Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Art韈ulo 80 Obligados a practicar pagos a cuenta

1. Los pagos a cuenta del impuesto podr醤 consistir en:

• a) Retenciones.
• b) Ingresos a cuenta.
• c) Pagos fraccionados.

2. Las personas jur韉icas y entidades, incluidas las entidades en atribuci髇 de rentas, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este impuesto, estar醤 obligadas a retener y efectuar los ingresos a cuenta que se determinen reglamentariamente. Tambi閚 estar醤 obligados a retener y efectuar ingresos a cuenta los empresarios individuales y los profesionales respecto de las rentas que satisfagan o abonen en el ejercicio de sus actividades empresariales y profesionales, as� como las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l, que operen en 閘 mediante establecimiento permanente o sin establecimiento permanente respecto a las rentas del trabajo que satisfagan.

Cuando una entidad, residente o no residente, satisfaga o abone rentas del trabajo a sujetos pasivos que presten sus servicios a una entidad residente vinculada con aquella en los t閞minos previstos en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, o a un establecimiento permanente radicado en territorio espa駉l, la retenci髇 o el ingreso a cuenta deber� efectuarlo la entidad o el establecimiento permanente en el que preste sus servicios el sujeto pasivoLE0000611755_20181109P醨rafo segundo燿el n鷐ero 2 del art韈ulo 80 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero treinta y爐res燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Las retenciones e ingresos a cuenta deber醤 hacerse efectivos a la Hacienda P鷅lica de Navarra en los plazos y forma que se establezcan reglamentariamente.

No obstante lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, no se someter醤 a retenci髇 las rentas derivadas de las Letras del Tesoro y de la transmisi髇, canje o amortizaci髇 de los valores de Deuda P鷅lica que con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, no estuvieran sujetas a retenci髇.

No se someter醤 a retenci髇 las rentas derivadas de las becas p鷅licas y de las concedidas por las entidades a las que sea de aplicaci髇 el r間imen tributario especial previsto en el T韙ulo I del Texto Refundido de las disposiciones del r間imen tributario especial de las fundaciones y otras entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por Decreto Foral Legislativo 2/2023, de 24 de mayo, de duraci髇 inferior al a駉, que, no resultando exentas conforme al art韈ulo 7.h) de esta ley foral, se califiquen como rendimientos del trabajo y cuyo importe satisfecho sea inferior al salario m韓imo interprofesional anualLE0000824273_20231230 P醨rafo segundo del n鷐ero 2 del art韈ulo 80 redactado por el apartado dieciocho del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023

3. El perceptor de cantidades sobre las que deba retenerse a cuenta de este impuesto computar� aqu閘las por la contraprestaci髇 韓tegra devengada.

Cuando la retenci髇 no se hubiera practicado o lo hubiera sido por importe inferior al debido, por causa imputable al retenedor u obligado a ingresar a cuenta, el perceptor deducir� de la cuota la cantidad que debi� ser retenida.LE0000470251_20170101 P醨rafo 2.� del n鷐ero 3 del art韈ulo 80 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2012, por el apartado quince del art韈ulo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

Cuando no pudiera probarse la contraprestaci髇 韓tegra devengada, la Administraci髇 Tributaria podr� computar como importe 韓tegro una cantidad que, una vez restada de ella la retenci髇 procedente, arroje la efectivamente percibida. En este caso se deducir� de la cuota, como retenci髇 a cuenta, la diferencia entre lo realmente percibido y el importe 韓tegro.

Lo dispuesto en este apartado no ser� de aplicaci髇 a los supuestos que se relacionan a continuaci髇, en los que el perceptor s髄o podr� deducir las cantidades efectivamente retenidas:

• a) Retribuciones legalmente establecidas que hubieran sido satisfechas por el sector p鷅lico.
• b) Rendimientos de actividades profesionales o art韘ticas.
• c) Rendimientos de actividades agr韈olas, ganaderas o forestales.
• d) Rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles.
  LE0000588342_20220101Letra d) del n鷐ero 3 del art韈ulo 80 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero treinta y uno燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017
• e) Rendimientos de actividades de transporte de mercanc韆s por carretera y de servicio de mudanzas.
• f) Otros supuestos que reglamentariamente se determinen

LE0000519666_20131231 趌timo p醨rafo del n鷐ero 3 del art韈ulo 80 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero trece del art韈ulo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

4. En todo caso, los sujetos obligados a retener o a ingresar a cuenta asumir醤 la obligaci髇 de efectuar el ingreso en la Hacienda P鷅lica, sin que el incumplimiento de aquella obligaci髇 pueda excusarles de 閟ta.

5. Cuando exista obligaci髇 de ingresar a cuenta se presumir� que dicho ingreso ha sido efectuado. El sujeto pasivo incluir� en la base imponible la valoraci髇 de la retribuci髇 en especie, conforme a las normas previstas en esta Ley Foral, y el ingreso a cuenta, salvo que le hubiera sido repercutido.

6. Los sujetos pasivos que ejerzan actividades empresariales o profesionales estar醤 obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, autoliquidando e ingresando su importe en las condiciones que reglamentariamente se determinen. El Consejero de Econom韆 y Hacienda podr� excluir de esta obligaci髇 a los sujetos pasivos cuyos pagos fraccionados sean inferiores al importe establecido en la correspondiente Orden Foral.

Reglamentariamente se podr� excepcionar de esta obligaci髇 a aquellos sujetos pasivos cuyos ingresos hayan estado sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta en el porcentaje que se fije al efecto.

El pago fraccionado correspondiente a las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, que ejerzan actividades empresariales o profesionales, se efectuar� por cada uno de los socios, herederos, comuneros o part韈ipes, a los que proceda atribuir rentas de esta naturaleza, en la proporci髇 establecida en el art韈ulo 49.2 de esta Ley Foral.

El Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� remitir a los sujetos pasivos una propuesta de autoliquidaci髇 de los pagos fraccionados en las condiciones que establezca el Consejero del citado Departamento.

En el supuesto de que el sujeto pasivo confirme dicha propuesta, 閟ta tendr� la consideraci髇 de autoliquidaci髇. Se tendr� por confirmada la propuesta con el pago de la totalidad de la deuda, realizado en el lugar, forma y plazos que establezca el Consejero de Econom韆 y Hacienda.

En el caso de que el sujeto pasivo no confirme la propuesta de autoliquidaci髇, 閟ta quedar� sin efecto, sin que en ning鷑 caso el sujeto pasivo quede exonerado de su obligaci髇 de autoliquidar e ingresar los pagos fraccionados correspondientes en las condiciones establecidas reglamentariamente.

LE0000348013_20090101 N鷐ero 6 del art韈ulo 80 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado catorce del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2009Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

V閍se O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 40/2009, 18 marzo, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 130, de Autoliquidaci髇 de pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.N.� 27 marzo).LE0000355716_20220305

V閍se O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 41/2009, 18 marzo, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se regula el env韔 y la domiciliaci髇 bancaria de las propuestas de autoliquidaci髇 del pago fraccionado en concepto de pago a cuenta de Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.N.� 27 marzo).LE0000355717_20220305

7. Las retenciones y pagos a cuenta a que se refieren los apartados anteriores tendr醤 la misma consideraci髇 que la deuda tributaria a efectos de la aplicaci髇 de las sanciones y recargos correspondientes y de la liquidaci髇 de intereses de demora en los supuestos de falta de declaraci髇 o pago o de retraso en el cumplimiento de cualquiera de estas obligaciones.

8. Cuando el sujeto pasivo adquiera su condici髇 por cambio de residencia, tendr醤 la consideraci髇 de pagos a cuenta de este Impuesto las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes practicadas durante el per韔do impositivo en que se produzca el cambio de residencia.

Los trabajadores por cuenta ajena que no sean sujetos pasivos de este Impuesto, pero que, tras su desplazamiento a territorio espa駉l, vayan a adquirir esa condici髇, habiendo de tributar a la Comunidad Foral seg鷑 lo establecido en el art韈ulo 10 de esta Ley Foral, podr醤 comunicar al Departamento de Econom韆 y Hacienda tal desplazamiento, dejando constancia de la fecha de entrada en dicho territorio, a los exclusivos efectos de que el pagador de los rendimientos del trabajo los considere como sujetos pasivos de este Impuesto. De acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se establezca, el Departamento de Econom韆 y Hacienda expedir� un documento acreditativo a los trabajadores por cuenta ajena que lo soliciten, en el que conste la fecha a partir de la cual las retenciones e ingresos a cuenta se practicar醤 por este Impuesto, lo que comunicar醤 al pagador de sus rendimientos de trabajo, residente o con establecimiento permanente en Espa馻.

9. Cuando en virtud de resoluci髇 judicial o administrativa deba satisfacerse una renta sujeta a retenci髇 o ingreso a cuenta de este Impuesto, el pagador deber� practicar la misma sobre la cantidad 韓tegra que venga obligado a satisfacer y a ingresar su importe, de acuerdo con lo previsto en este art韈ulo.

Cuando se trate de rendimientos del trabajo, reglamentariamente podr� establecerse que la retenci髇 se practique sobre la cantidad resultante despu閟 de efectuar las reducciones previstas en el art韈ulo 17.2 de esta Ley Foral.

10....

LE0000611755_20181109N鷐ero 10 del art韈ulo 80 derogado, con efectos desde el 1 de enero de 2018, por el n鷐ero爐reinta y cuatro燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Art韈ulo 81 Retenciones e ingresos a cuenta, correspondientes a la Comunidad Foral de Navarra, por rendimientos del trabajo, de actividades empresariales y profesionales, del capital mobiliario, por determinados incrementos de patrimonio, y otros pagos a cuenta

Las retenciones en la fuente y los ingresos a cuenta correspondientes a la Comunidad Foral de Navarra se practicar醤 de conformidad con los criterios establecidos en el Convenio Econ髆ico.

Art韈ulo 82 Obligaci髇 de declarar

1. Estar醤 obligados a presentar y suscribir declaraci髇 por este impuesto los sujetos pasivos que obtengan rentas sometidas al mismo, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

Los sujetos pasivos que no est閚 obligados a presentar declaraci髇 y que hayan soportado retenciones e ingresos a cuenta y efectuado pagos fraccionados que superen la cuota l韖uida, podr醤 solicitar la devoluci髇 de la cantidad resultante en las condiciones y conforme al procedimiento que se establezca reglamentariamente.

Se entender� que la declaraci髇 est� suscrita cuando se presente por los medios telem醫icos puestos a disposici髇 de los sujetos pasivos por parte del Departamento de Econom韆 y Hacienda, as� como por los procedimientos autom醫icos existentes en las oficinas de la Hacienda Tributaria de Navarra o de las entidades colaboradoras que proporcionan el servicio de confecci髇 de las declaraciones.LE0000440628_20110101 P醨rafo 1.� del n鷐ero 1 del art韈ulo 82 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado diecinueve del art韈ulo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

2. El Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� aprobar la utilizaci髇 de modalidades simplificadas o especiales de declaraci髇.

La declaraci髇 se efectuar� en la forma, plazos e impresos que establezca el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

Los sujetos pasivos deber醤 cumplimentar la totalidad de los datos que les afecten contenidos en las declaraciones, acompa馻r los documentos y justificantes que se establezcan y presentarlas en los lugares que determine el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

V閍se Orden Foral 36/2024, de 21 de marzo, del consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y del impuesto sobre el patrimonio correspondientes al per韔do impositivo 2023, y se dictan las normas para su presentaci髇 e ingreso (獴.O.N.� 5 abril).LE0000841643_20240406

V閍se Orden Foral 31/2022, de 23 de marzo, de la consejera de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y del impuesto sobre el patrimonio correspondientes al per韔do impositivo 2021, se dictan las normas para su presentaci髇 e ingreso y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios electr髇icos (獴.O.N.� 4 abril).LE0000723850_20220405

V閍se Orden Foral 41/2021, de 26 de marzo, de la Consejera de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al per韔do impositivo 2020, se dictan las normas para su presentaci髇 e ingreso y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios electr髇icos (獴.O.N.� 9 abril).LE0000694074_20210410

V閍se Orden Foral 61/2020, de 30 de abril, de la Consejera de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al per韔do impositivo 2019, se dictan las normas para su presentaci髇 e ingreso y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios electr髇icos (獴.O.N.� 6 mayo).LE0000664707_20200626

V閍se Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2019, de 13 de marzo, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2018, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 4 abril).LE0000641719_20190405

V閍se Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 39/2017, de 14 de marzo, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2016, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 6 abril).LE0000594811_20170407

V閍se Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 49/2016, 10 marzo, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2015, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 6 abril).LE0000572137_20160407

V閍se O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 77/2015, 23 marzo, de la Consejera de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2014, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 30 marzo).LE0000549575_20150331

V閍se O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 105/2014, 26 marzo, de la Consejera de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2013, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 4 abril).LE0000526904_20140405

V閍se O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 103/2013, 21 marzo, de la Consejera de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2012, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 4 abril).LE0000502655_20130405

V閍se O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 64/2012, 4 abril, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2011, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 13 abril).LE0000479680_20120414

V閍se O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 44/2011, 29 marzo, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes al a駉 2010, se aprueba el modelo de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 4 abril).LE0000449469_20110405

3. La declaraci髇 en tributaci髇 conjunta ser� suscrita por los miembros de la unidad familiar mayores de edad que actuar醤, en su caso, en representaci髇 de los menores integrados en ella.

Se entender� cumplido el requisito del p醨rafo anterior cuando la declaraci髇 sea firmada, seg鷑 la unidad familiar de que se trate con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 71.1 de esta Ley Foral, por un c髇yuge, por un miembro de la pareja estable o por el padre o la madre.

LE0000348013_20090101 N鷐ero 3 del art韈ulo 82 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado quince del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2009Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

4. En el supuesto de unidades familiares que opten por la tributaci髇 individual, cada uno de sus miembros suscribir� su propia declaraci髇, sin perjuicio de la actuaci髇 por medio de representante.

5. El Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� recabar declaraciones y la ampliaci髇 de 閟tas, as� como la subsanaci髇 de los defectos advertidos, en cuanto fuere necesaria para la comprobaci髇 y liquidaci髇 del impuesto.

6. Las declaraciones se presumen ciertas y s髄o podr醤 rectificarse por el sujeto pasivo mediante la prueba de que al hacerlas se incurri� en error de hecho.

Art韈ulo 83 Autoliquidaci髇

1. Los sujetos pasivos que est閚 obligados a declarar por este impuesto, al tiempo de presentar su declaraci髇, deber醤 determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos que reglamentariamente se determinen.

2. El ingreso del importe resultante de la autoliquidaci髇 se podr� fraccionar, sin intereses ni recargo alguno, en la forma que reglamentariamente se determine.

3. El pago de la deuda tributaria podr� realizarse mediante entrega de bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l que est閚 inscritos en el Inventario General de Bienes Muebles o en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

El pago de la deuda tributaria podr� realizarse asimismo mediante la entrega de otros bienes que, a estos solos efectos, sean declarados de inter閟 cultural por el Gobierno de Navarra.

4. El derecho a disfrutar de exenciones, deducciones o cualquier incentivo fiscal en la base imponible o en la cuota estar� condicionado al cumplimiento de los requisitos exigidos en la normativa aplicable.

Cuando con posterioridad a la aplicaci髇 de la exenci髇, deducci髇 o incentivo fiscal se produzca la p閞dida del derecho a disfrutar de ellos, el contribuyente deber� ingresar, junto con la cuota del periodo impositivo en que tenga lugar el incumplimiento de los requisitos o condiciones, la cuota 韓tegra correspondiente a la exenci髇, deducci髇 o incentivo fiscal aplicados, adem醩 de los intereses de demora.

LE0000634908_20221231N鷐ero 4 del art韈ulo 83 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el爊鷐ero veinticuatro del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 84 Propuesta de autoliquidaci髇

1. El Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� remitir a los sujetos pasivos una propuesta de autoliquidaci髇 en las condiciones que establezca el Consejero del citado Departamento.

La mencionada propuesta podr� dar lugar a devoluciones, las cuales se convalidar醤 o se regularizar醤 de acuerdo con lo previsto en los apartados siguientes de este art韈ulo.

2. Cuando el sujeto pasivo considere que la propuesta de autoliquidaci髇 refleja su situaci髇 tributaria a efectos de este Impuesto, podr� confirmarla en las condiciones que establezca el Consejero de Econom韆 y Hacienda. En tal caso, la propuesta tendr� la consideraci髇 de declaraci髇 y autoliquidaci髇 por este Impuesto, conforme a lo establecido en los art韈ulos 82 y 83 de esta Ley Foral.

3. Cuando la propuesta de autoliquidaci髇 determine una cantidad a devolver, se considerar� confirmada siempre que, recibida la devoluci髇 prevista en el apartado 1 de este art韈ulo, el sujeto pasivo no presente declaraci髇 por este Impuesto en el per韔do ordinario establecido para ello.

4. Cuando la propuesta de autoliquidaci髇 determine una cantidad a ingresar, se considerar� confirmada con el pago de la totalidad de la deuda o de la primera parte del fraccionamiento de la misma, realizado dentro del per韔do se馻lado reglamentariamente para su ingreso. El ingreso que resulte de la propuesta de autoliquidaci髇 habr� de realizarse, en su caso, en el lugar, forma y plazos que establezca el Consejero de Econom韆 y Hacienda.

La falta de ingreso de la totalidad de la deuda o de la primera parte del fraccionamiento en el per韔do se馻lado reglamentariamente para su ingreso dar� lugar a los efectos previstos en el apartado 7 de este art韈ulo.

5. La confirmaci髇 de la propuesta de autoliquidaci髇 por parte del sujeto pasivo no impedir�, en su caso, la solicitud posterior de rectificaciones de la autoliquidaci髇 ni de devoluciones de ingresos indebidos con arreglo a la normativa general.

La Administraci髇 tributaria no estar� obligada a ajustar las liquidaciones a los datos contenidos en la propuesta de autoliquidaci髇, aun cuando 閟ta haya sido confirmada por los sujetos pasivos.

6. Con independencia del momento en que haya de tenerse por confirmada la propuesta de autoliquidaci髇 en los diversos supuestos que al respecto puedan darse, el tiempo de prescripci髇 extintiva de la facultad de determinar la deuda tributaria comenzar� a contarse desde el d韆 en que concluya el plazo reglamentario para presentar declaraci髇.

7. Cuando el sujeto pasivo no confirme la propuesta de autoliquidaci髇, 閟ta quedar� sin efecto, sin que en ning鷑 caso el sujeto pasivo quede exonerado de su obligaci髇 de presentar declaraci髇, de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 82 y 83 de esta Ley Foral.

La presentaci髇 de una autoliquidaci髇 dentro del per韔do se馻lado reglamentariamente al efecto significar� la no confirmaci髇 de la propuesta de autoliquidaci髇.

Cuando se hayan realizado devoluciones o ingresos correspondientes a una propuesta de autoliquidaci髇 no confirmada, el sujeto pasivo deber� realizar la regularizaci髇 que proceda dentro de los plazos se馻lados reglamentariamente para la presentaci髇 de la declaraci髇. La citada regularizaci髇 no dar� lugar a intereses de demora ni a la imposici髇 de sanciones.

8. Cuando el sujeto pasivo no haya confirmado la propuesta de autoliquidaci髇, siendo 閟ta positiva, ni presentado otra declaraci髇, y efect鷈 el pago del importe total de la cuota resultante de la propuesta fuera del per韔do establecido reglamentariamente para el abono de la misma, la propuesta tendr� la consideraci髇 de autoliquidaci髇 por este Impuesto. Dicha autoliquidaci髇 se considerar� presentada a todos los efectos, en la fecha del pago.

LE0000588342_20220101N鷐ero 8 del art韈ulo 84 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero treinta y dos燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 85 Devoluci髇 de oficio

1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados y cuotas a que se refieren, respectivamente, las letras b) y d) del art韈ulo 66, as� como tambi閚, en su caso, de las deducciones de la cuota diferencial previstas en el cap韙ulo III del t韙ulo IV, sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidaci髇 presentada en el plazo establecido, el departamento competente en materia tributaria proceder�, en su caso, a practicar liquidaci髇 provisional dentro de los seis meses siguientes al t閞mino del plazo establecido para la presentaci髇 de la declaraci髇�LE0000824273_20231230 P醨rafo primero del n鷐ero 1 del art韈ulo 85 redactado por el apartado diecinueve del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023

No ser� precisa tal liquidaci髇 cuando el importe de la devoluci髇 efectuada coincida con el solicitado por el sujeto pasivo en la correspondiente declaraci髇liquidaci髇 o autoliquidaci髇.

Cuando la declaraci髇 hubiera sido presentada fuera de plazo, los seis meses a que se refiere el p醨rafo anterior se computar醤 desde la fecha de su presentaci髇.

2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidaci髇 o, en su caso, de la liquidaci髇 provisional sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas, de los pagos a cuenta realizados y de las cuotas a que se refieren, respectivamente, las letras b) y d) del art韈ulo 66, as� como, en su caso, de las deducciones de la cuota diferencial previstas en el cap韙ulo III del t韙ulo IV, el departamento competente en materia tributaria proceder� a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la pr醕tica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedanLE0000824273_20231230 P醨rafo primero del n鷐ero 2 del art韈ulo 85 redactado por el apartado diecinueve del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023

LE0000656942_20210101N鷐ero 2 del art韈ulo 85 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2020,爌or el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

3. Si la liquidaci髇 provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el apartado 1 anterior, el departamento competente en materia tributaria proceder� a devolver de oficio el exceso sobre la cuota resultante de la autoliquidaci髇, sin perjuicio de la pr醕tica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.

4. Transcurrido el plazo establecido en el apartado 1 de este art韈ulo sin que se haya ordenado el pago de la devoluci髇 por causa imputable al departamento competente en materia tributaria, se aplicar� a la cantidad pendiente de devoluci髇 el inter閟 de demora a que se refiere el art韈ulo 50.2.c) de la Ley Foral 13/2000,de 14 de diciembre, General Tributaria, desde el d韆 siguiente al de la finalizaci髇 de dicho plazo y hasta la fecha de ordenaci髇 de su pago, sin necesidad de que el sujeto pasivo as� lo reclame.

5. Reglamentariamente se determinar� el procedimiento, requisitos y la forma de pago para la realizaci髇 de la devoluci髇 de oficio a que se refiere el presente art韈ulo.

LE0000634908_20221231Art韈ulo 85 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el爊鷐ero veinticinco del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 86 Obligaciones formales de los sujetos pasivos

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas estar醤 obligados a conservar, durante el plazo de prescripci髇 del impuesto, los justificantes y documentos acreditativos de las operaciones, rentas, gastos, ingresos, reducciones y deducciones de cualquier tipo que deban constar en sus declaraciones.

