Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en r間imen de consolidaci髇 fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 electr髇ica

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1燗probaci髇 del modelo 202 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo 2燗probaci髇 del modelo 222 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en r間imen de consolidaci髇 fiscal
• Art韈ulo 3燜orma de presentaci髇 de los modelos 202 y 222
• Art韈ulo 4燞abilitaci髇, condiciones generales y procedimiento para la presentaci髇 electr髇ica de los modelos 202 y 222
• Art韈ulo 5燩lazo de presentaci髇 de los modelos 202 y 222
• Art韈ulo 6燩rocedimiento para la presentaci髇 electr髇ica por Internet de documentaci髇 complementaria a las declaraciones de los modelos 202 y 222
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 鷑ica燛ntrada en vigor
• ANEXO I.燜ormato electr髇ico
• ANEXO II.燜ormato electr髇ico

Art韈ulo 1 Aprobaci髇 del modelo 202 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades

1. Se aprueba el modelo 202 獻mpuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l). Pago fraccionado� que figura como anexo I de la presente orden.

El citado modelo estar� disponible exclusivamente en formato electr髇ico.

El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en el mismo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 202.

2. El modelo 202 de pago fraccionado ser� de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) previstos en el art韈ulo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y en los art韈ulos 23 y 38 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, as� como, en su caso, respecto de cada a駉 natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

Asimismo, este modelo tambi閚 ser� obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por aquellos contribuyentes que estando sometidos a normativa foral, tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a la foral, de conformidad con lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre.

No obstante lo anterior, el modelo 202 de pago fraccionado no podr� ser utilizado por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VI del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaci髇 de las disposiciones que regulan la tributaci髇 sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas, respectivamente, los cuales habr醤 de utilizar, en todo caso, el modelo 222.

LE0000628184_20180915N鷐ero 2 del art韈ulo 1 redactado por el apartado uno del art韈ulo primero de la Orden HAC/941/2018, de 5 de septiembre, por la que se modifican la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en r間imen de consolidaci髇 fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 electr髇ica, la Orden HFP/441/2018, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, y la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaraci髇 de informaci髇 pa韘 por pa韘 (獴.O.E.� 14 septiembre).Vigencia: 15 septiembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 octubre 2018

3. La presentaci髇 del modelo 202 ser� obligatoria para aquellos contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 6 millones de euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el per韔do impositivo al que corresponda el pago fraccionado.

Para el resto de entidades, en los supuestos en que, de acuerdo con las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de los no Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el per韔do correspondiente, no ser� obligatoria la presentaci髇 del modelo 202.

En ning鷑 caso estar醤 obligadas a la presentaci髇 del modelo las agrupaciones de inter閟 econ髆ico espa駉las y uniones temporales de empresas acogidas al r間imen especial del cap韙ulo II del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en las que el porcentaje de participaci髇 en las mismas, en su totalidad, corresponda a socios o miembros residentes en territorio espa駉l.

Tampoco deben efectuar el referido pago fraccionado, ni estar醤 obligadas a presentar el modelo de pago fraccionado, tal y como establece el art韈ulo 40.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, las entidades a las que se refieren los apartados 4 y 5 del art韈ulo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

4. La comunicaci髇 de datos adicionales a la declaraci髇 (Anexo I, Parte 2) s髄o ser� obligatoria para los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios, en los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el per韔do impositivo al que corresponda el pago fraccionado sea al menos de 10 millones de euros.

Art韈ulo 2 Aprobaci髇 del modelo 222 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en r間imen de consolidaci髇 fiscal

1. Se aprueba el modelo 222 獻mpuesto sobre Sociedades. R間imen de consolidaci髇 fiscal. Pago fraccionado� que figura como anexo II de la presente orden.

El citado modelo estar� disponible exclusivamente en formato electr髇ico.

El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en el modelo 222 de pago fraccionado ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 222.

El modelo 222 de pago fraccionado ser� de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades previstos en el art韈ulo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, as� como, en su caso, respecto de cada a駉 natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VI del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaci髇 de las disposiciones que regulan la tributaci髇 sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas, respectivamente.

