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Sumario

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ha establecido los principios y las normas jur韉icas generales del sistema tributario espa駉l, habilitando al Gobierno a dictar cuantas disposiciones fueran necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de dicha ley.

El desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ha requerido la aprobaci髇 de diversas normas reglamentarias entre las que se encuentra el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, cuyo objetivo es el desarrollo de las normas comunes sobre los procedimientos tributarios y la regulaci髇 de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇. Pero adem醩, el reglamento tiene un objetivo m醩 amplio consistente en codificar y sistematizar las normas contenidas en diversos reglamentos. En el caso concreto de las obligaciones formales, ordena y sistematiza una pluralidad de normas reglamentarias hasta ahora vigentes sobre esta materia, generaliza las normas que sobre determinadas obligaciones se inclu韆n en la regulaci髇 de algunos tributos y que deben tener un alcance general e incluye la regulaci髇 de aquellas obligaciones formales que carec韆n de regulaci髇 reglamentaria por ser nuevas, y cuya aplicaci髇 se sustenta en la propia norma legal que establece la obligaci髇.

As�, en el cap韙ulo V del t韙ulo II del citado Reglamento se desarrollan los art韈ulos 93, 94 y 95 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, relativos a las obligaciones de informaci髇 y el car醕ter reservado de los datos tributarios. Por lo que se refiere a las obligaciones de informaci髇 de car醕ter general, se incorporan al reglamento las normas relativas a la presentaci髇 de determinadas declaraciones informativas que hasta ahora estaban reguladas en otras normas. Como novedad se introducen nuevas obligaciones de informaci髇, como la obligaci髇 de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro, la obligaci髇 de informar acerca de pr閟tamos y cr閐itos, y la obligaci髇 de informar acerca de valores, seguros y rentas, que ser醤 objeto de desarrollo en otras disposiciones reglamentarias. Tambi閚 se ampl韆 el contenido de algunas obligaciones de informaci髇 ya existentes.

Concretamente, la disposici髇 derogatoria 鷑ica, apartado 1 letra g) del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, deroga la disposici髇 adicional primera del Real Decreto 2414/1994, de 16 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en materia de actividades agr韈olas y ganaderas, rentas no sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta y cuant韆 de los pagos fraccionados. En dicha disposici髇 se establec韆 la obligaci髇 de suministro de informaci髇 de las entidades p鷅licas o privadas que satisfagan o abonen a agricultores o ganaderos, subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de dichas actividades, de presentar una declaraci髇 comprensiva de las subvenciones o indemnizaciones satisfechas o abonadas en el ejercicio inmediatamente anterior.

El art韈ulo 52 del Real Decreto 1065/2007 regula la obligaci髇 de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agr韈olas, ganaderas o forestales en t閞minos similares a los establecidos en la derogada disposici髇 adicional primera del Real Decreto 2414/1994, de 16 de diciembre, si bien introduce dos novedades significativas. Por un lado, ampl韆 el 醡bito de aplicaci髇 de la declaraci髇 informativa anual, modelo 346, ya que la normativa anterior se circunscrib韆 a las subvenciones e indemnizaciones satisfechas o abonadas a los agricultores y ganaderos personas f韘icas, mientras que la redacci髇 actual del art韈ulo 52 del Real Decreto 1065/2007 extiende su 醡bito de aplicaci髇 a las sociedades perceptoras, ampl韆 la informaci髇 a suministrar respecto de las ayudas, y a馻de la obligaci髇 de informar respecto de las subvenciones, indemnizaciones o ayudas derivadas del ejercicio de actividades forestales. Por otro lado, en los datos que deber醤 figurar en la declaraci髇 se incluye, como novedad, el car醕ter con el que interviene la entidad p鷅lica o privada en relaci髇 con las subvenciones, indemnizaciones o ayudas incluidas en la declaraci髇.

Las modificaciones a introducir como consecuencia de lo expuesto en el p醨rafo anterior obligan a modificar la denominaci髇 y contenido del modelo 346, lo que hace necesario la aprobaci髇 de un nuevo modelo y la sustituci髇 de los dise駉s f韘icos y l骻icos aprobados por la Orden de 7 de agosto de 2001 por la que se aprueba el modelo 346 en euros, de declaraci髇 informativa anual de subvenciones e indemnizaciones satisfechas o abonadas por entidades p鷅licas o privadas a agricultores o ganaderos, as� como los dise駉s f韘icos y l骻icos para la sustituci髇 de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador, y se establece el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica por teleproceso.