2. A efectos de esta Ley Foral los sujetos pasivos que desarrollen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine en r間imen de estimaci髇 directa, estar醤 obligados a llevar contabilidad ajustada a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio.

No obstante, reglamentariamente se podr� excepcionar de esta obligaci髇 a los contribuyentes cuya actividad empresarial no tenga car醕ter mercantil, de acuerdo con el C骴igo de Comercio, y a aquellos sujetos pasivos que determinen su rendimiento neto por la modalidad simplificada del r間imen de estimaci髇 directa.

3. Asimismo, los sujetos pasivos del impuesto estar醤 obligados a llevar los libros o registros que reglamentariamente se establezcan, en la forma que se determine por el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

4. Reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones espec韋icas de informaci髇 de car醕ter patrimonial, simult醤eas a la presentaci髇 de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre el Patrimonio, destinadas al control de las rentas o de la utilizaci髇 de determinados bienes y derechos por los sujetos pasivos.

5. Los sujetos pasivos de este Impuesto que sean titulares de un patrimonio protegido regulado en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de Protecci髇 Patrimonial de las Personas con Discapacidad y de Modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, o en las Leyes 44 y 45 de la ley 1/1973, de 1 marzo, por la que se aprueba la compilaci髇 del Derecho Civil Navarro, deber醤 presentar una declaraci髇 en la que se indique la composici髇 de dicho patrimonio, las aportaciones recibidas y las disposiciones realizadas durante el periodo impositivo, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente

LE0000824273_20231230 N鷐ero 5 del art韈ulo 86 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veinte del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Art韈ulo 87 Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones de informaci髇

1. El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deber� presentar, en los plazos, forma y lugares que se establezcan reglamentariamente, declaraci髇 de las cantidades retenidas o pagos a cuenta realizados, o declaraci髇 negativa cuando no hubiera procedido la pr醕tica de los mismos. Asimismo, presentar� un resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta con el contenido que se determine reglamentariamente.

El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta estar� obligado a conservar la documentaci髇 correspondiente y a expedir, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, certificaci髇 acreditativa de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados.

Los modelos de declaraci髇 correspondientes se aprobar醤 por el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

2. Reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones de suministro de informaci髇 para las personas y entidades que desarrollen o incurran en las siguientes operaciones o situaciones:

• a) Para las personas o entidades que abonen rentas de trabajo o de capital no sometidas a retenci髇. Se habilita a la persona titular del Departamento competente en materia de Hacienda para que determine la informaci髇 a suministrar y la forma y plazos para cumplir con dicha obligaci髇 de informaci髇.
• b) Para las entidades que distribuyan prima de emisi髇 o reduzcan capital con devoluci髇 de aportaciones, en relaci髇 con las distribuciones realizadas no sometidas a retenci髇.
• c) Para las entidades y personas jur韉icas que satisfagan premios, aun cuando tengan la consideraci髇 de rentas exentas a efectos del impuesto.
• d) Para las entidades perceptoras de donativos que den derecho a deducci髇 por este impuesto, en relaci髇 con la identidad de los donantes as� como los importes recibidos, cuando se hubiere solicitado certificaci髇 acreditativa de la donaci髇 a efectos de la declaraci髇 por este impuesto.
• e) Para las entidades de cr閐ito, en relaci髇 con las cantidades depositadas en ellas en cuentas vivienda. A estos efectos, los sujetos pasivos deber醤 identificar ante la entidad de cr閐ito la cuenta destinada a ese fin.
• f) Para las cooperativas, en relaci髇 con las rentas derivadas de la transmisi髇 o el reembolso de las aportaciones sociales a la cooperativa. Se habilita a la persona titular del Departamento competente en materia tributaria para que determine la informaci髇 a suministrar y la forma y plazos para cumplir con dicha obligaci髇 de informaci髇.
  LE0000685113_20210101Letra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 87 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2021, por el n鷐ero diecinueve del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

LE0000588342_20220101N鷐ero 2 del art韈ulo 87 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero爐reinta y cuatro燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 88 Obligaciones de informaci髇 de las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas

1. Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas deber醤 presentar una declaraci髇 informativa, con el contenido que reglamentariamente se establezca, relativa a las rentas a atribuir a sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes, residentes o no en territorio espa駉l.

2. La obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere el apartado anterior habr� de ser cumplida por quien tenga la consideraci髇 de representante de la entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas, seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 36.4 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, o por sus miembros sujetos pasivos de este Impuesto o del Impuesto sobre Sociedades en el caso de las entidades constituidas en el extranjero.

3. Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas deber醤 notificar a sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes la renta total de la entidad y la renta atribuible a cada uno de ellos en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

A tal efecto expedir醤 a cada uno de sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes, con anterioridad al comienzo del plazo de declaraci髇 del Impuesto, certificaci髇 acreditativa de los datos que se determinen reglamentariamente. Los sujetos pasivos deber醤 acompa馻r la citada certificaci髇 a la declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto.

4. El Consejero de Econom韆 y Hacienda establecer� el modelo, as� como el plazo, lugar y forma de presentaci髇 de la declaraci髇 informativa a que se refiere este art韈ulo.

V閍se Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 81/2015, 25 noviembre 2015, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera, por la que se aprueba el modelo 184 “Declaraci髇 informativa anual a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas” (獴.O.N.� 24 diciembre).LE0000565169_20231220

Primera Retribuciones en especie

No tendr醤 la consideraci髇 de retribuciones en especie los pr閟tamos con tipo de inter閟 inferior al legal del dinero concertados con anterioridad al 25 de mayo de 1992, otorgados al amparo de Convenios Colectivos, y cuyo principal hubiese sido puesto a disposici髇 del prestatario con anterioridad a dicha fecha.

Segunda.– Equiparaci髇 de las parejas estables a los c髇yuges

A efectos de lo previsto en la normativa de este impuesto, los miembros de una pareja estable se equiparar醤 a los c髇yuges cuando as� lo hayan solicitado y se cumplan los requisitos se馻lados en la Disposici髇 adicional vigesimoprimera de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

De conformidad con ello, cuantas menciones se efect鷈n en dicha normativa a las parejas estables se entender醤 referidas solamente a las parejas estables a que se refiere el p醨rafo anterior

LE0000519666_20131231 Disposici髇 adicional segunda redactada por el n鷐ero catorce del art韈ulo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

Tercera Suministro de informaci髇 tributaria

Mediante Orden Foral el Consejero del Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� regular el suministro de la informaci髇 de car醕ter tributario en los casos previstos en el art韈ulo 105.1 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, as� como el de la informaci髇, previa autorizaci髇 de los interesados, que precisen las Administraciones P鷅licas para el desarrollo de sus funciones.

Cuarta Obligaciones de informaci髇

1. Reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones de suministro de informaci髇 a cargo de las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, las sociedades de inversi髇, las entidades comercializadoras en territorio espa駉l de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, y el representante designado de conformidad con lo establecido en la disposici髇 adicional decimos閜tima de esta Ley Foral, que act鷈 en nombre de la gestora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, en relaci髇 con las operaciones sobre acciones o participaciones de dichas instituciones, incluida la informaci髇 de que dispongan relativa al resultado de las operaciones de compra y venta de aqu閘las.

2. Los sujetos pasivos por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o por el Impuesto sobre Sociedades deber醤 suministrar informaci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, en relaci髇 con las operaciones, situaciones, cobros y pagos que efect鷈n o se deriven de la tenencia de valores o bienes relacionados, directa o indirectamente, con pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales.

3. Tambi閚 reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones de suministro de informaci髇 a cargo de:

• a) Las entidades aseguradoras, respecto de los planes de previsi髇 asegurados, planes de previsi髇 social empresarial y seguros de dependencia que comercialicen, a que se refiere el art韈ulo 55.1 de esta Ley Foral.
• b) Las entidades financieras, respecto de los planes individuales de ahorro sistem醫ico, a que se refiere el art韈ulo 30.1.g) de esta Ley Foral, que comercialicen.
• c) Las instituciones de la Seguridad Social y las Mutualidades, respecto de las cotizaciones y cuotas devengadas en relaci髇 con sus afiliados o mutualistas.
• d) El Registro Civil, respecto de los datos de nacimientos, adopciones y fallecimientos.
• e) Las entidades que comercialicen los planes de ahorro a largo plazo regulados en la disposici髇 adicional vigesimosexta de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la renta de las Personas F韘icas, respecto a los mismos
  LE0000611755_20181109Letra e) del n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional燾uarta introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero treinta y cino燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

4. Los Bancos, Cajas de Ahorros, Cooperativas de Cr閐ito y cuantas personas f韘icas o jur韉icas se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, vendr醤 obligadas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, a suministrar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 de la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposici髇 de terceros, con independencia de la modalidad o denominaci髇 que adopten, incluso cuando no hubiesen procedido a la pr醕tica de retenciones o ingresos a cuenta. Este suministro comprender� la identificaci髇 de los titulares, de los autorizados o de cualquier beneficiario de dichas cuentas.

5. Las personas que, seg鷑 lo dispuesto en los art韈ulos 3 y 4 de la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, y en la ley 44 de la Compilaci髇 de Derecho Civil Navarro intervengan en la formalizaci髇 de los actos de aportaci髇 a los patrimonios protegidos, deber醤 presentar una declaraci髇 sobre esas aportaciones en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan. La declaraci髇 se efectuar� en el lugar, forma y plazo que establezca la persona titular del departamento competente en materia tributaria

LE0000824273_20231230 N鷐ero 5 Disposici髇 adicional cuarta redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veintiuno del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

6. Las entidades de cr閐ito y dem醩 entidades que, de conformidad con la normativa vigente, se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, vendr醤 obligadas a presentar una declaraci髇 informativa anual sobre el saldo a 31 de diciembre de los cr閐itos y pr閟tamos por ellas concedidos. El Consejero de Econom韆 y Hacienda establecer� el modelo, plazo, forma de presentaci髇 y contenido de esa declaraci髇.

LE0000348013_20090101 N鷐ero 6 de la disposici髇 adicional cuarta introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado dieciocho del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

7. Obligaci髇 de informar acerca de valores, seguros y rentas.

• a) Las entidades que sean depositarias de valores mobiliarios deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇 sobre las personas o entidades titulares de acciones y participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades jur韉icas negociadas en mercados organizados, as� como sobre los titulares de los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, negociados igualmente en mercados organizados.
• b) Las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, las entidades comercializadoras en Espa馻 y los representantes de las entidades gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇 sobre las personas o entidades titulares de acciones y de participaciones en el capital social o fondo patrimonial de las correspondientes instituciones de inversi髇 colectiva. Asimismo, en el caso de comercializaci髇 transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 espa駉las, la obligaci髇 de suministro corresponder� a la entidad comercializadora extranjera que figure como titular, por cuenta de terceros no residentes, de tales acciones o participaciones.

  En el caso de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva, admitidas a negociaci髇 en un mercado secundario o sistema organizado de negociaci髇 de valores, la obligaci髇 de suministro de informaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior corresponder� a la entidad que sea depositaria de dichas acciones o participaciones.

• c) Las entidades aseguradoras y las entidades financieras deber醤 presentar informaci髇 sobre los tomadores de un seguro de vida, con indicaci髇 de su valor de rescate o del valor del capital que corresponder韆 obtener al beneficiario en los supuestos en los que no exista derecho de rescate, as� como de las personas que sean beneficiarias de una renta temporal o vitalicia como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, con indicaci髇 de su valor de capitalizaci髇. Tambi閚 deber醤 presentar dicha informaci髇 las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo que operen en Espa馻 en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻
  LE0000745099_20221231Letra c) del n鷐ero 7 de la disposici髇 adicional cuarta redactada por el n鷐ero veintinueve del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

LE0000348013_20090101 N鷐ero 7 de la disposici髇 adicional cuarta introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado dieciocho del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

8. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, ya se preste dicho servicio con car醕ter principal o en conexi髇 con otra actividad, vendr醤 obligadas a suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇 sobre la totalidad de las monedas virtuales que mantengan custodiadas. Este suministro comprender� informaci髇 sobre saldos en cada moneda virtual diferente y, en su caso, en dinero de curso legal, as� como la identificaci髇 de los titulares, autorizados o beneficiarios de dichos saldos.

Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en materia tributaria se establecer� el modelo, plazo, forma de presentaci髇 y contenido de la declaraci髇 a que se refiere este apartado.

LE0000685113_20210101N鷐ero 8 de la disposici髇 adicional cuarta introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2021, por el n鷐ero veinte del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

V閍se Orden Foral 30/2023, de 14 junio, del consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se desarrollan las obligaciones de informar sobre saldos y operaciones con monedas virtuales, y se aprueban los modelos 172 "Declaraci髇 informativa sobre saldos en monedas virtuales" y 173 "Declaraci髇 informativa sobre operaciones con monedas virtuales" (獴.O.N.� 13 julio).LE0000767648_20240228

9. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y dinero de curso legal o entre diferentes monedas virtuales, o intermedien de cualquier forma en la realizaci髇 de dichas operaciones, o proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, vendr醤 obligadas a comunicar a la Administraci髇 tributaria las operaciones de adquisici髇, transmisi髇, permuta y transferencia, relativas a monedas virtuales, as� como los cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien, presentando relaci髇 nominal de sujetos intervinientes con indicaci髇 de su domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, clase y n鷐ero de monedas virtuales, as� como precio y fecha de la operaci髇.

La misma obligaci髇 anterior tendr醤 las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales, respecto de las que entreguen a cambio de aportaci髇 de otras monedas virtuales o de dinero de curso legal.

Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en materia tributaria se establecer� el modelo, plazo, forma de presentaci髇 y contenido de la declaraci髇 a que se refiere este apartado.

LE0000685113_20210101N鷐ero�9 de la disposici髇 adicional cuarta introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2021, por el n鷐ero veinte del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

V閍se Orden Foral 30/2023, de 14 junio, del consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se desarrollan las obligaciones de informar sobre saldos y operaciones con monedas virtuales, y se aprueban los modelos 172 "Declaraci髇 informativa sobre saldos en monedas virtuales" y 173 "Declaraci髇 informativa sobre operaciones con monedas virtuales" (獴.O.N.� 13 julio).LE0000767648_20240228

Disposici髇 adicional quinta.– Consideraci髇 de persona discapacitada y acreditaci髇 del grado de discapacidad

1. A los efectos de este impuesto, tendr醤 la consideraci髇 de personas discapacitadas las afectadas por un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100.

2. Con los efectos previstos en el apartado anterior, el grado de discapacidad se considerar� acreditado cuando sea certificado por los 髍ganos competentes de la Comunidad Foral, de la Administraci髇 del Estado o de la correspondiente comunidad aut髇oma.

3. No obstante, se considerar醤 afectadas por una discapacidad igual o superior al 33 por 100 las personas que perciban prestaciones reconocidas por las Administraciones P鷅licas como consecuencia de incapacidad permanente total; e igual o superior al 65 por 100 cuando dichas prestaciones sean consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

Tambi閚 se considerar醤 afectadas por un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100 las personas que tengan reconocida una situaci髇 de dependencia en cualquiera de sus gradosLE0000715881_20221231Segundo p醨rafo del n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional quinta redactado, con efectos a partir del 3 de septiembre de 2021,爌or el n鷐ero diecisiete del art韈ulo primero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 3 septiembre 2021

LE0000565550_20170101 Disposici髇 adicional quinta redactada, ccon efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero treinta y ocho del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Disposici髇 adicional sexta.– Mecanismos de reversi髇, per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas celebrados a partir de 31 de julio de 2019

En los supuestos en que existan mecanismos de reversi髇, per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro en caso de fallecimiento, sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas a que se refieren el art韈ulo 30.1.g) y el art韈ulo 45.3, celebrados a partir de 31 de julio de 2019, deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:

• a) En el supuesto de mecanismos de reversi髇 en caso de fallecimiento del asegurado, 鷑icamente podr� existir un potencial beneficiario de la renta vitalicia que revierta.
• b) En el supuesto de periodos ciertos de prestaci髇, dichos per韔dos no podr醤 exceder de 10 a駉s desde la constituci髇 de la renta vitalicia.
• c) En el supuesto de f髍mulas de contraseguro, la cuant韆 total a percibir con motivo del fallecimiento del asegurado de la persona asegurada en ning鷑 momento podr� exceder de los siguientes porcentajes respecto del importe destinado a la constituci髇 de la renta vitalicia:

  A袿S DESDE LA CONSTITUCI覰 DE LA RENTA VITALICIA	PORCENTAJE
  1.�	95 por 100
  2.�	90 por 100
  3.�	85 por 100
  4.�	80 por 100
  5.�	75 por 100
  6.�	70 por 100
  7.�	65 por 100
  8.�	60 por 100
  9.�	55 por 100
  10.� en adelante	50 por 100”

LE0000656942_20210101Disposici髇 adicional sexta redactada, con efectos a partir del 31 de julio de 2019,爌or el n鷐ero veinticuatro del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 31 julio 2019

S閜tima Beneficios fiscales relacionados con determinados acontecimientos excepcionales de car醕ter catastr骹ico, cultural o deportivo

A los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se aplicar醤 en sus justos t閞minos, mientras mantengan su vigencia y con los requisitos y condiciones exigidos, las siguientes disposiciones:

• a) La disposici髇 adicional primera de la Ley Foral 19/1999, de 30 de diciembre, de medidas tributarias, relativa a la exenci髇 por este Impuesto por las ayudas p鷅licas para reparar los da駉s personales causados por las inundaciones ocurridas en el t閞mino municipal de Biescas el 7 de agosto de 1996.
• b) El art韈ulo 10 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias, relativo a los beneficios fiscales regulados en la legislaci髇 estatal que puedan recaer sobre operaciones relacionadas con el desarrollo del 獳駉 Santo Jacobeo 2004.�
• c) La disposici髇 adicional duod閏ima de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias, relativa a los beneficios fiscales aplicables a los 玐V Juegos del Mediterr醤eo. Almer韆 2005�.

Disposici髇 adicional octava.– Ayudas que no se integran en la base imponible

1. No se integrar醤 en la base imponible de este Impuesto las rentas positivas que se pongan de manifiesto como consecuencia de:

• a) La percepci髇 de las siguientes ayudas de la pol韙ica agraria comunitaria:
  • a) Por abandono definitivo del cultivo de vi馿do.
  • b) Por Prima de arranque de plantaciones de peras, manzanos, melocotoneros, nectarinos y plataneras.
  • c) Por abandono definitivo de la producci髇 lechera.
  • d) Por abandono definitivo del cultivo de peras, melocotoneros y nectarinos.
  • e) Por abandono definitivo del cultivo de la remolacha azucarera y de la ca馻 de az鷆ar.
  • f) Las que reglamentariamente se determinen.
• b) La percepci髇 de las ayudas al abandono de la actividad de transporte por carretera satisfechas a transportistas que cumplan los requisitos establecidos en la normativa reguladora de la concesi髇 de dichas ayudas.
• c) La percepci髇 de ayudas p鷅licas que tengan por objeto reparar la destrucci髇, por incendio, inundaci髇, hundimiento o por cuestiones de 韓dole sanitaria, de elementos patrimoniales afectos al ejercicio de actividades econ髆icas.
• d) La percepci髇 de las siguientes ayudas de la pol韙ica pesquera comunitaria: por la paralizaci髇 definitiva de la actividad pesquera de un buque y por su transmisi髇 para la constituci髇 de sociedades mixtas en terceros pa韘es, as� como por el abandono definitivo de la actividad pesquera.
• e) La percepci髇 de indemnizaciones p鷅licas a causa del sacrificio obligatorio de la caba馻 ganadera, en el marco de actuaciones destinadas a la erradicaci髇 de epidemias o enfermedades. Esta disposici髇 s髄o afectar� a los animales destinados a la reproducci髇.

2. Para calcular la renta que no se integrar� en la base imponible se tendr� en cuenta tanto el importe de las ayudas percibidas como las p閞didas patrimoniales que, en su caso, se produzcan en los elementos afectos a las actividades. Cuando el importe de estas ayudas sea inferior a las p閞didas producidas en los citados elementos podr� integrarse en la base imponible la diferencia negativa. Cuando no existan p閞didas s髄o se excluir� de gravamen el importe de las ayudas.

3. Asimismo, no se integrar醤 en la base imponible las subvenciones de capital concedidas a quienes exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes t閏nicos de gesti髇 forestal, ordenaci髇 de montes, planes dasocr醫icos o planes de repoblaci髇 forestal aprobados por la Administraci髇 forestal competente, siempre que el periodo de producci髇 medio sea igual o superior a treinta a駉s.

4. Las ayudas p鷅licas, distintas de las previstas en el apartado 1 anterior, percibidas para la reparaci髇 de los da駉s sufridos en elementos patrimoniales por incendio, inundaci髇, hundimiento u otras causas naturales, se integrar醤 en la base imponible en la parte en que excedan del coste de reparaci髇 de los mismos. En ning鷑 caso, los costes de reparaci髇, hasta el importe de la citada ayuda, ser醤 fiscalmente deducibles ni se computar醤 como mejora.

No se integrar醤 en la base imponible de este Impuesto, las ayudas p鷅licas percibidas para compensar el desalojo temporal o definitivo por id閚ticas causas de la vivienda habitual del contribuyente o del local en el que el titular de la actividad econ髆ica ejerciera la misma.

LE0000588342_20220101Disposici髇 adicional octava redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero treinta y seis燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 adicional novena.– Requisitos en 2021 de las deducciones para facilitar el acceso a una vivienda en r間imen de alquiler

1. Durante el a駉 2021, podr醤 optar a la deducci髇 por arrendamiento para emancipaci髇 prevista en el art韈ulo 68 quinquies.A, las personas empadronadas en Navarra que, cumpliendo el resto de requisitos exigidos para ser beneficiarias de la misma, excepto el relativo a la edad, se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:

• a) Consten inscritas a 1 de enero de 2021, o fecha posterior, como demandantes de empleo en situaci髇 de desempleo.
• b) Consten a 1 de enero de 2021, o fecha posterior, como inscritas en situaci髇 de expediente de regulaci髇 temporal de empleo (ERTE).

La concesi髇 de la deducci髇 se realizar� hasta el 31 de diciembre de 2021.

