Orden HFP/231/2018, de 6 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2017, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaci髇 de los mismos, se establecen los procedimientos de obtenci髇, modificaci髇, confirmaci髇 y presentaci髇 del borrador de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 de ambos por medios telem醫icos o telef髇icos y por la que se modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• CAP蚑ULO I.�Obligaci髇 de declarar
  • Art韈ulo 1燨bligaci髇 de declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo 2燨bligaci髇 de declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio
• CAP蚑ULO II.�Modelos de declaraci髇
  • Art韈ulo 3燗probaci髇 del modelo de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo 4燗probaci髇 del modelo de declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio
• CAP蚑ULO III.�Borrador de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo 5燨btenci髇 del borrador de declaraci髇 o de los datos fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo 6燩rocedimiento de modificaci髇 del borrador de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo 7燩rocedimiento de confirmaci髇 y presentaci髇 del borrador de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• CAP蚑ULO IV.�Plazo de presentaci髇 de las declaraciones
  • Art韈ulo 8燩lazo de presentaci髇 del borrador de declaraci髇 y de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio
• CAP蚑ULO V.�Forma y lugar de presentaci髇 de las declaraciones
  • Art韈ulo 9燜orma de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo 10燚ocumentaci髇 adicional que debe acompa馻r a la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo 11燜orma de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio
  • Art韈ulo 12燣ugar de presentaci髇 e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• CAP蚑ULO VI.�Especialidades en el pago de las deudas tributarias resultantes
  • Art韈ulo 13燜raccionamiento del pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo 14燩ago de la deuda tributaria resultante de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio mediante domiciliaci髇 bancaria
• CAP蚑ULO VII.�Presentaci髇 electr髇ica de las declaraciones
  • Art韈ulo 15燞abilitaci髇 y condiciones para la presentaci髇 electr髇ica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio
  • Art韈ulo 16燩rocedimiento para la presentaci髇 electr髇ica de las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria
  • Disposici髇 final segunda燛ntrada en vigor
• ANEXO I
• ANEXO II
• ANEXO III
• ANEXO IV
• ANEXO V

Art韈ulo 1 Obligaci髇 de declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 96 y en la disposici髇 transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y en el art韈ulo 61 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, los contribuyentes estar醤 obligados a presentar y suscribir declaraci髇 por este Impuesto, con los l韒ites y condiciones establecidos en dichos art韈ulos.

2. No obstante, no tendr醤 que declarar los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2017 rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributaci髇 individual o conjunta:

• a) Rendimientos 韓tegros del trabajo con el l韒ite general de 22.000 euros anuales cuando procedan de un solo pagador. Este l韒ite tambi閚 se aplicar� cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de m醩 de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:
  • 1.� Que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuant韆, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
  • 2.� Que sus 鷑icos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el art韈ulo 17.2.a) de la Ley del Impuesto y la determinaci髇 del tipo de retenci髇 aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial regulado en el art韈ulo 89.A) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas para los perceptores de este tipo de prestaciones.
• b) Rendimientos 韓tegros del trabajo con el l韒ite de 12.000 euros anuales, cuando:
  • 1.� Procedan de m醩 de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuant韆, superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
  • 2.� Se perciban pensiones compensatorias del c髇yuge o anualidades por alimentos diferentes de las percibidas de los padres, en virtud de decisi髇 judicial previstas en el art韈ulo 7, letra k) de la Ley del Impuesto.
  • 3.� El pagador de los rendimientos del trabajo no est� obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 76 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • 4.� Se perciban rendimientos 韓tegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retenci髇.
• c) Rendimientos 韓tegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta, con el l韒ite conjunto de 1.600 euros anuales.

  Lo dispuesto en esta letra no ser� de aplicaci髇 respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva en las que la base de retenci髇, conforme a lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 97 del Reglamento del Impuesto, no proceda determinarla por la cuant韆 a integrar en la base imponible.

• d) Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del art韈ulo 85 de la Ley del Impuesto, rendimientos 韓tegros del capital mobiliario no sujetos a retenci髇 derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisici髇 de viviendas de protecci髇 oficial o de precio tasado, con el l韒ite conjunto de 1.000 euros anuales.

Tampoco tendr醤 que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos 韓tegros del trabajo, de capital o de actividades econ髆icas, as� como ganancias patrimoniales, con el l韒ite conjunto de 1.000 euros anuales y p閞didas patrimoniales de cuant韆 inferior a 500 euros.

A efectos de la determinaci髇 de la obligaci髇 de declarar en los t閞minos anteriormente relacionados, no se tendr醤 en cuenta las rentas exentas ni las rentas sujetas al Gravamen especial sobre determinadas loter韆s y apuestas, regulado en la disposici髇 adicional trig閟ima tercera de la Ley del Impuesto.

3. Estar醤 obligados a declarar los contribuyentes que tengan derecho a la aplicaci髇 del r間imen transitorio de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda, por doble imposici髇 internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsi髇 asegurados o mutualidades de previsi髇 social, planes de previsi髇 social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.

4. Sin perjuicio de lo anterior, la presentaci髇 de la declaraci髇 ser� necesaria, en todo caso, para solicitar y obtener devoluciones derivadas de la normativa del tributo. Tienen dicha consideraci髇 las que procedan por alguna de las siguientes razones:

• a) Por raz髇 de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, correspondientes al ejercicio 2017.
• b) Por raz髇 de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el p醨rafo d) del art韈ulo 79 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• c) Por raz髇 de la deducci髇 por maternidad prevista en el art韈ulo 81 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• d) Por raz髇 de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo previstas en el art韈ulo 81 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

5. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 66 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, a los contribuyentes no obligados a presentar declaraci髇 solo se les practicar� la liquidaci髇 provisional a que se refiere el art韈ulo 102 de la Ley del Impuesto, cuando los datos facilitados por el contribuyente al pagador de rendimientos del trabajo sean falsos, incorrectos o inexactos, y se hayan practicado, como consecuencia de ello, unas retenciones inferiores a las que habr韆n sido procedentes. Para la pr醕tica de esta liquidaci髇 provisional s髄o se computar醤 las retenciones efectivamente practicadas que se deriven de los datos facilitados por el contribuyente al pagador.

