipo de garant韆s. Estos 鷏timos plazos ser醤 improrrogables.

En ambos casos la concesi髇 del aplazamiento o fraccionamiento estar� condicionada a la prestaci髇 de las garant韆s indicadas.

3. Transcurridos los plazos anteriores sin formalizarse la garant韆 quedar� sin efecto autom醫icamente el acuerdo de concesi髇, procedi閚dose de la siguiente manera:

• a) Si el aplazamiento o fraccionamiento se hubiera solicitado en per韔do voluntario, deber� efectuarse el ingreso de la deuda en el plazo de quince d韆s a partir de la fecha en que qued� sin efecto dicho acuerdo de concesi髇, sin perjuicio de la liquidaci髇 de los intereses de demora devengados hasta la referida fecha. Tras el vencimiento de dicho plazo sin haberse satisfecho la deuda se exigir� por el procedimiento de apremio.
• b) Si el aplazamiento o fraccionamiento se hubiera solicitado en per韔do ejecutivo y una vez iniciado el procedimiento de apremio, se continuar� con el citado procedimiento. En el caso de que no se hubiera iniciado, ser� aplicable lo dispuesto en la letra a), sin perjuicio de la exigencia de los recargos e intereses que correspondan.

Art韈ulo 53 Suficiencia, liberaci髇 y gastos de la garant韆

1. La suficiencia econ髆ica de la garant韆 ser� examinada por los 髍ganos de recaudaci髇, quienes podr醤 solicitar informe a otros servicios t閏nicos de la Hacienda Tributaria de Navarra o del Gobierno de Navarra o, en su caso, contratar servicios externos.

2. La aceptaci髇, formalizaci髇 y liberaci髇 de las garant韆s presentadas corresponder� al 髍gano competente para la resoluci髇 del aplazamiento.

Dicha aceptaci髇, liberaci髇 o cancelaci髇 se efectuar� mediante documento administrativo, que, en su caso, ser� remitido a los encargados de los Registros P鷅licos correspondientes para que se haga constar en los mismos su contenido, siendo de cargo del deudor los gastos que exijan los Registradores.

3. Las garant韆s ser醤 liberadas una vez comprobado el pago total de la deuda garantizada incluidos, en su caso, los intereses devengados. Cada garant韆 parcial podr� liberarse cuando se haya satisfecho la deuda por ella garantizada.

En el caso de fraccionamientos, cuando se garantice el total de la deuda mediante un 鷑ico aval, y en la medida que se vayan abonando los plazos a su vencimiento, podr� sustituirse el aval inicial por uno nuevo que garantice la deuda pendiente de vencimiento, en las condiciones previstas en los art韈ulos anteriores.

4. En cualquier caso, los gastos y tributos originados por la prestaci髇, ejecuci髇 y cancelaci髇 de la garant韆 ser醤 de cargo del solicitante.

Art韈ulo 54 Solicitud

1. La tramitaci髇 de cualquier aplazamiento o fraccionamiento se iniciar� siempre previa presentaci髇 de una 鷑ica solicitud por parte del deudor.

2. Las solicitudes de aplazamiento se dirigir醤 a la Hacienda Tributaria de Navarra, de acuerdo con los siguientes plazos:

• a) Para las deudas que se encuentren incursas en per韔do ejecutivo, en cualquier momento anterior a la autorizaci髇 de enajenaci髇 de bienes embargados.
• b) Para el resto de las deudas antes de iniciarse el per韔do ejecutivo.

3. Las solicitudes de aplazamiento se presentar醤 cumplimentando el modelo que se facilitar� por la Hacienda Tributaria de Navarra y contendr醤, necesariamente, los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos, raz髇 social o denominaci髇, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y domicilio del solicitante.
• b) Deuda cuyo aplazamiento se solicita, indicando su concepto, importe, per韔do y fecha de finalizaci髇 del per韔do voluntario. En caso de autoliquidaciones, fotocopia del documento de autoliquidaci髇 presentado ante la Hacienda Tributaria de Navarra.
• c) Propuesta de pago, indicando el plazo m醲imo solicitado, y la periodicidad de los pagos fraccionados.
• d) Justificante, en su caso, del ingreso del 30 por 100 de las deudas cuyo aplazamiento se solicita.
• e) Datos de la domiciliaci髇 bancaria de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 59.2 de este Reglamento.
• f) Garant韆 que, en su caso, se ofrece. Los 髍ganos de recaudaci髇 podr醤 requerir a los peticionarios la aportaci髇 de la valoraci髇 de los bienes o derechos ofrecidos en garant韆, efectuada por empresas o profesionales especializados e independientes.
• g) Descripci髇, en su caso, de la documentaci髇 complementaria que se adjunta.