2. Durante el a駉 2021, no ser� exigible el requisito de antig黣dad m韓ima de un a駉 de inscripci髇 en el censo de solicitantes de vivienda protegida y en el contrato de arrendamiento visado para ser beneficiario de la deducci髇 por arrendamiento para acceso a vivienda prevista en el art韈ulo 68 quinquies.B.1.a), siendo suficiente la inscripci髇 en el censo de solicitantes de vivienda protegida con anterioridad al 31 de diciembre de 2020 en la modalidad de arrendamiento o arrendamiento con opci髇 de compra, o ser persona arrendataria de una vivienda protegida con contrato visado administrativamente antes de dicha fecha.

LE0000685113_20210101Disposici髇 adicional novena redactada por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021

Disposici髇 adicional d閏ima.– Productos paneuropeos de pensiones individuales

A los productos paneuropeos de pensiones individuales regulados en el Reglamento (UE) 2019/1238 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, relativo a un producto paneuropeo de pensiones individuales, les ser� de aplicaci髇 en este Impuesto el tratamiento que corresponda a los planes de pensiones.

En particular:

• a) Las aportaciones del ahorrador a los productos paneuropeos de pensiones individuales podr醤 reducir la base imponible general en los mismos t閞minos que las realizadas a los planes de pensiones y se incluir醤 en el l韒ite m醲imo conjunto previsto en el art韈ulo 55 de esta ley foral para sistemas de previsi髇 social.
• b) Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de los productos paneuropeos de pensiones individuales tendr醤 en todo caso la consideraci髇 de rendimientos del trabajo y no estar醤 sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• c) La disposici髇 de los derechos de contenido econ髆ico derivados de las aportaciones a productos paneuropeos de pensiones individuales, total o parcialmente, en supuestos distintos de los previstos en normativa de planes y fondos de pensiones, tendr� las consecuencias previstas en el segundo p醨rafo del art韈ulo 55.1.2.篵)
  LE0000824273_20231230 Letra c) de la disposici髇 adicional d閏ima redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veintid髎 del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

LE0000745099_20221231Disposici髇 adicional d閏ima introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, por el n鷐ero treinta del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Und閏ima Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

Los sujetos pasivos que obtengan rentas en Ceuta o Melilla aplicar醤 las deducciones establecidas en la normativa estatal.

Disposici髇 adicional duod閏ima.– Aplicaci髇 de la normativa estatal

En lo que afecte a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ser� de aplicaci髇, en tanto mantenga su vigor, lo establecido en la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades, relativo a la aplicaci髇 en Navarra de la normativa vigente en territorio com鷑, en defecto de regulaci髇 propia, en las siguientes materias:

• a) Reg韒enes tributarios especiales de la miner韆, y de investigaci髇 y explotaci髇 de hidrocarburos.
• b) Los beneficios fiscales de la reconversi髇 y reindustrializaci髇.
• c) Las disposiciones sobre los no residentes en territorio espa駉l y el r間imen tributario de los organismos internacionales de los que Espa馻 forma parte.
• d) La disposici髇 adicional octava de la Ley 40/1994, de Ordenaci髇 del Sistema El閏trico Nacional y el art韈ulo 52 y la disposici髇 adicional trig閟ima primera de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector El閏trico.
• e) R間imen fiscal aplicable a las participaciones preferentes e instrumentos de deudas establecido en la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de entidades de cr閐ito.

LE0000588342_20220101Disposici髇 adicional duod閏ima redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero treinta y siete燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Decimotercera R間imen fiscal de las aportaciones y prestaciones de los sistemas de previsi髇 social constituidos a favor de personas con discapacidad

1. A las aportaciones a los planes de pensiones, constituidos a favor de personas con discapacidad, que cumplan los requisitos, caracter韘ticas y condiciones establecidos en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, as� como a las prestaciones derivadas de aqu閘los, se les aplicar� el siguiente r間imen fiscal:

• a) Las aportaciones realizadas a dichos planes de pensiones podr醤 dar lugar a reducci髇 en la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas con los siguientes l韒ites m醲imos:
  • a’) Las aportaciones anuales realizadas por cada part韈ipe a favor de personas con discapacidad, con las que exista relaci髇 de parentesco o tutor韆: 10.000 euros anuales.

    Ello sin perjuicio de las aportaciones que puedan realizar a sus propios planes de pensiones, de conformidad con los l韒ites establecidos en el art韈ulo 55 de esta ley foral.

  • b’) Las aportaciones anuales realizadas por las personas con discapacidad part韈ipes: 24.250 euros anuales.

    El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que realicen aportaciones a favor de una misma persona con discapacidad, incluidas las de la propia persona con discapacidad, no podr� exceder de 24.250 euros anuales. A estos efectos, cuando concurran varias aportaciones a favor de la persona con discapacidad, habr醤 de dar lugar a reducci髇, en primer lugar, las aportaciones realizadas por la propia persona con discapacidad, y solo si estas no alcanzaran el se馻lado l韒ite de 24.250 euros, las aportaciones realizadas a su favor por otras personas podr醤 dar lugar a reducci髇 en la base imponible de estas, y ello de forma proporcional y sin que, en ning鷑 caso, el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que realicen aportaciones a favor de una misma persona con discapacidad pueda exceder de 24.250 euros.

• b) Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad, correspondientes a las aportaciones a las que se refiere la presente disposici髇, tendr醤 derecho a una reducci髇 en este Impuesto hasta un importe m醲imo anual conjunto de tres veces el indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM).

Trat醤dose de prestaciones recibidas en forma de capital por las personas con discapacidad, correspondientes a las aportaciones a las que se refiere la presente disposici髇, la reducci髇 prevista en las letras b) y c) del art韈ulo 17.2 de esta ley foral ser� del 60 por 100�.

LE0000715881_20221231N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional decimotercera redactado por el n鷐ero diecinueve del art韈ulo primero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

2. El r間imen establecido en esta disposici髇 adicional tambi閚 ser� de aplicaci髇 a las aportaciones y a las prestaciones realizadas a o percibidas de mutualidades de previsi髇 social, de planes de previsi髇 asegurados, de planes de previsi髇 social empresarial y de seguros que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las Personas en situaci髇 de Dependencia, a favor de personas con discapacidad que cumplan los requisitos previstos en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y los que se establezcan reglamentariamente. En tal caso, los l韒ites establecidos ser醤 conjuntos para todos los sistemas de previsi髇 social contemplados en esta disposici髇 adicionalLE0000745099_20221231Primer p醨rafo del n鷐ero 2 de la disposici髇 adicional decimotercera redactado por el n鷐ero treinta y uno del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

La disposici髇 de derechos consolidados de estas mutualidades de previsi髇 social en supuestos distintos de los previstos en normativa de Planes y Fondos de Pensiones, tendr� las consecuencias contempladas en el segundo p醨rafo de la letra b) del n鷐ero 2.� del apartado 1 del art韈ulo 55 de esta Ley Foral.

3. Las aportaciones a estos sistemas de previsi髇 social constituidos a favor de personas con discapacidad, realizadas por las personas contempladas en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, no estar醤 sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

LE0000715881_20221231N鷐ero�3 de la disposici髇 adicional decimotercera redactado por el n鷐ero diecinueve del art韈ulo primero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022

Disposici髇 adicional decimocuarta.– R間imen fiscal de las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad

A las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad, regulados en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de Protecci髇 Patrimonial de las Personas con Discapacidad y de Modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, y en las Leyes 44 y 45 de la ley 1/1973, de 1 marzo, por la que se aprueba la compilaci髇 del Derecho Civil Navarro se les aplicar� el siguiente r間imen fiscal:

• 1. En el sujeto pasivo con discapacidad.
  • a) Cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos del trabajo hasta el importe de 10.000 euros anuales por cada aportante y 24.250 euros anuales en conjunto.

    Asimismo, y con independencia de los l韒ites indicados en el p醨rafo anterior, cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos de trabajo siempre que hayan sido gasto deducible en el Impuesto de Sociedades, con el l韒ite de 10.000 euros anuales.

    Estos rendimientos se integrar醤 en la base imponible del sujeto pasivo con discapacidad, titular del patrimonio protegido, por el importe en que la suma de tales rendimientos y de las prestaciones en su caso recibidas en forma de renta a que se refiere el apartado 1.b) de la disposici髇 adicional decimotercera, exceda de tres veces el indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM). Cuando las aportaciones se realicen por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a favor de los patrimonios protegidos de los parientes, c髇yuges o personas que, en r間imen de tutela o de acogimiento, se encuentren a cargo de los empleados de aquellos, tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos del trabajo 鷑icamente para el titular del patrimonio protegido.

    Los rendimientos a que se refiere esta letra no estar醤 sujetos a retenci髇 o a ingreso a cuenta.

  • b) En el caso de aportaciones no dinerarias, el sujeto pasivo con discapacidad titular del patrimonio protegido se subrogar� en la posici髇 del aportante respecto de la fecha y del valor de adquisici髇 de los bienes y derechos aportados, pero sin que, a efectos de ulteriores transmisiones, le resulte de aplicaci髇 lo previsto en la disposici髇 transitoria s閜tima.

    A la parte de la aportaci髇 no dineraria sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplicar�, a efectos de calcular el valor y la fecha de adquisici髇, lo establecido en el art韈ulo 42.

  • c) No estar� sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones la parte de las aportaciones que tenga para el perceptor la consideraci髇 de rendimiento del trabajo.
• 2. En el aportante.
  • a) Las aportaciones al patrimonio protegido de un sujeto pasivo con discapacidad efectuadas por las personas que tengan con dicho sujeto pasivo una relaci髇 de parentesco en l韓ea directa sin limitaci髇 de grado o bien colateral hasta el tercer grado inclusive, as� como por su c髇yuge o por aquellas que lo tuviesen a su cargo en r間imen de tutela, del acogimiento regulado en los art韈ulos 172 y siguientes del C骴igo Civil o de otras instituciones de igual naturaleza contempladas por el ordenamiento jur韉ico civil de otra comunidad aut髇oma, dar醤 derecho a reducci髇 en la base imponible del aportante, con el l韒ite anual m醲imo de 10.000 euros. El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efect鷈n aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podr� exceder de 24.250 euros anuales, de suerte que, para ello, la cuant韆 de reducci髇 correspondiente a cada una de las aportaciones habr� de ser minorada en la debida proporci髇.

    Las reducciones a que se refiere el p醨rafo anterior se practicar醤 conjuntamente con las establecidas en el art韈ulo 55.1.

  • b) Los excesos que se produzcan sobre los l韒ites previstos en la letra anterior dar醤 derecho a reducir la base imponible de los cinco periodos impositivos siguientes hasta alcanzar, en su caso, en cada uno de ellos los correspondientes l韒ites m醲imos de reducci髇.

    Cuando concurran en un mismo periodo impositivo reducciones de la base imponible por aportaciones efectuadas en el ejercicio con reducciones de ejercicios anteriores pendientes de aplicar, se practicar醤 en primer lugar las reducciones procedentes de los ejercicios anteriores, hasta alcanzar, en su caso, los correspondientes l韒ites m醲imos de reducci髇.

  • c) Trat醤dose de aportaciones no dinerarias se tomar� como importe de la aportaci髇 el que resulte de lo previsto en los art韈ulos 16 y 19 del Texto Refundido de las disposiciones del r間imen tributario especial de las fundaciones y otras entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por Decreto Foral Legislativo 2/2023, de 24 mayo.
  • d) No generar醤 derecho a reducci髇 las aportaciones que los sujetos pasivos por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas hagan de elementos que se hallen afectos a las actividades empresariales o profesionales que realicen.

  En ning鷑 caso dar醤 derecho a reducci髇 las aportaciones efectuadas por el propio sujeto pasivo con discapacidad titular del patrimonio protegido.

• 3. Disposici髇 de bienes o derechos aportados.

  La disposici髇, en el periodo impositivo en que se realice la aportaci髇 o en los cuatro siguientes, de cualquier bien o derecho aportado al patrimonio protegido de la persona con discapacidad determinar� las siguientes obligaciones fiscales:

  • a) Si el aportante fue un sujeto pasivo del Impuesto sobre la Renta de la Personas F韘icas, deber� integrar en la base imponible del periodo impositivo en que se produzca el acto de disposici髇 las cantidades de reducci髇 de la base imponible correspondientes a las disposiciones realizadas m醩 los intereses de demora que procedan.
  • b) Cualquiera que haya sido la condici髇 del aportante, el titular del patrimonio protegido que recibi� la aportaci髇 deber� integrar, en la base imponible del periodo impositivo en que se produzca el acto de disposici髇, la cantidad que dej� de integrar en el periodo impositivo en que recibi� la aportaci髇 como consecuencia de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 1, m醩 los intereses de demora que procedan.

  En los casos en que la aportaci髇 se hubiera hecho por un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades al patrimonio protegido de parientes, c髇yuges o personas que, en r間imen de tutela o de acogimiento a que se refiere el apartado 1.a), se encuentren a cargo de los trabajadores de aquel, la obligaci髇 descrita en el p醨rafo anterior recaer� sobre el correspondiente trabajador.

  A los efectos del deber de integrar establecido en esta letra y en la letra a), ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el segundo p醨rafo del art韈ulo 55.1.2.篵).

• 4. A los efectos previstos en el apartado 3, siempre que se d� la homogeneidad en los bienes o en los derechos de que se trate se entender� que fueron dispuestos los aportados en primer lugar.

  No se aplicar� lo establecido en este apartado en caso de fallecimiento del titular del patrimonio protegido o del aportante.

• 5. A efectos de esta ley foral, se considerar� que el sujeto pasivo con discapacidad a cuyo beneficio se constituye el patrimonio protegido es el titular de los bienes y derechos que integran dicho patrimonio y que las aportaciones realizadas al mismo por personas distintas a dicho titular constituyen transmisiones a 閟te a t韙ulo lucrativo

LE0000824273_20231230 Disposici髇 adicional decimocuarta redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veintitr閟 del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Decimoquinta R間imen fiscal de las aportaciones y prestaciones de la Mutualidad de previsi髇 social de deportistas profesionales

A las aportaciones a la Mutualidad de deportistas profesionales, mutualidad de previsi髇 social a prima fija, que cumplan los requisitos, caracter韘ticas y condiciones establecidos en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, as� como a las prestaciones derivadas de aqu閘las, se les aplicar� el siguiente r間imen fiscal:

• a) Las aportaciones, propias o imputadas, podr醤 dar lugar a reducci髇 en la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con el l韒ite de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades empresariales o profesionales percibidos individualmente en el ejercicio y hasta un importe m醲imo de 15.025,30 euros anuales.
• b) Las aportaciones que no hubieran podido dar lugar a reducci髇 en la base imponible por aplicaci髇 del l韒ite establecido en la letra a) anterior podr醤 dar lugar a reducci髇 en los cinco ejercicios siguientes. Esta regla no resultar� de aplicaci髇 a las aportaciones que excedan del l韒ite previsto en la subletra b') de la letra a) del apartado 1 de la disposici髇 adicional decimotercera de esta Ley Foral.
• c) La disposici髇 de derechos consolidados en supuestos distintos de los mencionados en la normativa de Planes y Fondos de Pensiones, tendr� las consecuencias previstas en el segundo p醨rafo de la letra b) del punto 2.� del apartado 1 del art韈ulo 55 de esta Ley Foral.
• d) Las prestaciones percibidas, as� como la percepci髇 de los derechos consolidados en los supuestos previstos en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, tributar醤 en su integridad como rendimientos de trabajo.
• e) Con independencia del r間imen especial previsto en las letras anteriores, los deportistas profesionales y de alto nivel, aunque hayan finalizado su vida laboral como deportistas profesionales o hayan perdido la condici髇 de deportistas de alto nivel, podr醤 realizar aportaciones a la mutualidad de previsi髇 social de deportistas profesionales.

Tales aportaciones podr醤 dar lugar a reducci髇 en la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en la medida en que tengan por objeto la cobertura de las contingencias previstas en el art韈ulo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.

Los derechos consolidados de los mutualistas s髄o podr醤 hacerse efectivos en los supuestos previstos para los planes de pensiones por el art韈ulo 8.8 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.

Como l韒ite m醲imo conjunto de reducci髇 de estas aportaciones se aplicar� el que establece el art韈ulo 55.1.7.� de esta Ley Foral.

Decimosexta Cuotas participativas de las Cajas de Ahorros

El r間imen fiscal de las cuotas participativas de las Cajas de Ahorros ser� el mismo que se aplique, en todos los casos y figuras impositivas y a todos los efectos, a las acciones y participaciones en el capital social o fondos propios de entidades, de acuerdo con la normativa legal y de desarrollo vigente.

Disposici髇 adicional decimos閜tima.–

Obligaciones de car醕ter fiscal de las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo y de los representantes designados por las entidades gestoras de Instituciones de Inversi髇 Colectiva que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, as� como de la entidad encargada del registro centralizado de participes o accionistas de Instituciones de Inversi髇 Colectiva autorizadas en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que se comercialicen en Espa馻 a trav閟 de m醩 de una comercializadora.

1. Las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo que operen en Espa馻 en r間imen de libre prestaci髇 de servicios deber醤 cumplir las siguientes obligaciones tributarias:

• a) Practicar retenci髇 e ingresar su importe o efectuar ingreso a cuenta en la Hacienda de Navarra, en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻, en los t閞minos previstos en la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o en la normativa navarra reguladora de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas o sobre Sociedades, y todo ello en el 醡bito marcado por el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.
• b) Informar a la Administraci髇 tributarla de la Comunidad Foral en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻 de conformidad con lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o en la normativa navarra reguladora de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas o sobre Sociedades, y con los mismos l韒ites convenidos a que hace referencia la letra anterior.

2. Tambi閚 deber醤 cumplir las obligaciones tributarias a que se refiere el apartado anterior:

• a) El representante designado en virtud del art韈ulo 55.7 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, en nombre de la gestora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios.
• b) La entidad designada para encargarse del registro centralizado de participes o accionistas de las llC autorizadas en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea cuando se comercialicen en Espa馻 a trav閟 de m醩 de una comercializadora, de conformidad con lo dispuesto en la disposici髇 final segunda de la Ley 31/2011, de 4 de octubre, por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva.

LE0000588342_20220101Disposici髇 adicional decimos閜tima redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero treinta y ocho燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 adicional decimoctava.– Obligaciones de car醕ter fiscal de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea y de los productos paneuropeos de pensiones individuales

1. Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que instrumenten en Espa馻 planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo o, en su caso, sus entidades gestoras, deber醤 practicar retenci髇 e ingresar su importe o efectuar los Ingresos a cuenta en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻, y estar醤 sujetos a las mismas obligaciones de informaci髇 tributaria que las que se recogen para las entidades gestoras de los fondos de pensiones en el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones aprobado por Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, todo ello en el 醡bito marcado por el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

2. Los promotores de productos paneuropeos de pensiones individuales regulados en el Reglamento (UE) 2019/1238 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, relativo a un producto paneuropeo de pensiones individuales (PEPP), estar醤 sujetos a las mismas obligaciones de informaci髇 tributaria que las que se recogen para las entidades gestoras de los fondos de pensiones en el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones aprobado por Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, todo ello en el 醡bito marcado por el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra

LE0000745099_20221231Disposici髇 adicional decimoctava redactada por el n鷐ero treinta y dos del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

Decimonovena Retenciones o ingresos a cuenta en la distribuci髇 de la prima de emisi髇 o en la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones

Con efectos desde 1 de enero de 2001, no estar� sujeto a retenci髇 o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas el rendimiento derivado de la distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones, o de la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones. Reglamentariamente podr� establecerse la obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta en estos supuestos.

Vig閟ima Compensaciones fiscales en el caso de percepci髇 de determinados rendimientos derivados de seguros individuales de vida o de invalidez

1. Tendr醤 derecho a la deducci髇 regulada en esta disposici髇 los sujetos pasivos que integren en la parte especial del ahorro de la base imponible rendimientos derivados de percepciones en forma de capital diferido a que se refiere el art韈ulo 30.1.a) de esta Ley Foral, procedentes de seguros de vida o invalidez contratados con anterioridad a 1 de enero de 2007 y a los que les hubieran resultado de aplicaci髇 los porcentajes de reducci髇 del 40 � del 75 por 100 previstos en el art韈ulo 32.2 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, seg鷑 redacci髇 vigente al 31 de diciembre de 2006.

2. La cuant韆 de esta deducci髇 ser� la diferencia positiva entre la cantidad resultante de aplicar los tipos de gravamen de la base liquidable especial del ahorro recogidos en el art韈ulo 60 al saldo positivo resultante de integrar y compensar entre s� el importe total de los rendimientos netos previstos en el apartado anterior y el importe te髍ico de la cuota 韓tegra que hubiera resultado en el caso de haber integrado dichos rendimientos en la base liquidable general, con aplicaci髇 de los porcentajes indicados en el apartado anterior

LE0000495869_20130101 N鷐ero 2 de la disposici髇 adicional vig閟ima redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2012, por el apartado once del art韈ulo 鷑ico de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2012, 26 diciembre, de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

3. El importe te髍ico de la cuota 韓tegra a que se refiere el apartado anterior ser� el siguiente:

• a) Cuando el saldo resultante de integrar y compensar entre s� los rendimientos a que se refiere el apartado 1 anterior, aplicando los porcentajes de reducci髇 previstos en el art韈ulo 32.2 y en la disposici髇 transitoria quinta de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, sea cero o negativo, el importe te髍ico de la cuota 韓tegra ser� cero.
• b) Cuando el saldo descrito en la letra a) anterior sea positivo, aplicando los porcentajes de reducci髇 previstos en el art韈ulo 32.2 y en la disposici髇 transitoria quinta de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, el importe te髍ico de la cuota 韓tegra ser� la diferencia positiva entre la cuota resultante de aplicar a la suma de la base liquidable general y de ese saldo positivo la escala establecida en el art韈ulo 59.1 de esta Ley Foral, y la cuota correspondiente de aplicar esa escala a la base liquidable general.

4. Para la determinaci髇 del saldo a que se refiere el apartado 3 anterior, solamente se aplicar醤 las reducciones previstas en el art韈ulo 32.2 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, a la parte del rendimiento neto que corresponda a primas satisfechas hasta el 31 de diciembre de 2006, y las posteriores cuando se trate de primas ordinarias previstas en la p髄iza original del contrato de seguro.

A efectos de determinar la parte del rendimiento total obtenido que corresponda a cada prima del contrato de seguro de capital diferido, se multiplicar� dicho rendimiento total por el coeficiente de ponderaci髇 que resulte del siguiente cociente:

En el numerador, el resultado de multiplicar la prima correspondiente por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.

En el denominador, la suma de los productos resultantes de multiplicar cada prima por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.