Igualmente, cuando los contribuyentes no obligados a presentar declaraci髇 soliciten la devoluci髇 que corresponda mediante la presentaci髇 de la oportuna declaraci髇 o del borrador debidamente confirmado, la liquidaci髇 provisional que pueda practicar la Administraci髇 tributaria no podr� implicar a cargo del contribuyente ninguna obligaci髇 distinta de la restituci髇 de lo previamente devuelto m醩 el inter閟 de demora a que se refiere el art韈ulo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Art韈ulo 2 Obligaci髇 de declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 37 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, estar醤 obligados a presentar declaraci髇 por este Impuesto, ya lo sean por obligaci髇 personal o por obligaci髇 real, los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar, o cuando, no d醤dose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros.

Art韈ulo 3 Aprobaci髇 del modelo de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Se aprueba el modelo de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y los documentos de ingreso o devoluci髇, consistentes en:

• a) Declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Modelo D-100, que se reproduce en el anexo I de la presente orden.
• b) Documentos de ingreso o devoluci髇, que se reproducen en el anexo II de la presente orden, con el siguiente detalle:
  • 1.� Modelo 100. Documento de ingreso o devoluci髇 de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que consta de dos ejemplares, uno para el contribuyente y otro para entidad colaboradora-AEAT.

    El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en este documento ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 100. No obstante, el n鷐ero de justificante que debe figurar en las declaraciones que se obtengan en papel impreso generado a trav閟 del Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria comenzar醤 con el c骴igo 101 si el resultado de la declaraci髇 es a ingresar y con el c骴igo 103 si el resultado de la declaraci髇 es a devolver o negativo.

  • 2.� Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que consta de dos ejemplares, uno para el contribuyente y otro para entidad colaboradora-AEAT. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en este documento ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 102.

2. Ser醤 v醠idas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devoluci髇 firmados por el declarante que se presenten en papel impreso generado a trav閟 del Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Para la impresi髇 ser� necesario disponer de conexi髇 a Internet. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluci髇 prevalecer醤 sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que 閟tas no producir醤 efectos ante la Administraci髇 tributaria, salvo las que se refieran al C骴igo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) y a la opci髇 de fraccionamiento que podr醤 ser modificados en el momento de la presentaci髇 en la entidad colaboradora. No obstante, por motivos de seguridad, el dato del n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) del obligado tributario se deber� cumplimentar manualmente.

Art韈ulo 4 Aprobaci髇 del modelo de declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio

Se aprueban los modelos de declaraci髇 y de documento de ingreso del Impuesto sobre el Patrimonio. Dichos modelos consisten en:

• a) Modelo D-714. 獻mpuesto sobre el Patrimonio. Declaraci髇. Ejercicio 2017�, que se reproduce en el anexo III de la presente orden.
• b) Modelo 714. 獻mpuesto sobre el Patrimonio 2017. Documento de ingreso�, que se reproduce en el anexo IV de la presente orden. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en este documento ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 714.

Art韈ulo 5 Obtenci髇 del borrador de declaraci髇 o de los datos fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 64.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas todos los contribuyentes podr醤 obtener un borrador de declaraci髇 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 98 de la Ley del Impuesto.

A efectos de la elaboraci髇 del borrador de declaraci髇, la Administraci髇 tributaria podr� requerir a los contribuyentes la aportaci髇 de la informaci髇 que resulte necesaria.

2. Desde el 4 de abril de 2018, los contribuyentes podr醤 obtener el borrador y los datos fiscales de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por medios telem醫icos en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en el Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇, al que se puede acceder a trav閟 del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es.

Los contribuyentes, haciendo uso de alguno de los sistemas de identificaci髇 establecidos en el art韈ulo 15.4 de esta orden, podr醤 acceder a su borrador y a sus datos fiscales a trav閟 del Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇, desde donde podr醤 confirmar y presentar el borrador de declaraci髇 o, en su caso, modificarlo, confirmarlo y presentarlo. En el supuesto de obtenci髇 del borrador de declaraci髇 por la opci髇 de tributaci髇 conjunta deber� hacerse constar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) del c髇yuge y su n鷐ero de referencia o 獵l@ve PIN�.

3. En cualquier caso, la falta de obtenci髇 o recepci髇 del borrador de declaraci髇 o de los datos fiscales no exonerar� al contribuyente de su obligaci髇 de declarar. En estos supuestos, la declaraci髇 deber� presentarse en el plazo, lugar y forma establecidos en la presente orden.

Art韈ulo 6 Procedimiento de modificaci髇 del borrador de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 64.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el contribuyente podr� instar la modificaci髇 del borrador de declaraci髇 por este impuesto cuando considere que han de a馻dirse datos personales o econ髆icos no incluidos en el mismo o advierta que contiene datos err髇eos o inexactos.

La modificaci髇 del borrador de declaraci髇 podr� realizarse a trav閟 de alguna de las siguientes v韆s:

• a) Por medios electr髇icos, a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en la direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es, accediendo al Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇. Para ello, el contribuyente deber� hacer uso de alguno de los sistemas de identificaci髇 establecidos en el art韈ulo 15.4 de esta orden. En el supuesto de modificaci髇 del borrador de declaraci髇 por la opci髇 de tributaci髇 conjunta deber� hacerse constar el N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (NIF) del c髇yuge y su n鷐ero de referencia o 獵l@ve PIN�.
• b) Por medios electr髇icos, a trav閟 del tel閒ono, mediante llamada al n鷐ero 901 200 345 (accesible tambi閚 a trav閟 del tel閒ono 91 535 68 13), comunicando el contribuyente su n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) y su n鷐ero de referencia, previamente solicitado a la Agencia Tributaria, exclusivamente para aquellos contribuyentes que cumplan los requisitos que consten en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet. En los supuestos de declaraci髇 formulada por ambos c髇yuges ser� necesario, adem醩, comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) as� como el n鷐ero de referencia del c髇yuge. A estos efectos, por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se adoptar醤 las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de los contribuyentes que efect鷄n la solicitud de modificaci髇 del borrador de declaraci髇.
• c) Mediante personaci髇, previa solicitud de cita, en cualquier Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, aportando el contribuyente para acreditar su identidad, entre otros datos, su n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF).

