Sumario

El art韈ulo 79 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, regula la tramitaci髇 de propuestas de pagos presupuestarios mediante libramientos de fondos con el car醕ter de 玜 justificar�. Tanto el art韈ulo citado anteriormente como el Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo, sobre pagos librados 玜 justificar�, y dem醩 normativa de desarrollo acerca de la materia, dispone que ser醤 los Ministros jefes de los departamentos ministeriales, los Presidentes o Directores de organismos aut髇omos, o de las Entidades gestoras y Servicios comunes de la Seguridad Social, previo informe de las Intervenciones delegadas, quienes establezcan las normas que regulen la expedici髇 de 髍denes de pago 玜 justificar� con cargo a sus respectivos presupuestos de gastos, debiendo asimismo determinar los criterios generales as� como los conceptos presupuestarios a los que ser醤 aplicables.

Dado que este sistema de pago conlleva importantes cambios dentro del 醡bito de la Seguridad Social, se ha estimado conveniente dictar una Resoluci髇 conjunta, con el fin de agilizar la tramitaci髇 de estos gastos y el pago de las obligaciones que de ellos se deriven.

En virtud de todo ello y de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 21 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑, la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de la Seguridad Social, el Instituto de Mayores y Servicios Sociales, el Instituto Nacional de Gesti髇 Sanitaria, el Instituto Social de la Marina y la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, resuelven dictar las siguientes instrucciones:

Primera. 羗bito de aplicaci髇.

1. Mediante la presente resoluci髇 se establecen las normas reguladoras para la expedici髇 de las 髍denes de pago 玜 justificar�, as� como la naturaleza de los gastos a los que le ser醤 aplicables dentro del 醡bito de las Entidades gestoras y Servicios comunes de la Seguridad Social, y de la Intervenci髇 general de la Seguridad Social.

2. Las normas que se establecen por la presente resoluci髇 ser醤 de aplicaci髇 a las 髍denes de pago 玜 justificar� formuladas con cargo a cr閐itos del presupuesto de gastos de cada una de las Entidades gestoras y Servicios comunes, y de la Intervenci髇 general de la Seguridad Social.

3. Las 髍denes de pago 玜 justificar� que se tramiten en el Instituto Social de la Marina a favor de sus Centros asistenciales en el extranjero, en adelante CASE, por sus peculiaridades en la gesti髇, se regular醤, adem醩 de lo dispuesto con car醕ter general para todas las entidades, por lo regulado con car醕ter espec韋ico en la instrucci髇 d閏ima de la presente resoluci髇.

Segunda. Delimitaci髇 de los pagos a realizar con car醕ter de 玜 justificar�.

1. Ser醤 objeto de 髍denes de pago 玜 justificar� las obligaciones en las que se d� la circunstancia de que la documentaci髇 justificativa de las mismas no pueda aportarse antes de formular la propuesta de pago.

Igualmente podr醤 expedirse 髍denes de pago 玜 justificar�, cuando se den los supuestos de tramitaci髇 de emergencia a los que hace referencia el art韈ulo 113 del texto refundido de la Ley de Contratos del Sector P鷅lico, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre.

El pago de estas obligaciones se tramitar� a trav閟 de la emisi髇 de 髍denes de pago 玜 justificar�, mediante el ingreso de las cantidades 玜 justificar� en las cuentas abiertas a nombre de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, bien en sus servicios centrales o bien en sus direcciones provinciales, seg鷑 corresponda en cada caso y denominadas 玊GSS. Cuentas Restringidas de Pagos a Justificar�.

Excepcionalmente, cuando tras la tramitaci髇 del expediente conforme con los procedimientos previstos en la normativa presupuestaria y de contrataci髇, no sea posible la apertura de una cuenta bancaria espec韋ica para pagos a justificar, se utilizar� la cuenta espec韋ica del fondo de maniobra que tenga abierta el centro de gesti髇, para la gesti髇 de los fondos derivados de operaciones de pagos 玜 justificar�.

No obstante lo anterior, una vez transcurridos dos a駉s desde la fecha de finalizaci髇 del contrato de la cuenta corriente de pagos a justificar anterior, se deber� proceder a instar la apertura de una cuenta corriente espec韋ica de pagos 玜 justificar� por los procedimientos previstos en la normativa que resulta de aplicaci髇.

2. Asimismo, podr� procederse a la expedici髇 de 髍denes de pago 玜 justificar� cuando los servicios y prestaciones a que se refieran hayan tenido o vayan a tener lugar en el extranjero.

3. Se acompa馻 Anexo I adjunto a esta resoluci髇, con la relaci髇 de gastos que se tramitar醤 a trav閟 de las 髍denes de pago 玜 justificar�.

