獳rt韈ulo 1 Competencias de las Instituciones de los Territorios Hist髍icos

Uno. Las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 mantener, establecer y regular, dentro de su territorio, su r間imen tributario.

Dos. La exacci髇, gesti髇, liquidaci髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos que integran el sistema tributario de los Territorios Hist髍icos corresponder� a las respectivas Diputaciones Forales.

Tres. Para la gesti髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos concertados, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos ostentar醤 las mismas facultades y prerrogativas que tiene reconocidas la Hacienda P鷅lica del Estado.

Art韈ulo 10 Retenciones e ingresos a cuenta por determinadas ganancias patrimoniales

Uno. Las retenciones relativas a las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 o reembolso de acciones y participaciones de Instituciones de Inversi髇 Colectiva se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, seg鷑 que el accionista o part韈ipe tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio com鷑 o vasco.

Dos. Las retenciones correspondientes al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que el perceptor de los mismos tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio com鷑 o vasco.

Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a premios distintos de los especificados en el p醨rafo anterior que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios, se exigir醤, conforme a su respectiva normativa, por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, seg鷑 que el pagador de los mismos tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio com鷑 o vasco.

En la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere este apartado, las Diputaciones Forales aplicar醤 id閚ticos tipos a los de territorio com鷑.

Art韈ulo 22 Exacci髇 del Impuesto

Uno. Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, la exacci髇 del Impuesto corresponder� a una u otra Administraci髇 o a ambas conjuntamente, en los t閞minos especificados en el art韈ulo 15 anterior.

Dos. Cuando se graven rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, cuando las rentas se entiendan obtenidas o producidas en el Pa韘 Vasco por aplicaci髇 de los siguientes criterios:

• a) Los rendimientos de explotaciones econ髆icas, cuando las actividades se realicen en territorio vasco.
• b) Los rendimientos derivados de prestaciones de servicios, tales como la realizaci髇 de estudios, proyectos, asistencia t閏nica, apoyo a la gesti髇, as� como de servicios profesionales, cuando la prestaci髇 se realice o se utilice en territorio vasco. Se entender醤 utilizadas en territorio vasco las prestaciones que sirvan a actividades empresariales o profesionales realizadas en territorio vasco o se refieran a bienes situados en el mismo.
  
  Se atender� al lugar de la utilizaci髇 del servicio cuando 閟te no coincida con el de su realizaci髇.
• c) Los rendimientos que deriven, directa o indirectamente, del trabajo:
  • a') Cuando provengan de una actividad personal desarrollada en el Pa韘 Vasco.
  • b') Las pensiones y dem醩 prestaciones similares, cuando deriven de un empleo prestado en territorio vasco.
  • c') Las retribuciones que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los Consejos de Administraci髇, de las Juntas que hagan sus veces o de 髍ganos representativos en toda clase de entidades, conforme a lo previsto en el apartado Cuatro de este art韈ulo.
• d) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de la actuaci髇 personal en territorio vasco de artistas o deportistas o de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuaci髇, aun cuando se perciban por persona o entidad distinta del artista o deportista.
• e) Los dividendos y otros rendimientos derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades p鷅licas vascas, as� como los derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades privadas en la cuant韆 prevista en el apartado Cuatro de este art韈ulo.
• f) Los intereses, c醤ones y otros rendimientos del capital mobiliario:
  • a') Satisfechos por personas f韘icas con residencia habitual en el Pa韘 Vasco o entidades p鷅licas vascas, as� como los satisfechos por entidades privadas o establecimientos permanentes en la cuant韆 prevista en el apartado Cuatro de este art韈ulo.
  • b') Cuando retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio vasco.
  
  
  Cuando estos criterios no coincidan, se atender� al lugar de utilizaci髇 del capital cuya prestaci髇 se retribuye.
• g) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio vasco o de derechos relativos a los mismos.
• h) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas f韘icas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio vasco.
• i) Las ganancias patrimoniales derivadas de valores emitidos por personas o entidades p鷅licas vascas, as� como las derivadas de valores emitidos por entidades privadas en la cuant韆 prevista en el apartado Cuatro de este art韈ulo.
• j) Las ganancias patrimoniales derivadas de bienes inmuebles situados en territorio vasco o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.
  
  En particular, se consideran incluidas en esta letra:
  • a') Las ganancias patrimoniales derivadas de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est� constituido, principalmente, por bienes inmuebles situados en territorio vasco.
  • b') Las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio vasco.
• k) Las ganancias patrimoniales derivadas de otros bienes muebles situados en territorio vasco o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.

