Directiva 2014/107/UE del Consejo, de 9 de diciembre de 2014, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere a la obligatoriedad del intercambio autom醫ico de informaci髇 en el 醡bito de la fiscalidad

� ANEXO I
NORMAS SOBRE COMUNICACI覰 DE INFORMACI覰 Y DILIGENCIA DEBIDA RELATIVAS A LA INFORMACI覰 SOBRE CUENTAS FINANCIERAS

El presente anexo establece las normas sobre comunicaci髇 de informaci髇 y diligencia debida que deben aplicar las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 para que los Estados miembros puedan comunicar, mediante intercambio autom醫ico, la informaci髇 a la que hace referencia el art韈ulo 8, apartado 3 bis, de la presente Directiva. El presente anexo describe asimismo las normas y los procedimientos administrativos que los Estados miembros deben implantar para garantizar la aplicaci髇 efectiva y el cumplimiento de los procedimientos de comunicaci髇 de informaci髇 y diligencia debida que se establecen a continuaci髇.

SECCI覰 I
REQUISITOS GENERALES SOBRE COMUNICACI覰 DE INFORMACI覰

A. Con sujeci髇 a lo dispuesto en los apartados C a E, toda instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� comunicar a la autoridad competente de su Estado miembro la siguiente informaci髇 relativa a cada una de las cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 de dicha instituci髇:

• 1) el nombre, domicilio, el o los Estados miembros de residencia, NIF, as� como, en el caso de una persona f韘ica, el lugar y fecha de nacimiento de toda persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 que sea titular de la cuenta y, en el caso de una entidad que sea titular de la cuenta y que, tras la aplicaci髇 de los procedimientos de diligencia debida conformes con las secciones V, VI y VII, sea identificada como entidad con una o varias personas que ejercen el control que son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇, el nombre, domicilio, el o los Estados miembros y (en su caso) otros territorios de residencia y NIF de la entidad, as� como el nombre, domicilio, el o los Estados miembros de residencia, NIF y fecha y lugar de nacimiento de cada persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇;
• 2) el n鷐ero de cuenta (o elemento funcional equivalente en ausencia de n鷐ero de cuenta);
• 3) el nombre y el n鷐ero de identificaci髇 (si lo hubiera) de la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇;
• 4) el saldo o valor de la cuenta (incluido, en el caso de un contrato de seguro con valor en efectivo o de un contrato de anualidades, el valor en efectivo o el valor de rescate) al final del a駉 civil considerado o de otro per韔do de referencia pertinente o, en caso de cancelaci髇 de la cuenta en dicho a駉 o per韔do, la cancelaci髇 de la misma;
• 5) en el caso de una cuenta de custodia:
  • a) el importe bruto total en concepto de intereses, el importe bruto total en concepto de dividendos y el importe bruto total en concepto de otras rentas, generados en relaci髇 con los activos depositados en la cuenta, pagados o anotados en cada caso en la cuenta (o en relaci髇 con la cuenta) durante el a駉 civil u otro per韔do de referencia pertinente, y
  • b) los ingresos brutos totales derivados de la venta o amortizaci髇 de activos financieros pagados o anotados en la cuenta durante el a駉 civil u otro per韔do de referencia pertinente en el que la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 actuase como custodio, corredor, agente designado o como representante en cualquier otra calidad para el titular de la cuenta;
• 6) en el caso de una cuenta de dep髎ito, el importe bruto total de intereses pagados o anotados en la cuenta durante el a駉 civil u otro per韔do de referencia pertinente, y
• 7) en el caso de una cuenta no descrita en el apartado A, puntos 5 o 6, el importe bruto total pagado o anotado al titular de la cuenta en relaci髇 con la misma durante el a駉 civil u otro per韔do de referencia pertinente en el que la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 sea el obligado o el deudor, incluido el importe total correspondiente a amortizaciones efectuadas al titular de la cuenta durante el a駉 civil u otro per韔do de referencia pertinente.

B. La informaci髇 comunicada debe especificar la moneda en la que se denomina cada importe.

C. No obstante lo dispuesto en el apartado A.1, no ser� necesario comunicar los NIF ni la fecha de nacimiento relativos a cada cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 que sea una cuenta preexistente si los NIF o la fecha de nacimiento no se encuentran en los registros de la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 y ni la legislaci髇 nacional ni ning鷑 instrumento jur韉ico de la Uni髇 exigen que dicha instituci髇 los recopile. Sin embargo, las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 tratar醤, dentro de lo razonable, de obtener los NIF y la fecha de nacimiento relativos a cuentas preexistentes a m醩 tardar al final del segundo a駉 civil siguiente al a駉 en el que se hayan identificado cuentas preexistentes como cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇.

D. No obstante lo dispuesto en el apartado A.1, no ser� necesario comunicar el NIF si el Estado miembro pertinente u otro territorio de residencia no lo expiden.

E. No obstante lo dispuesto en el apartado A.1, no ser� necesario comunicar el lugar de nacimiento salvo que:

• 1) la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 tenga que obtenerlo y comunicarlo en virtud de la legislaci髇 nacional, o tenga, o haya tenido, que obtenerlo y comunicarlo en virtud de cualquier instrumento jur韉ico de la Uni髇 vigente o que estuviera vigente a 5 de enero de 2015, y
• 2) est� disponible en los datos susceptibles de b鷖queda electr髇ica que mantiene la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇.

SECCI覰 II
REQUISITOS GENERALES SOBRE DILIGENCIA DEBIDA

A. Se considerar� que una cuenta es una cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 a partir de la fecha en que se la identifique como tal de acuerdo con los procedimientos de diligencia debida de las secciones II a VII y, salvo que se disponga otra cosa, deber� comunicarse informaci髇 respecto de tal cuenta anualmente en el a駉 civil siguiente a aquel al que se refiere la informaci髇.

B. El saldo o valor de una cuenta se determinar� el 鷏timo d韆 del a駉 civil o de cualquier otro per韔do de referencia pertinente.

C. Cuando el umbral de saldo o valor deba determinarse el 鷏timo d韆 de un a駉 civil, dicho saldo o valor deber� determinarse el 鷏timo d韆 del per韔do de referencia que termine ese d韆 o en ese a駉 civil.

D. Los Estados miembros podr醤 permitir que las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 utilicen proveedores de servicios para cumplir las obligaciones de comunicaci髇 de informaci髇 y diligencia debida impuestas a dichas instituciones tal como establece la legislaci髇 nacional, aunque esas obligaciones seguir醤 siendo responsabilidad de las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇.

E. Los Estados miembros podr醤 permitir que las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 apliquen a cuentas preexistentes los procedimientos de diligencia debida para cuentas nuevas y a cuentas de menor valor los procedimientos de diligencia debida para cuentas de mayor valor. Cuando un Estado miembro permita que se utilicen en cuentas preexistentes procedimientos de diligencia debida para cuentas nuevas, seguir醤 aplic醤dose las normas aplicables en general a las cuentas preexistentes.

SECCI覰 III
DILIGENCIA DEBIDA RESPECTO DE CUENTAS PREEXISTENTES DE PERSONA F蚐ICA

A. Introducci髇.

Se aplicar醤 los siguientes procedimientos a fin de identificar las cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 entre las cuentas preexistentes de persona f韘ica.

B. Cuentas de menor valor.

Se aplicar醤 los siguientes procedimientos respecto de las cuentas de menor valor.

1. Domicilio.

Si la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 tiene registrado en sus archivos un domicilio actualizado de la persona f韘ica titular de la cuenta, basado en pruebas documentales, dicha instituci髇 podr� considerar a dicha persona f韘ica como residente a efectos fiscales del Estado miembro o de otro territorio en el que est� ubicado el domicilio a los efectos de determinar si dicha persona f韘ica titular de la cuenta es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.

2. B鷖queda en archivos electr髇icos.

Si la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 no se basa en un domicilio actualizado de la persona f韘ica titular de la cuenta atendiendo a pruebas documentales como se determina en el apartado B.1, deber� revisar los datos susceptibles de b鷖queda electr髇ica que posea respecto de cualquiera de los siguientes indicios y aplicar el apartado B, puntos 3 a 6:

• a) identificaci髇 del titular de la cuenta como residente de un Estado miembro;
• b) direcci髇 postal o domicilio actual (incluido un apartado de correos) en un Estado miembro;
• c) uno o varios n鷐eros de tel閒ono en un Estado miembro y ning鷑 n鷐ero de tel閒ono en el Estado miembro de la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇;
• d) 髍denes permanentes (excepto las relativas a cuentas de dep髎ito) de transferencia de fondos a una cuenta abierta en un Estado miembro;
• e) un poder notarial de representaci髇 vigente o una autorizaci髇 de firma a favor de una persona domiciliada en un Estado miembro, o
• f) instrucciones de retenci髇 de correspondencia o una direcci髇 para la recepci髇 de correspondencia en un Estado miembro en caso de que la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 no tenga ninguna otra direcci髇 en sus archivos para el titular de la cuenta.

3. Si en la b鷖queda electr髇ica no se descubre ninguno de los indicios enumerados en el apartado B.2, no ser� necesaria ninguna otra medida hasta que se produzca un cambio de circunstancias a ra韟 del cual se asocien uno o varios indicios con la cuenta o hasta que la cuenta se convierta en una cuenta de mayor valor.

4. Si en la b鷖queda electr髇ica se descubre alguno de los indicios enumerados en el apartado B.2, letras a) a e), o si se produce un cambio de circunstancias a ra韟 del cual se asocien uno o varios indicios con la cuenta, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� considerar al titular de la cuenta como residente a efectos fiscales de cada Estado miembro respecto del cual se haya encontrado alg鷑 indicio, salvo que opte por aplicar el apartado B.6 y una de las excepciones de dicho apartado sea aplicable a esa cuenta.

5. Si en la b鷖queda electr髇ica se descubre una instrucci髇 para la retenci髇 de correspondencia o una direcci髇 para la recepci髇 de correspondencia y no se ha encontrado ninguna otra direcci髇 ni ning鷑 otro indicio enumerado en el apartado B.2, letras a) a e), para el titular de la cuenta, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� llevar a cabo, en el orden m醩 adecuado para las circunstancias, la b鷖queda en los archivos en papel que se describe en el apartado C.2 o procurar obtener del titular de la cuenta una declaraci髇 o pruebas documentales para determinar la residencia a efectos fiscales de dicho titular de la cuenta. Si con la b鷖queda en papel no se consigue establecer ning鷑 indicio y no prospera el intento de obtener la declaraci髇 o las pruebas documentales, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� comunicar a la autoridad competente de su Estado miembro que la cuenta no est� documentada.

6. A pesar del hallazgo de indicios conforme al apartado B.2, una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 no tendr� que tratar a un titular de cuenta como residente de un Estado miembro si:

• a) la informaci髇 del titular de la cuenta incluye una direcci髇 postal o un domicilio actualizados en ese Estado miembro, uno o varios n鷐eros de tel閒ono en ese Estado miembro (y ning鷑 n鷐ero de tel閒ono en el Estado miembro de la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇) u 髍denes permanentes (relativas a cuentas financieras distintas de cuentas de dep髎ito) de transferencia de fondos a una cuenta abierta en un Estado miembro, y la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 obtiene, o ha revisado previamente y conserva en sus archivos:
  • i) una declaraci髇 del titular de la cuenta del Estado(s) miembro(s) u otro(s) territorio(s) de residencia de dicho titular que no incluya ese Estado miembro, y
  • ii) pruebas documentales que establezcan la condici髇 del titular de la cuenta como no sujeto a comunicaci髇 de informaci髇;
• b) la informaci髇 del titular de la cuenta incluye un poder notarial de representaci髇 o una autorizaci髇 de firma vigentes a favor de una persona domiciliada en ese Estado miembro, y la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 obtiene, o ha revisado previamente y conserva en sus archivos:
  • i) una declaraci髇 del titular de la cuenta del Estado(s) miembro(s) u otro(s) territorio(s) de residencia de dicho titular que no incluya ese Estado miembro, o
  • ii) pruebas documentales que establezcan la condici髇 del titular de la cuenta como no sujeto a comunicaci髇 de informaci髇.