4. Asimismo, los titulares de las entidades gestoras y servicios comunes as� como el de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, cuando as� sea necesario, autorizar醤, mediante resoluci髇, que otros gastos no incluidos en el anexo I puedan ser satisfechos a trav閟 de pagos 玜 justificar� Primer p醨rafo del n鷐ero 4 de la instrucci髇 segunda redactado por el apartado dos de la Res. 25 mayo 2017, conjunta de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de Gesti髇 Sanitaria, el Instituto de Mayores y Servicios Sociales, el Instituto Social de la Marina y la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, por la que se modifica la de 30 de diciembre de 2009, por la que se dictan instrucciones sobre la expedici髇 de 髍denes de pago "a justificar" (獴.O.E.� 7 agosto). Vigencia: 8 agosto 2017

En dicha resoluci髇 tambi閚 deber� justificarse la procedencia de abonar dichos gastos a trav閟 de pagos 玜 justificar 玡n lugar de utilizar los circuitos financieros de pago de la Tesorer韆 general de la Seguridad Social, as� como el sistema especial del fondo de maniobra.

Esta resoluci髇, debidamente aprobada por 髍gano competente, ser� remitida al Ordenador general de pagos, a trav閟 de la Subdirecci髇 general de Ordenaci髇 de Pagos y Gesti髇 del Fondo de Reserva, para que, previa circularizaci髇 a todas las entidades firmantes, se proceda a la inclusi髇 del gasto en el Anexo I, con objeto de unificar la informaci髇 de las entidades que expidan 髍denes de pago 玜 justificar�.

Tercera. Criterios de gesti髇 de los gastos y pagos a justificar.

1. La gesti髇 de los gastos que se hagan efectivos a trav閟 de 髍denes de pago 玜 justificar� seguir� el procedimiento que corresponda en cada caso, seg鷑 el gasto de que se trate, y su aprobaci髇 se llevar� a cabo por el 髍gano competente.

2. Los gastos que hayan de atenderse mediante este procedimiento deber醤 ser objeto de fiscalizaci髇 previa cuando por su naturaleza o importe est閚 sometidos a dicho tr醡ite, de acuerdo con lo establecido, con car醕ter general, en el Real Decreto 706/1997, de 16 de mayo y en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.

3. Una vez completado el expediente de gasto, se remitir� a la unidad administrativa responsable de la tramitaci髇 de las 髍denes de pago 玜 justificar� toda la documentaci髇 necesaria, con el fin de proceder a la tramitaci髇 del pago 玜 justificar�.

4. Por otra parte, una vez que se expida la propuesta de orden de pago 玜 justificar� y se confeccione el oportuno documento contable ADOK, o en su caso OK, de pagos 玜 justificar�, se remitir� a la Intervenci髇 delegada correspondiente para su preceptiva fiscalizaci髇. Dicha fiscalizaci髇 se llevar� a cabo verificando los requisitos establecidos en el art韈ulo 22 del Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, aplicables a estos supuestos de conformidad con la disposici髇 adicional tercera del mismo, al no estar regulado este supuesto en el Real Decreto 706/1997, de 16 de mayo.

5. Fiscalizada la propuesta de pago 玜 justificar� de conformidad, se proceder� a su aprobaci髇 y a la validaci髇 de los documentos contables ADOK, o en su caso OK, de pago 玜 justificar�, que ampara la propuesta de pago presupuestaria, consignando en dicho documento como caja pagadora a la Tesorer韆 general de la Seguridad Social, bien a sus servicios centrales o bien a sus direcciones provinciales, seg鷑 en cada caso corresponda.

La validaci髇 de dichos documentos originar�, en la tesorer韆 designada como caja pagadora, la orden formal y material de pago para el ingreso del importe 玜 justificar� en las cuentas autorizadas.

6. El importe de las 髍denes de pago 玜 justificar� se abonar� en las cuentas corrientes abiertas a nombre de la Tesorer韆 general que se autoricen para hacer efectivos estos pagos.

7. No podr醤 expedirse 髍denes de pago 玜 justificar� cuando, transcurridos los plazos establecidos en la presente resoluci髇, no se haya justificado la inversi髇 de los fondos percibidos con anterioridad, conforme a lo dispuesto en la instrucci髇 s閜tima.

8. Con cargo a los libramientos efectuados 玜 justificar� 鷑icamente podr醤 satisfacerse obligaciones del mismo ejercicio. A estos efectos, los fondos librados 玜 justificar� que previsiblemente no vayan a ser consumidos antes de finalizar el ejercicio presupuestario, deber醤 reintegrarse antes de dicha fecha, procedi閚dose a la expedici髇 de nueva propuesta de pago 玜 justificar� en el ejercicio siguiente, si subsisten las causas que motivaron la propuesta inicial.

Cuarta. Unidad administrativa responsable de la tramitaci髇 de pagos a justificar.

1. Dada la excepcionalidad del sistema y su similitud procedimental con la tramitaci髇 de los pagos a trav閟 del sistema de fondo de maniobra, la unidad responsable de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar� coincidir� con la unidad administrativa responsable del fondo de maniobra, debiendo cumplimentar el modelo del anexo II y remitirlo a la Tesorer韆 General de la Seguridad Social con el fin de contar con la informaci髇 de todas las unidades. En el caso de que hubiera alguna variaci髇 en la composici髇 de la unidad, respecto a la del fondo de maniobra, se deber� dejar constancia de esta circunstancia en el referido modelo.

