Ley 25/2003, de 15 de julio, por la que se aprueba la modificaci髇 del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra

Art韈ulo 7 Criterios generales de armonizaci髇

La Comunidad Foral de Navarra, en la elaboraci髇 de la normativa tributaria:

• a) Se adecuar� a la Ley General Tributaria en cuanto a terminolog韆 y conceptos, sin perjuicio de las peculiaridades establecidas en el presente convenio.
• b) Establecer� y mantendr� una presi髇 fiscal efectiva global equivalente a la existente en el resto del Estado.
• c) Respetar� y garantizar� la libertad de circulaci髇 y establecimiento de las personas y la libre circulaci髇 de bienes, capitales y servicios en todo el territorio espa駉l, sin que se produzcan efectos discriminatorios.
• d) Utilizar� la misma clasificaci髇 de actividades ganaderas, mineras, industriales, comerciales, de servicios, profesionales y art韘ticas que en territorio com鷑, sin perjuicio del mayor desglose que de las mismas pueda llevar a cabo la Comunidad Foral.

Art韈ulo 8 Domicilio fiscal y residencia habitual

1. A los efectos de este convenio se entender醤 domiciliadas fiscalmente en Navarra:

• a) Las personas f韘icas que tengan su residencia habitual en territorio navarro.
• b) Las personas jur韉icas que tengan en Navarra su domicilio social, siempre que en el mismo est� efectivamente centralizada su gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios. En otro caso, cuando se realice en Navarra dicha gesti髇 y direcci髇. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con estos criterios, se atender� al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.
• c) Los entes sin personalidad jur韉ica cuando su gesti髇 y direcci髇 se efect鷈 en Navarra. Si con este criterio fuese imposible determinar su domicilio fiscal, se atender� al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.
• d) Los establecimientos permanentes cuando su gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios se efect鷈n en Navarra. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con este criterio, se atender� al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

2. A los efectos de este convenio, se entender� que las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l tienen su residencia habitual en territorio navarro, aplicando sucesivamente las siguientes reglas:

• 1.� Cuando permanezcan en dicho territorio el mayor n鷐ero de d韆s:
  • a) Del per韔do impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • b) Del a駉 inmediato anterior, contado de fecha a fecha, que finalice el d韆 anterior al de devengo, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

    Para determinar el per韔do de permanencia se computar醤 las ausencias temporales.

    Salvo prueba en contrario, se considerar� que una persona f韘ica permanece en territorio navarro cuando radique en 閘 su vivienda habitual.

• 2.� Cuando tengan en este territorio su principal centro de intereses, consider醤dose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, excluy閚dose, a estos efectos, los rendimientos e incrementos de patrimonio derivados del capital mobiliario.
• 3.� Cuando sea 閟te el territorio de su 鷏tima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

3. Asimismo se considerar� que tienen su residencia habitual en territorio navarro:

• a) Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, que no permanezcan en dicho territorio m醩 de 183 d韆s durante el a駉 natural, cuando en Navarra radique el n鷆leo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econ髆icos.
• b) Cuando se presuma que una persona f韘ica es residente en territorio espa駉l, por tener su residencia habitual en Navarra su c髇yuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqu閘.

Art韈ulo 9 Exacci髇 por la Comunidad Foral de Navarra

1. Corresponde a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas de los sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en Navarra.

2. Cuando no todos los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorio navarro y optasen por la tributaci髇 conjunta, corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto si en su territorio reside el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable, calculada conforme a su respectiva normativa.

Art韈ulo 10 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo

1. Las retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se exigir醤, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral cuando correspondan a los que a continuaci髇 se se馻lan:

• a) Los procedentes de trabajos o servicios que se presten en Navarra.

  En el supuesto de que los trabajos o servicios se presten en territorio com鷑 y navarro, se presumir�, salvo prueba en contrario, que los servicios se prestan en Navarra, cuando se ubique en este territorio el centro de trabajo al que est� adscrito el trabajador.

• b) Las retribuciones correspondientes a los funcionarios y empleados en r間imen de contrataci髇 laboral o administrativa de la Comunidad Foral y de las entidades locales de Navarra y de sus organismos aut髇omos.
• c) Los rendimientos de los trabajadores de empresas de transporte que realicen su trabajo en ruta, cuando la empresa pagadora tenga su domicilio fiscal en Navarra.
• d) Las pensiones, incluidas aquellas cuyo derecho hubiese sido generado por persona distinta del perceptor, y haberes pasivos, abonados por la Comunidad Foral y entidades locales de Navarra.
• e) Las pensiones, haberes pasivos y prestaciones percibidas de los Reg韒enes P鷅licos de la Seguridad Social y Clases pasivas, Instituto Nacional de Empleo, Mutualidades, Fondos de Promoci髇 de Empleo, Planes de Pensiones, Entidades de Previsi髇 Social Voluntaria, as� como las prestaciones pasivas de empresas y otras entidades, cuando el perceptor tenga su residencia habitual en Navarra.
• f) Las retribuciones que, en su condici髇 de tales, perciban los presidentes y vocales de los consejos de administraci髇 y juntas que hagan sus veces en toda clase de entidades, cuando la entidad pagadora tribute exclusivamente a la Comunidad Foral por el Impuesto sobre Sociedades.

  Cuando la entidad pagadora sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y la Comunidad Foral, la retenci髇 corresponder� a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, conforme a lo previsto en el art韈ulo 21 de este convenio. Estas retenciones se exigir醤, conforme a la normativa foral o com鷑, seg鷑 que a la entidad pagadora le resulte de aplicaci髇 la normativa foral o com鷑 del Impuesto sobre Sociedades, y la inspecci髇 se realizar� por los 髍ganos de la Administraci髇 que corresponda por aplicaci髇 de este mismo criterio. No obstante lo anterior, las normas relativas al lugar, forma y plazo de presentaci髇 de las correspondientes declaraciones-liquidaciones ser醤 las establecidas por la Administraci髇 competente para su exacci髇.

2. Corresponder醤 a la Administraci髇 del Estado las retenciones relativas a las retribuciones, tanto activas como pasivas, incluidas las pensiones generadas por persona distinta del perceptor, satisfechas por aqu閘la a los funcionarios y empleados en r間imen de contrataci髇 laboral o administrativa, del Estado.

Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior los funcionarios y empleados de organismos aut髇omos y entidades p鷅licas empresariales.

3. El importe de las retenciones que, en virtud de lo dispuesto en el p醨rafo b) del apartado 1 y en el apartado 2 de este art韈ulo, correspondan a una u otra Administraci髇 ser� tenido en cuenta a efectos de la aportaci髇 econ髆ica.

Art韈ulo 11 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos de actividades empresariales y profesionales

Se exigir醤 por la Comunidad Foral, conforme a su propia normativa, las retenciones e ingresos a cuenta relativos a actividades empresariales y profesionales cuando la persona o entidad obligada a efectuar la retenci髇 o ingreso a cuenta tenga su domicilio fiscal en territorio navarro.

En cualquier caso, estas retenciones e ingresos a cuenta se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por la de la Comunidad Foral cuando corresponda a rendimientos por ellas satisfechos.

Art韈ulo 12 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario

1. Las retenciones e ingresos a cuenta relativos a rendimientos del capital mobiliario, salvo los supuestos contemplados en el apartado 2 de este art韈ulo, se exigir醤 por la Comunidad Foral, conforme a su propia normativa, cuando la retenci髇 o el ingreso a cuenta se realicen por sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que tributen a Navarra o por entidades que tributen exclusivamente a ella por el Impuesto sobre Sociedades.

Trat醤dose de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y por la Comunidad Foral, la retenci髇 corresponder� a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, conforme a lo previsto en el art韈ulo 21 de este convenio. Estas retenciones se exigir醤 conforme a la normativa foral o com鷑, seg鷑 que a la entidad retenedora le resulte de aplicaci髇 la normativa foral o com鷑 del Impuesto sobre Sociedades, y la inspecci髇 se realizar� por los 髍ganos de la Administraci髇 que corresponda por aplicaci髇 de este mismo criterio. No obstante lo anterior, las normas relativas al lugar, forma y plazo de presentaci髇 de las correspondientes declaraciones-liquidaciones ser醤 las establecidas por la Administraci髇 competente para su exacci髇.

2. Asimismo, corresponder醤 a la Comunidad Foral, conforme a su propia normativa, las retenciones e ingresos a cuenta de los siguientes rendimientos:

• a) Los satisfechos por la Comunidad Foral, entidades locales y dem醩 entes de la Administraci髇 territorial e institucional de Navarra.
• b) Los intereses y dem醩 contraprestaciones de operaciones pasivas de los bancos, cajas de ahorros, cooperativas de cr閐ito y dem醩 entidades o instituciones financieras, as� como de las efectuadas en cualquier otro establecimiento de cr閐ito, cuando el perceptor del rendimiento tenga su domicilio fiscal en Navarra.
• c) Los derivados de operaciones de capitalizaci髇 y de contratos de seguros de vida o invalidez, cuando el beneficiario de los mismos o el tomador del seguro en caso de rescate tenga su domicilio fiscal en Navarra.
• d) Las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposici髇 de capitales, cuando el beneficiario de las mismas tenga su domicilio fiscal en Navarra.
• e) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cuando no sea sujeto pasivo el autor, as� como en cualquier caso los de la propiedad industrial y de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, cuando la persona o entidad que los satisfaga se halle domiciliada fiscalmente en Navarra.
• f) Los procedentes del arrendamiento de bienes, derechos, negocios o minas y an醠ogos, cuando est閚 situados en territorio navarro.