Asimismo, este modelo tambi閚 ser� obligatorio para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en r間imen de consolidaci髇 fiscal por aquellos contribuyentes que estando sometidos a normativa foral, tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a la foral, de conformidad con lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre.

LE0000628184_20180915N鷐ero 2 del art韈ulo 2 redactado por el apartado dos del art韈ulo primero de la Orden HAC/941/2018, de 5 de septiembre, por la que se modifican la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en r間imen de consolidaci髇 fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 electr髇ica, la Orden HFP/441/2018, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, y la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaraci髇 de informaci髇 pa韘 por pa韘 (獴.O.E.� 14 septiembre).Vigencia: 15 septiembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 octubre 2018

3. La presentaci髇 del modelo 222 ser� obligatoria incluso en los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado en el per韔do correspondiente.

4. La comunicaci髇 de datos adicionales a la declaraci髇 (Anexo II, Parte 2) s髄o ser� obligatoria para los grupos fiscales cuyo importe neto de la cifra de negocios, en los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el per韔do impositivo al que corresponda el pago fraccionado sea al menos de 10 millones de euros.

Art韈ulo 3 Forma de presentaci髇 de los modelos 202 y 222

1. La presentaci髇 de los modelos 202 y 222 deber� realizarse, obligatoriamente, por v韆 electr髇ica a trav閟 de Internet, de acuerdo con la habilitaci髇, condiciones generales y el procedimiento establecido en el art韈ulo 4 de esta orden.

En particular, el modelo 202 se presentar� de acuerdo con lo previsto en el apartado a) del art韈ulo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria, con las especialidades establecidas en los apartados siguientes de este art韈ulo, es decir, para el caso del modelo 202 ser醤 admitidos, los siguientes sistemas electr髇icos de identificaci髇, autenticaci髇 y firma:

• a) Certificado electr髇ico reconocido, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 2.a).1.� de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.
• b) En el caso de obligados tributarios personas f韘icas, 獵l@ve PIN�, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 2.a).2.� de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.

LE0000921154_20240701LE0000921154_20240701N鷐ero 1 del art韈ulo 3 redactado por la disposici髇 final segunda de la Orden HAC/495/2024, de 21 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y por la que se modifican la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, y por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en r間imen de consolidaci髇 fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 electr髇ica (獴.O.E.� 27 mayo). T閚gase en cuenta que ser� aplicable por primera vez a los modelos cuyo plazo de presentaci髇 comience a partir del d韆 siguiente de la publicaci髇 de la citada orden en el 獴olet韓 Oficial del Estado�, conforme establece su disposici髇 final tercera.Vigencia: 28 mayo 2024

2. Lo dispuesto en el apartado 1 del presente art韈ulo no ser� aplicable respecto de la presentaci髇 de los modelos 202 y 222 ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y/o la Comunidad Foral de Navarra por los contribuyentes que tributen conjuntamente a estas Administraciones Forales y a la Administraci髇 del Estado.

Para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, el contribuyente se encuentre sometido a la normativa del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas administraciones, estatal y foral, se seguir醤 las siguientes reglas:

• a) La autoliquidaci髇 a presentar ante la Administraci髇 del Estado se efectuar� por v韆 electr髇ica en las condiciones y siguiendo el procedimiento establecido en el art韈ulo 4 de la presente orden.
• b) Para la autoliquidaci髇 a presentar ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar ser醤 los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debiendo efectuarse, en su caso, ante dichas Administraciones el ingreso correspondiente de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 17 del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, o en el art韈ulo 24.1 del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

3. Cuando el contribuyente se encuentre sometido a normativa foral y deba tributar conjuntamente a ambas administraciones, foral y estatal, la autoliquidaci髇 que deba presentar a la Administraci髇 del Estado se efectuar� exclusivamente por v韆 electr髇ica a trav閟 de Internet, en las condiciones y siguiendo el procedimiento establecido en el art韈ulo 4 de la presente orden.

