Resoluci髇 de 11 de octubre de 2022, de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, por la que se aprueba la Instrucci髇 de operatoria contable para las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social y se modifica la de 3 de julio de 2014, por la que se aprueba la Instrucci髇 de contabilidad para las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social

ANEXO I
Instrucci髇 de operatoria contable para las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social

T蚑ULO PRELIMINAR
Normas generales

Regla 1. Objeto.

La presente Instrucci髇 tiene por objeto la regulaci髇 de las operaciones contables derivadas de la ejecuci髇 de los presupuestos de gastos e ingresos de las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social, as� como, de las operaciones realizadas al cierre del ejercicio presupuestario.

Regla 2. 羗bito de aplicaci髇.

Las normas contenidas en la presente Instrucci髇 ser醤 de aplicaci髇 a las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social, que comprenden a las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social y las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social, y sus centros mancomunados.

T蚑ULO I
De la gesti髇 de los cr閐itos presupuestarios y de las previsiones iniciales

CAP蚑ULO I
Del presupuesto de gastos

Secci髇 1
De los cr閐itos iniciales

Regla 3. Apertura del presupuesto de gastos.

1. Una vez realizada la carga de las correspondientes estructuras presupuestarias en el Sistema de Informaci髇 Contable de la Seguridad Social (en adelante SICOSS), se proceder� a la apertura del presupuesto de gastos, incorporando como cr閐itos iniciales los autorizados en la Ley de Presupuestos Generales del Estado aprobada por las Cortes Generales.

2. El primer asiento a realizar en los centros gestores y su contabilizaci髇 se realizar� sobre la base de los datos contenidos en el ejemplar de los presupuestos de la Seguridad Social, autorizado y remitido por la Direcci髇 General de Ordenaci髇 de la Seguridad Social, el cual posteriormente servir� de justificante a los ejemplares de la cuenta que se remitir� al Tribunal de Cuentas.

Regla 4. Pr髍roga del presupuesto de gastos.

1. Si al inicio de un ejercicio no se hubiera aprobado a鷑 la correspondiente Ley de Presupuestos, se proceder� a la pr髍roga autom醫ica de los presupuestos del ejercicio anterior, tal como se establece en el art韈ulo 38 de la Ley General Presupuestaria.

2. La carga del presupuesto prorrogado se efectuar� por los importes de los cr閐itos iniciales del ejercicio anterior menos los cr閐itos para gastos correspondientes a programas que deban terminar en dicho ejercicio, tal como se determine en los acuerdos que se adopten para la justificaci髇 de la pr髍roga.

3. Cuando, posteriormente, se aprueben los nuevos presupuestos, se efectuar醤 los ajustes necesarios para adecuar el presupuesto inicialmente cargado en la pr髍roga al presupuesto finalmente aprobado por el Parlamento.

El presupuesto aprobado por las Cortes producir� efectos desde el d韆 1 de enero del ejercicio al que corresponda. Los cr閐itos incluidos en dicho presupuesto tendr醤 la consideraci髇 de cr閐itos iniciales y a ellos se imputar醤 los gastos realizados con cargo a los cr閐itos del presupuesto prorrogado.

En el caso de que dichos gastos fuesen superiores a los cr閐itos finalmente aprobados, la respectiva entidad propondr� la imputaci髇 del exceso de gastos a otros cr閐itos, cuya minoraci髇 ocasione menos trastornos para el servicio p鷅lico.

Secci髇 2
De las modificaciones de los cr閐itos

Regla 5. Procedimiento.

1. Con car醕ter general, una vez aprobada una modificaci髇 de cr閐itos por el 髍gano que tenga atribuida la competencia, los servicios centrales de las entidades expedir醤 los documentos MC de modificaci髇 de cr閐itos y se remitir醤 a su oficina de contabilidad para su oportuna contabilizaci髇, sin perjuicio de las redistribuciones de cr閐itos autom醫icas que contemplan las reglas 11.9 y 21.3 de esta Instrucci髇.

2. En el caso de las transferencias de cr閐ito, con car醕ter previo a la tramitaci髇 de un expediente de este tipo de modificaci髇, se deber� retener su importe en las aplicaciones presupuestarias que vayan a ser minoradas, tal como se establece en la regla 10.

Una vez aprobada la transferencia de cr閐ito, este tipo de operaci髇 implicar� la expedici髇 de un documento MCTC.230 en el que se consignar� como n鷐ero de referencia el n鷐ero del registro contable correspondiente a la retenci髇 de cr閐ito efectuada con anterioridad.

Regla 6. Anulaciones.

Las anulaciones de las modificaciones de cr閐ito estar醤 soportadas en documentos an醠ogos a los que dieron lugar a la operaci髇 anulada, pero de signo contrario.

Secci髇 3
De la creaci髇 de aplicaciones presupuestarias

Regla 7. Creaci髇 de aplicaciones presupuestarias.

1. Cuando existiendo dotaci髇 presupuestaria para una o varias aplicaciones presupuestarias, se pretenda imputar gastos a otras aplicaciones dentro del mismo nivel de vinculaci髇 que no figuren en el presupuesto de gastos por no contar con dotaci髇 presupuestaria, la entidad solicitar� a la Direcci髇 General de Ordenaci髇 de la Seguridad Social la creaci髇 de la correspondiente aplicaci髇 presupuestaria, sin necesidad de efectuar una operaci髇 de transferencia de cr閐ito.

2. Dicho Centro Directivo, atendiendo a dicha solicitud o de oficio, crear� la correspondiente aplicaci髇 presupuestaria, que comunicar� a la Intervenci髇 General de la Seguridad Social para su inclusi髇 en el SICOSS.

3. En supuestos distintos a los recogidos en el apartado 1 anterior de esta regla, y siendo preciso efectuar la modificaci髇 presupuestaria que proceda, se seguir醤 los tr醡ites se馻lados en los apartados anteriores.

Secci髇 4
De la delegaci髇 y de la desconcentraci髇 de competencias en los centros de gesti髇 territoriales

Regla 8. Delegaci髇 de competencias en los centros de gesti髇 territoriales.

1. En caso de delegaci髇 de competencias de gesti髇 de gastos en favor de centros de gesti髇 territoriales, los servicios centrales de las entidades podr醤 distribuir entre dichos centros los correspondientes cr閐itos presupuestarios.

2. A tal fin, podr醤 expedir documentos contables MCRD de redistribuciones internas que remitir醤 a las oficinas de contabilidad de los servicios centrales para su oportuna contabilizaci髇, sin perjuicio de las redistribuciones de cr閐itos autom醫icas que contemplan las reglas 11.9 y 21.3 de esta Instrucci髇.

Regla 9. Desconcentraci髇 de competencias en los centros de gesti髇 territoriales.

En caso de desconcentraci髇 de competencias de gesti髇 de gastos en favor de centros de gesti髇 territoriales, los servicios centrales de las entidades actuar醤 en los t閞minos se馻lados en la regla anterior.

Secci髇 5
Del cambio de situaci髇 de los cr閐itos

Regla 10. Delimitaci髇.

1. Los cr閐itos consignados en el presupuesto de gastos tendr醤 la situaci髇 de disponibles para el servicio gestor al que se le asignen, en tanto no se realice alguna de las operaciones indicadas en las reglas siguientes de esta secci髇 o se produzca la aprobaci髇 de gastos, a que se refiere la regla 18.

2. De acuerdo con lo anterior, las situaciones en que pueden quedar los cr閐itos son las siguientes:

• a) Cr閐itos retenidos pendientes de utilizar.
• b) Cr閐itos retenidos para transferencias.
• c) Cr閐itos no disponibles.

3. Los documentos RC, de retenci髇 de cr閐ito se extender醤 en los siguientes supuestos:

• a) Cuando exista acuerdo, emanado de 髍gano competente, de retener cr閐itos a favor de los servicios que tengan a su cargo la gesti髇 de expedientes de gasto.
• b) Por el importe de los cr閐itos que amparen, expedientes de cuant韆 determinada, sometidos a la fiscalizaci髇 de Intervenci髇 delegada distinta a la del centro que administre el presupuesto que ha de soportar el gasto.
• c) Con car醕ter previo a la tramitaci髇 de transferencias de cr閐itos.
• d) Cuando se dictamine la no disponibilidad de determinados cr閐itos.
• e) Siempre que por los servicios de contabilidad de los distintos centros deba expedirse, de conformidad con la normativa en vigor, certificaci髇 de existencia de cr閐ito.

Regla 11. Retenciones de cr閐ito pendientes de utilizaci髇.

1. Al inicio de la tramitaci髇 de un expediente de gasto, el servicio gestor competente solicitar� que se certifique la existencia de cr閐ito disponible para su realizaci髇. En aquellos casos contemplados en el t韙ulo III de esta Instrucci髇, en que tal solicitud no sea obligatoria, el servicio gestor valorar� la conveniencia de formular tal solicitud.

2. Para la solicitud del certificado a que se refiere el p醨rafo anterior, el servicio gestor expedir� un documento RCPU.310, de retenciones de cr閐itos pendientes de utilizaci髇, que remitir� a la oficina de contabilidad.

3. A estos efectos, la petici髇 de certificaci髇 se entender� formulada por el mero hecho de la cumplimentaci髇 del documento RCPU.310 y la certificaci髇 se tendr� por expedida al suscribirse, por el funcionario responsable, la diligencia de validaci髇 del documento.

4. Una vez efectuado su registro, y por el importe solicitado mediante el documento RCPU.310 de retenciones de cr閐ito pendientes de utilizaci髇, el cr閐ito quedar� retenido para su posterior utilizaci髇 en el gasto de que se trate, dicho documento contable ser� remitido al servicio gestor para su incorporaci髇 al respectivo expediente como certificado acreditativo de la existencia de cr閐ito.

5. Los servicios gestores podr醤 acceder al SICOSS a efectos de capturar los documentos RCPU.310. En este caso, dichos documentos contables no tendr醤 que ser remitidos a la oficina de contabilidad, procedi閚dose a su registro por el propio servicio gestor. Seguidamente, dichos servicios gestores incorporar醤 al expediente de gasto el documento contable una vez registrado por el sistema.

Cuando proceda anular una retenci髇 de cr閐ito, el servicio gestor instar� su anulaci髇 mediante la elaboraci髇 del oportuno documento contable RC inverso, el cual ser� remitido a la oficina de contabilidad.

6. Cuando una norma as� lo establezca, el documento RCPU.310 podr� ser expedido de oficio por la oficina de contabilidad

7. Las posibles anulaciones de las retenciones de cr閐ito a que se refieren los puntos anteriores de esta regla, se tramitar醤 de acuerdo con el procedimiento establecido en la regla 14.

8. En los casos de retenciones de cr閐ito pendientes de utilizar, no se extender� documento inverso alguno con ocasi髇 de las aprobaciones de gasto, que se girar醤 contra los cr閐itos que se encuentren en dicha situaci髇.

9. Cuando las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social decidan adscribir parte de los cr閐itos presupuestarios aprobados a un centro de gesti髇 centralizado, los mismos podr醤 redistribuirse internamente y de forma autom醫ica a favor de los distintos centros de gesti髇 de la respectiva entidad con la contabilizaci髇 del documento RCPU.310. De esta forma, al registrarse este documento en el respectivo centro de gesti髇, pasar� a contabilizarse, con car醕ter previo, el documento MCRD.291 en el centro de gesti髇 cedente del cr閐ito, que obtendr� el NRGD justo anterior al del documento RCPU.310, que quedar� contabilizado en el centro de gesti髇 receptor del cr閐ito.

La contabilizaci髇 del RCPU.310 inverso, que podr� realizarse por el importe total o parcial del documento, pero necesariamente en el mismo ejercicio que el ordinario, producir� una nueva redistribuci髇, en sentido inverso, que sit鷈 los cr閐itos de nuevo en el centro de gesti髇 cedente del cr閐ito, dando lugar a los asientos contables correspondientes.

Regla 12. Retenciones de cr閐ito para transferencias.

1. Al iniciarse un expediente de transferencia de cr閐ito se solicitar� certificaci髇 de que existe saldo disponible en el cr閐ito presupuestario que se ha de minorar.

Para ello, los servicios centrales de las entidades expedir醤 un documento RCTC.311, de retenciones de cr閐ito para transferencias, que remitir� a la oficina de contabilidad.

A estos efectos, la petici髇 de certificaci髇 se entender� formulada por el mero hecho de la cumplimentaci髇 del documento RCTC.311 y la certificaci髇 se tendr� por expedida al suscribirse, por el funcionario responsable, la diligencia de validaci髇 del documento.

Una vez registrado el documento RCTC.311 el cr閐ito quedar� retenido para ser utilizado en la realizaci髇 de la transferencia y ser� remitido al servicio gestor para su incorporaci髇 al expediente de modificaci髇 presupuestaria como certificado acreditativo de la existencia de cr閐ito.

2. Las posibles anulaciones de las retenciones de cr閐ito a que se refieren los puntos anteriores de esta regla, se tramitar醤 de acuerdo con el procedimiento establecido en la regla 14.

3. En los casos de retenciones para transferencias, no se extender� documento inverso alguno con ocasi髇 de la realizaci髇 de las transferencias previstas, que se girar醤 contra los cr閐itos que se encuentren en dicha situaci髇.

Regla 13. No disponibilidad de cr閐itos.

1. Cuando el Gobierno acuerde la no disponibilidad de todo o parte de un cr閐ito consignado en el presupuesto de gastos, los servicios centrales de las entidades expedir醤 un documento RCND.320, de retenciones de cr閐itos no disponibles, que remitir� a la correspondiente oficina de contabilidad.

2. La no disponibilidad de un cr閐ito no conllevar� la anulaci髇 del mismo, pero con cargo al saldo en situaci髇 de no disponible no podr醤 acordarse aprobaciones de gasto.

3. Una vez realizado el registro del correspondiente documento RCND.320, ser� remitido a los servicios centrales de las entidades como comunicaci髇 de la retenci髇 contabilizada.

Regla 14. Anulaciones.

1. Cuando proceda anular una retenci髇 de cr閐ito, el 髍gano que en su momento hubiese solicitado retenci髇 instar� su anulaci髇 mediante el oportuno documento RC negativo, el cual ser� remitido a la oficina de contabilidad.

2. Cuando la anulaci髇 de una retenci髇 de cr閐ito sea consecuencia de la renuncia a la tramitaci髇 del respectivo gasto o transferencia, el correspondiente documento RC negativo se acompa馻r� de la renuncia o desistimiento, si existen, o de una memoria justificativa de la anulaci髇 solicitada, debiendo aportarse junto con dichos documentos, el documento RC que se expidi� como consecuencia de la retenci髇 que se pretende anular.

3. En cualquier caso, los documentos RC negativos deber醤 estar referenciados a la retenci髇 de cr閐ito que, total o parcialmente, se pretenda anular.

CAP蚑ULO II
Del presupuesto de ingresos

Secci髇 1
De las previsiones iniciales

Regla 15. Apertura del presupuesto.

1. Una vez realizada la carga de las correspondientes estructuras presupuestarias en el SICOSS, se registrar� la apertura del presupuesto de ingresos, incorporando como previsiones iniciales las autorizadas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado aprobada por las Cortes Generales.

2. El primer asiento a realizar en los centros gestores y su contabilizaci髇 se realizar� sobre la base de los datos contenidos en un ejemplar de los presupuestos de la Seguridad Social, autorizado y remitido por la Direcci髇 General de Ordenaci髇 de la Seguridad Social, el cual posteriormente servir� de justificante a los ejemplares de la cuenta que se remitir� al Tribunal de Cuentas.

Secci髇 2
De las actualizaciones de las previsiones iniciales

Regla 16. Actualizaci髇 de las previsiones iniciales.

Son el reflejo de las modificaciones o variaciones autorizadas a las previsiones iniciales de ingresos. Una vez aprobada la actualizaci髇 por el 髍gano que tenga atribuida la competencia, se contabilizan los documentos ACPI.050, de actualizaci髇 de las previsiones iniciales.

T蚑ULO II
Del procedimiento general de ejecuci髇 de los gastos e ingresos

CAP蚑ULO I
Del presupuesto de gastos

Secci髇 1
Del proceso de ejecuci髇 de los gastos en el ejercicio corriente

Regla 17. Delimitaci髇.

1. La ejecuci髇 de los gastos presupuestarios en el ejercicio corriente se realizar� en las siguientes fases:

• a) Aprobaci髇 del gasto.
• b) Compromiso del gasto.
• c) Reconocimiento de la obligaci髇.
• d) Ordenaci髇 del pago.
• e) Pago material.

2. Los reintegros de gastos presupuestarios pueden dar lugar a reintegros al presupuesto de gastos o al presupuesto de ingresos, de acuerdo con la Ley General Presupuestaria y en los t閞minos recogidos en la regla 25 de esta Instrucci髇.

Regla 18. Aprobaci髇 del gasto.

1. La aprobaci髇 es el acto administrativo mediante el cual la autoridad competente autoriza la realizaci髇 de un gasto determinado por una cuant韆 cierta o aproximada, reservando a tal fin la totalidad o parte de un cr閐ito presupuestario.

La aprobaci髇 inicia el procedimiento de ejecuci髇 del gasto, sin que implique relaciones con terceros ajenos a la Seguridad Social.

2. Las actuaciones a llevar a cabo para autorizar la realizaci髇 de un gasto quedar醤 reflejadas en un expediente de gasto. Aprobado 閟te, el respectivo servicio gestor formular� un documento A, de autorizaciones de gasto sobre cr閐itos del ejercicio corriente, por el importe que de dicho expediente corresponda al presupuesto en curso.

Cuando al inicio del expediente de gasto se hubiese efectuado la retenci髇 del cr閐ito correspondiente, se formular� un documento A.410, de autorizaciones de gasto sobre cr閐itos previamente retenidos en el que se har� constar como n鷐ero de referencia el n鷐ero de registro de los documentos RCPU.310 de inicio de la tramitaci髇 presupuestaria del gasto.

3. Los documentos A, junto con la documentaci髇 que, de acuerdo con lo que se establece en la secci髇 10 de este t韙ulo II deba servir de justificante a la operaci髇, habr醤 de ser remitidos a la oficina de contabilidad.

Regla 19. Compromiso del gasto.

1. El compromiso o disposici髇 es el acto administrativo mediante el cual la autoridad competente acuerda, tras el cumplimiento de los tr醡ites legalmente establecidos, la realizaci髇 de gastos previamente aprobados, por un importe determinado o determinable.

El compromiso es un acto con relevancia jur韉ica para con terceros, vinculando a la Seguridad Social a la realizaci髇 del gasto a que se refiera en la cuant韆 y condiciones establecidas.

2. Una vez comprometido el gasto, el servicio gestor formular� un documento D, de compromisos de gastos, por el importe correspondiente al presupuesto corriente.

3. Los documentos D, junto con la documentaci髇 que, de acuerdo con lo que se establece en la secci髇 10 de este t韙ulo II, deba servir de justificante a la operaci髇, habr醤 de ser remitidos a la oficina de contabilidad.

Regla 20. Reconocimiento de la obligaci髇.

1. El reconocimiento de la obligaci髇 es el acto administrativo mediante el que la autoridad competente declara la existencia de un cr閐ito exigible contra la Seguridad Social, derivado de un gasto aprobado y comprometido y que comporta la propuesta de pago correspondiente. En virtud de este acto, la autoridad competente acepta formalmente, con cargo al presupuesto de la entidad, una deuda a favor de un tercero.

Dicho reconocimiento se producir� previa acreditaci髇 documental ante el 髍gano competente de la realizaci髇 de la prestaci髇 o el derecho del acreedor de conformidad con los acuerdos que en su d韆 aprobaron y comprometieron el gasto, todo ello como consecuencia del cumplimiento por parte del tercero de la prestaci髇 a que se hubiese comprometido, seg鷑 el principio del 玸ervicio hecho�, o bien, en el caso de obligaciones no rec韕rocas, como consecuencia del nacimiento del derecho de dicho tercero en virtud de la Ley o de un acto administrativo que, seg鷑 la legislaci髇 vigente, lo otorgue.

2. Previamente al reconocimiento de las obligaciones ha de acreditarse documentalmente ante el 髍gano competente la realizaci髇 de la prestaci髇 o el derecho del acreedor, de conformidad con los acuerdos que en su d韆 aprobaron y comprometieron el gasto.

3. Todo reconocimiento de la obligaci髇 llevar� impl韈ita la correspondiente propuesta de pago, entendiendo como tal la solicitud por parte de la autoridad competente que ha reconocido la existencia de una obligaci髇 para que, de acuerdo con la normativa vigente, el ordenador de pagos proceda a efectuar la ordenaci髇 de su pago.

Una vez acordado el reconocimiento de la obligaci髇, el Servicio gestor competente expedir� un documento OK.610, de reconocimiento de obligaciones y propuestas de pago, el cual, junto con la documentaci髇 que, de acuerdo con lo que se establece en la secci髇 10 de este t韙ulo II, deba servir de justificante a la operaci髇, ser� remitido a la oficina de contabilidad.

4. Los contratistas y dem醩 acreedores de la Administraci髇 que, por estar reglamentariamente permitido, decidan ceder a un tercero sus derechos de cobro frente a la Administraci髇, habr醤 de notificar dicha cesi髇 al correspondiente servicio gestor del gasto, adjuntando la documentaci髇 que sea precisa para poner de manifiesto que la transmisi髇 se ha realizado conforme a derecho.

Las propuestas de pago que se tramiten despu閟 de recibida esta notificaci髇 se expedir醤 a favor del cesionario. El documento contable OK incorporar� los datos identificativos del cedente en cuyo favor se reconoce la obligaci髇 (campo de cumplimentaci髇 del documento de interesado) y del cesionario a favor de quien se propone el pago (campo de cumplimentaci髇 del documento de endosatario). Una vez registrado, la oficina de contabilidad expedir� certificaci髇 acreditativa de dicha toma de raz髇, que se pondr� a disposici髇 del cesionario.

Si al recibir alg鷑 servicio gestor del gasto la notificaci髇 de la cesi髇 de un derecho de cobro frente a la Administraci髇, la respectiva propuesta de pago ya hubiese sido registrada y transmitida por medios inform醫icos a la tesorer韆 respectiva y estuviera pendiente de ordenar el pago, se realizar� la operaci髇 de rectificaci髇 conforme al procedimiento previsto en la secci髇 9 de este cap韙ulo.

Regla 21. Acumulaci髇 de fases.

1. La acumulaci髇 en un 鷑ico acto administrativo de dos o m醩 fases de ejecuci髇 de gastos presupuestarios produce los mismos efectos que si dichas fases se acordaran en actos administrativos separados.

