Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Art韈ulo 120 Normas generales

Uno. Los reg韒enes especiales en el Impuesto sobre el Valor A馻dido son los siguientes:

• 1.� R間imen simplificado.
• 2.� R間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca.
• 3.� R間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇.
• 4.� R間imen especial aplicable a las operaciones con oro de inversi髇.
• 5.� R間imen especial de las agencias de viajes.
• 6.� R間imen especial del recargo de equivalencia.
• 7.� Reg韒enes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y a los prestados por v韆 electr髇ica.
  A partir de: 1 julio 2021

  N鷐ero 7.� del apartado uno del art韈ulo 120 redactado por el apartado diecisiete del art韈ulo d閏imo del R.D.-ley 7/2021, de 27 de abril, de transposici髇 de directivas de la Uni髇 Europea en las materias de competencia, prevenci髇 del blanqueo de capitales, entidades de cr閐ito, telecomunicaciones, medidas tributarias, prevenci髇 y reparaci髇 de da駉s medioambientales, desplazamiento de trabajadores en la prestaci髇 de servicios transnacionales y defensa de los consumidores (獴.O.E.� 28 abril).
• 8.� R間imen especial del grupo de entidades.
• 9.� R間imen especial del criterio de caja.

LE0000540274_20150101 N鷐ero uno del art韈ulo 120 redactado por el apartado veintiocho del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Dos. Los reg韒enes especiales regulados en este T韙ulo tendr醤 car醕ter voluntario, a excepci髇 de los comprendidos en los n鷐eros 4.�, 5.� y 6.� del apartado anterior, sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 140 ter de esta Ley.

Tres. El r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 se aplicar� exclusivamente a los sujetos pasivos que hayan presentado la declaraci髇 prevista en el art韈ulo 164, apartado uno, n鷐ero 1.� de esta Ley, relativa al comienzo de las actividades que determinan su sujeci髇 al impuesto.

Cuatro. Los reg韒enes especiales simplificado y de la agricultura, ganader韆 y pesca se aplicar醤 salvo renuncia de los sujetos pasivos, ejercitada en los plazos y forma que se determinen reglamentariamente.

El r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 se aplicar� salvo renuncia de los sujetos pasivos, que podr� efectuarse para cada operaci髇 en particular y sin comunicaci髇 expresa a la Administraci髇.

Cinco. Los reg韒enes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y a los prestados por v韆 electr髇ica se aplicar醤 a aquellos operadores que hayan presentado las declaraciones previstas en los art韈ulos 163 noniesdecies y 163 duovicies de esta Ley.

LE0000540274_20150101 N鷐ero cinco del art韈ulo 120 redactado por el apartado veintiocho del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

LE0000182673_20220331 Art韈ulo 120 redactado, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero dieciocho del art韈ulo 4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

Art韈ulo 121 Determinaci髇 del volumen de operaciones

Uno. A efectos de lo dispuesto en esta Ley, se entender� por volumen de operaciones el importe total, excluido el propio impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, el recargo de equivalencia y la compensaci髇 a tanto alzado, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el a駉 natural anterior, incluidas las exentas del Impuesto.

En los supuestos de transmisi髇 de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial o profesional, el volumen de operaciones a computar por el sujeto pasivo adquirente ser� el resultado de a馻dir al realizado, en su caso, por este 鷏timo durante el a駉 natural anterior, el volumen de operaciones realizadas durante el mismo per韔do por el transmitente en relaci髇 a la parte de su patrimonio transmitida.

Dos. Las operaciones se entender醤 realizadas cuando se produzca o, en su caso, se hubiera producido el devengo del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Tres. Para la determinaci髇 del volumen de operaciones no se tomar醤 en consideraci髇 las siguientes:

• 1.� Las entregas ocasionales de bienes inmuebles.
• 2.� Las entregas de bienes calificados como de inversi髇 respecto del transmitente, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 108 de esta Ley.
• 3.� Las operaciones financieras mencionadas en el art韈ulo 20, apartado uno, n鷐ero 18.o de esta Ley, incluidas las que no gocen de exenci髇, as� como las operaciones exentas relativas al oro de inversi髇 comprendidas en el art韈ulo 140 bis de esta Ley, cuando unas y otras no sean habituales de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo.

LE0000025160_20160102 Art韈ulo 121 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre). Vigencia: 1 enero 2000

V閍se la disposici髇 transitoria primera del R.D.-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperaci髇 econ髆ica y el empleo (獴.O.E.� 13 abril), sobre modificaci髇 de la base imponible del Impuesto sobre el Valor A馻dido y del Impuesto General Indirecto Canario por empresarios o profesionales cuyo volumen de operaciones no haya excedido de 6.010.121,04 euros durante el a駉 natural inmediato anterior en supuesto de impago por el destinatario.LE0000414234_20150429

Art韈ulo 122 R間imen simplificado

Uno. El r間imen simplificado se aplicar� a las personas f韘icas y a las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que desarrollen las actividades y re鷑an los requisitos previstos en las normas que lo regulen, salvo que renuncien a 閘 en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

Dos. Quedar醤 excluidos del r間imen simplificado:

• 1.� Los empresarios o profesionales que realicen otras actividades econ髆icas no comprendidas en el r間imen simplificado, salvo que por tales actividades est閚 acogidos a los reg韒enes especiales de la agricultura, ganader韆 y pesca o del recargo de equivalencia. No obstante, no supondr� la exclusi髇 del r間imen simplificado la realizaci髇 por el empresario o profesional de otras actividades que se determinen reglamentariamente.
• 2.� Aquellos empresarios o profesionales en los que concurra cualquiera de las siguientes circunstancias, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan:

  Que el volumen de ingresos en el a駉 inmediato anterior, supere cualquiera de los siguientes importes:

  Para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, 450.000 euros anuales.

  Para el conjunto de las actividades agr韈olas, forestales y ganaderas que se determinen por el Ministro de Hacienda, 300.000 euros anuales.

  Cuando en el a駉 inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevar� al a駉.

  A efectos de lo previsto en este n鷐ero, el volumen de ingresos incluir� la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las actividades mencionadas, no comput醤dose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, as� como tampoco el Impuesto sobre el Valor A馻dido que grave la operaci髇.

  A partir de: 1 enero 2016

  Apartado 2.� del n鷐ero dos del art韈ulo 122 redactado, y de aplicaci髇 a partir del 1 de enero de 2016, por el apartado veintinueve del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre), en relaci髇 con lo dispuesto en la letra a) de su disposici髇 final quinta.

  Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016
• 3.� Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el a駉 inmediato anterior el importe de 300.000 euros anuales, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  Cuando en el a駉 inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe de las citadas adquisiciones e importaciones se elevar� al a駉.

  A partir de: 1 enero 2016

  Apartado 3.� del n鷐ero dos del art韈ulo 122 redactado, y de aplicaci髇 a partir del 1 de enero de 2016, por el apartado veintinueve del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre), en relaci髇 con lo dispuesto en la letra a) de su disposici髇 final quinta.

  Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016
• 4.� Los empresarios o profesionales que renuncien o hubiesen quedado excluidos de la aplicaci髇 del r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por cualquiera de sus actividades.

Tres. La renuncia al r間imen simplificado tendr� efecto para un per韔do m韓imo de tres a駉s, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

LE0000182673_20220331 Art韈ulo 122 redactado, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero diecinueve del art韈ulo 4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

Art韈ulo 123 Contenido del r間imen simplificado

Uno.

• A) Los empresarios o profesionales acogidos al r間imen simplificado determinar醤, para cada actividad a que resulte aplicable este r間imen especial, el importe de las cuotas devengadas en concepto de Impuesto sobre el Valor A馻dido y del recargo de equivalencia, en virtud de los 韓dices, m骴ulos y dem醩 par醡etros, as� como del procedimiento que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

  Del importe de las cuotas devengadas indicado en el p醨rafo anterior, podr� deducirse el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes relativas a bienes o servicios afectados a la actividad por la que el empresario o profesional est� acogido a este r間imen especial, de conformidad con lo previsto en el Cap韙ulo I del T韙ulo VIII de esta Ley. No obstante, la deducci髇 de las mismas se ajustar� a las siguientes reglas:

  • a) No ser醤 deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hosteler韆 y restauraci髇 en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerar� local determinado cualquier edificaci髇, excluyendo los almacenes, aparcamientos o dep髎itos cerrados al p鷅lico.
  • b) Las cuotas soportadas o satisfechas s髄o ser醤 deducibles en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo del a駉 en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del r間imen de tributaci髇 aplicable en a駉s sucesivos, no proceder� su deducci髇 en un per韔do impositivo posterior.
  • c) Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizaci髇 en com鷑 en varias actividades por las que el empresario o profesional est� acogido a este r間imen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas ser� la que resulte del prorrateo en funci髇 de su utilizaci髇 efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputar醤 por partes iguales a cada una de las actividades.
  • d) Podr醤 deducirse las compensaciones agr韈olas a que se refiere el art韈ulo 130 de esta Ley, satisfechas por los empresarios o profesionales por la adquisici髇 de bienes o servicios a empresarios acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca.
  • e) Adicionalmente, los empresarios o profesionales tendr醤 derecho, en relaci髇 con las actividades por las que est閚 acogidos a este r間imen especial, a deducir el 1 por ciento del importe de la cuota devengada a que se refiere el p醨rafo primero de este apartado, en concepto de cuotas soportadas de dif韈il justificaci髇.
  LE0000228073_20060101 Letra A) del n鷐ero uno del art韈ulo 123 redactada por el n鷐ero seis del art韈ulo 鷑ico de la Ley 3/2006, de 29 de marzo, de modificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, para adecuar la aplicaci髇 de la regla de prorrata a la Sexta Directiva europea (獴.O.E.� 30 marzo).Vigencia: 1 enero 2006
• B) Al importe resultante de lo dispuesto en la letra anterior se a馻dir醤 las cuotas devengadas por las siguientes operaciones:
  • 1.� Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
  • 2.� Las operaciones a que se refiere el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.� de esta Ley.
  • 3.� Las entregas de activos fijos materiales y las transmisiones de activos fijos inmateriales.
• C) Del resultado de las dos letras anteriores se deducir� el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de activos fijos, consider醤dose como tales los elementos del inmovilizado y, en particular, aqu閘los de los que se disponga en virtud de contratos de arrendamiento financiero con opci髇 de compra, tanto si dicha opci髇 es vinculante, como si no lo es.

  El ejercicio de este derecho a la deducci髇 se efectuar� en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

  LE0000228073_20060101 Letra C) del n鷐ero uno del art韈ulo 123 redactada por el n鷐ero siete del art韈ulo 鷑ico de la Ley 3/2006, de 29 de marzo, de modificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, para adecuar la aplicaci髇 de la regla de prorrata a la Sexta Directiva europea (獴.O.E.� 30 marzo).Vigencia: 1 enero 2006
• D) La liquidaci髇 del impuesto correspondiente a las importaciones de bienes destinados a ser utilizados en actividades por las que el empresario o profesional est� acogido a este r間imen especial, se efectuar� con arreglo a las normas generales establecidas para la liquidaci髇 de las importaciones de bienes.

LE0000182673_20220331 N鷐ero uno del art韈ulo 123 redactado, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero veinte del art韈ulo 4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

Dos. En la estimaci髇 indirecta del Impuesto sobre el Valor A馻dido se tendr醤 en cuenta preferentemente los 韓dices, m骴ulos y dem醩 par醡etros establecidos para el r間imen simplificado, cuando se trate de sujetos pasivos que hayan renunciado a este 鷏timo r間imen.

Tres. Los sujetos pasivos que hubiesen incurrido en omisi髇 o falseamiento de los 韓dices, m骴ulos a que se refiere el apartado uno anterior, estar醤 obligados al pago de las cuotas tributarias totales que resulten de la aplicaci髇 del r間imen simplificado, con las sanciones e intereses de demora que proceda.

Cuatro. Reglamentariamente se regular� este r間imen simplificado y se determinar醤 las obligaciones formales y registrales que deber醤 cumplir los sujetos pasivos acogidos al mismo.

Cinco. En el supuesto de que el sujeto pasivo acogido al r間imen especial simplificado realice otras actividades empresariales o profesionales sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, las sometidas al referido r間imen especial tendr醤 en todo caso la consideraci髇 de sector diferenciado de la actividad econ髆ica.

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 123 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 124 羗bito subjetivo de aplicaci髇

Uno. El r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca ser� de aplicaci髇 a los titulares de explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras en quienes concurran los requisitos se馻lados en este Cap韙ulo, salvo que renuncien a 閘 en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

No se considerar醤 titulares de explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras a efectos de este r間imen especial:

• a) Los propietarios de fincas o explotaciones que las cedan en arrendamiento o en aparcer韆 o que de cualquier otra forma cedan su explotaci髇, as� como cuando cedan el aprovechamiento de la resina de los pinos ubicados en sus fincas o explotaciones.
• b) Los que realicen explotaciones ganaderas en r間imen de ganader韆 integrada.

LE0000540274_20150101 N鷐ero uno del art韈ulo 124 redactado por el apartado treinta del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Dos. Quedar醤 excluidos del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca:

• 1.� Las sociedades mercantiles.
• 2.� Las sociedades cooperativas y las sociedades agrarias de transformaci髇.
• 3.� Los empresarios o profesionales cuyo volumen de operaciones durante el a駉 inmediatamente anterior hubiese excedido del importe que se determine reglamentariamente.
• 4.� Los empresarios o profesionales que renuncien a la aplicaci髇 del r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por cualquiera de sus actividades econ髆icas.
• 5.� Los empresarios o profesionales que renuncien a la aplicaci髇 del r間imen simplificado.
• 6.� Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el a駉 inmediato anterior el importe de 300.000 euros anuales, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  Cuando en el a駉 inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe de las citadas adquisiciones e importaciones se elevar� al a駉.

  A partir de: 1 enero 2016

  Apartado 6.� del n鷐ero dos del art韈ulo 124 redactado, y de aplicaci髇 a partir del 1 de enero de 2016, por el apartado treinta del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre), en relaci髇 con lo dispuesto en la letra a) de su disposici髇 final quinta.

  Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Tres. Los empresarios o profesionales que, habiendo quedado excluidos de este r間imen especial por haber superado los l韒ites de volumen de operaciones o de adquisiciones o importaciones de bienes o servicios previstos en los n鷐eros 3.� y 6.� del apartado dos anterior, no superen dichos l韒ites en a駉s sucesivos, quedar醤 sometidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, salvo que renuncien al mismo.

