Art韈ulo 73 Obligaci髇 de autoliquidar

1. Los contribuyentes estar醤 obligados a presentar y suscribir autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en los t閞minos previstos en el art韈ulo 104 de la Norma Foral del Impuesto y en el presente Reglamento.

2. Los modelos de autoliquidaci髇, as� como la utilizaci髇 de modalidades simplificadas o especiales de autoliquidaci髇, se aprobar醤 por el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, que establecer� la forma, lugares y plazos de su presentaci髇, as� como los supuestos y condiciones de presentaci髇 de las autoliquidaciones por medios telem醫icos.

Los contribuyentes deber醤 cumplimentar la totalidad de los datos que les afecten contenidos en las autoliquidaciones y presentarlas acompa馻das de los documentos y justificantes establecidos o que se establezcan.

3. En caso de optar por la tributaci髇 conjunta, la declaraci髇 ser� suscrita y presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad, que actuar醤 en representaci髇 de los hijos integrados en ella, en los t閞minos del art韈ulo 45 de la Norma Foral General Tributaria.

4. Las autoliquidaciones se podr醤 efectuar utilizando o aprovechando medios, procesos inform醫icos o de otro tipo o servicios establecidos por la Diputaci髇 Foral, en los t閞minos que se establezcan.

V閍se O Foral [罫AVA] 195/2014, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, 18 marzo, de aprobaci髇 de las normas y modelos para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al ejercicio 2013 (獴.O.T.H.A.� 26 marzo).

Art韈ulo 74 Exclusi髇 de la obligaci髇 de autoliquidar

1. No estar醤 obligados a autoliquidar el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:

• Rendimientos brutos del trabajo, con el l韒ite de 12.000 euros anuales en tributaci髇 individual, salvo que se encuentren incluidos en alguno de los casos previstos en la letra g) del apartado 1 del art韈ulo siguiente. Este l韒ite operar� en tributaci髇 conjunta respecto de cada uno de los contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos.
• Rendimientos brutos del trabajo, superiores a 12.000 euros y hasta el l韒ite de 20.000 euros anuales en tributaci髇 individual, salvo que se encuentren incluidos en alguno de los supuestos contemplados en el art韈ulo siguiente de este Reglamento. Este l韒ite operar� en tributaci髇 conjunta respecto de cada uno de los contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos.
• Rendimientos brutos del capital y ganancias patrimoniales, incluidos en ambos casos los exentos, que no superen conjuntamente los 1.600 euros anuales.

2. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado anterior, para obtener la devoluci髇 de los pagos a cuenta efectuados ser� necesaria la presentaci髇 de la autoliquidaci髇.

Art韈ulo 75 Supuestos especiales de la obligaci髇 de autoliquidar

1. En los supuestos a que se refiere la letra b) del apartado 1 del art韈ulo anterior, estar醤 obligados a presentar autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, quienes se encuentren en cualquiera de los supuestos siguientes:

• a) Contribuyentes que, durante el per韔do impositivo, perciban rendimientos del trabajo procedentes de m醩 de un pagador o bien del mismo pagador pero que por satisfacer rendimientos por conceptos iguales o diferentes, no los acumule a efectos de practicar la retenci髇 correspondiente, as� como quienes hubiesen suscrito, dentro del per韔do impositivo, m醩 de un contrato de trabajo, o relaci髇 laboral, administrativa o de otro tipo.
• b) Contribuyentes, que al concluir el per韔do inicialmente previsto en un contrato o relaci髇, continuasen prestando sus servicios al mismo empleador o volviesen a hacerlo dentro del per韔do impositivo, as� como cuando hayan prorrogado su contrato de trabajo o relaci髇 laboral, administrativa o de otro tipo.
• c) Contribuyentes que perciban pensiones compensatorias recibidas del c髇yuge o pareja de hecho, o anualidades por alimentos, diferentes a las percibidas de los padres en concepto de anualidades por alimentos en virtud de decisi髇 judicial.
• d) Contribuyentes que hayan soportado retenciones o ingresos a cuenta del trabajo calculados de acuerdo con una normativa diferente a la aprobada por las Instituciones Forales o que no hayan sido ingresadas en alguna Diputaci髇 Foral del Pa韘 Vasco.
• e) Contribuyentes que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios.
• f) Contribuyentes que perciban retribuciones variables en funci髇 de resultados u otros par醡etros an醠ogos, siempre que estas retribuciones superen a las tenidas en cuenta para el c醠culo del porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta en los t閞minos del art韈ulo 109 de la Norma Foral del Impuesto.
• g) Contribuyentes que incumplan alguna de las condiciones, plazos o circunstancias establecidas para el derecho a disfrutar de alguna exenci髇, bonificaci髇, reducci髇, deducci髇 o cualesquiera beneficio fiscal que conlleve o implique la necesidad de comunicar a la Administraci髇 tributaria dicha circunstancia o de efectuar regularizaci髇 o ingreso.