2. A efectos de expedici髇 de documentos contables, cuando la aprobaci髇 y el compromiso de gasto se acuerdan en un acto 鷑ico, se expedir� un documento mixto AD.

Cuando en un mismo acto se acumulen la aprobaci髇 del gasto, su compromiso y el reconocimiento de la obligaci髇, se expedir� documento mixto ADOK.

3. Cuando las entidades de la Seguridad Social decidan adscribir parte de los cr閐itos presupuestarios aprobados a un centro de gesti髇 centralizado, los mismos podr醤 redistribuirse internamente y de forma autom醫ica a favor de los distintos centros de gesti髇 de la respectiva entidad con la contabilizaci髇 del documento ADOK.440. De esta forma, al registrarse este documento en el respectivo centro de gesti髇, pasar� a contabilizarse, con car醕ter previo, el documento MCRD.291 en el centro de gesti髇 cedente del cr閐ito, que obtendr� el NRGD justo anterior al del documento ADOK.440, que quedar� contabilizado en el centro de gesti髇 receptor del cr閐ito.

La contabilizaci髇 del ADOK.440 inverso que habr� de realizarse por el importe total del documento y en el mismo ejercicio que el ordinario, producir� una nueva redistribuci髇, en sentido inverso, que sit鷈 los cr閐itos de nuevo en el centro de gesti髇 cedente del cr閐ito, dando lugar a los asientos contables correspondientes.

Regla 22. Transmisi髇 de las propuestas de pago.

1. Al menos una vez contabilizadas todas las operaciones del d韆, las oficinas de contabilidad obtendr醤 una relaci髇 de propuestas de pago que contendr� todas las propuestas incorporadas en el sistema de informaci髇 contable.

2. Esta relaci髇 de propuestas de pago ser� comprobada con los documentos contables originales, para detectar posibles propuestas que, por cualquier causa, est閚 err髇eamente contabilizadas.

3. Una vez verificada que la relaci髇 de propuestas de pago emitida es correcta, ser� autorizada por el interventor correspondiente, lo que conlleva la transmisi髇 de las citadas propuestas a la tesorer韆 respectiva, a trav閟 del sistema de informaci髇 contable.

4. Cuando existan propuestas que por cualquiera causa sean err髇eas, se anular醤 las mismas y se emitir� nueva relaci髇 con las propuestas de pago correctas para proceder a su autorizaci髇 por el Interventor correspondiente.

Regla 23. Ordenaci髇 del pago.

1. La ordenaci髇 de pago es el acto mediante el cual el 髍gano competente, en base a una obligaci髇 previamente reconocida, expide la correspondiente orden de pago con cargo a la tesorer韆 correspondiente.

Mediante este acto interno se acuerda la extinci髇 de una obligaci髇 frente a terceros. Las 髍denes de pago se han de ajustar al acto de reconocimiento de la obligaci髇.

2. Las ordenaciones del pago realizadas se contabilizan a trav閟 de los documentos contables P, de ordenaci髇 del pago.

Regla 24. Materializaci髇 del pago.

1. La materializaci髇 del pago es el acto por el que se extingue la obligaci髇 de la Seguridad Social frente a terceros mediante la salida de los fondos o en formalizaci髇.

2. Las materializaciones del pago realizadas, se contabilizan a trav閟 de los documentos contables R, de materializaci髇 del pago.

3. Se definen como pagos centralizados todos aqu閘los en que la salida material de fondos se efect鷄 directamente a trav閟 de los servicios centrales de la Tesorer韆 General. En los documentos contables correspondientes, se consignar� en el campo caja pagadora, la de dichos servicios centrales.

4. Se definen como pagos en formalizaci髇 aquellos cuyo importe 韓tegro es igual a la suma de los descuentos que se aplican a los mismos. En consecuencia, los documentos correspondientes, en virtud de los cuales se realiza posteriormente el pago, deber醤 presentar un importe l韖uido cero.

5. Se definen como operaciones financieras de pago centralizado todas aqu閘las en las que el pago se realiza en varias fases que se detallan a continuaci髇:

En primer t閞mino, los servicios centrales de la Tesorer韆 General soportan la salida material de los fondos contabilizando documentos de propuesta y materializaci髇 del pago de car醕ter no presupuestario, en conceptos no presupuestarios de partidas pendientes de aplicaci髇 de origen deudor.

En segundo lugar, dichos servicios centrales traspasan los conceptos no presupuestarios reflejo de las partidas pendientes de aplicaci髇 a las direcciones provinciales de la Tesorer韆 General por medio de documentos de traspaso de conceptos no presupuestarios.

En tercer lugar, las direcciones provinciales cuyos pagos fueron satisfechos, al cumplimentar los documentos de propuestas de pago para la aplicaci髇 presupuestaria del gasto realizado, consignar醤 como caja pagadora la de la direcci髇 provincial, como forma de pago en formalizaci髇 y como 鷏timo descuento, los referidos conceptos no presupuestarios de partidas pendientes de aplicaci髇, por el importe del l韖uido resultante antes del mismo, de forma que el l韖uido final de dichos documentos sea cero.

El descuento practicado por estos conceptos no presupuestarios compensar� en cada direcci髇 provincial de la Tesorer韆 General el saldo derivado de las operaciones de traspaso realizadas por los servicios centrales.

Regla 25. Reintegros.

1. De conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 27.4 de la Ley General Presupuestaria, se registran como reintegros al presupuesto de gastos aquellos ingresos procedentes de impagados, retrocesiones y reintegros de pagos indebidos de prestaciones econ髆icas del sistema de la Seguridad Social, as� como de transferencias corrientes efectuadas entre entidades del sistema de la Seguridad Social.

Asimismo, se registran como reintegros al presupuesto de gastos las compensaciones de prestaciones pagadas por entidades del sistema, las retrocesiones e impagados de otros gastos presupuestarios imputados al presupuesto del ejercicio corriente; as� como aquellas operaciones de rectificaci髇 de errores en los t閞minos previstos en la secci髇 9.� de este cap韙ulo y de ajustes en determinadas operaciones que hayan sido autorizados por la Intervenci髇 General de la Seguridad Social.

2. Los importes reintegrados han de imputarse al presupuesto de gastos corriente en el ejercicio en que se reintegren, para ello los servicios gestores competentes elaborar醤 documentos KRPG, de propuestas de reintegros del presupuesto de gastos en los que deber� consignarse el concepto no presupuestario que financie la operaci髇.

Los citados documentos se remitir醤 a las oficinas de contabilidad para su registro. Posteriormente los servicios gestores de cada centro de gesti髇 de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social y de las Mutuas colaboradoras cumplimentar醤 y autorizar醤 el documento FRPG, de formalizaci髇 de reintegros del presupuesto de gastos que minorar� las obligaciones reconocidas, propuestas de pago, pagos ordenados y pagos realizados.

Cuando los reintegros corresponden a operaciones en las que las autorizaciones y los compromisos de gasto se hubieren instrumentado juntamente con el reconocimiento de la obligaci髇 y la propuesta de pago, minorar醤 adem醩 los importes de aqu閘las.

3. Para los casos de impagados y retrocesiones, con car醕ter previo a la contabilizaci髇 del reintegro de presupuesto de gastos, por los importes l韖uidos de las cantidades abonadas por las diferentes instituciones bancarias se contabilizar醤 documentos de ingresos no presupuestarios en los servicios centrales de la Tesorer韆 General o de las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social, o en las direcciones provinciales de la Tesorer韆 General o centros de gesti髇 que act鷈n como tesorer韆s de las mutuas, seg鷑 la naturaleza centralizada o descentralizada del pago inicial:

• – Si se trata de pagos realizados por el circuito provincial, en las direcciones provinciales de la Tesorer韆 General y en los centros de gesti髇 que act鷈n como tesorer韆s de las mutuas, se contabilizar醤 documentos FI.300, en sus apartados FI.3 y FI.4 para abonar dichos importes a los centros de gesti髇 emisores de las propuestas de pago inicial.
• – Si se trata de pagos realizados por el sistema de operaciones financieras de pago centralizado, una vez que los servicios centrales de la Tesorer韆 General o de las mutuas conozcan la distribuci髇 territorial de los citados ingresos contabilizar醤 documentos OERC.335 para situar los impagados y retrocesiones en las direcciones provinciales de la Tesorer韆 General o centros de gesti髇 que act鷈n como tesorer韆s de las mutuas. Concluida esta fase, se actuar� de acuerdo con lo se馻lado en el p醨rafo anterior.

4. Para los casos de reintegros de pagos indebidos de prestaciones y con car醕ter previo a la contabilizaci髇 del reintegro de presupuesto de gastos, se contabilizar� el deudor no presupuestario y el menor gasto, como contrapartida, en la cuenta patrimonial del subgrupo 63 玃restaciones sociales� que en cada caso corresponda en funci髇 de la naturaleza de la prestaci髇 indebidamente percibida, a trav閟 del documento de asientos directos de operaciones no presupuestarias.

A medida que se vaya realizando el cobro de los reintegros de pagos indebidos, que se podr� efectuar fundamentalmente mediante ingreso directos en cuentas bancarias, traspasos de deudores no presupuestarios de otras provincias o mediante descuento en n髆inas, se contabilizar醤 los correspondientes documentos de reintegro de presupuesto de gastos.

5. Los ingresos que se deriven de pagos indebidamente realizados, as� como los provenientes de retrocesiones e impagados de operaciones imputadas en su d韆 a presupuestos ya cerrados, que no provengan de prestaciones econ髆icas ni transferencias corrientes efectuadas entre entidades del sistema de la Seguridad Social, se aplicar醤 a reintegros del presupuesto de ingresos, pudiendo generar cr閐ito en las correspondientes r鷅ricas del presupuesto de gastos, si dichos ingresos se debieran a pagos indebidamente imputados al presupuesto corriente.

En estos casos, generalmente, una vez realizado el ingreso y contabilizado en documento de ingresos no presupuestarios, y formalizado el mismo en una partida pendiente de aplicaci髇 de car醕ter acreedor a trav閟 del documento FI.300, en sus apartados FI.3 y FI.4, se contabilizar� el documento OEK.700 en formalizaci髇 y FI.300, en sus apartados FI.1 y FI.4, para aplicar dichos reintegros al presupuesto de ingresos.

Regla 26. Anulaciones.

Las anulaciones de las operaciones indicadas en las reglas anteriores de la presente secci髇 estar醤 soportadas en documentos an醠ogos a los rese馻dos en los mismos pero de signo negativo, los cuales ser醤 expedidos y tramitados de la misma forma que se especifica en dichas reglas, a excepci髇 de los documentos inversos que se emiten directamente desde el sistema de informaci髇 contable en los supuestos previstos en la regla 36.3 de la Instrucci髇 de gesti髇 contable para las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social, en adelante Instrucci髇 de gesti髇 contable.

Secci髇 2
Del proceso de ejecuci髇 de los gastos de ejercicios cerrados

Regla 27. Delimitaci髇.

La ejecuci髇 de los gastos presupuestarios de ejercicios cerrados se realizar� en las siguientes fases:

• a) Modificaciones de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.
• b) Ordenaci髇 del pago de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.
• c) Pago material de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.
• d) Prescripci髇 de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.

Regla 28. Modificaci髇 de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.

1. Son las rectificaciones del saldo inicial o entrante de las obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.

2. El registro contable de las modificaciones se realiza a partir de los documentos O.600 y sus inversos, de modificaci髇 de obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores, en el caso de obligaciones reconocidas en el ejercicio 2004 o anteriores, y documentos OK.610 y sus inversos de modificaci髇 de obligaciones reconocidas y propuestas de pago de ejercicios anteriores, en el caso de obligaciones reconocidas y propuestas de pago realizadas en el ejercicio 2005 o posteriores, que se consideren de ejercicio cerrado.

Estos documentos de modificaci髇 no pueden introducir ninguna variaci髇 con respecto a los documentos O.600 y OK.610 origen de referencia, en cuanto a los datos identificativos del acreedor y los correspondientes a la aplicaci髇 presupuestaria. Asimismo, no podr� hacerse el pago a acreedor distinto a trav閟 de operaciones no presupuestarias.

3. Cuando de una obligaci髇 reconocida 鷑icamente se pretende proponer el pago de una sola parte de la misma, se debe contabilizar un documento O.600 u OK.610 inverso, de modificaci髇 de obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores que, a su vez, ser醤 sustituidos por otro o varios documentos O.600 u OK.610 de igual naturaleza, a favor del mismo interesado y aplicados al mismo ep韌rafe. Estos 鷏timos documentos llevan como n鷐ero de referencia el del documento O.600 u OK.610 inverso anterior, y la suma de sus importes no pueden superar, conjuntamente, al que hubiese sido anulado.

Regla 29. Ordenaci髇 del pago y pago material de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.

El registro contable de la ordenaci髇 del pago y del pago material de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados se realiza a partir de los documentos P.800, de ordenaci髇 del pago y R. 809, de realizaci髇 del pago.

Regla 30. Prescripci髇 de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.

1. Las prescripciones de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, realizadas de acuerdo con lo establecido en la Ley General Presupuestaria, se contabilizan a trav閟 de los documentos contables O.602, de prescripci髇 de obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores, en el caso de obligaciones reconocidas en el ejercicio 2004 o anteriores y a trav閟 de los documentos contables OK.612, de prescripci髇 de obligaciones reconocidas y propuestas de pago de ejercicios anteriores, en el caso de obligaciones reconocidas y propuestas de pago realizadas en el ejercicio 2005 o posteriores.

2. Cuando para una obligaci髇 reconocida cuyo pago no haya sido propuesto, o se haya propuesto, pero hubiese transcurrido el plazo de prescripci髇 legalmente establecido, la Intervenci髇 delegada correspondiente iniciar� la tramitaci髇 del oportuno expediente de prescripci髇, que resolver� el responsable del servicio gestor que hubiese autorizado el reconocimiento de dicha obligaci髇.

Una vez aprobado el expediente, el servicio gestor expedir� el oportuno documento O.602, de prescripci髇 de obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores u OK.612, de prescripci髇 de obligaciones reconocidas y propuestas de pago de ejercicios anteriores, que ser� remitido a la oficina de contabilidad junto con la resoluci髇 aprobatoria.

Secci髇 3
De los compromisos de gasto de car醕ter plurianual

Regla 31. Delimitaci髇.

Los 髍ganos gestores de las distintas entidades del sistema de la Seguridad Social podr醤 adquirir compromisos de gastos que hayan de extenderse a ejercicios posteriores a aquel en que se autoricen, siempre que su ejecuci髇 se inicie en el propio ejercicio, seg鷑 el procedimiento que se regula en esta secci髇.

Asimismo, los 髍ganos gestores podr醤 iniciar la tramitaci髇 anticipada de los expedientes de gasto en un ejercicio anterior a aquel en el que vaya a comenzar la ejecuci髇 de dicho gasto, seg鷑 el procedimiento que se regula en esta secci髇.

El inicio de la ejecuci髇 del gasto se entender� desde el punto de vista material o presupuestario en funci髇 del tipo de gasto de que se trate.

Regla 32. Retenciones sobre el l韒ite para gastos de car醕ter plurianual.

1. Al inicio de la tramitaci髇 de un expediente de gasto plurianual los diferentes centros gestores de gasto solicitar醤 que se certifique que la parte de gasto imputable a ejercicios posteriores no sobrepasa los l韒ites y anualidades a que se refiere el art韈ulo 47 de la Ley General Presupuestaria u otras disposiciones.

Para ello, los servicios gestores de los servicios centrales de las entidades aprobar醤 las solicitudes realizadas por los diferentes centros y registrar醤 documento RCEP.360, de retenciones de cr閐ito de ejercicios posteriores o documento RCTA.365, de retenciones de cr閐ito de tramitaci髇 anticipada, detallando el importe del gasto que corresponde a cada uno de los ejercicios posteriores afectados.

Una vez efectuado su registro contable, por los importes solicitados mediante el documento RCEP.360, de retenciones de cr閐ito de ejercicios posteriores o RCTA.365, de retenciones de cr閐ito de tramitaci髇 anticipada, se producir� la minoraci髇 de los l韒ites existentes en las aplicaciones presupuestarias afectadas, quedando a partir de este momento reservadas las respectivas cuant韆s para su posterior utilizaci髇 en el citado expediente.

Este documento contable extra韉o del SICOSS, autorizado por el responsable del centro gestor solicitante e incorporado al respectivo expediente, certificar� la suficiencia del l韒ite para gastos de car醕ter plurianual.

Cuando proceda anular una retenci髇 de cr閐ito de ejercicios posteriores, los servicios gestores que en su momento hubiesen solicitado la retenci髇 emitir醤, respectivamente, un documento RCEP.360 inverso o RCTA.365 inverso que se acompa馻r� de la documentaci髇 justificativa prevista en la regla 67.3, y se remitir� a la oficina de contabilidad para su registro. En cualquier caso, los documentos RCEP.360 y RCTA.365 inversos deber醤 estar referenciados a la retenci髇 de cr閐ito de ejercicios posteriores y de tramitaci髇 anticipada que, total o parcialmente, se pretenda anular.

2. Una vez aprobado el gasto, definido en los t閞minos se馻lados en la regla 18, el respectivo servicio gestor elaborar� el documento AEP.460, de autorizaciones de gasto de ejercicios posteriores o documento ATA. 465, de autorizaciones de gasto de tramitaci髇 anticipada, en los que se detallar� la distribuci髇 por anualidades de la parte de gasto que se aprueba con cargo a presupuestos posteriores.

Posteriormente, una vez comprometido el gasto, definido en los t閞minos se馻lados en la regla 19, el servicio gestor elaborar� un documento DEP.560, de compromisos de gasto de ejercicios posteriores o DTA.565, de compromisos de gasto de tramitaci髇 anticipada, en los que detallar� la distribuci髇 por anualidades de los compromisos que habr醤 de ser financiados con presupuestos de ejercicios posteriores.

Cuando la aprobaci髇 y el compromiso de gasto se acuerdan en un acto 鷑ico, los servicios gestores elaborar醤 y autorizar醤 un documento ADEP.470, de autorizaciones y compromisos de gasto de ejercicios posteriores o ADTA.475, de autorizaciones y compromisos de gasto de tramitaci髇 anticipada.

Las oficinas de contabilidad de las intervenciones delegadas validar醤 los documentos contables anteriores tras su autorizaci髇 por los servicios gestores de los centros de gesti髇.

Con la validaci髇 de los documentos anteriores quedar醤 aprobados y/o comprometidos dichos gastos para las anualidades correspondientes. El sistema garantizar� que las aprobaciones y/o compromisos de gasto que hayan de extenderse a ejercicios posteriores a aquel en que se autoricen no sean superiores a los cr閐itos de ejercicios posteriores y para las anualidades se馻ladas anteriormente.

3. Al comienzo de cada ejercicio, con el fin de efectuar las correspondientes imputaciones contables, el SICOSS controlar� que para los expedientes de compromisos con cargo a ejercicios posteriores y de tramitaci髇 anticipada existen para las anualidades de corriente los oportunos cr閐itos en el presupuesto de gastos y que, para las sucesivas anualidades, se cumplen los l韒ites o importes autorizados de compromisos de gasto a que se refiere el art韈ulo 47 de la Ley General Presupuestaria u otras disposiciones.

Verificados estos extremos, se producir� la aplicaci髇 autom醫ica de los gastos aprobados y/o comprometidos en los ejercicios anteriores que correspondan al ejercicio corriente, as� como de los que se refieran a anualidades posteriores a la del ejercicio corriente, que ser醤 aplicados igualmente de forma autom醫ica en el 醨ea de ejercicios posteriores y para las anualidades correspondientes conforme a lo previsto en la regla 54 de la secci髇 8.� de este cap韙ulo.

4. En casos especialmente justificados, cuando el Gobierno dicte acuerdos sobre modificaci髇 de los porcentajes y anualidades se馻lados anteriormente, o autorice la adquisici髇 de compromisos de gastos que hayan de atenderse en ejercicios posteriores en el caso de que no exista cr閐ito inicial, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 47.3 de la Ley General Presupuestaria, los servicios gestores de los servicios centrales de las entidades elaborar醤 los documentos de modificaci髇 de cr閐itos de ejercicios posteriores necesarios para dar cumplimiento a tales disposiciones, y su validaci髇 en la oficina de contabilidad de la intervenci髇 delegada de dichos servicios centrales.

Secci髇 4
Del fondo de maniobra

Regla 33. Delimitaci髇.

1. Los 髍ganos gestores de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 78 de la Ley General Presupuestaria y en el art韈ulo 22 del Reglamento general de la gesti髇 financiera de la Seguridad Social podr醤 disponer de fondo de maniobra, siempre que lo determine el Ordenador General de Pagos, por propia iniciativa o a propuesta de la respectiva entidad gestora o servicio com鷑, y conforme a las instrucciones dictadas mediante Resoluci髇 de 27 de diciembre de 2001, de las Direcciones Generales de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, Instituto Nacional de la Seguridad Social, Instituto Social de la Marina, Instituto de Migraciones y Servicios Sociales, Instituto Nacional de la Salud e Intervenci髇 General de la Seguridad Social.

2. Las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social podr醤 disponer de fondo de maniobra en el 醡bito de sus actuaciones.

3. Los pagos que hayan de formalizarse al presupuesto de gastos contra cr閐itos cuya dotaci髇 se halle centralizada, quedan excluidos de lo dispuesto en esta secci髇 4.� en relaci髇 con la operatoria contable que se desarrolla en el subsistema contable de contabilidad auxiliar del fondo de maniobra, hasta que se desarrollen los procesos inform醫icos que contemplen esa modalidad.

Mientras tanto, la operatoria contable ser� la propia que se desarrolle en el marco de la contabilidad principal de los subsistemas contables de presupuesto de gastos y de operaciones no presupuestarias, justific醤dose adem醩 los pagos con arreglo a lo establecido con car醕ter general en esta Instrucci髇.

Regla 34. Bases del sistema contable del fondo de maniobra.

1. Las distintas operaciones con cargo al fondo de maniobra, se registrar醤 en SICOSS, a trav閟 del subsistema contable de contabilidad auxiliar del fondo de maniobra, mediante los documentos contables de contabilidad auxiliar de dicho subsistema, sin perjuicio de que estos documentos, a su vez, anoten en contabilidad principal.

Aquellas operaciones de situaci髇 del fondo de maniobra, es decir, de constituci髇, ampliaci髇, minoraci髇 o supresi髇 del fondo de maniobra en los centros de gesti髇, as� como las operaciones de cambios de cuentas bancarias en las que se encuentra situado el fondo de maniobra se realizar醤 a trav閟 del subsistema contable de operaciones no presupuestarias.