Tres. Cuando con arreglo a los criterios se馻lados en el apartado anterior, una renta se pudiera entender obtenida simult醤eamente en ambos territorios, su exacci髇 corresponder� a los Territorios Hist髍icos cuando el pagador, si es persona f韘ica, tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco; si fuera persona jur韉ica o establecimiento permanente, se atender� a lo dispuesto en el apartado Cuatro de este art韈ulo.

Cuatro. En los supuestos a que se refieren el punto 3.� de la letra c) y las letras e), f) e i) del apartado Dos anterior, as� como en el supuesto previsto en el apartado Tres, las rentas satisfechas por entidades privadas o establecimientos permanentes se entender醤 obtenidas o producidas en territorio vasco en la cuant韆 siguiente:

• a) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen exclusivamente al Pa韘 Vasco la totalidad de las rentas que satisfagan.
• b) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen conjuntamente a ambas Administraciones la parte de las rentas que satisfagan, en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en el Pa韘 Vasco.

No obstante, en los supuestos a que se refiere esta letra, la Administraci髇 competente para la exacci髇 de la totalidad de los rendimientos ser� la del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente a la proporci髇 del volumen de operaciones realizado en el territorio de esta 鷏tima.

Asimismo, las devoluciones que proceda practicar a los no residentes ser醤 a cargo de la Administraci髇 del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente al volumen de operaciones de la entidad pagadora realizado en el territorio de esta 鷏tima.

Cinco. El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de entidades no residentes corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, cuando el bien inmueble est� situado en territorio vasco.

Art韈ulo 23 bis Gesti髇 e inspecci髇 del Impuesto cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente

Uno. Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, en los casos de tributaci髇 a ambas Administraciones, se aplicar醤 las reglas de gesti髇 del Impuesto previstas en el art韈ulo 18 anterior.

Dos. La inspecci髇 del Impuesto, cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, se realizar� por la Administraci髇 que resulte competente aplicando las reglas previstas en el art韈ulo 19 anterior.

Secci髇 4

Bis

Impuesto sobre los dep髎itos en las entidades de cr閐ito.

Art韈ulo 23 ter Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

Uno. El Impuesto sobre los Dep髎itos en las Entidades de Cr閐ito es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 establecer los tipos de gravamen de estos impuestos dentro de los l韒ites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio com鷑.

Asimismo, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del impuesto corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que la sede central o sucursales donde se mantengan los fondos de terceros est閚 situadas en territorio com鷑 o vasco.

Tres. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigir醤 por una u otra Administraci髇 conforme al criterio contenido en el apartado anterior.

Secci髇 4

� TER

Impuesto sobre el valor de la producci髇

de la energ韆 el閏trica.

Art韈ulo 23 qu醫er Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

Uno. El Impuesto sobre el Valor de la Producci髇 de la Energ韆 El閏trica es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del impuesto corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que las instalaciones de producci髇 de energ韆 el閏trica radiquen en territorio com鷑 o vasco.

Tres. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigir醤 por una u otra Administraci髇, conforme al criterio contenido en el apartado Dos anterior.

Cuatro. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuant韆 que a cada una corresponda.

Secci髇 4

Qu醫er

Impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ蚢 nucleoel蒫trica e impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas.

Art韈ulo 23 quinquies Normativa aplicable y exacci髇 de los impuestos

Uno. El Impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica y el Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas son tributos concertados que se regir醤 por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del Impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que las instalaciones donde se produzca el combustible nuclear gastado y los residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica radiquen en territorio com鷑 o vasco.

Tres. La exacci髇 del Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que las instalaciones donde se almacene el combustible y los residuos radiquen en territorio com鷑 o vasco.

Cuatro. Los pagos a cuenta de estos impuestos se exigir醤 por una u otra Administraci髇, conforme a los criterios contenidos en los apartados Dos y Tres anteriores.

Art韈ulo 25 Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

Uno. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo concertado de normativa aut髇oma.

Corresponder� su exacci髇 a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio en los siguientes casos:

• a) En las adquisiciones 玬ortis causa� y las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida para caso de fallecimiento, cuando el causante tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco a la fecha del devengo.
• b) En las donaciones de bienes inmuebles y derechos sobre los mismos, cuando 閟tos bienes radiquen en territorio vasco.
  