Art韈ulo 4 Habilitaci髇, condiciones generales y procedimiento para la presentaci髇 electr髇ica de los modelos 202 y 222

La presentaci髇 electr髇ica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 202 y al modelo 222, se realizar� con sujeci髇 a la habilitaci髇 y las condiciones establecidas en el art韈ulo 6 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devoluci髇, de naturaleza tributaria y de acuerdo con el procedimiento establecido en los art韈ulos 7 a 11 de esa misma orden.

Art韈ulo 5 Plazo de presentaci髇 de los modelos 202 y 222

1. La presentaci髇 de la autoliquidaci髇 modelo 202, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, se efectuar� durante los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de cada a駉 natural.

2. La presentaci髇 de la autoliquidaci髇 modelo 222, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, se efectuar�, durante los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de cada a駉 natural.

3. La presentaci髇 de la autoliquidaci髇 modelo 202, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, as� como la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 modelo 222, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, para el caso de contribuyentes que estando sometidos a normativa foral de Navarra, tributen conjuntamente a ambas administraciones, navarra y estatal, se efectuar� durante los veinte primeros d韆s naturales del mes de octubre de cada a駉. Si los contribuyentes est醤 sometidos a normativa foral de Pa韘 Vasco y tributan conjuntamente a ambas administraciones, vasca y estatal, la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 modelo 202 y 222, se efectuar� durante los veinticinco primeros d韆s naturales del mes de octubre de cada a駉.

LE0000628184_20180915N鷐ero 3 del art韈ulo 5 redactado por el apartado tres del art韈ulo primero de la Orden HAC/941/2018, de 5 de septiembre, por la que se modifican la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en r間imen de consolidaci髇 fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 electr髇ica, la Orden HFP/441/2018, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, y la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaraci髇 de informaci髇 pa韘 por pa韘 (獴.O.E.� 14 septiembre).Vigencia: 15 septiembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 octubre 2018

4. Los contribuyentes o las entidades dominantes o cabeceras de grupos, podr醤 utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de las mismas, la domiciliaci髇 bancaria en una entidad de dep髎ito que act鷈 como colaboradora en la gesti髇 recaudatoria (banco, caja de ahorro o cooperativa de cr閐ito), sita en territorio espa駉l en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

Cuando se pretenda domiciliar el pago, el plazo de presentaci髇 electr髇ica de las autoliquidaciones del modelo 202 y del modelo 222 ser� desde el d韆 1 hasta el 15 de los meses de abril, octubre, y diciembre.

Para el caso de contribuyentes que, estando sometidos a normativa foral, tributen conjuntamente a ambas administraciones, foral y estatal, el plazo de presentaci髇 electr髇ica de las autoliquidaciones del modelo 202 y del modelo 222 cuando se pretenda domiciliar el pago, finalizar� 5 d韆s naturales antes del aprobado por la normativa foral para su presentaci髇.

LE0000628184_20180915N鷐ero 4 del art韈ulo 5 introducido por el apartado cuatro del art韈ulo primero de la Orden HAC/941/2018, de 5 de septiembre, por la que se modifican la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en r間imen de consolidaci髇 fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 electr髇ica, la Orden HFP/441/2018, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, y la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaraci髇 de informaci髇 pa韘 por pa韘 (獴.O.E.� 14 septiembre).Vigencia: 15 septiembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 octubre 2018

Art韈ulo 6 Procedimiento para la presentaci髇 electr髇ica por Internet de documentaci髇 complementaria a las declaraciones de los modelos 202 y 222

Cuando los contribuyentes deban acompa馻r a las declaraciones de los modelos 202 y 222 cualquier documentaci髇, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en los propios modelos de declaraci髇 o en sus Anexos, dicha documentaci髇 se presentar� por v韆 electr髇ica con arreglo al procedimiento establecido en el art韈ulo 18 de la Orden HAP/2194/2013.

Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

La presente orden entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado� y ser� de aplicaci髇 para los pagos fraccionados cuyo plazo de declaraci髇 comience a partir del 1 de abril de 2017.