5. La entidad aseguradora comunicar� al sujeto pasivo el importe de los rendimientos netos derivados de percepciones en forma de capital diferido procedentes de seguros de vida o de invalidez correspondientes a cada prima, calculados seg鷑 lo dispuesto en el apartado anterior y con la aplicaci髇 de los porcentajes de reducci髇 previstos en el art韈ulo 32.2 y en la disposici髇 transitoria quinta de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006.

6. La cuant韆 de la deducci髇 as� calculada se restar� de la cuota l韖uida del Impuesto, despu閟 de la deducci髇 por doble imposici髇 internacional a que se refiere el art韈ulo 67 de esta Ley Foral.

Vigesimoprimera Tributaci髇 de determinados contratos de seguro de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversi髇

Los contratos de seguro de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversi髇, concertados con anterioridad a 1 de enero del a駉 2000, que no se hubieran adaptado a lo establecido en el art韈ulo 32.3 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en su redacci髇 vigente al d韆 1 de enero de 2000, tributar醤 de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 78.3 de esta Ley Foral.

Disposici髇 adicional vigesimosegunda.– Repercusiones tributarias de la transformaci髇 de determinados seguros de vida en planes individuales de ahorro sistem醫ico

En el supuesto de que los contratos de seguro de vida se transformen en planes individuales de ahorro sistem醫ico de conformidad con lo dispuesto en la normativa estatal, ser� de aplicaci髇 lo establecido en el art韈ulo 7.r) y en el art韈ulo 30.1.g) de esta ley foral.

Una vez realizada la transformaci髇 en planes individuales de ahorro sistem醫ico, en el caso de percepci髇 anticipada, total o parcial, de los derechos econ髆icos derivados de la renta vitalicia constituida, el sujeto pasivo deber� integrar, en el periodo impositivo en que se produzca la anticipaci髇, la renta que estuvo exenta por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 7.r) de esta ley foral.

LE0000588342_20220101Disposici髇 adicional vigesimosegunda redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017,爌or el n鷐ero treinta y nueve del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Vigesimotercera Movilizaci髇 de los derechos econ髆icos entre los distintos sistemas de previsi髇 social

En defecto de regulaci髇 propia, ser� de aplicaci髇 en la Comunidad Foral la normativa vigente en territorio de r間imen com鷑 relativa a las consecuencias tributarias de las movilizaciones de los derechos econ髆icos entre los distintos sistemas de previsi髇 social, atendiendo a la homogeneidad de su tratamiento fiscal y a las caracter韘ticas jur韉icas, t閏nicas y financieras de aqu閘los.

Vigesimocuarta Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociaci髇 con posterioridad a una reducci髇 de capital

Cuando con anterioridad a la transmisi髇 de valores o participaciones no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2004/93/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, se hubiera producido una reducci髇 del capital instrumentada mediante una disminuci髇 del valor nominal que no afecte por igual a todos los valores o participaciones propiedad del sujeto pasivo, se aplicar醤 las reglas previstas en la Secci髇 4.� del Cap韙ulo II del T韙ulo III, con las siguientes especialidades:

• a) Se considerar� como valor de transmisi髇 el que corresponder韆 en funci髇 del valor nominal que resulte de la aplicaci髇 de lo previsto en el art韈ulo 39, apartado 4, letra a), de esta Ley Foral.
• b) En el caso de que el sujeto pasivo no hubiera transmitido la totalidad de sus valores o participaciones, la diferencia positiva entre el valor de transmisi髇 correspondiente al valor nominal de los valores o participaciones efectivamente transmitidos y el valor de transmisi髇 a que se refiere la letra anterior, se minorar� del valor de adquisici髇 de los restantes valores o participaciones homog閚eos, hasta su anulaci髇. El exceso que pudiera resultar tributar� como incremento patrimonial.

Vigesimoquinta Disposici髇 de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ髆icas de la vejez y de la dependencia

No tendr醤 la consideraci髇 de renta las cantidades percibidas como consecuencia de las disposiciones que se hagan de la vivienda habitual por parte de las personas mayores de 65 a駉s, as� como de las personas que se encuentren en situaci髇 de dependencia severa o de gran dependencia a que se refiere el art韈ulo 26 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las Personas en Situaci髇 de Dependencia, siempre que se lleven a cabo de conformidad con la regulaci髇 financiera relativa a los actos de disposici髇 de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ髆icas de la vejez y de la dependencia.

Disposici髇 adicional vigesimosexta.– Indemnizaciones percibidas por quienes colaboren en las estad韘ticas de respuesta obligatoria

No se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre Sociedades, las indemnizaciones percibidas por quienes colaboren en las estad韘ticas de respuesta obligatoria a que se refiere el art韈ulo 23 de la Ley Foral 11/1997, de 27 de junio, de Estad韘tica de Navarra.

LE0000565550_20170101 Disposici髇 adicional vigesimosexta introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el n鷐ero cuarenta del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional vigesimos閜tima.– Subvenciones destinadas a compensar los costes derivados de la recepci髇 o acceso a los servicios de comunicaci髇 audiovisual televisiva en las edificaciones afectadas por la liberaci髇 del dividendo digital

No se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre Sociedades, las ayudas concedidas en virtud de lo dispuesto en el Real Decreto 920/2014, de 31 de octubre, por el que se regula la concesi髇 directa de subvenciones destinadas a compensar los costes derivados de la recepci髇 o acceso a los servicios de comunicaci髇 audiovisual televisiva en las edificaciones afectadas por la liberaci髇 del dividendo digital.

LE0000565550_20170101 Disposici髇 adicional vigesimos閜tima introducida en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el n鷐ero cuarenta y uno del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Vig閟ima octava Plan extraordinario de apoyo a la rehabilitaci髇 de la vivienda habitual y a la eficiencia energ閠ica

1. Las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por la rehabilitaci髇 de la vivienda que tenga la consideraci髇 de habitual, y que cumpla las condiciones que sobre protecci髇 a la rehabilitaci髇 del patrimonio residencial y urbano sean exigibles legalmente y se acrediten mediante la oportuna certificaci髇 expedida por el Departamento de Vivienda y Ordenaci髇 del Territorio, tendr醤 el siguiente tratamiento en la deducci髇 en la cuota por inversi髇 en vivienda habitual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:LE0000565550_20170101 P醨rafo primero del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional vig閟ima octava redactado por el n鷐ero cuarenta y dos del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Se aplicar� lo dispuesto en la disposici髇 transitoria decimoquinta y los porcentajes de deducci髇 establecidos en las letras a) y g) del art韈ulo 62.1 se incrementar醤 en tres puntos porcentuales y pasar醤 a ser, respectivamente, el 18 por 100, el 21 por 100 y el 33 por 100.LE0000565550_20170101 P醨rafo segundo del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional vig閟ima octava redactado por el n鷐ero cuarenta y dos del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

En el supuesto de que las obras de rehabilitaci髇 incluyan mejora de eficiencia energ閠ica, los porcentajes de deducci髇 establecidos en las letras a) y g) del art韈ulo 62.1, se incrementar醤 en cinco puntos porcentuales y pasar醤 a ser, respectivamente, el 20 por 100, el 23 por 100 y el 35 por 100.LE0000565550_20170101 P醨rafo tercero del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional vig閟ima octava redactado por el n鷐ero cuarenta y dos del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

El Departamento de Vivienda y Ordenaci髇 del Territorio acreditar�, mediante las c閐ulas de calificaci髇 de los expedientes de rehabilitaci髇 protegida de viviendas, el inicio de tales obras durante los a駉s 2009 a 2011, ambos inclusive, y si estas incluyen mejora de eficiencia energ閠ica. Se considerar醤 obras iniciadas aqu閘las para las que se solicite calificaci髇 provisional de rehabilitaci髇 protegida desde el 1-1-2009 hasta el 31-12-2011 y les sea concedida en ese per韔do. La consideraci髇 de cu醤do las obras de rehabilitaci髇 incluyen mejora de eficiencia energ閠ica podr� establecerse reglamentariamente en su normativa sectorial espec韋ica.

2. Dicha deducci髇 no ser� de aplicaci髇 a las obras acogidas a la subvenci髇 extraordinaria para la reforma interior de viviendas, contempladas en el art韈ulo 87 bis del Decreto Foral 4/2006, de 9 de enero, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda y el fomento de la edificaci髇 residencial.

LE0000361822_20170901 Disposici髇 adicional vig閟ima octava redactada por el art韈ulo 23 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 6/2009, 5 junio, de medidas urgentes en materia de urbanismo y vivienda (獴.O.N.� 15 junio).Vigencia: 15 junio 2009

Disposici髇 adicional vig閟ima novena.– Deducci髇 por prestaciones de maternidad y paternidad percibidas entre 2015 y 2018

1. Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que hubiera percibido una prestaci髇 p鷅lica por maternidad o paternidad, reguladas en los cap韙ulos VI y VII del t韙ulo II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, seg鷑 redacci髇 vigente a 7 de marzo de 2019, en los periodos impositivos 2015, 2016, 2017 o 2018, podr� deducir en la declaraci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas correspondiente al periodo impositivo 2020 la cuant韆 que resulte de aplicar al importe de la prestaci髇 el porcentaje que corresponda de acuerdo con lo establecido en las siguientes letras:

• a) Sujetos pasivos con rentas hasta 30.000 euros: el 25 por 100.
• b) Sujetos pasivos con rentas superiores a 30.000 euros: el 25 por 100 menos el resultado de multiplicar por 10 la proporci髇 que represente el exceso de rentas del sujeto pasivo sobre 30.000 euros respecto de esta 鷏tima cantidad.

El porcentaje que resulte se expresar� redondeado con dos decimales. En el caso de que el resultado sea negativo el porcentaje ser� cero.

2. Para determinar el porcentaje de deducci髇 habr醤 de tenerse en cuenta todas las rentas del sujeto pasivo incluidas las exentas, correspondientes al periodo impositivo 2020.

3. Tambi閚 podr醤 aplicar esta deducci髇:

• a) Las y los empleados p鷅licos que hayan percibido en los periodos impositivos 2015, 2016, 2017 o 2018 prestaciones por situaciones id閚ticas a las establecidas en el apartado 1, procedentes de reg韒enes p鷅licos o mutualidades que act鷈n como sustitutivos de la Seguridad Social.
• b) Los y las profesionales no integradas en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos que hayan percibido en los periodos impositivos 2015, 2016, 2017 o 2018 prestaciones por situaciones id閚ticas a las establecidas en el apartado 1, procedentes de las mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como alternativas al r間imen especial de la Seguridad Social.
• c) las personas socias trabajadoras de cooperativas que hayan percibido en los periodos impositivos 2015, 2016, 2017 o 2018 prestaciones de entidades de previsi髇 social voluntaria por situaciones id閚ticas a las previstas en el apartado 1.

4. La base de la deducci髇 tendr� como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda.

5. La deducci髇 s髄o se podr� aplicar sobre prestaciones de maternidad o paternidad sujetas y no exentas en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

LE0000656941_20200101Disposici髇 adicional vig閟ima novena redactada, con efectos para el a駉 2020,爌or el燼rt韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA]�30/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 parcial del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Disposici髇 adicional trig閟ima.– Reducci髇 del rendimiento neto positivo del capital inmobiliario

La reducci髇 prevista en el tercer p醨rafo del art韈ulo 25.2 de esta ley foral, en su redacci髇 dada por el art韈ulo cuarto de la Ley Foral 20/2022, de 1 de julio, para el fomento de un parque de vivienda protegida y asequible en la Comunidad Foral de Navarra, no ser� de aplicaci髇 hasta el periodo impositivo en que est� operativo el Registro de Contratos de Arrendamiento de Vivienda de Navarra previsto en el art韈ulo 90 la Ley Foral 20/2022 y se pueda determinar el 蚽dice de Sostenibilidad de Alquileres a que hace referencia el art韈ulo 3 quinquies de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del derecho a la vivienda en Navarra

LE0000824273_20231230 Disposici髇 adicional trig閟ima redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veinticuatro del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Trig閟ima primera Ampliaci髇 del Plazo de reinversi髇 en los supuestos de transmisi髇 de la vivienda habitual con posterioridad a que se hayan satisfecho cantidades destinadas a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de una nueva vivienda habitual

A los efectos de acogerse a la exenci髇 por reinversi髇 de los incrementos de patrimonio obtenidos en la transmisi髇 de la vivienda habitual en el caso contemplado en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 40.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, las cantidades satisfechas entre el 1 de enero de 2006 y el 31 de diciembre de 2008 para la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de una nueva vivienda habitual, se considerar醤 como importe reinvertido en el supuesto de que se hubieran satisfecho en el plazo de los cuatro a駉s anteriores a la enajenaci髇

LE0000348013_20090101 Disposici髇 adicional trig閟ima primera introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado ventid髎 del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2009Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

Trig閟ima segunda Determinaci髇 del rendimiento neto en la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa en las actividades agr韈olas y ganaderas durante los a駉s 2008 y 2009

Con efectos exclusivos, durante los a駉s 2008 y 2009, para la determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades agr韈olas y ganaderas en la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa y a los efectos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, el porcentaje a deducir ser� del 10 por 100.

LE0000348013_20090101 Disposici髇 adicional trig閟ima segunda introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado veintitr閟 del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2009Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

Trig閟ima tercera Deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual para adquisici髇 de viviendas de precio libre limitado

1. A los efectos de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, en el supuesto de cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el primer adquirente de la vivienda que cumpla los requisitos para ser calificada como vivienda de precio libre limitado, se aplicar� lo dispuesto en la disposici髇 transitoria decimoquinta y los porcentajes de deducci髇 establecidos en las letras a) y g) del art韈ulo 62.1 se incrementar醤 en cinco puntos porcentuales y pasar醤 a ser, respectivamente, el 20 por 100, el 23 por 100 y el 35 por 100.LE0000565550_20170101 P醨rafo primero del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional trig閟ima tercera redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cuarenta y tres del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Dicho incremento de cinco puntos porcentuales solamente podr� aplicarse en el primer per韔do impositivo en el que tenga lugar el pago de cantidades por el adquirente de la vivienda y en los nueve periodos impositivos inmediatos siguientes.

2. El Departamento de Vivienda y Ordenaci髇 del Territorio acreditar� que la vivienda cumple los requisitos para ser calificada como de precio libre limitado y, en particular, que se trata de la primera transmisi髇 de vivienda nueva del promotor a persona f韘ica.

3. La deducci髇 prevista en la presente disposici髇 adicional ser� de aplicaci髇 respecto de las viviendas de precio libre limitado cuyos contratos de compraventa hayan sido diligenciados administrativamente hasta el 31 de diciembre de 2011.

LE0000361822_20170901 Disposici髇 adicional trig閟ima tercera introducida por el art韈ulo 18 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 6/2009, 5 junio, de medidas urgentes en materia de urbanismo y vivienda (獴.O.N.� 15 junio).Vigencia: 15 junio 2009

Trig閟ima cuarta Ampliaci髇 del plazo de reinversi髇 en los supuestos de transmisi髇 de la vivienda habitual durante el a駉 2008

A los efectos de la aplicaci髇 de la Disposici髇 Adicional Trig閟ima Primera de este Texto Refundido, en los supuestos de transmisiones de la vivienda habitual efectuadas durante el a駉 2008, las cantidades satisfechas durante el a駉 2006 para la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de una nueva vivienda habitual se considerar醤 como importe reinvertido aunque se hubiesen satisfecho en un plazo superior a los dos a駉s anteriores a la enajenaci髇 de la vivienda habitual.

LE0000361822_20170901 Disposici髇 adicional trig閟ima cuarta introducida por el art韈ulo 19 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 6/2009, 5 junio, de medidas urgentes en materia de urbanismo y vivienda (獴.O.N.� 15 junio).Vigencia: 15 junio 2009

Trig閟ima quinta Deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual para adquisici髇 de viviendas protegidas calificadas como de protecci髇 oficial o de precio tasado

1. A los efectos de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, en el supuesto de cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el adquirente de la vivienda que cumpla los requisitos para ser calificada como vivienda de protecci髇 oficial o de precio tasado, se aplicar� lo dispuesto en la disposici髇 transitoria decimoquinta y los porcentajes de deducci髇 establecidos en la letras a) y g) del art韈ulo 62.1 se incrementar醤 en cinco puntos porcentuales y pasar醤 a ser, respectivamente, el 20 por 100, el 23 por 100 y el 35 por 100.LE0000565550_20170101 P醨rafo primero del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional trig閟ima quinta redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cuarenta y cuatro del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Dicho incremento de cinco puntos porcentuales solamente podr� aplicarse en el primer periodo impositivo en el que tenga lugar el pago de cantidades por el adquirente de la vivienda y en los nueve periodos impositivos inmediatos siguientes.

2. El Departamento de Vivienda y Ordenaci髇 del Territorio acreditar� que la vivienda cumple los requisitos para ser calificada como de protecci髇 oficial o de precio tasado.

LE0000361822_20170901 Disposici髇 adicional trig閟ima quinta introducida por el art韈ulo 22 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 6/2009, 5 junio, de medidas urgentes en materia de urbanismo y vivienda (獴.O.N.� 15 junio; Correcci髇 de errores 獴.O.N.� 29 junio), con efectos para las viviendas calificadas como de protecci髇 oficial o de precio tasado cuyos contratos de compraventa hayan sido visados administrativamente entre la entrada en vigor de dicha Ley Foral y el 31 de diciembre de 2011.Vigencia: 15 junio 2009

Trig閟ima sexta Medidas fiscales aplicables a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial o profesional durante el a駉 2011 y determinen su rendimiento neto por el r間imen de estimaci髇 directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada

1. La Administraci髇 tributaria conceder� a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial o profesional durante el a駉 2011 y determinen su rendimiento neto por el r間imen de estimaci髇 directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada, previa solicitud y sin aportaci髇 de garant韆s, el aplazamiento de la cuota a ingresar del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas derivada de dicha actividad y correspondiente a los dos primeros periodos impositivos concluidos desde su inicio. El ingreso de la cuota aplazada del primer y del segundo periodo impositivo deber� realizarse, respectivamente, dentro de los doce meses siguientes al d韆 en que finalice el plazo para presentar la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente a cada uno de esos periodos.

2. Dichos sujetos pasivos no tendr醤 la obligaci髇 de efectuar los pagos fraccionados a que se refiere el art韈ulo 80.6 de esta Ley Foral correspondientes a los dos primeros periodos impositivos concluidos desde el inicio de la actividad.

3. Las cantidades aplazadas o fraccionadas seg鷑 lo dispuesto en el apartado 1 anterior no devengar醤 inter閟 de demora.

LE0000440628_20110101 Disposici髇 adicional trig閟ima seta introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado veinte del art韈ulo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Trig閟ima s閜tima Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas

1. Estar醤 sujetos a este Impuesto mediante un gravamen especial los siguientes premios obtenidos por contribuyentes de este Impuesto:

• a) Los premios de las loter韆s y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loter韆s y Apuestas del Estado y por los 髍ganos o entidades de la Comunidad Foral o de las Comunidades Aut髇omas, as� como los de los sorteos organizados por la Cruz Roja Espa駉la y los de las modalidades de juegos autorizadas a la Organizaci髇 Nacional de Ciegos Espa駉les.
• b) Los premios de las loter韆s, apuestas y sorteos organizados por organismos p鷅licos o entidades que ejerzan actividades de car醕ter social o asistencial sin 醤imo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo y que persigan objetivos id閚ticos a los de los organismos o entidades se馻lados en la letra anterior.

El gravamen especial se exigir� de forma independiente respecto de cada d閏imo, fracci髇 o cup髇 de loter韆 o apuesta premiados.

2. Estar醤 exentos del gravamen especial los premios cuyo importe 韓tegro sea igual o inferior a 40.000 euros. Los premios cuyo importe 韓tegro sea superior a 40.000 euros se someter醤 a tributaci髇 respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe.LE0000625316_20180719Primer p醨rafo del n鷐ero 2 de la disposici髇 adicional trig閟ima s閜tima redactado, con efectos desde el 5 de julio de 2018, por el n鷐ero uno del art韈ulo cuarto del D Foral Legislativo [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1/2018, de 4 de julio, de Armonizaci髇 Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido; la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales; la Ley Foral 11/2015, de 18 de marzo, por la que se regulan el Impuesto sobre el Valor de la Producci髇 de la Energ韆 El閏trica, el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero y el Impuesto sobre los Dep髎itos en las Entidades de Cr閐ito; y el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.N.� 18 julio).Vigencia: 19 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior ser� de aplicaci髇 siempre que la cuant韆 del d閏imo, fracci髇 o cup髇 de loter韆 o de la apuesta efectuada sea de al menos 0,50 euros. En caso de que fuera inferior a 0,50 euros, la cuant韆 m醲ima exenta se馻lada en el p醨rafo anterior se reducir� de forma proporcional.

En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la cuant韆 exenta prevista en los p醨rafos anteriores se prorratear� entre los cotitulares en funci髇 de la cuota que les corresponda.

3. La base imponible del gravamen especial estar� formada por el importe del premio que exceda de la cuant韆 exenta prevista en el apartado 2 anterior. Si el premio fuera en especie, la base imponible ser� aquella cuant韆 que una vez minorada en el importe del ingreso a cuenta arroje la parte del valor de mercado del premio que exceda de la cuant韆 exenta prevista en el apartado 2.

En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la base imponible se prorratear� entre los cotitulares en funci髇 de la cuota que les corresponda.

4. La cuota 韓tegra del gravamen especial ser� la resultante de aplicar a la base imponible prevista en el apartado 3 el tipo del 20 por ciento. Dicha cuota se minorar� en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta previstos en el apartado 6.

5. El gravamen especial se devengar� en el momento en que se satisfaga o abone el premio obtenido.

6. Los premios previstos en esta disposici髇 adicional estar醤 sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 80 y 87.

El porcentaje de retenci髇 o de ingreso a cuenta ser� el 20 por ciento. La base de retenci髇 o ingreso a cuenta vendr� determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial.

7. Los sujetos pasivos que hubieran obtenido los premios previstos en esta disposici髇 estar醤 obligados a presentar una autoliquidaci髇 por este gravamen especial determinando el importe de la deuda tributaria correspondiente y a ingresar su importe en el lugar, forma y plazos que establezca la Consejera de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo.

No obstante, no existir� obligaci髇 de presentar la citada autoliquidaci髇 cuando el premio obtenido hubiera sido de cuant韆 inferior al importe exento previsto en el apartado 2 o se hubiera practicado retenci髇 o el ingreso a cuenta conforme a lo previsto en el apartado 6 anterior.

