獳rt韈ulo 3 Competencias exclusivas del Estado

1. Corresponder�, en todo caso, al Estado:

• a) La regulaci髇, gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇, inspecci髇 y revisi髇 de los tributos que se recauden mediante monopolios fiscales, los derechos de importaci髇 y los grav醡enes a la importaci髇 en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• b) La regulaci髇 de todos los tributos en los que el sujeto pasivo, a t韙ulo de contribuyente o sustituto, sea una persona f韘ica o entidad con o sin personalidad jur韉ica que, conforme al ordenamiento tributario del Estado, no sea residente en territorio espa駉l.

La gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇, inspecci髇 y revisi髇 de los tributos a que se refiere el p醨rafo anterior corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra conforme a lo previsto en el Convenio Econ髆ico.

En el ejercicio de las funciones a que se refiere el p醨rafo anterior la Comunidad Foral deber� atenerse a lo dispuesto en los Convenios internacionales suscritos por Espa馻 para evitar la doble imposici髇, as� como en las normas de armonizaci髇 fiscal de la Uni髇 Europea, debiendo asumir las devoluciones que proceda practicar como consecuencia de la aplicaci髇 de tales Convenios y normas.

2. Quedar� siempre a salvo la alta inspecci髇 del Estado, en garant韆 de las facultades que se le reservan en el presente Convenio Econ髆ico.�

獳rt韈ulo 5 Coordinaci髇

1. El Estado y la Comunidad Foral de Navarra colaborar醤 en la aplicaci髇 de sus respectivos reg韒enes tributarios y, a tal fin, se facilitar醤 mutuamente las informaciones y ayudas necesarias.

2. El Estado arbitrar� los mecanismos que permitan la colaboraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra en los Acuerdos internacionales que incidan en la aplicaci髇 del presente Convenio Econ髆ico.�

獳rt韈ulo 7 Criterios generales de armonizaci髇

1. La Comunidad Foral de Navarra en la elaboraci髇 de la normativa tributaria:

• a) Se adecuar� a la Ley General Tributaria en cuanto a terminolog韆 y conceptos, sin perjuicio de las peculiaridades establecidas en el presente Convenio.
• b) Establecer� y mantendr� una presi髇 fiscal efectiva global equivalente a la existente en el resto del Estado.
• c) Respetar� y garantizar� la libertad de circulaci髇 y establecimiento de las personas y la libre circulaci髇 de bienes, capitales y servicios en todo el territorio espa駉l, sin que se produzcan efectos discriminatorios.
• d) Utilizar� la misma clasificaci髇 de actividades industriales, comerciales, de servicios, profesionales, agr韈olas, ganaderas y pesqueras que en territorio com鷑, sin perjuicio del mayor desglose que de las mismas pueda llevar a cabo la Comunidad Foral.

2. A los efectos de este Convenio, se entender� que las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l tienen su residencia habitual en territorio navarro aplicando sucesivamente las siguientes reglas:

• 1.� Cuando permanezcan en dicho territorio m醩 d韆s:
  • a) Del per韔do impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • b) De cada a駉, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • c) Del a駉 anterior a la fecha de devengo, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

  Para determinar el per韔do de permanencia se computar醤 las ausencias temporales.

  
  
  Salvo prueba en contrario, se considerar� que una persona f韘ica permanece en territorio navarro cuando radique en 閘 su vivienda habitual.
• 2.� Cuando tengan en este territorio su principal centro de intereses, consider醤dose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, excluy閚dose, a estos efectos, los rendimientos e incrementos de patrimonio derivados del capital mobiliario, as� como las bases imputadas en r間imen de transparencia fiscal, con excepci髇 del supuesto de sociedades que desarrollen actividades profesionales.
• 3.� Cuando sea 閟te el territorio de su 鷏tima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

3. Asimismo, se considerar� que tienen su residencia habitual en territorio navarro:

• a) Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, que no permanezcan en dicho territorio m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante el a駉 natural, cuando en Navarra radique el n鷆leo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econ髆icos.
• b) Cuando se presuma que una persona f韘ica es residente en territorio espa駉l, por tener su residencia habitual en Navarra su c髇yuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqu閘.

4. A los efectos de este Convenio se entender醤 domiciliadas fiscalmente en Navarra:

• a) Las personas f韘icas que tengan su residencia habitual en territorio navarro.
• b) Las personas jur韉icas que tengan en Navarra su domicilio social, siempre que en el mismo est� efectivamente centralizada su gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios. En otro caso, cuando se realicen en Navarra dicha gesti髇 y direcci髇.
• c) Los entes sin personalidad jur韉ica, cuando su gesti髇 y direcci髇 se efect鷈 en Navarra. Si con este criterio fuese imposible determinar su domicilio fiscal, se atender� al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.
• d) Los establecimientos permanentes cuando su gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios se efect鷈n en Navarra. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con este criterio, se atender� al lugar donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

Art韈ulo 8 Exacci髇 por la Comunidad Foral de Navarra

1. Corresponde a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas de los sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en Navarra.

Asimismo, corresponder� a la Comunidad Foral, conforme a lo dispuesto en la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 3.� de este Convenio, la exacci髇 del Impuesto de los sujetos pasivos residentes en el extranjero, quienes tributar醤 por obligaci髇 real por las rentas obtenidas en territorio navarro.

2. Cuando no todos los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorio navarro y optasen por la tributaci髇 conjunta, corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto si en su territorio reside el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable, de acuerdo con las reglas de individualizaci髇 del impuesto.

Art韈ulo 9 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo

1. Las retenciones en la fuente sobre rendimientos del trabajo personal, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se exigir醤 por la Comunidad Foral cuando tales rendimientos correspondan a trabajadores y empleados que presten sus servicios o trabajen en Navarra, y adem醩:

• a) Las de rendimientos relativos a los trabajadores y empleados citados en el p醨rafo anterior, por raz髇 de trabajos circunstanciales realizados fuera de Navarra.
• b) Las de retribuciones correspondientes a los funcionarios y empleados en r間imen de contrataci髇 laboral o administrativa de la Comunidad Foral y de las Entidades locales de Navarra y de sus Organismos aut髇omos.
• c) Las de rendimientos de los trabajadores de empresas de transporte que realicen su trabajo en ruta, cuando la empresa pagadora tenga su domicilio fiscal en Navarra.
• d) Las de pensiones, incluidas aquellas cuyo derecho hubiese sido generado por persona distinta del perceptor, y haberes pasivos abonados por la Comunidad Foral, Entidades locales de Navarra y las que se satisfagan en su territorio por la Seguridad Social, Montep韔s, Mutualidades, empresas, planes de pensiones y dem醩 entidades.
  
  Se entender醤 satisfechas en Navarra las cantidades abonadas en efectivo en su territorio o en cuentas abiertas en el mismo.
• e) Las de retribuciones que, en su condici髇 de tales, perciban los Presidentes y Vocales de los Consejos de Administraci髇 y Juntas que hagan sus veces en toda clase de empresas, cuando la entidad pagadora tribute exclusivamente por el Impuesto sobre Sociedades a la Comunidad Foral.
  
  Cuando la entidad pagadora sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y la Comunidad Foral, la retenci髇 corresponder� a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, conforme a lo previsto en el art韈ulo 19 de este Convenio.

2. Corresponder醤 a la Administraci髇 del Estado las siguientes retenciones:

• a) Las relativas a las retribuciones, tanto activas como pasivas, incluidas las pensiones generadas por persona distinta del perceptor, satisfechas por aqu閘la a los funcionarios y empleados en r間imen de contrataci髇 laboral o administrativa, del Estado.
  
  Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior los funcionarios y empleados de Organismos aut髇omos y entidades p鷅licas empresariales.
• b) Las de rendimientos correspondientes a trabajos circunstanciales realizados en Navarra por trabajadores o empleados que presten sus servicios o trabajen en territorio com鷑.

3. El importe de las retenciones que, en virtud de lo dispuesto en las letras b) del n鷐ero 1 y a) del n鷐ero 2 de este art韈ulo, correspondan a una u otra Administraci髇, ser� tenido en cuenta a efectos de la aportaci髇 econ髆ica.

4. Los ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo se exigir醤 por una u otra Administraci髇 de acuerdo con las reglas contenidas en este art韈ulo.

Art韈ulo 10 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos de actividades profesionales, art韘ticas, empresariales y por premios

Corresponder醤 a la Comunidad Foral las retenciones e ingresos a cuenta relativos a actividades profesionales, art韘ticas, empresariales, agr韈olas, ganaderas y premios cuando la persona o entidad obligada a efectuar la retenci髇 o ingreso a cuenta tenga su domicilio fiscal en territorio navarro.

En cualquier caso, estas retenciones e ingresos a cuenta se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por la de la Comunidad Foral cuando corresponda a rendimientos por ellas satisfechos.

Art韈ulo 11 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario

1. Las retenciones e ingresos a cuenta relativos a rendimientos del capital mobiliario, salvo los supuestos contemplados en el n鷐ero 2 de este art韈ulo, se exigir醤 por la Comunidad Foral cuando sean satisfechos por sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que tributen a Navarra o por entidades que tributen exclusivamente por el Impuesto sobre Sociedades a la misma.