2. Las unidades administrativas responsables del fondo de maniobra, en adelante UAFM, de acuerdo con lo dispuesto en la Orden ministerial de 22 de febrero de 1996, para la aplicaci髇 y desarrollo del Reglamento General de Gesti髇 Financiera de la Seguridad Social, seg鷑 la redacci髇 dada a la misma por la Orden ministerial de 12 de julio de 2001, tendr醤 a su cargo el registro contable en el subsistema de contabilidad auxiliar de los pagos realizados por el fondo de maniobra, los cuales se efectuar醤 por medio de los documentos contables PFM.809, de pagos por el fondo de maniobra, PFMA.819, de pagos por el fondo de maniobra. Anticipos y PFML.839, de pagos por el fondo de maniobra. Liquidaciones; los ingresos por reposiciones del fondo de maniobra, que se efectuar� por medio del documento OEFM.390; los ingresos por reintegros en el fondo de maniobra, que se efectuar醤 por medio de los documentos contables IPR.909, de ingresos por reintegros en el fondo de maniobra, IPRA.919, de ingresos por reintegros en el fondo de maniobra. Anticipos e IPRL.939, de ingresos por reintegros en el fondo de maniobra. Liquidaciones, y los ingresos por gastos compartidos en el 醡bito del fondo de maniobra, que se realizar醤 por medio del documento IGC.300, de ingresos por gastos compartidos.

3. Asimismo se establecen libros auxiliares de fondo de maniobra que responder醤 a los modelos que se recogen en el anexo VI de la Instrucci髇 de gesti髇 contable.

4. Las UAFM, dar醤 de alta, en la base de datos de acreedores del SICOSS, a aquellos perceptores y sus ordinales bancarios que no est閚 previamente incluidos en aquella.

Las incorporaciones de datos de perceptores procedentes de otros sistemas inform醫icos deber醤 ser previamente autorizadas por la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, as� como por la entidad que tenga a su cargo la administraci髇 de las bases de datos a incorporar.

5. La Tesorer韆 General de la Seguridad Social, remitir� a la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, para su incorporaci髇 en el SICOSS, la relaci髇 de conceptos presupuestarios y no presupuestarios por los que puedan realizarse pagos con cargo al fondo de maniobra, as� como las modificaciones a la misma que puedan resultar pertinentes.

Regla 35. Operatoria contable de fondo de maniobra.

1. Situaci髇 de los fondos de maniobra.

Aquellas operaciones de situaci髇 del fondo de maniobra, es decir, de constituci髇, ampliaci髇, minoraci髇 o supresi髇 del fondo de maniobra en los centros de gesti髇, as� como las operaciones de cambios de cuentas bancarias en las que se encuentra situado el fondo de maniobra se registran conforme a lo siguiente:

• a) Las entregas de fondos a favor de los centros de gesti髇 que sean necesarios para constituir o aumentar el importe de los fondos de maniobra se tramitar醤 mediante la expedici髇 de documentos OEK.700 de propuestas de pago no presupuestarias al c骴igo 40210 玂peraciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇� a favor de los centros de gesti髇 en el que se situar醤 los fondos.

  Para ello, los ordenadores de pagos de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, tras la emisi髇 y validaci髇 de las correspondientes propuestas de pago no presupuestarias, expedir醤 las 髍denes de pago no presupuestarias que procedan a favor de los centros de gesti髇 afectados en cada caso.

  El fondo de maniobra quedar� aplicado en los centros de gesti髇 en el concepto no presupuestario se馻lado anteriormente por medio del registro de un documento OEFM de ingresos por la oficina de contabilidad del centro.

• b) En el caso de que el Ordenador General de Pagos acordase autorizar la minoraci髇 o supresi髇 de un fondo de maniobra en los centros de gesti髇, las oficinas contables de los centros afectados proceder醤 al reintegro del importe total o parcial del fondo que proceda en cada caso. Para ello la oficina contable del centro de gesti髇 registrar� un documento OEFM.390 de pagos por el importe de la devoluci髇 practicada.

  Una vez que dichas cantidades sean ingresadas en la tesorer韆 respectiva y registrado el documento OEI.310, ser醤 aplicadas de forma definitiva por medio del documento FI.300, en sus apartados FI.3 y FI.4 que cancelar� respectivamente tanto concepto no presupuestario 40210 en el centro de gesti髇 como el cobro pendiente de aplicaci髇 en la tesorer韆 receptora del ingreso.

• c) Cuando se produzcan cambios de cuentas bancarias en las que se encuentra situado el fondo de maniobra, y una vez realizada la reposici髇 del fondo de maniobra en la cuenta bancaria anterior, la oficina de contabilidad del centro de gesti髇 respectivo, registrar� un documento OEFM.390, de pagos, al c骴igo interno de la cuenta pagadora, que para este supuesto ser� la cuenta bancaria anterior, y de ingresos, al c骴igo interno de la cuenta bancaria receptora, que para este supuesto ser� la cuenta bancaria nueva, y para ambos casos por el importe del fondo de maniobra de ese centro de gesti髇 situado en dichas cuentas.

2. Realizaci髇 de los pagos.

Por los pagos realizados diariamente, a los acreedores finales, empleados p鷅licos o centros relacionados en gastos compartidos, se emitir醤 los siguientes documentos contables:

• a) PFM.809, que ser醤 elaborados por UAFM de cada centro de gesti髇 para el registro de los pagos, tanto de naturaleza presupuestaria como no presupuestaria y por gastos compartidos, que se realicen con cargo al fondo de maniobra, previa cumplimentaci髇 de los datos correspondientes, teniendo en cuenta que un mismo documento no podr� contener, simult醤eamente, operaciones de naturaleza presupuestaria y no presupuestaria.

  Cuando hayan de registrarse pagos complementarios, las UAFM de los centros de gesti髇 suministrar醤 al SICOSS el dato del NRGD del documento PFM.809 de origen, de forma que el sistema presentar� dicho documento y sobre el mismo podr醤 incorporarse datos relacionados con el pago complementario que se pretende efectuar. Efectuada esta operaci髇, el SICOSS generar� autom醫icamente un documento PFM.809 complementario del documento de origen.

• b) PFMA.819, que ser醤 elaborados por la UAFM de cada centro de gesti髇 para los pagos de naturaleza no presupuestaria que se hacen en concepto de anticipos de dietas y gastos de viaje, previa cumplimentaci髇 de los datos correspondientes, si bien el concepto no presupuestario de contabilidad auxiliar del fondo de maniobra 40220 獳nticipo de dietas y gastos de viaje� no se consigna en el documento, en la medida que se presenta por el sistema.

  Cuando hayan de registrarse pagos complementarios de un anticipo de dietas y gastos de viaje, las UAFM de los centros de gesti髇 incorporar醤 en SICOSS los datos correspondientes al n鷐ero de registro del documento PFMA.819 origen del anticipo y el importe rectificado del anticipo y el sistema generar� autom醫icamente un nuevo documento PFMA.819, cuyo importe se corresponder� con el pago complementario efectuado, que ser� la diferencia entre el anticipo registrado y el importe rectificado del mismo.

• c) PFML.839, que ser醤 elaborados por la UAFM de cada centro de gesti髇 para los pagos de naturaleza presupuestaria que se hagan en concepto de liquidaciones de dietas y gastos de viaje, con independencia de que se haya realizado o no el pago previo de un anticipo, as� como para los pagos de indemnizaciones por raz髇 del servicio distintas de las anteriores.

  En el caso de que la liquidaci髇 que se registre llevara asociado un anticipo, las UAFM deber醤 cumplimentar como referencia el n鷐ero de registro de documento correspondiente al documento PFMA.819 origen del anticipo, de forma que el SICOSS presentar� autom醫icamente los campos de aplicaci髇 del anticipo e importe, haciendo constar el importe del anticipo practicado.

  Cuando hayan de registrarse correcciones de una liquidaci髇, que supongan pagos complementarios o bien rectificaciones que comporten pagos cuyo importe l韖uido sea cero, las UAFM de los centros de gesti髇, suministrar醤 al SICOSS los datos correspondientes al NRGD del documento PFML.839 origen de la liquidaci髇 e importe parcial rectificado de cada una de las aplicaciones presupuestarias, total 韓tegro, descuentos y l韖uido.

  A partir de estos datos, el SICOSS generar� autom醫icamente un nuevo documento PFML.839, cuyo importe se corresponder� con el pago complementario efectuado, que ser� la diferencia entre la liquidaci髇 registrada y los importes rectificados de la misma. A estos efectos, el espacio reservado para el signo en los campos de importes parciales de aplicaciones presupuestarias, importes parciales de descuentos y descuentos, ser� calculado autom醫icamente por el SICOSS, en base a los datos disponibles respecto a dicha liquidaci髇.

• d) OEFM.390, apartado de pagos, que el SICOSS generar� y registrar� autom醫icamente de forma simult醤ea a la validaci髇 de los documentos PFM.809, PFMA.819 y PFML.839 en la UAFM de cada centro de gesti髇 sin que deba realizarse ning鷑 tr醡ite posterior respecto de los mismos.

3. Realizaci髇 de ingresos por reintegros y por gastos compartidos.

Por los ingresos realizados diariamente derivados de reintegros, se emitir醤 los siguientes documentos contables:

• a) IPR.909, que ser醤 elaborados por las UAFM por los ingresos en concepto de reintegros, tanto de naturaleza presupuestaria como no presupuestaria, procedentes de retrocesiones bancarias de operaciones, impagados y pagos indebidos o excesivos realizados, previa cumplimentaci髇 de los correspondientes datos, teniendo en cuenta que un mismo documento no podr� contener, simult醤eamente, operaciones de naturaleza presupuestaria y no presupuestaria.
• b) IPRA.919, que se obtienen en la UAFM de cada centro de gesti髇 para registrar los ingresos de naturaleza no presupuestaria, procedentes de reintegros de cantidades anticipadas en concepto de dietas y gastos de viaje, previa incorporaci髇 de los datos correspondientes al NRGD del documento PFMA.819 origen del anticipo y el importe rectificado del anticipo.

  El importe del documento IPRA.919 generado autom醫icamente por el SICOSS, se corresponder� con el reintegro efectuado, que ser� la diferencia entre el anticipo registrado y el importe rectificado del mismo.

• c) IPRL.939, se obtienen en la UAFM de cada centro de gesti髇 para registrar los ingresos de naturaleza presupuestaria procedentes de reintegros de cantidades liquidadas en concepto de dietas y gastos de viaje, as� como de indemnizaciones por raz髇 del servicio distintas de las anteriores, previa incorporaci髇 de los datos correspondientes al NRGD del documento PFML.839 origen de la liquidaci髇, importe parcial rectificado de cada una de las aplicaciones presupuestarias y descuentos, total 韓tegro, descuentos y l韖uido.

  El importe del documento IPRL.939, generado autom醫icamente por el SICOSS, se corresponder� con el reintegro efectuado, que ser� la diferencia entre la liquidaci髇 registrada y los importes rectificados de la misma.

• d) IGC.300, ser醤 generados autom醫icamente por el sistema inform醫ico a petici髇 de la UAFM de cada centro de gesti髇 que hubiera anticipado el pago, previa cumplimentaci髇 de datos que ser醤 requeridos por el sistema inform醫ico.
• e) OEFM.390, apartado de ingresos, que el SICOSS generar� y registrar� autom醫icamente de forma simult醤ea a la validaci髇 de los documentos IGC.300, IPR.909, IPRA.919 e IPRL.939, en la UAFM de cada centro de gesti髇, sin que deba realizarse ning鷑 tr醡ite posterior respecto de los mismos.

4. Traspasos de fondos entre banco y la caja.

Por los traspasos realizados diariamente, se emitir� documento OEFM.390, apartado traspaso de fondos. El registro de este documento est� a cargo de la UAFM en virtud del documento autorizado por el jefe de dicha unidad que har� constar su firma en la casilla de autorizado de dicho documento contable.

5. Operaciones de justificaci髇.

Fiscalizada de conformidad la reposici髇 del fondo de maniobra se registrar� por la oficina de contabilidad los documentos ADOK.440 u OEK.700 que acompa馻n a la cuenta justificativa sujeta a los t閞minos se馻lados en la regla 36.

Los documentos ADOK.440, de aplicaci髇 al presupuesto de gastos y OEK.700, de aplicaci髇 de pagos por operaciones no presupuestarias, ser醤 generados autom醫icamente por el sistema inform醫ico, conjuntamente con la emisi髇 de la cuenta justificativa, en la UAFM de cada centro de gesti髇, para su remisi髇, junto con la misma, a la Intervenci髇 a los efectos correspondientes.

La validaci髇, por las diferentes cajas pagadoras, de los documentos R de pagos, en virtud de los cuales se proceda a la reposici髇 del fondo de maniobra generar� en la UAFM correspondiente un OEFM.390, apartado de ingresos, y su registro deber� realizarse, igualmente por la UAFM, una vez se tenga constancia del ingreso en la cuenta bancaria del fondo de maniobra receptora de los fondos.

6. Tratamiento contable de los descuentos.

Los descuentos se podr醤 practicar en los documentos PFM.809, PFML.819, IPR.909 e IPRL.939 para operaciones presupuestarias, en su caso, no presupuestarias y para centros relacionados.

Si el descuento incluido en un documento PFM.809 es inferior al correcto o se ha omitido, se emitir� un documento IPR. 909, consignando el descuento con signo positivo, por la diferencia o por el importe omitido.

Si el descuento incluido en un documento PFM.809 es excesivo o improcedente, se emitir� un documento PFM.809 complementario, consignando el descuento con signo negativo por el importe en exceso o improcedente.

Si el descuento incluido en un documento PFM.809 es excesivo o improcedente, y adem醩 es necesario reintegrar parte de la operaci髇 presupuestaria o no presupuestaria, se emitir� un documento IPR.809, consignando el descuento con importe positivo por el importe del descuento en exceso o improcedente.

Si el descuento incluido en un documento PFM.809 es inferior al correcto o se ha omitido, y adem醩 es necesario reintegrar parte de la operaci髇 presupuestaria o no presupuestaria, se emitir� un documento IPR.809, consignando el descuento con importe negativo por el importe del descuento inferior al correcto u omitido.

Si el descuento incluido en un documento PFML.819 es inferior al correcto o se ha omitido, el sistema generar� autom醫icamente un documento IPRL.939, por la diferencia neta entre la situaci髇 rectificada y la situaci髇 actual derivada del PFML.809 de origen o la situaci髇 neta despu閟 de resultar aquella afectada por otros documentos PFML.809 complementarios o IPRL.809, siendo el descuento calculado autom醫icamente de signo positivo y la diferencia neta de signo negativo, por lo que se genera el citado documento IPRL.939.

Si el descuento incluido en un documento PFML.819 es excesivo o improcedente, el sistema generar� autom醫icamente un documento PFML.819 complementario, por la diferencia neta entre la situaci髇 rectificada y la situaci髇 actual derivada del PFML.809 de origen o la situaci髇 neta despu閟 de resultar aquella afectada por otros documentos PFML.809 complementarios o IPRL.809, siendo el descuento calculado autom醫icamente de signo negativo y la diferencia neta de signo positivo, por lo que se genera el citado documento PFML.819 complementario.

Si el descuento incluido en un documento PFML.819 es excesivo o improcedente, y adem醩 es necesario reintegrar parte de la operaci髇 presupuestaria, el sistema generar� autom醫icamente un documento PFML.819 complementario, por la diferencia neta entre la situaci髇 rectificada y la situaci髇 actual derivada del PFML.809 de origen o la situaci髇 neta despu閟 de resultar aquella afectada por otros documentos PFML.809 complementarios o IPRL.809, siendo el descuento calculado autom醫icamente de signo negativo y la diferencia neta de signo positivo, por lo que se genera el citado documento PFML.819 complementario.

Si el descuento incluido en un documento PFML.819 es inferior al correcto o se ha omitido, y adem醩 es necesario reintegrar parte de la operaci髇 presupuestaria, el sistema generar� autom醫icamente un documento IPRL.809, por la diferencia neta entre la situaci髇 rectificada y la situaci髇 actual derivada del PFML.809 de origen o la situaci髇 neta despu閟 de resultar aquella afectada por otros documentos PFML.809 complementarios o IPRL.809, siendo el descuento calculado autom醫icamente de signo positivo y la diferencia neta de signo negativo, por lo que se genera el citado documento IPRL.809.

7. Impagados y retrocesiones bancarias de operaciones.

Si los reintegros procedentes de impagados y retrocesiones bancarias se recibieren con anterioridad a la justificaci髇 del pago, se tramitar� un documento IPR.909 para registrar el ingreso.

Si los reintegros se recibieren con posterioridad a la justificaci髇 del pago, las oficinas de contabilidad en la Intervenci髇 proceder醤 conforme al procedimiento general establecido para dichas operaciones en contabilidad principal.

Regla 36. Cuentas justificativas.

Las diferentes cuentas justificativas de los pagos realizados ser醤 emitidas por el sistema inform醫ico a petici髇 de las UAFM con arreglo al modelo que figura en el anexo I.I de esta Instrucci髇.

Las UAFM, seleccionar醤, dentro de los pagos realizados pendientes de justificar, aquellos que deseen incluir en la cuenta justificativa, requiriendo del sistema inform醫ico su elaboraci髇. No se admitir醤 justificaciones parciales de un pago.

Por cada cuenta justificativa, el sistema inform醫ico generar� autom醫icamente un documento ADOK.440 u OEK.700, seg鷑 la naturaleza de los pagos incluidos en aquella, que ser� emitido, en ejemplar 鷑ico, juntamente con la cuenta justificativa asociada. En estos documentos el perceptor del libramiento ser� el propio centro de gesti髇.

La cuenta justificativa se remitir�, junto con los documentos ADOK.440 y OEK.700 que procedan, a la Intervenci髇, acompa馻da de las facturas y dem醩 justificantes acreditativos de los pagos incluidos en la misma.

Los justificantes que acrediten el pago realizado podr醤 llevar estampillado el NRGD del documento PFM.809 en virtud del cual se hubiere hecho el pago, la fecha de pago, as� como el 玃醙uese� debidamente suscrito por el titular del centro de gesti髇. Como alternativa a lo anterior, se incorporar� al expediente acreditaci髇 del NRGD del PFM.809, de la fecha de pago y de la orden de pago autorizada por el titular del centro de gesti髇, por la que se acuerda que la respectiva UAFM efect鷄 el pago de la/s factura/s o dem醩 documentos que se acompa馻n, en los t閞minos que se establezca en la Resoluci髇 conjunta de las Direcciones Generales de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, Instituto Nacional de la Seguridad Social, Instituto de Mayores y Servicios Sociales, de las Direcciones del Instituto Social de la Marina y del Instituto Nacional de Gesti髇 Sanitaria, del Servicio Jur韉ico de la Seguridad Social, de la Gerencia de Inform醫ica de la Seguridad Social y de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, por la que se dicten instrucciones sobre la aplicaci髇 del fondo de maniobra.

La validaci髇 de los documentos ADOK.440 y OEK.700 ser� realizada por la oficina de contabilidad de la Intervenci髇, una vez fiscalizados de conformidad, teniendo en cuenta que despu閟 de su validaci髇 estos documentos no podr醤 ser anulados con posterioridad sin la conformidad expresa de la UAFM, toda vez que ello determinar� la anulaci髇 de la cuenta justificativa asociada, reintegrando los documentos PFM.809, y los asociados al mismo, a la situaci髇 de pendientes de justificar.

Secci髇 5
De los pagos a justificar

Regla 37. Delimitaci髇.

Los 髍ganos gestores de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 79 de la Ley General Presupuestaria y en el art韈ulo 23 del Reglamento general de la gesti髇 financiera de la Seguridad Social podr醤 tramitar propuestas de pagos presupuestarios y librarse fondos con el car醕ter de a justificar en los supuestos previstos en los citados art韈ulos, y conforme a las instrucciones dictadas mediante Resoluci髇 de 30 de diciembre de 2009, conjunta de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de Gesti髇 Sanitaria, el Instituto de Mayores y Servicios Sociales, el Instituto Social de la Marina y la Tesorer韆 General de la Seguridad Social.

Regla 38. Bases del sistema contable de pagos a justificar.

1. El registro contable de las operaciones derivadas de la expedici髇 de 髍denes de pago a justificar se llevar� a cabo por las oficinas de contabilidad de las Intervenciones delegadas, mediante la validaci髇 en el SICOSS de los documentos de contabilidad principal de los subsistemas contables de presupuesto de gastos y de contabilidad patrimonial de pagos a justificar.

2. Asimismo, se establece un registro auxiliar al objeto de garantizar la totalidad de registro de las operaciones y facilitar suficiente informaci髇 de cara a la justificaci髇 de los fondos que se hayan librado con el car醕ter de a justificar. Tal registro responder� al modelo normalizado que se recoge en el Anexo VIII de la Instrucci髇 de gesti髇 contable.

Regla 39. Operatoria contable de pagos a justificar.

1. Expedici髇 de propuestas de pago a justificar. Por las propuestas de pago a justificar que se vayan efectuando, los servicios gestores expedir醤 los documentos ADOK u OK de pagos a justificar que resulten precisos, debiendo indicarse como clave de tipo de pago la de 玴agos a justificar�.

Tales documentos contables, acompa馻dos de la propuesta de pago a justificar debidamente fiscalizada y aprobada, se remitir醤 a la oficina de contabilidad de la Intervenci髇 delegada respectiva para su registro contable.

La validaci髇 de estos documentos en el SICOSS originar�, en la Tesorer韆 designada como caja pagadora, la orden formal y material del pago para el ingreso de los fondos a justificar en la cuenta bancaria autorizada a favor de la unidad administrativa responsable de los pagos a justificar del centro, en adelante UAPJ, que ser� la encargada de realizar el pago a los acreedores finales.

2. Ingresos procedentes de libramientos de fondos a justificar. Diariamente, por los ingresos recibidos en la cuenta bancaria, procedentes de libramientos de fondos a justificar, se emitir� un documento RPJ.950, apartado ingresos por libramientos.

3. Realizaci髇 del pago a los acreedores finales. Por los pagos realizados diariamente a los acreedores finales, se emitir� un documento RPJ.950, apartado pagos.

4. Otros ingresos. Por los ingresos recibidos diariamente que no procedan de libramientos de fondos a justificar, tales como reintegros de terceros o reintegros procedentes de impagados y retrocesiones bancarias de pagos realizados, se expedir� un documento RPJ.950, apartado otros ingresos.