8. No se integrar醤 en la base imponible del Impuesto los premios previstos en esta disposici髇 adicional. Las retenciones o ingresos a cuenta practicados conforme a lo previsto en ella no minorar醤 la cuota l韖uida total del Impuesto ni se tendr醤 en cuenta a efectos de lo previsto en el art韈ulo 85.

9. Lo establecido en esta disposici髇 adicional no resultar� de aplicaci髇 a los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a 1 de enero de 2013

LE0000495869_20130101 Disposici髇 adicional trig閟ima s閜tima redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2013, por el apartado doce del art韈ulo 鷑ico de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2012, 26 diciembre, de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Trig閟ima octava Medidas fiscales aplicables a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial o profesional durante el a駉 2012 y determinen su rendimiento neto por el r間imen de estimaci髇 directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada

1. La Administraci髇 tributaria conceder� a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial o profesional durante el a駉 2012 y determinen su rendimiento neto por el r間imen de estimaci髇 directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada, previa solicitud y sin aportaci髇 de garant韆s, el aplazamiento de la cuota a ingresar del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas derivada de dicha actividad y correspondiente a los dos primeros periodos impositivos concluidos desde su inicio. El ingreso de la cuota aplazada del primer y del segundo periodo impositivo deber� realizarse, respectivamente, dentro de los doce meses siguientes al d韆 en que finalice el plazo para presentar la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente a cada uno de esos periodos.

2. Dichos sujetos pasivos no tendr醤 la obligaci髇 de efectuar los pagos fraccionados a que se refiere el art韈ulo 80.6 correspondientes a los dos primeros periodos impositivos concluidos desde el inicio de la actividad.

3. Las cantidades aplazadas o fraccionadas seg鷑 lo dispuesto en el apartado 1 anterior no devengar醤 inter閟 de demora.

LE0000470251_20170101 Disposici髇 adicional trig閟ima octava introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2012, por el apartado veinte del art韈ulo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

Disposici髇 adicional trig閟ima novena.– Retenciones sobre rendimientos satisfechos a socios o personas vinculadas

1. No obstante lo establecido en los art韈ulos 66 y 80.3, en los supuestos de rendimientos sometidos a retenci髇 satisfechos por una entidad a sus socios o a personas vinculadas en el sentido del art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, las retenciones s髄o ser醤 deducibles en la imposici髇 personal del socio o de la persona vinculada en la medida en que hayan sido efectivamente practicadas e ingresadas en la administraci髇 tributaria.

Tambi閚 se aplicar� lo establecido en esta disposici髇 adicional a las retenciones correspondientes a las retribuciones que la entidad satisfaga a consejeros y administradores por el ejercicio de sus funciones como tales.

2. El mismo tratamiento tendr醤 las retenciones practicadas por personas f韘icas que desarrollen actividades empresariales y profesionales, cuando satisfagan rendimientos sometidos a retenci髇 a su c髇yuge, descendientes y ascendientes y familiares hasta tercer grado de afinidad y consanguinidad

3. En caso de ingreso parcial de las retenciones se considerar� que los importes no ingresados corresponden a los socios, personas o entidades vinculadas y a los c髇yuges, descendientes y ascendientes en proporci髇 a las retenciones que les hayan sido practicadas

LE0000656942_20210101Disposici髇 adicional trig閟ima novena redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2020,爌or el n鷐ero veintis閕s del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima.– Compensaci髇 de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015

No obstante lo establecido en el art韈ulo 54.2 y en el apartado 5 de la Disposici髇 transitoria tercera, la parte de los saldos negativos correspondientes a los per韔dos impositivos 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014 que se encuentre pendiente de compensaci髇 a 1 de enero de 2015 y que proceda de rendimientos del capital mobiliario negativos derivados de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes emitidas en las condiciones establecidas en la Disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros, o de rendimientos del capital mobiliario negativos o p閞didas patrimoniales derivados de la transmisi髇 de valores recibidos por operaciones de recompra y suscripci髇 o canje de los citados valores, se podr� compensar con cualquiera de los saldos positivos a que se refieren las letras a) y b del mencionado art韈ulo 54.2.

Si tras dicha compensaci髇 quedase saldo negativo, su importe se podr� compensar en la forma establecida en el p醨rafo anterior, hasta el periodo impositivo que finalice en 2018.

A efectos de determinar qu� parte del saldo negativo procede de las rentas se馻ladas en el p醨rafo primero de este apartado, cuando para su determinaci髇 se hubieran tenido en cuenta otras rentas de distinta naturaleza y dicho saldo negativo se hubiera compensado parcialmente con posterioridad, se entender� que la compensaci髇 afect� en primer lugar a la parte del saldo correspondiente a las rentas de distinta naturaleza.

LE0000565550_20170101 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima introducida en su actual redacci髇, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero cuarenta y seis del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima primera.– Escala aplicable en 2023 a la base liquidable general

En el periodo impositivo 2023 la base liquidable general ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

LE0000824273_20231230 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima primera redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veinticinco del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima segunda.– Porcentaje de retenci髇 o de ingreso a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario, sobre incrementos patrimoniales derivados de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, sobre premios, sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, y sobre otros rendimientos del capital mobiliario

El porcentaje de retenci髇 o del ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos o retribuciones del capital mobiliario, sobre los incrementos patrimoniales derivados de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, sobre premios, sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, sobre los rendimientos de la propiedad intelectual, industrial, de las prestaciones de asistencia t閏nica, y del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, ser� del 19 por 100.

Este porcentaje podr� modificarse reglamentariamente.

LE0000565550_20170101 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima segunda redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cuarenta y ocho del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Cuadrag閟ima tercera.– Exenci髇 del incremento de patrimonio con ocasi髇 de la transmisi髇 de la vivienda habitual en el curso de procedimientos judiciales o extrajudiciales

Estar� exento del Impuesto el incremento de patrimonio que se ponga de manifiesto con ocasi髇 de la transmisi髇 de la vivienda habitual realizada por el deudor hipotecario en el curso de un procedimiento judicial instado por una entidad financiera, siempre que dicha vivienda sea la 鷑ica de la que el sujeto pasivo sea titular.

Lo previsto en el p醨rafo anterior tambi閚 ser� de aplicaci髇 a la venta extrajudicial de la vivienda habitual por medio de notario prevista en el art韈ulo 129 de la Ley Hipotecaria, as� como a la daci髇 en pago de la citada vivienda derivada de acuerdos alcanzados por el deudor hipotecario con una entidad financiera como medida sustitutiva de la ejecuci髇 hipotecaria, y siempre que dicha vivienda sea la 鷑ica de la que el sujeto pasivo sea titular.

Reglamentariamente se podr醤 establecer l韒ites para la aplicaci髇 de esta exenci髇

LE0000519666_20131231 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima tercera redactada, con efectos para los incrementos de patrimonio que se produzcan a partir del 11 de marzo de 2012, por el n鷐ero quince del art韈ulo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013Efectos / Aplicaci髇: 11 marzo 2012

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima cuarta.– Medidas de apoyo al emprendimiento

A los sujetos pasivos de este Impuesto que cumplan los requisitos para ser considerados personas emprendedoras, o que sean socios de una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas que cumpla los requisitos para ser considerada emprendedora, de acuerdo con lo establecido en la normativa foral del Impuesto sobre Sociedades, les ser醤 de aplicaci髇 las medidas de apoyo al emprendimiento establecidas en dicha normativa.

LE0000588342_20220101Disposici髇 adicional cuadrag閟ima cuarta redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero cuarenta del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Cuadrag閟ima quinta.– Reintegro de exenciones y deducciones tributarias

No se exigir� el reintegro de las exenciones o deducciones tributarias a los sujetos pasivos que las hayan aplicado, en los casos en que la vivienda tenga el car醕ter de habitual y sea la 鷑ica de la que el sujeto pasivo sea titular, siempre que esa vivienda sea objeto de transmisi髇 en el curso de un procedimiento judicial instado por una entidad financiera, o como consecuencia de la venta extrajudicial por medio de notario prevista en el art韈ulo 129 de la Ley Hipotecaria, o en los casos de daci髇 en pago de la citada vivienda derivada de acuerdos alcanzados por el deudor hipotecario con una entidad financiera como medida sustitutiva de la ejecuci髇 hipotecaria

LE0000519666_20131231 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima quinta introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2013, por el n鷐ero diecis閕s del art韈ulo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima sexta Incrementos de patrimonio por cambio de residencia al extranjero

1. Cuando el contribuyente pierda su condici髇 por cambio de residencia, se considerar醤 incrementos de patrimonio las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad cuya titularidad corresponda al contribuyente, y su valor de adquisici髇, siempre que el contribuyente hubiera tenido tal condici髇 durante al menos diez de los quince per韔dos impositivos anteriores al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, y concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:

• a) Que el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo exceda, conjuntamente, de 4.000.000 de euros.
• b) Cuando no se cumpla lo previsto en la letra a) anterior, que en la fecha de devengo del 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, el porcentaje de participaci髇 en la entidad sea superior al 25 por ciento, siempre que el valor de mercado de las acciones o participaciones en la citada entidad a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo exceda de 1.000.000 de euros.

En este caso 鷑icamente se aplicar� lo dispuesto en este art韈ulo a los incrementos de patrimonio correspondientes a las acciones o participaciones a que se refiere esta letra b).

2. Los incrementos de patrimonio formar醤 parte de la renta del ahorro conforme al art韈ulo 54.1.b) y se imputar醤 al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, en las condiciones que se fijen reglamentariamente, practic醤dose, en su caso, autoliquidaci髇 complementaria, sin sanci髇 ni intereses de demora ni recargo alguno.

3. Para el c髆puto del incremento de patrimonio se tomar� el valor de mercado de las acciones o participaciones en la fecha de devengo del 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto, determinado de acuerdo con las siguientes reglas:

• a) Los valores admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014 relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, se valorar醤 por su cotizaci髇.
  LE0000634908_20221231Apartado 3.a) de la disposici髇 adicional cuadrag閟ima sexta redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el爊鷐ero veintis閕s del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• b) Los valores no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014 relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, se valorar醤, salvo prueba de un valor de mercado distinto, por el mayor de los dos siguientes:LE0000634908_20221231Primer p醨rafo del apartado 3.b). de la disposici髇 adicional cuadrag閟ima sexta redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2019,爌or el爊鷐ero veintis閕s del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
  • a’) El patrimonio neto que corresponda a los valores resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto.
  • b’) El que resulte de capitalizar al tipo del 20 por ciento el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del impuesto. A este 鷏timo efecto, se computar醤 como beneficios los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularizaci髇 o de actualizaci髇 de balances.
• c) Las acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, se valorar醤 por el valor liquidativo aplicable en la fecha de devengo del 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto o, en su defecto, por el 鷏timo valor liquidativo publicado. Cuando no existiera valor liquidativo se tomar� el valor del patrimonio neto que corresponda a las acciones o participaciones resultante del balance correspondiente al 鷏timo ejercicio cerrado con anterioridad a la citada fecha de devengo, salvo prueba de un valor de mercado distinto.

4. En las condiciones que se establezcan reglamentariamente, cuando el cambio de residencia se produzca como consecuencia de un desplazamiento temporal por motivos laborales a un pa韘 o territorio que no tenga la consideraci髇 de para韘o fiscal, o por cualquier otro motivo siempre que en este caso el desplazamiento temporal se produzca a un pa韘 o territorio que tenga suscrito con Espa馻 un convenio para evitar la doble imposici髇 internacional que contenga cl醬sula de intercambio de informaci髇, previa solicitud del contribuyente, se aplazar� por la Administraci髇 tributaria el pago de la deuda tributaria que corresponda a los incrementos de patrimonio regulados en este art韈ulo.

En dicho aplazamiento resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria y su normativa de desarrollo y espec韋icamente en lo relativo al devengo de intereses y a la constituci髇 de garant韆s para dicho aplazamiento.

A efectos de constituci髇 de las garant韆s se馻ladas en el p醨rafo anterior, estas podr醤 constituirse, total o parcialmente, en tanto resulten suficientes jur韉ica y econ髆icamente, sobre los valores a que se refiere este art韈ulo.

El aplazamiento vencer� como m醲imo el 30 de junio del a駉 siguiente a la finalizaci髇 del plazo se馻lado en el p醨rafo siguiente.

En caso de que el obligado tributario adquiera de nuevo la condici髇 de contribuyente por este impuesto en cualquier momento dentro del plazo de los cinco ejercicios siguientes al 鷏timo que deba declararse por este impuesto sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 1 anterior, la deuda tributaria objeto de aplazamiento quedar� extinguida, as� como los intereses que se hubiesen devengado. Trat醤dose de desplazamientos por motivos laborales, el contribuyente podr� solicitar de la Administraci髇 tributaria la ampliaci髇 del citado plazo de cinco ejercicios cuando existan circunstancias que justifiquen un desplazamiento temporal m醩 prolongado, sin que en ning鷑 caso la ampliaci髇 pueda exceder de cinco ejercicios adicionales.

La citada extinci髇 se producir� en el momento de la presentaci髇 de la declaraci髇 referida al primer ejercicio en el que deba tributar por este impuesto.

En ese supuesto no proceder� el reembolso de coste de las garant韆s que se hubiesen podido constituir.

5. Si el obligado tributario adquiriese de nuevo la condici髇 de contribuyente sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 1 anterior, podr� solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 al objeto de obtener la devoluci髇 de las cantidades ingresadas correspondientes a los incrementos de patrimonio regulados en este art韈ulo. La devoluci髇 se realizar� junto con los intereses de demora devengados desde la fecha del ingreso hasta la fecha en que se ordene el pago.

La solicitud de rectificaci髇 podr� presentarse a partir de la finalizaci髇 del plazo de declaraci髇 correspondiente al primer per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto.

6. Cuando el cambio de residencia se produzca a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, o del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, en los t閞minos previstos en el apartado 4 de la disposici髇 adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, el contribuyente podr� optar por aplicar a los incrementos de patrimonio regulados en este art韈ulo las siguientes especialidades:

• a) El incremento de patrimonio 鷑icamente deber� ser objeto de autoliquidaci髇 cuando en el plazo de los diez ejercicios siguientes al 鷏timo que deba declararse por este impuesto se produzca alguna de las siguientes circunstancias:
  • 1.� Que se transmitan inter vivos las acciones o participaciones.
  • 2.� Que el contribuyente pierda la condici髇 de residente en un Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo.
  • 3.� Que se incumpla la obligaci髇 de comunicaci髇 a que se refiere la letra c) de este apartado.

  El incremento de patrimonio se imputar� al 鷏timo per韔do impositivo que debi� declararse por este impuesto, practic醤dose, en su caso, autoliquidaci髇 complementaria, sin sanci髇 ni intereses de demora ni recargo alguno.

  La autoliquidaci髇 se presentar� en el plazo que media entre la fecha en que se produzca alguna de las circunstancias referidas en esta letra a), y el final del inmediato siguiente plazo de declaraciones por el impuesto.

• b) En el supuesto a que se refiere el ordinal 1.� de la letra a) anterior, la cuant韆 del incremento de patrimonio se minorar� en la diferencia positiva entre el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 anterior y su valor de transmisi髇.

  A estos efectos el valor de transmisi髇 se incrementar� en el importe de los beneficios distribuidos o de cualesquiera otras percepciones que hubieran determinado una minoraci髇 del patrimonio neto de la entidad con posterioridad a la p閞dida de la condici髇 de contribuyente, salvo que tales percepciones hubieran tributado por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

• c) El contribuyente deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, la opci髇 por la aplicaci髇 de las especialidades previstas en este apartado, el incremento de patrimonio puesto de manifiesto, el Estado al que traslade su residencia, con indicaci髇 del domicilio as� como las posteriores variaciones, y el mantenimiento de la titularidad de las acciones o participaciones.
• d) En caso de que el obligado tributario adquiriese de nuevo la condici髇 de contribuyente sin haberse producido alguna de las circunstancias previstas en la letra a) de este apartado, las previsiones de este art韈ulo quedar韆n sin efecto.

7. Lo dispuesto en este art韈ulo ser� igualmente de aplicaci髇 cuando el cambio de residencia se produzca a un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal y el contribuyente no pierda su condici髇 conforme al p醨rafo segundo del art韈ulo 10.1.

En este supuesto se aplicar醤 las siguientes especialidades:

• a) Los incrementos de patrimonio se imputar醤 al 鷏timo per韔do impositivo en que el contribuyente tenga su residencia habitual en territorio espa駉l, y para su c髆puto se tomar� el valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 en la fecha de devengo de dicho per韔do impositivo.
• b) En caso de que se transmitan las acciones o participaciones en un per韔do impositivo en que el contribuyente mantenga tal condici髇, para el c醠culo del incremento o disminuci髇 de patrimonio correspondiente a la transmisi髇 se tomar� como valor de adquisici髇 el valor de mercado de las acciones o participaciones que se hubiera tenido en cuenta para determinar el incremento de patrimonio previsto en este art韈ulo.

8. Trat醤dose de contribuyentes que hubieran optado por el r間imen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espa駉l establecido en el art韈ulo 10.2, el plazo de diez per韔dos impositivos a que se refiere el apartado 1 de esta disposici髇 adicional comenzar� a computarse desde el primer per韔do impositivo en el que no resulte de aplicaci髇 el citado r間imen especial.

LE0000565550_20170101 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima sexta redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cuarenta y nueve del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima s閜tima.– Magnitudes excluyentes del r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido

...

Disposici髇 adicional quadrag閟ima octava Porcentaje de compensaci髇 entre rendimientos e incrementos y disminuciones de patrimonio que se integran en la parte especial del ahorro de la base imponible en 2015, 2016 y 2017

El porcentaje de compensaci髇 entre los saldos a que se refieren las letras a) y b) del art韈ulo 54.2 ser� del 10, 15 y 20 por 100 en los per韔dos impositivos 2015, 2016 y 2017, respectivamente.

LE0000542874_20160101 Disposici髇 adicional quadrag閟ima octava introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2015, por el apartado veintiocho del art韈ulo uno de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivaci髇 de la actividad econ髆ica (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima novena.– Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario

Las rentas derivadas de la prestaci髇 por la contingencia de incapacidad cubierta en un seguro, cuando sea percibida por el acreedor hipotecario del contribuyente como beneficiario del mismo, con la obligaci髇 de amortizar total o parcialmente la deuda hipotecaria del contribuyente, tendr醤 el mismo tratamiento fiscal que el que hubiera correspondido de ser el beneficiario el propio contribuyente. No obstante, estas rentas en ning鷑 caso se someter醤 a retenci髇.

A estos efectos, el acreedor hipotecario deber� ser una entidad de cr閐ito, u otra entidad que, de manera profesional realice la actividad de concesi髇 de pr閟tamos o cr閐itos hipotecarios.

LE0000588342_20220101Disposici髇 adicional cuadrag閟ima novena introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero燾uarenta y y uno燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 adicional quincuag閟ima.– Obligaci髇 de retenci髇 en los supuestos de rendimientos procedentes de arrendamientos de inmuebles r鷖ticos

Estar醤 sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles r鷖ticos.

El porcentaje de retenci髇 o de ingreso a cuenta, ser� el mismo que en los supuestos de arrendamientos o subarrendamientos de inmuebles urbanos.

LE0000588342_20220101Disposici髇 adicional quincuag閟ima introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero cuarenta y dos燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 adicional quincuag閟ima primera.– Retenci髇 o ingreso a cuenta sobre los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇

En las transmisiones de derechos de suscripci髇 estar醤 obligados a retener o ingresar a cuenta por este Impuesto, la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario p鷅lico que haya intervenido en la transmisi髇.

El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 ser� el 19 por ciento.

Este porcentaje podr� modificarse reglamentariamente.

LE0000588342_20220101Disposici髇 adicional quincuag閟ima primera introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero cuarenta y爐res del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 Adicional Quincuag閟ima Segunda.– Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devoluci髇 de las cl醬sulas de limitaci髇 de tipos de inter閟 de pr閟tamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales

Con efectos desde el 1 de enero de 2017:

1.– No se integrar� en la base imponible de este impuesto la devoluci髇 derivada de acuerdos celebrados con entidades financieras, en efectivo o a trav閟 de otras medidas de compensaci髇, junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios, de las cantidades previamente satisfechas a aquellas en concepto de intereses por la aplicaci髇 de cl醬sulas de limitaci髇 de tipos de inter閟 de pr閟tamos.

2.– Las cantidades previamente satisfechas por el contribuyente objeto de la devoluci髇 prevista en el apartado 1 anterior tendr醤 el siguiente tratamiento fiscal:

• a) Cuando tales cantidades, en ejercicios anteriores, hubieran formado parte de la base de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, se perder� el derecho a practicar la deducci髇 en relaci髇 con las mismas, debiendo sumar a la cuota l韖uida, devengada en el ejercicio en el que se hubiera celebrado el acuerdo con la entidad financiera, exclusivamente las cantidades indebidamente deducidas en los ejercicios respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administraci髇 para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidaci髇, sin inclusi髇 de intereses de demora.

  No resultar� de aplicaci髇 la adici髇 prevista en el p醨rafo anterior respecto de la parte de las cantidades que se destine directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del pr閟tamo.

• b) Cuando tales cantidades hubieran tenido la consideraci髇 de gasto deducible en ejercicios anteriores respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administraci髇 para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidaci髇, se perder� tal consideraci髇, debiendo practicarse autoliquidaci髇 complementaria correspondiente a tales ejercicios, sin sanci髇, ni intereses de demora, ni recargo alguno en el plazo comprendido entre la fecha del acuerdo y la finalizaci髇 del siguiente plazo de presentaci髇 de autoliquidaci髇 por este impuesto.
• c) Cuando tales cantidades hubieran sido satisfechas por el contribuyente en ejercicios cuyo plazo de presentaci髇 de autoliquidaci髇 por este impuesto no hubiera finalizado con anterioridad al acuerdo de devoluci髇 de las mismas celebrado con la entidad financiera, as� como las cantidades a que se refiere el segundo p醨rafo de la letra a) anterior, no formar醤 parte de la base de deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual ni tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible.

3.– Lo dispuesto en los apartados anteriores ser� igualmente de aplicaci髇 cuando la devoluci髇 de cantidades a que se refiere el apartado 1 anterior hubiera sido consecuencia de la ejecuci髇 o cumplimiento de sentencias judiciales o laudos arbitrales.