  A efectos de lo previsto en esta letra, tendr醤 la consideraci髇 de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo gratuito de los valores a que se refiere el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
• c) En las donaciones de los dem醩 bienes y derechos, cuando el donatario tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco a la fecha del devengo.
• d) En el supuesto en el que el contribuyente tuviera su residencia en el extranjero, cuando la totalidad de los bienes o derechos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio vasco, as� como por la percepci髇 de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras residentes en el territorio vasco, o se hayan celebrado en el Pa韘 Vasco con entidades extranjeras que operen en 閘.

Dos. En los supuestos contemplados en las letras a) y c) del apartado anterior, las Diputaciones Forales aplicar醤 las normas de territorio com鷑 cuando el causante o donatario hubiere adquirido la residencia en el Pa韘 Vasco con menos de 5 a駉s de antelaci髇 a la fecha del devengo del Impuesto. Esta norma no ser� aplicable a quienes hayan conservado la condici髇 pol韙ica de vascos con arreglo al art韈ulo 7.�. 2 del Estatuto de Autonom韆.

Tres. Cuando en un documento se donasen por un mismo donante a favor de un mismo donatario bienes o derechos y, por aplicaci髇 de los criterios especificados en el apartado uno anterior, el rendimiento deba entenderse producido en territorio com鷑 y vasco, corresponder� a cada uno de ellos la cuota que resulte de aplicar al valor de los donados cuyo rendimiento se le atribuye, el tipo medio que, seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los transmitidos.

Cuatro. Cuando proceda acumular donaciones, corresponder� al Pa韘 Vasco la cuota que resulte de aplicar al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio que, seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los acumulados.

A estos efectos se entender� por totalidad de los bienes y derechos acumulados, los procedentes de donaciones anteriores y los que son objeto de la transmisi髇 actual.

Art韈ulo 33 Normativa aplicable y exacci髇 de los impuestos

Uno. Los Impuestos Especiales tienen el car醕ter de tributos concertados que se regir醤 por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 establecer los tipos de gravamen de estos impuestos dentro de los l韒ites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio com鷑.

Asimismo, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤 al menos los mismos datos que los de territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. Los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 se exigir醤 por las respectivas Diputaciones Forales cuando su devengo se produzca en el Pa韘 Vasco.

Las devoluciones de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 ser醤 efectuadas por la Administraci髇 en la que hubieran sido ingresadas las cuotas cuya devoluci髇 se solicita. No obstante, en los casos en que no sea posible determinar en qu� Administraci髇 fueron ingresadas las cuotas, la devoluci髇 se efectuar� por la Administraci髇 correspondiente al territorio donde se genere el derecho a la devoluci髇. El control de los establecimientos situados en el Pa韘 Vasco, as� como su autorizaci髇, en cualquiera de sus reg韒enes, ser� realizado por las respectivas Diputaciones Forales, no obstante lo cual ser� necesaria la previa comunicaci髇 a la Administraci髇 del Estado y a la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa.

Tres. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigir� por las respectivas Diputaciones Forales, cuando los medios de transporte sean objeto de matriculaci髇 definitiva en territorio vasco.

No obstante lo dispuesto en el apartado Uno, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 incrementar los tipos de gravamen hasta un m醲imo del 15 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado.

La matriculaci髇 se efectuar� conforme a los criterios establecidos por la normativa vigente sobre la materia. En particular, las personas f韘icas efectuar醤 la matriculaci髇 del medio de transporte en la provincia en que se encuentre su residencia habitual.

Cuatro. El Impuesto Especial sobre el Carb髇 se exigir� por las respectivas Diputaciones Forales cuando el devengo del mismo se produzca en el Pa韘 Vasco.

Se considerar� producido el devengo en el momento de la puesta a consumo o autoconsumo.

Se entiende producida la puesta a consumo en el momento de la primera venta o entrega de carb髇 tras la producci髇, extracci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria.

Tendr醤 asimismo la consideraci髇 de primera venta o entrega las ventas o entregas subsiguientes que realicen los empresarios que destinen el carb髇 a su reventa cuando les haya sido aplicable en la adquisici髇 la exenci髇 por destino a reventa.

Tendr� la consideraci髇 de autoconsumo la utilizaci髇 o consumo del carb髇 realizado por los productores o extractores, importadores, adquirentes intracomunitarios o empresarios a que se refiere el p醨rafo anterior.

Secci髇 11

Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

Art韈ulo 34 Normativa aplicable y exacci髇 del impuesto

Uno. El Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤 al menos los mismos datos que los de territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. La exacci髇 del impuesto corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 competente por raz髇 del territorio cuando los consumidores finales a los que se refiere la normativa estatal utilicen los productos objeto del impuesto en instalaciones, equipos o aparatos radicados en territorio com鷑 o vasco.