5. Traspasos de fondos entre el banco y la caja. Por los traspasos realizados diariamente, se emitir� un documento RPJ.950, apartado traspasos de fondos.

6. Reintegro de las cantidades no invertidas. Cuando una UAPJ efect鷈 el reintegro de las cantidades no invertidas procedentes de libramientos a justificar, lo comunicar� a la oficina de contabilidad de la respectiva Intervenci髇 delegada para su registro contable.

A efectos de su contabilizaci髇, se llevar醤 a cabo las siguientes actuaciones:

• a) Por el importe reintegrado a la cuenta de recursos diversos de la Tesorer韆 General, deber� emitirse un documento RPJ.950, apartado reintegro de fondos, y posterior documento DRPJ.190 para registrar el reconocimiento del derecho.
• b) Por el ingreso que se materialice en las cuentas bancarias de la Tesorer韆 General procedente del reintegro, deber醤 emitirse los pertinentes documentos OEI.310, y posterior documento FI.300, apartados FI.2 y FI.4 en los que se consignar醤, respectivamente, por un lado, las mismas aplicaciones presupuestarias de ingresos que en el documento DRPJ.190, y por otro, el concepto 30110 獻ngresos materiales y virtuales pendientes de aplicaci髇�.

7. Operaciones de justificaci髇. Una vez aprobada la cuenta justificativa, se remitir� a la oficina de contabilidad de la Intervenci髇 delegada para su registro contable, mediante la expedici髇 del documento JPJ.930 en el caso de gastos del ejercicio corriente.

En el caso de gastos reconocidos en el ejercicio anterior, deber� emitirse un documento CPAD.900 con indicaci髇 獶� y signo positivo en la cuenta 5586 獹astos realizados con provisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�, y 獺� y signo positivo en la cuenta 5580 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�.

La validaci髇 de los documentos JPJ.930 y CPAD.900 ser� realizada por la oficina de contabilidad de la Intervenci髇 delegada, teniendo en cuenta que despu閟 de su validaci髇, estos documentos no podr醤 ser anulados sin la conformidad expresa de la UAPJ, toda vez que ello determinar� la anulaci髇 de la cuenta justificativa asociada.

8. Tratamiento contable de los descuentos.

8.1 Descuentos en la propuesta de pago a justificar.

En el documento ADOK u OK de propuesta de pago a justificar se consignar醤 los c骴igos no presupuestarios de descuento que procedan.

En estos casos, la cuenta 5584 獿ibramientos para pagos a justificar pendientes de pago� presentar� un saldo por el importe de los descuentos practicados pendientes de justificar, que se anular� en el momento de efectuar las operaciones de justificaci髇, al consignar tales descuentos en el documento JPJ.930, o en su caso JPJ.940.

8.2 Descuentos practicados en el momento de efectuar el pago a los acreedores finales.

Si el descuento se practica en el momento de efectuar el pago a los acreedores finales, las cantidades retenidas por este concepto que figurar醤 en la cuenta bancaria de pagos a justificar, deber醤 ser ingresadas en la cuenta de recursos diversos de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social para su posterior liquidaci髇 al acreedor legal.

En la orden de transferencia deber� especificarse claramente que la misma corresponde a descuentos de pagos a justificar, identific醤dose el NRGD del documento ADOK u OK de pagos a justificar de procedencia, as� como el c骴igo del centro de gesti髇 que corresponda, con el formato DESCUENTO_PJ_ADOK_ AA/XXXXXXXXX (N.^o RGD) _EPPCG (C骴igo Centro de Gesti髇).

La salida de fondos de la cuenta restringida de pagos a justificar que se derive de la operaci髇 anterior se contabilizar� mediante la expedici髇 del documento RPJ.950, apartado pagos.

Una vez realizado el ingreso en la cuenta de recursos diversos y contabilizado el mismo mediante el documento OEI.310, se proceder� a su aplicaci髇 definitiva por medio del documento FI.300, consign醤dose el c骴igo de descuento que proceda en el apartado FI3 en el centro de gesti髇 correspondiente, y el 30110 en el apartado FI4.

El respectivo centro gestor deber� proceder al pago al leg韙imo titular del descuento, en el momento que corresponda.

9. Impagados y retrocesiones bancarias.

En el caso de reintegros procedentes de impagados y retrocesiones bancarias, se tramitar� un documento RPJ.950, apartado otros ingresos, para registrar el ingreso en la cuenta bancaria de pagos a justificar.

Si procediera de nuevo el pago, por no haber deca韉o en su derecho los respectivos acreedores, el mismo se contabilizar� con el correspondiente documento RPJ.950, apartado pagos. En caso contrario, las oficinas de contabilidad en la Intervenci髇 proceder醤 conforme al procedimiento general establecido para dichas operaciones en contabilidad principal, si bien se utilizar醤 los documentos contables establecidos de manera espec韋ica para las operaciones que tienen su origen en los pagos a justificar.

10. Operaciones en fin de ejercicio.

Por el importe de los gastos y otras adquisiciones realizadas con fondos librados a justificar, que a fin de ejercicio se encuentren pendientes de aprobar la cuenta justificativa, se expedir� un documento JPJ.940, al objeto de ajustar en el ejercicio corriente el gasto presupuestario con su correspondiente imputaci髇 en contabilidad patrimonial.

Regla 40. Cuentas justificativas.

Las cuentas justificativas se formar醤 y rendir醤 por los responsables de las UAPJ, con arreglo a los modelos de Cuenta de pagos a justificar y de Relaci髇 de justificantes de gasto que se adjuntan en el anexo I.II de esta Instrucci髇.

Las cuentas justificativas se remitir醤 a la Intervenci髇 delegada correspondiente para su preceptiva intervenci髇, acompa馻da de las facturas y dem醩 documentos originales o copia debidamente autenticada, que justifiquen la aplicaci髇 definitiva de los fondos librados.

Los justificantes que acrediten el pago realizado podr醤 llevar estampillado el NRGD del documento ADOK u OK de pagos a justificar en virtud del cual se materializ� la orden de pago, as� como la fecha de realizaci髇 del pago. En caso contrario, se incorporar� al expediente acreditaci髇 del NRGD del documento ADOK u OK de pagos a justificar y de la fecha de realizaci髇 del pago.

Regla 41. Pagos a justificar para atender gastos de emergencia.

Cuando, conforme a la legalidad vigente, se libren fondos a justificar para atender gastos de emergencia, la propuesta de pago podr� contabilizarse, aunque no se cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo 22.bis del Real Decreto 706/1997, de 16 de mayo, por el que se desarrolla el r間imen de control interno ejercido por la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, a verificar en el tr醡ite de fiscalizaci髇 previa.

En el caso de que no exista cr閐ito suficiente, la propuesta de pago tendr� el car醕ter de no presupuestaria, aplic醤dose al c骴igo no presupuestario 10399 玂tros deudores�. Cuando en un momento posterior, se apruebe el gasto, la aplicaci髇 al presupuesto se efectuar� mediante documento ADOK u OK de pagos a justificar en formalizaci髇, con el fin de cancelar el correspondiente deudor no presupuestario.

La falta de presentaci髇 de la cuenta justificativa de este tipo de pagos no paralizar� en ning鷑 caso, cualquiera que sea el tiempo transcurrido, la emisi髇 de nuevos libramientos a justificar a favor de la misma UAPJ. No obstante, la oficina de contabilidad remitir� trimestralmente a los centros gestores de los correspondientes gastos, informe sobre la situaci髇 deudora de las UAPJ que hubieran dejado transcurrir m醩 de seis meses sin presentar la cuenta justificativa de los gastos de emergencia atendidos con los fondos recibidos para este fin.

Regla 42. Procedimiento espec韋ico de pagos a justificar para los Centros Asistenciales en el extranjero del Instituto Social de la Marina (ISM).

1. Procedimiento contable de compensaci髇 de los ingresos y remanentes con nuevos libramientos de fondos.

La Unidad Central de pagos a justificar del ISM expedir� los oportunos documentos contables ADOK u OK para los libramientos de fondos a justificar a favor de los Centros Asistenciales en el extranjero, en adelante CASE, introduciendo como descuentos los importes pendientes de compensar, que se imputar醤 al concepto no presupuestario 20380 玆emanentes de libramientos a justificar y otros ingresos en el extranjero. ISM�.

Para la cuantificaci髇 en euros de los descuentos incluidos en el libramiento de fondos se aplicar� el mismo tipo de cambio que para la cuantificaci髇 del importe 韓tegro del documento, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 5.2 del Real Decreto 938/2005, de 29 de julio, por el que dictan normas sobre el seguimiento y aplicaci髇 contable de los fondos disponibles en los servicios en el exterior.

Con posterioridad a la validaci髇 del documento R, se expedir� documento OEK por el importe de los descuentos practicados aplicado al c骴igo no presupuestario 20380 玆emanentes de libramientos a justificar y otros ingresos en el extranjero. I.S.M� y con el c骴igo de descuento 30121 玆.L.P.T. Compensaci髇 en cuenta�.

Para la aplicaci髇 definitiva de tales importes se deber� emitir el documento FI.300, apartados FI.2 y FI.4 en los que se consignar醤, respectivamente, por un lado, las aplicaciones presupuestarias que correspondan a la naturaleza del ingreso, y por otro, el concepto 30121 玆.L.P.T. Compensaci髇 en cuenta�.

2. Ajuste contable a fin de ejercicio en los CASE del ISM.

Con el fin de que queden debidamente registrados en la contabilidad del Sistema de la Seguridad Social los fondos existentes en las cuentas bancarias y cajas de efectivo en el exterior a 31 de diciembre de cada ejercicio, la Unidad Central de pagos a justificar del ISM remitir� a la respectiva oficina de contabilidad de la Intervenci髇 delegada, antes del 1 de febrero del ejercicio siguiente, el 獷stado de movimientos y situaci髇 de los fondos� de la cuenta de gesti髇, relativo al 鷏timo mes de cada ejercicio, con los importes expresados en euros y aplicando el tipo de cambio que corresponda.

Con base en la informaci髇 a que se refiere el punto anterior, la oficina de contabilidad proceder� a actualizar los saldos contables de tesorer韆 de cada CASE a 31 de diciembre del ejercicio que se cierra, de acuerdo con el siguiente procedimiento:

Se actualizar醤 los saldos de las cuentas 5752 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuenta Restringida de pagos. Pagos a justificar� y 5702 獵aja. Pagos a justificar�.

El registro contable de esta operaci髇 requerir� la emisi髇 conjunta de los documentos RPJ.950 y CPAD.900.

El documento RPJ.950 en sus apartados ingresos o pagos, cargar� o abonar� la cuenta 5752 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuenta Restringida de pagos. Pagos a justificar�, respectivamente, con contrapartida de la cuenta 5580 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�, para ajustar el saldo de la cuenta bancaria afectada.

El documento CPAD.900, dar� aplicaci髇 al resultado, cargando la cuenta 668 獶iferencias negativas de cambio� o abonando la cuenta 768 獶iferencias positivas de cambio�, respectivamente, por el importe de las diferencias negativas o positivas calculadas al cierre del ejercicio, cancelando el apunte de la cuenta 5580 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇� que se consignar� como contrapartida.

Secci髇 6
De los anticipos de Tesorer韆

Regla 43. Concesi髇 de los anticipos de Tesorer韆.

Cuando el Gobierno apruebe la concesi髇 de un anticipo de Tesorer韆 de conformidad con el art韈ulo 60 de la Ley General Presupuestaria, la entidad respectiva expedir� un documento OEK.700 al concepto no presupuestario autorizado por la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, que habr� de ser enviado a la oficina de contabilidad correspondiente.

Regla 44. Ejecuci髇 de gastos con cargo a anticipos de Tesorer韆.

La tramitaci髇 de gastos con cargo a un anticipo de Tesorer韆 se desarrollar� conforme a las reglas establecidas con car醕ter general en la secci髇 1.� de este cap韙ulo.

Regla 45. Aplicaci髇 presupuestaria de los anticipos de Tesorer韆.

1. Una vez aprobado el cr閐ito extraordinario o suplemento de cr閐ito que motivaron la concesi髇 del anticipo de Tesorer韆 se proceder� a efectuar la aplicaci髇 de las operaciones realizadas con cargo a dicho anticipo al presupuesto de gastos del ejercicio corriente, en el cual se habr� registrado previamente la citada modificaci髇 presupuestaria.

2. El centro de gesti髇 respectivo, una vez contabilizado por los servicios centrales el documento MCCE.200 o MCSC.210 correspondiente a la modificaci髇 presupuestaria aprobada, expedir� un documento RCPU.310 para efectuar una retenci髇 en el cr閐ito presupuestario al que se haya aplicado dicha modificaci髇 por el importe gastado del anticipo de Tesorer韆.

Seguidamente, el servicio gestor respectivo proceder� a expedir los documentos de aplicaci髇 de las operaciones al presupuesto de gastos del ejercicio corriente (A, D, OK o sus mixtos) y los remitir� a su oficina de contabilidad para su registro.

3. En el caso de no ser aprobado el cr閐ito extraordinario o suplemento de cr閐ito, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 60.2 de la Ley General Presupuestaria, el importe del anticipo de Tesorer韆 se cancelar� con cargo a los cr閐itos de la respectiva entidad cuya minoraci髇 ocasione menos trastornos para el servicio p鷅lico.

Secci髇 7
De las operaciones devengadas y no contabilizadas y de otras operaciones de fin de ejercicio

Regla 46. Delimitaci髇.

1. Son aquel conjunto de operaciones contables dirigidas a la adecuaci髇 de los saldos de las cuentas a la aut閚tica situaci髇 de los diferentes elementos patrimoniales, as� como a la determinaci髇 de las magnitudes relevantes que van a conformar los estados contables de fin de ejercicio. Tambi閚 se encuadran todas aquellas realizadas al cierre del ejercicio en relaci髇 con los saldos de ejecuci髇 presupuestaria.

2. Se consideran operaciones de cierre las de clasificaci髇 correcta y dem醩 reclasificaciones, gastos e ingresos devengados, gastos e ingresos anticipados, amortizaciones, correcciones valorativas por deterioro, provisiones, operaciones de variaci髇 de valor de activos, traspasos a resultados de partidas espec韋icas imputadas directamente a patrimonio neto y regularizaci髇 de resultados.

Regla 47. Operaciones de clasificaci髇 correcta y dem醩 reclasificaciones.

1. Dentro de estas operaciones se recogen todas aquellas dirigidas a la adecuaci髇 de los plazos de cr閐itos y d閎itos a la situaci髇 que van a presentar en los pr髕imos doce meses, as� como reclasificaciones que pueden afectar a los inmovilizados intangibles o materiales, inversiones inmobiliarias, activos en estado de venta, activos financieros, as� como, todos aquellos elementos que pueda contemplar la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a las entidades del sistema de la Seguridad Social. Su reflejo contable se realizar� por medio del documento CPAD.900.

2. La expedici髇 del citado documento por la oficina de contabilidad se realizar� en base a informaci髇 de los 髍ganos gestores, bien facilitada directamente por el mismo, o bien obtenida por medio del acceso a bases de datos.

Regla 48. Operaciones devengadas que deben quedar imputadas en la cuenta 413 獳creedores por operaciones devengadas�.

1. Son aquellas operaciones devengadas al cierre del ejercicio, derivadas de la adquisici髇 de activos o de la ejecuci髇 de gastos, que no han sido aplicadas a presupuesto, al no haberse dictado los actos administrativos de reconocimiento de las correlativas obligaciones presupuestarias.

2. La contabilizaci髇 de estas operaciones devengadas al cierre del ejercicio se realizar� mediante la contabilizaci髇 de los documentos O.603, O.604 y O.606 de acreedores por operaciones devengadas.

3. A estos efectos, cuando dentro de un ejercicio no se hubieran efectuado el reconocimiento de las operaciones devengadas en 閘, los servicios gestores de gasto de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social adoptar醤 las medidas oportunas para remitir a las oficinas de contabilidad, hasta el 30 de abril del ejercicio siguiente, los documentos contables OK o ADOK de reconocimiento de obligaciones presupuestarias necesarios para que todas las operaciones anteriores se encuentren registradas el d韆 30 de abril, con cargo al presupuesto corriente, una vez constatados todos los requisitos legalmente exigibles.

Tomando como referencia el campo 玂rigen gasto� y el a駉 de exigibilidad de la obligaci髇 del campo 玁鷐ero de expediente� que deben figurar en los citados documentos contables, el sistema registrar� autom醫icamente, en la contabilidad econ髆ico-patrimonial del ejercicio anterior, la operaci髇 devengada mediante el documento O.604, cuando el ejercicio de exigibilidad de la obligaci髇 sea un ejercicio cerrado y mediante documento O.606, cuando el ejercicio de exigibilidad de la obligaci髇 sea el ejercicio corriente, siendo en todo caso necesario que el ejercicio del devengo sea un ejercicio cerrado.

La oficina de contabilidad obtendr� una relaci髇 de todas esas operaciones registradas conforme al procedimiento se馻lado, la cual servir� de justificante de las citadas anotaciones en la contabilidad econ髆ico-patrimonial del ejercicio anterior.

Realizado el asiento de apertura del ejercicio cerrado, el sistema de informaci髇 contable proceder� al registro autom醫ico de documentos CPAD.900 por cada documento O.604 y O.606 registrado en la contabilidad econ髆ico-patrimonial del mismo, para saldar la cuenta 413 獳creedores por operaciones devengadas� en el ejercicio corriente.

4. No obstante lo anterior, cuando las operaciones devengadas y no registradas al cierre del ejercicio requieran de la existencia de cr閐ito habilitado o autorizado espec韋ico para su aplicaci髇 al presupuesto corriente, los 髍ganos gestores remitir醤 a las oficinas de contabilidad el documento O.603 previamente elaborado antes del 1 de marzo.

La posterior imputaci髇 presupuestaria de las operaciones que hayan sido contabilizadas por medio del documento O.603 se realizar� a trav閟 del documento ADOK.441, pudi閚dose, adem醩 distinguir los siguientes casos:

• a) Emisi髇 del documento ADOK.441 sin modificaciones y por la totalidad del documento O.603. En este caso el sistema elaborar� el documento ADOK.441 en base a los datos contenidos en el documento O.603, debiendo introducirse en el sistema el importe total 韓tegro para mejor control de la operaci髇.
• b) Emisi髇 del documento ADOK.441 por importes distintos a los figurados en el documento O.603, sin otras modificaciones. En este caso, previa introducci髇 de las aplicaciones presupuestarias e importes correspondientes a los diferentes campos del documento, que no podr醤 superar los figurados en el documento O.603, as� como de los c骴igos de descuento e importes correspondientes, el sistema elaborar� el documento ADOK.441 por los importes introducidos, en el cual figurar醤 los dem醩 datos, obtenidos del documento O.603, que deban completar el documento ADOK.441.
• c) Emisi髇 del documento ADOK.441 por la totalidad del documento O.603, pero con modificaciones de alguno de los campos relativos al ordinal bancario, forma de pago o c骴igo de inversi髇. En este caso, previa introducci髇 de los datos que deban cambiarse, el sistema elaborar� el documento ADOK.441 con los nuevos c骴igos introducidos, en el cual figurar醤 los dem醩 datos, obtenidos del documento O.603, que deban completar el documento ADOK.441, debiendo tenerse en cuenta que los cambios que afecten a la forma de pago 06 獸ormalizaci髇� deber醤 instrumentarse seg鷑 lo previsto en la letra b) anterior, toda vez que ello afectar�, al menos, a un c骴igo de descuento y su correspondiente importe.
• d) Emisi髇 del documento ADOK.441 con modificaciones del documento O.603 comprendidas en las letras b) y c) anteriores. En este caso, previa introducci髇 de todos los datos necesarios, el sistema elaborar� el documento ADOK.441 con los nuevos datos introducidos, en el cual figurar醤 los dem醩 datos, obtenidos del documento O.603, que deban completar el documento ADOK.441.

5. En el marco de las actuaciones de control financiero permanente reguladas en el apartado g) del art韈ulo 159.1 de la Ley General Presupuestaria, los servicios gestores de gasto, cuando est閚 sujetos a dicha actuaci髇 de control en virtud del plan anual de control financiero permanente correspondiente, hasta el 15 de febrero de cada ejercicio, deber醤 remitir al 髍gano de control de la correspondiente Intervenci髇 delegada, la informaci髇 relativa a las operaciones devengadas no contabilizadas a 31 de diciembre del ejercicio anterior. A estos efectos los servicios gestores deber醤 identificar la naturaleza de la transacci髇 realizada, indicando la aplicaci髇 presupuestaria a la que deber韆 haberse imputado. En el caso de que los servicios gestores no tengan operaciones que comunicar a la Intervenci髇 delegada, deber醤 informar por escrito de dicha circunstancia.

El 髍gano de control, teniendo en consideraci髇 los criterios de materialidad y las 醨eas de riesgo previamente definidos por el 髍gano competente, remitir� a la oficina de contabilidad el informe definitivo con el contenido de los resultados de las actuaciones de control realizadas.

La oficina de contabilidad, analizar� el contenido del informe anterior con el objeto de depurar las operaciones incluidas en el mismo que ya hayan sido registradas por los procedimientos establecidos en el apartado 3 y 4 de esta regla o estuvieran ya registradas en la cuenta 413 de ejercicios anteriores y comunicar� a los servicios gestores las operaciones de esta naturaleza que a鷑 no hayan sido registradas, al objeto de que los mismos elaboren los correspondientes documentos O.603, O.604 u O.606, seg鷑 corresponda.

Estos documentos se elaborar醤 de acuerdo con las normas de cumplimentaci髇 recogidas en la Instrucci髇 de gesti髇 contable, de forma que el centro de gesti髇 y los campos de interesado, aplicaciones presupuestarias y texto libre, cuyo contenido debe adecuarse a la naturaleza del gasto, han de ser coincidentes con los que posteriormente deben figurar en los documentos de reconocimiento de las obligaciones presupuestarias.

La posterior aplicaci髇 a presupuesto de estas operaciones devengadas y registradas con el procedimiento establecido en este apartado, requerir� necesariamente que en los documentos ADOK/OK se consigne en el campo 玁.^o O.604/606� el NRGD de los documentos registrados en el ejercicio precedente.

La asociaci髇 de los documentos ADOK/OK a los documentos O.604/606 posibilitar� saldar en el ejercicio corriente, la cuenta 413 獳creedores por operaciones devengadas�.

6. En el caso de las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social se seguir� la operatoria establecida en los apartados 3 y 4 anteriores, debiendo quedar registrados los documentos de reconocimiento de las correlativas obligaciones presupuestarias antes del 1 de marzo.