2. Asimismo, podr� solicitarse la modificaci髇 del borrador de la declaraci髇 en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Aut髇omas y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria un convenio de colaboraci髇 para la implantaci髇 del sistema de ventanilla 鷑ica tributaria, en los t閞minos previstos en dicho convenio.

3. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaraci髇 no refleja su situaci髇 tributaria a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y no opte por la modificaci髇 de aqu閘 en los t閞minos establecidos en este art韈ulo, deber� presentar la correspondiente declaraci髇 en el plazo, forma y lugar establecidos en esta orden.

Art韈ulo 7 Procedimiento de confirmaci髇 y presentaci髇 del borrador de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 98 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, cuando el contribuyente considere que el borrador de la declaraci髇 refleja su situaci髇 tributaria a efectos de este impuesto podr� confirmarlo y presentarlo, teniendo el mismo, en este caso, la consideraci髇 de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a todos los efectos.

2. La confirmaci髇 y presentaci髇 del borrador de declaraci髇 y la realizaci髇 del ingreso, la solicitud de la devoluci髇 o la renuncia a la misma, se efectuar醤 por alguno de los siguientes medios:

• a) Por medios electr髇icos a trav閟 de Internet en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. En este caso, el contribuyente deber� utilizar alguno de los sistemas de identificaci髇 descritos en art韈ulo 15.4 de esta orden. Trat醤dose de declaraciones conjuntas formuladas por ambos c髇yuges ser� necesario adem醩, comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) as� como el n鷐ero de referencia o 獵l@ve PIN� del c髇yuge.

  El procedimiento a seguir ser� el siguiente:

  • 1.� El declarante deber� conectarse con la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet, en la direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es, accediendo al Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇. A continuaci髇, seg鷑 cu醠 sea el resultado de borrador de declaraci髇, el contribuyente deber� actuar del modo siguiente:

    Si el resultado del borrador de la declaraci髇 es a ingresar y no opta por la domiciliaci髇 bancaria en entidad colaboradora a que se refiere el art韈ulo 14 de esta orden, como medio de pago del importe resultante o, en su caso, del correspondiente al primer plazo, el declarante cumplimentar� o confirmar�, en su caso, las opciones de fraccionamiento del pago y domiciliaci髇 del segundo plazo, consignar� el N鷐ero de Referencia Completo (NRC) obtenido tras efectuar el ingreso en la entidad colaboradora y proceder� a la confirmaci髇 y presentaci髇 del borrador.

    El contribuyente podr� obtener el N鷐ero de Referencia Completo (NRC) de la entidad colaboradora en sus oficinas o bien a trav閟 de los servicios de banca electr髇ica que aqu閘las presten a sus clientes. Tambi閚 podr� obtenerlo a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Tributaria, por v韆 electr髇ica, utilizando alguno de los sistemas de identificaci髇 descritos el art韈ulo 15.4.a) o b) de esta orden.

    Si el resultado del borrador de la declaraci髇 es a ingresar y el contribuyente opta por la domiciliaci髇 bancaria en entidad colaboradora como medio de pago del importe resultante o, en su caso, del correspondiente al primer plazo, deber� cumplimentar o confirmar el identificador 鷑ico de la cuenta, C骴igo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) y, en su caso, las opciones de fraccionamiento del pago y la domiciliaci髇 bancaria y proceder� a la confirmaci髇 y presentaci髇 del borrador.

    Si el resultado del borrador de la declaraci髇 es un resultado a devolver o negativo el declarante deber�, en su caso, cumplimentar o confirmar el identificador 鷑ico de la cuenta, C骴igo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) y proceder a su confirmaci髇 y presentaci髇.

  • 2.� Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria devolver� en pantalla los datos del modelo de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes a la declaraci髇 presentada, justificante de presentaci髇, validado con un c骴igo seguro de verificaci髇 de 16 caracteres en el que constar� la fecha y hora de presentaci髇, que el contribuyente deber� conservar.
• b) Por medios electr髇icos a trav閟 del tel閒ono, mediante llamada al n鷐ero 901 200 345 (accesible tambi閚 a trav閟 del tel閒ono 91 535 68 13). A tal efecto, el contribuyente deber� comunicar, entre otros datos, su n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF), el n鷐ero de referencia, as� como, en su caso, el C骴igo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) en el que desee efectuar la domiciliaci髇 o solicitar la devoluci髇. En los supuestos de declaraci髇 conjunta formulada por ambos c髇yuges ser� necesario, adem醩, comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) as� como el n鷐ero de referencia del c髇yuge.

  Realizada la presentaci髇, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria generar� el c骴igo seguro de verificaci髇 asociado a la presentaci髇. A estos efectos, por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se adoptar醤 las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de los contribuyentes que efect鷄n la comunicaci髇, la confirmaci髇 y la presentaci髇 del borrador de declaraci髇.

  El contribuyente podr� obtener el justificante de su presentaci髇 accediendo a la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet, en la direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es, mediante el uso de alguno de los sistemas de identificaci髇 descritos en el art韈ulo 15.4 de esta orden, o bien mediante el servicio de cotejo de documentos electr髇icos de la sede electr髇ica con el c骴igo seguro de verificaci髇 que le comunicar� el operador telef髇ico.

• c) En las oficinas de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, previa solicitud de cita, as� como en las oficinas habilitadas por las Comunidades Aut髇omas, Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y Entidades Locales para la confirmaci髇 del borrador de declaraci髇 y su inmediata transmisi髇 electr髇ica.