Cuando los gases fluorados de efecto invernadero sean objeto de autoconsumo, la exacci髇 del impuesto corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 competente por raz髇 del territorio donde este se produzca.

En el resto de supuestos no contemplados en los p醨rafos anteriores, la exacci髇 corresponder� a la Administraci髇 donde radique el establecimiento del contribuyente en el que se produzca el hecho imponible.

Tres. La devoluci髇 que proceda ser� efectuada por la Administraci髇 en la que hubiera sido ingresada la cuota cuya devoluci髇 se solicita con el l韒ite de dicho importe.

Art韈ulo 36 Impuesto sobre Actividades de Juego

Uno. El Impuesto sobre Actividades de Juego es un tributo concertado que se regir� por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

En todo caso, los sujetos pasivos del impuesto incorporar醤 en los modelos a presentar ante cada una de las Administraciones implicadas la totalidad de la informaci髇 correspondiente a las actividades gravadas por este impuesto.

No obstante lo anterior, respecto de las actividades que sean ejercidas por operadores, organizadores o por quienes desarrollen la actividad gravada por este impuesto con residencia fiscal en el Pa韘 Vasco, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 elevar los tipos del impuesto hasta un m醲imo del 20 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado. Este incremento se aplicar�, exclusivamente, sobre la parte proporcional de la base imponible correspondiente a la participaci髇 en el juego de los residentes fiscales en territorio vasco.

Asimismo, las instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Dos. Los sujetos pasivos tributar醤, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal, a las Diputaciones Forales, a la Administraci髇 del Estado o a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

La proporci髇 del volumen de operaciones realizada en cada territorio durante el ejercicio se determinar� en funci髇 del peso relativo de las cantidades jugadas correspondientes a jugadores residentes en el Pa韘 Vasco y en territorio com鷑. Esta proporci髇 se aplicar� tambi閚 a las cuotas liquidadas derivadas de modalidades de juego en las que no se pueda identificar la residencia del jugador y a las cuotas correspondientes a jugadores no residentes en territorio espa駉l.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la exacci髇 del impuesto derivada de la realizaci髇 de apuestas mutuas deportivo-ben閒icas y apuestas mutuas h韕icas estatales, en las que no se identifique la residencia del jugador, corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que el punto de venta donde se realice la apuesta se localice en territorio com鷑 o vasco.

Tres. Los sujetos pasivos presentar醤 las declaraciones-liquidaciones del Impuesto ante las Administraciones competentes para su exacci髇, en las que constar醤, en todo caso, la proporci髇 aplicable y las cuotas que resulten ante cada una de las Administraciones.

Cuatro. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuant韆 que a cada una le corresponda.

Cinco. La inspecci髇 de los sujetos pasivos se llevar� a cabo por los 髍ganos de la Administraci髇 donde radique el domicilio fiscal del sujeto pasivo o de su representante en el caso de sujetos pasivos no residentes, sin perjuicio de la colaboraci髇 del resto de Administraciones tributarias concernidas, y surtir� efectos frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las mismas.

No obstante, corresponder� a la Administraci髇 del Estado la inspecci髇 de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio vasco cuando en el a駉 anterior, el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y la proporci髇 de 閟tas realizada en territorio com鷑, de acuerdo con los puntos de conexi髇 especificados en el apartado Dos anterior, fuera igual o superior al 75 por 100.

Asimismo, corresponder� a los 髍ganos de la Diputaci髇 competente por raz髇 del territorio la inspecci髇 de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio com鷑 cuando en el a駉 anterior, el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y hubieran realizado de acuerdo con los puntos de conexi髇 especificados en el apartado Dos anterior, la totalidad de sus operaciones en territorio vasco.

Si como consecuencia de dichas actuaciones resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente se efectuar� por la Administraci髇 actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqu閘las procedan.

Los 髍ganos de la inspecci髇 competente comunicar醤 los resultados de sus actuaciones al resto de las Administraciones afectadas.

Lo establecido en los p醨rafos anteriores de este apartado se entender� sin perjuicio de las facultades que corresponden a las Administraciones tributarias en el 醡bito de sus respectivos territorios en materia de comprobaci髇 e investigaci髇, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes en relaci髇 con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los 髍ganos de las Administraciones competentes.

Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administraci髇 competente surtir醤 efectos frente al sujeto pasivo en relaci髇 con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que con posterioridad a dichas comprobaciones se acuerden con car醕ter definitivo entre las Administraciones competentes.

Art韈ulo 37 Otros tributos sobre el juego

Uno. El resto de los tributos que recaen sobre el juego tienen el car醕ter de tributos concertados de normativa aut髇oma, cuando su autorizaci髇 deba realizarse en el Pa韘 Vasco. Se aplicar� la misma normativa que la establecida en cada momento por el Estado en lo que se refiere al hecho imponible y sujeto pasivo.

Dos. La Tasa sobre los Juegos de Suerte, Envite o Azar ser� exaccionada por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, cuando el hecho imponible se realice en el Pa韘 Vasco.

Tres. La Tasa Fiscal sobre Rifas, T髆bolas, Apuestas y Combinaciones Aleatorias ser� exaccionada por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 de territorio, cuando su autorizaci髇 deba realizarse en el Pa韘 Vasco.

Art韈ulo 43 Residencia habitual y domicilio fiscal

Uno. A efectos de lo dispuesto en el presente Concierto Econ髆ico, se entiende que las personas f韘icas residentes tienen su residencia habitual en el Pa韘 Vasco aplicando sucesivamente las siguientes reglas:

• - Primera: Cuando permanezcan en dicho territorio un mayor n鷐ero de d韆s del per韔do impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas; del a駉 inmediato anterior, contado de fecha a fecha, que finalice el d韆 anterior al de devengo, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, y en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
  
  En el resto de tributos, la residencia habitual de las personas f韘icas ser� la misma que corresponda para el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a la fecha del devengo de aqu閘los.
  
  Para determinar el per韔do de permanencia se computar醤 las ausencias temporales.
  
  Salvo prueba en contrario, se considerar� que una persona f韘ica permanece en el Pa韘 Vasco cuando radique en 閘 su vivienda habitual.
• - Segunda: Cuando tengan en 閟te su principal centro de intereses, consider醤dose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas excluy閚dose, a estos efectos, las rentas y ganancias patrimoniales derivadas del capital mobiliario, as� como las bases imputadas en el r間imen de transparencia fiscal excepto el profesional.
• - Tercera: Cuando sea 閟te el territorio de su 鷏tima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Dos. Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, que no permanezcan en dicho territorio m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante el a駉 natural, se considerar醤 residentes en el territorio del Pa韘 Vasco, cuando en el mismo radique el n鷆leo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econ髆icos.

Tres. Cuando se presuma que una persona f韘ica es residente en territorio espa駉l, por tener su residencia habitual en el Pa韘 Vasco su c髇yuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqu閘, se considerar� que tiene su residencia habitual en el Pa韘 Vasco.

Cuatro. A los efectos del presente Concierto Econ髆ico se entender醤 domiciliados fiscalmente en el Pa韘 Vasco:

• a) Las personas f韘icas que tengan su residencia habitual en el Pa韘 Vasco.
• b) Las personas jur韉icas y dem醩 entidades sometidas al Impuesto sobre Sociedades que tengan en el Pa韘 Vasco su domicilio social, siempre que en el mismo est� efectivamente centralizada su gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios. En otro caso, cuando se realice en el Pa韘 Vasco dicha gesti髇 o direcci髇.
  
  En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con estos criterios, se atender� al lugar donde radique el mayor valor de su inmovilizado.
• c) Los establecimientos permanentes cuando su gesti髇 administrativa o la direcci髇 de sus negocios se efect鷈 en el Pa韘 Vasco. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con este criterio, se atender� al lugar donde radique el mayor valor de su inmovilizado.
• d) Las sociedades civiles y los entes sin personalidad jur韉ica, cuando su gesti髇 y direcci髇 se efect鷈 en el Pa韘 Vasco. Si con este criterio fuese imposible determinar su domicilio fiscal, se atender� al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

Cinco. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades as� como los establecimientos permanentes de entidades no residentes, vendr醤 obligados a comunicar a ambas Administraciones los cambios de domicilio fiscal que originen modificaciones en la competencia para exigir este Impuesto. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas la comunicaci髇 se entender� producida por la presentaci髇 de la declaraci髇 del Impuesto.

Seis. Las discrepancias entre Administraciones que puedan producirse respecto a la domiciliaci髇 de los contribuyentes ser醤 resueltas, previa audiencia de 閟tos, por la Junta Arbitral que se regula en la secci髇 3.� del cap韙ulo III de este Concierto Econ髆ico.