2. Los contribuyentes que est閚 obligados a presentar autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, por encontrarse en alguna de las situaciones previstas en las letras a) a f) del apartado anterior, podr醤 optar entre:

• - Tributar de acuerdo con las disposiciones generales del Impuesto, o
• - Tributar, teniendo en cuenta exclusivamente los rendimientos del trabajo, seg鷑 las siguientes reglas:
  • a) Se aplicar醤 las tablas de porcentajes de retenci髇, establecidas para los rendimientos del trabajo, sobre el importe total de este tipo de rendimientos devengados, excepto los que se encuentren exentos de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto. A estos efectos, se tendr醤 en cuenta las reglas de determinaci髇 del importe de los rendimientos sometidos a retenci髇 y las de fijaci髇 y aplicaci髇 de las tablas de retenci髇 vigentes a la fecha del devengo del Impuesto.
  • b) La cantidad resultante como consecuencia de la aplicaci髇 de lo establecido en la letra a) anterior, se minorar� en el importe de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados sobre los rendimientos del trabajo. La cantidad resultante ser� la que deber� ingresarse en la Diputaci髇 Foral y podr� fraccionarse de conformidad con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 77 de este Reglamento. En ning鷑 caso proceder� devoluci髇 alguna como consecuencia de la utilizaci髇 de este procedimiento de tributaci髇.
  • c) En ning鷑 caso ser醤 de aplicaci髇 gastos deducibles, bonificaciones, reducciones, deducciones, reglas de tributaci髇 conjunta o cualquier otro incentivo previsto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Art韈ulo 76 Propuestas de autoliquidaci髇

1. La Diputaci髇 Foral podr� remitir a los contribuyentes obligados a autoliquidar, una propuesta de autoliquidaci髇.

La falta de recepci髇 de la misma no exonerar� al contribuyente del cumplimiento de su obligaci髇 de presentar autoliquidaci髇.

2. Cuando el contribuyente considere que la propuesta de autoliquidaci髇 remitida refleja su situaci髇 tributaria a efectos de este Impuesto, podr� suscribirla, confirmarla o modificarla, de conformidad con el procedimiento que el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos habilite para ello.

La propuesta suscrita o confirmada con arreglo a lo previsto en este art韈ulo, tendr� la consideraci髇 de autoliquidaci髇 presentada a todos los efectos.

3. Si el contribuyente no presta su conformidad con la propuesta de autoliquidaci髇 remitida, se tendr� por no efectuada la actuaci髇 administrativa, quedando el contribuyente obligado a presentar, en el supuesto de que tenga esta obligaci髇, la autoliquidaci髇 correspondiente.

4. El contribuyente que haya suscrito o confirmado la propuesta de autoliquidaci髇 remitida por la Diputaci髇 Foral, no podr� ser objeto de sanci髇 respecto de los datos incluidos en dicha propuesta.

Art韈ulo 77 Autoliquidaci髇 e ingreso de la deuda tributaria

1. Los contribuyentes, al tiempo de presentar su autoliquidaci髇, deber醤 determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos determinados por el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.

2. El ingreso del importe resultante de la autoliquidaci髇 podr� fraccionarse, sin inter閟 ni recargo alguno, en dos partes:

• a) La primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la autoliquidaci髇, y
• b) La segunda, del 40 por 100 restante, antes del 10 de noviembre del mismo a駉 en que deba presentarse la autoliquidaci髇.

Para acogerse a este procedimiento de pago ser� necesario que la autoliquidaci髇 se presente dentro del plazo establecido. No podr� fraccionarse, seg鷑 el procedimiento establecido en el p醨rafo anterior, el ingreso de las autoliquidaciones complementarias.

3. En el caso de que se utilicen servicios o modalidades especiales de autoliquidaci髇, podr� disponerse que el ingreso del importe resultante de la autoliquidaci髇 se efect鷈 en un momento posterior a la presentaci髇 de 閟ta.