Trat醤dose de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y la Comunidad Foral, la retenci髇 corresponder� a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, conforme a lo previsto en el art韈ulo 19 de este Convenio.

2. Asimismo, corresponder醤 a la Comunidad Foral las retenciones e ingresos a cuenta de los siguientes rendimientos:

• a) Los satisfechos por la Comunidad Foral, Entidades locales y dem醩 entes de la Administraci髇 territorial e institucional de Navarra.
• b) Los correspondientes a intereses y dem醩 contraprestaciones de todo tipo, dinerarias o en especie, derivadas de la colocaci髇 de capitales o de la titularidad de cuentas en establecimientos abiertos en Navarra, de bancos, cajas de ahorro, cooperativas de cr閐ito y dem醩 entidades o instituciones financieras, cualquiera que sea el domicilio de las mismas.
• c) Los relativos a rendimientos impl韈itos de activos financieros, cuando las entidades citadas en la letra anterior intervengan en su transmisi髇 o amortizaci髇, siempre que tales operaciones se realicen a trav閟 de establecimientos situados en territorio navarro.
• d) Los referentes a los rendimientos se馻lados en la letra c) anterior, cuando el fedatario p鷅lico que efect鷈 la retenci髇 ejerza su cargo en Navarra.

3. Corresponder醤, en todo caso, a la Administraci髇 del Estado las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos satisfechos por la misma, as� como por las Comunidades Aut髇omas, Corporaciones de Territorio Com鷑 y dem醩 entes de sus Administraciones territoriales e institucionales, aun cuando se satisfagan en territorio navarro o los perceptores de los rendimientos tengan su domicilio fiscal en Navarra.

4. Los ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario, en concepto de pago a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se exigir醤 por la Comunidad Foral o por la Administraci髇 del Estado de acuerdo con las normas establecidas en los n鷐eros anteriores.�

獳rt韈ulo 13 Eficacia de las retenciones e ingresos a cuenta. Retenciones correspondientes a ambas Administraciones

1. A efectos de la liquidaci髇 del impuesto sobre la renta del perceptor, tendr醤 validez respecto de 閟te las retenciones e ingresos a cuenta que se le hayan practicado en uno u otro territorio, sin que ello implique, caso de que los mismos se hubiesen ingresado en Administraci髇 no competente, la renuncia de la otra a la percepci髇 de la cantidad a que tuviera derecho, pudiendo reclamarla a la Administraci髇 en la que se hubiera ingresado indebidamente.

2. Cuando, a tenor de lo establecido en los art韈ulos 9.�, 11 y 14 de este Convenio, las retenciones correspondan a ambas Administraciones en funci髇 del volumen de operaciones, se tendr醤 en cuenta las operaciones efectuadas en cada territorio en el ejercicio inmediato anterior, sin que proceda realizar regularizaci髇 final.

No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, en el primer ejercicio de la actividad, la distribuci髇 que, en su caso, proceda entre ambas Administraciones se efectuar� en funci髇 de las operaciones que se prevean realizar en cada territorio, sin perjuicio de la regularizaci髇 final correspondiente.

Secci髇 2

Rentas obtenidas en territorio navarro por no residentes

Art韈ulo 14 Rentas obtenidas en territorio navarro por residentes en el extranjero. Retenciones y pagos a cuenta

1. A los efectos de lo previsto en la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 3.� de este Convenio Econ髆ico, se considerar醤 rentas obtenidas o producidas en territorio navarro por residentes en el extranjero las siguientes:

• a) Los rendimientos, cualquiera que sea su clase, obtenidos mediante establecimientos permanentes, conforme a las reglas contenidas en el art韈ulo 17 del presente Convenio Econ髆ico.
  
  Se entender� que una persona f韘ica o una entidad opera mediante establecimiento permanente cuando por cualquier t韙ulo disponga, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier 韓dole, en los que se realice toda o parte de su actividad, o act鷈 en 閘 por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del sujeto pasivo no residente, que ejerza con habitualidad dichos poderes.
  
  En particular, se entender� que constituyen establecimiento permanente las sedes de direcci髇, las sucursales, las oficinas, las f醔ricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros establecimientos, las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras, las explotaciones agr韈olas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de exploraci髇 o de extracci髇 de recursos naturales, y las obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.
• b) Los rendimientos de explotaciones econ髆icas obtenidos sin mediaci髇 de establecimiento permanente cuando las actividades se realicen en territorio navarro. No obstante, no se considerar醤 obtenidos o producidos en territorio navarro los rendimientos derivados de la instalaci髇 o montaje en Navarra, de maquinaria o instalaciones importadas cuando dicha instalaci髇 o montaje se realicen por el proveedor de la referida maquinaria o instalaciones y su importe no exceda del 20 por 100 del precio de adquisici髇 de los elementos importados.
• c) Los rendimientos derivados de prestaciones de servicios tales como la realizaci髇 de estudios, proyectos, asistencia t閏nica, apoyo a la gesti髇, as� como de servicios profesionales, cuando la prestaci髇 se realice o se utilice en territorio navarro. Se entender醤 utilizadas en territorio navarro las prestaciones que sirvan a actividades empresariales o profesionales realizadas en dicho territorio o se refieran a bienes situados en el mismo.
  
  Se atender� al lugar de la utilizaci髇 del servicio cuando 閟te no coincida con el de su realizaci髇.
• d) Los rendimientos del trabajo dependiente cuando el trabajo se preste en territorio navarro.
• e) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de la actuaci髇 personal, en territorio navarro de artistas o deportistas, o de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuaci髇, aun cuando se atribuyan a persona o entidad distinta del artista o deportista.
• f) Los dividendos y otros rendimientos derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades p鷅licas navarras, as� como los derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades privadas conforme a lo previsto en el n鷐ero 3 de este art韈ulo.
• g) Los intereses, c醤ones y otros rendimientos del capital mobiliario cuando sean satisfechos por personas f韘icas o entidades p鷅licas navarras, o por entidades privadas o establecimientos permanentes conforme a lo previsto en el n鷐ero 3 de este art韈ulo siempre que retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio navarro.
  
  En los dem醩 supuestos se atender� al lugar de utilizaci髇 del capital cuya prestaci髇 se retribuye.
• h) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio navarro o de derechos relativos a los mismos.
• i) Los incrementos de patrimonio derivados de valores emitidos por personas o entidades p鷅licas navarras, as� como los derivados de valores emitidos por entidades privadas conforme a lo previsto en el n鷐ero 3 de este art韈ulo.
• j) Los incrementos de patrimonio derivados de bienes inmuebles situados en territorio navarro o de derechos que debieran cumplirse o hubieran de ejercitarse en dicho territorio. En particular, se consideran incluidos en esta letra:
  • Primero. Los incrementos de patrimonio derivados de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est� constituido principalmente por bienes inmuebles situados en territorio navarro.
  • Segundo. Los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio navarro.
• k) Los incrementos de patrimonio derivados de otros bienes muebles situados en territorio navarro o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.

2. Cuando con arreglo a los criterios se馻lados en el n鷐ero anterior una renta se pudiera entender obtenida simult醤eamente en ambos territorios, su tributaci髇 corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando el pagador, si es persona f韘ica, tenga su domicilio fiscal en Navarra; si fuera persona jur韉ica o establecimiento permanente, se atender� a lo dispuesto en el n鷐ero 3 de este art韈ulo.

3. En los supuestos a que se refieren las letras f), g) e i) del n鷐ero 1 anterior, as� como en el supuesto previsto en el n鷐ero 2, las rentas satisfechas por entidades privadas o establecimientos permanentes se entender醤 obtenidas o producidas en territorio navarro en la cuant韆 siguiente:

• a) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen por el Impuesto sobre Sociedades exclusivamente a Navarra, la totalidad de las rentas que satisfagan.
• b) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen por el Impuesto sobre Sociedades conjuntamente a ambas Administraciones, la parte de las rentas que satisfagan en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en Navarra.

No obstante, en los supuestos a que se refiere esta letra la Administraci髇 competente para la exacci髇 de la totalidad de los rendimientos ser� la del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente a la proporci髇 del volumen de operaciones realizado en el territorio de esta 鷏tima.

Asimismo, las devoluciones que proceda practicar a los no residentes ser醤 a cargo de la Administraci髇 del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente al volumen de operaciones de la entidad pagadora realizado en el territorio de esta 鷏tima.

4. Las retenciones y pagos a cuenta sobre rendimientos percibidos por personas o entidades no residentes en territorio espa駉l, se exigir醤 por la Administraci髇 del territorio en el que se entiendan obtenidos los correspondientes rendimientos conforme a lo dispuesto en los n鷐eros anteriores de este art韈ulo.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos a que se refiere el n鷐ero 3 corresponder醤 a la Comunidad Foral de Navarra la totalidad de las retenciones y pagos a cuenta cuando la entidad o establecimiento que satisfaga la renta tribute exclusivamente a Navarra por el Impuesto sobre Sociedades y proporcionalmente al volumen de operaciones cuando tribute conjuntamente a ambas Administraciones.

