Sumario

O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 56/2004, 1 marzo rectificada por Correcci髇 de errores (獴.O.N.� 16 abril). Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 56/2004, 1 marzo, derogada por el n鷐ero 2 de la disposici髇 derogatoria 鷑ica de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 81/2015, de 25 de noviembre de 2015, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera, por la que se aprueba el modelo 184 “Declaraci髇 informativa anual a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas” (獴.O.N.� 24 diciembre) el 25 de diciembre de 2015.

La Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias, ha realizado un desarrollo del r間imen fiscal aplicable a las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas.

Seg鷑 este desarrollo legislativo, las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas vienen obligadas a presentar, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 95 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, una declaraci髇 informativa anual relativa a las rentas a atribuir a sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes, residentes o no en territorio espa駉l, con el contenido que reglamentariamente se establezca. De acuerdo con el art韈ulo 95, el Consejero de Econom韆 y Hacienda ha de establecer el modelo, plazo, lugar y forma de presentaci髇 de esta declaraci髇, la cual ha de ser, por otro lado, presentada tambi閚 por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, con determinadas particularidades previstas en el apartado 2 del art韈ulo 38 del vigente texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo. La referencia al 玜partado 2 del art韈ulo 38 del vigente texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo� sustituye a la anterior referencia 玜l apartado 2 del art韈ulo 32 sexies de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias� de la parte expositiva, conforme establece el apartado uno de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 415/2004, 17 diciembre, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 56/2004, de 1 de marzo, por la que se aprueba el modelo 184 de declaraci髇 informativa anual a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas y los dise駉s f韘icos y l骻icos para su presentaci髇 por soporte directamente legible por ordenador, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica por internet (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 20 enero 2005

El desarrollo reglamentario del mencionado art韈ulo 95 lo ha efectuado el Decreto Foral 673/2003, de 10 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. El art韈ulo 35 de dicho Decreto Foral 673/2003 ha a馻dido al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas un art韈ulo 62 bis, 玂bligaciones de informaci髇 de las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas�, en el que se pormenoriza el contenido que ha de tener la declaraci髇 anual a que nos venimos refiriendo. Este contenido incluye, adem醩 de los datos identificativos de la entidad declarante:

• - Los datos identificativos de los socios, herederos, comuneros o part韈ipes, residentes o no en territorio espa駉l, incluyendo las variaciones en la composici髇 de la entidad a lo largo del ejercicio.
• - El importe total de las rentas obtenidas por la entidad y de la renta atribuible a cada uno de sus miembros, con especificaci髇 por fuentes de renta, es decir, distinguiendo entre rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario, rendimientos de actividades econ髆icas e incrementos y disminuciones de patrimonio.
• - Las bases de las deducciones.
• - El importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad y los atribuibles a cada uno de sus miembros.
• - El importe neto de la cifra de negocios de la entidad.

El mencionado art韈ulo 62 bis, en su apartado 4, indica que la competencia para la presentaci髇 de esta declaraci髇 informativa ser� la que corresponda seg鷑 los criterios del Convenio Econ髆ico, de acuerdo con los cuales deber醤 presentar ante la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra el modelo 184 las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que est閚 domiciliadas fiscalmente en Navarra.

Con el modelo 184 que ahora se aprueba se da cumplimiento a esta obligaci髇 de suministro de informaci髇 a la Administraci髇 tributaria, de forma que en el modelo se incluyen todos los apartados que se han entendido necesarios para la incorporaci髇 de la informaci髇 reglamentariamente exigida. En relaci髇 con esto, para la declaraci髇 de las rentas obtenidas por la entidad se han tenido en cuenta las normas sobre el c醠culo de la renta atribuible que se contienen en el art韈ulo 49 de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, partiendo de un criterio de periodicidad anual en la generaci髇 de rendimientos, con cierre de ejercicio a fecha de 31 de diciembre, como sucede en dicho Impuesto.

En cuanto a las formas de presentaci髇 de la declaraci髇, se prev� la presentaci髇 tanto en papel impreso como en soporte directamente legible por ordenador, as� como por v韆 telem醫ica.

Respecto del plazo de presentaci髇, se ha establecido el mismo entre el 1 de enero y el 20 de febrero de cada a駉, teniendo en cuenta la necesaria coordinaci髇 entre esta declaraci髇 y las de aquellos impuestos en las que la informaci髇 en ellas contenida ha de tener aplicaci髇, y m醩 en concreto la del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Finalmente, y como ya se ha se馻lado anteriormente, la aprobaci髇 de esta Orden Foral se efect鷄 de acuerdo con la habilitaci髇 que el art韈ulo 95 de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas otorga al Consejero de Econom韆 y Hacienda, habilitaci髇 que es reiterada por el ya mencionado art韈ulo 62 bis del Reglamento de ese mismo Impuesto.