Cuatro. La renuncia al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca tendr� efecto para un per韔do m韓imo de tres a駉s, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

LE0000182673_20220331 Art韈ulo 124 redactado, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo 4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

Art韈ulo 125 續bito objetivo de aplicaci髇

El r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca ser� aplicable a las explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras que obtengan directamente productos naturales, vegetales o animales de sus cultivos, explotaciones o capturas para su transmisi髇 a terceros, as� como a los servicios accesorios a dichas explotaciones a que se refiere el art韈ulo 127 de esta Ley.

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 125 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 126 Actividades excluidas del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca

Uno. El r間imen especial regulado en este cap韙ulo no ser� aplicable a las explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras, en la medida en que los productos naturales obtenidos en las mismas se utilicen por el titular de la explotaci髇 en cualquiera de los siguientes fines:

• 1.� La transformaci髇, elaboraci髇 y manufactura, directamente o por medio de terceros para su posterior transmisi髇.

  Se presumir� en todo caso de transformaci髇 toda actividad para cuyo ejercicio sea preceptivo el alta en un ep韌rafe correspondiente a actividades industriales de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

• 2.� La comercializaci髇, mezclados con otros productos adquiridos a terceros, aunque sean de naturaleza id閚tica o similar, salvo que estos 鷏timos tengan por objeto la mera conservaci髇 de aqu閘los.
• 3.� La comercializaci髇 efectuada de manera continuada en establecimientos fijos situados fuera del lugar donde radique la explotaci髇 agr韈ola, forestal, ganadera o pesquera.
• 4.� La comercializaci髇 efectuada en establecimientos en los que el sujeto pasivo realice adem醩 otras actividades empresariales o profesionales distintas de la propia explotaci髇 agr韈ola, forestal, ganadera o pesquera.

Dos. No ser� aplicable el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca a las siguientes actividades:

• 1.� Las explotaciones cineg閠icas de car醕ter deportivo o recreativo.
• 2.� La pesca mar韙ima.
• 3.� La ganader韆 independiente.

  A estos efectos, se considerar� ganader韆 independiente la definida como tal en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, con referencia al conjunto de la actividad ganadera explotada directamente por el sujeto pasivo.

• 4.� La prestaci髇 de servicios distintos de los previstos en el art韈ulo 127 de esta Ley.

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 126 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 127 Servicios accesorios incluidos en el r間imen especial

Uno. Se considerar醤 incluidos en el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca los servicios de car醕ter accesorio a las explotaciones a las que resulte aplicable dicho r間imen especial que presten los titulares de las mismas a terceros con los medios ordinariamente utilizados en dichas explotaciones, siempre que tales servicios contribuyan a la realizaci髇 de las producciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras de los destinatarios.

Dos. Lo dispuesto en el apartado precedente no ser� de aplicaci髇 si durante el a駉 inmediato anterior el importe del conjunto de los servicios accesorios prestados excediera del 20 por 100 del volumen total de operaciones de las explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras principales a las que resulte aplicable el r間imen especial regulado en este cap韙ulo.

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 127 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 128 Realizaci髇 de actividades econ髆icas en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional

Podr醤 acogerse al r間imen especial regulado en este cap韙ulo los titulares de explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras a las que resulte aplicable el mismo, aunque realicen otras actividades de car醕ter empresarial o profesional. En tal caso, el r間imen especial s髄o producir� efectos respecto a las actividades incluidas en el mismo, y dichas actividades tendr醤 siempre la consideraci髇 de sector diferenciado de la actividad econ髆ica del sujeto pasivo.

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 128 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 129 Obligaciones de los sujetos pasivos acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca

Uno. Los sujetos pasivos acogidos a este r間imen especial no estar醤 sometidos, en lo que concierne a las actividades incluidas en el mismo, a las obligaciones de liquidaci髇, repercusi髇 o pago del impuesto ni, en general, a cualesquiera de las establecidas en los T韙ulos X y XI de esta Ley, a excepci髇 de las contempladas en el art韈ulo 164, apartado uno, n鷐eros 1.�, 2.� y 5.� de dicha Ley y de las de registro y contabilizaci髇, que se determinen reglamentariamente.

La regla anterior tambi閚 ser� de aplicaci髇 respecto de las entregas de bienes de inversi髇 distintos de los bienes inmuebles, utilizados exclusivamente en las referidas actividades.

Dos. Se except鷄n de lo dispuesto en el apartado anterior las operaciones siguientes:

• 1.� Las importaciones de bienes.
• 2.� Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• 3.� Las operaciones a que se refiere el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.� de esta Ley.

Tres. Si los empresarios acogidos a este r間imen especial realizasen actividades en otros sectores diferenciados, deber醤 llevar y conservar en debida forma los libros y documentos que se determinen reglamentariamente.

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 129 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 130 R間imen de deducciones y compensaciones

Uno. Los sujetos pasivos acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca no podr醤 deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes de cualquier naturaleza o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realizaci髇 de las actividades a las que sea aplicable este r間imen especial.

A efectos de lo dispuesto en el cap韙ulo I del T韙ulo VIII de esta Ley, se considerar� que no originan el derecho a deducir las operaciones llevadas a cabo en el desarrollo de actividades a las que resulte aplicable este r間imen especial.

Dos. Los empresarios acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca tendr醤 derecho a percibir una compensaci髇 a tanto alzado por las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido que hayan soportado o satisfecho por las adquisiciones o importaciones de bienes o en los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que utilicen dichos bienes y servicios en la realizaci髇 de actividades a las que resulte aplicable dicho r間imen especial.

El derecho a percibir la compensaci髇 nacer� en el momento en que se realicen las operaciones a que se refiere el apartado siguiente.

Tres. Los empresarios titulares de las explotaciones a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca tendr醤 derecho a percibir la compensaci髇 a que se refiere este art韈ulo cuando realicen las siguientes operaciones:

• 1.� Las entregas de los productos naturales obtenidos en dichas explotaciones a otros empresarios o profesionales, cualquiera que sea el territorio en el que est閚 establecidos, con las siguientes excepciones:
  • a) Las efectuadas a empresarios que est閚 acogidos a este mismo r間imen especial en el territorio de aplicaci髇 del impuesto y que utilicen los referidos productos en el desarrollo de las actividades a las que apliquen dicho r間imen especial.
  • b) Las efectuadas a empresarios o profesionales que en el territorio de aplicaci髇 del impuesto realicen exclusivamente operaciones exentas del impuesto distintas de las enumeradas en el art韈ulo 94, apartado uno de esta Ley.
• 2.� Las entregas a que se refiere el art韈ulo 25 de esta Ley de los productos naturales obtenidos en dichas explotaciones, cuando el adquirente sea una persona jur韉ica que no act鷈 como empresario o profesional y no le afecte en el Estado miembro de destino la no sujeci髇 establecida seg鷑 los criterios contenidos en el art韈ulo 14 de esta Ley.
• 3.� Las prestaciones de servicios a que se refiere el art韈ulo 127 de esta Ley, cualquiera que sea el territorio en el que est閚 establecidos sus destinatarios y siempre que estos 鷏timos no est閚 acogidos a este mismo r間imen especial en el 醡bito espacial del impuesto.

Cuatro. Lo dispuesto en los apartados dos y tres de este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 cuando los sujetos pasivos acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca efect鷈n las entregas o exportaciones de productos naturales en el desarrollo de actividades a las que no fuese aplicable dicho r間imen especial, sin perjuicio de su derecho a las deducciones establecidas en el T韙ulo VIII de esta Ley.

Cinco. La compensaci髇 a tanto alzado a que se refiere el apartado tres de este art韈ulo ser� la cantidad resultante de aplicar, al precio de venta de los productos o de los servicios indicados en dicho apartado, el porcentaje que proceda de entre los que se indican a continuaci髇:

• 1.� El 12 por 100, en las entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones agr韈olas o forestales y en los servicios de car醕ter accesorio de dichas explotaciones.
• 2.� El 10,5 por 100, en las entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones ganaderas o pesqueras y en los servicios de car醕ter accesorio de dichas explotaciones.

Para la determinaci髇 de los referidos precios, no se computar醤 los tributos indirectos que graven las citadas operaciones, ni los gastos accesorios o complementarios a las mismas cargados separadamente al adquirente, tales como comisiones, embalajes, portes, transportes, seguros, financieros u otros.

En las operaciones realizadas sin contraprestaci髇 dineraria, los referidos porcentajes se aplicar醤 sobre el valor de mercado de los productos entregados o de los servicios prestados.

El porcentaje aplicable en cada operaci髇 ser� el vigente en el momento en que nazca el derecho a percibir la compensaci髇.

LE0000485820_20230101 N鷐ero cinco del art韈ulo 130 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 23 del R.D.-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad (獴.O.E.� 14 julio).Vigencia: 1 septiembre 2012Efectos / Aplicaci髇: 1 septiembre 2012

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 130 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 131 Obligados al reintegro de las compensaciones

El reintegro de las compensaciones a que se refiere el art韈ulo 130 de esta Ley se efectuar� por:

• 1.� La Hacienda P鷅lica por las entregas de bienes que sean objeto de exportaci髇 o de expedici髇 o transporte a otro Estado miembro y por los servicios comprendidos en el r間imen especial prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
• 2.� El adquirente de los bienes que sean objeto de entregas distintas de las mencionadas en el n鷐ero anterior y el destinatario de los servicios comprendidos en el r間imen especial establecido en el territorio de aplicaci髇 del impuesto.

Art韈ulo 132 Recursos

Las controversias que puedan producirse con referencia a las compensaciones correspondientes a este r間imen especial, tanto respecto a la procedencia como a la cuant韆 de las mismas, se considerar醤 de naturaleza tributaria a efectos de las pertinentes reclamaciones econ髆ico-administrativas.

Art韈ulo 133 Devoluci髇 de compensaciones indebidas

Las compensaciones indebidamente percibidas deber醤 ser reintegradas a la Hacienda P鷅lica por quien las hubiese recibido, sin prejuicio de las dem醩 obligaciones y responsabilidades que le sean exigibles.

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 133 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 134 Deducci髇 de las compensaciones correspondientes al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca

Uno. Los sujetos pasivos que hayan satisfecho las compensaciones a que se refiere el art韈ulo 130 de esta Ley podr醤 deducir su importe de las cuotas devengadas por las operaciones que realicen aplicando lo dispuesto en el T韙ulo VIII de esta Ley respecto de las cuotas soportadas deducibles.

Dos. Se except鷄n de lo dispuesto en el apartado anterior los sujetos pasivos a quienes sea aplicable el r間imen especial del recargo de equivalencia en relaci髇 con las adquisiciones de los productos naturales destinados a su comercializaci髇 al amparo de dicho r間imen especial.

Tres. Para ejercitar el derecho establecido en este art韈ulo deber醤 estar en posesi髇 del documento emitido por ellos mismos en la forma y con los requisitos que se determinen reglamentariamente.

Art韈ulo 134 bis Comienzo o cese en la aplicaci髇 del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca

Uno. Cuando el r間imen de tributaci髇 aplicable a una determinada actividad agr韈ola, ganadera, forestal o pesquera cambie del r間imen general del Impuesto al especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, el empresario o profesional titular de la actividad quedar� obligado a:

• 1.� Ingresar el importe de la compensaci髇 correspondiente a la futura entrega de los productos naturales que ya se hubieren obtenido en la actividad a la fecha del cambio del r間imen de tributaci髇 y que no se hubieran entregado a dicha fecha. El c醠culo de esta compensaci髇 se efectuar� con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 130 de esta Ley, fijando provisionalmente la base de su c醠culo mediante la aplicaci髇 de criterios fundados, sin perjuicio de su rectificaci髇 cuando dicho importe resulte conocido.
• 2.� Rectificar las deducciones correspondientes a los bienes, salvo los de inversi髇, y los servicios que no hayan sido consumidos o utilizados efectivamente de forma total o parcial en la actividad o explotaci髇.

  Al efecto del cumplimiento de las obligaciones que se establecen en este apartado, el empresario o profesional quedar� obligado a confeccionar y presentar un inventario a la fecha en que deje de aplicarse el r間imen general. Tanto la presentaci髇 de este inventario como la realizaci髇 del ingreso correspondiente se ajustar醤 a los requisitos y condiciones que se establezcan reglamentariamente.

Dos. Cuando el r間imen de tributaci髇 aplicable a una determinada actividad agr韈ola, ganadera, forestal o pesquera cambie del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca al general del Impuesto, el empresario o profesional titular de la actividad tendr� derecho a:

• 1.� Efectuar la deducci髇 de la cuota resultante de aplicar al valor de los bienes afectos a la actividad, Impuesto sobre el Valor A馻dido excluido, en la fecha en que deje de aplicarse el r間imen especial, los tipos de dicho impuesto que estuviesen vigentes en la citada fecha. A estos efectos, no se tendr醤 en cuenta los siguientes:
  • a) Bienes de inversi髇, definidos conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 108 de esta Ley.
  • b) Bienes y servicios que hayan sido utilizados o consumidos total o parcialmente en la actividad.
• 2.� Deducir la compensaci髇 a tanto alzado que prev� el art韈ulo 130 de esta Ley por los productos naturales obtenidos en las explotaciones que no se hayan entregado a la fecha del cambio del r間imen de tributaci髇.

  A efectos del ejercicio de los derechos recogidos en este apartado, el empresario o profesional deber� confeccionar y presentar un inventario a la fecha en que deje de aplicarse el r間imen general. Tanto la presentaci髇 de este inventario como el ejercicio de estos derechos se ajustar醤 a los requisitos y condiciones que se establezcan reglamentariamente.

Tres. Para la regularizaci髇 de deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de bienes de inversi髇, ser� cero la prorrata de deducci髇 aplicable durante el per韔do o per韔dos en que la actividad est� acogida a este r間imen especial.