Secci髇 3

Impuesto sobre el Patrimonio

Art韈ulo 15 Exacci髇 por la Comunidad Foral de Navarra

1. Corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio de las Personas F韘icas en los mismos supuestos en los que sea competente para la exacci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con independencia del lugar donde radiquen los bienes o puedan ejercitarse los derechos.

2. Trat醤dose de sujetos pasivos por obligaci髇 real de contribuir, corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto, cuando la totalidad de los bienes y derechos radiquen en territorio navarro. A estos efectos, se entender� que radican en territorio navarro los bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en dicho territorio.

Secci髇 4

Impuesto sobre Sociedades

Art韈ulo 16 Normativa aplicable

1. Las entidades que tributen exclusivamente a la Comunidad Foral de Navarra, con arreglo a los criterios que se se馻lan en el art韈ulo siguiente, aplicar醤 la normativa foral navarra.

2. Las entidades que tributen conjuntamente a ambas Administraciones aplicar醤 la normativa correspondiente a la Administraci髇 de su domicilio fiscal. No obstante, las entidades que teniendo su domicilio fiscal en Navarra realicen en territorio de r間imen com鷑 el 75 por 100 o m醩 de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los art韈ulos 17, 18 y 19 siguientes, quedar醤 sometidas a la normativa del Estado.

3. A los establecimientos permanentes de entidades residentes en el extranjero que se hallen domiciliados en territorio navarro les ser醤 de aplicaci髇 las reglas contenidas en los n鷐eros anteriores.

Art韈ulo 17 Exacci髇 del impuesto

1. Corresponde a la Comunidad Foral de Navarra la exacci髇 del Impuesto sobre Sociedades de los siguientes sujetos pasivos:

• a) Los que tengan su domicilio fiscal en Navarra y su volumen total de operaciones en el ejercicio anterior no hubiere excedido de 500.000.000 de pesetas.
• b) Los que operen exclusivamente en territorio navarro y su volumen total de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de 500.000.000 de pesetas, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal.

2. Los sujetos pasivos que operen en ambos territorios y cuyo volumen total de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de 500.000.000 de pesetas, tributar醤 conjuntamente a ambas Administraciones, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal. La tributaci髇 se efectuar� en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio, determinado de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los art韈ulos 18 y 19 siguientes.

3. Trat醤dose de entidades no residentes en territorio espa駉l la exacci髇 del Impuesto sobre Sociedades se ajustar� a las siguientes reglas:

• a) Cuando se graven rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la exacci髇 del impuesto corresponder� a la Administraci髇 del territorio en el que se entiendan obtenidas dichas rentas conforme al art韈ulo 14 de este Convenio Econ髆ico.
• b) Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, la exacci髇 del impuesto corresponder� a una u otra Administraci髇, o a ambas conjuntamente, conforme a las normas de armonizaci髇 del Impuesto contenidas en los n鷐eros anteriores.
• c) La exacci髇 del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no residentes corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la de la Comunidad Foral seg鷑 que el bien inmueble gravado radique en territorio com鷑 o navarro.

4. A efectos de lo dispuesto en los n鷐eros 1 y 2 anteriores, en el supuesto de inicio de la actividad, para el c髆puto de la cifra de 500.000.000 de pesetas, se atender� al volumen de las operaciones realizadas en el ejercicio inicial.

Si dicho ejercicio fuese inferior a un a駉, para el c髆puto de la cifra anterior las operaciones realizadas se elevar醤 al a駉.

Hasta que se conozcan el volumen y lugar de realizaci髇 de las operaciones a que se refiere el p醨rafo anterior, se tomar醤 como tales, a todos los efectos, los que el sujeto pasivo estime en funci髇 de las operaciones que prevea realizar durante el ejercicio de inicio de la actividad.

5. Se entender� como volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad.�

獳rt韈ulo 19 Lugar de realizaci髇 de las operaciones

Se entender醤 realizadas en Navarra las operaciones siguientes:

• A) Entregas de bienes:
  • 1.� Las entregas de bienes muebles corporales fabricados o transformados por quien efect鷄 la entrega cuando los centros fabriles o de transformaci髇 del sujeto pasivo est閚 situados en territorio navarro.
    
    Cuando el mismo sujeto pasivo tenga centros fabriles o de transformaci髇 en territorio navarro y com鷑, si el 鷏timo proceso de fabricaci髇 o transformaci髇 de los bienes entregados tiene lugar en Navarra.
  • 2.� Si se trata de entregas con instalaci髇 de elementos industriales fuera de Navarra, se entender醤 realizadas en territorio navarro si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 se efect鷄n en dicho territorio y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.
    
    Correlativamente, no se entender醤 realizadas en territorio navarro las entregas de elementos industriales con instalaci髇 en dicho territorio si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 de dichos elementos se efect鷄n en territorio com鷑 y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.
  • 3.� Las entregas realizadas por los productores de energ韆 el閏trica, cuando radiquen en territorio navarro los centros generadores de la misma.
  • 4.� Las dem醩 entregas de bienes muebles corporales, cuando se realice desde territorio navarro la puesta a disposici髇 del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposici髇 del adquirente, las entregas se entender醤 realizadas en el lugar en que se encuentren aqu閘los al tiempo de iniciarse la expedici髇 o el transporte.
  • 5.� Las entregas de bienes inmuebles, incluidos los derechos reales sobre los mismos, cuando los bienes est閚 situados en territorio navarro.
• B) Prestaciones de servicios:
  • 1.� Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en Navarra cuando se efect鷈n desde dicho territorio.
  • 2.� Se except鷄n de lo dispuesto en el apartado anterior las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles, cuando dichos bienes no radiquen en Navarra.
  • 3.� Asimismo, se except鷄n de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizaci髇, respecto de las cuales se aplicar醤 las reglas contenidas en el art韈ulo 31 de este Convenio Econ髆ico.
• C) No obstante lo dispuesto en las letras A) y B) anteriores, se entender醤 realizadas en Navarra las operaciones que a continuaci髇 se especifican, cuando el sujeto pasivo que las realice tenga su domicilio fiscal en territorio navarro:
  • 1.� Las entregas realizadas por explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca, de productos naturales no sometidos a procesos de transformaci髇 que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.
  • 2.� Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gr鷄.
  • 3.� Los arrendamientos de medios de transporte.
• D) Las operaciones que, con arreglo a los criterios establecidos en este art韈ulo, se consideren realizadas en el extranjero se atribuir醤, en su caso, a una u otra Administraci髇 en igual proporci髇 que el resto de las operaciones.
• E) Las entidades que no realicen las operaciones previstas en el art韈ulo anterior tributar醤 a Navarra cuando tengan su domicilio fiscal en territorio navarro.�

獳rt韈ulo 25 R間imen tributario de las agrupaciones, uniones temporales y grupos de sociedades

1. El r間imen tributario de las agrupaciones de inter閟 econ髆ico y uniones temporales de empresas y de las concentraciones de empresas, cuando superen el 醡bito territorial de la Comunidad Foral de Navarra o est閚 sujetas a distinta legislaci髇 fiscal, corresponder� al Estado, sin perjuicio de que la distribuci髇 del beneficio de dichos agrupamientos de empresas se realice con arreglo a los criterios se馻lados en el presente Convenio a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

2. Para determinar la tributaci髇 de los grupos de sociedades se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� El r間imen de tributaci髇 consolidada ser� el correspondiente al de la Comunidad Foral cuando la sociedad dominante y todas las dependientes estuvieran sujetas a normativa foral en r間imen de tributaci髇 individual. A estos efectos la sociedad dominante podr� excluir del grupo a las dependientes que estuvieran sujetas a normativa com鷑, las cuales tributar醤 individualmente a todos los efectos conforme a lo se馻lado en los art韈ulos anteriores.
  
  En todo caso, se aplicar� id閚tica normativa a la establecida en cada momento por el Estado para la definici髇 de grupo de sociedades, sociedad dominante, sociedades dependientes, grado de dominio y operaciones internas del grupo.
• 2.� En los dem醩 casos, incluyendo los supuestos en los que los grupos de sociedades a que se refiere la regla anterior no excluyan las sociedades dependientes que estuvieran sujetas a normativa com鷑, el r間imen de tributaci髇 consolidada ser� el correspondiente al de la Administraci髇 del Estado.

3. Para la aplicaci髇 del r間imen de tributaci髇 consolidada de los grupos de sociedades que tributen a ambas Administraciones se seguir醤 las reglas siguientes:

• 1.� Las sociedades integrantes del grupo presentar醤, de conformidad con las normas generales, la declaraci髇 establecida para el r間imen de tributaci髇 independiente.
  
  Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la sociedad dominante presentar� a cada una de las Administraciones los estados contables consolidados del grupo de sociedades.
• 2.� El grupo consolidado tributar� a una y otra Administraci髇 en funci髇 del volumen de operaciones realizado en uno y otro territorio.

A estos efectos, el volumen de operaciones realizado en cada territorio estar� constituido por la suma o agregaci髇 de las operaciones que cada una de las sociedades integrantes del grupo efect鷈n en el mismo, antes de las eliminaciones intergrupo que procedan.

