�1. Este real decreto desarrolla determinadas obligaciones de suministro de informaci髇 a la Administraci髇 tributaria que incumben a las personas o entidades mencionadas en 閘 y consisten en la presentaci髇 de declaraciones anuales con informaci髇 acerca de las personas autorizadas en cuentas bancarias, de determinadas operaciones realizadas con activos financieros, de ciertas cuentas en entidades de cr閐ito, de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea.�

獵AP蚑ULO V

Obligaciones de informaci髇 respecto de determinadas operaciones con participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda

1. Los obligados a suministrar informaci髇 a la Administraci髇 tributaria a que se refiere el cap韙ulo III de este real decreto deber醤 informar en relaci髇 con las operaciones relativas a las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda cuyo r間imen se establece en la disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros. La informaci髇 a suministrar ser� la contenida en el art韈ulo 6 de este real decreto, referida a las operaciones con dichas participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda realizadas con la intermediaci髇 de dichos obligados.

2. La presentaci髇 de esta informaci髇 se realizar� en el lugar, forma y plazos establecidos en el cap韙ulo III de este real decreto.

3. A efectos del cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere este art韈ulo, resultar� de aplicaci髇 lo previsto en el art韈ulo 8 de este real decreto.

1. La entidad de cr閐ito dominante y la entidad cotizada titular de los derechos de voto a que se refieren los apartados 3 y 6 de la disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria una declaraci髇 en la que se especificar� la siguiente informaci髇 con respecto a los valores a que se refiere el art韈ulo anterior:

• a) Identidad y pa韘 de residencia del perceptor de los rendimientos generados por las participaciones preferentes u otros instrumentos de deuda. Cuando los rendimientos se perciban por cuenta de un tercero, tambi閚 se facilitar� su identidad y su pa韘 de residencia.
• b) Importe de los rendimientos percibidos en cada per韔do.
• c) Identificaci髇 de los valores.

2. La declaraci髇 a que se refiere el apartado 1 deber� presentarse en el mes de enero de cada a駉, con respecto a la informaci髇 relativa al a駉 natural inmediato anterior, en la forma y lugar que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda, quien podr� establecer las circunstancias en que sea obligatoria su presentaci髇 en soporte directamente legible por ordenador o por medios telem醫icos.

3. A efectos de elaborar la declaraci髇 que se menciona en el apartado 1, las entidades obligadas al suministro de informaci髇 deber醤 obtener, con ocasi髇 de cada pago de los rendimientos, y conservar a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria durante el per韔do de prescripci髇 de las obligaciones tributarias la siguiente documentaci髇 justificativa de la identidad y residencia de cada titular de los valores:

• a) Cuando el titular no residente act鷈 por cuenta propia y sea un banco central, otra instituci髇 de derecho p鷅lico o un organismo internacional, un banco o entidad de cr閐ito o una entidad financiera, incluidas instituciones de inversi髇 colectiva, fondos de pensiones o entidades de seguros, residentes en alg鷑 pa韘 de la OCDE o en alg鷑 pa韘 con el que Espa馻 tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici髇, y sometidos a un r間imen espec韋ico de supervisi髇 o registro administrativo, la entidad en cuesti髇 deber� certificar su raz髇 social y residencia fiscal en la forma prevista en el anexo I de la Orden de 16 de septiembre de 1991, por la que se desarrolla el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, por el que se establece el procedimiento de pago de intereses de Deuda del Estado en Anotaciones a los no residentes que inviertan en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente.
• b) Cuando se trate de operaciones intermediadas por alguna de las entidades se馻ladas en el p醨rafo precedente, la entidad en cuesti髇 deber�, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
• c) Cuando se trate de operaciones canalizadas a trav閟 de una entidad de compensaci髇 y dep髎ito de valores reconocida a estos efectos por la normativa espa駉la o por la de otro pa韘 miembro de la OCDE, la entidad en cuesti髇 deber�, de acuerdo con lo que conste en sus propios registros, certificar el nombre y residencia fiscal de cada titular de los valores, en la forma prevista en el anexo II de la Orden de 16 de septiembre de 1991.
• d) En los dem醩 casos, la residencia se acreditar� mediante la presentaci髇 del certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del Estado de residencia del titular. Estos certificados tendr醤 un plazo de validez de un a駉, contado a partir de la fecha de su expedici髇.

