• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• Art韈ulo primero 燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo segundo 燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo tercero 燤odificaci髇 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio
• Art韈ulo cuarto 燘onificaci髇 en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas para el transporte por carretera para el a駉 2008
• Art韈ulo quinto 燤odificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido
• Art韈ulo sexto 燤odificaci髇 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias
• Art韈ulo s閜timo 燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre
• Art韈ulo octavo 燤odificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales
• Art韈ulo noveno 燘onificaci髇 en el Impuesto sobre las Primas de Seguros de las operaciones de seguro de transporte p鷅lico urbano y por carretera
• Art韈ulo d閏imo 燤odificaci髇 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera 燤edidas para incentivar la pol韙ica de vivienda
  • Disposici髇 adicional segunda 燣ealtad institucional
  • Disposici髇 adicional tercera 燗n醠isis de nuevas figuras que fomenten la creaci髇 de peque馻s y medianas empresas
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria primera 燛fectos de la exenci髇 en la modalidad de operaciones societarias de los fondos de titulizaci髇
  • Disposici髇 transitoria segunda 燫enuncia al r間imen especial del grupo de entidades
  • Disposici髇 transitoria tercera 燤odificaci髇 de la base imponible del Impuesto sobre el Valor A馻dido y del Impuesto General Indirecto Canario
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera 燘eneficios fiscales aplicables al Symposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Sal髇 Internacional del Autom髒il de Barcelona 2009
  • Disposici髇 final segunda 燤odificaci髇 de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 a los intermediarios financieros
  • Disposici髇 final tercera 燤odificaci髇 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  • Disposici髇 final cuarta 燗ctividad de incubaci髇 av韈ola
  • Disposici髇 final quinta 燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:

• Uno. El apartado 3 del art韈ulo 12 queda redactado de la siguiente forma:

  �3. La deducci髇 en concepto de p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital de entidades que no coticen en un mercado regulado no podr� exceder de la diferencia positiva entre el valor de los fondos propios al inicio y al cierre del ejercicio, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en 閘. Este mismo criterio se aplicar� a las participaciones en el capital de entidades del grupo, multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil.

  Para determinar la diferencia a que se refiere este apartado, se tomar醤 los valores al cierre del ejercicio siempre que se recojan en los balances formulados o aprobados por el 髍gano competente.

  No ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro o correcciones de valor correspondientes a la participaci髇 en entidades residentes en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales, excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza el deterioro en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, o cuando las mismas residan en un Estado miembro de la Uni髇 Europea y el sujeto pasivo acredite que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos y que realizan actividades empresariales.

  En las condiciones establecidas en este apartado, la referida diferencia ser� fiscalmente deducible en proporci髇 a la participaci髇, sin necesidad de su imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias, cuando los valores representen participaciones en el capital de entidades del grupo, multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil, siempre que el valor de la participaci髇, minorado por las cantidades deducidas en per韔dos impositivos anteriores, exceda del valor de los fondos propios de la entidad participada al cierre del ejercicio que corresponda a la participaci髇, corregido en el importe de las plusval韆s t醕itas existentes en el momento de la adquisici髇 y que subsistan en el de la valoraci髇. La cuant韆 de la diferencia deducible no puede superar el importe del referido exceso.

  A estos efectos, los fondos propios se determinar醤 de acuerdo con lo establecido en el C骴igo de Comercio y dem醩 normativa contable de desarrollo, siendo corregida dicha diferencia, en su caso, por los gastos del ejercicio que no tengan la condici髇 de fiscalmente deducibles de acuerdo con lo establecido en esta Ley.

  Las cantidades deducidas minorar醤 el valor de dichas participaciones, teniendo la consideraci髇, a efectos fiscales, de correcci髇 de valor, depreciaci髇 o deterioro de la participaci髇. Estas cantidades se integrar醤 como ajuste positivo en la base imponible del per韔do impositivo en el que el valor de los fondos propios al cierre del ejercicio exceda al del inicio, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en 閘, con el l韒ite de dicho exceso.

  En la memoria de las cuentas anuales se informar� de las cantidades deducidas en cada per韔do impositivo, la diferencia en el ejercicio de los fondos propios de la entidad participada, as� como las cantidades integradas en la base imponible del per韔do y las pendientes de integrar.�

  
• Dos. Los apartados 1 y 4 del art韈ulo 13 quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. No ser醤 deducibles los siguientes gastos:

  • a) Los derivados de obligaciones impl韈itas o t醕itas.
  • b) Los relativos a retribuciones a largo plazo al personal. No obstante, ser醤 deducibles las contribuciones de los promotores de planes de pensiones regulados en el Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, as� como las realizadas a planes de previsi髇 social empresarial. Dichas contribuciones se imputar醤 a cada part韈ipe o asegurado, en la parte correspondiente, salvo las realizadas a planes de pensiones de manera extraordinaria por aplicaci髇 del art韈ulo 5.3.d) del citado Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones. Ser醤 igualmente deducibles las contribuciones para la cobertura de contingencias an醠ogas a las de los planes de pensiones, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
    • 1.� Que sean imputadas fiscalmente a las personas a quienes se vinculen las prestaciones.
    • 2.� Que se transmita de forma irrevocable el derecho a la percepci髇 de las prestaciones futuras.
    • 3.� Que se transmita la titularidad y la gesti髇 de los recursos en que consistan dichas contribuciones.

    Asimismo, ser醤 deducibles las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras previstas en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, siempre que se cumplan los requisitos anteriores, y las contingencias cubiertas sean las previstas en el art韈ulo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

  • c) Los concernientes a los costes de cumplimiento de contratos que excedan a los beneficios econ髆icos que se esperan recibir de los mismos.
  • d) Los derivados de reestructuraciones, excepto si se refieren a obligaciones legales o contractuales y no meramente t醕itas.
  • e) Los relativos al riesgo de devoluciones de ventas.
  • f) Los de personal que se correspondan con pagos basados en instrumentos de patrimonio, utilizados como f髍mula de retribuci髇 a los empleados, tanto si se satisface en efectivo o mediante la entrega de dichos instrumentos.

  4. Los gastos relativos a las provisiones t閏nicas realizadas por las entidades aseguradoras, ser醤 deducibles hasta el importe de las cuant韆s m韓imas establecidas por las normas aplicables. Con ese mismo l韒ite, el importe de la dotaci髇 en el ejercicio a la reserva de estabilizaci髇 ser� deducible en la determinaci髇 de la base imponible, aun cuando no se haya integrado en la cuenta de p閞didas y ganancias. Cualquier aplicaci髇 de dicha reserva se integrar� en la base imponible del per韔do impositivo en el que se produzca.

  Las correcciones por deterioro de primas o cuotas pendientes de cobro ser醤 incompatibles, para los mismos saldos, con la dotaci髇 para la cobertura de posibles insolvencias de deudores.�

  
• Tres. El apartado 9 del art韈ulo 15 queda redactado de la siguiente forma:

  �9. A los efectos de integrar en la base imponible las rentas positivas obtenidas en la transmisi髇 de elementos patrimoniales del activo fijo o de estos elementos que hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta, que tengan la naturaleza de bienes inmuebles, se deducir� el importe de la depreciaci髇 monetaria producida desde el d韆 1 de enero de 1983, calculada de acuerdo con las siguientes reglas:

  • a) Se multiplicar� el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 de los bienes inmuebles transmitidos y las amortizaciones acumuladas relativas a aqu閘los por los coeficientes que se establezcan en la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado.
  • b) La diferencia entre las cantidades determinadas por la aplicaci髇 de lo establecido en el p醨rafo anterior se minorar� en el valor contable del elemento patrimonial transmitido.
  • c) La cantidad resultante de dicha operaci髇 se multiplicar� por un coeficiente determinado por:
    • 1.� En el numerador: el patrimonio neto.
    • 2.� En el denominador: el patrimonio neto m醩 pasivo total menos los derechos de cr閐ito y la tesorer韆.

    Las magnitudes determinantes del coeficiente ser醤 las habidas durante el tiempo de tenencia del elemento patrimonial transmitido o en los cinco ejercicios anteriores a la fecha de la transmisi髇, si este 鷏timo plazo fuere menor, a elecci髇 del sujeto pasivo.

    
    
    Lo previsto en este p醨rafo no se aplicar� cuando el coeficiente sea superior a 0,4.�
  
• Cuatro. El apartado 1 del art韈ulo 21 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Estar醤 exentos los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espa駉l, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Que el porcentaje de participaci髇, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad no residente sea, al menos, del cinco por ciento.
    
    La participaci髇 correspondiente se deber� poseer de manera ininterrumpida durante el a駉 anterior al d韆 en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, se deber� mantener posteriormente durante el tiempo necesario para completar dicho plazo. Para el c髆puto del plazo se tendr� tambi閚 en cuenta el per韔do en que la participaci髇 haya sido pose韉a ininterrumpidamente por otras entidades que re鷑an las circunstancias a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio para formar parte del mismo grupo de sociedades.
  • b) Que la entidad participada haya estado gravada por un impuesto extranjero de naturaleza id閚tica o an醠oga a este impuesto en el ejercicio en que se hayan obtenido los beneficios que se reparten o en los que se participa.
    
    A estos efectos, se tendr醤 en cuenta aquellos tributos extranjeros que hayan tenido por finalidad la imposici髇 de la renta obtenida por la entidad participada, siquiera sea parcialmente, con independencia de que el objeto del tributo lo constituya la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario de aqu閘la.
    
    Se considerar� cumplido este requisito, cuando la entidad participada sea residente en un pa韘 con el que Espa馻 tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici髇 internacional, que le sea de aplicaci髇 y que contenga cl醬sula de intercambio de informaci髇.
    
    En ning鷑 caso se aplicar� lo dispuesto en este art韈ulo cuando la entidad participada sea residente en un pa韘 o territorio calificado reglamentariamente como para韘o fiscal, excepto que resida en un Estado miembro de la Uni髇 Europea y el sujeto pasivo acredite que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos y que realiza actividades empresariales.
  • c) Que los beneficios que se reparten o en los que se participa procedan de la realizaci髇 de actividades empresariales en el extranjero.

    S髄o se considerar� cumplido este requisito cuando al menos el 85 por ciento de los ingresos del ejercicio correspondan a:

    • 1.� Rentas que se hayan obtenido en el extranjero y que no est閚 comprendidas entre aquellas clases de renta a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 107 como susceptibles de ser incluidas en la base imponible por aplicaci髇 del r間imen de transparencia fiscal internacional. En cualquier caso, las rentas derivadas de la participaci髇 en los beneficios de otras entidades, o de la transmisi髇 de los valores o participaciones correspondientes, habr醤 de cumplir los requisitos del p醨rafo 2.� siguiente.

      En particular, a estos efectos, se considerar醤 obtenidas en el extranjero las rentas procedentes de las siguientes actividades:

      • 1.� Comercio al por mayor, cuando los bienes sean puestos a disposici髇 de los adquirentes en el pa韘 o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro pa韘 o territorio diferente del espa駉l, siempre que las operaciones se efect鷈n a trav閟 de la organizaci髇 de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.
      • 2.� Servicios, cuando sean utilizados en el pa韘 o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro pa韘 o territorio diferente del espa駉l, siempre que se efect鷈n a trav閟 de la organizaci髇 de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.
      • 3.� Crediticias y financieras, cuando los pr閟tamos y cr閐itos sean otorgados a personas o entidades residentes en el pa韘 o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro pa韘 o territorio diferente del espa駉l, siempre que las operaciones se efect鷈n a trav閟 de la organizaci髇 de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.
      • 4.� Aseguradoras y reaseguradoras, cuando los riesgos asegurados se encuentren en el pa韘 o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro pa韘 o territorio diferente del espa駉l, siempre que aqu閘las se efect鷈n a trav閟 de la organizaci髇 de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.
    • 2.� Dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades no residentes respecto de las cuales el sujeto pasivo tenga una participaci髇 indirecta que cumpla los requisitos de porcentaje y antig黣dad previstos en el p醨rafo a), cuando los referidos beneficios y entidades cumplan a su vez, los requisitos establecidos en los dem醩 p醨rafos de este apartado. Asimismo, rentas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 en dichas entidades no residentes, cuando se cumplan los requisitos del apartado siguiente.
      
      Para la aplicaci髇 de este art韈ulo, en el caso de distribuci髇 de reservas se atender� a la designaci髇 contenida en el acuerdo social y, en su defecto, se considerar醤 aplicadas las 鷏timas cantidades abonadas a dichas reservas.�
  
• Cinco. El apartado 4 del art韈ulo 30 queda redactado de la siguiente forma:

  �4. La deducci髇 prevista en los apartados anteriores no se aplicar� respecto de las siguientes rentas:

  • a) Las derivadas de la reducci髇 del capital o de la distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones, sin perjuicio de lo previsto en el 鷏timo p醨rafo del apartado anterior.
    
    Cuando conjuntamente con las operaciones referidas en el p醨rafo anterior se produzca la distribuci髇 de dividendos o participaciones en beneficios, se aplicar� la deducci髇 sobre ellos de acuerdo con las normas establecidas en este art韈ulo.
  • b) Las previstas en los apartados anteriores, cuando con anterioridad a su distribuci髇 se hubiere producido una reducci髇 de capital para constituir reservas o compensar p閞didas, el traspaso de la prima de emisi髇 a reservas, o una aportaci髇 de los socios para reponer el patrimonio, hasta el importe de la reducci髇, traspaso o aportaci髇.
    
    Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no se aplicar� respecto de las rentas distribuidas que se hubieran integrado en la base imponible sin haberse producido respecto de aqu閘las la compensaci髇 de bases imponibles negativas, excepto que la no compensaci髇 hubiese derivado de lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 25 de esta Ley.
  • c) Las distribuidas por el fondo de regulaci髇 de car醕ter p鷅lico del mercado hipotecario.
  • d) Los dividendos o participaciones en beneficios que correspondan a acciones o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aqu閘los se hubieran satisfecho cuando con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisi髇 de valores homog閚eos.
  • e) Cuando la distribuci髇 del dividendo o la participaci髇 en beneficios no determine la integraci髇 de renta en la base imponible o cuando dicha distribuci髇 haya producido una p閞dida por deterioro del valor de la participaci髇. En este caso la reversi髇 del deterioro del valor de la participaci髇 no se integrar� en la base imponible.

    Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no se aplicar� cuando:

    • 1.� El sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a la p閞dida por deterioro del valor de la participaci髇 se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades tributando a alguno de los tipos de gravamen previstos en los apartados 1, 2 y 7 del art韈ulo 28 o en el art韈ulo 114 de esta Ley, en concepto de renta obtenida por las sucesivas entidades propietarias de la participaci髇 con ocasi髇 de su transmisi髇, y que dicha renta no haya tenido derecho a la deducci髇 por doble imposici髇 interna de plusval韆s.
      
      En este supuesto, cuando las anteriores entidades propietarias de la participaci髇 hubieren aplicado a las rentas por ellas obtenidas con ocasi髇 de su transmisi髇 la deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios, la deducci髇 ser� del 18 por ciento del importe del dividendo o de la participaci髇 en beneficios.
      
      La deducci髇 se practicar� parcialmente cuando la prueba a que se refiere este p醨rafo e) tenga car醕ter parcial.
    • 2.� El sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente al deterioro del valor de la participaci髇 se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en concepto de renta obtenida por las sucesivas personas f韘icas propietarias de la participaci髇, con la ocasi髇 de su transmisi髇. La deducci髇 se practicar� parcialmente cuando la prueba a que se refiere este p醨rafo e) tenga car醕ter parcial.
      
      En este supuesto, la deducci髇 no podr� exceder del importe resultante de aplicar al dividendo o a la participaci髇 en beneficios el tipo de gravamen que en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas corresponde a las ganancias patrimoniales integradas en la parte especial de la base imponible o en la del ahorro, para el caso de transmisiones realizadas a partir de 1 de enero de 2007.
      
      En caso de que el dividendo o participaci髇 en beneficios no determine la integraci髇 de renta en la base imponible por no tener la consideraci髇 de ingreso, proceder� aplicar la deducci髇 cuando el sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a ese dividendo o participaci髇 en beneficios se ha integrado en la base imponible de las personas o entidades propietarias anteriores de la participaci髇, en los t閞minos establecidos en este p醨rafo e).
  • f) Los dividendos o participaciones en beneficios correspondientes a entidades de la Zona Especial Canaria procedentes de beneficios que hayan tributado a los tipos indicados en el apartado 8 del art韈ulo 28 de esta Ley. A estos efectos, se considerar� que las rentas recibidas proceden en primer lugar de dichos beneficios.�
  
• Seis. El apartado 5 del art韈ulo 32 queda redactado de la siguiente forma:

  �5. No se integrar� en la base imponible del sujeto pasivo que percibe los dividendos o la participaci髇 en beneficios la p閞dida por deterioro del valor de la participaci髇 derivada de la distribuci髇 de los beneficios, cualquiera que sea la forma y el per韔do impositivo en que dicha p閞dida se ponga de manifiesto, excepto que el importe de los citados beneficios haya tributado en Espa馻 a trav閟 de cualquier transmisi髇 de la participaci髇.

  En caso de que el dividendo o participaci髇 en beneficios no determine la integraci髇 de renta en la base imponible por no tener la consideraci髇 de ingreso, proceder� aplicar la deducci髇 cuando el sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a ese dividendo o participaci髇 en beneficios ha tributado en Espa馻 a trav閟 de cualquier transmisi髇 de la participaci髇, en los t閞minos establecidos en este art韈ulo. El l韒ite a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo se calcular� atendiendo a la cuota 韓tegra que resultar韆 de la integraci髇 en la base imponible del dividendo o participaci髇 en beneficios.�

  
• Siete. Los apartados 1, 2, 3 y 4 del art韈ulo 35 quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. Deducci髇 por actividades de investigaci髇 y desarrollo.

  La realizaci髇 de actividades de investigaci髇 y desarrollo dar� derecho a practicar una deducci髇 de la cuota 韓tegra, en las condiciones establecidas en este apartado.

  a) Concepto de investigaci髇 y desarrollo.

  Se considerar� investigaci髇 a la indagaci髇 original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensi髇 en el 醡bito cient韋ico y tecnol骻ico, y desarrollo a la aplicaci髇 de los resultados de la investigaci髇 o de cualquier otro tipo de conocimiento cient韋ico para la fabricaci髇 de nuevos materiales o productos o para el dise駉 de nuevos procesos o sistemas de producci髇, as� como para la mejora tecnol骻ica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.

  Se considerar� tambi閚 actividad de investigaci髇 y desarrollo la materializaci髇 de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o dise駉, as� como la creaci髇 de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostraci髇 inicial o proyectos piloto, siempre que 閟tos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotaci髇 comercial.

  Asimismo, se considerar� actividad de investigaci髇 y desarrollo el dise駉 y elaboraci髇 del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos. A estos efectos, se entender� como lanzamiento de un nuevo producto su introducci髇 en el mercado y como nuevo producto, aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental.

  Tambi閚 se considerar� actividad de investigaci髇 y desarrollo la concepci髇 de software avanzado, siempre que suponga un progreso cient韋ico o tecnol骻ico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creaci髇 de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre que est� destinado a facilitar a las personas discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la informaci髇. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el software.

  b) Base de la deducci髇.

  La base de la deducci髇 estar� constituida por el importe de los gastos de investigaci髇 y desarrollo y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible excluidos los inmuebles y terrenos.

  Se considerar醤 gastos de investigaci髇 y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto est閚 directamente relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizaci髇 de 閟tas, constando espec韋icamente individualizados por proyectos.

  La base de la deducci髇 se minorar� en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el per韔do impositivo.

  Los gastos de investigaci髇 y desarrollo que integran la base de la deducci髇 deben corresponder a actividades efectuadas en Espa馻 o en cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo.

  Igualmente tendr醤 la consideraci髇 de gastos de investigaci髇 y desarrollo las cantidades pagadas para la realizaci髇 de dichas actividades en Espa馻 o en cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboraci髇 con otras entidades.

  Las inversiones se entender醤 realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de funcionamiento.

  c) Porcentajes de deducci髇.

  • 1.� El 30 por ciento de los gastos efectuados en el per韔do impositivo por este concepto.
    
    En el caso de que los gastos efectuados en la realizaci髇 de actividades de investigaci髇 y desarrollo en el per韔do impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos a駉s anteriores, se aplicar� el porcentaje establecido en el p醨rafo anterior hasta dicha media, y el 50 por ciento sobre el exceso respecto de 閟ta.
    
    Adem醩 de la deducci髇 que proceda conforme a lo dispuesto en los p醨rafos anteriores se practicar� una deducci髇 adicional del 20 por ciento del importe de los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigaci髇 y desarrollo.
  • 2.� El 10 por ciento de las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que est閚 afectos exclusivamente a las actividades de investigaci髇 y desarrollo.
    
    La deducci髇 establecida en el p醨rafo anterior ser� compatible con la prevista en el art韈ulo 42 de esta Ley e incompatible para las mismas inversiones con las restantes deducciones previstas en los dem醩 art韈ulos de este Cap韙ulo.
    
    Los elementos en que se materialice la inversi髇 deber醤 permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo p閞didas justificadas, hasta que cumplan su finalidad espec韋ica en las actividades de investigaci髇 y desarrollo, excepto que su vida 鷗il conforme al m閠odo de amortizaci髇, admitido en el p醨rafo a) del apartado 1 del art韈ulo 11, que se aplique, fuese inferior.

  2. Deducci髇 por actividades de innovaci髇 tecnol骻ica.

  La realizaci髇 de actividades de innovaci髇 tecnol骻ica dar� derecho a practicar una deducci髇 de la cuota 韓tegra en las condiciones establecidas en este apartado.

  a) Concepto de innovaci髇 tecnol骻ica.

  Se considerar� innovaci髇 tecnol骻ica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnol骻ico en la obtenci髇 de nuevos productos o procesos de producci髇 o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerar醤 nuevos aquellos productos o procesos cuyas caracter韘ticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnol骻ico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.

  Esta actividad incluir� la materializaci髇 de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o dise駉, la creaci髇 de un primer prototipo no comercializable, los proyectos de demostraci髇 inicial o proyectos piloto y los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquiner韆, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotaci髇 comercial.

  b) Base de la deducci髇.

  La base de la deducci髇 estar� constituida por el importe de los gastos del per韔do en actividades de innovaci髇 tecnol骻ica que correspondan a los siguientes conceptos:

  • 1.� Actividades de diagn髎tico tecnol骻ico tendentes a la identificaci髇, la definici髇 y la orientaci髇 de soluciones tecnol骻icas avanzadas, con independencia de los resultados en que culminen.
  • 2.� Dise駉 industrial e ingenier韆 de procesos de producci髇, que incluir醤 la concepci髇 y la elaboraci髇 de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones t閏nicas y caracter韘ticas de funcionamiento necesarios para la fabricaci髇, prueba, instalaci髇 y utilizaci髇 de un producto, as� como la elaboraci髇 de muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquiner韆, del juguete, del mueble y de la madera.
  • 3.� Adquisici髇 de tecnolog韆 avanzada en forma de patentes, licencias, 玨now-how� y dise駉s. No dar醤 derecho a la deducci髇 las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base correspondiente a este concepto no podr� superar la cuant韆 de un mill髇 de euros.
  • 4.� Obtenci髇 del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantaci髇 de dichas normas.
    
    Se consideran gastos de innovaci髇 tecnol骻ica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto est閚 directamente relacionados con dichas actividades, se apliquen efectivamente a la realizaci髇 de 閟tas y consten espec韋icamente individualizados por proyectos.

  Los gastos de innovaci髇 tecnol骻ica que integran la base de la deducci髇 deben corresponder a actividades efectuadas en Espa馻 o en cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo.

  Igualmente, tendr醤 la consideraci髇 de gastos de innovaci髇 tecnol骻ica las cantidades pagadas para la realizaci髇 de dichas actividades en Espa馻 o en cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboraci髇 con otras entidades.

  Para determinar la base de la deducci髇, el importe de los gastos de innovaci髇 tecnol骻ica se minorar� en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el per韔do impositivo.

  c) Porcentaje de deducci髇.

  El 10 por ciento de los gastos efectuados en el per韔do impositivo por este concepto.

  3. Exclusiones.

  No se considerar醤 actividades de investigaci髇 y desarrollo ni de innovaci髇 tecnol骻ica las consistentes en:

  • a) Las actividades que no impliquen una novedad cient韋ica o tecnol骻ica significativa. En particular, los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptaci髇 de un producto o proceso de producci髇 ya existente a los requisitos espec韋icos impuestos por un cliente, los cambios peri骴icos o de temporada, excepto los muestrarios textiles y de la industria del calzado, del curtido, de la marroquiner韆, del juguete, del mueble y de la madera, as� como las modificaciones est閠icas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
  • b) Las actividades de producci髇 industrial y provisi髇 de servicios o de distribuci髇 de bienes y servicios. En particular, la planificaci髇 de la actividad productiva: la preparaci髇 y el inicio de la producci髇, incluyendo el reglaje de herramientas y aquellas otras actividades distintas de las descritas en la letra b) del apartado anterior; la incorporaci髇 o modificaci髇 de instalaciones, m醧uinas, equipos y sistemas para la producci髇 que no est閚 afectados a actividades calificadas como de investigaci髇 y desarrollo o de innovaci髇; la soluci髇 de problemas t閏nicos de procesos productivos interrumpidos; el control de calidad y la normalizaci髇 de productos y procesos; la prospecci髇 en materia de ciencias sociales y los estudios de mercado; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializaci髇; el adiestramiento y la formaci髇 del personal relacionada con dichas actividades.
  • c) La exploraci髇, sondeo o prospecci髇 de minerales e hidrocarburos.

  4. Aplicaci髇 e interpretaci髇 de la deducci髇.

  • a) Para la aplicaci髇 de la deducci髇 regulada en este art韈ulo, los sujetos pasivos podr醤 aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia e Innovaci髇, o por un organismo adscrito a 閟te, relativo al cumplimiento de los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos exigidos en la letra a) del apartado 1 de este art韈ulo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigaci髇 y desarrollo, o en la letra a) de su apartado 2, para calificarlas como innovaci髇, teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr� car醕ter vinculante para la Administraci髇 tributaria.
  • b) El sujeto pasivo podr� presentar consultas sobre la interpretaci髇 y aplicaci髇 de la presente deducci髇, cuya contestaci髇 tendr� car醕ter vinculante para la Administraci髇 tributaria, en los t閞minos previstos en los art韈ulos 88 y 89 de la Ley 58/2003, de17 de diciembre, General Tributaria.
    
    A estos efectos, los sujetos pasivos podr醤 aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia e Innovaci髇, o por un organismo adscrito a 閟te, relativo al cumplimiento de los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos exigidos en la letra a) del apartado 1 de este art韈ulo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigaci髇 y desarrollo, o en la letra a) de su apartado 2, para calificarlas como innovaci髇 tecnol骻ica, teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr� car醕ter vinculante para la Administraci髇 tributaria.
  • c) Igualmente, a efectos de aplicar la presente deducci髇, el sujeto pasivo podr� solicitar a la Administraci髇 tributaria la adopci髇 de acuerdos previos de valoraci髇 de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigaci髇 y desarrollo o de innovaci髇 tecnol骻ica, conforme a lo previsto en el art韈ulo 91 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
    
    A estos efectos, los sujetos pasivos podr醤 aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia e Innovaci髇, o por un organismo adscrito a 閟te, relativo al cumplimiento de los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos exigidos en la letra a) del apartado 1 de este art韈ulo, para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigaci髇 y desarrollo, o en la letra a) de su apartado 2, para calificarlas como innovaci髇 tecnol骻ica, teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3, as� como a la identificaci髇 de los gastos e inversiones que puedan ser imputados a dichas actividades. Dicho informe tendr� car醕ter vinculante para la Administraci髇 tributaria.�
  
• Ocho. La letra a) del apartado 1 del art韈ulo 81 queda redactada de la siguiente forma:
  • 玜) Las eliminaciones pendientes de incorporaci髇 se integrar醤 en la base imponible del grupo fiscal correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo en el que sea aplicable el r間imen de consolidaci髇 fiscal.
    