Secci髇 5

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Art韈ulo 26 Exacci髇 del impuesto

Corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra la exacci髇 del impuesto que grava las sucesiones y donaciones en los siguientes supuestos:

• a) En la adquisici髇 de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, cuando el causante tenga su residencia habitual en Navarra o, teni閚dola en el extranjero, conserve la condici髇 pol韙ica de navarro con arreglo al art韈ulo 5.� de la Ley Org醤ica de Reintegraci髇 y Amejoramiento del R間imen Foral de Navarra.
• b) En las adquisiciones de bienes inmuebles y derechos sobre los mismos por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e inter vivos, cuando 閟tos radiquen en territorio navarro, y en las de los dem醩 bienes y derechos, cuando el donatorio o el favorecido por ellas tenga su residencia habitual en dicho territorio.
  
  A estos efectos tendr醤 la consideraci髇 de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo gratuito de valores a que se refiere el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
• c) En los supuestos no contemplados en las letras anteriores, y conforme a lo dispuesto en la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 3.�, cuando el contribuyente tuviera su residencia en el extranjero y la totalidad de los bienes y derechos adquiridos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio navarro, as� como por la percepci髇 de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado en territorio navarro con entidades aseguradoras residentes o con entidades extranjeras que operen en 閘.�

獳rt韈ulo 28 Exacci髇 del impuesto

1. Corresponde a la Comunidad Foral de Navarra la exacci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido de los siguientes sujetos pasivos:

• a) Los que tengan su domicilio fiscal en Navarra y su volumen total de operaciones en el a駉 anterior no hubiere excedido de 500.000.000 de pesetas.
• b) Los que operen exclusivamente en territorio navarro y su volumen total de operaciones en el a駉 anterior hubiere excedido de 500.000.000 de pesetas, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal.

2. Los sujetos pasivos que operen en ambos territorios y cuyo volumen total de operaciones en el a駉 anterior hubiere excedido de 500.000.000 de pesetas, tributar醤 conjuntamente a ambas Administraciones, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal. La tributaci髇 se efectuar� en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el a駉 natural, determinado de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los n鷐eros siguientes.

3. Se entender� como volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas en todas las actividades empresariales o profesionales que realice.

4. A efectos de lo dispuesto en los n鷐eros 1 y 2 anteriores, en el supuesto de inicio de la actividad, para el c髆puto de la cifra de 500.000.000 de pesetas, se atender� al volumen de operaciones realizado en el primer a駉 natural.

Si el primer a駉 de actividad no coincidiera con el a駉 natural, para el c髆puto de la cifra anterior, las operaciones realizadas se elevar醤 al a駉.

La tributaci髇 durante el citado a駉 se realizar� de forma provisional en funci髇 del volumen de operaciones que se prevea realizar durante el a駉 de iniciaci髇, sin perjuicio de su regularizaci髇 posterior, cuando proceda.

5. Se entender� que un sujeto pasivo opera en un territorio cuando, de conformidad con los puntos de conexi髇 que se establecen en estas normas, realice en el mismo entregas de bienes o prestaciones de servicios.

6. Se entender醤 realizadas en Navarra las operaciones sujetas al Impuesto de acuerdo con las siguientes reglas:

• A) Entregas de bienes:
  • 1.� Las entregas de bienes muebles corporales fabricados o transformados por quien efect鷄 la entrega, cuando los centros fabriles o de transformaci髇 del sujeto pasivo est閚 situados en territorio navarro.
    
    Cuando el mismo sujeto pasivo tenga centros fabriles o de transformaci髇 en territorio navarro y com鷑, si el 鷏timo proceso de fabricaci髇 o transformaci髇 de los bienes entregados tiene lugar en Navarra.
  • 2.� Si se trata de entregas con instalaci髇 de elementos industriales fuera de Navarra, se entender醤 realizadas en territorio navarro si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 se efect鷄n en dicho territorio y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.
    
    Correlativamente, no se entender醤 realizadas en territorio navarro las entregas de elementos industriales con instalaci髇 en dicho territorio, si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 de dichos elementos se efect鷄n en territorio com鷑 y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.
  • 3.� Las entregas realizadas por los productores de energ韆 el閏trica, cuando radiquen en territorio navarro los centros generadores de la misma.
  • 4.� Las dem醩 entregas de bienes muebles corporales, cuando se realice desde territorio navarro la puesta a disposici髇 del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposici髇 del adquirente, las entregas se entender醤 realizadas en el lugar en que se encuentren aqu閘los al tiempo de iniciarse la expedici髇 o el transporte.
  • 5.� Las entregas de bienes inmuebles, cuando los mismos est閚 situados en territorio navarro.
• B) Prestaciones de servicios.
  • 1.� Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en Navarra cuando se efect鷈n desde dicho territorio.
  • 2.� No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles se entender醤 realizadas en el territorio en que radiquen dichos bienes.
  • 3.� Asimismo, se except鷄n de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizaci髇, respecto de las cuales se aplicar醤 las reglas contenidas en el art韈ulo 31 de este Convenio.
• C) No obstante lo dispuesto en las letras A) y B) anteriores, ser� competente para la exacci髇 del Impuesto la Administraci髇 del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est� situado en territorio com鷑 y la Administraci髇 de la Comunidad Foral Navarra cuando su domicilio fiscal est� situado en su territorio en las operaciones siguientes:
  • 1.� Las entregas realizadas por explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca, de productos naturales no sometidos a procesos de transformaci髇 que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.
  • 2.� Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gr鷄.
  • 3.� Los arrendamientos de medios de transporte.

7. En orden a la exacci髇 del impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias se aplicar醤 las reglas siguientes:

• a) Corresponder� a Navarra la exacci髇 del impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efect鷈n los sujetos pasivos que tributen exclusivamente a la Comunidad Foral de Navarra.
• b) La exacci髇 del impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efect鷈n los sujetos pasivos que tributen conjuntamente a ambas Administraciones, corresponder� a una u otra en la misma proporci髇 que la resultante de aplicar lo dispuesto en la regla 1.� del art韈ulo siguiente.
• c) Los criterios establecidos en las reglas a) y b) anteriores tambi閚 ser醤 de aplicaci髇 en relaci髇 con los transportes intracomunitarios de bienes, los servicios accesorios a los mismos y los servicios de mediaci髇 en los anteriores, cuyo destinatario hubiese comunicado al prestador de los servicios un n鷐ero de identificaci髇 atribuido en Espa馻, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) La exacci髇 del impuesto por las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos efectuadas por particulares o por personas o entidades cuyas operaciones est閚 totalmente exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, corresponder� a la Administraci髇 del territorio com鷑 o navarro en el que dichos medios de transporte se matriculen definitivamente.

8. Sin perjuicio de lo dispuesto en el n鷐ero 7 anterior, ser� competente para la exacci髇 del impuesto la Administraci髇 del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est� situado en territorio com鷑, y la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra cuando su domicilio fiscal est� situado en su territorio en las operaciones siguientes:

• a) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al impuesto por opci髇 o por haberse superado el l韒ite cuantitativo establecido en la normativa reguladora del impuesto, efectuadas por sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan derecho a deducci髇 total o parcial de aqu閘, o por personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales.
• b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes en r間imen simplificado, r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca y r間imen de recargo de equivalencia.

9. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto para empresarios o profesionales, cuando estos 鷏timos adquieran la consideraci髇 de sujetos pasivos respecto de aqu閘las, tributar醤 en los t閞minos que resulten de aplicar las reglas a) y b) del n鷐ero 7 anterior.

10. En la aplicaci髇 del impuesto correspondiente a operaciones realizadas por empresarios o profesionales no establecidos en Espa馻, en las que no se produzca la circunstancia se馻lada en el n鷐ero anterior, corresponder� a la Administraci髇 del Estado la exacci髇 del tributo y las devoluciones que, en su caso, procedan.

11. Las deducciones que proceda practicar por el Impuesto sobre el Valor A馻dido soportado o satisfecho por los sujetos pasivos, cualquiera que sea la Administraci髇 a la que hubiera correspondido su exacci髇, surtir醤 efectos frente a ambas Administraciones, de acuerdo con lo dispuesto en el presente Convenio.

Art韈ulo 29 Gesti髇 e inspecci髇 del impuesto

En relaci髇 con la gesti髇 del impuesto, en los casos de tributaci髇 a las dos Administraciones, se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� El resultado de las liquidaciones del impuesto se imputar� a las Administraciones del Estado y Navarra en proporci髇 al volumen de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, el recargo de equivalencia, correspondiente a las entregas de bienes y prestaciones de servicios gravadas, as� como las exentas que originen derecho a la deducci髇 y se entiendan realizadas en los territorios respectivos durante cada a駉 natural.
• 2.� Las proporciones provisionalmente aplicables durante cada a駉 natural ser醤 las determinadas en funci髇 de las operaciones del a駉 precedente.
  
  La proporci髇 provisionalmente aplicable en los per韔dos de liquidaci髇 del primer a駉 natural de ejercicio de la actividad ser� fijada por el sujeto pasivo seg鷑 las operaciones que prevea realizar en cada territorio, sin perjuicio de la regularizaci髇 final correspondiente.