LE0000182673_20220331 Art韈ulo 134 bis introducido, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero veintid髎 del art韈ulo 4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

V閍se la disposici髇 transitoria segunda de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre), sobre el desarrollo reglamentario del presente art韈ulo.LE0000182673_20220331

Art韈ulo 135 R間imen especial de bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇

Uno. Los sujetos pasivos revendedores de bienes usados o de bienes muebles que tengan la consideraci髇 de objetos de arte, antig黣dades u objetos de colecci髇 aplicar醤 el r間imen especial regulado en este Cap韙ulo a las siguientes entregas de bienes:

• 1.� Entregas de bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 adquiridos por el revendedor a:
  • a) Una persona que no tenga la condici髇 de empresario o profesional.
  • b) Un empresario o profesional que se beneficie del r間imen de franquicia del Impuesto en el Estado miembro de inicio de la expedici髇 o transporte del bien, siempre que dicho bien tuviera para el referido empresario o profesional la consideraci髇 de bien de inversi髇.
  • c) Un empresario o profesional en virtud de una entrega exenta del Impuesto, por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 20, apartado uno, n鷐eros 24� o 25� de esta Ley.
  • d) Otro sujeto pasivo revendedor que haya aplicado a su entrega el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇.
• 2.� Entregas de objetos de arte, antig黣dades u objetos de colecci髇 que hayan sido importados por el propio sujeto pasivo revendedor.
• 3.� Entregas de objetos de arte adquiridos a empresarios o profesionales en virtud de las operaciones a las que haya sido de aplicaci髇 el tipo impositivo reducido establecido en el art韈ulo 91, apartado uno, n鷐eros 4 y 5, de esta Ley.LE0000521726_20140126 Apartado 3.� del n鷐ero uno del art韈ulo 135 redactado por el apartado dos del art韈ulo noveno del R.D.-ley 1/2014, de 24 de enero, de reforma en materia de infraestructuras y transporte, y otras medidas econ髆icas (獴.O.E.� 25 enero).Vigencia: 26 enero 2014

LE0000485820_20230101 N鷐ero uno del art韈ulo 135 redactado por el n鷐ero cinco del art韈ulo 23 del R.D.-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad (獴.O.E.� 14 julio).Vigencia: 1 septiembre 2012Efectos / Aplicaci髇: 1 septiembre 2012

Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, los sujetos pasivos revendedores podr醤 aplicar a cualquiera de las operaciones enumeradas en el mismo el r間imen general del impuesto, en cuyo caso tendr醤 derecho a deducir las cuotas del impuesto soportadas o satisfechas en la adquisici髇 o importaci髇 de los bienes objeto de reventa, con sujeci髇 a las reglas establecidas en el T韙ulo VIII de esta Ley.

Tres. No ser� de aplicaci髇 el r間imen especial regulado en este cap韙ulo a las entregas de los medios de transporte nuevos definidos en el n鷐ero 2.� del art韈ulo 13 cuando dichas entregas se realicen en las condiciones previstas en el art韈ulo 25, apartados uno, dos y tres de la presente Ley.

LE0000017786_20210101 N鷐ero 3 del art韈ulo 135 introducido por el art韈ulo 10 de Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1997

LE0000017681_20160102 Cap韙ulo IV del T韙ulo IX redactado por el n鷐ero 8 del art韈ulo 17 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1995

Art韈ulo 136 Concepto de bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 y de sujeto pasivo revendedor

Uno. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley se considerar醤:

• 1� Bienes usados, los bienes muebles corporales susceptibles de uso duradero que, habiendo sido utilizados con anterioridad por un tercero, sean susceptibles de nueva utilizaci髇 para sus fines espec韋icos.

  No tienen la consideraci髇 de bienes usados:

  • a) Los materiales de recuperaci髇, los envases, los embalajes, el oro, el platino y las piedras preciosas.
  • b) Los bienes que hayan sido utilizados, renovados o transformados por el propio sujeto pasivo transmitente o por su cuenta. A efectos de lo establecido en este cap韙ulo se considerar醤 de renovaci髇 las operaciones que tengan por finalidad el mantenimiento de las caracter韘ticas originales de los bienes cuando su coste exceda del precio de adquisici髇 de los mismos.
• 2� Objetos de arte, los bienes enumerados a continuaci髇:
  • a) Cuadros, 玞ollages� y cuadros de peque駉 tama駉 similares, pinturas y dibujos, realizados totalmente a mano por el artista, con excepci髇 de los planos de arquitectura e ingenier韆 y dem醩 dibujos industriales, comerciales, topogr醘icos o similares, de los art韈ulos manufacturados decorados a mano, de los lienzos pintados para decorados de teatro, fondos de estudio o usos an醠ogos (c骴igo NC 9701).
  • b) Grabados, estampas y litograf韆s originales de tiradas limitadas a 200 ejemplares, en blanco y negro o en color, que procedan directamente de una o varias planchas totalmente ejecutadas a mano por el artista, cualquiera que sea la t閏nica o la materia empleada, a excepci髇 de los medios mec醤icos o fotomec醤icos (c骴igo NC 9702 00 00).
  • c) Esculturas originales y estatuas de cualquier materia, siempre que hayan sido realizadas totalmente por el artista; vaciados de esculturas, de tirada limitada a ocho ejemplares y controlada por el artista o sus derechohabientes (c骴igo NC 9703 00 00).
  • d) Tapicer韆s (c骴igo NC 5805 00 00) y textiles murales (c骴igo NC 6304 00 00) tejidos a mano sobre la base de cartones originales realizados por artistas, a condici髇 de que no haya m醩 de ocho ejemplares de cada uno de ellos.
  • e) Ejemplares 鷑icos de cer醡ica, realizados totalmente por el artista y firmados por 閘.
  • f) Esmaltes sobre cobre realizados totalmente a mano, con un l韒ite de ocho ejemplares numerados y en los que aparezca la firma del artista o del taller, a excepci髇 de los art韈ulos de bisuter韆, orfebrer韆 y joyer韆.
  • g) Fotograf韆s tomadas por el artista y reveladas e impresas por el autor o bajo su control, firmadas y numeradas con un l韒ite de treinta ejemplares en total, sean cuales fueran los formatos y soportes.
• 3� Objetos de colecci髇, los bienes enumerados a continuaci髇:
  • a) Sellos de correos, timbres fiscales, marcas postales, sobres primer d韆, art韈ulos franqueados y an醠ogos, obliterados, o bien sin obliterar que no tengan ni hayan de tener curso legal (c骴igo NC 9704 00 00).
  • b) Colecciones y espec韒enes para colecciones de zoolog韆, bot醤ica, mineralog韆 o anatom韆, o que tengan inter閟 hist髍ico, arqueol骻ico, paleontol骻ico, etnogr醘ico o numism醫ico (c骴igo NC 9705 00 00).
• 4� Antig黣dades, los objetos que tengan m醩 de cien a駉s de antig黣dad y no sean objetos de arte o de colecci髇 (c骴igo NC 9706 00 00).
• 5� Revendedor de bienes, el empresario que realice con car醕ter habitual entregas de los bienes comprendidos en los n鷐eros anteriores, que hubiesen sido adquiridos o importados para su posterior reventa.

  Tambi閚 tiene la condici髇 de revendedor el organizador de ventas en subasta p鷅lica de los bienes citados en el p醨rafo anterior, cuando act鷈 en nombre propio en virtud de un contrato de comisi髇 de venta.

  La disposici髇 transitoria und閏ima de la presente Ley establece que, los sujetos pasivos revendedores de bienes usados o de bienes muebles, a que se refiere el art韈ulo 136.Uno.5.�, podr醤 aplicar el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 a las entregas de objetos de arte, adquiridos a empresarios o profesionales, distintos de los revendedores a que se refiere el art韈ulo 136 de la Ley, cuando a dicha adquisici髇 hubiera sido de aplicaci髇 un tipo reducido del Impuesto.LE0000018332_20240101

LE0000025160_20160102 N鷐ero 1 del art韈ulo 136 numerado por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre). Vigencia: 1 enero 2000

Dos. En ning鷑 caso se aplicar� este r間imen especial al oro de inversi髇 definido en el art韈ulo 140 de esta Ley.

LE0000025160_20160102 N鷐ero 2 del art韈ulo 136 introducido por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre). Vigencia: 1 enero 2000

LE0000017681_20160102 Cap韙ulo IV del T韙ulo IX redactado por el n鷐ero 8 del art韈ulo 17 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1995

Art韈ulo 137 La base imponible

Uno. La base imponible de las entregas de bienes a las que se aplique el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 estar� constituida por el margen de beneficio de cada operaci髇 aplicado por el sujeto pasivo revendedor, minorado en la cuota del Impuesto sobre el Valor A馻dido correspondiente a dicho margen.

A estos efectos, se considerar� margen de beneficio la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra del bien.

El precio de venta estar� constituido por el importe total de la contraprestaci髇 de la transmisi髇, determinada de conformidad con lo establecido en los art韈ulos 78 y 79 de esta Ley, m醩 la cuota del Impuesto sobre el Valor A馻dido que grave la operaci髇.

El precio de compra estar� constituido por el importe total de la contraprestaci髇 correspondiente a la adquisici髇 del bien transmitido, determinada de acuerdo con lo dispuesto por los art韈ulos 78, 79 y 82 de esta Ley, m醩 el importe del Impuesto sobre el Valor A馻dido que, en su caso, haya gravado la operaci髇.

Cuando se transmitan objetos de arte, antig黣dades u objetos de colecci髇 importados por el sujeto pasivo revendedor, para el c醠culo del margen de beneficio se considerar� como precio de compra la base imponible de la importaci髇 del bien, determinada con arreglo a lo previsto en el art韈ulo 83 de esta Ley, m醩 la cuota del Impuesto sobre el Valor A馻dido que grave la importaci髇.

Dos. Los sujetos pasivos revendedores podr醤 optar por determinar la base imponible mediante el margen de beneficio global, para cada per韔do de liquidaci髇, aplicado por el sujeto pasivo, minorado en la cuota del Impuesto sobre el Valor A馻dido correspondiente a dicho margen.

El margen de beneficio global ser� la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra de todas las entregas de bienes efectuadas en cada per韔do de liquidaci髇. Estos precios se determinar醤 en la forma prevista en el apartado anterior para calcular el margen de beneficio de cada operaci髇 sujeta al r間imen especial.

La aplicaci髇 de esta modalidad de determinaci髇 de la base imponible se ajustar� a las siguientes reglas:

• 1.� La modalidad del margen de beneficio global s髄o podr� aplicarse para los siguientes bienes:
  • a) Sellos, efectos timbrados, billetes y monedas, de inter閟 filat閘ico o numism醫ico.
  • b) Discos, cintas magn閠icas y otros soportes sonoros o de imagen.
  • c) Libros, revistas y otras publicaciones.

  No obstante, la Administraci髇 tributaria, previa solicitud del interesado, podr� autorizar la aplicaci髇 de la modalidad del margen de beneficio global para determinar la base imponible respecto de bienes distintos de los indicados anteriormente, fijando las condiciones de la autorizaci髇 y pudiendo revocarla cuando no se den las circunstancias que la motivaron.

• 2.� La opci髇 se efectuar� en la forma que se determine reglamentariamente, y surtir� efectos hasta su renuncia y, como m韓imo, hasta la finalizaci髇 del a駉 natural siguiente. El sujeto pasivo revendedor que hubiera ejercitado la opci髇 deber� determinar con arreglo a dicha modalidad la base imponible correspondiente a todas las entregas que de los referidos bienes realice durante el per韔do de aplicaci髇 de la misma, sin que quepa aplicar a las citadas entregas el r間imen general del impuesto.
• 3.� Si el margen de beneficio global correspondiente a un per韔do de liquidaci髇 fuese negativo, la base imponible de dicho per韔do ser� cero y el referido margen se a馻dir� al importe de las compras del per韔do siguiente.
• 4.� Los sujetos pasivos revendedores que hayan optado por esta modalidad de determinaci髇 de la base imponible deber醤 practicar una regularizaci髇 anual de sus existencias, para lo cual deber� calcularse la diferencia entre el saldo final e inicial de las existencias de cada a駉 y a馻dir esa diferencia, si fuese positiva, al importe de las ventas del 鷏timo per韔do y si fuese negativa a馻dirla al importe de las compras del mismo per韔do.
• 5.� Cuando los bienes fuesen objeto de entregas exentas en aplicaci髇 de los art韈ulos 21, 22, 23 � 24 de esta Ley, el sujeto pasivo deber� disminuir del importe total de las compras del per韔do el precio de compra de los citados bienes. Cuando no fuese conocido el citado precio de compra podr� utilizarse el valor de mercado de los bienes en el momento de su adquisici髇 por el revendedor.

  Asimismo, el sujeto pasivo no computar� el importe de las referidas entregas exentas entre las ventas del per韔do.

• 6.� A efectos de la regularizaci髇 a que se refiere la regla 4.�, en los casos de inicio o de cese en la aplicaci髇 de esta modalidad de determinaci髇 de la base imponible el sujeto pasivo deber� hacer un inventario de las existencias a la fecha de inicio o del cese, consignando el precio de compra de los bienes o, en su defecto, el valor del bien en la fecha de su adquisici髇.

LE0000017681_20160102 Cap韙ulo IV del T韙ulo IX redactado por el n鷐ero 8 del art韈ulo 17 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1995

LE0000017786_20210101 Art韈ulo 137 redactado por el art韈ulo 10 de Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1997

Art韈ulo 138 Repercusi髇 del Impuesto

En las facturas que documenten las operaciones a que resulte aplicable este r間imen especial, los sujetos pasivos no podr醤 consignar separadamente la cuota repercutida, debiendo entenderse 閟ta comprendida en el precio total de la operaci髇.

No ser醤 deducibles las cuotas soportadas por los adquirentes de bienes usados, objetos de arte, antig黣dades u objetos de colecci髇 que les hayan sido entregados por sujetos pasivos revendedores con aplicaci髇 del r間imen especial regulado en este cap韙ulo.

LE0000017681_20160102 Cap韙ulo IV del T韙ulo IX redactado por el n鷐ero 8 del art韈ulo 17 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1995

Art韈ulo 139 Deducciones

Los sujetos pasivos revendedores no podr醤 deducir las cuotas del Impuesto soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de bienes que sean a su vez transmitidos por aqu閘los en virtud de entregas sometidas a este r間imen especial.

LE0000017681_20160102 Cap韙ulo IV del T韙ulo IX redactado por el n鷐ero 8 del art韈ulo 17 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1995

Art韈ulo 140 Concepto de oro de inversi髇

A efectos de lo dispuesto en la presente Ley, se considerar醤 oro de inversi髇:

• 1.� Los lingotes o l醡inas de oro de ley igual o superior a 995 mil閟imas y cuyo peso se ajuste a lo dispuesto en el apartado noveno del anexo de esta Ley.
• 2.� Las monedas de oro que re鷑an los siguientes requisitos:
  • a) Que sean de ley igual o superior a 900 mil閟imas.
  • b) Que hayan sido acu馻das con posterioridad al a駉 1800.
  • c) Que sean o hayan sido moneda de curso legal en su pa韘 de origen.
  • d) Que sean comercializadas habitualmente por un precio no superior en un 80 por 100 al valor de mercado del oro contenido en ellas.