4. En casos excepcionales la Diputaci髇 Foral, previos los informes que estime oportunos, podr� admitir el pago de la deuda tributaria y, en su caso, de las sanciones, mediante la entrega de cualquier bien o derecho.

Art韈ulo 78 Fraccionamiento de la cuota diferencial del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que acrediten fehacientemente que su situaci髇 econ髆ico-financiera les impida transitoriamente hacer frente al pago de la deuda tributaria, podr醤 solicitar aplazamiento o fraccionamiento de las deudas tributarias resultantes de este Impuesto, sin que les sean exigidos otros requisitos que el de la presentaci髇 de la oportuna solicitud, de la correspondiente autoliquidaci髇 y de la acreditaci髇 anteriormente referida y sin que se devengue inter閟 de demora, siempre que se re鷑an los siguientes requisitos:

• a) La deuda tributaria por la que se realiza la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento no debe tener su origen en acta de la Inspecci髇 de Tributos.
• b) La deuda tributaria, origen de la solicitud, debe tener relaci髇 con una base liquidable inferior a 15.100 euros. Esta base 鷑icamente debe estar integrada por rendimientos del trabajo, del capital mobiliario, del capital inmobiliario y de ganancias patrimoniales, constituyendo los rendimientos netos del trabajo, al menos, el 80 por 100 de la citada base liquidable.

En el supuesto de tributaci髇 conjunta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la cantidad se馻lada en el p醨rafo anterior ser� de 24.100 euros.

2. La concesi髇 de aplazamiento o fraccionamiento de acuerdo con lo dispuesto en este art韈ulo excluye la aplicaci髇 del fraccionamiento regulado en el art韈ulo 77 de este Reglamento.

3. El plazo m醲imo de concesi髇 ser�:

• a) Aplazamiento: 5 meses.
• b) Fraccionamiento: 6 meses.

4. El 髍gano competente para resolver sobre las peticiones a que se refiere el presente art韈ulo podr� fijar plazos de fraccionamiento con diferente cuant韆.

5. Las peticiones de aplazamiento o fraccionamiento ser醤 tramitadas por el Servicio de Relaci髇 con los Contribuyentes y, si re鷑en los requisitos se馻lados en este art韈ulo, ser醤 resueltas de forma positiva para el solicitante, por el Jefe del Servicio de Relaci髇 con los Contribuyentes.

6. A lo dispuesto en este art韈ulo ser� de aplicaci髇 supletoria la normativa reguladora de aplazamientos y fraccionamientos de pago.

Art韈ulo 79 Devoluciones de oficio

Las devoluciones a que se refiere el art韈ulo 113 de la Norma Foral del Impuesto se realizar醤 a trav閟 de los procedimientos que la Diputaci髇 Foral considere oportunos.

Art韈ulo 80 Obligaciones formales en general

Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas estar醤 obligados a conservar, durante el plazo m醲imo de prescripci髇 o, en su caso, el se馻lado con car醕ter especial, los justificantes y documentos acreditativos de las operaciones, rentas, gastos, ingresos, reducciones y deducciones de cualquier tipo que deban constar en sus autoliquidaciones, a aportarlos junto con las mismas, cuando as� se establezca y a exhibirlos ante los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria, cuando sean requeridos al efecto.

Art韈ulo 81 Obligaciones de los contribuyentes acogidos a la modalidad normal del m閠odo de estimaci髇 directa

Los contribuyentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que desarrollen actividades econ髆icas cuyo rendimiento se determine en la modalidad normal del m閠odo de estimaci髇 directa, estar醤 obligados a llevar contabilidad ajustada a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio, as� como los registros auxiliares establecidos o que se establezcan a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

Art韈ulo 82 Obligaciones de los contribuyentes acogidos a la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa o cuya actividad econ髆ica no tenga car醕ter mercantil

Los contribuyentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que desarrollen actividades econ髆icas cuyo rendimiento se determine en la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa o cuando la actividad econ髆ica realizada no tenga car醕ter mercantil, de acuerdo con el C骴igo de Comercio, estar醤 obligados a la llevanza de los siguientes libros registro:

