Art韈ulo 70 Base liquidable regular

La base liquidable regular estar� constituida por el resultado de practicar en la parte regular de la base imponible las reducciones previstas en el art韈ulo siguiente.

Art韈ulo 71 Reducciones en la base imponible regular

La parte regular de la base imponible se reducir� exclusivamente en el importe de las siguientes partidas:

1.1.� Las cantidades abonadas a Mutualidades de Previsi髇 Social por profesionales no integrados en alguno de los reg韒enes de la Seguridad Social, en aquella parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias de muerte, viudedad, orfandad, jubilaci髇, accidentes, enfermedad o invalidez para el trabajo o que otorguen prestaciones por raz髇 de matrimonio, maternidad, hijo o defunci髇.

2.� Las cantidades abonadas a Mutualidades de Previsi髇 Social por profesionales o empresarios individuales integrados en cualquiera de los reg韒enes de la Seguridad Social, en cuanto amparen alguna de las contingencias citadas en el n鷐ero 1.� anterior.

3.� Las cantidades abonadas a Mutualidades de Previsi髇 Social, que act鷈n como sistemas alternativos de previsi髇 social a planes de pensiones, por trabajadores por cuenta ajena o socios trabajadores, en aquella parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias citadas en el n鷐ero 1.� anterior, y el desempleo para los citados socios trabajadores.

4.� Las aportaciones realizadas por los part韈ipes en planes de pensiones, en las que se incluir韆n las contribuciones del promotor que les hubiesen sido imputadas en concepto de rendimientos del trabajo dependiente.

Como l韒ite m醲imo de estas reducciones se aplicar� la menor de las cantidades siguientes:

a) El 20 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo, empresariales y profesionales percibidos individualmente en el ejercicio.

A estos efectos, se considerar醤 rendimientos de actividades profesionales los imputados por las sociedades transparentes reguladas en el art韈ulo 75, apartado 1, letras b) y c) de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, a sus socios que efectivamente ejerzan su actividad a trav閟 de las mismas como profesionales, artistas o deportistas.

b)1.100.000. pesetas anuales.

El l韒ite m醲imo de deducibilidad fiscal depender� del l韒ite financiero que en cada caso se fije, en virtud de lo establecido en el art韈ulo 5.3 de la Ley 9/1987, de 8 de junio, de regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

2. Las pensiones compensatorias a favor del c髇yuge y las anualidades por alimentos, con excepci髇 de las fijadas a favor de los hijos del sujeto pasivo, satisfechas ambas por decisi髇 judicial.

Art韈ulo 72 Base liquidable regular

La base liquidable irregular estar� constituida por la parte irregular de la base imponible.

La base liquidable irregular se dividir� en cuatro partes:

• a) Rendimientos irregulares.
• b) Incrementos de patrimonio procedentes de la transmisi髇 de elementos patrimoniales adquiridos con dos o menos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio.
• c) Incrementos y disminuciones procedentes de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva o de activos financieros, adquiridas con m醩 de dos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio.
• d) Incrementos y disminuciones procedentes de la transmisi髇 de elementos patrimoniales distintos de los se馻lados en la letra anterior, adquiridos con m醩 de dos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio.

Art韈ulo 73 Compensaci髇

1. Si en virtud de las normas aplicables para el c醠culo de la base liquidable definida en el art韈ulo 70 閟ta resultase negativa, su importe podr� ser compensado con el de las bases liquidables regulares positivas que se obtengan en los cinco a駉s siguientes.

2. La compensaci髇 podr� efectuarse en la cuant韆 que el sujeto pasivo estime conveniente, sin que pueda practicarse fuera del plazo a que se refiere el apartado anterior mediante acumulaci髇 a bases liquidables regulares negativas de a駉s posteriores.

Art韈ulo 73 bis Cuota 韓tegra

La cuota 韓tegra del Impuesto estar� formada por la suma de:

• a) La parte estatal, que ser� la suma de las cuotas resultantes de la aplicaci髇 de lo dispuesto en los art韈ulos 74 y 75 de esta Ley.
• b) La parte auton髆ica, que ser� la suma de las cuotas resultantes de la aplicaci髇 de lo dispuesto en los art韈ulos 74 bis y 75 bis de esta Ley.

