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Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones.

Ficha:
  • rgano MINISTERIO DE ECONOMIA
  • Publicado en BOE nm. 48 de
  • Vigencia desde 26 de Febrero de 2004. Esta revisin vigente desde 29 de Septiembre de 2013

Sumario

R.D. 304/2004, 20 febrero, rectificado por Correccin de errores (B.O.E. 12 abril).

El texto refundido de la Ley de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, integra la originaria Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, y sus sucesivas modificaciones, que han configurado, junto con los seguros, un instrumento de previsin social complementaria especfico, en el marco de los sistemas privados de ahorro finalista.

De acuerdo con la evolucin legislativa compilada en el texto refundido de la Ley Reguladora de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobada mediante el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, este real decreto actualiza, sistematiza y completa la adaptacin de la normativa reglamentaria en materia de planes y fondos de pensiones, contando asimismo con la experiencia acumulada en la materia, y tomando como referencia los desarrollos en el mbito de la Unin Europea.

Este nuevo Reglamento de planes y fondos de pensiones integra y sustituye al originario reglamento, aprobado mediante el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y parcialmente modificado posteriormente, en especial mediante el Real Decreto 1589/1999, de 15 de octubre. Por su parte, el Real Decreto 1588/1999, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento sobre la instrumentacin de los compromisos por pensiones de las empresas con los trabajadores y beneficiarios, mantiene expresamente su vigencia.

El nuevo desarrollo normativo ha estado orientado por varios principios: en primer lugar, la necesidad de desarrollar diferentes aspectos introducidos mediante la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, referentes a la consideracin de los planes de pensiones de empleo como un instrumento de previsin social empresarial coordinado con los procesos de representacin y negociacin colectiva en el mbito laboral, ofreciendo a las partes implicadas un grado de autonoma y libertad de pactos que permita su adaptacin a las necesidades y caractersticas que concurren en el mbito laboral y empresarial con mayor flexibilidad.

En segundo lugar, se avanza en la diferenciacin, apuntada por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, existente entre los fondos de pensiones de empleo (que integran planes de pensiones de empleo) y los fondos de pensiones personales (que integran planes de pensiones individuales y asociados), dada la diferente naturaleza de sus objetivos. Los primeros se encuadran en el denominado segundo pilar de la previsin complementaria, que permite instrumentar los compromisos por pensiones de las empresas con sus trabajadores, mientras que los segundos se encuadran en el denominado tercer pilar, que canaliza decisiones individuales e independientes de ahorro finalista.

En tercer lugar, se incorpora a la normativa el resultado de determinadas disposiciones de la regulacin de la Unin Europea en materia financiera, y especialmente la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisin de los fondos de pensiones de empleo. Este cuerpo normativo orienta la nueva regulacin de las inversiones de los fondos de pensiones, estableciendo una mayor seguridad jurdica a los sujetos intervinientes en el proceso de inversin, y aumentando el nivel de transparencia e informacin hacia los partcipes. La regulacin de las inversiones se trata de adecuar a una situacin de los mercados financieros diferente de la existente en 1988, fecha de aprobacin del vigente reglamento. En concreto, bajo la orientacin general de la directiva referida, esta regulacin toma como referencia prudencial la regulacin de las inversiones de las provisiones tcnicas de las entidades aseguradoras, y se orienta tambin con la regulacin de las instituciones de inversin colectiva. En todo caso hay que tener en cuenta el carcter prudencial que debe guiar estas inversiones, dada su naturaleza de inversin a largo plazo, de tipo finalista. Paralelamente se incorporan disposiciones relativas a la libre prestacin de servicios en materia financiera, dando as mayor relevancia normativa a los servicios prestados en este mbito, circunstancia que redunda a su vez en una mejora de los servicios prestados y en un incremento de la especializacin de la actividad.