  No obstante lo previsto en los dos p醨rafos anteriores, podr� aplicarse, previa comunicaci髇 a la Comisi髇 Coordinadora prevista en el art韈ulo 61 de este Convenio Econ髆ico, una proporci髇 provisional distinta de la anterior en los siguientes supuestos:

  • a) Fusi髇, escisi髇 y aportaci髇 de activos.
  • b) Inicio o cese de actividad en uno u otro territorio, o variaci髇 significativa de la proporci髇 calculada seg鷑 el criterio especificado en los p醨rafos anteriores.
• 3.� En la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del impuesto correspondiente a cada a駉 natural el sujeto pasivo calcular� las proporciones definitivas seg鷑 las operaciones realizadas en dicho per韔do y practicar� la correspondiente regularizaci髇 de las declaraciones efectuadas en los anteriores per韔dos de liquidaci髇 con cada una de las Administraciones.
• 4.� Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones presentar醤 en la Delegaci髇 de Hacienda que corresponda y en la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, los documentos que determinen las disposiciones vigentes y, en su caso, las declaraciones-liquidaciones procedentes, en las que constar醤, en todo caso, las proporciones provisional o definitivamente aplicables y las cuotas o devoluciones que resulten frente a las dos Administraciones.
• 5.� En el supuesto de que el importe de las cuotas impositivas devengadas en cada per韔do de liquidaci髇 supere la cuant韆 de las cuotas deducibles durante el mismo per韔do, los sujetos pasivos deber醤 efectuar el ingreso de las cuotas resultantes a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y a la Delegaci髇 de Hacienda que corresponda, en la proporci髇 resultante.
• 6.� Los sujetos pasivos que no hayan podido efectuar las deducciones originadas en cada per韔do de liquidaci髇 por exceder la cuant韆 de las mismas de las cuotas devengadas, tendr醤 derecho a solicitar la devoluci髇 del saldo a su favor, en los casos que proceda, con arreglo a la normativa del impuesto.
  
  Corresponder� a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y a la del Estado realizar las devoluciones procedentes, en la parte proporcional respectiva.
• 7.� La inspecci髇 se realizar� de acuerdo con los siguientes criterios:
  • a) La inspecci髇 de los sujetos pasivos que deban tributar exclusivamente a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra o, en su caso, a la Administraci髇 del Estado, se llevar� a cabo por las Inspecciones de los Tributos de cada una de dichas Administraciones.
  • b) La inspecci髇 de los sujetos que deban tributar en proporci髇 al volumen de sus operaciones realizadas en territorio com鷑 y navarro se realizar� de acuerdo con las siguientes reglas:
    • Primera. Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio com鷑, la comprobaci髇 e investigaci髇 ser� realizada por los 髍ganos de la Administraci髇 del Estado que regularizar醤 la situaci髇 tributaria del sujeto pasivo, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las dos Administraciones competentes.
    • Segunda. Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio navarro, la comprobaci髇 e investigaci髇 ser� realizada por los 髍ganos competentes de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, sin perjuicio de la colaboraci髇 de la Administraci髇 del Estado, y surtir� efectos frente a las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las mismas.
      
      En el caso de que el sujeto pasivo realice en territorio de r間imen com鷑 el 75 por 100 o m醩 de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexi髇, ser� competente la Administraci髇 del Estado, sin perjuicio de la colaboraci髇 de la Administraci髇 de la Comunidad Foral.
    • Tercera. Las actuaciones inspectoras se ajustar醤 a las normativas de la Administraci髇 competente, de acuerdo con lo previsto en las reglas anteriores.
      
      Si, como consecuencia de dichas actuaciones, resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser� efectuado por la Administraci髇 actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqu閘las procedan.
    • Cuarta. Lo establecido en las reglas anteriores se entender� sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra en materia de comprobaci髇 e investigaci髇, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes en relaci髇 con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los 髍ganos de las Administraciones competentes.
    • Quinta. Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administraci髇 competente surtir醤 efectos frente al sujeto pasivo en relaci髇 con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que se acuerden con car醕ter definitivo entre ambas Administraciones.
• 8.� Las declaraciones recapitulativas de entregas y adquisiciones intracomunitarias y las de operaciones con terceras personas se presentar醤 ante la Administraci髇 tributaria que tenga atribuida la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de los sujetos pasivos.

Art韈ulo 30 Exacci髇 de los Impuestos Especiales

1. Corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 de los Impuestos Especiales de fabricaci髇 cuando el devengo de los mismos se produzca en territorio navarro.

Las devoluciones de los Impuestos Especiales de fabricaci髇 ser醤 efectuadas por la Administraci髇 en la que hubieran sido ingresadas las cuotas cuya devoluci髇 se solicita. No obstante, en los casos en que no sea posible determinar en qu� Administraci髇 fueron ingresadas las cuotas, la devoluci髇 se efectuar� por la correspondiente al territorio donde se genere el derecho a la devoluci髇.

El control, as� como el r間imen de autorizaci髇 de los establecimientos situados en Navarra, corresponder� a la Comunidad Foral. No obstante, para la autorizaci髇 de los dep髎itos fiscales ser� necesario el acuerdo preceptivo previo de la Comisi髇 Coordinadora.

2. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigir� por la Comunidad Foral de Navarra, cuando los medios de transporte sean objeto de matriculaci髇 definitiva en territorio navarro.

La matriculaci髇 se efectuar� conforme a los criterios establecidos por la normativa vigente sobre la materia. En particular las personas f韘icas efectuar醤 la matriculaci髇 del medio de transporte en la provincia en que se encuentre su domicilio fiscal.

Las devoluciones de las cuotas de este impuesto ser醤 efectuadas por la Administraci髇 en la que las mismas fueron ingresadas.

3. En la exacci髇 de los Impuestos Especiales que correspondan a la Comunidad Foral, 閟ta aplicar� los mismos principios b醩icos, normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑 y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Secci髇 3

Impuesto sobre las Primas de Seguros

Art韈ulo 31 Impuesto sobre las Primas de Seguros

1. Corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra la exacci髇 del Impuesto sobre las Primas de Seguros cuando la localizaci髇 del riesgo o del compromiso, en las operaciones de seguro y capitalizaci髇, se produzca en territorio navarro.

2. A estos efectos, se entender� que la localizaci髇 del riesgo se produce en territorio navarro, de acuerdo con las reglas siguientes:

• Primera. En el caso de que el seguro se refiera a inmuebles, cuando los bienes radiquen en dicho territorio. La misma regla se aplicar� cuando el seguro se refiera a bienes inmuebles y a su contenido, si este 鷏timo est� cubierto por la misma p髄iza de seguro. Si el seguro se refiere exclusivamente a bienes muebles que se encuentran en un inmueble, con excepci髇 de los bienes en tr醤sito comercial, cuando el citado inmueble radique en dicho territorio.
• Segunda. En el caso de que el seguro se refiera a veh韈ulos de cualquier naturaleza, cuando la matriculaci髇 del veh韈ulo se hubiera producido en territorio navarro.
• Tercera. En el caso de que el seguro se refiera a riesgos que sobrevengan durante un viaje o fuera del domicilio habitual del tomador del seguro, y su duraci髇 sea inferior o igual a cuatro meses, cuando se produzca en territorio navarro la firma del contrato por parte del tomador del seguro.
• Cuarta. En todos los casos no expl韈itamente contemplados en las reglas anteriores, cuando el tomador del seguro tenga su residencia habitual en Navarra, o, si fuera una persona jur韉ica, cuando el domicilio social o sucursal de la misma a que se refiere el contrato se encuentre en dicho territorio.

3. En el caso de seguros sobre la vida, se entender� que la localizaci髇 del compromiso se produce en territorio navarro, cuando el tomador del seguro tenga en el mismo su residencia habitual, si es una persona f韘ica, o su domicilio social o una sucursal, en caso de que el contrato se refiera a esta 鷏tima, si es una persona jur韉ica.

4. En defecto de normas espec韋icas de localizaci髇 de acuerdo con los n鷐eros anteriores, se entienden realizadas en territorio navarro las operaciones de seguro y capitalizaci髇 cuando el contratante sea un empresario o profesional que concierte las operaciones en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y radique en dicho territorio la sede de su actividad econ髆ica o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio.

5. En la exacci髇 del impuesto la Comunidad Foral de Navarra aplicar� las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, la Administraci髇 de la Comunidad Foral podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso y se馻lar los plazos de ingreso que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Secci髇 4

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Art韈ulo 32 Exacci髇 por la Comunidad Foral de Navarra

1. Corresponde a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados en los siguientes supuestos:

• A) Transmisiones patrimoniales onerosas.
  • 1.� En la transmisi髇 onerosa de bienes inmuebles, as� como en la cesi髇 onerosa de derechos de toda clase, incluso de garant韆, que recaigan sobre los mismos, cuando aqu閘los radiquen en Navarra.
    
    A estos efectos tendr醤 la consideraci髇 de transmisi髇 de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo oneroso de valores a que se refiere el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
  • 2.� En la transmisi髇 onerosa de bienes muebles, semovientes y cr閐itos, as� como en la cesi髇 onerosa de derechos sobre los mismos, cuando el adquirente, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jur韉ica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.
    