• a) Libro registro de ventas e ingresos, en el que se consignar醤 los derivados del ejercicio de su actividad, reflejando al menos los siguientes datos:
  • - El n鷐ero de anotaci髇.
  • - La fecha en que cada una de las ventas o ingresos se hubiera devengado, con arreglo al criterio de imputaci髇 temporal que se adopte.
  • - El n鷐ero de la factura o documento equivalente o sustitutivo en el que se refleje la venta o ingreso. Cuando no exista obligaci髇 de emitir factura o documento de facturaci髇, las ventas e ingresos se numerar醤 correlativamente, anot醤dose en el libro registro el n鷐ero que corresponda en cada caso.
  • - El concepto por el cual se produce.
  • - El importe del mismo, con separaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido devengado.
• b) Libro registro de compras y gastos, en el que se consignar醤 los producidos en el ejercicio de su actividad, reflejando al menos los siguientes datos:
  • - El n鷐ero de la anotaci髇.
  • - La fecha en que cada una de las compras o gastos se hubieran producido, con arreglo al criterio de imputaci髇 temporal que se adopte.
  • - Nombre y apellidos o raz髇 social del expedidor.
  • - El concepto debidamente detallado que produce el gasto.
  • - El importe de los mismos, con separaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido soportado.
• c) Libro registro de bienes de inversi髇. En dicho libro se registrar醤, debidamente individualizados, con independencia de su inscripci髇 en el libro registro de compras y gastos, los elementos del inmovilizado material o inmaterial afectos a la actividad desarrollada por el contribuyente, reflejando al menos los siguientes datos:
  • En cuanto al inmovilizado material se anotar� por cada bien:

    • - El n鷐ero de la anotaci髇.
    • - La descripci髇 del bien, con indicaci髇 de todos aquellos datos que permitan su perfecta identificaci髇.
    • - El valor de adquisici髇.
    • - La fecha de comienzo de su utilizaci髇.
    • - La cuota de amortizaci髇 correspondiente y, en su caso, la dotaci髇 al fondo de reversi髇.

  • En cuanto al inmovilizado inmaterial se anotar� por cada elemento:

    • - El n鷐ero de la anotaci髇.
    • - La descripci髇 del elemento, con indicaci髇 de todos aquellos datos que permitan su perfecta identificaci髇.
    • - El valor de adquisici髇.
    • - La fecha de otorgamiento o adquisici髇 del mismo.
    • - En su caso, la cuota de amortizaci髇 correspondiente.

Tanto en relaci髇 con el inmovilizado material como respecto al inmovilizado inmaterial, se har� constar tambi閚 la baja del bien o derecho, con expresi髇 de su fecha y motivo.

Art韈ulo 83 Obligaciones de los contribuyentes que ejerzan actividades profesionales

1. Los contribuyentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que ejerzan actividades profesionales estar醤 obligados a llevar el libro registro de ingresos, el libro registro de gastos y el libro registro de bienes de inversi髇 con arreglo a las normas contenidas en el art韈ulo anterior.

2. Asimismo los contribuyentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que ejerzan actividades profesionales, estar醤 obligados a llevar el libro registro de provisiones de fondos y suplidos, en el que se anotar醤:

• - El n鷐ero de anotaci髇.
• - Naturaleza de la operaci髇 (provisi髇 o suplido).
• - La fecha en que las provisiones o suplidos se hubieran producido o pagado.
• - El importe de las provisiones de fondos y suplidos.
• - El nombre y apellidos o denominaci髇 social del pagador de la provisi髇 o perceptor del suplido.
• - El n鷐ero de la factura o documento equivalente o sustitutivo en el que se refleje la operaci髇. Cuando no exista obligaci髇 de emitir factura, documento equivalente o sustitutivo, los fondos y suplidos se numerar醤 correlativamente, anot醤dose en el libro registro el n鷐ero que corresponda en cada caso.

Art韈ulo 84 Obligaciones de los contribuyentes acogidos al m閠odo de estimaci髇 objetiva

1. Los contribuyentes que desarrollen actividades econ髆icas y que determinen su rendimiento neto mediante el m閠odo de estimaci髇 objetiva no estar醤 obligados a llevar, por las actividades cuyo rendimiento determinen por este m閠odo, libros o registros contables en relaci髇 con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

2. No obstante, los contribuyentes acogidos a este m閠odo deber醤 conservar numeradas, por orden de fechas y agrupadas por trimestres, las facturas emitidas de acuerdo a lo previsto en la normativa reguladora del deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, las facturas o justificantes documentales de otro tipo recibidos, as� como los justificantes, en su caso, de los signos, 韓dices o m骴ulos aplicados de conformidad con lo que, en su caso, prevea la disposici髇 que los apruebe.

Art韈ulo 85 Entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas

Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que desarrollen actividades econ髆icas llevar醤 unos 鷑icos libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la atribuci髇 de rendimientos que corresponda efectuar en relaci髇 con sus socios, herederos, comuneros o part韈ipe.