4. Para las emisiones realizadas a partir de la entrada en vigor de este real decreto a efectos de hacer efectiva la exenci髇 prevista en el p醨rafo d) del apartado 2 de la disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, se seguir� el procedimiento siguiente: en la fecha de vencimiento de cada cup髇, la entidad emisora transferir� a las entidades citadas en los p醨rafos a), b) y c) del apartado anterior el importe l韖uido que resulte de la aplicaci髇 del tipo general de retenci髇 a la totalidad de los intereses. Posteriormente, si con anterioridad al vencimiento del plazo de ingreso de las retenciones la entidad obligada al suministro de informaci髇 recibe los certificados mencionados, la entidad emisora abonar� las cantidades retenidas en exceso.�

獵AP蚑ULO VI

Obligaciones de informaci髇 respecto de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea

Las personas jur韉icas y dem醩 entidades, incluidas las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, y las personas f韘icas que, en el ejercicio de su actividad econ髆ica, abonen o medien en el pago de las rentas a que se refiere el art韈ulo 14 a personas f韘icas residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea cumplir醤 con las obligaciones de suministro de informaci髇 que se derivan de este cap韙ulo.

1. Estar醤 sujetas al suministro de informaci髇 regulado en este cap韙ulo las siguientes rentas:

• a) Los intereses satisfechos, as� como cualquier otra forma de retribuci髇 pactada como remuneraci髇 por la cesi髇 a terceros de capitales propios, incluidos los rendimientos derivados de la transmisi髇, reembolso, amortizaci髇, canje o conversi髇 de cualquier clase de activos representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos, y las dem醩 rentas a que se refiere el art韈ulo 23.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, con excepci髇 de los recargos por mora.
• b) Los resultados distribuidos por las siguientes entidades en la parte que deriven de las rentas se馻ladas en el p醨rafo a) anterior:
  • 1.� Instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE del Consejo, de 20 de diciembre de 1985.
  • 2.� Entidades que se acojan a la opci髇 prevista en el segundo p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 15 de este real decreto.
  • 3.� Instituciones de inversi髇 colectiva establecidas fuera del territorio de aplicaci髇 del Tratado de la Comunidad Europea.
• c) Las rentas obtenidas en la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones en entidades a las que se refiere el p醨rafo b) anterior, cuando 閟tas hayan invertido directa o indirectamente por medio de otras entidades del mismo tipo, m醩 del 40 por ciento de sus activos en valores o cr閐itos que generen rentas de las previstas en el p醨rafo a) anterior.
  
  A estos efectos, cuando no sea posible determinar el importe de la renta obtenida en la transmisi髇 o reembolso se tomar� como tal el valor de transmisi髇 o reembolso de las acciones o participaciones.
  
  El citado porcentaje se fijar� con arreglo a la pol韙ica de inversi髇 que se derive de las normas o criterios sobre inversiones establecidos en el reglamento del fondo o en la escritura de constituci髇 de la entidad de que se trate y, en su defecto, en funci髇 de la composici髇 real de sus activos, consider醤dose a estos efectos la composici髇 media de sus activos en el ejercicio anterior previo a la distribuci髇 de resultados o a la transmisi髇 o reembolso.

2. En relaci髇 con lo dispuesto en el apartado 1.a), en el supuesto de que las entidades financieras no pudieran determinar el rendimiento en las operaciones de transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso, se deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria el correspondiente valor de transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso.

