Sumario

O.M. 21 diciembre 2000, rectificada por Correcci髇 de errores (獴.O.E.� 5 enero 2001). T閚gase en cuenta que la disposici髇 derogatoria 鷑ica de la O.M. EHA/3895/2004, 23 noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaraci髇 anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, as� como los dise駉s f韘icos y l骻icos para la sustituci髇 de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica a trav閟 de Internet y por teleproceso y se modifican las 觬denes de aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 193, 296 y 347 (獴.O.E.� 29 noviembre), establece la derogaci髇 de la presente disposici髇 en lo que a la declaraci髇 del modelo 198 se refiere. T閚gase en cuenta que las referencias efectuadas a los modelos 131 y 310 en la presente Orden, deber醤 entenderse efectuadas a los modelos 131 y 310 aprobados en la Orden EHA/672/2007, de 19 de marzo, por la que se aprueban los modelos 130 y 131 para la autoliquidaci髇 de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes, respectivamente, a actividades econ髆icas en estimacion directa y a actividades econ髆icas en estimaci髇 objetiva, el modelo 310 de declaraci髇 ordinaria para la autoliquidaci騨 del r間imen simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se determinan el lugar y forma de presentaci髇 de los mismos y se modifica en materia de domiciliaci髇 bancaria la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre (獴.O.E.� 22 marzo), conforme se establece en el n鷐ero 2 de su disposici髇 adicional segunda.

El art韈ulo 45 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 27), insta a las Administraciones P鷅licas para que promuevan la incorporaci髇 de t閏nicas electr髇icas, inform醫icas y telem醫icas en el desarrollo de su actividad y el ejercicio de sus competencias.

El Real Decreto 263/1996, de 16 de febrero, por el que se regula la utilizaci髇 de t閏nicas electr髇icas, inform醫icas y telem醫icas por la Administraci髇 General del Estado (獴olet韓 Oficial del Estado� del 29), aborda el desarrollo de dicho art韈ulo, con la pretensi髇 de delimitar, en el 醡bito de la Administraci髇 General del Estado, las garant韆s, requisitos y supuestos de utilizaci髇 de las t閏nicas electr髇icas, inform醫icas y telem醫icas.

La Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴olet韓 Oficial del Estado� del 31), en su disposici髇 final quinta, autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que las grandes empresas habr醤 de presentar por medios telem醫icos sus declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.

La disposici髇 final primera de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴olet韓 Oficial del Estado� del 31), autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que las peque馻s y medianas empresas podr醤 presentar por medios telem醫icos sus declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, entendiendo por peque馻s y medianas empresas las no comprendidas en la definici髇 de grandes empresas a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Por otra parte, la disposici髇 final segunda de la precitada Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en los que los contribuyentes y las Entidades incluidas en la colaboraci髇 social en la gesti髇 tributaria a que se refiere el art韈ulo 96 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones, comunicaciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.

En este sentido, el art韈ulo 64 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el art韈ulo 鷑ico del Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero (獴olet韓 Oficial del Estado� del 9), establece la forma en que la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� hacer efectiva la colaboraci髇 externa en la presentaci髇 y gesti髇 de declaraciones y comunicaciones. En el apartado 4 del citado art韈ulo se determina que, mediante Orden del Ministro de Econom韆 y Hacienda, se establecer醤 los supuestos y condiciones en que las Entidades que hayan suscrito los acuerdos previstos en el apartado 1 del precitado art韈ulo, podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones, comunicaciones, declaraciones-liquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representaci髇 de terceras personas, as� como que otras personas o Entidades accedan a dicho sistema de presentaci髇 por medios telem醫icos en representaci髇 de terceras personas.