2. Las entidades gestoras y servicios comunes as� como la Intervenci髇 General de la Seguridad Social propondr醤 al Ordenador General de Pagos, la entidad financiera en la que se abrir� la cuenta bancaria que precise cada centro de gesti髇. Para ello deber醤 remitir a la Tesorer韆 General de la Seguridad Social el anexo III.1.

3. Asimismo, una vez autorizada la apertura de la cuenta bancaria espec韋ica de pagos a justificar, las entidades gestoras y servicios comunes as� como la Intervenci髇 General de la Seguridad Social comunicar醤 al Ordenador General de Pagos mediante resoluci髇, cuyo modelo se adjunta en el anexo III.2, la siguiente informaci髇 relativa al establecimiento de este sistema de pagos 玜 justificar� con los siguientes puntos:

Identificaci髇 num閞ica y nominativa de los centros que utilizar醤 el sistema de pagos 玜 justificar

Identificaci髇 de la cuenta corriente de pagos 玜 justificar�.

4. Cuando de conformidad con lo previsto en el apartado 1 de la instrucci髇 segunda, no haya sido posible la apertura de una cuenta espec韋ica para este tipo de pagos, los titulares de las entidades gestoras y servicios comunes as� como el Interventor General de la Seguridad Social comunicar醤 al Ordenador General de Pagos la utilizaci髇 conjunta de la cuenta bancaria del fondo de maniobra para la gesti髇 de los fondos derivados de las operaciones de pagos 玜 justificar�, mediante la cumplimentaci髇 del anexo IV.

5. Funciones de la unidad responsable de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar�:

• a) Registrar las operaciones en la forma que determine al efecto la Intervenci髇 General de la Seguridad Social.
• b) Confecci髇 y tramitaci髇 de los documentos contables ADOK u OK de pago 玜 justificar�.
• c) Efectuar los pagos que se ordenen conforme a lo establecido en esta resoluci髇.
• d) Practicar los estados de situaci髇 de tesorer韆, as� como las conciliaciones bancarias que se detallan en la instrucci髇 novena de esta resoluci髇.
• e) Recabar los comprobantes facilitados para la justificaci髇 de los gastos y pagos y verificar que sean documentos aut閚ticos y originales.
• f) Identificar la personalidad y comprobar la legitimaci髇 de los acreedores mediante la documentaci髇 procedente en cada caso.
• g) Rendir las cuentas que corresponda, con la estructura que determine la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, en los plazos establecidos en esta resoluci髇.
• h) Facilitar a la Intervenci髇 delegada una relaci髇 de los pagos efectuados en el ejercicio con fondos librados a justificar que a 31 de diciembre se encuentren pendientes de aprobar la correspondiente cuenta justificativa.
• i) Llevar un registro de los movimientos de fondos que se realicen por el sistema de pagos 玜 justificar�, seg鷑 modelo establecido en anexo V. Este registro tendr� por finalidad el control de los fondos recibidos as� como servir de base para la confecci髇 de la conciliaci髇 bancaria que, en su caso, deba acompa馻r al estado de situaci髇 de tesorer韆, de conformidad con lo establecido en la instrucci髇 novena apartado 3 de esta resoluci髇.

Este registro se facilitar� trimestralmente, en los 15 primeros d韆s del mes siguiente, a la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, como Caja Pagadora del Sistema.

Quinta. Disposici髇 de fondos.

1. La expedici髇 de 髍denes de pago 玜 justificar� no conllevar� gasto alguno para el sistema de la Seguridad Social.

2. La expedici髇 de las 髍denes de pago 玜 justificar� habr� de acomodarse a las disponibilidades dinerarias para satisfacer puntualmente el pago de las obligaciones de la Seguridad Social.

3. Los fondos librados mediante 髍denes de pago 玜 justificar� tienen, en todo caso, el car醕ter de fondos p鷅licos y de parte integrante de los fondos de la Tesorer韆 general de la Seguridad Social.

4. Las disposiciones de fondos de las cuentas abiertas a nombre de la Tesorer韆 general de la Seguridad Social para atender los pagos 玜 justificar� deber醤 ser autorizadas mancomunadamente mediante la firma del jefe de la unidad administrativa responsable de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar� y la del titular del centro de gesti髇 (pudiendo establecer la oportuna delegaci髇 de competencias, delegaci髇 de firma y el r間imen de suplencias previsto en los art韈ulos 13, 16 y 17 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre).

Sexta. Procedimiento de pago.

A) Medios de pago.-

Los pagos se har醤 efectivos a trav閟 de los siguientes medios:

• a) Transferencia (medio que deber� utilizarse preferentemente).
• b) Cheque nominativo.
• c) Dinero de curso legal.
• d) Cualesquiera otros que se autoricen para cada tipo de obligaci髇 por la Tesorer韆 general de la Seguridad Social.

B) Actuaciones previas al pago material:

En ning鷑 caso, los pagos 玜 justificar� del centro de gesti髇 podr醤 superar la cantidad autorizada para la tramitaci髇 de estos gastos. Por tanto en ning鷑 caso podr醤 existir saldos negativos en la respectiva cuenta.