Por otro lado, se ha considerado necesario incluir en el modelo 345 de 玃lanes, Fondos de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsi髇 Social, Planes de Previsi髇 Asegurados, Planes Individuales de ahorro sistem醫ico, Planes de Previsi髇 Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaraci髇 anual�, el importe total de las primas acumuladas en los Planes individuales de ahorro sistem醫ico, ya que, de acuerdo con lo dispuesto en la disposici髇 adicional tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, el l韒ite m醲imo anual satisfecho en concepto de primas a este tipo de contratos ser� de 8.000 euros y el importe total de las primas acumuladas en los mismos no podr� superar la cuant韆 total de 240.000 euros por contribuyente.

En desarrollo de este precepto, el apartado 9 del art韈ulo 69 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, ha establecido que las entidades aseguradoras que comercialicen los planes individuales de ahorro sistem醫ico deber醤 presentar una declaraci髇 informativa en la que, adem醩 de los datos de identificaci髇 de los tomadores, deber� constar determinada informaci髇 referida a los mismos: importe total de las primas satisfechas por los tomadores, indicaci髇 de la fecha de pago de la primera prima, importe de la renta exenta comunicada en el momento de la constituci髇 de la renta vitalicia en caso de anticipaci髇 total o parcial de los derechos econ髆icos y la manifestaci髇 de que se cumple el requisito del l韒ite anual m醲imo satisfecho en concepto de primas establecido en la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en caso de transformaci髇 de un contrato de seguro de vida en un plan de ahorro sistem醫ico.

Para suministrar en el 醡bito de los planes individuales de ahorro sistem醫ico, la informaci髇 relativa al importe total de las primas acumuladas en este tipo de contratos, se aprueba una nueva hoja interior de relaci髇 de declarados del modelo y se a馻de a los dise駉s f韘icos y l骻icos un nuevo campo relativo al importe total acumulado.

Por 鷏timo, se considera necesario incorporar los cambios introducidos por el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, relativos al n鷐ero de identificaci髇 fiscal. En este sentido, el citado Reglamento, adem醩 de sistematizar la normativa hasta ahora vigente, simplifica las reglas para la asignaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal a los menores de edad y dem醩 espa駉les no obligados a tener el documento nacional de identidad, as� como para las personas f韘icas extranjeras, previendo la norma la asignaci髇 de oficio del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en caso de que resulte necesario para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

En particular, el art韈ulo 19.2 del citado Reglamento establece que los espa駉les menores de 14 a駉s que realicen o participen en operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria deber醤 tener un n鷐ero de identificaci髇 fiscal propio. Este podr� ser el documento nacional de identidad obtenido voluntariamente o un n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado por la Administraci髇 tributaria.

Asimismo, se recoge la posibilidad de presentaci髇 de declaraciones complementarias o sustitutivas tal y como 閟tas se definen en el art韈ulo 118 del Reglamento General de aplicaci髇 de los tributos.

Por ello, resulta conveniente incorporar dichos cambios en las declaraciones informativas a que se refiere esta Orden y hacerlos extensivos al modelo 184 de declaraci髇 informativa a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, aprobado por la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaraci髇 informativa anual a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas y los dise駉s f韘icos y l骻icos para la sustituci髇 de las hojas de declaraci髇 de rentas de la entidad y las hojas de relaci髇 de socios, herederos, comuneros o participes de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 por Internet.

Por otra parte, en relaci髇 con la forma de presentaci髇 del modelo 345, se ha eliminado la modalidad de presentaci髇 de la declaraci髇 mediante soporte colectivo directamente legible por ordenador, dada la escasa utilizaci髇 que en la actualidad tiene esta v韆 por los obligados tributarios.

Asimismo, debido a la ampliaci髇 de la longitud del dise駉 f韘ico de los modelos 184 y 345, se establece en 30.000 registros el l韒ite para poder realizar la presentaci髇 por v韆 telem醫ica a trav閟 de Internet de los modelos 184 y 345, de forma que si se supera el citado l韒ite la presentaci髇 se realizar� obligatoriamente por v韆 telem醫ica por teleproceso o en soporte individual directamente legible por ordenador, en su caso.