4. Cuando se solicite dispensa total o parcial de garant韆, conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 51, en sustituci髇 de los datos a que se refieren las letras e) y f) del apartado 3 anterior, se aportar� la siguiente documentaci髇:

• a) Declaraci髇 responsable del peticionario manifestando carecer de bienes o derechos o no poseer otros que los ofrecidos en garant韆.
• b) Balance y cuenta de P閞didas y Ganancias de los tres 鷏timos ejercicios y, en su caso, informe de auditor韆.
• c) Plan de viabilidad, caso de existir, y cualquier otra informaci髇 con trascendencia econ髆ico-financiera o patrimonial que se estime pertinente por la Administraci髇.

5. El solicitante podr� acompa馻r, adem醩, los documentos o justificantes que estime oportunos en apoyo de su petici髇.

6. Para la tramitaci髇 de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento ser� condici髇 indispensable que el solicitante se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Art韈ulo 55 Tramitaci髇

1. Los 髍ganos de recaudaci髇 revisar醤 las solicitudes de aplazamiento junto a la documentaci髇 presentada, procediendo de la siguiente manera:

• a) Cuando la solicitud correctamente formulada y documentada se presente con anterioridad al inicio del per韔do ejecutivo y apremio y en tanto no se resuelva, no se iniciar� el procedimiento de apremio.
• b) Cuando se observen deficiencias en la solicitud, se notificar醤 al interesado, con apercibimiento de que si no las subsana en el plazo de diez d韆s desde dicha notificaci髇, quedar� sin efecto autom醫icamente la solicitud, debi閚dose efectuar el ingreso de la deuda en el plazo de quince d韆s a partir de la fecha en que quede sin efecto la solicitud, sin perjuicio de la liquidaci髇 de los intereses de demora devengados hasta la referida fecha. Tras el vencimiento de dicho plazo sin haberse satisfecho la deuda se exigir� por el procedimiento de apremio.

2. Cuando la solicitud se presente una vez iniciado el per韔do ejecutivo, sin perjuicio de la no suspensi髇 del procedimiento, podr醤 paralizarse las actuaciones de enajenaci髇 de los bienes embargados, hasta la resoluci髇 del aplazamiento.

3. Realizados los tr醡ites anteriores, as� como el an醠isis de la suficiencia de las garant韆s, se elevar� al 髍gano competente el informe y la propuesta de resoluci髇.

4. Si durante la tramitaci髇 el solicitante realizara el ingreso de la deuda, se entender� que renuncia a su petici髇, liquid醤dose los intereses de demora y recargos que procedan.

En este supuesto, el solicitante deber� comunicar el ingreso a los 髍ganos de recaudaci髇 de la Hacienda Tributaria de Navarra.

5. Cuando se presente una solicitud de aplazamiento sin cumplimiento de lo establecido en el art韈ulo 50 de este Reglamento, una vez concluido el per韔do voluntario, el 髍gano competente para su resoluci髇 si estima que existe una situaci髇 de riesgo recaudatorio, a propuesta del que est� tramitando el aplazamiento, podr� adoptar las medidas provisionales que estime oportunas para garantizar el cobro de la deuda durante la tramitaci髇 del aplazamiento. A tal fin, podr醤 ordenarse, entre otras medidas, la retenci髇 cautelar de los pagos que la Hacienda P鷅lica de Navarra deba efectuar al deudor o la anotaci髇 de embargo preventivo de bienes del mismo en los Registros P鷅licos correspondientes y podr醤 convertirse en definitivas en el marco del procedimiento de apremio.

Las medidas cautelares se levantar醤 por el 髍gano que las adopt� cuando su mantenimiento pudiera causar graves perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇 o se aporte alguna de las garant韆s previstas en el art韈ulo 50 de este Reglamento.

Las medidas cautelares nunca podr醤 tener car醕ter o contenido gen閞ico.

6. Si durante la tramitaci髇 el solicitante resultara acreedor de la Hacienda Tributaria de Navarra por devoluciones tributarias, se podr� compensar de oficio el cr閐ito con la deuda objeto de la solicitud.

LE0000440628_20110101 N鷐ero 6 del art韈ulo 55 introducido por el n鷐ero dos de la disposici髇 final primera de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011

Art韈ulo 56 Resoluci髇

1. Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento del pago de la deuda deber醤 ser objeto de resoluci髇 expresa en el plazo de tres meses, sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 52 y 55 de este Reglamento. Ante la falta de resoluci髇 expresa en dicho plazo podr� entenderse desestimada la solicitud.