Por ltimo, dada la naturaleza de las diversas modificaciones y el anlisis sistemtico que se ha pretendido dar a la regulacin, proceda llevar a cabo una nueva estructura acorde con ella. El nuevo reglamento que se aprueba contiene cinco ttulos, tres disposiciones adicionales, cinco disposiciones transitorias y dos disposiciones finales. Como metodologa se ha seguido el texto legal, para completar y concretar su desarrollo conforme a la habilitacin prevista.

El ttulo I comienza con una descripcin general de las instituciones que conforman el sistema de planes y fondos de pensiones: incide en la naturaleza de los planes de pensiones, concretando sus principios bsicos establecidos bajo sistemas financieros y actuariales de capitalizacin. Se refiere tambin a la naturaleza de los fondos de pensiones como patrimonios independientes adscritos al desarrollo de los planes de pensiones, en sus dos categoras, fondos de empleo y personales, y en la encomienda de su representacin, administracin y custodia a entidades especializadas, las entidades gestoras y depositarias de fondos de pensiones. A la vez, este ttulo I desarrolla el rgimen general de las contribuciones, contingencias y prestaciones del sistema de planes de pensiones, complementado con el rgimen especfico para personas con discapacidad derivado de la disposicin adicional cuarta del texto refundido de la Ley de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.

El ttulo II regula la figura de los planes de pensiones, como instrumento financiero y contractual; a partir de la clasificacin de los planes de pensiones en razn de las obligaciones estipuladas, que distinguen los regmenes de aportacin definida, prestacin definida y mixtos, teniendo en cuenta la titularidad y adscripcin de los recursos integrados en el fondo de pensiones, y las condiciones pactadas plasmadas en sus especificaciones y, en su caso, en la base tcnica, se describen los principales aspectos financieros y actuariales del sistema de capitalizacin, regulando las reservas y garantas financieras que deben constituirse, la determinacin de los derechos econmicos individuales, la revisin peridica del sistema financiero actuarial, as como la terminacin y liquidacin de los planes de pensiones. A continuacin se aborda la regulacin especfica de los planes del sistema de empleo, en especial su mbito personal y el proceso de promocin, el funcionamiento de la comisin de control del plan, y aspectos relevantes del desarrollo del plan de pensiones como la modificacin de sus especificaciones y la incidencia de las revisiones actuariales, los derechos y obligaciones de informacin a partcipes y beneficiarios, y los derechos en caso de cese de la relacin laboral, y se aborda un desarrollo especfico de los planes de empleo de promocin conjunta promovidos por varias empresas, desarrollando de manera flexible las diferentes posibilidades para tener en cuenta las distintas caractersticas de las empresas, especialmente de las pequeas y medianas empresas y las circunstancias que concurren en el mbito laboral y empresarial.

Este ttulo II tambin contiene disposiciones especficas para los planes de pensiones del sistema individual, promovidos por las entidades financieras, destacando la figura del defensor del partcipe instituida por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, as como disposiciones para los planes de pensiones del sistema asociado, promovidos por asociaciones o sindicatos en inters de sus socios o afiliados; de la regulacin de estos sistemas cabe destacar la potenciacin de la transparencia y de los derechos y obligaciones de informacin a los partcipes y beneficiarios, en sintona con la previsin del legislador, y en coherencia tambin con las previsiones en esta materia de la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de medidas de reforma del sistema financiero.

El ttulo III regula la figura de los fondos de pensiones, distinguiendo tambin una regulacin de los elementos comunes y desarrollando posteriormente las caractersticas propias de los fondos de empleo y los personales. La regulacin general aborda el proceso de constitucin y puesta en funcionamiento del fondo de pensiones, el contenido de sus normas de funcionamiento documentadas por las que se ha de regir, la integracin de planes de pensiones, y la disolucin y liquidacin de los fondos de pensiones.