Art韈ulo 74 Escala general del Impuesto

1. La base liquidable regular ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala general:

---------------------------------------------------------

                                                      Resto base

Base liquidable                            liquidable          Tipo

hasta                 Cuota 韓tegra         hasta            aplicable

        -                          -                         -                      -

Pesetas               Pesetas             Pesetas       Porcentaje

----------------+--------------+-----------+-------------


										


										

467.000                         0              694.000        17,00

1.161.000          117.980           1.134.000       19,55

2.295.000          339.677           1.200.000        23,80

3.495.000          625.277           1.600.000        27,20

5.095.000        1.060.477          1.700.000        33,15

6.795.000        1.624.027          1.830.000        38,25

8.625.000        2.324.002          1.875.000         44,20

10.500.000       3.152.752          en adelante       47,60


										


										

---------------------------------------------------------


									

2. Se entender� por tipo medio de gravamen general el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicaci髇 de la escala a que se refiere el apartado anterior por la base liquidable regular. El tipo medio de gravamen se expresar� con dos decimales.

Art韈ulo 74 bis Escala auton髆ica del Impuesto

1. La base liquidable regular ser� gravada a los tipos de la escala auton髆ica que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.uno.1.o a) de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobada por la Comunidad Aut髇oma.

2. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la base liquidable regular ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala complementaria:

Cuota 韓tegra   Resto base   Tipo aplicable

Base liquidable        -         liquidable          -

hasta pesetas     Pesetas      hasta pesetas   Porcentaje

467.000                     0         694.000             3,00

1.161.000        20.820       1.134.000             3,45

2.295.000        59.943       1.200.000             4,20

3.495.000       110.343       1.600.000             4,80

5.095.000       187.143       1.700.000             5,85

6.795.000       286.593       1.830.000             6,75

8.625.000       410.118       1.875.000             7,80

10.500.000       556.368       En adelante           8,40


									

3. En el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligaci髇 personal de contribuir, la escala aplicable ser� la establecida en el apartado anterior.

4. Se entender� por tipo medio de gravamen auton髆ico el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicaci髇 de la escala a que se refiere el apartado anterior por la base liquidable regular. El tipo medio de gravamen se expresar� con dos decimales.

Art韈ulo 75 Tipos de gravamen generales

1. La base liquidable irregular se gravar� con los tipos de gravamen generales que se indican en los apartados siguientes.

2. La parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos se gravar� con el tipo mayor de los siguientes:

• a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen general al 50 por 100 de la parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos.
• b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado tres del art韈ulo 74 de esta Ley.

3. La parte de base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio procedentes de la transmisi髇 de elementos patrimoniales adquiridos con dos o menos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio se gravar� con el tipo mayor de los siguientes:

• a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen general al 50 por 100 de esta parte de la base liquidable irregular.
• b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado tres del art韈ulo 74 de esta Ley.

4. La parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio derivados de elementos patrimoniales adquiridos con m醩 de dos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio, se gravar� a los tipos que s� indican en la siguiente escala:

Tipo aplicable

Parte de base liquidable                       -

Porcentaje

Hasta 200.000 pesetas ................           0

Desde 200.001 pesetas en adelante ....          17


									

No obstante lo se馻lado en el p醨rafo anterior, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio que procedan de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva o de activos financieros se gravar� siempre al 17 por 100.

5. Cuando en la formaci髇 de la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado anterior se hubiesen computado incrementos y disminuciones procedentes de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva, de activos financieros y de otros elementos, la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado anterior se efectuar� del siguiente modo:

• a) Se calcular� el saldo neto de los procedentes de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva y de activos financieros.
• b) Se calcular� el saldo neto procedente de los restantes elementos.
• c) Si el saldo neto a que se refiere el p醨rafo a) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar� seg鷑 la escala contenida en el apartado 4.
• d) Si el saldo neto a que se refiere el p醨rafo b) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar� al 17 por 100.
• e) Si los saldos netos a que se refieren los p醨rafos a) y b) anteriores fuesen positivos, el definido en el p醨rafo a) tributar� al 17 por 100 y el definido en el p醨rafo b) seg鷑 la escala contenida en el apartado 4.