    Lo anterior no se aplicar� cuando la entidad dominante adquiera la condici髇 de sociedad dependiente de otro grupo fiscal que estuviese tributando en r間imen de consolidaci髇 fiscal o sea absorbida por alguna sociedad de ese otro grupo en un proceso de fusi髇 acogida al r間imen especial establecido en el Cap韙ulo VIII del T韙ulo VII de esta Ley, al cual se integran todas sus sociedades dependientes en ambos casos. Los resultados eliminados se incorporar醤 a la base imponible de ese otro grupo fiscal en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 73 de esta Ley.�
  
• Nueve. El apartado 3 del art韈ulo 89 queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Los bienes adquiridos se valorar醤, a efectos fiscales, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 85 de esta Ley.

  No obstante, cuando la entidad adquirente participe en el capital de la entidad transmitente, en al menos, un cinco por ciento, el importe de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y los fondos propios se imputar� a los bienes y derechos adquiridos, aplicando el m閠odo de integraci髇 global establecido en el art韈ulo 46 del C骴igo de Comercio y dem醩 normas de desarrollo, y la parte de aquella diferencia que no hubiera sido imputada ser� fiscalmente deducible de la base imponible, con el l韒ite anual m醲imo de la veinteava parte de su importe, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Que la participaci髇 no hubiere sido adquirida a personas o entidades no residentes en territorio espa駉l o a personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, o a una entidad vinculada cuando esta 鷏tima, a su vez, adquiri� la participaci髇 a las referidas personas o entidades.

    El requisito previsto en este p醨rafo a) se entender� cumplido:

    • 1.� Trat醤dose de una participaci髇 adquirida a personas o entidades no residentes en territorio espa駉l o a una entidad vinculada con la entidad adquirente que, a su vez, adquiri� la participaci髇 de las referidas personas o entidades, cuando el importe de la diferencia mencionada en el p醨rafo anterior ha tributado en Espa馻 a trav閟 de cualquier transmisi髇 de la participaci髇.
      
      Igualmente proceder� la deducci髇 de la indicada diferencia cuando el sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a esta ha tributado efectivamente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, en concepto de beneficio obtenido con ocasi髇 de la transmisi髇 de la participaci髇, soportando un gravamen equivalente al que hubiera resultado de aplicar este impuesto, siempre que el transmitente no resida en un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal.
    • 2.� Trat醤dose de una participaci髇 adquirida a personas f韘icas residentes en territorio espa駉l o a una entidad vinculada cuando esta 鷏tima, a su vez, adquiri� la participaci髇 de las referidas personas f韘icas, cuando se pruebe que la ganancia patrimonial obtenida por dichas personas f韘icas se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • b) Que la entidad adquirente y la transmitente no formen parte de un grupo de sociedades seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.
    
    El requisito previsto en este p醨rafo b) no se aplicar� respecto del precio de adquisici髇 de la participaci髇 satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando, a su vez, la hubiese adquirido de personas o entidades no vinculadas residentes en territorio espa駉l.
    
    Cuando se cumplan los requisitos a) y b) anteriores, la valoraci髇 que resulte de la parte imputada a los bienes del activo fijo adquirido tendr� efectos fiscales, siendo deducible de la base imponible, en el caso de bienes amortizables, la amortizaci髇 contable de dicha parte imputada, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 11, siendo igualmente aplicable la deducci髇 establecida en los apartados 6 y 7 del art韈ulo 12 de esta Ley.
    
    Cuando se cumpla el requisito a), pero no se cumpla el establecido en el p醨rafo b) anterior, las dotaciones para la amortizaci髇 de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y los fondos propios ser醤 deducibles si se prueba que responden a una depreciaci髇 irreversible.�
  
• Diez. El apartado 15 del art韈ulo 107 queda redactado de la siguiente forma:

  �15. Lo previsto en este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 cuando la entidad no residente en territorio espa駉l sea residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, siempre que el sujeto pasivo acredite que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos y que realiza actividades empresariales.�

  
• Once. Se deroga el apartado 2 de la disposici髇 adicional segunda.
• Doce. Se a馻de una disposici髇 adicional und閏ima, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional und閏ima Libertad de amortizaci髇 con mantenimiento de empleo

  1. Las inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias afectos a actividades econ髆icas, puestos a disposici髇 del sujeto pasivo en los per韔dos impositivos iniciados dentro de los a駉s 2009 y 2010, podr醤 ser amortizados libremente siempre que, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha de inicio del per韔do impositivo en que los elementos adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la entidad se mantenga respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores. La deducci髇 no estar� condicionada a su imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias.

  Este r間imen tambi閚 se aplicar� a dichas inversiones realizadas mediante contratos de arrendamiento financiero que cumplan las condiciones establecidas en el art韈ulo 115 de esta Ley, por sujetos pasivos que determinen su base imponible por el r間imen de estimaci髇 directa, a condici髇 de que se ejercite la opci髇 de compra.

  2. Lo establecido en el apartado anterior no ser� de aplicaci髇 a las inversiones cuya puesta a disposici髇 tenga lugar dentro de los per韔dos impositivos establecidos en dicho apartado, que correspondan a elementos nuevos encargados en virtud de contratos de ejecuci髇 de obras o proyectos de inversi髇 cuyo per韔do de ejecuci髇, en ambos casos, requiera un plazo superior a dos a駉s entre la fecha de encargo o de inicio de la inversi髇 y la fecha de su puesta a disposici髇 o en funcionamiento. No obstante, en estos casos, la libertad de amortizaci髇 a que se refiere el apartado anterior se aplicar� exclusivamente sobre la inversi髇 en curso realizada dentro de los per韔dos impositivos iniciados dentro de los a駉s 2009 y 2010.

  3. Trat醤dose de inversiones correspondientes a elementos encargados en virtud de contratos de ejecuci髇 de obras o proyectos de inversi髇 cuyo per韔do de ejecuci髇, en ambos casos, requiera un plazo superior a dos a駉s entre la fecha de encargo o de inicio de la inversi髇 y la fecha de su puesta a disposici髇 o en funcionamiento, aunque 閟tas 鷏timas se produzcan con posterioridad a los per韔dos indicados en el apartado primero, la libertad de amortizaci髇 se aplicar� exclusivamente sobre la inversi髇 en curso realizada dentro de los per韔dos impositivos iniciados dentro de los a駉s 2009 y 2010.�

  
• Trece. Se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟imo sexta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria vig閟imo sexta R間imen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad

  1. Los cargos y abonos a partidas de reservas que tengan la consideraci髇 de gastos o ingresos, respectivamente, como consecuencia de la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, o del Plan General de Contabilidad de Peque馻s y Medianas Empresas y los criterios contables espec韋icos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, se integrar醤 en la base imponible del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2008 de acuerdo con lo establecido en esta Ley.

  A estos efectos, se considerar醤 gastos e ingresos, respectivamente, los decrementos e incrementos en el patrimonio neto descritos en el art韈ulo 36.2 del C骴igo de Comercio, por lo que no tendr� la consideraci髇 de gasto la baja de la partida relativa a instrumentos de patrimonio propio.

  No tendr醤 efectos fiscales los referidos cargos y abonos a reservas que est閚 relacionados con gastos, que no fueron dotaciones a provisiones, o con ingresos, devengados y contabilizados de acuerdo con los principios y normas contables vigentes en los per韔dos impositivos iniciados antes de dicha fecha siempre que se hubiesen integrado en la base imponible de dichos per韔dos. En este caso, no se integrar醤 en la base imponible esos mismos gastos o ingresos contabilizados de nuevo con ocasi髇 de su devengo seg鷑 los criterios contables establecidos en las referidas normas.

  2. Lo establecido en el apartado anterior se aplicar� a los ajustes cuya contrapartida sea una partida de reservas derivados de la aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad, del Plan General de Contabilidad de Peque馻s y Medianas Empresas y del abandono de los criterios espec韋icos aplicables por las microempresas, consecuencia de lo establecido en la disposici髇 adicional 鷑ica del Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, y las disposiciones adicionales primera y segunda del Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.�

  
• Catorce. Se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟imo s閜tima, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria vig閟imo s閜tima R間imen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicaci髇 de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras

  1. Lo establecido en la disposici髇 transitoria vig閟imo sexta de esta ley ser� de aplicaci髇 a los ajustes contables que las entidades aseguradoras deban realizar como consecuencia de aplicar los nuevos criterios contables que resulten aprobados a efectos de su adaptaci髇 al nuevo marco contable, teniendo efectos en la base imponible del per韔do impositivo correspondiente al ejercicio en el que deban realizarse tales ajustes.

  2. No se integrar� en la base imponible el importe del abono a reservas derivado de la baja de la provisi髇 de estabilizaci髇.

  3. Lo establecido en el art韈ulo 15.1 de esta Ley, sobre revalorizaciones contables ser� de aplicaci髇 a la revalorizaci髇 de los inmuebles a su valor razonable en la fecha de transici髇 al nuevo marco contable.�

  
• Quince. Se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟imo octava que queda redactada de la siguiente manera:

  獶isposici髇 transitoria vig閟imo octava Integraci髇 en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad

  1. Los cargos y abonos a cuentas de reservas, en cuanto tengan efectos fiscales de acuerdo con lo establecido en la disposici髇 transitoria vig閟imo sexta de esta Ley, se computar醤 conjuntamente con la cantidad deducida en el primer per韔do impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 2008 por la aplicaci髇 de lo establecido en la disposici髇 transitoria vig閟imo novena de esta Ley. El sujeto pasivo podr� optar por integrar el saldo neto, positivo o negativo, que haya resultado de dicho c髆puto, por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los tres primeros per韔dos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha.

  Cuando alguno de esos abonos se correspondan con provisiones por depreciaci髇 de la participaci髇 tenida en el capital de otras entidades y en alguno de esos per韔dos impositivos se produjese una correcci髇 de valor de esa participaci髇 fiscalmente deducible en los t閞minos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley que no se haya computado para calcular el saldo a que se refiere el p醨rafo anterior, se integrar� en la base imponible como ajuste positivo, adem醩, un importe equivalente a dicha correcci髇 de valor, hasta completar dicho saldo y, en su defecto, el saldo que reste se distribuir� por partes iguales entre los restantes per韔dos impositivos.

  Asimismo, cuando alguno de esos abonos a reservas se corresponda con diferencias de cambio en moneda extranjera positiva, la integraci髇 se realizar� de acuerdo con lo establecido en el primer p醨rafo de este apartado. No obstante, el saldo de dicho abono pendiente de integraci髇 se incorporar� en la base imponible de aquel per韔do impositivo a que se refiere dicho p醨rafo, en que venzan o se cancelen los bienes o derechos de los que proceda dicha diferencia de cambio.

  De la misma manera, la incorporaci髇 del saldo pendiente de integraci髇 tambi閚 proceder� en el per韔do impositivo en que cause baja del balance cualquier elemento.

  Caso de extinci髇 del sujeto pasivo dentro de ese plazo, el saldo pendiente se integrar� en la base imponible del 鷏timo per韔do impositivo.

  En la memoria de las cuentas anuales de los ejercicios correspondientes a dichos per韔dos impositivos deber� mencionarse el importe de dicho saldo, as� como las cantidades integradas en la base imponible y las pendientes de integrar.

  2. Lo establecido en el apartado anterior tambi閚 se aplicar� a los ajustes contables por la primera aplicaci髇 de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras, a que se refiere la disposici髇 transitoria vig閟imo s閜tima de esta Ley. La integraci髇 se realizar� por partes iguales en la base imponible del per韔do impositivo correspondiente al ejercicio en el que deban realizarse tales ajustes y en los dos periodos impositivos inmediatos siguientes.�

  
• Diecis閕s. Se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟imo novena que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria vig閟imo novena C醠culo para el per韔do impositivo 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades

  Con efectos exclusivos para el primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2008, para determinar la base imponible de dicho per韔do se podr� deducir, sin necesidad de imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias, la diferencia positiva que resulte de aplicar lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley, para lo cual se computar醤 los fondos propios al inicio del ejercicio en el que se adquiri� la participaci髇 y los fondos propios al cierre del primer ejercicio iniciado en 2008, con el l韒ite y dem醩 condiciones establecidas en dicho precepto, siempre que la parte de esa diferencia imputable a per韔dos impositivos iniciados antes de dicha fecha se corresponda con provisiones fiscalmente deducibles en dichos per韔dos y que se abonen a cuentas de reservas con ocasi髇 de la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, o del Plan General de Contabilidad de Peque馻s y Medianas Empresas y los criterios contables espec韋icos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.�

  

Art韈ulo segundo Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se a馻de un segundo p醨rafo a la letra a) del apartado 4 del art韈ulo 31, que queda redactado de la siguiente forma:

  玁o obstante, dicha obligaci髇 de declaraci髇 no ser� de aplicaci髇 a los rendimientos a que se refiere el art韈ulo 14.d).�

  
• Dos. Se deroga el art韈ulo 33.
• Tres. Se modifica el apartado 5 y se a馻de un apartado 6 en la disposici髇 adicional primera, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �5. Durante la tramitaci髇 de los procedimientos amistosos no se devengar醤 intereses de demora.

  6.

  • 1.� En los procedimientos amistosos, el ingreso de la deuda quedar� suspendido autom醫icamente a instancias del interesado cuando se garantice su importe y los recargos que pudieran proceder en el momento de la solicitud de la suspensi髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
    
    No se podr� suspender el ingreso de la deuda, de acuerdo con lo previsto en el p醨rafo anterior, mientras se pueda solicitar la suspensi髇 en v韆 administrativa o jurisdiccional.
  • 2.� Las garant韆s admisibles para obtener la suspensi髇 autom醫ica a la que se refiere el n鷐ero anterior ser醤 exclusivamente las siguientes:
    • a) Dep髎ito de dinero o valores p鷅licos.
    • b) Aval o fianza de car醕ter solidario de entidad de cr閐ito o sociedad de garant韆 rec韕roca o certificado de seguro de cauci髇.
  • 3.� Si los procedimientos amistosos no se refieren a la totalidad de la deuda, la suspensi髇 prevista en este apartado se limitar� al importe afectado por los procedimientos amistosos.�
  

Art韈ulo tercero Modificaci髇 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio:

• Uno. El art韈ulo 33 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 33 Bonificaci髇 general de la cuota 韓tegra

  Sobre la cuota 韓tegra del impuesto se aplicar� una bonificaci髇 del 100 por ciento a los sujetos pasivos por obligaci髇 personal o real de contribuir.�

  
• Dos. Se derogan los art韈ulos 6, 36, 37 y 38, y la disposici髇 transitoria.