Asimismo, con respecto a lo dispuesto en los p醨rafos b) y c) del apartado 1, cuando el pagador de la renta no disponga de informaci髇 referente a la parte de resultados distribuidos o al porcentaje de activos invertidos que corresponda directa o indirectamente a los valores o cr閐itos que generen rentas de las previstas en el p醨rafo a) de dicho apartado, se considerar� que la totalidad del rendimiento proviene de este tipo de rentas o activos.

No obstante, los obligados al suministro de informaci髇 podr醤 optar, en relaci髇 con las rentas incluidas en los p醨rafos b) y c) del apartado 1, por suministrar informaci髇 del importe total distribuido y del total importe obtenido en la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, respectivamente.

1. Estar醤 obligados a suministrar informaci髇 las personas o entidades a que se refiere el art韈ulo 13 y, en particular, las siguientes:

• a) En el abono de intereses, o cualquier otra retribuci髇 pactada, de cuentas en instituciones financieras, la entidad financiera que los satisfaga.
• b) En el abono de cupones de activos financieros, as� como en la amortizaci髇 o reembolso, canje o conversi髇 de aqu閘los, el emisor de los valores.
  
  No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci髇 de las operaciones anteriores, la obligaci髇 corresponder� a dicha entidad financiera.
• c) En los rendimientos obtenidos en la transmisi髇 de activos financieros, la entidad financiera que act鷈 por cuenta del transmitente.
• d) Trat醤dose de valores de Deuda P鷅lica, la entidad gestora del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones que intervenga en la operaci髇.
• e) En la distribuci髇 de resultados de instituciones de inversi髇 colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi髇. En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci髇.
• f) En la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, la sociedad gestora o la sociedad de inversi髇 o, en su caso, el intermediario financiero que medie en la transmisi髇. Cuando se trate de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializaci髇.

2. Cuando las rentas a las que se refiere el art韈ulo 14 de este real decreto se perciban por las entidades a las que les resulte de aplicaci髇 el r間imen de atribuci髇 de rentas regulado en el art韈ulo 10 y en la secci髇 2.� del t韙ulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, siempre que el importe de la renta sea atribuible a una persona f韘ica residente en otro Estado miembro, estas entidades ser醤 las obligadas al suministro de informaci髇.

Estas entidades podr醤 optar por el suministro de informaci髇 cuando paguen efectivamente las rentas a sus miembros residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea. En caso de recurrir a tal opci髇, comunicar醤 dicha circunstancia a la Administraci髇 tributaria, la cual emitir�, a petici髇 de la entidad, una certificaci髇 acreditativa de dicha opci髇.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las personas o entidades en ellos mencionadas no estar醤 obligadas a suministrar informaci髇 cuando la renta sea percibida por una persona f韘ica que pueda probar:

• a) Que abona o media en el pago de rentas, en el sentido del art韈ulo 13.
• b) Que act鷄 por cuenta de una persona jur韉ica, una entidad sometida a imposici髇 de acuerdo con las normas generales de tributaci髇 de las empresas o una instituci髇 de inversi髇 colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE.
• c) Que act鷄 por cuenta de una entidad sin personalidad jur韉ica, no sometida a imposici髇 de acuerdo con las normas generales de tributaci髇 de las empresas o que no tenga la consideraci髇 de instituci髇 de inversi髇 colectiva regulada en la Directiva 85/611/CEE, sea o no entidad en atribuci髇 de rentas de acuerdo con la legislaci髇 espa駉la.
  
  En este caso, la persona f韘ica deber� comunicar el nombre y la direcci髇 de esa entidad a la persona o entidad de quien obtiene la renta, la cual, a su vez, transmitir� dicha informaci髇 a la Administraci髇 tributaria.
• d) Que act鷄 por cuenta de otra persona f韘ica. En este caso, deber� comunicar la persona o entidad de quien obtiene la renta la identidad de esa persona f韘ica de conformidad con el art韈ulo 17.a).