A tal efecto los directores de los centros de gesti髇 dispondr醤 lo necesario para que, con car醕ter previo a efectuar el pago material, se confirme la existencia del ingreso del importe de la orden de pago 玜 justificar� en la cuenta bancaria.

C) Pago material.-

La unidad administrativa responsable de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar� deber�:

• Identificar la personalidad y comprobar la legitimaci髇 de los acreedores mediante la documentaci髇 procedente en cada caso.
• Efectuar el pago a los acreedores finales a trav閟 de la disposici髇 de los fondos de las cuentas abiertas a nombre de la Tesorer韆 general de la Seguridad Social para atender los pagos 玜 justificar�, debiendo constar la firma autorizada mancomunada del jefe de la unidad administrativa responsable de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar� y la del titular del centro de gesti髇.

S閜tima. Plazos.-

Las unidades administrativas responsables de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar� quedar醤 obligadas a justificar la aplicaci髇 de las cantidades recibidas dentro del mes siguiente a la inversi髇 de las mismas y en todo caso en el plazo de tres meses desde la percepci髇 de los correspondientes fondos.

Los titulares de cada entidad y el de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social podr醤 ampliar este plazo hasta seis meses, cuando concurran circunstancias que as� lo aconsejen, a propuesta del 髍gano gestor del cr閐ito y previo informe de la correspondiente Intervenci髇 delegada. Segundo p醨rafo de la instrucci髇 s閜tima redactado por el apartado cuatro de la Res. 25 mayo 2017, conjunta de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de Gesti髇 Sanitaria, el Instituto de Mayores y Servicios Sociales, el Instituto Social de la Marina y la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, por la que se modifica la de 30 de diciembre de 2009, por la que se dictan instrucciones sobre la expedici髇 de 髍denes de pago "a justificar" (獴.O.E.� 7 agosto). Vigencia: 8 agosto 2017

Octava. Cuentas justificativas.

A) Rendici髇 de la cuenta justificativa.-

Las cuentas justificativas de los pagos realizados ser醤 emitidas por las unidades administrativas responsables de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar�, con arreglo al modelo que establezca la Intervenci髇 general de la Seguridad Social.

Las unidades administrativas responsables de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar� rendir醤 una cuenta justificativa por cada libramiento de fondos recibido con el car醕ter de 玜 justificar�, al que se har� referencia en la misma.

La cuenta justificativa se remitir� a la Intervenci髇 delegada correspondiente, acompa馻da de las facturas y dem醩 documentos originales o copia debidamente autenticada que justifiquen la aplicaci髇 definitiva de los fondos librados.

A tal efecto, se confeccionar� una relaci髇 de justificantes de gasto seg鷑 modelo establecido por la Intervenci髇 general de la Seguridad Social.

Los justificantes que acrediten el pago realizado deber醤 llevar estampillado el NRGD del documento ADOK u OK de pagos 玜 justificar� en virtud del cual se materializ� la orden de pago, as� como la fecha de realizaci髇 del pago. La cantidad no invertida ser� justificada con la documentaci髇 acreditativa de su reintegro.

B) Intervenci髇 de la cuenta justificativa.-

La Intervenci髇 delegada llevar� a cabo la intervenci髇 de la cuenta justificativa de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 25 del Real Decreto 2188/1995, del 28 de diciembre.

C) Aprobaci髇 de la cuenta justificativa.-

En el curso de los dos meses siguientes a la fecha de rendici髇 de la cuenta justificativa, se llevar� a cabo la aprobaci髇 o reparo de la misma por el titular del centro de gesti髇.

Una vez aprobada la cuenta justificativa, se remitir� a la oficina de contabilidad de la Intervenci髇 para su registro contable.

Las cuentas justificativas se remitir醤 trimestralmente al Tribunal de Cuentas, salvo que el Tribunal de Cuentas acuerde que las mismas queden a su disposici髇 en el Centro de gesti髇.

D) Reintegro de las cantidades no invertidas.-

En el caso de sobrantes de libramientos, las cantidades no invertidas deber醤 ser reintegradas por la unidad responsable de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar� mediante su ingreso por transferencia bancaria en la cuenta de Recursos Diversos Centralizada, en el caso de la Intervenci髇 general de la Seguridad Social y de los servicios centrales de las Entidades gestoras y Servicios comunes, y el resto en la cuenta de Recursos Diversos Provinciales que proceda. En la orden de transferencia deber� especificarse claramente que la misma corresponde a un sobrante de libramiento a justificar, identific醤dose el NRGD del documento ADOK u OK de pago a 玧ustificar� en virtud del cual se libraron los fondos, as� como el c骴igo del centro de gesti髇 que corresponda, con el formato SOBRANTE_PJ_ADOK, n� de validaci髇 y c骴igo del centro de gesti髇.

De la misma manera se proceder� en el caso de los fondos librados 玜 justificar� que previsiblemente no vayan a ser consumidos antes de finalizar el ejercicio presupuestario, que deber醤 reintegrarse antes de dicha fecha, de conformidad con lo establecido en el apartado 8 de la instrucci髇 tercera de esta resoluci髇.