3. Corresponder醤, en todo caso, a la Administraci髇 del Estado las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos satisfechos por la misma, as� como por las comunidades aut髇omas, corporaciones de territorio com鷑 y dem醩 entes de sus Administraciones territoriales e institucionales.

Art韈ulo 13 Otros pagos a cuenta

1. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a rendimientos derivados del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles se exigir醤, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral, cuando el obligado a retener o a ingresar a cuenta tenga su domicilio fiscal en Navarra.

2. Las retenciones e ingresos a cuenta por cantidades abonadas a entidades y que, en virtud del r間imen de imputaci髇 de rentas, deban imputarse a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Administraci髇 del territorio en el que el obligado a retener o ingresar a cuenta tenga su domicilio fiscal.

Art韈ulo 14 Retenciones e ingresos a cuenta por determinados incrementos de patrimonio

1. Las retenciones e ingresos a cuenta relativos a los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 o reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva se exigir醤, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral cuando el accionista o part韈ipe tenga su domicilio fiscal en Navarra.

2. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a premios que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios, se exigir醤, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral cuando el pagador de los mismos tenga su domicilio fiscal en territorio navarro. En cualquier caso, se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por la Comunidad Foral cuando correspondan a premios por ellas satisfechos.

Art韈ulo 15 Pagos fraccionados

Los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Administraci髇 que resulte competente para la exacci髇 de dicho impuesto, de acuerdo con las normas del art韈ulo 9 de este convenio.

Art韈ulo 16 Eficacia de los pagos a cuenta. Retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a ambas Administraciones

1. A efectos de la liquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta del perceptor, tendr醤 validez respecto de 閟te los pagos a cuenta que se hayan realizado en uno u otro territorio, sin que ello implique, caso de que los mismos se hubiesen ingresado en Administraci髇 no competente, la renuncia de la otra a la percepci髇 de la cantidad a que tuviera derecho, pudiendo reclamarla a la Administraci髇 en la que se hubiera ingresado indebidamente.

2. Cuando, a tenor de lo establecido en los art韈ulos 10, 12, 25 y 30 de este convenio, las retenciones y los ingresos a cuenta correspondan a ambas Administraciones en funci髇 del volumen de operaciones, se aplicar� la proporci髇 determinada en la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 efectuada por el Impuesto sobre Sociedades, sin que proceda realizar regularizaci髇 final.

No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, en el primer ejercicio de la actividad, la distribuci髇 que, en su caso, proceda entre ambas Administraciones se efectuar� en funci髇 de las operaciones que se prevean realizar en cada territorio, sin perjuicio de la regularizaci髇 final correspondiente.

Art韈ulo 17 Exacci髇 por la Comunidad Foral de Navarra

1. Corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio en los mismos supuestos en los que sea competente para la exacci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con independencia del lugar donde radiquen los bienes o puedan ejercitarse los derechos.

2. Trat醤dose de sujetos pasivos por obligaci髇 real de contribuir, ser� competente la Comunidad Foral para la exacci髇 del impuesto cuando el mayor valor de bienes y derechos corresponda a los que radiquen en territorio navarro o hayan de ejercerse o cumplirse en dicho territorio.

Cuando el no residente que hubiera tenido su 鷏tima residencia en Navarra, opte por tributar conforme a la obligaci髇 personal, podr� hacerlo en territorio com鷑 o foral conforme a su respectiva normativa.

Art韈ulo 18 Normativa aplicable

1. Los sujetos pasivos que tributen exclusivamente a la Comunidad Foral de Navarra, con arreglo a los criterios que se se馻lan en el art韈ulo siguiente, aplicar醤 la normativa foral navarra.

2. Los sujetos pasivos que tributen conjuntamente a ambas Administraciones aplicar醤 la normativa correspondiente a la Administraci髇 de su domicilio fiscal. No obstante, los sujetos pasivos que teniendo su domicilio fiscal en Navarra hubieran realizado en el ejercicio anterior en territorio de r間imen com鷑 el 75 por ciento o m醩 de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los art韈ulos 19, 20 y 21 siguientes, quedar醤 sometidos a la normativa del Estado.

Art韈ulo 19 Exacci髇 del impuesto

1. Corresponde a la Comunidad Foral de Navarra la exacci髇 del Impuesto sobre Sociedades de los siguientes sujetos pasivos:

• a) Los que tengan su domicilio fiscal en Navarra y su volumen total de operaciones en el ejercicio anterior no hubiere excedido de seis millones de euros.
• b) Los que operen exclusivamente en territorio navarro y su volumen total de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de seis millones de euros, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal.

2. Los sujetos pasivos que operen en ambos territorios y cuyo volumen total de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de seis millones de euros, tributar醤 conjuntamente a ambas Administraciones, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal. La tributaci髇 se efectuar� en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio, determinado de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los art韈ulos 20 y 21 siguientes.

3. A efectos de lo dispuesto en los apartados 1 y 2 anteriores, en el supuesto de inicio de la actividad, para el c髆puto de la cifra de seis millones de euros se atender� al volumen de las operaciones realizadas en el ejercicio inicial.

Hasta que se conozcan el volumen y lugar de realizaci髇 de las operaciones a que se refiere el p醨rafo anterior, se tomar醤 como tales, a todos los efectos, los que el sujeto pasivo estime en funci髇 de las operaciones que prevea realizar durante el ejercicio de inicio de la actividad.

4. En el supuesto de que el ejercicio tuviese una duraci髇 inferior al a駉, para el c髆puto de la cifra de seis millones de euros, las operaciones realizadas se elevar醤 al a駉.

5. Se entender� como volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad.

Art韈ulo 20 Operaciones en uno u otro territorio

A los efectos previstos en el art韈ulo anterior, se entender� que un sujeto pasivo opera en uno u otro territorio cuando, de acuerdo con los criterios establecidos en el art韈ulo siguiente, realice en ellos entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Tendr醤 la consideraci髇 de entregas de bienes y prestaciones de servicios las operaciones definidas como tales en la legislaci髇 reguladora del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Art韈ulo 21 Lugar de realizaci髇 de las operaciones

Se entender醤 realizadas en Navarra las operaciones siguientes:

• A) Entregas de bienes.
  • 1.� Las entregas de bienes muebles corporales fabricados o transformados por quien efect鷄 la entrega, cuando los centros fabriles o de transformaci髇 del sujeto pasivo est閚 situados en territorio navarro.

    Cuando el mismo sujeto pasivo tenga centros fabriles o de transformaci髇 en territorio navarro y com鷑, si el 鷏timo proceso de fabricaci髇 o transformaci髇 de los bienes entregados tiene lugar en Navarra.

  • 2.� Si se trata de entregas con instalaci髇 de elementos industriales fuera de Navarra, se entender醤 realizadas en territorio navarro si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 se efect鷄n en dicho territorio y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por ciento del total de la contraprestaci髇.

    Correlativamente, no se entender醤 realizadas en territorio navarro las entregas de elementos industriales con instalaci髇 en dicho territorio, si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 de dichos elementos se efect鷄n en territorio com鷑 y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por ciento del total de la contraprestaci髇.

  • 3.� Las entregas realizadas por los productores de energ韆 el閏trica, cuando radiquen en territorio navarro los centros generadores de la misma.
  • 4.� Las dem醩 entregas de bienes muebles corporales, cuando se realice desde territorio navarro la puesta a disposici髇 del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposici髇 del adquirente, las entregas se entender醤 realizadas en el lugar en que se encuentren aqu閘los al tiempo de iniciarse la expedici髇 o el transporte.
  • 5.� Las entregas de bienes inmuebles cuando est閚 situados en territorio navarro.
• B) Prestaciones de servicios.
  • 1.� Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en Navarra cuando se efect鷈n desde dicho territorio.
  • 2.� Se except鷄n de lo dispuesto en el apartado anterior las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles, las cuales se entender醤 realizadas en Navarra cuando dichos bienes radiquen en territorio navarro.
  • 3.� Asimismo, se except鷄n de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizaci髇, respecto de las cuales se aplicar醤 las reglas contenidas en el art韈ulo 37 de este Convenio Econ髆ico.
• C) No obstante lo dispuesto en las letras A) y B) anteriores, se entender醤 realizadas en Navarra las operaciones que a continuaci髇 se especifican, cuando el sujeto pasivo que las realice tenga su domicilio fiscal en territorio navarro:
  • 1.� Las entregas realizadas por explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca, de productos naturales no sometidos a procesos de transformaci髇 que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.
  • 2.� Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gr鷄.
  • 3.� Los arrendamientos de medios de transporte.
• D) Las operaciones que, con arreglo a los criterios establecidos en este art韈ulo, se consideren realizadas en el extranjero se atribuir醤, en su caso, a una u otra Administraci髇 en igual proporci髇 que el resto de las operaciones.
• E) Las entidades que no realicen las operaciones previstas en el art韈ulo anterior tributar醤 a Navarra cuando tengan su domicilio fiscal en territorio navarro.