El apartado 8 del art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el art韈ulo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (獴olet韓 Oficial del Estado� del 31), en la redacci髇 dada al mismo en el Real Decreto 3422/2000, de 15 de diciembre, por el que se modifica el citado Real Decreto 1624/1992 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 16), regula la colaboraci髇 social en este Impuesto. As�, en dicho apartado se determina que, mediante Orden del Ministro de Hacienda se establecer醤 los supuestos y condiciones en que las Entidades que hayan suscrito los acuerdos previstos en la citada norma podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones-liquidaciones, declaraciones-resumen anual o cualquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representaci髇 de terceras personas.

Por lo anterior, se hace necesario regular nuevamente los convenios o acuerdos de colaboraci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a que se refiere el apartado s閜timo y la disposici髇 adicional primera de la Orden de 13 de abril de 1999 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴olet韓 Oficial del Estado� del 19), para dar cabida, adem醩 de las declaraciones relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas las correspondientes al Impuesto sobre el Valor A馻dido, sin perjuicio de extender la validez de los convenios o acuerdos preexistentes, respecto a este 鷏timo Impuesto. As�, las Entidades autorizadas para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas ya podr醤 hacerlo, por ejemplo, respecto de los modelos 300 � 330.

Por otra parte, mediante la presente Orden, en uso de las habilitaciones previstas en el art韈ulo 33 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducci髇 del euro (獴olet韓 Oficial del Estado� del 18), y en el art韈ulo 5 del Real Decreto 1966/1999, de 23 de diciembre, por el que se modifican e introducen diversas normas tributarias y aduaneras para su adaptaci髇 a la introducci髇 del euro durante el per韔do transitorio (獴olet韓 Oficial del Estado� del 30), se establecen las condiciones y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de determinadas declaraciones en euros, de acuerdo con las normas reguladoras de cada tributo.

La experiencia adquirida por la Agencia Tributaria en el desarrollo de los sistemas de presentaci髇 telem醫ica de declaraciones unido a la demanda creciente de los ciudadanos respecto de la utilizaci髇 de las nuevas tecnolog韆s en sus relaciones con la Administraci髇, hacen necesario ampliar el citado sistema de presentaci髇 telem醫ica a otras declaraciones y modelos.

Asimismo, con el prop髎ito de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a los contribuyentes, en la disposici髇 derogatoria segunda de esta Orden se suprime la obligaci髇 de incorporar en el sobre anual los ejemplares para dicho sobre de la declaraci髇-documento de ingreso, modelos 123 y 216, correspondientes al ejercicio a que se refiere el respectivo resumen anual, modelos 193 y 296.

Por 鷏timo, el art韈ulo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril, de reestructuraci髇 de los Departamen tos ministeriales (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28), establece que corresponde al Ministerio de Hacienda, a trav閟 de los 髍ganos a que se refiere el apartado 1 de dicho art韈ulo, el ejercicio de las competencias hasta ahora atribuidas al Ministerio de Econom韆 y Hacienda.

En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero. Ambito de aplicaci髇 del sistema de presentaci髇 telem醫ica de declaraciones.

Uno. La presentaci髇 telem醫ica, prevista en la presente Orden, ser� de aplicaci髇 a las siguientes declaraciones:

• Modelos 117, en pesetas y en euros. Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenciones e ingresos a cuenta/Pago a cuenta. Rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva. Declaraci髇-documento de ingreso.
• Modelos 123, en pesetas y en euros. Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas. Declaraci髇-documento de ingreso.
• Modelos 124, en pesetas y en euros. Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas derivadas de la transmisi髇, amortizaci髇, reembolso, canje o conversi髇 de cualquier clase de activos representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos. Declaraci髇-documento de ingreso.
• Modelos 126, en pesetas y en euros. Impuesto sobre la Renta de la Personas F韘icas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidas por la contraprestaci髇 derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros. Declaraci髇-documento de ingreso.
• Modelos 128, en pesetas y en euros. Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizaci髇 y de contratos de seguros de vida o invalidez. Declaraci髇-documento de ingreso.
• Modelos 216, en pesetas y en euros. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaraci髇-documento de ingreso.
• Modelo 131. Impuesto sobre la Renta de la Personas F韘icas. Actividades econ髆icas en estimaci髇 objetiva. Pago fraccionado. Declaraci髇-liquidaci髇.
• Modelo 310. Impuesto sobre el Valor A馻dido. R間imen Simplificado. Declaraci髇-liquidaci髇 ordinaria.
• Modelo 311. Impuesto sobre el Valor A馻dido. R間imen Simplificado. Declaraci髇-liquidaci髇 final.
• Modelos 193, en pesetas y en euros. Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas. Resumen anual.
• Modelos 198, en pesetas y en euros. Declaraci髇 anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios.
• Modelos 296, en pesetas y en euros. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta.
• Modelo 345. Planes, Fondos de Pensiones, sistemas alternativos y Mutualidades de Previsi髇 Social. Declaraci髇 anual.

