Sumario

V�ase la Orden TIN/3293/2011, de 30 de noviembre, por la que se regulan las operaciones de cierre del ejercicio 2011, para las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social (�B.O.E.� 2 diciembre).

Las distintas operaciones a realizar en la ejecuci�n del presupuesto se regulan con car�cter general en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, y en la Ley de Presupuestos de cada ejercicio. La mencionada regulaci�n debe completarse mediante la especificaci�n de operaciones y procedimientos a realizar a final del presente ejercicio.

Por ello, resulta preciso determinar los plazos para la tramitaci�n de la documentaci�n contable, la contabilizaci�n de las operaciones, ordenaci�n de pagos y realizaci�n de los mismos, as� como la concreci�n de distintas operaciones reguladas en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

Por otra parte, resulta necesario requerir, de las diversas entidades del sistema, determinada informaci�n complementaria que haga posible el an�lisis y la valoraci�n de la actividad realizada en el ejercicio.

Por cuanto antecede, a iniciativa de la Intervenci�n General de la Seguridad Social y de la Direcci�n General de Ordenaci�n de la Seguridad Social, y a propuesta de la Secretar�a de Estado de la Seguridad Social, dispongo:

1. �mbito de aplicaci�n.-

Las disposiciones de esta orden son de aplicaci�n a las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social y a las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

Las referencias que en esta orden se hacen a las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social se entender�n hechas igualmente a sus centros y entidades mancomunadas.

2. Presentaci�n y tramitaci�n de documentos contables.

2.1 Los �rganos gestores de las entidades comprendidas en el �mbito de aplicaci�n de esta orden deber�n presentar en las oficinas de contabilidad los documentos contables, debidamente confeccionados, acompa�ados de los correspondientes justificantes y realizada, en su caso, la fiscalizaci�n previa pertinente, teniendo como fecha l�mite de env�o el d�a 30 de diciembre.

2.2 Tanto en el �mbito de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social como en el de las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, se except�an del plazo establecido en el apartado 2.1 anterior los documentos que deban expedirse para la formalizaci�n contable de las siguientes operaciones que corresponda imputar al ejercicio 2010:

• a) Gastos de prestaciones por pago delegado deducido en liquidaciones de cotizaci�n.
• b) Gastos en concepto de reaseguro y aportaciones a servicios comunes.
• c) Gastos derivados de la prestaci�n econ�mica de pago �nico por nacimiento o adopci�n de hijo, creada por la Ley 35/2007, de 15 de noviembre.
• d) Impagados, retrocesiones y reintegros abonados por las entidades financieras.
• e) Aplicaci�n definitiva de los gastos e ingresos relacionados con las liquidaciones de cotizaci�n.

  En estos supuestos, los �rganos gestores deber�n remitir los documentos contables de estas operaciones a las oficinas de contabilidad, teniendo como fecha l�mite de entrada en las mismas el d�a 4 de marzo de 2011, debiendo retrotraerse al 31 de diciembre de�2010 todos los tr�mites y justificantes que deriven de las referidas operaciones.

2.3 El �ltimo d�a para efectuar pagos con salida material de fondos ser� el 30 de diciembre de 2010, reanud�ndose los mismos el primer d�a h�bil del mes de enero de 2011, para lo cual, los �rganos gestores de las direcciones provinciales, as� como de los servicios centrales de la Tesorer�a General, y las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, deber�n remitir a las oficinas de contabilidad, con la antelaci�n suficiente, los documentos relativos a las �rdenes y las materializaciones del pago de las propuestas efectuadas.

2.4 Las propuestas de pago �a justificar� expedidas con cargo a cr�ditos del presupuesto de gastos de 2010 tendr�n como fecha l�mite de entrada en las oficinas de contabilidad el 20 de diciembre, excepto las propuestas de pago �a justificar en el exterior� cuya fecha l�mite, ser� el d�a 15 de dicho mes. Con cargo a dichos libramientos �nicamente podr�n satisfacerse obligaciones del ejercicio, con las excepciones previstas en el art�culo�79.3 de la Ley General Presupuestaria.