    No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, en la transmisi髇 de acciones, derechos de suscripci髇, obligaciones y t韙ulos an醠ogos y dem醩 valores, as� como de participaciones sociales, cuando la operaci髇 se formalice en Navarra.
  • 3.� En la constituci髇 onerosa de derechos de toda clase sobre bienes inmuebles, incluso de garant韆, cuando 閟tos radiquen en Navarra.
  • 4.� En la constituci髇 onerosa de derechos de toda clase sobre bienes muebles, semovientes y cr閐itos, cuando el adquirente, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jur韉ica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.
    
    No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, en la constituci髇 de hipoteca mobiliaria y prenda sin desplazamiento, cuando la garant韆 sea inscribible en territorio navarro.
  • 5.� En la constituci髇 de pr閟tamos, cuando el prestatario, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jur韉ica o ente sin personalidad tenga en ella su domicilio fiscal.
    
    Sin embargo, si se trata de pr閟tamos con garant韆 real, cuando los bienes inmuebles hipotecados radiquen en Navarra o sean inscribibles en 閟ta las correspondientes hipotecas mobiliarias o prendas sin desplazamiento.
    
    Si un mismo pr閟tamo estuviese garantizado con hipoteca sobre bienes inmuebles sitos en territorio com鷑 y foral o con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento inscribible en ambos territorios, tributar� a cada Administraci髇 en proporci髇 a la responsabilidad que se se馻le a unos y otros y, en ausencia de esta especificaci髇 expresa en la escritura, en proporci髇 a los valores comprobados de los bienes.
  • 6.� En la constituci髇 de fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, cuando el acreedor afianzado, arrendatario o pensionista, respectivamente, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jur韉ica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.
  • 7.� En las concesiones administrativas de bienes cuando 閟tos radiquen en Navarra y en las ejecuciones de obra o explotaciones de servicios cuando se ejecuten o presten en Navarra.
• B) Operaciones societarias:
  • 1.� En la constituci髇 de sociedades y en la fusi髇 con extinci髇 de las sociedades integradas y creaci髇 de nueva sociedad, cuando el domicilio social del ente creado radique en Navarra.
  • 2.� En los supuestos de aumento y disminuci髇 de capital, fusi髇 por absorci髇, transformaci髇, disoluci髇 y escisi髇 de sociedades, cuando la sociedad modificada, absorbente, transformada, disuelta o escindida tenga su domicilio fiscal en Navarra.
• C) Actos jur韉icos documentados:
  • 1.� En las escrituras, actas y testimonios notariales, cuando se autoricen, otorguen o expidan en Navarra.
    
    No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos sujetos a la cuota gradual del gravamen de Actos Jur韉icos Documentados, cuando radique en territorio navarro el Registro en el que deba procederse a la inscripci髇 o anotaci髇 de los bienes o actos.
  • 2.� En las letras de cambio y documentos que realicen funci髇 de giro, o suplan a aqu閘las, cuando su libramiento tenga lugar en Navarra y, si hubiesen sido expedidos en el extranjero, cuando su primer tenedor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en Navarra, seg鷑 se trate de persona f韘ica o de persona jur韉ica o ente sin personalidad. La Comunidad Foral de Navarra someter� los hechos imponibles se馻lados a igual tributaci髇 que en territorio com鷑.
  • 3.� En los resguardos o certificados de dep髎ito transmisibles, cuando el domicilio fiscal de la entidad que los emita o expida radique en Navarra.
  • 4.� En los pagar閟, bonos, obligaciones y dem醩 t韙ulos an醠ogos emitidos en serie, representativos de capitales ajenos, por los que se satisfaga una contraprestaci髇 establecida por diferencia entre el importe satisfecho por la emisi髇 y el comprometido a reembolsar al vencimiento, cuando se emitan en Navarra.
  • 5.� En las p髄izas expedidas por fedatarios mercantiles para dotar de t韙ulo de propiedad a quienes hayan suscrito t韙ulos valores, cuando sean intervenidos en Navarra.
  • 6.� En las anotaciones preventivas, cuando se practiquen en los Registros p鷅licos sitos en Navarra.
    
    Si una misma anotaci髇 afecta a bienes sitos en Navarra y en territorio com鷑 se satisfar� el Impuesto a la Administraci髇 en la que tenga su jurisdicci髇 la autoridad que la ordene.
  • 7.� En los dem醩 actos jur韉icos documentados de naturaleza jurisdiccional, cuando el 髍gano ante quien se produzcan o del cual procedan tenga su sede en Navarra y, en los de naturaleza administrativa, cuando se expidan desde Navarra.

2. Se someter醤 a igual tributaci髇 que en territorio com鷑 la transmisi髇 de valores a que se refiere el p醨rafo segundo del n鷐ero 2.� de la letra A) del apartado 1 anterior y los actos de constituci髇, ampliaci髇 y disminuci髇 de capital, transformaci髇, fusi髇, escisi髇 y disoluci髇 de sociedades.�

獳rt韈ulo 34 Exacci髇 por la Comunidad Foral de Navarra

1. Corresponde a la Comunidad Foral la exacci髇 de las tasas exigibles por la prestaci髇 de servicios o la realizaci髇 de actividades en r間imen de derecho p鷅lico efectuados por aqu閘la.

2. Corresponde a la Comunidad Foral la exacci髇 de las tasas que recaigan sobre rifas, t髆bolas, apuestas, combinaciones aleatorias y juegos de suerte, envite o azar, cuando su autorizaci髇, celebraci髇 u organizaci髇 se realice en Navarra, aplic醤dose id閚tica normativa que la de r間imen com鷑, en lo que se refiere al hecho imponible y al sujeto pasivo.

Art韈ulo 35 Exacci髇 por la Comunidad Foral de Navarra

Corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 de los precios p鷅licos cuando se devenguen con ocasi髇 de entregas de bienes o prestaciones de servicios p鷅licos realizados por la misma.�

獳rt韈ulo 37 Delito fiscal

En los supuestos en que las infracciones pudieran ser constitutivas de los delitos contra la Hacienda P鷅lica regulados en el C骴igo Penal, el 髍gano de la Administraci髇 actuante pasar� el tanto de culpa a la jurisdicci髇 competente y se abstendr� de seguir el procedimiento administrativo mientras la autoridad judicial no dicte sentencia firme, tenga lugar el sobreseimiento o archivo de las actuaciones o se produzca la devoluci髇 del expediente por el Ministerio Fiscal.

Art韈ulo 38 Discrepancias y cambio de domicilio fiscal

1. Las discrepancias que puedan producirse respecto a la domiciliaci髇 de los contribuyentes ser醤 resueltas, previa audiencia de 閟tos, por la Junta Arbitral, que se regula en el art韈ulo 45 de este Convenio.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades vendr醤 obligados a comunicar a ambas Administraciones los cambios de residencia o de domicilio fiscal que originen modificaciones en la competencia para exigir el impuesto.

2.

a) Las personas f韘icas residentes en territorio com鷑 o foral que pasasen a tener su residencia habitual de uno al otro, cumplimentar醤 sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando 閟ta act鷈 como punto de conexi髇.

Adem醩, cuando en virtud de lo previsto en el punto b) siguiente deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas f韘icas deber醤 presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusi髇 de los intereses de demora.

b) No producir醤 efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributaci髇 efectiva.

Se presumir�, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres a駉s, que no ha existido cambio, en relaci髇 al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias: en primer lugar, que en el a駉 en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea superior en, al menos, un 50 por 100 a la del a駉 anterior al cambio; en segundo lugar, que en el a駉 en el cual se produzca dicha situaci髇, la tributaci髇 efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable del territorio de residencia anterior al cambio, y en tercer lugar, que se vuelva a tener la residencia habitual en dicho territorio.�

獳rt韈ulo 45 Junta Arbitral

1. Se constituye una Junta Arbitral que entender� de los conflictos que surjan entre las Administraciones interesadas como consecuencia de la interpretaci髇 y aplicaci髇 del presente Convenio a casos concretos concernientes a relaciones tributarias individuales.

Asimismo, resolver� los conflictos que se planteen entre la Administraci髇 del Estado y la de la Comunidad Foral o entre 閟ta y la Administraci髇 de una Comunidad Aut髇oma, en relaci髇 con la aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 de los tributos cuya exacci髇 corresponde a la Comunidad Foral de Navarra y la determinaci髇 de la proporci髇 correspondiente a cada Administraci髇 en los supuestos de tributaci髇 conjunta por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. La Junta Arbitral estar� presidida por un Magistrado del Tribunal Supremo, designado para un plazo de cinco a駉s por el Presidente de dicho Tribunal, a propuesta del Consejo General del Poder Judicial y o韉o el Tribunal Superior de Justicia de Navarra.

3. Ser醤 Vocales de esta Junta:

• a) Cuatro representantes de la Administraci髇 del Estado designados por el Ministerio de Econom韆 y Hacienda.
• b) Cuatro representantes de la Comunidad Foral designados por el Gobierno de Navarra.

Cuando el conflicto afecte a la Administraci髇 de una Comunidad Aut髇oma, el Ministerio de Econom韆 y Hacienda sustituir� un representante de la Administraci髇 del Estado por otro designado por el Consejo ejecutivo o Gobierno de la Comunidad Aut髇oma.