El art韈ulo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, habilita, en el 醡bito del Estado, al Ministro de Econom韆 y Hacienda para aprobar los modelos de declaraci髇, autoliquidaci髇 y comunicaci髇 de datos, as� como establecer la forma, lugar y plazos de su presentaci髇.

En su virtud dispongo:

Art韈ulo 1 Modificaci髇 de la Orden de 7 de agosto de 2001, por la que se aprueba el modelo 346 en euros, de declaraci髇 informativa anual de subvenciones e indemnizaciones satisfechas o abonadas por entidades p鷅licas o privadas a agricultores o ganaderos, as� como los dise駉s f韘icos y l骻icos para la sustituci髇 de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador, y se establece el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica por teleproceso

1. Se modifica el apartado primero de la Orden de 7 de agosto de 2001, que queda redactado como sigue:

玃rimero.- Aprobaci髇 del modelo 346. Se aprueba el modelo 346 de "Subvenciones, indemnizaciones o ayudas derivadas del ejercicio de actividades agr韈olas, ganaderas o forestales. Declaraci髇 informativa anual" que figura en el anexo I de la presente orden. Dicho modelo se compone de:

• a) Hoja resumen.
• b) Hojas interiores de declarados.
• c) Hoja de declaraci髇 complementaria por modificaci髇 o anulaci髇 de datos.
• d) Sobre de retorno.

Cada una de las hojas de las que se compone el modelo consta de dos ejemplares, uno para la Administraci髇 y otro para el interesado.

El n鷐ero identificativo que habr� de figurar en el modelo 346, ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 346.�

2. Se modifica el apartado segundo, 獷ntidades obligadas a la presentaci髇 del modelo 346�, de la mencionada Orden de 7 de agosto de 2001, que queda redactado como sigue:

玌no. Est醤 obligadas a presentar la declaraci髇 informativa ajustada al modelo 346 las entidades p鷅licas o privadas que concedan o reconozcan subvenciones, indemnizaciones o ayudas derivadas del ejercicio de actividades agr韈olas, ganaderas o forestales, bien sea como concedentes de las mismas o como encargadas de su pago por cuenta de otras entidades o instituciones.

Cuando la entidad concedente no tenga su residencia en Espa馻, la obligaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior deber� ser cumplida por la entidad residente que tenga encomendada la gesti髇 de las subvenciones, indemnizaciones o ayudas por cuenta de aquellas.

Dos. A lo efectos de su inclusi髇 en el modelo 346, las subvenciones, indemnizaciones o ayudas se entender醤 satisfechas el d韆 en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago, se entender醤 satisfechas cuando se efect鷈 el pago.�

3. Se modifica el apartado tercero, n鷐ero uno de la citada Orden que pasa a tener la siguiente redacci髇:

玊ercero. Aprobaci髇 de los dise駉s f韘icos y l骻icos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 346.

Uno. Se aprueban los dise駉s f韘icos a los que deber醤 ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador, as� como los dise駉s l骻icos a los que deber醤 ajustarse los ficheros que contengan la informaci髇 a suministrar en el modelo 346 tanto en supuesto de presentaci髇 del mismo mediante soporte directamente legible por ordenador como por v韆 telem醫ica. Ambos dise駉s, f韘icos y l骻icos, figuran en el anexo II de la presente Orden.�

4. Modificaci髇 de los anexos I y II de la Orden de 7 de agosto de 2001.

Se sustituyen los anexos I y II de la mencionada Orden de 7 de agosto de 2001 por los que figuran en los anexos I y II de la presente Orden.