El art韈ulo 36.2.b) de la Ley Foral 23/1983, de 11 de abril, del Gobierno y de la Administraci髇 de la Comunidad Foral, atribuye a los Consejeros, en relaci髇 con las competencias propias de su Departamento, el ejercicio, mediante Orden Foral, de la potestad reglamentaria.

En consecuencia, y haciendo uso de tal atribuci髇.

ORDENO:

Primero.- Aprobaci髇 del modelo 184 y del soporte directamente legible por ordenador.

1. Se aprueba el modelo 184 獻mpuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas. Declaraci髇 informativa anual�, que figura en el anexo I de la presente Orden Foral. Dicho modelo se compone de los siguientes documentos:

• a) Hoja-resumen, con dos ejemplares: uno para la Administraci髇 y otro para el interesado.
• b) Hojas de declaraci髇 de rentas de la entidad, con dos ejemplares: uno para la Administraci髇 y otro para el interesado.
• c) Hoja de relaci髇 de socios, herederos, comuneros o part韈ipes, con dos ejemplares: uno para la Administraci髇 y otro para el interesado.

2. Se aprueban los dise駉s f韘icos y l骻icos, que figuran en el Anexo II de esta Orden Foral, a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 184.

3. La presentaci髇 en soporte directamente legible por ordenador ser� opcional, salvo en el caso de aquellas declaraciones que contengan m醩 de 25 registros referidos a rendimientos, deducciones o retenciones atribuibles a socios, herederos, comuneros o part韈ipes (registros de tipo 2 en los que en el campo 玊ipo de hoja� se haya hecho constar el valor 玈�, de acuerdo con los dise駉s de registro que constan en el anexo II de esta Orden Foral).

Se entender� cumplida la obligaci髇 se馻lada en el p醨rafo anterior cuando la declaraci髇 informativa se presente por v韆 telem醫ica, a trav閟 de Internet, de acuerdo con lo previsto en los apartados sexto y siguientes de esta Orden Foral.

4. Las declaraciones anuales a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en soporte directamente legible por ordenador podr醤 presentarse de forma individual o de forma colectiva, seg鷑 que el archivo correspondiente contenga los datos de un solo declarante, en el primer caso, o de varios, en el segundo.

5. No ser� necesario efectuar petici髇 previa alguna para realizar la presentaci髇 de estas declaraciones en soporte directamente legible por ordenador, ya sea de forma individual o colectiva, en los t閞minos establecidos en el presente apartado.

Segundo.- Sujetos obligados a declarar.

1. Deber醤 presentar la declaraci髇 informativa anual correspondiente al modelo 184 ante la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas a que se refiere la Subsecci髇 1.� de la Secci髇 5.� del Cap韙ulo II del T韙ulo III de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, cuando tengan su domicilio fiscal en Navarra.

No obstante lo anterior, no estar醤 obligadas a presentar la citada declaraci髇 anual las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas mediante las que no se ejerzan actividades empresariales o profesionales y cuyas rentas no excedan de 3.000 euros anuales.

2. No estar醤 obligadas a presentar esta declaraci髇 las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero que obtengan rentas en territorio espa駉l sin desarrollar en el mismo una actividad econ髆ica, a que se refiere el art韈ulo 39 del vigente texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

3. En el caso de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en Espa馻, la obligaci髇 de suministro de informaci髇 deber� ser cumplida por quien tenga la consideraci髇 de representante de la entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 36.4 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

4. En el caso de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero, la citada obligaci髇 deber� ser efectuada por cualquiera de los miembros de la entidad contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.

Tercero.- Objeto y contenido de la declaraci髇.

1. De acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 62 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en esta declaraci髇 informativa anual deber� constar la siguiente informaci髇, ajustada al modelo 184 que se aprueba en esta Orden Foral:

• a) Datos identificativos de la entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas y, en su caso, los de su representante.
• b) Identificaci髇, domicilio fiscal y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes, residentes o no en territorio espa駉l, incluyendo las variaciones en la composici髇 de la entidad a lo largo del per韔do impositivo.