Dos. Las personas o Entidades autorizadas a presentar por v韆 telem醫ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo previsto en el apartado s閜timo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de esta Orden, 鷑icamente podr醤 hacer uso de dicha facultad, de entre las declaraciones a que se refiere el subapartado anterior, en relaci髇 con las declaraciones correspondientes a los modelos 131, 310 y 311.

Segundo. Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310 y 311.

Uno. Car醕ter de la presentaci髇.-

Los obligados tributarios que deban realizar la presentaci髇 de las declaraciones-liquidaciones a que se refiere este apartado, podr醤, a su elecci髇, efectuar la citada presentaci髇 en impreso o por v韆 telem醫ica.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, aquellos obligados tributarios cuyo volumen de operaciones en el a駉 inmediato anterior, calculado de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, supere los mil millones de pesetas, deber醤 realizar la presentaci髇 de la declaraci髇 correspondiente al modelo 117 por v韆 telem醫ica, de acuerdo con el procedimiento y las condiciones regulados en los apartados quinto y sexto de la Orden de 22 de febrero de 1999, modificada por la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprueban los modelos 117, en pesetas y en euros, de declaraci髇-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta y del pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relaci髇 con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica (獴olet韓 Oficial del Estado� del 23).

La declaraci髇 correspondiente a los modelos 117, 123, 124, 126, 128 y 216, podr� efectuarse tanto en pesetas como en euros, sin perjuicio de lo dispuesto en la Ordenes que aprueban los citados modelos respecto a la presentaci髇 de declaraciones en euros.

Dos. Requisitos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones-liquidaciones.-

La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones estar� sujeta a las siguientes condiciones:

• 1.� El declarante deber� disponer de n鷐ero de Identificaci髇 fiscal (NIF).
• 2.� El declarante deber� tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴olet韓 Oficial del Estado� de 29 de abril).
• 3.� Si el presentador es una persona o Entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas deber� tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.
• 4.� Los declarantes que opten por esta modalidad de presentaci髇 deber醤 tener en cuenta las normas t閏nicas que se requieren para poder efectuar la citada presentaci髇 y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Tres. Supuestos de exclusi髇 de la presentaci髇 telem醫ica de los modelos 131 y 310.-

...

Cuatro. Contenido de las declaraciones.-

Los datos fiscales a transmitir en el formulario que, en cada caso, aparecer� en la pantalla del ordenador estar醤 ajustados al contenido de los modelos de declaraci髇 aprobados por las Ordenes siguientes:

• Modelos 117, en pesetas y en euros: Aprobados por la Orden de 22 de febrero de 1999, modificada por la Orden de 15 de diciembre de 1999.
• Modelos 123, en pesetas y en euros: Aprobados por Orden de 18 de noviembre de 1999.
• Modelos 124, en pesetas y en euros: Aprobados por Orden de 18 de noviembre de 1999.
• Modelos 126, en pesetas y euros: Aprobados por Orden de 26 de noviembre de 1999.
• Modelos 128, en pesetas y euros: Aprobados por Orden de 17 de noviembre de 1999.
• Modelo 216, en pesetas y euros: Aprobados por Orden de 9 de diciembre de 1999.
• Modelo 131: Aprobado por Orden de 18 de marzo de 1999.
• Modelo 310: Aprobado por Orden de 13 de marzo de 1998.
• Modelo 311: Aprobado por Orden de 26 de marzo de 1998.