Art韈ulo 22 Gesti髇 del impuesto en los supuestos de tributaci髇 a ambas Administraciones

En relaci髇 con la gesti髇 del impuesto, en los casos de tributaci髇 a las dos Administraciones, se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� El resultado de las liquidaciones del impuesto se imputar� a las Administraciones del Estado y de Navarra en proporci髇 al volumen de operaciones realizadas en uno y otro territorio, en cada per韔do impositivo, de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 20 y 21 de este convenio.
• 2.� Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones presentar醤 en la Delegaci髇 de Hacienda que corresponda y en la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, los documentos que determinen las disposiciones vigentes y las declaraciones-liquidaciones procedentes, en las que constar醤, en todo caso, la proporci髇 aplicable y las cuotas o devoluciones que resulten ante cada una de las Administraciones.
• 3.� Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la proporci髇 que a cada una le corresponda.

Art韈ulo 23 Inspecci髇

La inspecci髇 se realizar� de acuerdo con los siguientes criterios:

• 1.� La inspecci髇 de los sujetos pasivos que deban tributar exclusivamente a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra o a la Administraci髇 del Estado, se llevar� a cabo por la inspecci髇 de los tributos de cada una de ellas.
• 2.� La inspecci髇 de los sujetos pasivos que deban tributar a las dos Administraciones se realizar� de acuerdo con las siguientes reglas:
  • 1.� Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio com鷑, la inspecci髇 ser� realizada por los 髍ganos de la Administraci髇 del Estado, que regularizar醤 la situaci髇 tributaria del sujeto pasivo, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las dos Administraciones competentes.
  • 2.� Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio navarro, la inspecci髇 ser� realizada por los 髍ganos competentes de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, sin perjuicio de la colaboraci髇 de la Administraci髇 del Estado, y surtir� efectos frente a las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las mismas.

    En el caso de que el sujeto pasivo hubiera realizado en el ejercicio anterior en territorio de r間imen com鷑 el 75 por ciento o m醩 de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los art韈ulos 19, 20 y 21 anteriores, ser� competente la Administraci髇 del Estado, sin perjuicio de la colaboraci髇 de la Administraci髇 de la Comunidad Foral.

  • 3.� Las actuaciones inspectoras se ajustar醤 a la normativa de la Administraci髇 competente, de acuerdo con lo previsto en las reglas anteriores.

    Si como consecuencia de dichas actuaciones resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o pago correspondiente ser� efectuado por la Administraci髇 actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqu閘las procedan. La Administraci髇 competente comunicar� los resultados de sus actuaciones a la Administraci髇 afectada. A estos efectos se establecer� un procedimiento para que la deuda resultante de las actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇 sea percibida por la Administraci髇 a la que corresponda.

  • 4.� Lo establecido en las reglas anteriores se entender� sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra en materia de comprobaci髇 e investigaci髇, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes en relaci髇 con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los 髍ganos de las Administraciones competentes.
  • 5.� Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administraci髇 competente surtir醤 efectos frente al sujeto pasivo en relaci髇 con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con car醕ter definitivo entre ambas Administraciones.

Art韈ulo 24 Pago a cuenta del impuesto en los supuestos de tributaci髇 a ambas Administraciones

1. Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones ingresar醤 en las mismas el pago a cuenta del impuesto cuando aqu閘 sea exigible, en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio. A estos efectos, se aplicar� la proporci髇 determinada en la 鷏tima declaraci髇 liquidaci髇 del impuesto.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, podr� aplicarse, previa comunicaci髇 a la Comisi髇 Coordinadora, una proporci髇 diferente en los siguientes supuestos:

• a) Fusi髇, escisi髇, aportaci髇 de activos y canje de valores.
• b) Inicio, cese, ampliaci髇 o reducci髇 de actividad en territorio com鷑 o foral que implique una variaci髇 significativa de la proporci髇 calculada seg鷑 el criterio especificado en el primer p醨rafo de este n鷐ero.

  En todo caso, se considerar� que la variaci髇 es significativa cuando suponga la alteraci髇 de 15 o m醩 puntos porcentuales en la proporci髇 aplicable a cualquiera de los territorios.

2. El pago a cuenta efectivamente satisfecho a cada Administraci髇 se deducir� de la parte de la cuota que corresponda a cada una de ellas.

Art韈ulo 25 Retenciones en la fuente e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades

Ser醤 de aplicaci髇 a las retenciones en la fuente e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades los criterios establecidos a tal efecto en el presente convenio para el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, as� como lo previsto en el art韈ulo 16 respecto de la eficacia de los pagos a cuenta realizados en una u otra Administraci髇.

Art韈ulo 26 Entidades en r間imen de imputaci髇 y atribuci髇 de rentas

1. A las entidades en r間imen de imputaci髇 de rentas se les aplicar醤 las normas establecidas en los art韈ulos anteriores. Para la exacci髇 del Impuesto correspondiente a las rentas imputadas a sus socios se tendr醤 en cuenta las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes o del Impuesto sobre Sociedades, seg鷑 el impuesto por el que tributen.

2. En los supuestos de atribuci髇 de rentas, la gesti髇 e inspecci髇 de los entes sometidos a dicho r間imen corresponder� a la Administraci髇 de su domicilio fiscal.

Para la exacci髇 de la renta atribuida a sus socios, comuneros o part韈ipes se aplicar醤 las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes o del Impuesto sobre Sociedades, seg鷑 el impuesto por el que tributen.

Art韈ulo 27 R間imen tributario de las agrupaciones, uniones temporales y grupos fiscales

1. El r間imen tributario de las agrupaciones de inter閟 econ髆ico y uniones temporales de empresas corresponder� a Navarra cuando la totalidad de las entidades que las integren est閚 sometidas a normativa foral.

Estas entidades imputar醤 a sus socios la parte correspondiente del importe de las operaciones realizadas en uno y otro territorio, que ser� tenida en cuenta por 閟tos para determinar la proporci髇 de sus operaciones.

2. Para determinar la tributaci髇 de los grupos fiscales se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� El r間imen de consolidaci髇 fiscal ser� el correspondiente al de la Comunidad Foral cuando la sociedad dominante y todas las dependientes estuvieran sujetas a normativa foral en r間imen de tributaci髇 individual. A estos efectos, la sociedad dominante podr� excluir del grupo a las dependientes que estuvieran sujetas a normativa com鷑, las cuales tributar醤 individualmente a todos los efectos conforme a lo se馻lado en los art韈ulos anteriores.

  En todo caso, se aplicar� id閚tica normativa a la establecida en cada momento por el Estado para la definici髇 de grupo fiscal, sociedad dominante, sociedades dependientes, grado de dominio y operaciones internas del grupo.

• 2.� En los dem醩 casos, incluyendo los supuestos en los que los grupos fiscales a que se refiere la regla anterior no excluyan las sociedades dependientes que estuvieran sujetas a normativa com鷑, el r間imen de tributaci髇 consolidada ser� el correspondiente al de la Administraci髇 del Estado.

3. Para la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal de los grupos fiscales que tributen a ambas Administraciones se seguir醤 las reglas siguientes:

• 1.� Las sociedades integrantes del grupo fiscal presentar醤, de conformidad con las normas generales, la declaraci髇 establecida para el r間imen de tributaci髇 individual.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la sociedad dominante presentar� a cada una de las Administraciones los estados contables consolidados del grupo fiscal.

• 2.� El grupo fiscal tributar� a una y otra Administraci髇 en funci髇 del volumen de operaciones realizado en uno y otro territorio.

  A estos efectos, el volumen de operaciones realizado en cada territorio estar� constituido por la suma o agregaci髇 de las operaciones que cada una de las sociedades integrantes del grupo fiscal efect鷈n en el mismo, antes de las eliminaciones intergrupo que procedan.

Art韈ulo 28 Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

1. En la exacci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la Comunidad Foral aplicar� normas sustantivas y formales del mismo contenido que las establecidas en cada momento por el Estado. No obstante, la Administraci髇 de la Comunidad Foral podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

No obstante lo anterior, a los establecimientos permanentes domiciliados en Navarra de personas o entidades residentes en el extranjero les ser� de aplicaci髇 la normativa foral del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 18.

Cuando el contribuyente ejercite la opci髇 de tributaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por cumplir los requisitos previstos en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a efectos de la aplicaci髇 del r間imen opcional ser� tenida en cuenta la normativa foral, siempre y cuando los rendimientos del trabajo y de actividades empresariales o profesionales obtenidos en territorio navarro representen la mayor parte de la renta total obtenida en Espa馻. En el caso de que el contribuyente tenga derecho a la devoluci髇 閟ta ser� satisfecha por la Comunidad Foral, con independencia del lugar de obtenci髇 de las rentas dentro del territorio espa駉l.

2. La exacci髇 del Impuesto se ajustar� a las siguientes reglas:

• a) Cuando se graven rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Comunidad Foral en el supuesto de que las rentas se entiendan obtenidas o producidas en Navarra por aplicaci髇 de los criterios establecidos en el art韈ulo 29 de este convenio econ髆ico.
• b) Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, la exacci髇 del Impuesto corresponder� a una u otra Administraci髇, o a ambas conjuntamente, conforme a las normas contenidas en el art韈ulo 19.
• c) La exacci髇 del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la de la Comunidad Foral, seg鷑 que el bien inmueble gravado radique en territorio com鷑 o navarro.