En todo caso, se entender� que los requisitos anteriores se cumplen en relaci髇 con las monedas de oro incluidas en la relaci髇 que, a tal fin, se publicar� en el 獶iario Oficial de las Comunidades Europeas� serie C, con anterioridad al 1 de diciembre de cada a駉. Se considerar� que dichas monedas cumplen los requisitos exigidos para ser consideradas como oro de inversi髇 durante el a駉 natural siguiente a aqu閘 en que se publique la relaci髇 citada o en los a駉s sucesivos mientras no se modifiquen las publicadas anteriormente.

LE0000025160_20160102 Cap韙ulo V del T韙ulo IX introducido por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2000

Art韈ulo 140 bis Exenciones

Uno. Estar醤 exentas del impuesto las siguientes operaciones:

• 1.� Las entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de oro de inversi髇. Se incluir醤 en el 醡bito de la exenci髇, en concepto de entregas, los pr閟tamos y las operaciones de permuta financiera, as� como las operaciones derivadas de contratos de futuro o a plazo, siempre que tengan por objeto, en todos los casos, oro de inversi髇 y siempre que impliquen la transmisi髇 del poder de disposici髇 sobre dicho oro.

  No se aplicar� lo dispuesto en el p醨rafo anterior:

  • a) A las prestaciones de servicios que tengan por objeto oro de inversi髇, sin perjuicio de lo dispuesto en el n鷐ero 2.o de este art韈ulo.
  • b) A las adquisiciones intracomunitarias de oro de inversi髇 en el caso de que el empresario que efect鷈 la entrega haya renunciado a la exenci髇 del impuesto en el r間imen especial previsto para dicha entrega en el Estado miembro de origen.
• 2.� Los servicios de mediaci髇 en las operaciones exentas de acuerdo con el n鷐ero 1.o anterior, prestados en nombre y por cuenta ajena.

Dos. En el caso de que a una misma entrega le sean de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en este precepto y la contemplada en el art韈ulo 25 de esta Ley, se considerar� aplicable la regulada en este precepto, salvo que se efect鷈 la renuncia a la misma, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado uno del art韈ulo 140 ter.

LE0000025160_20160102 Cap韙ulo V del T韙ulo IX introducido por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2000

Art韈ulo 140 ter Renuncia a la exenci髇

Uno. La exenci髇 del impuesto aplicable a las entregas de oro de inversi髇, a que se refiere el art韈ulo 140 bis, uno.1.o de esta Ley, podr� ser objeto de renuncia por parte del transmitente, en la forma y con los requisitos que reglamentariamente se determinen y siempre que se cumplan las condiciones siguientes:

• 1.� Que el transmitente se dedique con habitualidad a la realizaci髇 de actividades de producci髇 de oro de inversi髇 o de transformaci髇 de oro que no sea de inversi髇 en oro de inversi髇 y siempre que la entrega tenga por objeto oro de inversi髇 resultante de las actividades citadas.
• 2.� Que el adquirente sea un empresario o profesional que act鷈 en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales.

Dos. La exenci髇 del impuesto aplicable a los servicios de mediaci髇 a que se refiere el n鷐ero 2.� del apartado uno del art韈ulo 140 bis de esta Ley podr� ser objeto de renuncia, siempre que el destinatario del servicio de mediaci髇 sea un empresario o profesional que act鷈 en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales, en la forma y con los requisitos que reglamentariamente se determinen y siempre que se efect鷈 la renuncia a la exenci髇 aplicable a la entrega del oro de inversi髇 a que se refiere el servicio de mediaci髇.

LE0000025160_20160102 Cap韙ulo V del T韙ulo IX introducido por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2000

Art韈ulo 140 cuarter Deducciones

Uno. Las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido comprendidas en el art韈ulo 92 de esta Ley no ser醤 deducibles en la medida en que los bienes o servicios por cuya adquisici髇 o importaci髇 se soporten o satisfagan dichas cuotas se utilicen en la realizaci髇 de las entregas de oro de inversi髇 exentas de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 140 bis de esta Ley.

Dos. Por excepci髇 a lo dispuesto en el apartado anterior, la realizaci髇 de las entregas de oro de inversi髇 a que se refiere el mismo generar� el derecho a deducir las siguientes cuotas:

• 1.� Las soportadas por la adquisici髇 de ese oro cuando el proveedor del mismo haya efectuado la renuncia a la exenci髇 regulada en el art韈ulo 140 ter, apartado uno.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior se aplicar� tambi閚 a las cuotas correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias de oro de inversi髇 en el caso de que el empresario que efect鷈 la entrega haya renunciado a la exenci髇 del impuesto en el r間imen especial previsto para dicha entrega en el Estado miembro de origen.

• 2.� Las soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de ese oro, cuando en el momento de la adquisici髇 o importaci髇 no reun韆 los requisitos para ser considerado como oro de inversi髇, habiendo sido transformado en oro de inversi髇 por quien efect鷄 la entrega exenta o por su cuenta.
• 3.� Las soportadas por los servicios que consistan en el cambio de forma, de peso o de ley de ese oro.

Tres. Igualmente, por excepci髇 a lo dispuesto en el apartado uno anterior, la realizaci髇 de entregas de oro de inversi髇 exentas del impuesto por parte de los empresarios o profesionales que lo hayan producido directamente u obtenido mediante transformaci髇 generar� el derecho a deducir las cuotas del impuesto soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios vinculados con dicha producci髇 o transformaci髇.

LE0000025160_20160102 Cap韙ulo V del T韙ulo IX introducido por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2000

Art韈ulo 140 quinque Sujeto pasivo

Ser� sujeto pasivo del impuesto correspondiente a las entregas de oro de inversi髇 que resulten gravadas por haberse efectuado la renuncia a la exenci髇 a que se refiere el art韈ulo 140 ter, el empresario o profesional para quien se efect鷈 la operaci髇 gravada.

LE0000025160_20160102 Cap韙ulo V del T韙ulo IX introducido por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2000

Art韈ulo 140 sexies Conservaci髇 de las facturas

Los empresarios y profesionales que realicen operaciones que tengan por objeto oro de inversi髇, deber醤 conservar las copias de las facturas correspondientes a dichas operaciones, as� como los registros de las mismas, durante un per韔do de cinco a駉s.

LE0000025160_20160102 Cap韙ulo V del T韙ulo IX introducido por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2000

LE0000182673_20220331 Art韈ulo 140 sexies introducido, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo 4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

Art韈ulo 141 R間imen especial de las agencias de viajes

Uno. El r間imen especial de las agencias de viajes ser� de aplicaci髇:

• 1.� A las operaciones realizadas por las agencias de viajes cuando act鷈n en nombre propio respecto de los viajeros y utilicen en la realizaci髇 del viaje bienes entregados o servicios prestados por otros empresarios o profesionales.

  A efectos de este r間imen especial, se considerar醤 viajes los servicios de hospedaje o transporte prestados conjuntamente o por separado y, en su caso, con otros de car醕ter accesorio o complementario de los mismos.

• 2.� A las operaciones realizadas por los organizadores de circuitos tur韘ticos y cualquier empresario o profesional en los que concurran las circunstancias previstas en el n鷐ero anterior.

Dos. El r間imen especial de las agencias de viajes no ser� de aplicaci髇 a las operaciones llevadas a cabo utilizando para la realizaci髇 del viaje exclusivamente medios de transporte o de hosteler韆 propios.

Trat醤dose de viajes realizados utilizando en parte medios propios y en parte medios ajenos, el r間imen especial s髄o se aplicar� respecto de los servicios prestados mediante medios ajenos.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo VI del T韙ulo IX redactado por el apartado treinta y uno del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 142 Repercusi髇 del Impuesto

En las operaciones a las que resulte aplicable este r間imen especial los sujetos pasivos no estar醤 obligados a consignar en factura separadamente la cuota repercutida, debiendo entenderse, en su caso, comprendida en el precio de la operaci髇.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo VI del T韙ulo IX redactado por el apartado treinta y uno del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 143 Exenciones

Estar醤 exentos del Impuesto los servicios prestados por los sujetos pasivos sometidos al r間imen especial de las agencias de viajes cuando las entregas de bienes o prestaciones de servicios, adquiridos en beneficio del viajero y utilizados para efectuar el viaje, se realicen fuera de la Comunidad.

En el caso de que las mencionadas entregas de bienes o prestaciones de servicios se realicen s髄o parcialmente en el territorio de la Comunidad, 鷑icamente gozar� de exenci髇 la parte de la prestaci髇 de servicios de la agencia correspondiente a las efectuadas fuera de dicho territorio.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo VI del T韙ulo IX redactado por el apartado treinta y uno del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 144 Lugar de realizaci髇 del hecho imponible

Las operaciones efectuadas por las agencias respecto de cada viajero para la realizaci髇 de un viaje tendr醤 la consideraci髇 de prestaci髇 de servicios 鷑ica, aunque se le proporcionen varias entregas o servicios en el marco del citado viaje.

Dicha prestaci髇 se entender� realizada en el lugar donde la agencia tenga establecida la sede de su actividad econ髆ica o posea un establecimiento permanente desde donde efect鷈 la operaci髇.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo VI del T韙ulo IX redactado por el apartado treinta y uno del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 145 La base imponible

Uno. La base imponible ser� el margen bruto de la agencia de viajes.

A estos efectos, se considerar� margen bruto de la agencia la diferencia entre la cantidad total cargada al cliente, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido que grave la operaci髇, y el importe efectivo, impuestos incluidos, de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que, efectuadas por otros empresarios o profesionales, sean adquiridos por la agencia para su utilizaci髇 en la realizaci髇 del viaje y redunden directamente en beneficio del viajero.

A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se considerar醤 adquiridos por la agencia para su utilizaci髇 en la realizaci髇 del viaje, entre otros, los servicios prestados por otras agencias de viajes con dicha finalidad, excepto los servicios de mediaci髇 prestados por las agencias minoristas, en nombre y por cuenta de las mayoristas, en la venta de viajes organizados por estas 鷏timas.

Para la determinaci髇 del margen bruto de la agencia no se computar醤 las cantidades o importes correspondientes a las operaciones exentas del Impuesto en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 143 de esta Ley, ni los de los bienes o servicios utilizados para la realizaci髇 de las mismas.

Dos. No se considerar醤 prestados para la realizaci髇 de un viaje, entre otros, los siguientes servicios:

• 1.� Las operaciones de compraventa o cambio de moneda extranjera.
• 2.� Los gastos de tel閒ono, t閘ex, correspondencia y otros an醠ogos efectuados por la agencia.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo VI del T韙ulo IX redactado por el apartado treinta y uno del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 146 Deducciones

Las agencias de viajes a las que se aplique este r間imen especial podr醤 practicar sus deducciones en los t閞minos establecidos en el T韙ulo VIII de esta Ley.

No obstante, no podr醤 deducir el Impuesto soportado en las adquisiciones de bienes y servicios que, efectuadas para la realizaci髇 del viaje, redunden directamente en beneficio del viajero.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo VI del T韙ulo IX redactado por el apartado treinta y uno del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 147 Supuesto de no aplicaci髇 del r間imen especial

Por excepci髇 a lo previsto en el art韈ulo 141 de esta Ley, y en la forma que se establezca reglamentariamente, los sujetos pasivos podr醤 no aplicar el r間imen especial previsto en este Cap韙ulo y aplicar el r間imen general de este Impuesto, operaci髇 por operaci髇, respecto de aquellos servicios que realicen y de los que sean destinatarios empresarios o profesionales que tengan derecho a la deducci髇 o a la devoluci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido seg鷑 lo previsto en el T韙ulo VIII de esta Ley.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo VI del T韙ulo IX redactado por el apartado treinta y uno del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 148 R間imen especial del recargo de equivalencia

Uno. El r間imen especial del recargo de equivalencia se aplicar� a los comerciantes minoristas que sean personas f韘icas o entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que desarrollen su actividad en los sectores econ髆icos y cumplan los requisitos que se determinen reglamentariamente.

Dos. En el supuesto de que el sujeto pasivo a quien sea de aplicaci髇 este r間imen especial realizase otras actividades empresariales o profesionales sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, la de comercio minorista sometida a dicho r間imen especial tendr�, en todo caso, la consideraci髇 de sector diferenciado de la actividad econ髆ica.

Tres. Reglamentariamente podr醤 determinarse los art韈ulos o productos cuya comercializaci髇 quedar� excluida de este r間imen especial.

LE0000025160_20160102 Art韈ulo 148 redactado por el art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2000

Art韈ulo 149 Concepto de comerciante minorista

Uno. A los efectos de esta Ley, se considerar醤 comerciantes minoristas los sujetos pasivos en quienes concurran los siguientes requisitos:

• 1.� Realizar con habitualidad entregas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso alguno de fabricaci髇, elaboraci髇 o manufactura, por s� mismos o por medio de terceros.

  No se considerar醤 comerciantes minoristas, en relaci髇 con los productos por ellos transformados, quienes hubiesen sometido los productos objeto de su actividad por s� mismos o por medio de terceros, a algunos de los procesos indicados en el p醨rafo anterior, sin perjuicio de su consideraci髇 como tales respecto de otros productos de an醠oga o distinta naturaleza que comercialicen en el mismo estado en que los adquirieron.

• 2.� Que la suma de las contraprestaciones correspondientes a las entregas de dichos bienes a la Seguridad Social, a sus entidades gestoras o colaboradoras o a quienes no tengan la condici髇 de empresarios o profesionales efectuadas durante el a駉 precedente hubiese excedido del 80 por 100 del total de las entregas realizadas de los citados bienes.

  El requisito establecido en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con los sujetos pasivos que tengan la condici髇 de comerciantes minoristas seg鷑 las normas reguladoras del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, siempre que en ellos concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Que no puedan calcular el porcentaje que se indica en dicho p醨rafo por no haber realizado durante el a駉 precedente actividades comerciales.
  • b) Que les sea de aplicaci髇 y no hayan renunciado a la modalidad de signos, 韓dices y m骴ulos del m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Dos. Reglamentariamente se determinar醤 las Operaciones o procesos que no tienen la consideraci髇 de transformaci髇 a los efectos de la p閞dida de la condici髇 de comerciante minorista.

Art韈ulo 150 R間imen especial de determinaci髇 proporcional de las bases imponibles

...

Art韈ulo 151 Exclusiones del r間imen especial de determinaci髇 proporcional de las bases imponibles

...