Art韈ulo 75 bis Tipos de gravamen auton髆icos

1. La base liquidable irregular se gravar� con los tipos de gravamen auton髆icos que se indican en los apartados siguientes.

2. La parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos se gravar� con el tipo mayor de los siguientes:

• a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el art韈ulo 74 bis al 50 por 100 de la parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos.
• b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado cinco del art韈ulo 74 bis de esta Ley.

3. La parte de base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio procedentes de la transmisi髇 de elementos patrimoniales adquiridos con dos o menos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio se gravar� con el tipo mayor de los siguientes:

• a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el art韈ulo 74 bis al 50 por 100 de esta parte de la base liquidable irregular.
• b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado cinco del art韈ulo 74 bis de esta Ley.

4. La parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio derivados de elementos patrimoniales adquiridos con m醩 de dos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio, se gravar� a los tipos que se indican en la siguiente escala:

Tipo aplicable

Parte de base liquidable                        -

Porcentaje

Hasta 200.000 pesetas ................             0

Desde 200.001 pesetas en adelante ....             3


									

No obstante lo se馻lado en el p醨rafo anterior, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio que procedan de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva o de activos financieros se gravar� siempre al 3 por 100.

5. Cuando en la formaci髇 de la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado anterior se hubiesen computado incrementos y disminuciones procedentes de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva, de activos financieros y de otros elementos, la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado anterior se efectuar� del siguiente modo:

• a) Se calcular� el saldo neto de los procedentes de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva y de activos financieros.
• b) Se calcular� el saldo neto procedente de los restantes elementos.
• c) Si el saldo neto a que se refiere el p醨rafo a) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar� seg鷑 la escala contenida en el apartado 4.
• d) Si el saldo neto a que se refiere el p醨rafo b) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar� al 3 por 100.
• e) Si los saldos netos a que se refieren los p醨rafos a) y b) anteriores fuesen positivos, el definido en el p醨rafo a) tributar� al 3 por 100 y el definido en el p醨rafo b) seg鷑 la escala contenida en el apartado 4.

Art韈ulo 76 Ajuste de cuota

1. A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, se entender� por tipo medio de gravamen agregado la suma de los tipos medios de gravamen a que se refieren respectivamente el apartado dos del art韈ulo 74 y el apartado cuatro del art韈ulo 74 bis, ambos de esta Ley.

2. Cuando el tipo medio de gravamen agregado resulte superior al 30 por 100, al importe de los incrementos de patrimonio que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades empresariales o profesionales se aplicar醤 los siguientes tipos:

Por la parte comprendida entre cero y 15.000.000 de pesetas, el correspondiente a la diferencia entre el tipo medio de gravamen agregado y el 30 por 100.

Por la parte restante, el correspondiente a la diferencia positiva entre el tipo medio de gravamen agregado y el 35 por 100.

A estos efectos, del importe de los incrementos de patrimonio se deducir�, en su caso, el de las disminuciones de patrimonio que se hubiesen tenido en cuenta para la determinaci髇 del rendimiento neto de la actividad.

3 La parte estatal de la cuota 韓tegra y la parte auton髆ica de dicha cuota se reducir醤, respectivamente, en el 85 y en el 15 por 100 de las cuant韆s resultantes de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el n鷐ero 2 anterior.

Art韈ulo 77 Cuota l韖uida

1. La cuota l韖uida del Impuesto estar� formada por la suma de:

• a) La parte estatal, que ser� el resultado de disminuir la parte estatal de la cuota 韓tegra en el 85 por 100 del importe total de las deducciones que procedan de las previstas en el art韈ulo siguiente.
• b) La parte auton髆ica, que ser� el resultado de disminuir la parte auton髆ica de la cuota 韓tegra en la suma de:

- El 15 por 100 del importe total de las deducciones que procedan de las previstas en el art韈ulo siguiente.