Siete. Las personas f韘icas residentes en territorio com鷑 o foral que pasasen a tener su residencia habitual de uno al otro, cumplimentar醤 sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando 閟ta act鷈 como punto de conexi髇, a partir de ese momento.

Adem醩, cuando en virtud de lo previsto en este apartado deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas f韘icas deber醤 presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusi髇 de los intereses de demora.

No producir醤 efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributaci髇 efectiva.

Se presumir�, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres a駉s, que no ha existido cambio en relaci髇 con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Impuesto sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que en el a駉 en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea superior en, al menos, un 50 por 100 a la del a駉 anterior al cambio. En el caso de tributaci髇 conjunta se determinar� de acuerdo con las normas de individualizaci髇.
• b) Que en el a駉 en el cual se produzca dicha situaci髇, la tributaci髇 efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable del territorio de residencia anterior al cambio.
• c) Que en el a駉 siguiente a aquel en el que se produce la situaci髇 a que se refiere la letra a) o en el siguiente, vuelva a tener la residencia habitual en dicho territorio.

Ocho. Se presumir�, salvo prueba en contrario, que no se ha producido cambio de domicilio fiscal de las personas jur韉icas, cuando en el a駉 anterior o siguiente a dicho cambio devengan inactivas o cesen en su actividad.

Nueve. El cambio de domicilio del contribuyente se podr� promover por cualquiera de las Administraciones implicadas. Dicha Administraci髇 dar� traslado de su propuesta, con los antecedentes necesarios, a la otra para que se pronuncie en el plazo de cuatro meses sobre el cambio de domicilio y la fecha a que se retrotraen los efectos. Si 閟ta responde confirmando la propuesta, la Administraci髇 que resulte competente lo comunicar� al contribuyente.

Si no hubiera conformidad podr� continuarse el procedimiento en la forma prevista en el apartado seis de este art韈ulo.

Con car醕ter previo a la remisi髇 de una propuesta de cambio de domicilio. la Administraci髇 interesada podr� llevar a cabo, en colaboraci髇 con la otra Administraci髇, actuaciones de verificaci髇 censal del domicilio fiscal.

Cuando se produzca un cambio de oficio de domicilio, previo acuerdo de ambas Administraciones, o como consecuencia de una resoluci髇 de la Junta Arbitral, se presumir�, salvo prueba en contrario, que el nuevo domicilio fiscal as� determinado se mantendr� durante los tres a駉s siguientes a la fecha de resoluci髇.

Art韈ulo 46 Obligaciones de informaci髇

Uno. Los res鷐enes de las retenciones e ingresos a cuenta practicados deber醤 presentarse con arreglo a su respectiva normativa, en la Administraci髇 competente para la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta que deban incluirse en los mismos.

Las entidades que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores que, de acuerdo con la normativa correspondiente, vengan obligadas a la presentaci髇 de los res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta, deber醤 presentar los mismos con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 a la que corresponda la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de dichas entidades.

Las entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales deber醤 presentar res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos a que se refieren los art韈ulos 7.Uno.c) y 9.Uno.primera.a) y 23.Dos del presente Concierto Econ髆ico, conforme a las normas sobre lugar, forma y plazo de presentaci髇 de declaraciones que establezca cada una de las Administraciones competentes para su exacci髇, incluyendo el total de los rendimientos y de las retenciones correspondientes a los mismos en la declaraci髇 presentada a cada una de ellas.

Dos. Las declaraciones que tengan por objeto dar cumplimiento a las distintas obligaciones de suministro general de informaci髇 tributaria legalmente exigidas deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 del Estado o ante la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, con arreglo a los siguientes criterios:

• a) Trat醤dose de obligados tributarios que desarrollen actividades econ髆icas, ante la Administraci髇 a la que corresponda la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de dichas actividades empresariales o profesionales.
• b) Trat醤dose de obligados tributarios que no desarrollen actividades econ髆icas, seg鷑 que est閚 domiciliados fiscalmente en territorio com鷑 o foral.

A los efectos de lo dispuesto en las letras anteriores, cuando se trate de herencias yacentes, comunidades de bienes u otras entidades carentes de personalidad jur韉ica, las referidas declaraciones deber醤 asimismo presentarse ante la administraci髇 en la que est閚 domiciliados fiscalmente sus miembros o part韈ipes.