No obstante, cuando existan activos adquiridos o gastos devengados hasta el 31 de diciembre del ejercicio cuyas obligaciones no hayan sido aplicadas a presupuesto del ejercicio corriente antes del 1 de marzo, se posibilitar�, dentro de las aperturas del ejercicio cerrado, registrar los documentos O.604 y O.606 correspondientes.

La elaboraci髇 y validaci髇 de los documentos O.603, O.604 y O.606 para el registro de operaciones devengadas en las mutuas colaboradoras se podr� realizar mediante el env韔 masivo de documentos al sistema de informaci髇 contable.

Asimismo, las actuaciones previstas en el apartado 5 en relaci髇 con el control financiero permanente se entender醤 en referencia a la auditor韆 de cuentas anuales y el procedimiento para el registro contable de los documentos pertinentes se ajustar� a lo previsto anteriormente.

7. Mantendr醤 su vigencia todos los documentos O.604 y O.606 registrados al cierre de cada ejercicio, conforme a los procedimientos previstos en el apartado 5 y 6 de esta regla que correspondan a operaciones devengadas que no hayan sido aplicadas a presupuesto de un ejercicio corriente posterior.

Asimismo, mantendr醤 su vigencia todos los documentos O.603 derivados de obligaciones contra韉as al cierre de ejercicios precedentes, que precisen de la existencia de cr閐ito habilitado o autorizado espec韋ico para su aplicaci髇 a presupuesto en un ejercicio posterior.

Espec韋icamente, mantendr醤 su vigencia todos los documentos O.603 registrados en el sistema para recoger las obligaciones contra韉as al 31 de diciembre de 2001, correspondientes a centros sanitarios transferidos a Comunidades aut髇omas, cualquiera que fuese la fecha en que hubieran sido contabilizados.

8. Sin perjuicio del procedimiento previsto en los apartados anteriores de esta regla, para la imputaci髇 mensual de operaciones devengadas en la cuenta 413, se seguir� el procedimiento establecido en este apartado, con el objeto de que las operaciones se registren en la contabilidad econ髆ico-patrimonial del mes en el que se devenguen.

Para tal fin, cuando en el sistema de informaci髇 contable se valide un documento contable OK.610, ADOK.440 o ADOK.450, cuyo campo 玂rigen de gasto� se refiera a un mes anterior del mismo ejercicio al del registro del documento contable, se anotar� de forma autom醫ica, en la contabilidad econ髆ico-patrimonial del mes origen del gasto, la operaci髇 devengada con abono en la cuenta 413 y simult醤eamente en la contabilidad econ髆ico-patrimonial del mes de registro de los documentos OK u ADOK se cargar� la cuenta 413 para la aplicaci髇 a presupuesto de la operaci髇 devengada.

Asimismo, cuando se registre un documento OK.610 inverso, ADOK.440 inverso o ADOK.450 inverso de anulaci髇 de documentos contables que registraron las anotaciones del devengo mensual anteriormente indicadas, o un documento FRPG.990 o FRPG.995, procedentes de documentos KRPG.900 para reintegros del presupuesto de gastos que lleven como referencia documentos ADOK u OK que registraron las anotaciones del devengo mensual, el sistema realizar� las mismas anotaciones con signo contrario.

Regla 49. Ingresos devengados.

1. Recoge los cr閐itos derivados de ingresos devengados y no exigidos en fin de ejercicio y su registro contable se realiza a partir del documento CPAD.900.

2. La expedici髇 del citado documento por la oficina de contabilidad se realizar� en base a informaci髇 de los 髍ganos gestores, bien facilitada directamente por el mismo, o bien obtenida por medio del acceso a bases de datos.

Regla 50. Gastos e ingresos anticipados.

1. Son aquellas operaciones realizadas al cierre e inicio del ejercicio y que, seg鷑 el principio de devengo, sirven para ajustar ingresos y gastos que han sido contabilizados en el ejercicio que se cierra, pero que corresponden al siguiente. Su reflejo contable se realizar� por medio del documento CPAD.900.

2. La expedici髇 del citado documento por la oficina de contabilidad se realizar� en base a la informaci髇 suministrada por los 髍ganos gestores.

Regla 51. Amortizaciones, correcciones valorativas por deterioro, provisiones, operaciones de variaci髇 de valor de activos y traspasos a resultados de partidas espec韋icas imputadas directamente a patrimonio neto.

1. Las amortizaciones son las distribuciones sistem醫icas de la depreciaci髇 de un activo a lo largo de su vida 鷗il.

2. Las correcciones valorativas por deterioro reflejan la cantidad que excede el valor contable de un activo a los diferentes importes establecidos para cada clase de activo en la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social.

3. Las provisiones son un pasivo sobre el que existe incertidumbre acerca de su cuant韆 o vencimiento.

4. Las revalorizaciones o variaciones o ajustes positivos consisten en expresar el valor de determinados activos por su valor razonable, sin perjuicio y en su caso, de las operaciones recogidas en los apartados anteriores.

5. En el caso de las amortizaciones que se imputen al resultado del ejercicio, el SICOSS generar�, bas醤dose en datos previamente captados de la dotaci髇 de amortizaciones del ejercicio, los documentos CPAD.900 precisos. En las mutuas colaboradoras de la Seguridad Social, la dotaci髇 de las amortizaciones podr� realizarse, asimismo, por medio de la contabilizaci髇 directa del documento CPAD.900.

Estos documentos deber醤 autorizarse, en el caso de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, por el Interventor delegado en los servicios centrales de las entidades; en las Intervenciones delegadas territoriales, por el Interventor delegado jefe de 醨ea de contabilidad; y en los centros de gesti髇 no encuadrados en las Intervenciones delegadas territoriales, por los jefes de sus oficinas de contabilidad. En el caso de las mutuas colaboradoras de la Seguridad Social, por los jefes de las oficinas de contabilidad o personas que ejerzan esta funci髇, y deber醤 justificarse por los responsables a quienes competa realizar la cuantificaci髇 de las dotaciones de amortizaci髇.

6. En el caso de las amortizaciones que se imputen directamente al patrimonio neto a trav閟 de una partida espec韋ica, ser醤 contabilizadas por las oficinas de contabilidad a partir del documento CPAD.900.

7. El reflejo contable de las correcciones valorativas por deterioro, que se imputen al resultado del ejercicio y, en su caso, directamente al patrimonio neto a trav閟 de una partida espec韋ica, los ajustes positivos en la valoraci髇 del inmovilizado no financiero, ajustes negativos por p閞didas de valor o imputaci髇 de beneficios en bajas o enajenaciones, los beneficios de activos financieros disponibles para la venta, tambi閚 imputados directamente a patrimonio neto, y sus p閞didas o imputaci髇 de beneficios en enajenaciones, el traspaso a resultados del ejercicio de ingresos de subvenciones imputados directamente a patrimonio neto y dem醩 operaciones de similar naturaleza, se realizar� a partir del documento contable CPAD.900. La expedici髇 del citado documento por la oficina de contabilidad se realizar� en base a la informaci髇 suministrada por los 髍ganos gestores.

Regla 52. Otras actuaciones contables derivadas de trabajos de control financiero.

Al margen del procedimiento establecido en la regla 47.5 sobre el registro de las operaciones devengadas no contabilizadas a 31 de diciembre del ejercicio anterior, si como consecuencia de las actuaciones de control financiero permanente realizadas en las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social en aplicaci髇 del apartado g) del art韈ulo 159.1 de la Ley General Presupuestaria y de las auditor韆s de cuentas anuales realizadas a las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social, se pusiera de manifiesto ingresos devengados y no contabilizados, gastos e ingresos anticipados, provisiones u otras operaciones de cierre, los 髍ganos de control remitir醤 a los 髍ganos gestores el informe definitivo de dichas actuaciones y se expedir醤 por las oficinas de contabilidad los documentos contables CPAD.900 necesarios y por los importes que se deduzcan del mismo, para una adecuada contabilizaci髇 de estas operaciones.

Secci髇 8
Del proceso de cierre del presupuesto, traspaso de los compromisos de gasto y otras operaciones, y la regularizaci髇 de resultados

Regla 53. Cierre del presupuesto y anulaci髇 de remanentes de cr閐ito.

1. Con fecha 鷏timo d韆 del ejercicio, los saldos de autorizaciones que representan el importe de aquellas de las que no se ha dispuesto o comprometido el gasto, ser醤 anulados. An醠ogamente, los saldos de compromisos que representan el importe de aquellos para los que no se hayan reconocido las obligaciones ser醤 anulados.

Igualmente, se anular醤 los saldos de autorizaciones de ejercicios posteriores pendientes de comprometer y los saldos de retenciones de ejercicios posteriores pendientes de autorizar que pudieran existir en relaci髇 con los gastos plurianuales.

Asimismo, se anular醤 los saldos de autorizaciones pendientes de comprometer y los saldos de retenciones pendientes de autorizar en los expedientes de tramitaci髇 anticipada que han llegado a la fase de compromiso de gasto y se anular醤 los saldos de retenciones pendientes de autorizar en los expedientes de tramitaci髇 anticipada que han llegado a la fase de autorizaci髇 del gasto.

Los saldos de cr閐itos presupuestarios resultantes, despu閟 de practicadas las operaciones a que se refieren los dos p醨rafos anteriores, representar醤 los remanentes de cr閐ito que han de ser anulados igualmente.

Estas operaciones se realizar醤 por el propio sistema de informaci髇 contable, sin que sea necesaria la expedici髇 de documento contable alguno

2. Los saldos de obligaciones y propuestas de pagos y pagos ordenados, que representan el importe de las obligaciones reconocidas pendientes de pago, se traspasar醤, respectivamente, a cuentas globales con referencia al ejercicio presupuestario correspondiente.

Se proceder� a la cancelaci髇 de las obligaciones pendientes que se declaren prescritas, cualquiera que sea la fase presupuestaria en que se encuentren, conforme a la normativa en vigor para estos actos.

Los pagos que no se hayan satisfecho el 鷏timo d韆 del ejercicio conservar醤 plena vigencia hasta el momento que se hagan efectivos a los acreedores, se anulen o se declare su prescripci髇.

Regla 54. Aplicaci髇 al nuevo presupuesto de los compromisos de gasto y otras operaciones.

1. Una vez efectuados el cierre del presupuesto de gastos del ejercicio y la apertura del presupuesto de gastos del ejercicio siguiente, se registrar醤 con aplicaci髇 a este 鷏timo presupuesto, y atendiendo al siguiente orden:

Primero, las anualidades que correspondan al ejercicio que se inicia de compromisos de gastos de ejercicios posteriores contra韉os en a駉s anteriores a que se refiere la Secci髇 3.� de este cap韙ulo.

Segundo, las retenciones de cr閐ito realizadas de acuerdo con el procedimiento previsto en la disposici髇 adicional decimonovena de la Ley General Presupuestaria que hubieran quedado pendientes de anular.

Tercero, todos aquellos compromisos de gasto imputados al presupuesto del ejercicio anterior que hubieran quedado pendientes del reconocimiento de obligaciones, siempre que dichos compromisos estuviesen efectivamente contra韉os con una persona o entidad claramente identificada en el correspondiente expediente y ajena a la Administraci髇 de la Seguridad Social.

Cuarto, las autorizaciones de los expedientes financiados con cargo al Mecanismo de Recuperaci髇 y Resiliencia y a la Ayuda a la Recuperaci髇 para la Cohesi髇 y los Territorios de Europa (REACT-UE) que hubieran quedado pendientes del compromiso de gasto.

Quinto, las anualidades que correspondan al ejercicio que se inicia de compromisos de gasto de tramitaci髇 anticipada a que se refiere la Secci髇 3.� de este cap韙ulo.

Sexto, las anualidades que correspondan al ejercicio que se inicia de autorizaciones de gasto de tramitaci髇 anticipada a que se refiere la Secci髇 3.� de este cap韙ulo.

2. Cuando en el presupuesto del ejercicio en curso no hubiera cr閐ito o 閟te fuera insuficiente para imputar las operaciones de gasto a las que se refiere el apartado 1 anterior, la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, a partir de informaci髇 obtenida del SICOSS, obtendr� una relaci髇 de aquellas que no se hubiesen podido imputar al nuevo presupuesto, con la especificaci髇 de los distintos expedientes afectados, que remitir� al respectivo servicio gestor con la indicaci髇 de que deber� comunicar las actuaciones a realizar con respecto a las operaciones pendientes de registro contable incluidas en la relaci髇.

No obstante, en el caso de que no se puedan imputar al presupuesto del ejercicio en curso las anualidades que correspondan al ejercicio que se inicia de compromisos de gastos de car醕ter plurianual contabilizados en a駉s anteriores, se seguir� el procedimiento regulado en la disposici髇 adicional decimonovena de la Ley General Presupuestaria.

Regla 55. Actualizaci髇 de la codificaci髇.

En el caso de que se hubieran producido alteraciones en la codificaci髇 de las clasificaciones org醤ica, funcional o econ髆ica del presupuesto de gastos, con respecto al presupuesto anterior, al comienzo del nuevo ejercicio econ髆ico, la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, una vez recibida de la entidad respectiva una tabla de equivalencias de las partidas afectadas, deber� proceder a actualizar seg鷑 las nuevas codificaciones los compromisos de gasto a imputar al ejercicio corriente y los imputados a ejercicios posteriores al que se inicia.

Regla 56. Regularizaci髇 de resultados.

1. Se recogen aquellas operaciones dirigidas a la determinaci髇 de las variaciones entre las existencias finales y las iniciales, as� como aquellas que permiten saldar las cuentas de gastos e ingresos y dem醩 operaciones contables de regularizaci髇 de la cuenta 129 玆esultado del ejercicio�, de las que forman el subgrupo 13 玈ubvenciones y ajustes por cambio de valor� y de la cuenta 552 獵uentas de enlace� y de variaciones del neto patrimonial, que establece la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social.

Estas actuaciones contables junto con las de cierre de los presupuestos de gastos e ingresos finalizan con el asiento contable de cierre.

2. En relaci髇 con la regularizaci髇 de las existencias, las Intervenciones delegadas territoriales, as� como las oficinas de contabilidad no encuadradas en las Intervenciones delegadas territoriales, elaborar醤 los inventarios valorados de las existencias al 鷏timo d韆 del ejercicio que se cierra, procedi閚dose, a continuaci髇, a su grabaci髇 en distintos programas inform醫icos y a su remisi髇 a las Intervenciones delegadas en los servicios centrales de las entidades respectivas.

El SICOSS generar�, seg鷑 los datos previamente captados en relaci髇 con las existencias en fin de ejercicio, los documentos CPAD.900.

Estos documentos deber醤 autorizarse, en el caso de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, por el Interventor delegado en los servicios centrales de las entidades; en las Intervenciones delegadas territoriales, por el Interventor delegado jefe de 醨ea de contabilidad; y en los centros de gesti髇 no encuadrados en las Intervenciones delegadas territoriales, por los jefes de sus oficinas de contabilidad. En el caso de las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social, por los jefes de las oficinas de contabilidad o personas que ejerzan esta funci髇, y deber醤 justificarse por los responsables a quienes competa realizar los recuentos de las existencias.

Secci髇 9
Operaciones de rectificaci髇

Regla 57. Delimitaci髇.

1. Las operaciones de rectificaci髇 son aquel conjunto de actuaciones llevadas a cabo por los 髍ganos competentes dirigidas a la subsanaci髇 de errores producidos en la contabilizaci髇 de los documentos contables.

2. Los errores pueden producirse tanto en operaciones imputables al presupuesto de gastos, como al de ingresos, en operaciones de naturaleza no presupuestaria o bien en contabilidad patrimonial, y pueden estar motivados por incorrecciones en aplicaciones presupuestarias, en conceptos no presupuestarios, en cuentas patrimoniales e incluso en otros aspectos que derivan de la contabilidad de las distintas operaciones. Tambi閚 se incluyen en esta secci髇, las operaciones de rectificaci髇 de fondo de maniobra y de pagos a justificar.

En funci髇 de estas circunstancias y dependiendo de si el error se ha producido antes o despu閟 de efectuar el pago, en su caso, variar� la operatoria contable, en los t閞minos que recogen las reglas siguientes.

3. Estos errores no pueden tener origen en un pago o cobro indebido, salvo en los conceptos no presupuestarios, y en los t閞minos establecidos en la regla 60 siguiente.

Regla 58. Errores detectados antes de efectuarse el pago de operaciones presupuestarias y no presupuestarias.

1. Si el error es detectado con anterioridad al proceso contable del documento, la unidad que lo hubiera expedido lo pondr� en conocimiento de la encargada de su registro inform醫ico, solicitando su devoluci髇. Si el error fuera observado por dicha unidad, se devolver� a su procedencia para su anulaci髇.

2. Cuando el documento hubiera sido ya contabilizado, la unidad correspondiente expedir� documento inverso, haciendo referencia en el mismo a las circunstancias del que se anula. Si el documento objeto de anulaci髇 incluye la fase K, y ya hubiera sido objeto de confirmaci髇, la emisi髇 del documento inverso deber� ser autorizada por la correspondiente caja pagadora, quien, previamente, deber� contabilizar el documento P inverso, si ya se hubiera contabilizado la ordenaci髇 del pago.

3. Los errores que se deriven de incorrectas digitaciones de los documentos, que se detecten antes de confirmar, en su caso, las propuestas de pago se corregir醤 mediante documento inverso autorizado por el jefe de contabilidad y el interventor respectivo que, en las Intervenciones delegadas territoriales, ser� el Interventor delegado jefe de 醨ea de contabilidad, y nuevo documento debidamente contabilizado, autorizado con las mismas firmas. Estos documentos se unir醤 a aquel documento origen donde se produjo el error contable. Si la propuesta de pago se hubiera confirmado se actuar� en la forma indicada en el apartado 2 anterior.

Regla 59. Errores detectados una vez efectuado el pago de operaciones presupuestarias.

1. Los errores producidos en aplicaciones presupuestarias, cualquiera que fuese el ejercicio econ髆ico en que la obligaci髇 se reconoci�, cuando el ep韌rafe presupuestario efectivamente imputado como gasto y aquel al que realmente hubiera debido aplicarse pertenezcan al mismo nivel de vinculaci髇 presupuestaria, se regularizar醤 mediante la contabilizaci髇 de un documento CPAD.900 con indicativo 獶� y signo positivo en la cuenta representativa que por la naturaleza del gasto le corresponda, y 獶� y signo negativo en la cuenta equivalente a la aplicaci髇 presupuestaria a la que err髇eamente se imput� el gasto, siempre y cuando la regularizaci髇 se produzca dentro del mismo ejercicio en que se aplic� err髇eamente a presupuesto; y con indicativo 獶� y signo positivo en la cuenta representativa del gasto y 獺� y signo positivo en la equivalente al ep韌rafe presupuestario incorrecto, cuando esta regularizaci髇 se efect鷈 en ejercicio posterior al de la contabilizaci髇 del documento inicial.

2. Para el resto de los casos, los errores se regularizar醤 mediante la emisi髇 de un documento OK.610 o ADOK, en formalizaci髇, o sea, con la forma de pago 06, y tipo de pago que corresponda, aplicado a los conceptos correctos del presupuesto de gastos del ejercicio corriente y, como c骴igos de descuento, en el caso de que existan, todos aqu閘los que aparezcan en el documento err髇eo que no estuviesen liquidados, adem醩 del concepto no presupuestario 30169 玂tros impagados y retrocesiones� para aquellos descuentos que se hubiesen liquidado m醩 el importe l韖uido del documento err髇eo y, una vez contabilizado el preceptivo documento R, se emitir� un documento KRPG aplicado a la r鷅rica del presupuesto de gastos en la que en su d韆 se hubiese cometido el error, consign醤dose el concepto no presupuestario anterior como elemento financiador del reintegro, adem醩 de los descuentos no liquidados que, en su caso, existiesen en el OK.610 o ADOK objeto de la rectificaci髇, y consign醤dose como n鷐ero de referencia el correspondiente a dicho documento y como interesado el que figuraba, igualmente, en el mismo. De esta forma, la existencia de descuentos ya pagados no impide que pueda reintegrarse la totalidad del gasto indebidamente imputado.

3. En el supuesto del apartado anterior, cuando las aplicaciones presupuestarias err髇eas tengan equivalencia con cuentas con origen en ejercicios cerrados los errores padecidos se corregir醤 mediante la contabilizaci髇 de un documento OK.610 o ADOK, en formalizaci髇 y por lo tanto con forma de pago 06, aplicado a los conceptos correctos del presupuesto de gastos del ejercicio corriente, en el que se consignar� el concepto no presupuestario 30121 玆LPT. Compensaci髇 en cuenta�, como 鷑ico c骴igo de descuento, a鷑 en el caso de que el documento contable inicial incluyese alg鷑 tipo de descuento. 蓅ta circunstancia conllevar� la consecuente remisi髇 a la caja pagadora de la preceptiva informaci髇 correspondiente. A continuaci髇, se contabilizar� un documento DROC.150 con aplicaci髇 a la cuenta donde figure incorrectamente registrada la partida correspondiente e imputaci髇 a la aplicaci髇 correspondiente del presupuesto de ingresos. Por 鷏timo, se contabilizar� en la caja pagadora un documento FI.300, en sus apartados FI.2 y FI.4, en los que se consignar醤 la r鷅rica correspondiente y el concepto no presupuestario 30121 玆LPT. Compensaci髇 en cuenta�, respectivamente.

Regla 60. Errores detectados una vez efectuado el pago de operaciones no presupuestarias.

1. Si el error se ha padecido en el concepto no presupuestario de un documento OEK.700, se contabilizar� un nuevo documento OEK.700 en formalizaci髇, con el concepto no presupuestario correcto y como c骴igo de descuento el concepto no presupuestario err髇eo.

2. Si el error se ha padecido en los descuentos practicados en libramientos ya pagados, y ambos conceptos, correcto y err髇eo, corresponden a la contabilidad del propio centro que lo ha padecido, se estar� a lo dispuesto a continuaci髇:

• a) Si el descuento no se ha liquidado o se ha hecho por el concepto correcto, se contabilizar� un documento OEAD.900, que anote en negativo, en el debe o en el hacer seg鷑 corresponda, el concepto err髇eo y que anote en positivo, en el debe o en el haber seg鷑 corresponda, el concepto correcto.
• b) Si el descuento se ha liquidado por el concepto err髇eo se contabilizar�, en primer lugar, un documento OEAD.900 que anote en el debe del concepto 10399 玂tros deudores�, y que anote en el haber del concepto err髇eo, y otro documento OEAD.900 que anote en negativo, en el debe o en el hacer seg鷑 corresponda, el concepto err髇eo y que anote en positivo, en el debe o en el haber seg鷑 corresponda el concepto correcto, con lo que se habr� conseguido que en el concepto correcto aparezca el descuento pendiente de liquidar y en el concepto 10399 玂tros deudores� la deuda por el pago incorrectamente realizado.

