Sumario

Véase O [CASTILLA-LA MANCHA] 19 octubre 2010, de la Vicepresidencia y Consejería de Economía y Hacienda, por la que se regulan las operaciones de cierre del ejercicio 2010 y de apertura del ejercicio 2011 en relación con la contabilidad de gastos e ingresos públicos («D.O.C.M.» 29 octubre).

El artículo 68 del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, aprobado por Decreto-Legislativo 1/2002, de 19 de noviembre, faculta a la Consejería de Economía y Hacienda para dictar las normas de cierre del ejercicio presupuestario, con el fin de regular adecuadamente las operaciones sobre contabilidad de los gastos e ingresos públicos de fin de ejercicio y las subsiguientes de liquidación del mismo. Así, como en anteriores ejercicios, se hace necesario concretar las fechas oportunas de cierre así como proceder a su ordenación estableciendo las condiciones de su realización.

Del mismo modo resulta necesario regular determinadas operaciones de apertura del ejercicio 2010 en aras a coordinar éstas con las de cierre del ejercicio 2009, de tal forma que se consiga dar mayor agilidad a ambos procesos.

En virtud de lo anterior, se dictan las siguientes instrucciones:

1ª.- Ámbito de aplicación

Las disposiciones contenidas en la presente Orden serán de aplicación a la Administración de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, Organismos Autónomos y Entidades de Derecho público con presupuesto limitativo.

2ª.- Señalamiento de haberes en el mes de diciembre.

2.1. Las nóminas para el percibo de los haberes y paga extraordinaria del mes de diciembre deberán cerrarse el día 4 del mes de diciembre y remitirse antes del día 11 del citado mes:

• a) A la Intervención General, la nómina centralizada confeccionada por la Dirección General de Función Pública y Calidad de los Servicios y las nóminas correspondientes a las habilitaciones de personal.
• b) A las Intervenciones Provinciales la confeccionada en las Delegaciones Provinciales de la Consejería de Educación y Ciencia.
• c) Las Gerencias de Área, de Inspección de Servicios Sanitarios y Prestaciones, de Atención Primaria, Atención Especializada y de Urgencias, Emergencias y Transporte Sanitario deberán contabilizar la nómina y remitirla a la Consejería de Economía y Hacienda con anterioridad al día 15 de diciembre, para que la Tesorería General proceda al pago en los plazos previstos en el apartado 2.2.

2.2. Los haberes activos y paga extraordinaria correspondientes al mes de diciembre serán satisfechos conjuntamente a partir del día 21 del mismo mes.

2.3. Para garantizar la correcta contabilización de los haberes del mes de diciembre y, por tanto, el cumplimiento de plazos para su libramiento se autoriza, de forma excepcional, a que la Dirección General de Presupuestos y Fondos Comunitarios proponga el reajuste de los créditos de capítulo I, entre programas correspondientes a diferentes grupos de función, mediante el oportuno expediente de transferencia de crédito, para su autorización por la titular de la Vicepresidencia y Consejería de Economía y Hacienda.

3ª.- Tramitación de órdenes de pago.

3.1. El último día del ejercicio en el que se podrán satisfacer libramientos de pago por la Tesorería General con cargo al presupuesto de 2009 será el 30 de diciembre.

3.2. La Tesorería General reanudará el pago de obligaciones el primer día hábil del mes de enero del año 2010.

4ª.- Habilitaciones.

Las habilitaciones formularán el Estado de Situación de Tesorería conforme al modelo aprobado por Orden de 14 de noviembre de 1991, de la Consejería de Economía y Hacienda, al que adjuntarán los correspondientes extractos bancarios que acrediten los saldos existentes al inicio y fin del ejercicio, así como los movimientos y, en su caso, la conciliación bancaria, conforme a los modelos Anexo I y II aprobados en la citada Orden.

Estos Estados de Situación de Tesorería se remitirán por duplicado, uno a la Intervención General y otro a la Tesorería General, antes del 31 de enero del año 2010.

5ª.- Anticipos de caja fija.