4. La Junta Arbitral en su primera reuni髇 adoptar� las normas de procedimiento, legitimaci髇 y plazos que ante aqu閘la se hayan de seguir, inspir醤dose en los principios de la Ley sobre R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑.

5. Los acuerdos de esta Junta Arbitral, sin perjuicio de su car醕ter ejecutivo, ser醤 鷑icamente susceptibles de recursos en v韆 contencioso-administrativa ante la Sala correspondiente del Tribunal Supremo.

6. Cuando se suscite el conflicto de competencias, hasta tanto sea resuelto el mismo, la Administraci髇 que viniera grabando a los contribuyentes en discusi髇 continuar� someti閚dolos a su fuero, sin perjuicio de las rectificaciones y compensaciones tributarias que deban efectuarse entre ellas, retrotra韉as a la fecha desde la que proceda ejercer el nuevo fuero tributario, seg鷑 el acuerdo de la Junta Arbitral.�

獳rt韈ulo 50 Compensaciones

1. De la aportaci髇 韓tegra de la Comunidad Foral se restar醤, por compensaci髇, las siguientes cantidades:

• a) La parte imputable de los tributos no convenidos.
• b) La parte imputable de los ingresos del Estado de naturaleza no tributaria.
• c) La parte imputable del d閒icit que presenten los Presupuestos Generales del Estado.
• d) Las cantidades a que se refieren los art韈ulos 9.�, 3 y 11.3 del presente Convenio Econ髆ico.

2. La determinaci髇 de las cantidades a que se refieren las letras a), b) y c) del n鷐ero 1 anterior se efectuar� aplicando el 韓dice de imputaci髇 establecido en el art韈ulo siguiente.�

獳rt韈ulo 59 Ajustes por impuestos indirectos

1. A la recaudaci髇 real de Navarra por el Impuesto sobre el Valor A馻dido, se le a馻dir� el resultado de la siguiente expresi髇 matem醫ica:

Ajuste = cRRAD + (c-d) H

siendo:

     RRN        RRN      d'

H = ----- si   ----- � -----

      d         RRTC    1 - d'


										

     RRTC       RRN      d'

H = ----- si   ----- _ -----

     d"        RRTC    1 - d'


										

RRTC = Recaudaci髇 real anual del territorio com鷑 por el Impuesto sobre el Valor A馻dido, obtenida por las Delegaciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

RRN = Recaudaci髇 real anual de Navarra por IVA.

RRAD = Recaudaci髇 real anual por importaciones.

       Consumo residentes Navarra

c = -----------------------------------

     Consumo residentes Estado

   (menos Canarias, Ceuta y Melilla)


										

      v - f - e + i

d = ---------------

     V - F - E + I


										

v = Valor A馻dido Bruto de Navarra al coste de los factores.

V = Id. del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

f = Formaci髇 Bruta de Capital de Navarra.

F = Id. del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

e = Exportaciones de Navarra.

E = Id. del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

i = Importaciones de Navarra provenientes de la Uni髇 Europea.

I = Id. del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla), provenientes de la Uni髇 Europea.

           v - f - e + i

d' = --------------------

         V' - F' - E' + I'


										

V' = Valor A馻dido Bruto del Estado (menos Pa韘 Vasco, Canarias, Ceuta y Melilla).

F' = Formaci髇 Bruta de Capital del Estado (menos Pa韘 Vasco, Canarias, Ceuta y Melilla).

E' = Exportaciones del Estado (menos Pa韘 Vasco, Canarias, Ceuta y Melilla).

I' = Importaciones del Estado (menos Pa韘 Vasco, Canarias, Ceuta y Melilla), provenientes de la Uni髇 Europea.

        V" - F" - E" + I"

d" = --------------------

          V - F - E + I


										

V" = Valor A馻dido Bruto del Estado (menos Navarra, Pa韘 Vasco, Canarias, Ceuta y Melilla).

F" = Formaci髇 Bruta de Capital del Estado (menos Navarra, Pa韘 Vasco, Canarias, Ceuta y Melilla).

E" = Exportaciones del Estado (menos Navarra, Pa韘 Vasco, Canarias, Ceuta y Melilla).

I" = Importaciones del Estado (menos Navarra, Pa韘 Vasco, Canarias, Ceuta y Melilla) provenientes de la Uni髇 Europea.

2. A la recaudaci髇 real por los Impuestos Especiales de Fabricaci髇, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios, Cerveza, Hidrocarburos y Labores del Tabaco, se le a馻dir� el resultado de las siguientes expresiones matem醫icas:

• a) Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios:
  
  Ajuste = aRRAD + (a - b) H
  
  siendo:

         RRN       RRN       b
  
  H = ------ si  ------- �  -----
  
         b         RRTC     1 - b
  
  
  												

      RRTC       RRN       b
  
  H =-----  si   ----- _� -----
  
     1 - b       RRTC     1 - b
  
  
  												

  
  
  RRN = Recaudaci髇 real anual de Navarra por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y Productos Intermedios.
  
  RRTC = Recaudaci髇 real anual del Territorio Com鷑 incluido Pa韘 Vasco por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y Productos Intermedios.
  
  RRAD = Recaudaci髇 real anual por importaciones por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y Productos Intermedios.

         Consumo residentes Navarra
  
  a = ----------------------------------
  
          Consumo residentes Estado 
  
            (menos Ceuta y Melilla)
  
  
  												

       Capacidad recaudatoria de Navarra
  
  b = ----------------------------------
  
      Capacidad recaudatoria del Estado
  
         (menos Ceuta y Melilla)
  
  
  												

• b) Cerveza:
  
  Ajuste = a'RRAD + (a' - b') H
  
  siendo:

       RRN        RRN        b'
  
  H = -----  si   ----- �  -----
  
       b'         RRTC     1 - b'
  
  
  												

       RRTC        RRN       b'
  
  H = -----   si   ----- _ -----
  
     1 - b'       RRTC    1 - b'
  
  
  												

  
  
  RRN = Recaudaci髇 real anual de Navarra por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 sobre la Cerveza.
  
  RRTC = Recaudaci髇 real anual del Territorio Com鷑 incluido Pa韘 Vasco por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 sobre la Cerveza.
  
  RRAD = Recaudaci髇 real anual por Importaciones por el Impuesto Especial de Fabricaci髇 sobre la Cerveza.

           Consumo residentes Navarra
  
  a' = ----------------------------------
  
        Consumo residentes Estado
  
         (menos Ceuta y Melilla)
  
  
  												

      Capacidad recaudatoria de Navarra
  
  b' = ----------------------------------
  
     Capacidad recaudatoria del Estado
  
         (menos Ceuta y Melilla)
  
  
  												

• c) Hidrocarburos:
  
  Ajuste = a"RRAD + (a" - b") H
  
  siendo:

       RRN        RRN       b"
  
  H = -----  si  -----  � -----
  
        b"        RRTC     1 - b"
  
  
  												

      RRTC        RRN       b"
  
  H = -----  si  -----  _ ------
  
     1 - b"       RRTC    1 - b"
  
  
  												

  
  
  RRN = Recaudaci髇 real anual de Navarra por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos.
  
  RRTC = Recaudaci髇 real anual del Territorio Com鷑 incluido Pa韘 Vasco por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos.
  
  RRAD = Recaudaci髇 real anual por Importaciones por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos.

        Consumo residentes Navarra
  
  a" = ----------------------------------
  
          Consumo residentes Estado
  
      (menos Canarias, Ceuta y Melilla)
  
  
  												

      Capacidad recaudatoria de Navarra
  
  b" = ----------------------------------
  
      Capacidad recaudatoria del Estado
  
      (menos Canarias, Ceuta y Melilla)
  
  
  												

• d) Labores del Tabaco:

Ajuste = a'''RRTC - [(1 - a''') RRN]

siendo:

RRN = Recaudaci髇 real anual de Navarra por el Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco.

RRTC = Recaudaci髇 real anual del Territorio Com鷑 incluido Pa韘 Vasco por el Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco.

      Labores de Tabaco suministradas a expendedur韆s

          de Tabaco y Timbre situadas en Navarra

a''' = ------------------------------------------------

       Labores de Tabaco suministradas a expendedur韆s

         de Tabaco y Timbre situadas en territorio

                de aplicaci髇 del impuesto


										

Art韈ulo 60 Cuantificaci髇 y liquidaci髇 de los ajustes

1. La cuantificaci髇 y liquidaci髇 de los ajustes previstos en los art韈ulos 58 y 59 precedentes se efectuar�, mediante acuerdo entre ambas Administraciones, conforme a un procedimiento similar al establecido en el cap韙ulo II.

2. En el caso de que las recaudaciones reales obtenidas por Navarra por los impuestos a los que se refiere el art韈ulo 59 difieran significativamente de sus 韓dices de capacidad recaudatoria en el caso de los Impuestos Especiales, y del 韓dice 玠� del ajuste por el Impuesto sobre el Valor A馻dido, se proceder� a ajustar los mismos, permitiendo, en todo caso, un margen diferencial, para efectuar los ajustes del a駉 en que se produzcan las desviaciones citadas.