En caso de devoluci髇 por los acreedores finales de todo o parte del importe pagado, 閟ta se realizar� en la cuenta bancaria utilizada para la gesti髇 de los fondos derivados de operaciones de pagos a justificar, procediendo posteriormente a transferir dicho importe, por la unidad responsable de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar�, a la cuenta de Recursos Diversos Centralizada, en el caso de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social y de los servicios centrales de las entidades gestoras y servicios comunes, y el resto en la cuenta de Recursos Diversos Provinciales que proceda. La orden de transferencia deber� cumplimentarse con las mismas especificaciones, a efectos de informaci髇, que en los casos anteriores. Tercer p醨rafo del apartado D) de la instrucci髇 octava redactado por el apartado cinco de la Res. 25 mayo 2017, conjunta de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de Gesti髇 Sanitaria, el Instituto de Mayores y Servicios Sociales, el Instituto Social de la Marina y la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, por la que se modifica la de 30 de diciembre de 2009, por la que se dictan instrucciones sobre la expedici髇 de 髍denes de pago "a justificar" (獴.O.E.� 7 agosto). Vigencia: 8 agosto 2017

De la regla general anterior se except鷄n los CASE del Instituto Social de la Marina, en los que las cantidades recibidas en exceso se deducir醤 de libramientos posteriores, de conformidad con lo establecido en la disposici髇 adicional quinta de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre General Presupuestaria y en el art韈ulo 2 del Real Decreto 938/2005, de 29 de julio, por el que dictan normas sobre el seguimiento y aplicaci髇 contable de los fondos disponibles en los servicios en el exterior.

Novena. Control.

1. Con periodicidad trimestral, y dentro de los 15 d韆s siguientes a la finalizaci髇 de cada trimestre, las unidades administrativas responsables de la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar�, formular醤 estados de situaci髇 de tesorer韆 referidos al 鷏timo d韆 del trimestre inmediato anterior, en los t閞minos y conforme al modelo que establezca la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, y que comprender醤 la totalidad de los ingresos y pagos procedentes del sistema de pagos 玜 justificar� que se realicen en el 醡bito de la respectiva unidad durante el periodo de referencia.

2. Con independencia de lo preceptuado en el p醨rafo anterior, los jefes de las unidades administrativas correspondientes podr醤 acordar que se formulen con car醕ter extraordinario estados de situaci髇 de tesorer韆 referidos a fechas determinadas.

3. Los estados de situaci髇 de tesorer韆 autorizados con la firma del jefe de la unidad administrativa correspondiente y del titular del centro de gesti髇, se remitir醤 a la respectiva Intervenci髇 delegada acompa馻dos de los extractos de las cuentas bancarias referidos al 鷏timo d韆 del periodo. En el supuesto de que los saldos que figuren en los citados extractos bancarios no coincidan con el reflejado en el estado de situaci髇, se adjuntar� asimismo la correspondiente conciliaci髇 bancaria conforme al modelo aprobado por la Intervenci髇 General de la Seguridad Social.

Para el caso en que se haya autorizado la utilizaci髇 conjunta de la cuenta bancaria del fondo de maniobra para la tramitaci髇 de los pagos 玜 justificar�, las unidades responsables de la gesti髇 de los fondos de maniobra y de los pagos 玜 justificar� formular醤 un 鷑ico estado de situaci髇 de tesorer韆 referido a la cuenta bancaria del fondo de maniobra, recogiendo de forma separada el detalle de las entradas y salidas de fondos procedentes de operaciones de pago 玜 justificar�, conforme a los modelos establecidos por la Intervenci髇 General de la Seguridad Social.

Asimismo, cuando el saldo que figure en el extracto bancario de la cuenta del fondo de maniobra no coincida con el reflejado en el citado estado de situaci髇 de tesorer韆, se adjuntar� la correspondiente conciliaci髇 bancaria con el detalle separado de los pagos 玜 justificar� conforme a los modelos aprobados por la Intervenci髇 General de la Seguridad Social.

4. La contabilidad de todas las operaciones que se realicen por el sistema de pagos 玜 justificar� se ajustar� a las normas que se establezcan por la Intervenci髇 General de la Seguridad Social.

5. Los Interventores delegados respectivos, por s� o por medio del personal que al efecto se designe, podr醤 realizar en cualquier momento las comprobaciones que estimen oportunas.

D閏ima. Normas espec韋icas para la expedici髇 de 髍denes de pagos a justificar a favor de los centros asistenciales en el extranjero.

1. Delimitaci髇 de los gastos que pueden ser satisfechos mediante 髍denes de pagos a justificar.-S髄o podr醤 expedirse 髍denes de pago a justificar a favor de los CASE con cargo a las aplicaciones presupuestarias correspondientes a los cap韙ulos I, II, III y VI del presupuesto de gastos del Instituto Social de la Marina.

2. Criterios de gesti髇 de los gastos y pagos a justificar.-La gesti髇 de los gastos que se hagan efectivos a trav閟 de 髍denes de pago a justificar seguir醤 el procedimiento establecido con car醕ter general en la instrucci髇 tercera.