1. Los sujetos obligados a que se refiere el art韈ulo anterior deber醤 facilitar a la Administraci髇 tributaria los siguientes datos:

• a) La identidad y la residencia de la persona f韘ica perceptora de las rentas, de acuerdo con el procedimiento previsto en el art韈ulo 17.
• b) El n鷐ero de cuenta del perceptor de las rentas.
• c) La identificaci髇 del cr閐ito que da lugar a la renta.
• d) El importe de la renta.

2. Las personas o entidades que abonen o medien en el pago de las rentas comprendidas en el art韈ulo 14 a entidades sin personalidad jur韉ica establecidas en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, o no sometidas a imposici髇 de acuerdo con las normas generales de tributaci髇 de las empresas en otro Estado miembro o que no tengan la consideraci髇 de instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en la Directiva 85/611/CEE, sean o no entidades en atribuci髇 de rentas, de acuerdo con la legislaci髇 espa駉la, deber醤 comunicar el nombre y direcci髇 de la entidad, as� como el importe de las rentas.

Las personas o entidades que en el ejercicio de su actividad econ髆ica abonen o medien en el pago las rentas incluidas en el art韈ulo 14 deber醤 identificar al perceptor persona f韘ica, as� como su lugar de residencia, en la forma siguiente:

• a) Identidad del perceptor persona f韘ica residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea.
  • 1.� Contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004: se identificar� al perceptor persona f韘ica por su nombre y direcci髇, utilizando para ello la informaci髇 de que dispongan, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espa駉l y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales.
  • 2.� Contratos formalizados o transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004: se identificar� al perceptor persona f韘ica por su nombre y direcci髇 y, si existe, por el n鷐ero de identificaci髇 fiscal. Estos datos se obtendr醤 a partir del pasaporte o del documento de identidad oficial. Cuando en dichos documentos no figure la direcci髇, 閟ta se obtendr� a partir de cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor.
    
    Cuando el n鷐ero de identificaci髇 fiscal no figure en el pasaporte, en el documento oficial de identidad o en cualquier otro documento acreditativo presentado por el perceptor, la identidad se completar� mediante la referencia a la fecha y el lugar de nacimiento que figuren en el pasaporte o documento oficial de identidad.
• b) Residencia del perceptor persona f韘ica residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea.
  • 1.� Contratos formalizados antes de 1 de enero de 2004: la residencia del perceptor persona f韘ica se acreditar� de acuerdo con los datos de que se disponga, teniendo en cuenta la normativa en vigor en territorio espa駉l y, en particular, lo dispuesto en la Ley 19/1993, de 28 de diciembre.
  • 2.� Contratos formalizados o transacciones efectuadas sin contrato, a partir de 1 de enero de 2004: la residencia del perceptor persona f韘ica se determinar� teniendo en cuenta la direcci髇 consignada en el pasaporte o en el documento oficial de identidad o, de ser necesario, sobre la base de cualquier otro documento probatorio presentado, seg鷑 el procedimiento siguiente:
    
    Cuando las personas f韘icas presenten un pasaporte o documento oficial de identidad expedido por un Estado miembro y declaren ser residentes en un tercer pa韘, la residencia se determinar� a partir de un certificado de residencia fiscal, cuya validez ser� de un a駉, expedido por la autoridad competente del tercer pa韘 en que la persona f韘ica declare ser residente. En caso de no presentarse tal certificado, se considerar� que la residencia est� situada en el Estado miembro que haya expedido el pasaporte o cualquier otro documento oficial de identidad presentado.

La declaraci髇 que contenga la informaci髇 a que se refiere este cap韙ulo deber� presentarse en el mes de marzo de cada a駉, con respecto a la informaci髇 relativa al a駉 natural inmediato anterior, en la forma y lugar que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda, para su posterior remisi髇 a la autoridad competente del Estado miembro de residencia del perceptor de las rentas.