Cinco. Simultaneidad del ingreso o solicitud de devoluci髇 y la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones-liquidaciones.-

La transmisi髇 telem醫ica de la declaraci髇-liquidaci髇 deber� realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso o solicitud de devoluci髇 resultante de la misma.

Seis. Presentaci髇 de declaraciones con deficiencias de tipo formal.-

En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaci髇.

Tercero. Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones.

Uno. Si el resultado de las declaraciones-liquidaciones a que se refiere el apartado anterior es a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentaci髇 ser� el siguiente:

• 1. El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la entidad colaboradora por v韆 telem醫ica o acudiendo a sus oficinas, o bien person醤dose en la Entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en cuya circunscripci髇 tenga el domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

  N鷐ero de identificaci髇 fiscal del obligado tributario (nueve caracteres).

  Si el declarante es persona f韘ica: Las cuatro letras impresas en su etiqueta identificativa.

  Ejercicio fiscal (dos 鷏timos d韌itos).

  Per韔do (dos caracteres. Para presentaciones trimestrales los valores posibles son: 1T, 2T, 3T y 4T. Para presentaciones mensuales los valores son num閞icos: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12).

  Declaraci髇 a presentar:

  Modelo 117.

  Modelo 123.

  Modelo 124.

  Modelo 126.

  Modelo 128.

  Modelo 216.

  Modelo 131.

  Modelo 310.

  Modelo 311.

  Tipo de autoliquidaci髇: 獻� Ingreso;

  Importe a ingresar (en valor absoluto y distinto de cero) con indicaci髇 de la moneda en que se expresa, euros o pesetas.

  C骴igo de Administraci髇.

  Con independencia de la forma en que el obligado tributario haga el pago en la Entidad colaboradora y de que realice posteriormente su declaraci髇 en pesetas o en euros, la Entidad colaboradora deber� utilizar siempre para el c醠culo del N鷐ero de Referencia Completo (NRC), el importe abonado en pesetas en la cuenta del Tesoro.

  La Entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar� al obligado tributario un NRC que generar� inform醫icamente mediante un sistema criptogr醘ico que relacione de forma un韛oca el NRC con el importe a ingresar.

  Al mismo tiempo remitir� o entregar�, seg鷑 la forma de transmisi髇 de los datos, un recibo que contendr�, como m韓imo, los datos se馻lados en el anexo de esta Orden.

  No obstante lo dispuesto en este punto, los obligados tributarios que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria deber醤 tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� de 29 de diciembre).

• 2. Una vez realizada la operaci髇 anterior, el declarante se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇 en la direcci髇: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraci髇 a transmitir, introducir� el NRC suministrado por la Entidad colaboradora, salvo que se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria, y las cuatro letras impresas en su etiqueta identificativa si es persona f韘ica.

  A continuaci髇, proceder� a transmitir la declaraci髇 con la firma digital, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  Si el presentador es una persona o Entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• 3. Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla la declaraci髇 validada con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada, se mostrar醤 en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada y volver a transmitir la declaraci髇.

El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada y validada con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

Dos. Si el resultado de la declaraci髇 es a devolver (modelo 311); negativo (modelos 124, 128, 216, 131); a compensar (modelos 310 y 311), o sin actividad (modelos 310 y 311), se proceder� de la siguiente manera:

• 1. El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇 en la direcci髇: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraci髇 a transmitir, introducir� las cuatro letras impresas en su etiqueta identificativa si es persona f韘ica.