C. Procedimientos de revisi髇 reforzada de las cuentas de mayor valor.

Se aplicar醤 los siguientes procedimientos de revisi髇 reforzada respecto de las cuentas de mayor valor.

1. B鷖queda en archivos electr髇icos.

Respecto de las cuentas de mayor valor, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� revisar los datos susceptibles de b鷖queda electr髇ica que mantenga para hallar cualquiera de los indicios descritos en el apartado B.2.

2. B鷖queda en archivos en papel.

Si las bases de datos susceptibles de b鷖queda electr髇ica de la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 contienen campos para la inclusi髇 y captura de toda la informaci髇 descrita en el apartado C.3, no ser� necesario proceder a la b鷖queda en los archivos en papel. Si las bases de datos electr髇icas no recogen toda esa informaci髇, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 tambi閚 deber� revisar, respecto de las cuentas de mayor valor, el fichero maestro actual del cliente y, en la medida en que no est閚 incluidos en 閘, los siguientes documentos asociados a la cuenta que dicha instituci髇 haya obtenido en los 鷏timos cinco a駉s para hallar cualquiera de los indicios descritos en el apartado B.2:

• a) las pruebas documentales m醩 recientes recopiladas en relaci髇 con la cuenta;
• b) el contrato o la documentaci髇 de apertura de cuenta m醩 reciente;
• c) la documentaci髇 m醩 reciente obtenida por la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 en aplicaci髇 de los procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales o con otro prop髎ito regulador;
• d) todo poder notarial de representaci髇 o autorizaci髇 de firma vigentes, y
• e) toda orden permanente (excepto las relativas a cuentas de dep髎ito) de transferencia de fondos vigente.

3. Excepci髇 en los casos en los que las bases de datos contengan suficiente informaci髇.

La instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 no tendr� que proceder a la b鷖queda en los archivos en papel descrita en el apartado C.2 cuando su informaci髇 susceptible de b鷖queda electr髇ica incluya lo siguiente:

• a) el estatuto del titular de la cuenta respecto de su residencia;
• b) el domicilio y la direcci髇 postal del titular de la cuenta que consten en los archivos de la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇;
• c) los n鷐eros de tel閒ono del titular de la cuenta, en su caso, que consten en los archivos de la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇;
• d) en el caso de las cuentas financieras distintas de las cuentas de dep髎ito, si existen 髍denes permanentes de transferencia de fondos de la cuenta a otra cuenta (incluida una cuenta de otra sucursal de la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 o de otra instituci髇 financiera);
• e) si existe una direcci髇 para la recepci髇 de correspondencia o una instrucci髇 para la retenci髇 de correspondencia actual para el titular de la cuenta, y
• f) si existe alg鷑 poder notarial de representaci髇 o una autorizaci髇 de firma en relaci髇 con la cuenta.

4. Consulta al gestor personal sobre su conocimiento de hecho.

Adem醩 de las b鷖quedas en archivos electr髇icos y en papel descritas en los apartados C.1 y C.2, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� tratar como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 toda cuenta de mayor valor asignada a un gestor personal (incluidas las cuentas financieras agregadas a esa cuenta de mayor valor) si el gestor personal conoce de hecho de que el titular de la cuenta es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.

5. Efectos del hallazgo de indicios.

a) Si en la revisi髇 reforzada de las cuentas de mayor valor descrita en el apartado C no se descubre ninguno de los indicios enumerados en el apartado B.2 y no se determina que su titular es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 conforme al apartado C.4, no ser� necesaria ninguna otra medida hasta que se produzca un cambio de circunstancias que provoque que se asocien uno o varios indicios con la cuenta.

b) Si en la revisi髇 reforzada de las cuentas de mayor valor descrita en el apartado C se descubre alguno de los indicios enumerados en el apartado B.2, letras a) a e), o si se produce un cambio posterior de circunstancias a ra韟 del cual se asocien uno o varios indicios con la cuenta, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� tratar la cuenta como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 respecto de cada Estado miembro en relaci髇 con el cual se haya encontrado alg鷑 indicio, salvo que opte por aplicar el apartado B.6 y una de las excepciones de dicho apartado sea aplicable a esa cuenta.

c) Si en la revisi髇 reforzada de las cuentas de mayor valor descrita en el apartado C se descubren instrucciones de retener la correspondencia o una direcci髇 a cargo de otra persona y no se ha encontrado ninguna otra direcci髇 ni ning鷑 otro indicio enumerado en el apartado B.2, letras a) a e), para el titular de la cuenta, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� obtener de dicho titular una declaraci髇 o pruebas documentales para determinar su residencia a efectos fiscales. Si no puede obtener la declaraci髇 o las pruebas documentales, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� comunicar a la autoridad competente de su Estado miembro que la cuenta no est� documentada.

6. Si la cuenta preexistente de persona f韘ica no es una cuenta de mayor valor a 31 de diciembre de 2015, pero a la conclusi髇 de un a駉 civil posterior ha pasado a serlo, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� llevar a cabo los procedimientos de revisi髇 reforzada descritos en el apartado C respecto de dicha cuenta en el a駉 civil siguiente al a駉 en el que la cuenta se convierta en una cuenta de mayor valor. Si bas醤dose en esa revisi髇 se identifica la cuenta como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� comunicar anualmente la informaci髇 exigida sobre dicha cuenta relativa al a駉 en el que se identifique como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 y a los a駉s siguientes, a menos que el titular de la cuenta deje de ser una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.

7. Una vez que una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 aplique los procedimientos de revisi髇 reforzada descritos en el apartado C a una cuenta de mayor valor, no estar� obligada a volver a aplicar dichos procedimientos, excepto la consulta al gestor personal descrita en el apartado C.4, a la misma cuenta de mayor valor en a駉s posteriores a menos que la cuenta no est� documentada, en cuyo caso la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� volver a aplicarlos anualmente hasta que la cuenta est� documentada.

8. Si se produce un cambio de circunstancias relativo a una cuenta de mayor valor a ra韟 del cual se asocien con la cuenta uno o varios de los indicios descritos en el apartado B.2, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� tratar la cuenta como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 respecto de cada Estado miembro en relaci髇 con el cual se haya encontrado alg鷑 indicio, salvo que opte por aplicar el apartado B.6 y una de las excepciones de dicho apartado sea aplicable a esa cuenta.

9. Las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 deber醤 poner en pr醕tica procedimientos para garantizar que los gestores personales identifiquen los cambios de circunstancias de una cuenta. Por ejemplo, si se notifica a un gestor personal que el titular de la cuenta tiene una nueva direcci髇 postal en un Estado miembro, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 tendr� que considerar la nueva direcci髇 como un cambio de circunstancias y, si opta por aplicar el apartado B.6, tendr� que obtener la documentaci髇 pertinente del titular de la cuenta.

D. La revisi髇 de las cuentas preexistentes de mayor valor de persona f韘ica deber� finalizarse a m醩 tardar el 31 de diciembre de 2016. La revisi髇 de las cuentas preexistentes de menor valor de persona f韘ica deber� finalizarse a m醩 tardar el 31 de diciembre de 2017.

E. Toda cuenta preexistente de persona f韘ica que se haya identificado como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 de conformidad con la presente secci髇 deber� tratarse como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 en todos los a駉s siguientes, a menos que el titular de la cuenta deje de ser una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.

SECCI覰 IV
DILIGENCIA DEBIDA PARA CUENTAS NUEVAS DE PERSONA F蚐ICA

Se aplicar醤 los siguientes procedimientos con el objeto de identificar las cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 entre las cuentas nuevas de persona f韘ica.

A. En relaci髇 con las cuentas nuevas de persona f韘ica, en el momento de la apertura de la cuenta, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� obtener una declaraci髇, que podr� formar parte de la documentaci髇 de apertura de cuentas, que le permita determinar la residencia a efectos fiscales del titular de la cuenta y confirmar la credibilidad de tal declaraci髇 sobre la base de la informaci髇 que dicha instituci髇 haya obtenido en la apertura de la cuenta, incluida toda la documentaci髇 recopilada con arreglo a procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales.

B. Si la declaraci髇 establece que el titular de la cuenta es residente a efectos fiscales de un Estado miembro, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� tratar la cuenta como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 y la declaraci髇 deber� incluir tambi閚 el NIF para dicho Estado miembro (sujeto a lo dispuesto en el apartado D de la secci髇 I) y la fecha de nacimiento del titular de la cuenta.

C. Si se produce un cambio de circunstancias relativo a una cuenta nueva de persona f韘ica a ra韟 del cual la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 sepa o tenga motivos para saber que la declaraci髇 original es incorrecta o no fiable, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 no podr� contar con la declaraci髇 original y deber� obtener una declaraci髇 v醠ida que establezca la residencia a efectos fiscales del titular de la cuenta.

SECCI覰 V
DILIGENCIA DEBIDA PARA CUENTAS PREEXISTENTES DE ENTIDAD

Se aplicar醤 los siguientes procedimientos con el objeto de identificar las cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 de entre las cuentas preexistentes de entidad.

A. Cuentas de entidad no sujetas a revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 de informaci髇.

A menos que la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 opte por otro criterio, bien respecto de todas las cuentas preexistentes de entidad, bien por separado respecto de cualquier grupo de tales cuentas identificado claramente, las cuentas preexistentes de entidad cuyo saldo o valor agregado a 31 de diciembre de 2015 no exceda de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponda a 250 000 d髄ares estadounidenses (USD) no tendr醤 que ser objeto de revisi髇, identificaci髇 o comunicaci髇 de informaci髇 como cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 hasta que su saldo o valor agregado exceda de dicha cantidad el 鷏timo d韆 de cualquier a駉 civil posterior.

B. Cuentas de entidad sujetas a revisi髇.

Deber� someterse a revisi髇 de conformidad con los procedimientos establecidos en el apartado D toda cuenta preexistente de entidad cuyo saldo o valor agregado a 31 de diciembre de 2015 exceda de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponda a 250 000 USD y toda cuenta preexistente de entidad que a 31 de diciembre de 2015 no exceda de dicha cantidad pero cuyo saldo o valor agregado exceda de dicha cantidad el 鷏timo d韆 de cualquier a駉 civil posterior.

C. Cuentas de entidad sujetas a comunicaci髇 de informaci髇.

Respecto de las cuentas preexistentes de entidad descritas en el apartado B, 鷑icamente se tratar醤 como cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 las cuentas cuya titularidad corresponda a una o varias entidades que sean personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇, o a ENF pasivas en las que una o varias de las personas que ejercen el control son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇.