  En caso de que alguno de los miembros de la entidad no sea residente en territorio espa駉l, identificaci髇 de quien ostente la representaci髇 fiscal del mismo de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 10 del vigente texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo. La referencia al 玜rt韈ulo 10 del vigente texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo� sustituye a la anterior referencia al 玜rt韈ulo 9 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias� contenida en el p醨rafo 2.� de la letra b) del apartado tercero.1, conforme establece el n鷐ero 2 del apartado 2 de la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 415/2004, 17 diciembre, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 56/2004, de 1 de marzo, por la que se aprueba el modelo 184 de declaraci髇 informativa anual a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas y los dise駉s f韘icos y l骻icos para su presentaci髇 por soporte directamente legible por ordenador, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica por internet (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 20 enero 2005

  En el caso de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero, identificaci髇, en los t閞minos previstos en los p醨rafos anteriores, de los miembros de la entidad contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o sujetos pasivos por el Impuesto sobre Sociedades, as� como de los miembros de la entidad contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes respecto de las rentas obtenidas por la entidad sujetas a dicho impuesto.

• c) Importe total de las rentas obtenidas por la entidad y de la renta atribuible a cada uno de sus miembros, con especificaci髇, en su caso, de:
  • 1.� Ingresos 韓tegros y gastos deducibles por cada fuente de renta.
  • 2.� Importe de las rentas de fuente extranjera, se馻lando el pa韘 de procedencia y los rendimientos 韓tegros y gastos.
  • 3.� Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que adquieran acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva deber醤 hacer constar la identificaci髇 de la instituci髇 de inversi髇 colectiva cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido o suscrito, fecha de adquisici髇 o suscripci髇 y valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones.
  • 4.� En el supuesto de que se hubiesen devengado a favor de la entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesi髇 a terceros de capitales propios, se deber� identificar a la persona o entidad, residente o no residente, cesionaria de los capitales propios.
• d) Bases de las deducciones.
• e) Importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad y los atribuibles a cada uno de sus miembros.
• f) Importe neto de la cifra de negocios, determinado de acuerdo con el art韈ulo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades An髇imas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre.

2. Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l 鷑icamente deber醤 consignar la parte de renta atribuible a los miembros residentes de la entidad.

Cuarto.- Lugar y plazo de presentaci髇 del modelo 184.

1. El modelo 184, tanto en papel impreso como en soporte directamente legible por ordenador, se presentar� en el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

Dicho impreso se obtendr� exclusivamente mediante el servicio de generaci髇 de impresos desarrollado a estos efectos por Hacienda Tributaria de Navarra y disponible en la direcci髇 de Internet http://www.hacienda.navarra.es . Segundo p醨rafo del n鷐ero 1 del apartado cuarto introducido por el n鷐ero uno del art韈ulo 2 de O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 417/2013, 20 diciembre, de la Consejera de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo por la que se modifica la Orden Foral 17/2000, de 2 de febrero, por la que aprueban los modelos 187, en pesetas y en euros, de declaraci髇 informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relaci髇 con las rentas o incrementos patrimoniales obtenidos como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones y la Orden Foral 56/2004, de 1 de marzo, por la que se aprueba el modelo 184 de declaraci髇 informativa anual a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas (獴.O.N.� 9 enero 2014).Vigencia: 10 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

2. La presentaci髇 del modelo 184, tanto en papel impreso como en soporte directamente legible por ordenador o por v韆 telem醫ica, se realizar� en el per韔do comprendido entre el 1 de enero y el 20 de febrero de cada a駉, en relaci髇 con las rentas obtenidas por la entidad y las rentas atribuibles a cada uno de sus miembros en el a駉 natural inmediatamente anterior.

Quinto.- Identificaci髇 de los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 184 y forma de presentaci髇 del mismo.

1. Trat醤dose de presentaci髇 individual en soporte directamente legible por ordenador, el declarante presentar� los siguientes documentos:

• Uno. Los dos ejemplares, para la Administraci髇 y para el interesado, de la hoja-resumen del modelo 184, cada uno de los cuales deber� estar debidamente firmado, indicando en los espacios correspondientes la identidad del firmante as� como los restantes datos que en la citada hoja-resumen se solicitan.

  Una vez sellado por la oficina receptora, el declarante retirar� el 玡jemplar para el interesado� de la hoja-resumen del modelo 184 presentado, que servir� como justificante de la entrega.