  Posteriormente, en funci髇 de a quien se hubiese efectuado el pago, pueden darse los siguientes supuestos:

  • – Que el pago se hubiese realizado al leg韙imo titular del descuento. En ese caso, se contabilizar� un documento OEK.700 aplicado al concepto correcto y como c骴igo de descuento el concepto 10399.
  • – Que el pago no se hubiese hecho al leg韙imo titular del descuento. En este caso se proceder� a reclamar el correspondiente reintegro, que deber� efectuarse en la cuenta restringida de ingresos del centro que padeci� el error. Una vez contabilizado el ingreso por medio del documento OEI.310, se proceder� a realizar su aplicaci髇 definitiva por medio del documento FI.300, consign醤dose el concepto 10399 en el apartado FI.3 y el concepto 30110 en el apartado FI.4.

Con independencia de lo anterior, deber� procederse al pago al leg韙imo titular del descuento, por la r鷅rica correcta, en el momento que corresponda.

3. Si el error se ha padecido en los descuentos practicados en libramientos ya pagados, y ambos conceptos, correcto y err髇eo, corresponden a la contabilidad de la Tesorer韆 General, se pondr醤 los hechos en conocimiento de los servicios centrales o direcciones provinciales de dicha entidad para que se practiquen las correcciones indicadas en el apartado 2 anterior.

4. Si el error se ha padecido en los descuentos practicados en libramientos ya pagados, y el concepto err髇eo es el de la contabilidad del centro y el correcto el de la Tesorer韆 General, se actuar� a lo dispuesto a continuaci髇:

• a) Si el descuento no se ha liquidado o se ha hecho por el concepto correcto, se contabilizar� un documento OEK.700, en formalizaci髇, aplicado al concepto err髇eo y c骴igo de descuento el correspondiente al concepto correcto.
• b) Si el descuento se ha liquidado por el concepto err髇eo se contabilizar�, en primer lugar, un documento OEAD.900 que anote en el debe del concepto 10399 玂tros deudores�, y que anote en el haber del concepto err髇eo, y otro documento OEK.700, en formalizaci髇, aplicado al concepto err髇eo y c骴igo de descuento el correspondiente al concepto correcto.

  Posteriormente, en funci髇 de a quien se hubiese efectuado el pago, pueden darse los siguientes supuestos:

  • – Que el pago se hubiese realizado al leg韙imo titular del descuento. En ese caso, en primer lugar, lo pondr� en conocimiento de los servicios centrales o direcciones provinciales de la Tesorer韆 General, seg鷑 corresponda, debiendo contabilizar adem醩 un documento OETC.850, de traspaso del concepto 10399 para que estos contabilicen un documento OEK.700 aplicado al concepto correcto y como c骴igo de descuento el concepto 10399.
  • – Que el pago no se hubiese hecho al leg韙imo titular del descuento. En este caso se proceder� a reclamar el correspondiente reintegro, que deber� efectuarse en la cuenta restringida de ingresos del centro que padeci� el error. Una vez contabilizado el ingreso por medio del documento OEI.310, se proceder� a realizar su aplicaci髇 definitiva por medio del documento FI.300, consign醤dose el concepto 10399 en el apartado FI.3 y el concepto 30110 en el apartado FI.4.

Con independencia de lo anterior, deber� procederse al pago al leg韙imo titular del descuento, por la r鷅rica correcta, en el momento que corresponda.

5. Si el error se ha padecido en los descuentos practicados en libramientos ya pagados, y el concepto correcto es el de la contabilidad del centro y el incorrecto de la Tesorer韆 General, se actuar� en la forma siguiente:

• a) Si el descuento no se ha liquidado o se ha hecho por el concepto correcto, por parte de los servicios centrales o direcciones provinciales de la Tesorer韆 General se contabilizar� un documento OEAD.900 que de baja el concepto err髇eo y que de alta el concepto correcto y a continuaci髇 un documento OETC.850 para traspasar el concepto correcto al centro de gesti髇 de origen de la operaci髇.
• b) Si el descuento se ha liquidado por el concepto incorrecto se contabilizar� previamente por los servicios centrales o direcciones provinciales de la Tesorer韆 General un documento OEAD.900 que anote en el debe del concepto 10399 玂tros deudores�, y que anote en el haber del concepto err髇eo, y a continuaci髇 los documentos indicados en la letra a) anterior, as� como otro documento OETC.850 para traspasar al centro el importe correspondiente al concepto 10399, con lo que se habr� conseguido que en el concepto correcto aparezca el descuento pendiente de liquidar y en el concepto 10399 la deuda por el pago incorrectamente realizado. Todas estas actuaciones se realizar醤 en el centro que cometi� el error, por lo que a partir de este momento se seguir醤 las actuaciones previstas en la letra b) del apartado 2 anterior, seg鷑 corresponda.

6. Si el error se ha padecido al contabilizar un documento FI.3 los servicios centrales o direcciones provinciales de la Tesorer韆 General extender醤 certificaci髇 acreditativa del error producido que servir� de justificante a las actuaciones posteriores a realizar en los centros de imputaci髇 contable, en la que se har� constar los c骴igos de los conceptos correcto y err髇eo y el c骴igo del concepto no presupuestario incluido en el FI.4 que sirvi� de base a la formalizaci髇 practicada. A partir de este momento las actuaciones a realizar son las siguientes:

• a) Si el error afecta s髄o a la contabilidad de un centro, recibida por 閟te la certificaci髇 anterior, se actuar� conforme a lo establecido en el apartado 2 anterior.
• b) Si el error afecta a la contabilidad de dos centros, por haberse imputado a uno de ellos una partida que correspond韆 al otro, se actuar� de forma separada. El centro que haya recibido la imputaci髇 incorrecta, una vez recibida la certificaci髇 del error padecido, seguir� el procedimiento establecido para los descuentos incorrectos del apartado 4 anterior, consider醤dose como concepto correcto el especificado en la referida certificaci髇 como base de la formalizaci髇 practicada y figurado en el FI.4. Hechas las correcciones anteriores, los servicios centrales o direcciones provinciales de la Tesorer韆 General contabilizar醤 un documento FI.3 para situar el ingreso en el centro adecuado.

No obstante, lo indicado en las dos letras anteriores, si el centro al que se hubiese imputado inicialmente el ingreso hubiera tenido que contabilizar, de acuerdo con el procedimiento establecido, documento OEAD.900 con debe en el concepto 10399, traspasar� en todo caso a los servicios centrales o direcciones provinciales de la Tesorer韆 General el importe correspondiente, mediante la contabilizaci髇 de un documento OETC.850, para que sean estos servicios los que reclamen el reintegro.

7. Si el error se ha padecido al contabilizar un documento OETC.850, y cuando por las circunstancias que sea no pueda contabilizarse el documento inverso, el centro emisor deber� extender certificaci髇 acreditativa del error padecido que servir� de justificante a las actuaciones posteriores a realizar en el centro de destino, en la que se har� constar los conceptos correcto y err髇eo. Una vez recibida aqu閘la se actuar� de la siguiente forma:

• a) Si el concepto no se ha liquidado, el centro de destino contabilizar� un documento OETC.850 para devolver al centro de origen la operaci髇 realizada.
• b) Si el concepto ya se ha liquidado, el centro de destino contabilizar� previamente un documento OEAD.900 con debe en el concepto 10399 y abono en el concepto correspondiente al traspaso inicialmente recibido, contabiliz醤dose a continuaci髇 el documento OETC.850 a que se refiere la letra a) anterior, y otro documento OETC.850 aplicado al concepto 10399. Hechas estas operaciones, el centro de origen proceder� con arreglo a las actuaciones previstas en la letra b) del apartado 2 anterior, seg鷑 corresponda.

8. Siempre que un determinado centro, que inicialmente haya recibido un descuento o un concepto traspasado mediante documento OETC.850, hubiera procedido a su vez al traspaso del concepto a otro centro, deber� abstenerse de realizar actividad alguna en relaci髇 con los errores a que se refieren los apartados precedentes, poniendo el hecho en conocimiento del centro de origen y del destino final, para que las operaciones de rectificaci髇 que procedan se realicen directamente entre los centros de origen y de destino final de la operaci髇.

9. Cuando los errores padecidos afecten a las direcciones provinciales de la Tesorer韆 General o tengan su origen en ellas, corresponde a los Interventores respectivos coordinar las tareas que deban realizarse. No obstante, en caso de discrepancia, se elevar醤 las actuaciones a las Intervenciones delegadas en los servicios centrales respectivas.

Cuando los errores padecidos afecten a los servicios centrales de las entidades, corresponde a las Intervenciones delegadas en los mismos coordinar conjuntamente las tareas que deban realizarse.

10. En las retrocesiones bancarias e impagados de operaciones procedentes de pagos no presupuestarios, si bien no tienen el car醕ter propio de errores, los servicios centrales, direcciones provinciales o centros que act鷈n como tesorer韆s de las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social, una vez identificado el documento en fase P objeto de la retrocesi髇 o impagado, abonar醤 el importe l韖uido del mismo a trav閟 del documento FI.3 al centro de gesti髇 que formul� la propuesta de pago, con car醕ter general, a los mismos conceptos que figuraban en ella.

En ese caso excepcional de que el documento OEK.700 se hubiera contabilizado con varios conceptos no presupuestarios y con descuentos, la distribuci髇 del l韖uido retrocedido o impagado entre los conceptos no presupuestarios se har� aplicando la regla de prorrata.

Regla 61. Otros errores en la contabilizaci髇 del documento.

1. La subsanaci髇 de errores de contabilizaci髇 que afecten a otros campos del documento contable distintos a los se馻lados en las dos reglas anteriores, o se deriven de las propias labores de contabilizaci髇, se realizar� en los t閞minos establecidos en la regla 59.2 anterior.

2. En el supuesto de que el error de contabilizaci髇 haya sido la validaci髇 del documento contable en centro de gesti髇 distinto al que corresponda, la contabilizaci髇 del documento KRPG.900 se realizar� en el centro de gesti髇 donde se contabiliz� incorrectamente el documento OK.610 o ADOK inicial, mientras que el centro de gesti髇 donde tuvo que haberse contabilizado la operaci髇, validar� el documento de imputaci髇 presupuestaria y traspasar� el concepto no presupuestario 30169 玂tros impagados y retrocesiones� al centro de gesti髇 que precisa validar el documento KRPG.900.

La realizaci髇 de estas operaciones, precisar醤 de una adecuada coordinaci髇 entre los centros de gesti髇 afectados.

3. La operatoria establecida en el apartado 1 anterior para la subsanaci髇 de estos errores de contabilizaci髇, podr� ser sustituida por la utilizaci髇 de funcionalidades que se desarrollen dentro del SICOSS.

4. Los errores que tengan su origen en supuestos no contemplados en esta regla ser� comunicados a la Intervenci髇 General de la Seguridad Social para que por la misma se desarrollen los procedimientos de rectificaci髇.

Regla 62. Errores en operaciones de contabilidad patrimonial.

1. Los errores que se detecten en las oficinas de contabilidad se corregir醤, mediante documento inverso expedido por 閟ta, y nuevo documento con los datos correctos, que se unir醤 al documento original, en el supuesto de que exista documento inverso y siempre que ambos documentos pueden validarse en el mismo ejercicio que el documento inicial.

2. Si el error se detecta en ejercicios venideros o, si para el caso de que en el supuesto se馻lado en el apartado anterior no exista documento inverso, los errores se corregir醤 mediante un nuevo documento que contenga los asientos de rectificaci髇 que procedan.

Regla 63. Errores en operaciones de presupuesto de ingresos.

1. Si el error es detectado antes de la contabilizaci髇 del documento, se estar� lo establecido en la regla 58 anterior.

2. Cuando el documento hubiera sido contabilizado, la unidad correspondiente expedir� documento inverso, siempre que su expedici髇 se realice en el mismo ejercicio que el documento ordinario, haciendo referencia en el mismo a las circunstancias del que se anula.

3. La subsanaci髇 de errores cometidos en ejercicios anteriores, se realizar� por medio de la contabilizaci髇 de documentos de presupuestos de ingresos que anoten en ejercicios anteriores.

Regla 64. Errores en operaciones con cargo al fondo de maniobra.

1. Errores detectados antes de efectuar el pago.

Los errores de cualquier naturaleza, que se detecten antes de realizarse el pago, aun despu閟 de la validaci髇 del documento PFM.809, se corregir醤 mediante la tramitaci髇 del correspondiente documento inverso PFM/.809, y, en su caso, la tramitaci髇 del PFM.809 correcto.

2. Errores detectados una vez efectuado el pago:

• a) Rectificaci髇 de errores que suponen reclamaci髇 de cantidades.

  Si antes de la justificaci髇 de los pagos se detectara el abono de cantidades indebidas o excesivas, la UAFM afectada proceder� a reclamar las citadas cantidades a los perceptores de las mismas. Producido el reintegro, se tramitar� un documento IPR.909, para registrar el ingreso producido.

  Si el pago indebido o excesivo se detectara con posterioridad a la justificaci髇 del pago, la oficina de contabilidad en la Intervenci髇 actuar� conforme al procedimiento general establecido para las rectificaciones en contabilidad principal.

  Si no se produjera el reintegro, se proceder� a su reclamaci髇 por el 髍gano competente, de acuerdo con el procedimiento de reclamaci髇 de deudas previsto en el Reglamento General de Recaudaci髇 de los Recursos del Sistema de la Seguridad Social, previa justificaci髇 de su importe, en su caso.

• b) Rectificaci髇 de errores que dan lugar a pagos complementarios.

Cuando los errores detectados supongan la realizaci髇 de un pago complementario, la unidad administrativa del centro de gesti髇 afectado, tramitar� un documento PFM.809 complementario, de la misma naturaleza, presupuestaria o no presupuestaria, que el primero.

Regla 65. Errores en operaciones de pagos a justificar.

1. Errores en la contabilizaci髇 del documento contable de propuesta de pago a justificar.

Los errores que se produzcan en la contabilizaci髇 del documento ADOK u OK de pagos a justificar, se corregir醤 conforme al procedimiento general establecido para las rectificaciones en contabilidad, si bien se utilizar醤 los documentos contables establecidos de manera espec韋ica para las operaciones que tienen su origen en los pagos a justificar.

No obstante lo anterior, en el proceso de rectificaci髇 de errores de aplicaciones presupuestarias de pagos ya realizados, cuando la regularizaci髇 tenga lugar dentro del mismo ejercicio, se efectuar醤 adem醩 de las operaciones de rectificaci髇 establecidas en el procedimiento general, las que se indican a continuaci髇:

• a) Si la regularizaci髇 se efectu� antes de la justificaci髇 de los pagos, las oficinas de contabilidad en la Intervenci髇 efectuar醤 la imputaci髇 del gasto o la inversi髇 cuando proceda, mediante la expedici髇 del correspondiente documento JPJ que se generar� a partir del documento ADOK u OK de pagos a justificar, en formalizaci髇, aplicado a los conceptos correctos del presupuesto de gastos.

  Asimismo, cuando tenga lugar la aprobaci髇 de la cuenta justificativa, deber� emitirse, en todo caso, y al objeto de disminuir el saldo pendiente de aprobaci髇, un documento CPAD.900 con indicaci髇 獺� y signo positivo en la cuenta 5580 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�, y 獺� y signo negativo en la cuenta 5584 獿ibramientos para pagos a justificar pendientes de pago�, siempre y cuando la aprobaci髇 de la cuenta justificativa se produzca dentro del mismo ejercicio; y con el indicativo 獶� y signo positivo en la cuenta 5584 獿ibramientos para pagos a justificar pendientes de pago� y 獺� y signo positivo en la cuenta 5580 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇� cuando la cuenta justificativa se apruebe en ejercicio posterior al de la regularizaci髇.

• b) Si la regularizaci髇 tiene lugar con posterioridad a la justificaci髇 de los pagos, las oficinas de contabilidad en la Intervenci髇 proceder醤 a corregir la imputaci髇 del gasto o la inversi髇 en contabilidad financiera mediante la expedici髇 de un documento CPAD con indicativo 獶� y signo positivo en la cuenta representativa que por naturaleza del bien le corresponda, y 獶� y signo negativo en la cuenta equivalente a la aplicaci髇 presupuestaria a la que err髇eamente se imput� el bien, siempre y cuando dicha regularizaci髇 se produzca dentro del mismo ejercicio; y con indicativo 獶� y signo positivo en la cuenta representativa del bien y 獺� y signo positivo en la equivalente al ep韌rafe presupuestario incorrecto, cuando esta regularizaci髇 se efect鷈 en ejercicio posterior al de la validaci髇 del documento ADOK u OK de pagos a justificar inicial.

2. Errores que suponen reclamaci髇 de cantidades.

Si se detectara el abono de cantidades indebidas o excesivas, la UAPJ proceder� a reclamar las citadas cantidades a los perceptores de las mismas, mediante su reintegro en la cuenta restringida de pagos a justificar del centro. Producido el reintegro, la oficina de contabilidad en la Intervenci髇 delegada expedir� un documento RPJ.950, apartado otros ingresos, para registrar el ingreso recibido, y posteriormente se actuar�, en su caso, conforme al procedimiento establecido en el apartado 6 de la regla 39, relativo al reintegro de las cantidades no invertidas.

Si el pago indebido o excesivo se detectara con posterioridad a la justificaci髇 del pago, una vez validado el correspondiente documento JPJ.930, o en su caso JPJ.940, adem醩 de lo establecido en el p醨rafo anterior, se proceder� a la tramitaci髇 del correspondiente documento inverso JPJ/.930 o JPJ/.940, y en su caso, la tramitaci髇 del JPJ.930 o JPJ.940 con los importes correctos.

Si no se produjera el reintegro, se proceder� a su reclamaci髇 por el 髍gano competente, de acuerdo con el procedimiento de reclamaci髇 de deudas previsto en el Reglamento General de Recaudaci髇 de los Recursos del Sistema de la Seguridad Social, previa justificaci髇 de su importe, en su caso.

Secci髇 10
De la justificaci髇 de las operaciones del ejercicio corriente y de ejercicios posteriores

Regla 66. Delimitaci髇.

Toda operaci髇 de gesti髇 de los cr閐itos presupuestarios o de ejecuci髇 del gasto p鷅lico, que se registre en el SICOSS, tendr� que estar acreditada adecuadamente con el correspondiente justificante que ponga de manifiesto su realizaci髇, de acuerdo con lo establecido en la regla 34.5 de la Instrucci髇 de gesti髇 contable.

Regla 67. Justificantes que han de acompa馻r a los documentos contables de gesti髇 de cr閐itos y ejecuci髇 de gasto.

1. Para la operaci髇 de apertura del presupuesto de gastos servir� de justificante la Ley de Presupuestos Generales del Estado publicada en el "Bolet韓 Oficial del Estado", sin que sea necesario expedir documento contable alguno.

2. A los documentos MC de modificaciones de cr閐ito se unir� la resoluci髇 aprobatoria de la modificaci髇 presupuestaria.

En el caso de cr閐itos extraordinarios y suplementos de cr閐ito constituir� justificaci髇 suficiente la inclusi髇 en el propio documento contable de la oportuna referencia a la correspondiente norma legal, con indicaci髇 de la fecha de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

3. A los documentos RC positivos no se unir� ning鷑 justificante adicional.

Los documentos RC de signo negativo que se emitan como consecuencia de la renuncia a la tramitaci髇 del respectivo gasto o transferencia se justificar醤 con la renuncia o desistimiento, si existiesen, o con una memoria justificativa de la anulaci髇 solicitada, debi閚dose adjuntar, adem醩, el certificado de existencia de cr閐ito, documento RC en soporte papel o electr髇ico, relativo a la retenci髇 que se pretende anular.

El resto de los documentos RC negativos se justificar醤 con el acuerdo de aprobaci髇 del gasto o de adjudicaci髇 por un importe inferior al de la retenci髇 de cr閐ito efectuada. Dado que dichos acuerdos quedar醤 unidos a los documentos A, D o AD que corresponda, al documento RC negativo deber� adjunt醨sele una memoria justificativa de la anulaci髇 solicitada.

4. A los documentos A de aprobaci髇 de gasto se unir� el acuerdo o resoluci髇 que apruebe el gasto.

Los documentos A de signo negativo se justificar醤 con la resoluci髇 que anul� la aprobaci髇 del gasto o, en su caso, con el acuerdo de adjudicaci髇 por un importe inferior al de la aprobaci髇 inicial del gasto. Dicho acuerdo quedar� unido al D, expres醤dose en el texto libre del A negativo una referencia a la contabilizaci髇 de aqu閘.

5. A los documentos D de compromiso de gasto se unir� la resoluci髇, acuerdo o contrato en que se formalice el compromiso de la entidad correspondiente.

Los documentos D de signo negativo se justificar醤 con el acuerdo de revocaci髇 del compromiso de gasto o de resoluci髇 del contrato. En el caso de cesi髇 de contrato, el D negativo con los datos del cedente se justificar� con una referencia al D que incorpore los datos del cesionario, justific醤dose este 鷏timo con una copia de la escritura de cesi髇.

6. A los documentos OK de reconocimiento de obligaciones se unir� la documentaci髇 en la que se acredite la realizaci髇 de la prestaci髇 o el derecho del acreedor de conformidad con los acuerdos que en su d韆 aprobaron y comprometieron el gasto.

7. En el caso de operaciones que acumulen fases presupuestarias, a los correspondientes documentos AD o ADOK, positivos o negativos, se acompa馻r� la documentaci髇 justificativa de cada una de las fases, de acuerdo con lo establecido en los puntos anteriores de esta regla.

8. Los documentos O.600 u O.602, de modificaci髇 de obligaciones reconocidas, y de obligaciones reconocidas y propuestas de pago, respectivamente, de ejercicios anteriores, se justificar� con el acuerdo de modificaci髇 de obligaciones.

9. Los documentos O.602 u OK.612, de prescripci髇 de obligaciones reconocidas, y de obligaciones reconocidas y propuestas de pago, respectivamente, de ejercicios anteriores, se justificar� con el acuerdo de prescripci髇 de obligaciones.

10. Al documento OEK.700 mediante el que se efect鷈 el registro del anticipo de Tesorer韆 se unir� el correspondiente acuerdo aprobatorio del Consejo de ministros.