D. Procedimientos de revisi髇 para identificar cuentas de entidad sujetas a comunicaci髇 de informaci髇.

En relaci髇 con las cuentas preexistentes de entidad descritas en el apartado B, las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 deber醤 aplicar los siguientes procedimientos de revisi髇 para determinar si la titularidad de la cuenta corresponde a una o varias personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇, o a ENF pasivas en las que una o varias de las personas que ejercen el control son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇:

• 1. Determinaci髇 de si la entidad es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.
  • a) Revisar la informaci髇 que conserven con fines reglamentarios o de relaci髇 con el cliente (incluida la informaci髇 recopilada con arreglo a procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales) para determinar si la informaci髇 indica que el titular de la cuenta es residente en un Estado miembro. A estos efectos, la informaci髇 indicativa de que el titular de la cuenta es residente en un Estado miembro incluye el lugar de constituci髇 o un domicilio en un Estado miembro.
  • b) Si la informaci髇 indica que el titular de la cuenta es residente en un Estado miembro, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� tratar la cuenta como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 a menos que obtenga una declaraci髇 del titular de la cuenta o determine justificadamente, bas醤dose en la informaci髇 de la que disponga o que sea p鷅lica, que el titular de la cuenta no es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.
• 2. Determinaci髇 de si la entidad es una ENF pasiva en la que una o varias personas que ejercen el control son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇. En relaci髇 con el titular de una cuenta preexistente de entidad (incluidas las entidades que sean personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇), la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� determinar si el titular de la cuenta es una ENF pasiva en la que una o varias personas que ejercen el control son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇. En caso de que alguna de las personas que ejercen el control de una ENF pasiva sea una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, la cuenta deber� tratarse como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇. Para llevar a cabo estas determinaciones, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� seguir las indicaciones del apartado D.2, letras a) a c), en el orden que resulte m醩 adecuado para las circunstancias.
  • a) Determinaci髇 de si el titular de la cuenta es una ENF pasiva. Con el fin de determinar si el titular de la cuenta es una ENF pasiva, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� obtener una declaraci髇 del titular de la cuenta para establecer su condici髇, a menos que tenga informaci髇 en su poder o que sea p鷅lica sobre la base de la cual pueda determinar justificadamente que el titular de la cuenta es una ENF activa o una instituci髇 financiera distinta de la entidad de inversi髇 descrita en el apartado A.6.b) de la secci髇 VIII que no sea una instituci髇 financiera de un territorio participante.
  • b) Determinaci髇 de las personas que ejercen el control del titular de una cuenta. Con el fin de determinar las personas que ejercen el control del titular de una cuenta, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 podr� basarse en informaci髇 recopilada y conservada con arreglo a procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales.
  • c) Determinaci髇 de si una persona que ejerce el control de una ENF pasiva es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇. Con el fin de determinar si una persona que ejerce el control de una ENF pasiva es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 podr� basarse en:
    • i) informaci髇 obtenida y conservada con arreglo a procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales en el caso de una cuenta preexistente de entidad cuya titularidad corresponda a una o varias ENF cuyo saldo o valor agregado no exceda de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponda a 1 000 000 USD, o
    • ii) una declaraci髇 del titular de la cuenta o de esa persona que ejerce el control de los Estados miembros u otros territorios en los que la persona que ejerce el control sea residente a efectos fiscales.

E. Plazos de revisi髇 y procedimientos adicionales aplicables a las cuentas preexistentes de entidad.

1. La revisi髇 de las cuentas preexistentes de entidad cuyo saldo o valor agregado a 31 de diciembre de 2015 exceda de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponda a 250 000 USD, deber� concluirse el 31 de diciembre de 2017 a m醩 tardar.

2. La revisi髇 de las cuentas preexistentes de entidad cuyo saldo o valor agregado a 31 de diciembre de 2015 no exceda de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponda a 250 000 USD, pero exceda de dicho importe a 31 de diciembre de un a駉 posterior, deber� concluirse en el a駉 civil siguiente al a駉 en el que el saldo o valor agregado de la cuenta exceda de dicho importe.

3. Si se produce un cambio de circunstancias relativo a una cuenta preexistente de entidad a ra韟 del cual la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 sepa o tenga motivos para saber que la declaraci髇 o cualquier otra documentaci髇 asociada a una cuenta es incorrecta o poco fiable, dicha instituci髇 deber� volver a determinar la condici髇 de la cuenta de conformidad con los procedimientos establecidos en el apartado D.

SECCI覰 VI
DILIGENCIA DEBIDA PARA CUENTAS NUEVAS DE ENTIDAD

Se aplicar醤 los siguientes procedimientos con el objeto de identificar las cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 entre las cuentas nuevas de entidad.

Procedimientos de revisi髇 para identificar cuentas de entidad sujetas a comunicaci髇 de informaci髇. En relaci髇 con las cuentas nuevas de entidad, las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 deber醤 aplicar los siguientes procedimientos de revisi髇 para determinar si la titularidad de la cuenta corresponde a una o varias personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇, o a ENF pasivas en las que una o varias de las personas que ejercen el control son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇:

• 1. Determinaci髇 de si la entidad es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇.
  • a) Obtener una declaraci髇, que podr� formar parte de la documentaci髇 de apertura de cuentas, que permita que la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 determine la(s) residencia(s) a efectos fiscales del titular de la cuenta y confirme la credibilidad de tal declaraci髇 sobre la base de la informaci髇 que dicha instituci髇 haya obtenido en la apertura de la cuenta, incluida toda la documentaci髇 recopilada con arreglo a procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales. Si la entidad certifica que no tiene residencia a efectos fiscales, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 podr� basarse en la direcci髇 de la oficina principal de la entidad para determinar la residencia del titular de la cuenta.
  • b) Si la declaraci髇 indica que el titular de la cuenta es residente en un Estado miembro, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� tratar la cuenta como cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, a menos que determine justificadamente, bas醤dose en informaci髇 de que disponga o que sea p鷅lica, que el titular de la cuenta no es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 en relaci髇 con dicho Estado miembro.
• 2. Determinaci髇 de si la entidad es una ENF pasiva en la que una o varias personas que ejercen el control son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇. En relaci髇 con el titular de una cuenta nueva de entidad (incluidas las entidades que sean personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇), la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� determinar si el titular de la cuenta es una ENF pasiva en la que una o varias personas que ejercen el control son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇. En caso de que alguna de las personas que ejercen el control de una ENF pasiva sea una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, la cuenta deber� tratarse como una cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇. Para llevar a cabo estas determinaciones, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� seguir las indicaciones del apartado A.2, letras a), b) y c), en el orden que resulte m醩 adecuado para las circunstancias.
  • a) Determinaci髇 de si el titular de la cuenta es una ENF pasiva. Con el fin de determinar si el titular de la cuenta es una ENF pasiva, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� basarse en una declaraci髇 del titular de la cuenta para establecer su condici髇, a menos que tenga informaci髇 en su poder o que sea p鷅lica, sobre la base de la cual pueda determinar justificadamente que el titular de la cuenta es una ENF activa o una instituci髇 financiera distinta de la entidad de inversi髇 descrita en el apartado A.6.b) de la secci髇 VIII que no sea una instituci髇 financiera de un territorio participante.
  • b) Determinaci髇 de las personas que ejercen el control del titular de una cuenta. Con el fin de determinar las personas que ejercen el control del titular de una cuenta, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 podr� basarse en informaci髇 recopilada y conservada con arreglo a procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales.
  • c) Determinaci髇 de si una persona que ejerce el control de una ENF pasiva es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇. Con el fin de determinar si una persona que ejerce el control de una ENF pasiva es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 podr� basarse en una declaraci髇 del titular de la cuenta o de esa persona que ejerce el control.

SECCI覰 VII
NORMAS ESPECIALES DE DILIGENCIA DEBIDA

Al aplicar los procedimientos de diligencia debida anteriormente descritos, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes normas adicionales:

A. Confianza en las declaraciones y las pruebas documentales.

Una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 podr� no confiar en una declaraci髇 o en pruebas documentales si sabe o tiene motivos para saber que la declaraci髇 o las pruebas documentales son incorrectas o no fiables.

B. Procedimientos alternativos aplicables a las cuentas financieras cuyos titulares sean personas f韘icas beneficiarias de un contrato de seguro con valor en efectivo o de un contrato de anualidades y para contratos colectivos de seguro con valor en efectivo o contratos colectivos de anualidades.

Una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 podr� suponer que una persona f韘ica (distinta del titular) beneficiaria de un contrato de seguro con valor en efectivo o de un contrato de anualidades que reciba una prestaci髇 por fallecimiento no es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 y podr� dar a dicha cuenta financiera d un tratamiento distinto del de las cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 excepto si dicha instituci髇 sepa de hecho, o tenga motivos para saber, que el beneficiario es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇. Una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 tendr� motivos para saber que un beneficiario de un contrato de seguro con valor en efectivo o de un contrato de anualidades es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 si la informaci髇 recopilada por dicha instituci髇 y relacionada con el beneficiario contiene indicios descritos en el apartado B de la secci髇 III. Si una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 sabe de hecho, o tienen motivos para saber, que el beneficiario es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, dicha instituci髇 deber� seguir los procedimientos.

Una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 podr� tratar una cuenta financiera que constituya la participaci髇 de un miembro en un contrato colectivo de seguro con valor en efectivo o contrato colectivo de anualidades como una cuenta financiera que no es una cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 hasta la fecha en la que un importe sea pagadero al empleado/titular de certificado o beneficiario, si la cuenta financiera que constituye la participaci髇 de un miembro en un contrato colectivo de seguro con valor en efectivo o contrato colectivo de anualidades cumple los siguientes requisitos:

• i) el contrato colectivo de seguro con valor en efectivo o contrato colectivo de anualidades se ha emitido a un empleador y cubre a veinticinco o m醩 empleados/titulares de certificados,
• ii) los empleados/titulares de certificados tienen derecho a recibir cualquier valor contractual relativo a sus participaciones y a designar beneficiarios de la prestaci髇 pagadera al fallecimiento del empleado, y
• iii) el importe total pagadero a cualquier empleado/titular de certificado o beneficiario no excede de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponda a 1 000 000 USD.

Por “contrato colectivo de seguro con valor en efectivo” se entiende un contrato de seguro con valor en efectivo que: i) ofrece cobertura a personas f韘icas asociadas a trav閟 de un empleador, asociaci髇 profesional, sindicato u otra asociaci髇 o grupo, y ii) cobra una prima por cada miembro del grupo (o miembro de una categor韆 del grupo) que se determina sin tener en cuenta las caracter韘ticas de salud individuales distintas de la edad, el sexo y el h醔ito de fumar del miembro (o categor韆 de miembro) del grupo.

Por “contrato colectivo de anualidades” se entiende un contrato de anualidades en virtud del cual los acreedores son personas f韘icas asociadas a trav閟 de un empleador, asociaci髇 profesional, sindicato u otra asociaci髇 o grupo.

C. Normas para la agregaci髇 del saldo de cuentas y para la conversi髇 de moneda.

1. Agregaci髇 de cuentas de personas f韘icas.

Para determinar el saldo o valor agregado de las cuentas financieras cuyo titular es una persona f韘ica, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� agregar todas las cuentas que la persona mantenga en la propia instituci髇 o en las entidades vinculadas, pero solo en la medida en que los sistemas informatizados de la instituci髇 financiera vinculen las cuentas financieras por referencia a un dato, como el n鷐ero de cliente o el NIF, y permitan la agregaci髇 de los saldos o valores de las cuentas. Para la aplicaci髇 de los requisitos de agregaci髇 descritos en el presente apartado, a cada titular de una cuenta financiera conjunta se le atribuir� el saldo o valor 韓tegro de la cuenta financiera conjunta.