  A continuaci髇, proceder� a transmitir la declaraci髇 con la firma digital, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  Si el presentador es una persona o Entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• 2. Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla la declaraci髇 validada con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada, se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada y volver a transmitir la declaraci髇.

• 3. El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada y validada con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

Tres. Si el resultado de la declaraci髇-liquidaci髇 es a ingresar y el obligado solicita la compensaci髇 o el aplazamiento o fraccionamiento por v韆 telem醫ica, ser� de aplicaci髇 lo previsto en los art韈ulos 68 de la Ley General Tributaria y 63 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, modificado por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, y por los art韈ulos 61 de la Ley General Tributaria y 48 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, respectivamente, si bien los requerimientos de documentaci髇 que en dichos procedimientos, y al amparo de lo previsto en las normas citadas, se produzcan, se podr醤 efectuar por v韆 telem醫ica, debiendo realizarse la aportaci髇 de los citados documentos por el solicitante, ante el 髍gano competente de Recaudaci髇, en los diez d韆s h醔iles siguientes a la recepci髇 de dichos requerimientos.

Para efectuar la transmisi髇 telem醫ica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda con solicitud de compensaci髇 se proceder� de la siguiente manera:

• 1. El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇 en la direcci髇: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraci髇 a transmitir, introducir� las cuatro letras impresas en su etiqueta identificativa si es persona f韘ica.

  A continuaci髇, proceder� a transmitir la declaraci髇 con la firma digital, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

• 2. Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla la declaraci髇 completa (y solicitud en su caso), validada con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇 y, en su caso, los requerimientos de documentaci髇 pertinentes.
• 3. El declarante deber� imprimir y conservar la declaraci髇 y, en su caso, la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento o de compensaci髇 aceptada, en la que figurar� el c骴igo electr髇ico.

Cuarto. Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes a los modelos 193, 198, 296 y 345.

Uno. Car醕ter de la presentaci髇.-

La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes a los modelos 193, 198, 296 y 345 tendr� car醕ter voluntario.

La declaraci髇 correspondiente a los modelos 193, 198 y 296, podr� efectuarse tanto en pesetas como en euros, sin perjuicio de lo dispuesto en las Ordenes que aprueban los citados modelos respecto a la presentaci髇 de declaraciones en euros.

Dos. Requisitos para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes a los modelos 193, 198, 296 y 345.-

La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones estar� sujeta a las siguientes condiciones:

• 1.� El declarante deber� disponer de n鷐ero de identificaci髇 Fiscal (NIF).
• 2.� El declarante deber� tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• 3.� Para efectuar la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes a los modelos 193, 198, 296 y 345, el declarante deber� utilizar previamente, un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraci髇 a transmitir. Este programa de ayuda podr� ser el desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para las declaraciones correspondientes a los citados modelos u otros que obtengan un fichero con el mismo formato.

El contenido de dichos ficheros se deber� ajustar a los dise駉s de registros de tipo 1 y 2 establecidos en la Orden que aprueba los respectivos modelos de declaraci髇.

Asimismo, los declarantes que opten por esta modalidad de presentaci髇 deber醤 tener en cuenta las normas t閏nicas que se requieren para efectuar la citada presentaci髇 y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Tres. Supuestos de exclusi髇 de la presentaci髇 telem醫ica de los modelos 193, 198, 296 y 345.

No se podr� efectuar la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes a los modelos 193, 198, 296 y 345 en los siguientes supuestos:

• 1. Cuando el n鷐ero de registros a transmitir, en cada declaraci髇 correspondiente a los modelos 193, 198, 296 y 345, sea superior a 1000.T閚gase en cuenta que la disposici髇 adicional 4.� de la O.M. EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaraci髇 anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, as� como los dise駉s f韘icos y l骻icos para la sustituci髇 de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica a trav閟 de Internet y por teleproceso y se modifican las 觬denes de aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 193, 296 y 347 (獴.O.E.� 29 noviembre), ha elevado a 49.999 el n鷐ero m醲imo de registros de declarados o perceptores a transmitir para poder efectuar la presentaci髇 por v韆 telem醫ica.
• 2. Cuando la presentaci髇 sea colectiva, seg鷑 lo previsto en las Ordenes que aprueban los modelos 193, 198, 296 y 345.
• 3. Cuando haya transcurrido m醩 de un a駉 desde el inicio del plazo de presentaci髇 a que se refiere el n鷐ero cinco del apartado sexto de esta Orden. A partir de dicha fecha los obligados tributarios que pretendan regularizar su situaci髇 tributaria en relaci髇 con cada una de estas obligaciones, deber醤 efectuar la presentaci髇 de la declaraci髇 en impreso o, en su caso, en soporte directamente legible por ordenador.N鷐ero 3 del supapartado tres del apartado cuarto derogado, en lo que a la declaraci髇 de los modelos 193 y 345 se refiere, por el n鷐ero 2 de la disposici髇 derogatoria 鷑ica de la Orden EHA/3061/2005, de 3 de octubre, por la que se establecen las condiciones y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 038 y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por teleproceso de las declaraciones correspondientes al modelo 180, se regula el lugar, plazo y forma de presentaci髇 de la declaraci髇-resumen anual correspondiente al modelo 392 y se modifican determinadas normas de presentaci髇 de los modelos de declaraci髇 180, 193, 345, 347 y 349, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 6 octubre).

Cuatro. Presentaci髇 de declaraciones con deficiencias de tipo formal.-

En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaci髇.

Quinto. Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes a los modelos 193, 198, 296 y 345.

El procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones ser� el siguiente:

• 1.� El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇, en la direcci髇: https://aeat.es; seleccionar� el modelo de declaraci髇 a transmitir y, en el caso de persona f韘ica, introducir� las cuatro letras impresas en su etiqueta identificativa.

  A continuaci髇, proceder� a transmitir la correspondiente declaraci髇 con la firma digital, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

• 2.� Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del Registro tipo 1 validados con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada, se mostrar醤 en pantalla los datos del Registro tipo 1, y la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener� el fichero o repitiendo la presentaci髇 si el error fuese originado por otro motivo.

• 3.� El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada, as� como el Registro tipo 1 debidamente validado con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

Sexto. Plazos de presentaci髇.

Uno. Modelos 117, 123, 124, 126, 128 y 216.-

La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes a dichos modelos y, en su caso, el ingreso, se efectuar� en los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que proceda realizar correspondientes al primero, segundo, tercero y cuarto trimestre del a駉 natural, respectivamente.

No obstante, la declaraci髇 e ingreso que proceda correspondiente a los modelos 123, 124, 126, 128 y 216, a que se refiere el p醨rafo anterior, se efectuar� en los veinte primeros d韆s de cada mes, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan al mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados cuyo volumen de operaciones, calculado conforme al art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, hubiera excedido durante el a駉 natural inmediato anterior de mil millones de pesetas, tal y como previene el n鷐ero 1.� del apartado tres del art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Por excepci髇, la declaraci髇 e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuar� durante el mes de agosto y los veinte primeros d韆s naturales del mes de septiembre inmediato posterior.

Dos. Modelo 131.-

La presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 correspondiente al modelo 131 y, en su caso, el ingreso, se efectuar� en los plazos siguientes:

• a) Los tres primeros trimestres, entre el d韆 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre, respectivamente.
• b) El cuarto trimestre, entre el d韆 1 y el 30 del mes de enero.

Tres. Modelo 310.-

La presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 correspondiente al modelo 310 y, en su caso, el ingreso correspondiente, se efectuar� en los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio y octubre de cada a駉, respecto del trimestre natural inmediato anterior a cada uno de dichos plazos.

Cuatro. Modelo 311.-

La presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 correspondiente al modelo 311, as� como en su caso el ingreso correspondiente, se realizar� durante los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 natural posterior.