Art韈ulo cuarto Bonificaci髇 en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas para el transporte por carretera para el a駉 2008

1. Se aplicar� una bonificaci髇 del 50 por ciento en las cuotas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas correspondiente al a駉 2008 para las actividades clasificadas en los grupos 721 y 722 de la secci髇 primera de las Tarifas aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las Tarifas y la Instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

La bonificaci髇 se aplicar� a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refiere el art韈ulo 88 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

2. La disminuci髇 de ingresos que lo dispuesto en el apartado anterior produzca en los ayuntamientos y diputaciones provinciales ser� compensada con cargo a los Presupuestos Generales del Estado, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 9 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

Las compensaciones correspondientes a la bonificaci髇 en las cuotas municipales del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas y al recargo provincial aplicables sobre las mismas se reconocer醤 previa solicitud de cada ayuntamiento o diputaci髇 afectados, junto con la documentaci髇 que, en su caso, se requiera por el Ministerio de Econom韆 y Hacienda.

Las compensaciones por la bonificaci髇 en las cuotas provinciales y nacionales se reconocer醤 de oficio por el Ministerio de Econom韆 y Hacienda, con arreglo a la informaci髇 que facilite la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, y se ajustar醤 temporalmente a los procesos de distribuci髇 de aqu閘las, asign醤dose en proporci髇 a las cuotas a las que correspondan.

3. A la entrada en vigor de esta Ley, las cuotas correspondientes a 2008 liquidadas sin la bonificaci髇 prevista en este art韈ulo se entender醤 autom醫icamente reducidas con efectos desde el momento de su liquidaci髇 en un 50 por ciento, sin necesidad de acto expreso alguno que as� lo declare, y sin que, con tal motivo, se altere ni la validez y eficacia ni la situaci髇 de exigibilidad de las liquidaciones por la parte no reducida.

Si como consecuencia de la citada reducci髇 procediese efectuar alguna devoluci髇 de ingresos, la misma se acordar� sin m醩 tr醡ite y se ejecutar� de forma inmediata.

Art韈ulo quinto Modificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido:

• Uno. El apartado dos del art韈ulo 4 queda redactado de la siguiente forma:

  獶os. Se entender醤 realizadas en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional:

  • a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por las sociedades mercantiles, cuando tengan la condici髇 de empresario o profesional.
  • b) Las transmisiones o cesiones de uso a terceros de la totalidad o parte de cualesquiera de los bienes o derechos que integren el patrimonio empresarial o profesional de los sujetos pasivos, incluso las efectuadas con ocasi髇 del cese en el ejercicio de las actividades econ髆icas que determinan la sujeci髇 al Impuesto.�
  
• Dos. El apartado uno del art韈ulo 5 queda redactado de la siguiente forma:

  玌no. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley, se reputar醤 empresarios o profesionales:

  • a) Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales definidas en el apartado siguiente de este art韈ulo.
    
    No obstante, no tendr醤 la consideraci髇 de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a t韙ulo gratuito, sin perjuicio de lo establecido en la letra siguiente.
  • b) Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.
  • c) Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotaci髇 de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo.
    
    En particular, tendr醤 dicha consideraci髇 los arrendadores de bienes.
  • d) Quienes efect鷈n la urbanizaci髇 de terrenos o la promoci髇, construcci髇 o rehabilitaci髇 de edificaciones destinadas, en todos los casos, a su venta, adjudicaci髇 o cesi髇 por cualquier t韙ulo, aunque sea ocasionalmente.
  • e) Quienes realicen a t韙ulo ocasional las entregas de medios de transporte nuevos exentas del Impuesto en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 25, apartados uno y dos de esta Ley.
    
    Los empresarios o profesionales a que se refiere esta letra s髄o tendr醤 dicha condici髇 a los efectos de las entregas de los medios de transporte que en ella se comprenden.�
  
• Tres. El n鷐ero 1.� del art韈ulo 7 queda redactado de la siguiente forma:

  �1.� La transmisi髇 de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan una unidad econ髆ica aut髇oma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del r間imen fiscal que a dicha transmisi髇 le resulte de aplicaci髇 en el 醡bito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 4, apartado cuatro, de esta Ley.

  Quedar醤 excluidas de la no sujeci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior las siguientes transmisiones:

  • a) (suprimida).
  • b) Las realizadas por quienes tengan la condici髇 de empresario o profesional exclusivamente conforme a lo dispuesto por el art韈ulo 5, apartado uno, letra c) de esta Ley, cuando dichas transmisiones tengan por objeto la mera cesi髇 de bienes.
    
    A estos efectos, se considerar� como mera cesi髇 de bienes la transmisi髇 de bienes arrendados cuando no se acompa馿 de una estructura organizativa de factores de producci髇 materiales y humanos, o de uno de ellos, que permita considerar a la misma constitutiva de una unidad econ髆ica aut髇oma.
  • c) Las efectuadas por quienes tengan la condici髇 de empresario o profesional exclusivamente por la realizaci髇 ocasional de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 5, apartado uno, letra d) de esta Ley.

  A los efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, resultar� irrelevante que el adquirente desarrolle la misma actividad a la que estaban afectos los elementos adquiridos u otra diferente, siempre que se acredite por el adquirente la intenci髇 de mantener dicha afectaci髇 al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

  En caso de que los bienes y derechos transmitidos, o parte de ellos, se desafecten posteriormente de las actividades empresariales o profesionales que determinan la no sujeci髇 prevista en este n鷐ero, la referida desafectaci髇 quedar� sujeta al Impuesto en la forma establecida para cada caso en esta Ley.

  Los adquirentes de los bienes y derechos comprendidos en las transmisiones que se beneficien de la no sujeci髇 establecida en este n鷐ero se subrogar醤, respecto de dichos bienes y derechos, en la posici髇 del transmitente en cuanto a la aplicaci髇 de las normas contenidas en el art韈ulo 20, apartado uno, n鷐ero 22.� y en los art韈ulos 92 a 114 de esta Ley.�

  
• Cuatro. El art韈ulo 34 queda redactado de la siguiente forma:

  獷star醤 exentas del Impuesto las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 150 euros.

  Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior:

  • 1.� Los productos alcoh髄icos comprendidos en los c骴igos NC 22.03 a 22.08 del Arancel Aduanero.
  • 2.� Los perfumes y aguas de colonia.
  • 3.� El tabaco en rama o manufacturado.�
  
• Cinco. El art韈ulo 35 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 35 Importaciones de bienes en r間imen de viajeros

  Uno. Estar醤 exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido las importaciones de los bienes contenidos en los equipajes personales de los viajeros procedentes de pa韘es terceros, con las limitaciones y requisitos que se indican a continuaci髇:

  • 1.� Que las mencionadas importaciones no tengan car醕ter comercial, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 21, n鷐ero 2.�, letra A), letra d).
  • 2.� Que el valor global de los citados bienes no exceda, por persona, de 300 euros. No obstante, cuando se trate de viajeros que lleguen al territorio de aplicaci髇 del impuesto por v韆 mar韙ima o a閞ea, este importe ascender� a 430 euros.

  En todo caso, trat醤dose de viajeros menores de quince a駉s de edad, el valor global admitido con exenci髇 ser� 150 euros.

  Cuando el valor global exceda de las cantidades indicadas, la exenci髇 se conceder� hasta el l韒ite de dichas cantidades, exclusivamente para aquellos bienes que, importados separadamente, hubiesen podido beneficiarse de la exenci髇.

  Para la determinaci髇 de los l韒ites de exenci髇 se馻lados anteriormente no se computar� el valor de los bienes que sean objeto de importaci髇 temporal o de reimportaci髇 derivada de una previa exportaci髇 temporal, ni el de los medicamentos necesarios para uso normal del viajero.

  Dos. A los efectos de esta exenci髇, se considerar醤 equipajes personales de los viajeros, el conjunto de equipajes que presenten a la Aduana en el momento de su llegada, as� como los que se presenten con posterioridad, siempre que se justifique que, en el momento de la salida, fueron registrados en la empresa responsable de su transporte como equipajes acompa馻dos.

  No constituyen equipajes personales los combustibles que excedan de las siguientes cantidades:

  • a) Los contenidos en los dep髎itos normales de combustible de los medios de transporte motorizados.
  • b) Los contenidos en dep髎itos port醫iles de combustible hasta un m醲imo de 10 litros.

  Tres. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado uno, estar醤 exentas del Impuesto las siguientes importaciones de bienes:

  • a) Labores del tabaco:
    • Cigarrillos: 200 unidades;
    • Puritos (cigarros con un peso m醲imo 3 gramos unidad): 100 unidades;
    • Cigarros puros: 50 unidades;
    • Tabaco para fumar: 250 gramos.

    Para todo viajero, la franquicia se podr� aplicar a cualquier combinaci髇 de labores del tabaco, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

  • b) Alcoholes y bebidas alcoh髄icas:
    • Bebidas destiladas y bebidas espirituosas de una graduaci髇 alcoh髄ica superior a 22 por 100 vol.; alcohol et韑ico, no desnaturalizado, de 80 por 100 vol. o m醩: 1 litro en total;
    • Bebidas destiladas y bebidas espirituosas, aperitivos a base de vino o de alcohol, tafia, sake o bebidas similares de una graduaci髇 alcoh髄ica igual o inferior a 22 por 100 vol; vinos espumosos y generosos: 2 litros en total;
    • Otros vinos: 4 litros en total;
    • Cerveza: 16 litros en total.

    Para todo viajero, la franquicia se podr� aplicar a cualquier combinaci髇 de los tipos de alcohol y bebidas alcoh髄icas mencionados, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

    
    
    El valor de estos bienes no se computar� para la determinaci髇 de los l韒ites de valor global se馻lados en el apartado uno precedente.
    
    Los viajeros menores de diecisiete a駉s de edad no se beneficiar醤 de las exenciones se馻ladas en este apartado.

  Cuatro. Cuando el viajero proceda de un pa韘 tercero en r間imen de tr醤sito, y acredite que los bienes han sido adquiridos en las condiciones normales de tributaci髇 de otro Estado miembro, la importaci髇 de dichos bienes efectuada al amparo del r間imen de viajeros estar� exenta, sin sujeci髇 a los l韒ites de valor global y de cantidad establecidos en los apartados uno y tres anteriores. A estos efectos, no se considerar醤 en r間imen de tr醤sito los pasajeros que sobrevuelen el territorio de aplicaci髇 del impuesto sin aterrizar en 閘.

  Cinco. Los l韒ites previstos para la exenci髇 del Impuesto que se establecen en este art韈ulo se reducir醤 a la d閏ima parte de las cantidades se馻ladas cuando los bienes a que se refieran se importen por el personal de los medios de transporte utilizados en el tr醘ico internacional y con ocasi髇 de los desplazamientos efectuados en el ejercicio de sus actividades profesionales.�

  
• Seis. El apartado cuatro del art韈ulo 80 queda redactado de la siguiente forma:

  獵uatro. La base imponible tambi閚 podr� reducirse cuando los cr閐itos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.

  A estos efectos, un cr閐ito se considerar� total o parcialmente incobrable cuando re鷑a las siguientes condiciones:

  • 1.� Que haya transcurrido un a駉 desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del cr閐ito derivado del mismo.
  • 2.� Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para este Impuesto.
  • 3.� Que el destinatario de la operaci髇 act鷈 en la condici髇 de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquella, Impuesto sobre el Valor A馻dido excluido, sea superior a 300 euros.
  • 4.� Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamaci髇 judicial al deudor.

  La modificaci髇 deber� realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalizaci髇 del periodo de un a駉 a que se refiere la condici髇 1.� del p醨rafo anterior y comunicarse a la Administraci髇 Tributaria en el plazo que se fije reglamentariamente.

  Una vez practicada la reducci髇 de la base imponible, 閟ta no se volver� a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestaci髇, salvo cuando el destinatario no act鷈 en la condici髇 de empresario o profesional. En este caso, se entender� que el Impuesto sobre el Valor A馻dido est� incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporci髇 que la parte de contraprestaci髇 percibida.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, cuando el sujeto pasivo desista de la reclamaci髇 judicial al deudor, deber� modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la emisi髇, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.�

  
• Siete. El n鷐ero 3.� del apartado uno del art韈ulo 97 queda redactado de la siguiente forma:

  �3.� En el caso de las importaciones, el documento en el que conste la liquidaci髇 practicada por la Administraci髇 o, si se trata de operaciones asimiladas a las importaciones, la autoliquidaci髇 en la que se consigne el Impuesto devengado con ocasi髇 de su realizaci髇.�

  
• Ocho. El apartado cuatro del art韈ulo 99 queda redactado de la siguiente forma:

  獵uatro. Se entender醤 soportadas las cuotas deducibles en el momento en que el empresario o profesional que las soport� reciba la correspondiente factura o dem醩 documentos justificativos del derecho a la deducci髇.

  Si el devengo del Impuesto se produjese en un momento posterior al de la recepci髇 de la factura, dichas cuotas se entender醤 soportadas cuando se devenguen.

  En los casos a los que se refiere el art韈ulo 165 de esta Ley, las cuotas se entender醤 soportadas en el momento en el que se expida la factura a la que se refiere este art韈ulo, salvo que el momento del devengo sea posterior al de dicha emisi髇, en cuyo caso dichas cuotas se entender醤 soportadas en el momento del devengo de las mismas.

  En el caso al que se refiere el art韈ulo 98, apartado cuatro de esta Ley, las cuotas deducibles se entender醤 soportadas en el momento en que nazca el derecho a la deducci髇.�

  
• Nueve. El art韈ulo 115 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 115 Supuestos generales de devoluci髇

  Uno. Los sujetos pasivos que no hayan podido hacer efectivas las deducciones originadas en un per韔do de liquidaci髇 por el procedimiento previsto en el art韈ulo 99 de esta Ley, por exceder la cuant韆 de las mismas de la de las cuotas devengadas, tendr醤 derecho a solicitar la devoluci髇 del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada a駉 en la autoliquidaci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do de liquidaci髇 de dicho a駉.

  Dos. No obstante, tendr醤 derecho a solicitar la devoluci髇 del saldo a su favor existente al t閞mino de cada per韔do de liquidaci髇 los sujetos pasivos a que se refiere el art韈ulo 116 de esta Ley.

  Tres. En los supuestos a que se refieren este art韈ulo y el siguiente, la Administraci髇 proceder�, en su caso, a practicar liquidaci髇 provisional dentro de los seis meses siguientes al t閞mino del plazo previsto para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en que se solicite la devoluci髇 del Impuesto. No obstante, cuando la citada autoliquidaci髇 se hubiera presentado fuera de este plazo, los seis meses se computar醤 desde la fecha de su presentaci髇.