  Las modalidades de confirmaci髇 y presentaci髇 del borrador de declaraci髇 descritas en las letras b) y c) anteriores no podr醤 utilizarse cuando el resultado del borrador de la declaraci髇 sea a ingresar y el contribuyente no opte por la domiciliaci髇 bancaria en entidad colaboradora del importe resultante o, en su caso, del correspondiente al primer plazo.

• d) En las oficinas de las entidades de cr閐ito que act鷈n como colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Cr閐ito) sitas en territorio espa駉l, incluso cuando el ingreso se efect鷈 fuera del plazo establecido.

  En estos supuestos previstos en las letras c) y d) el contribuyente deber� presentar debidamente firmado el modelo el 玀odelo 100. Documento de ingreso o devoluci髇 de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas� en papel impreso obtenido a trav閟 del Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇. En el supuesto de declaraci髇 conjunta formulada por ambos c髇yuges, ser� necesaria la firma de ambos c髇yuges.

• e) En los cajeros autom醫icos, banca electr髇ica, banca telef髇ica o a trav閟 de cualquier otro sistema de banca no presencial, de aquellas entidades de cr閐ito colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria que as� lo hayan establecido, al amparo del correspondiente protocolo de seguridad.

  A estos efectos, el contribuyente deber� facilitar, entre otros datos, su n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF), as� como el n鷐ero de justificante del 玀odelo 100. Documento de ingreso o devoluci髇 de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas� en papel impreso obtenido a trav閟 del Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇. En el supuesto de declaraci髇 conjunta formulada por ambos c髇yuges, deber� comunicarse tambi閚 el n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) del c髇yuge.

  Las modalidades de confirmaci髇 y presentaci髇 del borrador de declaraci髇 descritas en las letras d) y e) anteriores, s髄o podr醤 utilizarse cuando el resultado del borrador de la declaraci髇 sea a ingresar y el contribuyente no opte por la domiciliaci髇 bancaria en entidad colaboradora como medio de pago del importe resultante o, en su caso, del correspondiente al primer plazo o cuando el resultado del borrador de la declaraci髇 sea a devolver. En estos casos la entidad colaboradora entregar� posteriormente al contribuyente justificante de la presentaci髇 e ingreso realizados en su caso, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el anexo V de esta orden, que servir� como documento acreditativo de dicha operaci髇.

• f) Cuando el resultado del borrador de la declaraci髇 sea a devolver o negativo, tambi閚 podr� confirmarse y presentarse en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Aut髇omas y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria un convenio de colaboraci髇 para la implantaci髇 de sistemas de ventanilla 鷑ica tributaria, en los t閞minos previstos en dicho convenio.

En los casos, se馻lados en las letras c) y f) anteriores se entregar� al contribuyente su ejemplar del 玀odelo 100. Documento de ingreso o devoluci髇 de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas�, debidamente sellado como justificante de la presentaci髇 realizada o, en su caso, el justificante de presentaci髇 con los datos del Modelo de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes a la declaraci髇 presentada, validado con un c骴igo seguro de verificaci髇 de 16 caracteres en el que constar� la fecha y hora de la presentaci髇 de la declaraci髇.

3. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que tengan su residencia habitual en el extranjero y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional durante los plazos a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo siguiente podr醤 confirmar y presentar el borrador de declaraci髇 as� como, en su caso, realizar el ingreso o solicitar la devoluci髇 por los medios no presenciales a que se refieren las letras a), b) y e) del apartado 2 de este art韈ulo.

Art韈ulo 8 Plazo de presentaci髇 del borrador de declaraci髇 y de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio

1. El plazo de presentaci髇 del borrador de declaraci髇 y de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, cualquiera que sea su resultado, ser� el comprendido entre los d韆s 4 de abril y 2 de julio de 2018, ambos inclusive.

Lo dispuesto en este apartado se entender� sin perjuicio del plazo espec韋icamente establecido en el art韈ulo 14.3 de esta orden para la domiciliaci髇 bancaria del pago de las deudas tributarias resultantes de las mismas, salvo que se opte por domiciliar 鷑icamente el segundo plazo, en cuyo caso la confirmaci髇 y presentaci髇 podr� realizarse hasta el 2 de julio de 2018.

2. El plazo de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio ser� el comprendido entre los d韆s 4 de abril y 2 de julio de 2018, ambos inclusive, sin perjuicio del plazo espec韋icamente establecido en el art韈ulo 14.3 de esta orden, para la domiciliaci髇 bancaria del pago de las deudas tributarias resultantes de las mismas.

Art韈ulo 9 Forma de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, as� como el correspondiente documento de ingreso o devoluci髇, se presentar醤, de acuerdo con lo previsto en los apartados a), b), c) y d) del art韈ulo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria, con las siguientes especialidades:

• a) El papel impreso obtenido a trav閟 del Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇 deber� ser firmado por el declarante. En el caso de declaraci髇 conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, ser� presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad, que actuar醤 en representaci髇 de los menores y de los mayores incapacitados judicialmente integrados en ella, en los t閞minos del art韈ulo 45 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
• b) Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que se efect鷈n a trav閟 de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en las oficinas habilitadas a tal efecto por las Comunidades Aut髇omas, Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y Entidades Locales o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Aut髇omas y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria un convenio de colaboraci髇 para la implantaci髇 de sistemas de ventanilla 鷑ica tributaria, en los t閞minos previstos en dicho convenio, podr醤 presentarse, cualquiera que sea su resultado, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 7 de esta orden, en dicho acto en las citadas oficinas para su inmediata transmisi髇 electr髇ica a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

  No obstante lo anterior, trat醤dose de declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar, la admisi髇 de su presentaci髇 estar� condicionada a que el contribuyente proceda en dicho acto a la domiciliaci髇 bancaria de la totalidad del ingreso resultante o del primer plazo, si se trata de declaraciones en las que el contribuyente ha optado por el fraccionamiento del pago, en los t閞minos establecidos en esta orden.