Art韈ulo 29 Rentas obtenidas en territorio navarro por residentes en el extranjero

1. A los efectos de lo previsto en este convenio econ髆ico, se considerar醤 rentas obtenidas o producidas en territorio navarro por residentes en el extranjero las siguientes:

• a) Las rentas, cualquiera que sea su clase, obtenidas mediante establecimientos permanentes, conforme a las reglas contenidas en el art韈ulo 19 del presente convenio econ髆ico.
• b) Las rentas de explotaciones econ髆icas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente cuando las actividades se realicen en territorio navarro.
• c) Las rentas derivadas de prestaciones de servicios tales como la realizaci髇 de estudios, proyectos, asistencia t閏nica, apoyo a la gesti髇, as� como de servicios profesionales, cuando la prestaci髇 se realice o se utilice en territorio navarro. Se entender醤 utilizadas en territorio navarro las prestaciones que sirvan a actividades empresariales o profesionales realizadas en dicho territorio o se refieran a bienes situados en el mismo.

  Se atender� al lugar de la utilizaci髇 del servicio cuando 閟te no coincida con el de su realizaci髇.

• d) Los rendimientos del trabajo:
  • 1.� Cuando deriven, directa o indirectamente, de una actividad personal desarrollada en territorio navarro.
  • 2.� Cuando se trate de retribuciones p鷅licas satisfechas por la Administraci髇 de la Comunidad Foral.
  • 3.� Las pensiones y dem醩 prestaciones similares, cuando deriven de un empleo prestado en territorio navarro.
  • 4.� Las retribuciones de los administradores y miembros de los consejos de administraci髇, de las juntas que hagan sus veces o de 髍ganos representativos en toda clase de entidades, conforme a lo previsto en el apartado 3 de este art韈ulo.
• e) Las rentas derivadas, directa o indirectamente, de la actuaci髇 personal en territorio navarro, de artistas o deportistas, o de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuaci髇, aun cuando se atribuyan a persona o entidad distinta del artista o deportista.
• f) Los dividendos y otros rendimientos derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades p鷅licas navarras, as� como los derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades privadas, conforme a lo previsto en el apartado 3 de este art韈ulo.
• g) Los intereses, c醤ones y otros rendimientos del capital mobiliario, cuando sean satisfechos por personas f韘icas con domicilio fiscal en Navarra o entidades p鷅licas navarras, o por entidades privadas o establecimientos permanentes conforme a lo previsto en el apartado 3 de este art韈ulo, siempre que retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio navarro.

  En los dem醩 supuestos se atender� al lugar de utilizaci髇 del capital cuya prestaci髇 se retribuye.

• h) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio navarro o de derechos relativos a los mismos.
• i) Los incrementos de patrimonio derivados de valores emitidos por personas o entidades p鷅licas navarras, as� como los derivados de valores emitidos por entidades privadas conforme a lo previsto en el apartado 3 de este art韈ulo.
• j) Los incrementos de patrimonio derivados de bienes inmuebles situados en territorio navarro o de derechos que debieran cumplirse o hubieran de ejercitarse en dicho territorio. En particular se consideran incluidos en este p醨rafo:
  • 1.� Los incrementos de patrimonio derivados de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est� constituido principalmente por bienes inmuebles situados en territorio navarro.
  • 2.� Los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio navarro.
• k) Los incrementos de patrimonio derivados de otros bienes muebles situados en territorio navarro o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.
• l) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas f韘icas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio navarro, no afectos a actividades empresariales o profesionales.
• m) Los incrementos de patrimonio cuando se incorporen al patrimonio del contribuyente bienes situados en territorio navarro o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no se deriven de una transmisi髇 previa, como las ganancias en el juego.

2. Cuando con arreglo a los criterios se馻lados en el apartado anterior una renta se pudiera entender obtenida simult醤eamente en ambos territorios, su tributaci髇 corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando el pagador, si es persona f韘ica, tenga su domicilio fiscal en Navarra; si fuera persona jur韉ica o establecimiento permanente se atender� a lo dispuesto en el apartado 3 de este art韈ulo.

3. En los supuestos a que se refieren el punto 4.� del p醨rafo d), y los p醨rafos f), g) e i) del apartado 1 anterior, as� como en el supuesto previsto en el apartado 2, las rentas satisfechas por entidades privadas o establecimientos permanentes se entender醤 obtenidas o producidas en territorio navarro en la cuant韆 siguiente:

• a) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen por el Impuesto sobre Sociedades exclusivamente a Navarra, la totalidad de las rentas que satisfagan.
• b) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen por el Impuesto sobre Sociedades conjuntamente a ambas Administraciones, la parte de las rentas que satisfagan en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en Navarra.

No obstante, en los supuestos a que se refiere este p醨rafo, la Administraci髇 competente para la exacci髇 de la totalidad de los rendimientos ser� la del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente a la proporci髇 del volumen de operaciones realizado en el territorio de esta 鷏tima.

Asimismo, las devoluciones que proceda practicar a los no residentes ser醤 a cargo de la Administraci髇 del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente al volumen de operaciones de la entidad pagadora realizado en el territorio de esta 鷏tima.

Art韈ulo 30 Pagos a cuenta

1. Los pagos fraccionados que realicen los establecimientos permanentes y las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto que se les practiquen por las rentas que perciban, se exigir醤 de acuerdo con las reglas establecidas en las secciones 1.� y 3.� anteriores.

2. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a las rentas obtenidas por los contribuyentes que operen sin establecimiento permanente, se exigir醤 por la Administraci髇 del territorio en el que se entiendan obtenidas, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo anterior. Asimismo, la inspecci髇 se realizar� por los 髍ganos de la Administraci髇 que corresponda conforme a lo dispuesto en el mismo art韈ulo.

En los supuestos a que se refieren de el punto 4.� del p醨rafo d), y p醨rafos f), g) e i) del apartado 1, as� como en el supuesto previsto en el apartado 2, ambos del art韈ulo anterior, se exigir醤 por la Comunidad Foral en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en Navarra correspondiente al obligado a retener, aplicando las reglas especificadas en la secci髇 3.� anterior.

3. Asimismo, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 16 respecto de la eficacia de los pagos a cuenta realizados en una u otra Administraci髇.

Art韈ulo 31 Exacci髇 del impuesto

1. Corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra la exacci髇 del Impuesto que grava las sucesiones y donaciones en los siguientes supuestos:

• a) En la adquisici髇 de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio y en las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida para caso de fallecimiento, cuando el causante tenga su residencia habitual en Navarra o, teni閚dola en el extranjero, conserve la condici髇 pol韙ica de navarro con arreglo al art韈ulo 5.� de la Ley Org醤ica de Reintegraci髇 y Amejoramiento del R間imen Foral de Navarra.
• b) En las adquisiciones de bienes inmuebles y derechos sobre los mismos por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e 玦nter vivos�, cuando 閟tos radiquen en territorio navarro, y en las de los dem醩 bienes y derechos, cuando el donatario o el favorecido por ellas tenga su residencia habitual en dicho territorio.

  A estos efectos, tendr醤 la consideraci髇 de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo gratuito de valores a que se refiere el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

• c) En los supuestos no contemplados en p醨rafos anteriores, cuando el contribuyente tuviera su residencia en el extranjero y la totalidad de los bienes y derechos adquiridos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio navarro, as� como por la percepci髇 de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado en territorio navarro con entidades aseguradoras residentes o con entidades extranjeras que operen en 閘.

2. Cuando en un documento se donasen por un mismo donante a favor de un mismo donatario, bienes, derechos y cantidades, y por aplicaci髇 de los criterios especificados en el apartado 1 anterior, la adquisici髇 deba entenderse producida en territorio com鷑 y navarro, corresponder� a cada uno de ellos la cuota que resulte de aplicar al valor de los donados cuya adquisici髇 se le atribuye, el tipo medio que, seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los transmitidos.

3. Cuando proceda acumular donaciones, corresponder� a Navarra la cuota que resulte de aplicar, al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio, que, seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los acumulados.

A estos efectos se entender� por totalidad de los bienes y derechos acumulados los procedentes de donaciones anteriores y los que son objeto de la transmisi髇 actual.

Art韈ulo 32 Normativa aplicable

En la exacci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluido el recargo de equivalencia, Navarra aplicar� los mismos principios b醩icos, normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Art韈ulo 33 Exacci髇 del impuesto

1. Corresponde a la Comunidad Foral de Navarra la exacci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido de los siguientes sujetos pasivos:

• a) Los que tengan su domicilio fiscal en Navarra y su volumen total de operaciones en el a駉 anterior no hubiere excedido de seis millones de euros.
• b) Los que operen exclusivamente en territorio navarro y su volumen total de operaciones en el a駉 anterior hubiere excedido de seis millones de euros, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal.

2. Los sujetos pasivos que operen en ambos territorios y cuyo volumen total de operaciones en el a駉 anterior hubiere excedido de seis millones de euros, tributar醤 conjuntamente a ambas Administraciones, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal. La tributaci髇 se efectuar� en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el a駉 natural, determinado de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los n鷐eros siguientes.

3. Se entender� como volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas en todas las actividades empresariales o profesionales que realice.

4. A efectos de lo dispuesto en los apartados 1 y 2 anteriores, en el supuesto de inicio de la actividad, para el c髆puto de la cifra de seis millones de euros, se atender� al volumen de operaciones realizado en el primer a駉 natural.