• Dos. El soporte directamente legible por ordenador que deber� tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se hagan constar los datos que se especifican a continuaci髇 y, necesariamente, en este orden:
  • a) Ejercicio.
  • b) Modelo de presentaci髇: 184.
  • c) N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (N.I.F.) del declarante.
  • d) Raz髇 social del declarante.
  • e) Domicilio, municipio y c骴igo postal del declarante.
  • f) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse.
  • g) Tel閒ono y extensi髇 de dicha persona.
  • h) N鷐ero total de registros de todo el archivo.
  • i) Densidad del soporte en disquetes de 3 1/2�: 1.44 MB.

  Para hacer constar los referidos datos bastar� consignar cada uno de ellos precedido de la letra que le corresponda seg鷑 la relaci髇 anterior.

  En el supuesto de que el archivo conste de m醩 de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevar醤 su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo 玭� el n鷐ero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos vol鷐enes s髄o ser� necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c) y d) anteriores.

2. Trat醤dose de presentaci髇 colectiva en soporte directamente legible por ordenador, la persona o entidad presentadora entregar� los siguientes documentos:

• Uno. Los dos ejemplares, para la Administraci髇 y para el interesado, de la hoja-resumen correspondiente al presentador, modelo 184, cada uno de los cuales deber� estar debidamente firmado y en los que se habr� hecho constar los datos de identificaci髇 de la persona o entidad que act鷈 como presentadora, los relativos al n鷐ero total de declarantes y al n鷐ero total de socios, herederos, comuneros o part韈ipes relacionados, as� como el ejercicio y la casilla indicativa del tipo de presentaci髇 en los espacios correspondientes.

  Una vez sellado por la oficina receptora, el presentador retirar� el 玡jemplar para el interesado� de la hoja-resumen, que servir� como justificante de la entrega.

• Dos. Los dos ejemplares, para la Administraci髇 y para el interesado, de las hojas-resumen, modelo 184, correspondientes a todos y cada uno de los declarantes debidamente firmados y cumplimentados.

  Cada uno de los ejemplares deber� llevar cumplimentados los datos de identificaci髇 de dichos declarantes.

  Una vez sellados por la oficina receptora, el presentador retirar� los 玡jemplares para el interesado� de las hojas-resumen correspondientes a los declarantes. No obstante, si el n鷐ero de hojas-resumen presentadas as� lo aconseja y con el objeto de agilizar la recogida de documentos, la retirada por el presentador de los ejemplares sellados podr� realizarse con posterioridad a la presentaci髇, lo que ser� oportunamente comunicado.

• Tres. El soporte directamente legible por ordenador, que deber� tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se hagan constar los datos del presentador que se especifican a continuaci髇 y, necesariamente, en este orden:
  • a) Ejercicio.
  • b) Modelo de presentaci髇: 184.
  • c) N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (N.I.F.) del presentador.
  • d) Apellidos y nombre, o raz髇 social, del presentador.
  • e) Domicilio, municipio y c骴igo postal del presentador.
  • f) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse.
  • g) Tel閒ono y extensi髇 de dicha persona.
  • h) N鷐ero total de registros de todo el archivo.
  • i) Densidad del soporte en disquetes de 3 1/2�: 1.44 MB.
  • j) N鷐ero total de declarantes presentados.
  • k) N鷐ero total de socios, herederos, comuneros o part韈ipes relacionados.

  Para hacer constar los referidos datos bastar� consignar cada uno de ellos precedido de la letra que le corresponda seg鷑 la relaci髇 anterior.

  En caso de que la presentaci髇 conste de m醩 de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevar醤 adherida su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc. siendo 玭� el n鷐ero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos vol鷐enes s髄o ser� necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c) y d) anteriores.

3. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador ser醤 provisionales, a resultas de su proceso y comprobaci髇. Cuando no se ajusten al dise駉 y dem醩 especificaciones establecidas en la presente Orden Foral, o cuando no resulte posible el acceso a la informaci髇 contenida en los mismos, se requerir� al declarante para que en el plazo de diez d韆s h醔iles subsane los defectos de que adolezca el soporte inform醫ico presentado, transcurridos los cuales y de persistir anomal韆s que impidan a la Administraci髇 tributaria el acceso a los datos exigibles, se tendr� por no v醠ida la declaraci髇 informativa a todos los efectos, circunstancia 閟ta que se pondr� en conocimiento del obligado tributario de forma motivada.

4. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador no se devolver醤, salvo que se solicite expresamente, en cuyo caso se proceder� al borrado y entrega de los mismos u otros similares.

Sexto.- Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica del modelo 184.

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S閜timo.- Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica del modelo 184.

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