Art韈ulo 152 Contenido del r間imen especial de determinaci髇 proporcional de las bases imponibles

...

Art韈ulo 153 R間imen especial del recargo de equivalencia

...

Art韈ulo 154 Contenido del r間imen especial del recargo de equivalencia

Uno. La exacci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido exigible a los comerciantes minoristas a quienes resulte aplicable este r間imen especial se efectuar� mediante la repercusi髇 del recargo de equivalencia efectuada por sus proveedores.

Lo dispuesto en este apartado se entender� sin perjuicio de la obligaci髇 de autoliquidaci髇 y pago del impuesto correspondiente alas adquisiciones intracomunitarias de bienes y a las operaciones a que se refiere el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.� de esta Ley.

Dos. Los sujetos pasivos sometidos a este r間imen especial no estar醤 obligados a efectuar la liquidaci髇 ni el pago del Impuesto a la Hacienda P鷅lica en relaci髇 con las operaciones comerciales por ellos efectuadas a las que resulte aplicable este r間imen especial, ni por las transmisiones de los bienes o derechos utilizados exclusivamente en dichas actividades, con exclusi髇 de las entregas de bienes inmuebles sujetas y no exentas, por las que el transmitente habr� de repercutir, liquidar e ingresar las cuotas del Impuesto devengadas.

Tampoco podr醤 deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones o importaciones de bienes de cualquier naturaleza o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realizaci髇 de las actividades a las que afecte este r間imen especial.

A efectos de la regularizaci髇 de deducciones por bienes de inversi髇, la prorrata de deducci髇 aplicable en este sector diferenciado de actividad econ髆ica durante el per韔do en que el sujeto pasivo est� sometido a este r間imen especial ser� cero. No proceder� efectuar la regularizaci髇 a que se refiere el art韈ulo 110 de esta Ley en los supuestos de transmisi髇 de bienes de inversi髇 utilizados exclusivamente para la realizaci髇 de actividades sometidas a este r間imen especial.

LE0000540274_20150101 N鷐ero dos del art韈ulo 154 redactado por el apartado treinta y dos del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Tres. Los comerciantes minoristas sometidos a este r間imen especial repercutir醤 a sus clientes la cuota resultante de aplicar el tipo tributario del impuesto a la base imponible correspondiente a las ventas y a las dem醩 operaciones gravadas por dicho tributo que realicen, sin que, en ning鷑 caso, puedan incrementar dicho porcentaje en el importe del recargo de equivalencia.

Art韈ulo 155 Comienzo o cese de actividades sujetas al r間imen especial del recargo de equivalencia

En los supuestos de iniciaci髇 o cese en el r間imen especial del recargo de equivalencia ser醤 de aplicaci髇 las siguientes reglas:

• 1.� En los casos de iniciaci髇 los sujetos pasivos deber醤 efectuar la liquidaci髇 e ingreso de la cantidad resultante de aplicar al valor de adquisici髇 de las existencias inventariadas, Impuesto sobre el Valor A馻dido excluido, los tipos del citado impuesto y del recargo de equivalencia vigentes en la fecha de iniciaci髇.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 cuando las existencias hubiesen sido adquiridas a un comerciante sometido igualmente a dicho r間imen especial en virtud de la transmisi髇 de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial no sujeta al Impuesto sobre el Valor A馻dido en virtud de lo establecido en el art韈ulo 7, n鷐ero 1.� de esta Ley.

• 2.� En los casos de cese debido a la falta de concurrencia de los requisitos previstos en el art韈ulo 149 de esta Ley, los sujetos pasivos podr醤 efectuar la deducci髇 de la cuota resultante de aplicar al valor de adquisici髇 de sus existencias inventariadas en la fecha del cese, Impuesto sobre el Valor A馻dido y recargo de equivalencia excluidos, los tipos de dicho impuesto y recargo que estuviesen vigentes en la misma fecha.

  Si el cese se produjese como consecuencia de la transmisi髇, total o parcial, del patrimonio empresarial no sujeta al impuesto a comerciantes no sometidos al r間imen especial del recargo de equivalencia, los adquirentes podr醤 deducir la cuota resultante de aplicar los tipos del impuesto que estuviesen vigentes el d韆 de la transmisi髇 al valor del mercado de las existencias en dicha fecha.

• 3.� A los efectos de lo dispuesto en las dos reglas anteriores, los sujetos pasivos deber醤 confeccionar, en la forma que reglamentariamente se determine, inventarios de sus existencias con referencia a los d韆s de iniciaci髇 y cese en la aplicaci髇 de este r間imen.

Art韈ulo 156 Recargo de equivalencia

El recargo de equivalencia se exigir� en las siguientes operaciones que est閚 sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido:

• 1.� Las entregas de bienes muebles o semovientes que los empresarios efect鷈n a comerciantes minoristas que no sean sociedades mercantiles.
• 2.� Las adquisiciones intracomunitarias o importaciones de bienes realizadas por los comerciantes a que se refiere el n鷐ero anterior.
• 3.� Las adquisiciones de bienes realizadas por los citados comerciantes a que se refiere el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.� de esta Ley.

Art韈ulo 157 Supuestos de no aplicaci髇 del recargo de equivalencia

Se except鷄n de lo dispuesto en el art韈ulo anterior las siguientes operaciones:

• 1.� Las entregas efectuadas a comerciantes que acrediten, en la forma que reglamentariamente se determine, no estar sometidos al r間imen especial del recargo de equivalencia.
• 2.� Las entregas efectuadas por los sujetos pasivos acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca con sujeci髇 a las normas que regulan dicho r間imen especial.
• 3.� Las entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes de cualquier naturaleza que no sean objeto de comercio por el adquirente.
• 4.� Las operaciones del n鷐ero anterior relativas a art韈ulos excluidos de la aplicaci髇 del r間imen especial del recargo de equivalencia.

Art韈ulo 158 Sujetos pasivos del recargo de equivalencia

Estar醤 obligados al pago del recargo de equivalencia:

• 1.� Los sujetos pasivos del impuesto que efect鷈n las entregas sometidas al mismo.
• 2.� Los propios comerciantes sometidos a este r間imen especial en las adquisiciones intracomunitarias de bienes e importaciones que efect鷈n, as� como en los supuestos contemplados en el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.� de esta Ley.

Art韈ulo 159 Repercusi髇 del recargo de equivalencia

Los sujetos pasivos indicados en el n鷐ero 1.� del art韈ulo anterior est醤 obligados a efectuar la repercusi髇 del recargo de equivalencia sobre los respectivos adquirentes en la forma establecida en el art韈ulo 88 de esta Ley.

Art韈ulo 160 Base imponible

La base imponible del recargo de equivalencia ser� la misma que resulte para el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Art韈ulo 161 Tipos

Los tipos del recargo de equivalencia ser醤 los siguientes:

• 1.� Con car醕ter general, el 5,2 por ciento.
• 2.� Para las entregas de bienes a las que resulte aplicable el tipo impositivo establecido en el art韈ulo 91, apartado uno de esta Ley, el 1,4 por ciento.
• 3.� Para las entregas de bienes a las que sea aplicable el tipo impositivo previsto en el art韈ulo 91, apartado dos de esta Ley, el 0,50 por ciento.
• 4.� Para las entregas de bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco, el 1,75 por ciento.

LE0000485820_20230101 Art韈ulo 161 redactado por el n鷐ero seis del art韈ulo 23 del R.D.-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad (獴.O.E.� 14 julio).Vigencia: 1 septiembre 2012Efectos / Aplicaci髇: 1 septiembre 2012

Art韈ulo 162 Liquidaci髇 e ingreso

La liquidaci髇 y el ingreso del recargo de equivalencia se efectuar醤 conjuntamente con el Impuesto sobre el Valor A馻dido y ajust醤dose a la mismas normas establecidas para la exacci髇 de dicho impuesto.

Art韈ulo 163 Obligaci髇 de acreditar la sujeci髇 al r間imen especial del recargo de equivalencia

Las personas o entidades que no sean sociedades mercantiles y realicen habitualmente operaciones de ventas al por menor estar醤 obligadas a acreditar ante sus proveedores o, en su caso, ante la Aduana, el hecho de estar sometidos o no al r間imen especial del recargo de equivalencia en relaci髇 con las adquisiciones o importaciones de bienes que realicen.

Art韈ulo 163 bis 羗bito de aplicaci髇 y definiciones

...

Art韈ulo 163 ter Obligaciones formales

...

Art韈ulo 163 qu醫er Derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas

...

Art韈ulo 163 quinquies Requisitos subjetivos del r間imen especial del grupo de entidades

Uno. Podr醤 aplicar el r間imen especial del grupo de entidades los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerar� como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, que se hallen firmemente vinculadas entre s� en los 髍denes financiero, econ髆ico y de organizaci髇, en los t閞minos que se desarrollen reglamentariamente, siempre que las sedes de actividad econ髆ica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

Ning鷑 empresario o profesional podr� formar parte simult醤eamente de m醩 de un grupo de entidades.

LE0000540274_20150101 N鷐ero uno del art韈ulo 163 quinquies redactado por el apartado treinta y tres del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Dos. Se considerar� como entidad dominante aquella que cumpla los requisitos siguientes:

• a) Que tenga personalidad jur韉ica propia. No obstante, los establecimientos permanentes ubicados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto podr醤 tener la condici髇 de entidad dominante respecto de las entidades cuyas participaciones est閚 afectas a dichos establecimientos, siempre que se cumplan el resto de requisitos establecidos en este apartado.
• b) Que tenga el control efectivo sobre las entidades del grupo, a trav閟 de una participaci髇, directa o indirecta, de m醩 del 50 por ciento, en el capital o en los derechos de voto de las mismas.
• c) Que dicha participaci髇 se mantenga durante todo el a駉 natural.
• d) Que no sea dependiente de ninguna otra entidad establecida en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto que re鷑a los requisitos para ser considerada como dominante.

No obstante lo previsto en el apartado uno anterior, las sociedades mercantiles que no act鷈n como empresarios o profesionales, podr醤 ser consideradas como entidad dominante, siempre que cumplan los requisitos anteriores.

LE0000540274_20150101 N鷐ero dos del art韈ulo 163 quinquies redactado por el apartado treinta y tres del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Tres. Se considerar� como entidad dependiente aquella que, constituyendo un empresario o profesional distinto de la entidad dominante, se encuentre establecida en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y en la que la entidad dominante posea una participaci髇 que re鷑a los requisitos contenidos en las letras b) y c) del apartado anterior. En ning鷑 caso un establecimiento permanente ubicado en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto podr� constituir por s� mismo una entidad dependiente.

Cuatro. Las entidades sobre las que se adquiera una participaci髇 como la definida en la letra b) del apartado dos anterior se integrar醤 en el grupo de entidades con efecto desde el a駉 natural siguiente al de la adquisici髇 de la participaci髇. En el caso de entidades de nueva creaci髇, la integraci髇 se producir�, en su caso, desde el momento de su constituci髇, siempre que se cumplan los restantes requisitos necesarios para formar parte del grupo.

Cinco. Las entidades dependientes que pierdan tal condici髇 quedar醤 excluidas del grupo de entidades con efecto desde el per韔do de liquidaci髇 en que se produzca tal circunstancia.

LE0000237406_20210711 Cap韙ulo IX del T韙ulo IX introducido por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal (獴.O.E.� 30 noviembre). T閚gase en cuenta que lo dispuesto en el citado Cap韙ulo ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con las operaciones cuyo impuesto se devengue a partir del 1 de enero de 2008.Vigencia: 1 enero 2008

Art韈ulo 163 sexies Condiciones para la aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades

Uno. El r間imen especial del grupo de entidades se aplicar� cuando as� lo acuerden individualmente las entidades que cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo anterior y opten por su aplicaci髇. La opci髇 tendr� una validez m韓ima de tres a駉s, siempre que se cumplan los requisitos exigibles para la aplicaci髇 del r間imen especial, y se entender� prorrogada, salvo renuncia, que se efectuar� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 163 nonies.cuatro.1.� de esta Ley. Esta renuncia tendr� una validez m韓ima de tres a駉s y se efectuar� del mismo modo. En todo caso, la aplicaci髇 del r間imen especial quedar� condicionada a su aplicaci髇 por parte de la entidad dominante.

V閍se, respecto a la 玶enuncia al r間imen especial del grupo de entidades�, la disposici髇 transitoria segunda de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devoluci髇 mensual en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (獴.O.E.� 25 diciembre).LE0000347490_20081226

Dos. Los acuerdos a los que se refiere el apartado anterior deber醤 adoptarse por los Consejos de administraci髇, u 髍ganos que ejerzan una funci髇 equivalente, de las entidades respectivas antes del inicio del a駉 natural en que vaya a resultar de aplicaci髇 el r間imen especial.

Tres. Las entidades que en lo sucesivo se integren en el grupo y decidan aplicar este r間imen especial deber醤 cumplir las obligaciones a que se refieren los apartados anteriores antes del inicio del primer a駉 natural en el que dicho r間imen sea de aplicaci髇.

Cuatro. La falta de adopci髇 en tiempo y forma de los acuerdos a los que se refieren los apartados uno y dos de este art韈ulo determinar� la imposibilidad de aplicar el r間imen especial del grupo de entidades por parte de las entidades en las que falte el acuerdo, sin perjuicio de su aplicaci髇, en su caso, al resto de entidades del grupo.

Cinco. El grupo de entidades podr� optar por la aplicaci髇 de lo dispuesto en los apartados uno y tres del art韈ulo 163 octies, en cuyo caso deber� cumplirse la obligaci髇 que establece el art韈ulo 163 nonies.cuatro.3.�, ambos de esta Ley.

Esta opci髇 se referir� al conjunto de entidades que apliquen el r間imen especial y formen parte del mismo grupo de entidades, debiendo adoptarse conforme a lo dispuesto por el apartado dos de este art韈ulo.

En relaci髇 con las operaciones a que se refiere el art韈ulo 163 octies.uno de esta Ley, el ejercicio de esta opci髇 supondr� la facultad de renunciar a las exenciones reguladas en el art韈ulo 20.uno de la misma, sin perjuicio de que resulten exentas, en su caso, las dem醩 operaciones que realicen las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades. El ejercicio de esta facultad se realizar� con los requisitos, l韒ites y condiciones que se determinen reglamentariamente.