2. Agregaci髇 de cuentas de entidades.

Para determinar el saldo o valor agregado de las cuentas financieras cuyo titular es una entidad, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� considerar todas las cuentas financieras que la entidad mantenga en la propia instituci髇 o en las entidades vinculadas, pero solo en la medida en que los sistemas informatizados de la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 vinculen las cuentas por referencia a un dato, como el n鷐ero de cliente o el NIF, y permitan la agregaci髇 de los saldos o valores de las cuentas. Para la aplicaci髇 de los requisitos de agregaci髇 descritos en el presente apartado, a cada titular de una cuenta financiera conjunta se le atribuir� el saldo o valor 韓tegro de la cuenta financiera conjunta.

3. Norma especial de agregaci髇 aplicable a los gestores personales.

Para determinar el saldo o valor agregado de las cuentas financieras que posee una persona a fin de determinar si una cuenta financiera es una cuenta de mayor valor, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 tambi閚 deber� agregar aquellas cuentas respecto de las cuales un gestor personal sepa o tenga razones para saber que, directa o indirectamente, son propiedad de dicha persona, est醤 bajo su control o han sido creadas por ella (excepto si esa persona interviene en calidad de fiduciario).

4. Inclusi髇 del equivalente en otras monedas en todos los importes.

Se entender� que todos los importes denominados en moneda nacional de cada Estado miembro incluyen los importes equivalentes en otras monedas, seg鷑 determine la legislaci髇 nacional.

SECCI覰 VIII
DEFINICIONES DE T蒖MINOS

Los siguientes t閞minos tendr醤 el significado que se indica a continuaci髇:

A. Instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇

1. Por “instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇” se entiende toda instituci髇 financiera de un Estado miembro que no sea una instituci髇 financiera no obligada a comunicar informaci髇. Por “instituci髇 financiera de un Estado miembro” se entiende: i) toda instituci髇 financiera residente en un Estado miembro, con exclusi髇 de las sucursales de dicha instituci髇 financiera ubicadas fuera del Estado miembro en cuesti髇, y ii) toda sucursal de una instituci髇 financiera no residente en un Estado miembro, si la sucursal est� ubicada en el Estado miembro en cuesti髇.

2. Por “instituci髇 financiera de un territorio participante” se entiende: i) toda instituci髇 financiera residente en un territorio participante, con exclusi髇 de las sucursales de dicha instituci髇 financiera ubicadas fuera del territorio participante en cuesti髇, y ii) toda sucursal de una instituci髇 financiera no residente en un territorio participante, si la sucursal est� ubicada en el territorio participante en cuesti髇.

3. Por “instituci髇 financiera” se entiende una instituci髇 de custodia, una instituci髇 de dep髎ito, una entidad de inversi髇 o una compa耥a de seguro espec韋ica.

4. Por “instituci髇 de custodia” se entiende toda entidad que posee activos financieros por cuenta de terceros como parte importante de su actividad econ髆ica. Una entidad posee activos financieros por cuenta de terceros como parte importante de su actividad econ髆ica cuando la renta bruta de la entidad atribuible a la tenencia de los activos financieros y a los servicios financieros conexos es igual o superior al 20 % de la renta bruta obtenida por la entidad durante el m醩 corto de los siguientes per韔dos: i) el per韔do de tres a駉s concluido el 31 de diciembre (o el 鷏timo d韆 de un ejercicio contable que no se corresponda con el a駉 civil) anterior al a駉 en el que se realiza la determinaci髇; o ii) el tiempo de existencia de la entidad.

5. Por “instituci髇 de dep髎ito” se entiende toda entidad que acepta dep髎itos en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar.

6. Por “entidad de inversi髇” se entiende toda entidad:

• a) cuya actividad econ髆ica principal consiste en la realizaci髇 de una o varias de las siguientes actividades u operaciones en nombre o en favor de un cliente:
  • i) operaciones con instrumentos del mercado monetario (cheques, letra s), certificados de dep髎ito, derivados, etc.); cambio de divisas, instrumentos de los mercados cambiario y monetario e instrumentos basados en 韓dices; valores negociables, o negociaci髇 de futuros de productos b醩icos,
  • ii) gesti髇 de inversiones colectivas e individuales, o
  • iii) otras formas de inversi髇, administraci髇 o gesti髇 de activos financieros o dinero en nombre de terceros,
  
  o bien
• b) cuya renta bruta es atribuible principalmente a la inversi髇, reinversi髇 o negociaci髇 en activos financieros, si la entidad es gestionada por otra entidad que es a su vez una instituci髇 de dep髎ito, una instituci髇 de custodia, una compa耥a de seguros espec韋ica o una entidad de inversi髇 descrita en el apartado A.6.a).

Se considera que una entidad tiene por actividad econ髆ica principal la realizaci髇 de una o varias de las actividades descritas en el apartado A.6.a), o que su renta bruta es atribuible principalmente a la inversi髇, reinversi髇 o negociaci髇 en activos financieros a efectos del apartado A.6.b) si la renta bruta de la entidad atribuible a las actividades en cuesti髇 es igual o superior al 50 % de la renta bruta obtenida por la entidad durante el m醩 corto de los siguientes per韔dos: i) el per韔do de tres a駉s concluido el 31 de diciembre anterior al a駉 en el que se realiza la determinaci髇; o ii) el tiempo de existencia de la entidad. La expresi髇 “entidad de inversi髇” no incluye las entidades que son ENF activas por cumplir cualquiera de los criterios indicados en el apartado D.8, letras d) a g).

El presente apartado se interpretar� de forma coherente con la definici髇 de “instituci髇 financiera” expresada en t閞minos similares en las Recomendaciones del Grupo de Acci髇 Financiera Internacional.

7. Por “activos financieros” se entiende los valores mobiliarios (por ejemplo, las participaciones en el capital de sociedades, las participaciones en el capital o en los beneficios de sociedades de personas o fideicomisos que tienen numerosos socios o cotizan en mercados de valores reconocidos; los pagar閟, bonos y obligaciones y otros t韙ulos de deuda), las participaciones en sociedades de personas, los productos b醩icos, los swaps (por ejemplo los swaps de tipos de inter閟, los swaps de divisas, los swaps de base, los acuerdos sobre tipos de inter閟 m醲imos o m韓imos, los swaps de productos b醩icos, los swaps ligados a acciones, los swaps de 韓dices de acciones y los acuerdos similares), los contratos de seguro o los contratos de anualidades, o cualquier instrumento (con inclusi髇 de las opciones y los contratos de futuros o a plazo) ligado a un valor mobiliario, una participaci髇 en una sociedad de persona, un producto b醩ico, un swap, un contrato de seguro o un contrato de anualidades. La expresi髇 “activos financieros” no incluye el inter閟 directo, no ligado a una deuda, en bienes inmobiliarios.

8. Por “compa耥a de seguros espec韋ica” se entiende toda entidad que sea una compa耥a de seguros (o la sociedad de control de una compa耥a de seguros) que ofrece un contrato de seguro con valor en efectivo o un contrato de anualidades, o que est� obligada a efectuar pagos en relaci髇 con los mismos.

B. Instituci髇 financiera no obligada a comunicar informaci髇

1. Por “instituci髇 financiera no obligada a comunicar informaci髇” se entiende toda instituci髇 financiera que es:

• a) una entidad estatal, una organizaci髇 internacional o un banco central, excepto en relaci髇 con un pago derivado de una obligaci髇 fruto de una actividad financiera comercial del tipo de las realizadas por una compa耥a de seguros espec韋ica, una instituci髇 de custodia o una instituci髇 de dep髎ito;
• b) un fondo de pensiones de participaci髇 amplia, un fondo de pensiones de participaci髇 restringida, un fondo de pensiones de una entidad estatal, de una organizaci髇 internacional o de un banco central, o un emisor autorizado de tarjetas de cr閐ito;
• c) cualquier otra entidad que presente un bajo riesgo de utilizaci髇 para eludir un impuesto, tenga caracter韘ticas esencialmente similares a las de cualquiera de las entidades descritas en el apartado B.1, letras a) y b), y est� incluida en la lista de instituciones financieras no obligadas a comunicar informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 8, apartado 7 bis, de la presente Directiva, siempre que la consideraci髇 de tal entidad como instituci髇 financiera no obligada a comunicar informaci髇 no sea contraria a los objetivos de la presente Directiva;
• d) un instrumento de inversi髇 colectiva exento, o
• e) un fideicomiso en la medida en que el fiduciario de este sea una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 que comunique toda la informaci髇 exigida a tenor de la secci髇 I respecto de todas las cuentas del fideicomiso sujetas a comunicaci髇 de informaci髇.

2. Por “entidad estatal” se entiende la administraci髇 de un Estado miembro u otro territorio, toda subdivisi髇 pol韙ica de un Estado miembro u otro territorio (se incluyen aqu�, para evitar dudas, los Estados federados, provincias, condados o municipios), o cualquier organismo o agencia institucional que pertenezca en su totalidad a un Estado miembro u otro territorio o a cualquiera de los entes mencionados (constituyendo cada uno de ellos una “entidad estatal”). Est醤 incluidas en esta categor韆 las partes integrantes, entidades controladas y subdivisiones pol韙icas de un Estado miembro u otro territorio.

• a) Se entiende por “parte integrante” de un Estado miembro u otro territorio cualquier persona, organizaci髇, agencia, departamento, fondo, organismo u otro 髍gano, cualquiera que sea su denominaci髇, que sea una autoridad estatal de un Estado miembro u otro territorio. Los ingresos netos de la autoridad estatal deben abonarse en la cuenta de esta o en otras cuentas del Estado miembro u otro territorio, sin que ninguna parte pueda contabilizarse en beneficio de un particular. No se consideran parte integrante las personas f韘icas que son monarcas, funcionarios o administradores cuando act鷄n a t韙ulo personal o privado.
• b) Por “entidad controlada” se entiende una entidad que es formalmente diferente del Estado miembro u otro territorio o que constituye en alg鷑 otro sentido una entidad jur韉ica aparte, siempre que:
  • i) la entidad est� controlada o sea propiedad, en su totalidad, de una o varias entidades estatales, directamente o a trav閟 de una o varias entidades controladas,
  • ii) los ingresos netos de la entidad se abonen en la cuenta de esta o en las cuentas de una o varias entidades estatales, sin que ninguna parte de dichos ingresos pueda contabilizarse en beneficio de un particular, y
  • iii) los activos de la entidad se atribuyan en el momento de su disoluci髇 a una o varias entidades estatales.
• c) No se considera que los ingresos revierten en beneficio de particulares si estos son los beneficiarios de un programa p鷅lico, y las actividades del programa se llevan a cabo para la poblaci髇 en general y el bienestar com鷑, o bien guardan relaci髇 con la gesti髇 de alguna instancia de la administraci髇. No obstante lo anterior, se considera que los ingresos revierten en beneficio de particulares si son fruto de la utilizaci髇 de una entidad estatal para la realizaci髇 de una actividad comercial, como una actividad bancaria comercial, que ofrezca servicios financieros a particulares.

3. Por “organizaci髇 internacional” se entiende toda organizaci髇 internacional u organismo o agencia institucional perteneciente en su totalidad a la organizaci髇. Esta categor韆 comprende todas las organizaciones intergubernamentales (incluidas las supranacionales): i) que est醤 formadas principalmente por gobiernos; ii) que tienen efectivamente un acuerdo de sede o un acuerdo similar en lo esencial con el Estado miembro; y iii) cuyos ingresos no revierten en beneficio de particulares.