Si el primer a駉 de actividad no coincidiera con el a駉 natural, para el c髆puto de la cifra anterior, las operaciones realizadas se elevar醤 al a駉.

La tributaci髇 durante el citado a駉 se realizar� de forma provisional en funci髇 del volumen de operaciones que se prevea realizar durante el a駉 de iniciaci髇, sin perjuicio de su regularizaci髇 posterior, cuando proceda.

5. Se entender� que un sujeto pasivo opera en un territorio cuando, de conformidad con los puntos de conexi髇 que se establecen en estas normas, realice en el mismo entregas de bienes o prestaciones de servicios.

6. Se entender醤 realizadas en Navarra las operaciones sujetas al Impuesto de acuerdo con las siguientes reglas:

• A) Entregas de bienes:
  • 1.� Las entregas de bienes muebles corporales fabricados o transformados por quien efect鷄 la entrega, cuando los centros fabriles o de transformaci髇 del sujeto pasivo est閚 situados en territorio navarro.

    Cuando el mismo sujeto pasivo tenga centros fabriles o de transformaci髇 en territorio navarro y com鷑, si el 鷏timo proceso de fabricaci髇 o transformaci髇 de los bienes entregados tiene lugar en Navarra.

  • 2.� Si se trata de entregas con instalaci髇 de elementos industriales fuera de Navarra, se entender醤 realizadas en territorio navarro si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 se efect鷄n en dicho territorio y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por ciento del total de la contraprestaci髇.

    Correlativamente, no se entender醤 realizadas en territorio navarro las entregas de elementos industriales con instalaci髇 en dicho territorio, si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 de dichos elementos se efect鷄n en territorio com鷑 y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por ciento del total de la contraprestaci髇.

  • 3.� Las entregas realizadas por los productores de energ韆 el閏trica, cuando radiquen en territorio navarro los centros generadores de la misma.
  • 4.� Las dem醩 entregas de bienes muebles corporales, cuando se realice desde territorio navarro la puesta a disposici髇 del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposici髇 del adquirente, las entregas se entender醤 realizadas en el lugar en que se encuentren aqu閘los al tiempo de iniciarse la expedici髇 o el transporte.
  • 5.� Las entregas de bienes inmuebles, cuando los mismos est閚 situados en territorio navarro.
• B) Prestaciones de servicios:
  • 1.� Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en Navarra cuando se efect鷈n desde dicho territorio.
  • 2.� No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles se entender醤 realizadas en el territorio en que radiquen dichos bienes.
  • 3.� Asimismo, se except鷄n de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizaci髇, respecto de las cuales se aplicar醤 las reglas contenidas en el art韈ulo 37 de este convenio.
• C) No obstante lo dispuesto en las reglas A) y B) anteriores ser� competente para la exacci髇 del Impuesto la Administraci髇 del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est� situado en territorio com鷑 y la Administraci髇 de la Comunidad Foral Navarra cuando su domicilio fiscal est� situado en su territorio, en las operaciones siguientes:
  • 1.� Las entregas realizadas por explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca, de productos naturales no sometidos a procesos de transformaci髇 que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.
  • 2.� Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gr鷄.
  • 3.� Los arrendamientos de medios de transporte.

7. En orden a la exacci髇 del impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias se aplicar醤 las reglas siguientes:

• a) Corresponder� a Navarra la exacci髇 del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efect鷈n los sujetos pasivos que tributen exclusivamente a la Comunidad Foral de Navarra.
• b) La exacci髇 del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efect鷈n los sujetos pasivos que tributen conjuntamente a ambas Administraciones, corresponder� a una u otra en la misma proporci髇 que la resultante de aplicar lo dispuesto en la regla 1.� del art韈ulo siguiente.
• c) Los criterios establecidos en los p醨rafos a) y b) anteriores tambi閚 ser醤 de aplicaci髇 en relaci髇 con los transportes intracomunitarios de bienes, los servicios accesorios a los mismos y los servicios de mediaci髇 en los anteriores, cuyo destinatario hubiese comunicado al prestador de los servicios un n鷐ero de identificaci髇 atribuido en Espa馻, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) La exacci髇 del impuesto por las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos efectuadas por particulares o por personas o entidades cuyas operaciones est閚 totalmente exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, corresponder� a la Administraci髇 del territorio com鷑 o navarro en el que dichos medios de transporte se matriculen definitivamente.

8. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 7 anterior ser� competente para la exacci髇 del Impuesto la Administraci髇 del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est� situado en territorio com鷑 y la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra cuando su domicilio fiscal est� situado en su territorio, en las operaciones siguientes:

• a) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al impuesto por opci髇 o por haberse superado el l韒ite cuantitativo establecido en la normativa reguladora del Impuesto, efectuadas por sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan derecho a deducci髇 total o parcial de aqu閘, o por personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales.
• b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes en r間imen simplificado, r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca y r間imen de recargo de equivalencia.

9. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto para empresarios o profesionales, cuando estos 鷏timos adquieran la consideraci髇 de sujetos pasivos respecto de aqu閘las, tributar醤 en los t閞minos que resulten de aplicar los p醨rafos a) y b) del apartado 7 anterior.

10. En la aplicaci髇 del impuesto correspondiente a operaciones realizadas por empresarios o profesionales no establecidos en Espa馻, en las que no se produzca la circunstancia se馻lada en el apartado anterior, corresponder� a la Administraci髇 del Estado la exacci髇 del tributo y las devoluciones que, en su caso, procedan.

11. Las deducciones que proceda practicar por el Impuesto sobre el Valor A馻dido soportado o satisfecho por los sujetos pasivos, cualquiera que sea la Administraci髇 a la que hubiera correspondido su exacci髇, surtir醤 efectos frente a ambas Administraciones, de acuerdo con lo dispuesto en el presente convenio.

12. Los sujetos pasivos que no realicen las operaciones previstas en este art韈ulo tributar醤 a la Comunidad Foral cuando tengan su domicilio fiscal en territorio navarro. En particular, se entender醤 incluidos en este apartado los sujetos pasivos que, habiendo iniciado su actividad empresarial o profesional, no hayan comenzado a realizar entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Art韈ulo 34 Gesti髇 e inspecci髇 del impuesto

En relaci髇 con la gesti髇 del impuesto, en los casos de tributaci髇 a las dos Administraciones, se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� El resultado de las liquidaciones del impuesto se imputar� a las Administraciones del Estado y Navarra en proporci髇 al volumen de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, el recargo de equivalencia, correspondiente a las entregas de bienes y prestaciones de servicios gravadas, as� como las exentas que originen derecho a la deducci髇 y se entiendan realizadas en los territorios respectivos durante cada a駉 natural.
• 2.� Las proporciones provisionalmente aplicables durante cada a駉 natural ser醤 las determinadas en funci髇 de las operaciones del a駉 precedente.

  La proporci髇 provisionalmente aplicable en los per韔dos de liquidaci髇 del primer a駉 natural de ejercicio de la actividad ser� fijada por el sujeto pasivo seg鷑 las operaciones que prevea realizar en cada territorio, sin perjuicio de la regularizaci髇 final correspondiente.

  No obstante lo previsto en los dos p醨rafos anteriores podr� aplicarse, previa comunicaci髇 a la Comisi髇 Coordinadora prevista en el art韈ulo 67 de este convenio econ髆ico, una proporci髇 provisional distinta de la anterior en los siguientes supuestos:

  • a) Fusi髇, escisi髇 y aportaci髇 de activos y canje de valores.
  • b) Inicio, cese, ampliaci髇 o reducci髇 de actividad en uno u otro territorio, que implique una variaci髇 significativa de la proporci髇 calculada seg鷑 el criterio especificado en los p醨rafos anteriores.

    En todo caso, se considerar� que la variaci髇 es significativa cuando suponga la alteraci髇 de 15 o m醩 puntos porcentuales en la proporci髇 aplicable a cualquiera de los territorios.

• 3.� En la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto correspondiente a cada a駉 natural, el sujeto pasivo calcular� las proporciones definitivas seg鷑 las operaciones realizadas en dicho per韔do, y practicar� la correspondiente regularizaci髇 de las declaraciones efectuadas en los anteriores per韔dos de liquidaci髇 con cada una de las Administraciones.
• 4.� Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones presentar醤 en la Delegaci髇 de Hacienda que corresponda y en la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, los documentos que determinen las disposiciones vigentes y, en su caso, las declaraciones-liquidaciones procedentes, en las que constar醤, en todo caso, las proporciones provisional o definitivamente aplicables y las cuotas o devoluciones que resulten frente a las dos Administraciones.
• 5.� En el supuesto de que el importe de las cuotas impositivas devengadas en cada per韔do de liquidaci髇 supere la cuant韆 de las cuotas deducibles durante el mismo per韔do, los sujetos pasivos deber醤 efectuar el ingreso de las cuotas resultantes a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y a la Delegaci髇 de Hacienda que corresponda, en la proporci髇 resultante.
• 6.� Los sujetos pasivos que no hayan podido efectuar las deducciones originadas en cada per韔do de liquidaci髇 por exceder la cuant韆 de las mismas de las cuotas devengadas, tendr醤 derecho a solicitar la devoluci髇 del saldo a su favor, en los casos que proceda, con arreglo a la normativa del impuesto.

  Corresponder� a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y a la del Estado realizar las devoluciones procedentes, en la parte proporcional respectiva.