Las operaciones de autorizaci髇, compromiso de gasto y reconocimiento de obligaciones, as� como sus inversas y aquellas otras que combinen algunas de dichas fases relativos a la aplicaci髇 del anticipo concedido, se justificar醤 con id閚ticos documentos que las operaciones del presupuesto corriente, seg鷑 lo que al efecto se establece en los apartados anteriores de esta regla, sin perjuicio de que adem醩 se incluya en dichos documentos contables la oportuna referencia a la Ley de cr閐ito extraordinario o de suplemento de cr閐ito, con indicaci髇 de la fecha de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

Cuando las Cortes Generales no aprobasen el proyecto de Ley de concesi髇 del cr閐ito extraordinario o del suplemento de cr閐ito, la aplicaci髇 del anticipo de Tesorer韆 se realizar� seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 60.3 de la Ley General Presupuestaria, justific醤dose las operaciones de aplicaci髇 con el acuerdo por el que se determinen los cr閐itos con cargo a los que se ha de cancelar el anticipo.

11. El criterio general de justificaci髇 de operaciones establecido en los n鷐eros anteriores no se aplicar� a aquellos tipos de gasto para los que, en el Titulo III de la presente Instrucci髇 o en sus normas reguladoras espec韋icas, se establecen otros medios de justificaci髇.

CAP蚑ULO II
Presupuesto de ingresos

Secci髇 1
Del proceso de ejecuci髇 de los ingresos en el ejercicio corriente

Regla 68. Delimitaci髇.

La ejecuci髇 de los ingresos presupuestarios en el ejercicio corriente se realizar� en las siguientes fases:

• a) Reconocimiento del derecho.
• b) Anulaci髇 del derecho.
• c) Cancelaci髇 del derecho.
• d) Recaudaci髇 del derecho.

Regla 69. Reconocimiento del derecho.

Los reconocimientos de derechos, realizados de acuerdo con lo establecido en la Ley General Presupuestaria, se contabilizan a trav閟 de los documentos contables DR.100 de derechos reconocidos, FI.300 de resumen contable de formalizaci髇 de ingresos realizados en su apartado FI.1, DROC.150 de derechos reconocidos por 髍denes de cobro cuando los derechos est閚 materializados en estas 髍denes, y DRAF.170 de derechos reconocidos por aplazamiento y fraccionamiento para el reconocimiento de derechos procedentes de cantidades que en su momento fueron aplazadas o fraccionadas.

Regla 70. Anulaci髇 del derecho.

1. Las anulaciones de derechos, realizadas de acuerdo con lo establecido en la Ley General Presupuestaria, pueden corresponder a anulaciones de liquidaciones, soportados en 髍denes de cobro, a aplazamientos y fraccionamientos o por devoluci髇 de ingresos derivados de la anulaci髇 de liquidaciones ingresadas. Su reflejo contable se realiza, respectivamente, por medio de los siguientes documentos, DA.200 de derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones, DAOC.250 de derechos anulados relativos a 髍denes de cobro, DAAF.270 de derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento, y RADI.800 de reconocimiento de acreedores por devoluci髇 de ingresos derivadas de la anulaci髇 de liquidaciones ingresadas.

2. El registro contable de la anulaci髇 de derechos supone una disminuci髇 de los derechos reconocidos, que determinar� los derechos reconocidos netos de anulaciones.

Regla 71. Cancelaci髇 del derecho.

1. Las cancelaciones de derechos realizadas de acuerdo con lo establecido en la Ley General Presupuestaria, pueden deberse por adjudicaci髇 de bienes en pago de deudas, insolvencia y otras causas. El reflejo contable de estas operaciones se lleva a cabo a trav閟 de los respectivos documentos ABPD.350 de adjudicaci髇 de bienes en pago de deudas, y BI.400 de bajas por insolvencia y otras causas.

2. Los derechos reconocidos netos de anulaciones disminuidos por los derechos cancelados da lugar a los derechos reconocidos netos.

Regla 72. Recaudaci髇 del derecho.

1. Las operaciones de recaudaci髇 de derechos realizadas de acuerdo con lo establecido en la Ley General Presupuestaria, se contabilizan a trav閟 de los documentos FI.300 de formalizaci髇 de ingresos realizados, en sus apartados FI.1 y FI.2.

Asimismo, se contabilizar醤 los documentos RADI.800 de reconocimiento de acreedores por devoluci髇 de ingresos para registrar las anulaciones de liquidaciones ingresadas y RADI.810 de reconocimiento de acreedores por devoluci髇 de ingresos derivados de ingresos duplicados o excesivos.

2. La recaudaci髇 total, restadas las devoluciones derivadas de ingresos duplicados o excesivos, y disminuida por las devoluciones derivadas de anulaci髇 de liquidaciones ingresadas, da lugar a la recaudaci髇 neta.

3. En relaci髇 con los ingresos centralizados de la recaudaci髇, los servicios centrales de la Tesorer韆 General contabilizar醤 un documento OEI.310 de resumen contable de ingresos en cuentas bancarias, por los ingresos realizados en las diferentes entidades financieras y los documentos que correspondan a otros ingresos en formalizaci髇.

Una vez conocida la distribuci髇 territorial de los ingresos, cualquiera que fuera su procedencia, por parte del citado 髍gano, se contabilizar醤 en dichos servicios centrales los documentos OEIC.330 de resumen contable de formalizaci髇 de ingresos centralizados precisos para situar las recaudaciones en las correspondientes direcciones provinciales de la Tesorer韆 General.

Por las direcciones provinciales de la Tesorer韆 General se realizar醤 los ajustes que sean procedentes, determinando las diferencias de recaudaci髇 que se pongan de manifiesto. A estos efectos se contabilizar醤 documentos OEK.700, en formalizaci髇, aplicados a los conceptos que deban soportar los pagos, con descuentos por la totalidad aplicados a los conceptos que deban recibir los ingresos, seg鷑 las circunstancias de cada caso concreto.

Ajustada la recaudaci髇 pendiente de tratamiento, por las direcciones provinciales de la Tesorer韆 General se contabilizar醤 los documentos FI.300 precisos para la aplicaci髇 final de los ingresos realizados.

Secci髇 2
Del proceso de ejecuci髇 de los ingresos de ejercicios cerrados

Regla 73. Delimitaci髇.

La ejecuci髇 de los ingresos presupuestarios de ejercicios cerrados se realizar� en las siguientes fases:

• a) Modificaciones de derechos reconocidos en ejercicios cerrados.
• b) Anulaci髇 de derechos reconocidos en ejercicios cerrados.
• c) Cancelaci髇 de derechos reconocidos en ejercicios cerrados.
• d) Recaudaci髇 de derechos reconocidos en ejercicios cerrados.

Regla 74. Modificaci髇 de derechos reconocidos en ejercicios cerrados.

Consiste en la rectificaci髇 del saldo entrante de los derechos reconocidos en ejercicios anteriores. Su reflejo contable se realizar� por medio del documento MDR.100 de derechos reconocidos en ejercicios anteriores.

Regla 75. Restantes operaciones.

1. Las restantes operaciones sobre derechos a cobrar de ejercicios cerrados se contabilizar醤 siguiendo los mimos procedimientos se馻lados para los derechos de ejercicio corriente, con las particularidades se馻ladas en los apartados siguientes.

2. Los derechos a cobrar de ejercicios anteriores aumentados por las modificaciones de esos derechos, contabilizados a trav閟 del documento MDR.100 y disminuidos por las anulaciones de derechos, anulaciones de derechos por 髍denes de cobro y anulaciones de derechos por aplazamiento y fraccionamiento, contabilizados por medio de los documentos DA.200, DAOC.150 y DAAF.270, respectivamente, da lugar a los derechos a cobrar netos de anulaciones.

3. Los derechos a cobrar netos de anulaciones disminuidos por los derechos cancelados da lugar a los derechos a cobrar netos y 閟tos 鷏timos disminuidos por los derechos recaudados da lugar a los derechos pendientes de cobro.

4. Los derechos cancelados de ejercicios cerrados se derivan de adjudicaciones de bienes en pago de deudas, insolvencias y otras causas y prescripciones, y se contabilizan a trav閟 de los documentos ABPD.350, BI.400 y BP.410, respectivamente.

5. En relaci髇 con la prescripci髇 de los derechos reconocidos que no se hayan cobrado y hubiese transcurrido el plazo de prescripci髇 legalmente establecido, el Interventor delegado correspondiente iniciar� la tramitaci髇 del oportuno expediente de prescripci髇, que resolver� el responsable del servicio gestor que hubiese autorizado el reconocimiento de dicho derecho.

T蚑ULO III
De la tramitaci髇 de los diferentes tipos de gastos presupuestarios

CAP蚑ULO I
Obligaciones econ髆icas que nacen de la ley o de los actos o hechos que, seg鷑 derecho, las generen

Regla 76. Definici髇.

A los efectos recogidos en este t韙ulo, se consideran obligaciones econ髆icas de la Seguridad Social que nacen de la ley o de los actos que, seg鷑 derecho, las generan, con las particularidades recogidas en las siguientes secciones, aquellas que, siendo exigibles cuando resulten de la ejecuci髇 del presupuesto de la Seguridad Social, de conformidad con lo dispuesto en la Ley General Presupuestaria o de sentencia judicial firme, se encuadran dentro de los siguientes tipos de gastos:

• – Personal.
• – Prestaciones econ髆icas de la Seguridad Social.
• – Indemnizaciones por raz髇 del servicio.
• – Subvenciones concedidas de forma directa.
• – Transferencias.
• – Sentencias judiciales firmes.
• – Obligaciones generadas en ejercicios anteriores.
• – Otros gastos.

Secci髇 1
Gastos de personal

Regla 77. Delimitaci髇.

1. En esta Secci髇 se describe el procedimiento a seguir en la tramitaci髇 de aquellos gastos de personal que se establece a continuaci髇:

• a) Retribuciones del personal en activo al servicio de las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social.
• b) Cuotas sociales a cargo de las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social.
• c) Gastos sociales del personal.
• d) Concesi髇 y reintegro de anticipos a empleados.

Regla 78. Retribuciones del personal en activo al servicio de las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social.

1. Se aplicar醤 a esta regla los procedimientos de gesti髇 del cap韙ulo I de gastos de personal, relativa a altos cargos, personal eventual, personal funcionario y estatutario, personal laboral, y otro personal.

2. En orden a la naturaleza de este tipo de gastos y a una gesti髇 m醩 operativa en la ejecuci髇 de los cr閐itos autorizados en las respectivas entidades, para las retribuciones de car醕ter fijo y vencimiento peri骴ico, se podr� expedir documentos ADOK.440, en su caso, de redistribuci髇 autom醫ica, por cada una de las n髆inas que se aprueben.

3. No obstante lo anterior, al inicio del ejercicio el servicio gestor competente podr� formular un documento AD.420, de autorizaciones de gasto sobre cr閐itos disponibles y compromisos de gasto por el importe que se prevea gastar durante dicho ejercicio en las aplicaciones presupuestarias a las que se deban aplicar dichas retribuciones. En el supuesto de encontrarse el cr閐ito centralizado, se formular� un documento RCPU.310 de redistribuci髇 autom醫ica y un AD.430 de autorizaciones de gasto sobre cr閐itos retenidos y compromisos de gasto.

La estimaci髇 de dicho importe, que en todo caso deber� justificar el gasto anual previsto, podr� efectuarse a partir de las cantidades que se incluyan en la n髆ina del mes de enero del citado ejercicio.

En su caso, la estimaci髇 tendr� en cuenta el per韔do de vigencia de los contratos de trabajo. Asimismo, al documento AD se podr� adjuntar una relaci髇 de los contratos vigentes de este tipo al inicio del ejercicio, indicando, para cada uno, el salario pactado y la fecha de terminaci髇 del contrato.

Si durante el ejercicio la estimaci髇 resultase inadecuada, se expedir醤 los documentos AD que sean precisos, con signo positivo o negativo seg鷑 el ajuste que se deba realizar, justificando sus importes. Esta revisi髇 se deber� efectuar, en todo caso, cuando entre en vigor un nuevo convenio colectivo para el personal laboral.

Mensualmente, los servicios gestores deber醤 presentar los documentos OK en las oficinas de contabilidad que correspondan a los 髍ganos que aprobaron las n髆inas, junto con los ''Res鷐enes de n髆ina'', para su registro en el SICOSS.

4. En el caso de gastos correspondientes a incentivos al rendimiento, siempre y cuando la entidad respectiva no incluya estos ep韌rafes presupuestarios en el ADOK de las n髆inas que se aprueben, se podr� expedir por los servicios gestores el documento AD.420, en el caso de estar el cr閐ito descentralizado, o el documento RCPU.310 de redistribuci髇 autom醫ica y el AD.430, en el caso de estar el cr閐ito centralizado, una vez dictado por la autoridad competente el acuerdo de distribuci髇 o aplicaci髇 de cr閐itos para estos incentivos, y seg鷑 los importes detallados en dicho acuerdo que justificar� dichos documentos.

No obstante, si al inicio del ejercicio no se hubiera dictado a鷑 el acuerdo de distribuci髇 o aplicaci髇 de cr閐itos, el documento AD inicial se podr� expedir tomando como referencia el acuerdo de distribuci髇 del a駉 anterior. Una vez dictado por la autoridad competente el acuerdo de distribuci髇 o aplicaci髇 de cr閐itos, se expedir� un documento AD complementario del inicial con signo positivo o negativo seg鷑 sea la diferencia entre los importes que figuran en el acuerdo de distribuci髇 y en el AD inicial.

5. Cuando se vaya a tramitar alg鷑 expediente de contrataci髇 de personal laboral fijo o temporal, se estar� a lo dispuesto en la regla 96.

Regla 79. Cuotas sociales a cargo de las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social.

1. A estos efectos, se estar� a lo dispuesto en la Resoluci髇 de 10 de diciembre de 2012 de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, por la que se dictan las instrucciones relativas al procedimiento para la contabilizaci髇 de las retribuciones de personal, de la recuperaci髇 presupuestaria como consecuencia del pago delegado de la incapacidad temporal y de las liquidaciones de los seguros sociales, con las adaptaciones que corresponda aplicar a las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social.

2. No obstante lo anterior, al inicio del ejercicio, el servicio gestor competente podr� expedir un documento AD.420, por el importe que se prevea gastar durante dicho ejercicio para atender las aportaciones en concepto de cuota de empleadores de Seguridad Social. Se formular� un documento RCPU.310 de redistribuci髇 autom醫ica y un AD.430, en el caso de encontrarse el cr閐ito centralizado.

La estimaci髇 de dicho importe de gasto anual se podr� efectuar a partir de las obligaciones del mes de diciembre del ejercicio anterior.

Si durante el ejercicio la estimaci髇 resultase inadecuada, se expedir醤 los documentos AD con signo negativos o positivos que sean precisos, para reflejar el ajuste que se deba realizar, justificando sus importes.

Mensualmente, los servicios gestores deber醤 presentar los documentos OK en las oficinas de contabilidad que corresponda, en los t閞minos recogidos en la Resoluci髇 citada en el apartado 1 de esta regla.

Regla 80. Gastos sociales del personal.

1. Se aplicar� a esta regla los procedimientos de gesti髇 del cap韙ulo I de gastos de personal, relativa a gastos sociales a cargo del empleador, a excepci髇 de:

• – Aquellos gastos de los que se derive la contrataci髇 de servicios y suministros y que precisen de la formalizaci髇 de contratos con terceros, que se regir醤 por las reglas relativas a los contratos.
• – Los gastos relativos a la acci髇 social que se regir醤 por la Resoluci髇 de 10 de diciembre de 2012 se馻lada anteriormente.
• – Los gastos que se satisfagan por los procedimientos especiales de pago por fondo de maniobra y pagos a justificar, que se regir醤 por sus reglas espec韋icas.

2. En similares t閞minos a los recogidos en la regla 78 para las retribuciones de personal, se podr醤 expedir documentos ADOK.440, en su caso, de redistribuci髇 autom醫ica, por cada uno de los gastos de este tipo a satisfacer.

3. No obstante lo anterior, al inicio del ejercicio, el servicio gestor competente podr� expedir un documento AD.420, por el importe que resulte de las estipulaciones recogidas acerca de este tipo de gastos en el convenio colectivo aplicable, y, en su caso, de los acuerdos de distribuci髇 de los mismos que se dicten al efecto.

En este caso, para el pago de los gastos sociales del personal se confeccionar醤 por el servicio gestor documentos OK, que se remitir醤 junto con los documentos que los justifiquen, a la oficina de contabilidad.

Regla 81. Concesi髇 y reintegro de anticipos a empleados.

1. Con car醕ter general, se incluir醤 dentro de esta regla los anticipos ordinarios sin intereses contemplados en el art韈ulo 2 de la Orden de 10 de enero de 1984 por la que se modifican determinados art韈ulos de los Estatutos de Personal que se aplican a los funcionarios de la Administraci髇 de la Seguridad Social, as� como los anticipos y pr閟tamos sin intereses concedidos a sus empleados por las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social

2. La concesi髇 por los distintos centros gestores del gasto de anticipos a sus empleados, requerir� la formaci髇 del oportuno expediente o n髆ina al que se unir� el documento RCPU.310.

3. Una vez dictado el acuerdo de concesi髇 de dichos anticipos, el servicio gestor expedir� un documento AD.430 y posteriormente un documento OK.610, o un documento ADOK.450 que se remitir� a la oficina de contabilidad, junto con los documentos que los justifiquen.

4. Al producirse el reintegro mediante deducciones en n髆ina, en el documento ADOK u OK relativo a la misma se consignar� el c骴igo no presupuestario de descuento 20670 獳nticipos ordinarios� para el reintegro de dichos anticipos, por el importe de la mensualidad establecida o por la totalidad o parte de las mensualidades pendientes en el supuesto de amortizaci髇 anticipada. En el supuesto de que dicha amortizaci髇 no se efect鷈 mediante descuento, se actuar� en los t閞minos se馻lados en el apartado 6 siguiente.

Una vez materializado dicho documento, los servicios gestores expedir醤 documento OEK.700 al citado concepto no presupuestario y en formalizaci髇 al descuento 30121 玆LPT. Compensaci髇 en cuenta�. Una vez materializado dicho documento se cancelar� dicho concepto y su respectiva cuenta equivalente en el centro gestor de la n髆ina, y se producir� el abono del cobro pendiente de aplicaci髇 en la tesorer韆 respectiva.

Posteriormente, la Intervenci髇 delegada respectiva del centro de gesti髇 que concedi� el anticipo, expedir� y contabilizar� documento DROC.150 a la aplicaci髇 de reintegro de pr閟tamos concedidos al personal del presupuesto de ingreso y a la cuenta patrimonial de pr閟tamos concedidos al personal. Finalmente, la Intervenci髇 delegada respectiva formalizar� definitivamente el ingreso por medio de la expedici髇 y registro de documento FI.300, en sus apartados FI.2 y FI.4.

5. En el supuesto de que se traslade a otro centro de gesti髇, personal que haya recibido en un centro del sistema anticipos pendientes de reintegro, en el momento de producirse la baja de dicho empleado se incluir醤 en las cuentas respectivas por los importes pendientes mediante documentos CPTC.910, que producir醤 un abono en el centro de gesti髇 emisor y un cargo receptor. La informaci髇 complementaria a remitir ir� acompa馻da del 玞ertificado de baja en n髆ina� por la que se comunica el traslado, de acuerdo con el modelo que figura como anexo III.a (funcionarios p鷅licos) o III.b. (personal laboral), seg鷑 corresponda, de la Orden del Ministerio de Relaciones con las Cortes y de la Secretar韆 del Gobierno, de 30 de julio de 1992, sobre instrucciones para la confecci髇 de la n髆ina.

6. Cuando por cualquier circunstancia se produzca la baja en el sistema de un beneficiario de anticipos, el mismo deber� proceder bien a su amortizaci髇 total, o bien al reconocimiento formal de la deuda y al compromiso de reintegrar la misma en las condiciones preestablecidas.

En el supuesto de producirse el reintegro total del anticipo, el ingreso deber� efectuarse en la cuenta restringida de ingresos del centro de gestor. Recibido el abono bancario, se proceder� a incluir los datos del mismo en los documentos DROC.150 y FI.300, as� como en la informaci髇 complementaria prevista en el apartado anterior.

Admitido el reintegro parcial y diferido del anticipo y producida la baja del interesado, el centro de gesti髇 incluir� las partidas correspondientes en un documento CPTC.910 de la cuenta correspondiente y con destino a la respectiva tesorer韆. La informaci髇 complementaria a enviar ir� acompa馻da del reconocimiento formal de la deuda y del correspondiente compromiso de reintegro, con indicaci髇 expresa de la cuenta bancaria donde se producir� sucesivamente el mismo, que deber� efectuarse en la cuenta de recursos diversos provinciales de la respectiva tesorer韆. Recibido el abono bancario, la respectiva tesorer韆 proceder� a la contabilizaci髇 del ingreso de acuerdo con el procedimiento general, es decir, emisi髇 sucesiva de los documentos OEI.310, DROC.150 y FI.300, en sus apartados FI.2 y FI.4.

Secci髇 2
Prestaciones econ髆icas de la Seguridad Social

Regla 82. Prestaciones econ髆icas de la Seguridad Social.

1. En orden a la naturaleza de este tipo de gastos y a una gesti髇 m醩 operativa en la ejecuci髇 de este tipo de cr閐itos en las respectivas entidades, para las prestaciones econ髆icas de la Seguridad Social satisfechas por medio del procedimiento de operaciones financieras de pago centralizado de la regla 93.4 de la Instrucci髇 de gesti髇 contable y restantes prestaciones econ髆icas, ya se imputen presupuestariamente en formalizaci髇 o con salida material de fondos, se podr醤 expedir documentos ADOK.440, en su caso, de redistribuci髇 autom醫ica, por cada una de las n髆inas que se aprueben, que se enviar醤 a la oficina de contabilidad para su contabilizaci髇.

2. Las prestaciones econ髆icas satisfechas a trav閟 del sistema especial de pago de fondo de maniobra, se regir醤 por las reglas espec韋icas establecidas para este procedimiento.

3. No obstante lo anterior, al inicio del ejercicio, el servicio gestor competente podr� expedir un documento AD.420 por el importe total dotado en la respectiva aplicaci髇 presupuestaria, siempre que el cr閐ito presupuestario se encuentre descentralizado. En el supuesto de encontrarse el cr閐ito centralizado, se formular� un documento RCPU.310 de redistribuci髇 autom醫ica y un documento AD.430.

En este caso, a lo largo del ejercicio, los servicios gestores emitir醤 documentos contables OK.610 por cada una de las n髆inas que se aprueben, y se enviar醤 a la oficina de contabilidad para su contabilizaci髇.