4.– Las entidades financieras estar醤 obligadas a remitir a la Hacienda Foral de Navarra certificado que recoja los t閞minos de los acuerdos extrajudiciales o de la ejecuci髇 o cumplimiento de sentencias judiciales o laudos arbitrales, a fin de facilitar la gesti髇 tributaria de las medidas dispuestas en los apartados anteriores.

A tal fin, deber醤 informar:

• – De las cantidades que se devuelvan, sea cual sea la forma elegida (devoluci髇 en efectivo, minoraci髇 del pr閟tamo, u otras), con desglose de las anualidades a las que se corresponda.
• – De la identidad del contribuyente o contribuyentes afectados.

El incumplimiento de esta obligaci髇 de informaci髇 ser� constitutivo de infracci髇 tributaria de conformidad con lo establecido en los art韈ulos 72 y 74 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

LE0000597560_20170520Disposici髇 adicional quincuag閟ima segunda redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2017, por el n鷐ero tres del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 6/2017, de 9 de mayo, de modificaci髇 parcial del texto refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio (獴.O.N.� 19 mayo).Vigencia: 20 mayo 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 adicional quincuag閟ima tercera.– Actividades relacionadas con los servicios deportivos y culturales: especialidades en cuanto a la obligaci髇 de retenci髇 y de informaci髇

1.– 羗bito de aplicaci髇.

• a) Cantidades que tengan el car醕ter de rendimientos del trabajo satisfechas por las entidades sin 醤imo de lucro que tengan por objeto la promoci髇 y la pr醕tica de actividades deportivas, en el supuesto de que las personas perceptoras sean deportistas, entrenadores o entrenadoras, o presten servicios sanitarios, de arbitraje o similares, en cuanto sus prestaciones de servicios se encuentren relacionados con la pr醕tica del deporte.
• b) Cantidades que tengan el car醕ter de rendimientos del trabajo satisfechas por las entidades sin 醤imo de lucro que tengan por objeto la promoci髇 y la realizaci髇 de proyectos y actividades culturales, en el supuesto de que las personas perceptoras presten servicios que se encuentren relacionados con dichos proyectos y actividades, tales como los servicios vinculados al patrimonio hist髍ico y cultural; los museos, espacios culturales y bibliotecas; as� como el folclore, el teatro, las artes esc閚icas y audiovisuales.

2.– Especialidades en cuanto a las obligaciones de retenci髇 y de informaci髇 por parte de la entidad pagadora.

a) Cantidades iguales o inferiores a 3.600 euros anuales por persona perceptora:

No existir� obligaci髇 de retener ni de incluirlas en el correspondiente modelo informativo.

b) Cantidades superiores a 3.600 euros anuales por persona perceptora: la totalidad del importe satisfecho seguir� el r間imen tributario general respecto de la sujeci髇 a retenci髇 y de la obligaci髇 de informaci髇 en el correspondiente modelo informativo.

No obstante, aunque con arreglo a la tabla de porcentajes de retenci髇 no estuvieran sujetos a esta, se practicar� en todo caso una retenci髇 o ingreso a cuenta del 2 por 100 sobre el rendimiento 韓tegro satisfecho.

La retenci髇 que deba practicarse se efectuar� sobre la totalidad del rendimiento satisfecho. En el supuesto de que hasta el momento de alcanzar la cuant韆 de 3.600 euros no se hubiese realizado retenci髇 alguna, deber� procederse a su regularizaci髇, de forma que al final del a駉 el importe retenido sea el resultado de aplicar el 2 por 100 al importe 韓tegro satisfecho.

3.– Obligaci髇 de presentar declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por parte de la persona perceptora.

Respecto de la obligaci髇 de declarar en este Impuesto por parte de los sujetos pasivos perceptores, se estar� a lo dispuesto en la normativa general del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

LE0000597560_20170520Disposici髇 adicional quincuag閟ima tercera introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2017, por el n鷐ero燾uatro del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 6/2017, de 9 de mayo, de modificaci髇 parcial del texto refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio (獴.O.N.� 19 mayo).Vigencia: 20 mayo 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 adicional quincuag閟ima cuarta.– Inversiones realizadas mediante contratos de arrendamiento financiero

A efectos de aplicar las deducciones reguladas en los apartados 12, 13 y 14 del art韈ulo 62, se admitir醤 las inversiones realizadas en virtud de contratos de arrendamiento financiero, siempre que el sujeto pasivo se comprometa a ejercitar la opci髇 de compra.

El no ejercicio de la opci髇 de compra, determinar� el incumplimiento del requisito para aplicar estas deducciones debiendo el sujeto pasivo sumar a la cuota l韖uida del impuesto, devengada en el ejercicio en que se produzca el incumplimiento, las cantidades indebidamente deducidas, m醩 los correspondientes intereses de demora

LE0000611755_20181109Disposici髇 adicional quincuag閟ima cuarta introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero treinta y爊ueve del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 adicional quincuag閟ima quinta.– Obras de rehabilitaci髇

1. Estar醤 exentas las subvenciones p鷅licas concedidas por la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra para obras de rehabilitaci髇 protegida, en virtud de lo dispuesto en el Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda, as� como las subvenciones que por los mismos conceptos se perciban de otras Administraciones P鷅licas, siempre que se atribuyan a sujetos pasivos que no tengan rentas, excluidas las exentas, superiores a 30.000 euros en el periodo impositivo.

No obstante, estas subvenciones estar醤 exentas sin aplicaci髇 del l韒ite de rentas establecido en el p醨rafo anterior desde el 1 de enero de 2023 hasta el 31 de diciembre de 2026

LE0000824273_20231230 N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional quincuag閟ima quinta redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veintis閕s del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre). Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

2. Tendr醤 tambi閚 la consideraci髇 de rentas exentas las subvenciones p鷅licas concedidas en aplicaci髇 de lo dispuesto en:

• a) el Real Decreto 853/2021, de 5 de octubre, por el que regulan los programas de ayuda en materia de rehabilitaci髇 residencial del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia; el Real Decreto 737/2020, de 4 de agosto, por el que se regula el programa de ayudas para actuaciones de rehabilitaci髇 energ閠ica en edificios existentes y se regula la concesi髇 directa de las ayudas de este programa a las comunidades aut髇omas y ciudades de Ceuta y Melilla; y el Real Decreto 691/2021, de 3 de agosto, por el que se regulan las subvenciones a otorgar a actuaciones de rehabilitaci髇 energ閠ica en edificios existentes en ejecuci髇 del Programa de rehabilitaci髇 energ閠ica para edificios existentes en municipios de reto demogr醘ico (Programa PREE 5000).
• b) el Real Decreto 477/2021, de 29 de junio, por el que se aprueba la concesi髇 directa a las comunidades aut髇omas y a las ciudades de Ceuta y Melilla de ayudas para la ejecuci髇 de diversos programas de incentivos ligados al autoconsumo y al almacenamiento, con fuentes de energ韆 renovable, as� como a la implantaci髇 de sistemas t閞micos renovables en el sector residencial, en el marco del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia
  LE0000824273_20231230 Letra b) del n鷐ero 2 de la disposici髇 adicional quincuag閟ima quinta redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veintis閕s del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

LE0000745099_20221231N鷐ero 2 de la disposici髇 adicional quincuag閟ima quinta redactado por el n鷐ero treinta y cuatro del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

LE0000715881_20221231Disposici髇 adicional quincuag閟ima quinta redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2021, por el n鷐ero爒einte del art韈ulo primero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Disposici髇 adicional quincuag閟ima sexta.– Excepci髇 a la obligaci髇 de retenci髇 en determinados supuestos de rendimientos procedentes de arrendamientos de inmuebles urbanos

No se someter醤 a retenci髇 los rendimientos procedentes de arrendamientos de bienes inmuebles satisfechos a los titulares de las viviendas que se acojan al arrendamiento intermediado a trav閟 de sociedad p鷅lica instrumental, regulado en el art韈ulo 13 de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derecho a la Vivienda en Navarra, y en el art韈ulo 77 del Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda

LE0000611755_20181109Disposici髇 adicional quincuag閟ima sexta introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2018, por el n鷐ero cuarenta y uno燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Disposici髇 adicional quincuag閟ima s閜tima.– Contribuciones empresariales a seguros colectivos que instrumentan los compromisos por pensiones

La imputaci髇 fiscal de las cantidades satisfechas por los empresarios a contratos de seguro colectivo, distintos de los planes de previsi髇 social empresarial, para hacer frente a los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones y en su normativa de desarrollo, tendr� car醕ter voluntario, debiendo mantenerse la decisi髇 que se adopte respecto del resto de primas que se satisfagan hasta la extinci髇 del contrato de seguro. Las contribuciones empresariales que no se imputen fiscalmente, no tendr醤 la consideraci髇 de retribuci髇 en especie ni dar醤 derecho a reducir la parte general de la base imponible.

No obstante, cuando para dar cumplimiento a los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, 閟tas contraten un seguro a prima 鷑ica, los sujetos pasivos que reciban la imputaci髇 fiscal no integrar醤 en su base imponible las cantidades imputadas ni tendr醤 derecho a la reducci髇 de la base imponible

LE0000631195_20181109Disposici髇 adicional quincuag閟ima s閜tima introducida, con efectos desde 1 de enero de 2018, por el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2018, de 30 de octubre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Disposici髇 adicional quincuag閟ima octava.– Incremento de la deducci髇 por descendientes en funci髇 de los niveles de rentas del sujeto pasivo. Reglas y especialidades para su aplicaci髇

...

Disposici髇 adicional quincuag閟ima novena.– Abonos anticipados de las deducciones de la cuota diferencial

Los abonos anticipados correspondientes a las deducciones de la cuota diferencial reguladas en el cap韙ulo III del t韙ulo IV, tendr醤 la consideraci髇 de devoluciones de impuestos en las mismas condiciones que las devoluciones de oficio contempladas en el art韈ulo 85.2 de esta ley foral y en el art韈ulo 88 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

LE0000634908_20221231Disposici髇 adicional quincuag閟ima novena introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el爊鷐ero veintiocho del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Disposici髇 adicional sexag閟ima.– L韓ea directa de ayuda a personas f韘icas de bajo nivel de ingresos y patrimonio

Estar� exenta del Impuesto la ayuda en pago 鷑ico de 200 euros regulada en el art韈ulo 74 del Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias econ髆icas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucci髇 de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad

LE0000824273_20231230 Disposici髇 adicional sexag閟ima redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veintisiete del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional sexag閟ima primera.– Exenci髇 de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales

Estar醤 exentas de este Impuesto, siempre que las deudas no deriven del ejercicio de actividades econ髆icas, las rentas obtenidas por los deudores que se pongan de manifiesto como consecuencia de quitas y daciones en pago de deudas, establecidas en un convenio aprobado judicialmente, en un plan de reestructuraci髇 judicialmente homologado, en un acuerdo extrajudicial de pagos o como consecuencia de exoneraciones del pasivo insatisfecho, todo ello conforme a lo establecido en el texto refundido de la Ley Concursal aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo

LE0000824273_20231230 Disposici髇 adicional sexag閟ima primera redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado veintiocho del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional sexag閟ima segunda.– Retenciones y pagos fraccionados en estimaci髇 directa especial

1. Cuando el rendimiento neto se determine con arreglo al r間imen de estimaci髇 directa especial, se aplicar� un tipo de retenci髇 del 1 por 100 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos como contraprestaci髇 a las siguientes actividades:

2. Los sujetos pasivos no estar醤 obligados a realizar pagos a cuenta por las actividades a que se refiere el apartado 1, cuando por aplicaci髇 del mismo sus ingresos est閚 sujetos a retenci髇.

3. Lo establecido en esta disposici髇 adicional podr� modificarse reglamentariamente.

LE0000685113_20210101Disposici髇 adicional sexag閟ima segunda introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2021, por el n鷐ero veinticinco del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Disposici髇 adicional sexag閟ima tercera.– Deducci髇 en 2021 de cuotas satisfechas a la Seguridad Social por cuidado de descendientes, ascendientes, otros parientes y personas discapacitadas

Ser� deducible de la cuota 韓tegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas el 100 por 100 de las cantidades satisfechas en 2021 por el sujeto pasivo por cotizaciones a la Seguridad Social corno consecuencia de contratos formalizados con personas que trabajen en el hogar familiar en el cuidado de las personas a que se refiere el art韈ulo 62. 9.c)

Durante el ejercicio 2021 no ser� de aplicaci髇 la deducci髇 prevista en el art韈ulo 62. 9. c).

LE0000685113_20210101Disposici髇 adicional sexag閟ima tercera introducida, con efectos en 2021, por el n鷐ero爒eintis閕s del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021

Disposici髇 adicional sexag閟ima cuarta.– Deducci髇 para facilitar el acceso a una vivienda en r間imen de alquiler durante 2024

Durante el a駉 2024, podr醤 optar a la deducci髇 por arrendamiento para emancipaci髇 prevista en el art韈ulo 68 quinquies.A, las personas empadronadas en Navarra que, cumpliendo el resto de requisitos exigidos para ser beneficiarias de la misma, excepto el relativo a la edad, consten inscritas a 1 de enero de 2024, o fecha posterior, como demandantes de empleo en situaci髇 de desempleo.

La concesi髇 de la deducci髇 se realizar� hasta el 31 de diciembre de 2024

LE0000824273_20231230 Disposici髇 adicional sexag閟ima cuarta redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2024, por el apartado veintinueve del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2024

Disposici髇 adicional sexag閟ima quinta.– Deducci髇 por obras de mejora de la eficiencia energ閠ica de viviendas

1. Los contribuyentes podr醤 deducir el 20 por ciento de las cantidades satisfechas en 2022, en 2023 y en 2024 por las obras realizadas durante dicho per韔do para la reducci髇 de la demanda de calefacci髇 y refrigeraci髇 de su vivienda habitual o de cualquier otra de su titularidad que tuviera arrendada para su uso como vivienda en ese momento o en expectativa de alquiler, siempre que, en este 鷏timo caso, la vivienda se alquile antes de 31 de diciembre de 2025.

A estos efectos, 鷑icamente se entender� que se ha reducido la demanda de calefacci髇 y refrigeraci髇 de la vivienda cuando se reduzca en al menos un 7 por ciento la suma de los indicadores de demanda de calefacci髇 y refrigeraci髇 del certificado de eficiencia energ閠ica de la vivienda expedido por el t閏nico competente despu閟 de la realizaci髇 de las obras, respecto del expedido antes del inicio de las mismas.

La deducci髇 se practicar� en el per韔do impositivo en el que se expida el certificado de eficiencia energ閠ica emitido despu閟 de la realizaci髇 de las obras que, en todo caso, deber� ser expedido antes de 1 de enero de 2025.

La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 5.000 euros anuales.

2. Los contribuyentes podr醤 deducir el 40 por ciento de las cantidades satisfechas en 2022, en 2023 y en 2024, por las obras realizadas durante dicho per韔do para la mejora en el consumo de energ韆 primaria no renovable de su vivienda habitual o de cualquier otra de su titularidad que tuviera arrendada para su uso como vivienda en ese momento o en expectativa de alquiler, siempre que, en este 鷏timo caso, la vivienda se alquile antes de 31 de diciembre de 2025.

A estos efectos, 鷑icamente se entender� que se ha mejorado el consumo de energ韆 primaria no renovable en la vivienda en la que se hubieran realizado tales obras cuando se reduzca en al menos un 30 por ciento el indicador de consumo de energ韆 primaria no renovable, o bien se consiga una mejora de la calificaci髇 energ閠ica de la vivienda para obtener una clase energ閠ica 獳� o 獴�, en la misma escala de calificaci髇, acreditado mediante certificado de eficiencia energ閠ica expedido por el t閏nico competente despu閟 de la realizaci髇 de aquellas, respecto del expedido antes del inicio de las mismas.

La deducci髇 se practicar� en el per韔do impositivo en el que se expida el certificado de eficiencia energ閠ica emitido despu閟 de la realizaci髇 de las obras, que, en todo caso, deber� ser expedido antes de 1 de enero de 2025.

La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 7.500 euros anuales.

3. Los contribuyentes propietarios de viviendas ubicadas en edificios de uso predominante residencial en el que se hayan llevado a cabo en 2022, 2023, 2024 y 2025, obras de rehabilitaci髇 energ閠ica, podr醤 deducir el 60 por ciento de las cantidades satisfechas durante dicho per韔do por tales obras. A estos efectos, tendr醤 la consideraci髇 de obras de rehabilitaci髇 energ閠ica del edificio aquellas en las que se obtenga una mejora de la eficiencia energ閠ica del edificio en el que se ubica la vivienda, debiendo acreditarse con el certificado de eficiencia energ閠ica del edificio expedido por el t閏nico competente despu閟 de la realizaci髇 de aquellas una reducci髇 del consumo de energ韆 primaria no renovable, referida a la certificaci髇 energ閠ica, de un 30 por ciento como m韓imo, o bien, la mejora de la calificaci髇 energ閠ica del edificio para obtener una clase energ閠ica 獳� o 獴�, en la misma escala de calificaci髇, respecto del expedido antes del inicio de las mismas.

Se asimilar醤 a viviendas las plazas de garaje y trasteros que se hubieran adquirido con estas.

No dar醤 derecho a practicar esta deducci髇 las obras realizadas en la parte de la vivienda que se encuentre afecta a una actividad econ髆ica.

La deducci髇 se practicar� en los per韔dos impositivos 2022, 2023, 2024 y 2025 en relaci髇 con las cantidades satisfechas en cada uno de ellos, siempre que se hubiera expedido, antes de la finalizaci髇 del per韔do impositivo en el que se vaya a practicar la deducci髇, el citado certificado de eficiencia energ閠ica. Cuando el certificado se expida en un per韔do impositivo posterior a aquel en el que se abonaron cantidades por tales obras, la deducci髇 se practicar� en el periodo en que se expida el certificado. En todo caso, dicho certificado deber� ser expedido antes de 1 de enero de 2026. La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 5.000 euros anuales. Las cantidades satisfechas no deducidas por exceder de la base m醲ima anual de deducci髇 podr醤 deducirse, con el mismo l韒ite, en los cuatro ejercicios siguientes, sin que en ning鷑 caso la base acumulada de la deducci髇 pueda exceder de 15.000 euros.

4. No dar醤 derecho a practicar las deducciones previstas en los apartados 1 y 2, cuando la obra se realice en las partes de las viviendas afectas a una actividad econ髆ica, plazas de garaje, trasteros, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos an醠ogos.

En ning鷑 caso, una misma obra realizada en una vivienda dar� derecho a las deducciones previstas en los apartados 1 y 2. Tampoco tales deducciones resultar醤 de aplicaci髇 en aquellos casos en los que la mejora acreditada y las cuant韆s satisfechas correspondan a actuaciones realizadas en el conjunto del edificio y proceda la aplicaci髇 de la deducci髇 recogida en el apartado 3 de esta disposici髇.

La base de las deducciones previstas en los apartados 1, 2 y 3 se determinar� conforme a lo establecido en el art韈ulo 64.4, teniendo en cuenta 鷑icamente las cantidades satisfechas mediante tarjeta de cr閐ito o d閎ito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de cr閐ito, a las personas o entidades que realicen tales obras, as� como a las personas o entidades que expidan los citados certificados. En ning鷑 caso, dar醤 derecho a practicar deducci髇 las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

A estos efectos, se considerar醤 como cantidades satisfechas por las obras realizadas aquellas necesarias para su ejecuci髇, incluyendo los honorarios profesionales, costes de redacci髇 de proyectos t閏nicos, direcci髇 de obras, coste de ejecuci髇 de obras o instalaciones, inversi髇 en equipos y materiales y otros gastos necesarios para su desarrollo, as� como la emisi髇 de los correspondientes certificados de eficiencia energ閠ica.

En todo caso, no se considerar醤 en dichas cantidades los costes relativos a la instalaci髇 o sustituci髇 de equipos que utilicen combustibles de origen f髎il.

Trat醤dose de obras llevadas a cabo por una comunidad de propietarios, la cuant韆 susceptible de formar la base de la deducci髇 de cada contribuyente a que se refiere el apartado 3 vendr� determinada por el resultado de aplicar a las cantidades satisfechas por la comunidad de propietarios a las que se refiere el p醨rafo anterior, el coeficiente de participaci髇 que tuviese en la misma.

5. Los certificados de eficiencia energ閠ica previstos en los apartados anteriores deber醤 haber sido expedidos y registrados con arreglo a lo dispuesto en el Real Decreto 390/2021, de 1 de junio, por el que se aprueba el procedimiento b醩ico para la certificaci髇 de la eficiencia energ閠ica de los edificios.

A los efectos de acreditar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la pr醕tica de estas deducciones ser醤 v醠idos los certificados expedidos antes del inicio de las obras siempre que no hubiera transcurrido un plazo de dos a駉s entre la fecha de su expedici髇 y la del inicio de estas.

6. Los departamentos competentes en materia de energ韆 y en materia de vivienda deber醤 suministrar informaci髇 a la Hacienda Foral de Navarra respecto de los certificados de eficiencia energ閠ica registrados y de las resoluciones definitivas de ayuda que hayan sido concedidas por obras de mejora de la eficiencia energ閠ica de viviendas, junto con la relaci髇 de n鷐eros de referencia catastrales a los que se refieran.

Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en materia tributaria se podr� determinar la informaci髇 a suministrar y la forma y plazos para cumplir con dicha obligaci髇 de informaci髇

LE0000840673_20240315 Disposici髇 adicional sexag閟ima quinta redactada por la disposici髇 final cuarta de la Ley Foral 2/2024, de 13 de marzo, de Presupuestos Generales de Navarra para el a駉 2024 (獴.O.N.� 14 marzo).Vigencia: 15 marzo 2024

Disposici髇 adicional sexag閟ima sexta.– Deducci髇 por m韓imos personales y familiares aplicables en 2023

En el a駉 2023, las deducciones personales y familiares ser醤 las siguientes:

• a) Por m韓imo personal:

  La deducci髇 por m韓imo personal ser� con car醕ter general de 1.052 euros anuales por sujeto pasivo. Este importe se incrementar� en las siguientes cantidades:

  • a’) 256 euros para los sujetos pasivos que tengan una edad igual o superior a sesenta y cinco a駉s. Dicho importe ser� de 568 euros cuando el sujeto pasivo tenga una edad igual o superior a setenta y cinco a駉s.
  • b’) 744 euros para los sujetos pasivos con discapacidad que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento. Dicho importe ser� de 2.677 euros cuando el sujeto pasivo acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.
  • c’) 100 euros para los sujetos pasivos cuyas rentas, incluidas las exentas, no superen 30.000 euros durante el periodo impositivo.
• b) Por m韓imos familiares:

  Las deducciones por m韓imos familiares ser醤 las siguientes:

  • a’) Por cada ascendiente que conviva con el sujeto pasivo y no obtenga rentas anuales superiores al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM), excluidas las exentas, una de las siguientes cuant韆s:
    • - 1.� 256 euros cuando el ascendiente tenga una edad igual o superior a sesenta y cinco a駉s o cuando, teniendo una edad inferior, genere el derecho a aplicar las deducciones previstas en la letra c’) de este apartado.
    • - 2.� 568 euros cuando el ascendiente tenga una edad igual o superior a setenta y cinco a駉s.