Art韈ulo 86 Excepci髇 a la obligaci髇 de llevar libros registro

Los contribuyentes que lleven contabilidad de acuerdo a lo previsto en el C骴igo de Comercio, no estar醤 obligados a llevar los libros registro establecidos en los art韈ulos anteriores de este Cap韙ulo.

Art韈ulo 87 Llevanza con medios inform醫icos

Si los libros, facturaci髇 o registros fiscalmente exigibles se llevan con medios inform醫icos, se deber醤 conservar, adem醩, los ficheros inform醫icos siguientes:

• a) Ficheros de datos, tanto hist髍icos como maestros generados por sus aplicaciones inform醫icas, de los cuales se deriven los libros a diligenciar.
• b) Ficheros de programas, con los cuales se procesan los ficheros de datos anteriores.

Art韈ulo 88 Anotaciones en los libros

1. Ser� v醠ida la realizaci髇 de anotaciones por cualquier procedimiento id髇eo sobre hojas que despu閟 habr醤 de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros registro obligatorios.

2. Las anotaciones realizadas en los libros registro a que se refiere este Cap韙ulo se har醤 por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones, tachaduras ni raspaduras y se totalizar醤 en todo caso, por trimestres y a駉s naturales. Deber醤 salvarse a continuaci髇, inmediatamente que se adviertan, los errores u omisiones padecidos en las anotaciones realizadas.

3. Cuando de acuerdo con lo establecido en la normativa reguladora del deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, no exista obligaci髇 de emitir factura, documento equivalente o sustitutivo, se podr� realizar un asiento resumen diario que recoja todas las operaciones para las que no se haya expedido documento de facturaci髇.

En dicho asiento figurar醤, como m韓imo, los siguientes datos:

• - El n鷐ero de la anotaci髇.
• - La fecha del asiento.
• - Referencia a que se trata de un asiento resumen de operaciones por las que no se ha expedido factura.
• - El importe, con separaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido devengado.

4. Las facturas, documentos equivalentes o sustitutivos, emitidos en una misma fecha, podr醤 anotarse en un asiento resumen global, en el que se har� constar la fecha, n鷐eros, base imponible global, el tipo impositivo y la cuota global de las mismas, siempre que el importe total, Impuesto sobre el Valor A馻dido no incluido, no supere los 6.000 euros.

5. Podr� anotarse en un asiento resumen global las facturas recibidas en una misma fecha, en el que se har醤 constar los n鷐eros de las facturas recibidas asignados por el destinatario, la suma global de la base imponible y la cuota impositiva global del Impuesto sobre el Valor A馻dido soportado, siempre que el importe total del conjunto, Impuesto sobre el Valor A馻dido no incluido, no exceda de 6.000 euros, y que el importe individual de las operaciones documentadas en cada una de ellas no supere 500 euros, Impuesto sobre el Valor A馻dido no incluido.

Art韈ulo 89 Plazo para las anotaciones registrales

Las operaciones que hayan de ser objeto de anotaci髇 registral deber醤 hallarse asentadas en los correspondientes libros registro antes de que finalice el plazo para realizar la declaraci髇 y/o ingreso de los pagos fraccionados a que se refiere este Reglamento.

No obstante, las operaciones efectuadas por el contribuyente respecto de las cuales no se expidan facturas, o se expidieran otros documentos equivalentes o sustitutivos, deber醤 anotarse en el plazo de siete d韆s a partir del momento de la realizaci髇 de las operaciones o de la expedici髇 de documentos, siempre que este plazo sea menor que el se馻lado en el p醨rafo anterior.

Art韈ulo 90 Actividades independientes

Los contribuyentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que desarrollen varias actividades llevar醤 libros independientes para cada una de ellas, haciendo constar en el primer folio la actividad a que se refieren.

Art韈ulo 91 Compatibilidad con otros libros

Los libros o registros que, en cumplimiento de las obligaciones registrales o contables establecidas en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, deban llevar los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, podr醤 ser utilizados a efectos de este Impuesto, siempre que se ajusten a los requisitos establecidos en este Cap韙ulo.

Art韈ulo 92 Cumplimiento del deber de diligenciado

El deber de presentaci髇 para su diligenciado de los Libros Registro podr� ser sustituido por la comunicaci髇 a la Diputaci髇 Foral de determinados datos que constan o deben constar en los referidos libros.