Art韈ulo 61 Comisi髇 Coordinadora

1. Se constituir� una Comisi髇 Coordinadora, cuya composici髇 ser� la siguiente:

• a) Seis representantes de la Administraci髇 del Estado.
• b) Seis representantes de la Comunidad Foral designados por el Gobierno de Navarra.

2. Las competencias de esta Comisi髇 Coordinadora ser醤:

• a) Realizar los estudios que se estimen procedentes para una adecuada articulaci髇 estructural y funcional del r間imen foral con el marco fiscal estatal.
• b) Facilitar a las Administraciones competentes criterios de actuaci髇 uniformes, planes y programas de inform醫ica.
• c) Examinar los supuestos o cuestiones que se hayan planteado en materia de inspecci髇 entre la Administraci髇 del Estado y la de la Comunidad Foral.
• d) Emitir los informes que sean solicitados por el Ministerio de Econom韆 y Hacienda, el Departamento de Econom韆 y Hacienda del Gobierno de Navarra y por la Junta Arbitral.
• e) Examinar los problemas de valoraci髇 a efectos tributarios.
• f) Determinar la aportaci髇 econ髆ica, tanto del a駉 base como de los restantes de cada quinquenio, a la que se refiere el art韈ulo 53 a fin de elevarla a ambas Administraciones para la adopci髇 del correspondiente acuerdo.
• g) Fijar la actualizaci髇 de la cifra a que se refiere la disposici髇 adicional segunda, para su aprobaci髇 por ambas Administraciones.
• h) Establecer el m閠odo para la cuantificaci髇 y liquidaci髇 de los ajustes por impuestos indirectos regulados en los art韈ulos 59 y 60 del presente Convenio Econ髆ico.

3. La Comisi髇 Coordinadora se reunir�, al menos dos veces al a駉, durante los meses de marzo y septiembre y, adem醩, cuando as� lo solicite alguna de las Administraciones representadas.�

獶isposici髇 adicional

Cuarta

Hasta tanto se dicten por la Comunidad Foral las normas necesarias para la aplicaci髇 de este Convenio, relativas a los Impuestos Especiales, Impuesto sobre el Valor A馻dido y al Impuesto sobre las Primas de Seguros, as� como las normas para la exacci髇 de las tasas a que se refiere el n鷐ero 2 del art韈ulo 34, se aplicar醤 las normas vigentes en territorio com鷑.�

獶isposici髇 transitoria

Sexta

Lo previsto en el n鷐ero 2 del art韈ulo 25 del presente Convenio Econ髆ico ser� de aplicaci髇 a los grupos de sociedades que se constituyan con posterioridad a la entrada en vigor de esta disposici髇 transitoria.

S閜tima

El r間imen transitorio de los nuevos tributos convenidos se ajustar� a las reglas siguientes:

• 1.� La Comunidad Foral se subrogar� en los derechos y obligaciones, en materia tributaria, de la Hacienda P鷅lica Estatal, en relaci髇 con la gesti髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.
• 2.� Las cantidades liquidadas y contra韉as con anterioridad a la fecha desde la que se entienden convenidos los tributos a que se refiere la presente disposici髇, correspondientes a situaciones que hubieran estado sujetas a la Comunidad Foral de haber estado convenidos estos tributos, y que se ingresen con posterioridad a la mencionada fecha, corresponder醤 en su integridad a la Comunidad Foral de Navarra.
• 3.� Las cantidades devengadas con anterioridad a la fecha desde la que se entienden convenidos los tributos a que se refiere la presente disposici髇, y liquidadas a partir de esa fecha en virtud de actuaciones inspectoras, se distribuir醤 aplicando los criterios y puntos de conexi髇 de estos tributos.
• 4.� Cuando proceda, las devoluciones correspondientes a liquidaciones practicadas o que hubieran debido practicarse, con anterioridad a la fecha de la que se entienden convenidos los tributos a que se refiere la presente disposici髇, ser醤 realizadas por la Administraci髇 que hubiera sido competente en la fecha del devengo, conforme a los criterios y puntos de conexi髇 de estos tributos.
• 5.� Los actos administrativos dictados por la Comunidad Foral de Navarra ser醤 reclamables en v韆 administrativa foral ante los 髍ganos de la misma. Por el contrario, los dictados por la Administraci髇 del Estado, cualquiera que sea su fecha, ser醤 reclamables ante los 髍ganos competentes del Estado.
  
  No obstante, el ingreso correspondiente se atribuir� a la Administraci髇 que resulte acreedora de acuerdo con las normas contenidas en las reglas anteriores.
• 6.� A los efectos de la calificaci髇 de infracciones tributarias, as� como de las sanciones que a las mismas correspondan en cada caso, tendr醤 plena validez y eficacia los antecedentes que sobre el particular obren en la Hacienda P鷅lica Estatal con anterioridad a la entrada en vigor de la armonizaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.
• 7.� La entrada en vigor de la armonizaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇 transitoria no perjudicar� a los derechos adquiridos por los contribuyentes conforme a las leyes dictadas con anterioridad a dicha fecha.

Octava

Durante el quinquenio 1995-1999 el ajuste por el Impuesto sobre el Valor A馻dido se determinar� conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 59, n鷐ero 1, y 60.

Novena

1. Durante el per韔do 1998-1999, a la recaudaci髇 real de Navarra por los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios, Cerveza, Hidrocarburos y Labores del Tabaco, se le a馻dir醤:

• a)
  • 1. El 1,60 por 100 de la recaudaci髇 estatal por los Impuestos sobre el Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios obtenida en las Aduanas.
  • 2. Con signo negativo el 4,30 por 100 de la recaudaci髇 real por los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios excluida la de las Aduanas, obtenida en Territorio Com鷑 dividida por 0,941 o de la recaudaci髇 real de Navarra dividida por 0,059, seg鷑 que el porcentaje de recaudaci髇 de Navarra con respecto a la total estatal, excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior, respectivamente, al 5,90 por 100.
• b)
  • 1. El 1,60 por 100 de la recaudaci髇 estatal por el Impuesto Especial sobre la Cerveza obtenida en las Aduanas.
  • 2. Con signo negativo el 0,50 por 100 de la recaudaci髇 real del Impuesto Especial sobre la Cerveza, excluida la de las Aduanas, obtenida en Territorio Com鷑 dividida por 0,979 o de la recaudaci髇 real de Navarra dividida por 0,021, seg鷑 que el porcentaje de recaudaci髇 de Navarra con respecto a la total estatal, excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior, respectivamente, al 2,10 por 100.
• c)
  • 1. El 2 por 100 de la recaudaci髇 estatal por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos obtenida en las Aduanas.
  • 2. Con signo negativo el 0,71 por 100 de la recaudaci髇 real del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, excluida la de las Aduanas, obtenida en Territorio Com鷑 dividida por 0,9729, o de la recaudaci髇 real de Navarra dividida por 0,0271, seg鷑 que el procentaje de recaudaci髇 de Navarra con respecto a la total estatal, excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior, respectivamente, al 2,71 por 100.
• d) La diferencia entre el resultado de aplicar a la recaudaci髇 real en el Territorio Com鷑 por el Impuesto sobre las Labores del Tabaco, el porcentaje que corresponda anualmente al valor de las Labores suministradas a Expendedur韆s de Tabaco y Timbre situadas en Navarra, sobre el valor de las Labores suministradas a dichos establecimientos en el territorio de aplicaci髇 de este Impuesto, y el resultado de aplicar el complementario a cien del porcentaje anteriormente definido a la recaudaci髇 real por el mismo concepto tributario en Navarra.
  
  En el supuesto de que se modifique el actual r間imen de fabricaci髇 y comercio de labores del tabaco, se proceder� por ambas Administraciones, de com鷑 acuerdo a la revisi髇 de este ajuste.

2. En el caso de que la recaudaci髇 real obtenida en Navarra difiera, por el Impuesto sobre Hidrocarburos en m醩 del 7 por 100 y por los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios y Cerveza en m醩 del 10 por 100 de la cifra que resulte de aplicar los 韓dices contenidos en el 鷏timo inciso de las letras a).2, b).2 y c).2 anteriores a la recaudaci髇 real del conjunto del Estado por cada uno de los mismos, se corregir醤 dichos 韓dices para efectuar los ajustes del a駉 en que se produzcan las diferencias citadas.

Dicha correcci髇 se realizar� por aplicaci髇 del porcentaje de variaci髇, positivo o negativo, que exceda sobre los respectivos l韒ites establecidos en el p醨rafo anterior a los correspondientes 韓dices contenidos en el 鷏timo inciso de las letras a).2, b).2 y c).2 anteriores.

D閏ima

La Comisi髇 Coordinadora establecer� las compensaciones financieras que resulten a favor de una u otra Administraci髇 en el a駉 1998, por raz髇 de la armonizaci髇 y convenio de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇.

Las compensaciones financieras correspondientes al a駉 1999 se determinar醤 por aplicaci髇 de un 韓dice de variaci髇 a las compensaciones del a駉 1998, calculado como el cociente entre los ingresos por cada uno de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 en el conjunto del territorio de aplicaci髇 de los mismos en el a駉 1999 y los ingresos por los mismos conceptos tributarios en el a駉 1998.