• 7.� La inspecci髇 se realizar� de acuerdo con los siguientes criterios:
  • a) La inspecci髇 de los sujetos pasivos que deban tributar exclusivamente a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra o, en su caso, a la Administraci髇 del Estado, se llevar� a cabo por las inspecciones de los tributos de cada una de dichas Administraciones.
  • b) La inspecci髇 de los sujetos que deban tributar en proporci髇 al volumen de sus operaciones realizadas en territorio com鷑 y navarro se realizar� de acuerdo con las siguientes reglas:
    • Primera. Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio com鷑, la comprobaci髇 e investigaci髇 ser� realizada por los 髍ganos de la Administraci髇 del Estado, que regularizar醤 la situaci髇 tributaria del sujeto pasivo incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las dos Administraciones competentes.
    • Segunda. Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio navarro, la comprobaci髇 e investigaci髇 ser� realizada por los 髍ganos competentes de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, sin perjuicio de la colaboraci髇 de la Administraci髇 del Estado, y surtir� efectos frente a las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las mismas.

      En el caso de que el sujeto pasivo hubiera realizado en el a駉 anterior en territorio de r間imen com鷑 el 75 por ciento o m醩 de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexi髇, ser� competente la Administraci髇 del Estado, sin perjuicio de la colaboraci髇 de la Administraci髇 de la Comunidad Foral.

    • Tercera. Las actuaciones inspectoras se ajustar醤 a las normativas de la Administraci髇 competente, de acuerdo con lo previsto en las reglas anteriores.

      Si, como consecuencia de dichas actuaciones, resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser� efectuado por la Administraci髇 actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqu閘las procedan. La Administraci髇 competente comunicar� los resultados de sus actuaciones a la Administraci髇 afectada. A estos efectos, se establecer� un procedimiento para que la deuda resultante de las actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇 sea percibida por la Administraci髇 a la que corresponda.

    • Cuarta. Lo establecido en las reglas anteriores se entender� sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra en materia de comprobaci髇 e investigaci髇, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes en relaci髇 con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los 髍ganos de las Administraciones competentes.
    • Quinta. Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administraci髇 competente surtir醤 efectos frente al sujeto pasivo en relaci髇 con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con car醕ter definitivo entre las Administraciones competentes.
• 8.� Las declaraciones recapitulativas de entregas y adquisiciones intracomunitarias y las de operaciones con terceras personas se presentar醤 ante la Administraci髇 tributaria que tenga atribuida la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de los sujetos pasivos.

Art韈ulo 35 Exacci髇 de los Impuestos Especiales

1. Corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 de los Impuestos Especiales de fabricaci髇 cuando el devengo de los mismos se produzca en territorio navarro.

Las devoluciones de los Impuestos Especiales de fabricaci髇 ser醤 efectuadas por la Administraci髇 en la que hubieran sido ingresadas las cuotas cuya devoluci髇 se solicita. No obstante, en los casos en que no sea posible determinar en qu� Administraci髇 fueron ingresadas las cuotas, la devoluci髇 se efectuar� por la correspondiente al territorio donde se genere el derecho a la devoluci髇.

El control, as� como el r間imen de autorizaci髇 de los establecimientos situados en Navarra, corresponder� a la Comunidad Foral. No obstante, para la autorizaci髇 de los dep髎itos fiscales ser� necesaria la previa comunicaci髇 a la Administraci髇 del Estado.

2. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigir� por la Comunidad Foral de Navarra cuando los medios de transporte sean objeto de matriculaci髇 definitiva en territorio navarro.

La matriculaci髇 se efectuar� conforme a los criterios establecidos por la normativa vigente sobre la materia. En particular, las personas f韘icas efectuar醤 la matriculaci髇 del medio de transporte en la provincia en que se encuentre su domicilio fiscal.

Las devoluciones de las cuotas de este impuesto ser醤 efectuadas por la Administraci髇 en la que las mismas fueron ingresadas.

No obstante lo dispuesto en el apartado 3, la Comunidad Foral podr� incrementar los tipos de gravamen hasta un m醲imo del 10 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado.

3. En la exacci髇 de los Impuestos Especiales que correspondan a la Comunidad Foral, 閟ta aplicar� los mismos principios b醩icos, normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑 y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Art韈ulo 36 Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

1. Corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en los siguientes casos:

• a) Ventas o entregas de los productos comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto efectuadas en los establecimientos de venta al p鷅lico al por menor situados en territorio navarro, con excepci髇 de los suministros que se efect鷈n a consumidores finales que dispongan de las instalaciones necesarias para recibirlos y consumirlos fuera de dicho territorio. Correlativamente, corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto por los suministros que se efect鷈n desde territorio com鷑 a consumidores finales que dispongan de las instalaciones necesarias para recibirlos y consumirlos en Navarra.
• b) Importaciones y adquisiciones intracomunitarias de los productos comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto, cuando se destinen directamente al consumo del importador o del adquirente en un establecimiento de consumo propio situado en Navarra.

2. El Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos se regir� por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, la Comunidad Foral podr� establecer los tipos de gravamen del Impuesto dentro de los l韒ites vigentes en cada momento en territorio com鷑.

Asimismo, la Comunidad Foral podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤 al menos los mismos datos que los de territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

V閍se O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 289/2003, 26 septiembre, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueban los modelos y las normas de gesti髇 correspondientes al Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica (獴.O.N.� 3 octubre).LE0000193118_20031004

Art韈ulo 37 Impuesto sobre las Primas de Seguros

1. Corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra la exacci髇 del Impuesto sobre las Primas de Seguros cuando la localizaci髇 del riesgo o del compromiso, en las operaciones de seguro y capitalizaci髇, se produzca en territorio navarro.

2. A estos efectos, se entender� que la localizaci髇 del riesgo se produce en territorio navarro, de acuerdo con las reglas siguientes:

• Primera. En el caso de que el seguro se refiera a inmuebles, cuando los bienes radiquen en dicho territorio. La misma regla se aplicar� cuando el seguro se refiera a bienes inmuebles y a su contenido, si este 鷏timo est� cubierto por la misma p髄iza de seguro. Si el seguro se refiere exclusivamente a bienes muebles que se encuentran en un inmueble, con excepci髇 de los bienes en tr醤sito comercial, cuando el citado inmueble radique en dicho territorio.

  Cuando en un mismo seguro se cubra el riesgo de inmuebles ubicados en territorio com鷑 y navarro, se localizar� en cada uno de ellos en funci髇 del valor de los inmuebles radicados en uno y otro territorio.

• Segunda. En el caso de que el seguro se refiera a veh韈ulos de cualquier naturaleza, cuando la persona o entidad a cuyo nombre se encuentre matriculado tenga su domicilio fiscal en Navarra.
• Tercera. En el caso de que el seguro se refiera a riesgos que sobrevengan durante un viaje o fuera del domicilio habitual del tomador del seguro, y su duraci髇 sea inferior o igual a cuatro meses, cuando se produzca en territorio navarro la firma del contrato por parte del tomador del seguro.
• Cuarta. En todos los casos no expl韈itamente contemplados en las reglas anteriores, cuando el tomador del seguro tenga su residencia habitual en Navarra, o, si fuera una persona jur韉ica, cuando el domicilio social o sucursal de la misma a que se refiere el contrato se encuentre en dicho territorio.

3. En el caso de seguros sobre la vida, se entender� que la localizaci髇 del compromiso se produce en territorio navarro, cuando el tomador del seguro tenga en el mismo su residencia habitual, si es una persona f韘ica, o su domicilio social o una sucursal, en caso de que el contrato se refiera a esta 鷏tima, si es una persona jur韉ica.

4. En defecto de normas espec韋icas de localizaci髇 de acuerdo con los apartados anteriores, se entienden realizadas en territorio navarro las operaciones de seguro y capitalizaci髇 cuando el contratante sea un empresario o profesional que concierte las operaciones en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales, y radique en dicho territorio la sede de su actividad econ髆ica o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio.

5. En la exacci髇 del Impuesto la Comunidad Foral de Navarra aplicar� las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, la Administraci髇 de la Comunidad Foral podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso y se馻lar los plazos de ingreso, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Art韈ulo 38 Exacci髇 por la Comunidad Foral de Navarra

1. Corresponde a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados en los siguientes supuestos:

• A) Transmisiones patrimoniales onerosas:
  • 1.� En la transmisi髇 onerosa y arrendamientos de bienes inmuebles, as� como en la cesi髇 onerosa de derechos de toda clase, incluso de garant韆, que recaigan sobre los mismos, cuando aqu閘los radiquen en Navarra.

    A estos efectos, tendr醤 la consideraci髇 de transmisi髇 de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo oneroso de valores a que se refiere el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

  • 2.� En la transmisi髇 onerosa de bienes muebles, semovientes y cr閐itos, as� como en la cesi髇 onerosa de derechos sobre los mismos, cuando el adquirente, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jur韉ica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.

    No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, en la transmisi髇 de acciones, derechos de suscripci髇, obligaciones y t韙ulos an醠ogos y dem醩 valores, as� como de participaciones sociales, cuando la operaci髇 se formalice en Navarra.