Las disposiciones especficas para los fondos de pensiones de empleo contenidas en este ttulo III inciden en el funcionamiento de la comisin de control del fondo de pensiones, y regulan la canalizacin de recursos de un plan de pensiones de empleo a otro fondo o fondos distintos del fondo de pensiones al que est adscrito, as como la multiadscripcin del plan de pensiones de empleo a varios fondos de pensiones, ambas posibilidades introducidas por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, que permiten participar en diferentes polticas de inversin, beneficiarse de las economas de escala o, en su caso, flexibilizar la adscripcin de los recursos en funcin de las caractersticas y necesidades de los colectivos integrantes del plan. Por otra parte, se establecen disposiciones especficas para fondos de pensiones personales, destinados al desarrollo de planes de pensiones del sistema individual y asociado.

El ttulo III se completa con el desarrollo del rgimen de inversiones de los fondos de pensiones, abordando los principios y los requisitos de aptitud de los activos, los criterios prudenciales de diversificacin, dispersin, congruencia y liquidez de las inversiones, las condiciones generales de las operaciones sobre inversiones, los criterios de valoracin de los activos y la inversin en fondos de pensiones abiertos que canalizan recursos de otros fondos de pensiones, as como la referencia a garantas financieras externas ofrecidas a partcipes de planes de pensiones contractualmente independientes del fondo y del plan de pensiones.

El ttulo IV regula las figuras de la entidad gestora y la depositaria del fondo de pensiones, los requisitos para el ejercicio de su actividad como tales, el contenido de sus funciones, la retribucin de sus servicios, as como la sustitucin de la gestora o depositaria de un fondo de pensiones. Este ttulo IV regula, adems, la libre prestacin de servicios o la contratacin de la gestin y depsito de los activos financieros del fondo de pensiones con terceras entidades autorizadas conforme a las directivas comunitarias para la prestacin de tales servicios.

El ttulo V contiene el rgimen general de control administrativo, las obligaciones contables y de informacin, incidiendo en las funciones de ordenacin y supervisin administrativa conferidas al Ministerio de Economa, el contenido de los registros administrativos, la sujecin a la normativa contable y a la auditora de las cuentas anuales de los fondos de pensiones y sus entidades gestoras, las obligaciones de informacin y la publicidad y contratacin de planes de pensiones.

El reglamento se completa con tres disposiciones adicionales, cinco disposiciones transitorias y dos disposiciones finales.

La disposicin adicional primera se refiere a las contingencias sujetas a la disposicin adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que regula la obligacin de exteriorizar los compromisos por pensiones asumidos por las empresas en los mismos trminos previstos en el texto refundido de la ley. La segunda regula el plazo de resolucin de las solicitudes de autorizacin administrativa. La tercera se refiere a las condiciones de ejercicio de la actividad profesional de los actuarios en relacin con los planes de pensiones de empleo.

Las cinco disposiciones transitorias inciden en el mantenimiento de la vigencia del rgimen transitorio de integracin voluntaria en planes de pensiones de instituciones de previsin existentes antes de la entrada en vigor de la originaria Ley 8/1987, de 8 de junio, de regulacin de los planes y fondos de pensiones, en la medida en que todava persiste; en la adaptacin de los planes y fondos de pensiones preexistentes a las nuevas disposiciones reglamentarias; en el establecimiento de un rgimen transitorio para las inversiones de los fondos de pensiones; en la vigencia de los crditos concedidos a partcipes con anterioridad, y en la adaptacin de las comisiones de control de los planes de pensiones a la regulacin introducida por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, y a su correspondiente desarrollo reglamentario.

La disposicin final primera recoge la disposicin final segunda del texto refundido de la Ley de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, relativa a la previsin social complementaria del personal al servicio de las Administraciones, entidades y empresas pblicas, en su redaccin dada por la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de medidas de reforma del sistema financiero, y que atae a los seguros colectivos y planes de pensiones del sistema de empleo promovidos por aqullas para la instrumentacin de sus compromisos por pensiones con su personal, excluyendo de la consideracin y normas concurrencia de las pensiones pblicas a las prestaciones abonadas a travs de dichos contratos y planes de pensiones, segn lo previsto por la legislacin.

En su virtud, a propuesta del Vicepresidente Primero del Gobierno y Ministro de Economa, con la aprobacin previa de la Ministra de Administraciones Pblicas, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 20 de febrero de 2004,

DISPONGO:

Artculo nico Aprobacin del Reglamento de planes y fondos de pensiones

Se aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones, que se inserta a continuacin.