LE0000237406_20210711 Cap韙ulo IX del T韙ulo IX introducido por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal (獴.O.E.� 30 noviembre). T閚gase en cuenta que lo dispuesto en el citado Cap韙ulo ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con las operaciones cuyo impuesto se devengue a partir del 1 de enero de 2008.Vigencia: 1 enero 2008

Art韈ulo 163 septies Causas determinantes de la p閞dida del derecho al r間imen especial del grupo de entidades

Uno. El r間imen especial regulado en este Cap韙ulo se dejar� de aplicar por las siguientes causas:

• 1.� La concurrencia de cualquiera de las circunstancias que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 53 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, determinan la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 indirecta.
• 2.� El incumplimiento de la obligaci髇 de confecci髇 y conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 163 nonies.cuatro.3.� de esta Ley.

La no aplicaci髇 del r間imen especial regulado en este cap韙ulo por las causas anteriormente enunciadas no impedir� la imposici髇, en su caso, de las sanciones previstas en el art韈ulo 163 nonies.siete de esta Ley.

Dos. El cese en la aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades que se establece en el apartado anterior producir� efecto en el per韔do de liquidaci髇 en que concurra alguna de estas circunstancias y siguientes, debiendo el total de las entidades integrantes del grupo cumplir el conjunto de las obligaciones establecidas en esta Ley a partir de dicho per韔do.

Tres. En el supuesto de que una entidad perteneciente al grupo se encontrase al t閞mino de cualquier per韔do de liquidaci髇 en situaci髇 de concurso o en proceso de liquidaci髇, quedar� excluida del r間imen especial del grupo desde dicho per韔do. Lo anterior se entender� sin perjuicio de que se contin鷈 aplicando el r間imen especial al resto de entidades que cumpla los requisitos establecidos al efecto.

LE0000237406_20210711 Cap韙ulo IX del T韙ulo IX introducido por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal (獴.O.E.� 30 noviembre). T閚gase en cuenta que lo dispuesto en el citado Cap韙ulo ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con las operaciones cuyo impuesto se devengue a partir del 1 de enero de 2008.Vigencia: 1 enero 2008

Art韈ulo 163 octies Contenido del r間imen especial del grupo de entidades

Uno. Cuando se ejercite la opci髇 que se establece en el art韈ulo 163 sexies.cinco de esta Ley, la base imponible de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto entre entidades de un mismo grupo que apliquen el r間imen especial regulado en este Cap韙ulo estar� constituida por el coste de los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en su realizaci髇 y por los cuales se haya soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto. Cuando los bienes utilizados tengan la condici髇 de bienes de inversi髇, la imputaci髇 de su coste se deber� efectuar por completo dentro del per韔do de regularizaci髇 de cuotas correspondientes a dichos bienes que establece el art韈ulo 107, apartados uno y tres, de esta Ley.

No obstante, a los efectos de lo dispuesto en los art韈ulos 101 a 119 y 121 de esta Ley, la valoraci髇 de estas operaciones se har� conforme a los art韈ulos 78 y 79 de la misma.

Dos. Cada una de las entidades del grupo actuar�, en sus operaciones con entidades que no formen parte del mismo grupo, de acuerdo con las reglas generales del Impuesto, sin que, a tal efecto, el r間imen del grupo de entidades produzca efecto alguno.

Tres. Cuando se ejercite la opci髇 que se establece en el art韈ulo 163 sexies.cinco de esta Ley, las operaciones a que se refiere el apartado uno de este art韈ulo constituir醤 un sector diferenciado de la actividad, al que se entender醤 afectos los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizaci髇 de las citadas operaciones y por los cuales se hubiera soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto.

Los empresarios o profesionales podr醤 deducir 韓tegramente las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 de bienes y servicios destinados directa o indirectamente, total o parcialmente, a la realizaci髇 de estas operaciones, siempre que dichos bienes y servicios se utilicen en la realizaci髇 de operaciones que generen el derecho a la deducci髇 conforme a lo previsto en el art韈ulo 94 de esta Ley. Esta deducci髇 se practicar� en funci髇 del destino previsible de los citados bienes y servicios, sin perjuicio de su rectificaci髇 si aqu閘 fuese alterado.

LE0000540274_20150101 N鷐ero tres del art韈ulo 163 octies redactado por el apartado treinta y cuatro del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Cuatro. El importe de las cuotas deducibles para cada uno de los empresarios o profesionales integrados en el grupo de entidades ser� el que resulte de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el Cap韙ulo I del T韙ulo VIII de esta Ley y las reglas especiales establecidas en el apartado anterior. Estas deducciones se practicar醤 de forma individual por parte de cada uno de los empresarios o profesionales que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.

Determinado el importe de las cuotas deducibles para cada uno de dichos empresarios o profesionales, ser醤 ellos quienes individualmente ejerciten el derecho a la deducci髇 conforme a lo dispuesto en dichos Cap韙ulo y T韙ulo.

No obstante, cuando un empresario o profesional incluya el saldo a compensar que resultare de una de sus declaraciones-liquidaciones individuales en una declaraci髇-liquidaci髇 agregada del grupo de entidades, no se podr� efectuar la compensaci髇 de ese importe en ninguna declaraci髇-liquidaci髇 individual correspondiente a un per韔do ulterior, con independencia de que resulte aplicable o no con posterioridad el r間imen especial del grupo de entidades.

Cinco. En caso de que a las operaciones realizadas por alguna de las entidades incluidas en el grupo de entidades les fuera aplicable cualquiera de los restantes reg韒enes especiales regulados en esta Ley, dichas operaciones seguir醤 el r間imen de deducciones que les corresponda seg鷑 dichos reg韒enes.

LE0000237406_20210711 Cap韙ulo IX del T韙ulo IX introducido por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal (獴.O.E.� 30 noviembre). T閚gase en cuenta que lo dispuesto en el citado Cap韙ulo ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con las operaciones cuyo impuesto se devengue a partir del 1 de enero de 2008.Vigencia: 1 enero 2008

Art韈ulo 163 nonies Obligaciones espec韋icas en el r間imen especial del grupo de entidades

Uno. Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades tendr醤 las obligaciones tributarias establecidas en este Cap韙ulo.

Dos. La entidad dominante ostentar� la representaci髇 del grupo de entidades ante la Administraci髇 tributaria. En tal concepto, la entidad dominante deber� cumplir las obligaciones tributarias materiales y formales espec韋icas que se derivan del r間imen especial del grupo de entidades.

Tres. Tanto la entidad dominante como cada una de las entidades dependientes deber醤 cumplir las obligaciones establecidas en el art韈ulo 164 de esta Ley, excepci髇 hecha del pago de la deuda tributaria o de la solicitud de compensaci髇 o devoluci髇, debiendo procederse, a tal efecto, conforme a lo dispuesto en la obligaci髇 2.� del apartado siguiente.

Cuatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, l韒ites y condiciones que se determinen reglamentariamente, ser� responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

• 1.� Comunicar a la Administraci髇 tributaria la siguiente informaci髇:
  • a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopci髇 de los acuerdos correspondientes y la opci髇 por la aplicaci髇 del r間imen especial a que se refieren los art韈ulos 163 quinquies y sexies de esta Ley. Toda esta informaci髇 deber� presentarse en el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en el que se vaya a aplicar el r間imen especial.
  • b) La relaci髇 de entidades del grupo que apliquen el r間imen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteraci髇 en su composici髇 respecto a la del a駉 anterior, en su caso. Esta informaci髇 deber� comunicarse durante el mes de diciembre de cada a駉 natural respecto al siguiente.
  • c) La renuncia al r間imen especial, que deber� ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el r間imen especial como en cuanto a las renuncias individuales.
  • d) La opci髇 que se establece en el art韈ulo 163 sexies.cinco de esta Ley, que deber� comunicarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en que deba surtir efecto.
• 2.� Presentar las autoliquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensaci髇 o devoluci髇 que proceda. Dichas autoliquidaciones agregadas integrar醤 los resultados de las autoliquidaciones individuales de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.

  Las autoliquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades deber醤 presentarse una vez presentadas las autoliquidaciones peri骴icas individuales de cada una de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.

  El per韔do de liquidaci髇 de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades coincidir� con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.

  Cuando, para un per韔do de liquidaci髇, la cuant韆 total de los saldos a devolver a favor de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades para el mismo per韔do de liquidaci髇, se podr� solicitar la devoluci髇 del exceso, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro a駉s contados a partir de la presentaci髇 de las autoliquidaciones individuales en que se origin� dicho exceso. Esta devoluci髇 se practicar� en los t閞minos dispuestos en el apartado tres del art韈ulo 115 de esta Ley. En tal caso, no proceder� la compensaci髇 de dichos saldos a devolver en autoliquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el per韔do de tiempo transcurrido hasta que dicha devoluci髇 se haga efectiva.

  En caso de que deje de aplicarse el r間imen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de devoluci髇 o compensaci髇 para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputar醤 a dichas entidades en proporci髇 al volumen de operaciones del 鷏timo a駉 natural en que el r間imen especial hubiera sido de aplicaci髇, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el art韈ulo 121 de esta Ley.

• 3.� Disponer de un sistema de informaci髇 anal韙ica basado en criterios razonables de imputaci髇 de los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizaci髇 de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 163 octies.uno de esta Ley. Este sistema deber� reflejar la utilizaci髇 sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicaci髇 final fuera del grupo.

  El sistema de informaci髇 deber� incluir una memoria justificativa de los criterios de imputaci髇 utilizados, que deber醤 ser homog閚eos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los per韔dos en los que sea de aplicaci髇 el r間imen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que deber醤 justificarse en la propia memoria.

  Este sistema de informaci髇 deber� conservarse durante el plazo de prescripci髇 del Impuesto.

LE0000347490_20081226 N鷐ero cuatro del art韈ulo 163 nonies redactado por el n鷐ero once del art韈ulo quinto de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devoluci髇 mensual en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (獴.O.E.� 25 diciembre). T閚gase en cuenta que dicha modificaci髇 ser� aplicable a los per韔dos de liquidaci髇 que se inicien a partir del 1 de enero de 2009. Vigencia: 26 diciembre 2008Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

Cinco. En caso de que alguna de las entidades integradas en el grupo de entidades presente una declaraci髇-liquidaci髇 individual extempor醤ea, se aplicar醤 los recargos e intereses que, en su caso, procedan conforme al art韈ulo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que a tales efectos tenga incidencia alguna el hecho de que se hubiera incluido originariamente el saldo de la declaraci髇-liquidaci髇 individual, en su caso, presentada, en una declaraci髇-liquidaci髇 agregada del grupo de entidades.

Cuando la declaraci髇-liquidaci髇 agregada correspondiente al grupo de entidades se presente extempor醤eamente, los recargos que establece el art韈ulo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se aplicar醤 sobre el resultado de la misma, siendo responsable de su ingreso la entidad dominante.

Seis. Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 solidariamente del pago de la deuda tributaria derivada de este r間imen especial.

Siete. La no llevanza o conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro ser� considerada como infracci髇 tributaria grave de la entidad dominante. La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 2 por ciento del volumen de operaciones del grupo.

Las inexactitudes u omisiones en el sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro ser醤 consideradas como infracci髇 tributaria grave de la entidad dominante. La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento del importe de los bienes y servicios adquiridos a terceros a los que se refiera la informaci髇 inexacta u omitida.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 180 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sanciones previstas en los dos p醨rafos anteriores ser醤 compatibles con las que procedan por la aplicaci髇 de los art韈ulos 191, 193, 194 y 195 de dicha ley. La imposici髇 de las sanciones establecidas en este apartado impedir醤 la calificaci髇 de las infracciones tipificadas en los art韈ulos 191 y 193 de dicha ley como graves o muy graves por la no llevanza, llevanza incorrecta o no conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro.

La entidad dominante ser� sujeto infractor por los incumplimientos de las obligaciones espec韋icas del r間imen especial del grupo de entidades. Las dem醩 entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 solidariamente del pago de estas sanciones.

Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 de las infracciones derivadas de los incumplimientos de sus propias obligaciones tributarias.

Ocho. Las actuaciones dirigidas a comprobar el adecuado cumplimiento de las obligaciones de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades se entender醤 con la entidad dominante, como representante del mismo. Igualmente, las actuaciones podr醤 entenderse con las entidades dependientes, que deber醤 atender a la Administraci髇 tributaria.

Las actuaciones de comprobaci髇 o investigaci髇 realizadas a cualquier entidad del grupo de entidades interrumpir醤 el plazo de prescripci髇 del Impuesto referente al total de entidades del grupo desde el momento en que la entidad dominante tenga conocimiento formal de las mismas.

Las actas y liquidaciones que deriven de la comprobaci髇 de este r間imen especial se extender醤 a la entidad dominante.

Se entender� que concurre la circunstancia de especial complejidad prevista en el art韈ulo 150.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando se aplique este r間imen especial.

LE0000237406_20210711 Cap韙ulo IX del T韙ulo IX introducido por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal (獴.O.E.� 30 noviembre). T閚gase en cuenta que lo dispuesto en el citado Cap韙ulo ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con las operaciones cuyo impuesto se devengue a partir del 1 de enero de 2008.Vigencia: 1 enero 2008

Art韈ulo 163 decies Requisitos subjetivos de aplicaci髇

Uno. Podr醤 aplicar el r間imen especial del criterio de caja los sujetos pasivos del Impuesto cuyo volumen de operaciones durante el a駉 natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros.

Dos. Cuando el sujeto pasivo hubiera iniciado la realizaci髇 de actividades empresariales o profesionales en el a駉 natural anterior, el importe del volumen de operaciones deber� elevarse al a駉.

Tres. Cuando el sujeto pasivo no hubiera iniciado la realizaci髇 de actividades empresariales o profesionales en el a駉 natural anterior, podr� aplicar este r間imen especial en el a駉 natural en curso.

Cuatro. A efectos de determinar el volumen de operaciones efectuadas por el sujeto pasivo referido en los apartados anteriores, las mismas se entender醤 realizadas cuando se produzca o, en su caso, se hubiera producido el devengo del Impuesto sobre el Valor A馻dido, si a las operaciones no les hubiera sido de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja.

Cinco. Quedar醤 excluidos del r間imen de caja los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el a駉 natural superen la cuant韆 que se determine reglamentariamente.

LE0000513755_20230529 Cap韙ulo X en el T韙ulo IX introducido, con efectos de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 163 undecies Condiciones para la aplicaci髇 del r間imen especial del criterio de caja

El r間imen especial del criterio de caja podr� aplicarse por los sujetos pasivos que cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo anterior y opten por su aplicaci髇 en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente. La opci髇 se entender� prorrogada salvo renuncia, que se efectuar� en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. Esta renuncia tendr� una validez m韓ima de 3 a駉s.