  Tambi閚 podr醤 presentarse de esta forma las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas de c髇yuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensi髇 del ingreso de la cantidad resultante de su declaraci髇 y el otro manifieste la renuncia al cobro efectivo de la devoluci髇 resultante de su declaraci髇, cualquiera que sea el resultado final de sus declaraciones, a ingresar, a devolver o negativo.

  Una vez presentada la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se entregar� al contribuyente el justificante de presentaci髇, con los datos del Modelo de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes a la declaraci髇 presentada, validado con un c骴igo seguro de verificaci髇 de 16 caracteres en el que constar� la fecha y hora de la presentaci髇 de la declaraci髇.

• c) Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas de c髇yuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensi髇 del ingreso y el otro manifieste la renuncia al cobro de la devoluci髇, al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 97.6 de la Ley del Impuesto, deber醤 presentarse de forma simult醤ea y conjuntamente en el lugar que corresponda en funci髇 de que el resultado final de sus declaraciones como consecuencia de la aplicaci髇 del mencionado procedimiento sea a ingresar o a devolver.

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, los contribuyentes que presenten declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio estar醤 obligados a presentar electr髇icamente a trav閟 de Internet la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, debiendo asimismo utilizar la v韆 electr髇ica para confirmar y presentar, en su caso, el borrador de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Art韈ulo 10 Documentaci髇 adicional que debe acompa馻r a la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci髇 la imputaci髇 de rentas en el r間imen de transparencia fiscal internacional a que se refiere el art韈ulo 91 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, deber醤 presentar, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 5 de este art韈ulo, los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espa駉l:

• a) Nombre o raz髇 social y lugar del domicilio social.
• b) Relaci髇 de administradores y lugar del domicilio fiscal.
• c) Balance, cuenta de p閞didas y ganancias y la memoria.
• d) Importe de las rentas positivas que deban ser imputadas.
• e) Justificaci髇 de los Impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser imputada.

2. Los contribuyentes que, al amparo de lo establecido en el apartado 11 del art韈ulo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias, hayan efectuado en el per韔do impositivo inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias, deber醤 presentar comunicaci髇 de la materializaci髇 de las citadas inversiones y su sistema de financiaci髇, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 5 de este art韈ulo.

3. Los contribuyentes que soliciten la devoluci髇 mediante cheque nominativo sin cruzar del Banco de Espa馻, al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 12.2.b) de esta orden, deber醤 presentar escrito conteniendo dicha solicitud, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 5 de este art韈ulo.

4. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 89.1 de la Ley del Impuesto de Sociedades, trat醤dose de operaciones de fusi髇 o de escisi髇 en las cuales ni la entidad transmitente ni la entidad adquirente tengan su residencia fiscal en Espa馻 y en las que no sea de aplicaci髇 el r間imen establecido en el art韈ulo 84 de la Ley del Impuesto, por no disponer la transmitente de un establecimiento permanente situado en este pa韘, la opci髇 por el r間imen especial corresponder� al socio residente afectado. El ejercicio de la opci髇 se efectuar� por 閟te, cuando as� lo consigne en la casilla correspondiente del modelo de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Los contribuyentes que comuniquen la realizaci髇 de estas operaciones deber醤 presentar de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 5 de este art韈ulo los siguientes documentos:

• a) Identificaci髇 de las entidades participantes en la operaci髇 y descripci髇 de la misma.
• b) Copia de la escritura p鷅lica o documento equivalente que corresponda a la operaci髇.
• c) En el caso de que las operaciones se hubieran realizado mediante una oferta p鷅lica de adquisici髇 de acciones, tambi閚 deber� aportarse copia del folleto informativo.

5. Los citados documentos o escritos y, en general, cualesquiera otros no contemplados expresamente en los propios modelos de declaraci髇 que deban acompa馻rse a 閟ta, podr醤 presentarse a trav閟 del registro electr髇ico de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, regulado mediante Resoluci髇 de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por la que se crea la sede electr髇ica y se regulan los registros electr髇icos de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Tambi閚 podr醤 presentarse en el registro presencial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Todo ello se entender� sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 16 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com鷑 de las Administraciones P鷅licas.

La aportaci髇 de la documentaci髇 complementaria se realizar� a trav閟 del registro electr髇ico de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria accediendo al tr醡ite de aportaci髇 de documentaci髇 complementaria correspondiente a la declaraci髇.

6. Los descendientes o ascendientes que se relacionen en las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo deber醤 disponer de n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF).

Art韈ulo 11 Forma de presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio

La declaraci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio se presentar� de forma obligatoria por v韆 electr髇ica a trav閟 de Internet, con arreglo a lo establecido en los apartados a) y c) del art韈ulo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria.

Art韈ulo 12 Lugar de presentaci髇 e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Los contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas deber醤 determinar la deuda tributaria que corresponda por este Impuesto e ingresar, en su caso, el importe resultante en el Tesoro P鷅lico al tiempo de presentar las respectivas declaraciones, sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 13 y 14 de la presente orden para los casos de fraccionamiento y domiciliaci髇 del pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, as� como para los supuestos de solicitud de suspensi髇 del ingreso de la deuda tributaria, sin intereses de demora, realizada por el contribuyente casado y no separado legalmente con cargo a la devoluci髇 resultante de su c髇yuge.

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior y de la presentaci髇 por v韆 electr髇ica a que se refieren los art韈ulos 15 y 16 de la presente orden, las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas deber醤 presentarse, en funci髇 de su resultado, en el lugar que corresponda de los siguientes:

• a) Declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar. La presentaci髇 y realizaci髇 del ingreso deber� realizarse seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 4.3 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria.
• b) Declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a devolver con solicitud de devoluci髇. La presentaci髇 de las mencionadas declaraciones se realizar� conforme al art韈ulo 4.4 de la citada Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.
• c) Declaraciones negativas y declaraciones en las que se renuncie a la devoluci髇 en favor del Tesoro P鷅lico. La presentaci髇 de las mencionadas declaraciones se realizar� conforme al art韈ulo 4.5 de la citada Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.