- El importe de las deducciones auton髆icas que procedan de las previstas en el art韈ulo 78.bis de esta Ley.

2. El resultado de las operaciones a que se refiere cada una de las letras del apartado anterior no podr� ser negativo.

Art韈ulo 78 Deducciones

1. Deducciones familiares.

a) Por cada descendiente soltero que conviva con el sujeto pasivo:

25.000. pesetas por el primero.

35.000. pesetas por el segundo.

50.000. pesetas por el tercero y sucesivos.

No se practicar� esta deducci髇 por los descendientes:

Que hayan cumplido treinta a駉s antes del devengo del Impuesto, salvo la excepci髇 contemplada en el p醨rafo d) de este apartado uno.

Que obtengan rentas anuales superiores al salario m韓imo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho a駉s en el per韔do impositivo de que se trate.

Cuando los descendientes convivan con varios ascendientes del mismo grado, la deducci髇 se practicar� por partes iguales en la declaraci髇 de cada uno.

Trat醤dose de descendientes que convivan con ascendientes con los que tengan distinto grado de parentesco, s髄o tendr醤 derecho a la deducci髇 los ascendientes de grado m醩 pr髕imo, salvo que no obtengan rentas anuales superiores al salario m韓imo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho a駉s en el per韔do impositivo de que se trate, supuesto en el cual la deducci髇 pasar� a los de grado m醩 lejano. A los efectos de esta letra se asimilar醤 a los descendientes aquellas personas vinculadas al sujeto pasivo por raz髇 de tutela o acogimiento no remunerado formalizado ante la entidad p鷅lica con competencias en materia de protecci髇 de menores.

b) Por cada ascendiente que conviva con el sujeto pasivo, que no tenga rentas anuales superiores al salario m韓imo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho a駉s en el per韔do impositivo de que se trate: 16.500 pesetas. Esta deducci髇 ser� de 32.900 pesetas si la edad del ascendiente fuese igual o superior a setenta y cinco a駉s.

Cuando los ascendientes convivan con ambos c髇yuges, la deducci髇 se efectuar� por la mitad. Los hijos no podr醤 practicarse esta deducci髇 cuando tengan derecho a la misma sus padres.

c) Por cada sujeto pasivo de edad igual o superior a sesenta y cinco a駉s: 20.000 pesetas.

d) Por cada sujeto pasivo y, en su caso, por cada descendiente soltero o cada ascendiente, cualquiera que sea su edad, que dependa del mismo, siempre que estos 鷏timos no tengan rentas anuales superiores al salario m韓imo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho a駉s en el per韔do impositivo de que se trate, que sean invidentes, mutilados o inv醠idos, f韘icos o ps韖uicos, cong閚itos o sobrevenidos, en el grado reglamentariamente establecido, adem醩 de las deducciones que procedan de acuerdo con lo dispuesto en los n鷐eros anteriores: 56.000 pesetas.

Asimismo, proceder� la aplicaci髇 de esta deducci髇 cuando la persona afectada por la minusval韆 est� vinculada al sujeto pasivo por razones de tutela o acogimiento no remunerado formalizado ante la entidad p鷅lica con competencias en materia de protecci髇 de menores y se den las circunstancias de nivel de renta y grado de invalidez expresada en el p醨rafo anterior.

Cuando las personas que den derecho a esta deducci髇 dependan de varios sujetos pasivos, la deducci髇 se prorratear� por parte iguales en la declaraci髇 de cada uno.

2. Deducci髇 por gastos de enfermedad.

El 15 por 100 de los gastos sufragados por el sujeto pasivo durante el a駉 por razones de enfermedad, accidentes o invalidez propios o de las personas por las que tenga derecho a deducci髇 en la cuota, as� como de los gastos satisfechos por honorarios profesionales m閐icos y por cl韓ica con motivo del nacimiento de los hijos del sujeto pasivo y de las cuotas satisfechas a mutualidades o sociedades de seguros m閐icos.