Secci髇 3
Indemnizaciones por raz髇 del servicio

Regla 83. Indemnizaciones por raz髇 del servicio.

1. Como regla general, este tipo de gastos se regir醤 por las disposiciones espec韋icas relativas al procedimiento especial de fondo de maniobra y, en su caso, de pagos a justificar.

2. Cuando las indemnizaciones por raz髇 del servicio no se tramiten por el procedimiento indicado en el punto anterior y en orden a la naturaleza de este tipo de gastos, los servicios gestores podr醤 expedir documentos ADOK.440 por cada uno de los gastos a satisfacer que se enviar� a la oficina de contabilidad con sus justificantes de gasto, para su contabilizaci髇.

3. No obstante lo anterior, el servicio gestor podr� expedir un documento AD.430 que se remitir� a la oficina de contabilidad junto con el respectivo acuerdo una vez aprobado el expediente de gasto, al que se debe incorporar con car醕ter previo documento RCPU.310, certificando la existencia de cr閐ito.

Posteriormente, cuando se reciban los justificantes de los gastos efectuados, se proceder� al reconocimiento de la obligaci髇, formulando un documento OK.610 que se enviar� tambi閚 a la oficina de contabilidad para su contabilizaci髇, unido a dicho acto de reconocimiento.

Secci髇 4
Subvenciones concedidas de forma directa

Regla 84. Subvenciones concedidas de forma directa.

1. Se regir醤 por lo dispuesto en esta regla las subvenciones previstas en el art韈ulo 22.2 de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones.

2. Con car醕ter general, y en orden a la naturaleza de este tipo de gastos, una vez dictado el acuerdo de concesi髇 por el 髍gano competente, el servicio gestor formular� un documento ADOK.440 que se remitir� a la oficina de contabilidad, junto con el citado acuerdo de concesi髇.

3. Cuando la respectiva entidad lo considere conveniente, una vez aprobado el expediente de gasto al que se debi� incorporar con car醕ter previo un documento RCPU.310 y/o, en su caso, RCEP.360, ejercicios posteriores o RCTA.365, de retenci髇 de cr閐ito de tramitaci髇 anticipada, certificando la existencia de cr閐ito, el servicio gestor expedir� un documento AD.430 y/o, en su caso, ADEP.470, de autorizaci髇 y compromisos de gasto de ejercicios posteriores, o ADTA.475, de autorizaci髇 y compromisos de gasto de tramitaci髇 anticipada, que se remitir� a la oficina de contabilidad junto con el respectivo acuerdo.

En este caso, al vencimiento de las obligaciones se expedir醤 los correspondientes documentos OK que se remitir� a la oficina de contabilidad para su registro.

Secci髇 5
Transferencias

Regla 85. Transferencias.

1. Se regir醤 por lo dispuesto en esta secci髇, las entregas dinerarias no condicionadas efectuadas desde los diferentes centros gestores a favor de personas o entidades p鷅licas o privadas, sin contrapartida directa por parte de los beneficiarios, efectuadas de forma nominativa u otro tipo de transferencias, se materialicen o no en un convenio o negocio jur韉ico similar. Se consideran incluidas las transferencias consignadas nominativamente en las leyes de presupuestos generales del Estado de cada a駉.

2. Con car醕ter general, y en orden a la naturaleza de este tipo de gastos, una vez dictado el acuerdo de concesi髇 de la transferencia por el 髍gano competente, el servicio gestor formular� un documento ADOK que se remitir� a la oficina de contabilidad, junto con el citado acuerdo de concesi髇.

3. No obstante lo anterior, el servicio gestor podr� expedir un documento AD.430 y, en su caso, un documento ADEP.470 o ADTA.475, que se remitir� a la oficina de contabilidad junto con el respectivo acuerdo una vez aprobado el expediente de gasto, al que se debe incorporar con car醕ter previo un documento RCPU.310, y/o RCEP.360 o RCTA.365, certificando la existencia de cr閐ito.

En este caso, al vencimiento de las obligaciones se expedir醤 los correspondientes documentos OK que se remitir� a la oficina de contabilidad para su registro.

Secci髇 6
Sentencias judiciales firmes

Regla 86. Sentencias judiciales firmes.

1. Se regir醤 por lo dispuesto en esta secci髇, los gastos derivados de sentencias/autos dictados y de car醕ter firme a cargo de las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social, seg鷑 los art韈ulos 21.1, 23.3 y 34.2 de la Ley General Presupuestaria y el art韈ulo 106.1 de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicci髇 Contencioso-administrativa.

2. Con car醕ter general, y en orden a la naturaleza de este tipo de gastos, una vez dictada la sentencia/auto y notificada la misma al 髍gano a cuyo cargo corresponde su imputaci髇 presupuestaria, el servicio gestor formular� un documento ADOK que se remitir� a la oficina de contabilidad, junto con la citada sentencia/auto notificada, para su registro, previa tramitaci髇 de la oportuna modificaci髇 presupuestaria en el supuesto de que fuese precisa.

3. Cuando la respectiva entidad lo considere conveniente, una vez aprobado el expediente de gasto, al que se debi� incorporar con car醕ter previo documento RCPU.310, certificando la existencia de cr閐ito, el servicio gestor expedir� un documento AD.430 que se remitir� a la oficina de contabilidad.

En este caso, a la notificaci髇 de la sentencia/auto se expedir醤 los correspondientes documentos OK que se remitir� a la oficina de contabilidad para su registro.

4. Cuando este tipo de gastos se tramite por el procedimiento especial de fondo de maniobra, se regir� por las disposiciones espec韋icas relativas a dicho procedimiento.

Secci髇 7
Obligaciones generadas en ejercicios anteriores

Regla 87. Obligaciones generadas en ejercicios anteriores.

1. Se regir醤 por lo dispuesto en esta secci髇, los gastos relacionados con obligaciones de ejercicios anteriores que se imputan a cr閐itos del presupuesto corriente, con sujeci髇 a los apartados 3 y 4 del art韈ulo 34 de la Ley General Presupuestaria y el art韈ulo 7 de la Orden TAS/2214/2005, de 4 de julio, por la que se regula la tramitaci髇 de las modificaciones de cr閐ito en el Presupuesto de la Seguridad Social.

2. En orden a la naturaleza de este tipo de gastos, una vez autorizada y comunicada la autorizaci髇 de la imputaci髇 presupuestaria, el servicio gestor formular� un documento ADOK que se remitir� a la oficina de contabilidad, junto con la citada autorizaci髇 notificada, para su registro.

Secci髇 8
Otros gastos

Regla 88. Otros gastos.

1. Se regir醤 por lo dispuesto en esta secci髇, otros gastos no encuadrados en las secciones anteriores cuyo nacimiento y legalidad de la obligaci髇 vienen impuestos a la entidad. Se entender醤 incluidos los gastos de tributos, tasas, precios p鷅licos, comunidades de propietarios, registrales, costas de procedimientos, etc.

2. En orden a la naturaleza de este tipo de gastos, una vez recibida la documentaci髇 justificativa respectiva, el servicio gestor formular� un documento AD y OK o ADOK que se remitir� a la oficina de contabilidad, junto con la citada justificaci髇 para su registro. En el supuesto de que el expediente de gasto tenga proyecci髇 plurianual, el servicio gestor podr� expedir un documento ADEP.470 o ADTA.475, una vez se haya registrado con car醕ter previo un documento RCEP.360 o RCTA.365, certificando la existencia de cr閐ito plurianual.

3. Cuando este tipo de gastos se tramite por el procedimiento especial de fondo de maniobra o de pagos a justificar, se regir醤 por las disposiciones espec韋icas relativas a dichos procedimientos.

CAP蚑ULO II
Obligaciones econ髆icas negociales

Regla 89. Definici髇.

A los efectos recogidos en este t韙ulo, se consideran obligaciones econ髆icas de la Seguridad Social negociales, con las particularidades recogidas en las siguientes secciones, aquellas que, siendo exigibles cuando resulten de la ejecuci髇 del presupuesto de la Seguridad Social, de conformidad con lo dispuesto en la Ley General Presupuestaria, se encuadran dentro de los siguientes gastos que se se馻lan a continuaci髇:

• – Contratos del sector p鷅lico, encargos a medios propios, convenios y encomiendas de gesti髇.
• – Subvenciones concedidas tramitadas en r間imen de concurrencia competitiva.
• – Otros gastos.

Secci髇 1
Contratos del sector p鷅lico, encargos a medios propios, convenios y encomiendas de gesti髇

Regla 90. Delimitaci髇.

1. Se regir醤 por lo dispuesto en esta secci髇, los gastos derivados de contratos del sector p鷅lico, tanto administrativos como privados, celebrados por las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social. A estos efectos, se incluir醤 los encargos realizados por poderes adjudicadores a medios propios personificados.

2. Asimismo se regir醤 por lo dispuesto en esta secci髇, las encomiendas de gesti髇 y los convenios regulados por los art韈ulos 11, 47 y siguientes, respectivamente, de la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de R間imen Jur韉ico del Sector P鷅lico.

Regla 91. Aprobaciones y compromisos de gasto derivados de los contratos.

1. Al inicio del expediente de contrato, el servicio gestor expedir� un documento RCPU.310 y/o, en su caso, un documento RCEP.360, o RCTA.365. Dichos documentos se remitir醤 a la oficina de contabilidad, a excepci髇 de los documentos de retenciones de gastos plurianuales. Una vez registrados, certificar醤 la existencia de cr閐ito en el presupuesto corriente y el cumplimiento de los l韒ites establecidos en el art韈ulo 47 de la Ley General Presupuestaria, respectivamente. Dichos documentos se incorporar醤 al citado expediente.

En el caso de expedientes de contrataci髇 de arrendamientos de bienes inmuebles a utilizar por las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social, una vez formalizado el contrato, se deber� formular un documento ADEP.470, junto con el respectivo AD.430.

2. Posteriormente, y una vez que se apruebe el expediente respectivo que implicar� tambi閚 la aprobaci髇 del gasto, el servicio gestor formular� un documento A.410 sobre cr閐itos retenidos por el importe que de dicho expediente corresponda al presupuesto en curso y/o, en su caso, un documento AEP.460 de ejercicios posteriores, o ATA.465 de tramitaci髇 anticipada, por la parte que deba ser aplicada a ejercicios posteriores.

3. Cuando se formalicen los contratos, el servicio gestor competente expedir� el respectivo documento D.500, de compromisos de gasto, por el importe que corresponda al presupuesto corriente y/o, en su caso, un documento DEP.560, de ejercicios posteriores o DTA.565 de tramitaci髇 anticipada, por la parte que se aplique a ejercicios posteriores. Dichos documentos se remitir醤, junto con el correspondiente contrato, a la oficina de contabilidad para su registro contable.

No obstante, cuando por la normativa aplicable a cada contrato as� estuviera establecido, una vez aprobado el gasto y el expediente de contrataci髇 y despu閟 de que se haya adjudicado y formalizado el contrato, el servicio gestor competente podr� formular los correspondientes documentos AD.430 y/o, en su caso, los documentos ADEP.470 o documentos ADTA.475. Estos documentos contables se remitir醤 a la oficina de contabilidad, junto con el acuerdo por el que se aprob� el gasto y el expediente de contrataci髇, as� como el respectivo contrato, para su registro contable.

4. A los documentos D o AD a que se refieren los puntos anteriores, se podr� unir, para su env韔 a la oficina de contabilidad, el acuerdo de adjudicaci髇 en los supuestos en los que la Ley de Contratos del Sector P鷅lico permita el inicio de la ejecuci髇 del contrato con car醕ter previo a su formalizaci髇, si bien cuando el contrato, en su caso, se formalice, se deber� adjuntar con el primer documento OK.610 que se expida en la ejecuci髇 del mismo.

En los casos en los que la adjudicaci髇 implique la formalizaci髇 del contrato, los documentos contables D o AD anteriores ir醤 acompa馻dos del correspondiente acuerdo de adjudicaci髇.

5. Cuando con respecto a los contratos en vigor, se originen modificaciones contractuales, reajustes de anualidades, revisiones de precios, liquidaciones, pr髍rogas y similares para la tramitaci髇 de estos expedientes se deber醤 expedir por los servicios gestores los oportunos documentos RCPU.310 y, en su caso, documentos RCEP.360 o RCTA.365. Una vez registrados se unir醤 a los respectivos expedientes.

Una vez aprobados los expedientes a los que se refiere el p醨rafo anterior, el servicio gestor formular� documentos AD.430 y, en su caso, ADEP.470 o ADTA.475, que ser醤 positivos o negativos seg鷑 la modificaci髇 que afecte al contrato, expidi閚dose, adem醩, en el segundo caso, los correspondientes documentos RC negativos. Los documentos AD se remitir醤 a la oficina de contabilidad, junto con el acuerdo de aprobaci髇 de dichos expedientes.

6. En los expedientes de cesiones de contratos, una vez otorgada la correspondiente escritura p鷅lica, el servicio gestor expedir� documentos D.500 negativos y, en su caso, DEP.560 o DTA.565 negativos, en los que figurar� como interesado el adjudicatario-cedente, y, simult醤eamente, documentos D.500 positivos y, en su caso, DEP.560 o DTA.565 positivos, en los que figurar� como interesado el cesionario. Dichos documentos contables se expedir醤 por el importe del contrato pendiente de ejecutar al formalizarse la cesi髇, debi閚dose remitir a la oficina de contabilidad, junto con el respectivo expediente.

7. Si se produce la resoluci髇 de alg鷑 contrato, el servicio gestor deber� expedir documentos AD y RC negativos de ejercicio corriente y de ejercicios posteriores, por el importe no ejecutado del contrato seg鷑 se deduzca de la liquidaci髇 que se practique.

8. Cuando este tipo de gastos se tramite por el procedimiento especial de fondo de maniobra o de pagos a justificar, se regir醤 por las disposiciones espec韋icas relativas a dichos procedimientos.

Regla 92. Reconocimiento de la obligaci髇 en los contratos.

Antes de efectuar el reconocimiento de la obligaci髇, se deber� justificar por el tercero el cumplimiento de la prestaci髇 o, en su caso, la procedencia del abono a cuenta.

Una vez aprobado el expediente de reconocimiento de la obligaci髇, el servicio gestor expedir� un documento OK.610 que se enviar� a la oficina de contabilidad, para su registro contable.

Regla 93. Procedimiento para la tramitaci髇 de gastos en expedientes de gesti髇 presupuestaria centralizada.

1. La gesti髇 de estos expedientes, tramitados en el 醡bito de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, implica que la ejecuci髇 presupuestaria, en todas y cada una de sus fases, se realice en un centro de gesti髇 espec韋ico que radica en los servicios centrales de las respectivas entidades donde se encuentran posicionados los cr閐itos aprobados para la gesti髇 centralizada de estos expedientes de gasto, si bien participan en dicho tr醡ite tanto los servicios gestores centrales como los servicios gestores territoriales de la respectiva entidad.

2. La tramitaci髇 del expediente, hasta la fase de compromiso de gasto, se realiza por los servicios centrales de la entidad. En consecuencia, los documentos contables de retenci髇, aprobaci髇 y compromiso del gasto, elaborados en los t閞minos recogidos en la regla 91 anterior, se registrar醤 en dichos servicios centrales, con cargo al citado centro de gesti髇 espec韋ico.

3. La fase de reconocimiento de la obligaci髇 y propuesta de pago se gestiona desde cada servicio gestor respectivo donde se produce el gasto, mediante la elaboraci髇 del oportuno documento OK.610. A los efectos de elaboraci髇 de este documento contable, los servicios gestores respectivos, a partir del n鷐ero de referencia del documento contable en fase de compromiso de gasto registrado en los servicios centrales de su entidad, elaborar醤 un documento OK.610 que, una vez autorizado, ser� remitido a las oficinas de contabilidad de la Intervenci髇 delegada respectiva, para su registro con cargo al citado centro de gesti髇 espec韋ico.

4. Las fases de ordenaci髇 y materializaci髇 del pago derivadas de las propuestas de pago registradas por todos los centros de gesti髇, se realizar� de forma centralizada, en la medida que los pagos que derivan de estas propuestas registradas llevan como caja pagadora los servicios centrales de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social.

En el supuesto de que existan descuentos practicados en los documentos de reconocimiento de obligaciones, que han sido anotados en el centro de gesti髇 espec韋ico de este tipo de procedimiento, para que sean liquidados por los centros de gesti髇 de los respectivos servicios gestores, deber醤 traspasarse por medio de un documento OETC.850 que ser� registrado por la oficina de contabilidad del citado centro de gesti髇 espec韋ico.

Regla 94. Aprobaciones, compromisos de gasto y reconocimiento de obligaciones en los encargos a medios propios, convenios y encomiendas de gesti髇.

1. Al inicio del expediente respectivo, el servicio gestor expedir� un documento RCPU.310 y, en su caso, un documento RCEP.360 o RCTA.365. Una vez formalizado el encargo o la encomienda de gesti髇, o bien suscrito el convenio, el servicio gestor competente expedir� documentos AD.430 y, en su caso, ADEP.470 o ADTA.475, que se remitir醤 a la oficina de contabilidad para su registro contable.

2. Antes de efectuar el reconocimiento de la obligaci髇, se deber� justificar por el tercero el cumplimiento del encargo, encomienda de gesti髇 o convenio.

Una vez aprobado el expediente de reconocimiento de la obligaci髇, el servicio gestor expedir� un documento OK.610 que se enviar� a la oficina de contabilidad, para su registro contable.

Secci髇 2
Subvenciones concedidas tramitadas en r間imen de concurrencia competitiva

Regla 95. Delimitaci髇 y tr醡ite.

1. Se regir醤 por lo dispuesto en esta regla las subvenciones concedidas por el procedimiento ordinario de tramitaci髇 en r間imen de concurrencia competitiva previstas en el art韈ulo 22.1 de la Ley General de Subvenciones.

2. Durante la tramitaci髇 de este tipo de subvenciones, el servicio gestor elaborar� un documento RCPU.310 por el importe que corresponda al ejercicio corriente y, en su caso, un documento RCEP.360 o RCTA.365, por los importes correspondientes a ejercicios posteriores. Dichos documentos se remitir醤 a la oficina de contabilidad, a excepci髇 de los documentos de gastos plurianuales. Una vez registrados, certificar醤 la existencia de cr閐ito en el presupuesto corriente y el cumplimiento de los l韒ites establecidos en el art韈ulo 47 de la Ley General Presupuestaria, respectivamente. Dichos documentos se incorporar醤 al citado expediente.

3. De conformidad con el art韈ulo 34.1 de la Ley General de Subvenciones, se expedir� por los servicios gestores un documento A.410 por el importe que de dicho expediente corresponda al presupuesto en curso y, en su caso, un documento AEP.460 o ATA.465, por la parte que deba ser aplicada a ejercicios posteriores, una vez aprobado el expediente de gasto de subvenciones, aprobaci髇 que ser� previa a la publicaci髇 de la convocatoria en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

4. De conformidad con el art韈ulo 34.2 de la citada Ley, cuando se apruebe la concesi髇 de la subvenci髇 se expedir� documento D.500 por el importe que corresponda al presupuesto corriente y, en su caso, un documento DEP.560 o DTA.565, por la parte que se aplique a ejercicios posteriores. Dichos documentos se remitir醤, junto con la correspondiente resoluci髇, a la oficina de contabilidad para su registro contable.

5. De conformidad con el art韈ulo 34.3 de la citada Ley, cuando se cumplan las condiciones estipuladas en el acuerdo de concesi髇, justific醤dose previamente por parte del beneficiario la realizaci髇 de la actividad, proyecto, objetivo o adopci髇 del comportamiento para el que se concedi� en el momento establecido en las normas de cada subvenci髇, el servicio gestor formular� un documento OK.610 que se remitir� a la oficina de contabilidad, junto con el acuerdo de reconocimiento de la obligaci髇, para su registro contable.

Secci髇 3
Otros gastos

Regla 96. Expedientes de contrataci髇 de personal laboral fijo o temporal.

1. Para este tipo de gastos, el servicio gestor al inicio del expediente formular� un documento RCPU.310, de ejercicio corriente, en su caso, de redistribuci髇 autom醫ica y, en su caso, un documento RCEP.360 o RCTA.365. Dichos documentos se remitir醤 a la oficina de contabilidad, a excepci髇 de los documentos de gastos plurianuales. Una vez registrados, certificar醤 la existencia de cr閐ito en el presupuesto corriente y el cumplimiento de los l韒ites establecidos en el art韈ulo 47 de la Ley General Presupuestaria, respectivamente. Dichos documentos se incorporar醤 al citado expediente.

2. Una vez finalizado el proceso de contrataci髇 y formalizados los respectivos contratos, el servicio gestor deber� expedir el oportuno documento AD.430 y, en su caso, los documentos ADEP.470 o ADTA.475, que se remitir醤 a la oficina de contabilidad para su registro contable.

3. Mensualmente, los servicios gestores deber醤 presentar los documentos OK.610 en la oficina de contabilidad que corresponda a los 髍ganos de gestores que aprobaron las n髆inas de estos empleados, junto con los 玆es鷐enes de n髆ina�, para su registro en el SICOSS.

4. Cuando las partidas presupuestarias relativas a estos gastos se incluyan en los documentos contables ADOK.440 de la n髆ina de retribuciones, se estar� a lo previsto en la regla 78 anterior, si bien, ser� precisa la previa expedici髇 y registro de los respectivos documentos RC y AD se馻lados en los apartados anteriores de esta regla. Una vez que se vayan registrando mensualmente los citados documentos ADOK de la n髆ina, con car醕ter previo se realizar醤 anulaciones parciales en los documentos anteriores de ejercicio corriente, y en el ejercicio siguiente, igualmente con car醕ter previo, se realizar醤 anulaciones parciales en los documentos aplicados a corriente derivados de los documentos plurianuales, en ambos casos por los importes consignados en los documentos ADOK para dichas aplicaciones presupuestarias.

5. Cuando se realicen expedientes de pr髍rogas de estos contratos, se estar� a lo se馻lado anteriormente en esta regla para los contratos iniciales.

6. Sin perjuicio de lo indicado en los apartados anteriores, cuando por razones debidamente justificadas y siempre a una m醩 adecuada gesti髇 en la ejecuci髇 de los cr閐itos autorizados, se podr� aceptar la expedici髇 de documentos ADOK por cada una de las n髆inas que se aprueben.

ANEXO I.I
Cuenta justificativa del fondo de maniobra

ANEXO I.II
Cuenta de pagos a justificar y relaci髇 de justificantes de gasto

ANEXO II