Adem醩, en todos los casos, las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas efectuadas a trav閟 de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o en las habilitadas a tal efecto por las Comunidades Aut髇omas, Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y Entidades Locales tambi閚 podr醤 presentarse directamente en las citadas oficinas para su inmediata transmisi髇 electr髇ica y, en el caso de declaraciones con resultado a ingresar siempre que el contribuyente hubiera procedido, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 14 de esta orden, a la domiciliaci髇 del ingreso resultante o del primer plazo, si se trata de declaraciones en las que este hubiese optado por el fraccionamiento del pago.

3. Las declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a devolver o negativas tambi閚 podr醤 presentarse directamente, en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Aut髇omas y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un convenio de colaboraci髇 para la implantaci髇 de sistemas de ventanilla 鷑ica tributaria o por correo certificado dirigido a la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal.

4. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que tengan su residencia habitual en el extranjero y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional durante los plazos a que se refiere el art韈ulo 8 de esta orden, podr醤 presentar su declaraci髇 y, en su caso, realizar el ingreso o solicitar la devoluci髇 por v韆 electr髇ica en los t閞minos, condiciones y con arreglo al procedimiento regulado en los art韈ulos 15 y 16 de esta orden.

En el supuesto de declaraciones a devolver con renuncia a la devoluci髇 o negativas, las mismas podr醤 enviarse por correo certificado dirigido a la 鷏tima Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuya demarcaci髇 tuvieron o tengan su residencia habitual.

5. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en los art韈ulos 138 a143 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, presentar醤 su declaraci髇 de acuerdo con las reglas previstas en los n鷐eros Uno y Dos del apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999, por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusi髇 en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaci髇 de las declaraciones tributarias que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.

Art韈ulo 13 Fraccionamiento del pago resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 62.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y sin perjuicio de la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento del pago prevista en el art韈ulo 65 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y desarrollada en los art韈ulos 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, los contribuyentes podr醤 fraccionar, sin inter閟 ni recargo alguno, el importe de la deuda tributaria resultante de su declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraci髇, y la segunda, del 40 por 100 restante, hasta el 5 de noviembre de 2018, inclusive.

En todo caso, para disfrutar de este beneficio ser� necesario que el borrador de la declaraci髇 o la autoliquidaci髇 se presenten dentro del plazo establecido en el art韈ulo 8 de esta orden. No podr� fraccionarse, seg鷑 el procedimiento establecido en este art韈ulo, el ingreso de las autoliquidaciones complementarias.

En los supuestos en que, al amparo de lo establecido en el art韈ulo 97.6 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la solicitud de suspensi髇 del ingreso de la deuda tributaria resultante de la declaraci髇 realizada por un c髇yuge no alcance la totalidad de dicho importe, el resto de la deuda tributaria podr� fraccionarse en los t閞minos establecidos en los p醨rafos anteriores.

Art韈ulo 14 Pago de la deuda tributaria resultante de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio mediante domiciliaci髇 bancaria

1. Los contribuyentes que efect鷈n la presentaci髇 electr髇ica de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio o cuyas declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se realicen a trav閟 de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Aut髇omas y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria un convenio de colaboraci髇 para la implantaci髇 de sistemas de ventanilla 鷑ica tributaria, y en las habilitadas a tal efecto por las restantes Comunidades Aut髇omas, Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y Entidades Locales, para su inmediata transmisi髇 electr髇ica, as� como los que efect鷈n la confirmaci髇 del borrador de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por medios electr髇icos, por Internet o por tel閒ono o en las oficinas antes citadas, podr醤 utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de las mismas la domiciliaci髇 bancaria en la entidad de cr閐ito que act鷈 como colaboradora en la gesti髇 recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de Cr閐ito) sita en territorio espa駉l en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

En el supuesto de que los contribuyentes opten por el fraccionamiento del importe de la deuda tributaria resultante de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y por la domiciliaci髇, tanto del primero como del segundo plazo, esta 鷏tima deber� efectuarse en la misma entidad y cuenta en la que se domicili� el primer plazo.

2. Sin perjuicio de lo anterior, los contribuyentes que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo anterior, opten por fraccionar el pago del importe de la deuda tributaria resultante de su declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, podr醤 domiciliar el pago del primer plazo y no domiciliar el pago correspondiente al segundo plazo; tambi閚 podr醤 domiciliar 鷑icamente el pago correspondiente al segundo plazo.

En el supuesto de contribuyentes que hayan fraccionado el pago de la deuda tributaria en dos plazos y, sin haber domiciliado el primer plazo, opten por efectuar la domiciliaci髇 bancaria del importe correspondiente al segundo plazo, 閟ta deber� efectuarse en una cuenta de la entidad de cr閐ito que act鷈 como colaboradora en la gesti髇 recaudatoria en la que efect鷈n el ingreso del primer plazo.

Los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora, deber醤 efectuar el ingreso de dicho plazo por v韆 electr髇ica o directamente en cualquier oficina situada en territorio espa駉l de estas entidades (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Cr閐ito) hasta el d韆 5 de noviembre de 2018, inclusive, mediante el modelo 102. No obstante, y siempre que se haya domiciliado el primer plazo, los contribuyentes podr醤 domiciliar el segundo plazo hasta el 22 de septiembre de 2018 inclusive.

3. La domiciliaci髇 bancaria de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio a que se refiere el apartado anterior podr� realizarse desde el d韆 4 de abril hasta el 27 de junio de 2018, ambos inclusive.

No obstante, si se opta por domiciliar 鷑icamente el segundo plazo del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la misma podr� realizarse hasta el 2 de julio de 2018.

4. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria comunicar� la orden u 髍denes de domiciliaci髇 bancaria del contribuyente a la entidad colaboradora se馻lada, la cual proceder�, en su caso, el d韆 2 de julio de 2018 a cargar en cuenta el importe domiciliado, ya sea la totalidad de la deuda tributaria o el importe correspondiente al primer plazo, en el supuesto del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, ingres醤dolo en los plazos establecidos en la cuenta restringida de colaboraci髇 en la recaudaci髇 de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir� al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del art韈ulo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, que servir� como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro P鷅lico.