3. Contabilizaci�n en fin de ejercicio.

3.1 Tanto la Tesorer�a General de la Seguridad Social y sus direcciones provinciales, como las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social expedir�n y remitir�n a las oficinas de contabilidad los documentos �P�, �OEP�, �R� y �FRPG� que correspondan a operaciones de formalizaci�n con cargo al ejercicio de 2010 propuestas hasta el 30 de diciembre de 2010, antes del cierre de las operaciones de dicho d�a, excepci�n hecha de las operaciones relacionadas con prestaciones derivadas de la Ley�3/1982, de 7 de abril, de integraci�n social de los minusv�lidos, para las que est� previsto su pago centralizado.

3.2 Las unidades administrativas responsables del fondo de maniobra deber�n adoptar las medidas precisas con el fin de garantizar que todos los documentos contables relativos a pagos realizados con cargo al fondo de maniobra y su aplicaci�n definitiva al presupuesto de gastos, queden registrados en el sistema de informaci�n contable antes del fin de la jornada de ma�ana del d�a 30 de diciembre del 2010. Efectuadas estas operaciones, no podr�n realizarse con posterioridad nuevos pagos con cargo a fondos de maniobra del ejercicio 2010.

3.3 Las unidades administrativas responsables de la tramitaci�n de los pagos �a justificar�, deber�n adoptar las medidas precisas con el fin de garantizar que los documentos contables relativos a operaciones de pagos a justificar, queden debidamente registrados en el sistema de informaci�n contable antes del fin de la jornada del d�a 30 de diciembre del 2010. Dichas operaciones conllevan la realizaci�n de los reintegros de las cantidades libradas a justificar que no sean invertidas en el ejercicio, de la que se except�an los CASE del Instituto Social de la Marina, de conformidad con lo establecido en la disposici�n adicional quinta de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, y en el art�culo 2 del Real Decreto 938/2005, de 29 de julio, por el que se dictan normas sobre el seguimiento y aplicaci�n contable de los fondos disponibles en los servicios en el exterior.

De igual forma, antes del 30 de diciembre de 2010, las unidades administrativas responsables de la tramitaci�n de los pagos �a justificar�, deber�n enviar a las oficinas de contabilidad la relaci�n de los pagos efectuados en el ejercicio con fondos librados a justificar para los que a dicha fecha se encuentren pendientes de aprobar la correspondiente cuenta justificativa. Todo ello con el fin de que el gasto presupuestario quede ajustado en el ejercicio corriente con su correspondiente imputaci�n patrimonial.

4. Operaciones de fin de ejercicio.-

Antes del 14 de enero de 2011, los �rganos gestores deber�n remitir a las oficinas contables de las entidades del sistema, conforme a las disposiciones dictadas por la Intervenci�n General de la Seguridad Social, la informaci�n detallada de las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos, clasificada por acreedores y ep�grafes del presupuesto de gastos, para las que no se ha producido su aplicaci�n al presupuesto del ejercicio 2010 siendo procedente �sta.

De igual forma, antes de la fecha indicada, los �rganos gestores deber�n enviar a las oficinas de contabilidad la informaci�n que �stas les soliciten en relaci�n con la periodificaci�n de ingresos y gastos del ejercicio.

5. Obligaciones pendientes de pago procedentes de ejercicios anteriores.-

Con el fin de que antes del 31 de diciembre de 2010 queden regularizados los saldos de obligaciones de ejercicios cerrados existentes en las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, que deben tener un car�cter residual, los centros de gesti�n justificar�n individualmente los saldos que se correspondan con la existencia de una obligaci�n real, expidi�ndose, cuando proceda, los correspondientes documentos �K� de propuesta de pago.

Para los casos en los que la existencia de una obligaci�n real no quede actualmente acreditada, necesariamente habr�n de expedirse los documentos contables precisos para su anulaci�n o prescripci�n.

6. Propuestas y �rdenes de pago pendientes de realizaci�n.-

En los centros de gesti�n de la Tesorer�a General de la Seguridad Social se proceder� a revisar las propuestas y �rdenes de pago pendientes de realizaci�n con m�s de seis meses de antig�edad y a analizar las causas del retraso, solicitando, en su caso, las aclaraciones pertinentes de los centros gestores del presupuesto de gastos.