3. a) Deducci髇 por alquiler:

El 15 por 100, con un m醲imo de 100.000 pesetas anuales, de las cantidades satisfechas en el per韔do impositivo por alquiler de la vivienda habitual del sujeto pasivo, siempre que concurran los siguientes requisitos:

Que la base imponible del sujeto pasivo no sea superior a 3.500.000 pesetas anuales.

Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de los rendimientos netos del sujeto pasivo.

b) Deducci髇 por gastos de custodia de ni駉s.

El 20 por 100, con un m醲imo de 50.000 pesetas anuales, de las cantidades satisfechas en el per韔do impositivo por la custodia de los hijos menores de tres a駉s, cuando los padres trabajen fuera del domicilio familiar y siempre que el sujeto pasivo no tenga una base imponible superior a 3.500.000 pesetas anuales.

4. Deducci髇 por inversiones.

a) El 10 por 100 de las primas satisfechas por raz髇 de contratos de seguro de vida, muerte o invalidez, conjunta o separadamente, celebrados con entidades legalmente autorizadas para operar en Espa馻, cuando el beneficiario sea el sujeto pasivo o, en su caso, su c髇yuge, ascendientes o descendientes.

La presente deducci髇 no alcanza a:

• 1.� Los contratos de seguro mixto, de capital diferido, de rentas diferidas o de vida entera, de duraci髇 inferior a diez a駉s.
• 2.� Los contratos de seguro de rentas inmediatas.
• 3.� Los contratos de seguro concertados con mutualidades cuyas primas puedan ser objeto de reducci髇, en todo o en parte, en la base imponible del impuesto, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 71 de esta Ley.

El importe de la deducci髇 por contratos de seguro mixto, de capital diferido, de rentas diferidas o de vida entera que de acuerdo con el punto 1.� tengan derecho a la deducci髇, no podr� exceder de 50.000 pesetas anuales.

La recuperaci髇 de los importes satisfechos, por cualquier medio, antes de transcurrir el plazo de diez a駉s previsto en el apartado 1.� anterior, dar� lugar a la p閞dida de la totalidad de las deducciones practicadas.

Cuando se produzca la p閞dida del derecho a las deducciones practicadas, el contribuyente vendr� obligado a sumar a la cuota del impuesto, devengada en el ejercicio en que se haya incumplido el plazo, las cantidades deducidas m醩 los intereses de demora a los que se refiere el art韈ulo 58.2.c) de la Ley General Tributaria.

b) El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el ejercicio de que se trate por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del sujeto pasivo.

A estos efectos, la rehabilitaci髇 deber� ser calificada como actuaci髇 protegible de conformidad con los Reales Decretos 1932/1991, de 20 de diciembre, y 726/1993, de 14 de mayo, o normas de 醡bito estatal que los sustituyan.

Se entender� por residencia habitual la vivienda en la que el sujeto pasivo resida durante un plazo continuado de tres a駉s. No obstante, se entender� que la vivienda tuvo aquel car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como separaci髇 matrimonial, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo, o de empleo m醩 ventajoso u otros an醠ogos.

Se considerar� que se han destinado a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual, las cantidades que se depositen en entidades de cr閐ito, en cuentas que cumplan los requisitos de formalizaci髇 y disposici髇 que se establezcan reglamentariamente.

La base de esta deducci髇 estar� constituida por las cantidades satisfechas para la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente, excepto los intereses. A estos efectos, no se computar醤 las cantidades que constituyan incrementos de patrimonio no gravados, por reinvertirse en la adquisici髇 de una nueva vivienda habitual.

c) El 15 por 100 de las inversiones realizadas en la adquisici髇 de bienes que est閚 inscritos en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 69.2 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, siempre que el bien permanezca en el patrimonio del titular durante un per韔do de tiempo no inferior a tres a駉s y se formalice la comunicaci髇 de la transmisi髇 a dicho Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural.

d) El 15 por 100 del importe de los gastos de conservaci髇, reparaci髇, restauraci髇, difusi髇 y exposici髇 de los bienes que cumplan los requisitos establecidos en la letra anterior, en tanto en cuanto no puedan deducirse como gastos fiscalmente admisibles, a efectos de determinar el rendimiento neto que, en su caso, procediere.