Adem醩, espec韋icamente ser醤 de aplicaci髇 las siguientes reglas:

• a) No podr醤 expedirse 髍denes de pago 玜 justificar� cuando, transcurridos los plazos establecidos en la presente resoluci髇, no se haya remitido la cuenta de gesti髇, conforme a lo dispuesto en el apartado 4.C de la presente instrucci髇.
• b) Con cargo a los libramientos a justificar 鷑icamente podr醤 satisfacerse obligaciones del mismo ejercicio, salvo que el Consejo de Ministros acuerde que, con los fondos librados a justificar para gastos en el extranjero imputados a un presupuesto, sean atendidos gastos realizados en el ejercicio siguiente, si ello fuese considerado relevante para el inter閟 general, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 79.3 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.
• c) El importe de las 髍denes de pago a justificar se abonar� en la cuenta corriente de la Unidad Central de pagos a justificar, procedi閚dose con posterioridad a su traspaso a las distintas cuentas abiertas en los CASE.

3. Unidades competentes para la tramitaci髇 de pagos a justificar.-Debido a la escasa infraestructura administrativa de que disponen los CASE, se hace necesario establecer, junto a los mismos, una unidad de coordinaci髇 y control de los fondos que se libren con el car醕ter a justificar a favor de dichos centros.

En consecuencia, la tramitaci髇 de los pagos a justificar se realizar� a trav閟 de las siguientes unidades:

• A) Unidad Central de pagos a justificar: La Unidad Central de pagos a justificar estar� constituida por el personal que se designe por la Directora general del ISM, a cuyo fin se cumplimentar� el modelo establecido en el Anexo II de esta resoluci髇, y estar� integrada en la Subdirecci髇 general de Administraci髇 y An醠isis Presupuestario.

  Tendr� encomendadas las siguientes funciones:

  • 1. Coordinaci髇 y control de la actuaci髇 de las operaciones realizadas por los CASE.
  • 2. Confecci髇 y tramitaci髇 de los documentos contables ADOK u OK de 玴agos a justificar�.
  • 3. Ordenar la transferencia de fondos a las cuentas corrientes abiertas en cada uno de los CASE.
  • 4. Comunicar a la Tesorer韆 general los ingresos recaudados por los CASE, para su imputaci髇 a presupuesto.
  • 5. Canalizar las relaciones de los CASE con la Intervenci髇 delegada central y el Tribunal de Cuentas.
  • 6. Llevar y mantener un censo del personal autorizado en los CASE para firmar cheques o transferencias.
  • 7. Recepci髇, examen y conversi髇 a euros de las cuentas de gesti髇.
  • 8. Confecci髇 del estado de situaci髇 de tesorer韆.
  • 9. Recepci髇 y examen de los documentos justificativos de la inversi髇 dada a los fondos librados 玜 justificar�, confecci髇 de las cuentas justificativas y proponer su aprobaci髇 a la autoridad que dispuso la expedici髇 de las correspondientes 髍denes de pago.
  • 10. Cuidar que las cuentas a que se refieren los apartados anteriores se confeccionen y rindan dentro de los plazos reglamentarios.
  • 11. Aquellas otras que, en su caso, se le encomienden.
• B) Unidades en los CASE: La unidad del CASE, encargada de la tramitaci髇 de los pagos a justificar, estar� constituida por el personal que se designe por la Directora general del ISM, a cuyo fin se cumplimentar� el modelo establecido en el Anexo II.

  Tendr� encomendadas las siguientes funciones:

  • 1. Efectuar los pagos a los acreedores finales.
  • 2. Verificar que los comprobantes facilitados para la justificaci髇 de los gastos y los pagos consiguientes sean documentos originales.
  • 3. Identificar la personalidad de los perceptores.
  • 4. Custodiar los fondos que se le hubieren confiado.
  • 5. Practicar los arqueos y conciliaciones bancarias que procedan, en los modelos que apruebe la Intervenci髇 general de la Seguridad Social.
  • 6. Remitir las cuentas de gesti髇, el detalle de cobros y pagos, y las facturas y dem醩 documentos originales, o debidamente compulsados, que justifiquen la aplicaci髇 definitiva de los fondos librados, en las fechas determinadas o en los plazos legalmente establecidos. A tal efecto, cuando se trate de peque駉s gastos, hasta un l韒ite de 120,20 € mensuales, en los que no sea posible obtener factura, recibo u otro documento acreditativo del pago, se podr� justificar el gasto, mediante un certificado firmado por el responsable del CASE, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 4 del Real Decreto 591/1993, de 23 de abril.
  • 7. Aquellas otras que, en su caso, se les encomiende.

4. Disposici髇 de fondos.

• A) Situaci髇 de los fondos: El importe de los libramientos de pagos a justificar que se expidan, en base a la solicitud de cada CASE, se abonar� en la cuenta corriente de la Unidad Central de pagos a justificar. Con posterioridad, desde esta cuenta se transferir� el importe correspondiente a las cuentas abiertas en cada uno de los CASE.