5.1. La última cuenta de reposición formulada por los Cajeros Pagadores deberá tener su entrada en las distintas intervenciones antes del día 1 de diciembre.

Durante el mes de diciembre, las Cajas Pagadoras no realizarán otros pagos por el procedimiento de anticipo de caja fija que los que resulten ineludibles y no aplazables hasta el ejercicio siguiente. A los efectos previstos en el artículo 36.2.b) del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, la aplicación al presupuesto de los gastos correspondientes a dichos pagos no requerirá de informe previo de la dirección general con competencias en materia de presupuestos ni de autorización expresa del órgano competente para la autorización del gasto.

5.2. El informe anual al que se refiere el artículo 9.4 del Decreto 285/2004, de 28 de diciembre, será remitido al titular del órgano gestor competente y a la Intervención General antes del 31 de enero de 2010.

5.3. Las Cajas Pagadoras correspondientes a centros gestores no sujetos a fiscalización previa remitirán a la Intervención General, junto con el estado de situación de tesorería del cuarto trimestre, previsto en la disposición adicional primera del Decreto 285/2004, un extracto de la cuenta corriente a 31 de diciembre y, cuando proceda, arqueo de caja y conciliación bancaria, conforme a los modelos que figuran como Anexos 3 y 4 de la Orden de la Consejería de Economía y Hacienda de 7 de febrero de 2005.

6ª.- Pagos a justificar.

A partir del 1 de diciembre no se podrán formular peticiones de fondos a justificar con cargo al presupuesto de gastos de 2009.

No obstante, los libramientos a justificar cuya finalidad sea afrontar gastos de emergencia, conforme a la Ley de Contratos del Sector Público y los que resulten imprescindibles y no puedan posponerse para el ejercicio 2010, en los procedimientos expropiatorios, podrán ser remitidos hasta el 30 de diciembre.

7ª.- Cuentas restringidas de recaudación.

Entre los días 28 y 30 de diciembre, los órganos que gestionen ingresos a través de cuentas restringidas de recaudación, deberán ingresar la totalidad de lo recaudado en las correspondientes Tesorerías de los Servicios Provinciales de Economía y Hacienda. El ingreso se efectuará mediante cheque nominativo a favor de la «Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, Recaudación de Hacienda», por la totalidad de los saldos a la fecha. Deberá adjuntarse extracto de la cuenta bancaria que sirva de soporte a la recaudación efectuada en este periodo.

8ª.- Recepción y tramitación de documentos contables.

8.1. Los documentos contables del presupuesto de gasto de retención de crédito y de autorización de gastos, debidamente confeccionados y acompañados de los correspondientes justificantes, tendrán como fecha límite de entrada en las Intervenciones el día 15 de diciembre.

8.2. Los expedientes de gasto tramitados mediante procesos informáticos de contabilización masiva deberán tener entrada en la Consejería de Economía y Hacienda, conforma a lo previsto en el apartado 4.4 de la Orden de 31/10/2003, antes del día 30 de noviembre.

Los remitidos con posterioridad sólo se tramitarán cuando, previa petición motivada del órgano gestor, se autorice expresamente por la Intervención General.

Ello sin perjuicio de las excepciones contempladas en el apartado 8.6 de la presente Orden.

8.3. Los documentos contables de disposición de gasto y los mixtos de autorización y disposición, cuando se trate de gastos plurianuales y reajuste de anualidades, acompañados de los correspondientes justificantes, tendrán como fecha límite de entrada en las Intervenciones el 15 de diciembre.

8.4. Los documentos contables del presupuesto de gastos que supongan el reconocimiento de obligaciones, debidamente confeccionados y acompañados de los correspondientes justificantes, tendrán como fecha límite de entrada en las Intervenciones el día 15 de diciembre.

En este apartado se incluyen tanto los documentos para toma de razón de reconocimiento de obligaciones exclusivamente, como los que acumulan las fases de autorización, disposición y reconocimiento de obligaciones en los supuestos en que la operatoria contable lo permita.