  Cuando de la autoliquidaci髇 o, en su caso, de la liquidaci髇 provisional resulte cantidad a devolver, la Administraci髇 tributaria proceder� a su devoluci髇 de oficio, sin perjuicio de la pr醕tica de las ulteriores liquidaciones provisionales o definitivas, que procedan.

  El procedimiento de devoluci髇 ser� el previsto en los art韈ulos 124 a 127, ambos inclusive, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

  Si la liquidaci髇 provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el primer p醨rafo de este apartado, la Administraci髇 tributaria proceder� a devolver de oficio el importe total de la cantidad solicitada, sin perjuicio de la pr醕tica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.

  Transcurrido el plazo establecido en el primer p醨rafo de este apartado sin que se haya ordenado el pago de la devoluci髇 por causa imputable a la Administraci髇 tributaria, se aplicar� a la cantidad pendiente de devoluci髇 el inter閟 de demora a que se refiere el art韈ulo 26.6 de la Ley General Tributaria, desde el d韆 siguiente al de la finalizaci髇 de dicho plazo y hasta la fecha del ordenamiento de su pago, sin necesidad de que el sujeto pasivo as� lo reclame.

  Reglamentariamente se determinar醤 el procedimiento y la forma de pago de la devoluci髇 de oficio a que se refiere el presente apartado.�

  
• Diez. El art韈ulo 116 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 116 Solicitud de devoluciones al fin de cada per韔do de liquidaci髇

  Uno. Los sujetos pasivos podr醤 optar por solicitar la devoluci髇 del saldo a su favor existente al t閞mino de cada per韔do de liquidaci髇 conforme a las condiciones, t閞minos, requisitos y procedimiento que se establezcan reglamentariamente.

  El per韔do de liquidaci髇 de los sujetos pasivos que opten por este procedimiento coincidir� con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.

  Dos. En los supuestos a que se refiere el art韈ulo 15, apartado dos de esta Ley, la persona jur韉ica que importe los bienes en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto podr� recuperar la cuota correspondiente a la importaci髇 cuando acredite la expedici髇 o transporte de los bienes a otro Estado miembro y el pago del Impuesto en dicho Estado.�

  
• Once. El apartado cuatro del art韈ulo 163 nonies queda redactado de la siguiente forma:

  獵uatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, l韒ites y condiciones que se determinen reglamentariamente, ser� responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

  • 1.� Comunicar a la Administraci髇 tributaria la siguiente informaci髇:
    • a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopci髇 de los acuerdos correspondientes y la opci髇 por la aplicaci髇 del r間imen especial a que se refieren los art韈ulos 163 quinquies y sexies de esta Ley. Toda esta informaci髇 deber� presentarse en el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en el que se vaya a aplicar el r間imen especial.
    • b) La relaci髇 de entidades del grupo que apliquen el r間imen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteraci髇 en su composici髇 respecto a la del a駉 anterior, en su caso. Esta informaci髇 deber� comunicarse durante el mes de diciembre de cada a駉 natural respecto al siguiente.
    • c) La renuncia al r間imen especial, que deber� ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el r間imen especial como en cuanto a las renuncias individuales.
    • d) La opci髇 que se establece en el art韈ulo 163 sexies.cinco de esta Ley, que deber� comunicarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en que deba surtir efecto.
  • 2.� Presentar las autoliquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensaci髇 o devoluci髇 que proceda. Dichas autoliquidaciones agregadas integrar醤 los resultados de las autoliquidaciones individuales de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.
    
    Las autoliquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades deber醤 presentarse una vez presentadas las autoliquidaciones peri骴icas individuales de cada una de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.
    
    El per韔do de liquidaci髇 de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades coincidir� con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.
    
    Cuando, para un per韔do de liquidaci髇, la cuant韆 total de los saldos a devolver a favor de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades para el mismo per韔do de liquidaci髇, se podr� solicitar la devoluci髇 del exceso, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro a駉s contados a partir de la presentaci髇 de las autoliquidaciones individuales en que se origin� dicho exceso. Esta devoluci髇 se practicar� en los t閞minos dispuestos en el apartado tres del art韈ulo 115 de esta Ley. En tal caso, no proceder� la compensaci髇 de dichos saldos a devolver en autoliquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el per韔do de tiempo transcurrido hasta que dicha devoluci髇 se haga efectiva.
    
    En caso de que deje de aplicarse el r間imen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de devoluci髇 o compensaci髇 para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputar醤 a dichas entidades en proporci髇 al volumen de operaciones del 鷏timo a駉 natural en que el r間imen especial hubiera sido de aplicaci髇, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el art韈ulo 121 de esta Ley.
  • 3.� Disponer de un sistema de informaci髇 anal韙ica basado en criterios razonables de imputaci髇 de los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizaci髇 de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 163 octies.uno de esta Ley. Este sistema deber� reflejar la utilizaci髇 sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicaci髇 final fuera del grupo.
    
    El sistema de informaci髇 deber� incluir una memoria justificativa de los criterios de imputaci髇 utilizados, que deber醤 ser homog閚eos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los per韔dos en los que sea de aplicaci髇 el r間imen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que deber醤 justificarse en la propia memoria.
    
    Este sistema de informaci髇 deber� conservarse durante el plazo de prescripci髇 del Impuesto.�
  

Art韈ulo sexto Modificaci髇 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias:

• Uno. El art韈ulo 5.2 queda redactado de la siguiente forma:

  �2. A los efectos de este Impuesto se reputar醤 empresarios o profesionales:

  • 1.� Las personas o entidades que realicen habitualmente actividades empresariales o profesionales.
    
    No obstante, no tendr醤 la consideraci髇 de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a t韙ulo gratuito, sin perjuicio de lo establecido en el apartado siguiente.
  • 2.� Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.�
• Dos. El art韈ulo 5.6 queda redactado de la siguiente forma:

  �6. Se entender醤 realizadas en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional, en todo caso:

  • a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por las sociedades mercantiles, cuando tengan la condici髇 de empresario o profesional.
  • b) Las transmisiones o cesiones de uso a terceros de la totalidad o parte de cualesquiera bienes o derechos que integren el patrimonio empresarial o profesional de los sujetos pasivos, incluso las efectuadas con ocasi髇 del cese en el ejercicio de las actividades econ髆icas que determinen la sujeci髇 al Impuesto.�
• Tres. El art韈ulo 9.1.� queda redactado de la siguiente forma:

  �1.� La transmisi髇 de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan una unidad econ髆ica aut髇oma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del r間imen fiscal que a dicha transmisi髇 le resulte de aplicaci髇 en el 醡bito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 4.4 de esta Ley.

  Quedar醤 excluidas de la no sujeci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior, las siguientes transmisiones:

  • a) (suprimida).
  • b) Las de los bienes muebles o semovientes que, formando parte de las existencias del patrimonio empresarial que se transmite, se lleven a cabo por quien tenga la condici髇 de comerciante minorista de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 10.3 de esta Ley, y, en funci髇 del destino previsible, el adquirente tenga derecho a la deducci髇, total o parcial, del Impuesto que se encuentre impl韈ito en la contraprestaci髇 en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 29.3 de esta Ley.
    
    A estos efectos, 鷑icamente estar� exenta del Impuesto, por aplicaci髇 del art韈ulo 10.1.27.� de esta Ley, la transmisi髇 de los bienes muebles y semovientes que constituyan las existencias del patrimonio empresarial.
  • c) Las realizadas por quienes tengan la condici髇 de empresario o profesional exclusivamente conforme a lo dispuesto por el art韈ulo 5.4.a) de esta Ley, cuando dichas transmisiones tengan por objeto la mera cesi髇 de bienes.
    
    A estos efectos, se considerar� como mera cesi髇 de bienes la transmisi髇 de bienes arrendados cuando no se acompa馿 de una estructura organizativa de factores de producci髇 materiales y humanos o de uno de ellos, que permita considerar a la misma constitutiva de una unidad econ髆ica aut髇oma.
  • d) Las efectuadas por quienes tengan la condici髇 de empresario o profesional exclusivamente por la realizaci髇 ocasional de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 5.4.b) de esta Ley.

  A los efectos de lo dispuesto en este apartado, resultar� irrelevante que el adquirente desarrolle la misma actividad a la que estaban afectos los elementos adquiridos u otra diferente, siempre que se acredite por el adquirente la intenci髇 de mantener dicha afectaci髇 al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

  En caso de que los bienes y derechos transmitidos, o parte de ellos, se desafecten posteriormente de las actividades empresariales o profesionales que determinan la no sujeci髇 prevista en este n鷐ero, la referida desafectaci髇 quedar� sujeta al Impuesto en la forma establecida para cada caso en esta Ley.

  Los adquirentes de los bienes y derechos comprendidos en las transmisiones que se beneficien de la no sujeci髇 establecida en este n鷐ero se subrogar醤, respecto de dichos bienes y derechos, en la posici髇 del transmitente en cuanto a la aplicaci髇 de las normas contenidas en el art韈ulo 10.1.22.� y en los art韈ulos 37 a 44 de esta Ley.�

• Cuatro. El art韈ulo 10.1.28.� queda redactado de la siguiente forma:

  �28.� Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por sujetos pasivos personas f韘icas cuyo volumen total de operaciones realizadas durante el a駉 natural anterior no hubiera excedido de 28.000 euros. Este l韒ite se revisar� autom醫icamente cada a駉 por la variaci髇 del 韓dice de precios al consumo en Canarias.

  A los efectos de este apartado, se considerar� volumen de operaciones el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el a駉 natural anterior, con independencia del r間imen tributario o territorio donde se entreguen o presten.

  Esta exenci髇 podr� ser objeto de renuncia en los t閞minos y requisitos que establezca el Gobierno de Canarias. La renuncia a la exenci髇 operar� respecto a la totalidad de sus actividades empresariales o profesionales.�

• Cinco. El art韈ulo 14.3.27.� queda redactado de la siguiente forma:

  �27.�

  • A) Los bienes contenidos en los equipajes personales de los viajeros, con las limitaciones y requisitos que se indican a continuaci髇:
    
    Que las mencionadas importaciones no tengan car醕ter comercial.
    
    A efectos de este art韈ulo, se considerar� que los bienes conducidos por viajeros no constituyen una expedici髇 comercial cuando se trate de bienes adquiridos ocasionalmente, que se destinen al uso personal o familiar de los viajeros o a ser ofrecidos como regalos y que, por su naturaleza y cantidad, no pueda presumirse que sean el objeto de una actividad comercial.
    
    Que el valor global de los citados bienes no exceda, por persona, de 430 euros.
    
    En todo caso, trat醤dose de viajeros menores de quince a駉s de edad, el valor global admitido con exenci髇 ser� 150 euros.
    
    Cuando el valor global exceda de las cantidades indicadas, la exenci髇 se conceder� hasta el l韒ite de dichas cantidades, exclusivamente para aquellos bienes que, importados separadamente, hubiesen podido beneficiarse de la exenci髇.
    
    Para la determinaci髇 de los l韒ites de exenci髇 se馻lados anteriormente no se computar� el valor de los bienes que sean objeto de importaci髇 temporal o de reimportaci髇 derivada de una previa exportaci髇 temporal, ni el de los medicamentos necesarios para uso normal del viajero.
  • B) A los efectos de esta exenci髇, se considerar醤 equipajes personales de los viajeros, el conjunto de equipajes que presenten en la oficina de la Administraci髇 Tributaria Canaria en el momento de su llegada, as� como los que se presenten con posterioridad, siempre que se justifique que, en el momento de la salida, fueron registrados en la empresa responsable de su transporte como equipajes acompa馻dos.

    No constituyen equipajes personales los combustibles que excedan de las siguientes cantidades:

    • Los contenidos en los dep髎itos normales de combustible de los medios de transporte motorizados.
    • Los contenidos en dep髎itos port醫iles de combustible hasta un m醲imo de 10 litros.
  • C) Sin perjuicio de lo establecido en la letra A) anterior, estar醤 exentas del Impuesto las siguientes importaciones de bienes:
    • a) Labores del tabaco:
      • Cigarrillos: 200 unidades;
      • Puritos (cigarros con un peso m醲imo 3 gramos unidad): 100 unidades;
      • Cigarros puros: 50 unidades;
      • Tabaco para fumar: 250 gramos.

      Para todo viajero, la franquicia se podr� aplicar a cualquier combinaci髇 de labores del tabaco, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

    • b) Alcoholes y bebidas alcoh髄icas:
      • Bebidas destiladas y bebidas espirituosas de una graduaci髇 alcoh髄ica superior a 22 por 100 vol.; alcohol et韑ico, no desnaturalizado, de 80 por 100 vol. o m醩: 1 litro en total;
      • Bebidas destiladas y bebidas espirituosas, aperitivos a base de vino o de alcohol, tafia, sake o bebidas similares de una graduaci髇 alcoh髄ica igual o inferior a 22 por 100 vol; vinos espumosos y generosos: 2 litros en total;
      • Otros vinos: 4 litros en total;
      • Cerveza: 16 litros en total.

      Para todo viajero, la franquicia se podr� aplicar a cualquier combinaci髇 de los tipos de alcohol y bebidas alcoh髄icas mencionados, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

      
      
      El valor de estos bienes no se computar� para la determinaci髇 de los l韒ites de valor global se馻lados en la letra A) precedente.
      
      Los viajeros menores de diecisiete a駉s de edad no se beneficiar醤 de las exenciones se馻ladas en las letras a) y b) anteriores.
  • D) Los l韒ites previstos para la exenci髇 del Impuesto que se establecen en este apartado se reducir醤 a la d閏ima parte de las cantidades se馻ladas cuando los bienes a que se refieran se importen por el personal de los medios de transporte utilizados en el tr醘ico exterior y con ocasi髇 de los desplazamientos efectuados en el ejercicio de sus actividades profesionales.�
• Seis. El art韈ulo 14.11 queda redactado de la siguiente forma:

  �11. Las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 150 euros.

  Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior:

  • a) Los productos alcoh髄icos comprendidos en los c骴igos NC 22.03 a 22.08 del Arancel Aduanero.
  • b) Los perfumes y aguas de colonia.
  • c) El tabaco en rama o manufacturado.�
• Siete. El apartado 7 del art韈ulo 22 queda redactado de la siguiente forma:

  �7. La base imponible tambi閚 podr� reducirse cuando los cr閐itos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.