  Las entidades financieras en que figuren abiertas las cuentas de los CASE, deber醤 proporcionar cuanta informaci髇 solicite directamente la Direcci髇 del Instituto Social de la Marina, la Intervenci髇 General de la Seguridad Social o la Tesorer韆 General de la Seguridad Social. No obstante lo anterior, la cesi髇 de la citada informaci髇 estar� sometida a la legislaci髇 nacional y a los usos comerciales y financieros del pa韘 en que las citadas entidades est閚 ubicadas.

  En los CASE podr醤 existir importes en met醠ico para pagos a justificar.

  En el anexo III.2 se deber� indicar para cada uno de los CASE la existencia de importes en met醠ico y el responsable de la custodia de esos fondos.

  Las cantidades en met醠ico no exceder醤 de 3.000,00 euros o su equivalente en divisas, obteni閚dose dicho importe de la cuenta bancaria utilizada para la gesti髇 de los fondos derivados de operaciones de pagos 玜 justificar� del CASE correspondiente.

  Cuando el pago se realice en met醠ico, sea directamente al acreedor o sea a trav閟 de su representante, el perceptor de la entrega deber� firmar el oportuno justificante de recepci髇.

  Letra A) del爊鷐ero 4 de la instrucci髇 d閏ima redactada por el apartado siete燿e la Res. 25 mayo 2017, conjunta de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de Gesti髇 Sanitaria, el Instituto de Mayores y Servicios Sociales, el Instituto Social de la Marina y la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, por la que se modifica la de 30 de diciembre de 2009, por la que se dictan instrucciones sobre la expedici髇 de 髍denes de pago "a justificar" (獴.O.E.� 7 agosto). Vigencia: 8 agosto 2017
• B) Periodicidad de los libramientos de fondos a justificar: Las 髍denes de pago a justificar expedidas en base a la orden o resoluci髇 de la Direcci髇 general del ISM, y una vez que hayan sido objeto de fiscalizaci髇 previa, podr醤 librarse de acuerdo con los siguientes criterios:
  • a) Por cuartas partes, al comienzo de cada trimestre natural, las propuestas de pago correspondientes a consignaciones peri骴icas de todos los cap韙ulos.
  • b) Cuando surja la necesidad imprevista de alg鷑 gasto incluido en los cap韙ulos anteriormente citados, previa petici髇 justificada por el responsable del CASE.
• C) Limitaciones: No se podr� expedir orden de pago a justificar a favor de los CASE cuando, transcurridos los plazos establecidos, no hayan remitido la cuenta de gesti髇, en la que se informe de la gesti髇 de los fondos disponibles, salvo en aquellos casos debidamente justificados en que no se pueda remitir esta cuenta.

5. Procedimiento de compensaci髇 con nuevos libramientos de fondos.-Cuando se tramiten libramientos de fondos a favor de los CASE, previamente a la expedici髇 de los documentos contables OK o ADOK, la Unidad Central de pagos a justificar deber� consultar si dichos centros tienen remanentes de libramientos anteriores u otros ingresos pendientes de compensar.

En estos casos, se expedir醤 los oportunos documentos contables OK o ADOK, introduciendo como descuentos tales importes, teniendo preferencia los que correspondan al per韔do m醩 antiguo.

De las citadas compensaciones se deber� dar cuenta a los CASE, indicando los remanentes de libramientos de fondos as� como los conceptos de ingreso a que corresponda la deducci髇.

6. Cuenta de gesti髇.-Con periodicidad mensual, los CASE deber醤 remitir, dentro de los 15 d韆s siguientes al final de cada mes, la 玞uenta de gesti髇�, seg鷑 modelo que se adjunta en Anexo VI.

En esta 玞uenta de gesti髇�, se deber醤 reflejar los movimientos producidos durante el mes al que aquella se refiera, debiendo distinguirse los siguientes estados:

• A) Estado de movimiento y situaci髇 de los fondos: Los importes de este estado se expresar醤 en divisa local, y se incluir醤 en 閘 los movimientos y saldos relativos a la tesorer韆 existente, detallando los siguientes conceptos:
  • 1. Saldo de tesorer韆 al inicio del mes: incluir� la tesorer韆 existente en la cuenta bancaria y en la caja de efectivo al inicio del mes, y deber� coincidir con el saldo de tesorer韆 al final del mes anterior.
  • 2. Ingresos: Incluir� los recibidos durante el mes (se adjuntar� detalle en Anexo VII).
  • 3. Pagos: Incluir� los efectuados durante el mes (se adjuntar� detalle en Anexo VII).
  • 4. Saldo de tesorer韆 al final del mes: Incluir� la tesorer韆 existente en las cuentas bancarias y en la caja de efectivo al final del mes.
• B) Estado de remanentes e ingresos pendientes de compensar: Los importes de este estado se expresar醤 en divisa local y se referir醤 exclusivamente a los remanentes e ingresos producidos, detallando los siguientes conceptos:
  • 1. Remanentes de libramientos: Incluir�, distinguiendo los relativos a operaciones corrientes de los de operaciones de capital, aquellos que quedan pendientes de compensar en el mes al que se refiera la cuenta de gesti髇.
  • 2. Otros ingresos: Incluir� los ingresos pendientes de compensar a fin de mes.