    Si tales ascendientes forman parte de una unidad familiar, el l韒ite de rentas previsto en esta letra ser� el doble del indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM) para el conjunto de la unidad familiar.

    Se considerar� que conviven con el sujeto pasivo los ascendientes que, dependiendo econ髆icamente del mismo, est閚 internados en centros especializados.

  • b’)
    • 1.�) Por cada descendiente soltero menor de treinta a駉s, siempre que conviva con el sujeto pasivo y no tenga rentas anuales superiores al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM), excluidas las exentas:
      • – 469 euros anuales por el primero.
      • – 497 euros anuales por el segundo.
      • – 711 euros anuales por el tercero.
      • – 952 euros anuales por el cuarto.
      • –1. 079 euros anuales por el quinto.
      • –1. 249 euros por el sexto y siguientes.

      Tambi閚 resultar醤 aplicables las cuant韆s anteriores por los descendientes solteros, cualquiera que sea su edad, por los que se tenga derecho a practicar las deducciones previstas en la letra c’) siguiente.

      Adem醩, por cada descendiente menor de tres a駉s o adoptado por el que se tenga derecho a aplicar las deducciones establecidas en esta letra, 625 euros anuales. Dicho importe ser� de 1.136 euros anuales cuando se trate de adopciones que tengan el car醕ter de internacionales con arreglo a las normas y convenios aplicables. En los supuestos de adopci髇, la deducci髇 correspondiente se aplicar� en el periodo impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes.

    • 2.� Para los sujetos pasivos cuyas rentas, incluidas las exentas, no superen en el periodo impositivo 30.000 euros, el importe de la deducci髇 del ordinal 1.�) que corresponda a cada sujeto pasivo, se incrementar� en el importe resultante de aplicar la siguiente escala:
      • a) Sujetos pasivos con rentas hasta 20.000 euros: el 40 por ciento.
      • b) Sujetos pasivos con rentas entre 20.000,01 y 30.000 euros: el 40 por ciento menos el resultado de multiplicar por 50 la proporci髇 que represente el exceso de rentas del sujeto pasivo sobre 20.000 euros, respecto de esta 鷏tima cantidad.

      El porcentaje que resulte se expresar� redondeado con dos decimales.

    • 3.� Se asimilar� a la convivencia con el sujeto pasivo, la dependencia econ髆ica de los descendientes respecto de aquel, salvo cuando resulte de aplicaci髇 lo dispuesto el art韈ulo 59.3.
  • c’) Por cada descendiente soltero o cada ascendiente, cualquiera que sea su edad, que conviva con el sujeto pasivo, siempre que aquellos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM) en el periodo impositivo de que se trate, y acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento, adem醩 de las cuant韆s que procedan de acuerdo con las letras anteriores, 654 euros anuales. Esta cuant韆 ser� de 2.291 euros anuales cuando el grado de discapacidad acreditado sea igual o superior al 65 por ciento.

    Si tales ascendientes forman parte de una unidad familiar, el l韒ite de rentas previsto en el p醨rafo anterior ser� el doble del indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM) para el conjunto de la unidad familiar.

    A efectos de lo previsto en las letras b’) y c’) anteriores, aquellas personas vinculadas al sujeto pasivo por raz髇 de tutela, acogimiento o curatela representativa en los t閞minos establecidos en la legislaci髇 civil aplicable y que no sean ascendientes ni descendientes se asimilar醤 a los descendientes. Tambi閚 se asimilar醤 a los descendientes aquellas personas que, cumpliendo los requisitos establecidos en el art韈ulo 50.1 del Decreto Foral 7/2009, de 19 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo parcial de la Ley Foral 15/2005, de 5 de diciembre, de Promoci髇, Atenci髇 y Protecci髇 a la Infancia y a la Adolescencia, convengan libremente la continuaci髇 de la convivencia con quienes les acogieron hasta su mayor韆 de edad o emancipaci髇. Esta situaci髇 deber� ser acreditada por el departamento competente en materia de asuntos sociales. Tambi閚 se asimilar醤 a los descendientes aquellas personas cuya guarda y custodia est� atribuida al sujeto pasivo por resoluci髇 judicial, en situaciones diferentes a las anteriores.

    Cuando dos o m醩 sujetos pasivos tengan derecho a la aplicaci髇 de las deducciones por m韓imos familiares, su importe, salvo el incremento establecido en la letra b’)2.�), se prorratear� entre ellos por partes iguales. Igualmente se proceder� en relaci髇 con los descendientes en los supuestos de custodia compartida.

    No obstante, cuando los sujetos pasivos tengan distinto grado de parentesco con el ascendiente o con el descendiente, la aplicaci髇 de la deducci髇 por m韓imo familiar corresponder� a los de grado m醩 cercano, salvo que estos no tengan rentas superiores al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM), excluidas las exentas, en cuyo caso corresponder� a los del siguiente grado.

• c) El incremento de la deducci髇 por m韓imo personal a que se refiere la regla 4.� del articulo 75 ser� 649 euros

LE0000824273_20231230 Disposici髇 adicional sexag閟ima sexta redactad, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado treinta del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional sexag閟ima s閜tima.– Edad m醲ima para optar a la deducci髇 por arrendamiento para emancipaci髇

No obstante lo establecido en el art韈ulo 68 quinquies, la edad m醲ima para optar a la deducci髇 por arrendamiento para emancipaci髇 ser�:

• a) 32 a駉s en el periodo impositivo de 2023.
• b) 33 a駉s en el periodo impositivo de 2024.
• c) 34 a駉s en el periodo impositivo de 2025.
• d) 35 a駉s a partir del periodo impositivo de 2026�.

LE0000745099_20221231Disposici髇 adicional sexag閟ima s閜tima introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2023,爌or el n鷐ero treinta y ocho del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional sexag閟ima octava.– Ayudas a familiares de las v韈timas del accidente del vuelo GWI9525, acaecido el 24 de marzo de 2015

Estar醤 exentas del impuesto las ayudas voluntarias satisfechas por la compa耥a a閞ea afectada o por una entidad vinculada a esta 鷏tima, a los familiares de las v韈timas del accidente del vuelo GWI9525, acaecido el 24 de marzo de 2015

LE0000745099_20221231Disposici髇 adicional sexag閟ima octava introducida, con efectos desde el 31 de diciembre de 2022 y ejercicios anteriores no prescritos, por el n鷐ero爐reinta y nueve del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 31 diciembre 2022

Disposici髇 adicional sexag閟ima novena.– Obligaci髇 de declarar y retenciones sobre rendimientos del trabajo

1. Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, el importe de los rendimientos del trabajo a que se refiere el art韈ulo 56.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de la Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, ser� de 14.500 euros de ingresos 韓tegros anuales.

Este importe podr� modificarse reglamentariamente.

2. Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se suprimen los dos primeros tramos de la tabla de porcentajes de retenci髇 sobre rendimientos del trabajo con car醕ter general, recogida en el art韈ulo 71.Uno del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de la Personas F韘icas, aprobado Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, pasando el primer tramo a ser el siguiente:

El resto de tramos y porcentajes no sufren modificaci髇.

La tabla de retenciones podr� modificarse reglamentariamente

LE0000745099_20221231LE0000746081_20221231Disposici髇 adicional sexag閟ima爊ovena牋introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, por el n鷐ero treinta y siete del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre) y su Correcci髇 de errores (獴.O.N.粻19 enero 2023).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Primera Valor fiscal de las instituciones de inversi髇 colectiva constituidas en pa韘es o territorios calificados como para韘os fiscales

1. A los efectos de calcular el exceso del valor liquidativo a que hace referencia el art韈ulo 52 de esta Ley Foral, se tomar� como valor de adquisici髇 el valor liquidativo el primer d韆 del primer per韔do impositivo al que sea de aplicaci髇 la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, respecto de las participaciones y acciones que en el mismo se posean por el sujeto pasivo. La diferencia entre dicho valor y el valor efectivo de adquisici髇 no se tomar� como valor de adquisici髇 a los efectos de la determinaci髇 de las rentas derivadas de la transmisi髇 o reembolso de las acciones o participaciones.

2. Los dividendos y participaciones en beneficios distribuidos por las instituciones de inversi髇 colectiva, que procedan de beneficios obtenidos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se integrar醤 en la base imponible de los socios o part韈ipes de los mismos. A estos efectos se entender� que las primeras reservas distribuidas han sido dotadas con los primeros beneficios ganados.

Segunda R間imen transitorio aplicable a las mutualidades de previsi髇 social

1. Las prestaciones derivadas de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi髇 social, cuyas aportaciones, realizadas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, hubiesen minorado, al menos en parte de ellas, la base imponible de los correspondientes per韔dos impositivos, deber醤 integrarse en la base imponible del Impuesto en concepto de rendimientos del trabajo.

2. La integraci髇 se har� en la medida en que la cuant韆 percibida exceda de las aportaciones realizadas a la mutualidad que no hayan podido ser objeto de reducci髇 o minoraci髇 en la base imponible del impuesto de acuerdo con la legislaci髇 vigente en cada momento y, por tanto, hayan tributado previamente.

3. Si no pudiera acreditarse la cuant韆 de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reducci髇 o minoraci髇 en la base imponible, se integrar� el 75 por 100 de las prestaciones por jubilaci髇 o invalidez percibidas.

4. No se aplicar� lo establecido en esta disposici髇 transitoria a las prestaciones que se perciban de la Seguridad Social

LE0000656942_20210101N鷐ero 4 de la disposici髇 transitoria segunda introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero veintinueve del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Tercera Partidas pendientes de compensaci髇

1. Las disminuciones patrimoniales a que se refieren los art韈ulos 53.b) y 54 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, correspondientes a los per韔dos impositivos de los a駉s 2003, 2004, 2005 y 2006, que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2007, se compensar醤 con el saldo positivo de los incrementos y disminuciones de patrimonio a que se refiere el art韈ulo 54.1.b) de la presente Ley Foral.

2. Las bases liquidables generales negativas correspondientes a los per韔dos impositivos de los a駉s 2003, 2004, 2005 y 2006, que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2007, se compensar醤 鷑icamente con el saldo positivo de la base liquidable general prevista en el art韈ulo 55 de esta Ley Foral.

3. Las cantidades correspondientes a la deducci髇 por doble imposici髇 de dividendos no deducidas por insuficiencia de cuota l韖uida, correspondientes a los per韔dos impositivos de los a駉s 2003, 2004, 2005 y 2006, que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2007, se deducir醤 de la cuota l韖uida a que se refiere el art韈ulo 61 de esta Ley Foral, en el plazo que le reste a 31 de diciembre de 2006 de conformidad con lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 62.6 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, seg鷑 redacci髇 vigente a esta 鷏tima fecha.

4. Las disminuciones patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 54.1.b), en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2012, correspondientes a los per韔dos impositivos 2009, 2010, 2011 y 2012 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2013, se seguir醤 compensando con el saldo positivo de incrementos y disminuciones de patrimonio a que se refiere el art韈ulo 54.2.b).

LE0000495869_20130101 N鷐ero 4 de la disposici髇 transitoria tercera introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2013, por el apartado quince del art韈ulo 鷑ico de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2012, 26 diciembre, de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

5. La parte del saldo negativo a que se refiere el art韈ulo 53.b), en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, correspondiente a las disminuciones patrimoniales procedentes de transmisiones de elementos patrimoniales obtenidas en los per韔dos impositivos 2013 y 2014 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2015, se compensar醤 con el saldo positivo de incrementos y disminuciones de patrimonio a que se refiere el art韈ulo 54.2.b) con las mismas reglas y en el mismo orden en 閘 establecido.

El resto del saldo negativo anteriormente indicado, se seguir� compensando en la forma prevista en el art韈ulo 53.b).

LE0000542874_20160101 N鷐ero 5 de la disposici髇 transitoria tercera introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2015, por el apartado veintinueve del art韈ulo uno de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivaci髇 de la actividad econ髆ica (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Cuarta R間imen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Cuando se perciba un capital diferido, la parte de rendimiento neto total calculado de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 30.1.a) de esta Ley Foral, que corresponda a primas satisfechas antes de 31 de diciembre de 1994, y que se hubiera generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006, se reducir� en un 14,28 por 100 por cada a駉, redondeado por exceso, que medie entre el abono de la prima y el 31 de diciembre de 1994.

Quinta R間imen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales

1. Para determinar la parte de las rentas vitalicias y temporales, inmediatas o diferidas, que se considera rendimiento del capital mobiliario, resultar醤 aplicables exclusivamente los porcentajes establecidos por el art韈ulo 30, apartado 1, letras b) y c), de esta Ley Foral a las prestaciones en forma de renta que se perciban a partir de la entrada en vigor de la presente Ley Foral, cuando ya se hubiera producido, con anterioridad a dicha entrada en vigor, la constituci髇 de las rentas.

Dichos porcentajes resultar醤 aplicables en funci髇 de la edad que tuviera el rentista en el momento de la percepci髇 de cada anualidad en el caso de rentas vitalicias o en funci髇 de la total duraci髇 de la renta si se trata de rentas temporales.

2. Si se acudiera al rescate de rentas vitalicias o temporales cuya constituci髇 se hubiera producido con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Ley Foral, para el c醠culo del rendimiento del capital mobiliario producido con motivo del rescate se restar� la rentabilidad obtenida hasta la fecha de constituci髇 de la renta.

3. Para determinar la parte de las rentas vitalicias y temporales, inmediatas o diferidas, que haya de considerarse rendimiento del capital mobiliario, resultar醤 aplicables los porcentajes establecidos por el art韈ulo 30.1, letras b) y c), de esta Ley Foral a las prestaciones en forma de renta que se perciban a partir de 1 de enero de 2007, cuando la constituci髇 de dichas rentas se hubiera producido entre el 1 de enero de 1999 y el 31 de diciembre de 2006.

Dichos porcentajes resultar醤 aplicables en funci髇 de la edad que tuviera el rentista en el momento de la percepci髇 de cada anualidad en el caso de rentas vitalicias, o en funci髇 de la total duraci髇 de la renta si se trata de rentas temporales.

En su caso, se a馻dir� la rentabilidad obtenida hasta la fecha de constituci髇 de la renta a que se refiere el art韈ulo 30.1.d) de esta Ley Foral.

Sexta Incrementos de patrimonio de terrenos r鷖ticos recalificados

Trat醤dose de transmisiones de terrenos de naturaleza r鷖tica o de derechos sobre ellos que, a partir de 1 de enero de 2006 y de conformidad con la normativa urban韘tica, hayan sido clasificados como suelo urbanizable o urbano o, en todo caso, hayan adquirido cualquier aprovechamiento de naturaleza urban韘tica, las reducciones a que se refiere el apartado 2 de la disposici髇 transitoria s閜tima solamente se aplicar醤 a la parte del incremento de patrimonio medida por la diferencia entre el valor de adquisici髇 y el valor que, como r鷖tico y sin consideraci髇 al valor derivado de cualquier aprovechamiento urban韘tico, habr韆 alcanzado en ese momento de la enajenaci髇, cuya determinaci髇 se efectuar� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 44 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

Lo establecido en el p醨rafo anterior, en las condiciones en que reglamentariamente se determinen, tambi閚 ser� de aplicaci髇 cuando se transmitan terrenos de naturaleza r鷖tica o derechos sobre ellos y, antes de transcurridos tres a駉s desde el momento de la transmisi髇, sean clasificados como urbanos o como urbanizables o hayan adquirido cualquier aprovechamiento de naturaleza urban韘tica.

Lo dispuesto en esta disposici髇 transitoria se aplicar� de conformidad con lo establecido en la disposici髇 transitoria s閜tima.

S閜tima Incrementos de patrimonio derivados de elementos adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994

Los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de elementos patrimoniales adquiridos antes de 31 de diciembre de 1994, est閚 o no afectos a actividades empresariales o profesionales, y con excepci髇 de los derivados de derechos y bienes inmateriales se calcular醤 del siguiente modo:

• 1. Se determinar醤 para cada elemento y con arreglo a lo establecido en la Secci髇 4.� del Cap韙ulo II del T韙ulo III de esta Ley Foral. Del incremento as� calculado se distinguir� la parte que se haya generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006, entendiendo como tal la parte del incremento de patrimonio que proporcionalmente corresponda al n鷐ero de d韆s transcurridos entre la fecha de adquisici髇 y el 31 de diciembre de 2006, ambos inclusive, respecto del n鷐ero total de d韆s que hubiera permanecido el elemento en el patrimonio del sujeto pasivo.
• 2. La parte de incremento de patrimonio generada, seg鷑 lo dispuesto en el apartado anterior, con anterioridad a 31 de diciembre de 2006, se reducir� de la siguiente manera:
  • a) Se tomar� como per韔do de permanencia en el patrimonio del sujeto pasivo el n鷐ero de los a駉s que medien entre la fecha de adquisici髇 del elemento y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.

    En el caso de derechos de suscripci髇, se tomar� como per韔do de permanencia el que corresponda a los valores de los cuales procedan.

    Si se hubiesen efectuado inversiones o mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos, se tomar� como per韔do de permanencia de 閟tas en el patrimonio del sujeto pasivo el n鷐ero de los a駉s que medien entre la fecha en que aqu閘las se hubiesen realizado y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.

  • b) Trat醤dose de acciones admitidas a negociaci髇 en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014 relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, con excepci髇 de las acciones representativas del capital social de Sociedades de Inversi髇 Mobiliaria e Inmobiliaria, el incremento patrimonial se reducir� en un 25 por 100 por cada a駉 de permanencia que exceda de dos.
    LE0000634908_20221231Apartado 2.b) de la disposici髇 transitoria s閜tima redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el爊鷐ero veintinueve del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
  • c) Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra b) y trat醤dose de bienes inmuebles, derechos sobre ellos o valores de las entidades comprendidas en el art韈ulo 314 del Texto Refundido de la Ley del Mercado de Valores, con excepci髇 de las acciones o participaciones representativas del capital social o patrimonio de las Sociedades o Fondos de Inversi髇 Inmobiliaria, el incremento patrimonial se reducir� en un 11,11 por 100 por cada a駉 de permanencia que exceda de dos.
    LE0000634908_20221231Apartado 2.c) de la disposici髇 transitoria s閜tima redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el n鷐ero veintinueve del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
  • d) Los restantes incrementos de patrimonio generados con anterioridad a 31 de diciembre de 2006 se reducir醤 en un 14,28 por 100 por cada a駉 de permanencia que exceda de dos.
  • e) No estar醤 sujetos los incrementos de patrimonio, generados con anterioridad a 31 de diciembre de 2006, que deriven de elementos patrimoniales que a 31 de diciembre de 1996, y en funci髇 de lo se馻lado en las letras b), c) y d) anteriores, tuviesen un per韔do de permanencia superior a cinco, diez u ocho a駉s, respectivamente.
• 3. En los casos de valores admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados y de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva a las que resulte aplicable el r間imen previsto en las letras a) y c) del apartado 1 del art韈ulo 43 de esta Ley Foral, los incrementos y disminuciones de patrimonio se calcular醤 para cada valor, acci髇 o participaci髇 de conformidad con lo establecido en la Secci髇 4.�, del Cap韙ulo II del T韙ulo III de esta Ley Foral.

  Si, como consecuencia de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se obtuviera como resultado un incremento de patrimonio, se efectuar� la reducci髇 que proceda de entre las siguientes:

  • a) Si el valor de transmisi髇 fuere igual o superior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2006, la parte del incremento de patrimonio que se hubiera generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006 se reducir� de conformidad con lo previsto en el apartado 1 anterior. A estos efectos, el incremento de patrimonio generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006 ser� la parte del incremento resultante de tomar como valor de transmisi髇 el que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2006.
  • b) Si el valor de transmisi髇 fuere inferior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2006, se entender� que todo el incremento de patrimonio se ha generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006 y se reducir� de conformidad con lo previsto en el apartado 1 anterior.
• 4. Si se hubiesen efectuado inversiones o mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos, se distinguir� la parte del valor de enajenaci髇 que corresponda a cada componente del mismo a efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 2 anterior.
• 5. Los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de derechos y de bienes inmateriales afectos a actividades empresariales o profesionales y que hubiesen sido adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994, se calcular醤 seg鷑 las reglas establecidas en los apartados anteriores, cuando la transmisi髇 est� motivada por incapacidad permanente o jubilaci髇.

Octava Deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual

Para la aplicaci髇 del l韒ite a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 62 de esta Ley Foral no se computar醤 las bases de las deducciones correspondientes a la vivienda habitual adquirida o rehabilitada con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que hubieran sido practicadas antes de la citada fecha.

A los efectos de lo previsto en el p醨rafo anterior se considerar�:

• a) Que la vivienda ha sido adquirida con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, cuando haya dado derecho a aplicar el r間imen de incentivos fiscales por adquisici髇 de vivienda habitual en los a駉s anteriores a la mencionada fecha, con excepci髇 de las deducciones por cantidades depositadas en cuenta vivienda que en la citada fecha no hayan sido aplicadas a su finalidad.
• b) Que la vivienda ha sido rehabilitada con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, cuando la concesi髇 de la calificaci髇 provisional de rehabilitaci髇 protegida o la certificaci髇 correspondiente otorgada por la Entidad competente lo haya sido con anterioridad a la mencionada fecha.

Disposici髇 transitoria novena.– Prestaciones por maternidad y paternidad percibidas en 2019

Las prestaciones por maternidad y paternidad percibidas en 2019, hasta la entrada en vigor del Real Decreto ley 6/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes para garant韆 de la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres en el empleo y la ocupaci髇, quedan equiparadas a las prestaciones por nacimiento y cuidado de menor a que se refiere el art韈ulo 68 quater de esta ley foral, a efectos de la aplicaci髇 de la deducci髇 regulada en dicho art韈ulo

LE0000656942_20210101Disposici髇 transitoria novena redactada, con efectos para el a駉 2019, por el n鷐ero爐reinta del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

D閏ima Tributaci髇 de determinados valores de deuda p鷅lica

Los rendimientos derivados de la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso, realizados desde el 1 de enero de 1999, de valores de la deuda p鷅lica, adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 1997 y que con anterioridad generaran incrementos de patrimonio, se integrar醤 en la parte especial del ahorro de la base imponible, sin que sean de aplicaci髇 las reducciones previstas en el art韈ulo 32 de esta Ley Foral.