De forma an醠oga, en el supuesto de que el contribuyente hubiese procedido a la domiciliaci髇 del segundo plazo, en el supuesto del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la entidad colaboradora proceder�, en su caso, el d韆 5 de noviembre de 2018 a cargar en cuenta dicho importe y a ingresarlo en los plazos establecidos en la cuenta restringida de colaboraci髇 en la recaudaci髇 de los tributos, remitiendo al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del art韈ulo 3 de la citada Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, que servir� como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro P鷅lico.

5. Cuando los contribuyentes que presenten por v韆 electr髇ica la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o confirmen por esta misma v韆 el borrador de declaraci髇, hayan fraccionado el pago de la deuda tributaria en dos plazos y, sin haber domiciliado el pago del primer plazo, opten por efectuar la domiciliaci髇 bancaria del importe correspondiente al segundo plazo, no precisar醤 efectuar comunicaci髇 alguna a la entidad colaboradora, ya que ser� la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria quien comunique dicha domiciliaci髇 a la entidad colaboradora se馻lada por el contribuyente en el documento de ingreso o devoluci髇.

Posteriormente, la entidad colaboradora remitir� al contribuyente justificante del ingreso realizado correspondiente a dicho segundo plazo, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del art韈ulo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, que servir� como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro P鷅lico.

6. Los contribuyentes que presenten el borrador de declaraci髇 en las oficinas de las entidades de cr閐ito, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 7.2.d) de esta orden, cuando el resultado sea a ingresar y, habiendo optado por el fraccionamiento del pago, no hayan domiciliado el importe correspondiente al primer plazo, podr醤 al tiempo de presentar el borrador de declaraci髇, domiciliar el importe correspondiente al segundo plazo.

7. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v韆 electr髇ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 79 a86 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos, y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 electr髇ica de determinados modelos de declaraci髇 y otros documentos tributarios, podr醤, por esta v韆, dar traslado de las 髍denes de domiciliaci髇 que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan.

8. De conformidad con lo establecido en el art韈ulo 38.2 del Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, los pagos se entender醤 realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, consider醤dose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de cr閐ito donde se encuentre domiciliado el pago, que incorporar� las especificaciones recogidas en el apartado 2 del art韈ulo 3 de la citada Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio.

Art韈ulo 15 Habilitaci髇 y condiciones para la presentaci髇 electr髇ica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio

1. Con car醕ter general, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas podr醤 presentar por medios electr髇icos la declaraci髇 correspondiente a este Impuesto, con sujeci髇 a las condiciones establecidas en el art韈ulo 6 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria.

Cuando los contribuyentes deban acompa馻r a la declaraci髇 la documentaci髇 adicional que se indica en el art韈ulo 10 de esta orden y, en general, cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en los propios modelos oficiales de declaraci髇, la presentaci髇 electr髇ica de la declaraci髇 requerir� que la citada documentaci髇 adicional se presente, en forma de documentos electr髇icos, a trav閟 del registro electr髇ico de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, regulado mediante Resoluci髇 de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

2. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio deber醤 presentar necesariamente por medios electr髇icos la declaraci髇 correspondiente a este impuesto, con sujeci髇 a las condiciones establecidas en el art韈ulo 6 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria.

En su caso, los sujetos pasivos que presenten declaraci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio deber醤 tambi閚 presentar por medios electr髇icos, por Internet o tel閒ono, la declaraci髇 correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o el borrador de la misma.

3. A partir del 3 de julio de 2022 no se podr� efectuar la presentaci髇 electr髇ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes al ejercicio 2017.

4. La presentaci髇 electr髇ica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio se realizar� con sujeci髇 a las formas de presentaci髇 establecidas en el art韈ulo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria. En particular, ser醤 admitidos, los siguientes sistemas electr髇icos de identificaci髇, autenticaci髇 y firma:

• a) Certificado electr髇ico reconocido, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 2.a).1.� de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.
• b) 獵l@ve PIN�, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 2.a).2.� de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.
• c) N鷐ero de referencia, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 2.c) de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre. Para obtener el n鷐ero de referencia los contribuyentes deber醤 comunicar su N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (NIF), el importe de la casilla 450 de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al ejercicio 2016, 獴ase liquidable general sometida a gravamen�, y la fecha de caducidad de su documento nacional de identidad (DNI). En el caso de que el documento nacional de identidad (DNI) sea de car醕ter permanente o se trate de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) que comience con las letras K, L, M, X, Y o Z, deber� aportarse un C骴igo Internacional de Cuenta Bancaria espa駉la (IBAN) en el que figure el contribuyente como titular.

El n鷐ero de referencia podr� solicitarse por medios electr髇icos a trav閟 de Internet en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o a trav閟 del tel閒ono, mediante llamada al n鷐ero 901 200 345 (accesible tambi閚 a trav閟 del tel閒ono 91 535 68 13).

Tambi閚 podr� obtenerlo por medios electr髇icos mediante un certificado electr髇ico reconocido o el sistema 獵l@ve PIN�, sin necesidad de comunicar la casilla 450.

A tal fin, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria adoptar� las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de la persona o personas que solicitan el n鷐ero de referencia, as� como, en su caso, la conservaci髇 de los datos comunicados.

La obtenci髇 de un n鷐ero de referencia invalida el n鷐ero de referencia anterior que se hubiera solicitado, de tal forma que, en caso de que se hubieran solicitado varios n鷐eros de referencia, s髄o ser� v醠ido y, por tanto, permitir� acceder al borrador o a los datos fiscales, modificar y en su caso presentar el borrador o la declaraci髇 del impuesto, el 鷏timo n鷐ero de referencia solicitado.

Art韈ulo 16 Procedimiento para la presentaci髇 electr髇ica de las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio

1. La presentaci髇 electr髇ica por Internet de las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio se efectuar醤 de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 7 a11, ambos inclusive, de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria.