En los casos en que hubiera transcurrido el plazo de prescripci�n de las referidas propuestas y �rdenes de pago, deber� iniciarse el correspondiente expediente de prescripci�n con arreglo a lo dispuesto en la normativa vigente para la Seguridad Social.

7. Informaci�n a remitir a la Direcci�n General de Ordenaci�n de la Seguridad Social-

Las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social remitir�n a la Direcci�n General de Ordenaci�n de la Seguridad Social, en la forma que �sta indique, la siguiente documentaci�n complementaria:

• a) Poblaci�n protegida y empresas asociadas en cada provincia de las comprendidas en su �mbito de actuaci�n.
• b) Detalle de inversiones financieras que permitan comprobar los niveles de materializaci�n de las distintas reservas y provisiones en fondos l�quidos y valores p�blicos y privados de renta fija.
• c) Detalle, por provincias, de las prestaciones econ�micas derivadas de las contingencias profesionales y de la gesti�n de la situaci�n de incapacidad temporal derivada de contingencias comunes con respecto a trabajadores por cuenta ajena y a trabajadores por cuenta propia.
• d) Informaci�n sobre la composici�n del patrimonio propio de la mutua de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social y el detalle de los gastos e ingresos imputados al mismo durante el ejercicio.
• e) Informaci�n detallada acerca del resultado, del excedente y de su distribuci�n, diferenci�ndose la correspondiente a la gesti�n de las contingencias profesionales y la de las contingencias comunes.
• f) Recursos, actividad y coste de funcionamiento relativos a cada uno de los centros administrativos, de asistencia sanitaria, de gesti�n de la situaci�n de incapacidad temporal y de car�cter preventivo gestionados por la entidad, as� como actividad desarrollada en los mismos con medios propios.
• g) Conciertos para la prestaci�n de servicios a sus trabajadores protegidos con medios ajenos, as� como actividad desarrollada y servicios dispensados a trav�s de ellos.
• h) Anexo de personal, en el que se reflejar� la plantilla y los gastos de personal, con detalle de programas y categor�as profesionales.
• i) Informaci�n sobre la administraci�n complementaria de la directa. Resumen por entidades, provincias y contingencias, de la gesti�n llevada a cabo por los colaboradores externos en relaci�n con las empresas asociadas y los trabajadores por cuenta propia adheridos, con detalle de colaboradores, cotizaciones y contraprestaciones.

  Los centros y entidades mancomunados de mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social �nicamente deber�n remitir la documentaci�n complementaria a que se refieren los p�rrafos b), f) y h) anteriores, teni�ndose en cuenta que, por las peculiaridades propias de su gesti�n, en el caso del p�rrafo b), la informaci�n se entender� referida a las reservas y fondos establecidos en sus estatutos y el p�rrafo f) se entender� referido a la informaci�n inherente a su actividad.

8. Informaci�n a suministrar a los agentes financiadores en relaci�n con recursos afectados a la realizaci�n de gastos espec�ficos.-

8.1 La Tesorer�a General de la Seguridad Social elaborar� la informaci�n a suministrar a los agentes financiadores, en relaci�n con los recursos que, de conformidad con la normativa vigente, est�n afectados a la realizaci�n de gastos espec�ficos. La expresada informaci�n, comprensiva de los ingresos y gastos realizados y de las posiciones inicial y final resultantes, ser� autorizada por el Director general, y se remitir� a los agentes financiadores por conducto de la Intervenci�n General de la Seguridad Social.

8.2 Las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social que hayan realizado gastos con financiaci�n afectada deber�n acreditar su cuant�a, mediante certificaci�n que, autorizada por el Director general correspondiente, se remitir� a la Tesorer�a General de la Seguridad Social a los efectos previstos en el p�rrafo anterior, la cual podr� solicitar de dichas entidades y servicios cuantas aclaraciones considere necesarias en relaci�n con la imputaci�n de gastos realizada.

DISPOSICIONES FINALES