Art韈ulo 2 Modificaci髇 de la Orden de 22 de diciembre de 1999 por la que se aprueba el modelo 345 de declaraci髇 anual que deben presentar las entidades gestoras de fondos de pensiones, los promotores de planes de pensiones, las entidades acogidas a sistemas alternativos de cobertura de prestaciones an醠ogas a las de los planes de pensiones y las mutualidades de previsi髇 social, as� como las condiciones y los dise駉s f韘icos y l骻icos para la sustituci髇 de las hojas interiores por soportes directamente legibles por ordenador

1. Se da una nueva redacci髇 al apartado tres del art韈ulo segundo de la mencionada Orden, que queda redactado del siguiente modo:

獿a presentaci髇 en soporte directamente legible por ordenador de las declaraciones correspondientes al modelo 345 鷑icamente podr� realizarse de forma individual.�

2. Se da una nueva redacci髇 al apartado cuatro del art韈ulo segundo de la mencionada Orden, que queda redactado del siguiente modo:

玁o ser� necesario efectuar petici髇 previa alguna para realizar la presentaci髇 de la declaraci髇 anual en soporte directamente legible por ordenador.�

Art韈ulo 3 Modificaci髇 de la Orden de 27 de julio de 2001, por la que se aprueban los modelos 043, 044, 045, 181, 182, 190, 311, 371, 345, 480, 650, 652 y 651, en euros, as� como el modelo 777, documento de ingreso o devoluci髇 en el caso de declaraciones-liquidaciones extempor醤eas y complementarias, y por la que se establece la obligaci髇 de utilizar necesariamente los modelos en euros a partir del 1 de enero de 2002

1. El apartado noveno uno de la Orden de 27 de julio de 2001 pasa a tener la siguiente redacci髇:

玁oveno. Aprobaci髇 del modelo 345.

Uno. Se aprueba el modelo 345 de "Planes de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsi髇 Social, Planes de Previsi髇 Asegurados, Planes Individuales de Ahorro Sistem醫ico, Planes de Previsi髇 Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaraci髇 anual", que se recoge en el anexo III de la presente orden. Dicho modelo se compone de:

• a) Hoja resumen.
• b) Hojas interiores de declarados.
• c) Hoja de declaraci髇 complementaria por modificaci髇 o anulaci髇 de datos.
• d) Sobre de retorno.

El n鷐ero identificativo que habr� de figurar, ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 345.

Cada una de las hojas de las que se compone el modelo consta de dos ejemplares, uno para la Administraci髇 y otro para el interesado.

Ser醤, igualmente, v醠idas las declaraciones que, ajust醤dose a los contenidos del modelo aprobado en la presente Orden, se realicen con el m骴ulo de impresi髇 en papel blanco que, en su caso y a estos efectos elabore la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Asimismo, se aprueban nuevos dise駉s f韘icos a los que deber醤 ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador, as� como los correspondientes dise駉s l骻icos a los que deber醤 ajustarse los ficheros que contengan la informaci髇 a suministrar en el modelo 345 tanto en supuesto de presentaci髇 del mismo mediante soporte directamente legible por ordenador como por v韆 telem醫ica. Ambos dise駉s, f韘icos y l骻icos, figuran en el anexo IV de la presente orden.�

2. Modificaci髇 de los anexos XII y XIII de la Orden de 27 de julio de 2001.-Se sustituyen los anexos XII y XIII de la citada Orden de 27 de julio de 2001 por los que figuran en los anexos III y IV de la presente Orden.

DISPOSICIONES FINALES

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaraci髇 informativa anual a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas y los dise駉s f韘icos y l骻icos para la sustituci髇 de las hojas de declaraci髇 de rentas de la entidad y las hojas de relaci髇 de socios, herederos, comuneros o part韈ipes de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica por Internet

1. Se sustituyen las hojas-resumen que figuran en el anexo I de la citada Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por las que figuran en el anexo V de esta Orden.

2. Se modifica el art韈ulo segundo, apartado primero de la citada Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, que pasa a tener la siguiente redacci髇:

玈e aprueban nuevos dise駉s f韘icos a los que deber醤 ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador, as� como los correspondientes dise駉s l骻icos a los que deber醤 ajustarse los ficheros que contengan la informaci髇 a suministrar en el modelo 184 tanto en supuesto de presentaci髇 del mismo mediante soporte directamente legible por ordenador como por v韆 telem醫ica. Ambos dise駉s, f韘icos y l骻icos, figuran en el anexo VI de la presente orden.�

3. Modificaci髇 del anexo II de la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero.

Se sustituye el anexo II de la citada Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por el que figura en el anexo VI de la presente Orden.