Tres. Las declaraciones de car醕ter censal deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 en la que radique el domicilio fiscal de la persona o entidad obligada a efectuarlas y adem醩 ante la Administraci髇 en la que dicha persona o entidad deba presentar, conforme a las reglas previstas en el presente Concierto Econ髆ico, alguna de las siguientes declaraciones:

• - Declaraci髇 de retenciones e ingresos a cuenta.
• - Declaraci髇-liquidaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades.
• - Declaraci髇-liquidaci髇 por el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• - Declaraci髇 por el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

Art韈ulo 64 Funciones

La Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa tendr� atribuidas las siguientes funciones:

• a) Evaluar la adecuaci髇 de la normativa tributaria al Concierto Econ髆ico con car醕ter previo a su publicaci髇.
  
  A estos efectos, cuando, como consecuencia del intercambio de proyectos de disposiciones normativas especificado en el apartado Uno del art韈ulo 4 del presente Concierto Econ髆ico, se efectuasen observaciones en relaci髇 con las propuestas contenidas en ellas, cualquiera de las instituciones y Administraciones representadas podr� solicitar, por escrito y de forma motivada, la convocatoria de esta Comisi髇, que se reunir� en el plazo m醲imo de quince d韆s desde la solicitud de convocatoria, analizar� la adecuaci髇 de la normativa propuesta al Concierto Econ髆ico e intentar�, con anterioridad a la publicaci髇 de las correspondientes normas, propiciar que las instituciones y Administraciones representadas alcancen un acuerdo sobre las posibles discrepancias existentes en relaci髇 al contenido de la normativa tributaria.
• b) Resolver las consultas que se planteen sobre la aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 contenidos en el presente Concierto Econ髆ico. Estas consultas se trasladar醤 para su an醠isis junto con su propuesta de resoluci髇 en el plazo de dos meses desde su recepci髇, al resto de las Administraciones concernidas. En el caso de que en el plazo de dos meses no se hubieran formulado observaciones sobre la propuesta de resoluci髇, 閟ta se entender� aprobada.
  
  De existir observaciones y no ser admitidas, podr� llegarse a un acuerdo sobre las mismas en el seno de la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa. En todo caso, transcurridos dos meses desde que dichas observaciones hayan sido formuladas sin llegar a un acuerdo sobre las mismas, la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa as� como cualquiera de las Administraciones concernidas podr� proceder a trasladar el desacuerdo a la Junta Arbitral en el plazo de un mes.
• c) Realizar los estudios que estimen procedentes para una adecuada articulaci髇 estructural y funcional del r間imen auton髆ico con el marco fiscal estatal.
• d) Facilitar a las Administraciones competentes criterios de actuaci髇 uniforme, planes y programas de inform醫ica y articular los instrumentos, medios, procedimientos o m閠odos para la materializaci髇 efectiva del principio de colaboraci髇 y del intercambio de informaci髇.
• e) Analizar los supuestos o cuestiones que se hayan planteado en materia de inspecci髇 entre la Administraci髇 del Estado y las respectivas Diputaciones Forales, as� como los problemas de valoraci髇 a efectos tributarios.
• f) Emitir los informes que sean solicitados por el Ministerio de Hacienda, los distintos Departamentos de Hacienda del Gobierno Vasco y de las Diputaciones Forales y la Junta Arbitral.
• g) Cualquier otra relacionada con la aplicaci髇 y ejecuci髇 de este Concierto Econ髆ico en particular.

Art韈ulo 65 Composici髇

Uno. La Junta Arbitral estar� integrada por tres miembros cuyo nombramiento se formalizar� por el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas y el Consejero de Hacienda y Finanzas.

Dos. Los 醨bitros ser醤 nombrados para un per韔do de seis a駉s.

Tres. En caso de producirse una vacante, ser� cubierta siguiendo el mismo procedimiento de nombramiento.

El nuevo miembro ser� nombrado por el per韔do de mandato que restaba al que sustituye.

Cuatro. Los integrantes de la Junta Arbitral ser醤 designados entre expertos de reconocido prestigio con m醩 de quince a駉s de ejercicio profesional en materia tributaria o hacend韘tica.

Art韈ulo 66 Funciones

Uno. La Junta Arbitral tendr� atribuidas las siguientes funciones:

• a) Resolver los conflictos que se planteen entre la Administraci髇 del Estado y las Diputaciones Forales o entre 閟tas y la Administraci髇 de cualquier otra Comunidad Aut髇oma, en relaci髇 con la aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 de los tributos concertados y la determinaci髇 de la proporci髇 correspondiente a cada Administraci髇 en los supuestos de tributaci髇 conjunta por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• b) Conocer de los conflictos que surjan entre las Administraciones interesadas como consecuencia de la interpretaci髇 y aplicaci髇 del presente Concierto Econ髆ico a casos concretos concernientes a relaciones tributarias individuales.
• c) Resolver las discrepancias que puedan producirse respecto a la domiciliaci髇 de los contribuyentes.