LE0000513755_20230529 Cap韙ulo X en el T韙ulo IX introducido, con efectos de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 163 duodecies Requisitos objetivos de aplicaci髇

Uno. El r間imen especial del criterio de caja podr� aplicarse por los sujetos pasivos a que se refiere el art韈ulo 163 decies a las operaciones que se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

El r間imen especial del criterio de caja se referir� a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo sin perjuicio de lo establecido en el apartado siguiente de este art韈ulo.

Dos. Quedan excluidas del r間imen especial del criterio de caja las siguientes operaciones:

• a) Las acogidas a los reg韒enes especiales simplificado, de la agricultura, ganader韆 y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversi髇, aplicable a los servicios prestados por v韆 electr髇ica y del grupo de entidades.
• b) Las entregas de bienes exentas a las que se refieren los art韈ulos 21, 22, 23, 24 y 25 de esta Ley.
• c) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• d) Aquellas en las que el sujeto pasivo del Impuesto sea el empresario o profesional para quien se realiza la operaci髇 de conformidad con los n鷐eros 2.�, 3.� y 4.� del apartado uno del art韈ulo 84 de esta Ley.
• e) Las importaciones y las operaciones asimiladas a las importaciones.
• f) Aquellas a las que se refieren los art韈ulos 9.1.� y 12 de esta Ley.

LE0000513755_20230529 Cap韙ulo X en el T韙ulo IX introducido, con efectos de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 163 terdecies Contenido del r間imen especial del criterio de caja

Uno. En las operaciones a las que sea de aplicaci髇 este r間imen especial, el Impuesto se devengar� en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos o si este no se ha producido, el devengo se producir� el 31 de diciembre del a駉 inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operaci髇.

A estos efectos, deber� acreditarse el momento del cobro, total o parcial, del precio de la operaci髇.

Dos. La repercusi髇 del Impuesto en las operaciones a las que sea de aplicaci髇 este r間imen especial deber� efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura correspondiente, pero se entender� producida en el momento del devengo de la operaci髇 determinado conforme a lo dispuesto en el apartado anterior.

Tres. Los sujetos pasivos a los que sea de aplicaci髇 este r間imen especial podr醤 practicar sus deducciones en los t閞minos establecidos en el T韙ulo VIII de esta Ley, con las siguientes particularidades:

• a) El derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas por los sujetos pasivos acogidos a este r間imen especial nace en el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos, o si este no se ha producido, el 31 de diciembre del a駉 inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operaci髇.

  Lo anterior ser� de aplicaci髇 con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible.

  A estos efectos, deber� acreditarse el momento del pago, total o parcial, del precio de la operaci髇.

• b) El derecho a la deducci髇 solo podr� ejercitarse en la declaraci髇-liquidaci髇 relativa al periodo de liquidaci髇 en que haya nacido el derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro a駉s, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho.
• c) El derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas caduca cuando el titular no lo hubiera ejercitado en el plazo establecido en la letra anterior.

Cuatro. Reglamentariamente se determinar醤 las obligaciones formales que deban cumplir los sujetos pasivos que apliquen este r間imen especial.

LE0000513755_20230529 Cap韙ulo X en el T韙ulo IX introducido, con efectos de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 163 quater decies Efectos de la renuncia o exclusi髇 del r間imen especial del criterio de caja

La renuncia o exclusi髇 de la aplicaci髇 del r間imen especial del criterio de caja determinar� el mantenimiento de las normas reguladas en el mismo respecto de las operaciones efectuadas durante su vigencia en los t閞minos se馻lados en el art韈ulo anterior.

LE0000513755_20230529 Cap韙ulo X en el T韙ulo IX introducido, con efectos de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 163 quinquies decies Operaciones afectadas por el r間imen especial del criterio de caja

Uno. El nacimiento del derecho a la deducci髇 de los sujetos pasivos no acogidos al r間imen especial del criterio de caja, pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, en relaci髇 con las cuotas soportadas por esas operaciones, se producir� en el momento del pago total o parcial del precio de las mismas, por los importes efectivamente satisfechos, o, si este no se ha producido, el 31 de diciembre del a駉 inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operaci髇.

Lo anterior ser� de aplicaci髇 con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible.

A estos efectos, deber� acreditarse el momento del pago, total o parcial, del precio de la operaci髇.

Reglamentariamente se determinar醤 las obligaciones formales que deban cumplir los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones afectadas por el r間imen especial del criterio de caja.

Dos. La modificaci髇 de la base imponible a que se refiere el apartado cuatro del art韈ulo 80 de esta Ley, efectuada por sujetos pasivos que no se encuentren acogidos al r間imen especial del criterio de caja, determinar� el nacimiento del derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo deudor, acogido a dicho r間imen especial correspondientes a las operaciones modificadas y que estuvieran a鷑 pendientes de deducci髇 en la fecha en que se realice la referida modificaci髇 de la base imponible.

LE0000513755_20230529 Cap韙ulo X en el T韙ulo IX introducido, con efectos de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 163 sexiesdecies Efectos del auto de declaraci髇 del concurso

La declaraci髇 de concurso del sujeto pasivo acogido al r間imen especial de criterio de caja o del sujeto pasivo destinatario de sus operaciones determinar�, en la fecha del auto de declaraci髇 de concurso:

• a) el devengo de las cuotas repercutidas por el sujeto pasivo acogido al r間imen especial del criterio de caja que estuvieran a鷑 pendientes de devengo en dicha fecha;
• b) el nacimiento del derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo respecto de las operaciones que haya sido destinatario y a las que haya sido de aplicaci髇 el r間imen especial del criterio de caja que estuvieran pendientes de pago y en las que no haya transcurrido el plazo previsto en el art韈ulo 163.terdecies.Tres, letra a), en dicha fecha;
• c) el nacimiento del derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo concursado acogido al r間imen especial del criterio de caja, respecto de las operaciones que haya sido destinatario no acogidas a dicho r間imen especial que estuvieran a鷑 pendientes de pago y en las que no haya transcurrido el plazo previsto en el art韈ulo 163.terdecies.Tres, letra a), en dicha fecha.

El sujeto pasivo en concurso deber� declarar las cuotas devengadas y ejercitar la deducci髇 de las cuotas soportadas referidas en los p醨rafos anteriores en la declaraci髇-liquidaci髇 prevista reglamentariamente, correspondiente a los hechos imponibles anteriores a la declaraci髇 de concurso. Asimismo, el sujeto pasivo deber� declarar en dicha declaraci髇-liquidaci髇, las dem醩 cuotas soportadas que estuvieran pendientes de deducci髇 a dicha fecha.

LE0000513755_20230529 Cap韙ulo X en el T韙ulo IX introducido, con efectos de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 163 septiesdecies Definiciones y causas de exclusi髇

Uno. A efectos del presente Cap韙ulo, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes definiciones:

• a) "Servicios de telecomunicaciones" los servicios a que se refiere el n鷐ero 3.� del apartado Tres del art韈ulo 69 de esta Ley;
• b) "Servicios electr髇icos" o "servicios prestados por v韆 electr髇ica": los servicios definidos en el n鷐ero 4.� del apartado Tres del art韈ulo 69 de esta Ley;
• c) "Servicios de radiodifusi髇 o de televisi髇" los servicios a que se refiere el n鷐ero 5.� del apartado Tres del art韈ulo 69 de esta Ley;
• d) "Estado miembro de consumo": el Estado miembro en el que se considera que tiene lugar la prestaci髇 de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos conforme a los n鷐eros 4.� y 8.� del apartado Uno del art韈ulo 70 o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros;
• e) "Declaraciones-liquidaciones peri骴icas de los reg韒enes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos": la declaraci髇-liquidaci髇 en la que consta la informaci髇 necesaria para determinar la cuant韆 del impuesto correspondiente en cada Estado miembro de consumo.

Dos. Ser醤 causas de exclusi髇 de estos reg韒enes especiales cualesquiera de las siguientes circunstancias que se relacionan a continuaci髇:

• a) La presentaci髇 de la declaraci髇 de cese de las operaciones comprendidas en dichos reg韒enes especiales.
• b) La existencia de hechos que permitan presumir que las operaciones del empresario o profesional incluidas en estos reg韒enes especiales han concluido.
• c) El incumplimiento de los requisitos necesarios para acogerse a estos reg韒enes especiales.
• d) El incumplimiento reiterado de las obligaciones impuestas por la normativa de estos reg韒enes especiales.

La decisi髇 de exclusi髇 ser� competencia exclusiva del Estado miembro de identificaci髇 que se define para cada uno de estos reg韒enes especiales.

Tres. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado anterior, el empresario o profesional podr� darse de baja voluntaria de estos reg韒enes.

Cuatro. Reglamentariamente se establecer醤 las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de lo dispuesto en este Cap韙ulo.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo XI del T韙ulo IX introducido por el apartado treinta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 163 octiesdecies 羗bito de aplicaci髇

Uno. Los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad, que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos a personas que no tengan la condici髇 de empresario o profesional, actuando como tal, y que est閚 establecidas en la Comunidad o que tengan en ella su domicilio o residencia habitual, podr醤 acogerse al r間imen especial previsto en esta secci髇.

El r間imen especial se aplicar� a todas las prestaciones de servicios que, de acuerdo con lo dispuesto por los n鷐eros 4.� y 8.� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Ley, o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros, deban entenderse efectuadas en la Comunidad.

Dos. A efectos de la presente Secci髇, se considerar�:

• a) "Empresario o profesional no establecido en la Comunidad": todo empresario o profesional que tenga la sede de su actividad econ髆ica fuera de la Comunidad y no posea un establecimiento permanente en el territorio de la Comunidad ni tampoco tenga la obligaci髇, por otro motivo, de estar identificado en la Comunidad conforme al n鷐ero 2.� del apartado Uno del art韈ulo 164 de esta Ley o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros;
  A partir de: 1 enero 2019

  Letra a) del n鷐ero dos del art韈ulo 163 octiesdecies redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2019 y vigencia indefinida,爌or el燼partado dos del art韈ulo 79 de la燣ey 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).

  Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• b) "Estado miembro de identificaci髇": el Estado miembro por el que haya optado el empresario o profesional no establecido en la Comunidad para declarar el inicio de su actividad como tal empresario o profesional en el territorio de la Comunidad.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo XI del T韙ulo IX introducido por el apartado treinta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 163 noniesdecies Obligaciones formales

Uno. En caso de que Espa馻 sea el Estado miembro de identificaci髇 elegido por el empresario o profesional no establecido en la Comunidad, 閟te quedar� obligado a:

• a) Declarar el inicio, la modificaci髇 o el cese de sus operaciones comprendidas en este r間imen especial. Dicha declaraci髇 se presentar� por v韆 electr髇ica.

  La informaci髇 facilitada por el empresario o profesional no establecido en la Comunidad al declarar el inicio de sus actividades gravadas incluir� los siguientes datos de identificaci髇: nombre, direcciones postal y de correo electr髇ico, direcciones electr髇icas de los sitios de internet a trav閟 de los que opere en su caso, el n鷐ero mediante el que est� identificado ante la Administraci髇 fiscal del territorio tercero en el que tenga su sede de actividad y una declaraci髇 en la que manifieste que no est� identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido en otro Estado miembro de la Comunidad. Igualmente, el empresario o profesional no establecido en la Comunidad comunicar� toda posible modificaci髇 de la citada informaci髇.

  En el caso de empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, la informaci髇 a facilitar al declarar el inicio de sus actividades gravadas incluir� nombre, direcciones postal y de correo electr髇ico y las direcciones electr髇icas de los sitios de internet a trav閟 de los que opere y n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado por la Administraci髇 tributaria espa駉la.

  A efectos de este r間imen, la Administraci髇 tributaria identificar� al empresario o profesional no establecido en la Comunidad mediante un n鷐ero individual.

  La Administraci髇 tributaria notificar� por v韆 electr髇ica al empresario o profesional no establecido en la Comunidad el n鷐ero de identificaci髇 que le haya asignado.

  A partir de: 1 enero 2019

  Letra a) del n鷐ero uno del art韈ulo 163 noniesdecies redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2019 y vigencia indefinida,爌or el n鷐ero tres del art韈ulo 79 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).

  Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• b) Presentar por v韆 electr髇ica una declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por cada trimestre natural, independientemente de que haya suministrado o no servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos. La declaraci髇 no podr� ser negativa y se presentar� dentro del plazo de veinte d韆s a partir del final del per韔do al que se refiere la declaraci髇.

  Esta declaraci髇-liquidaci髇 deber� incluir el n鷐ero de identificaci髇 que le haya sido notificado por la Administraci髇 tributaria conforme lo previsto en la letra a) anterior y, por cada Estado miembro de consumo en que se haya devengado el impuesto, el valor total, excluido el impuesto sobre el valor a馻dido que grave la operaci髇, de los servicios prestados de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos durante el per韔do al que se refiere la declaraci髇, la cantidad global del impuesto correspondiente a cada Estado miembro desglosado por tipos impositivos y el importe total, resultante de la suma de todas 閟tas, que debe ser ingresado en Espa馻.

  Si el importe de la contraprestaci髇 de las operaciones se hubiera fijado en moneda distinta del euro, el mismo se convertir� a euros aplicando el tipo de cambio v醠ido que corresponda al 鷏timo d韆 del per韔do de liquidaci髇. El cambio se realizar� siguiendo los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo para ese d韆 o, si no hubiera publicaci髇 correspondiente a ese d韆, del d韆 siguiente.

  Cualquier modificaci髇 posterior de las cifras contenidas en las declaraciones presentadas, deber� efectuarse, en el plazo m醲imo de tres a駉s a partir de la fecha en que deb韆 presentarse la declaraci髇 inicial, a trav閟 del procedimiento de rectificaci髇 de autoliquidaciones y de declaraciones complementarias previsto en los art韈ulos 120.3 y 122, respectivamente, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo. No obstante, el Estado miembro de consumo podr� aceptar correcciones tras la finalizaci髇 del plazo indicado con sujeci髇 a lo previsto en su normativa tributaria nacional.

• c) Ingresar el impuesto correspondiente a cada declaraci髇, haciendo referencia a la declaraci髇 espec韋ica a la que corresponde, el importe se ingresar� en euros en la cuenta bancaria designada por la Administraci髇 tributaria, dentro del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇.

  Cualquier rectificaci髇 posterior de los importes ingresados, que determine un ingreso adicional del Impuesto, deber� realizarse haciendo referencia a la declaraci髇 espec韋ica a la que corresponda, sin que pueda a馻dirse o introducirse en otra declaraci髇 posterior.