2. En caso de concesi髇 del aplazamiento o fraccionamiento el 髍gano competente determinar� los plazos, cuant韆 y condiciones de los mismos, que podr醤 coincidir o no con los propuestos por el interesado.

Art韈ulo 57 Notificaci髇

1. Las resoluciones ser醤 notificadas a los interesados.

2. Si la resoluci髇 fuese aprobatoria, la notificaci髇 deber� contener, en su caso, los plazos y la cuant韆 de ingreso en cada plazo con indicaci髇 de los intereses de demora.

3. Si la resoluci髇 fuese denegatoria, la notificaci髇 deber� contener el motivo o motivos de la denegaci髇, la deuda a ingresar con expresi髇 de los intereses de demora, en su caso, y el plazo de ingreso que ser�:

• a) Si el aplazamiento se hubiese solicitado con anterioridad al inicio del per韔do ejecutivo, quince d韆s contados a partir de la fecha de la notificaci髇 de la resoluci髇. Transcurrido el citado plazo sin haber efectuado el pago de la deuda se exigir� por el procedimiento de apremio.
• b) Si el aplazamiento se hubiera solicitado en per韔do ejecutivo, se continuar� el procedimiento de apremio.

Art韈ulo 58 Intereses

1. Con car醕ter general las deudas aplazadas devengar醤 desde el d韆 siguiente al de su vencimiento y hasta la fecha del vencimiento del plazo o plazos de los aplazamientos o fraccionamientos concedidos, el inter閟 de demora a que se refiere el art韈ulo 50 de la Ley Foral General Tributaria de Navarra.

El tipo aplicable ser� el inter閟 de demora vigente a lo largo del per韔do en que aqu閘 se devengue. Si durante la vigencia del aplazamiento o fraccionamiento se modifica el tipo de inter閟 de demora vigente en el momento de su concesi髇, se proceder� de forma directa a un nuevo c醠culo de los intereses de los plazos pendientes de vencimiento, tomando como referencia la fecha de la entrada en vigor de dicha modificaci髇 y las fechas de dichos vencimientos, aplicando el nuevo tipo en vigor y practic醤dose, en su caso, los ajustes que procedan.

2. En caso de concesi髇 de aplazamiento se calcular醤 intereses de demora sobre la deuda aplazada por el tiempo comprendido entre el vencimiento del per韔do voluntario y el vencimiento del plazo concedido. Si el aplazamiento ha sido solicitado en per韔do ejecutivo, la base para el c醠culo de intereses no incluir� el recargo de apremio.

3. En caso de concesi髇 de fraccionamiento se calcular醤 intereses de demora por cada deuda fraccionada.

Si el fraccionamiento ha sido solicitado en per韔do ejecutivo la base para el c醠culo de intereses no incluir� el recargo de apremio.

Por cada fracci髇 de deuda se computar醤 los intereses devengados desde el vencimiento del per韔do voluntario hasta el vencimiento del plazo concedido. Los intereses devengados por cada fracci髇 deber醤 pagarse junto con dicha fracci髇 en el plazo correspondiente.

No obstante, en los casos en que las circunstancias econ髆ico-financieras del deudor as� lo aconsejen, los 髍ganos de recaudaci髇 competentes podr醤 aplicar otros sistemas de c醠culo de los plazos e intereses de las fracciones correspondientes.

4. En caso de denegaci髇 del aplazamiento o fraccionamiento de deudas:

• a) Si fuese solicitado en per韔do voluntario, se liquidar醤 intereses de demora por el per韔do transcurrido desde el vencimiento del per韔do voluntario hasta la fecha de la resoluci髇 o de la desestimaci髇 presunta.
• b) Si fue solicitado en per韔do ejecutivo, se liquidar醤 intereses una vez realizado el pago.

No obstante, cuando las circunstancias as� lo aconsejen, el c醠culo y pago de estos intereses podr� liquidarse y exigirse en el momento del pago de la deuda apremiada.

Art韈ulo 59 Pagos anticipados voluntarios, compensaciones y domiciliaci髇 de pagos

1. El aplazamiento o fraccionamiento concedido podr� cancelarse anticipadamente por cualquiera de los siguientes sistemas:

• a) El sujeto pasivo que tenga concedido un aplazamiento o fraccionamiento podr� anticipar, en cualquier momento, el pago total del plazo o plazos que restan por ingresar, admiti閚dose dicho ingreso y practicando nueva liquidaci髇 de intereses de demora, de acuerdo con las fechas efectivas de ingreso, que anular� la anterior.
• b) En el supuesto de que, durante la vigencia del aplazamiento o del fraccionamiento, el obligado al pago resultara acreedor de la Hacienda Tributaria de Navarra por devoluciones tributarias, se podr� compensar de oficio el cr閐ito comenzando por los primeros plazos que resten por ingresar y sin perjuicio de que ello pueda suponer vencimientos anticipados de cantidades pendientes y de nuevos c醠culos de intereses que resulten procedentes.LE0000404305_20091230 Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 59 redactada por la disposici髇 final segunda de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2009, 23 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2009