Art韈ulo 93 Comunicaci髇 de datos

Los datos a comunicar a la Diputaci髇 Foral ser醤, por cada clase de libro y actividad econ髆ica, los siguientes:

• a) N鷐ero de vol鷐enes.
• b) N鷐ero de folios utilizados.
• c) N鷐ero de asientos realizados en el per韔do impositivo.
• d) Fecha del 鷏timo asiento realizado.

Art韈ulo 94 Lugar de comunicaci髇 de datos

La comunicaci髇 de datos a que se refiere el art韈ulo anterior de este Reglamento, se realizar� en la autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

A estos efectos, el modelo de autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas incorporar� un apartado especial que podr� utilizar el contribuyente a fin de dar por cumplido el deber a que se refiere el art韈ulo 92 de este Reglamento.

Art韈ulo 95 Otras obligaciones formales de informaci髇

1. Las entidades que concedan pr閟tamos para la adquisici髇 de viviendas deber醤 presentar en los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 inmediato siguiente, una declaraci髇 informativa de dichos pr閟tamos, con identificaci髇, con nombre y apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, de los prestatarios de los mismos, importe total del pr閟tamo, cantidades que 閟tos hayan satisfecho en el ejercicio en concepto de intereses y de amortizaci髇 del capital e indicaci髇 del a駉 de constituci髇 del pr閟tamo y del per韔do de duraci髇 del mismo.

2. Las entidades perceptoras de donativos que den derecho a deducci髇 por este Impuesto, deber醤 presentar, en los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 inmediato siguiente, una declaraci髇 informativa de donaciones, en la que, adem醩 de sus datos de identificaci髇, har醤 constar la siguiente informaci髇 referida a los donantes:

• a) Nombre y apellidos.
• b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• c) Importe de la donaci髇.
• d) Indicaci髇 de si la donaci髇 da derecho a la aplicaci髇 de alguna de las deducciones previstas en la Norma Foral 16/2004 de 12 de julio, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo.
• e) Informaci髇 sobre las revocaciones de donaciones que, en su caso, se hayan producido en el a駉 natural.

3. Las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, las sociedades de inversi髇 en el caso de que no hayan designado sociedad gestora, las entidades comercializadoras de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero y los representantes de las sociedades gestoras que operen en Espa馻 en r間imen de libre prestaci髇 de servicios deber醤 presentar, en los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 inmediato siguiente, declaraci髇 informativa de las enajenaciones de acciones o participaciones llevadas a cabo por los socios o part韈ipes, en la que consten los siguientes datos:

• a) Nombre y apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del socio o part韈ipe.
• b) Valor de adquisici髇 y de enajenaci髇 de las acciones o participaciones.
• c) Per韔do de permanencia de las acciones o participaciones en poder del socio o part韈ipe.

Esta obligaci髇 se entender� cumplida con la presentaci髇 de la declaraci髇 anual, a que se refiere el art韈ulo 33.2 del Decreto Foral 6/1999, de 26 de enero, por el que se aprueba la normativa a aplicar por las personas y entidades obligadas a practicar retenciones o ingresos a cuenta en las rentas de capital y determinadas ganancias patrimoniales, siempre y cuando conste en el mismo la informaci髇 prevista en las letras anteriores.

4. Las Entidades de Cr閐ito deber醤 presentar, en los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 inmediato siguiente, declaraci髇 informativa de las cuentas vivienda, en la que consten los siguientes datos:

• a) Nombre, apellidos y N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal de los titulares de la cuenta vivienda.
• b) Porcentaje de titularidad de cada contribuyente en la cuenta vivienda.
• c) Fecha de apertura de la cuenta vivienda.
• d) Saldo inicial y final de la cuenta vivienda en cada ejercicio.
• e) Otros datos que figuren en el impreso que a tal efecto se apruebe.

5. Los bancos, cajas de ahorro, cooperativas de cr閐ito y cuantas personas f韘icas o jur韉icas se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, de acuerdo con la normativa vigente, vendr醤 obligadas a presentar en los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 inmediato siguiente, una declaraci髇 informativa anual en el lugar y forma que determine el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, en la que identificar醤 la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades cuya titularidad corresponda a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, aunque no exista retribuci髇, retenci髇 o ingreso a cuenta.

La informaci髇 a comunicar comprender� la identificaci髇 precisa de la cuenta y de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias de 閟ta, as� como cualquier otro dato relevante al efecto que establezca el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.