8.5. Los expedientes de modificaciones de crédito con la documentación preceptiva correspondiente, han de tener entrada en la Intervención General o Intervenciones Delegadas para su tramitación hasta el día 30 de noviembre. de dicha limitación temporal se exceptúan las siguientes modificaciones:

• a) Las estrictamente necesarias para la contabilización de haberes y la paga extraordinaria de diciembre.
• b) Las que considere la Vicepresidencia y Consejería de Economía y Hacienda que sean necesarias para una correcta ejecución del presupuesto o las derivadas de los supuestos contemplados en el apartado 8.6.
• c) Las correspondientes a pagos ordenados por el Organismos Pagador.

8.6. Los plazos contemplados en los apartados anteriores se extenderán, hasta el día 30 de diciembre, en los siguientes supuestos:

• a) Los documentos contables que tramite el Organismo Pagador de los gastos del Fondo Europeo Agrícola de Garantía (FEAGA) y del Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER).
• b) Los documentos contables relativos al pago de intereses, amortización del principal y los gastos derivados de operaciones de crédito.
• c) Los documentos contables de retención de crédito o autorización de gasto relativos a expedientes que deba autorizar el Consejo de Gobierno, así como los que contabilicen compromisos asumidos previo acuerdo de éste órgano.
• d) Los documentos contables relativos a la participación de las Corporaciones Locales en los tributos del Estado.

9ª.- Remanentes de crédito resultantes a fin de ejercicio.

9.1. Los saldos de autorizado y de crédito existente a 31 de diciembre, quedarán a tenor de lo dispuesto en el artículo 49 del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, anulados de pleno derecho sin más excepciones que las establecidas en el artículo 56 del mismo texto legal.

9.2. Del mismo modo quedarán anulados, los saldos de autorización de ejercicios posteriores pendientes de comprometer, salvo los relativos a tramitación anticipada, y de retenciones de ejercicios posteriores pendientes de autorizar, a excepción de las realizadas conforme al artículo 48.3 del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha y al artículo 52 de la Ley de Expropiación Forzosa, de 16 de diciembre de 1954.

La continuación de los expedientes en curso requerirá la contabilización de las fases de retención y autorización, correspondientes tanto a la anualidad del ejercicio que se inicia como a las anualidades de ejercicios posteriores, de acuerdo, en su caso, con los reajustes de anualidades que corresponda efectuar. Los órganos gestores crearán los documentos precisos para dicha contabilización.

10ª.- Relación nominal de acreedores.

La Intervención General formará la relación nominal de acreedores. Esta relación deberá justificar íntegramente al cierre del ejercicio los saldos de las obligaciones pendientes de pago que figuren en sus correspondientes estados de ejecución.

11ª.- Relación nominal de deudores.

La Intervención General y las Intervenciones Provinciales formarán la relación nominal de deudores. Esta relación deberá justificar íntegramente al cierre del ejercicio los saldos de los derechos pendientes de cobro que figuren en sus correspondientes estados de ejecución.

12ª.- Anulación y baja en la contabilidad de derechos.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28 del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, serán anuladas y dadas de baja en contabilidad aquellas liquidaciones debidamente reconocidas en la contabilidad hasta 31 de diciembre de 2009 y que cumplan los dos requisitos siguientes:

• a) Que a lo largo del 2009 no hayan sido datadas ni enviadas a la Agencia Estatal de Administración Tributaria para su cobro en vía de apremio, y
• b) Que se trate de deudas inferiores a 60,10 euros.

13ª.- Registro al presupuesto del ejercicio 2010 de compromisos de gasto y otras operaciones.

Los compromisos de gasto y otras operaciones registrados durante 2009 y en ejercicios anteriores que deban imputarse al ejercicio 2010 se registrarán de conformidad con lo dispuesto en la Regla 40 de la Instrucción de operatoria contable a seguir en la ejecución del presupuesto de gastos, aprobada mediante Orden de 29 de enero de 2007, de la Consejería de Economía y Hacienda.

14ª.- Procedimientos de registro de operaciones con cargo a los presupuestos del ejercicio 2010.