4. Por “banco central” se entiende una instituci髇 que, por ley o normativa estatal, es la principal autoridad, distinta del gobierno del propio Estado miembro, emisora de instrumentos destinados a circular como medios de pago. Dicha instituci髇 puede incluir una agencia institucional independiente del gobierno del Estado miembro, que puede ser o no propiedad total o parcial del Estado miembro.

5. Por “fondo de pensiones de amplia participaci髇” se entiende un fondo establecido con la finalidad de ofrecer prestaciones por jubilaci髇, incapacidad o fallecimiento, o cualquier combinaci髇 de estas, a beneficiarios que sean o hayan sido empleados (o personas designadas por estos) de uno o varios empleadores como contrapartida de servicios prestados, a condici髇 de que el fondo:

• a) no tenga ning鷑 beneficiario con derecho a m醩 del 5 % de los activos del fondo;
• b) est� sujeto a la normativa del Estado y facilite informaci髇 a la administraci髇 tributaria, y
• c) cumpla al menos uno de los requisitos siguientes:
  • i) que el fondo est� globalmente exento de impuestos sobre los rendimientos de la inversi髇, o que dichos rendimientos est閚 sujetos a tributaci髇 diferida o tributen a un tipo reducido, por su condici髇 de plan de jubilaci髇 o de pensiones,
  • ii) que el fondo obtenga al menos el 50 % de las aportaciones totales -distintas de las transferencias de activos a partir de otros planes descritos en el apartado B, puntos 5, 6 y 7, o a partir de cuentas de jubilaci髇 y pensi髇 descritas en el apartado C.17.a)- de los empleadores promotores,
  • iii) que la distribuci髇 o el reintegro de cantidades a partir del fondo solo est� autorizado en caso de producirse hechos espec韋icos relacionados con la jubilaci髇, la incapacidad o el fallecimiento -con excepci髇 de las rentas distribuidas para su inversi髇 en otros fondos de pensiones descritos en el apartado B, puntos 5, 6 y 7, o cuentas de jubilaci髇 y pensi髇 descritas en el apartado C.17.a)-, o que la distribuci髇 o el reintegro de cantidades antes de tales hechos espec韋icos d� lugar a penalizaciones, o
  • iv) que las aportaciones de los empleados al fondo (con exclusi髇 de ciertas aportaciones compensatorias autorizadas) est閚 limitadas en funci髇 de los ingresos percibidos por el empleado, o bien que no puedan exceder, anualmente, de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponde a 50 000 USD, aplicando las normas de agregaci髇 de cuentas y de conversi髇 de moneda expuestas en la secci髇 VII apartado C.

6. Por “fondo de pensiones de participaci髇 restringida” se entiende un fondo establecido con la finalidad de ofrecer prestaciones por jubilaci髇, incapacidad o fallecimiento a beneficiarios que sean o hayan sido empleados (o personas designadas por estos) de uno o varios empleadores como contrapartida de servicios prestados, a condici髇 de que:

• a) el fondo tenga menos de 50 part韈ipes;
• b) los promotores del fondo sean uno o varios empleadores que no sean entidades de inversi髇 ni ENF pasivas;
• c) las aportaciones al fondo de empleados y empleadores -con exclusi髇 de las transferencias de activos a partir de las cuentas de jubilaci髇 y pensi髇 descritas en el apartado C.17.a)- est閚 limitadas en funci髇 de los ingresos percibidos por el empleado y la remuneraci髇 abonada al empleado, respectivamente;
• d) los part韈ipes que no sean residentes del Estado miembro en el que est� establecido el fondo no tengan derecho a m醩 del 20 % de los activos del fondo, y
• e) el fondo est� sujeto a la normativa del Estado y facilite informaci髇 a la administraci髇 tributaria.

7. Por “fondo de pensiones de una entidad estatal, una organizaci髇 internacional o un banco central” se entiende un fondo establecido por una entidad estatal, una organizaci髇 internacional o un banco central con la finalidad de ofrecer prestaciones por jubilaci髇, incapacidad o fallecimiento a sus beneficiarios o part韈ipes que sean o hayan sido empleados (o personas designadas por estos), o que no sean ni hayan sido empleados, si las prestaciones ofrecidas a tales beneficiarios o part韈ipes son la contrapartida de servicios personales prestados a la entidad estatal, la organizaci髇 internacional o el banco central.

8. Por “emisor autorizado de tarjetas de cr閐ito” se entiende una instituci髇 financiera que cumple los siguientes requisitos:

• a) la instituci髇 financiera tiene condici髇 de instituci髇 financiera 鷑icamente porque es un emisor de tarjetas de cr閐ito que acepta dep髎itos solo cuando un cliente hace un pago que excede del saldo adeudado por operaciones con la tarjeta y el excedente no es reembolsado inmediatamente al cliente, y
• b) la instituci髇 financiera aplica, a partir del 1 de enero de 2016 o desde antes de esa fecha, m閠odos y procedimientos destinados bien a impedir que un cliente haga sobrepagos que excedan de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro correspondiente a 50 000 USD, o bien a garantizar que todo sobrepago de un cliente que exceda de dicho importe le sea reembolsado en un plazo de 60 d韆s, aplicando en cada caso las normas de agregaci髇 de cuentas y de conversi髇 de moneda expuestas en la secci髇 VII, apartado C. A estos efectos, el sobrepago realizado por el cliente no se refiere a saldos acreedores que incluyan cargos controvertidos, pero s� incluye los saldos acreedores derivados de la devoluci髇 de mercanc韆s.

9. Por “instrumento de inversi髇 colectiva exento” se entiende una entidad de inversi髇 regulada como instrumento de inversi髇 colectiva, siempre y cuando la titularidad de todas las participaciones en el instrumento de inversi髇 colectiva corresponda a personas f韘icas o entidades que no sean personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇, o se ejerza a trav閟 de ellas, con excepci髇 de las ENF pasivas en las que las personas que ejercen el control son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇.

Una entidad de inversi髇 que est� regulada como instrumento de inversi髇 colectiva no dejar� de ser instrumento de inversi髇 colectiva exento con arreglo al apartado B.9 por el mero hecho de haber emitido acciones al portador en forma f韘ica si cumple las siguientes condiciones:

• a) el instrumento de inversi髇 colectiva no ha emitido ni emite acciones al portador en forma f韘ica despu閟 del 31 de diciembre de 2015;
• b) el instrumento de inversi髇 colectiva retira todas esas acciones en el momento de su rescate;
• c) el instrumento de inversi髇 colectiva aplica los procedimientos de diligencia debida establecidos en las secciones II a VII y comunica toda la informaci髇 que ha de comunicarse respecto de todas esas acciones en el momento en que se presentan para su rescate o para alg鷑 otro pago, y
• d) el instrumento de inversi髇 colectiva ha establecido m閠odos y procedimientos para garantizar que tales acciones se rescaten o inmovilicen lo antes posible, y en todo caso antes del 1 de enero de 2018.

C. Cuenta financiera

1. Por “cuenta financiera” se entiende una cuenta abierta en una instituci髇 financiera, comprendidas las cuentas de dep髎ito, las cuentas de custodia, y:

• a) en el caso de una entidad de inversi髇, toda participaci髇 en capital o en deuda en la instituci髇 financiera. No obstante lo anterior, el t閞mino “cuenta financiera” no incluye ninguna participaci髇 en capital o deuda en una entidad que sea una entidad de inversi髇 exclusivamente por: i) asesorar a un cliente y actuar en nombre de este, o ii) gestionar carteras para un cliente, y actuar en nombre de este, para fines de inversi髇, gesti髇 o administraci髇 de activos financieros depositados en nombre del cliente en una instituci髇 financiera distinta de la entidad considerada;
• b) en el caso de las instituciones financieras no descritas en el apartado C.1.a), toda participaci髇 en capital o deuda en la instituci髇 financiera, si el tipo de participaci髇 en cuesti髇 se determin� con el objeto de eludir la comunicaci髇 de informaci髇 de conformidad con la secci髇 I, y
• c) los contratos de seguro con valor en efectivo y los contratos de anualidades ofrecidos por una instituci髇 financiera, o que esta mantenga, distintos de las rentas vitalicias, inmediatas, intransferibles y no ligadas a inversi髇, emitidas a una persona f韘ica, que monetizan una pensi髇 o una prestaci髇 por incapacidad vinculadas a una cuenta que sea una cuenta excluida.

El t閞mino “cuenta financiera” no incluye las cuentas que sean cuentas excluidas.

2. Por “cuenta de dep髎ito” se entiende toda cuenta comercial, cuenta corriente, cuenta de ahorro o cuenta a plazo, u otra cuenta identificada mediante un certificado de dep髎ito, de ahorro, de inversi髇 o de deuda, o un instrumento similar, abierta en una instituci髇 financiera en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar. Las cuentas de dep髎ito comprenden tambi閚 las cantidades que posea una compa耥a de seguros con arreglo a un contrato de inversi髇 garantizada o un acuerdo similar para el pago o anotaci髇 en cuenta de los correspondientes intereses.

3. Por “cuenta de custodia” se entiende una cuenta (distinta de un contrato de seguros o un contrato de anualidades) en la que se deposita uno o varios activos financieros en beneficio de un tercero.

4. Por “participaci髇 en el capital” se entiende, en el caso de las sociedades de personas que sean instituciones financieras, tanto una participaci髇 en el capital como en los beneficios de la sociedad de personas. En el caso de un fideicomiso con naturaleza de instituci髇 financiera, se considera que posee una participaci髇 en el capital cualquier persona a la que se considere fideicomitente o beneficiario de la totalidad o de una parte del fideicomiso, o cualquier otra persona f韘ica que ejerza el control efectivo 鷏timo sobre el fideicomiso. Las personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 tendr醤 la consideraci髇 de beneficiarias de un fideicomiso si tienen derecho a percibir, directa o indirectamente (por ejemplo a trav閟 de un agente designado) una distribuci髇 obligatoria, o pueden percibir, directa o indirectamente, una distribuci髇 discrecional con cargo al fideicomiso.

5. Por “contrato de seguro” se entiende un contrato (distinto de los contratos de anualidades) conforme al cual el emisor acuerda pagar un importe en caso de que se materialice una contingencia especificada que entra馿 un fallecimiento, enfermedad, accidente, responsabilidad o riesgo patrimonial.

6. Por “contrato de anualidades” se entiende un contrato en virtud del cual el emisor acuerda efectuar pagos durante un per韔do determinado total o parcialmente por referencia a la expectativa de vida de una o varias personas f韘icas. Esta expresi髇 designa igualmente los contratos considerados contratos de anualidades conforme a la ley, normativa o pr醕tica del Estado miembro u otro territorio en el que se formaliz� el contrato, y en virtud de los cuales el emisor acuerda efectuar pagos durante un determinado n鷐ero de a駉s.

7. Por “contrato de seguro con valor en efectivo” se entiende un contrato de seguro (distinto de un contrato de reaseguro entre dos compa耥as aseguradoras) que tiene un valor en efectivo.