Dos. Cuando se suscite el conflicto de competencias, las Administraciones afectadas lo notificar醤 a los interesados, lo que determinar� la interrupci髇 de la prescripci髇 y se abstendr醤 de cualquier actuaci髇 ulterior.

Los conflictos ser醤 resueltos por el procedimiento que reglamentariamente se establezca en el que se dar� audiencia a los interesados.

Tres. Cuando se suscite el conflicto de competencias, hasta tanto sea resuelto el mismo, la Administraci髇 que viniera gravando a los contribuyentes en cuesti髇 continuar� someti閚dolos a su competencia, sin perjuicio de las rectificaciones y compensaciones tributarias que deban efectuarse entre las Administraciones, retrotra韉as a la fecha desde la que proceda ejercer el nuevo fuero tributario, seg鷑 el acuerdo de la Junta Arbitral.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Disposici髇 transitoria und閏ima

El r間imen transitorio de los nuevos tributos concertados con efectos desde el 1 de enero de 2013, se ajustar� a las reglas siguientes:

Primera

Los Territorios Hist髍icos se subrogar醤 en los derechos y obligaciones, en materia tributaria, de la Hacienda P鷅lica Estatal, en relaci髇 con la gesti髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

Segunda

Las cantidades liquidadas y contra韉as con anterioridad al 1 de enero de 2013 correspondientes a situaciones que hubieran estado sujetas al Pa韘 Vasco de haber estado concertados los tributos a que se refiere la presente disposici髇, y que se ingresen con posterioridad al 1 de enero de 2013, corresponder醤 en su integridad a las Diputaciones Forales.

Tercera

Las cantidades devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2013 y liquidadas a partir de esa fecha en virtud de actuaciones inspectoras se distribuir醤 aplicando los criterios y puntos de conexi髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

Cuarta

Cuando proceda, las devoluciones correspondientes a liquidaciones practicadas, o que hubieran debido practicarse, con anterioridad al 1 de enero de 2013, ser醤 realizadas por la Administraci髇 que hubiera sido competente en la fecha del devengo, conforme a los criterios y puntos de conexi髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

Quinta

Los actos administrativos dictados por las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos ser醤 reclamables en v韆 econ髆ico-administrativa ante los 髍ganos competentes de dichos Territorios. Por el contrario, los dictados por la Administraci髇 del Estado, cualquiera que sea su fecha, ser醤 reclamables ante los 髍ganos competentes del Estado.

No obstante, el ingreso correspondiente se atribuir� a la Administraci髇 que resulte acreedora de acuerdo con las normas contenidas en las reglas anteriores.

Sexta

A los efectos de la calificaci髇 de infracciones tributarias, as� como de las sanciones que a las mismas corresponden en cada caso, tendr醤 plena validez y eficacia los antecedentes que sobre el particular obren en la Hacienda P鷅lica Estatal con anterioridad a la entrada en vigor de la concertaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

S閜tima

La entrada en vigor de la concertaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇 transitoria no perjudicar� a los derechos adquiridos por los contribuyentes conforme a las leyes dictadas con anterioridad a dicha fecha.

DISPOSICI覰 TRANSITORIA DUOD蒀IMA

La exacci髇 por el Impuesto sobre Actividades de Juego que grava las apuestas mutuas deportivo-ben閒icas y las apuestas mutuas h韕icas estatales corresponder� a la Administraci髇 del Estado, en tanto su comercializaci髇 se realice por la Sociedad Estatal de Loter韆s y Apuestas del Estado, sin perjuicio de la compensaci髇 financiera que corresponda al Pa韘 Vasco. La Sociedad Estatal de Loter韆s y Apuestas del Estado presentar� declaraciones informativas anuales de las cantidades jugadas imputables al Pa韘 Vasco de acuerdo al art韈ulo 36.Dos del Concierto Econ髆ico.

DISPOSICI覰 TRANSITORIA DECIMOTERCERA

El art韈ulo 34 del Concierto Econ髆ico en su redacci髇 original aprobada mediante la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, se mantendr� en vigor a partir de 1 de enero de 2013, en relaci髇 con el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos respecto de los ejercicios no prescritos�.