  A estos efectos, un cr閐ito se considerar� total o parcialmente incobrable cuando re鷑a las siguientes condiciones:

  • 1. Que haya transcurrido un a駉 desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del cr閐ito derivado del mismo.
  • 2. Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para este Impuesto.
  • 3. Que el destinatario de la operaci髇 act鷈 en la condici髇 de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquella, Impuesto General Indirecto Canario excluido, sea superior a 300 euros.
  • 4. Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamaci髇 judicial al deudor.

  La modificaci髇 deber� realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalizaci髇 del periodo de un a駉 a que se refiere la condici髇 1 del p醨rafo anterior y comunicarse a la Administraci髇 Tributaria Canaria en el plazo que se fije reglamentariamente.

  Una vez practicada la reducci髇 de la base imponible, 閟ta no se volver� a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestaci髇, salvo cuando el destinatario no act鷈 en la condici髇 de empresario o profesional. En este caso, se entender� que el Impuesto General Indirecto Canario est� incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporci髇 que la parte de contraprestaci髇 percibida.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, cuando el sujeto pasivo desista de la reclamaci髇 judicial al deudor, deber� modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la emisi髇, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.�

• Ocho. La letra f) del apartado 1.� del n鷐ero 1 del art韈ulo 27 queda redactada de la siguiente forma:
  • 玣) Las ejecuciones de obras, con o sin aportaci髇 de materiales, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista, que tengan por objeto la construcci髇 y rehabilitaci髇 de las viviendas calificadas administrativamente como de protecci髇 oficial de r間imen especial, as� como la construcci髇 o rehabilitaci髇 de obras de equipamiento comunitario. A los efectos de esta Ley, se considerar醤 de rehabilitaci髇 las actuaciones dirigidas a la reconstrucci髇 mediante la consolidaci髇 y el tratamiento de estructuras, fachadas o cubiertas y otras an醠ogas siempre que el coste global de las operaciones de rehabilitaci髇 exceda del 25 por ciento del precio de adquisici髇 si se hubiese efectuado 閟ta durante los dos a駉s inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitaci髇 o, en otro caso, del valor de mercado que tuviera la edificaci髇 o parte de la misma en el momento de dicho inicio. A estos efectos, se descontar� del precio de adquisici髇 o del valor de mercado de la edificaci髇 la parte proporcional correspondiente al suelo.
    
    A los efectos de este p醨rafo y del anterior, se entender� por equipamiento comunitario aquel que consiste en:
    
    Los edificios de car醕ter demanial.
    
    Las infraestructuras p鷅licas de agua, telecomunicaci髇, ferroviarias, energ韆 el閏trica, alcantarillado, parques, jardines y superficies viales en zonas urbanas.
    
    La consideraci髇 como equipamiento comunitario de las infraestructuras p鷅licas ferroviarias comprender� tanto aquellas en las que la Administraci髇 competente sea quien las promueva directamente, como cuando la misma act鷈 de manera indirecta a trav閟 de otra entidad que, no teniendo la consideraci髇 de Administraci髇 p鷅lica, sea quien ostente, mediante cualquier t韙ulo administrativo habilitante concedido por parte de la Administraci髇 p鷅lica, la capacidad necesaria para contratar la realizaci髇 de dichas infraestructuras.
    
    No se incluyen, en ning鷑 caso, las obras de conservaci髇, mantenimiento, reformas, rehabilitaci髇, ampliaci髇 o mejora de dichas infraestructuras.
    
    Las potabilizadoras, desalinizadoras y depuradoras de titularidad p鷅lica.�
• Nueve. Se a馻den dos letras al art韈ulo 27.1.1.� que quedan redactadas del modo siguiente:
  • 玹) Las entregas de biodiesel, bioetanol y biometanol.Las definiciones de biodiesel, bioetanol y biometanol son las contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
  • u) Las entregas de los productos del refino del petr髄eo mezclados con biodiesel, bioetanol y biometanol�.
• Diez. El art韈ulo 31.1.2.� queda redactado de la siguiente forma:

  �2.� En el caso de las importaciones, el documento en el que conste la liquidaci髇 practicada por la Administraci髇 o, si se trata de operaciones asimiladas a importaciones, la autoliquidaci髇 en la que se consigne el Impuesto devengado con ocasi髇 de su realizaci髇.�

• Once. El art韈ulo 32 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 32 Nacimiento del derecho a deducir

  El derecho a la deducci髇 nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles.�

• Doce. El art韈ulo 33.4 queda redactado de la siguiente forma:

  �4. Se entender醤 soportadas las cuotas deducibles, as� como la carga impositiva impl韈ita en las adquisiciones a comerciantes minoristas, en el momento en que el empresario o profesional que las soport� reciba la correspondiente factura o dem醩 documentos justificativos del derecho a deducir.

  Si el devengo del Impuesto se produjese en un momento posterior al de la recepci髇 de la factura, dichas cuotas se entender醤 soportadas cuando se devenguen.

  En los supuestos de inversi髇 del sujeto pasivo que se regulan en el apartado 2.� del n鷐ero 1 del art韈ulo 19 y 58 ter.6 de esta Ley, y en el supuesto de sustituci髇 a que se refiere el apartado 6 del art韈ulo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, las cuotas se entender醤 soportadas en el momento en el que se expida la factura a la que se refieren los art韈ulos citados, salvo que el momento del devengo sea posterior al de dicha emisi髇, en cuyo caso dichas cuotas se entender醤 soportadas en el momento del devengo de las mismas.�

• Trece. El art韈ulo 45 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 45 Supuestos generales de devoluci髇

  Uno. Los sujetos pasivos que no hayan podido hacer efectivas las deducciones originadas en un per韔do de liquidaci髇 por el procedimiento previsto en el art韈ulo 33 de esta Ley, por exceder la cuant韆 de las mismas de las cuotas devengadas, tendr醤 derecho a solicitar la devoluci髇 del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada a駉 en la autoliquidaci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do de liquidaci髇 de dicho a駉.

  Dos. No obstante, tendr醤 derecho a solicitar la devoluci髇 del saldo a su favor existente al t閞mino de cada per韔do de liquidaci髇 los sujetos pasivos a que se refiere el art韈ulo 46 de esta Ley.

  Tres. En los supuestos a que se refieren este art韈ulo y el siguiente, la Administraci髇 Tributaria Canaria proceder�, en su caso, a practicar liquidaci髇 provisional dentro de los seis meses siguientes al t閞mino del plazo previsto para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en que se solicite la devoluci髇 del Impuesto. No obstante, cuando la citada autoliquidaci髇 se hubiera presentado fuera de este plazo, los seis meses se computar醤 desde la fecha de su presentaci髇.

  Cuando la autoliquidaci髇 o, en su caso, de la liquidaci髇 provisional resulte cantidad a devolver, la Administraci髇 Tributaria Canaria proceder� a su devoluci髇 de oficio, sin perjuicio de la pr醕tica de las ulteriores liquidaciones provisionales o definitivas, que procedan.

  El procedimiento de devoluci髇 ser� el previsto en los art韈ulos 124 a 127, ambos inclusive, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

  Si la liquidaci髇 provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el primer p醨rafo de este apartado, la Administraci髇 Tributaria Canaria proceder� a devolver de oficio el importe total de la cantidad solicitada, sin perjuicio de la pr醕tica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.

  Transcurrido el plazo establecido en el primer p醨rafo de este apartado sin que se haya ordenado el pago de la devoluci髇 por causa imputable a la Administraci髇 tributaria, se aplicar� a la cantidad pendiente de devoluci髇 el inter閟 de demora a que se refiere el art韈ulo 26.6 de la Ley General Tributaria, desde el d韆 siguiente al de la finalizaci髇 de dicho plazo y hasta la fecha del ordenamiento de su pago, sin necesidad de que el sujeto pasivo as� lo reclame.

  Reglamentariamente el Gobierno de Canarias determinar� el procedimiento y la forma de pago de la devoluci髇 de oficio a que se refiere el presente n鷐ero.�

• Catorce. El art韈ulo 46 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 46 Solicitud de devoluciones al fin de cada per韔do de liquidaci髇

  Los sujetos pasivos podr醤 optar por solicitar la devoluci髇 del saldo a su favor existente al t閞mino de cada per韔do de liquidaci髇 conforme a las condiciones, t閞minos, requisitos y procedimiento que establezca reglamentariamente el Gobierno de Canarias.

  El per韔do de liquidaci髇 de los sujetos pasivos que opten por este procedimiento coincidir� con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.�

• Quince. El art韈ulo 58 octies.cuatro queda redactado de la siguiente forma:

  獵uatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, l韒ites, plazos y condiciones, que se determinen reglamentariamente por el Gobierno de Canarias, ser� responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

  • 1.� Comunicar a la Administraci髇 tributaria canaria la siguiente informaci髇:
    • a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopci髇 de los acuerdos correspondientes y la opci髇 por la aplicaci髇 del r間imen especial a que se refieren los art韈ulos 58 quater y quinquies de esta Ley.
    • b) La relaci髇 de entidades del grupo que apliquen el r間imen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteraci髇 en su composici髇 respecto a la del a駉 anterior, en su caso.
    • c) La renuncia al r間imen especial, que deber� ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el r間imen especial como en cuanto a las renuncias individuales.
    • d) La opci髇 que se establece en el art韈ulo 58 quinquies.cinco de esta Ley.
  • 2.� Presentar las autoliquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensaci髇 o devoluci髇 que proceda. Dichas autoliquidaciones agregadas integrar醤 los resultados de las autoliquidaciones individuales de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.
    
    Las autoliquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades deber醤 presentarse una vez presentadas las autoliquidaciones peri骴icas individuales de cada una de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.
    
    El per韔do de liquidaci髇 de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades ser� determinado por el Gobierno de Canarias.
    
    Cuando, para un per韔do de liquidaci髇, la cuant韆 total de los saldos a devolver a favor de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades para el mismo per韔do de liquidaci髇, se podr� solicitar la devoluci髇 del exceso, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro a駉s contados a partir de la presentaci髇 de las autoliquidaciones individuales en que se origin� dicho exceso. Esta devoluci髇 se practicar� en los t閞minos dispuestos en el n鷐ero tres del art韈ulo 45 de esta Ley. En tal caso, no proceder� la compensaci髇 de dichos saldos a devolver en autoliquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el per韔do de tiempo transcurrido hasta que dicha devoluci髇 se haga efectiva.
    
    En caso de que deje de aplicarse el r間imen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de compensaci髇 para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputar醤 a dichas entidades en proporci髇 al volumen de operaciones del 鷏timo a駉 natural en que el r間imen especial hubiera sido de aplicaci髇, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el art韈ulo 51 de esta Ley.
  • 3.� Disponer, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan por el Gobierno de Canarias, de un sistema de informaci髇 anal韙ica basado en criterios razonables de imputaci髇 de los bienes y servicios adquiridos a terceros y utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizaci髇 de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 58 septies.Uno. Este sistema deber� reflejar la utilizaci髇 sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicaci髇 final fuera del grupo.
    
    El sistema de informaci髇 deber� incluir una memoria justificativa de los criterios de imputaci髇 utilizados, que deber醤 ser homog閚eos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los per韔dos en los que sea de aplicaci髇 el r間imen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que deber醤 justificarse en la propia memoria.
    
    Este sistema de informaci髇 deber� conservarse durante el plazo de prescripci髇 del Impuesto.�
• Diecis閕s. Se a馻de un n鷐ero Segundo al Anexo IV, pasando el actual contenido de dicho Anexo a ser el n鷐ero Primero, que queda redactado de la siguiente forma:

  玈egundo. Tributar� a 0 euros por mil litros el biodiesel, bioetanol y biometanol que se considere incluido en determinada cantidad en los siguientes bienes:

  • 2710114100 Las dem醩 gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 0,013 g. por litro con un octanaje inferior a 95.
  • 2710114500 Las dem醩 gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 0,013 g. por litro con un octanaje igual o superior a 95 pero inferior a 98.
  • 2710114900 Las dem醩 gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 1,013 g. por litro con un octanaje igual o superior a 98.
  • 2710194100 Aceites pesados o gas髄eos que se destinen a otros usos con un contenido en azufre inferior o igual a 0,05 por 100.
  • 2710194500 Aceites pesados o gas髄eos que se destinen a otros usos con un contenido en azufre superior al 0,05 por 100 pero inferior o igual a 0,2 por 100.
  • 2710194900 Aceites pesados o gas髄eos que se destinen a otros usos con un contenido en azufre superior al 0,2 por 100.

  A la parte de la mezcla que no es biocarburante le ser� de aplicaci髇 el tipo impositivo que le corresponda conforme a lo establecido en el n鷐ero anterior.

  El Consejero de Econom韆 y Hacienda del Gobierno de Canarias regular� el procedimiento y requisitos para la aplicaci髇 de este tipo.

  Las definiciones de biodiesel, bioetanol y biometanol son las contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.�

Art韈ulo s閜timo Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre:

• Uno. El apartado 3 del art韈ulo 13 queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Como norma general, para determinar la base imponible, el valor real del derecho originado por la concesi髇 se fijar� por la aplicaci髇 de la regla o reglas que, en atenci髇 a la naturaleza de las obligaciones impuestas al concesionario, resulten aplicables de las que se indican a continuaci髇:

  • a) Si la Administraci髇 se馻lase una cantidad total en concepto de precio o canon que deba satisfacer el concesionario, por el importe de la misma.
  • b) Si la Administraci髇 se馻lase un canon, precio, participaci髇 o beneficio m韓imo que deba satisfacer el concesionario peri骴icamente y la duraci髇 de la concesi髇 no fuese superior a un a駉, por la suma total de las prestaciones peri骴icas. Si la duraci髇 de la concesi髇 fuese superior al a駉, capitalizando, seg鷑 el plazo de la concesi髇, al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario.
    