Und閏ima Sociedades transparentes y patrimoniales, su disoluci髇 y su liquidaci髇

En lo que afecte a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y en tanto en cuanto mantengan su vigencia, ser� de aplicaci髇 lo establecido en:

• a) Las disposiciones transitorias primera y segunda de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias, relativas a la disoluci髇 y liquidaci髇 de las sociedades transparentes.
• b) La disposici髇 transitoria decimoquinta de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, relativa al r間imen transitorio de las participaciones en entidades que hayan aplicado el r間imen especial de las sociedades patrimoniales establecido en la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000611755_20181109Letra b) de la disposici髇 transitoria und閏ima redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero cuarenta y dos燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medida tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017
• c) La disposici髇 transitoria decimosexta de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, relativa al valor fiscal de los elementos patrimoniales adjudicados a los socios con ocasi髇 de la disoluci髇 de sociedades patrimoniales y sociedades transparentes
  LE0000611755_20181109Letra c) de la disposici髇 transitoria und閏ima redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero cuarenta y dos del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medida tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 transitoria duod閏ima.– R間imen transitorio de los beneficios sobre determinadas operaciones financieras

En lo que afecte a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ser� de aplicaci髇, en tanto mantenga su vigencia, lo establecido en la disposici髇 transitoria vigesimocuarta de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, relativa a la conservaci髇 de los beneficios que las sociedades concesionarias de autopistas de peaje tuvieran reconocidos en dicho impuesto el d韆 1 de enero de 1979 para las operaciones de financiaci髇 y refinanciaci髇 en funci髇 de su legislaci髇 espec韋ica y de lo establecido en la disposici髇 transitoria tercera, apartado 2, del Acuerdo de la Diputaci髇 Foral de 28 de diciembre de 1978, y sus normas de desarrollo

LE0000611755_20181109Disposici髇 transitoria duod閏ima redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero cuarenta y tres del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medida tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 transitoria decimotercera.– Deducci髇 por familiares que tengan la consideraci髇 de personas asistidas

El sujeto pasivo tendr� derecho a una deducci髇 en la cuota de 550 euros anuales por cada familiar que conviva con 閘 y tenga reconocida la consideraci髇 de persona asistida con anterioridad al 10 de febrero de 2009, seg鷑 certificaci髇 expedida por el departamento competente en materia de servicios sociales, de acuerdo con los criterios de valoraci髇 establecidos en el derogado Decreto Foral 126/1998, de 6 de abril, por el que se aprueba el m閠odo oficial de valoraci髇 del nivel de dependencia de personas de la tercera edad.

La deducci髇 se practicar� por el c髇yuge o pareja estable de la persona asistida y, en su defecto, por el familiar de grado m醩 pr髕imo, salvo que no tenga rentas superiores al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM), excluidas las exentas, en cuyo caso corresponder� al del siguiente grado.LE0000588342_20220101Segundo p醨rafo de la disposici髇 transitoria decimotercera redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero燾uarenta y cuatro燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

No proceder� esta deducci髇 cuando alg鷑 familiar de la persona asistida practique, por la citada persona asistida, la deducci髇 por m韓imo familiar prevista en el art韈ulo 62.9.b.c’).

En caso de fallecimiento del sujeto pasivo en un d韆 distinto al 31 de diciembre, la deducci髇 se minorar� conforme a lo establecido en el art韈ulo 77.6LE0000611755_20181109趌timo p醨rafo de la disposici髇 transitoria decimotercera introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero cuarenta y燾uatro del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medida tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

LE0000565550_20170101 Disposici髇 transitoria decimotercera redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cincuenta y uno del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Decimocuarta Imputaci髇 de cobros procedentes de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra obtenidos en el primer trimestre de 2012

A los efectos de la aplicaci髇 del criterio de cobros y pagos establecido en el art韈ulo 6.2 del Reglamento del Impuesto, determinados cobros procedentes de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra obtenidos en el primer trimestre de 2012 podr醤 imputarse al periodo impositivo del a駉 2011, en las condiciones, con los requisitos y para las actividades empresariales que determine el Consejero de Econom韆 y Hacienda

LE0000470251_20170101 Disposici髇 transitoria decimocuarta introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2012, por el apartado veintid髎 del art韈ulo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

V閍se O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 49/2012, 13 marzo, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se determinan las condiciones, los requisitos y las actividades a las que ser� de aplicaci髇 la Disposici髇 transitoria decimocuarta del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, sobre la imputaci髇 de cobros procedentes de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra obtenidos en el primer trimestre de 2012. (獴.O.N.� 20 marzo). T閚gase en cuenta que dicha imputaci髇 de cobros se ejercer� al efectuar la declaraci髇 correspondiente al periodo impositivo del a駉 2011, detallando los cobros que, a pesar de haber sido percibidos en el a駉 2012, se imputan al periodo impositivo del a駉 2011.LE0000477708_20120321

Disposici髇 transitoria decimoquinta R間imen transitorio aplicable a la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual: viviendas adquiridas o rehabilitadas antes del 1 de enero de 2013 as� como obras iniciadas y cantidades abonadas antes de esa fecha

1. El sujeto pasivo podr� aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2016 con arreglo a las condiciones y requisitos vigentes a 31 de diciembre de 2012 y conforme a lo dispuesto en el apartado 2 siguiente, por las cantidades que satisfaga por alguno de los siguientes motivos:

• a) Por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual, siempre que 閟ta hubiera sido adquirida o rehabilitada antes del 1 de enero de 2013.
• b) Por las obras de rehabilitaci髇 o de ampliaci髇 de la vivienda habitual, siempre que antes del 1 de enero de 2013 se hubiesen iniciado las mencionadas obras.
• c) Por las obras de construcci髇 de la vivienda habitual, siempre que antes del 1 de enero de 2013 se hubiesen iniciado las obras o antes de esa fecha se hubiesen satisfecho cantidades a cuenta al promotor de aqu閘las.
• d) Por las obras e instalaciones de adecuaci髇 de la vivienda a que se refiere el art韈ulo 62.1.f) siempre que las mencionadas obras e instalaciones se hubiesen iniciado antes del 1 de enero de 2013.
• e) En los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separaci髇 judicial por la adquisici髇 de la que fue, durante la vigencia del matrimonio, la vivienda habitual del sujeto pasivo y contin鷈 teniendo tal condici髇 para los hijos comunes y para el progenitor en cuya compa耥a queden, siempre que la vivienda hubiese sido adquirida antes del 1 de enero de 2013.

2. La base m醲ima de la deducci髇 ser� de 7.000 euros anuales en tributaci髇 individual y de 15.000 euros anuales en el supuesto de tributaci髇 conjunta.

LE0000565550_20170101 Disposici髇 transitoria decimoquinta redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cincuenta y dos del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Disposici髇 transitoria decimosexta.– Plazo extraordinario de renuncia a la Estimaci髇 directa especial para 2022

Los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios en 2021 hubiese sido superior a 150.000 euros, pero no hubiese superado 200.000 euros, podr醤 renunciar, con los efectos establecidos reglamentariamente, a aplicar la estimaci髇 directa especial en 2022, en el momento de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 del impuesto correspondiente al a駉 2022

LE0000745099_20221231Disposici髇 transitoria decimosexta爎edactada por el n鷐ero cuarenta del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

Disposici髇 transitoria decimos閜tima.– R間imen transitorio aplicable a la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual: viviendas adquiridas o rehabilitadas entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015 as� como obras iniciadas y cantidades abonadas en dicho periodo

1. El sujeto pasivo podr� aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2016, con arreglo a las condiciones y requisitos vigentes a 31 de diciembre de 2015 y conforme a lo dispuesto en el apartado 2 siguiente, por las cantidades que satisfaga por alguno de los siguientes motivos:

• a) Por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual, siempre que 閟ta haya sido adquirida o rehabilitada entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.
• b) Por las obras de rehabilitaci髇 o de ampliaci髇 de la vivienda habitual, siempre que las mencionadas obras se hayan iniciado entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.
• c) Por las obras de construcci髇 de la vivienda habitual, siempre que se hayan iniciado las obras o se hayan satisfecho cantidades a cuenta al promotor de aqu閘las entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.
• d) Por las obras e instalaciones de adecuaci髇 de la vivienda a que se refiere el art韈ulo 62.1.f) siempre que las mencionadas obras e instalaciones se hayan iniciado entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.
• e) En los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separaci髇 judicial por la adquisici髇 de la que fue, durante la vigencia del matrimonio, la vivienda habitual del sujeto pasivo y contin鷈 teniendo tal condici髇 para los hijos comunes y para el progenitor en cuya compa耥a queden, siempre que la vivienda hubiese sido adquirida entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015.

2. Para poder aplicar la citada deducci髇 la suma de las bases del sujeto pasivo determinadas conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 53 y 54, minorada en su caso por las pensiones compensatorias a que se refiere el art韈ulo 55.2, deber� ser inferior a los importes establecidos en el art韈ulo 62.1.h) en tributaci髇 individual y en el art韈ulo 75.1.� en el supuesto de tributaci髇 conjunta, ambos en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017.

LE0000634908_20221231N鷐ero 2 de la disposici髇 transitoria decimos閜tima redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2018,爌or el爊鷐ero treinta del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

LE0000565550_20170101 Disposici髇 transitoria decimos閜tima introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cincuenta y tres del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Disposici髇 transitoria decimoctava.– R間imen transitorio aplicable a las aportaciones a cuentas vivienda realizadas antes del 1 de enero de 2016 y a las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido satisfechas, antes de la mencionada fecha, en contratos de arrendamiento vivienda con opci髇 de compra

1. El sujeto pasivo que hubiera aplicado la deducci髇 por aportaciones a cuentas vivienda, con anterioridad a 1 de enero de 2013 o entre esa fecha y el 31 de diciembre de 2015, no perder� el derecho a las deducciones practicadas siempre que cumpla las condiciones y requisitos que se encontraban vigentes a 31 de diciembre de 2012 o a 31 de diciembre de 2015 respectivamente.

2. El sujeto pasivo que hubiera aplicado la deducci髇 por las cantidades satisfechas en concepto de cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido en los contratos de arrendamiento viviendas con opci髇 de compra, con anterioridad a 1 de enero de 2013 o entre esa fecha y el 31 de diciembre de 2015, no perder� el derecho a las deducciones practicadas siempre que cumpla las condiciones y requisitos que se encontraban vigentes, a 31 de diciembre de 2012 o a 31 de diciembre de 2015 respectivamente.

LE0000565550_20170101 Disposici髇 transitoria decimoctava introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cincuenta y cuatro del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Disposici髇 transitoria decimonovena.– Cuotas sindicales y colegiales, cuotas y aportaciones a partidos pol韙icos, y donaciones satisfechas en 2014 y 2015

Las cuotas satisfechas a sindicatos y a colegios profesionales, las cuotas y aportaciones a partidos pol韙icos y las donaciones que no hubieran sido deducidas en las declaraciones de los periodos impositivos 2014 y 2015 por no haber sido incluidas en la correspondiente declaraci髇 informativa presentada en plazo, podr醤 ser deducidas en la declaraci髇 del periodo impositivo 2016, siempre y cuando las entidades perceptoras las declaren en la forma prevista en el modelo informativo que deban presentar por el periodo impositivo 2016.

La deducci髇 se practicar� conforme a la normativa en vigor a 31 de diciembre de 2014 y a 31 de diciembre de 2015, respectivamente.

LE0000588342_20220101Disposici髇 transitoria decimonovena redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cuarenta y cinco燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Disposici髇 transitoria vig閟ima.– Reducciones aplicables a determinados rendimientos irregulares que se cobren de forma fraccionada

Los rendimientos que se vinieran percibiendo de forma fraccionada con anterioridad a 1 de enero de 2015 y que hubieran dado derecho a la aplicaci髇 de las reducciones establecidas en los art韈ulos 25.3, 32.2 y 34.6 en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, dar醤 derecho a aplicar a cada una de las fracciones que se imputen a partir del 1 de enero de 2015, la reducci髇 prevista respectivamente, en los art韈ulos 25.3, 32.2 y 34.6 seg鷑 redacci髇 dada a partir de 1 de enero de 2015.

A efectos del c髆puto del l韒ite de 300.000 euros a que se refieren los art韈ulos mencionados en el p醨rafo anterior, deber� tenerse en cuenta el importe total pendiente de percibir a 1 de enero de 2015. La reducci髇 se aplicar� en la cuant韆 m醲ima posible cada ejercicio, hasta alcanzar el citado l韒ite de 300.000 euros.

Del mismo modo se computar� el l韒ite de 300.000 euros establecido en el art韈ulo 17.2.a) en el supuesto de rendimientos de trabajo que se vinieran percibiendo de forma fraccionada con anterioridad a 1 de enero de 2015.

LE0000565550_20170101 Disposici髇 transitoria vig閟ima introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero cincuenta y seis del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria vigesimoprimera.– Transmisiones de derechos de suscripci髇 anteriores a 1 de enero de 2017

Para la determinaci髇 del valor de adquisici髇 de los valores a que se refiere el art韈ulo 43.1.a), se deducir� el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripci髇 realizadas con anterioridad a 1 de enero de 2017, con excepci髇 del importe de tales derechos que hubiera tributado como incremento de patrimonio. Cuando no se hubieran transmitido la totalidad de los derechos de suscripci髇, se entender� que los transmitidos correspondieron a los valores adquiridos en primer lugar.

LE0000565550_20170101 Disposici髇 transitoria vigesimoprimera introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero cincuenta y siete del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 transitoria vigesimosegunda.– Transmisi髇 de acciones o participaciones en empresas j髒enes e innovadoras

Estar醤 exentos del impuesto los incrementos de patrimonio que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la transmisi髇 de acciones o de participaciones en entidades que en el momento de la adquisici髇 hubieran tenido la consideraci髇 de empresas j髒enes e innovadoras de conformidad con lo establecido en la disposici髇 adicional decimoctava de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones previstos en las letras b) a f), ambas inclusive, del art韈ulo 62.11 de esta ley foral en su redacci髇 aplicable a 31 de diciembre de 2016 y que los valores transmitidos hubieran sido adquiridos dentro de los cinco a駉s anteriores a la transmisi髇.

El importe de la exenci髇 no podr� ser superior a 6.000 euros anuales.

LE0000588342_20220101Disposici髇 transitoria vigesimosegunda introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero cuarenta y seis燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 transitoria vigesimotercera.– Exenci髇 de prestaciones por cuidado de hijos menores afectados por c醤cer u otra enfermedad grave

Podr醤 reclamarse con efecto retroactivo a 1 de enero de 2011 las exenciones de las ayudas y prestaciones familiares percibidas de cualquiera de las Administraciones P鷅licas, a las que hace referencia el art韈ulo 7k) vinculadas a nacimiento, adopci髇, hijos a cargo, acogimiento de menores, orfandad, parto o adopci髇 m鷏tiple, cuidado de hijos menores afectados por c醤cer u otra enfermedad grave percibidas desde el 1 de enero de 2011.

LE0000588342_20220101Disposici髇 transitoria vigesimotercera introducida,燾on efectos desde el 1 de enero de 2011, por el n鷐ero cuarenta y siete燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Disposici髇 transitoria vigesimocuarta.– R間imen transitorio para inversiones en vivienda habitual realizadas en 2016 y 2017

Los sujetos pasivos que hubieran realizado en 2016 o en 2017 alguna de las inversiones recogidas en el art韈ulo 62.1, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017, podr醤 aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual de acuerdo con el mencionado art韈ulo 62.1, por las cantidades pendientes por esos mismos conceptos que satisfagan a partir del 1 de enero de 2018.

Lo establecido en esta disposici髇 ser� de aplicaci髇 a los sujetos pasivos que no tengan derecho a aplicar los reg韒enes transitorios recogidos en las disposiciones transitorias decimoquinta y decimos閜tima

LE0000611755_20181109Disposici髇 transitoria vigesimocuarta introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2018, por el n鷐ero燾uarenta y cinco燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Disposici髇 transitoria vigesimoquinta.– R間imen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de planes de pensiones, de mutualidades de previsi髇 social, de planes de previsi髇 asegurados, de contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones y de planes de previsi髇 social empresarial

1. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2018, los beneficiarios podr醤 aplicar, en su caso, la reducci髇 prevista en el art韈ulo 17.2.b), en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017.

Lo previsto en este apartado 鷑icamente ser� de aplicaci髇 a la parte de las prestaciones correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2017

LE0000631195_20181109N鷐ero 1 de la disposici髇 transitoria vigesimoquinta redactado, con efectos desde 1 de enero de 2018,爌or el爊鷐ero tres del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2018, de 30 de octubre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

2. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas a partir del 1 de enero de 2018, por la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2017, los beneficiarios podr醤 aplicar, en su caso, la reducci髇 prevista en el art韈ulo 17.2.b, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017.

3. En ning鷑 caso se aplicar� lo establecido en el 鷏timo inciso del art韈ulo 17.2.b) en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017, por las aportaciones realizadas a partir de 1 de enero de 2018

LE0000656942_20210101N鷐ero 3 de la disposici髇 transitoria vigesimoquinta爄ntroducido en su actual redacci髇, con efectos desde el 1 de enero de 2019,爌or el n鷐ero treinta y uno del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

4. El l韒ite previsto en el art韈ulo 55.1.7.� a).a’) no ser� de aplicaci髇 a las cantidades aportadas con anterioridad a 1 de enero de 2018 a sistemas de previsi髇 social y que a esta fecha se encuentren pendientes de reducci髇 en la base imponible por insuficiencia de la misma.

LE0000656942_20210101N鷐ero�4 de la disposici髇 transitoria vigesimoquinta renumerado, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el n鷐ero treinta y uno del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 3.Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

5. El r間imen transitorio previsto en esta disposici髇 鷑icamente podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas en el ejercicio en el que acaezca la contingencia correspondiente, o en los dos ejercicios siguientes.

No obstante, en el caso de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2018 el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta el 31 de diciembre de 2020

LE0000656942_20210101N鷐ero�5 de la disposici髇 transitoria vigesimoquinta renumerado, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el n鷐ero treinta y uno del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero 4.Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

LE0000611755_20181109Disposici髇 transitoria vigesimoquinta introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2018, por el n鷐ero燾uarenta y seis燿el art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Disposici髇 transitoria vigesimosexta.– Cuant韆 exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019

Los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad al d韆 5 de julio de 2018, estar醤 exentos del gravamen especial en la cuant韆 prevista en el apartado 2 de la disposici髇 adicional trig閟ima s閜tima de esta Ley Foral en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017.

Dicha cuant韆 ser� de 10.000 euros para los premios derivados de juegos celebrados en el per韔do impositivo 2018 a partir del d韆 5 de julio de 2018, y de 20.000 euros para los premios derivados de juegos celebrados en el per韔do impositivo 2019.

LE0000625316_20180719Disposici髇 transitoria vigesimosexta introducida, con efectos desde el 5 de julio de 2018, por el n鷐ero dos del art韈ulo cuarto del D Foral Legislativo [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 1/2018, de 4 de julio, de Armonizaci髇 Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido; la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales; la Ley Foral 11/2015, de 18 de marzo, por la que se regulan el Impuesto sobre el Valor de la Producci髇 de la Energ韆 El閏trica, el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero y el Impuesto sobre los Dep髎itos en las Entidades de Cr閐ito; y el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.N.� 18 julio).Vigencia: 19 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

Disposici髇 transitoria vigesimos閜tima.– Renuncia al r間imen de estimaci髇 directa especial para el a駉 2021

Los sujetos pasivos que desarrollan actividades empresariales y quieran renunciar para 2021 a la aplicaci髇 del r間imen de estimaci髇 directa especial, podr醤 presentar la renuncia hasta el 31 de marzo de 2021. La mencionada renuncia tendr� los efectos se馻lados en el art韈ulo 36.B).5.

LE0000685113_20210101Disposici髇 transitoria vigesimos閜tima introducida en su actual redacci髇 por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021

Disposici髇 transitoria vigesimoctava.– Efectos de las renuncias anteriores a 2021, al r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y a los reg韒enes simplificado y especial de la agricultura ganader韆 y Pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Las renuncias al r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y a los reg韒enes simplificado y especial de la agricultura ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido, presentadas en el a駉 2020 y anteriores, mantendr醤 los efectos establecidos de acuerdo con la normativa vigente a 31 de diciembre de 2020.

La revocaci髇 que deba tener efectos para 2021 se podr� presentar hasta el 31 de marzo de 2021.

LE0000685113_20210101Disposici髇 transitoria vigesimoctava introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2021, por el n鷐ero veintiocho燿el art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Disposici髇 transitoria vigesimonovena.– Aplicaci髇 del r間imen de diferimiento a determinadas participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2022

El requisito establecido en el art韈ulo 52.2.a) 3.� no ser� de aplicaci髇 a las participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva a que se refiere dicho ordinal 3.�, adquiridas por el contribuyente con anterioridad a 1 de enero de 2022 y no cotizadas en bolsa de valores espa駉la, siempre que el importe del reembolso o transmisi髇 no se destine a la adquisici髇 de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva previstas en el citado ordinal

LE0000715881_20221231Disposici髇 transitoria vigesimonovena introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2022,爌or el n鷐ero veinticuatro del art韈ulo primero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Disposici髇 transitoria trig閟ima.– Incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada en virtud de sentencias dictadas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 8/2021

Cuando en aplicaci髇 de la disposici髇 transitoria quinta de la Ley 8/2021, de 2 de junio, por la que se reforma la legislaci髇 civil y procesal para el apoyo a las personas con discapacidad en el ejercicio de su capacidad jur韉ica se mantengan situaciones de incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada en virtud de sentencias dictadas con anterioridad a la entrada en vigor de esa Ley, se aplicar醤 el art韈ulo 71.1.a) y b) y el segundo p醨rafo del apartado 3 de la disposici髇 adicional quinta de esta ley foral, en los t閞minos vigentes a 2 de septiembre de 2021

LE0000715881_20221231Disposici髇 transitoria trig閟ima introducida, con efectos a partir del 3 de septiembre de 2021,爌or el n鷐ero veinticinco del art韈ulo primero de la Ley Foral 19/2021, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 3 septiembre 2021