El Ministro de Econom韆 y Hacienda podr� establecer las circunstancias en que sea obligatoria su presentaci髇 en soporte directamente legible por ordenador o por medios telem醫icos.�

DISPOSICIONES ADICIONALES

A efectos de la aplicaci髇 de la exoneraci髇 de la retenci髇 prevista en el art韈ulo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, la Administraci髇 tributaria, previa solicitud del interesado, expedir� a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que perciban rentas procedentes de alg鷑 Estado miembro que aplique la retenci髇 a cuenta establecida en el art韈ulo 11 de la citada directiva, un certificado en el que consten los siguientes datos:

• a) Nombre, direcci髇 y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del perceptor.
• b) Nombre y direcci髇 de la persona o entidad que abone las rentas.
• c) N鷐ero de cuenta del perceptor de las rentas o, en su defecto, la identificaci髇 del cr閐ito.

El certificado, que ser� v醠ido por un periodo de tres a駉s, se expedir� en el plazo m醲imo de 10 d韆s h醔iles a contar desde su solicitud.

El porcentaje a que se refiere el art韈ulo 14.1.c) ser� del 25 por ciento a partir del 1 de enero de 2011.

Se aplicar醤 los procedimientos de acreditaci髇 de la identidad y de la residencia previstos en el cap韙ulo VI, sin perjuicio de lo previsto en las disposiciones que regulan las formas de acreditaci髇 previstas para la aplicaci髇 de la exenci髇 de los intereses y dem醩 rendimientos obtenidos por la cesi髇 a terceros de capitales propios para los residentes en la Uni髇 Europea.�

Trat醤dose de participaciones preferentes y de deuda comprendidas en el 醡bito de aplicaci髇 de la disposici髇 transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre r間imen jur韉ico de los movimientos de capitales y de las transacciones econ髆icas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales, se aplicar� lo previsto en el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, respecto de las entidades financieras que intermedien en la emisi髇.�

1. Las rentas derivadas de las obligaciones nacionales e internacionales y dem醩 instrumentos de deuda negociables que hayan sido emitidos originariamente antes del 1 de marzo de 2001, o cuyos folletos de emisi髇 de origen hayan sido aprobados antes de esa fecha por las autoridades competentes conforme a la Directiva 80/390/CEE del Consejo, de 27 de marzo de 1980, sobre las coordinaciones de elaboraci髇, control y difusi髇, del prospecto que publicar� para la admisi髇 de valores mobiliarios a la cotizaci髇 oficial en una bolsa de valores, o por las autoridades responsables de terceros pa韘es, no se considerar醤 sujetas al suministro de informaci髇 previsto en el cap韙ulo V de este real decreto, siempre y cuando no se hayan vuelto a producir emisiones de dichos instrumentos de deuda negociables desde el 1 de marzo de 2002.

Si un Gobierno o entidad asimilada, actuando en calidad de organismo p鷅lico o cuya funci髇 est� reconocida en un tratado internacional, de acuerdo con lo dispuesto en el anexo de la Directiva 2003/48/CE, efectuase otra emisi髇 de los instrumentos de deuda negociable antes mencionados a partir del 1 de marzo de 2002, las rentas derivadas del conjunto de la emisi髇, ya sea la emisi髇 originaria o las sucesivas, se considerar醤 sujetas al suministro de informaci髇 previsto en el cap韙ulo V de este real decreto.

Si un emisor no contemplado en el p醨rafo anterior efectuara otra emisi髇 de dichos instrumentos a partir del 1 de marzo de 2002, s髄o respecto de esa emisi髇 posterior se considerar醤 las rentas derivadas de esos valores sujetas al suministro de informaci髇 previsto en el cap韙ulo V de este real decreto.

2. Lo establecido en el apartado anterior cesar� en su vigencia el 31 de diciembre de 2010.