    Cuando para la aplicaci髇 de esta regla hubiese que capitalizar una cantidad anual que fuese variable como consecuencia, exclusivamente, de la aplicaci髇 de cl醬sulas de revisi髇 de precios que tomen como referencia 韓dices objetivos de su evoluci髇, se capitalizar� la correspondiente al primer a駉. Si la variaci髇 dependiese de otras circunstancias, cuya raz髇 matem醫ica se conozca en el momento del otorgamiento de la concesi髇, la cantidad a capitalizar ser� la media anual de las que el concesionario deba de satisfacer durante la vida de la concesi髇.
  • c) Cuando el concesionario est� obligado a revertir a la Administraci髇 bienes determinados, se computar� el valor neto contable estimado de dichos bienes a la fecha de reversi髇, m醩 los gastos previstos para la reversi髇. Para el c醠culo del valor neto contable de los bienes se aplicar醤 las tablas de amortizaci髇 aprobadas a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en el porcentaje medio resultante de las mismas.�
  
• Dos. El apartado 1 del art韈ulo 17 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. En la transmisi髇 de cr閐itos o derechos mediante cuyo ejercicio hayan de obtenerse bienes determinados y de posible estimaci髇 se exigir� el impuesto por iguales conceptos y tipos que las que se efect鷈n de los mismos bienes y derechos. Sin embargo, en el caso de inmuebles en construcci髇, la base imponible estar� constituida por el valor real del bien en el momento de la transmisi髇 del cr閐ito o derecho, sin que pueda ser inferior al importe de la contraprestaci髇 satisfecha por la cesi髇.�

  
• Tres. El art韈ulo 19 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 19

  1. Son operaciones societarias sujetas:

  • 1.� La constituci髇 de sociedades, el aumento y disminuci髇 de su capital social y la disoluci髇 de sociedades.
  • 2.� Las aportaciones que efect鷈n los socios que no supongan un aumento del capital social.
  • 3.� El traslado a Espa馻 de la sede de direcci髇 efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Uni髇 Europea.

  2. No estar醤 sujetas:

  • 1.� Las operaciones de reestructuraci髇.
  • 2.� Los traslados de la sede de direcci髇 efectiva o del domicilio social de sociedades de un Estado miembro de la Uni髇 Europea a otro.
  • 3.� La modificaci髇 de la escritura de constituci髇 o de los estatutos de una sociedad y, en particular, el cambio del objeto social, la transformaci髇 o la pr髍roga del plazo de duraci髇 de una sociedad.
  • 4.� La ampliaci髇 de capital que se realice con cargo a la reserva constituida exclusivamente por prima de emisi髇 de acciones.�
  
• Cuatro. El art韈ulo 20 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 20

  1. Las entidades que realicen, a trav閟 de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su tr醘ico en territorio espa駉l y cuyo domicilio social y sede de direcci髇 efectiva se encuentren en pa韘es no pertenecientes a la Uni髇 Europea vendr醤 obligadas a tributar, por los mismos conceptos y en las mismas condiciones que las espa駉las, por la parte de capital que destinen a dichas operaciones.

  2. Las entidades cuyo domicilio social y sede de direcci髇 efectiva se encuentren en un Estado miembro de la Uni髇 Europea distinto de Espa馻 no estar醤 sujetas a la modalidad de operaciones societarias cuando realicen, a trav閟 de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su tr醘ico en territorio espa駉l. Tampoco estar醤 sujetas a dicho gravamen por tales operaciones las entidades cuya sede de direcci髇 efectiva se encuentre en pa韘es no pertenecientes a la Uni髇 Europea si su domicilio social est� situado en un Estado miembro de la Uni髇 Europea distinto de Espa馻.�

  
• Cinco. El art韈ulo 21 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 21

  A los efectos del gravamen sobre operaciones societarias tendr醤 la consideraci髇 de operaciones de reestructuraci髇 las operaciones de fusi髇, escisi髇, aportaci髇 de activos y canje de valores definidas en el art韈ulo 83, apartados 1, 2, 3 y 5, y en el art韈ulo 94 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.�

  
• Seis. El art韈ulo 23 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 23

  Estar� obligado al pago del impuesto a t韙ulo de contribuyente y cualesquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes en contrario:

  • a) En la constituci髇 de sociedades, aumento de capital, traslado de sede de direcci髇 efectiva o domicilio social y aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, la sociedad.
  • b) En la disoluci髇 de sociedades y reducci髇 de capital social, los socios, copropietarios, comuneros o part韈ipes por los bienes y derechos recibidos.�
  
• Siete. El art韈ulo 24 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 24

  Ser醤 subsidiariamente responsables del pago del impuesto en la constituci髇 de sociedades, aumento y reducci髇 de capital social, aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, disoluci髇 y traslado de la sede de direcci髇 efectiva o del domicilio social de sociedades, los promotores, administradores, o liquidadores de las mismas que hayan intervenido en el acto jur韉ico sujeto al impuesto, siempre que se hubieran hecho cargo del capital aportado o hubiesen entregado los bienes.�

  
• Ocho. El art韈ulo 25 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 25

  1. En la constituci髇 y aumento de capital de sociedades que limiten de alguna manera la responsabilidad de los socios, la base imponible coincidir� con el importe nominal en que aqu閘 quede fijado inicialmente o ampliado con adici髇 de las primas de emisi髇, en su caso, exigidas.

  2. Cuando se trate de operaciones realizadas por sociedades distintas de las anteriores y en las aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, la base imponible se fijar� en el valor neto de la aportaci髇, entendi閚dose como tal el valor real de los bienes y derechos aportados minorado por las cargas y gastos que fueren deducibles y por el valor de las deudas que queden a cargo de la sociedad con motivo de la aportaci髇.

  3. En los traslados de sede de direcci髇 efectiva o de domicilio social, la base imponible coincidir� con el haber l韖uido que la sociedad, cuya sede de direcci髇 efectiva o domicilio social se traslada, tenga el d韆 en que se adopte el acuerdo.

  4. En la disminuci髇 de capital y en la disoluci髇, la base imponible coincidir� con el valor real de los bienes y derechos entregados a los socios, sin deducci髇 de gastos y deudas.�

  
• Nueve. El art韈ulo 45.I.B).10 queda redactado de la siguiente forma:

  �10. Las operaciones societarias a que se refieren los apartados 1.�, 2.� y 3.� del art韈ulo 19.2 y el art韈ulo 20.2 anteriores, en su caso, en cuanto al gravamen por las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas o de actos jur韉icos documentados.�

  
• Diez. El art韈ulo 45.I.B).12 queda redactado de la siguiente forma:

  �12.

  • a) La transmisi髇 de terrenos y solares y la cesi髇 del derecho de superficie para la construcci髇 de edificios en r間imen de viviendas de protecci髇 oficial. Los pr閟tamos hipotecarios solicitados para la adquisici髇 de aquellos, en cuanto al gravamen de actos jur韉icos documentados.
  • b) Las escrituras p鷅licas otorgadas para formalizar actos o contratos relacionados con la construcci髇 de edificios en r間imen de 玽iviendas de protecci髇 oficial�, siempre que se hubiera solicitado dicho r間imen a la Administraci髇 competente en dicha materia.
  • c) Las escrituras p鷅licas otorgadas para formalizar la primera transmisi髇 de viviendas de protecci髇 oficial, una vez obtenida la calificaci髇 definitiva.
  • d) La constituci髇 de pr閟tamos hipotecarios para la adquisici髇 exclusiva de viviendas de protecci髇 oficial y sus anejos inseparables, con el l韒ite m醲imo del precio de la citada vivienda, y siempre que este 鷏timo no exceda de los precios m醲imos establecidos para las referidas viviendas de protecci髇 oficial.
  • e) La constituci髇 de sociedades y la ampliaci髇 de capital, cuando tengan por exclusivo objeto la promoci髇 o construcci髇 de edificios en r間imen de protecci髇 oficial.

  Para el reconocimiento de las exenciones previstas en las letras a) y b) anteriores bastar� que se consigne en el documento que el contrato se otorga con la finalidad de construir viviendas de protecci髇 oficial y quedar� sin efecto si transcurriesen tres a駉s a partir de dicho reconocimiento sin que obtenga la calificaci髇 o declaraci髇 provisional o cuatro a駉s si se trata de terrenos. La exenci髇 se entender� concedida con car醕ter provisional y condicionada al cumplimiento que en cada caso exijan las disposiciones vigentes para esta clase de viviendas. En el supuesto de las letras a) y b) de este apartado, el c髆puto del plazo de prescripci髇 previsto en el art韈ulo 67 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, comenzar� a contarse una vez transcurrido el plazo de tres o cuatro a駉s de exenci髇 provisional.

  Las exenciones previstas en este n鷐ero se aplicar醤 tambi閚 a aqu閘las que, con protecci髇 p鷅lica, dimanen de la legislaci髇 propia de las Comunidades Aut髇omas, siempre que los par醡etros de superficie m醲ima protegible, precio de la vivienda y l韒ite de ingresos de los adquirentes no excedan de los establecidos en la norma estatal para las viviendas de protecci髇 oficial.�

  
• Once. El art韈ulo 45.I.B).20 queda redactado de la siguiente forma:

  �20.

  1. Las operaciones de constituci髇 y aumento de capital de las sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, as� como las aportaciones no dinerarias a dichas entidades, quedar醤 exentas en la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

  2. Los fondos de inversi髇 de car醕ter financiero regulados en la ley citada anteriormente gozar醤 de exenci髇 en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados con el mismo alcance establecido en el apartado anterior.

  3. Las instituciones de inversi髇 colectiva inmobiliaria reguladas en la Ley citada anteriormente que, con el car醕ter de instituciones de inversi髇 colectiva no financieras, tengan por objeto social exclusivo la adquisici髇 y la promoci髇, incluyendo la compra de terrenos, de cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento, siempre que, adem醩, las viviendas, las residencias estudiantiles y las residencias de la tercera edad, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, representen conjuntamente, al menos el 50 por ciento del total del activo, tendr醤 el mismo r間imen de tributaci髇 que el previsto en los dos apartados anteriores.

  Del mismo modo, dichas instituciones gozar醤 de una bonificaci髇 del 95 por ciento de la cuota de este impuesto por la adquisici髇 de viviendas destinadas al arrendamiento y por la adquisici髇 de terrenos para la promoci髇 de viviendas destinadas al arrendamiento, siempre que, en ambos casos, cumplan los requisitos espec韋icos sobre mantenimiento de los inmuebles establecidos en las letras c) y d) del art韈ulo 28.5 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, salvo que, con car醕ter excepcional, medie la autorizaci髇 expresa de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores.

  4. Los fondos de titulizaci髇 hipotecaria y los fondos de titulizaci髇 de activos financieros estar醤 exentos de todas las operaciones sujetas a la modalidad de operaciones societarias.�

  
• Doce. El apartado 3 del art韈ulo 46 queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Cuando el valor declarado por los interesados fuese superior al resultante de la comprobaci髇, aqu閘 tendr� la consideraci髇 de base imponible. Si el valor resultante de la comprobaci髇 o el valor declarado resultase inferior al precio o contraprestaci髇 pactada, se tomar� esta 鷏tima magnitud como base imponible.�

  
• Trece. El apartado 2 del art韈ulo 50 queda redactado de la siguiente forma:

  �2. A los efectos de prescripci髇, en los documentos que deban presentarse a liquidaci髇, se presumir� que la fecha de los privados es la de su presentaci髇, a menos que con anterioridad concurra cualquiera de las circunstancias previstas en el art韈ulo 1.227 del C骴igo Civil, en cuyo caso se computar� la fecha de la incorporaci髇, inscripci髇, fallecimiento o entrega, respectivamente. En los contratos no reflejados documentalmente, se presumir�, a iguales efectos, que su fecha es la del d韆 en que los interesados den cumplimiento a lo prevenido en el art韈ulo 51. La fecha del documento privado que prevalezca a efectos de prescripci髇, conforme a lo dispuesto en este apartado, determinar� el r間imen jur韉ico aplicable a la liquidaci髇 que proceda por el acto o contrato incorporado al mismo.�

  
• Catorce. El apartado 1 del art韈ulo 54 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Ning鷑 documento que contenga actos o contratos sujetos a este impuesto se admitir� ni surtir� efecto en Oficina o Registro P鷅lico sin que se justifique el pago de la deuda tributaria a favor de la Administraci髇 Tributaria competente para exigirlo, conste declarada la exenci髇 por la misma, o, cuando menos, la presentaci髇 en ella del referido documento. De las incidencias que se produzcan se dar� cuenta inmediata a la Administraci髇 interesada. Los Juzgados y Tribunales remitir醤 a la Administraci髇 tributaria competente para la liquidaci髇 del impuesto copia autorizada de los documentos que admitan en los que no conste la nota de haber sido presentados a liquidaci髇 en dicha Administraci髇.

  La justificaci髇 del pago o, en su caso, de la presentaci髇 del referido documento se har� mediante la aportaci髇 en cualquier soporte del original acreditativo del mismo o de copia de dicho original.�

  
• Quince. El apartado 4 del art韈ulo 56 queda redactado de la siguiente forma:

  �4. La competencia para la aplicaci髇 del impuesto y el ejercicio de la potestad sancionadora corresponder� a la Administraci髇 tributaria de la Comunidad Aut髇oma o del Estado a la que se atribuya su rendimiento de acuerdo con los puntos de conexi髇 aplicables seg鷑 las normas reguladoras de la cesi髇 de impuestos a las Comunidades Aut髇omas.�.

  

Art韈ulo octavo Modificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales:

• Uno. El p醨rafo a) del apartado 2 del art韈ulo 21 queda redactado de la siguiente forma:
  • 玜) Las conducidas personalmente por los viajeros mayores de diecisiete a駉s procedentes de pa韘es terceros, siempre que no superen los l韒ites cuantitativos siguientes:
    • 1.� Un litro de alcohol o bebidas derivadas; o
    • 2.� Dos litros de productos intermedios o vinos espumosos y bebidas fermentadas, y
    • 3.� Cuatro litros de vino tranquilo y diecis閕s litros de cerveza.�
  
• Dos. El punto 4 del art韈ulo 65.1.a) queda redactado del siguiente modo:
  • �4. Los ciclomotores de dos o tres ruedas y los cuadriciclos ligeros.�
  
• Tres. Se a馻de un nuevo apartado 5 al art韈ulo 66, 獷xenciones, devoluciones y reducciones�, con la siguiente redacci髇:

  �5. La base imponible del impuesto, determinada conforme a lo previsto en el art韈ulo 69, ser� objeto de una reducci髇 del 30 por ciento de su importe respecto de los siguientes veh韈ulos:

  • a) Veh韈ulos definidos como 玜utocaravanas� en la versi髇 vigente al d韆 30 de junio de 2007 del Anexo II del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
  • b) Veh韈ulos acondicionados para ser utilizados como vivienda a los que se refieren el 鷏timo p醨rafo del n鷐ero 1.� y el 鷏timo p醨rafo del n鷐ero 8.�, ambos del apartado 1.a) del art韈ulo 65.�
  
• Cuatro. El p醨rafo b) del art韈ulo 69 queda redactado de la siguiente forma:
  • 玝) En los medios de transporte usados, por su valor de mercado en la fecha de devengo del impuesto.
    