5. Deducciones en actividades empresariales o profesionales.

A los sujetos pasivos por este Impuesto que ejerzan actividades empresariales o profesionales, les ser醤 de aplicaci髇 los incentivos y est韒ulos a la inversi髇 empresarial establecidos o que se establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, con igualdad de porcentajes y l韒ites de deducci髇.

No obstante, estos incentivos s髄o ser醤 de aplicaci髇 a los sujetos pasivos en r間imen de estimaci髇 objetiva de bases imponibles cuando as� se establezca reglamentariamente teniendo en cuenta las caracter韘ticas y obligaciones formales del citado r間imen.

6. Deducciones por donativos:

• a) Las previstas en la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fundaciones y de incentivos fiscales a la participaci髇 privada en actividades de inter閟 general.
• b) El 10 por 100 de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al 髍gano del protectorado correspondiente, as� como a las asociaciones declaradas de utilidad p鷅lica, no comprendidas en la letra anterior.

7. Otras deducciones.

a) Los porcentajes que a continuaci髇 se indican, cuando se trate de los rendimientos a que se refiere el p醨rafo cuarto del apartado 1 del art韈ulo 37 y de la parte de base imponible imputada de una sociedad transparente que corresponda a dichos rendimientos:

40 por 100 con car醕ter general.

25 por 100 cuando procedan de las entidades a que se refiere el art韈ulo 26.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

0 por 100 cuando procedan de las entidades a que se refiere el art韈ulo 26.5 y 6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 20 de diciembre, de la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones y de la distribuci髇 de la prima de emisi髇. Se aplicar� en todo caso este porcentaje a los rendimientos que correspondan a acciones o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aqu閘los se

hubieran satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisi髇 de valores homog閚eos. En caso de entidades en transparencia fiscal, se aplicar� este mismo porcentaje por los socios cuando las operaciones anteriormente descritas se realicen por la entidad transparente.

La base de esta deducci髇 estar� constituida por el importe 韓tegro percibido.

La deducci髇 por doble imposici髇 correspondiente a los retornos de las cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 20 de diciembre, se atender� a lo dispuesto en el art韈ulo 32 de dicha Ley.

Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota 韓tegra podr醤 deducirse en los cinco a駉s siguientes.

b) El 75 por 100 de la cuota del Impuesto Municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana satisfecho por los sujetos pasivos en el ejercicio, cuando corresponda a alteraciones patrimoniales de las que hayan derivado incrementos de patrimonio sujetos efectivamente al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

c) Por la percepci髇 de rendimientos netos del trabajo dependiente, se deducir醤 27.000 pesetas.

El importe de la deducci髇 por rendimientos netos del trabajo dependiente aplicable en los casos que se indican a continuaci髇, ser� el siguiente:

Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 1.071.000 pesetas: 72.000 pesetas.

Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 1.071.001 y 1.971.000 pesetas: 72.000 pesetas menos el resultado de multiplicar por 0,05 la diferencia entre el rendimiento neto del trabajo y 1.071.000 pesetas.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 a aquellos sujetos pasivos cuya base imponible excluidos los rendimientos netos del trabajo dependiente, sea igual o superior a 2.000.000 de pesetas.

El importe de la deducci髇 prevista en esta letra no podr� exceder del resultante de aplicar la suma de los tipos medios de gravamen a que se refieren el apartado dos del art韈ulo 74 y el apartado cuatro del art韈ulo 74.bis, a los rendimientos netos del trabajo sujetos efectivamente al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

d) Si entre los rendimientos o incrementos computados para la determinaci髇 de las bases liquidables positivas figurase alguno obtenido en Ceuta y Melilla y sus dependencias, se deducir� el 50 por 100 de la parte de la cuota 韓tegra que proporcionalmente corresponda a las rentas obtenidas en dichos territorios.