2.Los solicitantes de aplazamientos o fraccionamientos deber醤, mediante la oportuna autorizaci髇, indicar en su solicitud la cuenta en la que necesariamente deber醤 domiciliar, a su vencimiento, los pagos de los plazos fijados en la concesi髇.LE0000815236_20231124 P醨rafo primero del n鷐ero 2 del art韈ulo 59 redactado por el art韈ulo sexto del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N.� 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023

Dicha cuenta podr� modificarse mediante solicitud remitida al 髍gano concedente con veinte d韆s de antelaci髇 al vencimiento del plazo.

En caso de que el plazo domiciliado en la cuenta indicada resultase impagado a su vencimiento, se proceder� de acuerdo con lo dispuesto en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo siguiente.

Art韈ulo 60 Falta de pago

1. Si llegado el vencimiento del plazo concedido no se efectuara el pago se proceder� de la siguiente manera:

• a) Si el aplazamiento fue solicitado antes de iniciado el per韔do ejecutivo, se exigir� la deuda e intereses devengados, mediante dicho procedimiento. De no efectuarse el pago de la deuda apremiada dentro del plazo concedido al notificarse la providencia de apremio, se proceder� a ejecutar la garant韆 para satisfacer las cantidades antes mencionadas. En caso de inexistencia o insuficiencia de 閟ta, se seguir� el procedimiento de apremio para la ejecuci髇 del d閎ito pendiente.
• b) Si el aplazamiento fue solicitado una vez iniciado el per韔do ejecutivo, se proceder� a ejecutar la garant韆 y, en caso de inexistencia o insuficiencia de 閟ta, proseguir� el procedimiento de apremio.

2. En los fraccionamientos de pago solicitados antes de iniciado el per韔do ejecutivo, si llegado el vencimiento de uno cualquiera de los plazos no se efectuara el pago, se considerar醤 vencidos en el mismo d韆 los restantes plazos, siendo todos ellos exigibles en v韆 de apremio.

En los fraccionamientos de pago solicitados una vez iniciado el procedimiento de apremio si, llegado el vencimiento de un plazo, no se efectuara el pago, se considerar醤 vencidos en el mismo d韆 los restantes plazos, prosigui閚dose el procedimiento de apremio, con ejecuci髇 de la garant韆 y dem醩 medios de ejecuci髇 forzosa.

3. La ejecuci髇 de las garant韆s a que se refieren los apartados 1 y 2 anteriores se realizar� por el procedimiento regulado en este Reglamento.

El importe l韖uido obtenido se aplicar� al pago de la deuda pendiente, incluidas costas, intereses de demora y recargo de apremio.

La parte sobrante ser� puesta a disposici髇 del garante o de quienes corresponda, una vez liquidados y satisfechos todos los intereses de demora devengados.

Art韈ulo 61 Cancelaci髇 anticipada por el 髍gano concedente

1. Si con posterioridad a la concesi髇 del aplazamiento o fraccionamiento el titular de la deuda aplazada incumpliera cualquiera de sus obligaciones tributarias, el 髍gano concedente podr� requerir el cumplimiento de las mismas siguiendo el procedimiento establecido en el art韈ulo 55 de este Reglamento.

2. La solicitud de suspensi髇 de pagos o quiebra, presentada por el titular del aplazamiento, dar� origen al vencimiento anticipado del aplazamiento procedi閚dose a su cobro por los procedimientos legalmente establecidos.

Art韈ulo 62 Moratorias

La concesi髇 de moratorias de deudas, est閚 o no liquidadas, solamente podr� otorgarse por Ley Foral, con el alcance que esta misma precise.

Art韈ulo 63 Reg韒enes especiales

1. Los aplazamientos y fraccionamientos de pago de los ingresos a que se refiere el art韈ulo 48 de este Reglamento, impl韈itos en los acuerdos o convenios derivados de procesos concursales previstos en las Secciones 1.� y 8.� del T韙ulo XII y en la Secci髇 6.� del T韙ulo XIII de la Ley de Enjuiciamiento Civil y en la Ley de Suspensi髇 de Pagos de 26 de julio de 1922, se regir醤 por lo que en los mismos se disponga.

2. A los aplazamientos y fraccionamientos que est閚 regulados por Ley Foral les ser� de aplicaci髇 supletoriamente lo dispuesto en este Reglamento.