    Cuando se trate de medios de transporte que hubieran estado previamente matriculados en el extranjero y que sean objeto de primera matriculaci髇 definitiva en Espa馻 teniendo la condici髇 de usados, del valor de mercado se minorar�, en la medida en que estuviera incluido en el mismo, el importe residual de las cuotas de los impuestos indirectos que habr韆n sido exigibles, sin ser deducibles, en el caso de que el medio de transporte hubiera sido objeto de primera matriculaci髇 definitiva en Espa馻 hall醤dose en estado nuevo. A estos efectos, el citado importe residual se determinar� aplicando sobre el valor de mercado del medio de transporte usado en el momento del devengo un porcentaje igual al que, en su d韆, hubieran representado las cuotas de tales impuestos en el precio de venta, impuestos incluidos, del indicado medio de transporte en estado nuevo.
    
    Los sujetos pasivos podr醤 utilizar, para determinar el valor de mercado, los precios medios de venta aprobados al efecto por el Ministro de Econom韆 y Hacienda que estuviesen vigentes en la fecha de devengo del impuesto. En los casos en que sea aplicable la minoraci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior, el Ministro de Econom韆 y Hacienda establecer� el procedimiento para determinar la parte de dichos precios medios que corresponde al importe residual de las cuotas de los impuestos indirectos soportadas.
    
    Cuando los sujetos pasivos declaren un valor de mercado determinado conforme a lo previsto en el p醨rafo anterior, la Administraci髇 tributaria no podr� comprobar por los otros medios previstos en el art韈ulo 57 de la Ley General Tributaria el valor as� declarado.�
  
• Cinco. Los apartados 1 y 2 del art韈ulo 70 quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. Para la determinaci髇 de los tipos impositivos aplicables se establecen los siguientes ep韌rafes:

  • Ep韌rafe 1.�

    • a) Veh韈ulos cuyas emisiones oficiales de CO₂ no sean superiores a 120 g/km, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo "quad" y de los veh韈ulos comprendidos en los ep韌rafes 6.�, 7.�, 8.� y 9.�
    • b) Veh韈ulos provistos de un solo motor que no sea de combusti髇 interna, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo "quad".
  • Ep韌rafe 2.� Veh韈ulos cuyas emisiones oficiales de CO2 sean superiores a 120 g/km y sean inferiores a 160 g/km, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo 玵uad� y de los veh韈ulos comprendidos en el ep韌rafe 9.�
  • Ep韌rafe 3.� Veh韈ulos cuyas emisiones oficiales de CO2 no sean inferiores a 160 g/km y sean inferiores a 200 g/km, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo 玵uad� y de los veh韈ulos comprendidos en el ep韌rafe 9.�

  • Ep韌rafe 4.�

    • a) Veh韈ulos cuyas emisiones oficiales de CO2 sean iguales o superiores a 200 g/km, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo 玵uad� y de los veh韈ulos comprendidos en el ep韌rafe 9.�
    • b) Veh韈ulos respecto de los que sea exigible la medici髇 de sus emisiones de CO2, cuando estas no se acrediten.
    • c) Veh韈ulos comprendidos en las categor韆s N2 y N3 acondicionados como vivienda.
    • d) Veh韈ulos tipo 玵uad�. Se entiende por veh韈ulo tipo 玵uad� el veh韈ulo de cuatro o m醩 ruedas, con sistema de direcci髇 mediante manillar en el que el conductor va sentado a horcajadas y que est� dotado de un sistema de tracci髇 adecuado a un uso fuera de carretera.
    • e) Motos n醬ticas. Se entiende por 'moto n醬tica' la embarcaci髇 propulsada por un motor y proyectada para ser manejada por una o m醩 personas sentadas, de pie o de rodillas, sobre los l韒ites de un casco y no dentro de 閘.

  • Ep韌rafe 5.�

    • a) Veh韈ulos no comprendidos en los ep韌rafes 1.�, 2.�, 3.�, 4.�, 6.�, 7.�, 8.� � 9.�
    • b) Embarcaciones y buques de recreo o de deportes n醬ticos, con excepci髇 de las motos n醬ticas.
    • c) Aviones, avionetas y dem醩 aeronaves.
  • Ep韌rafe 6.� Motocicletas no comprendidas en la letra c) del ep韌rafe 9.� cuyas emisiones oficiales de CO2 no sean superiores a 80 g/km.
  • Ep韌rafe 7.� Motocicletas no comprendidas en la letra c) del ep韌rafe 9.� cuyas emisiones oficiales de CO2 sean superiores a 80 g/km y sean inferiores a 100 g/km.
  • Ep韌rafe 8.� Motocicletas no comprendidas en la letra c) del ep韌rafe 9.� cuyas emisiones oficiales de CO2 no sean inferiores a 100 g/km y sean inferiores a 120 g/km.

  • Ep韌rafe 9.�

    • a) Motocicletas no comprendidas en la letra c) de este ep韌rafe cuyas emisiones oficiales de CO2 sean iguales o superiores a 120 g/km.
    • b) Motocicletas no comprendidas en la letra c) de este ep韌rafe cuyas emisiones oficiales de CO2 no se acrediten.
    • c) Motocicletas que tengan una potencia CEE igual o superior a 74Kw (100 cv), cualesquiera que sean sus emisiones oficiales de CO2.

  2. Los tipos impositivos aplicables ser醤 los siguientes:

  • a) Los tipos que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 43 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, hayan sido aprobados por la Comunidad Aut髇oma.
  • b) Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado los tipos a que se refiere el p醨rafo anterior, se aplicar醤 los siguientes:

    Ep韌rafes	Pen韓sula e Illes Balears	Canarias
    1.� y 6.�	0,00 por 100	0,00 por 100
    2.� y 7.�	4,75 por 100	3,75 por 100
    3.� y 8.�	9,75 por 100	8,75 por 100
    4.� y 9.�	14,75 por 100	13,75 por 100
    5.�	12,00 por 100	11,00 por 100

  • c) En Ceuta y Melilla se aplicar醤 los siguientes tipos impositivos:

    Ep韌rafes	0 por 100
    1.� y 6.�	0 por 100
    2.� y 7.�	0 por 100
    3.� y 8.�	0 por 100
    4.� y 9.�	0 por 100
    5.�	0 por 100�

  

Art韈ulo noveno Bonificaci髇 en el Impuesto sobre las Primas de Seguros de las operaciones de seguro de transporte p鷅lico urbano y por carretera

Durante los a駉s 2008 y 2009 tendr醤 una bonificaci髇 del 75 por 100 en el Impuesto sobre las Primas de Seguros las operaciones de seguro relacionadas con el transporte p鷅lico urbano y por carretera de mercanc韆s o viajeros en las que concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que cubran los riesgos de accidentes personales de los ocupantes de los veh韈ulos de transporte, de da駉s propios sufridos por los veh韈ulos de transporte y de su responsabilidad civil por uso y circulaci髇, de da駉s sobre las mercanc韆s transportadas o de cualquier otra responsabilidad civil del transportista.
• b) Que la prima del seguro se devengue en el a駉 2008 � 2009, con una cobertura m醲ima de un a駉 y cuyo periodo de cobertura se inicie en el mismo ejercicio.

La repercusi髇 del Impuesto sobre las Primas de Seguros por las entidades aseguradoras a las personas que contraten los seguros que tengan derecho a la bonificaci髇 anterior se realizar� consignando en el recibo, de forma separada, la cuota resultante de aplicar el tipo de gravamen y la cuota resultante de aplicar la bonificaci髇.

En el plazo de dos meses desde la entrada en vigor de la presente Ley, las entidades aseguradoras regularizar醤 la repercusi髇 del Impuesto, aplicando la bonificaci髇 a los tomadores de los contratos de seguros que tengan derecho a la misma respecto de las primas devengadas entre el inicio de 2008 y la fecha de entrada en vigor de la presente Ley.

Art韈ulo d閏imo Modificaci髇 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

Se modifica el p醨rafo e) del apartado 1 del art韈ulo 43 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que queda redactado de la siguiente forma:

Disposici髇 adicional primera Medidas para incentivar la pol韙ica de vivienda

El Gobierno presentar� en el plazo de tres meses un plan de medidas que incentiven, en el marco de la normativa de la Uni髇 Europea, la promoci髇 de viviendas para destinarlas al arrendamiento con opci髇 de compra y que fomenten la rehabilitaci髇 de viviendas.

Disposici髇 adicional segunda Lealtad institucional

El Gobierno, de conformidad con el principio de lealtad institucional, proceder� a evaluar bilateralmente en el marco de la reforma del sistema de financiaci髇 el importe correspondiente a las p閞didas de ingresos que supongan la supresi髇 del Impuesto sobre el Patrimonio y hacer efectiva la compensaci髇 correspondiente.

Disposici髇 adicional tercera An醠isis de nuevas figuras que fomenten la creaci髇 de peque馻s y medianas empresas

El Gobierno analizar� las f髍mulas que existen en el derecho comparado para fomentar la creaci髇 de peque馻s y medianas empresas y el apoyo a los emprendedores, y que responden a la denominaci髇 de 玝usiness angels�, con el objeto de estudiar su viabilidad en Espa馻 y, en su caso, el r間imen jur韉ico y fiscal que les resultar韆 de aplicaci髇.

Disposici髇 transitoria primera Efectos de la exenci髇 en la modalidad de operaciones societarias de los fondos de titulizaci髇

La exenci髇 de la modalidad de operaciones societarias de todas las operaciones que realicen los fondos de titulizaci髇 hipotecaria y los fondos de titulizaci髇 de activos financieros, establecida en el art韈ulo 45.I.B).20 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, resultar� aplicable a cualesquiera que hayan realizado desde su constituci髇, incluida esta.

Disposici髇 transitoria segunda Renuncia al r間imen especial del grupo de entidades

Las entidades que hayan optado por la aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades de acuerdo con las condiciones establecidas en el art韈ulo 163 sexies de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido y en el art韈ulo 58 sexies de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, podr醤 renunciar al mismo hasta el 31 de enero de 2009, sin que, a estos efectos, les sea de aplicaci髇 el plazo de tres a駉s a que se refieren dichos art韈ulos.

Disposici髇 transitoria tercera Modificaci髇 de la base imponible del Impuesto sobre el Valor A馻dido y del Impuesto General Indirecto Canario

Los sujetos pasivos que sean titulares de cr閐itos total o parcialmente incobrables correspondientes a cuotas repercutidas por la realizaci髇 de operaciones gravadas para los cuales, a la entrada en vigor de esta Ley, haya transcurrido m醩 de un a駉 pero menos de dos a駉s y tres meses desde el devengo del Impuesto, podr醤 proceder a la reducci髇 de la base imponible en el plazo de los tres meses siguientes a dicha entrada en vigor, siempre que concurran todos los requisitos a que se refiere el art韈ulo 80.cuatro de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, con exclusi髇 del referido en la condici髇 1.� de dicho precepto, y el art韈ulo 22.� 7 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, con exclusi髇 del referido en la condici髇 1.� de dicho precepto.

No podr醤 acogerse a lo dispuesto en el p醨rafo anterior los sujetos pasivos que durante el plazo de los tres meses a contar desde la entrada en vigor de esta Ley puedan reducir la base imponible conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 80.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, y en el art韈ulo 22.� 6 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias.

Disposici髇 final primera Beneficios fiscales aplicables al Symposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Sal髇 Internacional del Autom髒il de Barcelona 2009

Uno. El Programa correspondiente al Symposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Sal髇 Internacional del Autom髒il de Barcelona tendr� la consideraci髇 de acontecimiento de excepcional inter閟 p鷅lico a los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

Dos. La duraci髇 de este programa ser� de 1 de enero de 2009 a 31 de diciembre de 2010.

Tres. La certificaci髇 de la adecuaci髇 de los gastos realizados a los objetivos y planes del programa ser� competencia de un Consorcio que se crear� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 27.2.b) de la citada Ley 49/2002, de 23 de diciembre.

Cuatro. Las actuaciones a realizar ser醤 las que aseguren el adecuado desarrollo del acontecimiento. El desarrollo y concreci髇 en planes y programas de actividades se realizar� por el Consorcio al que se ha hecho referencia en el apartado anterior.

Cinco. Los beneficios fiscales de este programa ser醤 los m醲imos establecidos en el art韈ulo 27.3 de la Ley 49/2002.

Disposici髇 final segunda Modificaci髇 de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 a los intermediarios financieros

Se modifica la redacci髇 del apartado 3 de la Disposici髇 adicional segunda que queda redactado de la siguiente forma:

Disposici髇 final tercera Modificaci髇 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se modifica el art韈ulo 34 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que quedar� redactado de la siguiente forma:

Disposici髇 final cuarta Actividad de incubaci髇 av韈ola

El Gobierno se compromete a analizar la actividad de incubaci髇 av韈ola y su adecuada clasificaci髇 en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas en el contexto de la reforma del sistema de financiaci髇 local.

Disposici髇 final quinta Entrada en vigor

Esta Ley entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�. No obstante:

• a) Los apartados uno a diez, ambos inclusive, trece, catorce, quince y diecis閕s del art韈ulo primero ser醤 de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2008.
• b) El art韈ulo tercero ser� aplicable a partir del 1 de enero de 2008.
• c) Los apartados cuatro y cinco del art韈ulo quinto, los apartados cinco y seis del art韈ulo sexto y el apartado uno del art韈ulo octavo, entrar醤 en vigor el 1 de diciembre de 2008.
• d) Los apartados nueve a once, ambos inclusive, del art韈ulo quinto y once a trece, ambos inclusive, del art韈ulo sexto ser醤 aplicables a los per韔dos de liquidaci髇 que se inicien a partir del 1 de enero de 2009.
• e) Los apartados once y doce del art韈ulo primero y los apartados tres a nueve, ambos inclusive, del art韈ulo s閜timo ser醤 de aplicaci髇 a partir del 1 de enero de 2009.