Cuando se trate de autoliquidaciones a ingresar cuyo pago sea el correspondiente al primer plazo, en caso de autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en que se opte por esta modalidad de fraccionamiento del pago, la orden de domiciliaci髇 podr� referirse al importe del primer plazo. En este caso, el contribuyente deber� imprimir y conservar, adem醩 de la declaraci髇 aceptada as� como el documento de ingreso o devoluci髇, modelo 100, el documento de ingreso del segundo plazo, modelo 102, validados con un c骴igo seguro de verificaci髇 de 16 caracteres y en los que constar�, adem醩 de la fecha y hora de la presentaci髇 de la declaraci髇, la orden de domiciliaci髇 efectuada y, en su caso, la opci髇 de fraccionamiento de pago elegida.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en el caso de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas con resultado a ingresar, cuando el pago no se realice mediante domiciliaci髇 bancaria o cuando se realice el pago parcial con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, compensaci髇, reconocimiento de deuda o mediante entrega de bienes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, el contribuyente podr� obtener el N鷐ero de Referencia Completo (NRC) de la entidad colaboradora por alguna de las siguientes v韆s:

De forma directa, bien en sus oficinas o bien a trav閟 de los servicios de banca electr髇ica que aqu閘las presten a sus clientes.

A trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Tributaria por v韆 electr髇ica, utilizando alguno de los sistemas de identificaci髇 descritos en el art韈ulo 15.4.a) o b) de esta orden.

3. En el caso de declaraciones conjuntas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas formuladas por ambos c髇yuges, para su presentaci髇 electr髇ica ser� necesario adem醩, comunicar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF) as� como el n鷐ero de referencia o 獵l@ve PIN� del c髇yuge.

La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria adoptar� el correspondiente protocolo de seguridad que permita garantizar la identidad de los contribuyentes que efect鷄n la presentaci髇.

4. En los supuestos de autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes a c髇yuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensi髇 del ingreso y el otro la renuncia al cobro de la devoluci髇, si alguno de los c髇yuges opta por el sistema de presentaci髇 electr髇ica de la declaraci髇, la declaraci髇 correspondiente al otro deber� presentarse tambi閚 por este sistema. La presentaci髇 de ambas declaraciones se realizar� con arreglo al procedimiento que en cada caso proceda, seg鷑 el resultado final de las mismas.

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria:

• Uno. Se modifica la redacci髇 del n鷐ero 1.� del art韈ulo 2.a), que queda redactado como sigue:

  �1.� Un sistema de identificaci髇, autenticaci髇 y firma electr髇ica utilizando un certificado electr髇ico reconocido emitido de acuerdo con las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electr髇ica que, seg鷑 la normativa vigente en cada momento, resulte admisible por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.�

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• Dos. Se modifica la redacci髇 del primer p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 3, que queda redactada como sigue:

  �1. La presentaci髇 electr髇ica por Internet establecida en el art韈ulo 2.a)1� de la presente Orden, basada en certificados electr髇icos reconocidos, tendr� car醕ter obligatorio para aquellos obligados tributarios que tengan el car醕ter de Administraci髇 P鷅lica, o bien se encuentren inscritos en el Registro de Grandes Empresas regulado en el apartado 5 del art韈ulo 3 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los Tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, bien est閚 adscritos a la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes o bien tengan la forma de sociedad an髇ima o sociedad de responsabilidad limitada.�

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• Tres. Se modifica la redacci髇 del n鷐ero 1.� del art韈ulo 12.a), que queda redactado como sigue:

  �1.� Un sistema de identificaci髇, autenticaci髇 y firma electr髇ica utilizando un certificado electr髇ico reconocido emitido de acuerdo con las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electr髇ica que, seg鷑 la normativa vigente en cada momento, resulte admisible por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.�

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• Cuatro. Se suprime la letra c) del art韈ulo 12 de esta orden.LE0000517156_20240528
• Cinco. Se suprime el art韈ulo 15 de esta orden.LE0000517156_20240528
• Seis. Se modifica la redacci髇 del n鷐ero 1.� del art韈ulo 19.a), que queda redactado como sigue:

  �1.� Un sistema de identificaci髇, autenticaci髇 y firma electr髇ica utilizando un certificado electr髇ico reconocido emitido de acuerdo con las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electr髇ica que resulte admisible por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria seg鷑 la normativa vigente en cada momento.�

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• Siete. Se modifica la redacci髇 del apartado 3 del art韈ulo 23, y se a馻den los apartados 4 y 5.

  �3. La presentaci髇 de una solicitud de rectificaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 de este art韈ulo deber� realizarse por v韆 electr髇ica en los t閞minos, condiciones y con arreglo al procedimiento regulado en los art韈ulos 20 y 21 de esta orden. Ser醤 admitidos los sistemas electr髇icos de identificaci髇, autenticaci髇 y firma previstos en el art韈ulo 2.a).1.� y 2.� y 2.c) de esta orden. En ning鷑 caso ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en los apartados b) y c) del art韈ulo 19 de esta orden.�

  �4. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, la solicitud de rectificaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas tambi閚 podr� realizarse por medios electr髇icos, a trav閟 del tel閒ono, mediante llamada al n鷐ero 901 200 345 (accesible tambi閚 a trav閟 del tel閒ono 91 535 68 13), exclusivamente para aquellos contribuyentes que cumplan los requisitos que consten en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet, y siempre que la autoliquidaci髇 a rectificar se haya presentado a trav閟 del Servicio de tramitaci髇 del borrador/declaraci髇. A estos efectos, por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se adoptar醤 las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de los contribuyentes que efect鷄n la solicitud de rectificaci髇 de autoliquidaci髇.

  5. Las solicitudes de rectificaci髇 presentadas de acuerdo con lo establecido en este art韈ulo producir醤 los efectos establecidos en el art韈ulo 67 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.�

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Disposici髇 final segunda Entrada en vigor

1. La presente orden entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

2. No obstante, lo dispuesto en el apartado siete de la disposici髇 final primera ser� de aplicaci髇 para las solicitudes de rectificaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al ejercicio 2017 y siguientes.