6. Las entidades aseguradoras que comercialicen los planes de previsi髇 asegurados y seguros de dependencia a que se refiere el art韈ulo 72, apartados 5 y 7, de la Norma Foral del Impuesto deber醤 presentar, durante el mes de enero del a駉 inmediato siguiente, una declaraci髇 informativa en la que se har醤 constar los datos siguientes:

• a) Nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los tomadores.
• b) Importe de las primas satisfechas por los tomadores.

7. Las entidades aseguradoras que comercialicen los planes de previsi髇 social empresarial a que se refiere el art韈ulo 72.6 de la Norma Foral del Impuesto deber醤 presentar, durante el mes de enero del a駉 inmediato siguiente, una declaraci髇 informativa en la que se har醤 constar los datos siguientes:

• a) Nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los tomadores y los asegurados.
• b) Importe de las aportaciones efectuadas por los asegurados y las contribuciones satisfechas por los tomadores a favor de cada uno de los anteriores.

8. Los 髍ganos o entidades gestores de la Seguridad Social y las mutualidades deber醤 suministrar en el plazo que establezca el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, informaci髇 mensual y anual, en la que podr� exigirse que consten los siguientes datos:

• a) Nombre, apellidos, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y n鷐ero de afiliaci髇 de los mismos.
• b) R間imen de cotizaci髇 y per韔do de alta.
• c) Cotizaciones y cuotas totales devengadas.

9. Los datos obrantes en el Registro Civil relativos a nacimientos, adopciones y fallecimientos deber醤 suministrarse en el lugar, forma, plazos y periodicidad que establezca el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, quien podr� exigir, a estos efectos, que conste la siguiente informaci髇:

• a) Nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de la persona a la que se refiere la informaci髇.
• b) Nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de la madre y, en su caso, del padre en el caso de nacimiento, adopciones y fallecimientos de menores de edad.

10. Las entidades aseguradoras que comercialicen planes individuales de ahorro sistem醫ico a los que se refiere la Disposici髇 Adicional Tercera de la Norma Foral del Impuesto deber醤 presentar, durante el mes de enero del a駉 inmediato siguiente, una declaraci髇 informativa en la que se har醤 constar los datos siguientes:

• a) Nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los tomadores.
• b) Importe total de las primas satisfechas por los tomadores, indicando la fecha del pago de la primera prima.
• c) En caso de anticipaci髇, total o parcial, de los derechos econ髆icos, el importe de la renta exenta comunicada en el momento de la constituci髇 de la renta vitalicia.
• d) En caso de transformaci髇 de un contrato de seguro de vida en un plan individual de ahorro sistem醫ico conforme a la Disposici髇 Transitoria Decimocuarta de la Norma Foral del Impuesto, los datos previstos en las letras a) y b) anteriores, y la manifestaci髇 de que se cumple el requisito del l韒ite anual m醲imo satisfecho en concepto de primas establecido en dicha disposici髇.

11. Los sindicatos de trabajadores deber醤 presentar, en los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 inmediato siguiente, una declaraci髇 informativa, en la que deber醤 constar los datos siguientes:

• a) Nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los afiliados.
• b) Importe de la cuota sindical anual satisfecha.

La inclusi髇 en esta declaraci髇 informativa deber� contar con el consentimiento de los afiliados.

De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 95.2 de la Norma Foral del Impuesto 鷑icamente podr醤 aplicarse la deducci髇 por cuotas satisfechas a los sindicatos de trabajadores aquellos contribuyentes incluidos en el modelo informativo a que se refiere el presente apartado.

12. Los partidos pol韙icos deber醤 presentar en los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 inmediato siguiente, una declaraci髇 informativa, en la que deber醤 constar los datos siguientes:

• a) Nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas f韘icas que hayan satisfecho cuotas de afiliaci髇 o efectuado aportaciones, obligatorias o voluntarias, a la organizaci髇 pol韙ica.
• b) Importe de la cuota de afiliaci髇 satisfecha y /o de la aportaci髇 efectuada. --> Letra b) del n鷐ero 12 del art韈ulo 95 redactada por el n鷐ero dos del apartado tercero del art韈ulo 1 de D. Foral [罫AVA] 12/2010, 13 abril, que modifica distintos preceptos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados (獴.O.T.H.A.� 30 abril).Vigencia: 1 mayo 2010

La inclusi髇 en esta declaraci髇 informativa deber� contar con el consentimiento del aportante.

De acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 23.b) y 95.3 de la Norma Foral del Impuesto, 鷑icamente podr醤 aplicarse los correspondientes gastos deducibles de los rendimientos del trabajo o deducci髇 en la cuota aquellos contribuyentes incluidos en el modelo informativo a que se refiere el presente apartado.