Cinco. Modelos 193, 198, 296 y 345.-

La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes a los modelos 193, 198, 296 y 345 se efectuar� en el per韔do comprendido entre el 1 de enero y el 20 de febrero de cada a駉, en relaci髇 con las operaciones que correspondan al a駉 inmediato anterior.

Seis. Los vencimientos de plazo que coincidan con un s醔ado o d韆 inh醔il se entender醤 trasladados al primer d韆 h醔il inmediato siguiente.

S閜timo. Convenios o acuerdos de colaboraci髇.

Uno. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria autorizar�, a trav閟 de la celebraci髇 de los convenios o acuerdos de colaboraci髇 previstos en los art韈ulos 64 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, y dem醩 normas que extiendan el sistema de colaboraci髇 social a otras figuras impositivas, la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones, declaraciones-liquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria en representaci髇 de terceras personas, a las Comunidades Aut髇omas y otras Administraciones P鷅licas, a Entidades, Instituciones y Organismos representativos de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales. Asimismo, en el 醡bito del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, podr� extenderse a empresas en relaci髇 con la facilitaci髇 de este servicio a sus trabajadores.

Dos. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria tambi閚 autorizar�, a trav閟 de los mismos convenios o acuerdos de colaboraci髇, a los profesionales colegiados, asociados o miembros de las Entidades, Instituciones y Organismos antes indicados para efectuar la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones tributarias en representaci髇 de terceras personas. Cuando dichos profesionales est閚 interesados en obtener esta autorizaci髇, deber醤 firmar previamente un documento individualizado de adhesi髇 al contenido del convenio o acuerdo, que recoja expresamente la aceptaci髇 del contenido 韓tegro del mismo.

Tres. Las personas o Entidades citadas en los n鷐eros anteriores que presenten de forma telem醫ica declaraciones tributarias en representaci髇 de terceras personas, deber醤 ostentar la representaci髇 de los referidos contribuyentes, en cuyo nombre act鷈n, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 43 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, y en el art韈ulo 32 de la Ley 30/1992, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� instar de los mismos, en cualquier momento, la acreditaci髇 de dicha representaci髇.

Cuatro. Las personas o Entidades citadas en los n鷐eros uno y dos de este apartado deber醤 cumplir los requisitos que para el tratamiento automatizado de datos de car醕ter personal se exigen en la Ley Org醤ica 15/1999, de 13 de diciembre, de Protecci髇 de Datos de Car醕ter Personal (獴olet韓 Oficial del Estado� del 14) y dem醩 normativa aplicable.

Cinco. El incumplimiento por parte de una de las Entidades citadas en el n鷐ero uno de este apartado, de las cl醬sulas del citado convenio o acuerdo supondr� la resoluci髇 del mismo, desapareciendo la posibilidad de presentar por v韆 telem醫ica declaraciones tributarias en representaci髇 de terceras personas. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria deber� comunicar dicha resoluci髇 mediante escrito o por v韆 telem醫ica, previa audiencia del interesado, y sin perjuicio de la posibilidad de ejercer las oportunas reclamaciones ante la jurisdicci髇 competente por la ruptura de dicho convenio.

El incumplimiento de las obligaciones a que se refieren los documentos individualizados de adhesi髇 de profesionales a que hace referencia el n鷐ero dos de este apartado, supondr� su exclusi髇 del convenio o acuerdo, quedando revocada la autorizaci髇 individual a 閘 referida, con el procedimiento y garant韆s antes se馻lados.

Seis. La falta de representaci髇 suficiente de los contribuyentes en cuyo nombre se hubieran presentado las declaraciones tributarias dar� lugar, en cuanto al que hubiera efectuado dicha presentaci髇, a la exigencia de las responsabilidades, en su caso penales, que fueran procedentes.

DISPOSICIONES ADICIONALES

DISPOSICIONES DEROGATORIAS

Lo que comunico a VV. II. para su conocimiento y efectos.