  • 3.� En la constituci髇 onerosa de derechos de toda clase sobre bienes inmuebles, incluso de garant韆, cuando 閟tos radiquen en Navarra.
  • 4.� En la constituci髇 onerosa de derechos de toda clase sobre bienes muebles, semovientes y cr閐itos, cuando el adquirente, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jur韉ica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.

    No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, en la constituci髇 de hipoteca mobiliaria y prenda sin desplazamiento, cuando la garant韆 sea inscribible en territorio navarro.

  • 5.� En la constituci髇 de pr閟tamos, cuando el prestatario, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jur韉ica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.

    Sin embargo, si se trata de pr閟tamos con garant韆 real, cuando los bienes inmuebles hipotecados radiquen en Navarra o sean inscribibles en 閟ta las correspondientes hipotecas mobiliarias o prendas sin desplazamiento.

    Si un mismo pr閟tamo estuviese garantizado con hipoteca sobre bienes inmuebles sitos en territorio com鷑 y foral o con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento inscribible en ambos territorios, tributar� a cada Administraci髇 en proporci髇 a la responsabilidad que se se馻le a unos y otros y, en ausencia de esta especificaci髇 expresa en la escritura, en proporci髇 a los valores comprobados de los bienes.

  • 6.� En la constituci髇 de fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, cuando el acreedor afianzado, arrendatario o pensionista, respectivamente, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jur韉ica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.
  • 7.� En las concesiones administrativas de bienes cuando 閟tos radiquen en Navarra, y en las ejecuciones de obra o explotaciones de servicios cuando se ejecuten o presten en Navarra. Estas mismas reglas ser醤 aplicables cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparaci髇 a las concesiones administrativas.

    Trat醤dose de concesiones de explotaci髇 de bienes que superen el 醡bito territorial de Navarra, se exigir� el Impuesto en proporci髇 a la extensi髇 que ocupen en el territorio navarro.

    Trat醤dose de concesiones de ejecuci髇 de obras que superen el 醡bito territorial de Navarra, se exigir� el Impuesto en proporci髇 al importe estimado de las obras a realizar en territorio navarro.

    Trat醤dose de concesiones de explotaci髇 de servicios que superen el 醡bito territorial de Navarra, se exigir� el impuesto en funci髇 de la media aritm閠ica de los porcentajes que representen su poblaci髇 y su superficie sobre el total de las comunidades implicadas.

    Trat醤dose de concesiones mixtas que superen el 醡bito territorial de Navarra, se exigir� el Impuesto mediante la aplicaci髇 de los criterios recogidos en los tres p醨rafos anteriores a la parte correspondiente de la concesi髇.

    En el caso de concesiones administrativas que superen el 醡bito territorial de Navarra, la inspecci髇 del Impuesto corresponder� a la Comunidad Foral cuando el domicilio fiscal de la entidad concesionaria radique en dicho territorio.

• B) Operaciones societarias:

  Cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • 1.� Que la entidad tenga en Navarra su domicilio fiscal.
  • 2.� Que la entidad tenga en Navarra su domicilio social, siempre que la sede de direcci髇 efectiva no se encuentre situada en el 醡bito territorial de otra Administraci髇 tributaria de un Estado miembro de la Uni髇 Europea o, est醤dolo, dicho Estado no grave la operaci髇 societaria con un impuesto similar.
  • 3.� Que la entidad realice en Navarra operaciones de su tr醘ico, cuando su sede de direcci髇 efectiva y su domicilio social no se encuentren situadas en el 醡bito territorial de otra Administraci髇 tributaria de un Estado miembro de la Uni髇 Europea o, est醤dolo, estos Estados no graven la operaci髇 societaria con un impuesto similar.
• C) Actos jur韉icos documentados:
  • 1.� En las escrituras, actas y testimonios notariales, cuando se autoricen, otorguen o expidan en Navarra.

    No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos sujetos a la cuota gradual del gravamen de Actos Jur韉icos Documentados, cuando radique en territorio navarro el registro en el que deba procederse a la inscripci髇 o anotaci髇 de los bienes o actos.

    Si un mismo pr閟tamo estuviese garantizado con hipoteca sobre bienes inmuebles sitos en territorio com鷑 y foral o con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento inscribible en ambos territorios, tributar� a cada Administraci髇 en proporci髇 a la responsabilidad que se se馻le a unos y otros y, en ausencia de esta especificaci髇 expresa en la escritura, en proporci髇 a los valores comprobados de los bienes.

  • 2.� En las letras de cambio y documentos que realicen funci髇 de giro o suplan a aqu閘las, cuando su libramiento o emisi髇 tenga lugar en Navarra y, si hubiesen sido expedidos en el extranjero, cuando su primer tenedor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en Navarra, seg鷑 se trate de persona f韘ica o de persona jur韉ica o ente sin personalidad. La Comunidad Foral de Navarra someter� los hechos imponibles se馻lados a igual tributaci髇 que en territorio com鷑.
  • 3.� En los resguardos o certificados de dep髎ito transmisibles, cuando el domicilio fiscal de la entidad que los emita o expida radique en Navarra.
  • 4.� En los pagar閟, bonos, obligaciones y dem醩 t韙ulos an醠ogos emitidos en serie, representativos de capitales ajenos, por los que se satisfaga una contraprestaci髇 establecida por diferencia entre el importe satisfecho por la emisi髇 y el comprometido a reembolsar al vencimiento, cuando se emitan en Navarra.
  • 5.� En las anotaciones preventivas, cuando se practiquen en los Registros p鷅licos sitos en Navarra.

    Si una misma anotaci髇 afecta a bienes sitos en Navarra y en territorio com鷑 se satisfar� el Impuesto a la Administraci髇 en la que tenga su jurisdicci髇 la autoridad que la ordene.

2. Se someter醤 a igual tributaci髇 que en territorio com鷑 la transmisi髇 de valores a que se refiere el p醨rafo segundo del n鷐ero 2.� de la letra A) del apartado 1 anterior, as� como las operaciones societarias.

Art韈ulo 39 Elusi髇 fiscal mediante sociedades

A los efectos de la aplicaci髇 de las normas relativas a la elusi髇 fiscal mediante sociedades, ser� competente para la pr醕tica de las liquidaciones la Administraci髇 del Estado cuando los bienes inmuebles est閚 situados en territorio de r間imen com鷑 y la de la Comunidad Foral cuando radiquen en territorio navarro.

En los supuestos en que las aportaciones o los activos de las sociedades comprendiesen inmuebles ubicados en ambos territorios, cada Administraci髇 practicar� la liquidaci髇 que corresponda en funci髇 de los valores de los inmuebles radicantes en su respectivo territorio.

Art韈ulo 40 Exacci髇 de los tributos y normativa aplicable

1. La Tasa sobre los Juegos de Suerte, Envite o Azar ser� exaccionada por la Comunidad Foral cuando el hecho imponible se realice en Navarra.

2. La Tasa Fiscal sobre Rifas, T髆bolas, Apuestas y Combinaciones Aleatorias ser� exaccionada por la Comunidad Foral cuando su autorizaci髇 deba realizarse en Navarra.

3. En los tributos que recaen sobre el juego, cuando su autorizaci髇 deba realizarse en Navarra, la Comunidad Foral aplicar� la misma normativa que la establecida en cada momento por el Estado en lo que se refiere al hecho imponible y sujeto pasivo.

Art韈ulo 41 Exacci髇 por la Comunidad Foral de Navarra

Corresponde a la Comunidad Foral la exacci髇 de las tasas exigibles por la utilizaci髇 o aprovechamiento especial de su propio dominio p鷅lico, por la prestaci髇 de servicios o la realizaci髇 de actividades en r間imen de Derecho p鷅lico efectuados por aqu閘la.

Art韈ulo 42 Delito fiscal

En los supuestos en que las infracciones pudieran ser constitutivas de los delitos contra la Hacienda P鷅lica regulados en el C骴igo Penal, el 髍gano de la Administraci髇 actuante pasar� el tanto de culpa a la jurisdicci髇 competente, y se abstendr� de seguir el procedimiento administrativo mientras la autoridad judicial no dicte sentencia firme, tenga lugar el sobreseimiento o archivo de las actuaciones o se produzca la devoluci髇 del expediente por el Ministerio Fiscal.

Art韈ulo 43 Discrepancias y cambio de domicilio fiscal

1. Las personas f韘icas residentes en territorio com鷑 o en el foral que pasen de tener su residencia habitual en uno a tenerla en el otro, cumplimentar醤 sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando 閟ta act鷈 como punto de conexi髇.

Adem醩, cuando en virtud de lo previsto en el n鷐ero siguiente deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas f韘icas deber醤 presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusi髇 de los intereses de demora.

2. No producir醤 efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributaci髇 efectiva.

Se presumir�, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres a駉s, que no ha existido cambio, en relaci髇 con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y con el Impuesto sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias: en primer lugar, que en el a駉 en el cual se produzca el cambio de residencia o en el siguiente la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea superior en, al menos, un 50 por ciento a la del a駉 anterior al cambio; en segundo lugar, que en el a駉 en el cual se produzca dicha situaci髇 la tributaci髇 efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable del territorio de residencia anterior al cambio y, en tercer lugar, que se vuelva a tener la residencia habitual en dicho territorio.

3. Se presumir�, salvo prueba en contrario, que no se ha producido cambio de domicilio fiscal de las personas jur韉icas cuando en el ejercicio anterior o en el siguiente a dicho cambio devengan inactivas o cesen en su actividad.

4. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, as� como los establecimientos permanentes de entidades no residentes, vendr醤 obligados a comunicar a ambas Administraciones los cambios de domicilio fiscal que originen modificaciones en la competencia para exigir el impuesto.

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas la comunicaci髇 se entender� producida por la presentaci髇 de la declaraci髇 del impuesto.

5. El cambio de domicilio del contribuyente se podr� promover por cualquiera de las Administraciones implicadas. La Administraci髇 promotora dar� traslado de su propuesta, con los antecedentes necesarios, a la otra para que se pronuncie en el plazo de dos meses sobre el cambio de domicilio y la fecha a que hayan de retrotraerse los efectos. Si 閟ta responde confirmando la propuesta, la Administraci髇 que resulte competente lo comunicar� al contribuyente.

Si no hubiera conformidad, podr� continuarse el procedimiento en la forma prevista en el n鷐ero siguiente de este art韈ulo.

6. Las discrepancias entre Administraciones que puedan producirse con respecto a la domiciliaci髇 de los contribuyentes ser醤 resueltas, previa audiencia de 閟tos, por la Junta Arbitral, que se contempla y regula en el art韈ulo 51 de este convenio econ髆ico.

Art韈ulo 44 Colaboraci髇 de las entidades financieras en la gesti髇 de los tributos

1. Corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra la investigaci髇 tributaria de cuentas y operaciones, activas y pasivas, de las entidades financieras y de cuantas personas f韘icas o jur韉icas se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, en orden a la exacci髇 de los tributos cuya competencia corresponda a la Comunidad Foral.

2. Cuando las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 a que se refiere el apartado anterior hayan de practicarse fuera del territorio navarro, se estar� a lo dispuesto en el art韈ulo siguiente.

Art韈ulo 45 Actuaciones de la Inspecci髇 de tributos

1. Las actuaciones comprobadoras e investigadoras que, en el 醡bito de las competencias atribuidas por el presente convenio a la Comunidad Foral de Navarra, deban efectuarse fuera de su territorio ser醤 practicadas por la inspecci髇 de los tributos del Estado o la de las comunidades aut髇omas competentes por raz髇 del territorio, cuando se trate de tributos cedidos a las mismas, a requerimiento del 髍gano competente de dicha Comunidad Foral.

2. Cuando la inspecci髇 tributaria del Estado o de la Comunidad Foral conocieren, con ocasi髇 de sus actuaciones comprobadoras e investigadoras, hechos con trascendencia tributaria para la otra Administraci髇, lo comunicar醤 a 閟ta en la forma que se determine.

Art韈ulo 46 Obligaciones de informaci髇

1. Los res鷐enes de las retenciones e ingresos a cuenta practicados deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, en la Administraci髇 competente para la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta que deban incluirse en los mismos.

Las entidades que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores que de acuerdo con la normativa correspondiente vengan obligadas a la presentaci髇 de los res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta deber醤 efectuar la misma, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 a la que corresponda la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de dichas entidades.

Las entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y la Comunidad Foral deber醤 presentar res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos a que se refieren los art韈ulos 10.1.f) y 12.1 del presente convenio econ髆ico, conforme a las normas sobre lugar, forma y plazo de presentaci髇 de declaraciones que establezca cada una de las Administraciones competentes para su exacci髇.

2. Las declaraciones que tengan por objeto dar cumplimiento a las distintas obligaciones de suministro general de informaci髇 tributaria legalmente exigidas deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 del Estado o ante la Comunidad Foral, con arreglo a los siguientes criterios:

• a) Trat醤dose de obligados tributarios que desarrollen actividades empresariales y profesionales, ante la Administraci髇 a la que corresponda la competencia para la inspecci髇 de dichas actividades.
• b) Trat醤dose de obligados tributarios que no desarrollen actividades empresariales o profesionales, seg鷑 que est閚 domiciliados fiscalmente en territorio com鷑 o foral.

3. Las declaraciones de car醕ter censal deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 en la que radique el domicilio fiscal de la persona o entidad obligada a efectuarlas y, adem醩, ante la Administraci髇 en la que dicha persona o entidad deba presentar, conforme a las reglas previstas en el presente convenio econ髆ico, alguna de las siguientes declaraciones:

• a) Declaraci髇 de retenciones e ingresos a cuenta.
• b) Declaraci髇-liquidaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades.
• c) Declaraci髇-liquidaci髇 por el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) Declaraci髇 por el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

Art韈ulo 47 Fusiones y escisiones de empresas

En las operaciones de fusi髇 o escisi髇 de empresas en las que los beneficios tributarios que, en su caso, procedan hayan de ser reconocidos por ambas Administraciones, Navarra aplicar� id閚tica normativa que la vigente en cada momento en territorio com鷑, tramit醤dose los correspondientes expedientes administrativos ante cada una de aqu閘las.

Art韈ulo 48 Principio general

Corresponden a la Comunidad Foral en materia de Haciendas Locales las facultades y competencias que ostenta al amparo de lo establecido en la Ley Paccionada, de 16 de agosto de 1841, en el Real Decreto ley Paccionado, de 4 de noviembre de 1925, y dem醩 disposiciones complementarias.

Art韈ulo 49 Tributos locales

Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo anterior, corresponde a las Haciendas Locales de Navarra la exacci髇 de los siguientes tributos:

• a) Los que recaigan sobre bienes inmuebles sitos en Navarra.
• b) Los que graven el ejercicio de actividades empresariales, profesionales y art韘ticas, cuando se ejerzan en Navarra, salvo en los supuestos en que el pago del impuesto faculte para el ejercicio de la actividad correspondiente en todo el territorio nacional, en cuyo caso la exacci髇 corresponder� a la Administraci髇 de la residencia habitual o del domicilio fiscal, seg鷑 se trate de persona f韘ica o de persona jur韉ica o ente sin personalidad, respectivamente.
• c) Los que graven la titularidad de los veh韈ulos de tracci髇 mec醤ica aptos para circular por las v韆s p鷅licas, cuando el domicilio que conste en el permiso de circulaci髇 del veh韈ulo radique en Navarra.
• d) Los que recaigan sobre la realizaci髇 de obras, construcciones e instalaciones para las que sea exigible la obtenci髇 de la correspondiente licencia, cuando las mismas tengan lugar en Navarra.

Art韈ulo 50 Participaci髇 de las Entidades Locales de Navarra en los tributos del Estado

Las entidades locales de Navarra participar醤 en los ingresos tributarios del Estado, en la parte correspondiente a aquellos tributos cuya exacci髇 no corresponda a la Comunidad Foral, seg鷑 las normas del presente convenio.

Art韈ulo 51 Junta Arbitral

1. Se constituye una Junta Arbitral que tendr� atribuidas las siguientes funciones:

• a) Conocer de los conflictos que surjan entre las Administraciones interesadas como consecuencia de la interpretaci髇 y aplicaci髇 del presente convenio a casos concretos concernientes a relaciones tributarias individuales.
• b) Resolver los conflictos que se planteen entre la Administraci髇 del Estado y la de la Comunidad Foral, o entre 閟ta y la Administraci髇 de una comunidad aut髇oma, en relaci髇 con la aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 de los tributos cuya exacci髇 corresponde a la Comunidad Foral de Navarra y la determinaci髇 de la proporci髇 correspondiente a cada Administraci髇 en los supuestos de tributaci髇 conjunta por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• c) Resolver las discrepancias que puedan producirse con respecto a la domiciliaci髇 de los contribuyentes.

2. La Junta Arbitral estar� integrada por tres miembros cuyo nombramiento se har� por el Ministro de Hacienda y por el Consejero de Econom韆 y Hacienda del Gobierno de Navarra.

Los 醨bitros ser醤 nombrados para un per韔do de seis a駉s. En caso de producirse una vacante, ser� cubierta por el mismo procedimiento de nombramiento. El nuevo miembro ser� nombrado para la parte del per韔do de mandato que faltaba por cumplir al sustituido.

Los integrantes de la Junta Arbitral ser醤 designados entre expertos de reconocido prestigio en materia tributaria o hacend韘tica.

3. La Junta Arbitral resolver� conforme a Derecho todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no planteadas por las partes o los interesados, incluidas las f髍mulas de ejecuci髇.

Los acuerdos de esta Junta Arbitral, sin perjuicio de su car醕ter ejecutivo, 鷑icamente ser醤 susceptibles de recurso en v韆 contencioso-administrativa y ante la Sala correspondiente del Tribunal Supremo.

4. Cuando se suscite el conflicto de competencias, las Administraciones afectadas lo notificar醤 a los interesados, lo cual determinar� la interrupci髇 de la prescripci髇, y se abstendr醤 de cualquier actuaci髇 ulterior relativa a dicho conflicto.

Los conflictos ser醤 resueltos por el procedimiento que reglamentariamente se establezca, en el que se dar� audiencia a los interesados.

5. Cuando se suscite el conflicto de competencias, hasta tanto sea resuelto el mismo, la Administraci髇 que viniera gravando a los contribuyentes en discusi髇 continuar� someti閚dolos a su fuero, sin perjuicio de las rectificaciones y compensaciones tributarias que deban efectuarse entre las Administraciones, retrotra韉as a la fecha desde la que proceda ejercer el nuevo fuero tributario, seg鷑 el acuerdo de la Junta Arbitral.