14.1. Las operaciones de registro de expedientes de gasto a que hace referencia el apartado 13º anterior, así como la incorporación de remanente de crédito en los supuestos previstos en el art. 56 del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, se realizarán con cargo a las aplicaciones presupuestarias que resulten adecuadas a las estructuras presupuestarias aprobadas mediante la Ley de Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para el año 2010.

A efectos de realizar el registro señalado en el párrafo anterior respecto a los expedientes de gasto afectados por reasignación de competencias o alteraciones en las clasificaciones orgánica, funcional o económica, la Dirección General con competencias en materia de presupuestos remitirá a la Intervención General, antes del 15 de diciembre de 2009, en soporte informático, una relación de equivalencias entre la clasificación vigente en 2009 y la prevista en el Proyecto de Ley de Presupuestos para 2010.

14.2. El registro de las operaciones descritas anteriormente se efectuará mediante procedimientos informáticos. No obstante, se obtendrán relaciones justificativas de dichas operaciones en las que se especifiquen uno a uno los expedientes afectados con indicación de todos los datos relativos a sus registros contables, que se pondrán a disposición de los correspondientes órganos gestores.

14.3. Cuando en el presupuesto del ejercicio que se apertura no hubiera crédito o éste fuera insuficiente a nivel de vinculante y de proyecto de gasto, en su caso, para dar cobertura a las operaciones de gasto a que se refiere el apartado 13º, el sistema de información económico-financiero proporcionará una relación de expedientes que resultan afectados. La Intervención General remitirá dicha relación a los respectivos órganos gestores, para que por ellos se efectúen las actuaciones que en su caso procedan.

14.4. Las relaciones de compromisos de gastos registrados servirán para acreditar la imputación al ejercicio corriente de las obligaciones que se pretendan aplicar al mismo, de conformidad con el establecido en el artículo 36.2.b) del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha.

15ª.- Cuenta General de los Organismos Autónomos y Entidades de Derecho Público con presupuesto limitativo.

La Cuenta General de los Organismos Autónomos y de las Entidades de Derecho Público con presupuesto limitativo se ajustará en cuanto a la estructura y contenido a dispuesto en la Orden de 1 de diciembre de 1997, por la que se aprueba el plan de contabilidad pública aplicable a la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha y se determina la estructura y contenido de la Cuenta General.

16ª.- Libramiento de créditos correspondiente al ejercicio 2010 a los Organismos Autónomos, entidades de derecho público y empresas públicas.

Los libramientos se producirán por el importe y con la periodificación que se haya establecido por aplicación de la norma séptima de la Orden de la Consejería de Economía y Hacienda de 15 enero de 2008, de ejecución de Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para 2009, en tanto no se dicte la correspondiente a 2010.

17ª.- Registro contable de compromisos derivados de encargos u encomiendas a entidades del sector público regional.

Con anterioridad al 30 de noviembre de 2009 deberán quedar registrados en contabilidad la totalidad de los compromisos asumidos como consecuencia de encargos o encomiendas realizadas por los organismos y entidades incluidos en el ámbito de aplicación de ésta Orden a entidades del sector público regional.

Previamente se registrarán las distintas anualidades del gasto derivadas de dichos encargos, en función del grado de ejecución del encargo, a cuyo fin las entidades encomendadas deberán presentar la correspondiente propuesta y, en su caso, el Plan Económico Financiero revisado antes del 20 de noviembre.

18ª.- Expedientes de gasto de tramitación anticipada.

No obstante lo establecido en la regla 17 de la Instrucción de Operatoria Contable aprobada por Orden de la Consejería e Economía y Hacienda de 29 de enero de 2007, en los expedientes de tramitación anticipada de gasto en los que no sea previsible que vaya a adquirirse el compromiso de gasto antes del 31 de diciembre, podrá continuarse la tramitación con la autorización del gasto y su contabilización, aunque la anualidad 2010 exceda el porcentaje previsto en el artículo 48.3 del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, siempre que se acredite alguna de las circunstancias previstas en apartado 1 de la regla 33.

En ningún caso podrá llegar a adquirirse el compromiso sin la previa autorización del exceso del porcentaje que representen los compromisos asumidos para 2010 por el Consejo de Gobierno.

Disposiciones finales.