8. Por “valor en efectivo” se entiende la mayor de las cantidades siguientes: i) el importe que tenga derecho a percibir el tomador del seguro como consecuencia del rescate o la resoluci髇 del contrato (determinado sin computar la posible reducci髇 en concepto de penalizaci髇 por rescate o pr閟tamo sobre la p髄iza), y ii) el importe que el tomador del seguro pueda tomar en pr閟tamo en virtud del contrato o con relaci髇 al mismo. No obstante lo anterior, la expresi髇 “valor en efectivo” no comprende los importes pagaderos por raz髇 de un contrato de seguro:

• a) exclusivamente con motivo del fallecimiento de una persona f韘ica asegurada en un contrato de seguro de vida;
• b) en concepto de prestaci髇 por da駉s personales o enfermedad u otra prestaci髇 indemnizatoria por p閞dida econ髆ica derivada de la materializaci髇 del riesgo asegurado;
• c) en concepto de devoluci髇 de una prima pagada anteriormente (menos el coste de los gastos de seguro, con independencia de que se hayan aplicado o no) por un contrato de seguro (distinto de un contrato de anualidades o de seguro de vida ligado a una inversi髇) debido a la cancelaci髇 o resoluci髇 del contrato, a una merma de exposici髇 al riesgo durante la vigencia del contrato, o a un nuevo c醠culo de la prima por rectificaci髇 de la notificaci髇 o error similar;
• d) en concepto de dividendos del tomador de la p髄iza (distintos de los dividendos a la terminaci髇 del contrato), siempre y cuando los dividendos guarden relaci髇 con un contrato de seguro en el que las 鷑icas prestaciones pagaderas sean las descritas en el apartado C.8.b), o
• e) en concepto de devoluci髇 de prima anticipada o dep髎ito de prima por un contrato de seguro en el que la prima es pagadera con una periodicidad m韓ima anual, si el importe de la prima anticipada o el dep髎ito de prima no excede de la siguiente prima anual que haya de abonarse con arreglo al contrato.

9. Por “cuenta preexistente” se entiende:

• a) una cuenta financiera que se mantenga abierta a 31 de diciembre de 2015 en una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇;
• b) toda cuenta financiera de un titular, con independencia de la fecha de apertura de la cuenta, si:
  • i) el titular tambi閚 tiene en la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 (o en una entidad vinculada dentro del mismo Estado miembro que la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇) una cuenta financiera que es una cuenta preexistente con arreglo al apartado C.9.a),
  • ii) la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 (y, si ha lugar, la entidad vinculada del mismo Estado miembro que esta) trata las dos cuentas financieras antes mencionadas, y cualesquiera otras cuentas financieras del titular que tengan la consideraci髇 de cuentas preexistentes con arreglo a la presente letra b), como una sola cuenta financiera a efectos del cumplimiento de los requisitos de conocimiento establecidos en la secci髇 VII, apartado A, y de la determinaci髇 del saldo o valor de cualquiera de las cuentas financieras cuando aplica los umbrales fijados para las cuentas,
  • iii) en lo que se refiere a las cuentas financieras sujetas a los procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 est� autorizada a dar cumplimiento a dichos procedimientos para la cuenta financiera bas醤dose en los resultados de la aplicaci髇 de los mencionados procedimientos a la cuenta preexistente descrita en el apartado C.9.a), y
  • iv) la apertura de la cuenta financiera no requiere que el titular presente informaci髇 nueva, adicional o modificada como cliente, excepto para los fines de la presente Directiva.

10. Por “cuenta nueva” se entiende una cuenta financiera abierta en una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 a partir del 1 de enero de 2016, a menos que sea tratada como cuenta preexistente de conformidad con el apartado C.9.b).

11. Por “cuenta preexistente de persona f韘ica” se entiende una cuenta preexistente cuyo titular o titulares son una o varias personas f韘icas.

12. Por “cuenta nueva de persona f韘ica” se entiende una cuenta nueva cuyo titular o titulares son una o varias personas f韘icas.

13. Por “cuenta preexistente de entidad” se entiende una cuenta preexistente cuyo titular o titulares son una o varias entidades.

14. Por “cuenta de menor valor” se entiende una cuenta preexistente de persona f韘ica con un saldo o valor agregado a 31 de diciembre de 2015 que no excede de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponde a 1 000 000 USD.

15. Por “cuenta de mayor valor” se entiende una cuenta preexistente de persona f韘ica con un saldo o valor agregado a 31 de diciembre de 2015 o de cualquier a駉 posterior que excede de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponde a 1 000 000 USD.

16. Por “cuenta nueva de entidad” se entiende una cuenta nueva cuyo titular o titulares son una o varias entidades.

17. Por “cuenta excluida” se entiende cualquiera de las cuentas siguientes:

• a) una cuenta de jubilaci髇 o pensi髇 que cumple los requisitos siguientes:
  • i) la cuenta est� sujeta a la legislaci髇 aplicable a las cuentas personales de jubilaci髇 o forma parte de un plan de jubilaci髇 o de pensiones registrado o regulado que ofrece prestaciones de jubilaci髇 o pensi髇 (incluidas prestaciones por incapacidad o fallecimiento),
  • ii) la cuenta goza de una fiscalidad favorable (es decir, los ingresos en la cuenta, que de lo contrario tendr韆n que tributar, son deducibles o est醤 excluidos de la renta bruta del titular o tributan a un tipo reducido, o los rendimientos de la inversi髇 que produce la cuenta est醤 sujetos a tributaci髇 diferida o tributan a un tipo reducido),
  • iii) debe comunicarse informaci髇 sobre la cuenta a la administraci髇 tributaria,
  • iv) los reintegros de la cuenta est醤 supeditados a que se alcance una edad de jubilaci髇 especificada, a una incapacidad o al fallecimiento, o est醤 sujetos a penalizaci髇 si se realizan antes de materializarse esos hechos, y
  • v) o bien i) las aportaciones anuales no pueden exceder de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponde a un m醲imo de 50 000 USD, o bien ii) la aportaci髇 m醲ima a la cuenta a lo largo de toda la vida no puede exceder de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponde a un m醲imo de 1 000 000 USD, aplic醤dose en cada caso las normas de agregaci髇 de cuentas y de conversi髇 de moneda establecidas en la secci髇 VII, apartado C.
  
  Una cuenta financiera que, por lo dem醩, cumpla el requisito establecido en el apartado C.17.a).v) no dejar� de cumplir dicho requisito por el mero hecho de poder recibir activos o fondos transferidos de una o varias cuentas financieras que cumplan lo dispuesto en el apartado C.17, letras a) o b), o transferidos de uno o varios fondos de pensiones que cumplan los requisitos del apartado B.5, B.6 o B.7;
• b) una cuenta que cumple los requisitos siguientes:
  • i) la cuenta est� sujeta a la legislaci髇 aplicable a los instrumentos de inversi髇 para fines distintos de la jubilaci髇 y se negocia regularmente en un mercado de valores reconocido, o la cuenta est� sujeta a la legislaci髇 aplicable a los instrumentos de ahorro para fines distintos de la jubilaci髇,
  • ii) la cuenta goza de una fiscalidad favorable (es decir, los ingresos en la cuenta, que de lo contrario tendr韆n que tributar, son deducibles o est醤 excluidos de la renta bruta del titular o tributan a un tipo reducido, o los rendimientos de la inversi髇 que produce la cuenta est醤 sujetos a tributaci髇 diferida o tributan a un tipo reducido),
  • iii) los reintegros de la cuenta est醤 supeditados al cumplimiento de criterios espec韋icos relacionados con la finalidad de la cuenta de inversi髇 o ahorro (por ejemplo, la oferta de prestaciones educativas o m閐icas), o est醤 sujetos a penalizaci髇 si se realizan antes de que se cumplan tales criterios, y
  • iv) las aportaciones anuales no pueden exceder de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro que corresponde a un m韓imo de 50 000 USD, aplic醤dose a estos efectos las normas de agregaci髇 de cuentas y de conversi髇 de moneda expuestas en la secci髇 VII, apartado C.
  
  Una cuenta financiera que, por lo dem醩, cumpla el requisito establecido en el apartado C.17.b).iv) no dejar� de cumplir dicho requisito por el mero hecho de poder recibir activos o fondos transferidos de una o varias cuentas financieras que cumplan lo dispuesto en el apartado C.17, letras a) o b), o transferidos de uno o varios fondos de pensiones que cumplan los requisitos del apartado B.5, B.6 o B.7;
• c) un contrato de seguro de vida cuyo per韔do de cobertura finaliza antes de que el asegurado cumpla 90 a駉s, siempre que el contrato cumpla los siguientes requisitos:
  • i) que las primas peri骴icas, que no son decrecientes con el tiempo, sean pagaderas con una periodicidad anual como m韓imo durante el per韔do de vigencia del contrato o bien hasta que el asegurado cumpla 90 a駉s si este segundo per韔do es m醩 corto,
  • ii) que el contrato no tenga un valor al que pueda acceder persona alguna (mediante reintegro, pr閟tamo u otro medio) sin resoluci髇 del contrato,
  • iii) que el importe pagadero con motivo de la cancelaci髇 o resoluci髇 del contrato (excluida la prestaci髇 por fallecimiento) no pueda exceder del importe agregado de las primas abonadas conforme al contrato, menos la suma de los gastos por fallecimiento, enfermedad, accidente u otros motivos (con independencia de que se hayan aplicado o no) por el per韔do o per韔dos de vigencia del contrato y todos los importes abonados con anterioridad a la cancelaci髇 o resoluci髇 del contrato, y
  • iv) que el cesionario del contrato no mantenga este por raz髇 de su valor;
• d) una cuenta cuya titularidad exclusiva corresponde a un caudal relicto, si la documentaci髇 de la cuenta incluye una copia del testamento o certificado de defunci髇 del causante;
• e) una cuenta establecida en conexi髇 con cualquiera de los hechos siguientes:
  • i) una sentencia o mandato judicial,
  • ii) una venta, intercambio o arrendamiento de bienes inmuebles o muebles, siempre que la cuenta cumpla los requisitos siguientes:
    • - que los fondos de la cuenta procedan exclusivamente del dep髎ito de un pago a cuenta, como garant韆 de ejecuci髇, de cuant韆 suficiente para garantizar una obligaci髇 directamente relacionada con la operaci髇, o de un pago similar, o procedan de un activo financiero depositado en la cuenta en conexi髇 con la venta, intercambio o arrendamiento de los bienes,
    • - que la cuenta se haya abierto y se utilice exclusivamente como garant韆 de ejecuci髇 de la obligaci髇 del comprador de pagar el precio de la compra de los bienes, de la obligaci髇 del vendedor de pagar cualquier pasivo contingente, o de la obligaci髇 del arrendador o del arrendatario de pagar cualquier da駉 de los bienes arrendados, de conformidad con el contrato de arrendamiento,
    • - que los activos de la cuenta, incluidas las rentas generadas por ella, se vayan a pagar o distribuir de otro modo en beneficio del comprador, el vendedor, el arrendador o el arrendatario (si ha lugar, en cumplimiento de la obligaci髇 de tal persona) en el momento de la venta, intercambio o cesi髇 de los bienes o de la terminaci髇 del arrendamiento,
    • - que la cuenta no sea una cuenta de margen o similar abierta en conexi髇 con la venta o intercambio de un activo financiero, y
    • - que la cuenta no est� asociada con una cuenta de las descritas en el apartado C.17.f),
  • iii) la obligaci髇 asumida por una instituci髇 financiera que gestiona un pr閟tamo garantizado por bienes inmuebles de apartar una porci髇 de un pago para destinarla exclusivamente a facilitar el pago ulterior de impuestos o seguros relacionados con los bienes inmuebles,
  • iv) la obligaci髇 asumida por una instituci髇 financiera de facilitar exclusivamente el pago ulterior de impuestos;
• f) una cuenta de dep髎ito que cumple los requisitos siguientes:
  • i) la cuenta existe exclusivamente porque un cliente hace un pago que excede del saldo adeudado por operaciones con una tarjeta de cr閐ito u otro mecanismo de cr閐ito renovable y el excedente no es reembolsado inmediatamente al cliente, y
  • ii) la instituci髇 financiera aplica, a partir del 1 de enero de 2016 o desde antes de esa fecha, m閠odos y procedimientos destinados bien a impedir que un cliente haga sobrepagos que excedan de un importe denominado en moneda nacional de cada Estado miembro correspondiente e a 50 000 USD, o bien a garantizar que todo sobrepago de un cliente que exceda de dicho importe le sea reembolsado en un plazo de 60 d韆s, aplicando en ambos casos las normas de conversi髇 de moneda expuestas en la secci髇 VII, apartado C. A estos efectos, el sobrepago realizado por el cliente no se refiere a saldos acreedores que incluyan cargos controvertidos, pero s� incluye los saldos acreedores derivados de la devoluci髇 de mercanc韆s;
• g) cualquier otra cuenta que presente un bajo riesgo de utilizaci髇 para eludir un impuesto, tenga caracter韘ticas esencialmente similares a cualquiera de las cuentas descritas en el apartado C.17, letras a) a f), y est� incluida en la lista de cuentas excluidas a que se refiere el art韈ulo 8, apartado 7 bis, de la presente Directiva, siempre que la consideraci髇 de tal cuenta como cuenta excluida no sea contraria a los objetivos de la presente Directiva.

D. Cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇

1. Por “cuenta sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” se entiende una cuenta financiera abierta en una instituci髇 financiera de un Estado miembro obligada a comunicar informaci髇, y cuya titularidad corresponda a una o varias personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇, o a una ENF pasiva en la que una o varias de las personas que ejercen el control son personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇, a condici髇 de que haya sido determinada como tal en aplicaci髇 de los procedimientos de diligencia debida que se describen en las secciones II a VII.

2. Por “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” se entiende una persona de un Estado miembro distinta de: i) una sociedad de capital cuyo capital social se negocie regularmente en uno o varios mercados de valores reconocidos; ii) una sociedad de capital que sea una entidad vinculada de una sociedad de capital descrita en el inciso i); iii) una entidad estatal; iv) una organizaci髇 internacional; v) un banco central, o vi) una instituci髇 financiera.

3. Por “persona de un Estado miembro” con respecto a cada Estado miembro se entiende una persona f韘ica o entidad que reside en cualquier otro Estado miembro conforme a la legislaci髇 tributaria de este 鷏timo, o el caudal relicto de un causante residente en cualquier otro Estado miembro. En este sentido, una entidad, ya sea una sociedad de personas, una sociedad de personas de responsabilidad limitada o un instrumento jur韉ico similar, que carezca de residencia a efectos fiscales ser� tratada como residente en el territorio en el que est� situado su lugar de administraci髇 efectiva.

4. Por “territorio participante” con respecto a cada Estado miembro se entiende:

• a) cualquier otro Estado miembro;
• b) cualquier otro territorio: i) con el cual el Estado miembro de que se trate haya celebrado un acuerdo en virtud del cual el territorio deba facilitar la informaci髇 especificada en la secci髇 I, y ii) que est� identificado en una lista publicada por el Estado miembro y notificada a la Comisi髇 Europea;
• c) cualquier otro territorio: i) con el cual la Uni髇 haya celebrado un acuerdo en virtud del cual el territorio deba facilitar la informaci髇 especificada en la secci髇 I, y ii) que est� identificado en una lista publicada por la Comisi髇 Europea.

5. Por “personas que ejercen el control” se entiende las personas f韘icas que controlan una entidad. En el caso de un fideicomiso, este t閞mino designa al fideicomitente o fideicomitentes, al fiduciario o fiduciarios, al protector o protectores (si los hubiera), al beneficiario o beneficiarios o a una o varias categor韆s de beneficiarios, y a toda otra persona o personas f韘icas que en 鷏tima instancia tengan el control efectivo sobre el fideicomiso; y, en el caso de una relaci髇 jur韉ica distinta del fideicomiso, la expresi髇 designa a las personas que desempe馻n una funci髇 equivalente o similar. La expresi髇 “personas que ejercen el control” debe interpretarse de forma coherente con las Recomendaciones del Grupo de Acci髇 Financiera Internacional.

6. La abreviatura “ENF” designa a toda entidad que no es una instituci髇 financiera.

7. Por “ENF pasiva” se entiende: i) una ENF que no es una ENF activa; o ii) una entidad de inversi髇 descrita en el apartado A.6.b) que no es una instituci髇 financiera de un territorio participante.

8. Por “ENF activa” se entiende cualquier ENF que cumple alguno de los criterios siguientes:

• a) menos del 50 % de la renta bruta obtenida por la ENF durante el a駉 civil precedente u otro per韔do de referencia pertinente para la comunicaci髇 de informaci髇 es renta pasiva, y menos del 50 % de los activos pose韉os por la ENF durante el a駉 civil precedente u otro per韔do de referencia pertinente para la comunicaci髇 de informaci髇 son activos que generan renta pasiva o cuya tenencia tiene por objeto la generaci髇 de renta pasiva;
• b) el capital social de la ENF se negocia regularmente en un mercado de valores reconocido, o bien la ENF es una entidad vinculada a una entidad cuyo capital se negocia regularmente en un mercado de valores reconocido;
• c) la ENF es una entidad estatal, una organizaci髇 internacional o un banco central o una entidad perteneciente en su totalidad a uno o varios de los anteriores;
• d) las actividades de la ENF consisten sustancialmente en la tenencia (total o parcial) de las acciones en circulaci髇 de una o varias filiales que desarrollan una actividad econ髆ica distinta de la de una instituci髇 financiera, o en la prestaci髇 de servicios a dichas filiales y en su financiaci髇, si bien una entidad no ser� considerada ENF activa si opera (o se presenta) como un fondo de inversi髇, como en los casos de un fondo de inversi髇 privado, un fondo de capital riesgo, un fondo de compra con financiaci髇 ajena o como un instrumento de inversi髇 cuyo objeto sea adquirir o financiar sociedades y mantener despu閟 una participaci髇 en su activo fijo con fines de inversi髇;
• e) la ENF no tiene a鷑 actividad econ髆ica ni la ha tenido anteriormente, pero invierte capital en activos con la intenci髇 de llevar a cabo una actividad distinta de la de una instituci髇 financiera, siempre y cuando la ENF no pueda acogerse a esta excepci髇 una vez transcurrido un plazo de 24 meses contados a partir de su constituci髇 inicial;
• f) la ENF no ha sido una instituci髇 financiera en los 鷏timos cinco a駉s y se encuentra en proceso de liquidaci髇 de sus activos o de reorganizaci髇 con vistas a continuar o reiniciar una actividad distinta de la de instituci髇 financiera;
• g) la actividad principal de la ENF consiste en la financiaci髇 y cobertura de las operaciones realizadas con entidades vinculadas que no sean instituciones financieras, o en nombre de tales entidades, y la ENF no presta servicios de financiaci髇 o cobertura a ninguna entidad que no sea una entidad vinculada, siempre que la actividad econ髆ica principal de cualquier grupo de entidades vinculadas de estas caracter韘ticas sea distinta de la de una instituci髇 financiera, o
• h) la ENF cumple todos los requisitos siguientes:
  • i) est� establecida y opera en su Estado miembro u otro territorio de residencia exclusivamente con fines religiosos, ben閒icos, cient韋icos, art韘ticos, culturales, deportivos o educativos; o est� establecida y opera en su Estado miembro u otro territorio de residencia como organizaci髇 profesional, asociaci髇 de promoci髇 de intereses comerciales, c醡ara de comercio, organizaci髇 sindical, organizaci髇 agr韈ola u hort韈ola, asociaci髇 c韛ica u organizaci髇 exclusivamente dedicada a la promoci髇 del bienestar social,
  • ii) est� exenta del impuesto sobre la renta en su Estado miembro u otro territorio de residencia,
  • iii) no tiene accionistas o socios que sean beneficiarios efectivos o propietarios de su renta o de sus activos,
  • iv) la legislaci髇 aplicable del Estado miembro u otro territorio de residencia de la ENF o sus documentos de constituci髇 impiden la distribuci髇 de rentas o activos de la ENF a particulares o entidades no ben閒icas, o su utilizaci髇 en beneficio de estos, excepto en el desarrollo de la actividad ben閒ica de la ENF, o como pago de una contraprestaci髇 razonable por servicios recibidos, o como pago de lo que constituir韆 un precio justo de mercado por las propiedades adquiridas por la Entidad, y
  • v) la legislaci髇 aplicable del Estado miembro u otro territorio de residencia de la ENF, o sus documentos de constituci髇, exigen que, tras la liquidaci髇 o disoluci髇 de la ENF, todos sus activos se distribuyan a una entidad estatal u otra organizaci髇 sin 醤imo de lucro, o se reviertan a la administraci髇 del Estado miembro u otro territorio de residencia de la ENF o de una subdivisi髇 pol韙ica del mismo.

E. Disposiciones diversas

1. Por “titular de la cuenta” se entiende la persona registrada o identificada como titular de una cuenta financiera por la instituci髇 financiera que mantiene la cuenta. Las personas distintas de una instituci髇 financiera que sean titulares de una cuenta financiera en beneficio o por cuenta de otra persona como representante, custodio, agente designado, signatario, asesor de inversiones, o como intermediario, no tendr醤 la consideraci髇 de titulares de la cuenta a los efectos de la presente Directiva, consideraci髇 que s� tendr� dicha otra persona. En el caso de un contrato de seguro con valor en efectivo o de un contrato de anualidades, el titular de la cuenta es cualquier persona con derecho a disponer del valor en efectivo o a modificar el beneficiario del contrato. En caso de que ninguna persona pueda disponer del valor en efectivo ni modificar el beneficiario del contrato, el titular de la cuenta es toda persona designada como propietaria en el contrato y toda persona con derecho adquirido a percibir pagos en virtud del contrato. Al vencimiento de un contrato de seguro con valor en efectivo o de un contrato de anualidades, se considerar� titular de la cuenta a toda persona que tenga derecho a percibir un pago por raz髇 del contrato.

2. Por “procedimientos denominados ‘conozca a su cliente’” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales se entiende los procedimientos de diligencia debida respecto del cliente de una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇, aplicables por raz髇 de las disposiciones relativas a la lucha contra el blanqueo de capitales o requisitos similares a los que est� sujeta la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇.

3. Por “entidad” se entiende una persona jur韉ica o instrumento jur韉ico, como una sociedad de capital, una sociedad de personas, un fideicomiso o una fundaci髇.

4. Una entidad es una “entidad vinculada” a otra entidad si: i) una de las dos entidades controla a la otra; ii) ambas entidades est醤 sujetas a un control com鷑; o iii) las dos entidades son entidades de inversi髇 contempladas en el apartado A.6.b), est醤 bajo la misma direcci髇 y dicha direcci髇 cumple las obligaciones de diligencia debida aplicables a dichas entidades de inversi髇. A estos efectos, el control incluye la participaci髇 directa o indirecta en m醩 del 50 % del capital de una entidad y la posesi髇 de m醩 del 50 % de los derechos de voto en la misma.