Dentro de la segunda quincena del mes siguiente al que correspondan las cuentas de gesti髇 remitidas, la Unidad Central de pagos a justificar confeccionar� la cuenta de gesti髇 de cada Centro, expresada en euros y en moneda local, seg鷑 modelo que se adjunta en Anexo VIII.

Asimismo, la citada unidad llevar� un registro a trav閟 del que se efectuar� el seguimiento y control de los ingresos y remanentes de libramientos producidos en los centros que est閚 pendientes de compensar, con el detalle de sus aplicaciones presupuestarias, a nivel de cap韙ulo, para los gastos de los cap韙ulos I, II y III, y a nivel de concepto, para los gastos del cap韙ulo VI, para su compensaci髇 con nuevos libramientos de fondos; dicho registro deber� contener la estructura indicada en el art韈ulo 4.3 del Real Decreto 938/2005, de 29 de julio, por el que se dictan normas sobre el seguimiento y aplicaci髇 contable de los fondos disponibles en los servicios en el exterior.

7. Tipo de cambio a utilizar en la cuenta de gesti髇.-La conversi髇 en moneda nacional de la moneda extranjera se har� aplicando el tipo de cambio vigente en la fecha de la operaci髇.

8. Control.-Con periodicidad trimestral, y dentro de los 15 d韆s siguientes a la finalizaci髇 de cada trimestre, la Unidad Central de pagos a justificar formular� el estado de situaci髇 de tesorer韆 referido al 鷏timo d韆 del trimestre inmediato anterior, en los t閞minos y conforme al modelo que establezca la Intervenci髇 general de la Seguridad Social, que comprender� la totalidad de ingresos y pagos que se realicen durante el per韔do de referencia.

Con independencia de lo preceptuado en el p醨rafo anterior, la citada unidad podr� acordar que se formulen, con car醕ter extraordinario, estados de situaci髇 de tesorer韆 referidos a fechas determinadas.

9. Rendici髇 de la cuenta justificativa.-Los responsables de los CASE est醤 obligados a enviar a la Unidad Central de pagos a justificar, responsable de la confecci髇 de la cuenta justificativa, las facturas y dem醩 documentos originales, o debidamente compulsados, que justifiquen la aplicaci髇 definitiva de los fondos librados.

La cuenta justificativa, junto con la relaci髇 de los justificantes de gastos, se confeccionar醤 con arreglo a los modelos que establezca la Intervenci髇 general de la Seguridad Social.

El plazo de rendici髇 de las cuentas justificativas ser� de seis meses; excepcionalmente, a propuesta del responsable del Centro, con informe de la Intervenci髇 delegada, la Direcci髇 del ISM podr� ampliar este plazo a doce meses, de conformidad con el art韈ulo 79.4 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria. P醨rafo tercero del n鷐ero 9 de la instrucci髇 d閏ima redactado por el apartado ocho燿e la Res. 25 mayo 2017, conjunta de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de la Seguridad Social, el Instituto Nacional de Gesti髇 Sanitaria, el Instituto de Mayores y Servicios Sociales, el Instituto Social de la Marina y la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, por la que se modifica la de 30 de diciembre de 2009, por la que se dictan instrucciones sobre la expedici髇 de 髍denes de pago "a justificar" (獴.O.E.� 7 agosto). Vigencia: 8 agosto 2017

En el curso de los dos meses siguientes a la fecha de rendici髇 de la cuenta justificativa, se llevar� a cabo la aprobaci髇 o reparo de la misma por la autoridad competente, una vez emitido informe, por parte de la Intervenci髇 delegada, sobre el resultado de las comprobaciones realizadas.

10. Ajustes a fin de ejercicio.-Con el fin de que queden debidamente registrados los fondos existentes en las cuentas bancarias y cajas de efectivo en el exterior, a 31 de diciembre de cada ejercicio, que procedan tanto de ingresos obtenidos como de libramientos de fondos pendientes de compensar, la Unidad Central de pagos a justificar ajustar� a euros los citados fondos.

Para la conversi髇 a euros de aquellas divisas incluidas en las resoluciones emitidas por el Banco de Espa馻, por las que se hacen p鷅licos los cambios del euro al d韆 31 de diciembre de cada ejercicio, se tendr� en cuenta el cambio publicado. Las diferencias que surjan como consecuencia de aplicar este cambio, se considerar醤 獳justes por diferencias de cambio�, y figurar醤, con este concepto, incluidas en el Anexo VIII en el apartado de 玦ngresos� o 玴agos�, seg鷑 proceda.

Respecto al resto de divisas no incluidas en las citadas resoluciones, figurar� el tipo de cambio aplicado al 鷏timo libramiento de fondos recibido.

De dicha informaci髇 se dar� traslado a la Intervenci髇 delegada en los servicios centrales del ISM antes del 1 de febrero del ejercicio siguiente, para su correspondiente registro contable.

Und閏ima. Entrada en vigor.-

La presente resoluci髇 entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

En los CASE del Instituto Social de la Marina, los pagos por fondo de maniobra se sustituir醤 por el r間imen de pagos 玜 justificar� a partir de la entrada en vigor de esta resoluci髇.