• d) Mantener un registro de las operaciones incluidas en este r間imen especial. Este registro deber� llevarse con la precisi髇 suficiente para que la Administraci髇 tributaria del Estado miembro de consumo pueda comprobar si la declaraci髇 mencionada en la letra b) anterior es correcta.

  Este registro estar� a disposici髇 tanto del Estado miembro de identificaci髇 como del de consumo, quedando obligado el empresario o profesional no establecido en la Comunidad a ponerlo a disposici髇 de las Administraciones tributarias de los referidos Estados, previa solicitud de las mismas, por v韆 electr髇ica.

  El empresario o profesional no establecido deber� conservar este registro durante un per韔do de diez a駉s desde el final del a駉 en que se hubiera realizado la operaci髇.

• e) Expedir y entregar factura cuando el destinatario de las operaciones se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, ajustada a lo que se determine reglamentariamente.

Dos. En caso de que el empresario o profesional no establecido en la Comunidad hubiera elegido cualquier otro Estado miembro distinto de Espa馻 para presentar la declaraci髇 de inicio en este r間imen especial, y en relaci髇 con las operaciones que, de acuerdo con lo dispuesto por los n鷐eros 4.� y 8.� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Ley, deban considerarse efectuadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, el ingreso del Impuesto correspondiente a las mismas deber� efectuarse al tiempo de la presentaci髇 en el Estado miembro de identificaci髇 de la declaraci髇 a que se hace referencia en el apartado anterior.

Adem醩, el empresario o profesional no establecido en la Comunidad deber� cumplir el resto de obligaciones contenidas en el apartado Uno anterior en el Estado miembro de identificaci髇 y, en particular, las establecidas en la letra d) de dicho apartado.

Tres. El Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas dictar� las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de lo establecido en la presente secci髇.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo XI del T韙ulo IX introducido por el apartado treinta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 163 vicies Derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas

Uno. Los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que se acojan a este r間imen especial no podr醤 deducir en la declaraci髇-liquidaci髇 a que se refiere la letra b) del apartado Uno del art韈ulo 163 noniesdecies de esta Ley, cantidad alguna de las cuotas soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que, conforme a las reglas que resulten aplicables, se destinen a la prestaci髇 de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos a que se refiere este r間imen.

No obstante lo anterior, dichos empresarios o profesionales acogidos a este r間imen especial tendr醤 derecho a la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que se destinen a la prestaci髇 de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos a los que se refiere este r間imen especial que deban entenderse realizadas en el Estado miembro de consumo, conforme al procedimiento previsto en la normativa del Estado miembro de consumo en desarrollo de lo que dispone la Directiva 86/560/CEE, del Consejo, de 17 de noviembre de 1986, en los t閞minos que prev� el art韈ulo 368 de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006. En particular, en el caso de empresarios o profesionales que est閚 establecidos en Islas Canarias, Ceuta y Melilla solicitar醤 la devoluci髇 de las cuotas soportadas, con excepci髇 de las realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, a trav閟 del procedimiento previsto en el art韈ulo 117 bis de esta Ley.

Dos. En caso de que Espa馻 sea el Estado miembro de consumo, sin perjuicio de lo dispuesto en el n鷐ero 2.� del apartado Dos del art韈ulo 119 de esta Ley, los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que se acojan a este r間imen especial tendr醤 derecho a la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que deban entenderse realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, siempre que dichos bienes y servicios se destinen a la prestaci髇 de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos a los que se refiere este r間imen especial. El procedimiento para el ejercicio de este derecho ser� el previsto en el art韈ulo 119 bis de esta Ley.

A estos efectos no se exigir� que est� reconocida la existencia de reciprocidad de trato a favor de los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto. Los empresarios o profesionales que se acojan a lo dispuesto en este art韈ulo no estar醤 obligados a nombrar representante ante la Administraci髇 Tributaria a estos efectos.

En el caso de empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla el procedimiento para el ejercicio del derecho a la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido a que se refiere este apartado ser� el previsto en el art韈ulo 119 de esta Ley.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo XI del T韙ulo IX introducido por el apartado treinta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 163 unvicies 羗bito de aplicaci髇

Uno. Podr醤 acogerse al r間imen especial previsto en la presente secci髇 los empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad pero no establecidos en el Estado miembro de consumo que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos a personas que no tengan la condici髇 de empresario o profesional actuando como tal y que est閚 establecidas en un Estado miembro o tengan en 閘 su domicilio o residencia habitual.

El r間imen especial se aplicar� a todas las prestaciones de servicios que, de acuerdo con lo dispuesto por los n鷐eros 4.� y 8.� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Ley, o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros, deban entenderse efectuadas en la Comunidad, siempre que se presten en un Estado miembro distinto a aquel en el que el empresario o profesional acogido a este r間imen especial tenga establecida la sede de su actividad econ髆ica o tenga un establecimiento permanente.

Dos. A efectos de la presente Secci髇, se considerar�:

• a) "Empresario o profesional no establecido en el Estado miembro de consumo": todo empresario o profesional que tenga establecida la sede de su actividad econ髆ica en el territorio de la Comunidad o que posea en ella un establecimiento permanente, pero que no tenga establecida dicha sede en el territorio del Estado miembro de consumo ni posea en 閘 un establecimiento permanente;
• b) "Estado miembro de identificaci髇": el Estado miembro en el que el empresario o profesional tenga establecida la sede de su actividad econ髆ica. Cuando el empresario o profesional no tenga establecida la sede de su actividad econ髆ica en la Comunidad, se atender� al 鷑ico Estado miembro en el que tenga un establecimiento permanente o, en caso de tener establecimientos permanentes en varios Estados miembros, al Estado por el que opte el empresario o profesional de entre los Estados miembros en que disponga de un establecimiento permanente. En este 鷏timo caso, la opci髇 por un Estado miembro vincular� al empresario o profesional en tanto no sea revocada por el mismo, si bien, la opci髇 por su aplicaci髇 tendr� una validez m韓ima de tres a駉s naturales, incluido el a駉 natural a que se refiere la opci髇 ejercitada.

Tres. A efectos de la presente secci髇 se considerar� a Espa馻 el "Estado miembro de identificaci髇" en los siguientes supuestos:

• a) En todo caso, para los empresarios o profesionales que tengan la sede de su actividad econ髆ica en el territorio de aplicaci髇 del impuesto y aquellos que no tengan establecida la sede de su actividad econ髆ica en el territorio de la Comunidad pero tengan exclusivamente en el territorio de aplicaci髇 del impuesto uno o varios establecimientos permanentes.
• b) Cuando se trate de empresarios o profesionales que no tengan la sede de su actividad econ髆ica en el territorio de la Comunidad y que teniendo m醩 de un establecimiento permanente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y en alg鷑 otro Estado miembro hayan elegido a Espa馻 como Estado miembro de identificaci髇.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo XI del T韙ulo IX introducido por el apartado treinta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 163 duovicies Obligaciones formales

Uno. En caso de que Espa馻 sea el Estado miembro de identificaci髇 el empresario o profesional, que preste servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos acogidos al r間imen especial en otro Estado miembro, quedar� obligado a:

• a) Declarar el inicio, la modificaci髇 o el cese de sus operaciones comprendidas en este r間imen especial. Dicha declaraci髇 se presentar� por v韆 electr髇ica.
• b) Presentar por v韆 electr髇ica una declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por cada trimestre natural, independientemente de que haya suministrado o no servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos. La declaraci髇 no podr� ser negativa y se presentar� dentro del plazo de veinte d韆s a partir del final del per韔do al que se refiere la declaraci髇.

  Esta declaraci髇-liquidaci髇 deber� incluir el n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado al empresario o profesional por la Administraci髇 tributaria en relaci髇 con sus obligaciones por el impuesto y, por cada Estado miembro de consumo en que se haya devengado el impuesto, el valor total, excluido el impuesto sobre el valor a馻dido que grave la operaci髇, de los servicios prestados de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos, durante el per韔do al que se refiere la declaraci髇, la cantidad global del impuesto correspondiente a cada Estado miembro, desglosado por tipos impositivos y el importe total, resultante de la suma de todas 閟tas, que debe ser ingresado en Espa馻.

  Cuando el empresario o profesional tenga uno o m醩 establecimientos permanentes en Estados miembros distintos de Espa馻, desde los que preste los servicios a que se refiere este r間imen especial, deber� incluir adem醩 en la declaraci髇-liquidaci髇 la informaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior, correspondiente a cada establecimiento permanente, identificado con su n鷐ero de identificaci髇 individual del impuesto o el n鷐ero de referencia fiscal de dicho establecimiento, y desglosada por cada Estado miembro de consumo.

  Si el importe de la contraprestaci髇 de las operaciones se hubiera fijado en moneda distinta del euro, el mismo se convertir� a euros aplicando el tipo de cambio v醠ido que corresponda al 鷏timo d韆 del per韔do de liquidaci髇. El cambio se realizar� siguiendo los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo para ese d韆 o, si no hubiera publicaci髇 correspondiente a ese d韆, del d韆 siguiente.

  Cualquier modificaci髇 posterior de las cifras contenidas en las declaraciones presentadas, deber� efectuarse, en el plazo m醲imo de tres a駉s a partir de la fecha en que deb韆 presentarse la declaraci髇 inicial, a trav閟 del procedimiento de rectificaci髇 de autoliquidaciones y de declaraciones complementarias previsto en los art韈ulos 120.3 y 122, respectivamente, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo. No obstante, el Estado miembro de consumo podr� aceptar correcciones tras la finalizaci髇 del plazo indicado con sujeci髇 a lo previsto en su normativa tributaria nacional.

• c) Ingresar el impuesto correspondiente a cada declaraci髇, haciendo referencia a la declaraci髇 espec韋ica a la que corresponde, el importe se ingresar� en euros en la cuenta bancaria designada por la Administraci髇 tributaria, dentro del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇.

  Cualquier rectificaci髇 posterior de los importes ingresados que determine un ingreso adicional del Impuesto, deber� realizarse haciendo referencia a la declaraci髇 espec韋ica a la que corresponda, sin que pueda a馻dirse o introducirse en otra declaraci髇 posterior.

• d) Mantener un registro de las operaciones incluidas en este r間imen especial. Este registro deber� llevarse con la precisi髇 suficiente para que la Administraci髇 tributaria del Estado miembro de consumo pueda comprobar si la declaraci髇 mencionada en la letra b) anterior es correcta.

Este registro estar� a disposici髇 tanto del Estado miembro de identificaci髇 como del de consumo, quedando obligado el empresario o profesional a ponerlo a disposici髇 de las Administraciones tributarias de los referidos Estados, previa solicitud de las mismas, por v韆 electr髇ica.

El empresario o profesional deber� conservar este registro durante un per韔do de diez a駉s desde el final del a駉 en que se hubiera realizado la operaci髇.

Dos. El empresario o profesional que considere a Espa馻 como Estado miembro de identificaci髇 deber� presentar, exclusivamente en Espa馻, las declaraciones-liquidaciones e ingresar, en su caso, el importe del impuesto correspondiente a todas las operaciones a que se refiere este r間imen especial realizadas en todos los Estados miembros de consumo.

Tres. El Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas dictar� las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de lo establecido en la presente secci髇.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo XI del T韙ulo IX introducido por el apartado treinta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 163 tervicies Derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas

Uno. Los empresarios o profesionales que se acojan a este r間imen especial no podr醤 deducir en la declaraci髇-liquidaci髇 a que se refiere la letra b) del apartado Uno del art韈ulo 163 duovicies de esta Ley, cantidad alguna por las cuotas soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que, conforme a las reglas que resulten aplicables se destinen a la prestaci髇 de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos a que se refiere este r間imen.

No obstante lo anterior, los empresarios o profesionales que se acojan a este r間imen especial y realicen en el Estado miembro de consumo operaciones a las que se refiere este r間imen especial conjuntamente con otras distintas que determinen la obligaci髇 de registrarse y de presentar declaraciones-liquidaciones en dicho Estado miembro, podr醤 deducir las cuotas soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que, conforme a las reglas que resulten aplicables, se entiendan realizadas en el Estado miembro de consumo y que se destinen a la prestaci髇 de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos a que se refiere este r間imen especial a trav閟 de las declaraciones-liquidaciones correspondientes del impuesto que deban presentar en dicho Estado miembro.

Dos. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado anterior, los empresarios o profesionales que se acojan a este r間imen especial, tendr醤 derecho a la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que se destinen a la prestaci髇 de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos a los que se refiere este r間imen que deban entenderse realizadas en el Estado miembro de consumo, conforme al procedimiento previsto en la normativa del Estado miembro de consumo en desarrollo de lo que dispone la Directiva 2008/9/CE, del Consejo, de 12 de febrero de 2008, en los t閞minos que prev� el art韈ulo 369 undecies de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006. En particular, en el caso de empresarios o profesionales que est閚 establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto solicitar醤 la devoluci髇 de las cuotas soportadas, con excepci髇 de las realizadas en el indicado territorio, a trav閟 del procedimiento previsto en el art韈ulo 117 bis de esta Ley.

Tres. En caso de que Espa馻 sea el Estado miembro de identificaci髇, las cuotas soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que, se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y se destinen a la prestaci髇 de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos, podr醤 deducirse a trav閟 de las correspondientes declaraciones-liquidaciones conforme el r間imen general del Impuesto, con independencia de que a los referidos servicios les resulte o no aplicable el r間imen especial previsto en esta secci髇.

Cuatro. En caso de que Espa馻 sea el Estado miembro de consumo, sin perjuicio de lo dispuesto en el n鷐ero 2.� del apartado Dos del art韈ulo 119 de esta Ley, los empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad que se acojan a este r間imen especial tendr醤 derecho a la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que deban entenderse realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, siempre que dichos bienes y servicios se destinen a la prestaci髇 de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos a los que se refiere este r間imen especial. El procedimiento para el ejercicio de este derecho ser� el previsto en el art韈ulo 119 de esta Ley.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo XI del T韙ulo IX introducido por el apartado treinta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 163 quatervicies Prestaciones de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos realizados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto por empresarios o profesionales establecidos en el mismo

El r間imen especial previsto en esta secci髇 no resultar� aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 o de televisi髇 y electr髇icos prestados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto por empresarios o profesionales que tengan la sede de su actividad econ髆ica o un establecimiento permanente en el mismo. A dichas prestaciones de servicios les resultar� aplicable el r間imen general del Impuesto.

LE0000540274_20150101 Cap韙ulo XI del T韙ulo IX introducido por el apartado treinta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015