13. Las declaraciones informativas a que se refieren los apartados anteriores se efectuar醤 en la forma y lugar que establezca el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, quien podr� determinar el procedimiento y las condiciones en que proceda su presentaci髇 en soporte directamente legible por ordenador o por medios telem醫icos.

Art韈ulo 96 Obligaciones de informaci髇 de las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas

1. Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas mediante las que se ejerza una actividad econ髆ica, o cuyas rentas excedan de 3.000 euros anuales, deber醤 presentar anualmente una declaraci髇 informativa en la que, adem醩 de sus datos identificativos y, en su caso, los de su representante, deber� constar la siguiente informaci髇:

• a) Identificaci髇, domicilio fiscal y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes, residentes o no en territorio espa駉l, incluy閚dose las variaciones en la composici髇 de la entidad a lo largo de cada per韔do impositivo.

  En el caso de que alguno de los miembros de la entidad no sea residente en territorio espa駉l, identificaci髇 de quien ostente la representaci髇 fiscal del mismo de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 9 de la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

  Trat醤dose de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero, se deber� identificar, en los t閞minos se馻lados en este art韈ulo, a los miembros de la entidad contribuyentes por este Impuesto o sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, as� como a los miembros de la entidad contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes respecto de las rentas obtenidas por la entidad sujetas a dicho Impuesto.

• b) Importe total de las rentas obtenidas por la entidad y de la renta atribuible a cada uno de sus miembros, especific醤dose, en su caso:
  • 1�. Ingresos 韓tegros y gastos deducibles por cada fuente de renta.
  • 2�. Importe de las rentas de fuente extranjera, se馻lando el pa韘 de procedencia, con indicaci髇 de los rendimientos 韓tegros y gastos.
  • 3�. En el supuesto de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas cuyos miembros sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, que adquieran acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva, deber醤 identificar las instituciones de inversi髇 colectiva cuyas acciones o participaciones se han adquirido o suscrito, fecha de adquisici髇 o suscripci髇 y valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones, as� como identificaci髇 de la persona o entidad, residente o no residente, cesionaria de los capitales propios.
• c) Bases de las deducciones.
• d) Importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad y los atribuibles a cada uno de sus miembros.
• e) Importe neto de la cifra de negocios de acuerdo con el art韈ulo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades An髇imas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1.564/1989, de 22 de diciembre, o importe del volumen de operaciones.

2. Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas deber醤 notificar por escrito a sus miembros la informaci髇 a que se refieren las letras b), c) y d) del apartado anterior. La notificaci髇 deber� ponerse a disposici髇 de los miembros de la entidad en el plazo de un mes desde la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇 a que se refiere el apartado 1 anterior.

3. El Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos establecer� el modelo, el plazo, el lugar y la forma de presentaci髇 de la declaraci髇 informativa a que se refiere este art韈ulo.

Art韈ulo 97 Obligaciones de informaci髇 de los contribuyentes que sean titulares de patrimonios protegidos

Los contribuyentes que sean titulares de patrimonios protegidos regulados por la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la normativa tributaria, y, en caso de incapacidad de aqu閘los, los administradores de dichos patrimonios, deber醤 remitir una declaraci髇 informativa sobre las aportaciones recibidas y las disposiciones realizadas durante cada a駉 natural en la que, adem醩 de sus datos de identificaci髇, har醤 constar la siguiente informaci髇:

• a) Nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal tanto de los aportantes como de los beneficiarios de las disposiciones realizadas.
• b) Tipo, importe e identificaci髇 de las aportaciones recibidas as� como de las disposiciones realizadas.

La presentaci髇 de esta declaraci髇 informativa se realizar� dentro de los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero de cada a駉, en relaci髇 con las aportaciones y disposiciones realizadas en el a駉 inmediato anterior.

La primera declaraci髇 informativa que se presente deber� ir acompa馻da de copia simple de la escritura p鷅lica de constituci髇 del patrimonio protegido en la que figure la relaci髇 de bienes y derechos que inicialmente lo constituyeron as� como de la relaci髇 detallada de las aportaciones recibidas y disposiciones realizadas desde la fecha de constituci髇 del patrimonio protegido hasta la de la presentaci髇 de esta primera declaraci髇.

El Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos establecer� el modelo, la forma y el lugar de presentaci髇 de la declaraci髇 informativa a que se refiere este art韈ulo, as� como los supuestos en que deber� presentarse en soporte legible por ordenador o por medios telem醫icos.