5. Por “NIF” se entiende el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de un contribuyente (o su equivalente funcional de no existir n鷐ero de identificaci髇 fiscal).

6. Por “prueba documental” se entiende cualquiera de las siguientes:

• a) un certificado de residencia emitido por un organismo del Estado autorizado al efecto (por ejemplo, una administraci髇 u 髍gano de la misma, o una entidad local) del Estado miembro u otro territorio en el que el beneficiario alega tener su residencia;
• b) respecto de una persona f韘ica, cualquier identificaci髇 v醠ida emitida por un organismo del Estado autorizado al efecto (por ejemplo, una administraci髇 u 髍gano de la misma, o una entidad local) en la que conste el nombre de la persona y que se utilice habitualmente a efectos de identificaci髇;
• c) respecto de una entidad, toda documentaci髇 oficial emitida por un organismo del Estado autorizado al efecto (por ejemplo, una administraci髇 u 髍gano de la misma, o una entidad local) en la que conste el nombre de la entidad y la direcci髇 de su sede en el Estado miembro u otro territorio en el que la entidad alegue tener su residencia o el Estado miembro u otro territorio de constituci髇 de la entidad;
• d) cualquier estado financiero auditado, informe crediticio de un tercero, declaraci髇 concursal o informe de un regulador del mercado de valores.

En relaci髇 con las cuentas preexistentes de entidad, las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 podr醤 emplear como prueba documental cualquier clasificaci髇 de los archivos de la instituci髇 respecto al titular de la cuenta que se haya determinado sobre la base de un sistema de codificaci髇 est醤dar en el sector, que haya sido registrada por la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 con arreglo a sus pr醕ticas comerciales normales para la aplicaci髇 de los procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislaci髇 contra el blanqueo de capitales (excepto para fines tributarios) y que haya sido establecida por la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 antes de la fecha utilizada para clasificar la cuenta financiera como cuenta preexistente, a condici髇 de que la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 no sepa ni tenga razones para saber que esa clasificaci髇 es incorrecta o no es fiable. Por “sistema de codificaci髇 est醤dar en el sector” se entiende un sistema de codificaci髇 empleado para clasificar empresas por tipo de actividad para fines no tributarios.

SECCI覰 IX
APLICACI覰 EFECTIVA

Con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 8, apartado 3 bis, de la presente Directiva, los Estados miembros deben dotarse de normas y procedimientos administrativos que garanticen la aplicaci髇 efectiva y el cumplimiento de los procedimientos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida antes expuestos, en particular:

• 1) normas para impedir que las instituciones financieras u otras personas o intermediarios adopten pr醕ticas tendentes a eludir los procedimientos de comunicaci髇 de informaci髇 y diligencia debida;
• 2) normas que obliguen a las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 a conservar registros de las medidas adoptadas y las pruebas empleadas para aplicar los procedimientos a que se ha hecho referencia, y medidas adecuadas para obtener dichos registros;
• 3) procedimientos administrativos para verificar el cumplimiento, por las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇, de los procedimientos de comunicaci髇 de informaci髇 y diligencia debida; procedimientos administrativos aplicables con una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 cuando se notifiquen cuentas indocumentadas;
• 4) procedimientos administrativos que garanticen que las entidades y las cuentas definidas en la legislaci髇 nacional como instituciones financieras no obligadas a comunicar informaci髇 y cuentas excluidas, respectivamente, sigan presentando un bajo riesgo de utilizaci髇 para eludir un impuesto, y
• 5) disposiciones ejecutivas efectivas para hacer frente a los incumplimientos.

SECCI覰 X
FECHAS DE APLICACI覰 POR LO QUE RESPECTA A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS OBLIGADAS A COMUNICAR INFORMACI覰 UBICADAS EN AUSTRIA

Respecto de las instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 ubicadas en Austria, todas las referencias hechas en el presente anexo a “2016” y “2017” se entender醤 hechas a “2017” y “2018”, respectivamente.

Respecto de las cuentas preexistentes cuya titularidad corresponda a instituciones financieras obligadas a comunicar informaci髇 ubicadas en Austria, todas las referencias hechas en el presente anexo al “31 de diciembre de 2015” se entender醤 hechas al “31 de diciembre de 2016”.

ANEXO II
NORMAS ADICIONALES SOBRE COMUNICACI覰 DE INFORMACI覰 Y DILIGENCIA DEBIDA PARA LA INFORMACI覰 SOBRE CUENTAS FINANCIERAS

1. Cambio de circunstancias

Por “cambio de circunstancias” se entiende, en particular, todo cambio que d� lugar a la inclusi髇 de nueva informaci髇 sobre la condici髇 de una persona o de informaci髇 que no concuerde con la condici髇 asignada a dicha persona. Asimismo, se considera cambio de circunstancias toda inclusi髇 de nueva informaci髇 o modificaci髇 de la informaci髇 existente respecto del titular de una cuenta (incluida la adici髇 de un nuevo titular o la sustituci髇 u otro cambio del titular de la cuenta) y toda inclusi髇 de nueva informaci髇 o modificaci髇 de la informaci髇 existente respecto de las cuentas asociadas a la cuenta considerada (debiendo aplicarse las normas de agregaci髇 de cuentas descritas en el apartado C, puntos 1, 2 y 3, de la secci髇 VII del anexo I) si tal modificaci髇 o inclusi髇 de informaci髇 afecta a la condici髇 del titular de la cuenta.

Si una instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 se ha basado en la prueba de domicilio descrita en el apartado B.1 de la secci髇 III del anexo I y se produce un cambio de circunstancias a ra韟 del cual dicha instituci髇 financiera sepa o tenga razones para saber que la prueba documental (u otra documentaci髇 equivalente) original es incorrecta o no es fiable, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 deber� obtener, a m醩 tardar el 鷏timo d韆 del a駉 civil u otro per韔do de referencia aplicable, o 90 d韆s naturales despu閟 de la notificaci髇 o descubrimiento de ese cambio de circunstancias, una declaraci髇 y nuevas pruebas documentales que le permitan determinar la(s) residencia(s) a efectos fiscales del titular de la cuenta. Si la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 no puede obtener la declaraci髇 y las nuevas pruebas documentales en ese plazo, deber� aplicar el procedimiento de b鷖queda en archivos electr髇icos descrito en el apartado B, puntos 2 a 6, de la secci髇 III del anexo I.

2. Declaraci髇 para cuentas nuevas de entidad

En lo que se refiere a las cuentas nuevas de entidad, la instituci髇 financiera obligada a comunicar informaci髇 solo podr� basarse, para determinar si una persona que ejerce el control de una ENF pasiva es una persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇, en una declaraci髇 del titular de la cuenta o de la persona que ejerce el control.

3. Residencia de las instituciones financieras

Una instituci髇 financiera es residente en un Estado miembro si est� sujeta a la jurisdicci髇 de ese Estado miembro (es decir, si el Estado miembro puede imponer a la instituci髇 financiera la obligaci髇 de comunicar informaci髇). En general, cuando una instituci髇 financiera es residente en un Estado miembro a efectos fiscales, est� sujeta a la jurisdicci髇 de dicho Estado miembro y es, por tanto, una instituci髇 financiera del Estado miembro. En el caso de los fideicomisos que son instituciones financieras (con independencia de si son o no residentes en un Estado miembro a efectos fiscales), se considera que el fideicomiso est� sujeto a la jurisdicci髇 de un Estado miembro si uno o varios de sus fiduciarios son residentes en el Estado miembro, excepto si el fideicomiso comunica a otro Estado miembro, por tener en este su residencia a efectos fiscales, toda la informaci髇 exigida en virtud de la presente Directiva respecto de las cuentas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇 mantenidas por el fideicomiso. No obstante, cuando una instituci髇 financiera (distinta de un fideicomiso) no tiene residencia a efectos fiscales (por ejemplo, porque se la considera fiscalmente transparente, o porque est� situada en un territorio en el que no hay impuesto sobre la renta), se considera que est� sujeta a la jurisdicci髇 de un Estado miembro, y es, por tanto, una instituci髇 financiera del Estado miembro si:

• a) est� constituida con arreglo a la legislaci髇 del Estado miembro;
• b) su lugar de administraci髇 (incluida su administraci髇 efectiva) se encuentra en el Estado miembro, o
• c) est� sujeta a supervisi髇 financiera en el Estado miembro.

Las instituciones financieras (que no sean fideicomisos) residentes en dos o m醩 Estados miembros estar醤 sujetas a las obligaciones de comunicaci髇 de informaci髇 y diligencia debida del Estado miembro en el que mantengan su cuenta o cuentas financieras.

4. Mantenimiento de cuentas

En general, la instituci髇 financiera que mantiene una cuenta se determinar韆 como sigue:

• a) en el caso de cuentas de custodia, la instituci髇 financiera que tiene la custodia de los activos de la cuenta (estar韆 incluida en este caso una instituci髇 financiera que tenga a su nombre activos del titular de una cuenta en la instituci髇);
• b) en el caso de cuentas de dep髎ito, la instituci髇 financiera que est� obligada a efectuar pagos en relaci髇 con la cuenta (excluidos los agentes de una instituci髇 financiera, con independencia de que estos sean o no instituciones financieras);
• c) en el caso de participaciones en el capital o la deuda de una instituci髇 financiera que constituyan una cuenta financiera, la propia instituci髇 financiera;
• d) en el caso de los contratos de seguro con valor en efectivo o los contratos de anualidades, la instituci髇 financiera que est� obligada a efectuar pagos en relaci髇 con el contrato.

5. Fideicomisos que son ENF pasivas

Una entidad como una sociedad de personas, una sociedad de personas de responsabilidad limitada o un instrumento jur韉ico similar que carezca de residencia a efectos fiscales, de conformidad con el apartado D.3 de la secci髇 VIII del anexo I, ser� tratada como residente en el territorio en el que est� situado su lugar de administraci髇 efectiva. A estos efectos, una persona jur韉ica o un instrumento jur韉ico se considera “similar” a una sociedad de personas o una sociedad de personas de responsabilidad limitada cuando no tiene trato de unidad imponible en un Estado miembro seg鷑 la legislaci髇 fiscal de ese Estado miembro. No obstante, para evitar la comunicaci髇 repetida de informaci髇 (dado que el concepto de personas que ejercen el control tiene un significado muy amplio en el caso de los fideicomisos), no se podr� considerar que un fideicomiso que sea una ENF pasiva es un instrumento jur韉ico similar.

6. Direcci髇 de la sede de una entidad

Uno de los requisitos descritos en el apartado E.6.c) de la secci髇 VIII del anexo I es que, en el caso de las entidades, la documentaci髇 oficial incluya la direcci髇 de la sede de una entidad en el Estado miembro u otro territorio en el que la entidad alegue tener su residencia o el Estado miembro u otro territorio de constituci髇 de la entidad. La direcci髇 de la sede de una entidad es, en general, la del lugar en el que est� situado su lugar de administraci髇 efectiva. No se consideran direcci髇 de la sede de una entidad la direcci髇 de una instituci髇 financiera en la que la entidad mantenga una cuenta, como tampoco un apartado de correos o una direcci髇 utilizada exclusivamente para la recepci髇 de correspondencia, excepto que tal direcci髇 sea la 鷑ica utilizada por la entidad y que figure como la direcci髇 del domicilio social de la entidad en los documentos de constituci髇 de esta. Tampoco se considera direcci髇 de la sede de una entidad una direcci髇 que se facilita con la instrucci髇 de retener toda la correspondencia dirigida a esa direcci髇.