La anterior deducci髇 no ser� aplicable a los no residentes en dichas plazas, salvo por lo que se refiera a las rentas procedentes de valores representativos del capital social de entidades jur韉icas domiciliadas y con objeto social exclusivo en las mismas y a los rendimientos de establecimientos permanentes situados en las mismas.

Art韈ulo 78 bis Deducciones auton髆icas

Las deducciones auton髆icas ser醤 las que, en aplicaci髇 de lo previsto en el art韈ulo 13.uno.1.� b) de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, hayan sido aprobadas por la Comunidad Aut髇oma.

Art韈ulo 79 Justificaci髇 documental

1. La deducci髇 contemplada en el apartado dos del art韈ulo 78 estar� condicionada a su justificaci髇 documental, ajustada a los requisitos exigidos por las normas reguladoras del deber de expedir y entregar facturas que incumbe a los empresarios y profesionales.

2. Asimismo, la pr醕tica de las deducciones a que se refieren los apartados tres, cuatro, cinco seis y siete, letras a), b) y d), del art韈ulo 78, requerir� justificaci髇 documental adecuada.

Art韈ulo 80 L韒ites de determinadas deducciones

1. La base del conjunto de las deducciones contenidas en los apartados cuatro y seis del art韈ulo 78 no podr� exceder del 30 por 100 de la base liquidable del sujeto pasivo.

2. Los l韒ites de la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo primero del apartado cinco del art韈ulo 78 se aplicar醤 sobre la cuota que resulte de minorar la 韓tegra a que se refiere el art韈ulo 73 bis en el importe total de las deducciones se馻ladas en los apartados uno a cuatro, ambos inclusive, del mencionado art韈ulo 78.

Art韈ulo 81 Comprobaci髇 de la situaci髇 patrimonial

La aplicaci髇 de las deducciones a que se refiere el apartado cuatro del art韈ulo 78, con excepci髇 de las previstas en las letras a) y d), requerir� que el importe comprobado del patrimonio del sujeto pasivo al finalizar el per韔do de la imposici髇 exceda del valor que arrojase su comprobaci髇 al comienzo del mismo, al menos, en la cuant韆 de las inversiones realizadas. A estos efectos, no se computar醤 los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el per韔do impositivo por los bienes que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente.

Art韈ulo 82 Deducci髇 por doble imposici髇 internacional

1. En el caso de obligaci髇 personal de contribuir, cuando entre los ingresos del sujeto pasivo figuren rendimientos o incrementos de patrimonio obtenidos y gravados en el extranjero, se deducir� de la cuota l韖uida a que se refiere el art韈ulo 77 de esta Ley la menor de las cantidades siguientes:

• a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por raz髇 de gravamen de car醕ter personal sobre dichos rendimientos o incrementos de patrimonio.
• b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.

2. A estos efectos, el tipo medio efectivo de gravamen ser� el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota l韖uida a que se refiere el art韈ulo 77 por la base liquidable. El tipo medio efectivo de gravamen se expresar� con dos decimales.

Art韈ulo 83 Cuota diferencial

La cuota diferencial ser� el resultado de minorar la cuota l韖uida en la cuant韆 de la deducci髇 prevista en el art韈ulo anterior, en el importe de las retenciones y otros pagos a cuenta previstos en esta Ley y en las cantidades imputadas en concepto de cuota pagada por las sociedades sometidas al r間imen de transparencia fiscal.

Art韈ulo 84 Deuda tributaria

1. La deuda tributaria estar� constituida por la cuota tributaria y, en su caso, por los dem醩 conceptos comprendidos en el art韈ulo 58 de la Ley General Tributaria.

2. Los sujetos pasivos estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria.

Art韈ulo 85 Responsabilidad patrimonial del sujeto pasivo

Las deudas tributarias por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas tendr醤 la misma consideraci髇 de aquellas otras a las cuales se refiere el art韈ulo 1.365 del C骴igo Civil y, en consecuencia, los bienes gananciales responder醤 directamente frente a la Hacienda P鷅lica por estas deudas, contra韉as por uno de los c髇yuges, sin perjuicio de lo previsto en el apartado cuatro del art韈ulo 89 de esta Ley para el caso de tributaci髇 conjunta.