Disposicin derogatoria Normas derogadas y declaradas vigentes

1. Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo establecido en este real decreto y en el reglamento que aprueba y, en particular, las siguientes:

  • a) El Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, sin perjuicio de lo previsto en el apartado 2 de esta disposicin.
  • b) El Real Decreto 1589/1999, de 15 de octubre, por el que se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, sin perjuicio de lo previsto en el apartado 2.f) de esta disposicin derogatoria.
  • c) El Real Decreto 1351/1998, de 26 de junio, por el que se establecen las condiciones para la contratacin de la administracin y depsito de los activos financieros extranjeros de los fondos de pensiones.

2. Mantienen su vigencia:

  • a) Del Reglamento de planes y fondos de pensiones aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, mantienen su vigencia el artculo 56.1; el artculo 60; el artculo 62; el artculo 63.2; el artculo 72, y el artculo 73.2; la disposicin adicional nica, y las disposiciones transitorias que mantienen sus efectos respecto de los planes de reequilibrio que se acogieron a stas.
  • b) El Reglamento sobre la instrumentacin de los compromisos por pensiones de las empresas con los trabajadores y beneficiarios, aprobado por el Real Decreto 1588/1999, de 15 de octubre.
  • c) La Orden de 7 de noviembre de 1988, por la que se determina el procedimiento de inscripcin registral de instituciones relacionadas con los planes y fondos de pensiones regulados por la Ley 8/1987, de 8 de junio.
  • d) La Orden de 21 de julio de 1990, por la que se aprueban normas de naturaleza actuarial aplicables a los planes de pensiones, a excepcin de sus apartados segundo, tercero y octavo.
  • e) La Orden de 12 de marzo de 1996, por la que se aprueba el sistema de informacin estadstico-contable de las entidades gestoras de fondos de pensiones.
  • f) La disposicin adicional nica y la disposicin transitoria nica del Real Decreto 1589/1999, de 15 de octubre, por el que se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre.
  • g) La Resolucin de la Direccin General de Seguros y Fondos de Pensiones, de 31 de octubre de 2000, en relacin con las tablas de mortalidad y supervivencia utilizadas en los planes de pensiones para las contingencias en que est definida la prestacin.

Las disposiciones enumeradas en los prrafos c) a g) anteriores mantienen su vigencia en lo que no se opongan al Reglamento de planes y fondos de pensiones que se aprueba, y sern de aplicacin en tanto no se dicten nuevas disposiciones en la materia en desarrollo del reglamento que se aprueba, en sustitucin de aqullas.

DISPOSICIONES FINALES

Disposicin final primera Competencias del Estado

Las disposiciones contenidas en el Reglamento de planes y fondos de pensiones que se inserta a continuacin tienen la consideracin de ordenacin bsica de la banca y los seguros, y de la planificacin general de la actividad econmica, con arreglo al artculo 149.1.11. y 13. de la Constitucin, salvo las materias a que se refieren los prrafos siguientes, que se consideran competencia exclusiva del Estado:

  • a) Con arreglo al artculo 149.1.6. de la Constitucin, se consideran legislacin mercantil las materias reguladas en:
    • 1. Los ttulos I y II, salvo los artculos: 19, 20, 21, 23, 27 a 32, ambos inclusive, 34, 40, 41, 47, 48, 49, 53 y 54.
    • 2. La disposicin adicional primera y las disposiciones transitorias primera y segunda.
  • b) Con arreglo al artculo 149.1.14. de la Constitucin, se consideran legislacin de la hacienda general las materias reguladas en la disposicin transitoria primera y en la disposicin final primera.

Disposicin final segunda Entrada en vigor

El presente real decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Dado en Madrid,

a 20 de febrero de 2004.

JUAN CARLOS

R.

El Vicepresidente Primero del Gobierno y Ministro de Economa,

RODRIGO DE RATO Y FIGAREDO